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新個人所得稅法過渡期政策(4篇)

發(fā)布時間:2024-11-12 查看人數(shù):12

【導(dǎo)語】新個人所得稅法過渡期政策怎么寫好?很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范,實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難,我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫,再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可!以下是小編為大家收集的新個人所得稅法過渡期政策,有簡短的也有豐富的,僅供參考。

新個人所得稅法過渡期政策(4篇)

【第1篇】新個人所得稅法過渡期政策

1.此次個人所得稅改革的重要意義?

:進行個稅改革的目的在于切實減輕廣大納稅人的負擔(dān),還利于民,其重要意義集中體現(xiàn)為以下三點。

一是落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于個人所得稅改革要求的重要舉措。黨的十八屆三中、五中全會提出建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制,黨的十九大要求深化稅收制度改革,2023年國務(wù)院政府工作報告對個人所得稅改革工作作出了部署。推進綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅改革,是全面落實上述要求的具體舉措。

二是完善現(xiàn)行稅制的客觀要求。現(xiàn)行個人所得稅制存在一些問題,如分類征稅方式下不同所得項目之間的稅負不盡平衡,基本減除費用多年來沒有調(diào)整,費用扣除方式較為單一,工資薪金所得的中低檔稅率級距較窄等,需要通過修改個人所得稅法予以解決。

三是改善民生、調(diào)節(jié)收入分配的迫切需要。近年來,我國城鄉(xiāng)居民收入增速較快,中等收入群體持續(xù)擴大,但居民收入分配差距依然較大,有必要完善稅制,適當(dāng)降低中低收入者稅負,更好地發(fā)揮調(diào)節(jié)收入分配的作用。

2.此次個人所得稅改革的主要內(nèi)容(變化)是什么?

:此次個稅改革的目的是為了進一步便民、惠民、利民,主要內(nèi)容包括:

一是將個人經(jīng)常發(fā)生的主要所得項目納入綜合征稅范圍。將工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費4項所得納入綜合征稅范圍,實行按月或按次分項預(yù)繳、按年匯總計算、多退少補的征管模式。

二是完善個人所得稅費用扣除模式。一方面合理提高基本減除費用標準,將基本減除費用標準提高到每人每月5000元,另一方面設(shè)立子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項專項附加扣除。

三是優(yōu)化調(diào)整個人所得稅稅率結(jié)構(gòu)。以現(xiàn)行工薪所得3%-45%七級超額累進稅率為基礎(chǔ),擴大3%、10%、20%三檔較低稅率的級距,25%稅率級距相應(yīng)縮小,30%、35%、45%三檔較高稅率級距保持不變。

四是推進個人所得稅配套改革。推進部門共治共管和聯(lián)合懲戒,完善自然人稅收管理法律支撐。

3.此次個人所得稅改革實施步驟如何開展?

:此次個人所得稅改革的程序較為復(fù)雜,因為納稅人遵從新稅制需要一定輔導(dǎo)期,征納雙方需要轉(zhuǎn)變征納方式的適應(yīng)期,社會需要配套保障的準備期。為讓百姓盡早分享改革紅利。在全國人大的關(guān)心指導(dǎo)下,此次個稅改革按照“一次立法、兩步實施”的步驟實行。具體如下:

在“一次立法”階段,提請全國人大常委會修訂個人所得稅法,初步建立綜合分類稅制,并于2023年1月1日起實施新稅法。同時,授權(quán)國務(wù)院在新稅法實施前,比照新稅法相關(guān)要素,實施過渡期政策。

在“兩步實施”階段,第一步是2023年10月1日至年底實施過渡期政策,包括:各所得項目仍然維持現(xiàn)行分類征收辦法,按月或按次計稅;工資薪金所得項目費用減除標準提高至5000元/月,并適用新稅率表;勞務(wù)報酬、特許權(quán)使用費、稿酬計稅方式暫不調(diào)整,次年不匯算清繳;對個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得,適用5000元/月的投資者減除費用和新的稅率表。第二步是2023年1月1日起全面實施綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制,包括:對四項綜合所得實行按年綜合計稅,次年申報期實行自行申報、匯算清繳、多退少補等等。

4.為什么要實施綜合與分類相結(jié)合的稅制模式?

:在分類稅制下,納稅人的各項所得需按其所得性質(zhì)進行分類,按月或按次繳納稅款,沒有就其全年所得綜合征稅,難以充分體現(xiàn)稅收公平原則。實行綜合與分類相結(jié)合的稅制,可以更好地兼顧納稅人的收入水平和負擔(dān)能力。從國際上看,個人所得稅按征稅模式可分為綜合稅制、分類稅制、綜合與分類相結(jié)合稅制等類型。目前世界上只有極少數(shù)國家采用綜合稅制或分類稅制,大多數(shù)國家都采用綜合與分類相結(jié)合的稅制模式。

5.此次稅改綜合所得的稅率表是如何調(diào)整的?

:財政部和國家稅務(wù)總局全面貫徹落實黨的十九大精神,按照綜合與分類相結(jié)合稅制改革的總體要求,設(shè)計了與社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展階段、居民收入能力和減稅規(guī)模相匹配的綜合所得稅率表。

此次稅改,綜合所得適用七級超額累進稅率,進一步拉長3%、10%、20%三檔較低稅率對應(yīng)的級距,同步縮減25%稅率的級距,30%、35%、45%三檔較高稅率的級距維持不變。主要考慮是通過適當(dāng)擴大低檔稅率級距,進一步降低中低收入者的稅負。我國個稅納稅人群呈金字塔型分布,適用中低檔稅率人數(shù)最多,在納稅人收入分布密集區(qū)間實行更精細調(diào)節(jié),適度擴大中低檔稅率(20%以下)級距,進一步減輕中低收入者的稅收負擔(dān)。

6.實行10月1日過渡期政策后,工資薪金所得的納稅人可以減多少稅?

:10月1日后取得工資薪金的納稅人,可以扣除5000元/月的基本減除費用并適用新稅率表,大部分納稅人都有不同程度的減稅,特別是中低收入者減稅幅度更為明顯。不同收入群體的減稅情況具體如下:

7.此次稅改經(jīng)營所得稅率結(jié)構(gòu)是怎么調(diào)整的?

:為平衡經(jīng)營所得與綜合所得的稅負水平,此次改革對原個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得稅率表進行了改革完善,在維持5%至35%的五級超額累進稅率不變的情況下,大幅度調(diào)整各檔次稅率級距,如最低稅率5%對應(yīng)的級距由原1.5萬元提高到3萬元;最高稅率35%對應(yīng)的級距上限由原10萬元提高到50萬元,切實減輕了納稅人稅收負擔(dān)。

8.過渡期個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得如何計稅,可以減多少稅?

:根據(jù)新個人所得稅法及相關(guān)規(guī)定,2023年10月1日至12月31日,對個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得,適用5000元/月的投資者減除費用和新的稅率表。財政部、稅務(wù)總局已經(jīng)明確了過渡期期間應(yīng)納稅款的計算規(guī)則,確保個體經(jīng)營者能夠及時享受減稅紅利。2023年匯算清繳時,需分段計算,前9個月適用3500元/月的基本減除費用,并適用原稅法個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得稅率表;后3個月適用5000元/月的新標準,并適用新稅法經(jīng)營所得稅率表。

舉例說明:某個體戶按照稅法及相關(guān)規(guī)定計算出2023年全年應(yīng)納稅所得額為200000元,稅改前全年應(yīng)納稅額為55250元(200000×35%-14750),稅改后全年應(yīng)納稅額為48812.5元。稅改后計算方法為:應(yīng)納前三季度稅額=(200000×35%-14750)×9/12=41437.5元;應(yīng)納第四季度稅額=(200000×20%-10500)×3/12=7375元;全年應(yīng)納稅額=41437.5+7375=48812.5元。因此,200000元的應(yīng)納稅所得額,稅改后比稅改前納稅人減稅6437.5元,降幅12%。

9.個人所得稅改革后的基本減除費用標準是多少,執(zhí)行時間是何時?

:新個人所得稅法的施行時間為2023年1月1日。為向百姓提前釋放改革紅利,根據(jù)新個人所得稅法和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于2023年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》(財稅〔2018〕98號)規(guī)定,對納稅人在2023年10月1日(含)后實際取得的工資薪金所得,減除費用統(tǒng)一按照5000元/月執(zhí)行,并適用新稅率表;對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者2023年第四季度取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得,減除費用按照5000元/月執(zhí)行。

10.9月份的工資10月份發(fā)放(10月1日后發(fā)放的工資),是否可以享受5000元的基本減除費用和新稅率?

:根據(jù)新個人所得稅法和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于2023年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》(財稅〔2018〕98號)規(guī)定,納稅人10月1日后實際取得的工資薪金所得,適用5000元基本減除費用和新的稅率表。納稅人9月份工資在10月份實際取得,可以享受5000元的基本減除費用和新稅率表。

但是需要提醒的是,工資薪金所得是按月計稅,如果10月份再發(fā)放第二次工資,需要與第一次工資所得合并計稅,不能再扣減一次5000元了。

11.2023年10月申報9月份工資的納稅人,個人所得稅可以減除5000元的基本減除費用嗎?

:根據(jù)新個人所得稅法和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于2023年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》(財稅〔2018〕98號)規(guī)定,單位10月1日后實際發(fā)放的工資適用5000元基本減除費用和新的稅率表。

按照現(xiàn)行個人所得稅法,扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款,應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國庫,并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。對于9月正常發(fā)放的工資,相應(yīng)稅款在10月申報期內(nèi)申報繳納,不適用5000元/月基本減除費用標準。

12.單位在9月底依法發(fā)放了10月份的工資,是否可以享受5000元的基本減除費用和新稅率?

:根據(jù)《工資支付暫行規(guī)定》第七條規(guī)定,工資必須在用人單位與勞動者約定的日期支付。如遇節(jié)假日或休息日,則應(yīng)提前在最近的工作日支付。因此,有部分單位可能會因國慶節(jié)長假而將10月份工資提前至9月底發(fā)放。各單位在9月底依法發(fā)放的上述本應(yīng)于10月份發(fā)放的工資,可以適用新的基本減除費用和稅率表,稅務(wù)機關(guān)會實事求是地讓納稅人享受到改革紅利。為此,稅務(wù)部門統(tǒng)一推廣使用的扣繳客戶端軟件已提供了相應(yīng)稅款計算功能,依法提前發(fā)放工資的單位可以通過選擇10月“稅款所屬期”適用5000元的基本減除費用和新稅率表,但相應(yīng)稅款仍需在法定申報期內(nèi)申報繳納。

需要提醒扣繳單位和納稅人的是,9月份正常發(fā)放的當(dāng)月工資仍需按3500元的減除費用標準和現(xiàn)行稅率表計算并代扣代繳個人所得稅。對于扣繳申報與事實不符的,稅務(wù)機關(guān)后續(xù)會進行核查糾正。

13.此次稅改為什么要增加6項專項附加扣除?

:為進一步增強稅制的公平性、合理性,這次個人所得稅改革在提高基本減除費用標準的基礎(chǔ)上增加子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除,體現(xiàn)了個人生活和支出的差異性和個性化需求,實現(xiàn)精準減稅。

第一,這是貫徹落實黨的十九大精神,回應(yīng)社會訴求的重要舉措。黨的十九大提出“堅持在發(fā)展中保障和改善民生”“在幼有所育、學(xué)有所教、勞有所得、病有所醫(yī)、老有所養(yǎng)、住有所居、弱有所扶上不斷取得新進展”,社會對稅前扣除子女教育、大病醫(yī)療等支出有一定呼聲。此次稅制改革在考慮納稅人實際負擔(dān)、財政承受能力等因素的基礎(chǔ)上,適當(dāng)增加子女教育、大病醫(yī)療支出6項附加扣除,進一步完善了個人所得稅費用扣除體系。

第二,適當(dāng)考慮子女教育、大病醫(yī)療等個性化支出,能進一步增強稅制的公平性、合理性,實現(xiàn)精準減稅。

第三,這是與國際慣例接軌的重要體現(xiàn)。英、美、法、加、澳、日等國家,在基本費用扣除基礎(chǔ)上,均有教育、醫(yī)療等相關(guān)專項附加扣除。

14.稅法中的“基本減除費用”“專項扣除”“專項附加扣除”和“依法確定的其他扣除”有哪些區(qū)別?

:個人所得稅稅基的扣除主要包括四類:基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除。

基本減除費用,是最為基礎(chǔ)的一項生計扣除,對全員適用,考慮了個人基本生活支出情況,設(shè)置定額的扣除標準。

專項扣除,是對現(xiàn)行規(guī)定允許扣除的“三險一金”進行歸納后,新增加的一個概念。

專項附加扣除,是在基本減除費用的基礎(chǔ)之上,以國家稅收和個人共同分擔(dān)的方式,適度緩解個人在教育、醫(yī)療、住房、贍養(yǎng)老人等方面的支出壓力。在施行綜合和分類稅制初期,專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者住房租賃、大病醫(yī)療、贍養(yǎng)老人等六項。

依法確定的其他扣除,是指除上述基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除之外,由國務(wù)院決定以扣除方式減少納稅的其他優(yōu)惠政策規(guī)定。

15.稅務(wù)機關(guān)如何確保10月1日過渡期政策平穩(wěn)實施?

:10月1日即將實行兩項過渡政策,提高工薪所得的起征點和適用新的稅率表,個體工商戶等經(jīng)營所得適用新的稅率表。為讓廣大納稅人提前享受到改革紅利,稅務(wù)部門機關(guān)將全力以赴做好各項準備工作。

一是抓緊制定相關(guān)配套征管操作辦法。二是抓緊做好信息系統(tǒng)升級準備工作。按照每月5000元費用扣除標準和新稅率表同步調(diào)整個人所得稅扣繳軟件。三是抓緊對稅務(wù)人員的培訓(xùn)輔導(dǎo),尤其是重點培訓(xùn)我們辦稅服務(wù)廳和12366等一線窗口人員,及時準確為納稅人答疑解惑。四是優(yōu)化資源配置,確保服務(wù)到位,征管到位。

16.新的扣繳客戶端能夠方便扣繳義務(wù)人代扣代繳個人所得稅嗎?

:為適應(yīng)新個人所得稅制,方便廣大扣繳單位代扣代繳個人所得稅,2023年8月1日,原“金稅三期個人所得稅扣繳系統(tǒng)”正式升級為“自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端”,扣繳義務(wù)人可以到各省稅務(wù)機關(guān)門戶網(wǎng)站免費下載使用該客戶端。9月20日,國家稅務(wù)總局下發(fā)了支持2023年四季度過渡期政策的扣繳客戶端版本,新的扣繳客戶端設(shè)置了在線自動升級功能,升級后的扣繳客戶端新增納稅人身份驗證功能,供扣繳義務(wù)人核對和修改納稅人身份信息,以便更加準確的報送相關(guān)信息、正確扣繳個人所得稅。

各地稅務(wù)部門將持續(xù)做好新客戶端上線后的運維工作,及時解決納稅人、扣繳義務(wù)人在客戶端使用過程中發(fā)生的問題,并做好安全防護工作,保障系統(tǒng)穩(wěn)定運行和數(shù)據(jù)安全。稅務(wù)部門還對外公布了扣繳客戶端運維熱線,扣繳義務(wù)人在客戶端使用過程中如有任何問題,可以撥打12366納稅服務(wù)熱線或者當(dāng)?shù)剡\維熱線,及時獲得幫助和解答。

【第2篇】2023年過渡期個人所得稅獎金政策

編者 | 徐慧娟

編輯 | 言小許

來源 | 有技財稅

分享 | 有技財稅

前 言

歲末年初,各單位大多集中在這個時間發(fā)放年終獎。關(guān)于年終獎,如果發(fā)放的好,能省下一大筆稅金;如果發(fā)放的不好,稅負就會相對來說比較高。今天就聊一聊年終獎這些事,看一看有什么稅收陷阱,有什么可以規(guī)劃的地方。本次課程主要從4個方面來講解:

一、全年一次性獎金個人所得稅政策詳解

二、全年一次性獎金的稅收陷阱

三、全年一次性獎金稅收政策的選擇

四、全年一次性獎金的稅收籌劃

第一部分

全年一次性獎金個人所得稅政策詳解

(一)全年一次性獎金的適用范圍

1.全年一次性獎金是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況,向雇員發(fā)放的全年一次性獎金。(國稅發(fā)【2005】9號)

上述一次性獎金也包括年終加薪,實現(xiàn)年薪制和績效工資辦法的單位,根據(jù)考核情況發(fā)放的年薪和績效工資。

從上面這句話來看,實際上無論這個獎金叫什么名目,只要是屬于獎金的,都可以使用年終獎?wù)?,但是這個政策一年只能使用一次。

2.央企負責(zé)人取得年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵。(國稅發(fā)【2007】118號)。

這一條雖然它不是年終獎,但它是參照年終獎?wù)邅硎褂玫摹?/p>

(二)年終獎的具體計算辦法

根據(jù)過渡期政策文件《財政部關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅【2018】164號),居民個人取得年終獎,在2023年1月1號之前,計算方法有一定的選擇權(quán),既可以選擇單獨使用年終獎?wù)邅碛嬎慵{稅,也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得來計算納稅。自2023年1月1日起,居民個人取得全年一次性獎金,應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。

央企負責(zé)人取得年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵,在2023年12月31日前,參照本通知執(zhí)行;2023年1月1號后的政策另行明確。

單獨使用年終獎?wù)咴趺从嬎愣惪钅??具體計算步驟:

第一步,找稅率。全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額,按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表找對應(yīng)稅率。

第二步,單獨計算應(yīng)納稅額。計算公式為:應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×應(yīng)納稅率-速算扣除數(shù)。

注意:在2023年個人所得稅法實施之前,使用年終獎?wù)?,還要考慮與當(dāng)月工資薪金比較差額的問題,如果當(dāng)月工資大于5000元,計算方法是基本上一樣的,如果比5000小的話,要先減去差額,然后再乘以稅率算稅額。現(xiàn)在新個稅法就不需要再比較大小了。

思考:如果年終獎是在2023年10月1日到2023年12月31日期間如何處理?

將全年一次性獎金收入除以12個月后的商數(shù),按照財稅〔2018〕98號文件中所附的新月度稅額表查找適用稅率和速算扣除數(shù)。對于在取得年終一次性獎金的當(dāng)月,個人工資收入低于5000的,先從全年一次性獎金中減去“當(dāng)月工資收入低于5000的差額”,就其余額按上述辦法查找適用稅率和速算扣除數(shù)計算稅款。

思考:非居民個人能否使用全年一次性政策?非居民如果取得了全年一次性獎金如何處理?

按照2023年總局35號公告來處理。公告規(guī)定,境內(nèi)收入按照境內(nèi)工作期間來計算。

無住所的非居民個人在境內(nèi)履職或者執(zhí)行職務(wù)時,得到的數(shù)月獎金或者股權(quán)激勵所得,歸屬于境外工作期間的部分,為來源于境外的工資薪金所得;對屬于境內(nèi)工作期間的部分,為來源于境內(nèi)的工資薪金所得。具體計算方法為:數(shù)月獎金或者股權(quán)激勵乘以數(shù)月獎金或者股權(quán)激勵所屬工作期間境內(nèi)工作天數(shù)與所屬工作期間公歷天數(shù)之比。

境內(nèi)應(yīng)稅收入=境內(nèi)收入×(境內(nèi)工作天數(shù))÷(工作期間公歷天數(shù))

一個月內(nèi)取得數(shù)月獎金,不與當(dāng)月其他工資薪金合并,按6個月分攤計稅,不減除費用,適用月度稅率表計算應(yīng)納稅額。在一個公歷年度內(nèi),對每一個非居民個人,該計稅辦法只允許適用一次。

當(dāng)月數(shù)月獎金應(yīng)納稅額=[(當(dāng)月獎金收入額÷6)×適用稅率-速算扣除數(shù)]×6

舉例:a先生是無住所非居民個人,2023年取得境內(nèi)工作期間全年獎金是50萬,對應(yīng)境內(nèi)工作天數(shù)是73天。a先生應(yīng)當(dāng)繳納多少的個人所得稅?

解析:境內(nèi)應(yīng)稅收入=50×73÷365=10萬元

應(yīng)納個人所得稅=[(100000÷6)×20%-1410]×6=11540元

(三)全年一次性獎金政策的重點注意事項

(1)在一個納稅年度內(nèi),對每一個納稅人,該計稅辦法只允許采用一次。

(2)雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金,如半年獎,季度獎,加班獎,先進獎、考勤獎等,不管你叫什么名目,都可以使用年終獎?wù)?。但是一旦使用過一次以后,其他剩余的部分一律與當(dāng)月工資薪金合并,按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

(3)2023年12月31日之前,有選擇權(quán)。自2023年1月1日后,沒有選擇權(quán),應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。

第二部分

全年一次性獎金的稅收陷阱

通過下面兩個例子來計算對比一下,如果你掉進年終獎的陷阱,那么員工發(fā)放的年終獎會少很多錢。

例1:老王2023年取得年終加薪36000元,除以12后,每月平均3000元,對照稅率表得到,適用稅率3%,速算扣除數(shù)為0,則應(yīng)納個稅為:

年終獎應(yīng)納稅額=36000×3%-0=1080元

稅后實發(fā)年終獎=36000-1080=34920元

例2:年終獎金36001元,除以12后,每月平均3000.08元,對照稅率表得到,適用稅率10%,速算扣除數(shù)為210,則應(yīng)納個稅為:

年終獎應(yīng)納稅額=36001×10%-210=3390.1元

稅后實發(fā)年終獎=36001-3390.1=32610.9元

年終獎金36000元時,其稅后實發(fā)工資34920元;年終獎金36001元時,其稅后實發(fā)工資32610.9元。年終獎多發(fā)1元,到手年終獎少拿2309.1元。

觀察上面表格的臨界點,我們會發(fā)現(xiàn),在最高一檔960,000那里,如果多發(fā)了一元錢,即發(fā)960,001元,那么你會多交88,000.45元的稅!很多工薪階層干一年也就8萬多塊錢!下面我們通過公式的推導(dǎo),挖出年終獎發(fā)放的6個雷區(qū)。

到手獎金=獎金總額-個稅

=獎金總額-(獎金總額×稅率-速算扣除數(shù))

=獎金總額×(1-稅率)+速算扣除數(shù)

雷區(qū)測算:

設(shè)全年一次性獎金總額為:x

1.當(dāng)x=36000時,個人所得稅=36000×3%=1080元,稅后年終獎=34920元。

2.當(dāng)x落在36000到144000之間時,除以12以后x將落在3000至12000,適用稅率10%,速算扣除數(shù)為210。

3.設(shè)二級距時到手獎金34920元,到手獎金公式:34920 =x*(1-10%)+210,則x=38566.67元。

結(jié)論:當(dāng)全年一次性獎金數(shù)額位于:36001——38566.67元之間,實際稅后到手的獎金比實發(fā)36000元的時候還少,所以,應(yīng)避免在此區(qū)間內(nèi)發(fā)放全年一次性獎金。

以此類推,全年一次性獎金的六個雷區(qū)如下:

第一個雷區(qū):36001元——38566.67元

第二個雷區(qū):140001元——160500元

第三個雷區(qū):300001元——318333.33元

第四個雷區(qū):420001元——447500元

第五個雷區(qū):660001元——706538.46元

第六個雷區(qū):960001元——1120000元 (多發(fā)1元,少得8.8萬元)

此區(qū)間發(fā)放全年一次性獎金,比上一級距上的獎金發(fā)放到手的更少,所以,企業(yè)應(yīng)避免在此區(qū)間內(nèi)發(fā)放全年一次性獎金。

最佳年終獎:36000元、140000元、300000元、420000元、660000元、960000元。

第三部分

全年一次性獎金稅收政策的選擇

政策:居民個人取得全年一次性獎金,可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅,也可以選擇不并入當(dāng)年綜合所得。

政策過渡時間:2023年1月1日——2023年12月31日(有權(quán)選擇)

比較:”綜合所得(不含年終獎)應(yīng)納稅額+年終獎應(yīng)納稅額”和“綜合所得(含年終獎)應(yīng)納稅額”的大小。

1.“綜合所得(含年終獎)應(yīng)納稅額”小,取得全年一次性獎金并入當(dāng)年綜合所得;

2.“綜合所得(含年終獎)應(yīng)納稅額”大,取得全年一次性獎金不并入當(dāng)年綜合所得;

3.綜合所得(含年終獎)減除費用六萬元以及專項扣除,專項附加扣除和依法約定的其他扣除后的余額小于零,取得全年一次性獎金應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)年綜合所得。

思考:

(1)員工實際工作不滿12個月,取得全年一次性獎金如何處理?

也能夠適用年終獎除以12找稅率這個計稅方法。

(2)是否可以根據(jù)不同員工的工資特點,選擇部分員工適用年終獎?wù)撸糠謫T工適用并入綜合所得?

是可以的,但是現(xiàn)實工作中做不到。尤其是一些大企業(yè),企業(yè)員工幾萬人甚至十幾萬人,財務(wù)人員不可能對每個職工的年終獎都進行測算,一般是發(fā)年終獎的時候,不管工資高低,都使用年終獎單獨計稅政策。

(3)如果選錯了,能否反悔?

如果是選擇了并入綜合所得,不能重新選擇單獨計稅,因為國家鼓勵并入綜合所得。反之,可以反悔,可以在匯算清繳的時候重新計算。

例:北京a公司財務(wù)部王某2023年2月份取得2023年年終獎36000,王某的工資收入扣除專項扣除,專項附加扣除和其他扣除后的余額是每個月6000,當(dāng)年沒有其他工資、勞務(wù)報酬、稿酬以及特許權(quán)使用費所得。

李某是a公司市場部經(jīng)理,2023年2月份取得2023年年終獎30萬,2023年每月工資扣除專項扣除,專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額是7000元。沒有勞務(wù)報酬、稿酬以及特許權(quán)使用費所得。

兩人均沒有使用過全年一次性獎金計稅方法。a公司在發(fā)放年終獎時,選擇全年一次性獎金單獨計稅的方法扣繳了員工的個人所得稅。

解析

(1)王某應(yīng)納個人所得稅的計算

方法一:年終獎并入綜合所得計稅

王某綜合所得應(yīng)納稅所得額:6000×12+36000-60000=48000元

全年應(yīng)納個人所得稅:48000×10%-2520=2280元

方法二:年終獎單獨計稅

綜合所得應(yīng)納個人所得稅:(6000×12-60000)×3%=360元

王某年終獎應(yīng)納個人所得稅:36000/12=3000,適用稅率3%,速算扣除數(shù)為0。應(yīng)納個人所得稅:36000×3%=1080元

合計全年應(yīng)納個人所得稅:360+1080=1440元

方法二比方法一少繳個人所得稅:2280-1440=1440元,說明王某選擇單獨適用年終獎?wù)邉澦?/p>

(2)李某應(yīng)納個人所得稅的計算:

方法一:年終獎并入綜合所得計稅

所得應(yīng)納稅所得額:7000×12+300000-60000=324000元

全年應(yīng)納個人所得稅:324000×25%-31920=49080元

方法二:年終獎單獨計稅

綜合所得應(yīng)納個人所得稅:(7000×12-60000)×3%-0=720元

某年終獎應(yīng)納個人所得稅:300000/12=25000,適用稅率20%,速算扣除數(shù)為1410。應(yīng)納個人所得稅:300000×20%-1410=58590元

合計全年應(yīng)納個人所得稅:58590+720=59310元

方法二比方法一多繳個人所得稅:59310-49080=10230元,說明李某選擇年終獎并入綜合所得計稅更劃算。

李某年終獎并入綜合所得計稅比單獨計稅稅負更低,單位按單獨計稅方法扣繳稅款后,可辦理更正申報;也可以由李某本人在年終后辦理綜合所得匯算清繳時,將年終獎并入綜合所得重新計算,多退少補。

思考:有沒有更優(yōu)的其他選擇呢?

第四部分

全年一次性獎金的稅收籌劃

例1:老王2023年工資薪金所得是8萬,專項附加扣除合計是63,000。費用減除標準是6萬,發(fā)放年終獎100000元。

解析:(1)年終獎單獨計稅方法:100000×10%-210=9790元,8萬元綜合所得不用納稅,合計應(yīng)納稅9790元。

(2)并入綜合所得計稅方法:100000+80000-123000=57000,應(yīng)納稅額=57000×10%-2520=3180元。

(3)如果將10萬元拆開,21000元作為年終獎金單獨核算,應(yīng)納稅額=21000×3%=630元;79000元并入綜合所得稅計稅:80000+79000-123000=36000,應(yīng)納稅額=36000×3%=1080元;合計應(yīng)納稅=1080+630=1710元。

拆開發(fā)放比第一種情況節(jié)稅8080元,比第二種情況節(jié)稅1470元!

總結(jié):拆分年終獎最合理的方式,就是使年終獎適用稅率和綜合所得(不含年終獎)適用稅率相同。

臨界點:以上以下均含本數(shù),正好處于臨界點,選擇兩個年終獎發(fā)放數(shù)額均可。

例2:2023年王先生預(yù)計全年的收入(含年終獎)有50萬,預(yù)計每月可以扣除的專項扣除是2000,預(yù)計可以扣除的專項附加扣除為:子女教育費每月1000,贍養(yǎng)老人每月2000(獨生子女),房貸每月1000。則公司應(yīng)該如何發(fā)放工資給王先生,以使其全年個稅稅負最低?

解析:預(yù)計的全年應(yīng)稅所得額: 500000-60000-6000×12=368000元

368000元在第二行(203100以上,672000以下)的區(qū)間內(nèi),因此,應(yīng)將全部收入拆分為144000的年終獎,以及356000元(500000-144000)的工資進行發(fā)放,以使其全年個人所得稅稅負最低。

【第3篇】個人所得稅法過渡期政策

今年8月31日,十三屆全國人大常委會第五次會議表決通過了關(guān)于修改個人所得稅法的決定,這是我國個人所得稅法自1980年出臺以來第七次大修。為了讓納稅人盡早享受減稅紅利,根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于2023年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》,2023年10月1日至12月31日期間(以下簡稱“過渡期”),納稅人實際取得的工資、薪金所得,減除費用統(tǒng)一按照5000元/月執(zhí)行,并執(zhí)行新的稅率表。

1.新個人所得稅法什么時候開始實施?

《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改<中華人民共和國個人所得稅法>的決定》已由中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第五次會議于2023年8月31日通過,自2023年1月1日起實施。

為讓納稅人盡早享受減稅紅利,2023年10月1日至2023年12月31日,先執(zhí)行新稅法過渡期政策。

2.新個人所得稅法過渡期政策的具體內(nèi)容是什么?

在2023年10月1日至12月31日期間,對納稅人實際取得的工資、薪金所得,按5000元/月的基本減除費用進行扣除,并適用新稅率表。

對納稅人取得的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,按5000元/月的基本減除費用進行扣除,同時適用新的經(jīng)營所得稅率表:

3.2023年個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者的生產(chǎn)經(jīng)營所得,如何計算計稅?

對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者2023年取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得,用全年應(yīng)納稅所得額分別計算應(yīng)納前三季度稅額和應(yīng)納第四季度稅額,其中應(yīng)納前三季度稅額按照稅法修改前規(guī)定的稅率和前三季度實際經(jīng)營月份的權(quán)重計算,應(yīng)納第四季度稅額按照稅法修改后規(guī)定的稅率和第四季度實際經(jīng)營月份的權(quán)重計算。

具體如下:

(1)月(季)度預(yù)繳稅款的計算。

本期應(yīng)繳稅額=累計應(yīng)納稅額-累計已繳稅額

累計應(yīng)納稅額=應(yīng)納10月1日以前稅額+應(yīng)納10月1日以后稅額

應(yīng)納10月1日以前稅額=(累計應(yīng)納稅所得額×稅法修改前規(guī)定的稅率-稅法修改前規(guī)定的速算扣除數(shù))×10月1日以前實際經(jīng)營月份數(shù)÷累計實際經(jīng)營月份數(shù)

應(yīng)納10月1日以后稅額=(累計應(yīng)納稅所得額×稅法修改后規(guī)定的稅率-稅法修改后規(guī)定的速算扣除數(shù))×10月1日以后實際經(jīng)營月份數(shù)÷累計實際經(jīng)營月份數(shù)

(2)年度匯算清繳稅款的計算。

匯繳應(yīng)補退稅額=全年應(yīng)納稅額-累計已繳稅額

全年應(yīng)納稅額=應(yīng)納前三季度稅額+應(yīng)納第四季度稅額

應(yīng)納前三季度稅額=(全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改前規(guī)定的稅率-稅法修改前規(guī)定的速算扣除數(shù))×前三季度實際經(jīng)營月份數(shù)÷全年實際經(jīng)營月份數(shù)

應(yīng)納第四季度稅額=(全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改后規(guī)定的稅率-稅法修改后規(guī)定的速算扣除數(shù))×第四季度實際經(jīng)營月份數(shù)÷全年實際經(jīng)營月份數(shù)

4、納稅人在2023年10月1日至12月31日期間取得的勞務(wù)報酬所得(稿酬所得/特許權(quán)使用費所得)如何繳納個人所得稅?

納稅人在2023年10月1日至12月31日期間取得的勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得仍按照修改前的稅法規(guī)定執(zhí)行。

5、從今年10月1日起,工資薪金所得項目先執(zhí)行5000元的基本減除費用標準,如何操作?

10月1日起執(zhí)行5000元的費用扣除標準(俗稱起征點),指的是扣繳單位10月1日后實際發(fā)放工資時適用5000元的新標準。按照稅法規(guī)定,扣繳義務(wù)人支付工資計算稅款后,次月15日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)辦理扣繳申報。

綜上,扣繳單位10月1日后向納稅人發(fā)放的工資薪金,按照5000元/月的費用扣除標準計算個人所得稅。

【第4篇】個人所得稅過渡期政策輔導(dǎo)

今年8月31日,十三屆全國人大常委會第五次會議表決通過了關(guān)于修改個人所得稅法的決定,這是我國個人所得稅法自1980年出臺以來第七次大修。為了讓納稅人盡早享受減稅紅利,根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于2023年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》,2023年10月1日至12月31日期間(以下簡稱“過渡期”),納稅人實際取得的工資、薪金所得,減除費用統(tǒng)一按照5000元/月執(zhí)行,并執(zhí)行新的稅率表。

1.新個人所得稅法什么時候開始實施?

《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改<中華人民共和國個人所得稅法>的決定》已由中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第五次會議于2023年8月31日通過,自2023年1月1日起實施。

為讓納稅人盡早享受減稅紅利,2023年10月1日至2023年12月31日,先執(zhí)行新稅法過渡期政策。

2.新個人所得稅法過渡期政策的具體內(nèi)容是什么?

在2023年10月1日至12月31日期間,對納稅人實際取得的工資、薪金所得,按5000元/月的基本減除費用進行扣除,并適用新稅率表。

工資薪金所得適用的個人所得稅稅率表

對納稅人取得的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,按5000元/月的基本減除費用進行扣除,同時適用新的經(jīng)營所得稅率表:

個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用的個人所得稅稅率表

3.2023年個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者的生產(chǎn)經(jīng)營所得,如何計算計稅?

對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者2023年取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得,用全年應(yīng)納稅所得額分別計算應(yīng)納前三季度稅額和應(yīng)納第四季度稅額,其中應(yīng)納前三季度稅額按照稅法修改前規(guī)定的稅率和前三季度實際經(jīng)營月份的權(quán)重計算,應(yīng)納第四季度稅額按照稅法修改后規(guī)定的稅率和第四季度實際經(jīng)營月份的權(quán)重計算。

具體如下:

(1)月(季)度預(yù)繳稅款的計算。

本期應(yīng)繳稅額=累計應(yīng)納稅額-累計已繳稅額;

累計應(yīng)納稅額=應(yīng)納10月1日以前稅額+應(yīng)納10月1日以后稅額;

應(yīng)納10月1日以前稅額=(累計應(yīng)納稅所得額×稅法修改前規(guī)定的稅率-稅法修改前規(guī)定的速算扣除數(shù))×10月1日以前實際經(jīng)營月份數(shù)÷累計實際經(jīng)營月份數(shù);

應(yīng)納10月1日以后稅額=(累計應(yīng)納稅所得額×稅法修改后規(guī)定的稅率-稅法修改后規(guī)定的速算扣除數(shù))×10月1日以后實際經(jīng)營月份數(shù)÷累計實際經(jīng)營月份數(shù)。

(2)年度匯算清繳稅款的計算。

匯繳應(yīng)補退稅額=全年應(yīng)納稅額-累計已繳稅額;

全年應(yīng)納稅額=應(yīng)納前三季度稅額+應(yīng)納第四季度稅額;

應(yīng)納前三季度稅額=(全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改前規(guī)定的稅率-稅法修改前規(guī)定的速算扣除數(shù))×前三季度實際經(jīng)營月份數(shù)÷全年實際經(jīng)營月份數(shù);

應(yīng)納第四季度稅額=(全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改后規(guī)定的稅率-稅法修改后規(guī)定的速算扣除數(shù))×第四季度實際經(jīng)營月份數(shù)÷全年實際經(jīng)營月份數(shù)。

關(guān)于執(zhí)行個人所得稅過渡期政策的案例說明

考慮到“案例說明”的方式,較為被老百姓接受理解,各省宣傳材料中多有案例說明,為保持統(tǒng)一口徑,經(jīng)司領(lǐng)導(dǎo)同意,各省可參照以下案例進行說明:

某公司于2023年10月10日發(fā)放9月份的員工工資,其中:

張先生取得(扣除“三險一金”)工資7000元,按5000元扣除費用后的應(yīng)納稅所得額為2000元,適用稅率3%,應(yīng)繳稅款60元;

陳女士取得(扣除“三險一金”)工資9000元,按5000元扣除費用后的應(yīng)納稅所得額為4000元,適用稅率為10%、速算扣除數(shù)為210,應(yīng)繳稅款190元;

王先生取得(扣除“三險一金”)工資18000元,按5000元扣除費用后的應(yīng)納稅所得額為13000元,適用稅率20%、速算扣除數(shù)1410,應(yīng)繳稅款1190元。

友情提示,工資薪金按月計稅,如果10月份再發(fā)放第二次工資,兩次發(fā)放的工資就需要合并計稅,適用新稅率表,且只能享受一次5000元的扣除標準。

新個人所得稅法過渡期政策(4篇)

1.此次個人所得稅改革的重要意義?答:進行個稅改革的目的在于切實減輕廣大納稅人的負擔(dān),還利于民,其重要意義集中體現(xiàn)為以下三點。一是落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于個人所得稅改革要求…
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友情提示:

1、開過渡期公司不知怎么填寫經(jīng)營范圍,我們可以參考上面同行公司的范本填寫,填寫近期要經(jīng)營的和后期可能會經(jīng)營的!
2、填寫多個行業(yè)的業(yè)務(wù)時,經(jīng)營范圍中的第一項經(jīng)營項目為企業(yè)所屬行業(yè),稅局稽查時選案指標經(jīng)常參考行業(yè)水平,排錯順序,會有損失。
3、準備申請核定征收的新設(shè)企業(yè),應(yīng)避免經(jīng)營范圍中出現(xiàn)不允許核定征收的經(jīng)營范圍。