2023年企業(yè)所得稅b類（13篇）

【第1篇】2023年企業(yè)所得稅b類

適用對象

小型微利企業(yè)（從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)）

政策內(nèi)容

自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

其中，自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

操作流程

享受方式

企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項均采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，企業(yè)只需通過填寫 所得稅納稅申報表相關(guān)欄次即可享受，同時將以下資料留存?zhèn)洳椋?/p>

所從事行業(yè)不屬于限制和行業(yè)的說明；

從業(yè)人數(shù)的計算過程；

資產(chǎn)總額的計算過程。

辦理渠道

可通過辦稅服務(wù)廳（場所）、電子稅務(wù)局辦理，具體地點和網(wǎng)址可從省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

申報要求

1

小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳所得稅時均可享受減免政策。

2

預(yù)繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。

3

在預(yù)繳申報時，企業(yè)應(yīng)通過《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000）第13行“減：減免所得稅額”下的明細行次填報“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”事項，或在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2018版）》（b100000）第17行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填報。

在匯算清繳申報時，企業(yè)應(yīng)在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2017版）》（a107040）第1行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”，或《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2018版）》（b100000）第17行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填報。

4

對于通過電子稅務(wù)局申報的小型微利企業(yè)，申報系統(tǒng)將根據(jù)申報表相關(guān)數(shù)據(jù)，自動判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件；符合條件的，申報系統(tǒng)還將進一步自動計算減免稅金額并生成表單，納稅人確認(rèn)即可。

相關(guān)規(guī)定

（1）小型微利企業(yè)不區(qū)分征收方式，均可享受減免政策。

（2）小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預(yù)繳。

（3）企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅稅款。

相關(guān)文件

政策 / 文號

1.《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第12號）；

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）；

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2023年第8號）；

4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）〉的公告》（2023年第3號）；

5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（2023年第2號）；

6.《企業(yè)所得稅申報事項目錄》（國家稅務(wù)總局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目發(fā)布）

【第2篇】中國企業(yè)所得稅申報表季報b類

小規(guī)模企業(yè)所得稅季報填錯了該怎么處理是會計工作中的常見問題，對于小規(guī)模納稅人而言，每個季度的次月1—15日期間需要申報企業(yè)所得稅，本文就針對小規(guī)模企業(yè)所得稅季報填錯了該怎么處理做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

小規(guī)模企業(yè)所得稅季報填錯了財務(wù)該怎么辦?

小規(guī)模企業(yè)所得稅季報填錯了，可做以下處理：

1.打開當(dāng)?shù)仉娮佣悇?wù)局，輸入用戶名、密碼進行登錄;

2.進入電子稅務(wù)局系統(tǒng)后，首先點擊我要辦稅，其次點擊稅費申報及繳稅，最后點擊申報更正及打印;

3.輸入更正報表的稅款所屬期起止日，點擊查詢，之后在彈出的所有的申報表中找到需要更正的企業(yè)所得稅申報表，然后點擊更正進入到報表填寫框;

4.在報表填寫框中填入正確的企業(yè)所得稅相關(guān)數(shù)據(jù)，填好后點擊申報;

5.更正成功之后，頁面會彈出已更正申報成功的提示;

6.如果報表已經(jīng)過了更正期或者沒有找到更正的按鈕，則可以返回到稅費申報及繳納的界面，點擊申報作廢。輸入報表日期后，在彈出的所有報表中選擇需要更正的報表，點擊作廢按鈕先將報表作廢，最后提交正確的所得稅申報表即可。

小規(guī)模企業(yè)所得稅申報顯示錯誤該怎么處理?

企業(yè)所得稅季度申報后發(fā)現(xiàn)錯誤，需做重新申報涉及3種情形：

1.企業(yè)所得稅季度申報后，沒有扣繳所得稅的情況下發(fā)現(xiàn)出錯，則可以在“稅費申報和繳納”目錄下“作廢申報”，先填寫相應(yīng)的作廢原因，申報作廢成功后填寫正確申報即可;

2.企業(yè)所得稅季度申報后，在有稅款扣繳的情況下出錯，若是實際繳納稅費大于已經(jīng)申報的稅費，則應(yīng)當(dāng)在“稅費申報和繳納”目錄下'進行更正申報，填寫相應(yīng)的原因后可以更正申報;若是實際繳納稅費小于已經(jīng)申報的稅費，則應(yīng)當(dāng)去辦稅大廳辦理相關(guān)退稅手續(xù)。

小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅每個季度什么時候申報?

答：規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅每個季度的次月1-15日期間申報，年度為次年的1-5月底期間申報。

來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第3篇】2023年企業(yè)所得稅申報表b類

企業(yè)所得稅申報表2023年主要修訂對比

一、《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》(a000000)

一是根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2020〕31號)，調(diào)整'203選擇采用的境外所得抵免方式'項目，將'203選擇采用的境外所得抵免方式'改為'203-1選擇采用的境外所得抵免方式'，新增'203-2海南自由貿(mào)易港新增境外直接投資信息'，適用于填報享受境外所得免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策條件的相關(guān)信息。

二是根據(jù)《財政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(2023年第45號)規(guī)定，在'209集成電路生產(chǎn)項目類型'下新增'28納米'選項，同時調(diào)整'208軟件、集成電路企業(yè)類型'的填報說明。

三是調(diào)整'107適用會計準(zhǔn)則或會計制度'的填報說明，在《會計準(zhǔn)則或會計制度類型代碼表》中新增'800政府會計準(zhǔn)則'。

二、《納稅調(diào)整項目明細表》(a105000)

為減輕金融企業(yè)填報負(fù)擔(dān)，結(jié)合原《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細表》(a105120)修訂情況，在第39行'特殊行業(yè)準(zhǔn)備金'項目中新增保險公司、證券行業(yè)、期貨行業(yè)、中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機構(gòu)相關(guān)行次，用于填報準(zhǔn)備金納稅調(diào)整情況。

三、《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》(a105070)

根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(2023年第9號)和《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于杭州亞運會和亞殘運會稅收政策的公告》(2023年第18號)等政策，優(yōu)化表單結(jié)構(gòu)。對'全額扣除的公益性捐贈'部分，通過填報事項代碼的方式，滿足'扶貧捐贈''北京2023年冬奧會、冬殘奧會、測試賽捐贈''杭州2023年亞運會捐贈''支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈'等全額扣除政策的填報需要。

2023年修訂版填報說明：

第 8 行至第 10 行'項目' ： 納稅人在以下事項中選擇填報： 1.扶貧捐贈； 2.北京 2022 年冬奧會、 冬殘奧會、 測試賽捐贈； 3.杭州 2022 年亞運會捐贈； 4.支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈（ 通過公益性社會組織或國家機關(guān)捐贈)； 5.支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈（ 直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈） 。 一個項目填報一行， 納稅人有多個項目的， 可自行增加行次填報。

四、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》(a105080)

根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2023年第8號)和《財政部稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2020〕31號)政策規(guī)定，新增第10行'海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊'、第12行'疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)單價500萬元以上設(shè)備一次性扣除'、第13行'海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除'、第31行'海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)加速攤銷'、第32行'海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)一次性攤銷'，適用于填報上述政策涉及的資產(chǎn)折舊、攤銷情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況。

五、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》(a105090)

結(jié)合原《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細表》(a105120)修訂情況，進一步明確數(shù)據(jù)項填報口徑。如，將第1列名稱修改為'資產(chǎn)損失直接計入本年損益金額'，新增第2列'資產(chǎn)損失準(zhǔn)備金核銷金額'和第18行'貸款損失'。

六、《貸款損失準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細表》(a105120)

一是為減輕金融企業(yè)填報負(fù)擔(dān)，大幅度縮減了原《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細表》(a105120)的填報范圍，僅發(fā)生貸款損失準(zhǔn)備金的金融企業(yè)、小額貸款公司的納稅人需要填報，并將表單名稱修改為《貸款損失準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細表》。同時，取消保險公司、證券行業(yè)、期貨行業(yè)、中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機構(gòu)相關(guān)行次，將相關(guān)行次簡并、優(yōu)化至《納稅調(diào)整項目明細表》(a105000)。

二是根據(jù)金融企業(yè)貸款準(zhǔn)備金業(yè)務(wù)財務(wù)核算方式，以貸款資產(chǎn)和準(zhǔn)備金的'余額'為核心數(shù)據(jù)項，重新確定了表單結(jié)構(gòu)和填報規(guī)則，更好地與企業(yè)財務(wù)核算方式銜接。

七、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》(a106000)

根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2023年第8號)、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》(2023年第25號)、《財政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(2023年第45號)規(guī)定，新增第5列'合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額-可彌補年限8年'，同時更新'彌補虧損企業(yè)類型'代碼表，增加'線寬小于130納米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)''受疫情影響困難行業(yè)企業(yè)'和'電影行業(yè)企業(yè)'選項，納稅人可根據(jù)最新政策規(guī)定填報。

八、《所得減免優(yōu)惠明細表》(a107020)

一是根據(jù)《財政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(2023年第45號)規(guī)定，新增'線寬小于28納米(含)的集成電路生產(chǎn)項目減免企業(yè)所得稅'項目，納稅人可根據(jù)最新政策規(guī)定填報。

二是根據(jù)《財政部稅務(wù)總局科技部知識產(chǎn)權(quán)局關(guān)于中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅試點政策的通知》(財稅〔2020〕61號)規(guī)定，修改第10行至第12行'四、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目'的填報規(guī)則，納稅人可根據(jù)最新政策規(guī)定，選擇相應(yīng)項目進行填報。

修改第10行至第12行'四、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目'的填報規(guī)則：

第 10 行至第 12 行'四、 符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目' ： 按照不同技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目分別填報， 一個項目填報一行， 納稅人有多個項目的， 可自行增加行次填報。 各行相應(yīng)列次填報金額的合計金額填入'小計' 行。 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》 （國稅函〔 2009〕 212 號） 、 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》 （財稅〔 2010〕 111 號） 、《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》 （2013 年第 62號） 、《國家稅務(wù)總局關(guān)于許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（2023年第 82 號） 、 《財政部 稅務(wù)總局 科技部 知識產(chǎn)權(quán)局關(guān)于中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅試點政策的通知》 （財稅〔 2020〕 61 號） 等相關(guān)稅收政策規(guī)定， 一個納稅年度內(nèi)， 居民企業(yè)將其擁有的專利技術(shù)、 計算機軟件著作權(quán)、 集成電路布圖設(shè)計權(quán)、 植物新品種權(quán)、 生物醫(yī)藥新品種， 以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)的所有權(quán)或符合規(guī)定年限的全球獨占許可使用權(quán)、 符合規(guī)定年限的非獨占許可使用權(quán)轉(zhuǎn)讓取得的所得， 不超過 500（或 2000） 萬元的部分， 免征企業(yè)所得稅；超過 500（或 2000） 萬元的部分， 減半征收企業(yè)所得稅。 本行填報本納稅年度發(fā)生的減征、 免征企業(yè)所得稅項目的有關(guān)情況。

九、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》(a107040)

一是根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2020〕31號)和《財政部稅務(wù)總局關(guān)于中國(上海)自貿(mào)試驗區(qū)臨港新片區(qū)重點產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2020〕38號)，新增第28.2行'上海自貿(mào)試驗區(qū)臨港新片區(qū)的重點產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅'和第28.3行'海南自由貿(mào)易港鼓勵類企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅'，適用于填報上海自貿(mào)試驗區(qū)臨港新片區(qū)重點產(chǎn)業(yè)企業(yè)優(yōu)惠政策和海南自由貿(mào)易港鼓勵類企業(yè)優(yōu)惠政策情況。

二是根據(jù)《財政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(2023年第45號)規(guī)定，新增第28.4行'國家鼓勵的集成電路和軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策'及下級行次，適用于填報集成電路和軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策況。

三是根據(jù)《財政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委證監(jiān)會關(guān)于中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅試點政策的通知》(財稅〔2020〕63號)規(guī)定，增加了第32行'符合條件的公司型創(chuàng)投企業(yè)按照企業(yè)年末個人股東持股比例減免企業(yè)所得稅'行次，適用于填報公司型創(chuàng)投企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策況。

十、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》(a107042)

為減輕納稅人填報負(fù)擔(dān)，根據(jù)《財政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(2023年第45號)，對表單進行全面精簡，數(shù)據(jù)項由22項壓減至11項，納稅人可根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定，選擇相應(yīng)的數(shù)據(jù)項填報。

十一、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》(a108010)

根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2020〕31號)，新增'海南自由貿(mào)易港企業(yè)新增境外直接投資所得'部分，適用于填報海南自由貿(mào)易港企業(yè)新增境外直接投資所得免稅政策有關(guān)情況。

十二、其他修訂說明

此外，根據(jù)上述附表調(diào)整情況，同步對主表《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類)》(a100000)和一級附表《境外所得稅收抵免明細表》(a108000)相關(guān)數(shù)據(jù)項的填報說明進行了修改。

【第4篇】企業(yè)所得稅b類申報表怎么填

7月企業(yè)所得稅季報已經(jīng)開始了，從這季度開始企業(yè)所得稅申報表一共調(diào)整了6張，到底調(diào)解調(diào)整了什么？如何申報那？小編詳細解讀一下：

一、那些報表做了調(diào)整？

1、《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》

a、.刪除原表中按季度填報信息中的季初季末從業(yè)人數(shù)，增加了，按季度填報從業(yè)人數(shù)及資產(chǎn)總額。

b、原表中在第14行和第15行之間新增了l15行。

c、原第15行相應(yīng)公式修改，增加了l15行數(shù)據(jù)。

2、《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》

a、修改了原表第6行、修改了原表第7行。

b、新增了第4行、新增第43行。

3、《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細表》

新增第4行項目、新增第5行項目、新增第7行項目、新增第8行項目、新增第9行項目、新增第10行項目

4、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》

a、修改了第23行項目、2.第28行。

b、新增第28.2行

5、《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》

修改了表頭，表格中的“統(tǒng)一社會信用代碼”修改為“總機構(gòu)納稅人識別號。

6、《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類）》

a、新增了按季度填報的信息和按年度填報信息。

b、修改了5行項目。

c、新增第6行、新增第l19行。

二、如何申報：

1《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》

a、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額要分4個季度，每季度要按照季初季末分別填寫、

b、l15行，填寫是否申請緩交所得稅

2、《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細表》

名稱有些修改，內(nèi)容沒變，新增了一般股息紅利免征稅及扶貧捐贈支出扣除項目。據(jù)實填寫。

3、第4、5、9、10行屬于海南自貿(mào)港企業(yè)填報，我們不能填報哦！

4、新增海南自由貿(mào)易企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅，據(jù)實填寫。

5、表頭直接填“統(tǒng)一社會信用代碼”。

6、只需在新增項目欄打勾即可。

【第5篇】b類企業(yè)所得稅稅率2023

作者 | 王冬生 北京智方圓稅務(wù)師事務(wù)所

隨著互聯(lián)網(wǎng)的深入發(fā)展,電子商務(wù)、網(wǎng)絡(luò)直播作為一種新型的銷售方式日益流行,有關(guān)的當(dāng)事方---主播個人、經(jīng)紀(jì)公司、平臺、商家等的個人所得稅與企業(yè)所得稅如何處理，已經(jīng)是一個頗讓人感覺困惑的問題。本人基于有關(guān)稅收法規(guī)，分析當(dāng)事方的涉稅問題，主要是個人所得稅與企業(yè)所得稅問題。

具體包括如下問題：

一、分析涉稅問題的依據(jù)與思路

二、主播個人的涉稅問題

三、經(jīng)紀(jì)公司的涉稅問題

四、平臺公司的涉稅問題

五、商家公司的涉稅問題

六、平臺為商家促銷的涉稅問題

一、分析涉稅問題的依據(jù)與思路

具體到某個案例，當(dāng)事人是否有納稅義務(wù)或扣繳義務(wù)，經(jīng)常有不同意見，產(chǎn)生分歧的原因之一，是分析問題的思路不同。因此，在分析有關(guān)的涉稅問題之前，先談點分析涉稅問題的依據(jù)與思路。

（一）分析涉稅問題的依據(jù)：事實與稅法

分析涉稅問題，當(dāng)然是“以事實為依據(jù)，以稅法為準(zhǔn)繩”，在認(rèn)清事實的基礎(chǔ)上，根據(jù)相關(guān)的稅法，分析當(dāng)事方是否有納稅義務(wù)或扣繳義務(wù)。

1、認(rèn)清事實

如何認(rèn)清事實？業(yè)務(wù)決定稅務(wù)，合同證明業(yè)務(wù)。認(rèn)清事實關(guān)鍵是認(rèn)清業(yè)務(wù)，最重要的方式，是看當(dāng)事方簽訂的合同，看合同的要件，如交易標(biāo)的，交易價格，各方權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任等。在合同的基礎(chǔ)上，參考發(fā)票、賬務(wù)處理等其他因素。

2、找準(zhǔn)法規(guī)

在認(rèn)清事實的基礎(chǔ)上，再去找與此事有關(guān)的法規(guī)。與此事有關(guān)的法規(guī)，既包括直接針對此事的特殊性法規(guī)，也包括普遍適用的一般性法規(guī)。有特殊性法規(guī)，先適用特殊性法規(guī)。

（二）分析涉稅問題的思路

分析涉稅問題的思路，可以按照如下的三個步驟：

1、法規(guī)分析

直接根據(jù)有關(guān)法規(guī)，分析納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)。稅法好比一把尺子，用稅法這把尺子，去衡量有關(guān)事實，該如何處理，基本清楚。

如果根據(jù)法規(guī)，確實無法得出結(jié)論，可以再用精神分析與法理分析。

2、精神分析

根據(jù)稅法的精神，分析該如何處理。所謂的精神，也可以說是稅法的目的，想要起到的導(dǎo)向，具體處理應(yīng)符合稅法的目的，符合稅法的導(dǎo)向。比如，居民企業(yè)持有上市公司股票超過12個月，取得的股息，才可以免征所得稅。如果持有時間不到12個月，就取得股息，但是納稅人也不知道其持有時間是否會超過12個月，其所得稅有兩種處理方式：

一是先免后補，先允許納稅人免稅，如果持有時間不到12個月就轉(zhuǎn)讓，再補稅。

二是先征后退，先征稅，如果持有時間超過12個月，再退稅。

顯然，先免后補更符合稅法的精神。因為這一規(guī)定的導(dǎo)向，是鼓勵納稅人長期持有，先免后補有助于鼓勵納稅人持有股票。

3、法理分析

根據(jù)稅法的基本原理，根據(jù)行政機關(guān)與行政相對人關(guān)系的基本原理，分析如何處理。

稅法的基本原理，如對同一納稅人的同一筆收入不重復(fù)征稅等。與不重復(fù)征稅對應(yīng)的，是不得漏征。遇到具體問題，選用哪條原理，需要具體分析。

稅務(wù)局是行政機關(guān)，納稅人是行政相對人。最高人民法院2023年關(guān)于德發(fā)稅法判決書中的這段話，可以作為處理模糊問題的參考：“根據(jù)依法行政的基本要求，沒有法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，行政機關(guān)不得作出影響行政相對人合法權(quán)益或者增加行政相對人義務(wù)的決定；在法律規(guī)定存在多種解釋時，應(yīng)當(dāng)首先考慮選擇適用有利于行政相對人的解釋?！备鶕?jù)這段話，越是搞不清楚的問題，越有利于納稅人，可征可不征的，不征。

二、主播個人的涉稅問題

主播的收入一般是通過直播帶貨，按照成交額取得一定的收入。主播個人的涉稅問題，主要是三個：

一是個稅的納稅人是誰？是作為自然人的主播個人，還是冠以工作室名義的個人獨資企業(yè)？合伙企業(yè)？

二是所得性質(zhì)？勞務(wù)所得還是經(jīng)營所得？

三是有沒有扣繳義務(wù)人？

（一）個稅的納稅人是誰？

納稅人是誰似乎不應(yīng)成為問題，但還是需要具體問題具體分析。關(guān)鍵看有關(guān)合同是如何簽署的。

1、以個人名義簽合同

如果主播以個人名義簽署合同，收入直接歸到自己名下，納稅人就是主播個人。

2、以工作室名義簽合同

如果以工作室名義簽署合同，無論工作室是個人獨資企業(yè)，還是合伙企業(yè)，都不能直接對個人征稅，而是對個人獨資企業(yè)的投資人，合伙企業(yè)的合伙人，征收個人所得稅。

（二）如何判定所得性質(zhì)？

不同的所得適用不同的稅率，這成為稅務(wù)風(fēng)險的原因之一。勞務(wù)所得作為綜合所得的組成部分，最高適用45%的稅率，經(jīng)營所得最高適用35%的稅率。被查處的幾個主播，都被認(rèn)為有虛構(gòu)業(yè)務(wù)，將勞務(wù)所得作為經(jīng)營所得逃稅的問題。如何確定勞務(wù)所得與經(jīng)營所得，成為主播個稅的首要問題。

1、以工作室名義簽合同

如果是以被冠以工作室名義的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)簽訂合同，主播個人是個人獨資企業(yè)的投資者，合伙企業(yè)的合伙人，則無論是以個獨投資人還是合伙企業(yè)合伙人的身份，其所得都屬于經(jīng)營所得，按照經(jīng)營所得繳納個人所得稅。

2、以個人名義簽合同

如果是以個人名義簽訂合同，其所得是經(jīng)營所得還是勞務(wù)所得？這個問題有點模糊，因為個稅法兩類所得的界定，有重疊的部分。

根據(jù)個稅法實施條例，勞務(wù)報酬所得是指：“個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得?！?/p>

個稅法實施條例對經(jīng)營所得規(guī)定了4類，其中之一是：“個人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得”

兩類所得列舉的細目中，都有“醫(yī)療”、“咨詢”，也就是如何區(qū)分兩類所得，從稅法的規(guī)定，就沒有徹底分清。稅局在查處主播的通報中，也沒有就納稅人如何虛構(gòu)業(yè)務(wù)，將勞務(wù)所得變成經(jīng)營所得，給出讓人信服的分析。

盡管有稅務(wù)局通過12366問答或給人大代表答復(fù)的議案中，有一些可供參考的解釋，如認(rèn)為經(jīng)營所得,一般是指有穩(wěn)定的機構(gòu)場所、持續(xù)經(jīng)營且不是獨立的個人活動而取得的所得。而勞務(wù)報酬所得，是指個人獨立從事勞務(wù)活動而取得的所得。但也只能參考，難以作為征納雙方必須遵從的依據(jù)。

3、模糊問題如何處理？

從上面的分析可以看出，如果主播以個人名義簽合同，其所得到底是經(jīng)營所得還是勞務(wù)所得無法分清時，根據(jù)最高人民法院判決書中的意見，應(yīng)該做出有利于納稅人的解釋，一般情況下，應(yīng)按照經(jīng)營所得處理。

（三）支付方是否有扣繳義務(wù)？

所得類型直接關(guān)系到支付方的扣繳義務(wù)。

1、支付經(jīng)營所得，沒有扣繳義務(wù)

根據(jù)《關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第61號，以下簡稱61號公告），扣繳義務(wù)人，是指向個人支付所得的單位或者個人。應(yīng)該扣繳個稅的所得包括工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得等8類所得，不包括經(jīng)營所得。因此，支付方向主播作為投資者的個獨企業(yè)，作為合伙人的合伙企業(yè)支付所得時，由于屬于主播的經(jīng)營所得，支付方?jīng)]有扣繳義務(wù)。

如果合同與個獨或合伙企業(yè)簽訂，但是約定款項直接支付給主播個人，支付方是否有扣繳義務(wù)？款項如何支付，并沒有改變所得的性質(zhì)，支付方還是沒有扣繳義務(wù)。

2、所得性質(zhì)難以分清，是否扣繳？

如果所得的性質(zhì)難以分清，沒有足夠的稅法依據(jù)，將主播的所得界定為勞務(wù)所得，支付方是否扣繳個稅？按照最高法判決書的意見，不應(yīng)扣繳個稅。

3、支付勞務(wù)報酬所得，有扣繳義務(wù)

如果有足夠的事實依據(jù)和稅法依據(jù)，將所得性質(zhì)認(rèn)定為勞務(wù)報酬所得，則支付方有法定的扣繳義務(wù)。

當(dāng)然，如果主播自己銷售貨物，其收入屬于銷售貨物收入，其涉稅問題，另當(dāng)別論，在此不再贅述。

三、經(jīng)紀(jì)公司的涉稅問題

經(jīng)紀(jì)公司的涉稅問題主要包括以下三個：增值稅納稅義務(wù)、是否有個稅扣繳義務(wù)、企業(yè)所得稅納稅義務(wù)。不同的業(yè)務(wù)模式有不同的處理方式。

（一）中間人模式

經(jīng)紀(jì)公司一般發(fā)揮中介人的角色。幫助平臺或商家介紹主播，由主播自己或其個獨企業(yè)與平臺或商家簽訂合同，經(jīng)紀(jì)公司收取服務(wù)費。

這種模式下，如果經(jīng)紀(jì)公司是一般納稅人，應(yīng)按照6%的稅率，計算銷項稅，其收入也是企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。由于不給主播支付所得，不存在是否有個稅扣繳義務(wù)的問題。

曾經(jīng)有這種情況，盡管是平臺或商家與主播簽訂合同，但平臺或商家將應(yīng)支付主播的勞務(wù)所得，先支付給經(jīng)紀(jì)公司，再委托經(jīng)紀(jì)公司將所得轉(zhuǎn)付給主播，誰是扣繳義務(wù)人？平臺還是經(jīng)紀(jì)公司？似乎都可以，但嚴(yán)格按照61號公告，經(jīng)紀(jì)公司是扣繳義務(wù)人，因為直接支付所得的是經(jīng)紀(jì)公司。

（二）服務(wù)方模式

這種模式下，經(jīng)紀(jì)公司直接與平臺或商家簽合同，自己再找主播提供有關(guān)服務(wù)，經(jīng)紀(jì)公司自平臺或商家收取服務(wù)費，然后再支付主播。

經(jīng)紀(jì)公司的收入是增值稅和所得稅應(yīng)稅收入。支付主播所得時，是否有個稅扣繳義務(wù)，看其與主播的關(guān)系。如果是雇傭關(guān)系，支付主播的所得就屬于工資薪金，按照工資薪金扣繳個稅，如果主播是服務(wù)提供方，經(jīng)紀(jì)公司是服務(wù)接收方，經(jīng)紀(jì)公司是否有個稅扣繳義務(wù)，與對主播個人涉稅問題的分析一致，不再贅述。

四、平臺公司的涉稅問題

關(guān)于平臺公司是否有主播個稅扣繳義務(wù)問題，前面的分析已經(jīng)說清楚。下面根據(jù)平臺與商家的業(yè)務(wù)模式，分析其納稅義務(wù)。

（一）收取服務(wù)費模式

收取服務(wù)費模式，平臺公司實際是給商家與消費者提供交易的平臺，賣方是商家，買方是消費者，平臺公司向在平臺入駐的商家收取平臺服務(wù)費，其收入屬于增值稅應(yīng)稅收入，按照6%的稅率，計算增值稅銷項稅。當(dāng)然，其收入也屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。

（二）買賣貨物模式

另外一種模式是買賣貨物模式，平臺公司自商家購買貨物，然后再賣給消費者，平臺公司的收入實際是銷售貨物收入，應(yīng)按照13%的稅率，計算增值稅銷項稅。

至于平臺公司與商家如何結(jié)算，不影響平臺銷售貨物的業(yè)務(wù)性質(zhì)。比如商家將80元的貨物銷售給平臺，按照常規(guī)，平臺應(yīng)支付商家80元。但平臺利用自己的強勢地位，在保證自己毛利的情況下（也稱“毛?！保俅_定給商家支付多少。假定“毛?！笔?5%，商家銷售106.6元，平臺可以支付商家80元，如果銷售價格是90元，則扣除毛利25%后，僅僅支付商家67.5元。不管如何確定支付價格，平臺都是銷售貨物。

當(dāng)然，如何區(qū)分業(yè)務(wù)模式，需要看當(dāng)事方的合同。

五、商家公司的涉稅問題

商家與主播的個稅問題，可以參見主播個稅部分，不再贅述。商家根據(jù)與平臺的業(yè)務(wù)模式，有不同的涉稅問題。

（一）支付服務(wù)費模式

如果商家直接面向消費者，假定售價是100元，需要給平臺支付服務(wù)費20元，平臺給商家實際支付80元，這種情況下，商家應(yīng)確認(rèn)100元收入，支付給平臺的20元，作為支出，如果取得增值稅專票，可以抵扣進項稅。

（二）貨物買賣模式

如果商家將貨物銷售給平臺公司，平臺公司向消費者銷售貨物，無論如何結(jié)算，按照實際自平臺收取的貨款，作為增值稅和所得稅應(yīng)稅收入。

六、平臺為商家促銷的涉稅問題

下面通過一個涉及平臺、商家與消費者的案例，進一步分析當(dāng)事方的涉稅問題。

（一）案例基本情況

a公司在b平臺銷售商品，b平臺為吸引商家入駐和消費者在其平臺消費，采取促銷活動。具體方式是：

b平臺向消費者發(fā)放價值１0元的消費券，消費者在平臺購買a公司標(biāo)價100元的貨物時，支付90元現(xiàn)金和10元消費券即可，a公司自消費者收取90元現(xiàn)金，另外的10元，由平臺公司支付。

此案例涉及的稅收問題包括：

a公司增值稅應(yīng)稅收入是100還是90？如何開具發(fā)票？

b平臺支付的10元，如何進行增值稅與所得稅處理？

（二）商家與平臺的涉稅分析

業(yè)務(wù)決定稅務(wù)，分析稅收問題，先分析業(yè)務(wù)性質(zhì)。

1、a公司的涉稅問題

根據(jù)增值稅條例關(guān)于銷售額的規(guī)定，銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費用。不管誰支付，不影響銷售額。a公司的100元，盡管自消費者收取90元，自b平臺收取１0元，但這１00元全部是銷售貨物的收入，因此，都是增值稅應(yīng)稅收入。

如何開具發(fā)票？給消費者開具90元的普通發(fā)票，給b平臺開具稅率為13%，價稅合計10元的專用發(fā)票。

2、平臺公司的涉稅問題

b平臺公司支付的這10元，到底是何種性質(zhì)的支出？是為了促銷才花的這筆錢，屬于銷售費用。其從a公司取得的專用發(fā)票，可以抵扣進項稅，也可以在所得稅稅前扣除。

本文的分析，只是提供一種分析問題的思路。實際操作中，平臺或電商為促銷，經(jīng)常采取各種令人眼花繚亂的模式，給納稅義務(wù)的判定帶來一定困難。但是，不管如何變化，在正確分析業(yè)務(wù)性質(zhì)，認(rèn)清事實的基礎(chǔ)上，找到對應(yīng)的法規(guī)，按照法規(guī)分析、精神分析、法理分析，總能找到符合稅法規(guī)定，風(fēng)險可控的處理辦法。

【第6篇】b類企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表

會計人員都知道，每年四、七、九、十二月的15號之前，均要填報企業(yè)所得稅月季度預(yù)繳納申報表，很多人在填寫a、b類報表時經(jīng)常出錯，不是數(shù)據(jù)錯誤就是表內(nèi)勾稽關(guān)系有問題，今天老楊給各位說一說關(guān)于新版企業(yè)所得稅月季度申報表a、b類報表的填報方法。

首先我們要明白哪些企業(yè)要填a類，哪些要填b類，這個問題很簡單但也最關(guān)鍵！如果你的公司屬于查賬征收企業(yè)，有健全的財務(wù)核算體系，說白了就是有賬本，能正常核算收入與成本，那么這樣的企業(yè)就要填報a類報表。

如果是沒有上述的正規(guī)財務(wù)賬本，僅有收支流水賬單的小企業(yè)或個體商戶，那么就屬于核定征收企業(yè)，此類就需要填報b類報表。

明白了自己所在企業(yè)的類型及需填報表后，我們還得注意，企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表a類報表是目前80%以上公司需正確填報的報表之一，該表中的“營業(yè)成本”就是我們的經(jīng)營成本，切記不包括銷售費用、管理費用、財務(wù)費用和營業(yè)稅金及附加，由于是預(yù)繳，填寫的數(shù)據(jù)只是參考數(shù)，所以營業(yè)收入減去營業(yè)成本不等于利潤總數(shù)，利潤總數(shù)需要填寫你賬上的本年利潤實際數(shù)。

企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表b類報表的收入總數(shù)＝本年度累計取得的收入金額數(shù)，需注意繳納增值稅的收入要用不含稅收入，繳納營業(yè)稅的收入用含稅收入，因為是核定征收企業(yè)，所以不能享受小型微利企業(yè)稅率，應(yīng)用收入×稅務(wù)機關(guān)確定的行業(yè)所得稅額×25%稅率進行繳納。b類報表中的“營業(yè)成本”也不包括銷售費用、管理費用、財務(wù)費用和營業(yè)稅金及附加。

因此，有很多會計人員會把銷售費用＋財務(wù)費用＋營業(yè)稅金＋主營業(yè)務(wù)成本填到“營業(yè)成本欄”，最后用主營業(yè)務(wù)收入－營業(yè)成本＝營業(yè)利潤數(shù)，從而導(dǎo)致了報表的填報錯誤。

搞清并記牢以上黑體部分，對于我們今后的報表填報工作大有幫助！

文/老楊、更多文章詳見 公眾號 德之天多厚、知乎專欄/財稅經(jīng)驗室、微博@一枚老會計

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【第7篇】企業(yè)所得稅b類計算方法

企業(yè)經(jīng)營當(dāng)中，或多或少會涉及到一些財務(wù)報表．有一些財務(wù)報表是有必要進行申報納稅的，比如說企業(yè)所得稅申報表就是這里面之一．假如發(fā)現(xiàn)以前年度企業(yè)所得稅申報表有錯誤的話，也能進行修改的．那怎么修改以前年度企業(yè)所得稅申報表？關(guān)于修改以前年度企業(yè)所得稅申報表說明如下．

怎么修改以前年度企業(yè)所得稅申報表？

１．申報期內(nèi)沒有＂完整申報＂的，申報數(shù)據(jù)可以作廢并重新填寫；如果＂完整申報＂，需要到稅務(wù)局修改數(shù)據(jù)

２．如果申報期限已過，則不能修改．只需先交稅，下個月再扣．申請退稅會更麻煩．一般來說，稅務(wù)局不會處理

新的增值稅申報表（針對一般納稅人）分為淺綠色和米色．淺綠色適用于增值稅ａ類企業(yè)，米色適用于增值稅ｂ類企業(yè)．三個附表統(tǒng)一為白色．新的《增值稅申報表》（適用于一般納稅人）于１９９６年１月１日投入到正常的使用中．在確定增值稅ａ類企業(yè)之前，所有普通增值稅納稅人均使用米色申報表．

方法一：向國庫申請退稅挺麻煩，必須在１１月底前申請（１２月２５日國庫不退還當(dāng)年稅款）；

方法二：將其留到下一年申請扣除（見表格倒數(shù)第二行，有一行已經(jīng)提前繳納了稅款，將在申報中輸入超額支付后進行扣除．）

有ａ類和ｂ類企業(yè)所得稅申報表．ａ類適用于通過查賬征收的納稅人，ｂ類適用于核定交稅的納稅人．這是由稅務(wù)局決定的．國稅和地稅相同，企業(yè)所得稅申報表之間沒有差異．

企業(yè)所得稅申報表如何填寫？

１、收入明細表．根據(jù)利潤表本年累計數(shù)分項填寫，沒營業(yè)收入，投資收益的話，就全填寫０．

２、成本費用明細表．一項項填寫即可，營業(yè)外支出要分拆，結(jié)合實際分類填寫．

３、納稅調(diào)整項目表．這個很關(guān)鍵，按照賬目一項項填寫，具體參考所得稅法暫行條例，需要調(diào)增的就調(diào)增．不需要就如實填寫．很多事要先填寫后面的附表的，就先填附表．

４、企業(yè)所得稅虧損彌補明細表．

５、稅收優(yōu)惠明細表．假如沒有稅收優(yōu)惠項目，前面都是０，把從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額和所屬行業(yè)填寫一下即可．

６、境外所得稅抵免．基本都是０．

７、以公允市價計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表．基本都是０．

８、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費調(diào)整表．有的話就按實際填寫．沒的話就是０．

９、折舊攤銷．注意折舊的年限不要低于稅法要求，否則調(diào)增，要對固定資產(chǎn)分類再填表．

１０、其它的表格．都不是很重要．基本都是０，認(rèn)真填寫一下即可．

以上整理的資料內(nèi)容，就是我們關(guān)于＂怎么修改以前年度企業(yè)所得稅申報表？＂這一問題的具體回答，大家也能夠準(zhǔn)確的通過上述的方法，去修改以前年度企業(yè)所得稅申報表．既然介紹到了這里，我們還分享了企業(yè)所得稅申報表的填寫說明，僅供參考！

【第8篇】企業(yè)所得稅b類申報表

關(guān)于企業(yè)所得稅，只要是企業(yè)都要繳納企業(yè)所得稅，今天給大家講講企業(yè)所得稅納稅申報表，幫助你讀懂企業(yè)所得稅納稅申報表。

一、 統(tǒng)一編號規(guī)則

企業(yè)所得稅納稅申報表表單編號由字母和數(shù)字共同組成，共7位。其中，首位為字母，后6位為數(shù)字。

第1位為字母，表示申報表類型，其中，a代表查帳征收方式；b代表核定征收方式；

第2位為數(shù)字，表示一級表。其中0代表基礎(chǔ)信息表，1代表年度納稅申報表，2代表季度納稅申報表；

第3、4位為數(shù)字，表示二級表，按照01，02，03，……的順序排列；

第5、6、7位為數(shù)字，表示三級表，按照010，011，012，……的順序排列。

二、 季度預(yù)繳申報表及核定征收申報表

1. 國家稅務(wù)總局公告2023年第23號修訂，自2023年7月1日起施行。

（1）目前最新表單：《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》（a201010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a201030）；《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（b100000）。

（2）目前最新填報說明：

《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細表》（a201020）的填報說明、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000）的填報說明。

2. 國家稅務(wù)總局公告2023年第3號修訂，適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報。

目前最新：《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000）的表單樣式

3. 國家稅務(wù)總局公告2023年第26號發(fā)布，自2023年7月1日起施行。

目前最新： a201020 《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細表》表單樣式；a202000 《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》。

三、 企業(yè)所得稅年度納稅申報表

（一）架構(gòu)說明

1. 從填報內(nèi)容看，全套申報表由反映納稅人整體情況（2張）以及反映會計核算（6張）、納稅調(diào)整（13張）、彌補虧損（1張）、稅收優(yōu)惠（9張）、境外稅收（4張）、匯總納稅（2張）等明細情況的“1+6”表單體系組成。

2. 從表單結(jié)構(gòu)看，全套申報表分為基礎(chǔ)信息表（1張）、主表（1張）、一級明細表（6張）、二級明細表（25張）和三級明細表（4張），表單數(shù)據(jù)逐級匯總，環(huán)環(huán)相扣。橙旗代表一級、綠棋星三級明細，紅星常用

3. 從使用頻率看，絕大部分納稅人實際填報表單的數(shù)量在8張~10張左右?！镀髽I(yè)基礎(chǔ)信息表》《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》《一般企業(yè)收入明細表》《一般企業(yè)成本支出明細表》《期間費用明細表》《納稅調(diào)整項目明細表》《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》《減免所得稅優(yōu)惠明細表》等，為常用表單。除此之外，納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)行業(yè)類型、業(yè)務(wù)發(fā)生情況正確選擇適合本企業(yè)的表單。

（二）文件依據(jù)

1. 2023年3號公告修訂填報說明，適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。

目前最新：《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）“109小型微利企業(yè)”的填報說明、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）填報說明。

2. 國家稅務(wù)總局公告2023年第57號，適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。

目前最新：

（1）表單樣式及填報說明

《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》封面

《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（a000000）

《納稅調(diào)整項目明細表》（a105000）

《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》（a105050）

《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（a105080）

《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（a105090）

《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（a106000）

《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）

《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）

《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）

《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）

《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107041）

《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107042）

《境外分支機構(gòu)彌補虧損明細表》（a108020）

（2）僅填報說明

《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）

《投資收益納稅調(diào)整明細表》（a105030）

《境外所得稅收抵免明細表》（a108000）

3. 國家稅務(wù)總局公告2023年第58號簡化小型微利企業(yè)年度納稅申報，適用于小型微利企業(yè)2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。

（1）免于填報

《一般企業(yè)收入明細表》（a101010）、《金融企業(yè)收入明細表》（a101020）、《一般企業(yè)成本支出明細表》（a102010）、《金融企業(yè)支出明細表》（a102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（a103000）、《期間費用明細表》（a104000）。上述表單相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）中直接填寫。

（2）《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）中的“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項目。

4. 國家稅務(wù)總局公告2023年第54號發(fā)布，適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。

目前最新：

a100000 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）

a101010 一般企業(yè)收入明細表及填報說明

a101020 金融企業(yè)收入明細表及填報說明

a102010 一般企業(yè)成本支出明細表及填報說明

a102020 金融企業(yè)支出明細表及填報說明

a103000 事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表及填報說明

a104000 期間費用明細表及填報說明

a105010 視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表及填報說明

a105020 未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細表及填報說明

a105030 《投資收益納稅調(diào)整明細表》填報說明

a105040 專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表及填報說明

a105060 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細表及填報說明

a105070 捐贈支出及納稅調(diào)整明細表及填報說明

a105100 企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表及填報說明

a105110 政策性搬遷納稅調(diào)整明細表及填報說明

a105120 特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細表及填報說明

a107011 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表及填報說明

a107030 抵扣應(yīng)納稅所得額明細表及填報說明

a107050 稅額抵免優(yōu)惠明細表及填報說明

a108000 境外所得稅收抵免明細表

a108010 境外所得納稅調(diào)整后所得明細表及填報說明

a108030 跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細表及填報說明

a109000 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細表及填報說明

a109010 企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表及填報說明

（三）必須報送的申報表

1. 實行查賬征收的納稅人，年度企業(yè)所得稅匯算清繳必須報送的申報表有兩張：

《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（a000000）和a100000 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）；

2. 但是，為全面搜集涉稅信息，收集數(shù)據(jù)用于比對，有6張納稅調(diào)整項目表，只要有相應(yīng)發(fā)生額，就必須勾選報送的申報表（發(fā)生即填報），無論其是否存在納稅調(diào)整事項：

《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》（a105050）

a105070 捐贈支出及納稅調(diào)整明細表及填報說明

資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（a105080）

《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（a105090）

a105120 特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細表及填報說明

《納稅調(diào)整項目明細表》（a105000）

3. 凡具有高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人，即使在虧損年度不享受稅收優(yōu)惠，也必須填報《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107041）。

（四）優(yōu)惠享受時間

詳見總局公告2023年第23號（企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法）附件

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【第9篇】企業(yè)所得稅申報表b類

1.企業(yè)所得稅的申報表體系介紹

根據(jù)企業(yè)所得稅法，我們企業(yè)所得稅的納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人：

針對于居民納稅人涉及的申報表有如下五張表：

第一張表是居民企業(yè)月季度預(yù)交申報表:也就是在每個月或者季度預(yù)繳的時候填寫這張表，這個表分為 a 類和 b 類，a類適用于查賬征收的納稅人，b 類適用于核定征收的納稅人.

第二張表是企業(yè)所得稅年度納稅申報表:同樣也是分為a 類和 b 類,他是居民企業(yè)納稅人在年度企業(yè)所得稅匯算清繳的時候申報填寫的，本專題就是圍繞這張年報表進行詳細講解。

第三張表是企業(yè)年度關(guān)聯(lián)往來報告表：也就是居民納稅人在年度企業(yè)所得稅匯算清繳的時候，把這個年度與關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)情況進行報告。

第四張表是扣繳企業(yè)所得稅報告表：這個表是針對有向境外非居民納稅人支付交易款項的居民納稅人在支付時扣繳非居民納稅人應(yīng)在我國繳納的各項稅費時填報的。

第五個表是企業(yè)清算所得申報表：這是在居民納稅人因破產(chǎn)、解散等原因清算的時候，要對現(xiàn)有資產(chǎn) 負(fù)責(zé)進行清算，清算后進行申報時填寫的一個表。

這五張表就是居民納稅人在不同的時點需要填報的一個表涉及的企業(yè)所得稅填報表。

針對于非居民納稅人：根據(jù)非居民納稅人在中國境內(nèi)有沒有設(shè)立機構(gòu)場所而分為兩類：

一是設(shè)立機構(gòu)場所的；這類非居民納稅人跟居民納稅人比較相似，也是要辦理稅務(wù)登記，在月或季度預(yù)繳的時候，也要報非居民企業(yè)預(yù)繳納稅申報表，這個表沒有分 a 類和 b 類，是在一張表里面體現(xiàn)查賬征收或核定征收的數(shù)據(jù)。

非居民在年度匯算清繳的時候，需要填報必《非居民企業(yè)所得稅納稅申報表》

另外需要指出的是：如果非居民不能夠進行自行申報的情況下，稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)規(guī)定依法指定指定他的付款方作為扣繳以為人，即為指定扣繳類型，此時由支付方居民企業(yè)填寫《扣繳企業(yè)所得稅報告表》。

另外一類就是在中國境內(nèi)沒有設(shè)立機構(gòu)場所的非居民納稅人，按源泉扣繳也是由支付方居民企業(yè)填寫《扣繳企業(yè)所得稅報告表》。

具體情況如下圖所示：

【第10篇】企業(yè)所得稅申報表b類年報

各位老板，如果您的公司是在2023年12月31日之前成立的，那么，這9個時間節(jié)點一定要注意了！

?。?個？怎么這么多？我只知道6月30日要年報而已??！

1、3月31日前個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)需申報個人所得稅年報

老鐵們，知道企業(yè)所得稅需要年報嗎？

嗯…好像聽說過。（沒聽說過的往后看第5條）

那如果你開的不是企業(yè)呢？那就得按個人所得稅申報，比如個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，對其中每一個自然人合伙人來說，其取得的所得本質(zhì)上和個體工商戶取得的所得是非常類似的，因此，適用的稅目也是“個人生產(chǎn)經(jīng)營所得”。

瞅瞅財稅[2000]91號文件的第四條：

個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目，適用5%~35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。

所以要在3月31日之前完成個人所得稅年報事項。

具體做法是登錄深圳市地方稅務(wù)局企業(yè)主頁，點擊進入“生產(chǎn)、經(jīng)營所得投資者個人所得稅年度匯算清繳”，填寫《生產(chǎn)經(jīng)營所得年度匯算清繳申報（查賬征收）》申報表。

2、3月31日前年薪12萬以上的人員需要進行個稅自行申報清算

同樣要在3月底完成申報的還有年薪12萬以上的自然人，自己上電子稅務(wù)局申報一下或是帶身份證到窗口填報吧。

有人問創(chuàng)客菌了：我平時都已經(jīng)繳稅了，還需要申報嗎？

需要！

請一定注意：逾期不報就會產(chǎn)生罰款，說不定還會有刑事責(zé)任！

3、4月20日前出口企業(yè)需要完成上年度出口退稅申報

3月忙完個稅，4月就是出口退（免）稅的關(guān)鍵期。

請看《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》：出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口貨物增值稅退（免）稅及消費稅退稅。

出口企業(yè)注意了，準(zhǔn)備好你的憑證，趕緊申報！

需要收集的憑證主要包括：1. 出口貨物報關(guān)單；2. 出口發(fā)票；3. 委托出口的貨物，應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機關(guān)出具的代理出口貨物證明；4. 屬購進貨物直接出口的，應(yīng)提供相應(yīng)的合法有效的進貨憑證，如增值稅專票、普票、海關(guān)繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)等。

4、4月20日前有進料加工業(yè)務(wù)的完成核銷及計劃分配率的確認(rèn)

根據(jù)總局2023年第12號公告第二項第十條：在4月20日前，企業(yè)得向主管稅務(wù)機關(guān)報送《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷申報表》及電子數(shù)據(jù)，申請辦理上年度海關(guān)已核銷的進料加工手（賬）冊項下的進料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。

創(chuàng)客菌建議大家一般在3月或4月核銷，太早的話海關(guān)的數(shù)據(jù)傳遞不到稅局，超過4月20日還沒核銷的，就沒辦法申報退稅，等核銷完畢才能申報退稅。

各位老板，趕緊把需要核銷的手(賬)冊對應(yīng)的進口報關(guān)單、出口結(jié)關(guān)報關(guān)單準(zhǔn)備好哦~

5、5月31日前完成企業(yè)所得稅匯算清繳

企業(yè)所得稅匯算清繳一般也叫做“稅務(wù)年報”。

除了企業(yè)所得稅核定定額等少數(shù)幾類企業(yè)之外，其他公司都需要在每年5月31日之前，都必須報送年度企業(yè)所得稅申報表，并匯算清繳結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

而且無論你是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，都要進行稅務(wù)年報。

說白了，就是讓你算算這一年到底賺錢了沒？賺了的話，該“上供”了！

6、6月30日前完成工商年報

這一條創(chuàng)客菌就不用多說了，工商部門天天宣傳的。幾乎所有商事主體都需填報（包括個體戶）。

需要自主報送企業(yè)信息、股東及出資情況、公司資產(chǎn)狀況、社保及統(tǒng)計事項。

其截止時間為每年的6月30日，過時不候。逾期沒有報送年報的就會被列入“經(jīng)營異常名錄”，還會罰款5千-3萬元不等。

被列入“經(jīng)營異?！钡?，可以通過補交年報申請移出，但若3年都沒有交年報，將會被列為“嚴(yán)重違法企業(yè)”。嚴(yán)重違法企業(yè)的法定代表人、負(fù)責(zé)人，3年內(nèi)不得擔(dān)任其他企業(yè)的法定代表人、負(fù)責(zé)人。

所以，各位老板，趕緊著手年報事宜吧！

7、6月30日前外商投資企業(yè)完成聯(lián)合年報

既然一般內(nèi)資企業(yè)都需要進行工商年報，那么外資企業(yè)呢？

外商投資企業(yè)要報的更多！需向經(jīng)貿(mào)委、財政委、統(tǒng)計局、地稅局、國稅局這5個部門年報。

但，為了簡化程序，現(xiàn)在“只上一個網(wǎng)，只填一套表”就行，老板們趕緊上經(jīng)貿(mào)委網(wǎng)站看看。

8、6月30日前完成海關(guān)年報

你從事進出口貿(mào)易的？有沒有“海關(guān)證”？

有??！

海關(guān)證上寫的啥自己看 ↓ ↓ ↓

請登入中國電子口岸進行年報：

不報會怎樣？

不報就不能通關(guān)！（海關(guān)比工商、稅務(wù)狠多了，人家才不跟你廢話，直接扣了你的貨?。?/p>

正常情況下，海關(guān)年報可以通過海關(guān)ic卡登錄“中國電子口岸”進行網(wǎng)上申報；如果以往逾期的要補，只能到現(xiàn)場填報了。而且還得花300塊買一本書回去學(xué)習(xí)，讓你長長記性！

9、6月30日前完成外匯權(quán)益登記

這個名字這么繞口的是啥？以前叫作“外匯年檢”，后來取消年檢，但要做存量權(quán)益登記，登記時間為每年的1月1日至9月30日，只有fdi / odi企業(yè)才需要做。

我連那幾個字母啥意思都不知道，這一定和我沒關(guān)系…

是的，這一項年報只涉及少數(shù)企業(yè)，創(chuàng)客菌簡單說，fdi就是在境內(nèi)設(shè)立的外商投資企業(yè)；反之odi就是指在境外投資、設(shè)立境外機構(gòu)的境內(nèi)企業(yè)。

這些“特殊企業(yè)”每年都需要外匯登記，如果沒有登記，就會被停止外匯業(yè)務(wù)，停止a股上市，停止境外投資…

趕緊到這兒看看：

老鐵們，趕緊看看你家的賬本有沒有問題，在規(guī)定時間內(nèi)完成各項年報事宜，若有搞不定的，記得聯(lián)系創(chuàng)客菌哦~

【第11篇】企業(yè)所得稅月季度預(yù)繳納稅申報表b類

從本季度開始，

企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表部分表單修改了。

本次修訂共涉及5張表單，其中3張表單調(diào)整表單樣式，2張表單修改填報說明。小編為您詳細圖解了其中涉及調(diào)整表單樣式的3張表單，整理如下↓

1《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》（a201010）

簡并填報。刪除原表第7行和第8行。表樣調(diào)整后，符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項，不再劃分不同類型，一并填入“（三）符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅”行次，同時該行次從第6行調(diào)整至第8行。（如圖）

before↓

after↓

在原表“（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅”項目下，增加兩個“其中”項內(nèi)容，分別是“居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”“符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質(zhì)的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅”，作為調(diào)整后表樣的第6行和第7行，用于納稅人填報享受居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得征免企業(yè)所得稅政策和永續(xù)債利息收入適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定政策的稅收優(yōu)惠情況。（如圖）

before↓

after↓

在原表第23行“（四）其他”項目下，增加兩項內(nèi)容，分別是“1.取得的社區(qū)家庭服務(wù)收入在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入”和“2.其他”，作為調(diào)整后表樣的第23.1行和第23.2行，用于納稅人填報享受社區(qū)家庭服務(wù)收入減按90%計入應(yīng)納稅所得額政策的稅收優(yōu)惠情況和申報表未列明的其他減計收入的稅收優(yōu)惠情況。（如圖）

before↓

after↓

在原表第33行“（二）從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得定期減免企業(yè)所得稅”項目下，增加1個“其中”項內(nèi)容“其中：從事農(nóng)村飲水安全工程新建項目投資經(jīng)營的所得定期減免企業(yè)所得稅”，用于農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位填報享受從事農(nóng)村飲水安全工程新建項目投資經(jīng)營的所得定期減免企業(yè)所得稅政策的稅收優(yōu)惠情況。

before↓

after↓

《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a201030）

在原表第28行“二十八、其他”項目下，增加兩項內(nèi)容，分別是“1.從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”和“2.其他”，作為調(diào)整后表樣的第28.1行和第28.2行，用于從事污染防治的第三方企業(yè)填報享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅政策的稅收優(yōu)惠情況和其他優(yōu)惠情況填報。

before↓

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3《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（b100000）

在原表“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅”項目下，增加兩個“其中”項內(nèi)容，分別是“居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”“符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質(zhì)的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅”，作為調(diào)整后表樣的第8行和第9行。

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將原表第8行至第17行順延調(diào)整為第10行至第19行。

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為了滿足納稅人填報享受民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征政策的稅收優(yōu)惠情況，增加第20行“民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征”。

為了滿足納稅人計算當(dāng)期實際應(yīng)補（退）所得稅額的需要，增加第21行“本期實際應(yīng)補（退）所得稅額”。

政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂2023年版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）

批注：

補充填報說明的修改內(nèi)容：

1、對表樣需要調(diào)整的行次，對其相應(yīng)的填報說明進行了修改；

2、對《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細表》（a201020）的填報說明進行修改，增補最新文件依據(jù)，明確相關(guān)填報要求。

3、2023年發(fā)布的經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的免征企業(yè)所得稅、取得鐵路債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅、集成電路設(shè)計和軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅等延續(xù)或新出臺稅收優(yōu)惠政策，由于不涉及表樣調(diào)整，僅對上述政策涉及表單相應(yīng)行次的填報說明進行修改。（a201030減免所得稅優(yōu)惠明細表、a201010免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表）

4、調(diào)整《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000）第4行“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”填報口徑。

原《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000）第4行“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”欄次的填報說明為：從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務(wù)的納稅人，填報按照稅收規(guī)定計算的特定業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入，按照稅收規(guī)定的預(yù)計計稅毛利率計算的預(yù)計毛利額填入此行。企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工后，其未完工預(yù)售環(huán)節(jié)按照稅收規(guī)定的預(yù)計計稅毛利率計算的預(yù)計毛利額在匯算清繳時調(diào)整，月（季）度預(yù)繳納稅申報時不調(diào)整。本行填報金額不得小于本年上期申報金額。

23號公告對這一欄次的填報說明進行了修改，刪除了“企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工后，其未完工預(yù)售環(huán)節(jié)按照稅收規(guī)定的預(yù)計計稅毛利率計算的預(yù)計毛利額在匯算清繳時調(diào)整，月（季）度預(yù)繳納稅申報時不調(diào)整”和“本行填報金額不得小于本年上期申報金額”這一表述。

修改后，新預(yù)繳申報表第4行“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”填報說明為：從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務(wù)的納稅人，填報按照稅收規(guī)定計算的特定業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入，按照稅收規(guī)定的預(yù)計計稅毛利率計算出預(yù)計毛利額填入此行。

綜上，為貫徹落實從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅、擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍等企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，23號公告對季報及核定征收申報表進行了如下調(diào)整：

1、《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》（a201010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a201030）的表單樣式和填報說明

2、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000）、《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細表》（a201020）填報說明

3、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（b100000）表單樣式和填報說明

自2023年7月1日起施行。

▎本文轉(zhuǎn)自：廈門稅務(wù)，供稿：第三稅務(wù)分局，編發(fā)：納稅服務(wù)（稅收宣傳）中心，言稅

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【第12篇】企業(yè)所得稅季度申報表b類

政策完善

?隨著企業(yè)所得稅政策不斷完善，稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革不斷深化，原有企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表已經(jīng)不能滿足填報需要。

減輕負(fù)擔(dān)

?為了進一步優(yōu)化稅收環(huán)境，全面落實企業(yè)所得稅相關(guān)政策，稅務(wù)總局在廣泛征求各方意見的基礎(chǔ)上，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》等申報表進行了修訂。

調(diào)整申報表填報方式：

· 對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》中的重復(fù)行次進行歸并處理。

· 采用報表編號，參照《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》，將《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》作為附表納入申報表體系。

根據(jù)政策調(diào)整和落實優(yōu)惠的需要，補充、調(diào)整了《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》（a201010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a201030）等表單的行次內(nèi)容，確保符合條件的納稅人能夠及時、足額享受到稅收優(yōu)惠。

· 增加預(yù)繳方式、企業(yè)類型等標(biāo)識信息和附報信息內(nèi)容，為實現(xiàn)智能填報提供有力支持。

會計學(xué)堂2018版企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報表-實操版

【第13篇】企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表b類

營口稅務(wù) 今天

相關(guān)問答

我是一家查賬征收的小型微利企業(yè)，適用國家稅務(wù)總局公告2023年第10號的延緩繳納企業(yè)所得稅政策。請問在填報a類預(yù)繳申報表時，如何享受這個政策？

答：為落實小型微利企業(yè)延緩繳納企業(yè)所得稅政策，近日國家稅務(wù)總局修訂了企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表，修訂后的a類預(yù)繳申報表在第15行之前增加臨時行次第l15行；修訂后的b類預(yù)繳申報表在第19行之前增加臨時行次第l19行，用來填報緩繳金額。

對于查賬征收企業(yè)，您只需在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》第l15行，“是否延緩繳納所得稅”勾選框勾選“是”，在該行次填寫相應(yīng)數(shù)據(jù)，最終第15行，即會顯示本期應(yīng)補（退）所得稅額為0。其中第l15行符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額＝第11行“應(yīng)納所得稅額”-第12行“減免所得稅額”-第13行“實際已繳納所得稅額”-第14行“特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”。

對于填報b類預(yù)繳申報表的核定征收小微企業(yè)也是同樣的道理。直接在第l19行，勾選是，填入緩繳金額，最終實現(xiàn)“本期應(yīng)補（退）所得稅額”為0。