企業(yè)所得稅納稅義務發(fā)生時間（16篇）

【第1篇】企業(yè)所得稅納稅義務發(fā)生時間

實務中，建筑施工企業(yè)的納稅義務時間，一直存在偏執(zhí)的思維，尤其是增值稅，比如甲方付款時開具發(fā)票，開具發(fā)票才發(fā)生增值稅納稅義務。是否甲方未付款就不發(fā)生增值稅納稅義務呢？

增值稅納稅義務的判定

根據(jù)《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)以及《關于建筑服務等營改增試點政策的通知》(財稅〔2017〕58號)的規(guī)定（58號文件的影響，了解穗友的分享：納稅義務發(fā)生時間變化對建筑業(yè)增值稅的影響），建筑業(yè)涉及的增值稅納稅義務發(fā)生時間主要是:

(一)納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;

(二)先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。其中，收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

具體到建筑施工企業(yè)，納稅義務發(fā)生時間可以分以下幾種種情形：

一、提供建筑服務，并收到收入款項的當天發(fā)生增值稅納稅義務。

比如承包的工程項目，在施工過程中先預付工程款，待竣工后辦理決算。則在施工過程中預付工程款時即發(fā)生增值稅納稅義務。應當注意：這里的預付工程款與未動工之前預付工程款是不同的：未提供建筑服務之前預付工程款不發(fā)生增值稅納稅義務，但需要預繳增值稅：一般計稅按照2%預繳；簡易計稅按照3%預繳。未動工之前預付款應當于抵工程款時發(fā)生增值稅納稅義務。

二、提供了建筑服務，并取得了索取收入款項憑據(jù)的當天發(fā)生增值稅納稅義務。

實際工作中，更多的是在合同中約定計量方式和時間。

【案例】

建設單位a與b施工企業(yè)簽訂工程承包合同，書面合同約定工程款按月度計量，每月計量單簽發(fā)之后的10日內按照80%的比例支付工程款。2023年6月30日簽發(fā)的6月計量單顯示，a企業(yè)6月份完成工程量3000萬元，7月8日建設單位a公司向b企業(yè)支付進度款2400萬元，同日b企業(yè)向建設單位a開具發(fā)票。則b企業(yè)于2023年7月8日發(fā)生納稅義務，金額為2400萬元。如果10日內沒有收到工程款，也應該按照約定的時間確認納稅義務，即7月10日產生納稅義務，金額2400萬元。

應當注意：合同約定的付款時間不能作為增值稅納稅義務的發(fā)生時間唯一依據(jù)，如果對方對提供的工程量并未被甲方確認，也就意味著沒有取得索取收入款項憑據(jù)，即使合同約定了付款時間也不能作為增值稅納稅義務發(fā)生的依據(jù)。

三、未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為建筑工程項目竣工驗收的當天發(fā)生增值稅納稅義務。

【案例】

比如，2023年7月15日，建設單位a與b施工企業(yè)簽訂工程承包合同，合同約定，施工期間工程款先由b企業(yè)墊付，未標明具體付款日期，2023年8月15日，工程竣工驗收。施工期間，建設單位a未支付款項，b企業(yè)墊付資金1000萬元，未向建設單位開具發(fā)票。則b企業(yè)于2023年8月15日發(fā)生納稅義務，金額為1000萬元。

四、先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天發(fā)生增值稅納稅義務。

【案例】

建設單位a與b施工企業(yè)簽訂工程承包合同，對預付的工程款要求b企業(yè)開具正式增值稅發(fā)票。此種情況，開具發(fā)票的當天發(fā)生納稅義務。

五、質押金、保證金為實際收到的當天發(fā)生納稅義務。

根據(jù)《關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第69號）第四條規(guī)定，“納稅人提供建筑服務，被工程發(fā)包方從應支付的工程款中扣押的質押金、保證金，未開具發(fā)票的，以納稅人實際收到質押金、保證金的當天為納稅義務發(fā)生時間。”應從以下三個方面理解該項規(guī)定的精神：

（1）在建筑施工企業(yè)未開具與質押金、保證金相關的工程款發(fā)票的情況下，建筑施工企業(yè)實際收到質押金、保證金時發(fā)生納稅義務；

（2）建筑施工企業(yè)如果開具了發(fā)票，沒有收到質押金、保證金也發(fā)生了納稅義務；

（3）建筑施工企業(yè)如果未開具相應的發(fā)票，即使書面合同確定的付款日期到了，也沒發(fā)生納稅義務。

所得稅納稅義務的判定

《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十三條規(guī)定，企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。

《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）第二條、企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工進度(完工百分比)法確認提供勞務收入。

(一)提供勞務交易的結果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：

1.收入的金額能夠可靠地計量；

2.交易的完工進度能夠可靠地確定；

3.交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。

具體如何在結合實際業(yè)務進行判斷，所得稅、增值稅納稅義務認定還存在哪些認知誤區(qū)，學習系列微課《建筑施工企業(yè)涉稅風險管控及疑難問題實務應對》。

【第2篇】在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時

企業(yè)所得稅匯算清繳時間：每一年5月30日之前收入總額包括應稅收入+免稅收入+不征收收入特殊銷售：商業(yè)折扣后，現(xiàn)金折扣前租金收入（有形資產）、特許權使用費收入（無形資產）、轉讓財產收入（不區(qū)分有形/無形）

收入確認時間分期收款、利息、租金、特許權使用費收入（合同約定日期）接受捐贈收入（實際收到捐贈資產日期）產品分成收入（分得產品日期）利息、紅利收入（被投資方作出利潤分配決定日期）

不征稅收入養(yǎng)老基金投資收入、社會保障基金投資收入不征稅收入vs免稅收入（必須分清）不征稅收入：是不應列入征稅范圍的收入，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時應扣除【對應的費用、折舊、攤銷一般不得在計算應納稅所得額時扣除】免稅收入：是應列入征稅范圍的收入，只是國家出于特殊考慮給予稅收優(yōu)惠，在一定時期有可能恢復征稅【對應的費用、折舊、攤銷一般可以在計算應納稅所得額時稅前扣除】

免稅收入股息、紅利收入【非居民企業(yè)取得（征稅）】【補充】境內設立機構、場所的非居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利收入（免稅）居民企業(yè)取得：非上市（免稅）/上市，持股1年以上（免稅）但1年以下（征稅）

稅前扣除項目（成本、費用、稅金、損失）準予稅前扣除的損失不包括：各種行政性罰款、沒收違法所得、刑事責任附加刑中的罰金、沒收財產企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產，在以后納稅年度又全部或部分收回時，應計入當期收入

三項經(jīng)費（實發(fā)工資）職工福利費14%、工會經(jīng)費2%、職工教育經(jīng)費8%（可結轉以后年度扣除）

社會保險費四險一金（據(jù)實扣除）、補充養(yǎng)老和醫(yī)療分別工資總額5%（其他商業(yè)保險不得扣除）

利息費用不超過同期同類貸款利息準予扣除【準予扣除的借款費用和借款利息不包括資本化部分】

投資者未繳足其應繳資本，企業(yè)對外借款利息，差額中應由投資者負擔部分，不得在計算應納稅所得額時扣除

公益性捐贈利潤總額12%，先扣以前年度后扣當年的（超出部分3年內結轉扣除）

目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出（據(jù)實扣除）公益性捐贈（通過縣級以上人民政府及其部分）

捐贈過程中發(fā)生的相關支出：凡納入公益性捐贈票據(jù)記載的數(shù)額中，作為公益性捐贈支出在稅前扣除凡未納入票據(jù)記載數(shù)額中，作為企業(yè)相關費用在稅前扣除

業(yè)務招待費（雙限額）銷售收入千分之五和發(fā)生額60%，二者孰低扣除籌建期間（實際發(fā)生額60%）

廣告費和業(yè)務宣傳費合計銷售收入15%（超過部分結轉以后年度）企業(yè)籌建期間發(fā)生的廣宣費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造：銷售收入30%（超過部分結轉以后年度）【煙草企業(yè)一律不得扣除】

手續(xù)費及傭金保費收入扣除退保金額18%（超過部分結轉以后年度）從事代理服務、主營業(yè)務收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)（據(jù)實扣除）其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構和個人所簽訂合同確認收入金額5%

其他準予扣除項目環(huán)境保護專項資金（據(jù)實扣除）：提取后改變用途（不得扣除）保險費：財產保險（據(jù)實扣除）企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險（據(jù)實扣除）

租賃費經(jīng)營租賃：租賃期限均勻扣除融資租賃：計提折舊扣除

國有企業(yè)和非公有制企業(yè)的黨組織工作經(jīng)費實際支出不超過職工年度工資總額1%（據(jù)實扣除）

不得扣除項目【重點掌握】向投資者支付的股息、紅利等權益性收益企業(yè)所得稅稅款稅收滯納金罰金、罰款和被沒收財務的損失（國家懲罰）簽發(fā)空頭支票，銀行處以罰款屬于行政性罰款，不允許稅前扣除非廣告性質的贊助支出未經(jīng)核定的準備金支出企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息

【第3篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報表修改

納稅人進行企業(yè)所得稅申報的時候，因為粗心難免會出現(xiàn)失誤。如果自查后發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅申報有誤，這種情況該怎么處理呢?如何修改?接下來快隨著會計網(wǎng)小編一起來看看吧!

企業(yè)所得稅申報有誤怎么處理?

參考文件： 國家稅務總局關于印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知(國稅發(fā)[2009]79號)第十條

根據(jù)相關規(guī)定可得，如果匯算清繳期內，納稅人發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報有誤，則應當在匯算清繳期限內，重新完成企業(yè)所得稅年度申報的辦理。

企業(yè)所得稅申報有誤如何修改?

如果納稅人發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅申報有誤，需對申報進行相應修改。則應當攜帶相關資料到稅務征收大廳完成相關手續(xù)的辦理。

包括的資料有：

一份復印件：之前的年度企業(yè)所得稅納稅申報表主表+全部附表

兩份原件：修改之后的企業(yè)所得稅納稅申報表主表+全部附表

情況說明：對于納稅申報修改的相關情況說明(申報修改年度、原因是什么，申報主表及附表修改的具體行次是什么)

會計網(wǎng)總結：

1、如果納稅人在申報期內，發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅報錯了，并且稅款尚未清繳，則可以重新進行申報。

2、如果納稅人過了申報期，才發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅申報有誤，則需要攜帶相應資料到稅局前臺重新進行申報。(資料包括了稅務登記證、經(jīng)辦人身份證明及已蓋公章的正確的企業(yè)所得稅納稅申報表)

【第4篇】企業(yè)所得稅應納稅額

企業(yè)所得稅應納稅額的計算是稅法學習的重點內容。尤其是居民企業(yè)查賬征收方式下應納稅額的計算，更是每年綜合題的必考內容。除此之外，各類考培教材還介紹了居民企業(yè)核定征收方式下應納稅額的計算、非居民企業(yè)應納稅額的計算、非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法。

但是，由于編排問題，很多教材并沒有清晰的介紹這些計算方法適用于哪類納稅人、適用于何種情形下應納稅額的計算。很多考生學完這部分內容之后，還是懵懵懂懂，為了從根本上理清思路，條理清晰的掌握應納稅額的計算問題，我們有必要重新梳理一下本知識點，拾遺補闕、溯本清源。

敲黑板啦！企業(yè)所得稅應納稅額該如何計算？

為了更好的學習這個內容，我們還要從企業(yè)所得稅的納稅人分類開始說起。企業(yè)所得稅分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。不了解這個內容的同學，可以復習一下下圖的內容：

敲黑板啦！企業(yè)所得稅應納稅額該如何計算？

一、居民企業(yè)應納稅額的計算

居民企業(yè)應就來源于中國境內、境外的所得作為征稅對象。

1.查賬征收

正常情況下，居民企業(yè)應納稅額的計算適用查賬征收方法計算，其計算方法如下：

敲黑板啦！企業(yè)所得稅應納稅額該如何計算？

其中：應納稅所得額的計算方法有兩種:

敲黑板啦！企業(yè)所得稅應納稅額該如何計算？

2.核定征收

除了上述居民企業(yè)一般情況下采用的查賬征收方式之外，若企業(yè)未設置賬簿或設置的賬簿有問題，無法準確查賬的話，可以采用核定征收方式納稅。

【鏈接】采用核定征收方式計征企業(yè)所得稅的情形

（1）依法可以不設置賬簿的；

（2）依法應當設置但未設置賬簿的；

（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（4）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（5）發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

（6）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

居民企業(yè)采用核定征收方法計征企業(yè)所得稅時，可以核定應稅所得率或者核定應納所得稅額，如果采用核定應稅所得率的辦法，可以分情況按收入額核定或按成本（費用）支出額核定。計算公式如下：

應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率

或：應納稅所得額=成本(費用)支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率

二、非居民企業(yè)應納稅額的計算

非居民企業(yè)需要進一步劃分為在中國境內設立機構場所的非居民企業(yè)和在中國境內未設立機構場所的非居民企業(yè)。

1.在中國境內設立機構場所的非居民企業(yè)。

非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的,應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得,以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅。

（1）查賬征收

此類非居民企業(yè)應當按照稅收征管法及有關法律法規(guī)設置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證記賬,進行核算,并應按照其實際履行的功能與承擔的風險相匹配的原則,準確計算應納稅所得額,據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅。其計稅方法與居民企業(yè)應納稅額的計算一致，并適用于境外所得稅額抵免的政策（僅涉及直接繳納境外所得稅的抵免，不涉及間接負擔境外稅額的抵免）。其稅款征收方法同樣適用于查賬征收方式，但是考培教材往往未對這部分內容進行介紹。

（2）核定征收

若此類非居民企業(yè)若會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準確計算并據(jù)實申報其應納稅所得額的，稅務機關有權采取核定計稅方法計算其應納稅所得額。

核定征收企業(yè)所得稅時，只能核定利潤率，不能直接核定應納所得稅額?？梢苑智闆r按收入總額核定、按成本費用核定或按經(jīng)費支出換算收入核定。計算公式如下：

應納稅所得額＝收入總額（不含增值稅）×經(jīng)稅務核定的利潤率

應納稅所得額＝成本費用總額÷（1－經(jīng)稅務機關核定的利潤率）×經(jīng)稅務機關核定的利潤率

應納稅所得額＝經(jīng)費支出總額÷（1－經(jīng)稅務機關核定的利潤率）×經(jīng)稅務機關核定的利潤率

和居民企業(yè)相比，核定方法多了按經(jīng)費支出總額換算收入核定應納稅所得額。之所以存在此項差異，是由于非居民企業(yè)可以在中國境內設立常駐代表機構，常駐代表機構不直接從事生產經(jīng)營，只從事業(yè)務聯(lián)絡，不合算成本費用，只能按收入總額或經(jīng)費支出核定應納稅所得額。

2.在中國境內未設立機構場所的非居民企業(yè)。（源泉扣繳）

對于在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，應采用源泉扣繳方法計稅。注意，此種情況下，并無核定計稅的問題。

源泉扣繳方式下，按照下列方法計算應納稅所得額：

敲黑板啦！企業(yè)所得稅應納稅額該如何計算？

三、總結

掌握上述內容之后，我們通過一張圖整體回顧一下企業(yè)所得稅應納稅額的計算方法：

敲黑板啦！企業(yè)所得稅應納稅額該如何計算？

在這里相信有許多想要學習會計的同學，大家可以關注小編，私信【學習】即可領取一整套系統(tǒng)的會計學習資料！還可以免費試學課程15天！

【第5篇】企業(yè)所得稅的納稅稅率

2023年的這個企業(yè)所得稅有沒有什么變化，結合最新發(fā)布的政策依據(jù)，來對比一下在2023年前后這個所得稅有什么變化。

圖源網(wǎng)絡，侵刪

首先在2023年之前應納稅所得額，也可以簡單理解為年利潤在100萬以內的企業(yè)所得稅，稅率是2.5%。在2023年之后呢？年應納稅所得額如果在100萬以內的話，稅率是5%。他的政策依據(jù)是國稅總局的2023年的6號文。3月26日，官方文件下來了，小微企業(yè)優(yōu)惠總算是塵埃落定。

為支持小微企業(yè)和個體工商戶的發(fā)展，文件內容如下：

1. 對小微企業(yè)應納稅所得額不超過100萬元的部分呢？按照5%征收企業(yè)所得稅。

2. 對個體工商戶應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠的政策基礎上減半征收個人所得稅。

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3. 再次定義小型微利企業(yè)約定的335原則，就是要同時滿足聯(lián)營納稅所得額不超過300萬，從業(yè)人數(shù)不超過300人，資產總額不超過五千萬。

4. 執(zhí)行期限為2023年的1月1日至2024年的12月31日。

第二個檔位，年應納稅所得額在100萬至300萬的部分，在2023年之前，所得稅稅率是5%。2023年一月份之后呢，所得稅稅率還是5%，政策依據(jù)我們可以參考財稅總局2023年13號文，這個文件中講到年應納稅所得額在100萬至300萬的部分所得稅稅率。執(zhí)行的是5%政策，執(zhí)行的日期是2023年的1月1日至2024年的12月31日，也就是在2023年這個期間，可以繼續(xù)享受這個政策。

第三個檔位就是年應納稅所得額超過了300萬，所得稅稅率是25%。在2023年之后，也是保持在25%這個稅率不變

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那么這個就是2023年1月1日前后這個企業(yè)所得稅的這個變化。

以上就是2023年企業(yè)所得稅最新變化，已經(jīng)閱讀完畢的你還有疑問的話，可以評論區(qū)留言，我們在看到后的第一時間都會回復的！如果遇到財務、稅務、公司注冊、公司變更、公司注銷、商標注冊等方面的難題，咨詢創(chuàng)融哦！

【第6篇】小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅優(yōu)惠

大家知道，企業(yè)在稅務方面，區(qū)分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，那么針對小規(guī)模納稅人，國家給予了哪些稅收優(yōu)惠政策呢？

一、小規(guī)模納稅人如果是按季申報，則季度收入不超30萬，免征增值稅；如果是按月申報，則月收入不超10萬，免征增值稅；注意：開具專用發(fā)票的不在免征之列；

二、小規(guī)模納稅人如果需要繳納增值稅，則3%減按1%征收，優(yōu)惠截止到2023年12月30日；

三、對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加；

四、對符合小微企業(yè)的小規(guī)模納稅人，年利潤不超100萬的企業(yè)所得稅減按5%征收；100萬到300萬部分減按10%征收。

今年國家在扶持中小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)方面確實落實了很多利好政策，如果有業(yè)務方向，不妨抽空去注冊個公司，來開展相關業(yè)務。

來源：上海九九加一財務咨詢有限公司

【第7篇】查賬征收企業(yè)所得稅納稅申報表

查賬征收適用于賬簿、憑證、財務核算制度比較健全，能夠據(jù)以如實核算，反映生產經(jīng)營成果，正確計算應納稅款的納稅人，查賬征收也稱“查賬計征”或“自報查賬”。由納稅人依據(jù)賬簿記載,先自行計算繳納,事后經(jīng)稅務機關查賬核實，如有不符時，可多退少補。這種征收方式主要對已建立會計賬冊，會計記錄完整的單位采用。如果公司是查賬征收企業(yè)所得稅，季度預繳申報表填寫時注意哪些要點呢？下面大家一起來看下。

一、查賬征收

查賬征收也稱'查賬計征'或'自報查賬'。查賬征收是由納稅人依據(jù)賬簿記載,先自行計算繳納,事后經(jīng)稅務機關查賬核實，如有不符時，可多退少補。這種征收方式主要對已建立會計賬冊，會計記錄完整的單位采用。這種征收方式適用于賬簿、憑證、財務核算制度比較健全，能夠據(jù)以如實核算，反映生產經(jīng)營成果，正確計算應納稅款的納稅人。

二、企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是對我國內資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業(yè)所得稅納稅人即所有實行獨立經(jīng)濟核算的中華人民共和國境內的內資企業(yè)或其他組織，包括以下6類:(1)國有企業(yè);(2)集體企業(yè);(3)私營企業(yè);(4)聯(lián)營企業(yè);(5)股份制企業(yè);(6)有生產經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內的企業(yè)(居民企業(yè)及非居民企業(yè))和其他取得收入的組織以其生產經(jīng)營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。作為企業(yè)所得稅納稅人，應依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅。但個人獨資企業(yè)及合伙企業(yè)除外。

三、查賬征收企業(yè)所得稅，季度預繳申報表怎么填寫？

1、報表簡化，取消“本期金額”列，只保留“累計金額”列，第二季度要把第一季度的數(shù)據(jù)加進去累計，不能只填第二季度數(shù)據(jù)。

2、a類報表主表表頭的稅款所屬期間：企業(yè)按月申報的應填報每月第一天和每月最后一天；企業(yè)按季度申報的應填報每季度第一天和每季度最后一天，如二季度，按季申報時應填報：2023年4月1日至2023年6月30日，不能填報：2023年1月1日至2023年6月30日。

3、預繳方式：企業(yè)填報時一般選擇“按照實際利潤額預繳”。

“按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳”和“按照稅務機關確定的其他方法預繳”兩種預繳方式屬于稅務行政許可事項，企業(yè)需要履行行政許可相關程序。因此，選擇這兩種預繳方式時，企業(yè)必須需要主管稅務機關行政許可。

4、企業(yè)類型：通常選“一般企業(yè)”。

5、營業(yè)收入、營業(yè)成本和利潤總額，填報企業(yè)截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計營業(yè)收入、營業(yè)成本和利潤總額。

?注意：營業(yè)收入-營業(yè)成本≠利潤總額，利潤總額與營業(yè)收入、營業(yè)成本之間沒有勾稽關系。

6、第8行減：彌補以前年度虧損，應填報納稅人截至稅款所屬期末，按照稅收規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前彌補的以前年度尚未彌補虧損的本年累計金額（即稅法口徑的虧損）。數(shù)據(jù)來源：依據(jù)上年度企業(yè)所得稅匯算清繳表a106000。

7、第13行“實際已繳納所得稅額”：填報已在此前月（季）度申報預繳企業(yè)所得稅的本年累計金額。

但是建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區(qū)設立的項目部，按照稅收規(guī)定已經(jīng)向項目所在地主管稅務機關預繳企業(yè)所得稅的金額不填此行，應填入本表第14行“特定業(yè)務預繳（征）所得稅額”欄。

8、減免所得稅優(yōu)惠明細表，填主表第9欄次實際利潤乘以15%。?

9、主表附表信息為新增信息，小型微利企業(yè)、科技型中小企業(yè)、高新技術企業(yè)、技術入股遞延納稅事項、期末從業(yè)人數(shù)，全部為必填項。

查賬征收企業(yè)所得稅知識非常重要，大家一定要重視起來。

【第8篇】企業(yè)所得稅季度預繳納稅申報表

4月是大征期，所有人都要進行申報！關于企業(yè)所得稅季報的難題，對于一位新手會計來說，可能是有些難為情了！

新來的實習會計，剛工作兩周，就遇到了季報！帶她的師傅問：對企業(yè)所得稅季報申報表填寫知道嗎？只見新人搖搖頭！

還好老會計有準備，把2022企業(yè)所得稅季報申報表格式和填寫說明，拿給她，讓她照著填報，這下不會出錯了吧！

不清楚企業(yè)所得稅季報申報表如何填寫的小伙伴，今天我們一起瞅瞅吧！

2022企業(yè)所得稅季報申報表格式和填寫說明

需要新手會計注意的是，不同征收方式對應的申報表也不同！a類季報申報表和b類季報申報表的格式和填寫說明如下：

1、a200000企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a 類）

1.1a200000企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a 類）格式

1.2a200000企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a 類）填寫說明

各個行次填報說明

2、b100000企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）

2.1 b100000企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）格式

2.2 b100000企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）填寫說明

上述內容就到這里了，【篇幅限制】！

【第9篇】企業(yè)所得稅納稅

企業(yè)所得稅應納稅額的計算一般有兩種方法，一種是直接計算法，一種是間接計算法。對不能設置賬簿和不能準確提供納稅信息的企業(yè)，企業(yè)可以申請核定征收。

一、應納稅所得額。應納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，為企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。計算公式為：應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損。

企業(yè)應納稅所得額的計算是按照權責發(fā)生制原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；而不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。

二、企業(yè)所得稅稅率。企業(yè)所得稅實行比例稅率。

1、基本稅率為25%。適用于居民企業(yè)和在中國境內設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯(lián)的非居民企業(yè)。

2、低稅率為20%。

三、企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算。

1、直接計算法。在直接計算法下，企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額為應納稅所得額。

2、間接計算法。在間接計算法下，是在會計利潤總額的基礎上加或減按照稅法規(guī)定調整的項目金額后，即為應納稅所得額。

計算公式為：應納稅所得額=會計利潤總額+（-）納稅調整項目金額。

按照稅法規(guī)定，納稅調整項目金額主要包括兩方面內容：一是稅收規(guī)定范圍與會計規(guī)定不一致的應予以調整的金額；二是稅法規(guī)定扣除標準與會計規(guī)定不一致的應予以調整的金額。也就是二者形成的稅會差異。

四、舉例說明企業(yè)所得稅應納稅額的計算方法：

某企業(yè)2023年實際發(fā)生經(jīng)營業(yè)務如下：

1、企業(yè)全年取得銷售收入為5600萬元，應結轉的產品銷售成本為4000萬元；

2、取得其他業(yè)務收入800萬元，其他業(yè)務成本694萬元；

3、企業(yè)購買國債取得的利息收入為40萬元；

4、繳納非增值稅銷售稅金及附加300萬元；

5、管理費用760萬元，其中新技術的研發(fā)開發(fā)費用60萬元、業(yè)務招待費70萬元，財務費用200萬元；

6、營業(yè)外收入100萬元、營業(yè)外支出250萬元。

則企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅為：

（1）利潤總額=5600-4000+800-694+40-300-760-200+100-250=336萬元

（2）國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應調減所得額40萬元。

（3）技術開發(fā)費調減所得額=60萬元*75%=45萬元。

（4）招待費用按60%計算=70*60%=42萬元，按營業(yè)收入的0.5%計算=（5600+800）*0.5%=32萬元，則稅前扣除限額為32萬元（執(zhí)行孰低原則），這實際調增應納稅所得額=70-32=38萬元。

（5）應納稅所得額=336-40-45+38=289萬元

（6）2023年企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅=289萬元*25%=72.25萬元。

總之，企業(yè)所得稅應納稅額的計算主要有兩種方法，即直接計算法和間接計算法，間接計算法，是用于調整稅會差異時采用的方法。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關注財經(jīng)話題。

2023年4月6日

【第10篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報表2023年版

為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關稅收政策，進一步優(yōu)化納稅申報，現(xiàn)將修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關問題公告如下：

一、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單和填報說明進行修訂，修訂后的部分表單和填報說明詳見附件。

（一）對《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》、《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）、《納稅調整項目明細表》（a105000）、《廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調整明細表》（a105060）、《捐贈支出及納稅調整明細表》（a105070）、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）、《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表》（a107011）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）的表單樣式及填報說明進行修訂。

（二）對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）、《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（a105080）、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（a106000）、《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）、《境外所得納稅調整后所得明細表》（a108010）的填報說明進行修訂。

二、企業(yè)申報享受研發(fā)費用加計扣除政策時，按照《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第23號）的規(guī)定執(zhí)行，不再填報《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》和報送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》。《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

三、本公告適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報。《國家稅務總局關于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第54號）、《國家稅務總局關于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）〉部分表單樣式及填報說明的公告》（國家稅務總局公告2023年第57號）、《國家稅務總局關于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）〉等部分表單樣式及填報說明的公告》（國家稅務總局公告2023年第3號）中的上述表單和填報說明同時廢止。《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第97號）第五條中“并在報送《年度財務會計報告》的同時隨附注一并報送主管稅務機關”的規(guī)定和第六條第一項、附件6《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》同時廢止。

來源：國家稅務總局

【第11篇】企業(yè)所得稅納稅人包括

考點1：納稅義務人

在中華人民共和國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱“企業(yè)”）為企業(yè)所得稅的納稅人。

個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。

繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)分為：居民企業(yè)和非居民企業(yè)

一、居民企業(yè)

依法在中國境內成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。

二、非居民企業(yè)：

是指依照外國（地區(qū)）法律成立，且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的；或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。

三、解釋說明

機構、場所：包括管理機構、營業(yè)機構、辦事機構；工廠、農場、開采自然資源場所等；從事工程建筑、安裝、裝配、修理等工程作業(yè)的場所；從事其他生產經(jīng)營場所機構；營業(yè)代理人。

考點2：征稅對象

內容：包括企業(yè)的生產經(jīng)營所得、其他所得和清算所得；

空間：來源于中國境內所得和境外所得。

1.居民企業(yè)應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

2.非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，應當就其機構場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外，但與其機構場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

3.非居民企業(yè)在中國境內未設機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。

所得來源地的確定：

銷售貨物所得：交易活動發(fā)生地；

提供勞務所得：勞務發(fā)生地；

不動產轉讓所得：不動產所在地；

動產轉讓所得：轉讓動產的企業(yè)或者機構、場所所在地；

權益性投資資產轉讓所得：被 投資企業(yè)所在地；

股息、紅利等權益性投資所得：分配所得企業(yè)所在地；

利息所得、租金所得、特許權使用費所得：負擔支付所得的企業(yè)

【第12篇】2023年企業(yè)所得稅年度納稅申報表

自從2023年度新版企業(yè)所得稅年度納稅申報表正式啟用之后，稅務機關在日常風險監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在填寫申報表過程中經(jīng)常會出現(xiàn)以下10種錯誤。在這里瑞卡小編提醒大家：一下的十大區(qū)你一定要一一對照哦！一面來年繼續(xù)犯同樣的錯誤，那就有點說不過去了。

好了以上的企業(yè)填寫申報表過程中經(jīng)常會出現(xiàn)的10大誤區(qū)就講解到這里了。希望可以對大家有所幫助！

【第13篇】企業(yè)所得稅月季度預繳納稅申報表

關于修訂《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類2023年版）》等部分表單樣式及填報說明的公告

國家稅務總局

國家稅務總局

關于修訂《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類2023年版）》等部分表單樣式及填報說明的公告

國家稅務總局公告2023年第3號

為貫徹落實小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策，稅務總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）》《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》的部分表單和填報說明進行了修訂?，F(xiàn)將有關事項公告如下：

一、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（b100000）的表單樣式和填報說明進行修訂。

二、將《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a201030）第1行“一、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”的填報說明修改為“填報享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額。本行填報根據(jù)本期《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第9行計算的減免企業(yè)所得稅的本年累計金額?！?/p>

將《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）“109小型微利企業(yè)”的填報說明修改為“納稅人符合小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策的，選擇‘是’，其他選擇‘否’?！?/p>

將《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）第1行“一、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”的填報說明修改為“填報享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額。本行填報根據(jù)本期《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）第23行計算的減免企業(yè)所得稅的本年金額。”

三、本公告適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅預繳和匯算清繳納稅申報?！秶叶悇湛偩株P于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）〉等報表的公告》（國家稅務總局公告2023年第26號）和《國家稅務總局關于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）〉部分表單樣式及填報說明的公告》（國家稅務總局公告2023年第57號）中的上述表單和填報說明于2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳結束后廢止。

特此公告。

附件：（點擊閱讀原文查看）

《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）

《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（b100000）

國家稅務總局

2023年1月18日

解讀

關于《國家稅務總局關于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）〉等部分表單樣式及填報說明的公告》的解讀

近日，稅務總局發(fā)布《關于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）〉等部分表單樣式及填報說明的公告》?，F(xiàn)解讀如下：

一、修訂背景

2023年1月，為落實小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策，稅務總局發(fā)布《關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第2號），對小型微利企業(yè)享受普惠性所得稅減免政策的有關征管問題進行了明確。為了確保在納稅申報時小型微利企業(yè)能夠及時、準確計算享受優(yōu)惠政策，稅務總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）》《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》的部分表單和填報說明進行了相應修訂。

二、修訂內容

為落實小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策，本次共修訂5張表單及填報說明。其中，《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（b100000）修訂了表單樣式和填報說明，《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a201030）、《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）修訂了填報說明。主要修訂內容如下：

（一）落實政策要求

在表a200000、表b100000中設置“按季度填報信息”項目，滿足精準、便捷識別小型微利企業(yè)的需要。同時，對表a201030、表a000000、表a107040中有關項目的填報說明，按照實施后的小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策進行了相應調整。

（二）減輕計算負擔

將小型微利企業(yè)條件中的“資產總額”“從業(yè)人數(shù)”等需要計算的指標細化為“季初資產總額（萬元）”“季末資產總額（萬元）”“季初從業(yè)人數(shù)”“季末從業(yè)人數(shù)”項目，由企業(yè)依據(jù)會計核算、人員管理等日常生產經(jīng)營活動中既有的數(shù)據(jù)直接填列，無需再為享受稅收優(yōu)惠而特別計算。

三、填報服務

稅務機關將根據(jù)本次申報表的修訂情況，進一步升級和優(yōu)化稅收征管系統(tǒng)，通過自動識別、自動計算、自動成表等功能，提高小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策落實的精準性、提升企業(yè)享受優(yōu)惠政策的便利性。進行電子申報的企業(yè)，征管系統(tǒng)將根據(jù)申報表相關數(shù)據(jù)，自動判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件；符合條件的，系統(tǒng)還將進一步自動計算減免稅金額，自動生成表a201030，為企業(yè)減輕計算、填報負擔。

四、實施時間

修訂后的申報表將適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅預繳和匯算清繳納稅申報。

【第14篇】企業(yè)所得稅應納稅所得額計算公式

會計人員都要知道，目前我國現(xiàn)行的有18個稅種，不同稅種其征稅對象、征稅范圍、稅率等等稅收規(guī)定有很大不同

在會計工作中也會遇到需要計算各種稅計算的情況，所以就把稅法稅種的計算公式都整理出來了

會計人員一定要碼住，小白再也不用害怕報稅啦

稅法稅種計算公式大全一、各種稅的計算公式（一）增值稅

（二）消費稅

（三）關稅（四）企業(yè)所得稅

二、應納稅額的計算公式（一）增值稅計算方法

三、消費稅額

四、企業(yè)所得稅額五、個人所得稅額六、土地增值稅額......十一、印花稅額十二、關稅

文章篇幅有限，今天就先分享到這里了，希望可以幫助到你們~

【第15篇】企業(yè)所得稅應納稅額的計算

本章要求

掌握：企業(yè)所得稅征稅對象、企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算、資產的稅務處理、企業(yè)所得稅應納稅額的計算；

熟悉：企業(yè)所得稅納稅人、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠；

了解：企業(yè)所得稅稅率、企業(yè)所得稅征收管理。

（一）企業(yè)所得稅納稅人

1.個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，不屬于企業(yè)所得稅納稅人，不繳納企業(yè)所得稅。

2.居民企業(yè)和非居民企業(yè)

（二）企業(yè)所得稅的征收管理規(guī)定

（三）企業(yè)所得稅應納稅額計算的基本思路

（四）企業(yè)所得稅的收入類型

（五）企業(yè)所得稅收入確認時間

（六）特殊銷售方式下收入金額的確定

以舊換新

2.各類“折”

3.“買一贈一”

（七）不征稅收入和免稅收入

（八）不得稅前扣除的項目

1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；

2.企業(yè)所得稅稅款；

3.稅收滯納金；

4.罰金、罰款和被沒收財物的損失；

5.不符合規(guī)定的捐贈支出；

6.贊助支出，具體是指企業(yè)發(fā)生的與生產經(jīng)營活動無關的各種非廣告性質的贊助支出；

7.未經(jīng)核定的準備金支出；

8.企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息；

9.與取得收入無關的其他支出。

（九）稅金的扣除

（十）工資、薪金支出和三項經(jīng)費的扣除

1.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。

2.三項經(jīng)費

（1）企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。

（2）企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。

（3）企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

（十一）保險費的扣除

（十二）與生產經(jīng)營直接相關的扣除項目

1.業(yè)務招待費

（1）基本規(guī)定

企業(yè)發(fā)生的與生產經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

（2）銷售（營業(yè)）收入的確定

銷售（營業(yè)）收入主要包括銷售貨物收入（包括視同銷售貨物收入）、提供勞務收入（包括視同提供勞務收入）、租金收入、特許權使用費收入和逾期未退包裝物押金收入。

2.廣告費和業(yè)務宣傳費

（1）基本規(guī)定

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

（2）特殊規(guī)定

①對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

②煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

3.公益性捐贈

（1）界定

①公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門，用于符合法律規(guī)定的慈善活動、公益事業(yè)的捐贈。

②自2023年1月1日起，企業(yè)或個人通過公益性群眾團體用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈支出，準予按稅法規(guī)定在計算應納稅所得額時扣除。（2023年新增）

（2）限額扣還是據(jù)實扣？

①企業(yè)當年發(fā)生以及以前年度結轉的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后3年內在計算應納稅所得額時扣除。

②自2023年1月1日至2025年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據(jù)實扣除。

4.利息費用

（1）據(jù)實扣除

①非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出；

②金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出；

③企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出。

（2）限額扣除

非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除，超過部分不得扣除。

5.資產損失

（1）企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定扣除。

（2）存貨損失時相關增值稅進項稅額的處理

6.環(huán)境保護專項資金

企業(yè)依照法律、行政法規(guī)的有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，準予扣除；上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。

（十三）固定資產的企業(yè)所得稅處理

（十四）其他資產的企業(yè)所得稅處理

（十五）減免稅所得

（十六）低稅率優(yōu)惠——小型微利企業(yè)

（十七）加計扣除

1.研發(fā)費用（或稱“新技術、新產品、新工藝的研究開發(fā)費用”）

（1）基本規(guī)定

①一般企業(yè)

企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

②制造業(yè)企業(yè)（2023年新增）

制造業(yè)企業(yè) 開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

（2）下列行業(yè)不適用稅前加計扣除政策：

①煙草制造業(yè)；

②住宿和餐飲業(yè)；

③批發(fā)和零售業(yè)；

④房地產業(yè)；

⑤租賃和商務服務業(yè)；

⑥娛樂業(yè)；

⑦財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。

2.安置殘疾人員所支付的工資

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

（十八）減計收入

1.企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。

2.自2023年6月1日起至2025年12月31日，社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務的機構，提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務取得的收入，在計算應納稅所得額時，減按90%計入收入總額。

（十九）抵免應納稅額

企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

（二十）抵扣應納稅所得額

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

（二十一）以前年度虧損的彌補

1.基本規(guī)定

企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。

2.特殊規(guī)定

自2023年1月1日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。

（二十二）企業(yè)取得境外所得計稅時的抵免

1.{5年}

企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依我國企業(yè)所得稅法計算的應納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后“5個納稅年度內”，用每年抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補：

（1）居民企業(yè)來源于中國境外的應稅所得；

（2）非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構、場所有實際聯(lián)系的應稅所得。

2.抵免方法

企業(yè)可以選擇按國（地區(qū)）別分別計算，或者不按國（地區(qū)）別匯總計算其來源于境外的應納稅所得額，并按照稅法規(guī)定的稅率，分別計算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經(jīng)選擇，5年內不得改變。

（二十三）源泉扣繳

【第16篇】跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)所得稅納稅地

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版權聲明：本文轉載自國家稅務總局相關政策文件

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為加強對跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同）經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕28號）的規(guī)定，現(xiàn)對跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題通知如下：

一、實行總分機構體制的跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)應嚴格執(zhí)行國稅發(fā)〔2008〕28號文件規(guī)定，按照“統(tǒng)一計算，分級管理，就地預繳，匯總清算，財政調庫”的辦法計算繳納企業(yè)所得稅。

二、建筑企業(yè)所屬二級或二級以下分支機構直接管理的項目部（包括與項目部性質相同的工程指揮部、合同段等，下同）不就地預繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產總額應匯總到二級分支機構統(tǒng)一核算，由二級分支機構按照國稅發(fā)〔2008〕28號文件規(guī)定的辦法預繳企業(yè)所得稅。

三、建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區(qū)設立的項目部，應按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構向項目所在地預分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關預繳。

四、建筑企業(yè)總機構應匯總計算企業(yè)應納所得稅，按照以下方法進行預繳：

（一）總機構只設跨地區(qū)項目部的，扣除已由項目部預繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納；

（二）總機構只設二級分支機構的，按照國稅發(fā)〔2008〕28號文件規(guī)定計算總、分支機構應繳納的稅款；

（三）總機構既有直接管理的跨地區(qū)項目部，又有跨地區(qū)二級分支機構的，先扣除已由項目部預繳的企業(yè)所得稅后，再按照國稅發(fā)〔2008〕28號文件規(guī)定計算總、分支機構應繳納的稅款。

五、建筑企業(yè)總機構應按照有關規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳，各分支機構和項目部不進行匯算清繳。總機構年終匯算清繳后應納所得稅額小于已預繳的稅款時，由總機構主管稅務機關辦理退稅或抵扣以后年度的應繳企業(yè)所得稅。

六、跨地區(qū)經(jīng)營的項目部（包括二級以下分支機構管理的項目部）應向項目所在地主管稅務機關出具總機構所在地主管稅務機關開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，未提供上述證明的，項目部所在地主管稅務機關應督促其限期補辦；不能提供上述證明的，應作為獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。同時，項目部應向所在地主管稅務機關提供總機構出具的證明該項目部屬于總機構或二級分支機構管理的證明文件。

七、建筑企業(yè)總機構在辦理企業(yè)所得稅預繳和匯算清繳時，應附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項目部就地預繳稅款的完稅證明。

八、建筑企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市設立的跨地（市、縣）項目部，其企業(yè)所得稅的征收管理辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局共同制定，并報國家稅務總局備案。