個人所得稅怎么繳納（16篇）

【第1篇】個人所得稅怎么繳納

如何計算個人所得稅？2023年已經(jīng)過去一段時間了，但有些事情還需要在2023年完成，一些結算就此產(chǎn)生。2023年度綜合所得稅年度結算已于3月1日正式開放，你可以在3月1日至6月30日期間申報。

個人所得稅是什么意思？

個人所得稅是指國家對本國公民、居住在本國的個人和來自本國的外國個人征收的所得稅。在中國有住所或無住所，且在納稅年度在中國居住183天的個人為居民個人。居民個人從國內(nèi)外收獲的收入，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。在中國沒有住所或無住所，納稅年度在中國居住少于183天的個人是非居民個人。非居民個人從中國取得的所得，應當依照個人所得稅法的規(guī)定繳納個人所得稅。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止

個人所得稅怎么扣？

居民個人的綜合所得，應納稅所得額為每個納稅年度的收入減去6萬元費用后的余額，以及專項扣除，特別附加扣除和依法確定的其他扣除

非居民個人的工資、薪金所得，以月收入減去費用5000元后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額；

營業(yè)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

財產(chǎn)租賃所得，每次房屋租賃收入不超過4000元的，扣除800元費用；4000元以上的，扣除費用的20%，其余額為應納稅所得額

財產(chǎn)轉讓所得，應納稅所得額為轉讓財產(chǎn)所得額減去財產(chǎn)原值和合理費用后的余額。

以上就是“個人所得稅怎么計算”的詳細介紹，希望能給各位帶來幫助。

【第2篇】個人出租房屋繳納個人所得稅稅率

個人出租房屋應就取得的租金收入按規(guī)定繳納增值稅稅及附加、個人所得稅、房產(chǎn)稅等稅費。

(一)個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

（二）對個人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個人所得稅。對不能提供有關憑證資料，無法準確核算收入、成本和費用的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》第十五條規(guī)定實行核定征收。

(三)對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

根據(jù)最新減稅降費規(guī)定：

1、個人出租房屋，月租金在10萬以內(nèi)的，免征增值稅。

2、房產(chǎn)稅減征50%，按2%征收。

【第3篇】個人所得稅繳納記錄查詢

最近財務小王被臨時通知要居家辦公，原申報個稅的電腦在單位無法備份數(shù)據(jù)，自己在家新下載的自然人扣繳端中又沒有人員信息和往期申報數(shù)據(jù)。這種情況小王真的要挨個錄入人員信息嗎？如果單位人員過多，無法挨個核實到任職受雇信息，有沒有獲取數(shù)據(jù)的方法呢？

別擔心，我們在家可以通過自然人電子稅務局網(wǎng)頁版來獲取到稅務機關的實時數(shù)據(jù)，即使沒有備份，也可以獲取到往期申報數(shù)據(jù)、人員信息。

具體如何操作呢？讓小編一一道來。

一、在哪里申報？

答：瀏覽器中搜索自然人電子稅務局（https://etax.chinatax.gov.cn/）

二、哪些人員可以申報？

答：已經(jīng)實名注冊的單位法人、財務負責人和被授予辦稅權限的辦稅人員可以操作。

注意：這里被授予辦稅權限的辦稅人員≠稅務登記中的辦稅人員。

如何授權？

答：該單位已經(jīng)實名注冊的單位法人、財務負責人登錄自己的個人所得稅app，選擇個人中心—企業(yè)辦稅權限—選擇需要授權的企業(yè)

點擊新增授權人員

填寫需要新增的授權人員的信息后，點擊確定

【請選擇授權類型】：管理權限比辦稅權限多了向其他人員分配權限的職能

【授權期限類型】：可以選擇定期或長期。即使選擇長期，若后期該授權人員離職了也可以解除授權。

三、如何申報？

1.以上人員通過自己的個人所得稅app掃碼或者自己個人的賬號密碼登錄。

點擊【單位辦稅】，選擇您需要辦稅的單位，點擊【辦理個稅業(yè)務】

頁面左側會有【扣繳申報】、【集中申報】模塊，如果該單位有經(jīng)營所得的稅種認定，還會有【經(jīng)營所得】模塊。

2.接下來以申報“工資薪金”為例。點擊【扣繳申報】，整體模塊和扣繳端相同。

【人員信息采集】：會自動帶出在扣繳端已采集的信息。如果有需要新增或變更狀態(tài)的人員，可選擇添加、導入或更多操作。未設置“批量修改”功能。如有需要批量修改的人員，可直接使用批量【導入文件】功能，會覆蓋已有信息。

采集數(shù)據(jù)后點擊【保存】即自動發(fā)起校驗，無需點擊報送。

3.【專項附加扣除信息采集】：沒有下載更新的選項，員工app采集的信息會自動帶入。

4.按順序進行收入填寫—附表填寫—申報表報送。沒有單獨的稅款計算功能，稅款計算是在各項具體收入填寫中的重新計算模塊體現(xiàn)。

5.【申報/作廢/更正】：都在申報表報送模塊體現(xiàn)。

申報成功未繳費可以作廢；申報成功已繳費可以更正。

6.【稅款繳納】：目前支持的繳款方式包括三種，企業(yè)三方協(xié)議繳款、銀行端查詢繳稅和銀聯(lián)繳稅（若涉及生產(chǎn)經(jīng)營所得的還支持掃碼支付）。

注意：扣繳客戶端等其他渠道申報成功但尚未繳納稅款的，同樣可以通過web端【稅款繳納】的功能查詢待繳款信息并完成稅款繳納。

7.【查詢統(tǒng)計】：支持打印單位申報記錄查詢、個人扣繳明細查詢和完稅證明。

以完稅證明為例：匯繳申報—查詢統(tǒng)計—繳款記錄查詢—輸入繳款日期—查詢到結果后—點擊完稅證明

更多問題可在評論區(qū)留言噢！

【第4篇】個人所得稅繳納地點

關注《稅小點》，園區(qū)稅收優(yōu)惠政策早知道！.公眾號.

個人所得稅相信大家都清楚，但是需要注意的是個人所得稅粗略地分為以下三種。

1. 綜合所得

2. 經(jīng)營所得

3. 分類所得

這三種又分為以下九種

其中稅率最高的就是工資薪金最高達到45%，而且如果作為一個企業(yè)老板，經(jīng)營所得和分紅獲得還需要分開計算，如果公司企業(yè)盈利之后，需要先繳納行業(yè)增值稅和25%的企業(yè)所得稅，如果作為公司老板想要使用公司的錢，還需要把錢轉到自己賬戶上面，需要繳納股東分紅稅，稅率為20%，也就是說如果公司老板一年賺了500萬，企業(yè)所得稅和股東分公司就需要繳納200萬，最后只剩下不到300萬，相信這個稅率不論是作為自然人20%還是作為企業(yè)老板共需要繳納40%，是很多人都無法接受的。

那么我們其實是可以到一些有稅收優(yōu)惠政策的園區(qū)享受政策的，目前我國一些少數(shù)民族自治區(qū)，西部大開發(fā)地區(qū)和高新技術開發(fā)區(qū)等都出臺了一些優(yōu)惠政策來帶動當?shù)氐慕?jīng)濟發(fā)展。

現(xiàn)在如果個人獲得大額的費用需要開具發(fā)票也是可以到這些地方進行代開的，享受優(yōu)惠政策之后，個稅稅率為0.9%-1.7%，如果在當?shù)囟悇站诌M行按照勞務報酬所得進行繳納就需要繳納20%-40%的個稅，所以個人到優(yōu)惠園區(qū)進行代開，能大幅度的降低個人的稅費壓力，而且一年可以代開500萬也能滿足大部分人的需求，而且全程也不需要自然人親自到場，只需要提供相關信息即可，出票就出示完稅證明。

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【第5篇】個人所得稅-如何計算應繳納的個人所得稅

一、哪些人要繳納個人所得稅？

1、居民個人：

在中國境內(nèi)有住所，

或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿一百八十三天的個人，

上述人員從中國境內(nèi)和境外取得的所得，需要繳納個人所得稅。

2、非居民個人：

在中國境內(nèi)無住所又不居住，

或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿一百八十三天的個人，

上述人員從中國境內(nèi)取得的所得，需要繳納個人所得稅。

二、上述個人取得的哪些所得，應當繳納個人所得稅？及對應的所得稅稅率是多少？及如何計算應繳納的個人所得稅金額？

下面就取得不同的收入如何計算應繳納的個稅分別舉報說明：

a、居民個人取得上述1至4項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅。

居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額(勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算)，減除固定費用六萬元（即每月5000元），減除個人承擔的社保和公積金等專項扣除（減除金額為個人承擔的社保和公積金額，據(jù)實減除），減除支付的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房租金、住房貸款利息、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護費用后為應納稅所得額。

如某人：每月工資為20,000元，全年工資合計240,000元，其全年應納個稅9240元（各項扣除詳見下表）稅負率為3.85%（9,240/240,000=3.85%）。

b、非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。

經(jīng)營所得（適用個體工商戶，個人獨資企業(yè)）以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

如某個體工商戶，當年度取得經(jīng)營收入200,000元，對應的成本、費用及損失金額合計120,000元，則全年應納稅所得額為200,000-120,000=80,000元。則應繳納個人所得稅為：30,000*5%+50,000*10%=1,500+5,000=6,000元。稅負率為3%（6,000/200,000=3%）。

a、利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應納稅所得額。按20%的稅率繳個稅。如某人彩票中獎取得偶然所得200,000元（，則應繳納個稅=200,000*20%=40,000元。

b、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。如某人每次出租房屋取得收入3,800元，則應繳納個稅=(3,800-800)*20%=400元。如某人每次出租房屋取得收入6,800元，則應繳納個稅=6,800 *(1-20%)*20%=1,088元。

c、財產(chǎn)轉讓所得，以轉讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。如某人財產(chǎn)轉讓取得收入20,000元，原值為10,000元，轉讓過程中發(fā)生的各種稅費100元。則應繳納個稅=(20,000 -10000-100)*20%=1,980元。

當然，根據(jù)國家政策規(guī)定，個人取得的某些收入是免稅的，如：國債和國家發(fā)行的金融債券利息、撫恤金、救濟金、保險賠款、省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金等。具體是否免稅則需根據(jù)取得收入時的具體情況判定。

通過上面的分享，各位小位伴，是否已經(jīng)很清晰的知道，有沒有覺得總有一款適合自己的感覺[呲牙]，自己取得的哪些收入是否需要繳納個人所得稅，及如何繳納個人所得稅了呢？

【第6篇】個體工商戶如何繳納個人所得稅

《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)以售后回租方式進行融資等有關契稅政策的通知》（財稅〔2012〕82號）第六條規(guī)定，個體工商戶的經(jīng)營者將其個人名下的房屋、土地權屬轉移至個體工商戶名下，或個體工商戶將其名下的房屋、土地權屬轉回原經(jīng)營者個人名下，免征契稅。

個體工商戶將其名下的房屋轉回原經(jīng)營者個人名下免征契稅。那么是否免征個人所得稅和增值稅呢？

國家稅務總局福建省12366納稅服務中心（2020-08-06）答復：您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復如下：

根據(jù)《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務總局令第35號）規(guī)定，個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應當分別核算生產(chǎn)經(jīng)營所得和個人、家庭費用，個體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關的活動而取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項收入，為收入總額。根據(jù)我國個人所得稅分類征收的稅制安排，個體工商戶和投資者的納稅義務不能混淆，房產(chǎn)轉讓應依法計算繳納個人所得稅。

增值稅上，個體工商戶經(jīng)營者以其個人不動產(chǎn)轉移至個體工商戶名下，不征收增值稅。

【第7篇】個人所得稅如何繳納

13.14億，上次看到這個數(shù)字還是我國人口普查的時候。而這次出現(xiàn)在全國吃瓜群眾面前卻是某網(wǎng)紅帶貨主播補稅和罰款的數(shù)字。真是驚掉了全國一多半吃瓜群眾的下巴。大家在驚嘆當下這些帶貨主播驚人的賺錢速度的同時，應該要意識到隨著國家法制化程度的不斷提高，隨著人們收入的越來越高，依法納稅將是我們每個人以后都避免不了的事情。今天我就來跟大家講講我們國家的稅收。當然主要是用通俗的每個人都看得懂的語言講講跟我們每個人密切相關的個人所得稅。個人所得稅是個什么樣的稅？每個人都要交嗎？怎么算的？要交多少？不交的話會怎么樣？

個人所得稅，顧名思義，就是我們每個人取得了收入就要交的稅。說到這里，大家就會很驚訝，每個成年人都要賺錢養(yǎng)家糊口，那豈不是每個人都要交個人所得稅？針對這個問題，我的回答是理論上確實是都要交的。但是大家放心，我們國家以人民為中心，處處為民減輕負擔，肯定會想到這個問題的。所以國家為了減輕低收入人群的負擔，畫了一條標準線，線上面的才要交，收入在標準線下面人群的是不用交個人所得稅的。這條標準線是多少呢？很多人說是月收入5000元，其實并不是，具體是多少我等下后面會講到。而且除了標準線在，還有許多稅收優(yōu)惠政策，這里就不多講。

既然個人所得稅是個人取得的收入就要交稅。那么我們每人人取得收入的種類是多種多樣的，有人在工廠、公司、單位上班會發(fā)工資獎金；有人會通過賣房子或賣別的東西取得收入；有人會通過在外面表演節(jié)目、拍電影、唱歌拿到片酬；有人會通過寫書拿到稿酬；城中村的包租婆會通過出租房子、店面取得收入等等。從這可以看出人們?nèi)〉檬杖氲姆N類是非常非常多的。而針對以上的每一種類型的收入的個人所得稅怎么交的方式是不一祥的。我主要是給大家講講第一種最普遍，跟大家最相關的工資獎金的個人所得稅怎么交？怎么算？

工資獎金的收入我們在稅法上叫工資薪金所得，也就是你上班單位給你發(fā)的工資和獎金、年終獎、年終加薪等。所以這里就解決了大家的一個疑問，是不是只有工資才要交稅，獎金就可以不算進來交稅？答案當然是否定的。所以請大家記住了，單位發(fā)給你的工資、獎金、加薪、絕大多數(shù)各種補貼津貼等都要算到你的工資里面交稅。那么下一個問題，交多少？怎么算呢？我們一般是按月由你們單位在給你發(fā)工資時預扣的。也就是說單位給你發(fā)工資時會扣掉你應該交的個人所得稅。扣具體扣多少是這樣算的：你本月的工資獎金加薪各種津補貼，減去5000元，再減去五險一金，再減去子女教育費（每個子女減1000元），再減去繼續(xù)教育費（假如你在讀在職教育，每月400元），再減去贍養(yǎng)老人費用（假如你是獨生子女可減2000元，非獨生子女最多可減1000元），再減去你的首套房貸款（1000元），再減去你的租房子費用（假如你沒有房子，現(xiàn)在是租房子住，最多可減1500元）。最后算下來得出的余額是正數(shù)，那么你就用這個余額乘相應的稅率就是你這個月要扣的個人所得稅了。具體稅率大家可以在百度上查。是3%--45%。普通工薪階層一般是3%或10%。

所以從以上我們就知道，個人所得稅的起征點不是5000元，肯定比5000元要多。也就是說如果你的一個月的收入超過了5000元，那么你還是有很大的可能性是不需要交稅的。舉個栗子。我本月的工資獎金發(fā)了10000元。五險一金扣了1000元，我還有兩個小孩在上小學（減2000），我還在還我買的第一套房子的房貸，我是獨生子女我父母年滿60歲了我還要贍養(yǎng)（減2000）。我還在電大進修（減400）。最后算下我要交稅的收入是：10000-5000-1000（五險一金）-2000（子女教育）-1000（房貸）-2000（贍養(yǎng)老人）-400（繼續(xù)教育）=-1400元。最后的得數(shù)是負數(shù)，所以是不用交稅的。

以上就是個人所得稅中一種與我們最密切的工資收入的個稅算法，還有主播帶貨的天價收入，明星的天價片酬收入，賣房子收入，包租公包租婆收的房租收入，買彩票中獎收入怎么算，我們以后再講。希望這篇文章對大家有所幫助。當然，個人所得稅不交會有什么后果，最直接的就是罰款了，還有就是如果要出國的話是一定要有個稅的納稅記錄。等等，所以我們還是要做一個依法納稅的守法公民。不能貪圖眼前一時的利益而招致更大的損失。就如文中所提到的主播的13.14億，里面有6個多億是罰款。如果誠信納稅，這6個多億就不用罰了。雖說她有錢，但是掏出這6個多億也夠她肉痛一陣的了。

【第8篇】個人所得稅繳納查詢

個人所得稅的納稅義務人，既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。居民納稅義務人負有完全納稅的義務，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅;而非居民納稅義務人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個人所得稅。

個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。在有些國家，個人所得稅是主體稅種，在財政收入中占較大比重，對經(jīng)濟亦有較大影響。

如何查詢個人所得稅繳納情況

1、如果你是用手工報稅，那么你每個月去地稅局打印的稅票上就會顯示。

2、 如果你是電子報稅，或者單位代繳的， 那么你的工資發(fā)放清單上會打印出來。

3、正常情況下，地稅局也會給去年底每位納稅人郵寄交稅清單，如果沒有郵寄或者查詢近當年的所得稅情況，你可以拿著你的身份證到地稅局查，他們會幫你打印。

【第9篇】防暑降溫費是否繳納個人所得稅

第一部分 自產(chǎn)產(chǎn)品送禮

一、送給員工

（一）會計處理

1.自產(chǎn)或委托加工產(chǎn)品

（1）購買原材料時

借：原材料

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

（2）生產(chǎn)加工時

借：生產(chǎn)成本

應交稅費—應交增值稅（進項稅額—農(nóng)產(chǎn)品加計扣除）

貸：原材料

應付職工薪酬等

（3）完工入庫時

借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本

（4) 決定發(fā)放給員工作為福利

借：管理費用、生產(chǎn)成本、制造費用、銷售費用等

貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利

注：在以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利的情況下，企業(yè)在進行賬務處理時，應當先通過“應付職工薪酬”科目歸集當期應計入成本費用的非貨幣性薪酬金額。

(5) 實際發(fā)放時

借：應付職工薪酬—非貨幣性福利

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

同時：

借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品

注：根據(jù)《企業(yè)會計準則第9號—職工薪酬》規(guī)定，企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應當根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的公允價值，計入相關資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。

準則附錄的《會計科目和主要賬務處理》對“應付職工薪酬”科目的規(guī)定：“企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的，借記本科目，貸記“主營業(yè)務收入”科目；同時，還應結轉產(chǎn)成品的成本。涉及增值稅銷項稅額的，還應進行相應的處理。”

（二）增值稅處理

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（以下簡稱細則）第四條第五項規(guī)定，單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費應視同銷售貨物。

實務中，企業(yè)向員工發(fā)放福利時，一般不會向員工開具發(fā)票。因此，在進行增值稅納稅申報時，甲企業(yè)需要在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）第1行“未開具發(fā)票”欄次下。

（三）企業(yè)所得稅處理

1.確認視同銷售收入和視同銷售成本

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)將貨物用于捐贈、贊助、職工福利的，應當視同銷售貨物，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）規(guī)定：企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應按規(guī)定視同銷售確定收入：（一）用于市場推廣或銷售；（二）用于交際應酬；（三）用于職工獎勵或福利；（五）用于對外捐贈；……

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第80號）第二條規(guī)定，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入。

確認視同銷售收入的同時要確認對應的視同銷售成本。

2.作為工資薪金扣除

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。

《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第34號）第一條規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，符合國稅函〔2009〕3號一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時符合上述條件的福利性補貼，應作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規(guī)定的職工福利費，按規(guī)定計算限額稅前扣除。

3.作為職工福利費扣除

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定， 企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。又根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條規(guī)定，《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：

（1）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

（2）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。

（3）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

（四）個人所得稅

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十條規(guī)定，個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條、第八條規(guī)定，個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍: 工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、 補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。

根據(jù)《國家稅務總局關于生活補助費范圍確定問題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕155號）第二條第二項規(guī)定，下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅：（二）從福利費和工會經(jīng)費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助。

根據(jù)《國家稅務總局關于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎金補貼征收個人所得稅的批復》 (國稅函〔2008〕723號)規(guī)定，離退休人員除按規(guī)定領取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物， 不屬于《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關規(guī)定，離退休人員從原任職單位 取得的各類補貼、獎金、實物，應在減除費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。

因此企業(yè)發(fā)給員工的禮品，屬人人有份的，應并入工資薪金代扣代繳個人所得稅。但對于無法具體量化到個人的，如在職工食堂聚餐吃的食品，按照《國家稅務總局2023年第三季度政策解讀現(xiàn)場實錄》有關回復，對于任職受雇單位發(fā)給個人的福利，不論是現(xiàn)金還是實物，依法均應繳納個人所得稅。但對于集體享受的、不可分割的、未向個人量化的非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。

二、送給客戶

（一）會計處理

1.購買原材料時

借：原材料

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

2.生產(chǎn)加工時

借：生產(chǎn)成本

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：原材料

應付職工薪酬等

3.完工入庫時

借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本

4.贈送給客戶時：

借：銷售費用—宣傳費或管理費用—業(yè)務招待費

貸：庫存商品—禮品

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

由于相關經(jīng)濟利益是進一步的交易，并不一定有經(jīng)濟利益流入，因此會計上不確認收入。

5.代扣個稅時

在實際業(yè)務中，給客戶贈送節(jié)日禮品因金額較小且為非貨幣性資產(chǎn)，往往無法代扣個稅，而購物卡雖為貨幣性，但也無法直接代扣個稅，所以這部分個稅只能由企業(yè)承擔。

借：應交稅費—應代扣個人所得稅

貸：銀行存款

借：營業(yè)外支出—其他-代扣個稅

貸：應交稅費—應代扣個人所得稅

（二）增值稅處理

根據(jù)細則第四條第八項規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的禮品無償贈送其他單位或者個人應視同銷售貨物。

（三）企業(yè)所得稅

1.確認視同銷售收入和視同銷售成本

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)將貨物用于捐贈、贊助、職工福利的，應當視同銷售貨物，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）規(guī)定：企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應按規(guī)定視同銷售確定收入：（一）用于市場推廣或銷售；（二）用于交際應酬；（三）用于職工獎勵或福利；（五）用于對外捐贈；……

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第80號）第二條規(guī)定，上述情形除另有規(guī)定外，應按照被移送資產(chǎn)的公允價值確定銷售收入。

2.計入廣告和業(yè)務宣傳費

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

根據(jù)《財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除有關事項的公告》)(財政部 稅務總局公 告2023年第43號)第一條規(guī)定，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。第三條規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按規(guī)定在稅前扣除。（稅務總局公告2023年第15號）

3.計入業(yè)務招待費

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不 得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

贈送禮品是記入廣告宣傳費還是業(yè)務招待費？一般來說，如果贈送的對象是潛在客戶，對企業(yè)的形象、產(chǎn)品具有宣傳作用，比如在禮品上印了本公司的logo等宣傳信息，禮品的購買成本應記入到業(yè)務宣傳費；如果業(yè)務招待的對象是現(xiàn)有客戶，禮品的購買成本應記入到業(yè)務招待費。

需要說明的是，企業(yè)將貨物、資產(chǎn)、勞務用于捐贈、廣告等用途時，進行視同銷售納稅調(diào)整后，因會計處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的扣除類項目金額，對應支出的會計處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的金額在“a105000《納稅調(diào)整項目明細表》”第30行進行填報。

（四）個人所得稅

1.企業(yè)將禮品無償贈送給個人，根據(jù)《關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第74號）第三條規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡紅包，下同），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。前款所稱禮品收入的應納稅所得額按照《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號，以下簡稱50號文）第三條規(guī)定計算，即：企業(yè)贈送的禮品是外購商品（服務）的，按該商品（服務）的實際購置價格確定個人的應稅所得。

《國家稅務總局關于加強網(wǎng)絡紅包個人所得稅征收管理的通知》(稅總函〔2015〕409號)第一條規(guī)定，對個人取得企業(yè)派發(fā)的現(xiàn)金網(wǎng)絡紅包，應按照偶然所得項目計算繳納個人所得稅，稅款由派發(fā)紅包的企業(yè)代扣代繳。第二條規(guī)定，對個人取得企業(yè)派發(fā)的且用于購買該企業(yè)商品(產(chǎn)品)或服務才能使用的非現(xiàn)金網(wǎng)絡紅包，包括各種消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等，以及個人因購買該企業(yè)商品或服務達到一定額度而取得企業(yè)返還的現(xiàn)金網(wǎng)絡紅包，屬于企業(yè)銷售商品(產(chǎn)品)或提供服務的價格折扣、折讓，不征收個人所得稅。第三條規(guī)定，個人之間派發(fā)的現(xiàn)金網(wǎng)絡紅包，不屬于個人所得稅法規(guī)定的應稅所得，不征收個人所得稅。

因此，企業(yè)將禮品包括網(wǎng)絡紅包隨機送給客戶，按照“偶然所得”項目，依50號文計算方法全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

例：甲企業(yè)花了900元購入面值1000元的購物卡贈送給本單位以外個人王某，協(xié)議或活動指南約定由甲企業(yè)承擔稅費，即王某取得的偶然所得稅為稅后所得900元，甲公司應扣繳個人所得稅=900÷（1-20%）×20%。

自2023年起，偶然所得新增“隨機贈送禮品”所得項目。獲獎人數(shù)較多且未獲取納稅人真實的基礎信息時，扣繳義務人可暫采用匯總申報方式，注明“隨機贈送禮品匯總申報”，但禮品發(fā)放的相關材料需要依法留存?zhèn)洳?/p>

——摘自國家稅務總局《自然人電子稅務局——扣繳端用戶操作手冊》（編寫日期：2023年1月18日）

企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，應如何繳納個人所得稅？因外單位人員身份證信息無法全部獲取，請問是否可以匯總申報？

答復：因人員較多且未獲取納稅真實基礎信息的，扣繳義務人可暫采用匯總申報方式，扣繳義務人申請匯總納稅申報設置，需要主管稅務區(qū)局辦稅大廳開通“偶然所得”匯總申報功能后，可在自然人電子稅務局扣繳端，分類所得“偶然所得”模塊辦理匯總申報，并注明“隨機贈送禮品匯總申報”，但禮品發(fā)放的材料需要留存?zhèn)洳?。（深圳市稅務?023年1月25日熱點問答）

注意：不代扣代繳個人所得稅的涉稅風險：

（1）根據(jù)《稅收征管法》第六十九條規(guī)定，扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

（2）根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅信用評價指標和評價方式(試行)>的公告》（國家稅務總局公告2023年第48號）規(guī)定，未按規(guī)定期限納稅申報（按稅種按次計算）扣除5分；未按規(guī)定期限代扣代繳（按稅種按次計算）扣除5分；未履行扣繳義務，應扣未扣，應收不收稅款（按次計算）扣除3分；已代扣代收稅款，未按規(guī)定解繳的（按次計算）扣除11分。

2.如果客戶購買商品或服務的同時贈送禮品，根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）第一條規(guī)定，企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：

(1) 企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務；

(2) 企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機等；

(3) 企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。

因此，如果是在銷售貨物或提供服務的同時將禮品送給客戶，或者贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品。如抽得5折優(yōu)惠券可在購買商品時享受5折優(yōu)惠，對于此類禮品無需繳納個人所得稅。

第二部分 外購產(chǎn)品送禮

一、送給員工

（一）會計處理

1.購進禮品時：

借：庫存商品

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

2.決定將禮品或購物卡發(fā)放給職工作為福利：

借：管理費用、生產(chǎn)成本、制造費用、銷售費用等

貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利

3.實際發(fā)放給職工：

借：應付職工薪酬—非貨幣性福利

貸：庫存商品

應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

注：按照《企業(yè)會計準則第9號-職工薪酬》應用指南規(guī)定，企業(yè)以外購的商品作為非貨幣性福利提供給職工的，應當按照該商品的公允價值和相關稅費確定職工薪酬的金額并計入當期損益或相關資產(chǎn)成本。

4.如購買的是購物卡：

（1）購買時：

借:預付賬款/其他應收款—預付卡

貸:銀行存款

（2）實際發(fā)放購物卡時：

借：應付職工薪酬—非貨幣性福利

貸：預付賬款/其他應收款—預付卡

注：購卡時取得不征稅普通發(fā)票，實際消費時無法取得發(fā)票，以其他能夠證明業(yè)務發(fā)生的憑證入賬。

（二）增值稅處理

企業(yè)將外購禮品發(fā)放給員工，屬于集體福利性質，不屬于視同銷售所列情形。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第一項和細則第二十二條規(guī)定，用于集體福利或者個人消費的購進貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，將外購的禮品送給員工如果取得了抵扣憑證則不得抵扣進項稅額，如果已抵扣，需要作進項轉出。轉出的進項稅額填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第15行中。

如購買的是購物卡，根據(jù)《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第53號），單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)（以下統(tǒng)稱“售卡方”）銷售單用途卡，不繳納增值稅。售卡方可按照規(guī)定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼，發(fā)票稅率欄填寫“不征稅”。企業(yè)取得了不征稅的增值稅普通發(fā)票，無進項稅額。向員工發(fā)放購物卡時，不屬于視同銷售所列情形，即不繳納增值稅。但需要以職工領卡記錄等憑證入賬，證明業(yè)務真實發(fā)生。

（三）企業(yè)所得稅

同自產(chǎn)產(chǎn)品送給員工

（三）個人所得稅

同自產(chǎn)產(chǎn)品送給員工

二、送給客戶

（一）會計處理

1.購入禮品時：

借：庫存商品—禮品

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

如購買的是購物卡：

借:預付賬款/其他應收款—預付卡

貸:銀行存款

2.贈送給客戶時：

借：銷售費用—宣傳費或管理費用—業(yè)務招待費

貸：庫存商品—禮品

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

由于相關經(jīng)濟利益是進一步的交易，并不一定有經(jīng)濟利益流入，因此會計上不確認收入。

贈送購物卡時：

借：銷售費用—宣傳費或管理費用—業(yè)務招待費

貸：預付賬款/其他應收款—預付卡

3.代扣個稅時

在實際業(yè)務中，給客戶贈送禮品因金額較小且為非貨幣性資產(chǎn)，往往無法代扣個稅，而購物卡雖為貨幣性，但也無法直接代扣個稅，所以這部分個稅只能由企業(yè)承擔。

借：應交稅費—應代扣個人所得稅

貸：銀行存款

借：營業(yè)外支出—其他-代扣個稅

貸：應交稅費—應代扣個人所得稅

(二）增值稅處理

根據(jù)細則第四條第八項規(guī)定，企業(yè)將購進的禮品無償贈送其他單位或者個人應視同銷售貨物。

根據(jù)細則第十六條第一項規(guī)定，納稅人有視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：（一）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；（二）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；（三）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）屬于應征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應加計消費稅額。實務中企業(yè)將外購禮品贈送客戶，常用的是按第二種順序確認銷售價格，即視同銷售價格=購進價格，進銷相抵，不產(chǎn)生增值稅應納稅額，前提進外購禮品取得了可抵扣的增值稅專用發(fā)票。

如果購買的是購物卡，持卡方在購卡時取得售卡方開具的不征稅普通發(fā)票，實際消費時無法取得發(fā)票，需以其他能夠證明業(yè)務發(fā)生的憑證入賬。

1.購卡時，取得售卡方開具的不征稅普通發(fā)票

借：預付賬款/其他應收款——預付卡

貸：銀行存款

2.持卡消費或者贈送給客戶時，不能取得增值稅發(fā)票，只能以其他能夠證明業(yè)務發(fā)生的憑證入賬。

借：管理費用等

貸：預付賬款/其他應收款——預付卡

依據(jù)：《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第53號）

1.購買免稅或不征稅的禮品用于贈送，如贈送圖書、鮮活肉蛋產(chǎn)品、蔬菜，目前零售環(huán)節(jié)免稅，視同銷售后仍然免稅（財稅〔2012〕75號、財稅〔2011〕137號、財政部 稅務總局公告2023年第10號）

2.送購物卡，購物卡是一種預付憑證，在購卡環(huán)節(jié)，企業(yè)并未購進實際的貨物或服務，只是將資金預先支付給售卡企業(yè)，售卡方也并未實際銷售貨物或服務，銷售方開具的是不征稅發(fā)票，售卡時無需繳納增值稅，因此贈送購物卡不屬于將購進的貨物、服務無償贈送，無需視同銷售。也不能開具不征稅發(fā)票。(依據(jù):國家稅務總局公告 2016 年第 53 號)。

（三）企業(yè)所得稅處理

同自產(chǎn)禮品送給客戶

（四）個人所得稅處理

同自產(chǎn)禮品送給客戶

本文來源：小穎言稅

【第10篇】怎么繳納個人所得稅

2023年1月1日，新個稅法正式實施，居民個人在5000元的基本減除費用和“三險一金”專項扣除外，還可以依條件享受子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項專項附加扣除。

近日，國家稅務總局開發(fā)的個人所得稅app正式投入使用，專項附加扣除信息在手機上就可以填報！

個稅專項附加扣除到底怎么扣

ps：就湖南而言，省會城市是長沙。市轄區(qū)戶籍人口100萬以上的城市有：衡陽市、岳陽市、常德市、益陽市、永州市。市轄區(qū)戶籍人口100萬以下的城市有：株洲市、湘潭市、邵陽市、張家界市、郴州市、懷化市、婁底市、湘西土家族苗族自治州。（注：市轄區(qū)戶籍人口，以國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)為準。）

劃重點：贍養(yǎng)老人專項附加扣除為定額（每月2000元）扣除。

相信很多人都和小編有著一樣的疑惑：

月薪低于5000，需要填個稅專扣信息嗎？

答案是：

如果每個月工資扣除社保公積金之后不滿5000元，可以不用填報專項附除信息。

但是，假設工作變動，升職加薪超過5000元，或者是某個月有其他收入來源，個人所得超過了5000元，就能夠享受這一福利了。

所以，即便現(xiàn)在收入沒到個稅起征點的朋友，也可以先提交信息，以備后用。

如果在沒有提供資料的情況下，達到了繳稅標準，可以在以后月份向單位提交，稅務部門會進行追補扣除，大家不用擔心。

有圖有視頻！個稅app使用秘籍都給你！

個人所得稅app可以去哪兒下載？填報前要準備什么資料？5張圖明明白白告訴你

如果大家覺得光看圖還是不清楚怎么填，不要慌，90秒視頻，教你使用個人所得稅辦稅系統(tǒng)。戳圖看視頻↓↓

在填報過程中，小編要特別提醒大家，填報的信息一定要真實，準確！

新個稅法的實施條例和個稅專項附加扣除暫行辦法都明確，納稅人和扣繳義務人都要按規(guī)定保存與專項附加扣除相關的資料，以備稅務機關事后抽查。這意味著，如果出現(xiàn)納稅人造假，“無中生有”提供虛報信息等嚴重情況的，有關部門將依法處理，納入信用信息系統(tǒng)并實施聯(lián)合懲戒。

個稅app使用有疑問？答案在這里

在填報個稅?？坌畔r， 很多網(wǎng)友都有疑問，申報以后什么時候生效？申報的信息可以修改嗎？怎么選擇申報方式？年終獎稅率怎么算？小編在這里收集了幾個常見問題的解答：

·“李鬼”app

在大家忙于下載個稅app填報個人資料時，有一些不法分子制作假冒軟件惡意竊取個人信息。

對此，國稅總局提醒納稅人可通過國家稅務總局官網(wǎng)、各省稅務局官網(wǎng)及主要手機應用市場下載正版app

一定要認準官方app。

·房租抵稅引發(fā)房東恐慌？

住房租金可以抵扣個稅了，但房東卻擔憂稅務部門會根據(jù)信息找其征稅。

對此，國家稅務總局12366納稅服務平臺客服表示目前沒有接到根據(jù)專項附加扣除信息追征房租相關稅費的通知。

·個稅申報“被入職”？

近日有不少網(wǎng)友反映，在個人所得稅app個人中心的任職受雇信息中，發(fā)現(xiàn)自己供職于自己完全沒有聽過的企業(yè)或單位。

國家稅務總局12366北京納稅服務中心相關負責人表示，遇到這種情況，可能是身份信息被冒用。納稅人一方面可以通過app-個人中心-任職受雇信息，點擊該單位名稱，并通過右上角的‘申訴’按鍵發(fā)起‘申訴’。

同時，不會影響納稅人辦理涉稅事項，也不會增加稅收負擔。

·獨生子女家庭、父母離異后再婚的，如何享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除？

對于獨生子女家庭，父母離異后重新組建家庭，在新組建的兩個家庭中，如果納稅人對其親生父母的一方或者雙方是唯一法定贍養(yǎng)人，則納稅人可以按照獨生子女標準享受每月2000元贍養(yǎng)老人專項附加扣除。在填寫專項附加扣除信息表時，納稅人需注明與被贍養(yǎng)人的關系。

·兄弟三人，每月贍養(yǎng)老人分攤扣除額度可否為1200元、400元、400元？

不可以，每人分攤的額度不能超過每月1000元。

·其他常見問題

一個小竅門送給大家，

實際辦理時如有疑問，可撥打各地12366納稅服務熱線咨詢。

最后

小編在這里提醒大家

工作再忙也別忘了及時申報

【第11篇】個人所得稅異地繳納

小豆社保：社保繳納業(yè)務覆蓋300+城市，手機自助繳納，智能參保系統(tǒng)零失誤操作，辦理進度實時跟蹤，心里有譜更放心~

在目前飛速發(fā)展的社會，更多年輕人選擇去一二線大城市就業(yè)，相比小城市，在大城市發(fā)展機會更多，實現(xiàn)夢想的成功率也會更大。但是往往也會遇到一些難題，比如社保繳納的問題，所以如何在異地個人繳納社保呢？人在外地能自己交社保嗎？

靈活就業(yè)

根據(jù)相關政策規(guī)定來看，目前自由工作者是可以以靈活就業(yè)人員的方式繳納社保的。靈活就業(yè)包含醫(yī)療保險和養(yǎng)老保險兩個基礎險種，可以給我們最基礎的保障。但想要繳納靈活就業(yè)，現(xiàn)在大部分城市只允許本人在戶籍所在地辦理，而不能在工作城市繳納，所以大部分外地工作者無法通過靈活就業(yè)的方式繳納個人社保。

用人單位繳納

相對個人而言，如果有用人單位繳納是最簡單也是最劃算的。因為職工社保是由用人單位和員工共同繳納的，公司繳納的比例占大頭，個人占一小部分，所以在繳納費用上相對劃算。而且用人單位繳納的是職工社保，包含五險一金，我們可以享受到更全的險種待遇和福利，尤其是對于還未結婚生子的朋友來說，繳納生育險是非常重要的，到時候可以報銷生產(chǎn)的所有費用，還可以領取生育津貼。

自由職業(yè)/個人戶

還有很多朋友從事的是自由職業(yè)或者做個體生意的，沒有用人單位繳納，也無法繳納靈活就業(yè)，該怎么在異地繳納呢？可以通過代繳公司代繳社保，代繳社保非常簡單，手機就能操作，也不需要去社保局辦理；而且代繳的是職工社保，和用人單位繳納的是一樣的，所以該享有的福利待遇和資格全部都有，只是需要承擔一定的代繳費用。不過小豆還要提醒大家，現(xiàn)在市面上的代繳機構非常多，但是資質魚龍混雜，大家要盡可能的選擇有正規(guī)相關資質的機構去繳納。

【第12篇】個人所得稅繳納證明

我們在購買商品房、辦理落戶等事項中經(jīng)常需要提供自己的個人所得稅納稅證明。這時候很多人要么選擇聯(lián)系公司指導開具，要么致電稅務局了解流程，或者干脆自己在網(wǎng)上找各種攻略。

今天，我們來分享一個便捷的開具功能：國家稅務總局個稅app【納稅記錄開具】功能。

（圖文來源：山西稅務）

溫馨提示：

1.個稅app可申請開具2023年1月及以后的納稅記錄；2023年及以前年度納稅記錄可前往自然人電子稅務局網(wǎng)頁端操作。（關注我，下期云端教你網(wǎng)頁端開具流程）

2. 每人每天最多可開具三次納稅記錄。（超過次數(shù)，可要等到第二天哦）

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關注我，了解更多有用的稅法知識

【第13篇】繳納個人所得稅會計分錄

中國現(xiàn)行的稅種共18個種，分別是：增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船使用稅、船舶噸稅、車輛購置稅、關稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、環(huán)保稅。

個人所得稅

在中國境內(nèi)有住所的個人需就其全球收入在中國繳納個人所得稅。

計算應交時

借：應付職工薪酬等科目

貸：應繳稅費——應交個人所得稅

實際上交時

借：應繳稅費——應交個人所得稅

貸：銀行存款

消費稅

為了正確引導消費方向，國家在普遍征收增值稅的基礎上，選擇部分消費品，再征收一道消費稅。消費稅的征收方法采取從價定率和從量定額兩種方法。

企業(yè)銷售產(chǎn)品時應交納的消費稅，應分別情況迸行處理：

企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對外銷售的，對外銷售產(chǎn)品應交納的消費稅，通過“稅金及附加”科目核算；

（1）企業(yè)按規(guī)定計算出應交的消費稅

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交消費稅

（2）企業(yè)用應稅消費品用于在建工程、非生產(chǎn)機構、長期投資等其他方面，按規(guī)定應交納的消費稅，應計入有關的成本。例如，企業(yè)以應稅消費品用于在建工程項目，應交的消費稅計入在建工程成本。

借：固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出/長期股權投資等科目

貸：應繳稅費——應交消費稅

（3）企業(yè)委托加工應稅消費品，于委托方提貨時，由受托方代扣代繳稅款，受托方借記“應收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目。

借：應收賬款/銀行存款等科目

貸：應繳稅費——應交消費稅

（4）委托加工應稅消費品收回后，直接用于銷售的，委托方應將代扣代繳的消費稅計入委托加工的應稅消費品成本，借記“委托加工材料”、“主營業(yè)務成本”、“自制半成品”等科目，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。

委托加工的應稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，按規(guī)定允許抵扣的，委托方應按代扣代繳的消費稅款，借記“應交稅費——應交消費稅”科目，貸記“應付賬款”、“銀行存款”科目。

借：應繳稅費——應交消費稅

貸：應付賬款/銀行存款等科目

（5）企業(yè)進口產(chǎn)品需要繳納消費稅時，應把繳納的消費稅計入該項目消費品的成本，借記“材料采購”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

（6）交納當月應交消費稅的賬務處理

借：應繳稅費——應交消費稅

貸：銀行存款等

（7）企業(yè)收到返還消費稅，應按實際收到的金額借記“銀行存款”科目，貸記“稅金及附加”科目

借：銀行存款等

貸：稅金及附加

增值稅

增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品）在流轉過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。

（1）一般納稅人增值稅賬務處理

①原理：增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的應稅行為適用一般計稅方法計稅。在這種方法下，采購等業(yè)務進項稅額允許抵扣銷項稅額。在購進階段，會計處理時實行價與稅的分離，屬于價款部分，計入購入商品的成本；屬于增值稅稅額部分，按規(guī)定計入進項稅額。

②一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交増值稅”、“未交増值稅”、“預繳增值稅”、“待抵扣進項稅額”等明細科目進行核算。“應交稅費——應交增值稅”明細科目下設置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等專欄。其中，一般納稅企業(yè)發(fā)生的應稅行為適用簡易計稅方法的，銷售商品時應交納的増值稅額在“簡易計稅”明細科目核算。

③不動產(chǎn)分期抵扣：根據(jù)財稅（2016）36號等文件規(guī)定，適用一般計稅方法的納稅人，2023年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。

④購銷業(yè)務的會計處理

在銷售階段，銷售價格中不再含稅，如果定價時含稅，應還原為不含稅價格作為銷售收入，向購買方收取的增值稅作為銷項稅額。

企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應當按應收或已收的金額，借記“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應納增值稅額），貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額)”。發(fā)生銷售退回的，應根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。

⑤差額征稅的會計處理

一般納稅企業(yè)提供應稅服務，按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給其他單位或個人價款的，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應付或實際支付的金額，借記“主營業(yè)務成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）”或“應交稅費——簡易計稅”科目，貸記“主營業(yè)務成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。

⑥按照增值稅有關規(guī)定，一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的，應當計入相關成本費用，不通過“應交稅費——應交増值稅（進項稅額）”科目核算。

⑦因發(fā)生非正常損失或改變用途等，導致原已計入進項稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，應當將進項稅額轉出，借記“待處理財產(chǎn)損益”、“應付職工薪酬”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。

—般納稅人購進時已全額抵扣進項稅額的貨物或服務等轉用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分應于轉用當期轉出，借記“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。

原不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、.無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進項稅額的應稅項目的，應當在用途改變的次月調(diào)整相關資產(chǎn)賬面價值，按允許抵扣的進項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，并按調(diào)整后的賬面價值計提折舊或者攤銷。

⑧轉出多交増值稅和未交增值稅的會計處理

為了分別反映增值稅一般納稅人欠交增值稅款和待抵扣増值稅的情況，確保企業(yè)及時足額上交増值稅，避免出現(xiàn)企業(yè)用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的情況，企業(yè)應在“應交稅費”科目下設置“未交増值稅”明細科目，核算企業(yè)月份終了從“應交稅費——應交增值稅”科目轉入的當月未交或多交的增值稅；同時，在“應交稅費——應交增值稅”科目下設置“轉出未交增值稅”和“轉出多交增值稅”專欄。

月份終了，企業(yè)計算出當月應交未交的増值稅，借記“應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）”科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目；

當月多交的增值稅，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（轉出多交増值稅)”科目。

⑨交納增值稅的會計處理

企業(yè)當月交納當月的增值稅，通過“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”科目核算，借記“應交稅費——應交増值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目；

當月交納以前各期未交的增值稅，通過“應交稅費——未交增值稅”或“應交稅費——簡易計稅”科目，借記“應交稅費——未交增值稅”或“應交稅費——簡易計稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

企業(yè)預繳増值稅，借記“應交稅費——預交増值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應將“預交増值稅”明細科目余額轉入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅費——未交増值稅”科目，貸記“應交稅費——預交增值稅”科目。

（2）小規(guī)模納稅人增值稅賬務處理

小規(guī)模納稅企業(yè)通過“應交稅費——應交增值稅”科目核算，不允許抵扣進項稅額。

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應付或實際支付的金額，借記“主營業(yè)務成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。

環(huán)保稅

《環(huán)保法》中規(guī)定凡在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護稅的納稅人，應當繳納環(huán)境保護稅。

（1）計算出環(huán)境保護稅時，借記“稅金及附加”，貸記“應交稅費-應交環(huán)境保護稅”，實際繳納稅款時，借記“應交稅費-應交環(huán)境保護稅”，貸記“銀行存款”即：

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應交稅費-應交環(huán)境保護稅

上交時

借：應交稅費-應交環(huán)境保護稅

貸：銀行存款

（2）環(huán)境保護稅不定期計算申報的會計處理

環(huán)境保護稅按次申報繳納時直接借記“稅金及附加”，貸記“銀行存款”，即：

借：稅金及附加

貸：銀行存款

資源稅

資源稅是國家對在我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的一種稅。我國對絕大多數(shù)礦產(chǎn)品實施從價計征。企業(yè)按規(guī)定應交的資源稅，在“應交稅費”科目下設置“應交資源稅”明細科目核算。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應繳稅費——應交資源稅

上交時

借：應繳稅費——應交資源稅

貸：銀行存款等

企業(yè)如收到返還應交資源稅時

借：銀行存款等

貸：稅金及附加

土地増值稅

土地増值稅是對有償轉讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著物，取得增值收入的單位和個人征收的一種稅。土地增值稅按照轉讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計算征收。這里的增值額是指轉讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣除項目金額后的余額。

在會計處理時，企業(yè)交納的土地增值稅通過“應交稅費——應交土地增值稅”科目核算。

（1）兼營房地產(chǎn)業(yè)務的企業(yè)，應由當期收入負擔的土地増值稅：

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交土地增值稅

（2）轉讓的國有土地使用權與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目核算的，轉讓時應交納的土地增值稅

借：固定資產(chǎn)清理/在建工程

貸：應交稅費——應交土地增值稅

（3）企業(yè)在項目全部竣工結算前轉讓房地產(chǎn)取得的收入，按稅法規(guī)定預交的土地増值稅

借：應交稅費——應交土地増值稅

貸：銀行存款等科目

（4）待該項房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時，再按上述銷售業(yè)務的會計處理方法進行處理。該項目全部竣工、辦理結算后進行清算，收到退回多交的土地增值稅

借：銀行存款等科目

貸：應交稅費——應交土地增值稅

（5）待該項房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時，再按上述銷售業(yè)務的會計處理方法進行處理。該項目全部竣工、辦理結算后進行清算，補交的土地増值稅

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交土地增值稅

借：應交稅費——應交土地増值稅

貸：銀行存款等科目

房產(chǎn)稅

房產(chǎn)稅是國家對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收的由產(chǎn)權所有入交納的一種稅。房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余額計算交納。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務機關參考同類房產(chǎn)核定；房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。

企業(yè)按規(guī)定應交的房產(chǎn)稅，在“應交稅費”科目下設置“應交房產(chǎn)稅”明細科目核算。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交房產(chǎn)稅

上交時

借：應交稅費——應交房產(chǎn)稅

貸：銀行存款

土地使用稅

土地使用稅是國家為了合理利用城鎮(zhèn)土地，調(diào)節(jié)土地級差收入，提高土地使用效益，加強土地管理而開征的一種稅，以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。

企業(yè)按規(guī)定應交的土地使用稅，在“應交稅費”科目下設置“應交土地使用稅”明細科目核算。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交土地使用稅

上交時

借：應交稅費——應交土地使用稅

貸：銀行存款

車船稅

車船稅由擁有并且使用車船的單位和個人交納。

企業(yè)按規(guī)定應交的車船稅，在“應交稅費”科目下設置“應交車船稅”明細科目核算。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交車船稅

上交時

借：應交稅費——應交車船稅

貸：銀行存款

印花稅

印花稅是對書立、領受購銷合同等憑證行為征收的稅款，實行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應納稅額，購買并一次貼足印花稅票的交納方法。由于企業(yè)交納的印花稅，是由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應納稅額以購買并一次貼足印花稅票的方法交納的稅款。

（1）按合同自貼花：一般情況下，企業(yè)需要預先購買印花稅票，待發(fā)生應稅行為時，再根據(jù)憑證的性質和規(guī)定的比例稅率或者按件計算應納稅額，將已購買的印花稅票粘貼在應納稅憑證上，并在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者劃銷，辦理完稅手續(xù)。企業(yè)交納的印花稅，不會發(fā)生應付未時稅款的情祝，不需要預計應納稅金額，同時也不存在與稅務機關結算或清算的問題。企業(yè)交納的印花稅可以不通過“應交稅費”科目：

借：稅金及附加

貸：銀行存款

（2）匯總繳納：同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，應向當?shù)囟悇諜C關申請按期匯總繳納印花稅。

企業(yè)按規(guī)定應交的印花稅，在“應交稅費”科目下設置“應交印花稅”明細科目核算。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交印花稅

上交時

借：應交稅費——應交印花稅

貸：銀行存款

（3）企業(yè)按照核定征收計算繳納印花稅

企業(yè)按規(guī)定應交的印花稅，在“應交稅費”科目下設置“應交印花稅”明細科目核算。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交印花稅

上交時

借：應交稅費——應交印花稅

貸：銀行存款

城市維護建設稅

為了加強城市的維護建設，擴大和穩(wěn)定城市維護建設資金的來源，國家開征了城市維護建設稅。

在會計核算時，企業(yè)按規(guī)定計算出的城市維護建設稅

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

實際上交時

借：應交稅費——應交城市維護建設稅

貸：銀行存款

企業(yè)所得稅

企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，依照有關所得稅法及其細則的規(guī)定需要交納所得稅。

企業(yè)應交納的所得稅，在“應交稅費”科目下設置“應交所得稅”明細科目核算；當期應計入損益的所得稅，作為一項費用，在凈收益前扣除。繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在“應交稅費”科目下設置“應交企業(yè)所得稅”明細科目進行會計核算。該明細科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)實際繳納的企業(yè)所得稅和預繳的企業(yè)所得稅；貸方發(fā)生額，反映按規(guī)定應繳納的企業(yè)所得稅；期末貸方余額，反映尚未繳納的企業(yè)所得稅；期末借方余額，反映多繳或預繳的企業(yè)所得稅。

（1）企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應繳或預繳的所得稅賬務處理

借：所得稅費用

貸：應繳稅費——應交所得稅

其中符合條件小型微利企業(yè)、高新技術企業(yè)、西部大開發(fā)企業(yè)等優(yōu)惠稅率類型企業(yè)，按照優(yōu)惠稅率計算應繳的所得稅額。

（2）交納當期應交企業(yè)所得稅的賬務處理

借：應繳稅費——應交所得稅

貸：銀行存款等

（3）遞延所得稅資產(chǎn)

遞延所得稅資產(chǎn)，就是未來預計可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響（減少）未來期間應交所得稅的金額。說通俗點就是，因會計與企業(yè)所得稅的差異，當期多交企業(yè)所得稅稅，未來可稅前扣除的金額增加，即未來少交企業(yè)所得稅。

資產(chǎn)負債表日確定或者增加遞延所得稅資產(chǎn)時賬務處理

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費用—遞延所得稅費用/資本公積——其他資本公積

一般情況下，遞延所得稅資產(chǎn)的對應科目是“所得稅費用”，但與直接計入所有者權益的交易或事項相關的遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債，對應科目為“資本公積——其他資本公積”

以后年度做納稅調(diào)減或者未來期間無法獲得足夠的應稅所得抵扣時賬務處理

借：所得稅費用—遞延所得稅費用

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

耕地占用稅

耕地占用稅是國家為了利用土地資源，加強土地管理，保護農(nóng)用耕地而征收的一種稅。耕地占用稅以實際占用的耕地面積計銳，按照規(guī)定稅額一次征收。企業(yè)交納的耕地占用稅，不需要通過“應交稅費”科目核算。

企業(yè)按規(guī)定計算交納耕地占用稅時

借：在建工程

貸：銀行存款

車輛購置稅

車輛購置稅是對所有購買和進口汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車行為，按計稅價格10%征收的一種稅。

按規(guī)定繳納的車輛購置稅

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

企業(yè)購置免稅、減稅車輛后用途發(fā)生變化的，按規(guī)定應補繳的車輛購置稅：

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

契稅

土地使用權或房屋所有權的買賣、贈與或交換需按成交價格或市場價格的3%至5%征收契稅。納稅人為受讓人。其中計征契稅的成交價格不含增值稅。

按規(guī)定繳納的契稅

借：固定資產(chǎn)（或無形資產(chǎn)）

貸：銀行存款

文化事業(yè)建設費

文化事業(yè)建設費是國務院為進一步完善文化經(jīng)濟政策，拓展文化事業(yè)資金投入渠道而對廣告、娛樂行業(yè)開征的一種規(guī)費。

繳納文化事業(yè)建設費的單位和個人應按照計費銷售額的3%計算應繳費額，計費銷售額含增值稅。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應繳稅費——應交文化事業(yè)建設費

實際上交時

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本文擬從以上幾個方面予以闡釋

供同行們參考。

【第14篇】繳納個人所得稅

個人所得稅(personalincometax)是調(diào)整征稅機關與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范的總稱。英國是開征個人所得稅最早的國家,1799年英國開始試行差別稅率征收個人所得稅,到了1874年才成為英國一個固定的稅種。

保險賠償要交個人所得稅嗎

保險賠款不需要繳納個人所得稅，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條相關規(guī)定，自然人獲得保險賠款（領取保險給付金和理賠金）是免征個人所得稅的。個人可以全額領取保險理賠款，其中包括：意外理賠金、身故賠償金、車損賠付金、醫(yī)療保險金等。

賣房交個人所得稅是多少

按照最新《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，財產(chǎn)繳納所得應當繳納個人所得稅，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

具體計算方法為：普通住宅2年之內(nèi)20%個人所得稅計算方法：{售房收入-購房總額-（營業(yè)稅城建稅費附加稅印花稅）}×20%;2年以上（含）5年以下的普通住宅20%個人所得稅計算方法：（售房收入-購房總額-印花稅）×20%。出售公房20%個人所得稅計算方法：5年內(nèi)，（售房收入-經(jīng)濟房價款-土地出讓金-合理費用）×20%，其中經(jīng)濟房價款=建筑面積×4000元/平方米，土地出讓金=1560元/平方米×1%×建筑面積。5年以上免交。

個人所得稅新規(guī)定

非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額;勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。

個人所得稅率是什么

是個人所得稅稅額與應納稅所得額之間的比例。個人所得稅率是由國家相應的法律法規(guī)規(guī)定的，根據(jù)個人的收入計算。繳納個人所得稅是收入達到繳納標準的公民應盡的義務。個稅起征點提高到5000元，適用超額累進稅率為3%至45%，自2023年10月1日起實施。

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【第15篇】員工哪些收入需要繳納個人所得稅

我們都知道企業(yè)員工取得的所得需要繳納個人所得稅，可不同身份、不同時段的員工個人所得稅怎么繳？有區(qū)別嗎？稍不注意就有可能會出錯。

很多企業(yè)會根據(jù)不同業(yè)務場景考慮人員需求，會采用多種用工方式來達到降本增效的目的。不論是哪一種用工形式都將涉及到個人所得稅的問題， 同樣，企業(yè)不同身份的員工，個人所得稅的繳納都有所區(qū)別，稍不注意可能會出錯。下面俏霖計稅聊一聊不同身份的員工，個稅怎么繳才是正確的。

一、不在公司任職的董事、監(jiān)事

個人擔任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇，個人由于擔任董事職務所取得的董事費收入，屬于勞務報酬所得性質，按照勞務報酬所得項目征收個人所得稅。

二、在公司任職的董事、監(jiān)事

個人在公司（包括關聯(lián)公司）任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。

三、勞務派遣人員

“勞務派遣”型就業(yè)是一種非正規(guī)就業(yè)形式，勞動者是勞務派遣企業(yè)的職工，與派遣機構是雇傭關系。但是，勞動者在用人單位工作，并接受相關的管理，用人單位與勞動者是使用和被使用的關系。

勞務派遣有兩個最大的特點，一是勞動者是派遣公司的職工，存在勞動合同關系。這與勞務中介、勞務代理不同；二是派遣公司只從事勞務派遣業(yè)務，不承包項目，這與勞務承包不同。

那么，企業(yè)接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：

1、按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出，取得勞務公司開具的發(fā)票;

2、直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。

還有一種情況,除了用工企業(yè)支付給勞務派遣企業(yè)費用,派遣企業(yè)發(fā)放給勞務派遣人員工資以外,用工企業(yè)可能還會向勞務派遣人員發(fā)放加班費、獎金、福利等等.這種情形實際上屬于個人從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的情形.個人應當按照規(guī)定選擇并固定在任職、受雇的一地單位所在地主管稅務機關自行辦理納稅申報,匯算清繳其工資、薪金收入的個人所得稅,多退少補.

四、季節(jié)工、臨時工、實習生

季節(jié)工：主要是在生產(chǎn)季節(jié)性比較強，用工期比較集中的企業(yè)在生產(chǎn)旺季時招用的臨時用工人員。除少數(shù)管理人員和生產(chǎn)技術骨干使用固定職工外，一般都是適宜于使用季節(jié)工，如榨糖、曬鹽、制茶等。為了保證季節(jié)工有比較固定的來源，這類企業(yè)一般與附近街道組織或農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)建立較固定的協(xié)作關系。生產(chǎn)旺季一到，需要大量工人;旺季過后，則不再需要大量用人。一般用勞動合同確定其與用人單位之間的勞動關系。使用季節(jié)工的益處在于：適用企業(yè)生產(chǎn)的特點，合理使用勞動力，避免在生產(chǎn)過程中出現(xiàn)窩工和浪費現(xiàn)象，有利于降低產(chǎn)品成本，提高勞動生產(chǎn)率。季節(jié)工是可以續(xù)約的，但是要甲方提出，季節(jié)工是三個月的期限。

臨時工：企業(yè)在臨時性、季節(jié)性崗位上都使用臨時工(或稱短工)，無試用期可以直接上崗入職，一旦工作結束，即行辭退。根據(jù)《勞務法》相關規(guī)定，用人單位如在臨時崗位上用工，應當與勞動者簽訂勞動合同并依法為其繳納各種社會保險，并享受有關保險福利待遇，但在勞動合同期限上可以有所區(qū)別。

實習生：無經(jīng)驗學習人員簡稱實習生，泛指在某一專業(yè)的高年級或剛畢業(yè)的大學生，在有經(jīng)驗的工作人員的指導下學習實際工作經(jīng)驗，屬于非正式雇用的勞工，通常以日薪計酬。

企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習生所實際發(fā)生的費用，應區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅，若與單位存在雇傭關系，按照工資薪金所得申報納稅，若與單位不存在雇傭關系，按照勞務報酬所得申報納稅。

五、返聘退休人員

退休人員兼職取得的收入應按照“勞務報酬所得”應稅項目繳納個人所得稅；

退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。

那么，什么情況屬于退休人員再任職呢？

“退休人員再任職”，應同時符合下列條件：

1、受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動合同（協(xié)議），存在長期或連續(xù)的雇用與被雇用關系；

2、受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時，仍享受固定或基本工資收入；

3、受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、社保、培訓及其他待遇（提示—自2023年5月1日起，單位是否為離退休人員繳納社會保險費，不再作為離退休人員再任職的界定條件）

4、受雇人員的職務晉升、職稱評定等工作由用人單位負責組織。

因此，企業(yè)支付給退休再任職人員的工資，同時符合上述規(guī)定的，應按工資、薪金所得代扣代繳個人所得稅；否則按勞務報酬所得代扣代繳個人所得稅。

六、延長退休人員

達到離休 、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休退休年齡的高級專家（指享受國家發(fā)放的政府 特殊津貼的專家、學者），其在延長離休退休期間的工資。薪金所得，視同退休工資、離休 工資免征個人所得稅。

高級專家延長離休退休期間取得的工資薪金所得，其免征個人所得稅政策口徑按下列標準執(zhí)行：

（1）對高級專家從其勞動人事關系所在單位取得的，單位按國家有關規(guī)定向職工統(tǒng)一發(fā)放的工資、薪金、獎金、津貼、補貼等收入，視同離休、退休工資，免征個人所得稅；

（2）除上述第（一）項所述收入以外各種名目的津補貼收入等，以及高級專家從其勞動人事關系所在單位之外的其他地方取得的培訓費、講課費、顧問費、稿酬等各種收入，依法計征個人所得稅。

七、勞務人員

（一）工資薪金與勞務報酬兩者如何區(qū)分？

1、工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關、團體、學校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；

2、勞務報酬所得是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬。

3、工資薪金與勞務報酬兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關系，后者則不存在這種關系。

（二）如果公司接受的是單純勞務服務，按照勞務報酬所得項目征收個人所得稅。

八、雇用員工

個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。

政策依據(jù)：

1、國家稅務總局《關于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕121號）

2、國家稅務總局《關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第34號）

3、國家稅務總局《關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第15號）

4、國家稅務總局《關于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的批復》（國稅函〔2005〕382號）

5、財政部 國家稅務總局《關于高級專家延長離休退休期間取得工資薪金所得有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕7號）

6、《國家稅務總局關于離退休人員再任職界定問題的批復》（國稅函〔2006〕526號）

7、《國家稅務總局關于個人所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第27號）

8、國發(fā)〔1983〕141號《國務院關于高級專家離休退休若干問題的暫行規(guī)定》和國辦發(fā)〔1991〕40號《國務院辦公廳關于杰出高級專家暫緩離退休審批問題的通知》

【第16篇】個人所得稅繳納的好處

一、能抵稅

個人買養(yǎng)老金最直接的好處是能夠抵稅，個人所得稅。

基本20到40萬年收入的區(qū)間，能夠每年省出一臺手機費用出來。存12000，少繳納2000到3000所得稅，很劃算。具體看下表吧：

二、投資安全墊高

個人養(yǎng)老金選擇的投資方向與社?；鸩灰粯?，社保基金能投資入市，每次國家隊救市，其實就是社?；疬@類國家資本抄了韭菜的帶血低位籌碼，所以能達到20年年均8%的收益，（熊市來了就是這類國家資金高位派發(fā)籌碼了）。而個人養(yǎng)老金一般不會有那么高的收益，基本都是老老實實選擇存款或者有保底的保險產(chǎn)品。

三、最重要的：加成個人養(yǎng)老金

看政策出臺要明白大背景：現(xiàn)在40年工齡，即使不是體制內(nèi)，在上海也能拿6000到8000這個級別的退休金。體制內(nèi)或者準體制（比如央企，地方壟斷國企）由于有企業(yè)年金這類加成，能拿到1萬以上。

很多人據(jù)此認為，現(xiàn)行基礎養(yǎng)老金的水準已經(jīng)足夠自己維持正常的退休生活了。

這是很嚴重的誤解！而且是想當然地以現(xiàn)行水準來推算將來的收入。

其實，隨著國家每年通脹的疊加，基礎退休養(yǎng)老金的年增幅遠遠比不上通脹的增幅。

我們可以參考日本的基礎養(yǎng)老金（國民年金），一般來說，他們拿滿一個月一般在7萬日元左右，但是很多日本老人仍然需要退休后出來繼續(xù)工作，才能繼續(xù)維持生活水準不至下降過多。（注：順便提醒下，延遲退休指的是延遲拿退休金，而不是延遲退休年齡。日本60退休，65拿退休金）

那么，怎么樣才能成為年退休金30萬以上，全世界到處旅行的幸福老頭老太太？靠基礎養(yǎng)老金？

顯然靠不住。能靠的住的，就是需要在在職的時候，通過多種個人養(yǎng)老金+年金+保險等疊加后，才能在退休后拿到高額的退休收入，確保自己退休后無需再出去工作。

所以個人養(yǎng)老金，只是加成個人養(yǎng)老的手段之一，小小手段而已。

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