軟件收入可以減免企業(yè)所得稅（3篇）

【第1篇】軟件收入可以減免企業(yè)所得稅

問(wèn):我公司是一家軟件企業(yè)，享受國(guó)家鼓勵(lì)的軟件企業(yè)所得稅兩免三減半優(yōu)惠政策，2023年處于減半期間，同時(shí)我公司滿足高新技 術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，2022 年預(yù)計(jì)盈利，請(qǐng)問(wèn)我公司 2022 年度企 業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)能否按 15%的稅率減半繳納企業(yè)所得稅?

答:《企業(yè)所得稅法》(主席令第六十三號(hào)，主席令第二十三號(hào)于 2018 年 12 月 29 日修訂)第二十八條第二款規(guī)定，國(guó)家需要重點(diǎn)扶 持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成 電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅 務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告 2020 年第 45 號(hào))第三條規(guī) 定，國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì)、裝備、材料、封裝、測(cè)試企業(yè)和軟件 企業(yè),自獲利年度起,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五 年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。第六條規(guī)定，集成電路 企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)按照本公告規(guī)定同時(shí)符合多項(xiàng)定期減免稅優(yōu)惠 政策條件的,由企業(yè)選擇其中一項(xiàng)政策享受相關(guān)優(yōu)惠。其中,已經(jīng)進(jìn)入 優(yōu)惠期的,可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇其中一項(xiàng)政策享受相關(guān)優(yōu)惠。

國(guó)家稅務(wù)總局寧夏回族自治區(qū)稅務(wù)局 2022 年 12 月 6 日在熱點(diǎn)問(wèn) 答板塊對(duì)問(wèn)題“高新技術(shù)企業(yè),同時(shí)符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生

產(chǎn)企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠應(yīng)如何享受優(yōu)惠?”解答如下，集 成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工 業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所 得稅政策的公告》規(guī)定同時(shí)符合多項(xiàng)定期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由 企業(yè)選擇其中一項(xiàng)政策享受相關(guān)優(yōu)惠。其中，已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的，可 由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇其中一項(xiàng)政策享受相關(guān)優(yōu)惠。居民企業(yè)被認(rèn) 定為高新技術(shù)企業(yè),同時(shí)又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定 期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的,該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可 以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的 15%稅率,也可以選擇依照 25%的法定稅 率減半征稅,但不能享受 15%稅率的減半征稅。

綜上，你公司 2022 年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)可以選擇適用高 新技術(shù)企業(yè)的 15%優(yōu)惠稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅;也可以選擇依照 25%的法定稅率減半計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,但不能享受 15%優(yōu)惠稅率的 減半計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

【第2篇】軟件收入如何納稅

先介紹下我自己。老牛是個(gè)資深斜杠青年，做過(guò)財(cái)務(wù)軟件、erp、物流平臺(tái)，和會(huì)計(jì)、財(cái)總打交道比較多。我發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)其實(shí)權(quán)力很大，但地位一直不高。這里的地位是就是大家服不服的意思，如果會(huì)計(jì)遇到事就把稅法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則抬出來(lái)，那會(huì)計(jì)就是“臥底”、是“衛(wèi)道士”，因?yàn)槟阍谀脵?quán)威壓他們，老板們不服。

但自從老牛開(kāi)始創(chuàng)業(yè)，尤其是在【?？煊?jì)】服務(wù)了2萬(wàn)多名會(huì)計(jì)、學(xué)習(xí)了更多稅務(wù)專業(yè)知識(shí)之后，發(fā)現(xiàn)了這個(gè)矛盾的本質(zhì)，其實(shí)是：義務(wù)和權(quán)利的沖突。就是會(huì)計(jì)只站在了“遵從義務(wù)”上溝通問(wèn)題，但沒(méi)有兼顧納稅人的權(quán)利。

說(shuō)個(gè)案例：老板之怒，沒(méi)賺錢還交稅？

今天的故事主人公王總，這幾年saas很熱門(mén)，他呢也帶著技術(shù)團(tuán)隊(duì)做了款餐飲saas軟件，就是大家去餐廳吃飯，通過(guò)掃碼可以排隊(duì)、點(diǎn)菜、付錢的一套系統(tǒng)。軟件做得很好，但是在售后服務(wù)環(huán)節(jié)卻出了很大問(wèn)題。因?yàn)檫\(yùn)行軟件的設(shè)備是客戶提供的，軟件運(yùn)行的時(shí)候就會(huì)出各種各樣的穩(wěn)定性問(wèn)題，客戶才不管是什么問(wèn)題，只會(huì)投訴說(shuō)餐飲軟件沒(méi)法用了，讓王總公司很頭疼。

后來(lái)王總公司學(xué)習(xí)了移動(dòng)公司的充值送手機(jī)的營(yíng)銷經(jīng)驗(yàn)，也搞了“充值送收銀機(jī)”的活動(dòng)。效果很好，既降低了售后成本、提高了客戶滿意度，也增加了公司現(xiàn)金流，深度綁定了客戶。

有一天稅務(wù)問(wèn)題卻出現(xiàn)了，收到了《稅收風(fēng)險(xiǎn)提示提醒函》，主要風(fēng)險(xiǎn)指向是庫(kù)存過(guò)大，懷疑王總公司隱瞞銷售了。這時(shí)王總才關(guān)注起他的賬目，一看賬上，看見(jiàn)沒(méi)贏利，但增值稅卻很高，他氣得把會(huì)計(jì)叫過(guò)來(lái)了解情況。

老牛復(fù)現(xiàn)下當(dāng)時(shí)的溝通場(chǎng)景?。?/p>

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王總問(wèn)，我們不是軟件企業(yè)嗎？，國(guó)家不是給我們稅收優(yōu)惠，為什么還要交這么多稅，而且這個(gè)報(bào)表上都沒(méi)利潤(rùn)，為什么要交稅啊?

會(huì)計(jì)答：這是'稅會(huì)差異'導(dǎo)致的，財(cái)務(wù)上我們的收入要分12個(gè)月分?jǐn)偅悇?wù)上開(kāi)了票就要按全額交稅。而且因?yàn)槎愂諆?yōu)惠，我們的進(jìn)項(xiàng)也不能抵扣。所以會(huì)沒(méi)有利潤(rùn)但還要交稅。

王總問(wèn)：沒(méi)賺錢還要交稅，這是什么道理啊，就算是古時(shí)候，也要秋收了才納糧啊。

會(huì)計(jì)答：這是稅法規(guī)定的，我也沒(méi)辦法啊，而且雖然我們交了13%的稅，后來(lái)也返了10%給我們了啊。但加上附加稅，還是會(huì)有4.56%的稅。

王總問(wèn)，那這個(gè)警示函上的存貨是什么，為什么我們的存貨會(huì)那么高啊？

會(huì)計(jì)答：都是收銀機(jī)。你們沒(méi)有給我收銀機(jī)的銷售發(fā)票啊，我也奇怪你們?yōu)槭裁促I那么多收銀機(jī)干嘛。

王總又問(wèn)，那這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)警示函怎么辦啊？會(huì)坐牢嗎？要多少錢才能搞定??？

會(huì)計(jì)答：我也沒(méi)遇到過(guò)，那上面的指標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)提示，我也沒(méi)看懂，這個(gè)，老板，你還是找找人吧。

溝通完了，王總還是一臉懵，會(huì)計(jì)呢，一臉無(wú)辜，雙輸。

王總說(shuō)，他其實(shí)就聽(tīng)懂了一句話：這是稅法規(guī)定的。但王總真實(shí)想要的是什么呢？會(huì)計(jì)又該如何把沒(méi)賺錢要交稅這事說(shuō)清楚呢？那么《稅收風(fēng)險(xiǎn)提示提醒函》又是什么呢？

案例說(shuō)完了，問(wèn)題也提出來(lái)了，第一次寫(xiě)這種長(zhǎng)文，后續(xù)明天再發(fā)！

【第3篇】軟件服務(wù)收入如何納稅

接上文提出的問(wèn)題：王總真實(shí)想要的是什么呢？會(huì)計(jì)又該如何把沒(méi)賺錢要交稅這事說(shuō)清楚呢？那么《稅收風(fēng)險(xiǎn)提示提醒函》又是什么呢？

1、王總真實(shí)想要的是什么？

王總其實(shí)表達(dá)的是“不賺錢還要交稅”的憤怒和“交這么多稅，還不知情”的自責(zé)，這時(shí)他需要的是情緒共鳴。因?yàn)闊o(wú)論從財(cái)報(bào)上，還是稅金繳付上，都好像和他沒(méi)有關(guān)系。財(cái)報(bào)上看不出來(lái)，因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅，只有從現(xiàn)金流量表上才能看出來(lái)，而中小企業(yè)按月編制現(xiàn)金流量表的并不多。而從稅金繳付上，通常都是會(huì)計(jì)申報(bào)后，三方協(xié)議就從公司賬戶上直接劃款了，和你老板沒(méi)關(guān)系。

我是老板，付錢出去竟然我不知情，“不惱火”才是反常的。

2、那會(huì)計(jì)又該如何說(shuō)清楚呢？

1）是共識(shí)的問(wèn)題。就是現(xiàn)金流，關(guān)切現(xiàn)金流是會(huì)計(jì)和創(chuàng)業(yè)期老板達(dá)成共識(shí)的重要內(nèi)容。

創(chuàng)業(yè)很艱難，尤其是新技術(shù)新背景下的創(chuàng)業(yè)更難，可能存活率不到千分之一。像之前的百團(tuán)大戰(zhàn)，最后就活了美團(tuán)一個(gè)，打車大戰(zhàn)，最后也只有滴滴笑到了最后，還有像電商、網(wǎng)絡(luò)社交等等，互聯(lián)網(wǎng)模式下的創(chuàng)業(yè)，結(jié)局幾乎是只能活頭部的幾個(gè)，如果市場(chǎng)規(guī)模小的話，可能只能活一個(gè)。所以，這類新技術(shù)新背景下的公司，老板只有一個(gè)目標(biāo)，就是想盡辦法讓公司活下去，所以他們最關(guān)注的就是現(xiàn)金流。

所以會(huì)計(jì)首要的是能保證客觀真實(shí)的反應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)況，而不是刻板的遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，放大稅會(huì)差異。比如小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第七十一條就規(guī)定：小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅額，確認(rèn)所得稅費(fèi)用。就說(shuō)明小企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理是遵循“稅會(huì)合一”的模式，也就是說(shuō)是稅法優(yōu)先。比如用戶一次性付1年開(kāi)全額發(fā)票，如果當(dāng)預(yù)付款來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)收入，就會(huì)產(chǎn)生很大的稅會(huì)差異，可能某期的財(cái)務(wù)收入都不夠付增值稅的。其實(shí)真沒(méi)這個(gè)必要在早期就引入權(quán)責(zé)發(fā)生制，就按開(kāi)票記收入就行。

其次是要在現(xiàn)金流的角度上管理企業(yè)的納稅行為，包括納稅金額和繳納時(shí)間，因?yàn)槎惤鸫_實(shí)能在一定程度上影響企業(yè)的現(xiàn)金流，也就是企業(yè)的存活空間。這樣，就能和老板的關(guān)切高度一致，也能幫助老板監(jiān)控到不利于現(xiàn)金流掌控的現(xiàn)象。比如銷售提成是按回款總額提取的，如果出現(xiàn)合同終止的情況，提成是要不回來(lái)的，甚至還可能會(huì)利用這種情況刷單。再比如可以建議開(kāi)發(fā)在線客戶自助開(kāi)票的應(yīng)用，作為線下開(kāi)票機(jī)制的補(bǔ)充，并設(shè)置開(kāi)票條件如充值不開(kāi)票，消費(fèi)才開(kāi)，以達(dá)到延緩開(kāi)票目的。因?yàn)樵鲋刀愂切问酱笥趯?shí)質(zhì)，你開(kāi)了票就得確認(rèn)增值稅收入，就得交稅。

這里的共識(shí)基礎(chǔ)就是，凡是有利于現(xiàn)金流增加的，就能比較容易和老板達(dá)成共識(shí)。

2）是強(qiáng)調(diào)納稅人權(quán)利比納稅義務(wù)更有利于溝通展開(kāi)。

關(guān)于納稅人意識(shí)，它包括納稅人的權(quán)利和義務(wù)。而會(huì)計(jì)過(guò)往的習(xí)慣，可能是法律法規(guī)學(xué)多了吧，很容易只強(qiáng)調(diào)納稅意識(shí)，也就是只強(qiáng)調(diào)納稅遵從的義務(wù)下展開(kāi)溝通，沒(méi)注意“人”的主觀情緒，忽略了“人”，只會(huì)讓溝通對(duì)象有對(duì)抗情緒，很難讓溝通順利進(jìn)行。

所以，如果從權(quán)利上展開(kāi)，比如從納稅籌劃的角度，把“買軟件送收銀機(jī)”，改成“買軟件1元租收銀機(jī)”，這樣既達(dá)成促銷目的，也可以避免收銀機(jī)被視同銷售，達(dá)到遞延納稅的目標(biāo)。

同樣，這里就要會(huì)計(jì)改變只憑發(fā)票做賬的習(xí)慣，積極參與到各類業(yè)務(wù)合同的審批流程或商業(yè)模式設(shè)計(jì)中去，從納稅人權(quán)利也就是稅收籌劃上切入，盡量選擇對(duì)企業(yè)有利的稅收政策加以運(yùn)用，在稅法的框架下實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化，這樣溝通一定可以順利展開(kāi)。

3）是創(chuàng)造可視化的溝通對(duì)象，是業(yè)稅相融的關(guān)鍵。

業(yè)務(wù)和財(cái)稅，最大的問(wèn)題是各自有不同的話語(yǔ)體系，甚至是財(cái)務(wù)和稅務(wù)都不相同。比如大多數(shù)老板通常把現(xiàn)金流余額叫作賺錢，會(huì)計(jì)是按權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收入減成本費(fèi)用的盈余稱之為利潤(rùn)，而稅務(wù)上則把稅前利潤(rùn)稱之為“應(yīng)納稅所得額”。

這里可以簡(jiǎn)要地說(shuō)下什么叫稅會(huì)差異，簡(jiǎn)單來(lái)講，財(cái)務(wù)有持續(xù)經(jīng)營(yíng)的假設(shè)，而收稅只針對(duì)納稅年度的全部事項(xiàng)的凈結(jié)果，不考慮后續(xù)年度中的可能結(jié)果，白話就是不認(rèn)可會(huì)計(jì)假設(shè)。就是財(cái)務(wù)講的是昨天的故事，稅務(wù)則是講今天的故事，這和老板說(shuō)的秋后納糧是一個(gè)道理。收稅要考慮征收效率，有糧才能收，會(huì)計(jì)假設(shè)會(huì)產(chǎn)生賬面有利潤(rùn)但收不到稅的情況。就像資本公積轉(zhuǎn)增資本，自然人股東并沒(méi)有實(shí)際的收益，所以稅收上給了5年的分期繳納個(gè)稅政——

常說(shuō)業(yè)財(cái)融合，其實(shí)中小企業(yè)更優(yōu)先的應(yīng)該是業(yè)稅融合，剛才講不同的話語(yǔ)體系是融合的障礙，但更落地的是需要有一個(gè)具體的、可視化的溝通對(duì)象，不能依據(jù)賬簿或報(bào)表，老板和業(yè)務(wù)人員都不懂。所以只能是會(huì)計(jì)往前跨一步，掌握更多的數(shù)據(jù)分析和可視化報(bào)告工具，比如稅眼看賬報(bào)告，就是這樣一款反映稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況的溝通工具。

最后，我把今天的分享總結(jié)下。主題是“公司沒(méi)賺錢，如何說(shuō)服老板交稅”。我先分析了王總惱火的原因，其實(shí)是他不明白要交稅的原因，也就是為什么，除了納稅人權(quán)利需要被被尊重之外，還關(guān)系到企業(yè)的現(xiàn)金流和權(quán)限，這是他惱火的核心，如果他現(xiàn)金流寬裕的話，早交和晚交不會(huì)動(dòng)肝火的。

然后分享了三個(gè)說(shuō)服王總的方法，一是從老板的關(guān)切，現(xiàn)金流角度容易達(dá)成共識(shí)；二是從有利于納稅人的權(quán)利角度更容易展開(kāi)溝通；三是創(chuàng)造可視化的匯報(bào)成果，更有利于完成溝通。

祝大家賺多錢，交對(duì)稅！

哦，忘了說(shuō)《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提示提醒函》了，篇幅太長(zhǎng)，下篇再說(shuō)!