什么是個(gè)人所得稅（3篇）

【第1篇】什么是個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅這幾年發(fā)生了很多變化，很多人對(duì)于個(gè)稅一直搞不太清楚。更多的人好像只知道發(fā)工資的時(shí)候上面扣稅一欄，就會(huì)有一筆錢被收走。但是具體怎么算的，怎么交的，卻一點(diǎn)也不知道。

今天，我們結(jié)合國(guó)家最新的政策動(dòng)向，給大家以漫畫的形式好好聊一下個(gè)人所得稅的事情。我們希望，能讓大家在一分鐘的時(shí)間里，對(duì)個(gè)稅能有個(gè)相對(duì)深入的了解。

本篇漫畫主要包括：哪些收入需要交個(gè)稅，個(gè)稅怎么計(jì)算，以及個(gè)稅是如何繳納的。具體的，看漫畫吧：

【第2篇】什么是買房個(gè)人所得稅

【貝殼南京】居民買房退個(gè)人所得稅，哪些人可以享受？

來(lái)源：澎湃新聞

樓市新政頻出，利好不斷。近日，為支持居民改善住房條件，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于支持居民換購(gòu)住房有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》），規(guī)定在2023年10月1日至2023年12月31日期間，針對(duì)出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)重新購(gòu)買住房的納稅人，對(duì)其出售現(xiàn)住房已繳納的個(gè)人所得稅予以退稅優(yōu)惠。那么，哪些人可以享受退稅政策？能退多少錢？具體如何操作？《中國(guó)消費(fèi)者報(bào)》記者對(duì)此進(jìn)行了采訪。

退稅有何具體要求

在時(shí)間要求方面，《公告》規(guī)定，退稅政策實(shí)行的時(shí)間為2023年10月1日至2023年12月31日，如果在此期間賣了舊房，然后在1年之內(nèi)買新房，即可以享受退稅。比如，小王2023年12月出售了一套住房，2023年7月在同一城市重新購(gòu)買了一套住房，由于小王出售和新購(gòu)住房的時(shí)間均在2023年10月1日至2023年12月31日期間，因此其符合政策規(guī)定的時(shí)間條件。

在受惠人群方面，《公告》表示，享受優(yōu)惠政策的納稅人須同時(shí)滿足兩個(gè)條件：一是納稅人出售和重新購(gòu)買的住房應(yīng)在同一城市范圍內(nèi)，同一城市范圍是指同一直轄市、副省級(jí)城市、地級(jí)市（地區(qū)、州、盟）所轄全部行政區(qū)劃范圍。二是出售自有住房的納稅人與新購(gòu)住房之間須直接相關(guān)，應(yīng)為新購(gòu)住房產(chǎn)權(quán)人或產(chǎn)權(quán)人之一。

消費(fèi)者在哪里申請(qǐng)個(gè)人所得稅退稅？《公告》指出，納稅人享受居民換購(gòu)住房個(gè)人所得稅退稅政策的，應(yīng)當(dāng)向征收現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。同策研究院分析師陳席林對(duì)《中國(guó)消費(fèi)者報(bào)》記者表示，這就是說(shuō)，消費(fèi)者賣房時(shí)在哪個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納了個(gè)人所得稅，就向哪個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅?，F(xiàn)在稅務(wù)部門大都實(shí)行不動(dòng)產(chǎn)登記稅費(fèi)一窗辦理制度，一般情況下，納稅人應(yīng)當(dāng)在本地政務(wù)服務(wù)大廳或者不動(dòng)產(chǎn)交易大廳等場(chǎng)所繳納現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓所得的個(gè)人所得稅，因此仍應(yīng)到該政務(wù)服務(wù)大廳或不動(dòng)產(chǎn)交易大廳提起退稅申請(qǐng)。

退稅金額如何計(jì)算

換購(gòu)住房可以退稅，對(duì)購(gòu)房人來(lái)說(shuō)是真金白銀的實(shí)惠。退稅金額到底怎么計(jì)算？能退多少錢呢？

業(yè)內(nèi)專家表示，按照《公告》要求，新購(gòu)住房金額大于或等于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，退稅金額=現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的個(gè)人所得稅；新購(gòu)住房金額小于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，退稅金額=（新購(gòu)住房金額÷現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額）×現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的個(gè)人所得稅。

例如，小王在12月出售的住房金額為240萬(wàn)元，繳納個(gè)人所得稅4萬(wàn)元。2023年7月其在同一城市重新購(gòu)買了一套住房，新購(gòu)住房金額為300萬(wàn)元。那么，小王已繳納的4萬(wàn)元個(gè)稅可申請(qǐng)全額退還，計(jì)算方式為：退稅金額=現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的個(gè)人所得稅。如果小王新購(gòu)住房金額為150萬(wàn)元，則可申請(qǐng)的退稅金額為2.5萬(wàn)元。此時(shí)的計(jì)算方式為：（新購(gòu)住房金額÷現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額）×現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的個(gè)人所得稅。

小李和小馬共同持有一套住房，各占房屋產(chǎn)權(quán)的50%。如果他們想賣掉舊房買新房，這種出售多人共同持有住房的，應(yīng)如何計(jì)算退稅金額呢？此時(shí)，應(yīng)按照納稅人所占產(chǎn)權(quán)份額確定該納稅人現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額或新購(gòu)住房金額。

比如，2023年1月，小李和小馬以200萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓該住房，各繳納個(gè)人所得稅2萬(wàn)元。同年5月，小李在同一城市以150萬(wàn)元的價(jià)格重新購(gòu)買一套住房，小李申請(qǐng)退稅時(shí)，其現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額為100萬(wàn)元（200萬(wàn)元×50%= 100萬(wàn)元），新購(gòu)住房金額為150萬(wàn)元，其退稅金額=現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的個(gè)人所得稅=2萬(wàn)元。

同年7月，小馬和他人在同一城市以200萬(wàn)元的價(jià)格共同購(gòu)買了一套住房，小馬占房屋產(chǎn)權(quán)的40%。小馬申請(qǐng)退稅時(shí)，其現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額為100萬(wàn)元（200萬(wàn)元×50%=100萬(wàn)元），新購(gòu)住房金額為80萬(wàn)元（200萬(wàn)元×40%= 80萬(wàn)元），退稅金額=（新購(gòu)住房金額÷現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額）×現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的個(gè)人所得稅=80/100萬(wàn)元×2=1.6萬(wàn)元。

房屋買賣時(shí)間如何界定

《公告》對(duì)居民換購(gòu)住房申請(qǐng)退稅的執(zhí)行時(shí)間有著明確的要求，那么如何界定房屋賣舊買新的時(shí)間呢？

陳席林表示，對(duì)此《公告》也有明確表示，出售現(xiàn)住房的時(shí)間以納稅人出售住房時(shí)個(gè)人所得稅完稅時(shí)間為準(zhǔn)。新購(gòu)住房為二手房的，購(gòu)買住房時(shí)間以納稅人購(gòu)房時(shí)契稅的完稅時(shí)間或不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證載明的登記時(shí)間為準(zhǔn)；新購(gòu)住房為新房的，購(gòu)買住房時(shí)間以辦理房屋交易合同備案的時(shí)間為準(zhǔn)。

針對(duì)該政策對(duì)于市場(chǎng)的影響，張波對(duì)《中國(guó)消費(fèi)者報(bào)》記者表示，目前的稅收優(yōu)惠政策只涉及個(gè)人所得稅，而房產(chǎn)交易過(guò)程中的增值稅也是一筆不小的開(kāi)支。很多自住型的改善置業(yè)，所得稅加增值稅、中介費(fèi)，高的情況下可能占到交易成本的12%至15%。如果能調(diào)整增值稅，將交易門檻進(jìn)一步降低，那么改善型置業(yè)需求入市的腳步會(huì)更快。

此外，業(yè)內(nèi)專家們提醒消費(fèi)者注意，如果因新購(gòu)住房的房屋交易合同解除、撤銷或無(wú)效等原因?qū)е虏辉俜贤硕愓呦硎軛l件的，應(yīng)當(dāng)在合同解除、撤銷或無(wú)效等情形發(fā)生的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)繳回已退稅款。如果納稅人逾期繳回退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法加收滯納金。稅務(wù)部門將通過(guò)與住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門的相關(guān)共享信息，加強(qiáng)退稅審核和撤銷合同后繳回稅款的管理。

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【第3篇】什么是個(gè)人所得稅簡(jiǎn)答

2023年10月高等教育自學(xué)考試全國(guó)統(tǒng)一命題考試 中國(guó)稅制試卷 (課程代碼00146) 一、單項(xiàng)選擇題:本大題共20小題，每小題1分，共20分。 1.下列關(guān)于稅制要素的表述中，正確的是（ c ） a.納稅人與負(fù)稅人是一致的 b.納稅人與扣繳義務(wù)人是一致的 c.比例稅率在稅收負(fù)擔(dān)上具有累退性 d.計(jì)稅依據(jù)是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志 2.根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定,小規(guī)模納稅入年應(yīng)征增值稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)為（ d ） a.50萬(wàn)元及以下 b.100 萬(wàn)元及以下 c.300 萬(wàn)元及以下 d.500 萬(wàn)元及以下 3.甲企業(yè)為增值稅-般納稅人，2020 年3月將-輛自產(chǎn)的大客車無(wú)償贈(zèng)予乙企業(yè)，市場(chǎng)無(wú)同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格，該大客車的生產(chǎn)成本為30萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為10%，則甲企業(yè)該筆業(yè)務(wù)的增值稅計(jì)稅銷售額為（ c ） a.3萬(wàn)元 b.30萬(wàn)元 c.33 萬(wàn)元 d.33.33萬(wàn)元 4.某進(jìn)出口企業(yè)2023年2月進(jìn)口貨物批，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為1 000萬(wàn)元，該貨物適用的關(guān)稅稅率為20%，則該企業(yè)進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格為（ d ） a.200萬(wàn)元 b.1000萬(wàn)元 c.1120萬(wàn)元 d.1200 萬(wàn)元 5.根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，電網(wǎng)公司銷售電力屬于（ a ） a.銷售貨物 b.銷售勞務(wù) c.銷售服務(wù) d.銷售無(wú)形資產(chǎn) 6.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是（ a ） a.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲 b.汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)小汽車 c.日化廠“用于職工福利的自產(chǎn)高檔化妝品 d.煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)汽油 7.某外商投資企業(yè)2023年實(shí)際繳納增值稅稅額100萬(wàn)元，支付滯納金10萬(wàn)元，教育費(fèi)附加計(jì)征比率為3%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為（ c ） a. 0.3萬(wàn)元 b.0.33萬(wàn)元 c. 3萬(wàn)元 d.3.3萬(wàn)元 8.關(guān)稅納稅人因特殊情況不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納，但最長(zhǎng)不得超過(guò)（ b ） a.3個(gè)月 b.6個(gè)月 c. 9個(gè)月 d. 12個(gè)月 9.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，銷售商品采取預(yù)收款方式的，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間是（ b ） a.辦妥托收手續(xù)時(shí) b.發(fā)出商品時(shí) c.購(gòu)買方驗(yàn)收入庫(kù)時(shí) d.收到貨款時(shí) 10.下列屬于企業(yè)所得稅免稅收入的是（ a ） a.國(guó)債利息收入 b.接受捐贈(zèng)收入 c.花卉種植收入 d.包裝物押金收入 11.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定中專用設(shè)備的，可以享受的稅收優(yōu)惠形式是（ c ） a.加計(jì)扣除 b.減計(jì)收入 c.稅額抵免 d.減半征收 12.在計(jì)算居民個(gè)人應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列扣除項(xiàng)目屬于專項(xiàng)扣除的是（ b ） a.子女教育支出 b.住房公積金支出 c.住房租金支出 d.贍養(yǎng)老人支出 13.下列居民個(gè)人在計(jì)算2023年度綜合所得應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除子女教育支出的是（ c ） a.趙先生的女兒出生于2023年1月1日，尚未上幼兒園

b.錢女士的女兒出生于2023年1月1日，已經(jīng)上幼兒園 c.孫先生的兒子出生于2023年1月1日，已經(jīng)上小學(xué) d.李女士的兒子出生于2001年1月1日, 2023年高中畢業(yè)后開(kāi)始經(jīng)營(yíng)網(wǎng)店 14.居民個(gè)人孫先生從甲報(bào)社一次取得稿酬20 000元，甲報(bào)社應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅稅額為（ b ） a.600元 b.2240 元 c.2688 元 d.3200元 15.居民個(gè)人唐先生從持股20天的a股上市公司取得股息1 000元，唐先生該筆所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為（ d ） a.0元 b.50元 c.100元 d.200 元 16. 某砂石廠2020年1肝采砂石6 000立方米，對(duì)外銷售2 000立方米，另將2 000立方米換取生產(chǎn)設(shè)備，當(dāng)?shù)卣?guī)定砂石資源稅稅率為3元/立方米，則該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅稅額為（ b ） a.1.5萬(wàn)元 b.1.2萬(wàn)元 c. 0.6萬(wàn)元 d.0.3 萬(wàn)元 17.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是（ b ） a.納稅人實(shí)際使用的建筑面積 b.納稅人實(shí)際占用的土地面積 c.納稅人實(shí)際占用土地的價(jià)值 d.納稅人租用土地支付的租金 18.下列關(guān)于 契稅制度的表述中，正確的是（ a ） a.契稅在土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)繳納 b.契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人付款的當(dāng)天 c.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào) d.對(duì)個(gè)人購(gòu)買普通住房且該住房屬于家庭唯一住房的免征契稅 19.某燈具生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)買-輛燃油小轎車， 發(fā)票上注明的不含增值稅價(jià)款為100 000元增值稅稅額為13 000元，該企業(yè)應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅稅額為（ d ） a.0元 b.1300元 c.9000元 d.10000元 20.下列行為中應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅的是（ c ） a.飛機(jī)起降產(chǎn)生的噪聲 b.機(jī)動(dòng)車排放的大氣污染物 c.規(guī)?；B(yǎng)殖企業(yè)排放的超標(biāo)污水 d.企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理場(chǎng)所排放的污水 二、多項(xiàng)選擇題:本大題共5小題，每小題2分，共10分。 21.下列稅種中，屬于地方稅的有（ ab ） a.車船稅 b.房產(chǎn)稅 c.企業(yè)所得稅 d.個(gè)人所得稅 e.車輛購(gòu)置稅 22.下列行為中，應(yīng)當(dāng)在我國(guó)繳納增值稅的有（ cde ） a.轉(zhuǎn)讓位于a國(guó)的一棟房產(chǎn) b.轉(zhuǎn)讓位于b國(guó)的一座礦山 c.境外甲公司轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的一棟房產(chǎn) d.境外乙公司轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的一座礦山 e.境外丙公司在中國(guó)境內(nèi)提供運(yùn)輸服務(wù) 23.下列情形中，應(yīng)由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納房產(chǎn)稅的有（ acde ） a.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的 b.房屋產(chǎn)權(quán)屬于集體的 c.房屋租典糾紛未解決的 d.房屋承典人不在房屋所在地的 e.房屋產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的 24.下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有（ abcde ） a.購(gòu)買的房屋以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù) b.接受贈(zèng)予的房屋參照市場(chǎng)價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù) c.國(guó)有土地使用權(quán)出讓以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù) d.采取分期付款方式購(gòu)買的房屋以合同價(jià)格為計(jì)稅依據(jù) e.轉(zhuǎn)讓以劃撥方式取得的土地使用權(quán)以補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用作為計(jì)稅依據(jù) 25.下列關(guān)于車船稅的表述中，正確的有（ abcd ）

a.警用車船免征車船稅 b.養(yǎng)殖漁船免征車船稅 c.對(duì)節(jié)約能源、使用新能源的車船可以減征或者免征車船稅 d.在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車輛報(bào)廢的，納稅人可以申請(qǐng)退稅 e.已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過(guò)戶的，可以申請(qǐng)退稅 三、簡(jiǎn)答題:本大題共4小題，每小題5分,共20分。 26.委托加工情形下，納稅,人如何繳納消費(fèi)稅? 答：(1)為了避免稅款流失，對(duì)于委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅，我國(guó)采取了源泉控制的管理辦法，即由受托方(受托方為個(gè)人的除外)向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。(3分) (2)納稅人委托個(gè)人(含個(gè)體工商戶)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，一律由委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。(2分) 27.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的概念及其特點(diǎn)。 答：(1)企業(yè)所得稅的概念 企業(yè)所得稅，是指以企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的純所得額或者總所得額為征稅對(duì)象的一種稅。(2分) (2)企業(yè)所得稅的特點(diǎn) ①以企業(yè)的純所得為征稅對(duì)象。(1分) ②納稅人與負(fù)稅人一致。(1分) ③以年度為計(jì)稅期限。(1分) 28.簡(jiǎn)述我國(guó)個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)的范圍。 答：我國(guó)個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)的范圍包括 (1)取得綜合所得需要辦理匯算清繳。 (2)取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人。 (3)取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款。 (4)取得境外所得。 (5)因移居境外注銷中國(guó)戶籍。 (6)非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資薪金所得。 (7)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。 【評(píng)分參考】每答對(duì)1項(xiàng)給1分，本小題最多給5分。 29.簡(jiǎn)述我國(guó)土地增值稅的概念及特點(diǎn)。 答：(1)土地增值稅的概念 土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)、取得增值性收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。(1分) (2)土地增值稅的特點(diǎn) ①以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為計(jì)稅依據(jù)。(1分) ②征稅面比較廣。(1分) ③實(shí)行超率累進(jìn)稅率，按次征收。(1分) ④采用扣除法和評(píng)估法計(jì)算增值額。(1分) 四、計(jì)算題:本大題共4小題，每小題5分，共20分。 30.某煙草公司2023年10月收購(gòu)煙葉-批，收購(gòu)價(jià)款為230萬(wàn)元，貨款和價(jià)外補(bǔ)貼已全部支付。價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一按煙葉收購(gòu)價(jià)款的10%計(jì)算，煙葉稅稅率為20%。 要求: (1)計(jì)算該煙草公司應(yīng)繳納煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)。 答：該煙草公司應(yīng)繳納煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)

=230×(1+10%)=253(萬(wàn)元) (3分) (2)計(jì)算該煙草公司應(yīng)繳納的煙葉稅稅額。 答：該煙草公司應(yīng)繳納的煙葉稅稅額 =253×20%=50.6(萬(wàn)元) (2分) 31.中國(guó)居民個(gè)人周先生2023年每月應(yīng)發(fā)工資為35 000元，專項(xiàng)扣除為7 00元，專項(xiàng)附加扣除為1 000元。 要求: (1)計(jì)算周先生2023年1月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅稅額。 答：2023年1月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅稅額 =(35 000-5 000-7 000-1 000)×3%=660(元) (3分) (2)計(jì)算周先生2023年2月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅稅額。 答：2023年2月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅稅額 =(35 000×2-5 000×2-7 000×2-1 000×2)×10%-2 520-660=1 220(元) (2分)

32.2023年5月，中國(guó)居民個(gè)人鄭先生將其3年前購(gòu)買的一套普通住宅轉(zhuǎn)讓，取得不含增值稅收入180萬(wàn)元，并支付城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及印花稅等相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)2.7萬(wàn)元。該套住宅購(gòu)入時(shí)的價(jià)格為90萬(wàn)元。 要求: (1)計(jì)算鄭先生轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額; 答：鄭先生轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額 =180-90-2.7=87.3(萬(wàn)元) (3分) (2)計(jì)算鄭先生轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。 答：鄭先生轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額 =87.3×20%=17.46(萬(wàn)元) (2分) 33.某企業(yè)2023年度擁有位于市郊的一宗地塊， 占地面積為15 000平方米，該企業(yè)將其中的5 000平方米土地?zé)o償提供給免稅單位使用。該市規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為2元/平方米。 要求: (1)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的土地面積: 答：該企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的土地面積 =15 000-5 000=10 000(平方米) (2分) (2)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額。 答：該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額

=10 000×2=20 000(元) (3分) 五、綜合題:本大題共2小題，每小題15分，共30分。 34.某公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為9%。2020 年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù): (1)從甲企業(yè)購(gòu)入生產(chǎn)用原材料-一批， 該材料適用9%的增值稅稅率，取得增值稅專用發(fā)票.上注明的不含增值稅價(jià)款為400 000元; (2)從乙企業(yè)購(gòu)入生產(chǎn)用電子產(chǎn)品-一批， 取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款200 000元、稅款26000元，當(dāng)月領(lǐng)用時(shí)，發(fā)現(xiàn)其中的20%被盜; (3)銷售a產(chǎn)品-批,不含增值稅售價(jià)為500 0000元，給予對(duì)方10%的折扣，折扣額與銷售額在同一張發(fā)票上注明; (4)銷售b產(chǎn)品-批，開(kāi)具普通發(fā)票，含增值稅售價(jià)218 000元; (5)將自產(chǎn)的c產(chǎn)品一批獎(jiǎng)勵(lì)給職工，已知同類產(chǎn)品對(duì)外銷售的不含增值稅售價(jià)為50 000元。 要求: (1)計(jì)算從甲企業(yè)購(gòu)入生產(chǎn)用原材料允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。 答：從甲企業(yè)購(gòu)入生產(chǎn)用原材料允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =400 000×9%=36 000(元) (3分) (2)計(jì)算從乙企業(yè)購(gòu)入生產(chǎn)用電子產(chǎn)品允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。 答從乙企業(yè)購(gòu)入生產(chǎn)用電子產(chǎn)品允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =26 000×(1-20%)=20 800(元) (3分) (3)計(jì)算銷售a產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額。 答：銷售a產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額 =500 000×(1-10%)×9%=40 500(元) (3分) (4)計(jì)算銷售b產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額。 答：銷售b產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額; =218 000+(1+9%)×9%=18 000(元) (3分) (5)計(jì)算獎(jiǎng)勵(lì)職工的c產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額。 答：獎(jiǎng)勵(lì)職工的c產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額 =50 000×9%=4 500(元) (3分) 35.某企業(yè)為服裝生產(chǎn)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2019 年度涉稅資料如下: (1)全年利潤(rùn)總額為500萬(wàn)元; (2)全年發(fā)生合理的工資支出2 200萬(wàn)元，其中殘疾人員工資支出180萬(wàn)元;發(fā)生職工福利費(fèi)支出330萬(wàn)元;發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出190萬(wàn)元。 要求: (1)計(jì)算該企業(yè)職工福利費(fèi)納稅調(diào)整金額。 答：職工福利費(fèi)扣除限額 =2 200×14%=308(萬(wàn)元) (2分) 該企業(yè)職工福利費(fèi)納稅調(diào)整金額 =330-308=22(萬(wàn)元) (3分) (2)計(jì)算該企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)整金額。 答：職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額 =2 200×8%=176(萬(wàn)元) (2分) 該企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)整金額 =190-176=14(萬(wàn)元) (3分) (3)計(jì)算該企業(yè)殘疾人員工資支出納稅調(diào)整金額。

答：企業(yè)發(fā)生殘疾人員工資支出享受加計(jì)扣除 該企業(yè)殘疾人員工資支出納稅調(diào)整金額 =180×100%=180(萬(wàn)元) (3分) (4)計(jì)算該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。 答：該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額 =(500+22+14-180)×25%=356×25%=89(萬(wàn)元) (2分)