2023年企業(yè)所得稅匯總（16篇）

【第1篇】2023年企業(yè)所得稅匯總

企業(yè)所得稅熱點(diǎn)問題

01

從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，在計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額時，銷售（營業(yè)）收入額是否包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入？

答：包括。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第八條規(guī)定，從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)計算問題。

對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。

02

北京市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)售收入能否作為廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計算基數(shù)？

答：根據(jù)《市國家稅務(wù)局 市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知的通知》（京國稅發(fā)〔2009〕92號）第二條規(guī)定：“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，可作為廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計算基數(shù)?！?/p>

03

企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出在企業(yè)所得稅稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)是什么？

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第四十三條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰?！?/p>

04

我公司是一家制造業(yè)企業(yè)，假設(shè)2023年研發(fā)形成了一項(xiàng)無形資產(chǎn)，但2023年制造業(yè)主營業(yè)務(wù)收入占比不到50%，那這項(xiàng)無形資產(chǎn)還能按200%在稅前攤銷嗎？

答：不能。按照現(xiàn)行政策規(guī)定，制造業(yè)企業(yè)是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。

對于上述情況，因你公司2023年度制造業(yè)主營業(yè)務(wù)收入占比不到50%，不得享受制造業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除稅收優(yōu)惠?？梢园匆?guī)定享受按175%的比例在稅前攤銷的稅收優(yōu)惠。

05

符合條件的集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)現(xiàn)在還有企業(yè)所得稅的優(yōu)惠嗎?

答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2023年第45號）規(guī)定：“三、國家鼓勵的集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

國家鼓勵的集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè)條件，由工業(yè)和信息化部會同國家發(fā)展改革委、財政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定。

四、國家鼓勵的重點(diǎn)集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

國家鼓勵的重點(diǎn)集成電路設(shè)計和軟件企業(yè)清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定?！?/p>

06

科技型中小企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用如何加計扣除？

答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例的公告》（財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號）規(guī)定：“一、科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

二、科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）執(zhí)行。

……

四、本公告自2023年1月1日起執(zhí)行。”

07

我公司在外地設(shè)立了一家分支機(jī)構(gòu)，在判斷小型微利企業(yè)條件時，從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額指標(biāo)是否包括分支機(jī)構(gòu)的相應(yīng)部分?

答：現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計算從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，即企業(yè)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算總機(jī)構(gòu)及其各分支機(jī)構(gòu)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額，依據(jù)合計數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。

08

企業(yè)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳時，享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除額政策還需要填報《研發(fā)項(xiàng)目可加計扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》和《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》嗎？

答：不再填報《研發(fā)項(xiàng)目可加計扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》和報送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》。

09

小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅匯算清繳時免于填報哪些表單？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化小型微利企業(yè)所得稅年度納稅申報有關(guān)措施的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第58號）三、小型微利企業(yè)免于填報《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（a101010）、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（a101020）、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（a102010）、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（a102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》（a103000）、《期間費(fèi)用明細(xì)表》（a104000）。

上述表單相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）中直接填寫。

四、除本公告第一條、第二條、第三條規(guī)定的表單、項(xiàng)目外，小型微利企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營情況，選擇表單填報。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項(xiàng)，無需填報。

【第2篇】企業(yè)所得稅減計收入友情提醒

作為企業(yè)所得稅諸多優(yōu)惠方式中的一種，減計收入稅收優(yōu)惠經(jīng)常被財會人員遺漏。時值年末，為了讓納稅人能夠及時、準(zhǔn)確地享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策，我們將相關(guān)政策進(jìn)行了歸納梳理如下，快來一起學(xué)習(xí)吧。

1

// 金融機(jī)構(gòu)取得農(nóng)戶小額貸款利息收入

對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。該項(xiàng)稅收優(yōu)惠延長至2023年12月31日。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕44號）第二條

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第22號）

2

// 資源綜合利用涉及相關(guān)產(chǎn)品收入

企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和非禁止并符合國家及行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十三條

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十九條

3

// 保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入

對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。該項(xiàng)稅收優(yōu)惠延長至2023年12月31日。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕44號）第三條

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第22號）

4

// 小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入

對經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。該項(xiàng)稅收優(yōu)惠延長至2023年12月31日。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕48號）第二條

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第22號）

5

// 企業(yè)投資者持有鐵路債券取得的利息收入

對企業(yè)投資者持有2019~2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減按50%征收企業(yè)所得稅。

鐵路債券是指以中國鐵路總公司為發(fā)行和償還主體的債券，包括中國鐵路建設(shè)債券、中期票據(jù)、短期融資券等債務(wù)融資工具。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第57號）第一條、第三條。

來源：每日稅訊、北京稅務(wù)|綜合編輯

責(zé)任編輯：宋淑娟 (010)61930016

【第3篇】企業(yè)所得稅扣除增值稅

經(jīng)營一家企業(yè)，需要了解的東西有很多，不管什么行業(yè)沒有哪個老板對公司稅務(wù)一竅不通，找財務(wù)會計管理僅僅只是一部分。

本文對增值稅和企業(yè)所得稅做一個詳細(xì)的解析，并將涉及到的抵扣項(xiàng)目以及有關(guān)虛開抵扣的具體說明，讓你對財稅知識有一個更透徹的了解。

企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。

企業(yè)所得稅納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織；但依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，不適用《企業(yè)所得稅法》，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。

企業(yè)所得稅如何計算？

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

其中，應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－以前年度虧損

要想把“應(yīng)納稅所得額”算出來，“各項(xiàng)扣除”就十分重要了。那么，企業(yè)所得稅常見的稅前扣除及其扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？

常見的稅前扣除及其扣除標(biāo)準(zhǔn)

成本

銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)

費(fèi)用

三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)

職工福利費(fèi)

≤工資薪金總額14%

工會經(jīng)費(fèi)

≤工資薪金總額2%

職工教育經(jīng)費(fèi)

≤工資薪金總額8%

超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

保險費(fèi)

五險一金

準(zhǔn)予扣除

補(bǔ)充養(yǎng)老、補(bǔ)充醫(yī)療保險

“分別”不超過工資總額“5%”的部分準(zhǔn)予扣除

企業(yè)財產(chǎn)保險

準(zhǔn)予扣除

特殊工種人身安全保險

準(zhǔn)予扣除

職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費(fèi)

準(zhǔn)予扣除

其他商業(yè)保險

不得扣除

利息

非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款

準(zhǔn)予扣除

非金融企業(yè)向“非金融企業(yè)”借款

不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率部分準(zhǔn)予扣除

【提示】準(zhǔn)予扣除的借款費(fèi)用和借款利息不包括資本化部分

公益性捐贈

限額扣除：“年度利潤總額”的12%（超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)3年扣除）要求：必須通過公益團(tuán)體或縣以上人民政府捐贈，直接捐贈不得扣除

業(yè)務(wù)招待費(fèi)

標(biāo)準(zhǔn)1：當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰標(biāo)準(zhǔn)2：發(fā)生額的60%扣除兩個標(biāo)準(zhǔn)孰低計量

廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入l5%的部分準(zhǔn)予扣除【提示1】超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除【提示2】考試中“廣告費(fèi)”“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”金額分別給出的，必須合并計算扣除限額【提示3】“化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類）企業(yè)”的扣除標(biāo)準(zhǔn)為“30%”；“煙草企業(yè)”的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出“不得扣除”

手續(xù)費(fèi)及傭金

保險企業(yè)

財險：（保費(fèi)收入－退保金額）×15%人身險：（保費(fèi)收入－退保金額）×10%

金融代理

據(jù)實(shí)扣除

其他企業(yè)

合同金額×5%

稅金

允許扣除：消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅等不得扣除：增值稅、企業(yè)所得稅

彌補(bǔ)虧損

延續(xù)彌補(bǔ)期——“5年”（先虧先補(bǔ)，后虧后補(bǔ)）【提示1】5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)期限計算【提示2】境外機(jī)構(gòu)的虧損，不得抵減境內(nèi)機(jī)構(gòu)的盈利

增值稅

增值稅是對增值部分征稅，最終承擔(dān)者是消費(fèi)者，屬于流轉(zhuǎn)稅，稅基是營業(yè)收入，是價外稅，也就是說，收入不含稅。增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅，沒增值不征稅。

增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣

增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣和企業(yè)所得稅稅前扣除的條件并不相同。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的憑證只有8種。

增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的憑證

增值稅專用發(fā)票

機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品收購和銷售發(fā)票

通行費(fèi)發(fā)票

旅客運(yùn)輸服務(wù)票據(jù)

海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

外貿(mào)企業(yè)視同內(nèi)銷進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明

代扣代繳完稅證明

需要注意的是，這8種憑證分別適用于不同情形，通常情況下是不會發(fā)生重合的。

機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票適用于機(jī)動車銷售，農(nóng)產(chǎn)品收購和銷售發(fā)票適用于農(nóng)產(chǎn)品銷售，通行費(fèi)發(fā)票適用于收費(fèi)公路通行服務(wù)，旅客運(yùn)輸服務(wù)票據(jù)適于用航空、鐵路、公路、水路客運(yùn)服務(wù)，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書適用于貨物進(jìn)口，外貿(mào)企業(yè)視同內(nèi)銷進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明適用于不合規(guī)的貨物出口，代扣代繳完稅證明適用于非貿(mào)付匯，而增值稅專用發(fā)票則具有兜底性，不屬于上述7種情形的，都適用增值稅專用發(fā)票。

增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的條件有以下兩點(diǎn)：

一是必須發(fā)生了真實(shí)的貨物、服務(wù)采購；

二是必須取得屬于上述8類憑證之一的合規(guī)的抵扣憑證。

合規(guī)又表現(xiàn)為3個方面：

一是抵扣憑證本身是真實(shí)的，不是偽造、變造的，

二是抵扣憑證記載的信息，包括品名、數(shù)量、金額等必須與真實(shí)交易完全相符，

三是抵扣憑證的流向必須和貨物、服務(wù)流向一致，也就是說開具抵扣憑證的必須是銷售方，接受抵扣憑證的必須是采購方。

虛開發(fā)票

從合規(guī)開始，我們就要說到稅局重點(diǎn)稽查的虛開發(fā)票的情況。虛開發(fā)票是對不合規(guī)抵扣憑證的統(tǒng)稱，在發(fā)生真實(shí)采購的情況下，取得的抵扣憑證仍然有可能被定性為虛開，例如開具抵扣憑證的主體與銷售方不符，或者抵扣憑證記載的金額高于實(shí)際采購貨物的金額等等。取得不合規(guī)抵扣憑證，不能作進(jìn)項(xiàng)抵扣，已經(jīng)抵扣的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，補(bǔ)繳增值稅和附加稅費(fèi)，并加收滯納金。同時，根據(jù)企業(yè)是否構(gòu)成偷稅，決定是否處以罰款等行政處罰。

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第28號，企業(yè)所得稅稅前扣除憑證的范圍要遠(yuǎn)遠(yuǎn)廣于上述8種增值稅抵扣憑證，而且在一定條件下，稅前扣除憑證具有可替代性，無法取得發(fā)票等增值稅抵扣憑證時，通過其他類型的法定憑證仍可作稅前扣除。

企業(yè)所得稅稅前扣除的條件也可以總結(jié)為采購業(yè)務(wù)真實(shí)和取得合規(guī)憑證，但稅法更加關(guān)注的是業(yè)務(wù)真實(shí)性，對扣除憑證的要求相對寬松。只要發(fā)生了真實(shí)采購，并能夠通過合法的材料予以證明，就允許作稅前扣除。

真實(shí)采購?fù)瑫r構(gòu)成進(jìn)項(xiàng)抵扣和稅前扣除的權(quán)利基礎(chǔ)，之所以增值稅更關(guān)注憑證合規(guī)，有一定的歷史性原因。上世紀(jì)90年代增值稅制度建立初期，發(fā)生了大規(guī)模的虛開騙稅違法犯罪，給國家稅收利益造成嚴(yán)重?fù)p失。當(dāng)時出于重典治稅的考慮，對增值稅相關(guān)政策一律從嚴(yán)，當(dāng)時虛開犯罪的最高法定刑為死刑，可見增值稅嚴(yán)苛管理之一斑。在這種背景下，誕生了以票控稅的征管邏輯，對于發(fā)生了真實(shí)采購，但抵扣憑證不合規(guī)的，一律要求作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，補(bǔ)繳稅款。

從這個角度來說，增值稅政策同時強(qiáng)調(diào)國家稅收利益保護(hù)和增值稅征管秩序管理，而發(fā)票合規(guī)就是征管秩序管理的一個方面，取得不合規(guī)發(fā)票同樣嚴(yán)重違反增值稅政策，因而喪失進(jìn)項(xiàng)抵扣的權(quán)利。

寫在最后

我們深諳企業(yè)貨主對增值稅的煩憂，在物流運(yùn)輸上的支出，卻無法獲得相對應(yīng)的專票，往往導(dǎo)致無法合法合規(guī)的繳納稅務(wù)。

既然選擇，就要安全可靠解決問題。

（關(guān)注約貨科技，了解更多相關(guān)資訊）

【第4篇】企業(yè)所得稅免稅收入政策

1. 企業(yè)所得稅的計稅方式①企業(yè)所得稅納稅額=年應(yīng)納稅所得額*適應(yīng)稅額

②年應(yīng)納稅所得額=年收入-免稅收入-以前年度虧損-各項(xiàng)扣除

2. 企業(yè)所得稅稅率：①稅額不超過100萬的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅

②年應(yīng)納稅所得額超過100萬但不超過300萬的部分，按減50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅

③小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬的部分，在現(xiàn)行的政策基礎(chǔ)上，再減 半征收所得額

④高新技術(shù)企業(yè)按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，也就是企業(yè)所得稅稅率將從25%降低為15%

3. 企業(yè)所得稅籌劃方式：①降低應(yīng)納稅所得額：1.彌補(bǔ)以前年度損益

2.調(diào)整企業(yè)會計核算制度

3.合理捐贈籌劃

4.定價轉(zhuǎn)移

②降低所得稅稅率：1.高新技術(shù)企業(yè)

2.小型微利企業(yè)

③洼地財政扶持

④股權(quán)模式節(jié)稅

【第5篇】企業(yè)所得稅納稅人包括

考點(diǎn)1：納稅義務(wù)人

在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱“企業(yè)”）為企業(yè)所得稅的納稅人。

個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。

繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)分為：居民企業(yè)和非居民企業(yè)

一、居民企業(yè)

依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

二、非居民企業(yè)：

是指依照外國（地區(qū)）法律成立，且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的；或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

三、解釋說明

機(jī)構(gòu)、場所：包括管理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)；工廠、農(nóng)場、開采自然資源場所等；從事工程建筑、安裝、裝配、修理等工程作業(yè)的場所；從事其他生產(chǎn)經(jīng)營場所機(jī)構(gòu)；營業(yè)代理人。

考點(diǎn)2：征稅對象

內(nèi)容：包括企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得；

空間：來源于中國境內(nèi)所得和境外所得。

1.居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

2.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其機(jī)構(gòu)場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外，但與其機(jī)構(gòu)場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

3.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

所得來源地的確定：

銷售貨物所得：交易活動發(fā)生地；

提供勞務(wù)所得：勞務(wù)發(fā)生地；

不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：不動產(chǎn)所在地；

動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地；

權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：被 投資企業(yè)所在地；

股息、紅利等權(quán)益性投資所得：分配所得企業(yè)所在地；

利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得：負(fù)擔(dān)支付所得的企業(yè)

【第6篇】企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報初始密碼

什么是辦稅事項(xiàng)“最多跑一次”？

“最多跑一次”是指納稅人辦理《“最多跑一次”事項(xiàng)清單》范圍內(nèi)的事項(xiàng)，在資料完整且符合法定受理?xiàng)l件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。

目前，廈門稅務(wù)“最多跑一次”事項(xiàng)清單一共有207項(xiàng)業(yè)務(wù)，其中有越來越多的業(yè)務(wù)不僅實(shí)現(xiàn)了線下“最多跑一次”，還通過電子稅務(wù)局實(shí)現(xiàn)了線上辦理的新模式，最大限度讓納稅人“少跑路”甚至“不跑路”！

今天，小編要帶大家了解的是“企業(yè)所得稅年度申報”辦理指引，快一起來看看吧！

一、申請條件

實(shí)行查賬征收方式申報企業(yè)所得稅的居民企業(yè)（包括境外注冊中資控股居民企業(yè)）應(yīng)當(dāng)在納稅年度終了之日起5個月內(nèi)，在年度中間終止經(jīng)營活動的應(yīng)當(dāng)在實(shí)際終止經(jīng)營之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)規(guī)定，自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額和本納稅年度應(yīng)補(bǔ)（退）稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）（2023年修訂）》及其他有關(guān)資料，進(jìn)行年度納稅申報。

申報期限最后一天為法定休假日的，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第一百零九條的規(guī)定，以休假日期滿的次日為期限的最后一日。

二、申請材料

需要根據(jù)不同情況提供不同的辦理材料哦~

具體所需材料可以掃描識別下方二維碼進(jìn)行查看（也可以通過點(diǎn)擊左側(cè)鏈接查看哦）。

居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度申報

三、辦理渠道

（1）辦稅服務(wù)廳

各辦稅服務(wù)廳地址、工作時間和聯(lián)系電話

（2）廈門市電子稅務(wù)局（推薦）

1.進(jìn)入網(wǎng)站后，輸入用戶名、密碼，登錄廈門市電子稅務(wù)局。

2.選擇【我要辦稅】→【稅費(fèi)申報及繳納】，進(jìn)入稅費(fèi)申報及繳納界面。

3.左側(cè)選擇稅費(fèi)申報及繳納，點(diǎn)擊【按期應(yīng)申報】，右側(cè)選擇【企業(yè)所得稅（年報）】，開始申報。

企業(yè)所得稅年度申報網(wǎng)報系統(tǒng)設(shè)置了一般企業(yè)、小型微利企業(yè)、一鍵零申報三個入口，企業(yè)可以根據(jù)自身情況選擇。

3.1 一般企業(yè)入口，適合于所有查賬征收的納稅人填報。

步驟一：選擇完申報入口后，進(jìn)入填寫《a000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表》。溫馨提醒：點(diǎn)擊獲取初始化數(shù)據(jù)，將基礎(chǔ)信息表的數(shù)據(jù)回到初始狀態(tài)。

步驟二：保存完基礎(chǔ)信息表后，進(jìn)入表單填報界面，企業(yè)可根據(jù)自身情況勾選相應(yīng)的表單進(jìn)行填寫。

勾選好表單，點(diǎn)擊“下一步”就來到正式的申報表填寫界面。

勾選的表單統(tǒng)一在左側(cè)展示，填報過程中可任意切換表單。提交申報前，需要退出系統(tǒng)或者返回上一步的，點(diǎn)擊申報表右上角的“暫存”或“保存”按鈕保存所有表單數(shù)據(jù)。

步驟三：全部表單填寫完成保存后，點(diǎn)擊右上角的“申報”，會出現(xiàn)以下界面。確認(rèn)無誤后，點(diǎn)擊“申報”即可。

3.2 小型微利企業(yè)入口，適合于符合小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的納稅人填報。

點(diǎn)擊小型微利企業(yè)入口，進(jìn)入填寫《a000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表》。

保存完基礎(chǔ)信息表后，進(jìn)入表單填報界面，申報步驟與一般企業(yè)一致。

3.3 一鍵零申報入口，適用于符合以下三個條件的企業(yè)：

（1）非跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅總機(jī)構(gòu)；

（2）稅款所屬年度第四季度申報時主表數(shù)據(jù)均為零；

（3）非資格類企業(yè)（如高新技術(shù)企業(yè)、非營利組織等）。

選擇一鍵零申報入口，系統(tǒng)彈出提示“請確認(rèn)收入、成本、費(fèi)用是否均為零？”，點(diǎn)擊確認(rèn)后出現(xiàn)以下界面：

納稅人錄入資產(chǎn)總額（該項(xiàng)單位為“萬元”）、從業(yè)人數(shù)后點(diǎn)擊保存，進(jìn)入申報表填寫界面，納稅人確認(rèn)《a000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表》信息無誤后，點(diǎn)擊“申報”即可。

4.稅款繳納。申報成功后，系統(tǒng)會提示您是否需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報，確認(rèn)后會展示出“申報成功”。您可以點(diǎn)擊“繳款”，即可跳轉(zhuǎn)到繳款界面進(jìn)行網(wǎng)上扣款。

或在申報期截止日前，選擇左側(cè)菜單“清繳稅款”進(jìn)行開票繳款，以免產(chǎn)生滯納金。

?小提醒?

01、關(guān)于申報界面右上方的按鈕功能：

?“暫存”不進(jìn)行申報數(shù)據(jù)的校驗(yàn)，數(shù)據(jù)校驗(yàn)有誤的情況下仍可以保存；

?“保存”則會進(jìn)行申報數(shù)據(jù)的校驗(yàn)，數(shù)據(jù)校驗(yàn)有誤的情況下不可以保存；

?“重置”則是首次申報將所有表單數(shù)據(jù)重置為初始數(shù)據(jù)，更正申報將所有表單數(shù)據(jù)重置為上次申報數(shù)據(jù)。

02、關(guān)于網(wǎng)報系統(tǒng)的檢驗(yàn)提示功能：

填報數(shù)據(jù)后，系統(tǒng)會實(shí)時自動校驗(yàn)，左側(cè)表單將顯示該表單的錯誤數(shù)量，對應(yīng)欄次分別用橘色、黃色標(biāo)底提示，申報界面的右上方顯示數(shù)據(jù)校驗(yàn)提醒原因。

其中橘色標(biāo)底提示為溫馨提醒，若確認(rèn)申報數(shù)據(jù)無誤則無需修改，可直接保存提交申報；黃色標(biāo)底提示為申報邏輯校驗(yàn)有誤，需核實(shí)填報數(shù)據(jù)是否有誤并修改，直至校驗(yàn)通過才可保存提交申報。

?橘色：

?黃色：

03、關(guān)于風(fēng)險提示服務(wù)功能：

風(fēng)險提示服務(wù)功能可為納稅人提供年度申報表與年度財務(wù)報表、其他申報信息的比對，幫助納稅人糾正申報錯誤。

納稅人可在提交申報前使用稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)功能對年度申報數(shù)據(jù)進(jìn)行掃描，根據(jù)風(fēng)險提示信息自行修改申報數(shù)據(jù)，也可以不修改直接申報。

納稅人可在提交申報前多次進(jìn)行政策風(fēng)險掃描、接收風(fēng)險提示信息和修改數(shù)據(jù)。

04、2023年度小型微利企業(yè)條件：

納稅人從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小貼士

長按識別二維碼就可以查看

“最多跑一次”的全部事項(xiàng)清單哦

快來看看有沒有你感興趣的內(nèi)容吧！

“最多跑一次”事項(xiàng)清單

【第7篇】企業(yè)所得稅國稅收還是地稅收

有限公司都有哪些稅收優(yōu)惠政策？增值稅和企業(yè)所得稅？

《稅籌優(yōu)化專家》，一個專注于節(jié)稅的地方，您的貼身節(jié)稅專家

這里說的有限公司政策，可能各位覺得有點(diǎn)假，因?yàn)橛邢薰居址譃楹芏嘈袠I(yè)，有醫(yī)療行業(yè)，建筑行業(yè)，貿(mào)易行業(yè)，服務(wù)行業(yè)，大宗貿(mào)易行業(yè)等等等等，是的，行業(yè)分為很多種，政策不一定適合，今天小編就介紹幾種，適合大多數(shù)有限公司的稅收政策，記得關(guān)注點(diǎn)贊收藏

有限公司扶持政策具體如下：

正常情況下，企業(yè)季度申報，年度申報企業(yè)所得稅，增值稅在當(dāng)?shù)囟悇?wù)局，并不會享受任何稅收優(yōu)惠政策，除非企業(yè)自身是屬于高新技術(shù)企業(yè)，或者是當(dāng)?shù)卣龀值钠髽I(yè)，不然沒有任何優(yōu)惠。

那么這里說的有限公司扶持政策是什么呢？它是一種注冊式招商，不需要企業(yè)去當(dāng)?shù)貙?shí)體辦公，企業(yè)只需要將稅收落在園區(qū)所在地，即可享受園區(qū)對企業(yè)的扶持獎勵。

可以是將公司的注冊地遷移到園區(qū)內(nèi)，或者是在園區(qū)內(nèi)新辦企業(yè)，將企業(yè)的稅收落在當(dāng)?shù)?，那么，企業(yè)繳納的增值稅，按照總納稅額的35-45獎勵企業(yè)；繳納的企業(yè)所得稅，按照總納稅額的28-36%獎勵企業(yè)。

納稅越多，獎勵的比例也就越高。當(dāng)月納稅，次月返還。

有的人就擔(dān)心了，這種操作，要是當(dāng)?shù)毓ど潭悇?wù)去查企業(yè)怎么辦？

這點(diǎn)不用擔(dān)心，在園區(qū)內(nèi)是有單獨(dú)的辦公室給企業(yè)的，也就是說，有真實(shí)的經(jīng)營地址，只是辦公并沒有在當(dāng)?shù)亍?/p>

企業(yè)辦理好之后，可以用于對接上游，可以對接下游，也可以直接用新設(shè)立的企業(yè)來對接上下游，將溢價部分產(chǎn)生的稅，都繳納在園區(qū)所在地。

增值稅，地方留存部分為50%，可以獎勵70-90%；企業(yè)所得稅，地方留存部分40%，可以獎勵70-90%。

通過當(dāng)月納稅，次月返稅的方式，以企業(yè)扶持獎勵金的方式打款到公司賬戶，可用于再投資或利潤分配。

以上內(nèi)容僅供參考，如果您也感興趣，可以在文章最后留下您的建議和看法，歡迎討論！

版權(quán)聲明：《稅籌優(yōu)化專家》有權(quán)在站內(nèi)原創(chuàng)發(fā)表，更多稅收優(yōu)惠政策，可在《稅籌優(yōu)化專家》找到答案~

【第8篇】企業(yè)所得稅退稅資料

2023年企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)開始了，納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應(yīng)納稅款的，可以申請退稅。江蘇省電子稅務(wù)局已經(jīng)開通線上辦理退稅功能，您如果有符合條件的應(yīng)退稅款，現(xiàn)在可以直接在電子稅務(wù)局中申請，無需到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)場辦理，實(shí)現(xiàn)“非接觸式”辦稅。今天就為大家?guī)砥髽I(yè)所得稅匯繳退稅的操作流程，快來看一下吧！

操作流程

（一）申請

（1）登錄電子稅務(wù)局（網(wǎng)址：

https://etax.jiangsu.chinatax.gov.cn），點(diǎn)擊【我要辦稅】→【一般退(抵)稅管理】→【匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅】

（2）點(diǎn)擊【電子退稅申請】

（3）填寫退稅申請

受理稅務(wù)事項(xiàng)”選擇“匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅”，彈出提示“納稅人存在未確認(rèn)的匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅，金額為xxx,請核實(shí)!”，點(diǎn)擊“確定”

1. 【受理稅務(wù)事項(xiàng)】：選匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅，會自動帶出【提退稅金類型】

2. 【退抵稅費(fèi)原因類型】：選匯算清繳退庫

3. 【申請退抵稅（費(fèi)）方式】：選退稅

4. 【銀行名稱】：選完會自動帶出賬戶名稱、銀行賬號、開戶銀行行號

5. 【是否為土地增值稅清算原因?qū)е露嗬U企業(yè)所得稅的退稅？】：根據(jù)實(shí)際情況選“是”或“否”

6. 【辦稅人身份證件類型】、【辦稅人姓名】【辦稅人身份證件號碼】

7. 【本次退抵稅費(fèi)額】：在“退抵稅(費(fèi))明細(xì)”的“本次退抵稅費(fèi)額”列填入本次申請退稅金額，金額會自動帶入到下方“本次退抵稅(費(fèi))額合計”

填寫經(jīng)辦人信息，點(diǎn)擊保存，再提交即可。

（二）查詢辦理進(jìn)度和結(jié)果

路徑一：點(diǎn)擊【我要查詢】→【辦稅進(jìn)度及結(jié)果信息查詢】

路徑二：

【電子退稅申請】主頁，在辦理中業(yè)務(wù)查看狀態(tài)，表單狀態(tài)為受理中即表示提交成功。

（三）退稅申請失敗，查看原因

電子稅務(wù)局首頁，點(diǎn)擊【服務(wù)提醒】→【更多】

溫馨提醒：自2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳起，納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應(yīng)納稅款的，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。納稅人應(yīng)及時申請退稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅。

文件依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2023年第34號

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更多問題可在評論區(qū)留言噢！

【第9篇】計入企業(yè)所得稅收入

我們在給企業(yè)辦理報稅業(yè)務(wù)的時候，經(jīng)常遇到申報增值稅的金額和所得稅的金額不一致的問題。這是財務(wù)在申報時出錯了嗎？

如果因?yàn)檫@個問題遭遇稅務(wù)機(jī)關(guān)的問詢，企業(yè)無需緊張，只要寫明公司的開票情況和實(shí)際收入情況就可以了，因?yàn)?strong>以下幾種情況，都可能造成增值稅和企業(yè)所得稅申報金額的差異！

一、職工福利：很多企業(yè)外購貨物之后，并不用于銷售，而是作為福利發(fā)放給職工，這部分支出在企業(yè)所得稅上就視同銷售確認(rèn)收入，但因?yàn)槭怯嬋搿奥毠じ＠M(fèi)”，所以在增值稅上是可以稅前扣除的，所以不計入增值稅收入。

二、企業(yè)所得稅、增值稅中視同銷售的業(yè)務(wù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》規(guī)定，用于市場推廣或者銷售、交際應(yīng)酬、職工獎勵或福利、股息分配、對外捐贈的轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，以及其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途，以上六種企業(yè)移送資產(chǎn)的情況，視同銷售，需要計入企業(yè)所得稅收入。

值得注意的是，《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》中有八種行為，被視同銷售貨物；《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》中還有三種行為，被視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，都是需要計入增值稅收入。

其中，有兩種行為是確定了增值稅收入，但暫不確定企業(yè)所得稅收入的：

第一種是委托代銷貨物，第二種是一次性收取的跨期租金、服務(wù)費(fèi)等。

還有兩種行為，是先確定了企業(yè)所得稅收入，但暫不確定增值稅收入的：

第一種是托收承付，即根據(jù)購銷合同，由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地購貨單位收取貨款，購貨單位根據(jù)合同對單位對證驗(yàn)貨后，向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。

第二種是簽訂工期超過12個月的建造合同。

總之，增值稅收入與企業(yè)所得稅收入不一樣是很常見的情況，而且現(xiàn)在的報稅系統(tǒng)還不能自行比對兩種稅目收入，所以不存在預(yù)警問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)人員問詢時，只要實(shí)事求是地說明情況就可以了。如果您還有解決不了的財稅難題，歡迎關(guān)注或聯(lián)系印心哦！

【第10篇】企業(yè)所得稅申報表a

為了進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)所得稅申報，在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳、匯算清繳申報表及財務(wù)報表中“利潤表”的填報口徑，小伙伴可以對照看下是否填寫正確。

一、企業(yè)所得稅季度預(yù)繳

按照季度預(yù)繳申報表的填表說明，第1行“營業(yè)收入”、第2行“營業(yè)成本”和第3行“利潤總額”：是填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計營業(yè)收入、營業(yè)成本和利潤總額。即納稅人在會計核算正確的情況下，申報表上的營業(yè)收入、營業(yè)成本和利潤總額與利潤表上相關(guān)行次的本年累計數(shù)口徑是一致的，可以直接從利潤表上取數(shù)填寫。

實(shí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的納稅人為例，如下圖所示

提示：上述利潤表的本期金額和上期金額需要區(qū)分清楚。

本期金額：指從年初到本期期末的累計發(fā)生額；

上期金額：指上年同期數(shù)，即從上年年初到上年同期期末的累計發(fā)生額。

二、企業(yè)所得稅年度匯算清繳

按照年度納稅申報表的填報說明中，主要看a100000 《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》。

“利潤總額”該欄次中計算的項(xiàng)目，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定計算填報。

區(qū)分如下情況：

1.實(shí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計制度、分行業(yè)會計制度的納稅人，其數(shù)據(jù)直接取自《利潤表》（另有說明的除外）；

2.實(shí)行事業(yè)單位會計準(zhǔn)則的納稅人，其數(shù)據(jù)取自《收入支出表》；

3.實(shí)行民間非營利組織會計制度的納稅人，其數(shù)據(jù)取自《業(yè)務(wù)活動表》；

4.實(shí)行其他國家統(tǒng)一會計制度的納稅人，根據(jù)本表項(xiàng)目進(jìn)行分析填報。

還是以實(shí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的納稅人為例，如下圖所示

【第11篇】非居民企業(yè)所得稅計算方法

個人所得稅的計算方法

個人所得稅采用累積預(yù)扣預(yù)繳的方法，最常見的工資就是。勞務(wù)報酬、稿酬等采用先預(yù)扣預(yù)繳，年度總的匯算清繳時，與工資一起合并計稅。

對于有兩處以上取得收入的，只能選擇一處扣減5000/月的費(fèi)用。同時各項(xiàng)附加扣除，也只能在一處扣減。

可以很明顯的看到，收入越高，我們的稅負(fù)就會越高。很多人可能上半年，收入落在3%的稅率，下半年就在10%或者更高。導(dǎo)致同樣的稅前收入，但是個人所得稅更高，就是這個原因。

對于個稅來講很多人考慮如何進(jìn)行籌劃，很多說法。比如在稅收洼地進(jìn)行個稅的繳納，因?yàn)槎愂諆?yōu)惠政策，可以享受低稅率或者稅收返還。還有就是盡可能多繳納住房公積金，減少稅前收入。

也有講到成立一個工作室，個體戶、個人獨(dú)資企業(yè)。

還有就是給員工話費(fèi)補(bǔ)助，交通補(bǔ)貼這種形式、出差的津貼。這些如果符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，可以不計入工資收入。

值得注意的是，依法納稅，是我們個人應(yīng)盡的義務(wù)，尤其是年度的匯算清繳?，F(xiàn)在金稅四期上線，更是智能。大數(shù)據(jù)時代，各種籌劃，都需要符合稅法的規(guī)定。

同時以上這些是居民納稅人適用的條款，非居民另行講解。

【第12篇】查賬征收企業(yè)所得稅計算方法

查賬征收企業(yè)所得稅怎么算？查賬征收也稱'查賬計征'或'自報查賬'。查賬征收是由納稅人依據(jù)賬簿記載,先自行計算繳納,事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)，如有不符時，可多退少補(bǔ)。這種征收方式主要對已建立會計賬冊，會計記錄完整的單位采用。這種征收方式適用于賬簿、憑證、財務(wù)核算制度比較健全，能夠據(jù)以如實(shí)核算，反映生產(chǎn)經(jīng)營成果，正確計算應(yīng)納稅款的納稅人。 納稅公式如下: 應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率 應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率 或：應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

查賬征收的小規(guī)模納稅人的企業(yè)所得稅如何計算？ 小規(guī)模納稅人查賬征收，按照當(dāng)前小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行。 財稅〔2017〕43號《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》自2023年1月1日至2023年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 根據(jù)文件規(guī)定，小規(guī)模納稅人年所得額在50萬以內(nèi)的，企業(yè)所得稅=所得額×20%×50% 個人獨(dú)資企業(yè)查賬征收所得稅如何計算？ 個人獨(dú)資企業(yè)一般采用核定征收，如采用查賬征收則計算如下：全部收入減去稅法法允許扣除的成本費(fèi)用，納稅調(diào)整后形成應(yīng)稅所得額。再乘以所得稅率25%。應(yīng)稅所得額超過30000元，按照小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠5%，實(shí)際只繳納應(yīng)稅所得額的20%；應(yīng)稅所得額不超過30000元，按照小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠5%，再優(yōu)惠10%，實(shí)際只繳納應(yīng)稅所得額的10%。

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【第13篇】企業(yè)所得稅核定征收政策執(zhí)行情況

2023年馬上也要到年底了，年關(guān)將近，企業(yè)又會面臨新的稅收壓力，企業(yè)的增值稅、所得稅、分紅稅，當(dāng)然還有一些其他的小稅種，但是對于企業(yè)來講最重的就是增值稅、企業(yè)所得稅和分紅稅，若要減少以上幾種的稅收，有什么合理的辦法可以解決嗎？當(dāng)然有的！

面對企業(yè)的增值稅：可以在稅收優(yōu)惠園區(qū)成立有限公司，就想享受增值稅和企業(yè)所得稅的稅收獎勵扶持政策，根據(jù)企業(yè)繳納的稅款確定返還的比例，返還地方一級留存的30%-80%。企業(yè)當(dāng)月繳納次月就可以返還，繳納的稅款越多返還的比例就越高！

企業(yè)所得稅：還可以在稅收優(yōu)惠園區(qū)成立個體戶/個人獨(dú)資企業(yè)，將主體公司的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)入到新注冊的企業(yè)上，這樣就可以在園區(qū)內(nèi)享受核定征收，現(xiàn)在小規(guī)模納稅企業(yè)是免征增值稅附加稅的，只需要繳納個人經(jīng)營所得稅，個體戶在園區(qū)的綜合稅率在1.75%，個人獨(dú)資企業(yè)的綜合稅率在2.2%，也就是開具一百萬左右發(fā)票只需要繳納兩萬左右的稅款。帶有完稅證明不會匯算清繳。

企業(yè)分紅可以采用自然人代開的方式，在稅收優(yōu)惠園區(qū)代開發(fā)票綜合稅率1.85%-2.5%，綜合稅率都在百分之三以內(nèi)，相比20%的分紅稅也是節(jié)約了不少的！

總結(jié)：依法納稅，合理節(jié)稅，守法經(jīng)營?。。∪绻卸悇?wù)方面的相關(guān)需求、歡迎私信、留言，您也可以關(guān)注我，不定時的分享避稅干貨！

【第14篇】落實(shí)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠方案

《優(yōu)稅先鋒》專注于稅收籌劃！企業(yè)所得稅過高是許多企業(yè)都會面臨的問題。大多數(shù)企業(yè)都會有費(fèi)用支出，但沒有成本發(fā)票的問題。企業(yè)的利潤虛高，因此總是需要繳納高額的企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅太高的原因

導(dǎo)致企業(yè)所得稅過高的原因主要有兩個：

1.企業(yè)無法正常獲得成本發(fā)票：例如建筑、貿(mào)易和服務(wù)等行業(yè)都會出現(xiàn)這種問題。有些供應(yīng)商不提供發(fā)票，也有一些企業(yè)主動不要發(fā)票。

2.企業(yè)本身的原因：許多行業(yè)屬于高利潤行業(yè)，由于行業(yè)特性，基本上沒有成本發(fā)票。例如建筑設(shè)計等行業(yè)，基本上沒有成本發(fā)票，利潤也相當(dāng)高，因此企業(yè)所得稅也相當(dāng)高。

企業(yè)所得稅太高解決方法

那么企業(yè)所得稅太高應(yīng)該如何合理的解決呢？接下來為大家推薦幾種方法：

1.企業(yè)首先需要規(guī)范業(yè)務(wù)，發(fā)生業(yè)務(wù)往來，就一定要要求對方提供發(fā)票。如果對方是無法提供發(fā)票的個人可以用下面的方法。

2.自然人代開企業(yè)在與個人發(fā)生業(yè)務(wù)，對方無法提供發(fā)票時，可以去自然人代開。但是正常情況下自然人代開需要繳納20%-45%的勞務(wù)報酬所得稅，所以可以到一些特殊的園區(qū)進(jìn)行自然人代開，綜合稅率最低2.5%！出具完稅憑證，不會進(jìn)入年終清繳！

3.注冊個體工商戶對于與個人發(fā)生業(yè)務(wù)，無法取得成本發(fā)票的情況，可以在業(yè)務(wù)發(fā)生前，讓個人注冊個體戶然后給企業(yè)開具發(fā)票。在一些稅收優(yōu)惠園區(qū)注冊個體工商戶，可以核定征收，個稅低至0.5%。

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自訂閱號《優(yōu)稅先鋒》

【第15篇】2023小微企業(yè)所得稅計算方法

一、現(xiàn)行有效的政策

（一）個人（包括個體工商戶和其他個人），不包括個體一般納稅人：

增值稅起征點(diǎn)：銷售貨物的，為月銷售額5000－20000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000－20000元；按次納稅的，為每次（日）銷售額300－500元。

依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（2023年版）

（二）增值稅小規(guī)模納稅人：發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

依據(jù)： 財政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號、國家稅務(wù)總局公告2023年第5號公告

二、政策沿革

（一）增值稅起征點(diǎn)：適用于個人（包括個體工商戶和其他個人），不包括個體一般納稅人。

1.國務(wù)院令第538號，自2023年1月1起施行。

銷售貨物的，為月銷售額2000-5000 元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額1500-3000元；按次納稅的，為每次（日）銷售額150-200元。

2.財政部令2023年第65號，自2023年11月1日起施行。

銷售貨物的，為月銷售額5000－20000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000－20000元；按次納稅的，為每次（日）銷售額300－500元。”

（二）免征增值稅：適用于增值稅小規(guī)模納稅人

1.月銷售額不超過2萬元，2023年8月1日起施行，已失效。（財稅〔2013〕52號）

2.季度銷售額不超過6萬元（含6萬元），2023年8月1日起施行，已失效。（總局公告2023年第49號），

3.月銷售額2萬元至3萬元，2023年10月1日起至2023年12月31日，時效性。2023年10月1日起，免征增值稅銷售額擴(kuò)大到3萬。（財稅〔2014〕71號）

4.月銷售額不超過3萬元（含3萬元）的，季度銷售額不超過9萬元的。

增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。

依據(jù)：總局公告2023年第57號，施行時間：2023年10月1日起施行，已失效。

5.增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

注意以下幾點(diǎn)：

（1）適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以免征增值稅政策。

（2）其他個人采取預(yù)收款形式出租不動產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

（3）其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

（4）增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)月銷售額超過3萬元（按季納稅9萬元），或者銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額超過3萬元（按季納稅9萬元），使用新系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

依據(jù)：財稅〔2015〕96號，總局公告2023年23號，總局公告2023年第26號，總局公告2023年第53號，施行時間：2023年5月1日起至2023年12月31日，已廢止。

6.同上。

依據(jù)：財稅〔2017〕76號、總局公告〔2017〕52號，施行時間：2023年1月1日至2023年12月31日，已廢止。

7.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

依據(jù)：財稅〔2019〕13號，國家稅務(wù)總局公告2023年第4號，施行時間：2023年1月1日至2023年3月31日。

8.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

依據(jù)： 財政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號、國家稅務(wù)總局公告2023年第5號公告，施行時間：2023年4月1日至2023年12月31日。

注意以下幾點(diǎn)：

1.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人（注：見增值稅差額征稅思維導(dǎo)圖），以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。

2.其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^15萬元的，免征增值稅。

3.小規(guī)模納稅人享受月銷售額15萬元以下免征增值稅政策，由納稅人自行申報即可享受。《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。

4.按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。

5.按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款（注：詳見增值稅預(yù)繳稅款思維導(dǎo)圖）的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過15萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。

6.已經(jīng)使用金稅盤、稅控盤等稅控專用設(shè)備開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過15萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有設(shè)備開具發(fā)票，也可以自愿向稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)換領(lǐng)稅務(wù)ukey開具發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算增值稅應(yīng)納稅額，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。

企業(yè)所得稅

一、現(xiàn)行有效政策

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

注意以下幾點(diǎn)：

（一）小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額征收的企業(yè)，根據(jù)小型微利企業(yè)所得稅減免政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整，并及時將調(diào)整情況告知企業(yè)。

（二)預(yù)繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期申報所屬期末的情況進(jìn)行判斷。其中，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)比照“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期申報所屬期末的季度平均值；年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)暫按截至本期申報所屬期末不超過300萬元的標(biāo)準(zhǔn)判斷。

（三）小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳。

原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預(yù)繳企業(yè)所得稅時，按規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)按照截至本期申報所屬期末累計情況計算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當(dāng)年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當(dāng)年度4月、7月、10月預(yù)繳申報時，如果按照規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，下一個預(yù)繳申報期起調(diào)整為按季度預(yù)繳申報，一經(jīng)調(diào)整，當(dāng)年度內(nèi)不再變更。

（四）小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。

（五）企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。

（六）從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款、財稅〔2019〕13號、國家稅務(wù)總局公告2023年第2號、財政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號、國家稅務(wù)總局公告2023年第8號

二、政策沿革

（一）低稅率政策

1.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2.小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

3.從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)按全年月平均值確定 ；適用于查帳征收企業(yè)。

自2008年1月1日起施行。

依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款；《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條，已失效；財稅[2009]69號，已失效。

（二）低稅率和減半征稅政策：年應(yīng)納稅所得額低于x萬元（含x萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

1.2023年1月1日至2023年12月31日，x=3萬

依據(jù)：財稅[2009]133號、財稅[2011]4號，已失效。

2. 2023年1月1日至2023年12月31日，x=6萬

依據(jù)：財稅[2011]117號，已失效。

3. 2023年1月1日至2023年12月31日，x=10萬

依據(jù)：財稅〔2014〕34號，時效性。

4. 2023年1月1日起，定額征稅的小型微利企業(yè)也可以享受優(yōu)惠政策，優(yōu)惠由審批改為備案方式。

依據(jù)：總局公告2023年第23號，2023年1月1日起至2023年3月18日失效。2023年開始核定征收企業(yè)也可享受優(yōu)惠。

5. 2023年1月1日至2023年9月30日，x=20萬，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按全年的季度平均值確定。

依據(jù)：財稅〔2015〕34號，已失效。

6. 2023年1月1日起，通過填寫納稅申報表相關(guān)欄次履行備案手續(xù)。

依據(jù)：總局公告2023年第17號 ，2023年1月1日至2023年1月22日，已失效。

7. 2023年10月1日至2023年12月31日， x=30萬，2023年10月1日至2023年12月31日間的所得，按照2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。

依據(jù)：財稅〔2015〕99號，已失效。

8. 2023年10月1日之前成立，全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額大于20萬元但不超過30萬元的小型微利企業(yè)，計算公式如下：10月1日至12月31日利潤額或應(yīng)納稅所得額=全年累計實(shí)際利潤或應(yīng)納稅所得額×（2023年10月1日之后經(jīng)營月份數(shù)÷2023年度經(jīng)營月份數(shù)）

依據(jù)：總局公告2023年第61號，2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后廢止 。

9. 2023年1月1日至2023年12月31日，x=50。

依據(jù)：財稅〔2017〕43號，已廢止。

10. 明確小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)征管問題。

依據(jù)：總局公告2023年第23號，已廢止。

11. 2023年1月1日至2023年12月31日，x=100。

依據(jù)：財稅〔2018〕77號，已廢止。

12. 明確小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)征管問題。

依據(jù)：總局公告2023年第40號,在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后廢止。

13. 推出簡化小型微利企業(yè)年度納稅申報措施。

依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2023年第58號。

（三）低稅率和超額累進(jìn)計稅政策

1.對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

依據(jù)：財稅〔2019〕13號，國家稅務(wù)總局公告2023年第2號，施行時間：2023年1月1日至2023年12月31日

2.對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

依據(jù)：財政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號、國家稅務(wù)總局公告2023年第8號，施行時間：2023年1月1日至2023年12月31日

來源：小穎言稅

【第16篇】各類型企業(yè)所得稅匯算清繳新出臺政策

一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳

正在進(jìn)行中，

2023年新出臺了哪些政策？

有沒有已經(jīng)到期不再執(zhí)行的政策？

哪些政策可以延續(xù)執(zhí)行？

新出臺的政策

?自2023年1月1日起，對企業(yè)出資給非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計算應(yīng)納稅所得額時可按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除。

?自2023年1月1日起，對非營利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第32號）

?高新技術(shù)企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計扣除。

劃重點(diǎn)：凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該項(xiàng)政策。

?現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。

劃重點(diǎn)：企業(yè)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳計算享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠時，四季度研發(fā)費(fèi)用可由企業(yè)自行選擇按實(shí)際發(fā)生數(shù)計算，或者按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部?稅務(wù)總局?科技部公告2023年第28號）

?科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

政策依據(jù)：《財政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例的公告》（財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號）

?2023年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號）

拓展學(xué)習(xí)：國家稅務(wù)總局公告2023年第8號規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

?符合財政部、稅務(wù)總局規(guī)定的小型微利企業(yè)條件的企業(yè)（以下簡稱小型微利企業(yè)），按照相關(guān)政策規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。企業(yè)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算總機(jī)構(gòu)及其各分支機(jī)構(gòu)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額，依據(jù)合計數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第5號）

?中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進(jìn)行稅前扣除。

劃重點(diǎn)：中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要自行選擇享受上述政策，當(dāng)年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號）

?自2023年1月1日起，設(shè)立基礎(chǔ)設(shè)施reits前，原始權(quán)益人向項(xiàng)目公司劃轉(zhuǎn)基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)相應(yīng)取得項(xiàng)目公司股權(quán)，適用特殊性稅務(wù)處理，即項(xiàng)目公司取得基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，以基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)的原計稅基礎(chǔ)確定；原始權(quán)益人取得項(xiàng)目公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)的原計稅基礎(chǔ)確定。原始權(quán)益人和項(xiàng)目公司不確認(rèn)所得，不征收企業(yè)所得稅。

?自2023年1月1日起，基礎(chǔ)設(shè)施reits設(shè)立階段，原始權(quán)益人向基礎(chǔ)設(shè)施reits轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目公司股權(quán)實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓評估增值，當(dāng)期可暫不繳/span>;

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動產(chǎn)投資信托基金（reits）試點(diǎn)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第3號）?交易型開放式基金（etf）納入內(nèi)地與香港股票市場交易互聯(lián)互通機(jī)制后，適用現(xiàn)行內(nèi)地與香港基金互認(rèn)有關(guān)稅收政策。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于交易型開放式基金納入內(nèi)地與香港股票市場交易互聯(lián)互通機(jī)制后適用稅收政策問題的公告》（財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會公告2023年第24號）

拓展學(xué)習(xí)：

財稅〔2015〕125號 規(guī)定，①對內(nèi)地企業(yè)投資者通過基金互認(rèn)買賣香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，計入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅；對內(nèi)地企業(yè)投資者通過基金互認(rèn)從香港基金分配取得的收益，計入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。②對香港市場投資者（包括企業(yè)和個人）通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，暫免征收所得稅；對香港市場投資者（包括企業(yè)和個人）通過基金互認(rèn)從內(nèi)地基金分配取得的收益，由內(nèi)地上市公司向該內(nèi)地基金分配股息紅利時,對香港市場投資者按照10%的稅率代扣所得稅；或發(fā)行債券的企業(yè)向該內(nèi)地基金分配利息時, 對香港市場投資者按照7%的稅率代扣所得稅，并由內(nèi)地上市公司或發(fā)行債券的企業(yè)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳申報。該內(nèi)地基金向投資者分配收益時,不再扣繳所得稅。

?自2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報起，企業(yè)搬遷完成當(dāng)年，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表時，不再報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第27號）

已到期的政策?。。?/strong>（2023年度匯算清繳不再適用）

?企業(yè)從事資源綜合利用屬于《財政部?國家稅務(wù)總局?國家發(fā)展改革委關(guān)/span>;

政策依據(jù)：《財政部等四部門關(guān)于公布<環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）>;以及<資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）>;的公告》（財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第36號）

?《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第8號)、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第9號)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2023年3月31日。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第7號）

拓展學(xué)習(xí)：

①財政部 稅務(wù)總局公告2023年第8號和財政部 稅務(wù)總局公告2023年第28號規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日，對疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

②財政部 稅務(wù)總局公告2023年第9號和財政部 稅務(wù)總局公告2023年第28號規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除；企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

延續(xù)執(zhí)行的政策

?《財政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21號）、《財政部 稅

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第4號）

拓展學(xué)習(xí)：

①財稅〔2019〕21號規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費(fèi)的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。（甘肅定額標(biāo)準(zhǔn)：每人每年9000元）

②財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第60號規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日，對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)（以下稱第三方防治企業(yè)）減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

?自2023年1月1日至2023年12月31日，對于初創(chuàng)科技型企業(yè)需符合的條件，從業(yè)人數(shù)繼續(xù)按不超過300人、資產(chǎn)總額和年銷售收入按均不超過5000萬元執(zhí)行，《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）規(guī)定的其他條件不變。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號）

拓展學(xué)習(xí)：

①財稅〔2018〕55號規(guī)定，本通知所稱初創(chuàng)科技型企業(yè)，應(yīng)同時符合以下條件：

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)；

（2）接受投資時，從業(yè)人數(shù)不超過200人，其中具有大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%；資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬元；

（3）接受投資時設(shè)立時間不超過5年（60個月）；

（4）接受投資時以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市；

（5）接受投資當(dāng)年及下一納稅年度，研發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)用支出的比例不低于20%。

②財稅〔2019〕13號規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）第二條第（一）項(xiàng)關(guān)于初創(chuàng)科技型企業(yè)條件中的“從業(yè)人數(shù)不超過200人”調(diào)整為“從業(yè)人數(shù)不超過300人”，“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬元”調(diào)整為“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元”。