所得稅前扣除的費(fèi)用比例（16篇）

【第1篇】所得稅前扣除的費(fèi)用比例

企業(yè)所得稅12項(xiàng)費(fèi)用的扣除比例

最近有很多小伙伴咨詢企業(yè)所得稅各項(xiàng)費(fèi)用扣除比例的問(wèn)題，尤其是幾項(xiàng)特殊行業(yè)的扣除比例總是容易出錯(cuò)。為此，小編精心整理了企業(yè)所得稅12項(xiàng)費(fèi)用稅前扣除比例的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，我們共同來(lái)學(xué)習(xí)一下~

一、合理的工資、薪金支出

企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第714號(hào)）第三十四條

二、職工福利費(fèi)支出

企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第714號(hào)）第四十條

三、職工教育經(jīng)費(fèi)

1.一般扣除比例

企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號(hào)）第一條

2.部分特定行業(yè)企業(yè)扣除比例

（1）集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）第六條

（2）經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品，可申請(qǐng)享受國(guó)家現(xiàn)行鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕65號(hào)）第二條

（3）核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)將核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)與員工的職工教育經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分，單獨(dú)核算，員工實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出不得計(jì)入核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)直接扣除。

政策依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第29號(hào)）第四條

（4）航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除。

政策依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)）第三條

四、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出

企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第714號(hào)）第四十一條

五、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出

自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕27號(hào)）

六、黨組織工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出

非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支,不超過(guò)職工年度工資、薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。

政策依據(jù)：

《中共中央組織部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問(wèn)題的通知》（組通字〔2014〕42號(hào)）第二條

七、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第714號(hào)）第四十三條

八、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

1.一般扣除比例

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入 15% 的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第714號(hào)）第四十四條

2.特殊行業(yè)扣除比例

（1）對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（2）對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議（以下簡(jiǎn)稱分?jǐn)倕f(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。

（3）煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號(hào)）

九、手續(xù)費(fèi)和傭金支出

1.一般扣除比例

企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，不得扣除。

其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕29號(hào)）第一條

2.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)扣除比例

企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用（含傭金或手續(xù)費(fèi)）不超過(guò)委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

政策依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）第二十條

3.保險(xiǎn)企業(yè)特殊扣除比例

保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第72號(hào)）第一條

十、研發(fā)費(fèi)用支出

1.一般扣除比例

企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

政策依據(jù)：

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部 關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2018〕99號(hào)）

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）

2.制造業(yè)企業(yè)扣除比例

制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）

十一、公益性捐贈(zèng)支出

企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕15號(hào)）

十二、企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出

企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

政策依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第52號(hào)）

以下幾個(gè)方面問(wèn)題可以咨詢：

1、高管、企業(yè)股東、高薪員工、銷售提成、年終獎(jiǎng)金的個(gè)稅優(yōu)化；

2、公戶提現(xiàn)、無(wú)票支出多，缺進(jìn)項(xiàng)票導(dǎo)致利潤(rùn)虛高繳稅多需要合法節(jié)稅；

3、因?yàn)樯绫Ｈ攵悾瑢?dǎo)致企業(yè)替員工繳納的部分過(guò)高，用工成本高、人力成本高；

4、企業(yè)外部勞務(wù)人員、兼職員工、臨時(shí)員工（群演、顧問(wèn)、專家、網(wǎng)紅、主播等）、臨時(shí)員工的薪資發(fā)放，需要獲得合法票據(jù)；

5、返傭費(fèi)過(guò)高、居間費(fèi)過(guò)高，需要獲得合法票據(jù)；

6、自然人代開(kāi)，個(gè)體戶核定等業(yè)務(wù)。

【第2篇】企業(yè)所得稅稅前扣除稅金

眾所周知，現(xiàn)行企業(yè)所得稅法對(duì)于員工工資稅前扣除，并無(wú)金額上限限制（國(guó)有企業(yè)須執(zhí)行政府規(guī)定限額）。但是，也不是說(shuō)，賬上列了多少工資薪金支出，就能稅前扣除多少。形式各異的工資薪金發(fā)放，如何才能有效地在企業(yè)所得稅前正確扣除呢？工資薪金稅前扣除，需要滿足如下條件。

一、工資薪金企業(yè)所得稅前扣除的稅法依據(jù)

何為“合理的工資薪金”？我國(guó)稅法對(duì)“合理的工資薪金”界定有嚴(yán)格的規(guī)定。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）第一條“關(guān)于合理工資薪金問(wèn)題”規(guī)定，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)）第二條，企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

（二）工資薪金企業(yè)所得稅前扣除法定條件

基于以上稅法條款的規(guī)定，工資薪金企業(yè)所得稅前扣除必備的法定條件:

1、實(shí)際發(fā)放

在上一年度的企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除的工資薪金必須要在納稅年度企業(yè)所得稅匯算清繳前（下一年度的5月31日之前），實(shí)際發(fā)放給職工，否則不可扣除，必須進(jìn)行納稅調(diào)增，繳納企業(yè)所得稅。

我們分情況具體來(lái)講：

（一）2023年12月計(jì)提工資，12月當(dāng)月發(fā)放；自然可以稅前扣除。

（二）2023年12月計(jì)提工資，次年1月發(fā)放，也是可以稅前扣除。

（三）2023年12月計(jì)提工資，次年4月（年度匯算清繳結(jié)束前）發(fā)放，還是可以稅前扣除。

（四）2023年12月計(jì)提工資，次年5月底匯算清繳結(jié)束前未發(fā)放，則不得稅前扣除，須納稅調(diào)增2023年度應(yīng)納稅所得額。但是，對(duì)于上筆工資，2023年7月發(fā)了，則仍可追溯2023年度企業(yè)所得稅重新計(jì)算扣除；并對(duì)相應(yīng)所得稅額進(jìn)行退抵處理。

企業(yè)的企業(yè)所得稅是以權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)算。從而得知，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，無(wú)論是否收支，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的，即使該款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收支，不可作為當(dāng)期相關(guān)收支。

2、發(fā)放的工資薪金合理

企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

《實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：

1）企業(yè)制定了比較規(guī)范的員工制度，工資制度。

解析：企業(yè)需健全工資薪金制度，并在制度中規(guī)定好崗位工資標(biāo)準(zhǔn)、績(jī)效考核制度、薪金發(fā)放流程、薪金調(diào)整依據(jù)等。

2）企業(yè)所制定的工資制度的薪金水平是符合當(dāng)?shù)厮健?/p>

解析：工資報(bào)酬總額不但是在數(shù)量上要合理，而且還要考慮對(duì)比當(dāng)?shù)赝袠I(yè)職工平均工資水平。

3）企業(yè)發(fā)的工資薪金是固定或有序調(diào)整的。

解析：制定的基本工資應(yīng)與崗位相對(duì)應(yīng)，同時(shí)獎(jiǎng)勵(lì)都要與相關(guān)的考核相結(jié)合，工資薪金若有調(diào)整，需公司內(nèi)部會(huì)議通過(guò)，并對(duì)工資調(diào)整的原因與調(diào)整幅度有合理解釋。

4）企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資已經(jīng)履行了個(gè)稅的代扣代繳。

解析：工資薪金支出稅前扣除的條件之一是應(yīng)足額扣繳個(gè)人所得稅，但不是所有繳納了個(gè)人所得稅的工資薪金都能稅前扣除;如返聘不與企業(yè)簽署用工合同的留退休職工或者與企業(yè)簽訂勞務(wù)合同的臨聘人員，其工資薪金支出不能再稅前扣除，但需按規(guī)定課征個(gè)人所得稅等。

5）工資薪金不是以減少或者逃避稅款為目的的。

解析：該條款是一個(gè)兜底條款，比如有的企業(yè)人為地將工資拆解成為基本工資和年終獎(jiǎng)金，達(dá)到少繳個(gè)稅的非法目的，這種工資總額就不能作為所得稅前扣除的依據(jù)。

備注：參見(jiàn)國(guó)稅函[2009]3號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》

6）工資薪金員工確實(shí)已收到的。

注意：國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過(guò)政府有關(guān)部門(mén)給予的限定數(shù)額;超過(guò)部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

3、依法履行扣繳個(gè)稅義務(wù)

“國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)”文件對(duì)于“合理工資薪金”給出五個(gè)條件，其中之一就是“依法屬于扣繳個(gè)人所得稅義務(wù)”。如果沒(méi)有依法履行扣繳個(gè)稅義務(wù)，則相應(yīng)支出不得在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅前扣除。

問(wèn)題討論：若公司支付工資時(shí)，沒(méi)有扣繳個(gè)人所得稅。但后續(xù)或者主動(dòng)，或者被動(dòng)（因稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查等原因）補(bǔ)扣了個(gè)稅，這樣還能企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？有的觀點(diǎn)認(rèn)為，這種情形雖然補(bǔ)扣，但這屬于糾正錯(cuò)誤；不能改變“沒(méi)有依法履行扣繳個(gè)稅義務(wù)”的既成事實(shí)。（注：稅法規(guī)定，扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付應(yīng)稅款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照個(gè)人所得稅法規(guī)定預(yù)扣或者代扣稅款。

4、符合“相關(guān)性”原則

稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。

與企業(yè)取得收入不直接相關(guān)的離退休人員工資、福利費(fèi)等支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

5、人員對(duì)應(yīng)崗位

計(jì)提工資薪金，應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)員工崗位，計(jì)入相應(yīng)科目。比如管理人員工資，計(jì)入管理費(fèi)用，自可依法稅前扣除。但如基建人員工資，計(jì)入在建工程；后期結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，計(jì)提折舊。這就不能在發(fā)生時(shí)直接稅前扣除了。

6、勞務(wù)用工之區(qū)分

勞務(wù)用工，關(guān)鍵在于是否直接向員工發(fā)放：如果直接向員工發(fā)放，就是工資薪金；如果支付給勞務(wù)派遣公司（勞務(wù)派遣公司再向派遣人員發(fā)放），那就是勞務(wù)費(fèi)用。

7、支出項(xiàng)目與福利不同

按照現(xiàn)行文件規(guī)定，福利性補(bǔ)貼作為工資薪金處理。這個(gè)福利性補(bǔ)貼，是指列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放。比如按月發(fā)放通訊補(bǔ)貼、交通補(bǔ)助、住房補(bǔ)助等，這些算是工資薪金。

但是比如年節(jié)給員工發(fā)紅包，這肯定不會(huì)納入工資表，也不是每月都發(fā)的，這就是屬于職工福利，受到14%比例限制，而不能作為工資薪金扣除了。當(dāng)然，個(gè)人所得稅范疇，這種職工福利也是作為工資薪金所得（綜合所得）來(lái)計(jì)算繳納（扣繳）個(gè)人所得稅的。

8、扣除憑證乃是另一必要條件

關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除，許多人只關(guān)注上面各項(xiàng)（實(shí)體），而不關(guān)心扣除憑證（程序）；更常有人拿稅法第八條說(shuō)事（實(shí)際發(fā)生就要扣除，不管憑證）。任何一項(xiàng)稅前扣除，都需要有稅前扣除憑證，并且要有“與稅前扣除憑證相關(guān)的資料”進(jìn)行輔證。對(duì)于工資薪金也是如此，要有工資表（內(nèi)部憑證，作為“稅前扣除憑證”和“與稅前扣除憑證相關(guān)資料——支出依據(jù)”）、銀行單據(jù)（作為與稅前扣除憑證相關(guān)資料——付款憑證”）、勞動(dòng)合同（這個(gè)不用每月都附，但顯然應(yīng)當(dāng)有，通常人資部門(mén)或者檔案部門(mén)保管）、個(gè)稅扣繳申報(bào)資料（電子申報(bào)當(dāng)然也可以，能查到即可）、工資計(jì)算依據(jù)（計(jì)時(shí)、計(jì)件等記錄，工資表能反映則不必另行重復(fù)）等。

三、工資薪金方面沒(méi)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)需具備以下三大證據(jù)鏈：

一是工資制度；

二是代扣代繳個(gè)稅；

三是工資表及銀行付款憑證。

否則有存在虛列工資風(fēng)險(xiǎn)。社?，F(xiàn)在劃入了稅務(wù)管理，個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅又成功進(jìn)行了合并，工資證據(jù)鏈不充分，分分鐘會(huì)被抓現(xiàn)行。

【第3篇】所得稅稅前扣除稅金

企業(yè)出差補(bǔ)助所得稅前可以扣除嗎？

解答：

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

企業(yè)員工出差通常都有出差補(bǔ)助（出差津貼），因?yàn)槌霾顣r(shí)比一般的正常坐班等要辛苦，因此出差補(bǔ)助（出差津貼）也是正常的支出，只要是真實(shí)發(fā)生的，與取得收入有關(guān)的、合理的支出，就可以稅前扣除。

但是，對(duì)于“合理”如何確定呢？參照《四川省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)差旅費(fèi)津貼企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》（川地稅函[2010]195號(hào)）規(guī)定：“應(yīng)督促企業(yè)建立差旅費(fèi)管理辦法，其制定的差旅費(fèi)津貼標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)符合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要。在企業(yè)提供的經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案認(rèn)可的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)允許稅前扣除，否則參照《四川省省級(jí)行政事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。”

其他省市區(qū)也有類似的執(zhí)行口徑，稅務(wù)實(shí)踐中對(duì)于補(bǔ)助的“合理”標(biāo)準(zhǔn)基本上都是以當(dāng)?shù)匦姓聵I(yè)單位差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為最高限制，只要沒(méi)有超出標(biāo)準(zhǔn)的出差補(bǔ)助，是可以按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除的。

因此，對(duì)于企業(yè)實(shí)際發(fā)生的，與取得收入相關(guān)的，合理的出差補(bǔ)助（差旅津貼）是可以按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除的。

當(dāng)然，對(duì)于與企業(yè)取得收入無(wú)關(guān)的出差補(bǔ)助，即便是在形式上滿足了相關(guān)規(guī)定，依照企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定也是不得稅前扣除的。

【第4篇】企業(yè)所得稅又變了！23年1月1日起，這是最新稅率表及稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)所得稅又變了！23年1月1日起，這是最新稅率表及稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

2023年企業(yè)所得稅匯算清繳工作已經(jīng)全面展開(kāi)了！現(xiàn)在公司的財(cái)務(wù)人員都會(huì)準(zhǔn)備2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，對(duì)于企業(yè)所得稅稅率、稅前扣除比例，以及現(xiàn)在企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，以及企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)事宜等，都是身為會(huì)計(jì)要早知道的。下面是跟各位財(cái)務(wù)人員梳理了現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅率表、扣除標(biāo)準(zhǔn)、優(yōu)惠政策以及匯算清繳37張申報(bào)表填寫(xiě)說(shuō)明，下面一起看看吧。

企業(yè)所得稅主要內(nèi)容：

一、企稅5項(xiàng)新變化

二、企業(yè)所得稅稅率

三、企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入

四、最新扣除標(biāo)準(zhǔn)

五、虧損彌補(bǔ)要點(diǎn)

六、最新稅收優(yōu)惠

七、匯算清繳辦法

一、2023年企業(yè)所得稅5項(xiàng)新變化

2023年1月起，這5項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠即將過(guò)期，財(cái)務(wù)人還是早知道的好。

二、2023企業(yè)所得稅稅率表

三、2023企業(yè)所得稅應(yīng)收收入四、2023企業(yè)所得稅稅前扣除五、企業(yè)所得稅虧損彌補(bǔ)要點(diǎn)六、企業(yè)所得稅優(yōu)惠七、企業(yè)所得稅匯算清繳

……篇幅限制，有關(guān)企業(yè)所得稅的內(nèi)容就先到這里了。

【第5篇】企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)表

資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理及管理

依據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57 號(hào)）規(guī)定：資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢、被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

一、資產(chǎn)損失確認(rèn)

1、企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款，減除可收回金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。例如：債務(wù)人逾期 3 年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無(wú)力清償債務(wù)的。

2、股權(quán)投資損失（減除可收回金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的股權(quán)投資），在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：

a、被投資方依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或被依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的。

b、被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營(yíng) 3 年以上，且無(wú)重新恢復(fù)經(jīng)營(yíng)改組計(jì)劃的。

c、對(duì)被投資方不具有控制權(quán)，投資期限屆滿或者投資期限已超過(guò) 10 年，且被投資單位因連續(xù) 3 年經(jīng)營(yíng)虧損導(dǎo)致資不抵債的。

d、被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過(guò) 3 年以上的。

3、存貨、固定資產(chǎn)損失：

損失原因

所得稅損失確定

增值稅要求

（1）毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)或存貨

固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險(xiǎn)賠款、責(zé)任人賠償后的余額

“非正常損失”指管理不善或違法被沒(méi)收； “非正常損失”不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)入企業(yè)所得稅的損失

（2）被盜的固定資產(chǎn)或存貨

固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額

同上

例1：甲企業(yè) 2021 年 10 月因管理不善發(fā)生原料變質(zhì)，損失庫(kù)存外購(gòu)原材料 32.79 萬(wàn)元（含運(yùn)費(fèi) 2.79 萬(wàn)元），相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額均已抵扣，取得保險(xiǎn)公司賠款 8 萬(wàn)元，稅前扣除的損失是多少？

解：

增值稅的非正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額＝（32.79－2.79）×13％＋2.79×9％＝4.15（萬(wàn)元）

企業(yè)所得稅前扣除的資產(chǎn)損失＝32.79＋4.15－8＝28.94（萬(wàn)元）

4、企業(yè)境內(nèi)、境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)分開(kāi)核算，對(duì)境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損，不得在計(jì)算境內(nèi)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

二、資產(chǎn)損失稅前扣除管理

1、準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，分為實(shí)際資產(chǎn)損失，法定資產(chǎn)損失。

2、實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已做損失處理的年度申報(bào)扣除。

3、企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料，相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

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【第6篇】個(gè)人所得稅稅前扣除

從11月25日起，個(gè)人所得稅app版本更新，“我要辦稅”頻道新增“個(gè)人養(yǎng)老金扣除信息管理”功能，支持掃描個(gè)人養(yǎng)老金繳費(fèi)憑證二維碼以錄入相關(guān)扣除信息。

個(gè)稅app再添功能：存入個(gè)人養(yǎng)老金最高可扣除12000元

北京青年報(bào)記者在操作中注意到，多數(shù)用戶在使用“個(gè)人養(yǎng)老金扣除信息管理”功能時(shí)，會(huì)先遇到app版本升級(jí)提示，需從原v1.8.6升版本升至v1.8.7才能開(kāi)通這一功能。根據(jù)升級(jí)后的提示信息顯示，個(gè)人養(yǎng)老金制度屬于政府政策支持、個(gè)人自愿參加、市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。用戶可以通過(guò)“掃碼錄入”功能掃描個(gè)人養(yǎng)老金繳費(fèi)憑證上的二維碼，完成信息確認(rèn)后導(dǎo)入個(gè)人養(yǎng)老金扣除信息，可在個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳或匯算清繳階段進(jìn)行稅前扣除。不過(guò)需要注意的是，由于相關(guān)數(shù)據(jù)來(lái)自于個(gè)人養(yǎng)老金信息管理服務(wù)平臺(tái)，因此可能存在無(wú)法獲得數(shù)據(jù)或數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確的情況，因此需要用戶與個(gè)人養(yǎng)老金信息管理服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)。

與之前的個(gè)稅附加扣除一樣，如果用戶錄入了個(gè)人養(yǎng)老金繳費(fèi)信息后，就可以在在“查詢我的扣除信息”功能中查詢到相關(guān)扣除信息。由于相關(guān)政策從2023年1月1日開(kāi)始，因此相關(guān)查詢目前也只包括2023年度的內(nèi)容。根據(jù)現(xiàn)行政策，個(gè)人向個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費(fèi)，按照12000元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)，在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中據(jù)實(shí)扣除。

個(gè)人養(yǎng)老金有關(guān)個(gè)稅政策今年起實(shí)施

根據(jù)《個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施辦法》，個(gè)人養(yǎng)老金的參加人應(yīng)當(dāng)是在中國(guó)境內(nèi)參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)或者城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的勞動(dòng)者，參加人每年繳納個(gè)人養(yǎng)老金額度上限為1.2萬(wàn)元。北京青年報(bào)記者從國(guó)家稅務(wù)總局了解到，本月財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于個(gè)人養(yǎng)老金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》，明確自2023年1月1日起，對(duì)個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施遞延納稅優(yōu)惠政策。在繳費(fèi)環(huán)節(jié)，個(gè)人向個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費(fèi)，按照12000元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)，在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中據(jù)實(shí)扣除；在投資環(huán)節(jié)，計(jì)入個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個(gè)人所得稅；在領(lǐng)取環(huán)節(jié)，個(gè)人領(lǐng)取的個(gè)人養(yǎng)老金，不并入綜合所得，單獨(dú)按照3%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，其繳納的稅款計(jì)入“工資、薪金所得”項(xiàng)目。

據(jù)了解，個(gè)人繳費(fèi)享受稅前扣除優(yōu)惠時(shí)，以個(gè)人養(yǎng)老金信息管理服務(wù)平臺(tái)出具的扣除憑證為扣稅憑據(jù)。取得工資薪金所得、按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅勞務(wù)報(bào)酬所得的，其繳費(fèi)可以選擇在當(dāng)年預(yù)扣預(yù)繳或次年匯算清繳時(shí)在限額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。選擇在當(dāng)年預(yù)扣預(yù)繳的，應(yīng)及時(shí)將相關(guān)憑證提供給扣繳單位?？劾U單位應(yīng)按照本公告有關(guān)要求，為納稅人辦理稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)。取得其他勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等所得或經(jīng)營(yíng)所得的，其繳費(fèi)在次年匯算清繳時(shí)在限額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。個(gè)人按規(guī)定領(lǐng)取個(gè)人養(yǎng)老金時(shí)，由開(kāi)立個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶所在市的商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)代扣代繳其應(yīng)繳的個(gè)人所得稅。

有專業(yè)人士介紹，雖然每年1.2萬(wàn)元的扣除金額看似不多，但如果個(gè)人應(yīng)納稅所得正好在兩檔稅率之間，還是能享受到一筆優(yōu)惠的。比如，個(gè)人應(yīng)納稅所得為31萬(wàn)元的話，稅率為25%，應(yīng)納稅45580元；如果扣除1.2萬(wàn)元，稅率則變成20%，個(gè)人應(yīng)納稅為42680元，一年就節(jié)稅近3000元。據(jù)分析，如果當(dāng)期個(gè)稅稅率高于3%，參加個(gè)人養(yǎng)老金的稅收減免效果就比較明顯，應(yīng)稅收入對(duì)應(yīng)的個(gè)稅稅率越高，減稅效果也越明顯。

多部門(mén)信息交換，確保養(yǎng)老金涉稅信息真實(shí)準(zhǔn)確

針對(duì)個(gè)人養(yǎng)老金有關(guān)個(gè)人所得稅政策，人力資源社會(huì)保障部門(mén)將與稅務(wù)部門(mén)建立信息交換機(jī)制，通過(guò)個(gè)人養(yǎng)老金信息管理服務(wù)平臺(tái)將個(gè)人養(yǎng)老金涉稅信息交換至稅務(wù)部門(mén)，并配合稅務(wù)部門(mén)做好相關(guān)稅收征管工作。商業(yè)銀行有關(guān)分支機(jī)構(gòu)也將及時(shí)對(duì)在該行開(kāi)立個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶納稅人的納稅情況進(jìn)行全員全額明細(xì)申報(bào)，保證信息真實(shí)準(zhǔn)確。

據(jù)了解，此次稅收政策自2023年1月1日起在個(gè)人養(yǎng)老金先行城市實(shí)施。上海市、福建省、蘇州工業(yè)園區(qū)等已實(shí)施個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的地區(qū)，自2023年1月1日起統(tǒng)一按照此次公告規(guī)定的稅收政策執(zhí)行。

我國(guó)個(gè)稅稅前扣除項(xiàng)目已達(dá)八項(xiàng)

隨著“個(gè)人養(yǎng)老金扣除”功能開(kāi)通，我國(guó)個(gè)稅可稅前扣除的項(xiàng)目再度擴(kuò)容。此前，我國(guó)對(duì)子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護(hù)共7個(gè)項(xiàng)目都推出了稅前扣除政策。

其中，“3歲以下嬰幼兒照護(hù)扣除”是今年上半年推出的新政策，也是從今年1月份起實(shí)施。根據(jù)政策，納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，按照每個(gè)嬰幼兒每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，每年最高額度為12000元。

文/北京青年報(bào)記者 張欽

編輯/田野

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【第7篇】所得稅前扣除稅金

1....企業(yè)補(bǔ)交之前年度的稅款產(chǎn)生的滯納金能否在所得稅前扣除？

答；不能。匯繳應(yīng)作納稅調(diào)增

2...無(wú)形無(wú)形資產(chǎn)入股交什么稅？

專利使用費(fèi)增值稅稅率為6%，應(yīng)扣繳稅額等于接受方支付的價(jià)款除以(1+稅率)乘以稅率

3...股權(quán)比例怎樣合適：

大股東 通常在40%~60%

合伙人 一般在10%~20%

投資人 15%~30%為宜

核心員工 5%~10%％即可

4...公司使用員工的汽車，保險(xiǎn)費(fèi)，車船費(fèi)用可以稅前扣除嗎？

答：

使用車輛發(fā)生的油費(fèi)，過(guò)橋過(guò)路費(fèi)，修理費(fèi)可以稅前扣除。

但是與車輛所有權(quán)有關(guān)的固定費(fèi)用，包括車船稅，保險(xiǎn)費(fèi)，車輛購(gòu)置稅和車輛折舊費(fèi)，均不予扣除。

5...公司沒(méi)有收到進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，能在發(fā)票平臺(tái)勾選抵扣嗎？如果發(fā)票抵扣了，卻一直沒(méi)有收到進(jìn)項(xiàng)票，怎么處理？

答：只要是真實(shí)的，可以抵扣，以后再把票要過(guò)。

【第8篇】不得在所得稅稅前扣除的稅金

作者：小晟

面對(duì)企業(yè)所得稅法中所得稅前扣除的各項(xiàng)要求及標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)務(wù)在企業(yè)做匯算清繳時(shí)對(duì)于部分調(diào)增項(xiàng)不是很清晰明白，下面我們就談一下“滯納金”是否一定不可以稅前扣除？

01

滯納金是否可以稅前扣除

很多小伙伴肯定會(huì)義正言辭說(shuō)“不可以”，因?yàn)檫@是企業(yè)所得稅法規(guī)定。那么我們看一下是如何規(guī)定的？

依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除： (三)稅收滯納金… …(八)與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

所以根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定目前不能稅前扣除的滯納金僅限于稅收滯納金，其他滯納金原則是可以稅前扣除的，但同時(shí)產(chǎn)生滯納金的“費(fèi)用”需要通過(guò)“與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出”的條件再做具體判斷：

產(chǎn)生的滯納金“費(fèi)用”可稅前扣除，則其滯納金可稅前扣除;

產(chǎn)生的滯納金“費(fèi)用”不可稅前扣除，則其滯納金不可稅前扣除。

對(duì)于不得稅前扣除的滯納金應(yīng)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)及時(shí)納稅調(diào)增處理，避免留下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

例如：

（1）社保滯納金不屬于稅收滯納金，同時(shí)社保費(fèi)用屬于可稅前扣除項(xiàng)，所以社保滯納金可稅前扣除。但是大家需要注意各地政策也有不同，需以當(dāng)?shù)乜趶綖闇?zhǔn)！

（2）企業(yè)為投資者或者職工支付的規(guī)定外的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)產(chǎn)生的滯納金也不屬于稅收滯納金，但同時(shí)也不屬于可稅前扣除項(xiàng)，所以此類商業(yè)保險(xiǎn)的滯納金是不可稅前扣除。

02

如何賬務(wù)處理

（1）滯納金賬務(wù)處理：

借：營(yíng)業(yè)外支出-滯納金支出

貸：銀行存款

（2）不可稅前扣除的滯納金匯算清繳調(diào)增賬務(wù)處理：

① 稅金計(jì)提分錄：

借: 以前年度損益調(diào)整

貸: 應(yīng)交稅金--所得稅

② 補(bǔ)交稅金：

借: 應(yīng)交稅金--所得稅

貸: 銀行存款

③ 結(jié)轉(zhuǎn)稅金：

借: 利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

貸: 以前年度損益調(diào)整

【第9篇】稅前可彌補(bǔ)虧損所得稅費(fèi)用核算

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳專題之十

特別提醒——

企業(yè)所得稅前彌補(bǔ)虧損的這些事兒

眾所周知，現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許減除符合規(guī)定的以前年度虧損（稱之為“允許彌補(bǔ)的以前年度虧損”）。即，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

稅法所稱“允許彌補(bǔ)的以前年度虧損”，其“允許”意指稅收法律、法規(guī)以及稅收政策規(guī)定“可以”。相關(guān)“規(guī)定”包括但不限于以下幾點(diǎn) ：

1. 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)所允許彌補(bǔ)的虧損，不是企業(yè)會(huì)計(jì)核算的虧損額，而是稅收概念，即稅收上計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的一個(gè)結(jié)果：企業(yè)依照稅法及稅收政策規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額；

2. 企業(yè)在經(jīng)營(yíng)期間所發(fā)生的虧損，方可在以后納稅年度彌補(bǔ)；

3. 用于彌補(bǔ)虧損的是稅收上的應(yīng)納稅所得額（而非會(huì)計(jì)利潤(rùn)），即以后年度的應(yīng)納稅所得額來(lái)彌補(bǔ)以前年度的虧損；

4. 當(dāng)年虧損準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的年限（準(zhǔn)予彌補(bǔ)以前年度虧損的后續(xù)年度）必須符合稅收規(guī)定。

企業(yè)在稅前彌補(bǔ)虧損，原則上應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》第十八條有關(guān)“企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年”的規(guī)定執(zhí)行。但是，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和稅收調(diào)控及服務(wù)經(jīng)濟(jì)的需要，這些年來(lái)，財(cái)政部、稅務(wù)總局相繼對(duì)一些特定企業(yè)（行業(yè)）規(guī)定了不同的稅前彌補(bǔ)虧損政策：

一、彌補(bǔ)以前年度虧損的一般規(guī)定

虧損準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的最長(zhǎng)年限一般為5年。

（一）企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。

相關(guān)政策：《企業(yè)所得稅法》第十八條

（二）企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，再按彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進(jìn)行稅務(wù)處理。

相關(guān)政策：國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（2023年第25號(hào)公告發(fā)布）

（三）虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度（不得超過(guò)5年）未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過(guò)追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。

相關(guān)政策：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（2023年第15號(hào)）

（四）被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失。

相關(guān)政策：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（2023年第34號(hào)）第五條

二、檢查調(diào)增的所得額允許用于彌補(bǔ)虧損

稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的應(yīng)納稅所得額允許彌補(bǔ)虧損。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。彌補(bǔ)該虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

對(duì)檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額應(yīng)根據(jù)其情節(jié)，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理或處罰。

相關(guān)政策：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問(wèn)題的公告》（2023年第20號(hào)）

三、支持疫情防控及復(fù)工復(fù)產(chǎn)相關(guān)企業(yè)

2023年度發(fā)生的虧損最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限延長(zhǎng)至8年。

（一） 受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2023年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。

困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2023年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。

適用本項(xiàng)延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局提交《適用延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》。

相關(guān)政策：《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第8號(hào)）第四條

（二）對(duì)電影行業(yè)企業(yè)2023年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。

電影行業(yè)企業(yè)限于電影制作、發(fā)行和放映等企業(yè)，不包括通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)、電信網(wǎng)、廣播電視網(wǎng)等信息網(wǎng)絡(luò)傳播電影的企業(yè)。

相關(guān)政策：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》（2023年第25號(hào) ）第二條

四、進(jìn)入清單前特定集成電路生產(chǎn)企業(yè)

“清單”內(nèi)集成電路生產(chǎn)企業(yè)可在10年內(nèi)彌補(bǔ)虧損。

國(guó)家鼓勵(lì)的線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，屬于國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年度之前5個(gè)納稅年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，總結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)10年。

相關(guān)政策：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2023年第45號(hào)）

五、高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)

具備兩類“資格”的企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長(zhǎng)至10年。

自2023年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。

相關(guān)政策：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財(cái)稅〔2018〕76號(hào)）第一條

特別提醒：當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，是指當(dāng)年具備資格的企業(yè)，其前5個(gè)年度無(wú)論是否具備資格，所發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損。

六、普通合并、分立重組企業(yè)

（一）重組事項(xiàng)不符合適用特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件，適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定的，虧損不得由合并或分立后的企業(yè)彌補(bǔ)。

企業(yè)重組，除符合財(cái)稅〔2009〕59號(hào)文件第五條規(guī)定的條件適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的外，按以下規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理：

1. 企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡(jiǎn)單改變的，可直接變更稅務(wù)登記，除另有規(guī)定外，有關(guān)企業(yè)所得稅納稅事項(xiàng)（包括虧損結(jié)轉(zhuǎn)、稅收優(yōu)惠等權(quán)益和義務(wù)）由變更后企業(yè)承繼，但因住所發(fā)生變化而不符合稅收優(yōu)惠條件的除外。

2. 企業(yè)合并，被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

3. 企業(yè)分立，企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

相關(guān)政策：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號(hào)）第四條

（二）重組事項(xiàng)符合規(guī)定的條件，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的，虧損由合并或分立后的企業(yè)彌補(bǔ)。

企業(yè)重組同時(shí)符合財(cái)稅〔2009〕59號(hào)第五條規(guī)定條件的，交易各方對(duì)其交易中的股權(quán)支付部分，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的：

1.企業(yè)合并，被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼。

可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率。

可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額，是指按《稅法》規(guī)定的剩余結(jié)轉(zhuǎn)年限內(nèi)，每年可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額。

合并企業(yè)承繼被合并企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限，按照被合并企業(yè)的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限確定。

2. 企業(yè)分立，被分立企業(yè)已分立出去資產(chǎn)相應(yīng)的所得稅事項(xiàng)由分立企業(yè)承繼。

被分立企業(yè)未超過(guò)法定彌補(bǔ)期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進(jìn)行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)。

分立企業(yè)承繼被分立企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限，按照被分立企業(yè)的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限確定。

相關(guān)政策：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號(hào)）第六條

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》（2023年第45號(hào)）第三條

七、兩類特定合并、分立重組企業(yè)

適用特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)合并、分立相關(guān)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限：

合并企業(yè)承繼被合并企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限，按照被合并企業(yè)的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限確定；分立企業(yè)承繼被分立企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限，按照被分立企業(yè)的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限確定。

合并企業(yè)或分立企業(yè)具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的，其承繼被合并企業(yè)或被分立企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限，按照“當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損（指當(dāng)年具備資格的企業(yè)，其前5個(gè)年度無(wú)論是否具備資格，所發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損），準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年”規(guī)定處理。

相關(guān)政策：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財(cái)稅〔2018〕76號(hào)）第一條

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》（2023年第45號(hào)）第一條、第三條

八、政策性搬遷年度不計(jì)入結(jié)轉(zhuǎn)年限：

政策性搬遷年度可從法定彌補(bǔ)年限中扣除。

企業(yè)以前年度發(fā)生尚未彌補(bǔ)的虧損的，凡企業(yè)由于搬遷停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)所得的，從搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)年度，從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限中減除；企業(yè)邊搬遷、邊生產(chǎn)的，其虧損結(jié)轉(zhuǎn)年度應(yīng)連續(xù)計(jì)算。

政策依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》（2023年第40號(hào)發(fā)布）第二十一條

九、房開(kāi)企業(yè)土增清算相關(guān)虧損彌補(bǔ)

房開(kāi)企業(yè)因土增稅清算出現(xiàn)虧損的兩種處理方法：

企業(yè)按規(guī)定對(duì)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算后，當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳出現(xiàn)虧損且有其他后續(xù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的，該虧損應(yīng)按照稅法規(guī)定向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度所得彌補(bǔ)。

后續(xù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，是指正在開(kāi)發(fā)以及中標(biāo)的項(xiàng)目。

企業(yè)按規(guī)定對(duì)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算后，當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳出現(xiàn)虧損，且沒(méi)有后續(xù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的，可以按照規(guī)定的方法，計(jì)算出該項(xiàng)目由于土地增值稅原因?qū)е碌捻?xiàng)目開(kāi)發(fā)各年度多繳企業(yè)所得稅稅款，并申請(qǐng)退稅：

各年度應(yīng)分?jǐn)偟耐恋卦鲋刀?土地增值稅總額×（項(xiàng)目年度銷售收入÷整個(gè)項(xiàng)目銷售收入總額）

該項(xiàng)目開(kāi)發(fā)各年度應(yīng)分?jǐn)偟耐恋卦鲋刀悳p去該年度已經(jīng)在企業(yè)所得稅稅前扣除的土地增值稅后，余額屬于當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)充扣除的土地增值稅；企業(yè)應(yīng)調(diào)整當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額，并按規(guī)定計(jì)算當(dāng)年度應(yīng)退的企業(yè)所得稅稅款；當(dāng)年度已繳納的企業(yè)所得稅稅款不足退稅的，應(yīng)作為虧損向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，并調(diào)整以后年度的應(yīng)納稅所得額。

企業(yè)按上述方法計(jì)算的累計(jì)退稅額，不得超過(guò)其在該項(xiàng)目開(kāi)發(fā)各年度累計(jì)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅；超過(guò)部分作為項(xiàng)目清算年度產(chǎn)生的虧損，向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。

相關(guān)政策：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算涉及企業(yè)所得稅退稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（2023年第81號(hào)）

十、企業(yè)籌辦期相關(guān)虧損計(jì)算

企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度。

企業(yè)自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度，為開(kāi)始計(jì)算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期虧損。

關(guān)于開(kāi)（籌）辦費(fèi)的處理，開(kāi)（籌）辦費(fèi)未明確列作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

相關(guān)政策：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕98號(hào)）

十一、清算所得可彌補(bǔ)經(jīng)營(yíng)期虧損

企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得，企業(yè)清算的所得稅處理包括“依法彌補(bǔ)虧損，確定清算所得”。

相關(guān)政策：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》第三條、第四條

十二、合伙企業(yè)的法人、其他組織合伙人

不得用合伙企業(yè)的虧損抵減合伙企業(yè)的盈利。

合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得[包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤(rùn)）]采取“先分后稅”的原則，合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。

合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅，但在計(jì)算其繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

相關(guān)政策：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕159號(hào)）

十三、匯總納稅企業(yè)境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)虧損

不得用境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損抵減盈利。

企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。

相關(guān)政策：《企業(yè)所得稅法》第十七條

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳系列資料

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09：實(shí)務(wù)解析！申報(bào)一季度所得稅時(shí)為何無(wú)法彌補(bǔ)上年虧損

08：2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點(diǎn)問(wèn)題解答第1期

07：【重要實(shí)務(wù)】跨年度取得收入、發(fā)生支出的企業(yè)所得稅處理

06：2023年版企業(yè)所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)/比例及稅政依據(jù)

05：跨年度發(fā)票，如何進(jìn)行稅前扣除及會(huì)計(jì)處理

04：新增/替換/調(diào)整！企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主要修改內(nèi)容

03：所得稅事先核定征收，存在稅款流失、侵蝕稅基等巨大風(fēng)險(xiǎn)

02：廣宣費(fèi)一般扣除與特殊扣除及隱含的重大減稅功效

01：老板為多抵稅款讓我買發(fā)票入賬，有什么后果

【第10篇】新企業(yè)所得稅稅前扣除政策與納稅申報(bào)實(shí)務(wù)

業(yè)務(wù)是流程，財(cái)稅是結(jié)果，稅收問(wèn)題千千萬(wàn)，《稅算盤(pán)》來(lái)幫你找答案。

從企業(yè)注冊(cè)經(jīng)營(yíng)那天開(kāi)始，就需要繳納稅款了。納稅是我們每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)一般會(huì)涉及到增值稅，企業(yè)所得稅等，本文主要講解一下企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅有兩種征收方式，查賬征收和核定征收

查賬征收

主要用于財(cái)務(wù)制度健全，能夠準(zhǔn)確核算企業(yè)的收入、費(fèi)用以及利潤(rùn)，可以按照規(guī)定進(jìn)項(xiàng)申報(bào)的企業(yè)。

企業(yè)所得稅計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額×25%的稅率

當(dāng)期應(yīng)納稅所得額是企業(yè)收入總額減去免稅收入、企業(yè)各項(xiàng)扣除以及年度虧損。

核定征收

核定征收分為定額和核定稅率征收

定額征收，是稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，核定納稅人的應(yīng)納稅所得額。

核定稅率征收，是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)行業(yè)的利潤(rùn)率進(jìn)行核定企業(yè)所得稅的稅率。

以下就為大家介紹一些所得稅的優(yōu)惠政策。

一、特定行業(yè)的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策

1、第三方污染行業(yè)，15%所得稅

2、高新技術(shù)企業(yè)，15%所得稅

3、投資額超過(guò)80億或滿足一定條件的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，15%所得稅。

二、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定征收

入駐稅收洼地的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是能夠享受核定征收的。地方政府為了招商引資，帶動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展，就會(huì)劃定特定的行政區(qū)劃，入駐當(dāng)?shù)氐钠髽I(yè)能夠享受稅收優(yōu)惠政策。

核定之后的稅率為0.5%—2.1%，算上企業(yè)增值稅及其附加稅，綜合稅負(fù)也不會(huì)超過(guò)3%。

企業(yè)就不用考慮企業(yè)缺少成本票，利潤(rùn)虛高等導(dǎo)致的企業(yè)所得稅稅負(fù)重的問(wèn)題了。

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【第11篇】企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報(bào)表

在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。

第一部分

企業(yè)所得稅法對(duì)固定資產(chǎn)的界定

企業(yè)所得稅上所稱的固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

第二部分

固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限

（一）房屋、建筑物:20年;

（二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備:10年;

（三）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等:5年;

（四）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具:4年;

（五）電子設(shè)備:3年。

【熱點(diǎn)問(wèn)答】購(gòu)入使用過(guò)的固定資產(chǎn)如何確定折舊年限？

答：對(duì)外購(gòu)已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，凡能夠證明固定資產(chǎn)已使用年限，以上述的最低折舊年限減去已使用年限后的剩余年限作為折舊年限;對(duì)于無(wú)法證明固定資產(chǎn)已使用年限，由企業(yè)根據(jù)該固定資產(chǎn)的磨損程度，評(píng)估確認(rèn)尚可使用年限，據(jù)此確定折舊年限。

第三部分

不得計(jì)提折舊在稅前扣除的固定資產(chǎn)

（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

（二）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

（三）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

（四）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

（五）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；

（六）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；

（七）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

【熱點(diǎn)問(wèn)答】以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊，那么企業(yè)承租固定資產(chǎn)（房屋、汽車等），發(fā)生的租金應(yīng)如何在企業(yè)所得稅前扣除？

答：企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，按照以下方法扣除：

1.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除；

2.以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。

第四部分

稅前一次性扣除的固定資產(chǎn)

企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具（設(shè)備、器具即：除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)），單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

【熱點(diǎn)問(wèn)答】企業(yè)于2023年1月購(gòu)入價(jià)值80萬(wàn)元的二手機(jī)械設(shè)備，是否可以享受一次性扣除政策？

答：政策中所說(shuō)的“新購(gòu)入”的“新”，指時(shí)間上的新，是區(qū)別于原已購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，不是規(guī)定非要購(gòu)進(jìn)全新的固定資產(chǎn)，使用過(guò)的舊的固定資產(chǎn)也可以，只要購(gòu)入時(shí)間是政策執(zhí)行期內(nèi)就可以了。而購(gòu)入的時(shí)間，是以設(shè)備發(fā)票開(kāi)具時(shí)間為準(zhǔn)的，采取分期付款或賒銷方式取得設(shè)備的，以設(shè)備到貨時(shí)間為準(zhǔn)。

享受固定資產(chǎn)一次性扣除政策無(wú)需備案，符合條件的企業(yè)在投入使用該固定資產(chǎn)月份的次月填寫(xiě)相關(guān)企業(yè)所得稅申報(bào)表就可以申報(bào)享受了，另外需要按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》(2023年23號(hào))的規(guī)定留存?zhèn)洳橘Y料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)核查時(shí)根據(jù)需要提供。

年報(bào)表填寫(xiě)

a企業(yè)于2023年9月購(gòu)買價(jià)值100萬(wàn)元的汽車并于當(dāng)月投入使用，享受固定資產(chǎn)一次性扣除優(yōu)惠政策，則需要在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類， 2023年版，2023年修訂)》中《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》的第11行“（四）500萬(wàn)元以下設(shè)備器具一次性扣除。

假設(shè)該汽車無(wú)凈殘值，會(huì)計(jì)按照4年計(jì)提折舊，稅法規(guī)定汽車的最低折舊年限為4年，2023年會(huì)計(jì)累計(jì)折舊額=1000000/4/12*3=62500元，2023年10月一般規(guī)定計(jì)算的折舊額=1000000/4/12=20833.33元，2023年稅收折舊額=1000000元。

【第12篇】最新企業(yè)所得稅稅前扣除各項(xiàng)費(fèi)用明細(xì)表

第一步：在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類)》(a200000)和《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》(a201020)相關(guān)行次填報(bào)稅前一次性扣除情況。通過(guò)手工申報(bào)的，根據(jù)設(shè)備、器具購(gòu)進(jìn)情況，在《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》(a201020)第2行“二、一次性扣除”下的明細(xì)行次中，分別填寫(xiě)“高新技術(shù)企業(yè)購(gòu)進(jìn)單價(jià)500萬(wàn)元以下設(shè)備、器具一次性扣除”和“高新技術(shù)企業(yè)購(gòu)進(jìn)單價(jià)500萬(wàn)元以上設(shè)備、器具一次性扣除”事項(xiàng)及其具體信息。填報(bào)完成后，將“納稅調(diào)減金額”列次的合計(jì)值(第3行第5列)同步填寫(xiě)在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類)》(a200000)第6行“資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)調(diào)減額(填寫(xiě)a201020)”中。通過(guò)電子稅務(wù)局申報(bào)的，可在《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》(a201020)的下拉菜單中選擇相應(yīng)的優(yōu)惠事項(xiàng)，并填寫(xiě)具體信息，申報(bào)系統(tǒng)將同步自動(dòng)填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類)》(a200000)第6行“資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)調(diào)減額(填寫(xiě)a201020)”。

第二步：在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類)》(a200000)第7行“減：免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除”下的明細(xì)行次填報(bào)加計(jì)扣除情況。手工申報(bào)的，在明細(xì)行次填寫(xiě)“高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備、器具加計(jì)扣除(按100%加計(jì)扣除)”事項(xiàng)及加計(jì)扣除金額。通過(guò)電子稅務(wù)局申報(bào)的，申報(bào)系統(tǒng)自動(dòng)填報(bào)相關(guān)事項(xiàng)及加計(jì)扣除金額。

【第13篇】所得稅費(fèi)用可以稅前扣除嗎

隨著國(guó)家個(gè)稅政策的不斷完善，我們依靠工資所得維持生活的人們有了更多的途徑在個(gè)人所得稅稅前扣除掉，這樣發(fā)到我們手里的工資就能更多一些。

那么那些費(fèi)用可以在我們計(jì)算個(gè)人所得稅稅前扣除的呢，雖然個(gè)稅在單位是財(cái)務(wù)或者人事部門(mén)的人計(jì)算，但是我們也要了解清楚那些費(fèi)用可以提前扣除，特別是上有老，下有小的中年人，生活工作壓力大，更應(yīng)該清楚這些，可以避免不必要的收入損失。

下面我就說(shuō)說(shuō)那些項(xiàng)目是大家都可以在稅前扣除，全員適用。國(guó)家考慮到每個(gè)人基本生活支出情況，設(shè)置定額的扣除標(biāo)準(zhǔn)，即每月5000元，一年就是60000元。

第一類：三險(xiǎn)一金專項(xiàng)扣除，即“三險(xiǎn)一金”（基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金），通常在扣除個(gè)稅起征點(diǎn)之后第一項(xiàng)要扣除的，每個(gè)地區(qū)三險(xiǎn)一金的繳納比例不同，“三險(xiǎn)”一般由國(guó)家或省(自治區(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的金額。

第二類：專項(xiàng)附加扣除

1、子女教育：子女接受全日制學(xué)歷教育和學(xué)前教育，每個(gè)子女每月可扣除1000元，每年可扣除12000元。

特別說(shuō)明：個(gè)人接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，符合規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。

2、繼續(xù)教育：

學(xué)歷教育每月可扣除400元，每年可扣除4800元；技能職業(yè)繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)職業(yè)資格繼續(xù)教育每年可抵扣3600元。

3、大病醫(yī)療：

個(gè)人支付超過(guò)15000元部分的醫(yī)藥費(fèi)用支出，每年可抵扣金額不超過(guò)60000。

4、住房貸款利息：

本人或其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)的首套住房貸款利息可參與個(gè)稅抵扣，每月可扣除1000元，每年可扣除12000元。

5、住房租金：

工作城市沒(méi)有房產(chǎn)，可以執(zhí)行住房租金抵扣。不同城市的抵扣標(biāo)準(zhǔn)不同，一般扣除標(biāo)準(zhǔn)有每月800元、1100元、1500元。

6、贍養(yǎng)老人

（1）獨(dú)生子女每月可扣除2000元，每年可扣除24000元。

（2）非獨(dú)生子女每人分?jǐn)偅吭驴煽鄢?000/x。

7.三歲以下嬰幼兒照護(hù)：每個(gè)孩子每月按1000元/月扣除，每年可扣除12000元。

這些都是大部分人都可以享受的抵扣項(xiàng)目，當(dāng)然還有一些項(xiàng)目根據(jù)個(gè)人和公司所在地域情況也可以抵扣。

第三類：其他可抵扣的項(xiàng)目：

1.商業(yè)健康險(xiǎn)：?jiǎn)T工購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計(jì)入員工個(gè)人工資薪金，視同個(gè)人購(gòu)買，按上述限額予以扣除。2400元/年（200元/月）的限額扣除為個(gè)人所得稅法規(guī)定減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)之外的扣除。

還有商業(yè)健康險(xiǎn)，只特指稅優(yōu)健康險(xiǎn)。

2.年金，指的是企業(yè)年金或職業(yè)年金。

一般是政府部門(mén)，國(guó)企央企或事業(yè)單位給員工的一種福利。跟咱們買的一般的商業(yè)年金不一樣。（目前為員工購(gòu)買補(bǔ)充年金的企業(yè)只有10%左右，大多是機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、國(guó)企），這個(gè)費(fèi)用可以稅前扣除。

3.稅延養(yǎng)老險(xiǎn)，這種產(chǎn)品只有幾個(gè)城市，比如上海、福建、蘇州部分地區(qū)可以買。繳費(fèi)的時(shí)候，抵扣稅款有限制，抵扣額度按月工資6%計(jì)算，最高不超過(guò)1000元，每年就是1.2萬(wàn)。

4.公務(wù)用車抵扣（陜西?。焊吖埽?690元/月，中層：1040元/月，其他人員：650元/月。

5.通訊補(bǔ)貼（陜西省）：300元/月。

以上這些就是我整理的個(gè)人所得稅稅前扣除的項(xiàng)目，相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)參考國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，如有不準(zhǔn)確的請(qǐng)查閱估價(jià)規(guī)定，不足的地方請(qǐng)大家提意見(jiàn)，相互交流學(xué)習(xí)。

【第14篇】所得稅前扣除的稅金有哪兩種方式

個(gè)人所得稅怎樣繳納

個(gè)人所得稅的征收方式可分為按月計(jì)征和按年計(jì)征。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，特定行業(yè)的工資、薪金所得，從中國(guó)境外取得的所得，實(shí)行按年計(jì)征應(yīng)納稅額，其他所得應(yīng)納稅額實(shí)行按月計(jì)征。

個(gè)人所得稅怎樣繳費(fèi)

1、如果有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人從工資里扣除來(lái)繳納。

2、無(wú)扣繳義務(wù)人的，需在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并繳納稅款。

3、居民個(gè)人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。

4、非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。

5、個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

6、法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第十一條

個(gè)人所得稅征收范圍是什么?

1、工資、薪金所得.

工資、薪金所得,是指?jìng)€(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得.這就是說(shuō),個(gè)人取得的所得,只要是與任職、受雇有關(guān),不管其單位的資金開(kāi)支渠道或以現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券等形式支付的,都是工資、薪金所得項(xiàng)目的課稅對(duì)象.

2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得.

經(jīng)工商行政管理部門(mén)批準(zhǔn)開(kāi)業(yè)并領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照的城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶,從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得.

3、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得.

對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得,是指?jìng)€(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得,包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得.

4、稿酬所得.

稿酬所得,是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)紙形式出版、發(fā)表而取得的所得.這里所說(shuō)的'作品',是指包括中外文字、圖片、樂(lè)譜等能以圖書(shū)、報(bào)刊方式出版、發(fā)表的作品;'個(gè)人作品',包括本人的著作、翻譯的作品等.個(gè)人取得遺作稿酬,應(yīng)按稿酬所得項(xiàng)目計(jì)稅.

5、特許權(quán)使用費(fèi)所得.

特許權(quán)使用費(fèi)所得,是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得.提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得,不包括稿酬所得.作者將自己文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣(競(jìng)價(jià))取得的所得,應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目計(jì)稅.

零申報(bào)怎么報(bào)稅

1、如果你是小規(guī)模納稅人，需要去稅務(wù)局，交0報(bào)的納稅申報(bào)表3份，后附資產(chǎn)負(fù)債表，利潤(rùn)表。各2份，給稅務(wù)大廳一份納稅申報(bào)表，給專管員1份納稅申報(bào)表，1份資產(chǎn)負(fù)債表，利潤(rùn)表，在這些表上蓋公章，就可以了。一般就不需要網(wǎng)上報(bào)稅，如果你是一般納稅人，則要網(wǎng)上報(bào)了，不要稅務(wù)登記證。

2、如果你是一般納稅人，不需要任何資料，但是資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表需要填，納稅申報(bào)表也要填，只不過(guò)在銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)后，你本月的納稅額應(yīng)該是0。如果你是小規(guī)模納稅人，納稅申報(bào)表全部填0，然后網(wǎng)上申報(bào)即可，也可以電話申報(bào)。

個(gè)人所得稅兩種扣除方式

兩種方式都可以，您可以使用手機(jī)app填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息，并選擇申報(bào)方式。如果您選擇申報(bào)方式為“通過(guò)扣繳義務(wù)人申報(bào)”，單位可以使用扣繳端軟件，獲取您填寫(xiě)的專項(xiàng)附加扣除信息，按月計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額納稅申報(bào)。在這種方式下，您可以在預(yù)扣預(yù)繳期間享受扣除。如果您未能及時(shí)報(bào)送，也可在以后月份補(bǔ)報(bào)，由單位在當(dāng)年剩余月份發(fā)放工資時(shí)補(bǔ)扣，不影響您享受專項(xiàng)附加扣除。如果您選擇申報(bào)方式為“綜合所得年度自行申報(bào)”的，納稅人直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交信息，扣繳單位無(wú)法獲取到納稅人的專項(xiàng)附加扣除信息。在這種方式下，納稅人在年度匯算清繳時(shí)才能享受扣除并辦理退稅。

總結(jié)：上述內(nèi)容就是企的寶小編給大家詳細(xì)介紹的關(guān)于個(gè)人所得稅怎么繳納(個(gè)人所得稅兩種扣除方式)的相關(guān)內(nèi)容，希望可以幫助到大家，如需了解更多精彩內(nèi)容，請(qǐng)關(guān)注我們企的寶財(cái)稅。

【第15篇】企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)表

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào)

為貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策，稅務(wù)總局對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》部分表單和填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修訂?，F(xiàn)公告如下：

一、對(duì)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）、《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000）、《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105070）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105090）、《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105120）、《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a106000）、《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107020）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107042）、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（a108010）的表單樣式及填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修訂。其中，《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105120）調(diào)整為《貸款損失準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105120）。

二、對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）》（a100000）、《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（a108000）的填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修訂。

三、本公告適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）〉的公告》（2023年第54號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）〉部分表單樣式及填報(bào)說(shuō)明的公告》（2023年第57號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表有關(guān)問(wèn)題的公告》（2023年第41號(hào)）中的上述表單和填報(bào)說(shuō)明同時(shí)廢止。

特此公告。

附件：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類， 2023年版）》部分表單及填報(bào)說(shuō)明（2023年修訂）

國(guó)家稅務(wù)總局

2023年12月30日

【第16篇】企業(yè)所得稅前扣除稅金有

企業(yè)所得稅中各類費(fèi)用的稅前扣除比例問(wèn)題，一直是做好企業(yè)所得稅申報(bào)的重要內(nèi)容。正值納稅申報(bào)期，我們整理了3大類共9項(xiàng)費(fèi)用的稅前扣除比例干貨，大家快來(lái)一起學(xué)習(xí)吧！

一

以收入為基數(shù)的扣除項(xiàng)目

1

業(yè)務(wù)招待費(fèi)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

2

廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

（1）《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（2）《關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號(hào)），根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，現(xiàn)就廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

二、對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議（以下簡(jiǎn)稱分?jǐn)倕f(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。

三、煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

3

手續(xù)費(fèi)與傭金

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕29號(hào)）及《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第72號(hào)）規(guī)定：

一、企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

保險(xiǎn)企業(yè)：不超過(guò)當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額；超過(guò)部分，不得扣除。

二、企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)及傭金。除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。

二

以利潤(rùn)為基數(shù)的扣除項(xiàng)目

4

公益性捐贈(zèng)

（1） 限額扣除的公益性捐贈(zèng)<<<

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十一條規(guī)定：公益性捐贈(zèng)是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。

第五十三條明確：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。

（2）全額扣除的公益性捐贈(zèng)<<<

01

扶貧捐贈(zèng)

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2023年第49號(hào)）規(guī)定：

自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

02

疫情防控捐贈(zèng)

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)）規(guī)定：

企業(yè)和個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

三

以工資為基數(shù)的扣除項(xiàng)目

5

職工福利費(fèi)

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

6

工會(huì)經(jīng)費(fèi)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十一條規(guī)定：企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào)）第一條規(guī)定：自2023年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，憑工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第30號(hào)）規(guī)定：自2023年1月1日起，在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，也可憑合法、有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除。

7

職工教育經(jīng)費(fèi)

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十二條及《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號(hào)）規(guī)定：自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）第六條規(guī)定：集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

8

補(bǔ)充養(yǎng)老險(xiǎn)與補(bǔ)充醫(yī)療險(xiǎn)

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕27號(hào)）規(guī)定：自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。

9

黨組織工作經(jīng)費(fèi)

根據(jù)《中共中央組織部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問(wèn)題的通知》（組通字〔2014〕42號(hào)）及《關(guān)于國(guó)有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問(wèn)題的通知》（組通字〔2017〕38號(hào)）規(guī)定，納入管理費(fèi)用的黨組織工作經(jīng)費(fèi)，實(shí)際支出不超過(guò)職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)超過(guò)上一年度職工工資總額2%的，當(dāng)年不再?gòu)墓芾碣M(fèi)用中安排。

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)稅務(wù)報(bào)、上海稅務(wù)丨綜合編輯

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