個(gè)人所得稅怎么繳納（16篇）

【第1篇】個(gè)人所得稅怎么繳納

如何計(jì)算個(gè)人所得稅？2023年已經(jīng)過去一段時(shí)間了，但有些事情還需要在2023年完成，一些結(jié)算就此產(chǎn)生。2023年度綜合所得稅年度結(jié)算已于3月1日正式開放，你可以在3月1日至6月30日期間申報(bào)。

個(gè)人所得稅是什么意思？

個(gè)人所得稅是指國家對(duì)本國公民、居住在本國的個(gè)人和來自本國的外國個(gè)人征收的所得稅。在中國有住所或無住所，且在納稅年度在中國居住183天的個(gè)人為居民個(gè)人。居民個(gè)人從國內(nèi)外收獲的收入，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。在中國沒有住所或無住所，納稅年度在中國居住少于183天的個(gè)人是非居民個(gè)人。非居民個(gè)人從中國取得的所得，應(yīng)當(dāng)依照個(gè)人所得稅法的規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止

個(gè)人所得稅怎么扣？

居民個(gè)人的綜合所得，應(yīng)納稅所得額為每個(gè)納稅年度的收入減去6萬元費(fèi)用后的余額，以及專項(xiàng)扣除，特別附加扣除和依法確定的其他扣除

非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以月收入減去費(fèi)用5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額；

營業(yè)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次房屋租賃收入不超過4000元的，扣除800元費(fèi)用；4000元以上的，扣除費(fèi)用的20%，其余額為應(yīng)納稅所得額

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)納稅所得額為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得額減去財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額。

以上就是“個(gè)人所得稅怎么計(jì)算”的詳細(xì)介紹，希望能給各位帶來幫助。

【第2篇】個(gè)人出租房屋繳納個(gè)人所得稅稅率

個(gè)人出租房屋應(yīng)就取得的租金收入按規(guī)定繳納增值稅稅及附加、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅等稅費(fèi)。

(一)個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

（二）對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個(gè)人所得稅。對(duì)不能提供有關(guān)憑證資料，無法準(zhǔn)確核算收入、成本和費(fèi)用的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》第十五條規(guī)定實(shí)行核定征收。

(三)對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

根據(jù)最新減稅降費(fèi)規(guī)定：

1、個(gè)人出租房屋，月租金在10萬以內(nèi)的，免征增值稅。

2、房產(chǎn)稅減征50%，按2%征收。

【第3篇】個(gè)人所得稅繳納記錄查詢

最近財(cái)務(wù)小王被臨時(shí)通知要居家辦公，原申報(bào)個(gè)稅的電腦在單位無法備份數(shù)據(jù)，自己在家新下載的自然人扣繳端中又沒有人員信息和往期申報(bào)數(shù)據(jù)。這種情況小王真的要挨個(gè)錄入人員信息嗎？如果單位人員過多，無法挨個(gè)核實(shí)到任職受雇信息，有沒有獲取數(shù)據(jù)的方法呢？

別擔(dān)心，我們?cè)诩铱梢酝ㄟ^自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁版來獲取到稅務(wù)機(jī)關(guān)的實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)，即使沒有備份，也可以獲取到往期申報(bào)數(shù)據(jù)、人員信息。

具體如何操作呢？讓小編一一道來。

一、在哪里申報(bào)？

答：瀏覽器中搜索自然人電子稅務(wù)局（https://etax.chinatax.gov.cn/）

二、哪些人員可以申報(bào)？

答：已經(jīng)實(shí)名注冊(cè)的單位法人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和被授予辦稅權(quán)限的辦稅人員可以操作。

注意：這里被授予辦稅權(quán)限的辦稅人員≠稅務(wù)登記中的辦稅人員。

如何授權(quán)？

答：該單位已經(jīng)實(shí)名注冊(cè)的單位法人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人登錄自己的個(gè)人所得稅app，選擇個(gè)人中心—企業(yè)辦稅權(quán)限—選擇需要授權(quán)的企業(yè)

點(diǎn)擊新增授權(quán)人員

填寫需要新增的授權(quán)人員的信息后，點(diǎn)擊確定

【請(qǐng)選擇授權(quán)類型】：管理權(quán)限比辦稅權(quán)限多了向其他人員分配權(quán)限的職能

【授權(quán)期限類型】：可以選擇定期或長期。即使選擇長期，若后期該授權(quán)人員離職了也可以解除授權(quán)。

三、如何申報(bào)？

1.以上人員通過自己的個(gè)人所得稅app掃碼或者自己個(gè)人的賬號(hào)密碼登錄。

點(diǎn)擊【單位辦稅】，選擇您需要辦稅的單位，點(diǎn)擊【辦理個(gè)稅業(yè)務(wù)】

頁面左側(cè)會(huì)有【扣繳申報(bào)】、【集中申報(bào)】模塊，如果該單位有經(jīng)營所得的稅種認(rèn)定，還會(huì)有【經(jīng)營所得】模塊。

2.接下來以申報(bào)“工資薪金”為例。點(diǎn)擊【扣繳申報(bào)】，整體模塊和扣繳端相同。

【人員信息采集】：會(huì)自動(dòng)帶出在扣繳端已采集的信息。如果有需要新增或變更狀態(tài)的人員，可選擇添加、導(dǎo)入或更多操作。未設(shè)置“批量修改”功能。如有需要批量修改的人員，可直接使用批量【導(dǎo)入文件】功能，會(huì)覆蓋已有信息。

采集數(shù)據(jù)后點(diǎn)擊【保存】即自動(dòng)發(fā)起校驗(yàn)，無需點(diǎn)擊報(bào)送。

3.【專項(xiàng)附加扣除信息采集】：沒有下載更新的選項(xiàng)，員工app采集的信息會(huì)自動(dòng)帶入。

4.按順序進(jìn)行收入填寫—附表填寫—申報(bào)表報(bào)送。沒有單獨(dú)的稅款計(jì)算功能，稅款計(jì)算是在各項(xiàng)具體收入填寫中的重新計(jì)算模塊體現(xiàn)。

5.【申報(bào)/作廢/更正】：都在申報(bào)表報(bào)送模塊體現(xiàn)。

申報(bào)成功未繳費(fèi)可以作廢；申報(bào)成功已繳費(fèi)可以更正。

6.【稅款繳納】：目前支持的繳款方式包括三種，企業(yè)三方協(xié)議繳款、銀行端查詢繳稅和銀聯(lián)繳稅（若涉及生產(chǎn)經(jīng)營所得的還支持掃碼支付）。

注意：扣繳客戶端等其他渠道申報(bào)成功但尚未繳納稅款的，同樣可以通過web端【稅款繳納】的功能查詢待繳款信息并完成稅款繳納。

7.【查詢統(tǒng)計(jì)】：支持打印單位申報(bào)記錄查詢、個(gè)人扣繳明細(xì)查詢和完稅證明。

以完稅證明為例：匯繳申報(bào)—查詢統(tǒng)計(jì)—繳款記錄查詢—輸入繳款日期—查詢到結(jié)果后—點(diǎn)擊完稅證明

更多問題可在評(píng)論區(qū)留言噢！

【第4篇】個(gè)人所得稅繳納地點(diǎn)

關(guān)注《稅小點(diǎn)》，園區(qū)稅收優(yōu)惠政策早知道！.公眾號(hào).

個(gè)人所得稅相信大家都清楚，但是需要注意的是個(gè)人所得稅粗略地分為以下三種。

1. 綜合所得

2. 經(jīng)營所得

3. 分類所得

這三種又分為以下九種

其中稅率最高的就是工資薪金最高達(dá)到45%，而且如果作為一個(gè)企業(yè)老板，經(jīng)營所得和分紅獲得還需要分開計(jì)算，如果公司企業(yè)盈利之后，需要先繳納行業(yè)增值稅和25%的企業(yè)所得稅，如果作為公司老板想要使用公司的錢，還需要把錢轉(zhuǎn)到自己賬戶上面，需要繳納股東分紅稅，稅率為20%，也就是說如果公司老板一年賺了500萬，企業(yè)所得稅和股東分公司就需要繳納200萬，最后只剩下不到300萬，相信這個(gè)稅率不論是作為自然人20%還是作為企業(yè)老板共需要繳納40%，是很多人都無法接受的。

那么我們其實(shí)是可以到一些有稅收優(yōu)惠政策的園區(qū)享受政策的，目前我國一些少數(shù)民族自治區(qū)，西部大開發(fā)地區(qū)和高新技術(shù)開發(fā)區(qū)等都出臺(tái)了一些優(yōu)惠政策來帶動(dòng)當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展。

現(xiàn)在如果個(gè)人獲得大額的費(fèi)用需要開具發(fā)票也是可以到這些地方進(jìn)行代開的，享受優(yōu)惠政策之后，個(gè)稅稅率為0.9%-1.7%，如果在當(dāng)?shù)囟悇?wù)局進(jìn)行按照勞務(wù)報(bào)酬所得進(jìn)行繳納就需要繳納20%-40%的個(gè)稅，所以個(gè)人到優(yōu)惠園區(qū)進(jìn)行代開，能大幅度的降低個(gè)人的稅費(fèi)壓力，而且一年可以代開500萬也能滿足大部分人的需求，而且全程也不需要自然人親自到場，只需要提供相關(guān)信息即可，出票就出示完稅證明。

了解更多稅收優(yōu)惠政策請(qǐng)關(guān)注《稅小點(diǎn)》。

【第5篇】個(gè)人所得稅-如何計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅

一、哪些人要繳納個(gè)人所得稅？

1、居民個(gè)人：

在中國境內(nèi)有住所，

或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人，

上述人員從中國境內(nèi)和境外取得的所得，需要繳納個(gè)人所得稅。

2、非居民個(gè)人：

在中國境內(nèi)無住所又不居住，

或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)不滿一百八十三天的個(gè)人，

上述人員從中國境內(nèi)取得的所得，需要繳納個(gè)人所得稅。

二、上述個(gè)人取得的哪些所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅？及對(duì)應(yīng)的所得稅稅率是多少？及如何計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅金額？

下面就取得不同的收入如何計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)稅分別舉報(bào)說明：

a、居民個(gè)人取得上述1至4項(xiàng)所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅。

居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額(勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算)，減除固定費(fèi)用六萬元（即每月5000元），減除個(gè)人承擔(dān)的社保和公積金等專項(xiàng)扣除（減除金額為個(gè)人承擔(dān)的社保和公積金額，據(jù)實(shí)減除），減除支付的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房租金、住房貸款利息、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護(hù)費(fèi)用后為應(yīng)納稅所得額。

如某人：每月工資為20,000元，全年工資合計(jì)240,000元，其全年應(yīng)納個(gè)稅9240元（各項(xiàng)扣除詳見下表）稅負(fù)率為3.85%（9,240/240,000=3.85%）。

b、非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

經(jīng)營所得（適用個(gè)體工商戶，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)）以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

如某個(gè)體工商戶，當(dāng)年度取得經(jīng)營收入200,000元，對(duì)應(yīng)的成本、費(fèi)用及損失金額合計(jì)120,000元，則全年應(yīng)納稅所得額為200,000-120,000=80,000元。則應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為：30,000*5%+50,000*10%=1,500+5,000=6,000元。稅負(fù)率為3%（6,000/200,000=3%）。

a、利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。按20%的稅率繳個(gè)稅。如某人彩票中獎(jiǎng)取得偶然所得200,000元（，則應(yīng)繳納個(gè)稅=200,000*20%=40,000元。

b、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。如某人每次出租房屋取得收入3,800元，則應(yīng)繳納個(gè)稅=(3,800-800)*20%=400元。如某人每次出租房屋取得收入6,800元，則應(yīng)繳納個(gè)稅=6,800 *(1-20%)*20%=1,088元。

c、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。如某人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓取得收入20,000元，原值為10,000元，轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的各種稅費(fèi)100元。則應(yīng)繳納個(gè)稅=(20,000 -10000-100)*20%=1,980元。

當(dāng)然，根據(jù)國家政策規(guī)定，個(gè)人取得的某些收入是免稅的，如：國債和國家發(fā)行的金融債券利息、撫恤金、救濟(jì)金、保險(xiǎn)賠款、省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金等。具體是否免稅則需根據(jù)取得收入時(shí)的具體情況判定。

通過上面的分享，各位小位伴，是否已經(jīng)很清晰的知道，有沒有覺得總有一款適合自己的感覺[呲牙]，自己取得的哪些收入是否需要繳納個(gè)人所得稅，及如何繳納個(gè)人所得稅了呢？

【第6篇】個(gè)體工商戶如何繳納個(gè)人所得稅

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進(jìn)行融資等有關(guān)契稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕82號(hào)）第六條規(guī)定，個(gè)體工商戶的經(jīng)營者將其個(gè)人名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至個(gè)體工商戶名下，或個(gè)體工商戶將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原經(jīng)營者個(gè)人名下，免征契稅。

個(gè)體工商戶將其名下的房屋轉(zhuǎn)回原經(jīng)營者個(gè)人名下免征契稅。那么是否免征個(gè)人所得稅和增值稅呢？

國家稅務(wù)總局福建省12366納稅服務(wù)中心（2020-08-06）答復(fù)：您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

根據(jù)《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號(hào)）規(guī)定，個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營所得和個(gè)人、家庭費(fèi)用，個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動(dòng)而取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項(xiàng)收入，為收入總額。根據(jù)我國個(gè)人所得稅分類征收的稅制安排，個(gè)體工商戶和投資者的納稅義務(wù)不能混淆，房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

增值稅上，個(gè)體工商戶經(jīng)營者以其個(gè)人不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)移至個(gè)體工商戶名下，不征收增值稅。

【第7篇】個(gè)人所得稅如何繳納

13.14億，上次看到這個(gè)數(shù)字還是我國人口普查的時(shí)候。而這次出現(xiàn)在全國吃瓜群眾面前卻是某網(wǎng)紅帶貨主播補(bǔ)稅和罰款的數(shù)字。真是驚掉了全國一多半吃瓜群眾的下巴。大家在驚嘆當(dāng)下這些帶貨主播驚人的賺錢速度的同時(shí)，應(yīng)該要意識(shí)到隨著國家法制化程度的不斷提高，隨著人們收入的越來越高，依法納稅將是我們每個(gè)人以后都避免不了的事情。今天我就來跟大家講講我們國家的稅收。當(dāng)然主要是用通俗的每個(gè)人都看得懂的語言講講跟我們每個(gè)人密切相關(guān)的個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅是個(gè)什么樣的稅？每個(gè)人都要交嗎？怎么算的？要交多少？不交的話會(huì)怎么樣？

個(gè)人所得稅，顧名思義，就是我們每個(gè)人取得了收入就要交的稅。說到這里，大家就會(huì)很驚訝，每個(gè)成年人都要賺錢養(yǎng)家糊口，那豈不是每個(gè)人都要交個(gè)人所得稅？針對(duì)這個(gè)問題，我的回答是理論上確實(shí)是都要交的。但是大家放心，我們國家以人民為中心，處處為民減輕負(fù)擔(dān)，肯定會(huì)想到這個(gè)問題的。所以國家為了減輕低收入人群的負(fù)擔(dān)，畫了一條標(biāo)準(zhǔn)線，線上面的才要交，收入在標(biāo)準(zhǔn)線下面人群的是不用交個(gè)人所得稅的。這條標(biāo)準(zhǔn)線是多少呢？很多人說是月收入5000元，其實(shí)并不是，具體是多少我等下后面會(huì)講到。而且除了標(biāo)準(zhǔn)線在，還有許多稅收優(yōu)惠政策，這里就不多講。

既然個(gè)人所得稅是個(gè)人取得的收入就要交稅。那么我們每人人取得收入的種類是多種多樣的，有人在工廠、公司、單位上班會(huì)發(fā)工資獎(jiǎng)金；有人會(huì)通過賣房子或賣別的東西取得收入；有人會(huì)通過在外面表演節(jié)目、拍電影、唱歌拿到片酬；有人會(huì)通過寫書拿到稿酬；城中村的包租婆會(huì)通過出租房子、店面取得收入等等。從這可以看出人們?nèi)〉檬杖氲姆N類是非常非常多的。而針對(duì)以上的每一種類型的收入的個(gè)人所得稅怎么交的方式是不一祥的。我主要是給大家講講第一種最普遍，跟大家最相關(guān)的工資獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅怎么交？怎么算？

工資獎(jiǎng)金的收入我們?cè)诙惙ㄉ辖泄べY薪金所得，也就是你上班單位給你發(fā)的工資和獎(jiǎng)金、年終獎(jiǎng)、年終加薪等。所以這里就解決了大家的一個(gè)疑問，是不是只有工資才要交稅，獎(jiǎng)金就可以不算進(jìn)來交稅？答案當(dāng)然是否定的。所以請(qǐng)大家記住了，單位發(fā)給你的工資、獎(jiǎng)金、加薪、絕大多數(shù)各種補(bǔ)貼津貼等都要算到你的工資里面交稅。那么下一個(gè)問題，交多少？怎么算呢？我們一般是按月由你們單位在給你發(fā)工資時(shí)預(yù)扣的。也就是說單位給你發(fā)工資時(shí)會(huì)扣掉你應(yīng)該交的個(gè)人所得稅。扣具體扣多少是這樣算的：你本月的工資獎(jiǎng)金加薪各種津補(bǔ)貼，減去5000元，再減去五險(xiǎn)一金，再減去子女教育費(fèi)（每個(gè)子女減1000元），再減去繼續(xù)教育費(fèi)（假如你在讀在職教育，每月400元），再減去贍養(yǎng)老人費(fèi)用（假如你是獨(dú)生子女可減2000元，非獨(dú)生子女最多可減1000元），再減去你的首套房貸款（1000元），再減去你的租房子費(fèi)用（假如你沒有房子，現(xiàn)在是租房子住，最多可減1500元）。最后算下來得出的余額是正數(shù)，那么你就用這個(gè)余額乘相應(yīng)的稅率就是你這個(gè)月要扣的個(gè)人所得稅了。具體稅率大家可以在百度上查。是3%--45%。普通工薪階層一般是3%或10%。

所以從以上我們就知道，個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)不是5000元，肯定比5000元要多。也就是說如果你的一個(gè)月的收入超過了5000元，那么你還是有很大的可能性是不需要交稅的。舉個(gè)栗子。我本月的工資獎(jiǎng)金發(fā)了10000元。五險(xiǎn)一金扣了1000元，我還有兩個(gè)小孩在上小學(xué)（減2000），我還在還我買的第一套房子的房貸，我是獨(dú)生子女我父母年滿60歲了我還要贍養(yǎng)（減2000）。我還在電大進(jìn)修（減400）。最后算下我要交稅的收入是：10000-5000-1000（五險(xiǎn)一金）-2000（子女教育）-1000（房貸）-2000（贍養(yǎng)老人）-400（繼續(xù)教育）=-1400元。最后的得數(shù)是負(fù)數(shù)，所以是不用交稅的。

以上就是個(gè)人所得稅中一種與我們最密切的工資收入的個(gè)稅算法，還有主播帶貨的天價(jià)收入，明星的天價(jià)片酬收入，賣房子收入，包租公包租婆收的房租收入，買彩票中獎(jiǎng)收入怎么算，我們以后再講。希望這篇文章對(duì)大家有所幫助。當(dāng)然，個(gè)人所得稅不交會(huì)有什么后果，最直接的就是罰款了，還有就是如果要出國的話是一定要有個(gè)稅的納稅記錄。等等，所以我們還是要做一個(gè)依法納稅的守法公民。不能貪圖眼前一時(shí)的利益而招致更大的損失。就如文中所提到的主播的13.14億，里面有6個(gè)多億是罰款。如果誠信納稅，這6個(gè)多億就不用罰了。雖說她有錢，但是掏出這6個(gè)多億也夠她肉痛一陣的了。

【第8篇】個(gè)人所得稅繳納查詢

個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅;而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個(gè)人所得稅。

個(gè)人所得稅是國家對(duì)本國公民、居住在本國境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來源于本國的所得征收的一種所得稅。在有些國家，個(gè)人所得稅是主體稅種，在財(cái)政收入中占較大比重，對(duì)經(jīng)濟(jì)亦有較大影響。

如何查詢個(gè)人所得稅繳納情況

1、如果你是用手工報(bào)稅，那么你每個(gè)月去地稅局打印的稅票上就會(huì)顯示。

2、 如果你是電子報(bào)稅，或者單位代繳的， 那么你的工資發(fā)放清單上會(huì)打印出來。

3、正常情況下，地稅局也會(huì)給去年底每位納稅人郵寄交稅清單，如果沒有郵寄或者查詢近當(dāng)年的所得稅情況，你可以拿著你的身份證到地稅局查，他們會(huì)幫你打印。

【第9篇】防暑降溫費(fèi)是否繳納個(gè)人所得稅

第一部分 自產(chǎn)產(chǎn)品送禮

一、送給員工

（一）會(huì)計(jì)處理

1.自產(chǎn)或委托加工產(chǎn)品

（1）購買原材料時(shí)

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

（2）生產(chǎn)加工時(shí)

借：生產(chǎn)成本

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額—農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除）

貸：原材料

應(yīng)付職工薪酬等

（3）完工入庫時(shí)

借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本

（4) 決定發(fā)放給員工作為福利

借：管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

注：在以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利的情況下，企業(yè)在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，應(yīng)當(dāng)先通過“應(yīng)付職工薪酬”科目歸集當(dāng)期應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的非貨幣性薪酬金額。

(5) 實(shí)際發(fā)放時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

同時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

注：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)—職工薪酬》規(guī)定，企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。

準(zhǔn)則附錄的《會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》對(duì)“應(yīng)付職工薪酬”科目的規(guī)定：“企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目；同時(shí)，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品的成本。涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理?！?/p>

（二）增值稅處理

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡稱細(xì)則）第四條第五項(xiàng)規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)應(yīng)視同銷售貨物。

實(shí)務(wù)中，企業(yè)向員工發(fā)放福利時(shí)，一般不會(huì)向員工開具發(fā)票。因此，在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，甲企業(yè)需要在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第1行“未開具發(fā)票”欄次下。

（三）企業(yè)所得稅處理

1.確認(rèn)視同銷售收入和視同銷售成本

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)將貨物用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號(hào)）規(guī)定：企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入：（一）用于市場推廣或銷售；（二）用于交際應(yīng)酬；（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；（五）用于對(duì)外捐贈(zèng)；……

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第80號(hào)）第二條規(guī)定，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入。

確認(rèn)視同銷售收入的同時(shí)要確認(rèn)對(duì)應(yīng)的視同銷售成本。

2.作為工資薪金扣除

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)）第一條規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合國稅函〔2009〕3號(hào)一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)作為國稅函〔2009〕3號(hào)文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi)，按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。

3.作為職工福利費(fèi)扣除

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定， 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。又根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號(hào)）第三條規(guī)定，《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：

（1）尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

（2）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

（3）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

（四）個(gè)人所得稅

根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十條規(guī)定，個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。

根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條、第八條規(guī)定，個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍: 工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、 補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕155號(hào)）第二條第二項(xiàng)規(guī)定，下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅：（二）從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎(jiǎng)金補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》 (國稅函〔2008〕723號(hào))規(guī)定，離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物， 不屬于《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，離退休人員從原任職單位 取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，應(yīng)在減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

因此企業(yè)發(fā)給員工的禮品，屬人人有份的，應(yīng)并入工資薪金代扣代繳個(gè)人所得稅。但對(duì)于無法具體量化到個(gè)人的，如在職工食堂聚餐吃的食品，按照《國家稅務(wù)總局2023年第三季度政策解讀現(xiàn)場實(shí)錄》有關(guān)回復(fù)，對(duì)于任職受雇單位發(fā)給個(gè)人的福利，不論是現(xiàn)金還是實(shí)物，依法均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。但對(duì)于集體享受的、不可分割的、未向個(gè)人量化的非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個(gè)人所得稅。

二、送給客戶

（一）會(huì)計(jì)處理

1.購買原材料時(shí)

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

2.生產(chǎn)加工時(shí)

借：生產(chǎn)成本

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：原材料

應(yīng)付職工薪酬等

3.完工入庫時(shí)

借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本

4.贈(zèng)送給客戶時(shí)：

借：銷售費(fèi)用—宣傳費(fèi)或管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：庫存商品—禮品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

由于相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益是進(jìn)一步的交易，并不一定有經(jīng)濟(jì)利益流入，因此會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入。

5.代扣個(gè)稅時(shí)

在實(shí)際業(yè)務(wù)中，給客戶贈(zèng)送節(jié)日禮品因金額較小且為非貨幣性資產(chǎn)，往往無法代扣個(gè)稅，而購物卡雖為貨幣性，但也無法直接代扣個(gè)稅，所以這部分個(gè)稅只能由企業(yè)承擔(dān)。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)代扣個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

借：營業(yè)外支出—其他-代扣個(gè)稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)代扣個(gè)人所得稅

（二）增值稅處理

根據(jù)細(xì)則第四條第八項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的禮品無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人應(yīng)視同銷售貨物。

（三）企業(yè)所得稅

1.確認(rèn)視同銷售收入和視同銷售成本

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)將貨物用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號(hào)）規(guī)定：企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入：（一）用于市場推廣或銷售；（二）用于交際應(yīng)酬；（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；（五）用于對(duì)外捐贈(zèng)；……

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第80號(hào)）第二條規(guī)定，上述情形除另有規(guī)定外，應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入。

2.計(jì)入廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》)(財(cái)政部 稅務(wù)總局公 告2023年第43號(hào))第一條規(guī)定，對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。第三條規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按規(guī)定在稅前扣除。（稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）

3.計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不 得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

贈(zèng)送禮品是記入廣告宣傳費(fèi)還是業(yè)務(wù)招待費(fèi)？一般來說，如果贈(zèng)送的對(duì)象是潛在客戶，對(duì)企業(yè)的形象、產(chǎn)品具有宣傳作用，比如在禮品上印了本公司的logo等宣傳信息，禮品的購買成本應(yīng)記入到業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)；如果業(yè)務(wù)招待的對(duì)象是現(xiàn)有客戶，禮品的購買成本應(yīng)記入到業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

需要說明的是，企業(yè)將貨物、資產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、廣告等用途時(shí)，進(jìn)行視同銷售納稅調(diào)整后，因會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的扣除類項(xiàng)目金額，對(duì)應(yīng)支出的會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的金額在“a105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》”第30行進(jìn)行填報(bào)。

（四）個(gè)人所得稅

1.企業(yè)將禮品無償贈(zèng)送給個(gè)人，根據(jù)《關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第74號(hào)）第三條規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。前款所稱禮品收入的應(yīng)納稅所得額按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號(hào)，以下簡稱50號(hào)文）第三條規(guī)定計(jì)算，即：企業(yè)贈(zèng)送的禮品是外購商品（服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)）的實(shí)際購置價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)紅包個(gè)人所得稅征收管理的通知》(稅總函〔2015〕409號(hào))第一條規(guī)定，對(duì)個(gè)人取得企業(yè)派發(fā)的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，應(yīng)按照偶然所得項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款由派發(fā)紅包的企業(yè)代扣代繳。第二條規(guī)定，對(duì)個(gè)人取得企業(yè)派發(fā)的且用于購買該企業(yè)商品(產(chǎn)品)或服務(wù)才能使用的非現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，包括各種消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等，以及個(gè)人因購買該企業(yè)商品或服務(wù)達(dá)到一定額度而取得企業(yè)返還的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，屬于企業(yè)銷售商品(產(chǎn)品)或提供服務(wù)的價(jià)格折扣、折讓，不征收個(gè)人所得稅。第三條規(guī)定，個(gè)人之間派發(fā)的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，不屬于個(gè)人所得稅法規(guī)定的應(yīng)稅所得，不征收個(gè)人所得稅。

因此，企業(yè)將禮品包括網(wǎng)絡(luò)紅包隨機(jī)送給客戶，按照“偶然所得”項(xiàng)目，依50號(hào)文計(jì)算方法全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

例：甲企業(yè)花了900元購入面值1000元的購物卡贈(zèng)送給本單位以外個(gè)人王某，協(xié)議或活動(dòng)指南約定由甲企業(yè)承擔(dān)稅費(fèi)，即王某取得的偶然所得稅為稅后所得900元，甲公司應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅=900÷（1-20%）×20%。

自2023年起，偶然所得新增“隨機(jī)贈(zèng)送禮品”所得項(xiàng)目。獲獎(jiǎng)人數(shù)較多且未獲取納稅人真實(shí)的基礎(chǔ)信息時(shí)，扣繳義務(wù)人可暫采用匯總申報(bào)方式，注明“隨機(jī)贈(zèng)送禮品匯總申報(bào)”，但禮品發(fā)放的相關(guān)材料需要依法留存?zhèn)洳?/p>

——摘自國家稅務(wù)總局《自然人電子稅務(wù)局——扣繳端用戶操作手冊(cè)》（編寫日期：2023年1月18日）

企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅？因外單位人員身份證信息無法全部獲取，請(qǐng)問是否可以匯總申報(bào)？

答復(fù)：因人員較多且未獲取納稅真實(shí)基礎(chǔ)信息的，扣繳義務(wù)人可暫采用匯總申報(bào)方式，扣繳義務(wù)人申請(qǐng)匯總納稅申報(bào)設(shè)置，需要主管稅務(wù)區(qū)局辦稅大廳開通“偶然所得”匯總申報(bào)功能后，可在自然人電子稅務(wù)局扣繳端，分類所得“偶然所得”模塊辦理匯總申報(bào)，并注明“隨機(jī)贈(zèng)送禮品匯總申報(bào)”，但禮品發(fā)放的材料需要留存?zhèn)洳?。（深圳市稅?wù)局2023年1月25日熱點(diǎn)問答）

注意：不代扣代繳個(gè)人所得稅的涉稅風(fēng)險(xiǎn)：

（1）根據(jù)《稅收征管法》第六十九條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

（2）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式(試行)>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第48號(hào)）規(guī)定，未按規(guī)定期限納稅申報(bào)（按稅種按次計(jì)算）扣除5分；未按規(guī)定期限代扣代繳（按稅種按次計(jì)算）扣除5分；未履行扣繳義務(wù)，應(yīng)扣未扣，應(yīng)收不收稅款（按次計(jì)算）扣除3分；已代扣代收稅款，未按規(guī)定解繳的（按次計(jì)算）扣除11分。

2.如果客戶購買商品或服務(wù)的同時(shí)贈(zèng)送禮品，根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過程中向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個(gè)人所得稅：

(1) 企業(yè)通過價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；

(2) 企業(yè)在向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購買手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等；

(3) 企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品。

因此，如果是在銷售貨物或提供服務(wù)的同時(shí)將禮品送給客戶，或者贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品。如抽得5折優(yōu)惠券可在購買商品時(shí)享受5折優(yōu)惠，對(duì)于此類禮品無需繳納個(gè)人所得稅。

第二部分 外購產(chǎn)品送禮

一、送給員工

（一）會(huì)計(jì)處理

1.購進(jìn)禮品時(shí)：

借：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

2.決定將禮品或購物卡發(fā)放給職工作為福利：

借：管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

3.實(shí)際發(fā)放給職工：

借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

注：按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)-職工薪酬》應(yīng)用指南規(guī)定，企業(yè)以外購的商品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)按照該商品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)確定職工薪酬的金額并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。

4.如購買的是購物卡：

（1）購買時(shí)：

借:預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款—預(yù)付卡

貸:銀行存款

（2）實(shí)際發(fā)放購物卡時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

貸：預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款—預(yù)付卡

注：購卡時(shí)取得不征稅普通發(fā)票，實(shí)際消費(fèi)時(shí)無法取得發(fā)票，以其他能夠證明業(yè)務(wù)發(fā)生的憑證入賬。

（二）增值稅處理

企業(yè)將外購禮品發(fā)放給員工，屬于集體福利性質(zhì)，不屬于視同銷售所列情形。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第一項(xiàng)和細(xì)則第二十二條規(guī)定，用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，將外購的禮品送給員工如果取得了抵扣憑證則不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，如果已抵扣，需要作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第15行中。

如購買的是購物卡，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第53號(hào)），單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)（以下統(tǒng)稱“售卡方”）銷售單用途卡，不繳納增值稅。售卡方可按照規(guī)定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄填寫“不征稅”。企業(yè)取得了不征稅的增值稅普通發(fā)票，無進(jìn)項(xiàng)稅額。向員工發(fā)放購物卡時(shí)，不屬于視同銷售所列情形，即不繳納增值稅。但需要以職工領(lǐng)卡記錄等憑證入賬，證明業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生。

（三）企業(yè)所得稅

同自產(chǎn)產(chǎn)品送給員工

（三）個(gè)人所得稅

同自產(chǎn)產(chǎn)品送給員工

二、送給客戶

（一）會(huì)計(jì)處理

1.購入禮品時(shí)：

借：庫存商品—禮品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

如購買的是購物卡：

借:預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款—預(yù)付卡

貸:銀行存款

2.贈(zèng)送給客戶時(shí)：

借：銷售費(fèi)用—宣傳費(fèi)或管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：庫存商品—禮品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

由于相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益是進(jìn)一步的交易，并不一定有經(jīng)濟(jì)利益流入，因此會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入。

贈(zèng)送購物卡時(shí)：

借：銷售費(fèi)用—宣傳費(fèi)或管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款—預(yù)付卡

3.代扣個(gè)稅時(shí)

在實(shí)際業(yè)務(wù)中，給客戶贈(zèng)送禮品因金額較小且為非貨幣性資產(chǎn)，往往無法代扣個(gè)稅，而購物卡雖為貨幣性，但也無法直接代扣個(gè)稅，所以這部分個(gè)稅只能由企業(yè)承擔(dān)。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)代扣個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

借：營業(yè)外支出—其他-代扣個(gè)稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)代扣個(gè)人所得稅

(二）增值稅處理

根據(jù)細(xì)則第四條第八項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)將購進(jìn)的禮品無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人應(yīng)視同銷售貨物。

根據(jù)細(xì)則第十六條第一項(xiàng)規(guī)定，納稅人有視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：（一）按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；（二）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；（三）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。實(shí)務(wù)中企業(yè)將外購禮品贈(zèng)送客戶，常用的是按第二種順序確認(rèn)銷售價(jià)格，即視同銷售價(jià)格=購進(jìn)價(jià)格，進(jìn)銷相抵，不產(chǎn)生增值稅應(yīng)納稅額，前提進(jìn)外購禮品取得了可抵扣的增值稅專用發(fā)票。

如果購買的是購物卡，持卡方在購卡時(shí)取得售卡方開具的不征稅普通發(fā)票，實(shí)際消費(fèi)時(shí)無法取得發(fā)票，需以其他能夠證明業(yè)務(wù)發(fā)生的憑證入賬。

1.購卡時(shí)，取得售卡方開具的不征稅普通發(fā)票

借：預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款——預(yù)付卡

貸：銀行存款

2.持卡消費(fèi)或者贈(zèng)送給客戶時(shí)，不能取得增值稅發(fā)票，只能以其他能夠證明業(yè)務(wù)發(fā)生的憑證入賬。

借：管理費(fèi)用等

貸：預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款——預(yù)付卡

依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第53號(hào)）

1.購買免稅或不征稅的禮品用于贈(zèng)送，如贈(zèng)送圖書、鮮活肉蛋產(chǎn)品、蔬菜，目前零售環(huán)節(jié)免稅，視同銷售后仍然免稅（財(cái)稅〔2012〕75號(hào)、財(cái)稅〔2011〕137號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第10號(hào)）

2.送購物卡，購物卡是一種預(yù)付憑證，在購卡環(huán)節(jié)，企業(yè)并未購進(jìn)實(shí)際的貨物或服務(wù)，只是將資金預(yù)先支付給售卡企業(yè)，售卡方也并未實(shí)際銷售貨物或服務(wù)，銷售方開具的是不征稅發(fā)票，售卡時(shí)無需繳納增值稅，因此贈(zèng)送購物卡不屬于將購進(jìn)的貨物、服務(wù)無償贈(zèng)送，無需視同銷售。也不能開具不征稅發(fā)票。(依據(jù):國家稅務(wù)總局公告 2016 年第 53 號(hào))。

（三）企業(yè)所得稅處理

同自產(chǎn)禮品送給客戶

（四）個(gè)人所得稅處理

同自產(chǎn)禮品送給客戶

本文來源：小穎言稅

【第10篇】怎么繳納個(gè)人所得稅

2023年1月1日，新個(gè)稅法正式實(shí)施，居民個(gè)人在5000元的基本減除費(fèi)用和“三險(xiǎn)一金”專項(xiàng)扣除外，還可以依條件享受子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。

近日，國家稅務(wù)總局開發(fā)的個(gè)人所得稅app正式投入使用，專項(xiàng)附加扣除信息在手機(jī)上就可以填報(bào)！

個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除到底怎么扣

ps：就湖南而言，省會(huì)城市是長沙。市轄區(qū)戶籍人口100萬以上的城市有：衡陽市、岳陽市、常德市、益陽市、永州市。市轄區(qū)戶籍人口100萬以下的城市有：株洲市、湘潭市、邵陽市、張家界市、郴州市、懷化市、婁底市、湘西土家族苗族自治州。（注：市轄區(qū)戶籍人口，以國家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。）

劃重點(diǎn)：贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除為定額（每月2000元）扣除。

相信很多人都和小編有著一樣的疑惑：

月薪低于5000，需要填個(gè)稅?？坌畔幔?/strong>

答案是：

如果每個(gè)月工資扣除社保公積金之后不滿5000元，可以不用填報(bào)專項(xiàng)附除信息。

但是，假設(shè)工作變動(dòng)，升職加薪超過5000元，或者是某個(gè)月有其他收入來源，個(gè)人所得超過了5000元，就能夠享受這一福利了。

所以，即便現(xiàn)在收入沒到個(gè)稅起征點(diǎn)的朋友，也可以先提交信息，以備后用。

如果在沒有提供資料的情況下，達(dá)到了繳稅標(biāo)準(zhǔn)，可以在以后月份向單位提交，稅務(wù)部門會(huì)進(jìn)行追補(bǔ)扣除，大家不用擔(dān)心。

有圖有視頻！個(gè)稅app使用秘籍都給你！

個(gè)人所得稅app可以去哪兒下載？填報(bào)前要準(zhǔn)備什么資料？5張圖明明白白告訴你

如果大家覺得光看圖還是不清楚怎么填，不要慌，90秒視頻，教你使用個(gè)人所得稅辦稅系統(tǒng)。戳圖看視頻↓↓

在填報(bào)過程中，小編要特別提醒大家，填報(bào)的信息一定要真實(shí)，準(zhǔn)確！

新個(gè)稅法的實(shí)施條例和個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法都明確，納稅人和扣繳義務(wù)人都要按規(guī)定保存與專項(xiàng)附加扣除相關(guān)的資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)事后抽查。這意味著，如果出現(xiàn)納稅人造假，“無中生有”提供虛報(bào)信息等嚴(yán)重情況的，有關(guān)部門將依法處理，納入信用信息系統(tǒng)并實(shí)施聯(lián)合懲戒。

個(gè)稅app使用有疑問？答案在這里

在填報(bào)個(gè)稅?？坌畔r(shí)， 很多網(wǎng)友都有疑問，申報(bào)以后什么時(shí)候生效？申報(bào)的信息可以修改嗎？怎么選擇申報(bào)方式？年終獎(jiǎng)稅率怎么算？小編在這里收集了幾個(gè)常見問題的解答：

·“李鬼”app

在大家忙于下載個(gè)稅app填報(bào)個(gè)人資料時(shí)，有一些不法分子制作假冒軟件惡意竊取個(gè)人信息。

對(duì)此，國稅總局提醒納稅人可通過國家稅務(wù)總局官網(wǎng)、各省稅務(wù)局官網(wǎng)及主要手機(jī)應(yīng)用市場下載正版app

一定要認(rèn)準(zhǔn)官方app。

·房租抵稅引發(fā)房東恐慌？

住房租金可以抵扣個(gè)稅了，但房東卻擔(dān)憂稅務(wù)部門會(huì)根據(jù)信息找其征稅。

對(duì)此，國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)客服表示目前沒有接到根據(jù)專項(xiàng)附加扣除信息追征房租相關(guān)稅費(fèi)的通知。

·個(gè)稅申報(bào)“被入職”？

近日有不少網(wǎng)友反映，在個(gè)人所得稅app個(gè)人中心的任職受雇信息中，發(fā)現(xiàn)自己供職于自己完全沒有聽過的企業(yè)或單位。

國家稅務(wù)總局12366北京納稅服務(wù)中心相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，遇到這種情況，可能是身份信息被冒用。納稅人一方面可以通過app-個(gè)人中心-任職受雇信息，點(diǎn)擊該單位名稱，并通過右上角的‘申訴’按鍵發(fā)起‘申訴’。

同時(shí)，不會(huì)影響納稅人辦理涉稅事項(xiàng)，也不會(huì)增加稅收負(fù)擔(dān)。

·獨(dú)生子女家庭、父母離異后再婚的，如何享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除？

對(duì)于獨(dú)生子女家庭，父母離異后重新組建家庭，在新組建的兩個(gè)家庭中，如果納稅人對(duì)其親生父母的一方或者雙方是唯一法定贍養(yǎng)人，則納稅人可以按照獨(dú)生子女標(biāo)準(zhǔn)享受每月2000元贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除。在填寫專項(xiàng)附加扣除信息表時(shí)，納稅人需注明與被贍養(yǎng)人的關(guān)系。

·兄弟三人，每月贍養(yǎng)老人分?jǐn)偪鄢~度可否為1200元、400元、400元？

不可以，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。

·其他常見問題

一個(gè)小竅門送給大家，

實(shí)際辦理時(shí)如有疑問，可撥打各地12366納稅服務(wù)熱線咨詢。

最后

小編在這里提醒大家

工作再忙也別忘了及時(shí)申報(bào)