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【第1篇】企業(yè)所得稅申報(bào)表下載
來(lái)源：上海市稅務(wù)局
中華人民共和國(guó)企業(yè)清算所得稅申報(bào)表
清算期間： 年 月 日至 年 月 日
納稅人名稱(chēng)：
納稅人識(shí)別號(hào)：□□□□□□□□□□□□□□□ 金額單位：元（列至角分）
類(lèi)別
行次
項(xiàng)目
金額
應(yīng)納稅所得額計(jì)算
1
資產(chǎn)處置損益（填附表一）
2
負(fù)債清償損益（填附表二）
3
清算費(fèi)用
4
清算稅金及附加
5
其他所得或支出
6
清算所得（1+2-3-4+5）
7
免稅收入
8
不征稅收入
9
其他免稅所得
10
彌補(bǔ)以前年度虧損
11
應(yīng)納稅所得額（6-7-8-9-10）
應(yīng)納所得稅額計(jì)算
12
稅率（25％）
13
應(yīng)納所得稅額（11×12）
應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額計(jì)算
14
減（免）企業(yè)所得稅額
15
境外應(yīng)補(bǔ)所得稅額
16
境內(nèi)外實(shí)際應(yīng)納所得稅額（13-14+15）
17
以前納稅年度應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額
18
實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（16+17）
納稅人蓋章：
代理申報(bào)中介機(jī)構(gòu)蓋章：
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
清算組蓋章：
經(jīng)辦人簽字及執(zhí)業(yè)證件號(hào)碼：
受理人簽字：
經(jīng)辦人簽字：
申報(bào)日期：
代理申報(bào)日期：
受理日期：
年 月 日
年 月 日
年 月 日
附件2：
中華人民共和國(guó)企業(yè)清算所得稅申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明
一、適用范圍
本表適用于按稅收規(guī)定進(jìn)行清算、繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人）申報(bào)。
二、填報(bào)依據(jù)
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和相關(guān)稅收政策規(guī)定計(jì)算填報(bào)。
三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明
（一）表頭項(xiàng)目
1.“清算期間”：填報(bào)納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)終止之日至辦理完畢清算事務(wù)之日止的期間。
2.“納稅人名稱(chēng)”：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一核發(fā)的稅務(wù)登記證所載納稅人的全稱(chēng)。
3.“納稅人識(shí)別號(hào)”：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一核發(fā)的稅務(wù)登記證號(hào)碼。
（二）行次說(shuō)明
1.第1行“資產(chǎn)處置損益”：填報(bào)納稅人全部資產(chǎn)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格扣除其計(jì)稅基礎(chǔ)后確認(rèn)的資產(chǎn)處置所得或損失金額。本行通過(guò)附表一《資產(chǎn)處置損益明細(xì)表》計(jì)算填報(bào)。
2.第2行“負(fù)債清償損益”：填報(bào)納稅人全部負(fù)債按計(jì)稅基礎(chǔ)減除其清償金額后確認(rèn)的負(fù)債清償所得或損失金額。本行通過(guò)附表二《負(fù)債清償損益明細(xì)表》計(jì)算填報(bào)。
3.第3行“清算費(fèi)用”：填報(bào)納稅人清算過(guò)程中發(fā)生的與清算業(yè)務(wù)有關(guān)的費(fèi)用支出，包括清算組組成人員的報(bào)酬，清算財(cái)產(chǎn)的管理、變賣(mài)及分配所需的評(píng)估費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，清算過(guò)程中支付的訴訟費(fèi)用、仲裁費(fèi)用及公告費(fèi)用，以及為維護(hù)債權(quán)人和股東的合法權(quán)益支付的其他費(fèi)用。
4.第4行“清算稅金及附加”：填報(bào)納稅人清算過(guò)程中發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。
5.第5行“其他所得或支出”：填報(bào)納稅人清算過(guò)程中取得的其他所得或發(fā)生的其他支出。其中，其他支出以“-”號(hào)（負(fù)數(shù)）填列。
6.第6行“清算所得”：填報(bào)納稅人全部資產(chǎn)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除其計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等后的余額。
7.第7行“免稅收入”：填報(bào)納稅人清算過(guò)程中取得的按稅收規(guī)定免稅收入。
8.第8行“不征稅收入”：填報(bào)納稅人清算過(guò)程中取得的按稅收規(guī)定不征稅收入。
9.第9行“其他免稅所得”：填報(bào)納稅人清算過(guò)程中取得的按稅收規(guī)定免稅的所得。
10.第10行“彌補(bǔ)以前年度虧損”：填報(bào)納稅人按稅收規(guī)定可在稅前彌補(bǔ)的以前納稅年度尚未彌補(bǔ)的虧損額。
11.第11行“應(yīng)納稅所得額”：金額等于本表第6-7-8-9-10行。本行按照上述順序計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)，本行金額填零。
12.第12行“稅率”：填報(bào)企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率25％。
13.第13行“應(yīng)納所得稅額”：金額等于本表第11×12行。
14.第14行“減（免）企業(yè)所得稅額”：填報(bào)納稅人按稅收規(guī)定準(zhǔn)予減免的企業(yè)所得稅額。
15.第15行“境外應(yīng)補(bǔ)所得稅額”：填報(bào)納稅人按稅收規(guī)定在清算期間發(fā)生的境外所得應(yīng)在境內(nèi)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額。
16.第16行“境內(nèi)外實(shí)際應(yīng)納所得稅額”：金額等于本表第13-14＋15行。
17.第17行“以前納稅年度應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”：填報(bào)納稅人因以前納稅年度損益調(diào)整、匯算清繳多繳、欠稅等在清算期間應(yīng)補(bǔ)（退）企業(yè)所得稅額。其中，應(yīng)退企業(yè)所得稅額以“-”號(hào)（負(fù)數(shù)）填列。
18.第18行“實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”：金額＝本表第16+17行。
四、表內(nèi)及表間關(guān)系
1.第1行＝附表一第32行“資產(chǎn)處置損益（4）”列的總計(jì)數(shù)。
2.第2行＝附表二第23行“負(fù)債清償損益（4）”列的總計(jì)數(shù)。
3.第6行＝本表第1＋2-3-4+5行。
4.第11行＝本表第6-7-8-9-10行。
5.第13行＝本表第11×12行。
6.第16行＝本表第13-14＋15行。
7.第18行＝本表第16+17行。
附表一《資產(chǎn)處置損益明細(xì)表》
資產(chǎn)處置損益明細(xì)表
行次
項(xiàng)目
賬面價(jià)值
計(jì)稅基礎(chǔ)
可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格
資產(chǎn)處置損益
（1）
（2）
（3）
（4）=（3）-（2）
1
貨幣資金
2
短期投資*
3
交易性金融資產(chǎn)#
4
應(yīng)收票據(jù)
5
應(yīng)收賬款
6
預(yù)付賬款
7
應(yīng)收利息
8
應(yīng)收股利
9
應(yīng)收補(bǔ)貼款*
10
其他應(yīng)收款
11
存貨
12
待攤費(fèi)用*
13
一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)
14
其他流動(dòng)資產(chǎn)
15
可供出售金融資產(chǎn)#
16
持有至到期投資#
17
長(zhǎng)期應(yīng)收款#
18
長(zhǎng)期股權(quán)投資
19
長(zhǎng)期債權(quán)投資*
20
投資性房地產(chǎn)#
21
固定資產(chǎn)
22
在建工程
23
工程物資
24
固定資產(chǎn)清理
25
生物資產(chǎn)#
26
油氣資產(chǎn)#
27
無(wú)形資產(chǎn)
28
開(kāi)發(fā)支出#
29
商譽(yù)#
30
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
31
其他非流動(dòng)資產(chǎn)
32
總計(jì)
附表一《資產(chǎn)處置損益明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明
一、適用范圍
本表適用于按稅收規(guī)定進(jìn)行清算、繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人）申報(bào)。
二、填報(bào)依據(jù)
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和相關(guān)稅收政策規(guī)定計(jì)算填報(bào)。
三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明
1.標(biāo)有*行次由執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的納稅人填報(bào)；標(biāo)有＃行次由執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人填報(bào)；其他行次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人均填報(bào)。
執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以外的納稅人，按照本表的行次內(nèi)容根據(jù)其資產(chǎn)情況分析填報(bào)。
2.“賬面價(jià)值（1）”列：填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定確定的清算開(kāi)始日的各項(xiàng)資產(chǎn)賬面價(jià)值的金額。
3.“計(jì)稅基礎(chǔ)（2）”列：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定確定的清算開(kāi)始日的各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的金額，即取得資產(chǎn)時(shí)確定的計(jì)稅基礎(chǔ)減除在清算開(kāi)始日以前納稅年度內(nèi)按照稅收規(guī)定已在稅前扣除折舊、攤銷(xiāo)、準(zhǔn)備金等的余額。
4.“可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格（3）”列：填報(bào)納稅人清算過(guò)程中各項(xiàng)資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格的金額。
5．“資產(chǎn)處置損益（4）”列：填報(bào)納稅人各項(xiàng)資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除其計(jì)稅基礎(chǔ)的余額。
四、表內(nèi)及表間關(guān)系
1.“資產(chǎn)處置損益（4）”列＝本表“可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格（3）”列－“計(jì)稅基礎(chǔ)（2）”列
2.第32行“賬面價(jià)值（1）”列總計(jì)＝本表“賬面價(jià)值（1）”列第1＋…+31行總計(jì)。
3.第32行“計(jì)稅基礎(chǔ)（2）”列總計(jì)＝本表“計(jì)稅基礎(chǔ)（2）”列第1＋…+31行總計(jì)。
4.第32 行“可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格（3）”列總計(jì)＝本表“可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格（3）”列第1＋…+31行總計(jì)。
5．第32行“資產(chǎn)處置損益（4）”列總計(jì)＝本表第32行“可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格（3）”列總計(jì)－本表第32行“計(jì)稅基礎(chǔ)（2）”列總計(jì)=本表“資產(chǎn)處置損益（4）”列第1＋…+31行總計(jì)。
6．第32行“資產(chǎn)處置損益（4）”列總計(jì)＝主表第1行。
附表二《負(fù)債清償損益明細(xì)表》
次
項(xiàng)目
賬面價(jià)值
計(jì)稅基礎(chǔ)
清償金額
負(fù)債清償損益
（1）
（2）
（3）
（4）=(2)-(3)
1
短期借款
2
交易性金融負(fù)債#
3
應(yīng)付票據(jù)
4
應(yīng)付賬款
5
預(yù)收賬款
6
應(yīng)付職工薪酬#
7
應(yīng)付工資*
8
應(yīng)付福利費(fèi)*
9
應(yīng)交稅費(fèi)
10
應(yīng)付利息
11
應(yīng)付股利
12
其他應(yīng)交款*
13
其他應(yīng)付款
14
預(yù)提費(fèi)用*
15
一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債
16
其他流動(dòng)負(fù)債
17
長(zhǎng)期借款
18
應(yīng)付債券
19
長(zhǎng)期應(yīng)付款
20
專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款
21
預(yù)計(jì)負(fù)債#
22
其他非流動(dòng)負(fù)債
23
總計(jì)
經(jīng)辦人簽字： 納稅人蓋章：
附表二《負(fù)債清償損益明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明
一、適用范圍
本表適用于按稅收規(guī)定進(jìn)行清算、繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人）申報(bào)。
二、填報(bào)依據(jù)
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和相關(guān)稅收政策規(guī)定計(jì)算填報(bào)。
三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明
1.標(biāo)有*行次由執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的納稅人填報(bào)；標(biāo)有＃行次由執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人填報(bào)；其他行次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人均填報(bào)。
執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以外的納稅人，按照本表的行次內(nèi)容根據(jù)其負(fù)債情況分析填報(bào)。
2.“賬面價(jià)值（1）”列：填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定確定的清算開(kāi)始日的各項(xiàng)負(fù)債賬面價(jià)值的金額。
3.“計(jì)稅基礎(chǔ)（2）”列：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定確定的清算開(kāi)始日的各項(xiàng)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的金額，即負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅收規(guī)定予以扣除金額的余額。
4.“清償金額（3）”列：填報(bào)納稅人清算過(guò)程中各項(xiàng)負(fù)債的清償金額。
5．“負(fù)債清償損益（4）”列：填報(bào)納稅人各項(xiàng)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)減除其清償金額的余額。
四、表內(nèi)及表間關(guān)系
1.“負(fù)債清償損益（4）”列＝本表“計(jì)稅基礎(chǔ)（2）”列－“清償金額（3）”列
2.第23行“賬面價(jià)值（1）”列總計(jì)＝本表“賬面價(jià)值（1）”列第1＋…+22行總計(jì)。
3.第23行“計(jì)稅基礎(chǔ)（2）”列總計(jì)＝本表“計(jì)稅基礎(chǔ)（2）”列第1＋…+22行總計(jì)。
4.第23行“清償金額（3）”列總計(jì)＝本表“清償金額（3）”列第1＋…+22行總計(jì)。
5.第23行“負(fù)債清償損益（4）”列總計(jì)＝本表第23行“計(jì)稅基礎(chǔ)（2）”列總計(jì)－本表第23行“清償金額（3）”列總計(jì)=本表“負(fù)債清償損益（4）”列第1＋…+22行總計(jì)。
6.第23行“負(fù)債清償損益”列總計(jì)＝主表第2行。
剩余財(cái)產(chǎn)計(jì)算和分配明細(xì)表
填報(bào)時(shí)間： 年 月 日 金額單位：元（列至角分）
類(lèi)別
行次
項(xiàng)目
金額
剩余財(cái)產(chǎn)計(jì)算
1
資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格
2
清算費(fèi)用
3
職工工資
4
社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用
5
法定補(bǔ)償金
6
清算稅金及附加
7
清算所得稅額
8
以前年度欠稅額
9
其他債務(wù)
10
剩余財(cái)產(chǎn)（1－2－…－9）
11
其中：累計(jì)盈余公積
12
累計(jì)未分配利潤(rùn)
剩余財(cái)產(chǎn)分配
股東名稱(chēng)
持有清算企業(yè)權(quán)益性投資比例（％）
投資額
分配的財(cái)產(chǎn)金額
其中：確認(rèn)為股息金額
13
（1）
14
（2）
15
（3）
16
…
17
…
經(jīng)辦人簽字： 納稅人蓋章：
附表三《剩余財(cái)產(chǎn)計(jì)算明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明
一、適用范圍
本表適用于按稅收規(guī)定進(jìn)行清算、繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人）申報(bào)。
二、填報(bào)依據(jù)
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和相關(guān)稅收政策規(guī)定計(jì)算填報(bào)。
三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明
1.第1行“資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格”：填報(bào)納稅人全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格金額。
2.第2行“清算費(fèi)用”：填報(bào)納稅人清算過(guò)程中發(fā)生的與清算業(yè)務(wù)有關(guān)的費(fèi)用支出，包括清算組組成人員的報(bào)酬，清算財(cái)產(chǎn)的管理、變賣(mài)及分配所需的評(píng)估費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，清算過(guò)程中支付的訴訟費(fèi)用、仲裁費(fèi)用及公告費(fèi)用，以及為維護(hù)債權(quán)人和股東的合法權(quán)益支付的其他費(fèi)用。
3.第3行“職工工資”：填報(bào)納稅人清算過(guò)程中償還的職工工資。
4.第4行“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用”：填報(bào)納稅人清算過(guò)程中償還欠繳的各種社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用。
5.第5行“法定補(bǔ)償金”：填報(bào)納稅人清算過(guò)程中按照有關(guān)規(guī)定支付的法定補(bǔ)償金。
6.第6行“清算稅金及附加”：填報(bào)納稅人清算過(guò)程中發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。
7.第7行“清算所得稅額”：填報(bào)納稅人清算過(guò)程中應(yīng)繳的清算企業(yè)所得稅金額。
8.第8行“以前年度欠稅額”：填報(bào)納稅人以前年度欠繳的各項(xiàng)稅金及其附加。
9.第9行“其他債務(wù)”：填報(bào)納稅人清算過(guò)程中償還的其他債務(wù)。
10.第10行“剩余財(cái)產(chǎn)”：填報(bào)納稅人全部資產(chǎn)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除清算費(fèi)用、職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、法定補(bǔ)償金、清算稅費(fèi)、清算所得稅額、以前年度欠稅和企業(yè)其他債務(wù)后的余額。
11.第11行“其中：累計(jì)盈余公積”：填報(bào)納稅人截止開(kāi)始分配剩余財(cái)產(chǎn)時(shí)累計(jì)從凈利潤(rùn)提取的盈余公積金額。
12.第12行“其中：累計(jì)未分配利潤(rùn)”：填報(bào)納稅人截止開(kāi)始分配剩余財(cái)產(chǎn)時(shí)累計(jì)的未分配利潤(rùn)金額。
13.第13－17行“股東名稱(chēng)”列：填報(bào)清算企業(yè)的各股東名稱(chēng)。
14.第13－17行“持有清算企業(yè)權(quán)益性投資比例”列：填報(bào)清算企業(yè)的各股東持有清算企業(yè)的權(quán)益性投資比例。
15.第13－17行“投資額”列：填報(bào)清算企業(yè)各股東向清算企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資總額。
16.第13－17行“分配的財(cái)產(chǎn)金額”列：填報(bào)清算企業(yè)的各股東從清算企業(yè)剩余財(cái)產(chǎn)中按照其持有的清算企業(yè)的權(quán)益性投資比例分得的財(cái)產(chǎn)金額。
17．第13－17行“其中確認(rèn)為股息金額”列：填報(bào)清算企業(yè)的各股東從清算企業(yè)剩余財(cái)產(chǎn)分得財(cái)產(chǎn)中，相當(dāng)于累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按照其持有清算企業(yè)權(quán)益性投資比例計(jì)算確認(rèn)的部分。清算企業(yè)的非企業(yè)所得稅納稅人股東不填此列。
四、表內(nèi)及表間關(guān)系
1.第10行＝本表第1-2-…-9行。
2.第2行＝主表第3行。
3.第6行＝主表第4行。
4.第7行＝主表第16行
【第2篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表下載
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳新政解讀
作者 李宜航 國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司
導(dǎo)言
2023年，國(guó)際環(huán)境日趨錯(cuò)綜復(fù)雜、國(guó)內(nèi)疫情反復(fù)沖擊，我國(guó)經(jīng)濟(jì)面臨需求收縮、供給沖擊、預(yù)期轉(zhuǎn)弱三重壓力仍然較大。為助企紓難解困、穩(wěn)住宏觀經(jīng)濟(jì)大盤(pán)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了一系列稅收政策，著力穩(wěn)定市場(chǎng)主體、鼓勵(lì)科技創(chuàng)新，保障經(jīng)濟(jì)運(yùn)行在合理區(qū)間。本文詳細(xì)梳理2023年度企業(yè)所得稅新政，并對(duì)其中的實(shí)施要點(diǎn)進(jìn)行解析，以期對(duì)讀者準(zhǔn)確理解把握政策、對(duì)順利完成匯算清繳有所助益。
稅前扣除政策
固定資產(chǎn)加速折舊作為企業(yè)所得稅法規(guī)定的一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，是近年來(lái)國(guó)家鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)更新和設(shè)備改造的行之有效的政策措施。2023年以來(lái)，國(guó)家先后出臺(tái)了一系列固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除政策，加大企業(yè)購(gòu)置設(shè)備器具初期的稅前扣除金額，減少初期應(yīng)納稅額，有效緩解企有資金壓力。
中小微企業(yè)設(shè)備器具稅前扣除政策- 01
為促進(jìn)中小微企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)升級(jí)，持續(xù)激發(fā)市場(chǎng)主體創(chuàng)新活力，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào))(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“2023年第12號(hào)公告')，明確中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具(即除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)，下同)，單位價(jià)值在500萬(wàn)元以上的，企業(yè)可自愿選擇按照單位價(jià)值的一定比例在企業(yè)所得稅稅前一次性扣除。按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定的最低折舊年限的不同，一次性扣除的比例分為兩檔:一是最低折舊年限為3年的，全額可在當(dāng)年一次性稅前扣除;二是最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。
值得注意的是，2023年第12號(hào)公告中所稱(chēng)中小微企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)且符合一定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè):從業(yè)人員2000人以下，或營(yíng)業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下;房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng):營(yíng)業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下;其他行業(yè):從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入4億元以下。該判定標(biāo)準(zhǔn)在《統(tǒng)計(jì)上大中小微型企業(yè)劃分辦法(2017)》的基礎(chǔ)上大幅放寬，與《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》中所界定的小型微利企業(yè)有所不同。
高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備器具稅前扣除政策-02
為支持高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)升級(jí)，財(cái)政部、稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》 (財(cái)政部 稅務(wù)總局科技部公告2023年第28號(hào))(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“2023年第28號(hào)公告')，明確高新技術(shù)企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并可在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。企業(yè)選擇適用該項(xiàng)政策當(dāng)年不足扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
該政策實(shí)施中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注兩個(gè)方面:一是享受范圍。凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)均可享受該項(xiàng)政策。高新技術(shù)企業(yè)的條件和管理辦法按照《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》(國(guó)科發(fā)火(2016〕32號(hào))執(zhí)行。二是設(shè)備、器具購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)的判別。按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第46號(hào))的相關(guān)規(guī)定，設(shè)備、器具的購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)按以下原則確認(rèn):以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的，除采取分期付款或賒銷(xiāo)方式購(gòu)進(jìn)外，按發(fā)票開(kāi)具時(shí)間確認(rèn);以分期付款或賒銷(xiāo)方式購(gòu)進(jìn)的，按到貨時(shí)間確認(rèn);自行建造的，按竣工結(jié)算時(shí)間確認(rèn)。
稅收優(yōu)惠政策作為新的組合式稅費(fèi)支持政策的重要組成部分，一系列圍繞支持科技創(chuàng)新、服務(wù)小微企業(yè)發(fā)展的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策陸續(xù)出臺(tái)。
(一)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策直接作用于企業(yè)研發(fā)資金投入，有利于激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力。2023年，為加大對(duì)科技型中小企業(yè)研發(fā)投入的精準(zhǔn)支持，財(cái)政部、稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局科技部公告2023年第16號(hào))，將科技型中小企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高至100%，明確自2023年1月1日起，科技型中小企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用按100%比例加計(jì)扣除。其中，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照實(shí)際發(fā)生額的100%加計(jì)機(jī)險(xiǎn)·形成無(wú)形資產(chǎn)的。按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。
此外，為了提振市場(chǎng)信心，激發(fā)經(jīng)濟(jì)活力，2023年第28號(hào)公告中進(jìn)一步明確，適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)(制造業(yè)和科技型中小企業(yè)除外)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間(也就是2023年第四季度)，稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。由于該政策的適用期限并不是一個(gè)完整的納稅年度，因此2023年第28號(hào)公告同步明確了計(jì)算方法，規(guī)定第四季度研發(fā)費(fèi)用可由企業(yè)自行選擇按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算，或者按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算。
(二)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
為加大小微企業(yè)紓困解難力度，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào))，明確自2023年1月1日至2024年12月31日，小型微利企業(yè)年理納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，即實(shí)際稅負(fù)率進(jìn)一步下降至5%。
(三)企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策
基礎(chǔ)研究是提升國(guó)家創(chuàng)新能力的動(dòng)力源泉。為鼓勵(lì)企業(yè)加大創(chuàng)新投入，支持我國(guó)基礎(chǔ)研究發(fā)展，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第32號(hào))(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“2023年第32號(hào)公告')，對(duì)基礎(chǔ)研究資金的投入方和接收方分別做出了制度安排。
投入方方面(適用于所有企業(yè))，對(duì)企業(yè)出資給非營(yíng)利性科學(xué)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計(jì)扣除;接收方方面，對(duì)非營(yíng)利性科學(xué)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個(gè)人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。此外，2023年第32號(hào)公告還對(duì)非營(yíng)利性科學(xué)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校、政府性自然科學(xué)基金、基礎(chǔ)研究范圍等進(jìn)行了界定，規(guī)定了協(xié)議或合同中需明確資金用于基礎(chǔ)研究領(lǐng)域、需留存?zhèn)洳榈南嚓P(guān)資料、基礎(chǔ)研究資金管理等適用政策的形式要件。
(四)廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
為支持廣州南沙地區(qū)發(fā)展，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅(2022〕40號(hào))，明確了兩項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策:一是對(duì)設(shè)在南沙先行啟動(dòng)區(qū)符合條件的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。
享受這一優(yōu)惠的企業(yè)須同時(shí)符合鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)和實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)兩個(gè)條件。其中，鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)，主要是指以《廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2022版)》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《目錄》)中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額60%以上;實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)，是指企業(yè)的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)要設(shè)在南沙先行啟動(dòng)區(qū)，并對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制。二是在南沙設(shè)立的高新技術(shù)重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)，自2023年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的，其具備資格年度之前8個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限延長(zhǎng)至13年。高新技術(shù)重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)應(yīng)以《目錄》中規(guī)定的高新技術(shù)重點(diǎn)行業(yè)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，目其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的60%以上。
(五)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
2023年，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》 (財(cái)稅(2018]55號(hào))，明確公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)'初創(chuàng)科技型企業(yè)')滿兩年(24個(gè)月)的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。其中，初創(chuàng)科技型企業(yè)的判定條件中限定:接受投資時(shí)，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)200人，其中具有大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%;資產(chǎn)總額和年銷(xiāo)售收入均不超過(guò)3000萬(wàn)元。
為進(jìn)一步支持創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅(2019]13號(hào))，將初創(chuàng)科技型企業(yè)的判定條件適當(dāng)放寬，對(duì)財(cái)稅[2018]55號(hào)文件關(guān)于初創(chuàng)科技型企業(yè)判定條件中的“從業(yè)人數(shù)不超過(guò)200人'調(diào)整為“從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人”，“資產(chǎn)總額和年銷(xiāo)售收入均不超過(guò)3000萬(wàn)元'調(diào)整為“資產(chǎn)總額和年銷(xiāo)售收入均不超過(guò)5000萬(wàn)元'。該政策調(diào)整干2023年12月31日到期。財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào))，將上述判定口徑延續(xù)執(zhí)行至2023年12月31日。
(六)從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
為鼓勵(lì)污染防治企業(yè)專(zhuān)業(yè)化、規(guī)模化發(fā)展，更好支持生態(tài)文明建設(shè)，2023年，財(cái)政部、稅務(wù)總局、國(guó)家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部稅務(wù)總局國(guó)家發(fā)展改革委生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的公告》(財(cái)政部公告2023年第60號(hào))明確，對(duì)符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。該政策于2023年12月31日到期。《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào))將上述政策延期執(zhí)行至2023年12月31日。
“放管服”改革
2023年，稅務(wù)部門(mén)以納稅人繳費(fèi)人獲得感為基點(diǎn)，創(chuàng)新征管思路和服務(wù)舉措，加大力度優(yōu)化辦稅流程，推動(dòng)稅收政策落地落細(xì)，促進(jìn)營(yíng)商環(huán)境進(jìn)一步優(yōu)化。
預(yù)繳享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策規(guī)定除提高加計(jì)扣除比例之外，稅務(wù)部門(mén)也出臺(tái)政策便利納稅人更加及時(shí)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。2023年，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第10號(hào))，對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策在10月預(yù)繳享受問(wèn)題作出長(zhǎng)期性制度安排。
該公告明確企業(yè)在10月征期預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，可自主選擇提前享受前三季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，企業(yè)未選擇享受的，可在年度匯算清繳時(shí)一并享受。
同時(shí)，辦理方式方面沿用了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào))的做法，即“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳??？紤]到科技型中小企業(yè)在季度預(yù)繳時(shí)，尚未取得下一年度入庫(kù)登記編號(hào)，無(wú)法判斷其是否符合享受優(yōu)惠的條件，為使科技型中小企業(yè)及時(shí)享受到優(yōu)惠，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第10號(hào)明確，在10月預(yù)繳申報(bào)時(shí)，由企業(yè)自行判斷本年度是否符合科技型中小企業(yè)條件，如符合，可以選擇暫按規(guī)定享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用按100%加計(jì)扣除政策，待年度匯算清繳時(shí)再根據(jù)取得入庫(kù)登記編號(hào)的情況確定是否可享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。
小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管規(guī)定
為規(guī)范政策執(zhí)行，便利納稅人享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào))。該公告在小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用范圍、辦理程序、判斷方法、預(yù)繳期限、多繳稅款處理方面，基本沿用了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào))的規(guī)定，保持了政策適用標(biāo)準(zhǔn)的穩(wěn)定性。此外，對(duì)部分問(wèn)題進(jìn)行了補(bǔ)充完善，明確企業(yè)設(shè)立不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額，并根據(jù)合計(jì)數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。同時(shí)，刪除了“定額核定征收企業(yè)享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策”的相關(guān)規(guī)定，即明確定額核定征收企業(yè)不再享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。
企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)
為更好落實(shí)新的組合式稅費(fèi)支持政策，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第27號(hào))，對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類(lèi)，2023年版)》中《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105080)、《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105100)、《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107010)、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(a107040)的表單樣式及填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修訂;對(duì)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(a105000)的填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修訂。此外，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第27號(hào)明確，發(fā)生政策性搬遷事宜的企業(yè)在搬遷完成當(dāng)年，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表時(shí)，不再填寫(xiě)和報(bào)送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》，簡(jiǎn)化了辦稅流程。
2022版企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表變化解析
作者 馬澤方 國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局
導(dǎo)言一
近期，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第27號(hào))(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》)，修訂了《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類(lèi)，2023年版)》的部分電報(bào)表，主要變化是增加了2023年新出臺(tái)的優(yōu)惠政策的填報(bào)行次。本文就2022版申報(bào)表主要變化予以歸納分析。
一、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
(一)報(bào)表變化
《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)第50行由原來(lái)的“加計(jì)扣除比例”修改為“加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法'，同時(shí)增加第l1行'本年允許加計(jì)機(jī)險(xiǎn)的研發(fā)弗田臺(tái)額 aoao l1.1行“其中:第四季度允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額”、第l1.2行“前三季度允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額(l1-l11)'，用于填報(bào)2023年適用兩種研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例的情況。
(二)相應(yīng)政策
2023年前三季度，制造業(yè)企業(yè)和科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為100%，其他企業(yè)(包括除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)等負(fù)面清單行業(yè)，以及制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的其他研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例仍為75%的企業(yè)，下同)為75%?！敦?cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局科技部公告2023年第28號(hào))(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“28號(hào)公告”)第二條規(guī)定:“現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。'因此，其他企業(yè)2023年前三季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為75%，第四季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為100%。
其他企業(yè)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳計(jì)算
享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí)，第四季度研發(fā)費(fèi)用可由企業(yè)自行選擇按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算，或者按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算。
(三)案例填報(bào)
例1:甲公司2023年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用120萬(wàn)元，其中，2023年前三季度發(fā)生80萬(wàn)元，第四季度發(fā)生40萬(wàn)元。若甲公司選擇按實(shí)際發(fā)生金額計(jì)算，則2023年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額為80x75%+40*100%=100(萬(wàn)元);若甲公司選擇按比例計(jì)算，則2023年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額為120x3/4x75%+120*1/4*100%=97.5(萬(wàn)元)。顯然，甲公司選擇按實(shí)際發(fā)生金額計(jì)算更為合適，則在《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)第50行“加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法'填入代碼122，具體填報(bào)見(jiàn)表1。
例2:乙公司2023年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用120萬(wàn)元，其中，2023年前三季度發(fā)生100萬(wàn)元，第四季度發(fā)生20萬(wàn)元。若乙公司選擇按實(shí)際發(fā)生金額計(jì)算，則2023年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額為100x75%+20*100%=95(萬(wàn)元);若乙公司選擇按比例計(jì)算，則2023年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額為120x3/4x75%+120x1/4x100%=97.5(萬(wàn)元)。顯然，乙公司選擇按比例計(jì)算更為合適，則在《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)第50行“加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法”填入代碼121，具體填報(bào)
見(jiàn)表2。
二、500萬(wàn)元以上設(shè)備、器具一次性稅前扣除
(一)報(bào)表變化
《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105080)增加第12.1-12.3行中小微企業(yè)購(gòu)置單價(jià)500萬(wàn)元以上設(shè)備器具'，用于填報(bào)中小微企業(yè)2023年度新購(gòu)置500萬(wàn)元以上設(shè)備、器具一次性稅前扣除的情況。
(二)相應(yīng)政策
2023年1月1日至今，企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性稅前扣除，不再分年度計(jì)算折舊。
《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào))將一次性稅前扣除的額度提高至500萬(wàn)元以上，規(guī)定中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)置的、單位價(jià)值在500萬(wàn)元以上的設(shè)備、器具，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除;最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。
(三)案例填報(bào)
例3:丙公司是中小微企業(yè)，于2023年6月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)設(shè)備并投入使用，不含稅金額600萬(wàn)元，按直線法計(jì)提折舊，最低折舊年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。則2023年度丙公司會(huì)計(jì)上計(jì)提折舊金額為600÷5x6/12=60(萬(wàn)元)，稅收上計(jì)算折舊金額為600x50%=300(萬(wàn)元)，納稅調(diào)減300-60=240(萬(wàn)元)。丙公司填報(bào)《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105080)見(jiàn)表3。
三、高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度購(gòu)置設(shè)備、器具一次性稅前扣除和加計(jì)扣除
(一)報(bào)表變化
《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105080)增加第111行1.高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度(10月-12月)購(gòu)置單價(jià)500萬(wàn)元以下設(shè)備器具一次性扣除'、第12.4行4.高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度(10月-12月)購(gòu)置單價(jià)500萬(wàn)元以上設(shè)備器具一次性扣除';《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107010)增加第30.2行2高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備器具加計(jì)扣除”，用于填報(bào)高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度購(gòu)置設(shè)備、器具一次性稅前扣除和加計(jì)扣除的情況。
(二) 相應(yīng)政策
28號(hào)公告第一條規(guī)定:“高新技術(shù)企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備，器具，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。'理解該政策關(guān)鍵點(diǎn)有四:一是僅限于高新技術(shù)企業(yè);二是僅限于2023年第四季度新購(gòu)置的房屋、建筑物以外的設(shè)備、器具;三是設(shè)備、器具沒(méi)有金額限制，無(wú)論是否超過(guò)500萬(wàn)元，均可一次性稅前扣除;四是設(shè)備、器具沒(méi)有研發(fā)限制，無(wú)論是否用于研發(fā)，均可加計(jì)扣除。
(三)案例填報(bào)
例4:丁公司是高新技術(shù)企業(yè)，2023年11月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)設(shè)備，不含稅金額240萬(wàn)元，按直線法計(jì)提折舊，最低折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。則2023年度丁公司會(huì)計(jì)上計(jì)提折舊金額為240÷10x1/12=2(萬(wàn)元);稅收上可以一次性稅前扣除240萬(wàn)元，納稅調(diào)減240-2=238(萬(wàn)元)，同時(shí)加計(jì)扣除240萬(wàn)元。需要注意的是，雖然政策不區(qū)分固定資產(chǎn)金額是500萬(wàn)元以上還是500萬(wàn)元以下，但填報(bào)申報(bào)表時(shí)需要區(qū)分。前者填報(bào)第11.1行，后者填報(bào)第12.4行。丁公司填報(bào)《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105080)和《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107010)見(jiàn)表4和表5。
四、基礎(chǔ)研究-
(一)報(bào)表變化
《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107010)增加第16.1行1.取得的基礎(chǔ)研究資金收入免征企業(yè)所得稅'、第30.1行“1.企業(yè)投入基礎(chǔ)研究支出加計(jì)扣除”。前者用于填報(bào)相關(guān)機(jī)構(gòu)取得基礎(chǔ)研究資金收入免征企業(yè)所得稅的情況，后者用于填報(bào)企業(yè)出資給相關(guān)機(jī)構(gòu)用于基礎(chǔ)研究的支出100%加計(jì)扣除的情況。
(二)相應(yīng)政策
《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第32號(hào))規(guī)定，對(duì)企業(yè)出資給非營(yíng)利性科學(xué)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)(科學(xué)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)以下簡(jiǎn)稱(chēng)“科研機(jī)構(gòu)”)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可按實(shí)際發(fā)生額稅前扣除，并可按100%在稅前加計(jì)扣除。對(duì)非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個(gè)人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。該非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校、政府性自然科學(xué)基金和基礎(chǔ)研究應(yīng)符合公告規(guī)定的條件。
(三)案例填報(bào)
例5:戊公司于2023年向a高校出資100萬(wàn)元用于基礎(chǔ)研究。對(duì)于戊公司來(lái)說(shuō)，該100萬(wàn)元不僅可以稅前扣除，并且可以100%加計(jì)扣除;對(duì)于a高校來(lái)說(shuō)，該100萬(wàn)元可以作為免稅收入。戊公司填報(bào)《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107010)見(jiàn)表6。
a高校填報(bào)《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107010)見(jiàn)表7。
五、基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動(dòng)產(chǎn)投資信托基金--
(一)報(bào)表變化
《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105100)增加第15行“基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動(dòng)產(chǎn)投資信托基金'及其明細(xì)行次(15.1-15.2)，用于填報(bào)原始權(quán)益人或項(xiàng)目公司執(zhí)行基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動(dòng)產(chǎn)投資信托基金(以下稱(chēng)基礎(chǔ)設(shè)施reits)試點(diǎn)稅收政策有關(guān)情況。
(二)相應(yīng)政策
《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動(dòng)產(chǎn)投資信托基金(reits)試點(diǎn)稅收政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào))就基礎(chǔ)設(shè)施reits給予了特殊性稅務(wù)處理。其規(guī)定，設(shè)立基礎(chǔ)設(shè)施reits前，原始權(quán)益人向項(xiàng)目公司劃轉(zhuǎn)基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)相應(yīng)取得項(xiàng)目公司股權(quán)，適用特殊性稅務(wù)處理，即項(xiàng)目公司取得基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)的原計(jì)稅基礎(chǔ)確定;原始權(quán)益人取得項(xiàng)目公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)的原計(jì)稅基礎(chǔ)確定。原始權(quán)益人和項(xiàng)目公司不確認(rèn)所得，不征收企業(yè)所得稅。
基礎(chǔ)設(shè)施reits設(shè)立階段，原始權(quán)益人向基礎(chǔ)設(shè)施reits轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目公司股權(quán)實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓評(píng)估增值，當(dāng)期可暫不繳納企業(yè)所得稅，允許遞延至基礎(chǔ)設(shè)施reits完成募資并支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款后繳納。其中，對(duì)原始權(quán)益人按照戰(zhàn)略配售要求自持的基礎(chǔ)設(shè)施reits份額對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓評(píng)估增值，允許遞延至實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納企業(yè)所得稅。
(三)案例填報(bào)
例6:己公司是原始權(quán)益人，2023年1月將持有的不動(dòng)產(chǎn)劃轉(zhuǎn)給項(xiàng)目公司，該不動(dòng)產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)1億元，公允價(jià)值5億元，己公司持有項(xiàng)目公司100%股權(quán)。2023年2月，己公司與基礎(chǔ)設(shè)施reits項(xiàng)下的專(zhuān)項(xiàng)支持計(jì)劃簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將項(xiàng)目公司100%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給專(zhuān)項(xiàng)支持計(jì)劃，作價(jià)10億元。2023年4月，基礎(chǔ)設(shè)施reits發(fā)行基金，己公司認(rèn)購(gòu)20%份額。2023年6月，己公司收到股權(quán)轉(zhuǎn)讓款10億元。
設(shè)立基礎(chǔ)設(shè)施reits前，己公司劃轉(zhuǎn)不動(dòng)產(chǎn)不確認(rèn)所得，納稅調(diào)減4億元;取得項(xiàng)目公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為1億元。基礎(chǔ)設(shè)施reits設(shè)立階段，己公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得賬載金額為10-5=5(億元)，稅收金額為(10-1)x(1-20%)=7.2(億元)，納稅調(diào)增7.2-5=2.2(億元)。己公司填報(bào)《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105100)見(jiàn)表8。
六、南沙先行啟動(dòng)區(qū)稅收優(yōu)惠-
《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅(2022〕40號(hào))規(guī)定，對(duì)設(shè)在南沙先行啟動(dòng)區(qū)符合條件的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。符合條件的企業(yè)填報(bào)《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(a107040)新增的第244行(四)南沙先行啟動(dòng)區(qū)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按 15%稅率征收企業(yè)所得稅'。
【第3篇】企業(yè)所得稅查賬申報(bào)表下載
依照2023年“我替經(jīng)營(yíng)者交費(fèi)人辦好事暨便民辦學(xué)校稅春風(fēng)行動(dòng)”相關(guān)規(guī)定，依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，為進(jìn)一步緩解公司伴隨壓力，提升 企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)單可靠性，國(guó)家稅務(wù)總近日公布了《國(guó)稅總局有關(guān)公布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)）〉的公示》（國(guó)稅總局公示2023年第三號(hào)）。
為進(jìn)一步提升伴隨感受，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》（下稱(chēng)“新版本表格”）選用了“歸類(lèi)申報(bào)”的設(shè)計(jì)理念。針對(duì)絕大多數(shù)公司，只需申報(bào)一張主表，并在主表上填好相對(duì)的實(shí)際事項(xiàng)就可以進(jìn)行申請(qǐng)，伴隨壓力進(jìn)一步緩解。實(shí)際轉(zhuǎn)變有什么？一起來(lái)看↓
精減附注總數(shù)
一是刪剪原《不征稅收入、減計(jì)收益、個(gè)人所得免減等優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)表》（a201010）和原《免減企業(yè)所得稅優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)表》（a201030），將有關(guān)頻道集成化至《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》（a200000）。
二是簡(jiǎn)單化《財(cái)產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)費(fèi)（扣減）優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)表》（a201020）的行次和申報(bào)方法。
提升主表頻道
一是刪剪原《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》（a200000）中稅收征管信息管理系統(tǒng)現(xiàn)有的“預(yù)繳方法”和“公司類(lèi)型”2個(gè)欄次。
二是刪剪原《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》（a200000）“附報(bào)信息內(nèi)容”欄次。
三是將原《不征稅收入、減計(jì)收益、個(gè)人所得免減等優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)表》（a201010）附列材料有關(guān)欄次，融合至《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》（a200000）“附報(bào)事項(xiàng)”欄次。
四是提升“財(cái)產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)費(fèi)（扣減）”現(xiàn)行政策、“不征稅收入、減計(jì)收益、加計(jì)”現(xiàn)行政策和“個(gè)人所得免減”現(xiàn)行政策的測(cè)算次序，與本年度申報(bào)單的測(cè)算邏輯性保持一致。
調(diào)節(jié)申報(bào)方法
一是《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》（a200000）“附報(bào)事項(xiàng)”、第7行“減：不征稅收入、減計(jì)收益、加計(jì)”、第八行“減：個(gè)人所得免減”、第13行“減：免減企業(yè)所得稅額”行次下邊各自提升空缺的清單行次，由經(jīng)營(yíng)者依據(jù)《企業(yè)所得稅申請(qǐng)事項(xiàng)文件目錄》填好優(yōu)惠事項(xiàng)或特殊事項(xiàng)。
二是《財(cái)產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)費(fèi)（扣減）優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)表》（a201020）第一行“加速折舊、攤銷(xiāo)費(fèi)”和第二行“一次性扣減”行次下邊各自提升空缺的清單行次，由經(jīng)營(yíng)者依據(jù)《企業(yè)所得稅申請(qǐng)事項(xiàng)文件目錄》填好優(yōu)惠事項(xiàng)。
三是《企業(yè)所得稅申請(qǐng)事項(xiàng)文件目錄》在質(zhì)監(jiān)總局網(wǎng)址“稅務(wù)服務(wù)”頻道發(fā)布，并依據(jù)現(xiàn)行政策調(diào)節(jié)狀況，適度升級(jí)。將來(lái)如現(xiàn)行政策調(diào)節(jié)，一般不會(huì)再修定表格，經(jīng)營(yíng)者依據(jù)網(wǎng)址上公布的全新《企業(yè)所得稅申請(qǐng)事項(xiàng)文件目錄》，挑選相對(duì)事項(xiàng)申報(bào)就可以。
健全民族自治地域增值稅免稅申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》（a200000）提升“具體交納企業(yè)所得稅測(cè)算”一部分，協(xié)助民族自治地區(qū)公司更精確的測(cè)算地區(qū)共享的企業(yè)所得稅減免或免稅狀況。
如需了解更多資訊請(qǐng)持續(xù)關(guān)注我們！
【第4篇】2023企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表下載
我們知道，從2023年至今每年企業(yè)所得稅的匯算清繳納稅申報(bào)表都在不斷地更新變化，企業(yè)所得稅一般是按季度預(yù)繳，再按年算總賬的（時(shí)間為每年5.31前），即匯算清繳。有關(guān)企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅申報(bào)表一共有37張，今天小編便為大家?guī)?lái)了最新的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表匯總，快來(lái)一起看看吧！
文末有彩蛋呦！
一、【封面】
二、【填報(bào)表單】
三、【a000000基礎(chǔ)信息表】
四、【a100000主表】
五、【a101010一般企業(yè)收入明細(xì)表】
六、【a101020金融企業(yè)收入明細(xì)表】
七、【a102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表】
八、【a102020金融企業(yè)成本支出明細(xì)表】
九、【a103000事業(yè)、非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表】
十、【a104000期間費(fèi)用明細(xì)表】
十一、【a105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表】
十二、【a105010 視同銷(xiāo)售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表】
十三、【a105020 未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表】
十四、【a105030 投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表】
十五、【a105040 專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表】
......
三十六、【a109000 跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表】
三十七、【a109010 企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表】
填報(bào)說(shuō)明目錄一覽：
完整資料包展示：
好了，由于文章篇幅有限，本次關(guān)于2021企業(yè)所得稅年度申報(bào)表模板的展示就先到這里了，有想免費(fèi)領(lǐng)取以上完整資料包的，可以按以下方式領(lǐng)取呦~
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【第5篇】小微企業(yè)所得稅申報(bào)表下載
很多老板都在關(guān)注2023小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，終于等來(lái)了“官宣”。國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議上明確提到將減征小微企業(yè)和個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)部分的所得稅政策。政策執(zhí)行口徑與之保持一致，靜等正式文件落地時(shí)，財(cái)政部和稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)已發(fā)。
小型微利企業(yè) 政策截至2024年
減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
2023年匯算清繳，小型微利企業(yè)100萬(wàn)以下依舊適用2.5%政策，100萬(wàn)以下5%是從2023年開(kāi)始執(zhí)行。
實(shí)際稅負(fù)
小微企業(yè)5%政策繼續(xù)延續(xù)，體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。
小型微利企業(yè)無(wú)論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。注意匯算清繳申報(bào)表也要按規(guī)定填寫(xiě)，順利完成2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
企業(yè)所得稅匯算清繳
小微企業(yè)填寫(xiě)完成財(cái)務(wù)報(bào)表后進(jìn)入“居民企業(yè)所得稅（查賬征收）a類(lèi)系列報(bào)表”的填寫(xiě)。準(zhǔn)確填報(bào)基礎(chǔ)信息，包括從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額、國(guó)家限制或禁止行業(yè)等，信息系統(tǒng)將為小型微利企業(yè)智能預(yù)填優(yōu)惠項(xiàng)目、自動(dòng)計(jì)算減免稅額。
填寫(xiě)企業(yè)基礎(chǔ)信息表（a000000），將基礎(chǔ)信息整合，方便納稅填報(bào)，優(yōu)化填報(bào)方式，調(diào)整和補(bǔ)充填報(bào)項(xiàng)目，增強(qiáng)申報(bào)信息完整性。
必填“基本經(jīng)營(yíng)情況”
選填“有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況”，存在相應(yīng)事項(xiàng)必須填報(bào)
“主要股東及分紅情況”基礎(chǔ)信息表免填
基本經(jīng)營(yíng)情況：“基本經(jīng)營(yíng)情況”共10個(gè)項(xiàng)目，代碼從101到110，是納稅人必填項(xiàng)目。
a）納稅申報(bào)企業(yè)類(lèi)型
區(qū)分企業(yè)是否屬于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)及總分機(jī)構(gòu)類(lèi)型，自動(dòng)調(diào)取備案信息，核對(duì)是否準(zhǔn)確。
b）資產(chǎn)總額，從業(yè)人數(shù)
判定納稅人是否具備小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的相關(guān)指標(biāo)。
資產(chǎn)總額
計(jì)算值：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
單位為萬(wàn)元，保留小數(shù)點(diǎn)后2位，且年度申報(bào)時(shí)不能等于0。
年度填報(bào)的資產(chǎn)總額計(jì)算結(jié)果應(yīng)與預(yù)繳申報(bào)的資產(chǎn)總額相關(guān)聯(lián)。
資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)是系統(tǒng)自動(dòng)帶出的情況，數(shù)據(jù)來(lái)源2023年第四季度申報(bào)表。
從業(yè)人數(shù)
與工資表上的職工人數(shù)匹配，還有企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)共計(jì)總和。
填報(bào)自然數(shù)（有小數(shù)四舍五入），且年度申報(bào)時(shí)不能等于0。
建筑勞務(wù)企業(yè)臨時(shí)用工和勞務(wù)派遣用工人數(shù)較多，填報(bào)此項(xiàng)一定要正確計(jì)算填報(bào)。
c）從事國(guó)家限制或禁止行業(yè)：錯(cuò)選無(wú)法享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠。
d）小型微利企業(yè)
符合小型微利企業(yè)條件的，選擇“是”，同時(shí)，填報(bào)表單中a101010、a101020、a102010、a102020、a103000、a104000不可勾選。
免填《一般企業(yè)明細(xì)表》《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》《期間費(fèi)用明細(xì)表》等，免填表單的相應(yīng)數(shù)據(jù)需要直接填寫(xiě)在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》。
申報(bào)方式
企業(yè)所得稅納稅人匯繳申報(bào)的方式包括網(wǎng)上申報(bào)、介質(zhì)申報(bào)和手工申報(bào)。
優(yōu)先通過(guò)天津市電子稅務(wù)局進(jìn)行首次申報(bào)和更正申報(bào)。如果不能正常進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)時(shí)可直接攜帶申報(bào)介質(zhì)及匯算清繳相關(guān)材料到辦稅服務(wù)廳辦理申報(bào)。
更正申報(bào)
在匯算清繳截止日期前，可以申請(qǐng)更正并結(jié)清應(yīng)退稅款，5月31日后再提交申請(qǐng)，如果要補(bǔ)稅需要繳納滯納金。
匯算清繳后企業(yè)有多繳納的稅款，可以申請(qǐng)退稅，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。
不是小型微利企業(yè)后續(xù)如果符合條件，按照截至本期預(yù)繳申報(bào)所屬期末的累計(jì)情況，計(jì)算減免稅額。因?yàn)闂l件受限多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。
【第6篇】企業(yè)所得稅關(guān)聯(lián)企業(yè)申報(bào)表下載
圖文無(wú)關(guān)
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在緊張地進(jìn)行中，為方便廣大納稅人學(xué)習(xí)、理解和用好關(guān)聯(lián)申報(bào)相關(guān)稅收政策業(yè)務(wù)，我們結(jié)合實(shí)際編寫(xiě)了關(guān)聯(lián)申報(bào)10項(xiàng)問(wèn)答，讓我們一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。
一、關(guān)聯(lián)申報(bào)主體是哪些？
答：實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的。企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，但符合42號(hào)公告第五條規(guī)定需要報(bào)送國(guó)別報(bào)告的。
二、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)包括哪些內(nèi)容？
答：依據(jù)42號(hào)公告第四條，關(guān)聯(lián)交易類(lèi)型主要包括以下5個(gè)方面：
1.有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。
2.金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓。
3.無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。
4.資金融通。
5.勞務(wù)交易。
三、關(guān)聯(lián)方是否僅指企業(yè)？
答：關(guān)聯(lián)方可以是企業(yè)、組織或者個(gè)人，共有七種情形，包括股份控制、借貸資金控制、購(gòu)銷(xiāo)及勞務(wù)控制、董事或高管控制、親屬關(guān)系、具有其他共同利益等，需要根據(jù)納稅人實(shí)際情況進(jìn)行判定。其中最為常見(jiàn)的是股權(quán)型關(guān)聯(lián)關(guān)系，即一方直接或者間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上或雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上。
四、企業(yè)在報(bào)告年度存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，但與關(guān)聯(lián)方?jīng)]有發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，是否還需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)？
答：報(bào)告年度內(nèi)沒(méi)有與關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，且不符合國(guó)別報(bào)告報(bào)送條件的，不需要填報(bào)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表。
五、關(guān)聯(lián)申報(bào)的方式和路徑？
答：包括直接上門(mén)和電子稅務(wù)局網(wǎng)上申報(bào)。推薦使用電子稅務(wù)局，實(shí)現(xiàn)更加高效便捷的非接觸式辦稅，具體操作方式：打開(kāi)“國(guó)家稅務(wù)總局安徽省電子稅務(wù)局”網(wǎng)頁(yè)，登陸、進(jìn)入“我要辦稅”—“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”—“ 企業(yè)所得稅申報(bào)”—“ 關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)年度報(bào)告申報(bào)”，然后進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。
六、關(guān)聯(lián)申報(bào)期限是怎樣的？
答：納稅人應(yīng)在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。
例如，企業(yè)2023年度的關(guān)聯(lián)申報(bào)應(yīng)在2023年5月31日前完成，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表(2023年版)》。
納稅人在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定辦理。
七、如何確定關(guān)聯(lián)申報(bào)報(bào)告年度所屬期間？
答：正常經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，填報(bào)公歷為當(dāng)年1月1日至12月31日；年度中間開(kāi)業(yè)的企業(yè)，填報(bào)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日至當(dāng)年12月31日。
八、企業(yè)不按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)要承擔(dān)哪些法律責(zé)任？
答：《征管法》第六十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。
《企業(yè)所得稅法》第四十四條規(guī)定：企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。
九、其他還有哪些注意事項(xiàng)？
答：1.納稅人必須先完成企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，才可進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)，若申報(bào)屬期不存在企業(yè)所得稅年度申報(bào)記錄，將無(wú)法進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。請(qǐng)合理安排申報(bào)時(shí)間。
2.只要在匯算年度內(nèi)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，無(wú)論是與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方還是與境外關(guān)聯(lián)方，都需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。
3.《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表(2023年版)》共有22張附表。除《報(bào)告企業(yè)信息表》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)匯總表》和《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》3張表格必填外，其他表格由納稅人根據(jù)實(shí)際情況選填。
十、關(guān)聯(lián)申報(bào)的政策依據(jù)有哪些？
答：1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例；
2.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則；
3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第42號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)42號(hào)公告）。
來(lái)源：蚌埠稅務(wù)
【第7篇】最新季度企業(yè)所得稅申報(bào)表下載
企業(yè)所得稅需要先預(yù)繳，然后在年度結(jié)束以后再進(jìn)行匯算清繳。企業(yè)在進(jìn)行季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，也是有許多小問(wèn)題需要注意。
企業(yè)季度所得稅申報(bào)表的數(shù)據(jù)，是三個(gè)月累計(jì)數(shù)，還是全年累計(jì)數(shù)？
企業(yè)季度所得稅申報(bào)表的數(shù)據(jù)，是全年累計(jì)數(shù)。
對(duì)于查賬征收的企業(yè)來(lái)說(shuō)，在進(jìn)行季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，所填的數(shù)據(jù)都是截止到當(dāng)期的全年累計(jì)數(shù)。
比方說(shuō)，企業(yè)在2023年10月份申報(bào)三季度的報(bào)表，企業(yè)季度所得稅申報(bào)表的數(shù)據(jù)，就要填寫(xiě)2023年1月到9月的累計(jì)數(shù)，而不是2023年7月-9月這三個(gè)月的數(shù)據(jù)。
當(dāng)然這樣的填制方式，也是為了符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的判定。
企業(yè)季度所得稅申報(bào)表的數(shù)據(jù)，為什么要填全年累計(jì)數(shù)？
我們都知道企業(yè)所得稅屬于年度稅，即一年作為一個(gè)完成的計(jì)稅周期，預(yù)繳只是計(jì)算稅款的一種方式。
企業(yè)需要結(jié)合一年的收入和支出的實(shí)際情況，計(jì)算企業(yè)到底需要繳納多少的稅款。在這樣的情況下，企業(yè)在季度預(yù)繳的時(shí)候，和實(shí)際的情況越符合，到年底的時(shí)候需要補(bǔ)繳或者退稅的金額越小。
我們也可以理解為，企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)的時(shí)候，就假設(shè)這是一年的收入，然后進(jìn)行計(jì)算稅款。所以在這樣的情況下，預(yù)繳的時(shí)候填的數(shù)據(jù)當(dāng)然不能是季度的。
當(dāng)然，企業(yè)在年度匯繳清算的時(shí)候，也需要對(duì)企業(yè)的一些支出進(jìn)行納稅調(diào)整。畢竟會(huì)計(jì)和稅法的規(guī)定，還是存在很多差異的。想要消除這個(gè)差異，就需要在年度結(jié)束以后進(jìn)行調(diào)整。
小型微利企業(yè)的判斷
企業(yè)在進(jìn)行季度申報(bào)時(shí)，需要判斷企業(yè)是不是可以享有小型微利企業(yè)的優(yōu)惠條件。也就是說(shuō)，企業(yè)在季度預(yù)繳時(shí)，如果符合小型微利企業(yè)的條件，可以享有小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠。
當(dāng)然，如果企業(yè)出現(xiàn)前三個(gè)季度符合小型微利企業(yè)的優(yōu)惠條件，但是第四季度又不符合的情況，企業(yè)只需要把需要補(bǔ)繳的稅款補(bǔ)上就可以。這樣企業(yè)也能實(shí)現(xiàn)稅款的推遲繳納！
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【第8篇】2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表下載
【業(yè)務(wù)場(chǎng)景】
我們經(jīng)常會(huì)被客戶問(wèn)到好會(huì)計(jì)/易代賬是如何自動(dòng)生成企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表？
【原理】
1、 什么是企業(yè)所得稅匯算清繳：
①簡(jiǎn)而言之就是2個(gè)工作：匯算+清繳。匯算是以會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，將會(huì)計(jì)所得調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，計(jì)算得出年度應(yīng)納所得稅額，與預(yù)繳相比，確定應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅款；清繳是要在申報(bào)期內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交會(huì)計(jì)報(bào)表和企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，辦理結(jié)清稅款手續(xù)，完成清繳的工作。
②匯算清繳申報(bào)表的主表上，其實(shí)就是咱們匯繳工作的主流程：
首先，第一部分是利潤(rùn)總額的計(jì)算，這一部分一定是要和我們會(huì)計(jì)的報(bào)表保持高度一致，這一部分不一致，肯定是審核不通過(guò)
接下來(lái)，就是第二部分，根據(jù)稅會(huì)差異，進(jìn)行納稅調(diào)整，該調(diào)增的調(diào)增，該調(diào)減的調(diào)減，計(jì)算出應(yīng)納稅所得額，這部分，也是我們匯算工作的難點(diǎn)。咱們經(jīng)常發(fā)生的費(fèi)用的扣除比例有：
業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出：按照發(fā)生額的60％扣除，還不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出：不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15％，對(duì)化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類(lèi)制造）30%，煙草行業(yè)不扣除公益性捐贈(zèng)支出：不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%，職工福利費(fèi)支出：不超過(guò)工資薪金總額14％。 工會(huì)經(jīng)費(fèi)：不超過(guò)工資薪金總額2％。 職工教育經(jīng)費(fèi)支出：不超過(guò)工資薪金總額8％利息支出，非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出：不能超過(guò)同期同類(lèi)金融機(jī)構(gòu)貸款利率。傭金和手續(xù)費(fèi)支出：不能超過(guò)你對(duì)應(yīng)的合同金額的5%
最后在計(jì)算出應(yīng)納稅所得額之后，就要乘以稅率，扣除企業(yè)享受的一些稅收優(yōu)惠，與預(yù)繳的稅額比對(duì)，算出應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退的稅款，在5月31日前提交報(bào)表和相關(guān)資料，辦理稅款結(jié)清的工作。
③在此需重點(diǎn)講下小型微利企業(yè)的稅收減免政策：我們做2023年的企業(yè)所得稅匯算清繳，小型微利企業(yè)的條件，就不再區(qū)分工業(yè)企業(yè)、其他企業(yè)了，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人，資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)，并且是從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)的，就可以享受小型微利企業(yè)的稅收減免政策，不光是條件放大了，減免力度也是加大了，說(shuō)白了，就是不超過(guò)100萬(wàn)的部分是5%的稅負(fù)，超過(guò)100萬(wàn)不超過(guò)300萬(wàn)的部分是10%的稅負(fù)（此只要符合條件，填表申報(bào)，就能直接享受，不需要單獨(dú)去稅局報(bào)備審核。）
2、好會(huì)計(jì)/易代賬如何自動(dòng)生成企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表：
①操作入口：進(jìn)稅務(wù)-所得稅匯算清繳即可自動(dòng)生成企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表
②系統(tǒng)自動(dòng)取數(shù)邏輯：“自動(dòng)匹配”與“用戶匹配”相結(jié)合
自動(dòng)匹配：科目體系中預(yù)置的明細(xì)科目涉及到匯算清繳填報(bào)可自動(dòng)取值
如：期間費(fèi)用明細(xì)表，對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用系統(tǒng)預(yù)置的明細(xì)科目自動(dòng)取值到申報(bào)表 （如果認(rèn)為默認(rèn)的取值與實(shí)際業(yè)務(wù)不一致的，也可以修改匹配取值科）
用戶匹配：系統(tǒng)科目體系中未預(yù)置的明細(xì)科目或用戶新增的明細(xì)科目，可添加取值公式單元格：鼠標(biāo)移至單元格會(huì)出現(xiàn)編輯按鈕 ，則該單元格可添加取值公式；也可手工錄入金額單元格，凡是能選中的單元格，則可以錄入金額，手工錄入金額后回車(chē)或單擊其他可編輯單元格，數(shù)據(jù)自動(dòng)保存。
③小型微利企業(yè)設(shè)置：匯算清繳中的減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表(a107040)中的“一、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”金額，根據(jù)“設(shè)置-財(cái)稅設(shè)置”中企業(yè)所得稅的“小型微利企業(yè)：是、否”設(shè)置計(jì)算減免稅額。當(dāng)對(duì)應(yīng)匯算清繳申報(bào)表年度的最后一個(gè)月設(shè)置小型微利企業(yè)為“是” 時(shí)，稅表將按照政策計(jì)算減免稅額
3、需要特別注意：
①適用范圍：企業(yè)形式為“公司”且會(huì)計(jì)制度為“2007企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或2013小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則” 暫不支持民間非營(yíng)利組織和工會(huì)會(huì)計(jì)制度
②啟用期間：開(kāi)始啟用時(shí)間為2023年度，支持2019及以后年度切換實(shí)例說(shuō)明】
一、好會(huì)計(jì)/易代賬如何自動(dòng)生成企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表
某企業(yè)（符合小型微利企業(yè)條件，已按上述在系統(tǒng)中設(shè)置好）已做完2023年度賬（12月已結(jié)賬），在2023年3月開(kāi)始做匯算清繳，登錄好會(huì)計(jì)/易代賬進(jìn)：進(jìn)稅務(wù)-所得稅匯算清繳后自動(dòng)生成企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表如下：
1、為何申報(bào)表主表會(huì)有差異，此差異如何解決？
①首先這是一項(xiàng)非常重要的核對(duì)作用！咱們匯繳工作的流程。第一部分是利潤(rùn)總額的計(jì)算，這部分一定是要和我們會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表保持高度一致，這部分不一致，申報(bào)時(shí)肯定是審核不通過(guò)的，因此系統(tǒng)預(yù)置了“利潤(rùn)表金額”和“差異”這兩欄，目的是方便對(duì)賬的；
②其次此企業(yè)對(duì)不上是因?yàn)橄到y(tǒng)自動(dòng)取數(shù)為：“自動(dòng)匹配”與“用戶匹配”相結(jié)合，從附表002一直到附表012中存在很多項(xiàng)目需要用戶自己設(shè)置好取數(shù)公式或者手工錄入，我們以附表002為例設(shè)置一下，操作截圖如下：
③逐一按此思路設(shè)置好各附表后即可自動(dòng)生成申報(bào)表如下（差異為0），然后可據(jù)此在當(dāng)?shù)仉娮佣悇?wù)局完成申報(bào)即可
備注：每個(gè)附表左邊的“？”代表的是此附表主要項(xiàng)目取數(shù)未設(shè)置好取數(shù)公式，需要手工一一設(shè)置好后此圖標(biāo)就會(huì)消失
2、匯算清繳申報(bào)表中賬載金額和稅收金額代表什么？
賬載金額是指記賬時(shí)實(shí)際記錄的金額，稅收金額是指按稅法規(guī)定可以記入的金額。例如:職工福利費(fèi)支出，賬上開(kāi)支了9000元，因此賬載金額記9000元。按稅法規(guī)定：職工福利費(fèi)稅前列支不得超過(guò)工資支出的14% 假如本年工資為100000，乘以14%等于14000元，這就是稅收金額。賬載金額小于稅收金額，應(yīng)納稅所得額調(diào)減5000元。假如賬載金額大于稅收金額，應(yīng)納稅所得額需要調(diào)增，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。
3、匯算清繳之后的賬務(wù)處理（需要手工做憑證）
應(yīng)補(bǔ)繳稅額時(shí)：
①先補(bǔ)計(jì)提：借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 ②繳納稅款：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 ③調(diào)整未分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 貸：以前年度損益調(diào)整 應(yīng)退稅款時(shí) ：
①退稅： 借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅
②先沖銷(xiāo)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅貸：以前年度損益調(diào)整
③調(diào)整未分配利潤(rùn)借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)
【第9篇】企業(yè)所得稅年度申報(bào)表下載
答：國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第54號(hào)發(fā)布《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)，2023年版）》，適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)?！赌甓燃{稅申報(bào)表（a類(lèi)，2023年版）》主要在以下幾方面進(jìn)行了優(yōu)化：
（一）根據(jù)政策變化對(duì)部分表單和數(shù)據(jù)項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整
為落實(shí)捐贈(zèng)支出扣除政策、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策、高新技術(shù)企業(yè)和軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策等一系列稅收政策，修訂了《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105070）、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）、《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107041）、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107042）等表單，調(diào)整了《期間費(fèi)用明細(xì)表》（a104000）、《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000）、《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105100）、《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105120）、《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》（a107011）、《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》（a107030）等表單的部分?jǐn)?shù)據(jù)項(xiàng)。
（二）對(duì)部分表單進(jìn)行了精簡(jiǎn)
為減輕納稅人填報(bào)負(fù)擔(dān)，取消原有的《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》（a105081）、《資產(chǎn)損失（專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105091）、《綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）和《金融、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費(fèi)收入優(yōu)惠明細(xì)表》（a107013）等4張表單。
（三）對(duì)部分表單的數(shù)據(jù)項(xiàng)進(jìn)行了優(yōu)化
為減少涉稅信息重復(fù)填報(bào)，對(duì)《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（a000000）、《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105090）、《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）、《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107020）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）、《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》（a109010）等表單的數(shù)據(jù)項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整和優(yōu)化。
（四）對(duì)部分表單數(shù)據(jù)項(xiàng)的填報(bào)口徑和邏輯關(guān)系進(jìn)行了優(yōu)化和明確
根據(jù)企業(yè)所得稅政策調(diào)整和實(shí)施情況，對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》（a100000）、《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）、《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a106000）、《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（a108000）、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（a108010）、《境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a108020）、《跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表》（a108030）、《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（a109000）部分?jǐn)?shù)據(jù)項(xiàng)的填報(bào)口徑和邏輯關(guān)系進(jìn)行了優(yōu)化和明確。
【第10篇】企業(yè)所得稅申報(bào)表下載2023
二、稅前扣除類(lèi)
（一）限額扣除類(lèi)
1.工資薪金支出
（1）風(fēng)險(xiǎn)描述：
①工資支付對(duì)象不合規(guī)，不應(yīng)包含：已領(lǐng)取養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)救濟(jì)金的離退休職工、下崗職工、待崗職工；應(yīng)從提取的職工福利費(fèi)中列支的醫(yī)務(wù)室、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員；已出售的住房或租金收入計(jì)入住房周轉(zhuǎn)金的出租房的管理服務(wù)人員；與企業(yè)解除勞動(dòng)合同關(guān)系的原企業(yè)職工；雖未與企業(yè)解除勞動(dòng)合同關(guān)系，但企業(yè)不支付基本工資、生活費(fèi)的人員，由職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)等列支工資的職工；無(wú)勞動(dòng)人事關(guān)系或勞務(wù)派遣關(guān)系的其他人員；
②工資薪金支出不合理，五項(xiàng)原則未同時(shí)具備，五項(xiàng)原則為：制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)；有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的；
③工資薪金總額不合規(guī)，不應(yīng)包括：企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金；
④屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金總額超過(guò)政府有關(guān)部門(mén)規(guī)定的限額，超過(guò)部分未按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整；
⑤企業(yè)對(duì)已預(yù)提而在年度匯繳結(jié)束前未向員工實(shí)際支付的工資在匯繳年度稅前扣除，未進(jìn)行納稅調(diào)整；
⑥股權(quán)激勵(lì)部分未按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。
（2）風(fēng)險(xiǎn)提醒：
工資支付名單上的人員是否是在本企業(yè)任職或者受雇的員工；工資薪金支出是否以合理為限度，五項(xiàng)原則是否同時(shí)具備；屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金總額是否超過(guò)政府有關(guān)部門(mén)給予的限定數(shù)額，超過(guò)部分是否按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整；有無(wú)將應(yīng)在職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)等核算的內(nèi)容作為工資薪金支出在稅前列支；已預(yù)提未實(shí)際支付的工資是否已進(jìn)行納稅調(diào)整；股權(quán)激勵(lì)部分是否按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。
（3）風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)科目：管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用及應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付福利費(fèi)等。
（4）主要政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]3號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于我國(guó)居民企業(yè)實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)）。
2.職工福利費(fèi)
（1）風(fēng)險(xiǎn)描述：
①企業(yè)扣除的職工福利費(fèi)，超過(guò)了工資、薪金總額的14%；
②發(fā)生的職工福利費(fèi)支出不符合稅法規(guī)定的支付對(duì)象、規(guī)定范圍等，未進(jìn)行納稅調(diào)整。如：將職工福利費(fèi)直接記入成本費(fèi)用科目；按計(jì)提數(shù)、不按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除職工福利費(fèi)；將上年超限額的職工福利費(fèi)余額結(jié)轉(zhuǎn)本年扣除等；
③企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，未單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)，未準(zhǔn)確核算；
④對(duì)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，未按規(guī)定劃分工資性支出和職工福利費(fèi)支出。
（2）風(fēng)險(xiǎn)提醒：核對(duì)職工福利費(fèi)提取和使用情況，查看是否有違規(guī)混淆或超限額列支、未調(diào)增應(yīng)納稅所得額的情況；是否單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)核算職工福利費(fèi)；已計(jì)提未發(fā)生的職工福利費(fèi)是否進(jìn)行納稅調(diào)整；季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生等人員福利費(fèi)支出是否正確。
（3）風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)科目：管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用及應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付福利費(fèi)等。
（4）主要政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]3號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)）。
3.工會(huì)經(jīng)費(fèi)
（1）風(fēng)險(xiǎn)描述：
①企業(yè)扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，超過(guò)了工資、薪金總額的2%；
②發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出不符合稅法的確認(rèn)原則，支付憑據(jù)不合規(guī)等，未進(jìn)行納稅調(diào)整。如：將工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出直接記入成本費(fèi)用科目不作納稅調(diào)整；本年未達(dá)比例，將上年超限額的工會(huì)經(jīng)費(fèi)余額結(jié)轉(zhuǎn)扣除；沒(méi)有《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專(zhuān)用收據(jù)》或合法、有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)等。
（2）風(fēng)險(xiǎn)提醒：核對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)提取和使用情況，查看是否有超限額列支未調(diào)增應(yīng)納稅所得額，特別注意工會(huì)經(jīng)費(fèi)支付憑據(jù)是否合規(guī)。
（3）風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)科目：管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用及應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付福利費(fèi)等。
（4）主要政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]3號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第30號(hào)）。
4.職工教育經(jīng)費(fèi)
（1）風(fēng)險(xiǎn)描述：
①企業(yè)當(dāng)年扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)，超過(guò)了工資、薪金總額的2.5%（高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)8%，軟件、集成電路企業(yè)據(jù)實(shí)列支）；
②發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)不符合稅法規(guī)定的支付對(duì)象、規(guī)定范圍、確認(rèn)原則和列支限額等，未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。如：將職工教育經(jīng)費(fèi)支出直接記入成本費(fèi)用科目不作納稅調(diào)整；已計(jì)提但未實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)不作納稅調(diào)整等。
（2）風(fēng)險(xiǎn)提醒：
查看職工教育經(jīng)費(fèi)提取和使用情況，是否有違規(guī)混淆或超限額列支未調(diào)增應(yīng)納稅所得額，如，將應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的學(xué)歷、學(xué)位教育費(fèi)用在企業(yè)教育經(jīng)費(fèi)中列支，特別注意已計(jì)提未發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)是否進(jìn)行納稅調(diào)整。
（3）風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)科目：管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用及應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付福利費(fèi)等。
（4）主要政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]3號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2015]63號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于完善技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2014]59號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]27號(hào))。
5.基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金
（1）風(fēng)險(xiǎn)描述：
①為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，未按照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅前扣除，超出部分未調(diào)增應(yīng)納稅所得額；
②除依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
（2）風(fēng)險(xiǎn)提醒：結(jié)合有關(guān)主管部門(mén)和地方政府文件、各類(lèi)保險(xiǎn)合同，核對(duì)賬面計(jì)提和發(fā)放情況，重點(diǎn)是超范圍、超限額列支以及已計(jì)提未上繳的各類(lèi)保險(xiǎn)金、公積金，是否按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。
（3）風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)科目：管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用及應(yīng)付職工薪酬——職工福利等。
（4）主要政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條。
6.補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)
（1）風(fēng)險(xiǎn)描述：為本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，超過(guò)職工工資總額5%部分未分別調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
（2）風(fēng)險(xiǎn)提醒：結(jié)合有關(guān)主管部門(mén)和地方政府文件、各類(lèi)保險(xiǎn)合同，核對(duì)賬面計(jì)提和發(fā)放情況，重點(diǎn)查看超范圍、超限額列支以及已計(jì)提未上繳的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，是否進(jìn)行納稅調(diào)整。
（3）風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)科目：管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用及應(yīng)付職工薪酬——職工福利等。
（4）主要政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條。
7.業(yè)務(wù)招待費(fèi)
（1）風(fēng)險(xiǎn)描述：
①發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出未在企業(yè)所得稅申報(bào)表中正確歸集；
②沒(méi)有按照稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行申報(bào)，即：業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰，超過(guò)部分未調(diào)增應(yīng)納稅所得額，銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷(xiāo)售收入；
③籌辦期企業(yè)是否將與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照60%比例計(jì)入籌辦費(fèi)；
④從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，超過(guò)規(guī)定范圍計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。該類(lèi)型企業(yè)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。
（2）風(fēng)險(xiǎn)提醒：成本科目中發(fā)生業(yè)務(wù)招待性質(zhì)的費(fèi)用，結(jié)合管理費(fèi)用-其他、銷(xiāo)售費(fèi)用-其他等科目的明細(xì)科目，歸集計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額，查看申報(bào)額是否正確以及是否超限額列支；籌辦期企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)是否符合規(guī)定；從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)是否超過(guò)規(guī)定范圍計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。
（3）風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)科目：成本科目及管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用等。
（4）主要政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2010]79號(hào)）。
8.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
（1）風(fēng)險(xiǎn)描述：
①發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不符合稅法規(guī)定的條件，未進(jìn)行納稅調(diào)整；
②當(dāng)年發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售〔營(yíng)業(yè))收入15%（化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造、飲料制造企業(yè)為30%，煙草企業(yè)不得扣除），超過(guò)部分未調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。
（2）風(fēng)險(xiǎn)提醒：查看費(fèi)用明細(xì)科目，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的核算、歸集是否合規(guī)，對(duì)超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出是否進(jìn)行納稅調(diào)整。
（3）風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)科目：銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用等。
（4）主要政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2017]41號(hào)）。
9.捐贈(zèng)支出
（1）風(fēng)險(xiǎn)描述：
①捐贈(zèng)的范圍不符合稅法規(guī)定。允許稅前扣除的捐贈(zèng)僅限于公益性捐贈(zèng)；
②捐贈(zèng)的途徑不符合稅法規(guī)定。只有通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)實(shí)施的公益性捐贈(zèng)才可以稅前扣除；
③捐贈(zèng)的憑證不符合稅法規(guī)定。企業(yè)在對(duì)外實(shí)施捐贈(zèng)時(shí)，必須向接受捐贈(zèng)的部門(mén)索要合法有效的憑證，即：財(cái)政部門(mén)印制的、加蓋有接受捐贈(zèng)單位印章的公益性捐贈(zèng)票據(jù)和《非稅收入一般繳款書(shū)》收據(jù)聯(lián)；
④捐贈(zèng)支出（含結(jié)轉(zhuǎn)扣除部分）超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分未做納稅調(diào)整。
（2）風(fēng)險(xiǎn)提醒：核對(duì)捐贈(zèng)支出，查看捐贈(zèng)的范圍、途徑、票據(jù)是否符合稅法的規(guī)定；計(jì)算公益性捐贈(zèng)扣除限額，核對(duì)是否超限額列支。
（3）風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)科目：管理費(fèi)用-其他、營(yíng)業(yè)外支出等。
（4）主要政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十一條、第五十二條、第五十三條；《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]160號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于通過(guò)公益性群總團(tuán)體的公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]124號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅[2010]45號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格確認(rèn)審批有關(guān)調(diào)整事項(xiàng)的通知》（財(cái)稅[2015]141號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公益股權(quán)捐贈(zèng)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2016]45號(hào)）；《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅[2018]15號(hào)）。
10.手續(xù)費(fèi)及傭金支出
（1）風(fēng)險(xiǎn)描述：
①超過(guò)稅法規(guī)定比例（財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)15%，人身保險(xiǎn)10%，其他企業(yè)5%，證券、期貨、保險(xiǎn)代理?yè)?jù)實(shí)扣除）的手續(xù)費(fèi)及傭金支出未調(diào)增應(yīng)納稅所得額；
②將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等其他費(fèi)用科目，未正確核算；
③除委托個(gè)人代理外，企業(yè)在稅前扣除以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金；
④企業(yè)在稅前扣除已計(jì)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，沒(méi)有通過(guò)折舊、攤銷(xiāo)等方式分期扣除。
（2）風(fēng)險(xiǎn)提醒：查看“銷(xiāo)售費(fèi)用”等科目，核對(duì)是否正確核算手續(xù)費(fèi)及傭金支出；是否存在超過(guò)限額部分的或者其他不予稅前扣除的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，未調(diào)增應(yīng)納稅所得額的情況。
（3）風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)科目：銷(xiāo)售費(fèi)用等。
（4）主要政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]29號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）。
（二）重點(diǎn)扣除類(lèi)
11.成本類(lèi)
（1）風(fēng)險(xiǎn)描述：
①將無(wú)關(guān)費(fèi)用、損失和不得稅前列支的回扣等計(jì)入材料成本；
②高轉(zhuǎn)材料成本；
③材料定價(jià)不公允，通過(guò)材料采購(gòu)環(huán)節(jié)向企業(yè)所屬獨(dú)立核算的“三產(chǎn)”企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)；
④高轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本；
⑤未及時(shí)調(diào)整估價(jià)入庫(kù)材料，重復(fù)入賬、以估價(jià)入賬代替正式入賬；
⑥高耗能企業(yè)，能源價(jià)格及耗用量的波動(dòng)與生產(chǎn)成本的變化不符合邏輯關(guān)系，存在虛列成本的風(fēng)險(xiǎn)。
（2）風(fēng)險(xiǎn)提醒：
①查看采購(gòu)成本是否正確；
②比對(duì)同期正常耗用量等，查看是否有高轉(zhuǎn)材料成本的情況；
③比對(duì)材料及其運(yùn)輸成本，查看有無(wú)關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的情況；
④核對(duì)領(lǐng)用材料的計(jì)價(jià)是否真實(shí)，查看有無(wú)提高生產(chǎn)領(lǐng)用計(jì)價(jià)或非生產(chǎn)領(lǐng)用材料計(jì)入生產(chǎn)成本的問(wèn)題；
⑤有無(wú)不及時(shí)調(diào)整估價(jià)入庫(kù)材料，查看有無(wú)重復(fù)入賬或者以估價(jià)入賬代替正式入賬的情況；
⑥查看產(chǎn)成品賬戶貸方是否與生產(chǎn)成本-動(dòng)力、制造費(fèi)用-動(dòng)力、管理費(fèi)用-水電的借方發(fā)生額相聯(lián)系。
（3）風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)科目：原材料、材料成本差異、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)成本等科目。
（4）主要政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》。
【第11篇】企業(yè)所得稅清算申報(bào)表下載
在會(huì)計(jì)頭條app上看到一圖讀懂最新企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，太激動(dòng)了~
一、編號(hào)規(guī)則
企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表實(shí)行統(tǒng)一編號(hào)原則，表單編號(hào)由字母和數(shù)字共同組成，共7位。其中，首位為字母，后6位為數(shù)字。
第1位為字母，表示申報(bào)表類(lèi)型，其中，a代表查帳征收方式；b代表核定征收方式；
第2位為數(shù)字，表示一級(jí)表。其中0代表基礎(chǔ)信息表，1代表年度納稅申報(bào)表，2代表季度納稅申報(bào)表；
第3、4位為數(shù)字，表示二級(jí)表，按照01，02，03，……的順序排列；
第5、6、7位為數(shù)字，表示三級(jí)表，按照010，011，012，……的順序排列。
二、季度預(yù)繳申報(bào)表及核定征收申報(bào)表
1. 國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)修訂，自2023年7月1日起施行。
（1）目前最新表單：《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（a201010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）；《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類(lèi)，2023年版）》（b100000）。
（2）目前最新填報(bào)說(shuō)明：
《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（a201020）的填報(bào)說(shuō)明、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》（a200000）的填報(bào)說(shuō)明。
2. 國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào)修訂，適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)。
目前最新：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》（a200000）的表單樣式
3.國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第26號(hào)發(fā)布，自2023年7月1日起施行。
目前最新：a201020 《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》表單樣式；a202000 《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》。
三、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表
（一）架構(gòu)說(shuō)明
1. 從填報(bào)內(nèi)容看，全套申報(bào)表由反映納稅人整體情況（2張）以及反映會(huì)計(jì)核算（6張）、納稅調(diào)整（13張）、彌補(bǔ)虧損（1張）、稅收優(yōu)惠（9張）、境外稅收（4張）、匯總納稅（2張）等明細(xì)情況的“1+6”表單體系組成。
2. 從表單結(jié)構(gòu)看，全套申報(bào)表分為基礎(chǔ)信息表（1張）、主表（1張）、一級(jí)明細(xì)表（6張）、二級(jí)明細(xì)表（25張）和三級(jí)明細(xì)表（4張），表單數(shù)據(jù)逐級(jí)匯總，環(huán)環(huán)相扣。
3. 從使用頻率看，絕大部分納稅人實(shí)際填報(bào)表單的數(shù)量在8張~10張左右?！镀髽I(yè)基礎(chǔ)信息表》《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》《一般企業(yè)收入明細(xì)表》《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》《期間費(fèi)用明細(xì)表》《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》等，為常用表單。除此之外，納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)行業(yè)類(lèi)型、業(yè)務(wù)發(fā)生情況正確選擇適合本企業(yè)的表單。
（二）有效文件
1. 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第41號(hào)），適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)。
目前最新：
（1）表單及填報(bào)說(shuō)明：
《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）、《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000）、《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105060）、《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105070）、《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）、《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》（a107011）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）
（2）填報(bào)說(shuō)明
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》（a100000）、《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）、《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a106000）、《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107020）、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（a108010）的填報(bào)說(shuō)明
（3）其他
企業(yè)申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策時(shí)，不再填報(bào)《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表》?！丁把邪l(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>
2. 2023年3號(hào)公告修訂填報(bào)說(shuō)明，適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)。
目前最新：《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）“109小型微利企業(yè)”的填報(bào)說(shuō)明
3. 國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)，適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)。
目前最新：
（1）表單樣式及填報(bào)說(shuō)明
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)，2023年版）》封面
《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）
《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）
《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105090）
《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a106000）
《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）
《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107020）
《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107041）
《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107042）
《境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a108020）
（2）僅填報(bào)說(shuō)明
《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105030）
《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（a108000）
3. 國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第58號(hào)簡(jiǎn)化小型微利企業(yè)年度納稅申報(bào)，適用于小型微利企業(yè)2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)。
（1）免于填報(bào)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（a101010）、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（a101020）、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（a102010）、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（a102020）、《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》（a103000）、《期間費(fèi)用明細(xì)表》（a104000）。上述表單相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》（a100000）中直接填寫(xiě)。
（2）《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）中的“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項(xiàng)目。
4. 國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第54號(hào)發(fā)布，適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)。
目前最新：
a101010 一般企業(yè)收入明細(xì)表及填報(bào)說(shuō)明
a101020 金融企業(yè)收入明細(xì)表及填報(bào)說(shuō)明
a102010 一般企業(yè)成本支出明細(xì)表及填報(bào)說(shuō)明
a102020 金融企業(yè)支出明細(xì)表及填報(bào)說(shuō)明
a103000 事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表及填報(bào)說(shuō)明
a104000 期間費(fèi)用明細(xì)表及填報(bào)說(shuō)明
a105010 視同銷(xiāo)售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表及填報(bào)說(shuō)明
a105020 未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表及填報(bào)說(shuō)明
a105030 投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表
a105040 專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表及填報(bào)說(shuō)明
a105100 企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表及填報(bào)說(shuō)明
a105110 政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表及填報(bào)說(shuō)明
a105120 特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表及填報(bào)說(shuō)明
a107030 抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表及填報(bào)說(shuō)明
a107050 稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表及填報(bào)說(shuō)明
a108000 境外所得稅收抵免明細(xì)表
a108010 境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表
a108030 跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表及填報(bào)說(shuō)明
a109000 跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表及填報(bào)說(shuō)明
a109010 企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表及填報(bào)說(shuō)明
（三）必須報(bào)送的申報(bào)表
1. 實(shí)行查賬征收的納稅人，年度企業(yè)所得稅匯算清繳必須報(bào)送的申報(bào)表有兩張：
《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（a000000）和a100000 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)）；
2. 但是，為全面搜集涉稅信息，收集數(shù)據(jù)用于比對(duì)，有6張納稅調(diào)整項(xiàng)目表，只要有相應(yīng)發(fā)生額，就必須勾選報(bào)送的申報(bào)表（發(fā)生即填報(bào)），無(wú)論其是否存在納稅調(diào)整事項(xiàng)：
a105050 職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表
a105070 捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表
a105080 資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表
a105090 資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表
a105120 特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表
a105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表
3. 凡具有高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人，即使在虧損年度不享受稅收優(yōu)惠，也必須填報(bào)《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107041）。
四、其他申報(bào)表
（一）重組類(lèi)
1. 《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表》
文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問(wèn)題的公告 》（稅務(wù)總局公告2023年第33號(hào))
2. 《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報(bào)表》
依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問(wèn)題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)）
3. 企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理
（1）《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表及附表》
①《特殊性處理報(bào)告表》
②《債務(wù)重組報(bào)告表》
③《股權(quán)收購(gòu)報(bào)告表》
④《資產(chǎn)收購(gòu)報(bào)告表》
⑤《企業(yè)合并報(bào)告表》
⑥《企業(yè)分立申報(bào)表》
（2）《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理申報(bào)資料一覽表》
（3）《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理統(tǒng)計(jì)表》
依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問(wèn)題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第48號(hào)）
4. 《居民企業(yè)參股外國(guó)企業(yè)信息報(bào)告表》和《受控外國(guó)企業(yè)信息報(bào)告表》
依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)報(bào)告境外投資和所得信息有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第38號(hào)）
5. 《中華人民共和國(guó)企業(yè)清算所得稅申報(bào)表及附表》、填報(bào)說(shuō)明
依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<中華人民共和國(guó)企業(yè)清算所得稅申報(bào)表>的通知》(國(guó)稅函〔2009〕388號(hào))
（二）非居民企業(yè)
1. 《中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表（2023年版）》及填報(bào)說(shuō)明
2. 《中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（2023年版）》及填報(bào)說(shuō)明
3. 《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》及填報(bào)說(shuō)明
4. 《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》及填報(bào)說(shuō)明
5. 《對(duì)外合作開(kāi)采石油企業(yè)勘探開(kāi)發(fā)費(fèi)用年度明細(xì)表》及填報(bào)說(shuō)明
6. 《非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納所得稅稅款分配表》及填報(bào)說(shuō)明
7. 《非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所核定計(jì)算明細(xì)表》及填報(bào)說(shuō)明
8. 《中華人民共和國(guó)扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表（2023年版）》及填報(bào)說(shuō)明
依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表（2023年版）>等報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)）
（三）關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)
1. 《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表（2023年版）》
2. 《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表（2023年版）》填報(bào)說(shuō)明
依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第42號(hào)）
（四）《中華人民共和國(guó)企業(yè)政策性搬遷清算損益表》、填報(bào)說(shuō)明
依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)）
來(lái)源會(huì)計(jì)頭條app，作者小穎言稅原創(chuàng)
【第12篇】2023年企業(yè)所得稅申報(bào)表下載
企業(yè)所得稅申報(bào)表2023年主要修訂對(duì)比
一、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(a000000)
一是根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2020〕31號(hào))，調(diào)整'203選擇采用的境外所得抵免方式'項(xiàng)目，將'203選擇采用的境外所得抵免方式'改為'203-1選擇采用的境外所得抵免方式'，新增'203-2海南自由貿(mào)易港新增境外直接投資信息'，適用于填報(bào)享受境外所得免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策條件的相關(guān)信息。
二是根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(2023年第45號(hào))規(guī)定，在'209集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目類(lèi)型'下新增'28納米'選項(xiàng)，同時(shí)調(diào)整'208軟件、集成電路企業(yè)類(lèi)型'的填報(bào)說(shuō)明。
三是調(diào)整'107適用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度'的填報(bào)說(shuō)明，在《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度類(lèi)型代碼表》中新增'800政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則'。
二、《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(a105000)
為減輕金融企業(yè)填報(bào)負(fù)擔(dān)，結(jié)合原《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105120)修訂情況，在第39行'特殊行業(yè)準(zhǔn)備金'項(xiàng)目中新增保險(xiǎn)公司、證券行業(yè)、期貨行業(yè)、中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機(jī)構(gòu)相關(guān)行次，用于填報(bào)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整情況。
三、《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105070)
根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(2023年第9號(hào))和《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于杭州亞運(yùn)會(huì)和亞殘運(yùn)會(huì)稅收政策的公告》(2023年第18號(hào))等政策，優(yōu)化表單結(jié)構(gòu)。對(duì)'全額扣除的公益性捐贈(zèng)'部分，通過(guò)填報(bào)事項(xiàng)代碼的方式，滿足'扶貧捐贈(zèng)''北京2023年冬奧會(huì)、冬殘奧會(huì)、測(cè)試賽捐贈(zèng)''杭州2023年亞運(yùn)會(huì)捐贈(zèng)''支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈(zèng)'等全額扣除政策的填報(bào)需要。
2023年修訂版填報(bào)說(shuō)明：
第 8 行至第 10 行'項(xiàng)目' ： 納稅人在以下事項(xiàng)中選擇填報(bào)： 1.扶貧捐贈(zèng)； 2.北京 2022 年冬奧會(huì)、 冬殘奧會(huì)、 測(cè)試賽捐贈(zèng)； 3.杭州 2022 年亞運(yùn)會(huì)捐贈(zèng)； 4.支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈(zèng)（ 通過(guò)公益性社會(huì)組織或國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng))； 5.支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈(zèng)（ 直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)） 。 一個(gè)項(xiàng)目填報(bào)一行， 納稅人有多個(gè)項(xiàng)目的， 可自行增加行次填報(bào)。
四、《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105080)
根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2023年第8號(hào))和《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2020〕31號(hào))政策規(guī)定，新增第10行'海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊'、第12行'疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)單價(jià)500萬(wàn)元以上設(shè)備一次性扣除'、第13行'海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除'、第31行'海南自由貿(mào)易港企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)加速攤銷(xiāo)'、第32行'海南自由貿(mào)易港企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)一次性攤銷(xiāo)'，適用于填報(bào)上述政策涉及的資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)情況。
五、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105090)
結(jié)合原《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105120)修訂情況，進(jìn)一步明確數(shù)據(jù)項(xiàng)填報(bào)口徑。如，將第1列名稱(chēng)修改為'資產(chǎn)損失直接計(jì)入本年損益金額'，新增第2列'資產(chǎn)損失準(zhǔn)備金核銷(xiāo)金額'和第18行'貸款損失'。
六、《貸款損失準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105120)
一是為減輕金融企業(yè)填報(bào)負(fù)擔(dān)，大幅度縮減了原《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105120)的填報(bào)范圍，僅發(fā)生貸款損失準(zhǔn)備金的金融企業(yè)、小額貸款公司的納稅人需要填報(bào)，并將表單名稱(chēng)修改為《貸款損失準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》。同時(shí)，取消保險(xiǎn)公司、證券行業(yè)、期貨行業(yè)、中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機(jī)構(gòu)相關(guān)行次，將相關(guān)行次簡(jiǎn)并、優(yōu)化至《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(a105000)。
二是根據(jù)金融企業(yè)貸款準(zhǔn)備金業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)核算方式，以貸款資產(chǎn)和準(zhǔn)備金的'余額'為核心數(shù)據(jù)項(xiàng)，重新確定了表單結(jié)構(gòu)和填報(bào)規(guī)則，更好地與企業(yè)財(cái)務(wù)核算方式銜接。
七、《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》(a106000)
根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2023年第8號(hào))、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》(2023年第25號(hào))、《財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(2023年第45號(hào))規(guī)定，新增第5列'合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額-可彌補(bǔ)年限8年'，同時(shí)更新'彌補(bǔ)虧損企業(yè)類(lèi)型'代碼表，增加'線寬小于130納米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)''受疫情影響困難行業(yè)企業(yè)'和'電影行業(yè)企業(yè)'選項(xiàng)，納稅人可根據(jù)最新政策規(guī)定填報(bào)。
八、《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》(a107020)
一是根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(2023年第45號(hào))規(guī)定，新增'線寬小于28納米(含)的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目減免企業(yè)所得稅'項(xiàng)目，納稅人可根據(jù)最新政策規(guī)定填報(bào)。
二是根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部知識(shí)產(chǎn)權(quán)局關(guān)于中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策的通知》(財(cái)稅〔2020〕61號(hào))規(guī)定，修改第10行至第12行'四、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目'的填報(bào)規(guī)則，納稅人可根據(jù)最新政策規(guī)定，選擇相應(yīng)項(xiàng)目進(jìn)行填報(bào)。
修改第10行至第12行'四、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目'的填報(bào)規(guī)則：
第 10 行至第 12 行'四、 符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目' ： 按照不同技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目分別填報(bào)， 一個(gè)項(xiàng)目填報(bào)一行， 納稅人有多個(gè)項(xiàng)目的， 可自行增加行次填報(bào)。 各行相應(yīng)列次填報(bào)金額的合計(jì)金額填入'小計(jì)' 行。 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》 （國(guó)稅函〔 2009〕 212 號(hào)） 、 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》 （財(cái)稅〔 2010〕 111 號(hào)） 、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》 （2013 年第 62號(hào)） 、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（2023年第 82 號(hào)） 、 《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部 知識(shí)產(chǎn)權(quán)局關(guān)于中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策的通知》 （財(cái)稅〔 2020〕 61 號(hào)） 等相關(guān)稅收政策規(guī)定， 一個(gè)納稅年度內(nèi)， 居民企業(yè)將其擁有的專(zhuān)利技術(shù)、 計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、 集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、 植物新品種權(quán)、 生物醫(yī)藥新品種， 以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)的所有權(quán)或符合規(guī)定年限的全球獨(dú)占許可使用權(quán)、 符合規(guī)定年限的非獨(dú)占許可使用權(quán)轉(zhuǎn)讓取得的所得， 不超過(guò) 500（或 2000） 萬(wàn)元的部分， 免征企業(yè)所得稅；超過(guò) 500（或 2000） 萬(wàn)元的部分， 減半征收企業(yè)所得稅。 本行填報(bào)本納稅年度發(fā)生的減征、 免征企業(yè)所得稅項(xiàng)目的有關(guān)情況。
九、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(a107040)
一是根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2020〕31號(hào))和《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)(上海)自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2020〕38號(hào))，新增第28.2行'上海自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)的重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅'和第28.3行'海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類(lèi)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅'，適用于填報(bào)上海自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)優(yōu)惠政策和海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類(lèi)企業(yè)優(yōu)惠政策情況。
二是根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(2023年第45號(hào))規(guī)定，新增第28.4行'國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路和軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策'及下級(jí)行次，適用于填報(bào)集成電路和軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策況。
三是根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委證監(jiān)會(huì)關(guān)于中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策的通知》(財(cái)稅〔2020〕63號(hào))規(guī)定，增加了第32行'符合條件的公司型創(chuàng)投企業(yè)按照企業(yè)年末個(gè)人股東持股比例減免企業(yè)所得稅'行次，適用于填報(bào)公司型創(chuàng)投企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策況。
十、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》(a107042)
為減輕納稅人填報(bào)負(fù)擔(dān)，根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(2023年第45號(hào))，對(duì)表單進(jìn)行全面精簡(jiǎn)，數(shù)據(jù)項(xiàng)由22項(xiàng)壓減至11項(xiàng)，納稅人可根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定，選擇相應(yīng)的數(shù)據(jù)項(xiàng)填報(bào)。
十一、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》(a108010)
根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2020〕31號(hào))，新增'海南自由貿(mào)易港企業(yè)新增境外直接投資所得'部分，適用于填報(bào)海南自由貿(mào)易港企業(yè)新增境外直接投資所得免稅政策有關(guān)情況。
十二、其他修訂說(shuō)明
此外，根據(jù)上述附表調(diào)整情況，同步對(duì)主表《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類(lèi))》(a100000)和一級(jí)附表《境外所得稅收抵免明細(xì)表》(a108000)相關(guān)數(shù)據(jù)項(xiàng)的填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行了修改。
