個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還（3篇）

【第1篇】個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還

【導(dǎo)語(yǔ)】個(gè)稅返還即個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還，是指企業(yè)代扣代繳員工個(gè)稅時(shí)可以相應(yīng)地從稅務(wù)機(jī)關(guān)按2%比例取得返還的手續(xù)費(fèi)。個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。

一、基本規(guī)定

企業(yè)需滿(mǎn)足以下條件，才能獲得個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還：

1、 符合“三代”（代扣代繳、代收代繳和委托代征）的法律規(guī)定范圍。

2、 財(cái)務(wù)制度健全、便于稅收控管和方便納稅、能夠獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。

3、 有熟悉稅收政策的專(zhuān)門(mén)辦稅人員。

對(duì)于絕大多數(shù)企業(yè)而言，只要企業(yè)屬于法定扣繳義務(wù)人，并按照規(guī)定履行了個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)，就可以按照規(guī)定申請(qǐng)手續(xù)費(fèi)返還。

以下三種情況，不能獲得手續(xù)費(fèi)返還：

1、 企業(yè)未按照法律、行政法規(guī)或者委托代征協(xié)議規(guī)定履行代扣、代收、代征義務(wù)。

2、 由稅務(wù)機(jī)關(guān)查出，扣繳義務(wù)人補(bǔ)扣的個(gè)人所得稅稅款，不向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費(fèi)。

3、 因企業(yè)自身原因，三年不到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取“三代”稅款手續(xù)費(fèi)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將停止支付手續(xù)費(fèi)。

二、個(gè)人所得稅處理

1、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局中國(guó)人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》（財(cái)行[2005]365號(hào)）“（六）‘三代’單位所取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)該單獨(dú)核算，計(jì)入本單位收入，用于‘三代’管理支出，也可以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)工作人員” 。

2、《個(gè)人所得稅代扣代《繳暫行辦法》（國(guó)稅發(fā)[1995]065號(hào)）規(guī)定“對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費(fèi)。扣繳義務(wù)人可將其用于代扣代繳費(fèi)用開(kāi)支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作做得較好的辦稅人員?！?/p>

根據(jù)上述文件規(guī)定，對(duì)于企業(yè)取得代扣個(gè)人所得稅代手續(xù)費(fèi)返還，從用途上講應(yīng)該有兩種，一種是用于代扣代繳工作的管理性支出，另一種是用于獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)工作人員。根據(jù)規(guī)定，個(gè)人代扣代繳稅款手續(xù)費(fèi)發(fā)放給辦稅人員，個(gè)人所得稅免征；如取得手續(xù)費(fèi)返還的員工為負(fù)責(zé)代扣代繳工作的辦稅人員，暫免征收個(gè)人所得稅；屬于非相關(guān)人員的，應(yīng)按照工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

三、企業(yè)所得稅處理

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅取得手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條“企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。”

對(duì)于企業(yè)取得的該項(xiàng)手續(xù)費(fèi)返還收入應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅收入中，對(duì)于用于該項(xiàng)工作的支出也同時(shí)計(jì)入到支出中，參與企業(yè)當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算中。

因此，代扣代繳的個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還屬于上述文件規(guī)定的征收范圍，要計(jì)入企業(yè)所得稅的收入總額中。如果代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)用用于獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員的，則獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用也允許稅前扣除的。

四、增值稅處理

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件1）第十條規(guī)定：“銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情形除外：（一）行政單位收取的同時(shí)滿(mǎn)足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。1.由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；2.收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門(mén)監(jiān)（印）制的財(cái)政票據(jù)；3.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

而代扣代繳納稅人從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得手續(xù)費(fèi)返還收入是履行扣繳義務(wù)的一種報(bào)酬，不屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定：“（六）現(xiàn)代服務(wù)?！? 8.商務(wù)輔助服務(wù)?！?）經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，是指各類(lèi)經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理、代理報(bào)關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣(mài)等?！?/p>

國(guó)家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)2023年01月17日答疑，納稅人代扣代繳個(gè)人所得稅取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)繳納增值稅。

綜上所述，代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還應(yīng)當(dāng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”的稅目開(kāi)具發(fā)票和繳納增值稅，一般納稅人適用6%稅率，小規(guī)模納稅人適用3%征收率。

五、實(shí)例說(shuō)明會(huì)計(jì)分錄

我司是一般納稅人，取得個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還為10000元，這筆收入是否需要繳納增值稅呢？需要繳納的稅款如何計(jì)算呢？

換算成不含稅收入=10000/(1+6%)=9433.96元，該筆個(gè)稅手續(xù)費(fèi)需繳納的增值稅9433.96*6%=566.04元，按無(wú)票收入進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。

六、電子稅務(wù)實(shí)務(wù)操作

根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》（財(cái)行〔2019〕11號(hào)）第四條規(guī)定，“三代”（扣代繳、代收代繳和委托代征的簡(jiǎn)稱(chēng)）稅款手續(xù)費(fèi)按年據(jù)實(shí)清算。代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人應(yīng)于每年3月30日前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)申請(qǐng)相關(guān)資料，因“三代”單位或個(gè)人自身原因，未及時(shí)提交申請(qǐng)的，視為自動(dòng)放棄上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)。

注意哦，是3月30日前，不是3月最后一天31日哦！

(一）登錄自然人電子稅務(wù)局。

(二）點(diǎn)擊【退付手續(xù)費(fèi)核對(duì)】。

(三）點(diǎn)擊【獲取結(jié)報(bào)單】，通過(guò)“結(jié)報(bào)單”和“單戶(hù)核對(duì)清冊(cè)”分別查看核對(duì)上一年度本單位個(gè)人所得稅扣繳匯總與明細(xì)申報(bào)記錄。

(四）核對(duì)完成后點(diǎn)擊“申請(qǐng)退庫(kù)”，在“代扣代繳手續(xù)費(fèi)退費(fèi)申請(qǐng)”中依次選擇“開(kāi)戶(hù)銀行”、“銀行賬號(hào)”然后“提交”。待稅務(wù)機(jī)關(guān)審核完成后，即可返還對(duì)應(yīng)的手續(xù)費(fèi)。

如果扣繳義務(wù)人無(wú)法通過(guò)扣繳客戶(hù)端進(jìn)行手續(xù)費(fèi)返還確認(rèn)的，可以到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理。

【第2篇】個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還政策

一年一度的個(gè)人所得稅代扣代繳手續(xù)費(fèi)返還，總能引起財(cái)務(wù)人員的熱議。因?yàn)樗坏婕暗绞欠癃?jiǎng)勵(lì)給辦稅人員，而且還涉及到是否免征個(gè)人所得稅。

這里要明白一個(gè)概念。什么叫代扣代繳，按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，負(fù)責(zé)對(duì)納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代扣代繳的一種方式。這里要明確，單位和個(gè)人是扣繳主體，就是說(shuō)要明確是單位代扣代繳，還是個(gè)人代扣代繳。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》(（財(cái)稅字〔1994〕20號(hào))第二條規(guī)定，下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅……(五)個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。很明確，是個(gè)人辦理代扣代繳。

但是，單位代扣代繳個(gè)人所得稅取得的手續(xù)費(fèi)，直接支付給本公司從事該項(xiàng)工作的辦稅人員，不屬于財(cái)稅字〔1994〕20號(hào)規(guī)定免征個(gè)人所得稅的情形，不免征個(gè)人所得稅，需要并入工資薪金繳納個(gè)人所得稅。

在這里公司辦稅人員是公司負(fù)責(zé)個(gè)稅辦理工作的負(fù)責(zé)人，不是代扣代繳的義務(wù)人，公司才是職工個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)人。

因此，莫把公司代扣代繳當(dāng)成個(gè)人代扣代繳，免征了個(gè)稅所得稅，從而帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

【第3篇】個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還會(huì)計(jì)處理

企業(yè)的客戶(hù)不僅包括一般的企業(yè)，也包括稅務(wù)機(jī)關(guān)。怎么你不信？如果企業(yè)沒(méi)有給稅務(wù)機(jī)關(guān)提供服務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)怎么會(huì)給企業(yè)“支付”個(gè)稅手續(xù)費(fèi)呢？

企業(yè)收到退付的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)，應(yīng)該怎么做賬？

企業(yè)收到退付的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“其他收益”或“營(yíng)業(yè)外收入”。具體來(lái)說(shuō)，不同的企業(yè)類(lèi)型在處理這部分收益時(shí)，核算的情況會(huì)有所差異。

企業(yè)使用的要是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，需要通過(guò)“其他收益”來(lái)核算；如果企業(yè)使用的是《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，則需要通過(guò)“營(yíng)業(yè)外收入”進(jìn)行核算。當(dāng)然，企業(yè)不管怎么核算，這部分所得都是企業(yè)的收入。

另外，需要注意的是，企業(yè)收到的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還，也是需要繳納增值稅的。對(duì)于這一點(diǎn)，企業(yè)一定不能忽視了。

企業(yè)收到個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還以后，需要給稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)票嗎？

個(gè)人手續(xù)費(fèi)返還在繳納增值稅方面，也是滿(mǎn)滿(mǎn)統(tǒng)一的。但是，這方面并沒(méi)有具體的法律規(guī)定可以參考。

這樣也導(dǎo)致各個(gè)地方的處理可能會(huì)有所差異?；⒒⑺f(shuō)的差異，主要是指企業(yè)需不需給稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)票的問(wèn)題。

有的地方必須企業(yè)開(kāi)具增值稅發(fā)票以后，才能給企業(yè)支付個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還；而有的地方，則對(duì)此不作要求。

可以說(shuō)，不管企業(yè)需不需要開(kāi)具發(fā)票，對(duì)于企業(yè)納稅的義務(wù)并沒(méi)有影響。只是在一些細(xì)節(jié)上面有所差距。

在這樣的情況下，就需要企業(yè)根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際要求，進(jìn)行財(cái)務(wù)處理了。

返還的手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)給員工，需要繳納個(gè)人所得稅嗎？

在個(gè)人所得稅方面，各地的理解也是有所差異。對(duì)于企業(yè)把收到的手續(xù)費(fèi)返還獎(jiǎng)勵(lì)給財(cái)務(wù)人員，需不需要繳納個(gè)稅的問(wèn)題，各地的爭(zhēng)議較大。

有的地方規(guī)定，企業(yè)把手續(xù)費(fèi)返還直接發(fā)放給企業(yè)的辦稅人員，免征個(gè)人所得稅；而有的地方規(guī)定，即使企業(yè)把手續(xù)費(fèi)返還，獎(jiǎng)勵(lì)給企業(yè)的辦稅人員，這部分所得也需要并入工資計(jì)算個(gè)人所得稅。

在虎虎看來(lái)，個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還，等于是企業(yè)提供服務(wù)的收入。而企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，只是企業(yè)代扣代繳個(gè)稅的經(jīng)手人。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員沒(méi)有權(quán)力無(wú)償獲得這部分收入。

當(dāng)然，個(gè)人在特定的條件下獲得個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還時(shí)，可以免征個(gè)稅。而這里的特定情況是，個(gè)人辦理代扣代繳稅款，獲得的手續(xù)費(fèi)免征個(gè)稅。

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