【導(dǎo)語】預(yù)繳個(gè)人所得稅怎么寫好?很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范,實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難,我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫,再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可!以下是小編為大家收集的預(yù)繳個(gè)人所得稅,有簡短的也有豐富的,僅供參考。
【第1篇】預(yù)繳個(gè)人所得稅
預(yù)扣預(yù)繳是一種按月預(yù)繳、年度清繳、多退少補(bǔ)的計(jì)稅方法,許多國家都在使用預(yù)扣預(yù)繳的計(jì)稅方法,我國企業(yè)所得稅采用的就是預(yù)扣預(yù)繳的計(jì)稅方法,從2023年1月1日開始,個(gè)人所得稅也開始采用預(yù)扣預(yù)繳計(jì)稅方法。我們的個(gè)人所得稅一般由企業(yè)代為繳納,那么個(gè)人所得稅的預(yù)扣預(yù)繳到底是如何計(jì)算的呢?
居民個(gè)人所得稅的計(jì)算方法分為工資、薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得兩種不同的方式,具體計(jì)算方法如下:
1.工資、薪金所得
累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除
本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額
2.勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得
勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)
稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×20%
溫馨提示:稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算;
勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí),每次收入不超過四千元的,減除費(fèi)用按八百元計(jì)算;每次收入四千元以上的,減除費(fèi)用按20%計(jì)算;
預(yù)扣預(yù)繳時(shí),勞務(wù)報(bào)酬適用20%-40%超額累進(jìn)預(yù)扣率,稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)適用20%的比例預(yù)扣率。
在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會計(jì)的同學(xué),大家可以關(guān)注小編,私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計(jì)學(xué)習(xí)資料!還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天!
【第2篇】個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳辦法
一、2023年對個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法有什么新規(guī)定?
第一新規(guī):對上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個(gè)人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個(gè)人,扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個(gè)人所得稅時(shí),累計(jì)減除費(fèi)用自1月份起直接按照全年6萬元計(jì)算扣除。
即在納稅人累計(jì)收入不超過6萬元的月份,暫不預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅;在其累計(jì)收入超過6萬元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份,再預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅??劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào),并在《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》相應(yīng)納稅人的備注欄注明“上年各月均有申報(bào)且全年收入不超過6萬元”字樣。
簡單來說:要滿足三個(gè)條件就會按照6萬元扣除。如果不滿足條件按5000/月累計(jì)扣除。
那么會有人問享受一次性扣除6萬和每月扣除5000,有什么區(qū)別?
1.一次扣除6萬:是因符合一次性扣除6萬減除費(fèi)用的政策,自1月所屬期起累計(jì)減除費(fèi)用直接按照6萬計(jì)算,這樣累計(jì)收入不超過6萬元的月份,不會產(chǎn)生稅款;
2、每月扣除5000:還是按照原方式,根據(jù)入職及離職日期按月進(jìn)行累計(jì)計(jì)算,當(dāng)月收入較高的情況可能會產(chǎn)生稅款,需要年終匯算清繳退稅。
例:2023年,a員工工資10000元,2-12月工資每月4000元(不考慮“三險(xiǎn)一金”等各項(xiàng)扣除)。
1.采用一次性扣除6萬方法:a員工自1月份起即可直接扣除全年累計(jì)減除費(fèi)用6萬元而無需預(yù)繳稅款,年度終了也就不用辦理匯算清繳。
2.按原預(yù)扣預(yù)繳方法:1月需預(yù)繳個(gè)稅(10000-5000)×3%=150元,其他月份無需預(yù)繳個(gè)稅;因其年收入不足6萬元,故通過匯算清繳可退稅150元。
第二新規(guī):對按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的居民個(gè)人,扣繳義務(wù)人比照上述規(guī)定執(zhí)行。 本公告自2023年1月1日起施行。
因此,對按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的居民個(gè)人的申報(bào)方式也進(jìn)行了優(yōu)化,如保險(xiǎn)營銷員和證券經(jīng)紀(jì)人。
保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入,屬于勞務(wù)報(bào)酬所得,
例1:假如居民個(gè)人小張是某公司的保險(xiǎn)營銷員.2021月1月取得勞務(wù)報(bào)酬所得10000元,2-12月每月收入4000元.則這筆所按照原預(yù)扣預(yù)繳計(jì)算過程為:
收入額= 10000×(1-20%)=8000元,展業(yè)成本=8000×25%=2000元,應(yīng)納稅所得額=8000-2000-5000=1000元,應(yīng)預(yù)扣個(gè)人所得稅額=1000*3%=30元。其他月份無需預(yù)繳個(gè)稅;因其年收入不足6萬元,故通過匯算清繳可退稅30元。
如采用新預(yù)扣預(yù)繳:小張自1月份起即可直接扣除全年累計(jì)減除費(fèi)用6萬.無需預(yù)繳稅款.年度終了也不用辦理匯算清繳?!?/p>
二、計(jì)算稅費(fèi)提示“上一屬期未按照6萬扣除累計(jì)減除費(fèi)用”算法
提示“上一屬期未按照6萬扣除累計(jì)減除費(fèi)用”,是因?yàn)樵搯T工在“減除費(fèi)用扣除確認(rèn)”模塊,本月所屬期選擇了“是”,上一所屬期選擇“否”導(dǎo)致。您核實(shí)員工本期是否需要一次性扣除6萬,按照以下情形處理:
①需要:一次性扣除6萬的員工,需要從2023年1月所屬期按照6萬扣除申報(bào),可以更正上一屬期申報(bào)成功,然后切換到本月所屬期,重新點(diǎn)擊“稅款計(jì)算”→“重新計(jì)算”,然后點(diǎn)擊“申報(bào)表報(bào)送”→“發(fā)送申報(bào)”。
如圖:
②不需要:您打開“正常工資薪金所得”或“勞務(wù)報(bào)酬(保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人、其他連續(xù)勞務(wù))報(bào)表→右上角“更多操作”→“減除費(fèi)用扣除確認(rèn)”將提示人員“是否直接按照6萬元扣除”修改為“否”確認(rèn),然后重新點(diǎn)擊“稅款計(jì)算”→“重新計(jì)算”,然后點(diǎn)擊“申報(bào)表報(bào)送”→“發(fā)送申報(bào)”。如圖:
【第3篇】個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳
本人5月入職公司,每月平均工資8000元左右,10月工資及傭金收入達(dá)到14.5萬元,想知道,這14.5萬元該怎么扣個(gè)人所得稅?求解答。其他相關(guān)工資信息如下:
5月工資7816元,6月工資7386元,7月工資7857元,8月工資10673元,9月工資8633元,
10月工資145000元,11月和12月工資還沒有發(fā)。
分析及計(jì)算如下:
根據(jù)題主提供的資料,傭金就是你從所任職公司取得的銷售提成,需要和當(dāng)月工資合并計(jì)稅。
新個(gè)稅法規(guī)定,工資收入每個(gè)月按照預(yù)扣預(yù)繳法計(jì)算繳納個(gè)稅,由你所任職公司代扣代繳。計(jì)算方法及稅率表如下:
1、本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額
2、累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除
其中:累計(jì)減除費(fèi)用,按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。
3、個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一
(居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用)
4、題主沒有提供社保、公積金及專項(xiàng)附加扣除信息,就假設(shè)全部為0:
(1)5-9月累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=5-9月累計(jì)收入42365元 - 5-9月累計(jì)減除費(fèi)用25000元(5000元*5個(gè)月)=17365元,
根據(jù)稅率表可知,累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額小于36000元的預(yù)扣率為3%,因此5-9月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅=17365元*3%=520.95元。
(2)5-10月累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=5-10月累計(jì)收入187365元 - 5-10月累計(jì)減除費(fèi)用30000元(5000元*6個(gè)月)=157365元,
根據(jù)稅率表可知,累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額介于144000元至300000元之間的預(yù)扣率為20%、速算扣除數(shù)為16920元,因此5-10月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅=157365元*20%-16920=14553元,因?yàn)?-9月已預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅520.95元,則10月應(yīng)補(bǔ)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅=14553元-520.95元=14032.05元。
5、年終結(jié)束后,次年3月1日至6月30日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理綜合所得匯算清繳,稅款多退少補(bǔ)。
【第4篇】綜合所得個(gè)人所得稅自行預(yù)繳申報(bào)表
# 什么是辦稅事項(xiàng)“最多跑一次”?
“最多跑一次”是指納稅人辦理《“最多跑一次”事項(xiàng)清單》范圍內(nèi)的事項(xiàng),在資料完整且符合法定受理?xiàng)l件的前提下,最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。
目前,廈門稅務(wù)“最多跑一次”事項(xiàng)清單一共有207項(xiàng)業(yè)務(wù),其中有越來越多的業(yè)務(wù)不僅實(shí)現(xiàn)了線下“最多跑一次”,還通過電子稅務(wù)局實(shí)現(xiàn)了線上辦理的新模式,最大限度讓納稅人“少跑路”甚至“不跑路”!
今天,小編要帶大家了解的是 “居民個(gè)人取得綜合所得個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)”辦理指引,快一起來看看吧!
一、申請條件
個(gè)人所得稅以向個(gè)人支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。居民個(gè)人取得綜合所得,按年計(jì)算個(gè)人所得稅;有扣繳義務(wù)人的,由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款??劾U義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款,應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi),填報(bào)《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》及其他相關(guān)資料,向稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅申報(bào)并繳入國庫。
二、申請材料
三、辦理渠道
1、辦稅服務(wù)廳:
各辦稅服務(wù)廳地址、工作時(shí)間和聯(lián)系電話
2、自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶端(推薦):
因?qū)嵭袀€(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)的綜合所得的項(xiàng)目包括:工資、薪金所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得。
在以上四項(xiàng)所得中,以工資、薪金所得最為常見,該項(xiàng)所得是扣繳義務(wù)人(即向個(gè)人支付所得的單位或者個(gè)人)在次月15日內(nèi)進(jìn)行申報(bào),每月預(yù)扣、代扣的稅款,故小編以工資、薪金所得為例,向大家介紹下操作詳情:
步驟1
輸入用戶名、密碼,登錄自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶端。
步驟2
添加需申報(bào)的企業(yè)納稅識別號,進(jìn)入申報(bào)的主界面:
步驟3
進(jìn)行人員信息采集,可選擇單個(gè)【添加】或者批量【導(dǎo)入】。以境內(nèi)人員信息采集操作為例:
(1)單個(gè)【添加】
點(diǎn)擊【添加】,進(jìn)入“境內(nèi)人員信息”界面,錄入人員基本信息,點(diǎn)擊【保存】即可添加成功。
(2)批量【導(dǎo)入】
點(diǎn)擊【導(dǎo)入】→【模板下載】,下載客戶端中提供的標(biāo)準(zhǔn)excel模板。將人員各項(xiàng)信息填寫到模板對應(yīng)列,然后點(diǎn)擊【導(dǎo)入】→【導(dǎo)入文件】,選擇excel文件,導(dǎo)入到客戶端中。
?注:其他綜合所得項(xiàng)目數(shù)據(jù)采集方式基本一致,可參考以上操作步驟。
步驟4
人員信息采集完畢后,需點(diǎn)擊【報(bào)送】。只有報(bào)送狀態(tài)為【報(bào)送成功】的人員才能進(jìn)行申報(bào)表報(bào)送等業(yè)務(wù)操作。
步驟5
進(jìn)行專項(xiàng)附加扣除信息采集。點(diǎn)擊【專項(xiàng)附加扣除信息采集】,顯示當(dāng)前所有已采集專項(xiàng)附加扣除信息的人員列表,雙擊數(shù)據(jù)列可查看采集的專項(xiàng)附加扣除明細(xì)。該模塊可對專項(xiàng)加扣除信息進(jìn)行【添加】、【導(dǎo)入】、【刪除】、【報(bào)送】、【下載更新】、【遷入上年數(shù)據(jù)】等。
選擇【下載更新】可自行選擇下載全部人員或下載指定人員的專項(xiàng)附加扣除信息。
當(dāng)首頁【稅款所屬月份】為2023年時(shí),未將2023年專項(xiàng)附加扣除信息遷移至2023年的,進(jìn)入【專項(xiàng)附加扣除信息采集】菜單時(shí),會提示是否需要將2023年扣繳義務(wù)人自行采集的專項(xiàng)附加扣除遷入到2023年。
?注:每年12月起,可以對下一年度的專項(xiàng)附加扣除信息進(jìn)行年度確認(rèn),確認(rèn)后可以將2023年的專項(xiàng)附加扣除信息遷移至2023年。
(說明:綜合所得預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)表除正常工資薪金所得外,其他所得項(xiàng)目均沒有專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除填寫項(xiàng)。)
步驟6
點(diǎn)擊【綜合所得申報(bào)】,進(jìn)入“綜合所得預(yù)扣預(yù)繳表”頁面,頁面上方為申報(bào)主流程導(dǎo)航欄,根據(jù)【1收入及減除填寫】、【2稅款計(jì)算】、【3附表填寫】和【4申報(bào)表報(bào)送】四步流程完成綜合所得預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)。
(1)點(diǎn)擊【收入及減除填寫】,填寫每月正常工資薪金所得。
點(diǎn)擊綜合所得申報(bào)表名稱或【填寫】進(jìn)入表單,即可進(jìn)行數(shù)據(jù)的錄入,各項(xiàng)表單的填寫方式,與“人員信息采集”操作類似,都可選擇使用單個(gè)添加,或下載模板批量導(dǎo)入。
點(diǎn)擊【添加】彈出“正常工資薪金所得 新增”界面,進(jìn)行單個(gè)數(shù)據(jù)錄入。
點(diǎn)擊【導(dǎo)入】→【模板下載】下載標(biāo)準(zhǔn)模板,錄入數(shù)據(jù)后,點(diǎn)擊【導(dǎo)入數(shù)據(jù)】→【標(biāo)準(zhǔn)模板導(dǎo)入】選擇模板文件批量導(dǎo)入數(shù)據(jù)。
導(dǎo)入數(shù)據(jù)完成如圖:
點(diǎn)擊【預(yù)填專項(xiàng)附加扣除】,彈出提示框,勾選確認(rèn)需要進(jìn)行自動(dòng)預(yù)填,選擇預(yù)填人員范圍后,點(diǎn)擊【確認(rèn)】,可自動(dòng)將采集的專項(xiàng)附加扣除信息下載到對應(yīng)納稅人名下,自動(dòng)填入申報(bào)表。
(2)【稅款計(jì)算】
在確認(rèn)收入信息后,重新點(diǎn)擊【綜合所得申報(bào)】,進(jìn)入第二步【稅款計(jì)算】。系統(tǒng)自動(dòng)對“收入及減除填寫”模塊中填寫的數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)稅,其中“正常工資薪金所得”和“勞務(wù)報(bào)酬(保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人)”會下載本納稅年度上期累計(jì)數(shù)據(jù),再與當(dāng)期填寫的數(shù)據(jù)合并累計(jì)計(jì)稅(稅款所屬期為一月時(shí)只檢查是否有待計(jì)算數(shù)據(jù),有則進(jìn)行算稅)。如果本次只有匯總申報(bào)記錄,則無需調(diào)用稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)往期申報(bào)數(shù)據(jù)。
(3)【附表填寫】
在收入及減除中如果填寫了減免稅額、商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)的情況下,需要在相應(yīng)附表里面完善附表信息。
(4)【申報(bào)表報(bào)送】
申報(bào)表填寫、稅款計(jì)算、附表填寫(按需填寫)完成后,點(diǎn)擊【申報(bào)表報(bào)送】進(jìn)入報(bào)表申報(bào)界面。該界面可完成綜合所得預(yù)扣預(yù)繳的正常申報(bào)、更正申報(bào)以及作廢申報(bào)操作。當(dāng)月第一次申報(bào)發(fā)送時(shí),進(jìn)入“申報(bào)表報(bào)送”界面,默認(rèn)申報(bào)類型為正常申報(bào),申報(bào)狀態(tài)為未申報(bào),顯示【發(fā)送申報(bào)】。
申報(bào)成功后,需再點(diǎn)擊【獲取反饋】。
獲取反饋后,申報(bào)類型為“正常申報(bào)”,申報(bào)狀態(tài)為“申報(bào)成功,未繳款”(若申報(bào)稅款為0時(shí),顯示無需繳款狀態(tài)),顯示【作廢申報(bào)】和【更正申報(bào)】。如申報(bào)成功后,需繳交個(gè)稅,則點(diǎn)擊【稅款繳納】:
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【第5篇】個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳稅率
定了,定了,今天國家稅務(wù)總局正式發(fā)布了!
根據(jù)新發(fā)布的《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面實(shí)施新個(gè)人所得稅法若干征管銜接問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第56號),自2023年1月1日起,扣繳義務(wù)人對居民個(gè)人和非居民個(gè)人綜合所得(工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得)預(yù)扣預(yù)繳辦法按照以下規(guī)定執(zhí)行!
公告一發(fā)布,很多同學(xué)都比較關(guān)心以后我們的個(gè)稅到底怎么算,網(wǎng)校豆豆老師跟你嘮嘮這個(gè)事。
【劃重點(diǎn)】
工資、薪金所得
(1)個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳計(jì)算方法
扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí),應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款,并按月辦理全員全額扣繳申報(bào)。具體計(jì)算公式如下:
本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額
累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除
其中:累計(jì)減除費(fèi)用,按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。
上述公式中,計(jì)算居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅額的預(yù)扣率、速算扣除數(shù),按個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一(居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用)執(zhí)行。
【網(wǎng)校豆豆老師翻譯】
比如二狗子2023年1月份工資收入為20000元,三險(xiǎn)一金1000元,減除費(fèi)用為5000元,假設(shè)二狗子的1月份專項(xiàng)附加扣除(上有老下有小,還著房貸看著病,怎么解決,租房學(xué)注會,繼續(xù)教育可以扣,大病預(yù)繳暫不扣)為5500元。假設(shè)不考慮其他事項(xiàng) ,計(jì)算二狗子1月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額為多少。
累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除=20000-0-5000-1000-5500-0=8500(元)
本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(8500×3%-0)-0-0=255(元)
接上例:
比如二狗子2023年2月份工資收入為25000元,三險(xiǎn)一金1000元,累計(jì)減除費(fèi)用為5000元*2=10000元,假設(shè)二狗子的2月份專項(xiàng)附加扣除(上有老下有小,還著房貸看著病,怎么解決,租房學(xué)注會,繼續(xù)教育可以扣)為5500元。假設(shè)不考慮其他事項(xiàng) ,計(jì)算二狗子2月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額為多少。
累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除=(20000+25000)-0-10000-2000-11000-0=22000(元)
本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(22000×3%-0)-0-255=405(元)
(2)采用累計(jì)預(yù)扣法的考慮
累計(jì)預(yù)扣法主要是通過各月累計(jì)收入減去對應(yīng)扣除,對照綜合所得稅率表計(jì)算累計(jì)應(yīng)繳稅額,再減去已繳稅額,確定本期應(yīng)繳稅額的一種方法。
這種方法,一方面對于大部分只有一處工資薪金所得的納稅人,納稅年度終了時(shí)預(yù)扣預(yù)繳的稅款基本上等于年度應(yīng)納稅款,因此無須再辦理自行納稅申報(bào)、匯算清繳;另一方面,對需要補(bǔ)退稅的納稅人,預(yù)扣預(yù)繳的稅款與年度應(yīng)納稅款差額相對較小,不會占用納稅人過多資金。
附官方公告及解讀:
國家稅務(wù)總局
關(guān)于全面實(shí)施新個(gè)人所得稅法若干征管銜接問題的公告
國家稅務(wù)總局公告2023年第56號
為貫徹落實(shí)新修改的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》(以下簡稱“新個(gè)人所得稅法”),現(xiàn)就全面實(shí)施新個(gè)人所得稅法后扣繳義務(wù)人對居民個(gè)人工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的計(jì)算方法,對非居民個(gè)人上述四項(xiàng)所得扣繳個(gè)人所得稅的計(jì)算方法,公告如下:
一、居民個(gè)人預(yù)扣預(yù)繳方法
扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí),按以下方法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅,并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》(見附件1)。年度預(yù)扣預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致的,由居民個(gè)人于次年3月1日至6月30日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理綜合所得年度匯算清繳,稅款多退少補(bǔ)。
(一)扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí),應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款,并按月辦理全員全額扣繳申報(bào)。具體計(jì)算公式如下:
本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額
累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除
其中:累計(jì)減除費(fèi)用,按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。
上述公式中,計(jì)算居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅額的預(yù)扣率、速算扣除數(shù),按《個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一》(見附件2)執(zhí)行。
(二)扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。具體預(yù)扣預(yù)繳方法如下:
勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。其中,稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。
減除費(fèi)用:勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過四千元的,減除費(fèi)用按八百元計(jì)算;每次收入四千元以上的,減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。
應(yīng)納稅所得額:勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進(jìn)預(yù)扣率(見附件2《個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二》),稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。
勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)
稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×20%
二、非居民個(gè)人扣繳方法
扣繳義務(wù)人向非居民個(gè)人支付工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí),應(yīng)當(dāng)按以下方法按月或者按次代扣代繳個(gè)人所得稅:
非居民個(gè)人的工資、薪金所得,以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額;勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以每次收入額為應(yīng)納稅所得額,適用按月?lián)Q算后的非居民個(gè)人月度稅率表(見附件2《個(gè)人所得稅稅率表三》)計(jì)算應(yīng)納稅額。其中,勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。
非居民個(gè)人工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)
本公告自2023年1月1日起施行。
特此公告。
附件:(點(diǎn)擊閱讀原文查看)
1.《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》及填表說明
2.個(gè)人所得稅稅率表及預(yù)扣率表
國家稅務(wù)總局
2023年12月19日
解讀
關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面實(shí)施新個(gè)人所得稅法若干征管銜接問題的公告》的政策解讀
現(xiàn)就《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面實(shí)施新個(gè)人所得稅法若干征管銜接問題的公告》(以下簡稱《公告》)有關(guān)內(nèi)容解讀如下:
一、《公告》出臺的背景
新修改的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》(以下簡稱“新個(gè)人所得稅法”)將于2023年1月1日正式實(shí)施。為深入貫徹落實(shí)新個(gè)人所得稅法精神,做好新舊稅制轉(zhuǎn)換銜接工作,對亟待執(zhí)行的2023年度工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅居民個(gè)人的預(yù)扣預(yù)繳和非居民個(gè)人的代扣代繳等問題的相關(guān)征管操作辦法進(jìn)行明確,保障納稅人和扣繳義務(wù)人及時(shí)掌握執(zhí)行口徑、履行相關(guān)權(quán)利義務(wù),確保新舊稅制平穩(wěn)過渡,稅務(wù)總局制發(fā)了《公告》。
二、《公告》的主要內(nèi)容
根據(jù)新個(gè)人所得稅法第十一條“預(yù)扣預(yù)繳辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定”,經(jīng)大量測算以及征求納稅人、扣繳義務(wù)人、專家學(xué)者和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)意見,確定了工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得的個(gè)人所得稅扣繳計(jì)算方法。為便于單位及時(shí)調(diào)整相關(guān)財(cái)務(wù)軟件,如期為職工發(fā)放工資,《公告》先行明確了上述所得的個(gè)人所得稅扣繳計(jì)算方法、申報(bào)表及報(bào)送資料。整體扣繳辦法另行發(fā)布。
(一)居民個(gè)人的預(yù)扣預(yù)繳方法
為盡可能使居民個(gè)人日常被扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳的稅款與其年度應(yīng)納稅款接近,同時(shí)便于扣繳義務(wù)人和納稅人順利適應(yīng)稅制轉(zhuǎn)換,《公告》明確了居民個(gè)人的工資、薪金所得個(gè)人所得稅,日常采取累計(jì)預(yù)扣法進(jìn)行預(yù)扣預(yù)繳;勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅,采取基本平移現(xiàn)行規(guī)定的做法預(yù)扣預(yù)繳;非居民個(gè)人則依照稅法規(guī)定計(jì)算并扣繳個(gè)人所得稅。同時(shí),因綜合所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅額與居民個(gè)人年度綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算方法存在一定差異,《公告》同時(shí)明確居民個(gè)人預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額之間的差額,年度終了后可通過綜合所得匯算清繳申報(bào),稅款多退少補(bǔ)。具體預(yù)扣預(yù)繳稅款方法為:
1.工資、薪金所得
(1)個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳計(jì)算方法
扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí),應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款,并按月辦理全員全額扣繳申報(bào)。具體計(jì)算公式如下:
本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額
累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除
其中:累計(jì)減除費(fèi)用,按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。
上述公式中,計(jì)算居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅額的預(yù)扣率、速算扣除數(shù),按個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一(居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用)執(zhí)行。
(2)采用累計(jì)預(yù)扣法的考慮
累計(jì)預(yù)扣法主要是通過各月累計(jì)收入減去對應(yīng)扣除,對照綜合所得稅率表計(jì)算累計(jì)應(yīng)繳稅額,再減去已繳稅額,確定本期應(yīng)繳稅額的一種方法。這種方法,一方面對于大部分只有一處工資薪金所得的納稅人,納稅年度終了時(shí)預(yù)扣預(yù)繳的稅款基本上等于年度應(yīng)納稅款,因此無須再辦理自行納稅申報(bào)、匯算清繳;另一方面,對需要補(bǔ)退稅的納稅人,預(yù)扣預(yù)繳的稅款與年度應(yīng)納稅款差額相對較小,不會占用納稅人過多資金。
2.勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得
(1)個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳計(jì)算方法
扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí),按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。具體預(yù)扣預(yù)繳稅款計(jì)算方法為:
勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額,稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。
減除費(fèi)用:勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí),每次收入不超過四千元的,減除費(fèi)用按八百元計(jì)算;每次收入四千元以上的,減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。
應(yīng)納稅所得額:勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進(jìn)預(yù)扣率,稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。
勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)
稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×20%
(2)預(yù)扣預(yù)繳方法的考慮
居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅的預(yù)扣預(yù)繳方法,基本平移了現(xiàn)行稅法的扣繳方法,特別是平移了對每次收入不超過四千元、費(fèi)用按八百元計(jì)算的規(guī)定。這種預(yù)扣預(yù)繳方法對扣繳義務(wù)人和納稅人來講既容易理解,也簡便易行,方便扣繳義務(wù)人和納稅人操作。
(二)非居民個(gè)人的扣繳方法
根據(jù)新個(gè)人所得稅法第六條“非居民個(gè)人的工資、薪金所得,以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額;勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以每次收入額為應(yīng)納稅所得額”,以及第十一條“非居民個(gè)人取得工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得,有扣繳義務(wù)人的,由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款,不辦理匯算清繳”的規(guī)定,《公告》明確,扣繳義務(wù)人向非居民個(gè)人支付工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí),個(gè)人所得稅按以下方法按月或者按次代扣代繳:
非居民個(gè)人的工資、薪金所得,以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額;勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。其中,勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。
上述四項(xiàng)所得的應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)
稅率表為按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表。
三、明確了施行日期
本公告自2023年1月1日起施行。
來源:會計(jì)人的網(wǎng)上家園原創(chuàng)整理解讀,解讀作者:網(wǎng)校豆阿凱老師,公告文件來源國家稅務(wù)總局。轉(zhuǎn)載務(wù)必注明來源,違者必究!