報個人所得稅（16篇）

【第1篇】報個人所得稅

如果您有任何稅收問題

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經(jīng)常有小伙伴咨詢

有關(guān)個人所得稅的申報問題

代扣代繳還是自行申報？

在哪個模塊申報？

今天稅小福就帶大家

簡簡單單看一看

輕輕松松報個稅

代扣代繳個人所得稅

代扣代繳個人所得稅報告表：適用單位納稅人申報代扣代繳的工資薪金或股息、股權(quán)等單位代員工繳納的所有個人所得部分。

網(wǎng)上申報方式

回答

電子稅務(wù)局vs渝稅通

電子稅務(wù)局

企業(yè)界面下——左側(cè)“代扣代繳”下“個人所得稅代扣代繳明細申報”模塊進行申報（需先在稅務(wù)機關(guān)做“代扣代繳”登記和開通電子稅務(wù)局）

電子稅務(wù)局個稅申報系統(tǒng)優(yōu)勢：系統(tǒng)根據(jù)填入的收入額，自動扣減3500元的減除費用后，根據(jù)“應納稅所得額”自動判定適用“稅率”和“速算扣除數(shù)”。

缺陷：繳納稅款后需更正，必須至稅務(wù)機關(guān)更正。

渝稅通

渝稅通個稅申報系統(tǒng)可繼續(xù)使用。渝稅通個稅申報系統(tǒng)優(yōu)勢：申報錯誤后可自行操作更正。

缺陷：稅率”和“速算扣除數(shù)”需企業(yè)自行判定，要求企業(yè)申報人員必須熟悉個稅的相關(guān)知識。

自然人自行申報個人所得稅

回答

一、個人所得稅自行申報表（a表）：適用自然人自行申報兩處及以上所得、沒有單位、以及其他情形的個人所得稅申報。

二、個人所得稅自行申報表（b表）：適用從事境外所得自然人。

三、個人所得稅自行申報（年所得12萬以上）：適用自然人年所得12萬元以上。在年度終了3個月內(nèi)申報。

四、個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得申報表（a表）：適用查賬征收個體戶的法人或合伙人申報季度生產(chǎn)經(jīng)營所得的個人所得稅。

五、個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得申報表（b表）：適用查賬征收個體戶的法人或合伙人申報年度個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得的個人所得稅。

電子稅務(wù)局

1.自然人需注冊自然人電子稅務(wù)局，操作時必須在電子稅務(wù)局的個人界面左側(cè)選擇，不能切換至“納稅人或個體工商戶”界面。

2.所有申報有需繳納的稅款會自動跳轉(zhuǎn)到扣繳界面。

個人所得稅自行申報（年所得超12萬）

申報操作：錄入個人的身份證號碼——核對要申報的所屬期————選擇“稅款所屬稅務(wù)機關(guān)”（為單位所在主管稅務(wù)所）在“所得項目”相對應的欄目內(nèi)填入數(shù)據(jù)——核對應納稅額和應補（退）稅額——申報——再次核對應繳金額后跳轉(zhuǎn)到扣繳界面。

個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得申報表

a表（季報）：操作時先錄入法人或合伙人的身份證號，核對申報所屬期后再輸入個體戶的納稅識別號后回車，才能帶出申報所屬期，再依次錄入報表數(shù)據(jù)即可。此申報表錄入數(shù)據(jù)為累計數(shù)據(jù)，切不可錯誤的錄入為當期發(fā)生數(shù)據(jù)。

b表（年報）：操作時先錄入法人或合伙人的身份證號，核對申報所屬期后再輸入個體戶的納稅識別號，再依次錄入報表數(shù)據(jù)即可。更正要求同“個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得申報表（a）表”。

個人所得稅繳納方式

回答

企業(yè)有3種繳納方式：三方協(xié)議扣款，打印a4繳款書，網(wǎng)銀繳款。

自然人有2種繳納方式：打印a4繳款書，網(wǎng)銀繳款。

如申報后跳轉(zhuǎn)至扣款界面未繳納或打印繳款書，可至左側(cè)“稅款繳納”下——“扣稅款”里再行操作繳納。

（提醒：需要完稅證明可持相關(guān)單位或個人有效證明至稅務(wù)機關(guān)轉(zhuǎn)開。所有完稅證明在稅務(wù)機關(guān)只能轉(zhuǎn)開一次，請妥善保管哦~）

【第2篇】勞務(wù)報酬個人所得稅計算器

最近收到讀者發(fā)來的求助，問臨時工個人所得稅應如何申報？

其實，臨時工與否并不是個稅申報的關(guān)鍵。臨時工按什么項目交個稅，取決于臨時工取得的收入屬于個人所得稅中的哪類征收項目。

一、臨時工到底按什么交個稅？搞清楚這兩點就夠了！

想要搞清楚臨時工到底按什么交個稅，需要先搞清楚工資薪金和勞務(wù)報酬的區(qū)別。工資薪金所得與勞務(wù)報酬所得的區(qū)別如圖所示。

一般來說，“工資、薪金所得”與“勞務(wù)報酬所得”區(qū)分重點為是否在單位任職、受雇：

1、凡與單位存在工資、人事方面關(guān)系的人員，其為本單位工作所取得的報酬，屬于“工資、薪金所得”應稅項目征稅范圍。

2、因某一特定事項臨時為外單位工作所取得報酬，不屬于稅法中所說的“受雇”，應屬“勞務(wù)報酬所得”應稅項目征稅范圍。

3、工資薪金與勞務(wù)報酬的區(qū)分列舉：

給大家總結(jié)一下：

工資、薪金所得是因任職、受雇而得到的報酬；勞務(wù)報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務(wù)取得的報酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。

二、公司雇傭臨時工發(fā)生的支出如何計算扣除？

公司支付臨時工的支出，如何稅前扣除，需要從兩方面來考慮：

一、臨時工與企業(yè)存在雇傭與被雇傭關(guān)系（勞動關(guān)系）

總結(jié)：公司雇傭臨時工發(fā)生的支出，屬于工資薪金支出的，作為工資薪金支出扣除，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)；屬于職工福利費支出的，在工資薪金總額14%以內(nèi)的部分，準予扣除。

二、臨時工與企業(yè)不存在雇傭與被雇傭關(guān)系（勞務(wù)關(guān)系）

1.企業(yè)雇傭臨時工發(fā)生的支出稅前扣除須滿足的條件

（1）需要取得發(fā)票

注意，國家稅務(wù)總局2023年第28號公告規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證。

（2）需要取得個人收據(jù)

注意：支付個人500元/次（或者每日累計500元）以下的零星支出，不需要發(fā)票，可以憑自然人開具的個人收據(jù)在企業(yè)所得稅前扣除。個人收據(jù)應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

計算器上的文字積木個稅

三、臨時工取得的收入如何申報納稅？

個人所得稅是根據(jù)取得收入的性質(zhì)來申報納稅。那么我們首先從臨時工取得收入所屬的性質(zhì)來進行分析，分為以下兩個方面：

1、臨時工個人因某一特定事項，提供各種技藝、勞務(wù)，利用自己智力和體力，獨立完成一項工作，與企業(yè)不存在雇傭與被雇傭關(guān)系，其取得的收入視為勞務(wù)報酬所得。

（1）按照勞務(wù)報酬所得申報繳納個人所得稅，公司負有代扣代繳的義務(wù)。

小貼士：扣繳義務(wù)人不履行扣繳義務(wù)時，稅務(wù)機關(guān)處理方法。

扣繳義務(wù)人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。

（2）臨時工對外提供勞務(wù)、服務(wù)所得，應繳納增值稅。

但是需要注意，個人每次銷售額未達到500元的免征增值稅，達到500元的則需要正常征稅。自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人（包含個體戶）適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。

2、臨時工提供的勞動是用人單位業(yè)務(wù)的組成部分，不具有獨立性，存在雇傭與被雇傭關(guān)系，其取得的收入視為工資、薪金所得。

按照工資薪金所得申報繳納個人所得稅，公司負有代扣代繳的義務(wù)。提供勞務(wù)、服務(wù)所得，不屬于增值稅的征稅范圍，不繳納增值稅。

單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)不屬于增值稅應稅范圍。

【第3篇】企業(yè)個人所得稅申報

個稅申報分為兩種，一種是正常申報，一種是零申報。零申報，顧名思義就是當月實際發(fā)生金額為0的申報方式，操作比較簡單。

一、申報要求

所有公司，無論是集團公司還是子公司，無論當月薪酬發(fā)生額是多少，都需要進行申報。

二、申報期限

每月1日-每月10日申報上月個稅，有的公司是10日為公司發(fā)薪日，建議于每月1日-每月5日期限完成個稅申報。

三、申報賬號和密碼

申報賬號為納稅人識別號，申報密碼可自行設(shè)置。

溫馨提示：納稅人識別號可以通過【天眼查】進行查詢。

四、申報流程

1、登錄：打開個稅申報系統(tǒng)，即【自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）】，選擇【申報密碼登錄】，按照要求輸入公司名稱、納稅人識別號和申報密碼，申報密碼需要注意區(qū)分字母大小寫，有輸入次數(shù)限制，超過次數(shù)會鎖定無法操作。

2、在首頁選擇【稅款所屬月份】，如是2023年7月初操作申報個稅，稅款所屬月份則選擇2023年7月。

3、點擊左側(cè)列【人員信息采集】。

（1）如果有新增人員：點擊【添加】→輸入人員基本信息后→點擊保存→報送。

（2）如果有離職人員，點擊離職人員姓名→右上角【人員狀態(tài)】選擇【非正?！俊斎腚x職日期→點擊保存→報送。

4、點擊左側(cè)列【專項附加扣除信息采集】→下載更新-全部人員。

5、點擊左側(cè)列【綜合所得申報】→收入及減除填寫→正常工資薪金所得→選擇【復制上月當期數(shù)據(jù)】→點擊申報人員姓名，依次輸入【本期收入】、【基本養(yǎng)老保險費】、【住房公積金】、【累計專項附加扣除】→保存，下一條……→稅款計算→申報表報送，發(fā)送申報。

（1）如果是零申報或者當期不產(chǎn)生稅款，申報后會在【申報狀態(tài)】中顯示【申報成功，無需繳款】。

（2）如果產(chǎn)生稅款，在點擊發(fā)放申報后會自動彈出繳款的提示，按照提示一步步操作即可完成繳款，完成繳款后在【申報狀態(tài)】中確認已申報成功并完成繳款。

6、如果產(chǎn)生稅款，在完成繳款后，還需要把個稅完稅證明打印出來給財務(wù)人員。操作步驟如下：

點擊左側(cè)列【查詢統(tǒng)計】→單位申報記錄查詢→選擇稅款所屬期→下載。

注：每個省的個稅申報系統(tǒng)不是同一個，需要分別打開不同的申報系統(tǒng)。

以上就是代扣代繳個人所得稅申報操作流程，如果有用可以點個贊哈，任何建議都可以留言告訴我。

【第4篇】個人所得稅自行納稅申報辦法

國家稅務(wù)總局12366北京納稅服務(wù)中心近期人就有關(guān)問題回答了記者提問：

2023年度年所得12萬元以上的個人，還用辦理自行申報嗎？

答：根據(jù)新修改的個人所得稅法，2023年1月1日起，納稅人無須再辦理年所得12萬元以上自行納稅申報。但對2023年度從兩處及以上取得工資薪金所得、日常繳納稅款不足等情形的納稅人，可于2023年6月30日前，參照原年所得12萬元以上納稅申報有關(guān)規(guī)定辦理相關(guān)未盡涉稅事宜。

1980年經(jīng)國務(wù)院批準，財政部實行了僅對外籍個人征收的個人所得稅，這是我國的個人所得稅制度初設(shè)階段。1986年，針對我國國內(nèi)個人收入發(fā)生很大變化的情況，國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國個人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》，規(guī)定對本國公民的個人收入統(tǒng)一征收個人收入調(diào)節(jié)稅。在個人所得稅初始征收階段，普通老百姓的收入是不可能達到征收標準的，所以個人所得稅被俗稱為“富人稅”。

2006年，國家提出“年所得12萬元以上自行申報個稅”政策，因為在當時，年入12萬元以上儼然已是高收入群體，必須納入稅局的重點監(jiān)控范圍，所以只要年收入達到12萬元以上，無論是否需要補稅，都需要在次年1月1日至3月31日向主管稅務(wù)機關(guān)申報自已的所有明細所得。這里的“所得”，包括工資、薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。

但是，隨著老百姓收入的提高，雖然免征額從最初的800元，提高至1600元，到3500元，再到現(xiàn)在的5000元，征收人數(shù)卻在不斷的增加，個人所得稅不再是那么遙不可及，而是老百姓的生活日常了。特別是2023年《個人所得稅法》的修改，自行申報的規(guī)定悄然把“12萬元申報”進行了刪除，所以，自2023年開始，轟轟烈烈的12萬元申報悄然終止。2023年6月底前，除了需要匯算清繳，多退少補的情況，比如兩處取得工資、薪金，還需要到稅務(wù)部門進行自行申報，其他人群在2023年已經(jīng)不用再為2023年的12萬元所得自行申報了。

但是在2023年，自行申報的人群并不會就此減少。隨著2019新個稅的實施，存在個人所得稅多退少補情況的增多，諸多納稅人仍然需要到稅務(wù)部門進行自行申報。

新個稅《個人所得稅法》第十條規(guī)定：

有下列情形之一的，納稅人應當依法辦理納稅申報：

（一）取得綜合所得需要辦理匯算清繳；

小何說：綜合所得包括工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費所得、稿酬所得四項。

情況一：如果職工個人單獨只取得工資、薪金所得，沒有其他三項所得，那么一般來說，單位按照累計預扣法計算的個人所得稅款和職工個人實際應納個人所得稅款應該是一樣的。這種情況下，職工個人不需要到稅務(wù)部門進行匯算清繳。

情況二：如果職工個人雖然只取得工資、薪金所得，沒有其他三項所得，但是單位按照累計預扣法計算的個人所得稅款和職工個人實際應納個人所得稅款有差異。這種情況下，職工個人需要在次年到稅務(wù)部門進行匯算清繳，申請退（補）稅。比如職工個人在兩處取得工資薪金；比如職工個人前幾個月工資崎高，交了個人所得稅，到后幾個月收入很低，導致累計應繳稅額小于已扣稅額；比如職工個人不愿意將專項附加扣除的信息填報給單位，選擇了到稅務(wù)部門自行申報；比如職工個人在2023年發(fā)生了大病支出，同樣需要到稅務(wù)部門進行自行申報。

情況三：如果職工個人不僅取得工資、薪金所得，還有其他三項所得中的一項或幾項，那么一般來說，扣繳義務(wù)人按照預扣法計算的個人所得稅款和職工個人實際應納個人所得稅款肯定是不一樣的。這種情況下，職工個人需要到稅務(wù)部門進行匯算清繳。

（二）取得應稅所得沒有扣繳義務(wù)人；

小何說：比如個體工商戶經(jīng)營所得，屬于取得應稅所得沒有扣繳義務(wù)人。需要個體工商戶自行申報。

（三）取得應稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款；

小何說：比如個人取得的勞務(wù)報酬，單位沒有按規(guī)定扣繳個人所得稅。個人則需要自行到稅務(wù)部門進行申報。

（四）取得境外所得；

小何說：這個與原來規(guī)定是一樣的，居民個人如果取得來源于增外的所得，需要就此境外收入到稅務(wù)部門進行自行申報。

（五）因移居境外注銷中國戶籍；

小何說：新規(guī)定。

（六）非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得；

小何說：非居民個人沒有綜合所得一說，如果非居個人在中國境內(nèi)取得兩處以上工資、薪金所得，由于扣繳單位各自按規(guī)定扣繳申報，導致個人將兩處收入合并計算的稅款與扣繳單位各自扣繳的稅款存在差額，必然存在多退少補問題，所以需要到稅務(wù)部門進行自行申報。

（七）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

所以，總體來說，自行申報是為了退（補）稅款，對于多繳稅的個人，通過自行申報可以申請退稅。對于少繳稅的個人，通過自行申報減少稅收風險。也許在不久的將來，個人聘請事務(wù)所或?qū)I(yè)人員代理申報將成為常態(tài)，個人所得稅的申報成為每個人不可回避的公民義務(wù)。

【第5篇】個人所得稅申報系統(tǒng)

個稅app端

操 / 作 / 指 / 引

登錄及完善信息篇

前言

本專題內(nèi)將為大家介紹如何登錄個稅app并填寫個人信息。

個稅app端有三種登錄方式：賬號密碼登錄、指紋登錄和刷臉登錄。系統(tǒng)默認為“賬號密碼登錄”，其余兩種方式需先登錄后在【個人中心】-【安全中心】進行設(shè)置。

登錄個稅app后可以填寫和完善個人相關(guān)信息。

下面我們一起來學習吧。

一、登 錄

1、賬號密碼登錄

打開個稅app ，點擊【個人中心】-【登錄/注冊】可憑已注冊的手機號碼/證件號碼作為賬號進行登錄。其中，使用外國護照注冊的用戶，請使用手機號碼登錄。

2、指紋登錄

若用戶的手機支持指紋登錄，則用戶登錄后可以在【個人中心】-【安全中心】開啟指紋登錄的開關(guān)，首次開啟需要驗證指紋。驗證成功后，用戶可在登錄 頁面點擊指紋登錄的按鈕，調(diào)起指紋校驗的彈窗，若匹配，則登錄成功。

3、掃臉登錄

若用戶的手機支持掃臉登錄，則用戶登錄后可以在【個人中心】-【安全中心】開啟掃臉登錄的開關(guān)，首次開啟需要驗證人臉信息。驗證成功后，用戶可在登錄頁面點擊掃臉登錄的按鈕，調(diào)起人臉信息校驗的彈窗，若匹配，則登錄成功。

二、完善相關(guān)信息

（一）完善個人信息

1.登錄個稅app后點擊【個人中心】-【個人信息】-【基本信息】

2.可享稅收優(yōu)惠：

3.其他身份證件：

4.境外人員信息：

（二）任職受雇信息

登錄個稅app后點擊【個人中心】-【任職受雇信息】，系統(tǒng)自動帶出通過“自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶端”或“辦稅服務(wù)廳”報送的任職受雇企業(yè)信息。

（三）家庭成員信息

打開個稅app，點擊【家庭成員信息】-點【添加】-選擇需要添加的類型-選擇并錄入對應添加人員的證件類型、證件號碼、姓名【保存】即可。家庭成員信息完善后，可用于專項附加扣除信息采集，系統(tǒng)支持修改和刪除。

（四）銀行卡

銀行卡必須是憑本人有效身份證件開戶的，需填寫銀行卡號，所屬銀行會依據(jù)銀行卡號自動帶出，允許用戶自行調(diào)整，選擇開戶行所在省份，填寫該卡的銀行預留手機號碼，完成安全驗證后即可添加銀行卡，后續(xù)可以使用綁定的銀行卡來完成稅款的繳稅與退稅。系統(tǒng)支持添加多張銀行卡，添加后的銀行卡可以進行解綁和設(shè)為默認卡操作。

1．點擊【個人中心】-【銀行卡】；

2．點擊右上角【添加】；

3．據(jù)實填寫銀行卡號，系統(tǒng)會自動帶出所屬銀行，選擇開戶銀行所在省份，錄入銀行預留手機號碼，點擊【下一步】后，系統(tǒng)會發(fā)送驗證碼到銀行卡預留手機號碼上，填寫短信驗證碼，點擊【完成】，即可完成銀行卡添加。

注：若填寫的手機號碼不是銀行卡預留手機號碼，則無法獲取到短信驗證碼。

問 答 環(huán) 節(jié)

問：密碼輸錯了怎么辦？

答：密碼輸錯超過5次賬號會被鎖住，24小時后才可解封。

問：忘記密碼又著急登錄怎么辦？

答：可以點擊【找回密碼】，通過綁定的手機找回也可以通過綁定的銀行卡找回。

辦法一：找回密碼（已綁定手機號碼找回）

打開個稅app，點擊【找回密碼】-錄入證件信息點擊【下一步】；

選擇【通過已綁定的手機號碼驗證】-獲取短信驗證碼并錄入，點擊【下一步】-錄入新密碼以及確認密碼，點擊【保存】。

辦法二：找回密碼（本人銀行卡找回）

操作步驟：

1．打開個稅app，點擊【找回密碼】-錄入證件信息進行身份驗證點擊【下一步】-選擇【通過本人銀行卡進行驗證】方式-錄入銀行卡號和銀行預留手機號碼，點擊【下一步】-錄入銀行預留的手機短信驗證碼，點擊【下一步】-錄入新密碼以及確認密碼，點擊【保存】。

問：在“個人所得稅”app和自然人電子稅務(wù)局“個人中心”手動添加銀行卡時，提示“認證次數(shù)達到上限”，該如何處理？

答：每人每天只擁有5次添加銀行卡認證的機會，5次失敗后則當天無法添加，請在次日或者以后時間再試。

來源：國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局

【第6篇】企業(yè)申報個人所得稅流程

個人所得稅的扣繳申報與我們每個人都息息相關(guān)，除了日常的工資薪金個稅以外，還會涉及到境外所得個稅的扣繳申報。境外所得如何申報個人所得稅呢？這個問題恐怕是很人不清楚的。相關(guān)應納稅額的計算和申報表的填寫，以及退稅的申請辦理等等，這個過程中有問題的，下面就來看看：境外所得操作申報流程吧，附相關(guān)案例！

一、境外所得申報個人所得稅的案例

首先要弄清楚到底要交多少稅？

境外所得抵免限額的計算

應補（退）稅額的計算

二、web端的操作流程

上面案例計算完成后，就要在自然人web端進行填寫申報表并申報了。

相關(guān)申報表的填寫

繳納稅款和申請退稅的詳細操作流程

好了，上述就是境外所得申報的全部流程了，通過一個案例，希望大家能夠明白境外所得的計算過程及申報方法。

【第7篇】股東在企業(yè)報銷費用個人所得稅

疑惑解答

請問：公司是股東的，股東在公司報銷個人性費用是否允許？存在風險嗎？

風險一：若是公司屬于一人有限公司，股東個人在公司報銷個人性費用，就會存在財產(chǎn)混同，從而有可能帶來無限責任的法律風險。

風險二：公司是股東的，股東個人在公司報銷個人性費用，相當于股東拿走了分紅，存在視同分紅扣繳20%個人所得稅的稅務(wù)風險。

風險三：公司是股東的，股東個人在公司報銷個人性費用，屬于與取得收入無關(guān)的支出，存在不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的稅務(wù)風險。

風險四：公司是股東的，股東個人在公司報銷個人性費用，侵害了其他股東的利益權(quán)益，存在挪用資金等的法律風險。

風險五：股東隨意報銷個人性費用，賬務(wù)混亂，企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全，難以吸引外來的投資者。

風險六：股東隨意報銷個人性費用，作為公司來講，存在需要履行代扣代繳個稅的義務(wù)，否則存在因為沒有履行扣繳義務(wù)而帶來罰款的稅務(wù)風險。

風險七：股東隨意報銷個人性費用，作為公司來講，雖然取得增值稅專用發(fā)票抵扣了增值稅，但是存在用于個人消費不得抵扣應做進項稅額轉(zhuǎn)出的稅務(wù)風險。

參考一：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）第一條的規(guī)定，除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

參考二：《中華人民共和國公司法》第六十三條對一人公司進行了特別規(guī)定，“一人有限責任公司的股東不能證明公司財產(chǎn)獨立于股東自己的財產(chǎn)，應當對公司債務(wù)承擔連帶責任”。

參考三：按照《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

參考四：《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條扣繳義務(wù)人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

參考五：根據(jù)《刑法》的規(guī)定，挪用資金罪是指公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個人使用或借貸給他人，數(shù)額較大，超過3個月未還的，或者雖未超過3個月，但數(shù)額較大，進行營利活動的，或者進行非法活動的行為。

參考六：按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第二十七條第（一）項規(guī)定，納稅人購買貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，用于集體福利或者個人消費項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

如有相關(guān)需要疑惑，請私聊巧思益財稅小編！

【第8篇】個人所得稅扣繳申報客戶端

自然人電子稅務(wù)局扣繳端如何切換企業(yè)申報個人所得稅？

（1）通過實名登錄或者申報密碼登錄方式登錄進入自然人電子稅務(wù)局扣繳端；

（2）點擊右上角【單位管理】，輸入新企業(yè)的識別號或者企業(yè)名稱進行查詢，查詢到對應企業(yè)信息后點擊【添加】；

（3）添加新企業(yè)信息后，可以在下方列表中點擊【切換】，輸入對應企業(yè)的密碼后進入新企業(yè)的界面即可進行申報（注：自然人電子稅務(wù)局扣繳端只能填寫同一地區(qū)的企業(yè)，比如深圳的自然人電子稅務(wù)局扣繳端只能添加深圳市范圍內(nèi)的企業(yè)）。

3.自然人電子稅務(wù)局扣繳端數(shù)據(jù)未備份，請問現(xiàn)在如何才能獲取歷史申報數(shù)據(jù)？

（1）由企業(yè)法定代表人或財務(wù)負責人授予辦稅權(quán)限的辦稅人員前往辦稅服務(wù)廳申請開通【扣繳端數(shù)據(jù)下載】功能，或者經(jīng)授權(quán)的辦稅人員通過微號“深圳稅務(wù)服務(wù)號”，依次點擊【我要辦】-【遠程辦】選擇企業(yè)業(yè)務(wù)，點擊【扣繳客戶端數(shù)據(jù)下載權(quán)限設(shè)置】業(yè)務(wù)進行辦理（功能開通之后，使用時限只有72小時，請在時限內(nèi)完成后續(xù)操作）；

（2）辦稅人員實名登錄自然人電子稅務(wù)局（扣繳端），進入【人員信息采集】功能，點擊“下載”，從稅務(wù)局端獲取之前報送過的人員信息（只能獲取人員信息狀態(tài)為“正?！钡娜藛T）；

（3）獲取短信驗證碼，使用實名賬號綁定的手機進行短信驗證；

（4）完成實名登錄和短信驗證后，就可以通過【人員信息采集】功能下載人員信息，通過【查詢統(tǒng)計】—【單位申報記錄查詢】功能下載自然人電子稅務(wù)局扣繳端上傳之后的申報數(shù)據(jù)（對于下載的申報記錄只能查看，無法更正，如需更正需前往辦稅服務(wù)廳）。

4.若個人所得稅扣繳義務(wù)人想要提前準備下月數(shù)據(jù)，在自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶端中該如何操作？

如果想提前準備下月數(shù)據(jù)或計算稅款，請先確認本月是否已計算未申報或已申報。已計算未申報時可通過點擊【系統(tǒng)設(shè)置】-【申報管理】-【綜合所得稅】-【離線算稅】-【確定】，回到首頁，選擇下一屬期填寫報表來提前準備；已申報時，直接在首頁選擇下一屬期填寫計算即可。

注意：只能提前準備數(shù)據(jù)但是不能申報，需下個月申報期再發(fā)送申報。

5.自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）采集的人員的身份證號碼錯誤，已報送，需要修改，如何操作？

在自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）中，將錯誤的人員的“人員狀態(tài)”信息設(shè)置為“非正常”，并報送即可；之后重新添加正確的信息。

6.系統(tǒng)提示自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）存有相同身份證件號碼但姓名不同的身份信息，如何處理？

采集本單位人員信息時姓名或身份證件號碼錄入錯誤，生成身份驗證不通過的檔案；發(fā)現(xiàn)錯誤后，并沒有修改原檔案信息，而是另新增正確的人員信息，重新生成身份驗證通過的檔案，導致該人員在稅務(wù)機關(guān)存在多個檔案。

1）通知納稅人本人攜帶身份證件原件、扣繳單位證明（需法人或財務(wù)負責人簽字并加蓋扣繳單位公章）到辦稅服務(wù)廳辦理并檔業(yè)務(wù)。

2）納稅人到辦稅服務(wù)廳完成并檔后，點擊扣繳客戶端【人員信息采集】-【更多操作】，選擇【特殊情形處理】-【人員并檔】，選擇正確的人員進行獲取并檔信息。

【第9篇】個人所得稅申報表中應納稅所得額

哈嘍，大家好呀！

今天我們繼續(xù)學習企業(yè)所得稅的相關(guān)知識。上一篇文章，小五跟大家介紹了企業(yè)所得稅的稅率。本篇文章我們來看看企業(yè)所得稅應納稅所得額的相關(guān)知識。

一、應納稅所得額的計算

（1）什么是應納稅所得額

依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

用數(shù)學公式表述如下：

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

需要注意的是，上述關(guān)于應納稅所得額的表述和納稅申報表的填報有一定的區(qū)別。在納稅申報時，應納稅所得額的計算還考慮了境外所得及有關(guān)稅收優(yōu)惠的影響，和上述計算公式并不完全相同。

（2）確認原則

企業(yè)應納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則。

屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。另有規(guī)定的除外。

（3）收入總額

從收入形式來看，企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。

貨幣形式取得的收入，包括現(xiàn)金、存款、應收賬款、應收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。

非貨幣形式取得的收入，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。

企業(yè)所得稅法中企業(yè)的收入總額具體包括以下9種收入：

應納稅所得額的計算公式中，收入總額可以減除不征稅收入和免稅收入，那么什么收入是不征稅收入和免稅收入呢？限于篇幅有限，下篇小五單獨為大家講解這方面的知識。

今天我們學習了應納稅所得額的計算方式、企業(yè)的收入總額包括哪些？你都學會了嗎？

下期預告：不征稅收入和免稅收入

如果想學習更多稅務(wù)知識，請持續(xù)關(guān)注“51賬房”。

【第10篇】公司個人所得稅怎么申報

個人所得稅經(jīng)營所得如何進行申報？

操作指南送上，申報馬上能用~

來源: 遼寧稅務(wù)

在這里相信有許多想要學習會計的同學，大家可以關(guān)注小編，

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【第11篇】如何申報個人所得稅

這幾天網(wǎng)上討論最激烈的是個稅退稅問題，我也整理了一份，供大家參考：

1：下載一個個人所得稅app。

2：注冊登錄。

3：在首頁檢查專項附加扣除填報是否有遺漏（有六大項），如果有遺漏，請根據(jù)提示填寫完整。

4：在首頁查詢收入納稅明細所得類型勾選是否遺漏和錯誤，請立即更正。

5：最后在首頁點開綜合所得年度匯算，選擇申報年度，根據(jù)提示操作下一步直至申報結(jié)束，該退多少稅一分不會少的。

以上幾條希望能幫到您。

【第12篇】個人所得稅漏報一個月

2023年的第2個申報期還剩不到5天就要截止申報了，很多企業(yè)經(jīng)歷了第1個月的個稅申報，對于新的計稅申報方式多少有些了解了。但是，很多小伙伴在工資個稅計算時可能遇到這樣一個問題：“ 員工的專項扣除信息沒及時報送，怎么辦？ ”

1月份的操作部分

其實也很簡單，一個納稅年度內(nèi)，納稅人在扣繳義務(wù)人預扣預繳稅款環(huán)節(jié)未享受或未足額享受專項附加扣除的，可以在當年內(nèi)向支付工資、薪金的扣繳義務(wù)人申請在剩余月份發(fā)放工資、薪金時補充扣除。

也就是說我1月發(fā)工資時候我沒報，我2月報了或者一個納稅年度其他任何月份報了都行，在報送的月度加上累計扣除就行了。

具體我們來看看這個案例——

案例：

a企業(yè)員工張三1月份并沒有下載個人所得稅app，也沒有通過其他途徑向單位報送個人所得稅專項附加扣除信息，那么單位在1月發(fā)放工資的時候就沒法取得扣除信息，所以1月在計算個稅時候就沒法減除附加扣除金額，結(jié)果就是下面的情況：

第一步：計算累計預扣預繳應納稅所得額

累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計養(yǎng)老等扣除項-累計減除費用-累計專項附加扣除

=15000-（1200+300+60+1800）-5000-0=6640

第二步：以累計預扣預繳應納稅所得額去對應個人所得稅預扣率表

得出累計應預扣預繳稅額=6640*3%-0=199.20。由于是第一個月，所以當月繳納的個稅就是199.20了。

工資條如下：

這里需要提醒的是：

如果你在1月發(fā)放工資計算個人所得稅時候員工還尚未報送專項附加扣除，工資表也沒考慮這部分，那么2月份在申報1月個人所得稅時候就不要去下載員工的專項附加扣除信息，因為可能有些員工在發(fā)放工資和申報之前去個稅app填寫了，如果你下載了就會導致算出來的個稅又和你工資表的有差異，這點需要注意。

如何補救以及注意事項

a企業(yè)員工張三1月份并沒有下載個人所得稅app，也沒有通過其他途徑向單位報送個人所得稅專項附加扣除信息，那么單位在1月發(fā)放工資的時候就沒法取得扣除信息。

2月份發(fā)工資，張三報送了專項附加扣除，子女教育、住房貸款、贍養(yǎng)老人三項專項附加扣除，享受的月度扣除金額分別是1000、1000、1000。注意，這三項附加扣除根據(jù)張三填寫的相關(guān)信息，均是可以從1月就開始享受的，只是2月才報。

那么這個時候怎么算個稅？

第一步：計算累計預扣預繳應納稅所得額

累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計養(yǎng)老等扣除項-累計減除費用-累計專項附加扣除

=15000*2-（1200+300+60+1800）*2-5000*2-3000*2

=7280

第二步、計算本期應預扣預繳稅額

本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額。

=7280*3%-199.20=19.20

2月工資表如下：

這就是前期未及時報送專項附加扣除信息，后期補了的操作，補了專項附加扣除之后2月應該交的個稅就明顯下降了。

這里還要提醒大家特別注意一個問題：

如果說前期在未報送專項附加扣除時候員工因為應納稅所得額大于0申報繳納了個稅，后期如果補上專項附加扣除后算出的累計專項附加扣除又小于0，相當于此員工沒有個稅了，那怎么辦？已經(jīng)申報的個稅怎么退？

解決方法就是：

如果計算本月應預扣預繳稅額為負值時，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。

我們還是以案例形式看看——

如果張三工資只有10000每月，按照應發(fā)工資8%扣除養(yǎng)老保險、2%扣除醫(yī)療報銷、0.4%扣除失業(yè)保險，12%扣除住房公積金。

如果1月份沒報送專項附加扣除，個人所得稅計算如下：

第一步：計算累計預扣預繳應納稅所得額

累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計養(yǎng)老等扣除項-累計減除費用-累計專項附加扣除

=10000-（800+200+40+1200）-5000-0=2760

第二步：以累計預扣預繳應納稅所得額去對應個人所得稅預扣率表

得出累計應預扣預繳稅額=2760*3%-0=82.80。

相當于張三1月份申報繳納了82.80的個稅。

那么第二個月張三把專項附加補充上了，這個時候個稅計算如下：

第一步：計算累計預扣預繳應納稅所得額

累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計養(yǎng)老等扣除項-累計減除費用-累計專項附加扣除

=10000*2-（800+200+40+1200）*2-5000*2-3000*2

=-480

這里算出來的累計預扣預繳應納稅所得額就是一個負數(shù)。

是負數(shù)當然累計沒有個稅，那么1月份因為沒有及時報送專項附加扣除而預扣的82.80個稅怎么辦?

只有先留著，等年終匯算清繳，如果后期張三收入還是這樣，沒有增加，最終算出的年度累計應納稅所得稅還是負數(shù)，那么就申請退這82.80的個人所得稅，如果后期漲工資了，累計應交的稅超過了82.80，那么在超過的月度差額補稅就行了。

【第13篇】個人所得稅漏報怎么辦

個稅匯算錯報、漏報咋辦？

不用慌！

2023年度個人所得稅，綜合所得年度匯算倒計時截止時間：

臨近首次個稅匯算的尾聲

有不少納稅人表示：

申報時不小心填錯了工資數(shù)據(jù)

或者漏填了專項附加扣除

想要重新申報怎么辦？？？

不！用！慌！

今天就帶大家一起來了解下

如何在個人所得稅app上

進行作廢、更正申報！

↓↓↓

如果是發(fā)生了

“已繳稅額”或“已退稅額”的

申報記錄

則不可以直接作廢噢！??！

這種情況下，若納稅人發(fā)現(xiàn)申報有誤需要修改，只可通過更正申報進行處理！

完成以上步驟后

恭喜你

申報更正成功！

不過

最后還必須給大家提個醒！

每個月可以更正/作廢的

次數(shù)只有5次喔！

超出上限后還想要更正作廢

就需要前往辦稅服務(wù)大廳辦理咯！

【第14篇】個人所得稅減免稅事項報告表

減稅降費政策操作指南——月銷售額15萬元以下免征增值稅政策

一、適用對象

小規(guī)模納稅人

二、政策內(nèi)容

自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅；合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

三、操作流程

1.享受方式

納稅人在增值稅納稅申報時按規(guī)定填寫申報表即可享受優(yōu)惠。

2.辦理渠道

可通過辦稅服務(wù)廳（場所）、電子稅務(wù)局辦理，具體地點和網(wǎng)址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

3.申報要求

（1）按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。

（2）符合條件的小規(guī)模納稅人應填寫《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用》。其中，企業(yè)享受本項優(yōu)惠的，填寫第10行“小微企業(yè)免稅銷售額”；個體工商戶和其他個人享受本項優(yōu)惠的，填寫第11行“未達起征點銷售額”。

4.發(fā)票管理

（1）已經(jīng)使用金稅盤、稅控盤等稅控專用設(shè)備開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過15萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有設(shè)備開具發(fā)票，也可以自愿向稅務(wù)機關(guān)免費換領(lǐng)稅務(wù)ukey開具發(fā)票。

（2）銷售額未超過15萬元，但已就部分銷售額開具了增值稅專用發(fā)票，未開具增值稅專用發(fā)票的銷售額仍可享受免征政策，開具增值稅專用發(fā)票的銷售額若要享受免征政策，需要按規(guī)定將增值稅專用發(fā)票作廢或者開具紅字專用發(fā)票后才能享受。

開具紅字發(fā)票流程：開具紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票的，根據(jù)不同情況，由購買方或者銷售方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)自動校驗通過的信息表，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具紅字專用發(fā)票。若開具的是增值稅電子專用發(fā)票，除無需追回已經(jīng)開具的藍字電子專票外，其他流程與紙質(zhì)發(fā)票流程一致。

5.相關(guān)規(guī)定

（1）其他個人（不含個體工商戶），采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過15萬元的，免征增值稅。

（2）按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過15萬元的，當期無需預繳稅款。

四、相關(guān)文件

1.《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（2023年第11號）；

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅 消費稅與附加稅費申報表整合有關(guān)事項的公告》（2023年第20號）；

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號）；

4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項的公告》（2020第22號）；

5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（2023年第47號）；

五、有關(guān)問題

1.按季納稅的小規(guī)模納稅人本季度自開普通發(fā)票銷售額不超過45萬元，加上代開的專用發(fā)票銷售額超過45萬元，自開普通發(fā)票的部分能否享受免征增值稅優(yōu)惠？

答：按季納稅的小規(guī)模納稅人以包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)在內(nèi)的應稅行為合并計算銷售額，判斷是否達到45萬元免稅標準，其中包括開具增值稅專用發(fā)票的銷售額、開具增值稅普通發(fā)票的銷售額以及未開具發(fā)票的銷售額。因此，提問中所述情況不能享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

2.我是一家批發(fā)貨物的公司，屬于按月申報的小規(guī)模納稅人。2023年4月，我公司銷售不動產(chǎn)取得收入50萬元（不含增值稅），銷售貨物取得收入13萬元。請問我公司可以享受小規(guī)模納稅人月銷售額15萬元以下免征增值稅政策嗎？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號）規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

你公司合計月銷售額超過15萬元，但在扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后（13萬元）未超過15萬元，因此，按照規(guī)定，你公司銷售貨物取得的銷售額，可享受小規(guī)模納稅人月銷售額15萬元以下免征增值稅政策。銷售不動產(chǎn)取得的收入，應照章繳納增值稅。

3.我是一家小型超市，屬于增值稅小規(guī)模納稅人。除了賣日用百貨外，還零售新鮮蔬菜。我超市銷售新鮮蔬菜取得的銷售額，按規(guī)定一直享受蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅政策。請問，在確認小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的銷售額時，是否需要計算銷售新鮮蔬菜取得的銷售額？

答：需要?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號）規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。

因此，你公司應以取得的所有銷售額，包括免稅業(yè)務(wù)的銷售額，合計判斷是否超過月銷售額15萬元（季度銷售額45萬元）的標準。

4.我是湖南長沙一家小型建筑公司，在長沙和武漢都有建筑項目，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人。如果我公司2023年二季度銷售額超過了45萬元，但在武漢的建筑項目銷售額未超過45萬元，是否需要在武漢預繳增值稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號）規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過15萬元的，當期無需預繳稅款。

因此，如果你公司2023年二季度銷售額超過45萬元，不能享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策；如果在建筑服務(wù)預繳地武漢實現(xiàn)的銷售額未超過45萬元，則當期無需在武漢預繳增值稅。

5.我是一個市民，手頭有些商鋪用于出租，每年的4月初一次性收取12個月租金，去年租金收入140萬元，今年預計漲到150萬元。最近關(guān)注到國家出臺了提高小規(guī)模納稅人免稅標準的政策，請問我可以享受免征增值稅政策嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號）規(guī)定，自2023年4月1日起，其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過15萬元的，免征增值稅。在2023年4月1日前，上述免稅標準為分攤后的月租金收入不超過10萬元。

您在2023年4月一次性收取此后12個月的租金150萬元，分攤后的月租金12.5萬元（12.5=150÷12）未超過15萬元，因此，可以按上述規(guī)定享受小規(guī)模納稅人免征增值稅。

6.我是一家小型裝修公司，屬于按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人，可以適用建筑服務(wù)分包款差額征稅政策。請問，適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的月銷售額是按照差額前還是差額后判斷？

答：按照差額后的銷售額判斷。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號）有關(guān)規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受月銷售額15萬元以下免征增值稅政策。因此，你公司提供建筑服務(wù)按規(guī)定可以差額扣除分包款的，以差額后的銷售額確定是否適用上述小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。

7.我公司是北京一家建筑企業(yè)，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人。我公司目前在外地有幾個建筑項目，關(guān)注到最近國家出臺的小規(guī)模納稅人免征增值稅政策中有季度銷售額45萬元以下無需預繳增值稅的規(guī)定，請問是分不同建筑項目的銷售額分別判斷還是按照建筑項目的總銷售額判斷是否需要預繳？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號）規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過15萬元（季銷售額未超過45萬元）的，當期無需預繳稅款。你公司屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，如果在同一預繳地主管稅務(wù)機關(guān)轄區(qū)內(nèi)有多個建筑項目的，按照同一預繳地涉及的所有建筑項目當季總銷售額判斷在該地是否需要預繳增值稅；不同預繳地的建筑項目，按照不同預繳地實現(xiàn)的季銷售額分別判斷是否需要預繳增值稅。

8.我公司是按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，預計二季度將轉(zhuǎn)讓一間商鋪，剔除轉(zhuǎn)讓商鋪的銷售額后，季度銷售額將在45萬元以下，全部開具普通發(fā)票，按規(guī)定我公司可以享受免征增值稅政策，請問，在申報時我公司應注意什么？

答：為確保小規(guī)模納稅人免征增值稅政策落實到位，精準剔除納稅人當期銷售不動產(chǎn)取得的銷售收入，稅務(wù)機關(guān)在申報系統(tǒng)中進行了相關(guān)設(shè)置，提醒納稅人準確填寫取得的不動產(chǎn)銷售額。同時，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號）規(guī)定，享受免征增值稅政策的小規(guī)模納稅人，應填寫《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次。

因此，你公司在申報過程中，請注意按照申報系統(tǒng)的提示，據(jù)實填報不動產(chǎn)銷售額，系統(tǒng)將自動提示是否超過月銷售額（季度銷售額）及填報注意事項。同時，如你公司可以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，還需要在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中，填寫“免稅銷售額”相關(guān)欄次信息。

9.我公司目前屬于按季納稅的小規(guī)模納稅人，隨著經(jīng)營規(guī)模擴大，計劃在5月份辦理一般納稅人登記，6月1日生效。請問我公司二季度的申報應如何辦理？

答：你公司需要在7月份申報期內(nèi)辦理兩項申報業(yè)務(wù)：一是辦理6月稅款所屬期的一般納稅人申報；二是辦理4-5月稅款所屬期的小規(guī)模納稅人申報。

需要注意的是，對于按季申報納稅的小規(guī)模納稅人，在季度中間由小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人的，其對應的小規(guī)模季度屬期申報（即你公司4-5月所屬期的申報），均統(tǒng)一以季度銷售額45萬元的標準來判斷是否可以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。即，如果你公司4-5月銷售額未超過45萬元的，仍可以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠。

10.我公司為增值稅一般納稅人，但按照工信部等四部委的劃型標準，屬于小微企業(yè)。請問，我公司是否可以享受小規(guī)模納稅人月銷售額15萬元以下免征增值稅政策？

答：《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（2023年第11號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，對月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。因此，可以享受該免稅政策的納稅人應為小規(guī)模納稅人。你公司為增值稅一般納稅人，按照規(guī)定，不適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。

11.我公司屬于增值稅小規(guī)模納稅人，已領(lǐng)用金稅盤開具增值稅發(fā)票。我公司月銷售額未超過15萬元，享受免征增值稅政策后，是否可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控專用設(shè)備開具發(fā)票？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號）規(guī)定，已經(jīng)使用金稅盤、稅控盤等稅控專用設(shè)備開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過15萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有設(shè)備開具發(fā)票，也可以自愿向稅務(wù)機關(guān)免費換領(lǐng)稅務(wù)ukey開具發(fā)票。

因此，你公司既可以繼續(xù)使用現(xiàn)有金稅盤、稅控盤等稅控專用設(shè)備開具發(fā)票，無需繳銷現(xiàn)有稅控專用設(shè)備及發(fā)票；也可以本著自愿原則向稅務(wù)機關(guān)免費換領(lǐng)稅務(wù)ukey開具發(fā)票。稅務(wù)ukey由稅務(wù)機關(guān)免費發(fā)放，并由稅務(wù)機關(guān)提供免費服務(wù)。

12.我公司是按季度申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2季度銷售額為40萬元，但是由于下游企業(yè)需要增值稅專用發(fā)票抵扣，所以我公司就其中15萬元收入業(yè)務(wù)開具了1%征收率的增值稅專用發(fā)票。請問，我公司是否可以享受免征增值稅政策？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號）規(guī)定，你公司季度銷售額不超過45萬元，可以享受免征增值稅政策，并開具增值稅普通發(fā)票。因你公司向購買方就15萬元收入開具了增值稅專用發(fā)票，按照規(guī)定，則需要按發(fā)票上注明的銷售額和適用征收率計算繳納增值稅（即繳納1500元=15萬元*1%）。對于沒有開具增值稅專用發(fā)票的部分收入（25萬元=40萬元-15萬元），仍可以享受免征增值稅政策。

減稅降費政策操作指南（四）——適用3％征收率的減按1％征收增值稅政策

一、適用對象

小規(guī)模納稅人

二、政策內(nèi)容

自2023年3月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。其中，自2023年3月1日至2023年3月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

三、操作流程

1.享受方式

納稅人在增值稅納稅申報時按規(guī)定填寫申報表即可享受優(yōu)惠。

2.辦理渠道

可通過辦稅服務(wù)廳（場所）、電子稅務(wù)局辦理，具體地點和網(wǎng)址可從省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

3.申報要求

小規(guī)模納稅人應申報享受上述優(yōu)惠政策，其中，減按1%征收率征收增值稅的銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

銷售額=含稅銷售額/（1+1%）

4.發(fā)票管理

（1）小規(guī)模納稅人出于自身原因可以放棄享受減稅政策，向購買方開具3%征收率增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的銷售額和3%征收率計算繳納增值稅。

（2）小規(guī)模納稅人發(fā)生多項適用3%征收率的應稅行為，其中部分開具了3%征收率增值稅專用發(fā)票，需要按照發(fā)票上注明的銷售額和3%征收率計算繳納增值稅；其他沒有開具3%征收率增值稅專用發(fā)票的部分，仍可以享受減按1%征收率繳納增值稅政策。

（3）已經(jīng)按照3%征收率開具了增值稅專用發(fā)票的應稅收入，若要享受減按1%征收率繳納增值稅政策，需要按規(guī)定將增值稅專用發(fā)票作廢或者開具紅字專用發(fā)票。

開具紅字發(fā)票流程：開具紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票的，根據(jù)不同情況，由購買方或者銷售方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)自動校驗通過的信息表，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具紅字專用發(fā)票。若開具的是增值稅電子專用發(fā)票，除無需追回已經(jīng)開具的藍字電子專票外，其他流程與紙質(zhì)發(fā)票流程基本一致。

5.相關(guān)規(guī)定

2023年1月1日至《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（2023年第7號）發(fā)布前，已征的按照2023年第7號公告規(guī)定應予減免的稅費，可抵減納稅人或繳費人以后應繳納的稅費或予以退還。

四、相關(guān)文件

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（2023年第7號）；

2.《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（2023年第13號）；

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步優(yōu)化增值稅優(yōu)惠政策辦理程序及服務(wù)有關(guān)事項的公告》（2023年第4號）；

4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項的公告》（2020第22號）；

5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（2023年第5號）；

6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（2023年第47號）。

五、有關(guān)問題

1.我是天津一家小型商貿(mào)公司，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人。2023年一季度我公司銷售貨物一共取得不含增值稅銷售額200萬元，請問我公司應該如何計算繳納增值稅?

答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（2023年第7號）規(guī)定，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（2023年第13號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。你公司2023年可以繼續(xù)享受小規(guī)模納稅人復工復業(yè)增值稅政策。你公司1季度取得不含稅銷售額200萬元，已經(jīng)超過季度銷售額免征增值稅政策的標準，不能享受免征增值稅政策，但可以繼續(xù)減按1%征收率計算繳納增值稅。因此，你公司1季度應當繳納的增值稅為：200萬元×1%=2萬元。

2.我是一家小型公司，屬于按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人。我公司2023年4月份銷售貨物取得不含增值稅銷售額50萬元，請問我公司是否可以繼續(xù)減按1%征收率計算繳納增值稅？

答：可以。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（2023年第7號）規(guī)定，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（2023年第13號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。你公司4月份取得不含稅銷售額50萬元，超過月銷售額15萬元以下免征增值稅政策的標準，不能享受免征增值稅政策。但你公司4月取得的適用3%征收率的應稅銷售收入，可以繼續(xù)減按1%征收率計算繳納增值稅。據(jù)此，需要繳納的增值稅為：50萬元×1%=0.5萬元。

3.我是湖北省一家小型公司，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人。2023年1季度因提供加工勞務(wù)取得不含增值稅銷售額60萬元，請問我公司是否可以享受免征增值稅政策？

答：可以。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（2023年第7號）規(guī)定，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（2023年第13號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。其中，自2023年4月1日至2023年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。你公司屬于湖北省內(nèi)小規(guī)模納稅人，在2023年3月31日前，可以繼續(xù)享受湖北省內(nèi)增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入免征增值稅政策；2023年4月1日至2023年12月31日，適用3%征收率的應稅銷售收入減按1%征收率計算繳納增值稅。

4.我是湖北省的一家超市，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人。二季度銷售百貨商品取得不含增值稅銷售額100萬元。請問我超市二季度是否可以享受免稅政策？

答：不可以。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（2023年第7號）規(guī)定，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（2023年第13號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。其中，自2023年4月1日至2023年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。因此，自4月1日開始，你超市取得的適用3%征收率的應稅銷售收入不再享受小規(guī)模納稅人復工復業(yè)免征增值稅政策。同時，你超市取得不含稅銷售額100萬元，已經(jīng)超過季度銷售額45萬元以下免征增值稅政策的標準，不能享受免征增值稅政策。但是，你超市取得的適用3%征收率的應稅銷售收入，可以減按1%征收率計算繳納增值稅。

5.我是湖北省一家咨詢公司，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人。我們不知道支持小規(guī)模納稅人復工復業(yè)增值稅政策會延續(xù)，今年1月份給購買方開具了3%征收率的增值稅專用發(fā)票?，F(xiàn)在延續(xù)政策出臺了，我們一季度的收入是否還能夠享受免征增值稅政策？

答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（2023年第7號）規(guī)定，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（2023年第13號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。其中，自2023年4月1日至2023年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

根據(jù)上述規(guī)定，你公司1季度適用3%征收率的應稅銷售收入，可以享受免征增值稅政策，并開具增值稅普通發(fā)票。若你公司向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，則需要按照發(fā)票上注明的銷售額和適用征收率計算繳納增值稅。對于沒有開具增值稅專用發(fā)票的部分，仍可以享受免稅政策。對已經(jīng)開具了增值稅專用發(fā)票的部分，若要享受免稅政策，需要將專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票。

開具紅字發(fā)票流程：若你公司開具的是紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票，根據(jù)不同情況，由購買方或者銷售方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)自動校驗通過的《信息表》，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具紅字專用發(fā)票。若你公司開具的是增值稅電子專用發(fā)票，除無需追回已經(jīng)開具的藍字電子專票外，其他流程與紙質(zhì)發(fā)票流程基本一致。具體可參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（2023年第47號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項的公告》（2020第22號）。

減稅降費政策操作指南——個體工商戶經(jīng)營所得減半征收個人所得稅政策

一、適用對象

個體工商戶

二、政策內(nèi)容

自2023年1月1日至2023年12月31日，對個體工商戶經(jīng)營所得年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個人所得稅。取消代開貨物運輸業(yè)發(fā)票預征個人所得稅有關(guān)事項。

三、操作流程

1.享受方式

個體工商戶在預繳和匯算清繳所得稅時均可享受減半政策，享受政策時無需進行備案，通過填寫個人所得稅納稅申報表和減免稅事項報告表相關(guān)欄次，即可享受。

2.辦理渠道

可通過辦稅服務(wù)廳（場所）、電子稅務(wù)局辦理，具體地點和網(wǎng)址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

3.申報要求

（1）個體工商戶在預繳稅款時即可享受，其年應納稅所得額暫按截至本期申報所屬期末的情況進行判斷,并在年度匯算清繳時按年計算、多退少補。

（2）若個體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營所得，需在辦理年度匯總納稅申報時，合并個體工商戶經(jīng)營所得年應納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補。

（3）納稅人應將享受本項優(yōu)惠政策的減免稅額填入對應經(jīng)營所得納稅申報表“減免稅額”欄次，并附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。

減免稅額=（個體工商戶經(jīng)營所得應納稅所得額不超過100萬元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應納稅所得額）×（1-50%）。

（4）對于通過電子稅務(wù)局申報的個體工商戶，稅務(wù)機關(guān)將為納稅人提供申報表和報告表的預填服務(wù)，符合條件的納稅人準確、如實填報經(jīng)營情況數(shù)據(jù)，系統(tǒng)可自動計算減免稅金額。

（5）實行簡易申報的定期定額個體工商戶，稅務(wù)機關(guān)按照減免后的稅額進行稅款劃繳。

4.相關(guān)規(guī)定

（1）個體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。

（2）2023年1月1日至本公告發(fā)布前，個體工商戶已經(jīng)繳納經(jīng)營所得個人所得稅的，可自動抵減以后月份的稅款，當年抵減不完的可在匯算清繳時辦理退稅；也可直接申請退還應減免的稅款。

（3）自2023年4月1日起，對個體工商戶代開貨物運輸業(yè)增值稅發(fā)票時，不再預征個人所得稅。

四、相關(guān)文件

1.《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第12號）；

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2023年第8號）。

五、有關(guān)問題

1.取得多處經(jīng)營所得的個體工商戶如何享受經(jīng)營所得減半征收個人所得稅政策？

答：納稅人同時經(jīng)營個體工商戶a和個體工商戶b，年應納稅所得額分別為80萬元和50萬元，那么該納稅人在年度匯總納稅申報時，可以享受減半征收個人所得稅政策的應納稅所得額為100萬元。

2.個體工商戶享受經(jīng)營所得減半征收個人所得稅政策的減免稅額怎么計算？

答：【例1】納稅人李某經(jīng)營個體工商戶c，年應納稅所得額為8萬元（適用稅率10%，速算扣除數(shù)1500），同時可以享受殘疾人優(yōu)惠政策減免稅額2000元，那么李某享受個體工商戶經(jīng)營所得減半征收個人所得稅政策的減免稅額=[（80000×10%-1500）-2000]×（1-50%）=2250元。

【例2】納稅人吳某經(jīng)營個體工商戶d，年應納稅所得額為120萬元（適用稅率35%，速算扣除數(shù)65500），同時可以享受殘疾人優(yōu)惠政策減免稅額6000元，那么吳某享受個體工商戶經(jīng)營所得減半征收個人所得稅政策的減免稅額=[（1000000×35%-65500）-6000×1000000÷1200000]×（1-50%）=139750元。

3.個體工商戶今年經(jīng)營所得已繳稅款的，還能享受經(jīng)營所得減半征收個人所得稅政策嗎？

答：可以。具體辦法是，2023年1月1日至《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2023年第8號）發(fā)布前，個體工商戶已經(jīng)繳納當年經(jīng)營所得個人所得稅的，可自動抵減以后月份的稅款，當年抵減不完的可在匯算清繳時辦理退稅；也可直接申請退還應減免的稅款。

4.個體工商戶申請代開貨運發(fā)票時預征個人所得稅嗎？

答：為進一步減輕貨物運輸業(yè)代開發(fā)票環(huán)節(jié)的個人所得稅負擔，規(guī)范經(jīng)營所得征收管理，自2023年4月1日起，個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個人申請代開貨物運輸業(yè)增值稅發(fā)票時，稅務(wù)機關(guān)不再預征個人所得稅，而是由納稅人依法自行申報繳納。

2023年07月30日 來源：國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司

【第15篇】個人所得稅漏報補報

問：工資、薪金個人所得稅逾期未申報單位應如何補申報？

答：

（1）如果單位個別人員漏報，可以通過自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端做更正申報；

（2）如果單位所有人員均已逾期未申報，則需要去大廳補申報。

【第16篇】個人所得稅合并報稅

日前，記者從市稅務(wù)局獲悉，為推動“放管服”改革提質(zhì)增效，進一步精簡涉稅材料報送，節(jié)省報送時間，近日，黑龍江省電子稅務(wù)局稅費綜合申報和增值稅小規(guī)模納稅人“引導式”申報正式上線，大大增加了納稅便利度。

稅費綜合申報實現(xiàn)一次填表，合并申報

近日，黑龍江省電子稅務(wù)局上線稅費綜合申報功能，該功能上線后，實現(xiàn)了“十稅五費、一次填表、一次繳款、一張憑證”。

“十稅五費”都包括哪些內(nèi)容?

據(jù)介紹，“十稅”包括增值稅、城市維護建設(shè)稅(增值稅附加)、消費稅、城市維護建設(shè)稅(消費稅附加)、企業(yè)所得稅(預繳)、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅(預征和尾盤)、印花稅和契稅。

“五費”包括教育費(增值稅附加)、地方教育費(增值稅附加)、教育費(消費稅附加)、地方教育費(消費稅附加)和文化事業(yè)建設(shè)費。

需申報以上稅費種中一個或多個稅種且納稅登記狀態(tài)為“正?！钡募{稅人，即可選擇“稅費綜合申報”。

納稅人登錄電子稅務(wù)局后，點擊【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【綜合申報】-【稅費綜合申報】，依次填寫當期需要申報的一個或多個申報表，完成所有申報表填寫后返回主頁面，勾選需要報送的申報表信息，點擊合并申報按鈕，完成合并申報操作。申報完成后，可點擊【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【稅費繳納】，然后一并繳納稅款。

市稅務(wù)局工作人員表示，稅費綜合申報上線，稅收治理能力和治理水平得到了進一步提升，切實減輕了企業(yè)的申報負擔。

“引導式”申報巧解小規(guī)模納稅人難題

小規(guī)模納稅人的增值稅申報一直以來都是納稅人比較關(guān)注的涉稅業(yè)務(wù)之一，尤其是隨著小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的出臺，申報表填報變得更加復雜。那么，如何準確又迅速地填寫小規(guī)模申報表呢?

日前，黑龍江省電子稅務(wù)局推出了增值稅小規(guī)模納稅人“引導式”申報。不僅可以提升納稅人填報的準確率，還能為納稅人節(jié)省報稅時間。

所謂“引導式”申報，就是通過征管大數(shù)據(jù)分析和簡潔引導界面，協(xié)助納稅人輕松完成申報的工具。

那么，“引導式”申報該如何操作?

市稅務(wù)局工作人員介紹，小規(guī)模納稅人登錄電子稅務(wù)局后，依次點擊【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【增值稅小規(guī)模納稅人引導式申報】。

按照頁面指引，先選擇【銷售收入情況】，接著填寫【本期發(fā)票開具信息情況】，點擊【自動生成申報表】，電子稅務(wù)局將根據(jù)前面填寫的數(shù)據(jù)，自動生成《小規(guī)模增值稅申報表》及相關(guān)附表。納稅人檢查申報表數(shù)據(jù)無誤后，直接申報繳款即可。