什么是個人所得稅（3篇）

【第1篇】什么是個人所得稅

個人所得稅這幾年發(fā)生了很多變化，很多人對于個稅一直搞不太清楚。更多的人好像只知道發(fā)工資的時候上面扣稅一欄，就會有一筆錢被收走。但是具體怎么算的，怎么交的，卻一點也不知道。

今天，我們結(jié)合國家最新的政策動向，給大家以漫畫的形式好好聊一下個人所得稅的事情。我們希望，能讓大家在一分鐘的時間里，對個稅能有個相對深入的了解。

本篇漫畫主要包括：哪些收入需要交個稅，個稅怎么計算，以及個稅是如何繳納的。具體的，看漫畫吧：

【第2篇】什么是買房個人所得稅

【貝殼南京】居民買房退個人所得稅，哪些人可以享受？

來源：澎湃新聞

樓市新政頻出，利好不斷。近日，為支持居民改善住房條件，財政部、國家稅務總局發(fā)布了《關于支持居民換購住房有關個人所得稅政策的公告》（以下簡稱《公告》），規(guī)定在2023年10月1日至2023年12月31日期間，針對出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)重新購買住房的納稅人，對其出售現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅予以退稅優(yōu)惠。那么，哪些人可以享受退稅政策？能退多少錢？具體如何操作？《中國消費者報》記者對此進行了采訪。

退稅有何具體要求

在時間要求方面，《公告》規(guī)定，退稅政策實行的時間為2023年10月1日至2023年12月31日，如果在此期間賣了舊房，然后在1年之內(nèi)買新房，即可以享受退稅。比如，小王2023年12月出售了一套住房，2023年7月在同一城市重新購買了一套住房，由于小王出售和新購住房的時間均在2023年10月1日至2023年12月31日期間，因此其符合政策規(guī)定的時間條件。

在受惠人群方面，《公告》表示，享受優(yōu)惠政策的納稅人須同時滿足兩個條件：一是納稅人出售和重新購買的住房應在同一城市范圍內(nèi)，同一城市范圍是指同一直轄市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）所轄全部行政區(qū)劃范圍。二是出售自有住房的納稅人與新購住房之間須直接相關，應為新購住房產(chǎn)權人或產(chǎn)權人之一。

消費者在哪里申請個人所得稅退稅？《公告》指出，納稅人享受居民換購住房個人所得稅退稅政策的，應當向征收現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅的主管稅務機關提出申請。同策研究院分析師陳席林對《中國消費者報》記者表示，這就是說，消費者賣房時在哪個稅務機關繳納了個人所得稅，就向哪個稅務機關申請退稅。現(xiàn)在稅務部門大都實行不動產(chǎn)登記稅費一窗辦理制度，一般情況下，納稅人應當在本地政務服務大廳或者不動產(chǎn)交易大廳等場所繳納現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓所得的個人所得稅，因此仍應到該政務服務大廳或不動產(chǎn)交易大廳提起退稅申請。

退稅金額如何計算

換購住房可以退稅，對購房人來說是真金白銀的實惠。退稅金額到底怎么計算？能退多少錢呢？

業(yè)內(nèi)專家表示，按照《公告》要求，新購住房金額大于或等于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，退稅金額=現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時繳納的個人所得稅；新購住房金額小于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，退稅金額=（新購住房金額÷現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額）×現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時繳納的個人所得稅。

例如，小王在12月出售的住房金額為240萬元，繳納個人所得稅4萬元。2023年7月其在同一城市重新購買了一套住房，新購住房金額為300萬元。那么，小王已繳納的4萬元個稅可申請全額退還，計算方式為：退稅金額=現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時繳納的個人所得稅。如果小王新購住房金額為150萬元，則可申請的退稅金額為2.5萬元。此時的計算方式為：（新購住房金額÷現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額）×現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時繳納的個人所得稅。

小李和小馬共同持有一套住房，各占房屋產(chǎn)權的50%。如果他們想賣掉舊房買新房，這種出售多人共同持有住房的，應如何計算退稅金額呢？此時，應按照納稅人所占產(chǎn)權份額確定該納稅人現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額或新購住房金額。

比如，2023年1月，小李和小馬以200萬元的價格轉(zhuǎn)讓該住房，各繳納個人所得稅2萬元。同年5月，小李在同一城市以150萬元的價格重新購買一套住房，小李申請退稅時，其現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額為100萬元（200萬元×50%= 100萬元），新購住房金額為150萬元，其退稅金額=現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時繳納的個人所得稅=2萬元。

同年7月，小馬和他人在同一城市以200萬元的價格共同購買了一套住房，小馬占房屋產(chǎn)權的40%。小馬申請退稅時，其現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額為100萬元（200萬元×50%=100萬元），新購住房金額為80萬元（200萬元×40%= 80萬元），退稅金額=（新購住房金額÷現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額）×現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時繳納的個人所得稅=80/100萬元×2=1.6萬元。

房屋買賣時間如何界定

《公告》對居民換購住房申請退稅的執(zhí)行時間有著明確的要求，那么如何界定房屋賣舊買新的時間呢？

陳席林表示，對此《公告》也有明確表示，出售現(xiàn)住房的時間以納稅人出售住房時個人所得稅完稅時間為準。新購住房為二手房的，購買住房時間以納稅人購房時契稅的完稅時間或不動產(chǎn)權證載明的登記時間為準；新購住房為新房的，購買住房時間以辦理房屋交易合同備案的時間為準。

針對該政策對于市場的影響，張波對《中國消費者報》記者表示，目前的稅收優(yōu)惠政策只涉及個人所得稅，而房產(chǎn)交易過程中的增值稅也是一筆不小的開支。很多自住型的改善置業(yè)，所得稅加增值稅、中介費，高的情況下可能占到交易成本的12%至15%。如果能調(diào)整增值稅，將交易門檻進一步降低，那么改善型置業(yè)需求入市的腳步會更快。

此外，業(yè)內(nèi)專家們提醒消費者注意，如果因新購住房的房屋交易合同解除、撤銷或無效等原因?qū)е虏辉俜贤硕愓呦硎軛l件的，應當在合同解除、撤銷或無效等情形發(fā)生的次月15日內(nèi)向主管稅務機關主動繳回已退稅款。如果納稅人逾期繳回退稅的，稅務機關將依法加收滯納金。稅務部門將通過與住房城鄉(xiāng)建設部門的相關共享信息，加強退稅審核和撤銷合同后繳回稅款的管理。

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【第3篇】什么是個人所得稅簡答

2023年10月高等教育自學考試全國統(tǒng)一命題考試 中國稅制試卷 (課程代碼00146) 一、單項選擇題:本大題共20小題，每小題1分，共20分。 1.下列關于稅制要素的表述中，正確的是（ c ） a.納稅人與負稅人是一致的 b.納稅人與扣繳義務人是一致的 c.比例稅率在稅收負擔上具有累退性 d.計稅依據(jù)是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標志 2.根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定,小規(guī)模納稅入年應征增值稅銷售額標準為（ d ） a.50萬元及以下 b.100 萬元及以下 c.300 萬元及以下 d.500 萬元及以下 3.甲企業(yè)為增值稅-般納稅人，2020 年3月將-輛自產(chǎn)的大客車無償贈予乙企業(yè)，市場無同類產(chǎn)品的銷售價格，該大客車的生產(chǎn)成本為30萬元，成本利潤率為10%，則甲企業(yè)該筆業(yè)務的增值稅計稅銷售額為（ c ） a.3萬元 b.30萬元 c.33 萬元 d.33.33萬元 4.某進出口企業(yè)2023年2月進口貨物批，海關審定的關稅完稅價格為1 000萬元，該貨物適用的關稅稅率為20%，則該企業(yè)進口貨物應納增值稅的組成計稅價格為（ d ） a.200萬元 b.1000萬元 c.1120萬元 d.1200 萬元 5.根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，電網(wǎng)公司銷售電力屬于（ a ） a.銷售貨物 b.銷售勞務 c.銷售服務 d.銷售無形資產(chǎn) 6.根據(jù)消費稅法律制度規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品不繳納消費稅的是（ a ） a.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲 b.汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)小汽車 c.日化廠“用于職工福利的自產(chǎn)高檔化妝品 d.煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)汽油 7.某外商投資企業(yè)2023年實際繳納增值稅稅額100萬元，支付滯納金10萬元，教育費附加計征比率為3%，則該企業(yè)應繳納的教育費附加為（ c ） a. 0.3萬元 b.0.33萬元 c. 3萬元 d.3.3萬元 8.關稅納稅人因特殊情況不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關總署批準，可以延期繳納，但最長不得超過（ b ） a.3個月 b.6個月 c. 9個月 d. 12個月 9.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，銷售商品采取預收款方式的，確認收入實現(xiàn)的時間是（ b ） a.辦妥托收手續(xù)時 b.發(fā)出商品時 c.購買方驗收入庫時 d.收到貨款時 10.下列屬于企業(yè)所得稅免稅收入的是（ a ） a.國債利息收入 b.接受捐贈收入 c.花卉種植收入 d.包裝物押金收入 11.企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定中專用設備的，可以享受的稅收優(yōu)惠形式是（ c ） a.加計扣除 b.減計收入 c.稅額抵免 d.減半征收 12.在計算居民個人應納稅所得額時，下列扣除項目屬于專項扣除的是（ b ） a.子女教育支出 b.住房公積金支出 c.住房租金支出 d.贍養(yǎng)老人支出 13.下列居民個人在計算2023年度綜合所得應納稅所得額時，可以扣除子女教育支出的是（ c ） a.趙先生的女兒出生于2023年1月1日，尚未上幼兒園

b.錢女士的女兒出生于2023年1月1日，已經(jīng)上幼兒園 c.孫先生的兒子出生于2023年1月1日，已經(jīng)上小學 d.李女士的兒子出生于2001年1月1日, 2023年高中畢業(yè)后開始經(jīng)營網(wǎng)店 14.居民個人孫先生從甲報社一次取得稿酬20 000元，甲報社應預扣預繳的個人所得稅稅額為（ b ） a.600元 b.2240 元 c.2688 元 d.3200元 15.居民個人唐先生從持股20天的a股上市公司取得股息1 000元，唐先生該筆所得應繳納的個人所得稅稅額為（ d ） a.0元 b.50元 c.100元 d.200 元 16. 某砂石廠2020年1肝采砂石6 000立方米，對外銷售2 000立方米，另將2 000立方米換取生產(chǎn)設備，當?shù)卣?guī)定砂石資源稅稅率為3元/立方米，則該廠當月應繳納的資源稅稅額為（ b ） a.1.5萬元 b.1.2萬元 c. 0.6萬元 d.0.3 萬元 17.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是（ b ） a.納稅人實際使用的建筑面積 b.納稅人實際占用的土地面積 c.納稅人實際占用土地的價值 d.納稅人租用土地支付的租金 18.下列關于 契稅制度的表述中，正確的是（ a ） a.契稅在土地、房屋所在地的征收機關繳納 b.契稅納稅義務發(fā)生時間是納稅人付款的當天 c.納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起15日內(nèi)進行納稅申報 d.對個人購買普通住房且該住房屬于家庭唯一住房的免征契稅 19.某燈具生產(chǎn)企業(yè)購買-輛燃油小轎車， 發(fā)票上注明的不含增值稅價款為100 000元增值稅稅額為13 000元，該企業(yè)應繳納的車輛購置稅稅額為（ d ） a.0元 b.1300元 c.9000元 d.10000元 20.下列行為中應當繳納環(huán)境保護稅的是（ c ） a.飛機起降產(chǎn)生的噪聲 b.機動車排放的大氣污染物 c.規(guī)?；B(yǎng)殖企業(yè)排放的超標污水 d.企業(yè)向依法設立的污水集中處理場所排放的污水 二、多項選擇題:本大題共5小題，每小題2分，共10分。 21.下列稅種中，屬于地方稅的有（ ab ） a.車船稅 b.房產(chǎn)稅 c.企業(yè)所得稅 d.個人所得稅 e.車輛購置稅 22.下列行為中，應當在我國繳納增值稅的有（ cde ） a.轉(zhuǎn)讓位于a國的一棟房產(chǎn) b.轉(zhuǎn)讓位于b國的一座礦山 c.境外甲公司轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的一棟房產(chǎn) d.境外乙公司轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的一座礦山 e.境外丙公司在中國境內(nèi)提供運輸服務 23.下列情形中，應由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納房產(chǎn)稅的有（ acde ） a.房屋產(chǎn)權未確定的 b.房屋產(chǎn)權屬于集體的 c.房屋租典糾紛未解決的 d.房屋承典人不在房屋所在地的 e.房屋產(chǎn)權所有人不在房屋所在地的 24.下列關于契稅計稅依據(jù)的表述中，正確的有（ abcde ） a.購買的房屋以成交價格作為計稅依據(jù) b.接受贈予的房屋參照市場價格核定計稅依據(jù) c.國有土地使用權出讓以成交價格為計稅依據(jù) d.采取分期付款方式購買的房屋以合同價格為計稅依據(jù) e.轉(zhuǎn)讓以劃撥方式取得的土地使用權以補交的土地使用權出讓費用作為計稅依據(jù) 25.下列關于車船稅的表述中，正確的有（ abcd ）

a.警用車船免征車船稅 b.養(yǎng)殖漁船免征車船稅 c.對節(jié)約能源、使用新能源的車船可以減征或者免征車船稅 d.在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車輛報廢的，納稅人可以申請退稅 e.已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，可以申請退稅 三、簡答題:本大題共4小題，每小題5分,共20分。 26.委托加工情形下，納稅,人如何繳納消費稅? 答：(1)為了避免稅款流失，對于委托加工的應稅消費品應納消費稅，我國采取了源泉控制的管理辦法，即由受托方(受托方為個人的除外)向委托方交貨時代收代繳消費稅。(3分) (2)納稅人委托個人(含個體工商戶)加工應稅消費品的，一律由委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅。(2分) 27.簡述企業(yè)所得稅的概念及其特點。 答：(1)企業(yè)所得稅的概念 企業(yè)所得稅，是指以企業(yè)在一定時期內(nèi)的純所得額或者總所得額為征稅對象的一種稅。(2分) (2)企業(yè)所得稅的特點 ①以企業(yè)的純所得為征稅對象。(1分) ②納稅人與負稅人一致。(1分) ③以年度為計稅期限。(1分) 28.簡述我國個人所得稅自行納稅申報的范圍。 答：我國個人所得稅自行納稅申報的范圍包括 (1)取得綜合所得需要辦理匯算清繳。 (2)取得應稅所得沒有扣繳義務人。 (3)取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款。 (4)取得境外所得。 (5)因移居境外注銷中國戶籍。 (6)非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資薪金所得。 (7)國務院規(guī)定的其他情形。 【評分參考】每答對1項給1分，本小題最多給5分。 29.簡述我國土地增值稅的概念及特點。 答：(1)土地增值稅的概念 土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權、取得增值性收入的單位和個人征收的一種稅。(1分) (2)土地增值稅的特點 ①以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為計稅依據(jù)。(1分) ②征稅面比較廣。(1分) ③實行超率累進稅率，按次征收。(1分) ④采用扣除法和評估法計算增值額。(1分) 四、計算題:本大題共4小題，每小題5分，共20分。 30.某煙草公司2023年10月收購煙葉-批，收購價款為230萬元，貨款和價外補貼已全部支付。價外補貼統(tǒng)一按煙葉收購價款的10%計算，煙葉稅稅率為20%。 要求: (1)計算該煙草公司應繳納煙葉稅的計稅依據(jù)。 答：該煙草公司應繳納煙葉稅的計稅依據(jù)

=230×(1+10%)=253(萬元) (3分) (2)計算該煙草公司應繳納的煙葉稅稅額。 答：該煙草公司應繳納的煙葉稅稅額 =253×20%=50.6(萬元) (2分) 31.中國居民個人周先生2023年每月應發(fā)工資為35 000元，專項扣除為7 00元，專項附加扣除為1 000元。 要求: (1)計算周先生2023年1月應預扣預繳的個人所得稅稅額。 答：2023年1月應預扣預繳的個人所得稅稅額 =(35 000-5 000-7 000-1 000)×3%=660(元) (3分) (2)計算周先生2023年2月應預扣預繳的個人所得稅稅額。 答：2023年2月應預扣預繳的個人所得稅稅額 =(35 000×2-5 000×2-7 000×2-1 000×2)×10%-2 520-660=1 220(元) (2分)

32.2023年5月，中國居民個人鄭先生將其3年前購買的一套普通住宅轉(zhuǎn)讓，取得不含增值稅收入180萬元，并支付城市維護建設稅、教育費附加及印花稅等相關稅費共計2.7萬元。該套住宅購入時的價格為90萬元。 要求: (1)計算鄭先生轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應繳納個人所得稅的應納稅所得額; 答：鄭先生轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應繳納個人所得稅的應納稅所得額 =180-90-2.7=87.3(萬元) (3分) (2)計算鄭先生轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)所得應繳納的個人所得稅稅額。 答：鄭先生轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)所得應繳納的個人所得稅稅額 =87.3×20%=17.46(萬元) (2分) 33.某企業(yè)2023年度擁有位于市郊的一宗地塊， 占地面積為15 000平方米，該企業(yè)將其中的5 000平方米土地無償提供給免稅單位使用。該市規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為2元/平方米。 要求: (1)計算該企業(yè)應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的土地面積: 答：該企業(yè)應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的土地面積 =15 000-5 000=10 000(平方米) (2分) (2)計算該企業(yè)應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額。 答：該企業(yè)應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額

=10 000×2=20 000(元) (3分) 五、綜合題:本大題共2小題，每小題15分，共30分。 34.某公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為9%。2020 年2月發(fā)生下列業(yè)務: (1)從甲企業(yè)購入生產(chǎn)用原材料-一批， 該材料適用9%的增值稅稅率，取得增值稅專用發(fā)票.上注明的不含增值稅價款為400 000元; (2)從乙企業(yè)購入生產(chǎn)用電子產(chǎn)品-一批， 取得增值稅專用發(fā)票，支付價款200 000元、稅款26000元，當月領用時，發(fā)現(xiàn)其中的20%被盜; (3)銷售a產(chǎn)品-批,不含增值稅售價為500 0000元，給予對方10%的折扣，折扣額與銷售額在同一張發(fā)票上注明; (4)銷售b產(chǎn)品-批，開具普通發(fā)票，含增值稅售價218 000元; (5)將自產(chǎn)的c產(chǎn)品一批獎勵給職工，已知同類產(chǎn)品對外銷售的不含增值稅售價為50 000元。 要求: (1)計算從甲企業(yè)購入生產(chǎn)用原材料允許抵扣的進項稅額。 答：從甲企業(yè)購入生產(chǎn)用原材料允許抵扣的進項稅額 =400 000×9%=36 000(元) (3分) (2)計算從乙企業(yè)購入生產(chǎn)用電子產(chǎn)品允許抵扣的進項稅額。 答從乙企業(yè)購入生產(chǎn)用電子產(chǎn)品允許抵扣的進項稅額 =26 000×(1-20%)=20 800(元) (3分) (3)計算銷售a產(chǎn)品的銷項稅額。 答：銷售a產(chǎn)品的銷項稅額 =500 000×(1-10%)×9%=40 500(元) (3分) (4)計算銷售b產(chǎn)品的銷項稅額。 答：銷售b產(chǎn)品的銷項稅額; =218 000+(1+9%)×9%=18 000(元) (3分) (5)計算獎勵職工的c產(chǎn)品的銷項稅額。 答：獎勵職工的c產(chǎn)品的銷項稅額 =50 000×9%=4 500(元) (3分) 35.某企業(yè)為服裝生產(chǎn)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2019 年度涉稅資料如下: (1)全年利潤總額為500萬元; (2)全年發(fā)生合理的工資支出2 200萬元，其中殘疾人員工資支出180萬元;發(fā)生職工福利費支出330萬元;發(fā)生職工教育經(jīng)費支出190萬元。 要求: (1)計算該企業(yè)職工福利費納稅調(diào)整金額。 答：職工福利費扣除限額 =2 200×14%=308(萬元) (2分) 該企業(yè)職工福利費納稅調(diào)整金額 =330-308=22(萬元) (3分) (2)計算該企業(yè)職工教育經(jīng)費納稅調(diào)整金額。 答：職工教育經(jīng)費扣除限額 =2 200×8%=176(萬元) (2分) 該企業(yè)職工教育經(jīng)費納稅調(diào)整金額 =190-176=14(萬元) (3分) (3)計算該企業(yè)殘疾人員工資支出納稅調(diào)整金額。

答：企業(yè)發(fā)生殘疾人員工資支出享受加計扣除 該企業(yè)殘疾人員工資支出納稅調(diào)整金額 =180×100%=180(萬元) (3分) (4)計算該企業(yè)2023年度應繳納的企業(yè)所得稅稅額。 答：該企業(yè)2023年度應繳納的企業(yè)所得稅稅額 =(500+22+14-180)×25%=356×25%=89(萬元) (2分)