核定征收企業(yè)所得稅的利息收入（16篇）

【第3篇】核定征收企業(yè)所得稅稅率怎么確定

核定征收的企業(yè)所得稅如何計算？采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計算公式如下：

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率或：應(yīng)納稅所得額=成本（費用）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

稅務(wù)機根據(jù)納稅人具體情況，對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額。

具有下列情形之一的，應(yīng)核定其應(yīng)稅所得率：

（一）能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的；

（二）能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的；

（三）通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。

小規(guī)模納稅人核定征收企業(yè)所得稅怎么算？

小規(guī)模納稅人核定征收的企業(yè)所得稅率是：應(yīng)交所得稅=收入總額*稅務(wù)核定的應(yīng)稅所得率*所得稅稅率，應(yīng)稅所得率各地各行業(yè)不同在5％至15之間。

企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)(2008年1月1日起執(zhí)行)第四條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人具體情況，對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額。

第六條采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計算公式如下：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率(一般企業(yè)企業(yè)所得稅率25%，小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅率20%，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅率15%)

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

小規(guī)模納稅人不一定就是核定征收企業(yè)。企業(yè)所得稅目前有兩種征收方式：查帳征收與核定應(yīng)稅所得率征收。

查帳征收：適用財務(wù)會計核算規(guī)范的企業(yè)，按收入減成本費用后的利潤找適用稅率，計算繳納企業(yè)所得稅。

核定征收：是對能夠正確核算收入而不能正確核算成本費用的企業(yè)適用。

小規(guī)模納稅人也要建賬。按照會計制度要求，建立總賬、各種明細賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

小規(guī)模納稅人要交年報。

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【第4篇】企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表核定征收

企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表又又又變了！

距離上次變化還不到一年，不到一年（國家稅務(wù)總局公告2023年第12號，修訂申報表，自2023年7月1日開始執(zhí)行）

又又又變了！

不學(xué)習(xí)行嗎？

不學(xué)習(xí)，你下個月打開申報表直接懵圈，因為真的變化很大。

小編就不直接給你粘貼文件了（文件大家登錄國家稅務(wù)總局網(wǎng)站都可以看）。

01、企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表有哪些變化

精簡的給大家大概捋一捋主要變化，等下個月開始申報21年1季度企業(yè)所得稅時候，我們再詳細重新學(xué)習(xí)一下填表。

主要變化就是如下圖：

值得高興的是，表格是朝著簡單化再修改，而不是越來越復(fù)雜了，這還是是會計人的福音。

簡化預(yù)繳申報表，這個是今年稅務(wù)總局春風(fēng)便民行動定下的調(diào)子。

除了簡化所得稅預(yù)繳申報表外，我們看到今年春風(fēng)便民行動還有很多申報相關(guān)的事項要完成，總體來說關(guān)鍵字眼都是：精簡、減少、整合、簡化！

這真是一個令人愉悅的好消息。

為什么說又又又變了，其實關(guān)注所得稅預(yù)繳申報的朋友都知道，因為確實是變化的比較頻繁。

自從2023年發(fā)布2018版預(yù)繳申報表以來，基本每年都在修改，今年這個更是重大調(diào)整，文件都是些的發(fā)布，而不是修訂。

所以新申報表發(fā)布后，我們所謂的2018版的申報表就自動退位了。

那新版預(yù)繳申報表a表到底每張表哪里變化了？

我們一起學(xué)習(xí)一下，了解一下。變化后的表格只剩下3張了，一般企業(yè)如果不是總分匯總納稅，也不享受固定資產(chǎn)加速折舊，基本就只填一張表（太好了）。

a200000表（主表）

原表格

新表格

1、“預(yù)繳方式”、“企業(yè)類型”這兩個項目取消了（刪減）。

其實這兩個欄次我們之前填報也發(fā)現(xiàn)，基本是灰色不可選擇的，都是自動從征管信息中帶出來，你企業(yè)是什么預(yù)繳方式、是什么類型，之前就登記時候就定了，可能也正是這種原因，所以取消這個欄次。

2、增加了附報事項名稱(整合）。

這里按照填表說明的意思對應(yīng)的是原來a201010表的附列資料，因為這個表取消了嘛，所以這里的信息填寫就轉(zhuǎn)移到主表了。

不過這個信息填寫是一個統(tǒng)計信息，也是不影響預(yù)繳稅款計算的。

原表格

新表格

3、這部分的改變主要還是體現(xiàn)兩個字，整合！

因為原來的兩個優(yōu)惠表格，a201010a201030都取消了，所以其相應(yīng)的信息就直接匯總在主表來填寫。

具體而言就是直接掛在相應(yīng)欄次下方

納稅人根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》填寫優(yōu)惠事項或特定事項，原表單采用了完整列舉的展現(xiàn)形式，今后如政策調(diào)整，一般不再修訂表單，納稅人根據(jù)網(wǎng)站上發(fā)布的最新《企業(yè)所得稅申報事項目錄》，選擇相應(yīng)事項填報即可。

當(dāng)然新表格也取消了小型微利企業(yè)延緩納稅欄次，這個政策是短期政策，已經(jīng)到期，所以取消了欄次。

原表格

新表格

4、總分機構(gòu)的填寫沒有變化

5、（刪除）“附報信息”欄次

6、增加“實際繳納企業(yè)所得稅計算”部分，幫助民族自治地方企業(yè)更準(zhǔn)確的計算地方分享的企業(yè)所得稅減征或免征情況。

以前這部分放在a201030里面，沒有現(xiàn)在的計算清晰?，F(xiàn)在這樣設(shè)置，系統(tǒng)可幫助納稅人自動計算或校驗優(yōu)惠金額，避免計算錯誤導(dǎo)致享受優(yōu)惠不充分。

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資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細表

原表格

新表格

這個表格說白了，就是采取了分類填報，不像之前把所有政策都列舉上。分類填報有個好處，那就是今后政策調(diào)整，比如又新增一個一次性扣除的行業(yè)，那么表格樣式可以不用更改，只需要修改目錄枚舉，然后納稅人應(yīng)根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》最新分類事項進行填報即可。

以上就是本次新預(yù)繳申報表a表的變化，當(dāng)然，如果你是核定征收的，你的申報表沒有變化。

02、利好！所得稅申報變了！研發(fā)費用加計預(yù)繳可扣，房開企業(yè)爭議消除！

稅務(wù)總局最新發(fā)布的企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表a表的適用范圍就是查賬征收。

如果你是核定征收的，本次的變化不涉及到你。因為，實行核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人在月(季)度預(yù)繳納稅申報時填報b表，同時實行核定應(yīng)稅所得率方式的納稅人在年度納稅申報時填報 b表

這次新表格填表內(nèi)容口徑上的兩個主要變化，這兩個主要變化主要涉及房地產(chǎn)等特點業(yè)務(wù)的納稅人以及涉及加計扣除的納稅人。

1、口徑明確了在預(yù)繳所得稅環(huán)節(jié)可以扣除實際繳納且在會計核算中未計入當(dāng)期損益的土地增值稅等稅金及附加。

這是繼去年申報表口徑允許這個欄次填寫負數(shù)后又一實操口徑的明確，非常贊！

如圖：

這是2023年12號公告的口徑

這是2023年3號公告的最新口徑

發(fā)現(xiàn)區(qū)別沒有，多了一句話，就是劃線部分，你別看這句話，這句話明確了口徑，解決和之前房地產(chǎn)企業(yè)在實踐中預(yù)繳所得稅的實操爭議問題。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品，在取得預(yù)售收入時，除了預(yù)繳企業(yè)所得稅，還需要預(yù)繳增值稅，繼而城建稅和教育附加，以及預(yù)繳土地增值稅。

按照收入成本配比原則，預(yù)繳的城建稅和教育附加，以及預(yù)繳的土地增值稅也就不能直接計入稅金及附加計算當(dāng)期損益，我們一般都是預(yù)繳時候直接計入應(yīng)交稅費借方。

分錄：

借：應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅

借：應(yīng)交稅費-城市維護建設(shè)稅

借：應(yīng)交稅費-教育費附加

借：應(yīng)交稅費-地方教育費附加

借：應(yīng)交稅費-土地增值稅

貸：銀行存款

這部分未計入當(dāng)期損益（稅金及附加科目）的稅費能否稅前扣除呢？在企業(yè)所得稅匯算清繳時候是明確了的，直接在a105010表相應(yīng)欄次進行納稅調(diào)整。

但是在預(yù)繳所得稅時候，這塊就不是很明確了，因為填表說明沒明確這個事項，各地在執(zhí)行時候也是有爭議。

因為涉及金額也較大，這部分不扣除也占用了房企很多稅收資金，為了解決這個問題，各地也是有不同的做法，主要包括兩種。

a、不管會計是否確認收入，直接按實際繳納的稅金及附加結(jié)轉(zhuǎn)，也就是這種情況下，企業(yè)不存在當(dāng)期實際繳納且未計入損益的稅金及附加了。

那么這種會計處理下，當(dāng)期繳納的稅費已然計入了利潤表，預(yù)繳時候就體現(xiàn)在利潤總額扣除了。

b、會計處理預(yù)繳的稅費還是掛在應(yīng)交稅費借方，實際填寫預(yù)繳申報表時候把這部分從第4行扣除出去，保持和匯算口徑的一致性(和新口徑一樣）。

以上兩種處理方法都有，說白了a是會計核算上處理了，b是自己調(diào)整表格口徑（這個個別地方稅務(wù)局是默認了的）

當(dāng)然，2023年的新版預(yù)繳申報表解決了這個口徑問題，反正稅務(wù)的口徑我不管你會計核算處理如何做(有人說當(dāng)期直接結(jié)轉(zhuǎn)到損益，有人說不用結(jié)轉(zhuǎn)），稅務(wù)是不管你結(jié)不結(jié)，我現(xiàn)在都明確你可以扣了。

如果你預(yù)繳時候就直接結(jié)轉(zhuǎn)到稅金及附加了，那你這部分體現(xiàn)在利潤總額里面扣除了，如果你沒結(jié)轉(zhuǎn)，那也明確你可以扣除。

這其實挺好的， 減少了爭議，也讓房地產(chǎn)企業(yè)少預(yù)繳所得稅，減少了資金的占用。

2、第二個就是研發(fā)費用加計扣除允許預(yù)繳時候填寫了。

很多有研發(fā)費用加計扣除的企業(yè)有個頭疼的事情，那就是之前預(yù)繳申報的時候加計扣除不能扣，導(dǎo)致預(yù)繳有稅金。

這點從之前的填報說明和表格設(shè)置就很清楚。

表格這個欄次也是不能填寫的，只是擺設(shè)！

而這些企業(yè)一般匯算時候加計扣除后，所得稅又沒那么多，每年都會涉及退稅，資金也占用了一堆。

本來國家給研發(fā)加計扣除就是為了支持企業(yè)加大研發(fā)投入，減少稅金資金支出，但是這樣一搞，企業(yè)還是要墊付稅金。制造業(yè)企業(yè)加計扣除比例提高到100%

所以，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，和有研發(fā)加計扣除優(yōu)惠的企業(yè)，預(yù)繳申報表的這些變化點。

你是否get了呢？

關(guān)于這次所得稅申報表的變化，小編都一一梳理完了，你都學(xué)會了嗎？

【第5篇】核定征收企業(yè)所得稅的稅率

說到納稅籌劃，很多老板或高收入者會覺得非常的難，實際上每一項納稅籌劃，只要稍微思考一下，便可以找到一定的方法，當(dāng)然也一定是合理合規(guī)的。目前，最推薦的便是企業(yè)運用稅收優(yōu)惠政策來減輕企業(yè)稅負。今天著重為大家講解一下個人獨資企業(yè)在稅務(wù)籌劃中的運用。

個人獨資企業(yè)，簡而言之就是一個人出資經(jīng)營，歸一個人所有和控制，并且由個人享有全部經(jīng)營收益和承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險的企業(yè)。以獨資經(jīng)營方式經(jīng)營的獨資企業(yè)有無限的經(jīng)濟責(zé)任，破產(chǎn)時借方可以扣留業(yè)主的個人財產(chǎn)。

個人獨資，它的存在有著自己獨立的特點，首先，在投資主體方面，個人獨資企業(yè)只有一個自人人投資成立，而合伙企業(yè)是由2個人以上的自然人成立的。其次，在企業(yè)財產(chǎn)方面，個人獨資企業(yè)的所有財產(chǎn)，都歸自然人個人所有，投資人是企業(yè)財產(chǎn)初始出資和企業(yè)存續(xù)期間積累財產(chǎn)的唯一所有者。

所以說，投資人對企業(yè)的管理和經(jīng)營有著絕對的支配權(quán)和控制權(quán)。再次，在責(zé)任承擔(dān)方面，個人獨資的再無全部由投資人承擔(dān)，并且和注冊資金無關(guān)，承擔(dān)的責(zé)任是無限責(zé)任。最后，在主體資格方面，個人獨資不具有法人資格的經(jīng)營實體，沒有自己的法律人格，獨資企業(yè)不承擔(dān)獨立責(zé)任，而是有投資人承擔(dān)無限責(zé)任。

個人獨資大家都了解得差不多了，那么，今天為什么我們會談到個人獨資企業(yè)呢？

張總，經(jīng)營了一家設(shè)計公司，前幾年業(yè)務(wù)起來了，每年的收入都過1000萬，按理說是一個非常高興的事情，但是他每天都在為稅收的事情發(fā)愁，愁什么呢？因為設(shè)計行業(yè)里面，最大的成本就是一些人工費用，除此之外，其他的成本費用很少，這樣就導(dǎo)致他們只有硬上稅。不過在一次偶然聊天中，我知道他的這個情況后，給他推薦了一個可以成立個人獨資核定征收的稅收洼地，他的困境一下子就得到了解決。

具體解決方法如下例：

小規(guī)模的可以申請核定征收，核定征收定額核定，核定個人經(jīng)營所得稅稅率：2%

例：企業(yè)差500萬成本票上25%企業(yè)所得稅和使用個人獨資企業(yè)稅收對比。

一般納稅人：

企業(yè)所得稅：500萬*25%=125萬

個人獨資企業(yè)：

增值稅： 500萬*3%=15萬

附加稅：500萬*0.18%=0.9萬

個人所得稅 500萬*2%=10萬

總稅收：15萬+0.9萬+10萬=25.9萬

實際繳納稅收：25.9萬

企業(yè)所得稅與個人獨資稅收對比：125萬-26.8萬=98.2萬

相當(dāng)于一家個人獨資，可以為企業(yè)解決98.2萬的稅收

最后，說了這么多，企業(yè)該如何注冊和享受政策呢？

目前我國的西部大開發(fā)或者少數(shù)民族自治區(qū)都出臺了一些稅收優(yōu)惠政策來帶動當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展。將企業(yè)注冊到有稅收政策的稅收優(yōu)惠區(qū)【call:156--8317-4870】，不僅最節(jié)稅而且合理合法。

園區(qū)對注冊企業(yè)的增值稅以地方留存的30%~60%扶持獎勵；

企業(yè)所得稅以地方留存的30%~60%給予扶持獎勵

財政扶持按月返還，當(dāng)月納稅，次月扶持獎勵；

個人獨資企業(yè)（小規(guī)模）的可以申請核定征收，核定后綜合稅負4%以內(nèi)；

小規(guī)模有限公司也可核定，綜合稅負4%以內(nèi)

其實在實際公司業(yè)務(wù)中，怎樣進行稅務(wù)籌劃，應(yīng)視情況而定。老板和財務(wù)們也不必過度擔(dān)心，但合理運用稅收優(yōu)惠政策，不失為一種好的節(jié)稅方案。

以上方案僅供參考，如有疑問或需要更加詳細的稅收優(yōu)惠政策，歡迎您的留言與私信！

【第6篇】核定征收小型微利企業(yè)所得稅計算方法

【導(dǎo)讀】：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為應(yīng)稅所得額，也就是利潤總額調(diào)增調(diào)減之后的金額。企業(yè)所得稅的稅率一般為25%，但是小微企業(yè)、甘心科技技術(shù)企業(yè)為20%。那么，接下來，我們就一起來看一下企業(yè)所得稅核定征收的計稅依據(jù)吧！

企業(yè)所得稅核定征收的計稅依據(jù)

核定率是看稅局那邊定，稅率這邊財稅[2019]13號 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知二、對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅不得扣除的項目

在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：

⑴資本性支出。是指納稅人購置、建造固定資產(chǎn)，以及對外投資的支出。企業(yè)的資本性支出，不得直接在稅前扣除，應(yīng)以提取折舊的方式逐步攤銷。

⑵無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。是指納稅人購置無形資產(chǎn)以及自行開發(fā)無形資產(chǎn)的各項費用支出。無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出也不得直接扣除，應(yīng)在其受益期內(nèi)分期攤銷。

⑶資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備，不允許在稅前扣除；其他資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備，在轉(zhuǎn)化為實質(zhì)性損失之前，不允許在稅前扣除。

⑷違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失。納稅人違反國家法律。法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰款以及被沒收財物的損失，不得扣除。

⑸各項稅收的滯納金、罰金和罰款。納稅人違反國家稅收法規(guī)，被稅務(wù)部門處以的滯納金和罰款、司法部門處以的罰金，以及上述以外的各項罰款，不得在稅前扣除。

⑹自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧＜{稅人遭受自然災(zāi)害或者意外事故，保險公司給予賠償?shù)牟糠郑坏迷诙惽翱鄢?/p>

⑺超過國家允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈。納稅人用于非公益、救濟性捐贈，以及超過年度利潤總額12%的部分的捐贈，不允許扣除。

⑻各種贊助支出。

⑼與取得收入無關(guān)的其他各項支出。

企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。好了，關(guān)于上述“企業(yè)所得稅核定征收的計稅依據(jù)”的問題，會計學(xué)堂小編就暫時為大家解答到這來了，如果大家還有疑問，歡迎在線咨詢我們會計學(xué)堂的小編哦！

【第7篇】核定征收企業(yè)所得稅稅率如何計算

企業(yè)所得稅核定征收的稅率5%可以是農(nóng)、林、牧、漁業(yè)、制造業(yè)、批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)。

企業(yè)所得稅核定征收的稅率7%可以使農(nóng)、林、牧、漁業(yè)、制造業(yè)、批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)、交通運輸業(yè)。

在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：

⑴資本性支出。是指納稅人購置、建造固定資產(chǎn)，以及對外投資的支出。企業(yè)的資本性支出，不得直接在稅前扣除，應(yīng)以提取折舊的方式逐步攤銷。

⑵無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。是指納稅人購置無形資產(chǎn)以及自行開發(fā)無形資產(chǎn)的各項費用支出。無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出也不得直接扣除，應(yīng)在其受益期內(nèi)分期攤銷。

⑶資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備，不允許在稅前扣除；其他資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備，在轉(zhuǎn)化為實質(zhì)性損失之前，不允許在稅前扣除。

⑷違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失。納稅人違反國家法律。法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰款以及被沒收財物的損失，不得扣除。

⑸各項稅收的滯納金、罰金和罰款。納稅人違反國家稅收法規(guī)，被稅務(wù)部門處以的滯納金和罰款、司法部門處以的罰金，以及上述以外的各項罰款，不得在稅前扣除。

【第8篇】企業(yè)所得稅核定征收稅率鑒定表

各位財務(wù)小伙伴們，你還在為分不清企業(yè)所得稅適用稅率發(fā)愁嗎？別急，小編為您搞定這些難題。

1、基本稅率25%

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四條

2、適用20%稅率

概述：自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合以下三個條件的企業(yè)：

1.年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元

2.從業(yè)人數(shù)不超過300人

3.資產(chǎn)總額不超過5000萬元

無論查賬征收方式或核定征收方式均可享受優(yōu)惠。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條

《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第2號）第一條、第二條

3、適用15%稅率

1.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)

概述：國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條

2.技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)

概述：對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局商務(wù)部科技部國家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2017〕79號）第一條

3.橫琴新區(qū)等地區(qū)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)

概述：對設(shè)在橫琴新區(qū)、平潭綜合實驗區(qū)和前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廣東橫琴新區(qū)福建平潭綜合實驗區(qū)深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及優(yōu)惠目錄的通知》（財稅〔2014〕26號）第一條

4.西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)

概述：對設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中新增鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年度主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，自2023年10月1日起，可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行<西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄>有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第14號）第一條

5.集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)

概述：集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第二條

6.從事污染防治的第三方企業(yè)

概述：自2023年1月1日起至2023年12月31日，對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委生態(tài)環(huán)境部公告2023年第60號）第一條、第四條

4、適用10%稅率

1.重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)特定情形

概述：國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第四條

2.非居民企業(yè)特定情形所得

概述：非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十一條

【信息來源：稅臺網(wǎng)】

【第9篇】企業(yè)所得稅核定征收稅率

杰明·富蘭克林曾經(jīng)說過一句名言：“在這個世界上，只有死亡和稅是逃不掉的。”也就是說，人這一輩子只有死亡和稅收是不可避免的。我國目前常見的稅種有增值稅，企業(yè)所得稅，個人所得稅，附加稅。而企業(yè)所得稅又包括企業(yè)經(jīng)營

所得稅，個人薪資所得稅，和分紅稅。

而我國企業(yè)所得稅稅率是25%，假如企業(yè)的利潤是100萬，企業(yè)所得稅要繳納25萬，稅率對于企業(yè)來說是非常高的，是企業(yè)的利潤直接減少25%，企業(yè)的稅負壓力還是相當(dāng)大的。雖然我國也推行了有很多的優(yōu)惠政策對企業(yè)進行支持，比如今年受疫情的影響，小微企業(yè)政策，企業(yè)所得稅按5%、10%進行納稅、西部大開發(fā)政策15%、高新技術(shù)企業(yè)15%、還有一些行業(yè)進行政策減免政策，附加稅減半征收。即使這樣，對于大多數(shù)企業(yè)來說也并不能完全解決企業(yè)的問題，稅負壓力依然很重。除此之外企業(yè)可以申請核定征收，企業(yè)所得稅直接降到3%，對于企業(yè)來說這絕對是非常大的福音。

首先我們必須得知道什么是核定征收，核定征收當(dāng)?shù)囟悇?wù)局針對一些企業(yè)賬目不健全，不能詳細得進行查賬的情況下，而采取得一種征收方式，然而對于企業(yè)來說是一個節(jié)稅的工具。企業(yè)只需要利用一些稅收洼地來享受政策，將企業(yè)入駐的江蘇蘇北，渝東南，三洞，青島，福州等地區(qū)就可以享受這樣的優(yōu)惠政策。綜合稅率在3%左右，，一般核定應(yīng)稅所得率10%，再按五級累進制進行納稅，這樣算下來所得稅在0.5%-2.1%左右。

具體的方案如下：

假如某服務(wù)公司，500萬的利潤正常情況下需繳納25%的企業(yè)所得稅就是125萬，剩下的375萬還要繳納20%的分紅稅就是75萬總納稅額200萬稅率在40%可謂是相當(dāng)?shù)母?，企業(yè)利潤的一半都拿去繳稅，如果企業(yè)將這500萬以業(yè)務(wù)分包的形式入住到園區(qū)，以個人獨資的身份在園區(qū)納稅

增值稅：500萬/1.01*1%=4.95萬（疫情期間增值稅減按1%征收）

附加稅：4.95萬*6%=0.29萬（小規(guī)模附加稅減半征收）

個人經(jīng)營所得稅：500萬*10%*35%-65500=10.95萬（核定應(yīng)稅所得率為10%，再按照五級累進制進行計算納稅）

總納稅額為16.19萬元，綜合稅率為3%，而繳完后就不需要再繳納分紅稅，錢是可以直接自由支配的。跟前面那種納稅方式比起來企業(yè)節(jié)稅高達90%，這對于企業(yè)來說無疑是個天大的紅利。

【第10篇】核定征收企業(yè)所得稅如何計算方法

核定征收是企業(yè)所得稅的一種征收方式。一些小微企業(yè)由于財務(wù)不健全等原因不能準(zhǔn)確核算企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，往往采取核定征收方式申報繳納企業(yè)所得稅。核定征收無論是政策上還是申報上都與查賬征收存在較大的差異。下面我們就企業(yè)所得稅核定征收的相關(guān)政策和流程做一個梳理。

一、什么情形下，可以實行企業(yè)所得稅核定征收？

（一）納稅人具有下列情形之一的，可以實行核定征收企業(yè)所得稅：

1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；

3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；

6.申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（試行）的通知》（國稅發(fā)[2008]30號）

（二）跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)內(nèi)的跨境電子商務(wù)零售出口企業(yè)同時符合下列條件的， 可以試行核定征收企業(yè)所得稅：

1.在綜試區(qū)注冊，并在注冊地跨境電子商務(wù)線上綜合服務(wù)平臺登記出口貨物日期、名稱、 計量單位、數(shù)量、單價、金額的；

2.出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報手續(xù)的；

3.出口貨物未取得有效進貨憑證，其增值稅、消費稅享受免稅政策的。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第36號）

二、哪些納稅人不適用企業(yè)所得稅核定征收？

（一）享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定核定征收企業(yè)可以享受的優(yōu)惠除外）的企業(yè)

（二）匯總納稅企業(yè)；

（三）上市公司；

（四）銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；

（五）會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、 律師、價格鑒證、公證機構(gòu)、基層法律服務(wù)機構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu)；

（六）專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)；

（七）從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)；

（八）一定規(guī)模以上的企業(yè)；

（九）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國稅發(fā)[2008]30號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函[2009 ]377號）和《國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第27號）

三、核定征收企業(yè)可以享受哪些稅收優(yōu)惠政策？

核定征收企業(yè)可以享受以下優(yōu)惠政策：

（一）國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、投資者從證券投資基金分配中取得的收入、取得的地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅。

（二）符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅。

（三）民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征企業(yè)所得稅。

四、核定征收的方式？

核定征收的方式有兩種，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人具體情況，對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額。

（一）納稅人具有下列情形之一的，核定其應(yīng)稅所得率：

1.能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的；

2.能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的；

3.通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。

（二）納稅人不屬于核定其應(yīng)稅所得率情形的，核定其應(yīng)納所得稅額。

五、采用“核定應(yīng)稅所得率”方式下，納稅人的應(yīng)納所得稅額如何計算？

采用“核定應(yīng)稅所得率”方式核定征收企業(yè)所得稅的，納稅人的應(yīng)納所得稅額計算公式如下：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

或：

應(yīng)納稅所得額=成本（費用）支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

其中，應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入

上述公式中的“收入總額”為納稅人以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。

應(yīng)稅所得率按下表規(guī)定的幅度標(biāo)準(zhǔn)確定：（各地具體規(guī)定不同）

【第11篇】最新核定征收企業(yè)所得稅稅率表

《財稅小偵探》專注于園區(qū)招商、企業(yè)稅務(wù)籌劃，合理合規(guī)助力企業(yè)節(jié)稅！

企業(yè)所得稅太高，一直是很多企業(yè)的通病，不管是財務(wù)和老板都一直致力于解決這一塊的問題，今天小編給大家推薦一個方法，可以很好的解決這個問題，那就是通過成立個人獨資企業(yè)享受核定征收政策，綜合稅率低至3%。

相信大家對核定征收政策已經(jīng)耳熟能詳了，因為很多企業(yè)都通過這個方法解決稅負壓力，但是小編還是在這里啰嗦一下，核定征收政策即在稅收洼地成立個人獨資企業(yè)核定個人所得稅稅率0.5%。

假設(shè)某某軟件開發(fā)公司，以小規(guī)模利潤500萬開票舉例增值稅：

享受優(yōu)惠政策前：

企業(yè)所得稅：利潤*25%=125萬；

股東分紅個稅：（利潤-所得稅）*20%=75萬；

應(yīng)納稅總額：200萬

享受優(yōu)惠政策后：

增值稅：500萬*1%=5萬；

附加稅：5萬*12%=0.6萬；

個稅：500萬*0.5%= 2.5萬;

應(yīng)納稅總額：8.1萬

籌劃后可省稅金達189.9萬

對于一些利潤比較高的企業(yè)，也可以通過在稅收園區(qū)成立服務(wù)類的個人獨資企業(yè)來解決，比如某某營銷策劃中心，某某信息技術(shù)中心，某某廣告制作中心等等，通過和主體公司發(fā)生業(yè)務(wù)，把利潤轉(zhuǎn)移到個人獨資企業(yè)上面來，享受核定征收以后，繳納了3個點左右的稅金以后這筆資金就可以直接提現(xiàn)了，并且這筆資金是不必再繳納分紅個稅的！

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《財稅小偵探》公眾號，更多稅收優(yōu)惠政策，可關(guān)注公眾號了解

【第12篇】企業(yè)所得稅核定征收計算方法

一、核定征收

1.什么是核定征收？

核定征收主要是指由于納稅人會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者計稅依據(jù)明顯偏低等其他原因難以確定納稅人應(yīng)納稅額時，由稅務(wù)機關(guān)依法采用合理的方法，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。

2.核定征收的企業(yè)所得稅如何計算？

核定應(yīng)納所得稅額:

（1）納稅人在應(yīng)納所得稅額尚未確定之前，可暫按上年度應(yīng)納所得稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法，按月或按季分期預(yù)繳。

（2）在應(yīng)納所得稅額確定以后，減除當(dāng)年已預(yù)繳的所得稅額，余額按剩余月份或季度均分，以此確定以后各月或各季的應(yīng)納稅額。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā){2008}30號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函{2009}377號）

核定應(yīng)稅所得率：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額*應(yīng)稅所得率

應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入（收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入）

或：應(yīng)納稅所得額=成本（費用）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）*應(yīng)稅所得率

核定征收企業(yè)所得稅的適用應(yīng)稅所得率幅度標(biāo)準(zhǔn)按照行業(yè)劃分：

注意：

1. 具體標(biāo)準(zhǔn)由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)主營項目確定適用的應(yīng)稅所得率；

2. 納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達到20％的，應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā){2008}30號）第七條、第八條

二、查賬征收

1.什么是查賬征收？

查賬征收也稱“查賬計征”或“自報查賬”。

納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)根據(jù)自己的財務(wù)報表或經(jīng)營情況，向稅務(wù)機關(guān)申請其營業(yè)額和所得額，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，先開繳款書，由納稅人限期向當(dāng)?shù)卮斫饚斓你y行繳納稅款。

2.查賬征收的應(yīng)納稅額如何計算？

查賬征收居民納稅人應(yīng)納稅額的計算，一般公式：

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

（1）直接計算法：

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=（收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-彌補虧損）×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

（2）間接計算法：

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=（會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額）×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

注意：

1、企業(yè)在設(shè)立之初就應(yīng)綜合考慮各個相關(guān)稅種的選擇，測算出稅務(wù)成本，進行成本定價和利潤估算，才能更好的節(jié)約成本，進行生產(chǎn)經(jīng)營。

2、所以不同的企業(yè)模式，不同的經(jīng)營目的,會適用不同的征收方式，企業(yè)一定要考慮自己的特點，結(jié)合實際情況，籌劃自己的核算方式。

三、申請方式及申報

1、新辦企業(yè)當(dāng)年一般鑒定為查賬征收；

2、次年如需變更征收方式應(yīng)在次年3月底前向稅務(wù)局提出。

申報：

1、查賬征收企業(yè)需要按月或季填寫企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表；

2、同時企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

四、查賬征收vs核定征收

1、核定征收一定比查賬征收劃算嗎?

不一定！

查賬征收能夠根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況進行征收，實行多得多繳公平征收。

實行查賬征收的企業(yè)，應(yīng)按時參加所得稅匯算清繳，及時補繳稅款。

而核定征收是由稅務(wù)機關(guān)依法采用合理的方法，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款，同時也需要按時參加匯算清繳。

相比之下，核定征收并不一定比查賬征收更劃算，要根據(jù)企業(yè)具體情況分析。

2、哪一種征收方式更適合企業(yè)？

一般來說，如果本身是初創(chuàng)期企業(yè)或微利企業(yè)，實際盈利不多甚至虧損，那么只要賬務(wù)屬實，實際需要繳納的稅款可能比核定征收的要低。

但如果你是屬于一些特殊行業(yè)，比如餐飲、住宿、建筑、娛樂等營改增項目，由于行業(yè)特點無法取得支出發(fā)票，相對來說，肯定核定征收簡單又劃算。

所以企業(yè)在設(shè)立之初就應(yīng)綜合考慮各個相關(guān)稅種的選擇，測算出稅務(wù)成本，進行成本定價和利潤估算，才能更好的節(jié)約成本，進行生產(chǎn)經(jīng)營。

【第13篇】核定征收企業(yè)所得稅稅率是多少

核定征收企業(yè)所得稅稅率是多少？

企業(yè)所得稅核定征收的稅率5%可以是農(nóng)、林、牧、漁業(yè)、制造業(yè)、批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)。

企業(yè)所得稅核定征收的稅率7%可以使農(nóng)、林、牧、漁業(yè)、制造業(yè)、批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)、交通運輸業(yè)。

在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：

⑴資本性支出。是指納稅人購置、建造固定資產(chǎn)，以及對外投資的支出。企業(yè)的資本性支出，不得直接在稅前扣除，應(yīng)以提取折舊的方式逐步攤銷。

⑵無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。是指納稅人購置無形資產(chǎn)以及自行開發(fā)無形資產(chǎn)的各項費用支出。無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出也不得直接扣除，應(yīng)在其受益期內(nèi)分期攤銷。

⑶資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備，不允許在稅前扣除；其他資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備，在轉(zhuǎn)化為實質(zhì)性損失之前，不允許在稅前扣除。

⑷違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失。納稅人違反國家法律。法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰款以及被沒收財物的損失，不得扣除。

⑸各項稅收的滯納金、罰金和罰款。納稅人違反國家稅收法規(guī)，被稅務(wù)部門處以的滯納金和罰款、司法部門處以的罰金，以及上述以外的各項罰款，不得在稅前扣除。

核定征收企業(yè)所得稅稅率是多少？綜合所述，企業(yè)不管是經(jīng)營多業(yè)的，還是單獨經(jīng)營項目進行核算，其核定征收企業(yè)所得稅稅率都是有主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)相關(guān)的因素進行確定的，所以如果你不是很清楚自己行業(yè)的所得稅率不妨去會計學(xué)堂網(wǎng)或者主管稅務(wù)機關(guān)進行咨詢。

【第14篇】2023核定征收企業(yè)所得稅計算方法

居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計算

（一）核定征收企業(yè)所得稅的范圍（注意多選題）——無賬可查、難以查賬或計稅依據(jù)不可信

1.依法可以不設(shè)置賬簿的；

2.依法應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；

3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；

6.申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

對股權(quán)投資的規(guī)定

自2023年1月1日起，專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅；

對依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）收入等轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，應(yīng)全額計入應(yīng)稅收入額。

（二）核定征收的辦法

1.核定稅額

2.核定應(yīng)稅所得率

按應(yīng)稅收入核定

應(yīng)稅收入＝收入總額－不征稅收入－免稅收入

應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)稅收入×應(yīng)稅所得率

按成本費用支出額核定

應(yīng)納稅所得額＝成本費用支出額÷（1－應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率（自2023年1月1日起，核定征收企業(yè)，符合相應(yīng)條件的，享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠稅率和所得減半計入應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠）

【例題·單選題】某批發(fā)兼零售的居民企業(yè)，從業(yè)人數(shù)10人，資產(chǎn)總額240萬元。2023年度自行申報營業(yè)收入總額100萬元，成本費用總額110萬元，當(dāng)年虧損10萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，該企業(yè)申報的收入總額無法核實，成本費用核算正確。假定對該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為8%，該居民企業(yè)2023年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。

a.2.2

b.2.39

c.1.91

d.0.96

『正確答案』d

『答案解析』應(yīng)納稅所得額＝110÷（1－8%）×8%＝9.57（萬元）；應(yīng)納稅額＝9.57×50%×20%＝0.96（萬元）。

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【第15篇】2023年企業(yè)所得稅核定征收

一個從事稅務(wù)咨詢的合伙企業(yè)，2023年5月申請核定征收，根據(jù)其申請及所提供的資料，主管稅務(wù)機關(guān)同意其核定征收的申請，制做并送達了《個人所得稅核定征收通知書》，核定的應(yīng)稅所得率為10%?！锻ㄖ獣愤€載有企業(yè)的經(jīng)營地址、經(jīng)營范圍等內(nèi)容。8月該企業(yè)持有的限售股解禁，企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股后將其收入按核定的應(yīng)稅所得率10%計算應(yīng)稅所得額，再將所得額在合伙人之間分配，按經(jīng)營所得代扣代繳了個人所得稅。

后因合伙人之間的矛盾，有人舉報企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股取得巨額利益而未依法納稅。

稅務(wù)機關(guān)認為，企業(yè)存在偷稅嫌疑，理由如下：

一是作為一個從事稅務(wù)咨詢的公司，對限售股轉(zhuǎn)讓應(yīng)當(dāng)繳納稅款的情況是清楚，企業(yè)申請核定征收時沒有提供限售股轉(zhuǎn)讓的信息，造成稅務(wù)機關(guān)確認應(yīng)稅所得率確認僅為10%，其偷稅故意明顯；

二是限售股轉(zhuǎn)讓按《關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關(guān)問題的補充通知》（財稅[2010 ]70號）規(guī)定所計算繳納的稅款與核定征收實際應(yīng)繳納的稅款相差甚大，導(dǎo)致國家巨額稅款流失。

因此，企業(yè)主觀上有偷稅的故意，客觀上造成了國家稅款流失，涉嫌偷稅應(yīng)移交稽查局立案檢查。

納稅人認為，不存在沒有依法納稅的問題，理由如下：

一是企業(yè)個人所得稅是稅務(wù)機關(guān)核定征收的。核定征收是因賬薄不健全而認定的，與限售股轉(zhuǎn)與沒有關(guān)系。卻在核定征收申請受理，稅務(wù)機關(guān)沒有要求企業(yè)報送限售股轉(zhuǎn)讓的信息，所以也就不存在企業(yè)為核定征收而欺騙稅務(wù)機關(guān)的問題。

二是企業(yè)是按個人所得稅法的經(jīng)營所得繳納個人所得稅的。作為財產(chǎn)的限售股，按個稅法的規(guī)定，其轉(zhuǎn)讓收入是所有經(jīng)營收入的一種，己經(jīng)并入企業(yè)收入計算并代扣代繳了個人所得稅，所以不存在造成國家稅款流失的問題。

三是按行政法的信賴保護原則，納稅人按照稅務(wù)機關(guān)核定征收的方式繳納了稅款，稅務(wù)機關(guān)就應(yīng)保護納稅人的合法利益。

來源：魏言稅語

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【第16篇】核定征收企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表

每個季度結(jié)束，會計朋友們就有一個重要的工作要做，那就是季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報。

我們知道，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第26號規(guī)定：

2023年7月開始，當(dāng)時企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表有一個重大變化。經(jīng)過2023年2、3、4季度的填寫，大家對新的格式也有了適應(yīng)，那么從這個季度開始，我們的企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表又有了新的變化點。

國家稅務(wù)總局公告2023年第3號規(guī)定，為了貫徹落實型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000）進行了修訂。

今天，就再給大家詳細學(xué)習(xí)一下現(xiàn)在我們最新的企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表的填寫方法。

1、大家打開自己的申報軟件，看到的就是新的格式的申報表哦。具體就是下面這個樣子。

當(dāng)然，我們這里是針對查賬征收適用的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）來說的，也就是上面這個表，核定征收不適用此表，這里不多說。

2、我們來說說幾點重點

只需要填本年累計數(shù)。

比如你4月申報第1季度，就是填寫1-3月的數(shù)據(jù)。

3、種預(yù)繳方式如何選擇？

這種設(shè)置是源于企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時有三種方式：

按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳

按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳

按照經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法預(yù)繳

預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更，當(dāng)然你會發(fā)現(xiàn)，這個選項都是定死的，

“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”和“按照稅務(wù)機關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”兩種預(yù)繳方式屬于稅務(wù)行政許可事項，納稅人變更需要履行行政許可相關(guān)程序。

企業(yè)類型選擇

如何涉及執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號發(fā)布）的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，或者同一省（自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，并且總機構(gòu)、分支機構(gòu)參照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》規(guī)定征收管理的勾選。

我們一般的企業(yè)都選一般企業(yè)。

附報信息

這個地方就是本次最新有變化的地方，主要就是為了配合小型微利企業(yè)的新政策。

高新、科技型中小企業(yè)、技術(shù)入股遞延納稅實現(xiàn)都是必選項，不是就選否。

然后按季度填報這部分很關(guān)鍵，這個直接關(guān)系到是否能享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

財稅〔2019〕13號文規(guī)定：

自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

這里的小型微利企業(yè)當(dāng)然既可以是小規(guī)模納稅人也可以是一般納稅人。

只要同時滿足小型微利企業(yè)的四個條件就能享受。

所以，你可以從表格中看到有從業(yè)人數(shù)，資產(chǎn)人數(shù)和是否是限制和禁止行業(yè)。

填了人數(shù)和資產(chǎn)，再根據(jù)計算情況來看是否是勾選小型微利企業(yè)選項。

1、本納稅年度截至本期末的從業(yè)人數(shù)季度平均值不超過300人。

2、資產(chǎn)總額季度平均值不超過5000萬元

3、本表“國家限制或禁止行業(yè)”選擇“否”且本期本表第9行“實際利潤額 按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額確定的應(yīng)納稅所得額”不超過300萬元的納稅人。

同時滿足，選擇“是”；否則選擇“否”。

季度平均值＝（季初值+季末值）÷2

截至本期末季度平均值＝截至本期末各季度平均值之和÷相應(yīng)季度數(shù)

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期計算上述指標(biāo)。

具體如何判斷？

企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時不符合《通知》第二條規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅稅款。

這里要特別注意，特別是對應(yīng)納稅所得額的正確計算，不要漏了納稅調(diào)整事項。

4、下面我們再來詳細看看預(yù)繳申報表如何來填寫

其實預(yù)繳申報表填寫很簡單，表格也比較清晰。

你首先得有財務(wù)報表，之前很多朋友問如何填寫預(yù)繳申報表，結(jié)果自己財務(wù)報表都沒做，這怎么行？

巧婦難為無米之炊，查賬征收的企業(yè)，報表是必須編制的，有報表，我們比照報表的來填寫就是。

1、我們先來看看第九行的本期實際利潤。

注意不要把這里的實際利潤額等于財務(wù)報表的利潤總額，更不要把它當(dāng)成匯算清繳的應(yīng)納稅所得額。

預(yù)繳申報表的第9行的實際利潤額＝利潤總額「會計報表的利潤總額」+特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額-不征稅收入和稅基減免應(yīng)納稅所得額-免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠金額-固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額-彌補以前年度虧損。

2、我們再來看看1-3行的數(shù)據(jù)。

1-3行的營業(yè)收入，營業(yè)成本和利潤總額，就按照你財務(wù)報表的數(shù)據(jù)直接填寫就是了。

利潤總額直接按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準(zhǔn)則等國家會計規(guī)定核算出來的利潤總額。也就是你財務(wù)報表上的利潤總額數(shù)字，直接按照報表填寫即可。

特別要注意的就是，這里的利潤總額與第二行營業(yè)收入、第三行營業(yè)成本不存在必然的勾稽關(guān)系。不是說等于營業(yè)收入-營業(yè)成本，之前很多朋友就以為這個是勾稽的，然后發(fā)現(xiàn)算出來的利潤總額又和報表不一樣，又強制去把營業(yè)成本改了，這都是不對的。

記住，直接按照報表填寫。

“營業(yè)收入”=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入。直接按照你財務(wù)報表數(shù)字填寫即可。

“營業(yè)成本”=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本，切記不包括營業(yè)外支出和期間費用。直接按照財務(wù)報表數(shù)字填寫即可。

營業(yè)收入和營業(yè)成本均不參與表格計算。指標(biāo)意義在于數(shù)據(jù)采集，按照財務(wù)報表填寫，保持和財務(wù)報表一致。

3、企業(yè)季度預(yù)繳所得稅時候可以彌補以前年度虧損。

還記得每年第一個季度預(yù)繳的時候，都會談及企業(yè)所得預(yù)繳時候能否彌補虧損的問題，因為每年4月預(yù)繳第一季度企業(yè)所得稅時候，很多企業(yè)還沒完成頭年的匯算清繳工作，可彌補虧損的金額尚未得知，而后面就不同了，匯算清繳完成，可彌補虧損已知，彌補虧損完全沒有問題哈。

第8行“彌補以前年度虧損”，填報按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額。

很多申報軟件都會自動帶出彌補數(shù)字。如果沒帶出來，你就按上年度匯算清繳的可彌補虧損表的數(shù)據(jù)填寫。

4、所以，有了報表，你填寫預(yù)繳申報表非常輕松的，上面的填寫完了，下面幾個特殊的地方，不一定每個企業(yè)都涉及，你自己選擇填寫就行了。

第4行“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”：從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務(wù)的納稅人，填報按照稅收規(guī)定計算的特定業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額。一般企業(yè)都不填寫。

第5行“不征稅收入”：填報納稅人已經(jīng)計入本表“利潤總額”行次但屬于稅收規(guī)定的不征稅收入的本年累計金額。你如果有不征稅收入，可以在預(yù)繳時候扣除。

第6行“免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠金額”：填報屬于稅收規(guī)定的免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠的本年累計金額。如果有免稅、減計收入、所得減免也可以在預(yù)繳扣除。

第7行“固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額”：填報固定資產(chǎn)稅收上享受加速折舊優(yōu)惠計算的折舊額大于同期會計折舊額期間，發(fā)生納稅調(diào)減的本年累計金額。預(yù)繳時候可以享受加速折舊調(diào)整。

公司在2023年12月購入一輛汽車，固定資產(chǎn)入賬價值30萬，假設(shè)無殘值，會計核算按照6年期進行折舊，稅務(wù)上享受一次性扣除。那么4月如何填寫申報表？

賬載折舊金額，也就是會計折舊=30÷6÷12×3=1.25萬。

享受加速折舊優(yōu)惠計算的折舊=30萬

按照稅收一般規(guī)定計算的折舊金額，意思就是“資產(chǎn)在不享受加速折舊情況下，按照稅收規(guī)定的最低折舊年限以直線法計算的折舊金額”。本例中，小汽車所得稅最低折舊年限是4年，那么“一般折舊”就是30÷4÷12×3=1.875萬元

納稅調(diào)減金額=30-1.25=28.75萬

具體填寫表a201020如下：

附表填寫后，自動生成主表。

注意：在月（季）度預(yù)繳納稅申報時對其相應(yīng)固定資產(chǎn)的折舊金額是進行單向納稅調(diào)整，也就是只調(diào)減，不調(diào)增。

其他的匯算清繳要做的納稅調(diào)整，在預(yù)繳時候都不需要管它哈。

四小型微利企業(yè)如何填寫申報表？小型微利企業(yè)可以是小規(guī)模納稅人，也可以是一般納稅人。只要你符合小型微利的資產(chǎn)、人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，你就可以享受政策。

當(dāng)然《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a201030）第1行填報享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額也要填寫。

本行填報根據(jù)本期《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000）第9行計算的減免企業(yè)所得稅的本年累計金額。”

5、我們知道，企業(yè)在一年中每個季度的利潤可能是不均衡的。

有時候一年前面利潤高，后兩個季度又虧，如果前面多交了稅，一方面資金占用多，另一方面年底匯算清繳退稅申請也麻煩。

有朋友就私下給說，這個好辦啊，預(yù)繳嘛，隨便交多少就是了，反正等到匯算清繳再打總結(jié)，于是乎他都是根據(jù)自己想預(yù)繳的數(shù)倒算一個利潤總額，填寫在申報表第3行申報。

1、切記，千萬不要以為企業(yè)所得稅年度可以匯算清繳，你季度預(yù)繳申報就任性而為！

前不久，小a所在公司收到稅務(wù)局電話，讓書面說明企業(yè)季度的企業(yè)所得稅申報表中的利潤數(shù)據(jù)和報送的財務(wù)報表的數(shù)據(jù)為什么不一致。

小a也實誠，說不一致是因為他們想按照一定金額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，所以申報表的利潤總額都是倒算出來的。

原因就是公司本來全年預(yù)計是虧損，但是由于季度之間利潤總額的不均衡，第一季度出現(xiàn)了盈利，為了避免匯算清繳時候稅款多交了后期退稅麻煩，所以直接改了申報表的利潤總額。

小a覺得理由很合情合理，我最終沒有少繳嘛，反正都是要匯算清繳的。但是最后，稅務(wù)局還是按照實際利潤讓小a公司補了稅而且還是收取了滯納金。

2、記??！你在季度預(yù)報企業(yè)所得稅時候除了填寫納稅申報表，還需要報送你的企業(yè)財務(wù)報表。

以查賬征收、按會計準(zhǔn)則核算的企業(yè)來說。

你報送的申報表格式是這樣的

而你季度填寫報送的財務(wù)報表利潤表的格式是這樣的（企業(yè)會計制度的表格樣式）

為什么把兩個表利潤總額框出來？

其實這個就是問題的核心，按照預(yù)繳申報表填表說明，申報表第4行利潤總額是企業(yè)按照會計核算制度算出來的利潤總額數(shù)，必須和財務(wù)報表利潤總額保持一致。

而且申報表這個第3行可以直接填寫，并不是由其他行填寫后自動生產(chǎn)的。所有有些納稅人為了達到季度按照自己意圖交稅的目的，就倒算一個數(shù)據(jù)填上。

關(guān)鍵是財務(wù)報表他也不注意勾稽，就如實點擊報送了。

好了，稅務(wù)局一接受，風(fēng)險預(yù)警一下就監(jiān)控出來了，勾稽不一致，請書面說明原因，沒有合理理由，那就按會計利潤總額補稅吧。

3、這個事情本來應(yīng)該是怎樣的呢？其實，企業(yè)所得稅法是明確規(guī)定了企業(yè)預(yù)繳稅款的方式的。

按照五十四條的規(guī)定：

「分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳；按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更?！?/p>

而且國稅函[2009]34號還對預(yù)繳進行了補充強調(diào)說明：

「為確保稅款足額及時入庫，各級稅務(wù)機關(guān)對納入當(dāng)?shù)刂攸c稅源管理的企業(yè)，原則上應(yīng)按照實際利潤額預(yù)繳方法征收企業(yè)所得稅。

各級稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)上年度企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳情況，對全年企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款占企業(yè)所得稅應(yīng)繳稅款比例明顯偏低的，要及時查明原因，調(diào)整預(yù)繳方法或預(yù)繳稅額。」

「各級稅務(wù)機關(guān)要處理好企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳稅款入庫的關(guān)系，原則上各地企業(yè)所得稅年度預(yù)繳稅款占當(dāng)年企業(yè)所得稅入庫稅款(預(yù)繳數(shù)+匯算清繳數(shù))應(yīng)不少于70%?！?/p>

4、預(yù)繳哪能隨心所欲，借助金三的系統(tǒng)風(fēng)險預(yù)警，后臺把勾稽指標(biāo)設(shè)置好，一旦你提交申報，系統(tǒng)就會自動分析邏輯關(guān)系，對于跳出的風(fēng)險點，稅務(wù)風(fēng)險管理人員就會一個個排查落實，特別是在稅務(wù)機關(guān)在年度預(yù)算入庫收入未達標(biāo)的時候，往往會特別關(guān)注這種少預(yù)繳的情況。

如果按小a的說法，反正都有匯算清繳，我平時就籌劃著來繳納，那么我告訴你，這本來是不符合規(guī)定的，弄不好還給安一個虛假申報的名頭，而且在金三系統(tǒng)下這種很容易被揪出來，后果得不償失。

5、你可以在準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi)采取一定的手段控制一下企業(yè)利潤，比如對資產(chǎn)減值進行定期的測算，對于一些預(yù)期費用進行一定的暫估等等，但是在財務(wù)報表確定的情況下，人為改動申報表利潤總額來控制企業(yè)所得預(yù)繳金額的做法是有風(fēng)險的。

申報表還有最后幾天，企業(yè)所得稅預(yù)繳還尚未申報的同學(xué)比照上面寫的，再好好研究一下申報表，再檢查一些邏輯和勾稽關(guān)系吧。

企業(yè)幫友情提醒：做稅務(wù)工作，豈能大意隨性？