企業(yè)所得稅備案資料（3篇）

【第1篇】企業(yè)所得稅備案資料

科技型中小企業(yè)階段，此階段企業(yè)需要明確自身創(chuàng)新特點，首先爭取活下來。此時往往對自身定位和優(yōu)勢認識不清，存在商業(yè)模式不成熟、資金支持比較薄弱、團隊能力不平衡等問題。

一、高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠備查資料

享受稅收優(yōu)惠的高新技術企業(yè)，每年匯算清繳時應按規(guī)定向稅務機關提交企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表、高新技術企業(yè)資格證書履行備案手續(xù)，同時妥善保管以下資料留存?zhèn)洳椋?/p>

1.高新技術企業(yè)資格證書;

2.高新技術企業(yè)認定資料;

3.知識產(chǎn)權相關證明材料;

4.年度主要產(chǎn)品(服務)發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定范圍的說明，高新技術產(chǎn)品(服務)及對應收入資料;

5.年度職工和科技人員情況證明材料;

6.當年和前兩個會計年度研發(fā)費用總額及占同期銷售收入比例、研發(fā)費用管理資料以及研發(fā)費用輔助賬，研發(fā)費用結構明細表(具體格式見《工作指 引》附件2);

7.省稅務機關規(guī)定的其他資料。

二、研發(fā)費用加計扣除備查資料

(一)開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除。

主要留存?zhèn)洳橘Y料：

1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權部門關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件;

2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單;

3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同;

4.從事研發(fā)活動的人員(包括外聘人員)和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產(chǎn)的費用分配說明(包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據(jù)材料);

5.集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料;

6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表;

7.企業(yè)如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存?zhèn)洳椤?/p>

科技型中小企業(yè)還需留存?zhèn)洳椋嚎萍夹椭行∑髽I(yè)取得的入庫登記編號證明資料。

(二)企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關費用加計扣除。

主要留存?zhèn)洳橘Y料：

1.創(chuàng)意設計活動相關合同;

2.創(chuàng)意設計活動相關費用核算情況的說明。

(三)委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

主要留存?zhèn)洳橘Y料：

1.企業(yè)委托研發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權部門立項的決議文件;

2.委托研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單;

3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托境外研發(fā)合同;

4.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表;

5.委托境外研發(fā)銀行支付憑證和受托方開具的收款憑據(jù);

6.當年委托研發(fā)項目的進展情況等資料。

企業(yè)如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存?zhèn)洳椤?/p>

三、軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備查資料

在軟件、集成電路企業(yè)享受優(yōu)惠政策后，稅務部門轉請發(fā)改、工業(yè)和信息化部門進行核查。對經(jīng)核查不符合軟件、集成電路企業(yè)條件的，由稅務部門追繳其已經(jīng)享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并按照稅收征管法的規(guī)定進行處理。

主要留存?zhèn)洳橘Y料：

1.企業(yè)開發(fā)銷售的主要軟件產(chǎn)品列表或技術服務列表;

2.主營業(yè)務為軟件產(chǎn)品開發(fā)的企業(yè)，提供至少1個主要產(chǎn)品的軟件著作權或專利權等自主知識產(chǎn)權的有效證明文件，以及第三方檢測機構提供的軟件產(chǎn)品測試報告;主營業(yè)務僅為技術服務的企業(yè)提供核心技術說明;

3.企業(yè)職工人數(shù)、學歷結構、研究開發(fā)人員及其占企業(yè)職工總數(shù)的比例說明，以及匯算清繳年度最后一個月社會保險繳納證明等相關證明材料;

4.經(jīng)具有資質的中介機構鑒證的企業(yè)財務會計報告(包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書)以及軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入、軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售(營業(yè))收入、研究開發(fā)費用、境內(nèi)研究開發(fā)費用等情況說明;

5.與主要客戶簽訂的一至兩份代表性的軟件產(chǎn)品銷售合同或技術服務合同復印件;

6.企業(yè)開發(fā)環(huán)境相關證明材料;

7.稅務機關要求出具的其他材料。

四、加速購入軟件折舊

由于技術進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，企業(yè)可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設備，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年(含)。企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年(含)。

該項優(yōu)惠不履行備案手續(xù)，稅會處理一致的，自預繳時享受;稅會處理不一致的，匯繳時享受。

主要留存?zhèn)洳橘Y料：

1.固定資產(chǎn)的功能、預計使用年限短于規(guī)定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關情況的說明;

2.被替代的舊固定資產(chǎn)的功能、使用及處置等情況的說明;

3.固定資產(chǎn)加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明;

4.集成電路生產(chǎn)企業(yè)認定證書(集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設備適用本項優(yōu)惠);

5.擬縮短折舊或攤銷年限情況的說明(外購軟件縮短折舊或攤銷年限);

6.省稅務機關規(guī)定的其他資料。

最后：科技型企業(yè)不僅提升技術創(chuàng)新能力，進入科技型中小企業(yè)發(fā)展階段。為推動創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，加速科技成果產(chǎn)業(yè)化，培育新的經(jīng)濟增長點，實施對中小企業(yè)的精準支持，壯大科技型中小企業(yè)群體，2023年科技部、財政部共同發(fā)布了《科技型中小企業(yè)評價辦法》，對科技型中小企業(yè)有明確的認定條件，并配套了普惠性的研發(fā)投入加計扣除稅收優(yōu)惠政策。

【第2篇】企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案資料

目 錄

財政部 稅務總局關于中小微企業(yè)設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告-------財政部 稅務總局公告2023年第12號

財政部 稅務總局關于中小微企業(yè)設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告-------財政部 稅務總局公告2023年第12號

財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告----------財政部 稅務總局 科技部公告2023年第28號

財政部 稅務總局 科技部關于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告-------財政部 稅務總局 科技部公告2023年第16號

財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告-----財政部 稅務總局公告2023年第13號

財政部 稅務總局關于企業(yè)投入基礎研究稅收優(yōu)惠政策的公告---------財政部 稅務總局公告2023年第32號

財稅〔2018〕55號 財政部 稅務總局 關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策的通知------- 財稅〔2018〕55號

財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知[條款廢止、調整]----財稅[2019]13號

財政部 稅務總局關于廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知------財稅〔2022〕40號

財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告----財政部 稅務總局公告2023年第10號

國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告-----（國家稅務總局公告2023年第5號）

國家稅務總局關于企業(yè)所得稅年度納稅申報有關事項的公告--------國家稅務總局公告2023年第27號

財政部 稅務總局關于中小微企業(yè)設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告-------財政部 稅務總局公告2023年第12號

為促進中小微企業(yè)設備更新和技術升級，持續(xù)激發(fā)市場主體創(chuàng)新活力，現(xiàn)就有關企業(yè)所得稅稅前扣除政策公告如下：

一、中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購置的設備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除;最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。

企業(yè)選擇適用上述政策當年不足扣除形成的虧損，可在以后5個納稅年度結轉彌補，享受其他延長虧損結轉年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

二、本公告所稱中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：

(一)信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務服務業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下;

(二)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營：營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下;

(三)其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。

三、本公告所稱設備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn);所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

四、中小微企業(yè)可按季(月)在預繳申報時享受上述政策。本公告發(fā)布前企業(yè)在2023年已購置的設備、器具，可在本公告發(fā)布后的預繳申報、年度匯算清繳時享受。

五、中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要自行選擇享受上述政策，當年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。

財政部 稅務總局

2023年3月2日

財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告----------財政部 稅務總局 科技部公告2023年第28號

為支持高新技術企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，促進企業(yè)設備更新和技術升級，現(xiàn)就有關企業(yè)所得稅稅前扣除政策公告如下：

一、高新技術企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置[注釋1]的設備、器具[注釋2]，允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。

凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該項政策。企業(yè)選擇適用該項政策當年不足扣除的，可結轉至以后年度按現(xiàn)行有關規(guī)定執(zhí)行。

上述所稱設備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn);所稱高新技術企業(yè)的條件和管理辦法按照《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)<高新技術企業(yè)認定管理辦法>的通知》(國科發(fā)火〔2016〕32號)執(zhí)行。

企業(yè)享受該項政策的稅收征管事項按現(xiàn)行征管規(guī)定執(zhí)行。

[注釋1]“新購置”的口徑(參考2023年第46號公告解讀稿)——

需要依據(jù)設備、器具的購進時點確定其是否屬于可享受優(yōu)惠政策的范圍。

國家稅務總局公告2023年第46號明確，以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)，以發(fā)票開具時間確認購進時點，但考慮到分期付款可能會分批開具發(fā)票，賒銷方式會在銷售方取得貨款后才開具發(fā)票的特殊情況，國家稅務總局公告2023年第46號對這兩種情況進行了例外規(guī)定，以固定資產(chǎn)到貨時間確認購進時點。對于自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結算時間確認購進時點。

[注釋2]“設備、器具”的口徑(參考2023年第46號公告解讀稿)——

取得固定資產(chǎn)包括外購、自行建造、融資租入、捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等多種方式。國家稅務總局公告2023年第46號明確 “購進”包括以貨幣形式購進或自行建造兩種形式。將自行建造也納入享受優(yōu)惠的范圍，主要是考慮到自行建造固定資產(chǎn)所使用的材料實際也是購進的，因此把自行建造的固定資產(chǎn)也看作是“購進”的。

此外，“新購進”中的“新”字，只是區(qū)別于原已購進的固定資產(chǎn)，不是規(guī)定非要購進全新的固定資產(chǎn)，因此，國家稅務總局公告2023年第46號明確以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)包括企業(yè)購進的使用過的固定資產(chǎn)。

二、現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。

企業(yè)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳計算享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時，四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇按實際發(fā)生數(shù)計算，或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。

企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的相關政策口徑和管理，按照《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)、《財政部 稅務總局 科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)等文件相關規(guī)定執(zhí)行。

特此公告。

財政部 稅務總局 科技部

2023年9月22日

財政部 稅務總局 科技部關于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告-------財政部 稅務總局 科技部公告2023年第16號

為進一步支持科技創(chuàng)新，鼓勵科技型中小企業(yè)加大研發(fā)投入，現(xiàn)就提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用(以下簡稱研發(fā)費用)稅前加計扣除比例有關問題公告如下：

一、科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

二、科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》(國科發(fā)政〔2017〕115號)執(zhí)行。

三、科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)、《財政部 稅務總局 科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)等文件相關規(guī)定執(zhí)行。

四、本公告自2023年1月1日起執(zhí)行。

財政部 稅務總局 科技部

2023年3月23日

財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告-----財政部 稅務總局公告2023年第13號

為進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將有關稅收政策公告如下：

一、對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

二、本公告所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

三、本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。

特此公告。

財政部 稅務總局

2023年3月14日

財政部 稅務總局關于企業(yè)投入基礎研究稅收優(yōu)惠政策的公告---------財政部 稅務總局公告2023年第32號

為鼓勵企業(yè)加大創(chuàng)新投入，支持我國基礎研究發(fā)展，現(xiàn)就企業(yè)投入基礎研究相關稅收政策公告如下：

一、對企業(yè)出資給非營利性科學技術研究開發(fā)機構(科學技術研究開發(fā)機構以下簡稱科研機構)、高等學校和政府性自然科學基金用于基礎研究的支出，在計算應納稅所得額時可按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除。

對非營利性科研機構、高等學校接收企業(yè)、個人和其他組織機構基礎研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。

二、第一條所稱非營利性科研機構、高等學校包括國家設立的科研機構和高等學校、民辦非營利性科研機構和高等學校，具體按以下條件確定：

(一)國家設立的科研機構和高等學校是指利用財政性資金設立的、取得《事業(yè)單位法人證書》的科研機構和公辦高等學校，包括中央和地方所屬科研機構和高等學校。

(二)民辦非營利性科研機構和高等學校，是指同時滿足以下條件的科研機構和高等學校：

1.根據(jù)《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》在民政部門登記，并取得《民辦非企業(yè)單位(法人)登記證書》。

2.對于民辦非營利性科研機構，其《民辦非企業(yè)單位(法人)登記證書》記載的業(yè)務范圍應屬于科學研究與技術開發(fā)、成果轉讓、科技咨詢與服務、科技成果評估范圍。對業(yè)務范圍存在爭議的，由稅務機關轉請縣級(含)以上科技行政主管部門確認。

對于民辦非營利性高等學校，應取得教育主管部門頒發(fā)的《民辦學校辦學許可證》，記載學校類型為“高等學?！薄?/p>

3.經(jīng)認定取得企業(yè)所得稅非營利組織免稅資格。

三、第一條所稱政府性自然科學基金是指國家和地方政府設立的自然科學基金委員會管理的自然科學基金。

四、第一條所稱基礎研究是指通過對事物的特性、結構和相互關系進行分析，從而闡述和檢驗各種假設、原理和定律的活動。具體依據(jù)以下內(nèi)容判斷：

(一)基礎研究不預設某一特定的應用或使用目的，主要是為獲得關于現(xiàn)象和可觀察事實的基本原理的新知識，可針對已知或具有前沿性的科學問題，或者針對人們普遍感興趣的某些廣泛領域，以未來廣泛應用為目標。

(二)基礎研究可細分為兩種類型，一是自由探索性基礎研究，即為了增進知識，不追求經(jīng)濟或社會效益，也不積極謀求將其應用于實際問題或把成果轉移到負責應用的部門。二是目標導向(定向)基礎研究，旨在獲取某方面知識、期望為探索解決當前已知或未來可能發(fā)現(xiàn)的問題奠定基礎。

(三)基礎研究成果通常表現(xiàn)為新原理、新理論、新規(guī)律或新知識，并以論文、著作、研究報告等形式為主。同時，由于基礎研究具有較強的探索性、存在失敗的風險，論文、著作、研究報告等也可以體現(xiàn)為試錯或證偽等成果。

上述基礎研究不包括在境外開展的研究，也不包括社會科學、藝術或人文學方面的研究。

五、企業(yè)出資基礎研究應簽訂相關協(xié)議或合同，協(xié)議或合同中需明確資金用于基礎研究領域。

六、企業(yè)和非營利性科研機構、高等學校和政府性自然科學基金管理單位應將相關資料留存?zhèn)洳?，包括企業(yè)出資協(xié)議、出資合同、相關票據(jù)等，出資協(xié)議、出資合同和出資票據(jù)應包含出資方、接收方、出資用途(注明用于基礎研究)、出資金額等信息。

七、非營利性科研機構、高等學校和政府性自然科學基金管理單位應做好企業(yè)投入基礎研究的資金管理，建立健全監(jiān)督機制，確保資金用于基礎研究，提高資金使用效率。

八、本公告自2023年1月1日起執(zhí)行。

特此公告。

財政部 稅務總局

2023年9月30日

財政部 稅務總局 關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策的通知--------- 財稅〔2018〕55號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財政局：

為進一步支持創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展，現(xiàn)就創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策問題通知如下：

一、稅收政策內(nèi)容

（一）公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿2年（24個月，下同）的，可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

（二）有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡稱合伙創(chuàng)投企業(yè)）采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人分別按以下方式處理：

1.法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

2.個人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

（三）天使投資個人采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權取得的應納稅所得額；當期不足抵扣的，可以在以后取得轉讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權的應納稅所得額時結轉抵扣。

天使投資個人投資多個初創(chuàng)科技型企業(yè)的，對其中辦理注銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè)，天使投資個人對其投資額的70%尚未抵扣完的，可自注銷清算之日起36個月內(nèi)抵扣天使投資個人轉讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權取得的應納稅所得額。

二、相關政策條件

（一）本通知所稱初創(chuàng)科技型企業(yè)，應同時符合以下條件：

1.在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行查賬征收的居民企業(yè)；

2.接受投資時，從業(yè)人數(shù)不超過200人，其中具有大學本科以上學歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%；資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬元；

3.接受投資時設立時間不超過5年（60個月）；

4.接受投資時以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市；

5.接受投資當年及下一納稅年度，研發(fā)費用總額占成本費用支出的比例不低于20%。

（二）享受本通知規(guī)定稅收政策的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應同時符合以下條件：

1.在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行查賬征收的居民企業(yè)或合伙創(chuàng)投企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人；

2.符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門令第39號）規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會令第105號）關于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定，按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運作；

3.投資后2年內(nèi)，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關聯(lián)方持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權比例合計應低于50%。

（三）享受本通知規(guī)定的稅收政策的天使投資個人，應同時符合以下條件：

1.不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人、雇員或其親屬（包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，下同），且與被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)不存在勞務派遣等關系；

2.投資后2年內(nèi)，本人及其親屬持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)股權比例合計應低于50%。

（四）享受本通知規(guī)定的稅收政策的投資，僅限于通過向被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)直接支付現(xiàn)金方式取得的股權投資，不包括受讓其他股東的存量股權。

三、管理事項及管理要求

（一）本通知所稱研發(fā)費用口徑，按照《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）等規(guī)定執(zhí)行。

（二）本通知所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人員及企業(yè)接受的勞務派遣人員。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，按照企業(yè)接受投資前連續(xù)12個月的平均數(shù)計算，不足12個月的，按實際月數(shù)平均計算。

本通知所稱銷售收入，包括主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入；年銷售收入指標，按照企業(yè)接受投資前連續(xù)12個月的累計數(shù)計算，不足12個月的，按實際月數(shù)累計計算。

本通知所稱成本費用，包括主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本、銷售費用、管理費用、財務費用。

（三）本通知所稱投資額，按照創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)或天使投資個人對初創(chuàng)科技型企業(yè)的實繳投資額確定。

合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人對初創(chuàng)科技型企業(yè)的投資額，按照合伙創(chuàng)投企業(yè)對初創(chuàng)科技型企業(yè)的實繳投資額和合伙協(xié)議約定的合伙人占合伙創(chuàng)投企業(yè)的出資比例計算確定。合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得，按照《財政部 國家稅務總局關于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）規(guī)定計算。

（四）天使投資個人、公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、合伙創(chuàng)投企業(yè)、合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人、被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)應按規(guī)定辦理優(yōu)惠手續(xù)。

（五）初創(chuàng)科技型企業(yè)接受天使投資個人投資滿2年，在上海證券交易所、深圳證券交易所上市的，天使投資個人轉讓該企業(yè)股票時，按照現(xiàn)行限售股有關規(guī)定執(zhí)行，其尚未抵扣的投資額，在稅款清算時一并計算抵扣。

（六）享受本通知規(guī)定的稅收政策的納稅人，其主管稅務機關對被投資企業(yè)是否符合初創(chuàng)科技型企業(yè)條件有異議的，可以轉請被投資企業(yè)主管稅務機關提供相關材料。對納稅人提供虛假資料，違規(guī)享受稅收政策的，應按稅收征管法相關規(guī)定處理，并將其列入失信納稅人名單，按規(guī)定實施聯(lián)合懲戒措施。

四、執(zhí)行時間

本通知規(guī)定的天使投資個人所得稅政策自2023年7月1日起執(zhí)行，其他各項政策自2023年1月1日起執(zhí)行。執(zhí)行日期前2年內(nèi)發(fā)生的投資，在執(zhí)行日期后投資滿2年，且符合本通知規(guī)定的其他條件的，可以適用本通知規(guī)定的稅收政策。

《財政部 稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收試點政策的通知》（財稅〔2017〕38號）自2023年7月1日起廢止，符合試點政策條件的投資額可按本通知的規(guī)定繼續(xù)抵扣。

財政部 稅務總局

2023年5月14日

財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知[條款廢止、調整]----財稅[2019]13號

依據(jù)財政部 稅務總局公告2023年第11號 財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告，本法規(guī)自2023年4月1日第一條條款廢止。

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設兵團財政局，國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局：

為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)就實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策有關事項通知如下：

一、[條款廢止]對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

二、對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。【稅屋提示——依據(jù)財政部 稅務總局公告2023年第12號 財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅

上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

四、增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

五、《財政部 稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策的通知》（財稅[2018]55號）第二條第（一）項關于初創(chuàng)科技型企業(yè)條件中的“從業(yè)人數(shù)不超過200人”調整為“從業(yè)人數(shù)不超過300人”，“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬元”調整為“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元”。

2023年1月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的投資，投資滿2年且符合本通知規(guī)定和財稅[2018]55號文件規(guī)定的其他條件的，可以適用財稅[2018]55號文件規(guī)定的稅收政策。

2023年1月1日前2年內(nèi)發(fā)生的投資，自2023年1月1日起投資滿2年且符合本通知規(guī)定和財稅[2018]55號文件規(guī)定的其他條件的，可以適用財稅[2018]55號文件規(guī)定的稅收政策。

六、本通知執(zhí)行期限為2023年1月1日至2023年12月31日?！敦斦?稅務總局關于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》（財稅[2017]76號）、《財政部 稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅[2018]77號）同時廢止。

留言：

財稅〔2019〕13號文件的執(zhí)行期限為2023年1月1日至2023年12月31日，但創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策所明確的投資時間和享受優(yōu)惠時間不一致，執(zhí)行期限是指投資時間還是指享受優(yōu)惠時間？

答復：

為避免產(chǎn)生執(zhí)行期限是指投資時間還是指享受優(yōu)惠時間的歧義，讓更多的投資可以享受到優(yōu)惠政策，財稅〔2019〕13號文件特意寫入了銜接性條款，簡言之，無論是投資時間，還是享受優(yōu)惠時間，只要有一個時間在政策執(zhí)行期限內(nèi)的，均可以享受該項稅收優(yōu)惠政策。

答復時間:2023年03月18日 答復單位：國家稅務總局網(wǎng)站

七、各級財稅部門要切實提高政治站位，深入貫徹落實黨中央、國務院減稅降費的決策部署，充分認識小微企業(yè)普惠性稅收減免的重要意義，切實承擔起抓落實的主體責任，將其作為一項重大任務，加強組織領導，精心籌劃部署，不折不扣落實到位。要加大力度、創(chuàng)新方式，強化宣傳輔導，優(yōu)化納稅服務，增進辦稅便利，確保納稅人和繳費人實打實享受到減稅降費的政策紅利。要密切跟蹤政策執(zhí)行情況，加強調查研究，對政策執(zhí)行中各方反映的突出問題和意見建議，要及時向財政部和稅務總局反饋。

財政部 稅務總局

2023年1月17日

財政部 稅務總局關于廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知------財稅〔2022〕40號

廣東省財政廳、國家稅務總局廣東省稅務局：

為進一步推動廣州南沙深化粵港澳全面合作，現(xiàn)就有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策通知如下：

一、對設在南沙先行啟動區(qū)符合條件的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

享受本條優(yōu)惠政策的企業(yè)需符合以下條件：

(一)以《廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2022版)》(以下簡稱《目錄》,見附件)中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務，且其主營業(yè)務收入占收入總額60%以上。收入總額按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定執(zhí)行。

(二)開展實質性運營。對不符合實質性運營的企業(yè)，不得享受優(yōu)惠。實質性運營是指企業(yè)的實際管理機構設在南沙先行啟動區(qū)，并對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務、財產(chǎn)等實施實質性全面管理和控制。

對總機構設在南沙先行啟動區(qū)的企業(yè)，僅就其設在南沙先行啟動區(qū)內(nèi)符合本條規(guī)定條件的總機構和分支機構的所得適用15%稅率;對總機構設在南沙先行啟動區(qū)以外的企業(yè)，僅就其設在南沙先行啟動區(qū)內(nèi)符合本條規(guī)定條件的分支機構所得適用15%稅率。具體征管辦法按照稅務總局有關規(guī)定執(zhí)行。

二、在南沙設立的高新技術重點行業(yè)企業(yè)，自2023年1月1日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱資格)的，其具備資格年度之前8個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限延長至13年。

(一)本條所稱高新技術重點行業(yè)企業(yè)，應以《目錄》中規(guī)定的高新技術重點行業(yè)為主營業(yè)務，且其主營業(yè)務收入占收入總額60%以上。收入總額按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定執(zhí)行。

(二)本條所稱高新技術企業(yè)，是指按照《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》(國科發(fā)火〔2016〕32號)規(guī)定認定的高新技術企業(yè);所稱科技型中小企業(yè)，是指按照《科技部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》(國科發(fā)政〔2017〕115號)規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號的企業(yè)。

(三)企業(yè)享受本條優(yōu)惠政策的其他政策口徑和管理要求，按照現(xiàn)行關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有關規(guī)定執(zhí)行。

三、本通知所稱南沙及南沙先行啟動區(qū)的范圍，按照《國務院關于印發(fā)廣州南沙深化面向世界的粵港澳全面合作總體方案的通知》(國發(fā)〔2022〕13號)執(zhí)行。

四、稅務機關對企業(yè)主營業(yè)務是否屬于《目錄》難以界定的，可提請廣東省人民政府有關行政主管部門或其授權的下一級行政主管部門出具意見。

五、本通知自2023年1月1日起執(zhí)行至2026年12月31日。

附件：廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2022版)

財政部 稅務總局

2023年9月25日

附件

廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2022版)

一、高新技術重點行業(yè)

(一)人工智能與集成電路

1.基于ipv6的下一代互聯(lián)網(wǎng)等技術研發(fā)及系統(tǒng)設備、終端設備、檢測設備、軟件、芯片開發(fā)與制造

2.集成電路設計與制造，集成電路先進封裝與測試，集成電路裝備研發(fā)與制造

3.半導體設備及關鍵材料研發(fā)與制造

4.云計算、邊緣計算、物聯(lián)網(wǎng)、區(qū)塊鏈、高性能計算、大數(shù)據(jù)等技術的研發(fā)

5.圖形圖像識別和處理系統(tǒng)研發(fā)與制造，虛擬現(xiàn)實(vr)、增強現(xiàn)實(ar)、語音語義圖像識別、多傳感器信息融合等技術的研發(fā)

6.人工智能產(chǎn)品、人機工程、系統(tǒng)仿真設計及相關數(shù)據(jù)獲取、處理技術開發(fā)、測試設備制造

7.機器人及集成系統(tǒng)、機器人用關鍵零部件、機器人共性技術的開發(fā)

8.智能電網(wǎng)、智能氣網(wǎng)、智能安防、智能教育、智能家居等智慧城市技術研發(fā)

9.通用軟件、行業(yè)應用軟件、嵌入式軟件、支撐軟件技術研發(fā)

10.車聯(lián)網(wǎng)及自動駕駛技術研發(fā)及測試

11.新一代移動通信網(wǎng)、數(shù)字移動通信、接入網(wǎng)系統(tǒng)、數(shù)字集群通信系統(tǒng)及路由器、網(wǎng)關等網(wǎng)絡設備研發(fā)與制造

12.新型電子元器件(片式元器件、頻率元器件、混合集成電路、電力電子器件、光電子器件、敏感元器件及傳感器、新型機電元件、高密度印刷電路板和柔性電路板等)研發(fā)與制造，新型顯示器件關鍵部件及關鍵材料、生產(chǎn)專用設備研發(fā)與制造

13.量子、類腦等新機理計算機系統(tǒng)的研發(fā)與制造，量子通信設備研發(fā)與制造

(二)高端裝備

14.高檔數(shù)控機床及配套數(shù)控系統(tǒng)開發(fā)：五軸及以上聯(lián)動數(shù)控機床，數(shù)控系統(tǒng)，高精密、高性能的切削刀具、量具量儀和磨料磨具

15.智能制造關鍵技術裝備研發(fā)與制造

16.醫(yī)療電子、健康電子、生物電子、電力電子、金融電子、航空航天儀器儀表電子、圖像傳感器、傳感器電子等產(chǎn)品制造

17.汽車電子控制系統(tǒng)、電制動、電動轉向的研發(fā)與制造

18.智能純電動汽車、新能源汽車及關鍵零部件研發(fā)與制造

19.衛(wèi)星通信系統(tǒng)、地球站設備制造及建設，衛(wèi)星導航芯片、系統(tǒng)技術開發(fā)與設備制造，衛(wèi)星、運載火箭及零部件制造

20.航空、航天技術應用及系統(tǒng)軟硬件產(chǎn)品、終端產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)，無人機的研發(fā)與制造

21.海洋工程裝備、海洋勘探監(jiān)測儀器和設備的研發(fā)與制造

22.二代改進型、三代、四代核電設備及關鍵部件，多用途模塊化小型堆設備及關鍵部件研發(fā)與制造

23.豪華游艇、郵輪、客滾船等高技術附加值船舶開發(fā)與制造

(三)生命健康

24.生物工程技術與生物醫(yī)學工程技術開發(fā)

25.基因測序、干細胞、功能蛋白、生命健康等新興科學技術和產(chǎn)品的研發(fā)生產(chǎn)

26.擁有自主知識產(chǎn)權的新藥開發(fā)和生產(chǎn)，天然藥物開發(fā)和生產(chǎn)，基本藥物質量和生產(chǎn)技術水平提升及降低成本，原料藥生產(chǎn)節(jié)能降耗減排技術、新型藥物制劑技術開發(fā)

27.重大疾病防治疫苗、抗體藥物、基因治療藥物、細胞治療藥物、重組蛋白質藥物、核酸藥物，大規(guī)模細胞培養(yǎng)和純化技術、大規(guī)模藥用多肽和核酸合成、抗體偶聯(lián)、無血清無蛋白培養(yǎng)基培養(yǎng)、發(fā)酵、純化技術開發(fā)，纖維素酶、堿性蛋白酶、診斷用酶等酶制劑，采用現(xiàn)代生物技術改造傳統(tǒng)生產(chǎn)工藝

28.前沿生命科技與產(chǎn)品，生物制品、高端醫(yī)療設備、高端醫(yī)療器械技術、產(chǎn)品研發(fā)及生產(chǎn)

29.滿足我國重大、多發(fā)性疾病防治需求的通用名藥物首次開發(fā)和生產(chǎn)

30.瀕危稀缺藥用動植物人工繁育技術及代用品開發(fā)和生產(chǎn)，先進農(nóng)業(yè)技術在中藥材規(guī)范化種植、養(yǎng)殖中的應用

(四)節(jié)能環(huán)保

31.智慧能源系統(tǒng)、分布式能源研發(fā)

32.船舶、汽車輕量化及環(huán)保型新材料研發(fā)、制造

33.新型高分子功能材料、生物基材料、生物基合成高分子材料、天然生物高分子材料、生物基平臺化合物、仿生智能與超材料、低維及納米材料、高性能纖維、電子新材料及電子化學品、先進金屬材料、新型復合材料、超導材料、增材制造材料、新能源材料研發(fā)與生產(chǎn)

34.海洋資源綜合利用、海洋環(huán)境保護及科學開發(fā)、海洋生態(tài)修復等技術研發(fā)

35.散貨船、油船、集裝箱船適應綠色、環(huán)保、安全要求的優(yōu)化升級，以及滿足國際造船新規(guī)范、新標準的船型開發(fā)建造

二、信息技術

36.寬帶通信基礎設施建設和服務

37.基于電信、廣播電視和計算機網(wǎng)絡融合的增值業(yè)務應用系統(tǒng)開發(fā)

38.光傳輸技術、小型接入設備技術、無線接入技術、量子通信技術、光通信技術、地理信息系統(tǒng)(gis)等開發(fā)

39.工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)絡、平臺、安全硬件設備制造與軟件系統(tǒng)開發(fā)，工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)設備安全、控制安全、網(wǎng)絡安全、平臺安全和數(shù)據(jù)安全相關技術產(chǎn)品研發(fā)，工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)絡建設與改造，標識解析體系建設與推廣，工業(yè)云服務平臺建設

40.面向行業(yè)及企業(yè)信息化的應用系統(tǒng)，傳感器網(wǎng)絡節(jié)點、軟件和系統(tǒng)技術研發(fā)

41.建筑信息模型(bim)相關技術開發(fā)

42.城市高精度導航、高精度遙感影像和三維數(shù)據(jù)生產(chǎn)及關鍵技術開發(fā)

43.數(shù)字化技術、高速計算技術、文化信息資源共享技術開發(fā)

44.信息安全技術的產(chǎn)品研發(fā)，網(wǎng)絡信息服務技術研發(fā)

45.數(shù)據(jù)資產(chǎn)確權、登記和交易技術開發(fā)

46.具備運動控制功能和遠程io的可編程控制系統(tǒng)(plc)的開發(fā)與制造，輸入輸出點數(shù)512個以上，擁有獨立的軟件系統(tǒng)、獨立的通訊協(xié)議、兼容多種通用通訊協(xié)議、支持實時多任務、擁有多樣化編程語言、擁有可定制化指令集等

47.數(shù)字音視頻技術、數(shù)字廣播電視傳輸技術、廣播電視網(wǎng)絡綜合管理系統(tǒng)技術、網(wǎng)絡運營綜合管理系統(tǒng)、iptv技術、高端個人媒體信息服務平臺等新媒體技術開發(fā)

48.汽車客貨運站、城市公交站、城市公交、出租汽車服務調度信息系統(tǒng)開發(fā)與信息系統(tǒng)建設，城際、市域(郊)鐵路、數(shù)字鐵路與智能運輸技術開發(fā)，客運專線、高速鐵路系統(tǒng)技術開發(fā)

49.能量系統(tǒng)管理、優(yōu)化及控制技術：重點支持用于城市建筑供熱平衡與節(jié)能、綠色建筑、城市智能照明、綠色照明系統(tǒng)的應用技術開發(fā)

50.環(huán)境安全監(jiān)測預警和應急處置的光學監(jiān)測等技術開發(fā)

三、先進制造

51.物聯(lián)網(wǎng)(傳感網(wǎng))等新業(yè)務網(wǎng)設備制造與建設

52.多維立體顯示和打印技術研發(fā)

53.汽車車載充電機(滿載輸出工況下效率≥95%)、雙向車載充電機、非車載充電設備(輸出電壓250v～950v,電壓范圍內(nèi)效率≥88%)研發(fā)與制造;高功率密度、高轉換效率、高適用性無線充電、移動充電技術及裝備，快速充電及換電設施研發(fā)與制造

54.新能源汽車配套電網(wǎng)和充電站技術、設備的研發(fā)

55.航空發(fā)動機整機及關鍵核心部件研發(fā)與制造

56.航空器地面模擬訓練系統(tǒng)開發(fā)制造，航空器地面維修、維護、檢測設備開發(fā)制造，航空器專用應急救援裝備開發(fā)制造

57.大型遠洋捕撈加工漁船、海洋工程作業(yè)船與輔助船等特種船舶及其專用設備，智能環(huán)保型關鍵船用配套設備研發(fā)與制造

58.智能船舶和相關智能系統(tǒng)及設備開發(fā)，無人船、新一代潛航器的研發(fā)制造，船舶全壽命安全運行監(jiān)管技術裝備開發(fā)

59.2.5兆瓦以上風電設備整機及2.0兆瓦以上風電設備控制系統(tǒng)、變流器等關鍵零部件研發(fā)與制造

60.微咸水、苦咸水、劣質水、海水的開發(fā)利用和海水淡化工程及設備的研發(fā)與制造

61.科學研究、智能制造、測試認證用測量精度達到微米以上的多維幾何尺寸測量儀器，自動化、智能化、多功能材料力學性能測試儀器，工業(yè)ct、三維超聲波探傷儀等無損檢測設備，用于納米觀察測量的分辨率高于3.0納米的電子顯微鏡研發(fā)與制造

62.精密模具、非金屬制品模具設計與制造

63.磁存儲和光盤存儲為主的數(shù)據(jù)存儲材料研發(fā)與制造

64.大中型電子計算機、百萬億次高性能計算機、便攜式微型計算機、每秒一萬億次及以上高檔服務器、大型模擬仿真系統(tǒng)、大型工業(yè)控制機及控制器制造、研發(fā)

65.數(shù)字化、智能化、網(wǎng)絡化工業(yè)自動檢測儀表，原位在線成份分析儀器，具有無線通信功能的低功耗智能傳感器，電磁兼容檢測設備研發(fā)與制造

66.數(shù)字化多功能雷達整機、專用配套設備及部件研發(fā)及制造

67.城市生態(tài)系統(tǒng)關鍵技術開發(fā)與生產(chǎn)，安全飲水和先進型凈水設備技術開發(fā)與制造

四、生物醫(yī)藥

68.生物催化、反應及分離技術開發(fā)

69.海洋醫(yī)藥與生化制品技術開發(fā)與服務

70.互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)院、“互聯(lián)網(wǎng)+”醫(yī)療健康服務、醫(yī)療大數(shù)據(jù)技術研發(fā)

71.珍稀動植物的養(yǎng)殖、培育、良種選育技術開發(fā)

72.中藥、中成藥、中藥經(jīng)典名方、中醫(yī)藥食品、藥食同源、養(yǎng)生保健產(chǎn)品、特殊醫(yī)學用途配方食品的研發(fā)、加工生產(chǎn)、檢測、認證產(chǎn)業(yè)化標準建設

73.藥物新劑型、新輔料、兒童藥、短缺藥的開發(fā)和生產(chǎn)

74.藥物生產(chǎn)過程中的膜分離、超臨界萃取、新型結晶、手性合成、酶促合成、連續(xù)反應、系統(tǒng)控制等技術開發(fā)與應用

75.新型醫(yī)用診斷醫(yī)療儀器設備、微創(chuàng)外科和介入治療裝備及器械、醫(yī)療急救及移動式醫(yī)療裝備、康復工程技術裝置、家用醫(yī)療器械、新型醫(yī)用材料、人工器官及關鍵元器件的開發(fā)和生產(chǎn)，數(shù)字化醫(yī)學影像產(chǎn)品及醫(yī)療信息技術的開發(fā)與應用，新型醫(yī)用診斷試劑、重大流行病、新發(fā)傳染病檢測試劑和儀器的研發(fā)

76.食品藥品安全快速檢驗技術、儀器設備開發(fā)及應用

77.新型藥用包裝材料及其技術開發(fā)和生產(chǎn)

78.第三方醫(yī)療檢測、衛(wèi)生檢測、健康管理、康復護理、心理咨詢等大健康行業(yè)的運營，醫(yī)療質量、健康培訓、醫(yī)療服務能力評價

79.先進技術臨床醫(yī)學研究中心、臨床試驗機構和重點實驗室等醫(yī)學科研機構的運營

80.高端制藥設備開發(fā)與生產(chǎn)，蛋白質高效分離和純化設備，中藥高效提取設備，藥品連續(xù)化生產(chǎn)技術及裝備制造

五、新能源與新材料

81.天然氣水合物(可燃冰)等非常規(guī)資源勘探開發(fā)

82.海洋生物質能、地熱能、海洋能(包括潮汐能、潮流能、波浪能等)技術開發(fā)利用，海洋能(潮汐、海浪、洋流)發(fā)電設備研發(fā)與制造

83.太陽能光伏發(fā)電技術、熱發(fā)電技術、高溫利用技術的開發(fā);太陽能一體化建筑組件、設備，各類晶體硅和薄膜太陽能光伏電池生產(chǎn)設備研發(fā)與制造

84.高效制氫、運氫及高密度儲氫技術開發(fā)應用及設備制造

85.傳統(tǒng)能源與新能源發(fā)電互補技術開發(fā)，能源路由、能源交易等能源互聯(lián)網(wǎng)技術與設備的開發(fā)、生產(chǎn)

86.大容量電能儲存等先進儲能技術開發(fā)，分布式供電及并網(wǎng)(含微電網(wǎng))技術研發(fā)

87.電力安全技術、新型防雷過電壓保護材料與技術、設備開發(fā)及生產(chǎn)

88.清潔生產(chǎn)、資源綜合利用技術、移動新能源技術的開發(fā)及產(chǎn)品制造

89.航空航天用新型材料研發(fā)與制造

90.高性能膜材料、高分子分離膜、水處理膜、太陽能電池膜、平板顯示薄膜、半導體及微電子用薄膜研發(fā)與制造

91.納米粉末、納米纖維、納米膜、納米催化劑等納米材料研發(fā)與制造

92.鋰離子電池自動化、智能化生產(chǎn)成套制造裝備研發(fā)與制造

六、航運物流

93.物流公共信息平臺開發(fā)及建設

94.郵件、快件運輸與交通運輸網(wǎng)絡融合技術開發(fā)

95.海運電子數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)和水運行業(yè)信息系統(tǒng)技術開發(fā)

96.供應鏈管理、服務、技術創(chuàng)新及應用

97.第三方物流及管理

98.公路集裝箱和廂式運輸

99.水水中轉、鐵水聯(lián)運等多式聯(lián)運業(yè)務

100.水上高速客運、旅客聯(lián)程運輸設施設備、票務一體化、聯(lián)運產(chǎn)品的研發(fā)

101.港口公用碼頭設施的運營

102.國際郵輪運營管理服務

103.物流業(yè)務相關倉儲設施運營

104.船舶管理、檢驗檢測、海員培訓、海事糾紛解決等海事服務

105.航運信息服務

七、現(xiàn)代服務業(yè)

106.工業(yè)設計、生物、新材料、新能源、節(jié)能、環(huán)保、測繪等專業(yè)科技服務，認證和質量檢測服務

107.科技信息交流、文獻信息檢索、技術咨詢、技術孵化、科技成果評估、科技成果轉移轉化服務和科技鑒證等服務

108.跨境數(shù)據(jù)庫服務，信息技術外包、業(yè)務流程外包、知識流程外包等技術先進型服務

109.行業(yè)(企業(yè))管理和信息化解決方案開發(fā)

110.港澳青年創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)基地運營

111.國家級工程(技術)研究中心、國家產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新中心、國家農(nóng)業(yè)高新技術產(chǎn)業(yè)示范、國家農(nóng)業(yè)科技園區(qū)、國家認定的企業(yè)技術中心、國家實驗室、國家重點實驗室、國家重大科技基礎設施、高新技術創(chuàng)業(yè)服務中心、綠色技術創(chuàng)新基地平臺、新產(chǎn)品開發(fā)設計中心、科教基礎設施、產(chǎn)業(yè)集群綜合公共服務平臺、中試基地、實驗基地的運營

112.動漫及衍生產(chǎn)品研發(fā)

113.智能體育和電子競技線上服務平臺建設

114.海綿城市建設關鍵技術產(chǎn)品開發(fā)

115.智能交通體系運營

116.生活垃圾處理系統(tǒng)、危險廢棄物集中利用處置系統(tǒng)、城市醫(yī)療廢棄物集中處理系統(tǒng)等研發(fā)

117.純電動和天然氣船舶，替代燃料、混合動力、燃料電池等機動車船技術的開發(fā)

118.養(yǎng)老服務、托育服務、家政服務

119.知識產(chǎn)權代理、轉讓、登記、鑒定、檢索、分析、評估、運營、認證、咨詢等服務

120.人力資源與人力資本、法律、會計、稅務等服務，資信調查與評級、征信等信用服務

121.管理咨詢、城市規(guī)劃、工程管理、節(jié)能環(huán)保等專業(yè)服務

122.資產(chǎn)評估、校準、檢測、檢驗等服務

123.國際會議、品牌展會、專業(yè)展覽、藝術品交易及相關服務，國際會展場館運營

124.鉆石、珠寶、金銀類金屬首飾等設計、加工，鉆石、寶石交易中心的運營

125.化妝品(含汞量不超過百萬分之一)研發(fā)生產(chǎn)

126.旅游、商貿(mào)等服務行業(yè)標準化、信息化經(jīng)營管理

127.文化創(chuàng)意設計服務、文化信息資源開發(fā)及創(chuàng)作服務

128.視覺傳達設計，建筑、景觀及室內(nèi)設計，時裝設計，高端工藝美術設計等創(chuàng)意設計及服務

129.電影院線、文化藝術、新聞出版、大眾文化、科普設施經(jīng)營

130.文化創(chuàng)意旅游、健康醫(yī)療旅游、會展旅游、旅游實景演出、影視音樂節(jié)、民俗活動、文化遺產(chǎn)傳承與經(jīng)營

131.特色文化、旅游品牌化與連鎖化經(jīng)營，專業(yè)從事粵港澳旅游的旅游公司的運營

132.文化體育活動、用品開發(fā)及場館運營

133.高等教育、國際教育、職業(yè)技能培訓、體校及體育培訓、文化藝術培訓

134.海上運動、海域低空飛行、郵輪旅游、游艇旅游、海島旅游的運營

八、金融業(yè)

135.金融管理部門批準設立并實施監(jiān)管的機構的金融科技產(chǎn)品研發(fā)、應用和服務輸出

136.中藥材、知識產(chǎn)權、大宗商品交易場所的運營

137.跨境投融資雙向開放服務體系建設

138.綠色金融服務體系建設

139.再保險、相互保險、自保

140. 人民幣跨境結算體系建設

財政部 稅務總局關于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告[政策延期]------財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第60號

依據(jù)財政部 稅務總局公告2023年第4號 財政部 國家稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告，本法規(guī)中規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

為鼓勵污染防治企業(yè)的專業(yè)化、規(guī)?；l(fā)展，更好支持生態(tài)文明建設，現(xiàn)將有關企業(yè)所得稅政策問題公告如下：

一、對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)（以下稱第三方防治企業(yè)）減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

本公告所稱第三方防治企業(yè)是指受排污企業(yè)或政府委托，負責環(huán)境污染治理設施（包括自動連續(xù)監(jiān)測設施，下同）運營維護的企業(yè)。

二、本公告所稱第三方防治企業(yè)應當同時符合以下條件：

（一）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊的居民企業(yè)；

（二）具有1年以上連續(xù)從事環(huán)境污染治理設施運營實踐，且能夠保證設施正常運行；

（三）具有至少5名從事本領域工作且具有環(huán)保相關專業(yè)中級及以上技術職稱的技術人員，或者至少2名從事本領域工作且具有環(huán)保相關專業(yè)高級及以上技術職稱的技術人員；

（四）從事環(huán)境保護設施運營服務的年度營業(yè)收入占總收入的比例不低于60%；

（五）具備檢驗能力，擁有自有實驗室，儀器配置可滿足運行服務范圍內(nèi)常規(guī)污染物指標的檢測需求；

（六）保證其運營的環(huán)境保護設施正常運行，使污染物排放指標能夠連續(xù)穩(wěn)定達到國家或者地方規(guī)定的排放標準要求；

（七）具有良好的納稅信用，近三年內(nèi)納稅信用等級未被評定為c級或d級。

三、第三方防治企業(yè)，自行判斷其是否符合上述條件，符合條件的可以申報享受稅收優(yōu)惠，相關資料留存?zhèn)洳椤６悇詹块T依法開展后續(xù)管理過程中，可轉請生態(tài)環(huán)境部門進行核查，生態(tài)環(huán)境部門可以委托專業(yè)機構開展相關核查工作，具體辦法由稅務總局會同國家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部制定。

四、本公告執(zhí)行期限自2023年1月1日起至2023年12月31日止。

特此公告。

財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部

2023年4月13日

財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告-------（財政部 稅務總局公告2023年第4號）

為幫助企業(yè)紓困解難，促進創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，現(xiàn)將有關稅收政策公告如下：

一、《財政部 稅務總局 科技部 教育部關于科技企業(yè)孵化器 大學科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財稅〔2018〕120號）、《財政部 稅務總局關于繼續(xù)對城市公交站場 道路客運站場 城市軌道交通系統(tǒng)減免城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2019〕11號）、《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實行農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場 農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2019〕12號）、《財政部 稅務總局關于高校學生公寓房產(chǎn)稅 印花稅政策的通知》（財稅〔2019〕14號）、《財政部 稅務總局 退役軍人部關于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21號）、《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第60號）、《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第10號）中規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

二、本公告發(fā)布之日前，已征的相關稅款，可抵減納稅人以后月份應繳納稅款或予以退還。

特此公告。

財政部 稅務總局

2023年1月29日

財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告----財政部 稅務總局公告2023年第10號

為進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將有關稅費政策公告如下：

一、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

【依據(jù)財政部 稅務總局公告2023年第23號 關于印花稅法實施后有關優(yōu)惠政策銜接問題的公告，2023年7月1日起《印花稅法》實施后，第一條中關于印花稅的政策繼續(xù)執(zhí)行。】

二、增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本公告第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

三、本公告所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結果為準。登記為增值稅一般納稅人的新設立的企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合申報期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等兩個條件的，可在首次辦理匯算清繳前按照小型微利企業(yè)申報享受第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

四、本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。

特此公告。

財政部 稅務總局

2023年3月1日

國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告-----（國家稅務總局公告2023年第5號）

為貫徹落實黨中央、國務院關于實施新的組合式稅費支持政策的決策部署，支持小型微利企業(yè)發(fā)展，落實好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，現(xiàn)就有關征管問題公告如下：

一、符合財政部、稅務總局規(guī)定的小型微利企業(yè)條件的企業(yè)（以下簡稱小型微利企業(yè)），按照相關政策規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

企業(yè)設立不具有法人資格分支機構的，應當匯總計算總機構及其各分支機構的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應納稅所得額，依據(jù)合計數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。

二、小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

三、小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表，即可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

四、小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期預繳申報所屬期末的情況進行判斷。

五、原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預繳企業(yè)所得稅時，按照相關政策標準判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應按照截至本期預繳申報所屬期末的累計情況，計算減免稅額。當年度此前期間如因不符合小型微利企業(yè)條件而多預繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應預繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

六、企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但在匯算清繳時發(fā)現(xiàn)不符合相關政策標準的，應當按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅稅款。

七、小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預繳。

按月度預繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當年度4月、7月、10月預繳申報時，若按相關政策標準判斷符合小型微利企業(yè)條件的，下一個預繳申報期起調整為按季度預繳申報，一經(jīng)調整，當年度內(nèi)不再變更。

八、本公告自2023年1月1日起施行。《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（2023年第2號）同時廢止。

特此公告。

國家稅務總局

2023年3月22日

國家稅務總局關于企業(yè)所得稅年度納稅申報有關事項的公告--------國家稅務總局公告2023年第27號

為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關稅收政策，進一步減輕納稅人辦稅負擔，現(xiàn)就企業(yè)所得稅年度納稅申報有關事項公告如下：

一、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類，2023年版)》部分表單和填報說明進行修訂，具體如下：對《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調整明細表》(a105080)、《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調整明細表》(a105100)、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107010)、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107012)、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》(a107040)的表單樣式及填報說明進行修訂;對《納稅調整項目明細表》(a105000)的填報說明進行修訂。

二、企業(yè)搬遷完成當年，向主管稅務機關報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表時，不再報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。

三、本公告適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報?！秶叶悇湛偩株P于發(fā)布 〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類，2023年版)〉的公告》 (2023年第54號)、《國家稅務總局關于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類，2023年版)〉部分表單樣式及填報說明的公告》(2023年第57號)、《國家稅務總局關于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告》(2023年第24號)、《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關事項的公告》(2023年第34號)中的上述表單和填報說明同時廢止?！秶叶悇湛偩株P于發(fā)布〈企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》(2023年第40號)第二十五條關于“應同時報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》(表樣附后)”的規(guī)定和附件《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》同時廢止。

特此公告。

國家稅務總局

2023年12月30日

【第3篇】企業(yè)所得稅免稅備案資料

導讀：

2023年即將過去，一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作已經(jīng)臨近，企業(yè)的財務人員也都緊張地忙碌起來了。近幾年國家發(fā)布了不少的稅收優(yōu)惠政策，扶助企業(yè)發(fā)展。那么，在企業(yè)所得稅匯算清繳時，我們該怎樣做好企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案，減少稅務風險呢？

下面我們從幾個方面來闡述如何做好企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案？

一、什么是企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案？

企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案是指企業(yè)對企業(yè)所得稅法規(guī)定的優(yōu)惠事項，以及稅法授權國務院和民族自治地方制定的優(yōu)惠事項，包括免稅收入、減計收入、加計扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應納稅所得額、減低稅率、稅額抵免、民族自治地方分享部分減免等向主管稅務機關進行備案。

這里所說的企業(yè)，是指企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)。企業(yè)應當自行判斷其是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件。

二、 政策依據(jù)

1.國家稅務總局發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》（國家稅務總局公告2023年第76號公告），明確規(guī)定企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項取消審批，一律實行備案管理方式。

從76號公告附件《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄（2023年版）》中列示的55項優(yōu)惠事項來看，其中有24項需要填寫《備案表》，并附享受優(yōu)惠政策的相關資質、證書和文件等，有28項只需填寫《備案表》，剩余3項優(yōu)惠全部以申報代替?zhèn)浒浮?詳見76號公告附件1)

企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠、固定資產(chǎn)加速折舊、單位價值低于5000元固定資產(chǎn)以及一次性扣除和低于100萬元的研發(fā)儀器設備一次性扣除三項優(yōu)惠事項，企業(yè)通過填寫納稅申報表相關欄次履行備案手續(xù)，不再另行填寫《備案表》。

需要說明的是：由于76號公告部分條款失效，根據(jù)《財政部、國家稅務總局、國家發(fā)展和改革委員會、工業(yè)和信息化部關于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅[2016]49號），76號文所附《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄（2023年版）》第38項至43項及第46至48項軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策的“備案資料”、“主要留存?zhèn)洳橘Y料”規(guī)定自2023年1月1日起停止執(zhí)行。

2.根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知》（國稅函〔2009〕255號）等文件規(guī)定，企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案管理的方式分為事先備案和事后報送相關資料兩種。

列入事先備案的稅收優(yōu)惠，納稅人應向稅務機關報送相關資料，事先備案，經(jīng)稅務機關登記備案后執(zhí)行。對需要事先向稅務機關備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠；經(jīng)稅務機關審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，稅務機關應書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。

列入事后報送相關資料的稅收優(yōu)惠，納稅人應按照新企業(yè)所得稅法及其實施條例和其他有關稅收規(guī)定，在年度納稅申報時附報相關資料，主管稅務機關審核后如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，應取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并相應追繳稅款。

三、備案時間及備案方式

1.備案時間:根據(jù)國家稅務總局公告2023年第76號公告第七條規(guī)定： 企業(yè)應當不遲于年度匯算清繳納稅申報時備案。

企業(yè)享受定期減免稅，在享受優(yōu)惠起始年度備案。在減免稅起止時間內(nèi)，企業(yè)享受優(yōu)惠政策條件無變化的，不再履行備案手續(xù)。企業(yè)享受其他優(yōu)惠事項，應當每年履行備案手續(xù)。企業(yè)同時享受多項稅收優(yōu)惠，或者某項稅收優(yōu)惠需要分不同項目核算的，應當分別備案。

2. 備案方式:企業(yè)可以到稅務機關備案，也可以采取網(wǎng)絡方式備案。按照本辦法規(guī)定需要附送相關紙質資料的企業(yè)，應當?shù)蕉悇諜C關備案。

四、備案管理流程

1.企業(yè)享受備案類企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目，應填寫《企業(yè)所得稅減免備案申請書》（詳見76號公告附件2），并持相關備案資料向主管稅務機關提請備案。

2.稅務機關受理后，對其是否符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件進行審核，審核通過后對《企業(yè)所得稅減免備案申請書》進行統(tǒng)一編號并填寫《企業(yè)所得稅減免備案留存單》、《企業(yè)所得稅減免備案回執(zhí)單》，加蓋公章后交納稅人執(zhí)行。對不符合稅收優(yōu)惠條件的，應填寫《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事項不予備案通知書》，書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。

3.需進行實地調查的，主管稅務機關應組織稅收管理員進行調查、核實，形成《調查報告》?！墩{查報告》的主要內(nèi)容包括：企業(yè)的實際情況、備案資料的核對情況以及是否符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的結論等。調查人員及部門負責人應在《調查報告》中簽字，企業(yè)要在取證資料上蓋章、簽字確認。

4.若納稅人應享受的優(yōu)惠項目期限是超過一年的，可在該優(yōu)惠項目首次享受年度一次性提交《企業(yè)所得稅減免備案申請書》及其他備案資料，以后年度僅在匯算清繳期補充報備資料。若納稅人應享受的優(yōu)惠項目是非持續(xù)發(fā)生的，應在每次發(fā)生后備案。

五、備案后續(xù)管理及風險防范

1.納稅人減免優(yōu)惠的條件發(fā)生變化，已不符合稅收減免優(yōu)惠條件的，應在發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向主管稅務機關報告。主管稅務機關受理后認為不符合減免優(yōu)惠條件的，應停止納稅人享受該項稅收優(yōu)惠，并告知納稅人。

2.企業(yè)應留存?zhèn)洳橘Y料。取消審批實行備案管理后，與享受稅收優(yōu)惠事項相關的各類資料，如各種合同、協(xié)議、文件、證書、相關核算資料等，是企業(yè)證明符合稅法規(guī)定優(yōu)惠條件、標準的重要依據(jù)，企業(yè)應當妥善保管。在稅務機關對優(yōu)惠事項后續(xù)管理中，企業(yè)有義務提供留存?zhèn)洳橘Y料，并且應當對資料的真實性與合法性負責。76號文件規(guī)定，企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料的保存期限為享受優(yōu)惠事項后10年，稅法規(guī)定與會計處理存在差異的優(yōu)惠事項，保存期限為差異結束后10年。

3.企業(yè)享受優(yōu)惠政策后，匯算清繳期內(nèi)未備案的怎么辦?

企業(yè)已經(jīng)享受稅收優(yōu)惠，但在匯繳期間未按照規(guī)定備案的，應在發(fā)現(xiàn)后及時補辦備案手續(xù)，同時提交《目錄》列示優(yōu)惠事項對應的留存?zhèn)洳橘Y料。稅務機關發(fā)現(xiàn)后，應當責令企業(yè)限期備案，同時提交《目錄》列示優(yōu)惠事項對應的留存?zhèn)洳橘Y料。

對于上述情形，稅務機關審核企業(yè)相關資料后符合稅收優(yōu)惠政策條件的，應當按照稅收征管法有關未按規(guī)定報送相關資料處罰。對于經(jīng)審核不符合稅收優(yōu)惠政策條件的，應當取消所享受優(yōu)惠，追繳稅款，加收滯納金。

4. 稅務機關后續(xù)管理發(fā)現(xiàn)企業(yè)不符合稅收優(yōu)惠條件，如何處理?

稅務機關后續(xù)管理中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)已享受的稅收優(yōu)惠不符合稅法規(guī)定條件的，應當責令其停止享受優(yōu)惠，追繳稅款及滯納金。屬于弄虛作假的，按照稅收征管法有關規(guī)定處理。

小結

綜上所述：國家對企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項采取備案管理，對企業(yè)來說是好事兒。但是我們也應注意到，當企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項全面改為備案管理之后，稅務機關的工作重心便從事前審批轉向事后管理，對于企業(yè)優(yōu)惠事項備案資料也只是形式審核。由此給企業(yè)帶來的變化就是更加強調“由納稅人對備案資料的真實性、合法性承擔法律責任”。

由此看來，企業(yè)應高度重視這項工作，按稅收政策要求向稅務機關做好企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案，以防范相關稅務風險的發(fā)生。

財稅專家簡介：邸曉欣，女，會計師，河北長河稅務師事務所有限公司業(yè)務主任，畢業(yè)于河北財經(jīng)學院會計專業(yè)，從事稅務代理、稅務籌劃、稅務咨詢工作二十余年，曾為多家大中型企業(yè)、上市公司提供財務、稅收、管理咨詢、稅務籌劃服務，擔任多家大中型企業(yè)財稅顧問。