個(gè)人所得稅3（16篇）

【第1篇】個(gè)人所得稅3

每日甘肅網(wǎng)9月7日訊(蘭州晨報(bào)記者 王釗)9月6日，記者從甘肅省地稅局獲悉，日前省地稅局下發(fā)《關(guān)于個(gè)人所得稅征收管理若干問題的公告》(下稱《公告》)，《公告》明確了生產(chǎn)經(jīng)營所得、零散納稅人(個(gè)人)臨時(shí)代開稅務(wù)發(fā)票核定征收個(gè)人所得稅的范疇，并就核定征收方式、計(jì)稅依據(jù)、征收率、管理要求進(jìn)行了規(guī)定?！豆妗纷?023年10月1日起試行，有效期2年。

零散納稅人個(gè)稅由國稅部門代征

今年7月省地稅局與省國稅局就“零散納稅人(個(gè)人)在國稅局代開發(fā)票委托代征個(gè)人所得稅問題”達(dá)成合作協(xié)議，明確規(guī)定了原在地稅局申請代開營業(yè)稅應(yīng)稅發(fā)票，同時(shí)征收個(gè)人所得稅的零散納稅人，營改增后在國稅部門申請代開增值稅發(fā)票時(shí)，由國稅部門代征個(gè)人所得稅。

《公告》明確，核定征收個(gè)人所得稅的納稅人是指在甘肅省范圍內(nèi)的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”和“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”項(xiàng)目應(yīng)納個(gè)人所得稅的個(gè)體工商戶、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人，以及雖未取得經(jīng)營證照，但辦理了臨時(shí)稅務(wù)登記證、有固定經(jīng)營場所從事持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營的個(gè)人納稅人(以下均簡稱“業(yè)戶”)。

月入3萬元以下征收率暫核定為0

《公告》明確，個(gè)人所得稅核定征收方式包括：核定征收率征收(定期定額、定率)、核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理的征收方式。選擇采用核定征收率征收方式的業(yè)戶，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=收入總額×核定征收率，收入總額為不含增值稅收入總額。對月收入額核定在3萬元以下的(含3萬元)，個(gè)人所得稅征收率暫核定為0；月收入額核定在3萬元以上的，超過3萬元部分按核定征收率征收個(gè)人所得稅，具體為：工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)行業(yè)，月收入額核定在3萬元以上，采用定率征收方式的，核定征收率為0.8%；建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)月收入額核定在3萬元以上，采用定率征收方式的，核定征收率為1.2%；飲食業(yè)月收入額核定在3萬元以上，采用定率征收方式的，核定征收率為1.2%；娛樂業(yè)月收入額核定在3萬元以上，采用定率征收方式的，核定征收率為2%；其他行業(yè)月收入額核定在3萬元以上，采用定率征收方式的，核定征收率為1.5%。業(yè)戶從事兩個(gè)或兩個(gè)以上行業(yè)經(jīng)營項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其主營業(yè)務(wù)確定適用的核定征收率(以實(shí)際收入額占總收入額最大比例為標(biāo)準(zhǔn)，下同)。

選擇采用核定應(yīng)稅所得率征收方式的業(yè)戶應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率，其中涉及合伙企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)再按照分配比例，確定各個(gè)自然人投資者應(yīng)納稅所得額。應(yīng)稅所得率的標(biāo)準(zhǔn)具體為：工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)按5%的應(yīng)稅所得率征收；建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)以及飲食業(yè)按7%；娛樂業(yè)按20%；其他行業(yè)按10%。業(yè)戶從事兩個(gè)或兩個(gè)以上行業(yè)經(jīng)營項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其主營業(yè)務(wù)確定適用的應(yīng)稅所得率。

將進(jìn)一步減輕納稅人的稅負(fù)

《公告》明確，甘肅省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)委托甘肅省國家稅務(wù)機(jī)關(guān)對未辦理稅務(wù)登記證，臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的零散稅收納稅人(個(gè)人)，按次到國稅機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，開具發(fā)票金額未達(dá)到增值稅按次征收起征點(diǎn)的，個(gè)人所得稅征收率為0%；開具發(fā)票金額超過增值稅按次征收起征點(diǎn)的，個(gè)人所得稅征收率為開票金額的1%(不含增值稅)。據(jù)了解，“營改增”后，到國稅機(jī)關(guān)代開發(fā)票的主要是建筑業(yè)、生活服務(wù)業(yè)的零散納稅人(個(gè)人)，該類納稅人普遍利潤率相對較低，此舉將進(jìn)一步減輕納稅人的稅負(fù)、鼓勵(lì)中小納稅人發(fā)展，符合稅制改革要求。

對不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營性質(zhì)的個(gè)人應(yīng)稅所得，應(yīng)由支付所得的單位和個(gè)人依法代扣代繳個(gè)人所得稅，扣繳義務(wù)人在向主管地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行全員全額扣繳申報(bào)時(shí)，對納稅人(個(gè)人)在甘肅省國家稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票環(huán)節(jié)已按1%征收率繳納個(gè)人所得稅的，應(yīng)作為已繳稅款予以抵減。

《公告》還明確，對于個(gè)人出租房屋、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、拍賣財(cái)產(chǎn)取得的收入在代開增值稅發(fā)票時(shí)，不適用以上規(guī)定內(nèi)容，應(yīng)嚴(yán)格按照稅法相關(guān)規(guī)定征收個(gè)人所得稅。

【第2篇】個(gè)人所得稅12萬元申報(bào)

一、單項(xiàng)選擇題

4.18 甲公司（非制造業(yè)企業(yè)）2023年委托境內(nèi)乙公司（非關(guān)聯(lián)方）進(jìn)行研發(fā)。經(jīng)與乙公司結(jié)算后，委托研發(fā)費(fèi)用為：研發(fā)人員人工費(fèi)30萬元，研發(fā)耗用材料費(fèi)100萬元，研發(fā)用設(shè)備折舊費(fèi)10萬元，與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用10萬元。已經(jīng)取得乙公司開具的相關(guān)合法憑證。則甲公司當(dāng)年稅前加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用為（d）萬元。

a.150

b.72

c.112.5

d.90=（30+100+10+10）×80%×75%

【答案】d本題考查企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠中的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。

選項(xiàng)d當(dāng)選，甲公司當(dāng)年可以稅前加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用=（30+100+10+10）×80%×75%=90（萬元）

4.23 王某從2023年1月1日起出租其自有的一套住房，扣除相關(guān)稅費(fèi)后的每月租金收入8 000元，全年共計(jì)96 000元。王某上述租房所得2023年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（c）元。

a.9 600

b.6 912

c.7 680=8 000×（1-20%）×10%×12

d.15 360

【答案】c 本題考查財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

選項(xiàng)c當(dāng)選，出租自有住房取得的租金收入，稅率暫按10%計(jì)算，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=8 000×（1-20%）×10%×12=7 680（元）。

4.24 小張為甲單位員工，2023年1～12月在甲單位取得工資、薪金48 000元，單位為其辦理了2023年1～12月的工資、薪金所得個(gè)人所得稅全員全額明細(xì)申報(bào)。2023年，甲公司每月給其發(fā)放工資8 000元、個(gè)人按國家標(biāo)準(zhǔn)繳付“三險(xiǎn)一金”2 000元。在不考慮其他扣除情況下，計(jì)算2023年3月甲公司應(yīng)為小張預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅稅額為（a）元。

a.0

b.30

c.60

d.180

【答案】a 本題考查工資薪金預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的計(jì)算。

小張同時(shí)滿足三個(gè)條件：

（1）上一納稅年度1～12月均在同一單位任職且預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)了工資、薪金個(gè)人所得稅；

（2）上一年度1～12月工資、薪金收入未超過60 000元；

（3）本納稅年度自1月起，仍在該單位任職受雇并取得工資、薪金所得。

因此，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)，累計(jì)減除費(fèi)用自1月份起直接按照全年60 000元計(jì)算扣除。2023年1～3月，小張累計(jì)收入不足60 000元，無須預(yù)繳稅款，選項(xiàng)a當(dāng)選。

4.25 位于市區(qū)的甲企業(yè)有一棟原值為300萬元的廠房，2023年8月初對該廠房進(jìn)行加固和擴(kuò)建，當(dāng)月底完成竣工手續(xù)，改擴(kuò)建成本為70萬元，已計(jì)入固定資產(chǎn)核算。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，2023年全年該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（c）萬元。

a.3.04

b.2.94

c.3.10=300×（1-20%）×1.2%×8÷12+（300+70）×（1-20%）×1.2%×4÷12

d.2.8

【答案】c本題考查房產(chǎn)稅的計(jì)算。

選項(xiàng)c當(dāng)選，納稅人對原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值，因此該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=300×（1-20%）×1.2%×8÷12+（300+70）×（1-20%）×1.2%×4÷12=3.10（萬元）。做題時(shí)要注意，把時(shí)間劃分清楚。

4.26 某市的某商貿(mào)公司2023年8月銷售一棟舊辦公樓，取得收入1 000萬元（不含稅），繳納印花稅0.5萬元，因無法取得評估價(jià)格，公司提供了購房發(fā)票，該辦公樓購于2023年10月，購價(jià)為600萬元，繳納契稅24萬元（能提供完稅憑證），轉(zhuǎn)讓過程中繳納可以扣除的相關(guān)稅費(fèi)2.29萬元（不含印花稅）。該公司銷售辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅為（c）萬元。

a.99.96

b.65.16

c.57.96

d.117.94

【答案】c本題考查土地增值稅的計(jì)算。取得土地使用權(quán)所支付的金額、房屋及建筑物評估價(jià)格=發(fā)票所在金額（不含契稅）×（1+5%×年度）

選項(xiàng)c當(dāng)選，扣除項(xiàng)目金額=600×（1+6×5%）+2.29+0.5+24=806.79（萬元）；增值額=1 000-806.79=193.21（萬元）；增值率=193.21÷806.79×100%=23.95%，適用稅率為30%，速算扣除系數(shù)為0；應(yīng)納土地增值稅=193.21×30%=57.96 （萬元）。

4.40 稅務(wù)師受托對某企業(yè)投資收益稅務(wù)處理情況進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)其處理錯(cuò)誤的是（d）。

a.將國債利息收入作為免稅收入進(jìn)行處理

b.將持有上市公司股票不足12個(gè)月收到的股息紅利作為應(yīng)稅收入處理

c.將直接持有的非上市居民企業(yè)股權(quán)取得的股息紅利作為免稅收入處理

d.將購買企業(yè)債券取得的利息收入作為免稅收入進(jìn)行納稅調(diào)減

【答案】 d 本題考查企業(yè)所得稅的免稅收入。

選項(xiàng)d當(dāng)選，購買的公司債券利息收入沒有免稅優(yōu)惠。選項(xiàng)ab不當(dāng)選，國債利息收入屬于免稅收入，持有期間不足12個(gè)月上市公司取得的股息紅利不享受免稅。選項(xiàng)c不當(dāng)選，符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利屬于免稅收入。

二、多項(xiàng)選擇題

4.60 甲公司為境內(nèi)居民企業(yè)，2023年年初以5 000萬元對乙公司（境內(nèi)居民企業(yè)）進(jìn)行投資，占有表決權(quán)股份的50%，甲公司后續(xù)采用權(quán)益法進(jìn)行核算。2023年乙公司實(shí)現(xiàn)利潤600萬元，甲公司會計(jì)上確認(rèn)投資收益300萬元；2023年乙公司分配利潤200萬元，2023年乙公司發(fā)生虧損1 000萬元，甲公司確認(rèn)投資損失450萬元，2023年甲公司將該股權(quán)出售，取得價(jià)款5 500萬元，確認(rèn)投資收益750萬元。則下列稅務(wù)處理表述正確的有（abd）。

a.2023年需要進(jìn)行納稅調(diào)減300萬元

b.2023年需將投資損失納稅調(diào)增450萬元

c.2023年分配股利需納稅調(diào)增100萬元

d.2023年出售股權(quán)應(yīng)納稅調(diào)減250萬元[750會計(jì)核算的投資收益-（5500-5000）轉(zhuǎn)讓所得]

e.2023年出售股權(quán)無須進(jìn)行納稅調(diào)整

【答案】abd 本題考查企業(yè)所得稅稅會差異的納稅調(diào)整。

選項(xiàng)c不當(dāng)選，分配股利企業(yè)確認(rèn)為損益，根據(jù)稅法規(guī)定屬于收入總額。符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅；而會計(jì)處理上，乙公司分配利潤，甲公司借記“應(yīng)收股利”，貸記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”，故不影響甲公司的會計(jì)利潤，綜上所述無需納稅調(diào)整。選項(xiàng)e不當(dāng)選，出售股權(quán)應(yīng)會計(jì)核算投資收益為750萬元，稅法上僅認(rèn)可歷史計(jì)稅基礎(chǔ)，故稅法上股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為500萬元，應(yīng)納稅調(diào)減250萬元。

4.61 企業(yè)取得的下列收入中，可以作為廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)計(jì)算扣除基數(shù)的有（acde）。

a.銷售貨物收入

b.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入

c.租金收入

d.特許權(quán)使用費(fèi)收入

e.視同銷售收入

【答案】acde 本題考查企業(yè)所得稅扣除限額的計(jì)算基數(shù)。

選項(xiàng)b不當(dāng)選，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入不屬于企業(yè)的營業(yè)收入，不得作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣宣費(fèi)計(jì)算扣除基數(shù)。同時(shí)，不能作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額的基數(shù)還有：股息、紅利等權(quán)益性投資收益（從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)除外），利息收入，接受捐贈收入

4.62 下列調(diào)整事項(xiàng)，需要在企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表a105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》調(diào)整的有（acd）。

a.視同銷售業(yè)務(wù)

b.加計(jì)扣除業(yè)務(wù)

c.投資收益業(yè)務(wù)

d.企業(yè)重組業(yè)務(wù)

e.免稅項(xiàng)目業(yè)務(wù)

【答案】acd 本題考查企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)表。

選項(xiàng)be不當(dāng)選，加計(jì)扣除和免稅項(xiàng)目業(yè)務(wù)需要在a107010《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》調(diào)整。

4.65 下列中國公民應(yīng)自行辦理個(gè)人所得稅納稅申報(bào)的有（acde）。

a.每年從我國境外取得特許權(quán)使用費(fèi)收入的李某

b.2023年取得我國境內(nèi)a股上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得16萬元的王某

c.2023年經(jīng)營個(gè)體商店取得年經(jīng)營所得20萬元的個(gè)體工商戶趙某

d.2023年每月從我國境內(nèi)的企業(yè)因任職取得工資所得，同時(shí)還因在外兼職取得稿酬和勞務(wù)報(bào)酬所得共計(jì)20萬元的個(gè)人張某

e.張某取得勞務(wù)報(bào)酬所得但扣繳義務(wù)人未扣繳稅款

【答案】acde 本題考查自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的情形。

選項(xiàng)a當(dāng)選，屬于取得境外所得的情形，需要自行申報(bào)。選項(xiàng)b不當(dāng)選，轉(zhuǎn)讓我國上市公司股票取得的所得暫不征收個(gè)人所得稅，所以無須申報(bào)。選項(xiàng)c當(dāng)選，屬于取得經(jīng)營所得，應(yīng)該自行辦理納稅申報(bào)。選項(xiàng)d當(dāng)選，屬于取得綜合所得，需要自行辦理匯算清繳的情形。選項(xiàng)e當(dāng)選，屬于“取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款”情形。

（1）應(yīng)辦理匯算清繳的情形：

①從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除后的余額超過6萬元。

②取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元。

③納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額。

實(shí)務(wù)中具體包括：年度綜合所得收入超過12萬元且需要補(bǔ)稅金額超過400元的。

（2）無須辦理綜合所得年度匯算清繳的情形（僅限于2019、2023年）。

①年度匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；

②年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的；

③已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請退稅的。

4.77 下列關(guān)于金銀首飾消費(fèi)稅的規(guī)定中，表述正確的有（ce）。

a.鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅

b.翻新改制方式銷售的金銀首飾，按新首飾的零售價(jià)格確定銷售額

c.金銀首飾用于樣品應(yīng)當(dāng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅

d.金銀首飾連同包裝物銷售的，其包裝物單獨(dú)計(jì)價(jià)并在會計(jì)處理上單獨(dú)核算的，不計(jì)入金銀首飾計(jì)征消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)

e.帶料加工的金銀首飾，受托方?jīng)]有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅

【答案】ce 本題考查金銀首飾消費(fèi)稅的規(guī)定。

選項(xiàng)a不當(dāng)選，鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，而非加征。選項(xiàng)b不當(dāng)選，納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)d不當(dāng)選，金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無論會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅。

4.79 某科技企業(yè)擬申請享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。該企業(yè)發(fā)生的下列研發(fā)相關(guān)的費(fèi)用中，允許全額進(jìn)行加計(jì)扣除的有（ac）。

a.失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用

b.研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品對外出售的，研發(fā)費(fèi)用中對應(yīng)的材料費(fèi)用

c.外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)

d.委托境外機(jī)構(gòu)的研究開發(fā)費(fèi)用

e.受托進(jìn)行研發(fā)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用

【答案】ac 本題考查企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠中的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。

選項(xiàng)a當(dāng)選，失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用允許加計(jì)扣除。選項(xiàng)b不當(dāng)選，研發(fā)活動形成產(chǎn)品或作為組成部分形成產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中所對應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。選項(xiàng)c當(dāng)選，允許作為研發(fā)人員人工費(fèi)用加計(jì)扣除。選項(xiàng)d不當(dāng)選，委托境外機(jī)構(gòu)的研發(fā)費(fèi)用不得全額進(jìn)行加計(jì)扣除，應(yīng)該按照實(shí)際發(fā)生額的80%，同時(shí)不得超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3的部分，計(jì)算加計(jì)扣除。選項(xiàng)e不當(dāng)選，無論委托方是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策，受托方均不得加計(jì)扣除。

4.80 關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的說法，符合現(xiàn)行稅法規(guī)定的有（ce）。

a.企業(yè)對外支付的贊助費(fèi)應(yīng)作為廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在限額內(nèi)進(jìn)行扣除

b.企業(yè)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金允許在企業(yè)所得稅前扣除

c.金融企業(yè)計(jì)提的壞賬損失準(zhǔn)備金可以在規(guī)定的限額內(nèi)進(jìn)行扣除

d.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用取得合法憑證的，準(zhǔn)予在稅前扣除

e.符合條件的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金作為不征稅收入后，其產(chǎn)生的成本費(fèi)用也不得在稅前扣除

【答案】ce 本題綜合考查企業(yè)所得稅的各類扣除項(xiàng)目。

選項(xiàng)a不當(dāng)選，企業(yè)的贊助費(fèi)用，如果屬于與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的非廣告性質(zhì)的贊助費(fèi)，不得在稅前扣除。選項(xiàng)b不當(dāng)選，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。選項(xiàng)d不當(dāng)選，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用不得在稅前扣除。

4.83 下列房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅的有（abce）。

a.智能化樓宇設(shè)備

b.地下停車場

c.消防設(shè)備

d.分體式空調(diào)

e.給排水設(shè)備

【答案】abce 本題考查房產(chǎn)稅房產(chǎn)原值的確定。

選項(xiàng)ace當(dāng)選，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。選項(xiàng)b當(dāng)選，對于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等， 應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體，按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。

4.84 下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（acde）。

a.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營的，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅

b.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的，從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅（當(dāng)月）

c.納稅人購置存量房的，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅

d.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅

e.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅

4.87 根據(jù)印花稅的相關(guān)規(guī)定，下列合同屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”的有（ceb）。

a.專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

b.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同

c.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

d.土地使用權(quán)出讓合同

e.商品房銷售合同

【答案】acde 本題考查印花稅稅目。

選項(xiàng)acde當(dāng)選，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)和土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同等權(quán)利轉(zhuǎn)移合同。選項(xiàng)b不當(dāng)選，非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同屬于“技術(shù)合同”。

4.88 企業(yè)以下行為中，需要繳納資源稅的有（bce）。

a.珠寶企業(yè)進(jìn)口玉石用于加工首飾

b.煤炭企業(yè)從衰竭期煤礦開采的煤炭對外出口

c.企業(yè)開采二氧化碳?xì)庵苯愉N售

d.煤炭企業(yè)因安全生產(chǎn)需要而抽采的煤層氣（免征）

e.煤炭企業(yè)從衰竭期礦山開采礦產(chǎn)品

【答案】bce 本題考查資源稅的征稅范圍和稅收優(yōu)惠。

選項(xiàng)a不當(dāng)選，資源稅對在中國領(lǐng)域及管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人征收，進(jìn)口資源不繳納資源稅。選項(xiàng)b當(dāng)選，從衰竭期煤礦開采的煤炭應(yīng)征收資源稅，但可以享受減征30%的優(yōu)惠，此外對外出口無免征資源稅的規(guī)定。選項(xiàng)c當(dāng)選，二氧化碳?xì)鈱儆谒畾獾V產(chǎn)、開采并出售應(yīng)當(dāng)征收資源稅。選項(xiàng)d不當(dāng)選，煤炭企業(yè)因安全生產(chǎn)而抽采的煤層氣免征資源稅。選項(xiàng)e當(dāng)選，從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)繳納資源稅，但可以享受減征30%資源稅的稅收優(yōu)惠。

【第3篇】河北個(gè)人所得稅起征點(diǎn)

31日下午，備受社會關(guān)注的關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定經(jīng)十三屆全國人大常委會第五次會議表決通過。至此，七次大修后的新個(gè)稅法正式亮相！

起征點(diǎn)確定為每月5000元

起征點(diǎn)確定為每月5000元。新個(gè)稅法規(guī)定：居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

減稅向中低收入傾斜

減稅向中低收入傾斜。新個(gè)稅法規(guī)定，歷經(jīng)此次修法，個(gè)稅的部分稅率級距進(jìn)一步優(yōu)化調(diào)整，擴(kuò)大3%、10%、20%三檔低稅率的級距，縮小25%稅率的級距，30%、35%、45%三檔較高稅率級距不變。

多項(xiàng)支出可抵稅

多項(xiàng)支出可抵稅。今后計(jì)算個(gè)稅，在扣除基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除外，還增加了專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。新個(gè)稅法規(guī)定：專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國務(wù)院確定，并報(bào)全國人大常委會備案。

10月1日起施行最新起征點(diǎn)和稅率

新個(gè)稅法于2023年1月1日起施行，2023年10月1日起施行最新起征點(diǎn)和稅率。新個(gè)稅法規(guī)定，自2023年10月1日至2023年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費(fèi)用五千元以及專項(xiàng)扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額，依照個(gè)人所得稅稅率表（綜合所得適用）按月?lián)Q算后計(jì)算繳納稅款，并不再扣除附加減除費(fèi)用。

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【第4篇】增值稅和個(gè)人所得稅

業(yè)務(wù)是流程，財(cái)稅是結(jié)果，稅收問題千千萬，稅了吧幫你找答案。今年已經(jīng)是疫情的第三個(gè)年頭了，這次疫情比上一次2003年更為嚴(yán)重得多，影響也十分巨大，主要是對經(jīng)濟(jì)上的影響，特別是疫情剛開始的時(shí)候，大批量的企業(yè)都很困難，大街小巷的商店關(guān)閉，旅游，進(jìn)出口貿(mào)易，餐飲等等，當(dāng)然也有少部分利好的行業(yè)，比如直播，網(wǎng)絡(luò)游戲，線上賣貨的是很好的，但大環(huán)境是很差，國家為了幫助企業(yè)渡過難關(guān)出臺了許多的優(yōu)惠政策，那么最大的優(yōu)惠是什么呢？

今年最大的優(yōu)惠扶持一定是這個(gè)，從2023年4月1日開始到2023年12月31日，小規(guī)模納稅人企業(yè)的增值稅將由1%恢復(fù)至3%納稅，但是增值稅普票是免征的，額度是500萬，沒有了季度45萬，一年180萬免征的限制，也沒有了時(shí)間的限制，就是一年內(nèi)500萬免征增值稅。

然后針對個(gè)體工商戶，季度30萬，年度120萬的普票發(fā)票是免稅了，即增值稅與個(gè)人經(jīng)營所得稅、增值稅附加都是不用納稅的，這就是雙免優(yōu)惠，雙免優(yōu)惠應(yīng)該是目前國家對于個(gè)體戶最大的扶持了，你可以想一下，個(gè)人工資薪金所得5000元起征，一年6萬免征，高于6萬元就需要納稅，稅率是3%-45%，稅負(fù)起征點(diǎn)是個(gè)體戶的20倍啊，差距非常巨大。

個(gè)體工商戶今年除了有雙免優(yōu)惠外，還有核定征收優(yōu)惠，這就是針對一年超過120萬部分，但是在500萬以內(nèi)的，個(gè)人所得稅采用核定征收納稅，定期定額核定，個(gè)稅在0.4%-1%，綜合稅負(fù)在1%內(nèi)就完稅了，其實(shí)稅負(fù)也挺低的。

個(gè)體戶核定征收可以有效地解決企業(yè)很多問題，一方面是企業(yè)的無票支出，無票收入，成本、利潤等，另一方面是個(gè)人在外承接業(yè)務(wù)需要給甲方合作公司開取相應(yīng)的發(fā)票，申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，可把勞務(wù)所得稅20%的稅負(fù)將至1%，這就是個(gè)體戶核定征收的優(yōu)勢。了解更多的稅收優(yōu)惠政策請移步關(guān)注《稅了吧》

【第5篇】交通費(fèi)補(bǔ)貼個(gè)人所得稅

一、差旅費(fèi)核算的內(nèi)容

前提：本企業(yè)人員因公出差發(fā)生的費(fèi)用

1、交通費(fèi)：出差途中的汽車票、火車票、船票、機(jī)票等。

2、車輛使用費(fèi)：因公駕車出差途中的油費(fèi)、停車費(fèi)、過路過橋費(fèi)等。

3、市內(nèi)交通費(fèi)：出租車費(fèi)、公交車費(fèi)、網(wǎng)約車費(fèi)、地鐵費(fèi)等。

4、住宿費(fèi)：出差途中發(fā)生的住宿費(fèi)。

5、雜費(fèi)：行李托運(yùn)費(fèi)、訂票費(fèi)、乘坐飛機(jī)的保險(xiǎn)費(fèi)等。

6、補(bǔ)助、補(bǔ)貼：午餐補(bǔ)助費(fèi)、交通補(bǔ)助費(fèi)等。

二、差旅費(fèi)相關(guān)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及行為

差旅費(fèi)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括但不限于以下六個(gè)方面：擴(kuò)大差旅費(fèi)范圍、虛增差旅費(fèi)、差旅費(fèi)相關(guān)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)、一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣風(fēng)險(xiǎn)、亂用“差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助” 政策、企業(yè)內(nèi)部管理缺失。

（一）擴(kuò)大差旅費(fèi)報(bào)銷范圍情形

1.擴(kuò)大差旅費(fèi)范圍主要是指：把招待費(fèi)、會議費(fèi)、外來人員的交通費(fèi)等計(jì)入差旅費(fèi)。

2. 招待費(fèi)相關(guān)規(guī)定：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。招待費(fèi)企業(yè)所得稅稅前限額扣除，而差旅費(fèi)準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額

時(shí)全額扣除。

1）會議費(fèi)：開支包括會議室租金、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)、交通費(fèi)、文件印刷費(fèi)等。會議材料作為附件要齊全（如：會議名稱、時(shí)間、地點(diǎn)、目的、參會人員的花名冊及簽到、會議內(nèi)容材料及相關(guān)發(fā)票等）企業(yè)往往打著會議的名義，進(jìn)行娛樂、旅游等活動。根據(jù)其業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)不同，會議費(fèi)在企業(yè)所得稅前扣除金額不同。根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)不同，“會議費(fèi)”可計(jì)入“差旅費(fèi)、成本、福利費(fèi)、招待費(fèi)”，進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

2）差旅費(fèi)：本企業(yè)員工作為會議代表去參加會議，而發(fā)生的城市間的交通費(fèi)，計(jì)入差旅費(fèi)，按實(shí)際金額稅前扣除。

3）本企業(yè)研發(fā)人員為產(chǎn)品研發(fā)開的會議，產(chǎn)生的會議費(fèi)，計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本，按適用政策“加計(jì)扣除”。

4）福利費(fèi)本；企業(yè)員工參加會議，娛樂、休閑部分的支出，計(jì)入福利費(fèi)，稅前限額扣除。

5）招待費(fèi)：外單位人員參加本單位組織的招待性質(zhì)的“會議”，應(yīng)計(jì)入招待費(fèi)，稅前限額扣除。

6）外來人員的交通費(fèi): 根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)不同，計(jì)入不同科目。

3.差旅費(fèi)相關(guān)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)：

差旅費(fèi)相關(guān)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括但不限于：不合規(guī)發(fā)票、無票支出隨意找發(fā)票代替、發(fā)票日期早于出差時(shí)點(diǎn)、發(fā)票金額與實(shí)際支付金額不符等。稅法上認(rèn)定的差旅費(fèi)是可以在企業(yè)所得稅稅前全額扣除的；而把招待費(fèi)、會議費(fèi)、外來人員的交通費(fèi)等不能在企業(yè)所得稅稅前全額扣除的項(xiàng)目計(jì)入差旅費(fèi)；無論是“業(yè)務(wù)不精”還是“主觀故意”擴(kuò)大差旅費(fèi)報(bào)銷范圍，最終導(dǎo)致少繳企業(yè)所得稅，都會給企業(yè)和財(cái)稅人員帶來巨大的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。

4.差旅費(fèi)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及應(yīng)對方法

1） 財(cái)務(wù)部統(tǒng)一差旅費(fèi)口徑，做好全體員工的報(bào)銷培訓(xùn)工作，提高工作效率。

2）規(guī)范差旅費(fèi)報(bào)銷制度，包括但不限于：報(bào)銷流程、出差事由、出差時(shí)間、出差地點(diǎn)、合規(guī)的票據(jù)等。

3）財(cái)務(wù)人員提高自身的財(cái)稅專業(yè)性，通過業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)精準(zhǔn)的判斷費(fèi)用類型，把好財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的最后一道關(guān)。

（二）、虛增差旅費(fèi)情形

1.虛增差旅費(fèi)常見情形：超額費(fèi)用多報(bào)少支、超額費(fèi)用套現(xiàn)后流入“小金庫”、電子發(fā)票重復(fù)報(bào)銷、虛構(gòu)出差事實(shí)進(jìn)行套現(xiàn)。

1)個(gè)人層面：高管或者員工因私發(fā)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)、車輛使用費(fèi)等，虛構(gòu)因公出差發(fā)生的費(fèi)用，達(dá)到非法侵占公款的目的。

2)公司層面：為降低企業(yè)利潤、少繳企業(yè)所得稅，把與企業(yè)經(jīng)營無關(guān)的費(fèi)用以差旅費(fèi)報(bào)銷形式，并套取企業(yè)資金，用于個(gè)人消費(fèi)、商業(yè)賄賂、抵發(fā)工資等。

2.“小金庫” 財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)：

1)如屬于個(gè)人行為：則“肥”個(gè)人腰包，非法侵占公款。

2) 如屬于企業(yè)層面決策：把“小金庫”挪做他用，如個(gè)人消費(fèi)、商業(yè)賄賂、用于發(fā)放工資（減少表內(nèi)工資總額從而降低“社保+醫(yī)?！辟M(fèi)用）等，同時(shí)少繳企業(yè)所得稅，屬于偷稅漏稅行為。

3)無論哪種情形，對企業(yè)而言會有資金流出（補(bǔ)繳稅款、滯納金、罰金、被非法侵占資金）、商譽(yù)損失；對個(gè)人而言將會面臨法律制裁。

3.應(yīng)對方法：

1)財(cái)稅人員提高職業(yè)操守和專業(yè)性，財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)提前預(yù)警，用合法合規(guī)的方式享受財(cái)稅紅利。

2)制定并完善企業(yè)的財(cái)稅制度及報(bào)銷流程（增加電子發(fā)票查重環(huán)節(jié)）。

3)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、嚴(yán)格審核差旅費(fèi)附件，規(guī)避“非法侵占公款”現(xiàn)象，把財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

（三）差旅費(fèi)相關(guān)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)

1.差旅費(fèi)相關(guān)發(fā)票財(cái)稅政策

1)不合規(guī)發(fā)票：

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號）第十二條 企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票（以下簡稱“不合規(guī)發(fā)票”），以及取得不符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證（以下簡稱“不合規(guī)其他外部憑證”），不得作為稅前扣除憑證。

2)無發(fā)票支出隨意找發(fā)票代替：

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號）第九條 ……對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)

務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。稅務(wù)總局對應(yīng)稅項(xiàng)目開具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作

為稅前扣除憑證。

2.差旅費(fèi)相關(guān)發(fā)票錯(cuò)誤情形:

1）發(fā)票日期早于出差時(shí)點(diǎn)：

a.善意取得：由于開票方疏忽，開票設(shè)備的日期設(shè)置有誤導(dǎo)致發(fā)票開具日期錯(cuò)誤。

b.報(bào)銷人故意為之：出差費(fèi)用未達(dá)限額，用前期發(fā)票抵。

2)發(fā)票金額與實(shí)際支付金額不符：

a.開票金額大于實(shí)際支付金額，按照票面金額報(bào)銷。

b. 開票金額小于實(shí)際支付金額，按照實(shí)際支付金額報(bào)銷。

3.旅費(fèi)相關(guān)發(fā)票相關(guān)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：

a.發(fā)票不合規(guī)：無法企業(yè)所得稅稅前扣除。

b.無發(fā)票支出隨意找發(fā)票代替、發(fā)票日期早于出差時(shí)點(diǎn)：與真實(shí)業(yè)務(wù)依據(jù)不符，稽查時(shí)要做納稅調(diào)增。

c.發(fā)票金額與實(shí)際支付金額不符，按最高的報(bào)銷入賬：虛增差旅費(fèi)。

4.差旅費(fèi)相關(guān)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方法：

a.國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號）第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

b.報(bào)銷及入賬金額：按照報(bào)銷限額、實(shí)際支付金額、取得合規(guī)發(fā)票金額，三者孰低原則執(zhí)行。

c.重視并嚴(yán)格審核發(fā)票，規(guī)避不合規(guī)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)。

（四）一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣風(fēng)險(xiǎn)

1.一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣風(fēng)險(xiǎn)常見情形；

1） 計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額適用稅率錯(cuò)誤；

2）超限額報(bào)銷的發(fā)票，全額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵稅；

3）擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅額抵稅口徑；

4）一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣風(fēng)險(xiǎn)。

2、相關(guān)財(cái)稅政策

財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

① 取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

② 取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

③ 取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

④ 取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%。

3、財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)：

1）計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額適用稅率錯(cuò)誤：不符規(guī)定，計(jì)算出的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不準(zhǔn)確；要么多抵，少交稅；要么少抵，企業(yè)無法最大限度的享受稅收紅利。

2）后兩種情形：虛增進(jìn)項(xiàng)稅額，減少繳增值稅及附加稅

4.應(yīng)對方法：

1.）提高財(cái)稅人員的專業(yè)性，熟記適用稅率和可抵扣的口徑。

2.）在報(bào)銷單對應(yīng)發(fā)票上注明實(shí)際報(bào)銷金額，可避免財(cái)務(wù)人員全額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵稅。

（五）、亂用差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助政策

1、相關(guān)政策：報(bào)銷者取得差旅費(fèi)補(bǔ)貼在《征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定》（國稅發(fā)（1994）089號）規(guī)定的范圍內(nèi)免交個(gè)人所得稅。

① 獨(dú)生子女補(bǔ)貼；

② 執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；

③ 托兒補(bǔ)助費(fèi)；

④ 差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

2、亂用出差補(bǔ)助、補(bǔ)貼政策現(xiàn)象：

a. 出差補(bǔ)助、補(bǔ)貼金額明顯高于本地區(qū)、本行業(yè)的平均水平。

b. 實(shí)際支付出差補(bǔ)助、補(bǔ)貼的天數(shù)大于實(shí)際出差天數(shù)。

c. 企業(yè)所有人員每月定額領(lǐng)取出差補(bǔ)助、補(bǔ)貼，不申報(bào)個(gè)稅。

d. 缺少出差相關(guān)資料證明，隨意的列支出差補(bǔ)助、補(bǔ)貼。

e. 隨意找發(fā)票抵差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

3、亂用差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助政策相關(guān)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：

a.虛增企業(yè)成本，少繳企業(yè)所得稅。

b.不符合出差補(bǔ)助、補(bǔ)貼政策部分的支出，未按規(guī)定申報(bào)個(gè)稅。

4、應(yīng)對方法：

1. 差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助指國家相關(guān)部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)。超過標(biāo)準(zhǔn)必須申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

2. 根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法和有關(guān)政策規(guī)定，單位以現(xiàn)金形式給出差人員發(fā)放的交通費(fèi)、餐費(fèi)補(bǔ)貼，應(yīng)申報(bào)個(gè)人所得稅。

（六）、企業(yè)內(nèi)部管理缺失

企業(yè)內(nèi)部管理缺失包括但不限于：缺乏內(nèi)部管理制度、缺乏規(guī)范的報(bào)銷審批流程、差旅費(fèi)報(bào)銷后附部分資料不實(shí)或不全。

1.缺乏企業(yè)內(nèi)部管理制度---風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：

a.缺乏出差申請/報(bào)備環(huán)節(jié)、缺乏工作周報(bào)（包含本周工作匯報(bào)、下周工作計(jì)劃），使得出差事實(shí)與費(fèi)用報(bào)銷無法有效的核實(shí)，導(dǎo)致費(fèi)用一事多報(bào)或者無事也報(bào)。

b.缺乏出差費(fèi)用具體標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定（如交通方式及限額、住宿標(biāo)準(zhǔn)、差旅費(fèi)津貼/誤餐補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)等），導(dǎo)致員工超額費(fèi)用無法報(bào)銷，而產(chǎn)生沖突或者下次虛構(gòu)費(fèi)用補(bǔ)回現(xiàn)象。

c.缺乏電子發(fā)票報(bào)銷管理的相關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致一票多次報(bào)銷。

d.缺乏審批限額權(quán)限規(guī)定，“高管”自己給自己審批費(fèi)用，缺乏內(nèi)部監(jiān)管。

e.缺乏報(bào)銷時(shí)限規(guī)定，導(dǎo)致大量的跨年度費(fèi)用，影響企業(yè)所得稅匯算清繳。

2.缺乏企業(yè)內(nèi)部管理制度----應(yīng)對方法：

a.使用企業(yè)oa平臺，根據(jù)公司情形設(shè)置“出差申請/報(bào)備” 、“工作周報(bào)” 、“費(fèi)用報(bào)銷”等模塊，工作留痕跡，事后可核實(shí)。

b.規(guī)定出差費(fèi)用具體標(biāo)準(zhǔn)，并在企業(yè)oa“費(fèi)用報(bào)銷”模塊顯示，保證員工人人可見、人人盡知。。

c.借用發(fā)票查重平臺，專人負(fù)責(zé)報(bào)銷發(fā)票的驗(yàn)票、查重。

d.審批權(quán)限：如單筆費(fèi)用超過10000元必須要總經(jīng)理審批，限額以下財(cái)務(wù)部審批；“高管” 費(fèi)用必須由其他兩位高管審批等。

e.報(bào)銷時(shí)限必須明文規(guī)定，如自費(fèi)用產(chǎn)生之日起兩個(gè)月內(nèi)必須提交費(fèi)用申請，否則視作放棄報(bào)銷。

3. 缺乏規(guī)范的報(bào)銷審批流程---風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：

a.權(quán)責(zé)不分導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理制度形同虛設(shè)。

b.出現(xiàn)問題時(shí)，相互推諉，不擔(dān)責(zé)任。

c.工作效率低。

d.財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)大，公司財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的最后一道屏障缺失。

4. 差旅費(fèi)報(bào)銷后附部分資料不實(shí)或不全---風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：

a.缺少出差申請/報(bào)備單，是否真實(shí)出差無法核實(shí)。

b.缺少大金額支付單據(jù)，實(shí)際支付金額小于發(fā)票金額時(shí)，按照發(fā)票金額報(bào)銷，套取企業(yè)資金。

c.開票時(shí)間早于出差時(shí)間，要么虛構(gòu)費(fèi)用，要么隨意找發(fā)票代替。

d.發(fā)票內(nèi)容與實(shí)際業(yè)務(wù)不符，如實(shí)際住宿一晚費(fèi)用超限額，為了全額報(bào)銷，開票顯示住宿兩晚。

5.. 差旅費(fèi)報(bào)銷后附部分資料不實(shí)或不全---應(yīng)對方法

a.附件必須有出差申請單/報(bào)備單。

b.大金額支付必須后附支付憑證。

c.發(fā)票開具時(shí)間與出差時(shí)間相一致，如遇特殊原因發(fā)票時(shí)間可遲于發(fā)生時(shí)間。

d.無票支出的費(fèi)用，要做具體的說明，提供相應(yīng)的事實(shí)依據(jù)。

e.往返交通費(fèi)發(fā)票、支付憑證的時(shí)間點(diǎn)，核對實(shí)際住宿天數(shù)。

三、差旅費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)防控

1.完善企業(yè)內(nèi)部管理制度、規(guī)范的報(bào)銷審批流程。

2. 財(cái)稅人員提高自身的財(cái)稅專業(yè)性，提高風(fēng)險(xiǎn)意識，財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)預(yù)警，把好企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的最后一道關(guān)。

3. 做差旅費(fèi)報(bào)銷培訓(xùn)，以日常報(bào)銷中發(fā)現(xiàn)的問題為主。

4. 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，平時(shí)自查自糾，遠(yuǎn)勝于被動稽查。

【第6篇】個(gè)人所得稅遲繳

公司作為員工個(gè)稅代扣代繳的義務(wù)人，必須要按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣代繳義務(wù)。一直以來公司代扣代繳義務(wù)都持續(xù)常規(guī)在履行，但是有網(wǎng)友給小編留言說公司從今年開始每個(gè)月都從工資中代扣了個(gè)稅和社保費(fèi)用，但最近一查，個(gè)人社保賬戶已經(jīng)停繳三個(gè)月了！也就是說，公司一直都代扣但未繳納稅款！這種情況下，公司將面臨什么樣的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和法律問題呢？

欠繳個(gè)稅

我們國家《稅收征收管理辦法》中規(guī)定：扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。也就是說，公司代扣了個(gè)稅，但沒有繳納，除了要在期限內(nèi)補(bǔ)繳個(gè)稅，還需要從漏繳的當(dāng)天開始，按日加收萬分之五的滯納金，小編算了下，三個(gè)月，90天！不管公司是什么原因造成為繳納，這下滯納金的代價(jià)可十分慘重了。

社保

有人會說公司遇到類似的情況，好像只需要補(bǔ)繳稅款就行了，不涉及到滯納金。小編想說，這是屬于扣繳義務(wù)人完全沒有履行代扣代繳職責(zé)的情況，與上述已代扣但未代繳的情況不一樣的處理結(jié)果。公司作為扣繳義務(wù)人，應(yīng)扣未扣稅款，不管是公司還是員工都無需繳納滯納金。但公司會因此受到罰款，我們國家《稅收征收管理辦法》有規(guī)定：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。所以，應(yīng)扣未扣的情況，雖然沒有滯納金，但也會面臨罰款的。

維權(quán)

最后，小編提醒各位網(wǎng)友們，如果你的收人達(dá)到月工資3500元以上，公司在沒有買社保的情況下扣了個(gè)人所得稅，你有權(quán)要求公司補(bǔ)繳社保，如果協(xié)商不成，申請勞動仲裁，走法律途徑維護(hù)自己的權(quán)利。

【第7篇】員工個(gè)人所得稅怎么交

使用靈活用工模式，個(gè)人所得稅如何繳納？在疫情的影響以及人們工作方式的改變之下，靈活用工模式逐漸得到了眾人的青睞，那么目前想要靈活就業(yè)的人員可能考慮的比較多的是，使用靈活用工模式個(gè)人所得稅如何繳納？今天合付寶來為大家詳細(xì)介紹下。

使用靈活用工模式，個(gè)人所得稅如何繳納？

根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十五條，取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形包括：

（一）從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元；

（二）取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元；

（三）納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額；

（四）納稅人申請退稅。

自由職業(yè)者是以個(gè)體工商戶身份從事經(jīng)營活動的，由于本人與企業(yè)之間存在業(yè)務(wù)合作關(guān)系，其取得的經(jīng)營所得需要在每月或每季度結(jié)束后15日內(nèi)，向經(jīng)營管理所所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請預(yù)繳稅款申報(bào)。

靈活用工的話，則是平臺將承擔(dān)就業(yè)信息對接、支付就業(yè)報(bào)酬、提高納稅遵從度等職責(zé)。有了合作平臺后，平臺可以幫企業(yè)收稅費(fèi)。

代征平臺代為自由職業(yè)者代扣代繳稅費(fèi)，并在稅局取得增值稅專用發(fā)票，自由職業(yè)者完成納稅，取得完稅憑證。

靈活的員工可以合理地安排工作并獲得額外的收入。這些人員沒有與公司建立正式的全職勞資關(guān)系，可以根據(jù)需要隨時(shí)使用或停用人力資源。該模型不僅靈活，不需要額外的費(fèi)用，并且不需要復(fù)雜的進(jìn)入和退出程序。它不僅節(jié)省了企業(yè)成本，而且充分發(fā)揮了人才的能力。

【第8篇】個(gè)人所得稅公司承擔(dān)嗎

因?yàn)樾б娌缓?，或者其他客觀原因，企業(yè)需要延發(fā)工資，但又害怕有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以按月工資薪金把個(gè)稅算出來，給職工提前申報(bào)了。

也就是說，企業(yè)沒有按月支付職工工資，但按月幫職工申報(bào)了個(gè)稅。

這樣做到底有沒有問題？

一、理論

從理論上來說，這樣做肯定是有問題的。

個(gè)人所得稅的申報(bào)，會涉及工資發(fā)放期、稅款所屬期和稅款申報(bào)期，不涉及工資所屬期。其中的“工資發(fā)放期”，指的就是工資實(shí)際發(fā)放的日期；“稅款所屬期”即工資實(shí)際發(fā)放日期所屬的月份；“稅款申報(bào)期”指的是稅款所屬期下月的征期。

想必大家也看出來了，只有工資實(shí)發(fā)了，才能繳納個(gè)稅。

二、實(shí)例

2023年小趙在a公司上班，表面上a公司一直拖欠工資，實(shí)際上a公司在小趙不知情的情況下，每月給他申報(bào)了1萬元的收入。但因?yàn)樾≮w并沒有收到錢，為了生活，他不得不同時(shí)在b公司找了份工作，每月領(lǐng)取薪金。

結(jié)果就因?yàn)閍公司每月給他申報(bào)的這1萬元收入，導(dǎo)致他自己的總收入稅率跳檔，要補(bǔ)一大筆稅金。小趙一怒之下舉報(bào)了a公司，并要求把該收入明細(xì)刪除掉。

所以說，企業(yè)就算一時(shí)發(fā)不出工資，也不要動提前申報(bào)個(gè)稅的心思了。這樣做不僅不符合理論，還可能被職工舉報(bào)。

那么，給延發(fā)的工資申報(bào)個(gè)稅，企業(yè)到底該怎么操作才對呢？

三、正確的操作步驟

我們再舉個(gè)例子。去年七月，一批大學(xué)生入職了某公司。因?yàn)榇髮W(xué)生要辦理各種手續(xù)，公司就把7月、8月的工資都合并到9月發(fā)。接下來，公司財(cái)務(wù)將按照以下步驟申報(bào)：

1、進(jìn)入自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）申報(bào)，因?yàn)榇髮W(xué)生們是7月份入職的，所以將“任職受雇從業(yè)日期”填報(bào)為“2020.7.1”；

2、從大學(xué)生入職開始，就需要按月申報(bào)個(gè)稅，但由于7月、8月沒有實(shí)發(fā)工資，所以都選擇“零申報(bào)”；

3、公司9月發(fā)了7月和8月的工資，假設(shè)大學(xué)生的月工資是6000元，9月實(shí)際發(fā)放的工資就是12000元，算下來，其實(shí)也是沒有個(gè)稅的。如果還有社保等實(shí)際支出，當(dāng)月扣除即可。

按照以上三步操作，就能理順延發(fā)工資后的財(cái)務(wù)、申報(bào)系統(tǒng)等問題。

如果還有解決不了的財(cái)稅問題，歡迎聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”！

【第9篇】如何減免個(gè)人所得稅

1、 差旅費(fèi)補(bǔ)貼（差旅費(fèi)津貼200元、誤餐補(bǔ)助200元。超過部分并計(jì)“工資、薪金”所得征收個(gè)人所得稅）；

是因出差產(chǎn)生的，不計(jì)稅，標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。

2、 職工離職有個(gè)稅法優(yōu)惠，員工領(lǐng)取的離職補(bǔ)償金在當(dāng)?shù)貑T工年平均工資三倍以內(nèi)的免個(gè)稅；

3、 通訊費(fèi)：

單位因工作需要為個(gè)人負(fù)擔(dān)的辦公通訊費(fèi)用，采取全額或限額實(shí)報(bào)實(shí)銷的，暫按每人每月不超過300元標(biāo)準(zhǔn)，憑合法憑證，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)月工資、薪金收入征收個(gè)人所得稅。

單位為個(gè)人負(fù)擔(dān)辦公通訊費(fèi)用以補(bǔ)貼及其他形式發(fā)放的，應(yīng)計(jì)入個(gè)人當(dāng)月工資、薪金收入征收個(gè)人所得稅。

4、 職工夏季防暑降溫清涼飲料費(fèi)

報(bào)銷形式可以不計(jì)稅，隨工資發(fā)要交稅

5、 發(fā)票沖抵 (若為不實(shí)開支則不適用)

6、 大筆收入分次拿

某高校教師業(yè)余在一家企業(yè)兼職做項(xiàng)目，項(xiàng)目完成后一次取得勞務(wù)報(bào)酬30000元整。假設(shè)他不填專項(xiàng)扣除的話，如果一次性申報(bào)納稅，則預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=30000-30000×20%=24000元

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=24000×30%-2000=5200元

而如果與企業(yè)協(xié)商，分兩個(gè)月支付兩次，則每次預(yù)扣預(yù)繳額=（15000-15000×20%）=12000元，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=12000×20%-0=2400元，總計(jì)納稅額為4800元。兩者相比，節(jié)約400元。

可見，納稅人如能把一次收入多次取得，將所得分?jǐn)偅黾涌鄢螖?shù)，就能降低應(yīng)納稅所得額，從而節(jié)省稅收支出。

7、提高福利降工資

西安高新區(qū)一公司聘用高管，計(jì)劃支付年薪是120萬，但經(jīng)過咨詢稅務(wù)師事務(wù)所，與高管達(dá)成協(xié)議，將年薪降低為80萬，同時(shí)給高管提供一套現(xiàn)房和一輛車供使用。此外，鑒于該公司員工以技術(shù)性員工居多、聘用合同期相對較長等特點(diǎn)，又適當(dāng)降低員工名義工資，同時(shí)為員工提供宿舍以及將繳納的公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)等金額適當(dāng)提高，從而提高員工福利。粗略計(jì)算，該公司高管因此起碼少繳40%的個(gè)稅。

評述：增加薪金收入能滿足消費(fèi)需求，但由于工資薪金個(gè)人所得稅的稅率是超額累進(jìn)稅率，當(dāng)累進(jìn)到一定程度，新增工資薪金帶給個(gè)人的可支配收入就逐步減少。因此想辦法降低名義收入，把個(gè)人現(xiàn)金性工資轉(zhuǎn)為提供必需的福利待遇，這樣既滿足了消費(fèi)需求，又可少繳個(gè)人所得稅。

8、勞務(wù)報(bào)酬工資化

西安一私企老板，雇別人經(jīng)營自己的私企，自己又在另一家公司工作，每月工資約為 4000元。他一開始沒有與這家公司簽任何合同，則4000元作為勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額=（4000-800）×20%=640元。但后來經(jīng)過咨詢，假如他與該公司建立雇傭關(guān)系，則4000元作為工資薪金收入不用繳納個(gè)稅，與之前相比每月節(jié)稅640元。

9、高工資那個(gè)月分部分到后面的低收入月份

某公司業(yè)務(wù)員，假設(shè)他不填專項(xiàng)扣除的情況下，平常工資一般5000——8000左右，6月份是業(yè)務(wù)旺季提成收入高，合計(jì)工資收入30000元，如果將部分工資分?jǐn)偟?個(gè)月，每月拿12000元，最后一個(gè)月10000元，這樣合計(jì)納稅總額為4225+445=4670元；如果正常納稅應(yīng)該是30000元納5245元，加上接下來5個(gè)月的8000每月合計(jì)195元一共是975元，這樣就多納了約1550元的稅。

收入很不穩(wěn)定的人尤其適用這種辦法，叫削峰平谷。

10、提高三險(xiǎn)一金的額度

如果你的收入高不等錢用，完全可以將社保、公積金等標(biāo)準(zhǔn)提高到最高限度，當(dāng)然公司所繳額度也相應(yīng)提高了，這個(gè)可以和公司協(xié)商。社保交多了以后退休工資自然會高，住房公稅金個(gè)人和公司都計(jì)到個(gè)人賬戶，各地還有取現(xiàn)機(jī)制，所以提高住房公積金是較好的避稅辦法。

【第10篇】香港個(gè)人所得稅怎么算

13269712876 喬鴻香港定居 4天前

近年來，世界各國稅收環(huán)境愈發(fā)透明，包括cecr、crs在內(nèi)的berps國際稅收項(xiàng)目加快了全球稅制改革，信息更加全面、精準(zhǔn)，對個(gè)人的賬務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來越大。

在中國，新“個(gè)稅條例”的實(shí)施，從征收方法和征收范圍都對我們的財(cái)富規(guī)劃產(chǎn)生巨大影響，同時(shí)，納稅身份及反避稅條款也進(jìn)一步加強(qiáng)對海外收益的避稅管理。

”

面對這樣的趨勢，不少投資者和企業(yè)家們對財(cái)富隱私、資產(chǎn)避險(xiǎn)、投資升值以及海內(nèi)外企業(yè)構(gòu)建的綜合需求越來越強(qiáng)烈，海外身份籌劃、稅務(wù)規(guī)劃、海外資產(chǎn)配置已成為解決資產(chǎn)和稅務(wù)問題的關(guān)鍵。

稅收居民身份的確定直接影響到個(gè)人的總稅務(wù)負(fù)擔(dān)。如何確定各國稅務(wù)居民的身份、怎樣運(yùn)用各地區(qū)的稅率設(shè)置及優(yōu)惠政策進(jìn)行身份籌劃和稅務(wù)規(guī)劃，管控好潛在風(fēng)險(xiǎn)？專業(yè)的顧問們在了解世界各地稅務(wù)政策知識的前提下，可以快速洞察目標(biāo)客戶需求、更透徹地理解監(jiān)管政策、更妥善地幫助客戶在合規(guī)的方式下規(guī)劃財(cái)富，成為客戶全方位的財(cái)富管家。

在實(shí)踐中，各國對稅務(wù)居民身份的認(rèn)定有不同的標(biāo)準(zhǔn)，擁有一國國籍不一定會被認(rèn)定為該國稅務(wù)居民，具有一國的稅務(wù)居民身份的也不一定就是具有該國國籍的人。

圖片

內(nèi)地、香港稅收居民身份認(rèn)定與稅率如下

▼

內(nèi)地稅收居民個(gè)人身份的認(rèn)定

▼

在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天為中國稅收居民。

在中國境內(nèi)有住所是指因戶籍、 家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住。如因?qū)W習(xí)、工作、探親、旅游等而在中國境外居住的，在其原因消除之后，必須回到中國境內(nèi)居住的個(gè)人，則中國即為該納稅人習(xí)慣性居住地。

不視為稅收居民的實(shí)體

▼

合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不屬于稅收居民實(shí)體。合伙企業(yè)以其合伙人，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以其投資人為納稅義務(wù)人。

個(gè)人所得稅

中國內(nèi)地的稅收制度是一種累進(jìn)稅率的制度，即越有錢的人需要納的稅越多，最高須繳45%的稅，將近其收入的一半。

級數(shù)

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得稅

預(yù)扣率（%）

速算

扣除數(shù)

1

不超過36000元部分

3

0

2

超過36000元至144000元的部分

10

2520

3

超過144000元至300000元的部分

20

16920

4

超過300000元至420000元的部分

20

31920

5

超過420000元至660000元的部分

25

52920

6

超過660000元至960000元的部分

35

85920

7

超過960000元的部分

45

181920

企業(yè)所得稅

▼

基本稅率25%

▼

適用20%稅率

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合以下三個(gè)條件的企業(yè)∶

（1）年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元;

（2）從業(yè)人數(shù)不超過300人;

（3）資產(chǎn)總額不超過5000萬元。

適用15%稅率

（1）國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè);

（2）技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè);

（3）橫琴新區(qū)等地區(qū)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè);

（4）西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè);

（5）積體電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的積體電路生產(chǎn)企業(yè);

（6）從事污染防治的第三方企業(yè)。

適用10%稅率

（1）重點(diǎn)軟體企業(yè)和積體電路設(shè)計(jì)企業(yè)特定情形;

（2）非居民企業(yè)特定情形所得。

中國香港稅收居民身份認(rèn)定與稅率

▼

稅務(wù)居民個(gè)人身份的認(rèn)定

▼

（1）通常（ordinarily）居住于香港的個(gè)人;

（2）在某納稅年度內(nèi)在中國香港停留超過180天或在連續(xù)兩個(gè)納稅年度（其中一個(gè)是有關(guān)的納稅年度）內(nèi)在香港停留超過300天的個(gè)人。

一般而言，若個(gè)人在香港保留一永久性住所，用作他本人或其家人生活的地方，他會被視為通常居住于香港。其他會被考慮的的因素包括∶在外地是否有物業(yè)作居住用途，其主要是在香港還是外地居住。

稅收居民的實(shí)體

▼

在中國香港境內(nèi)注冊成立的公司;或者于中國香港境外注冊，但其主要管理或控制在香港境內(nèi)進(jìn)行的公司為稅收實(shí)體。

實(shí)體稅收

▼

香港的稅比較簡單，按照地區(qū)基準(zhǔn)，只對本地區(qū)相關(guān)的收入征稅，不對全球收入征稅。個(gè)人所得稅在香港叫薪俸稅，可以按累進(jìn)稅率或者標(biāo)準(zhǔn)稅率計(jì)算，以繳納較少者為準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)稅率以凈收入總額的15%計(jì)算，累進(jìn)稅率按不同稅階計(jì)算。

年度與簡單的稅制對應(yīng)的，是種類繁多的免稅額和抵扣額∶

免稅項(xiàng)目∶

基本免稅額∶ 132000

已婚人士免稅額∶ 264000

子女免稅額（第1-9名，按名計(jì)算）∶ 120000

供養(yǎng)兄弟姐妹免稅額∶ 37500

供養(yǎng)60歲及以上老人（按名計(jì)算）∶50000

供養(yǎng)55歲及以上老人（按名計(jì)算）∶25000

單親免稅額∶132000

傷殘人士免稅額∶75000

（按名計(jì)算）傷殘受養(yǎng)人免稅額：75000

扣除項(xiàng)目∶

個(gè)人進(jìn)修開支∶100000（上限）

長者住宿照顧開支∶100000（上限）

居所貸款利息∶100000（上限）

強(qiáng)積金供款∶18000 （上限）

慈善捐款∶ 35%

企業(yè)利得稅

▼

香港于2023年4月1日之后的課稅年度開始實(shí)施企業(yè)利得稅兩級制，政策不限公司行業(yè)、不論其規(guī)模。如果公司營業(yè)利潤未達(dá)到200萬港幣的，則可按照新實(shí)施的8.25%進(jìn)行征稅，而超過200萬港幣的，首個(gè)200萬港幣仍然以8.25%進(jìn)行征收，超過的利潤才會以16.5%進(jìn)行征收。至于獨(dú)資或合伙業(yè)務(wù)的非法團(tuán)業(yè)務(wù)，兩級的利得稅稅率相應(yīng)為7.5%及15%。

同時(shí)，香港政府還發(fā)布了多項(xiàng)科研成果的稅務(wù)減免及退稅政策，包括香港公司首個(gè)200萬并且合資格的科研投資，可以獲得300%的退稅額度，而超過部分，仍可獲得200%的退稅額度。

企業(yè)服務(wù)行業(yè)的服務(wù)種類在不斷增加，并且越來越多地涉及金融投資以外的領(lǐng)域。優(yōu)秀的顧問和團(tuán)隊(duì)，需要擁有豐富的內(nèi)容儲備，才能滿足客戶多種多樣的需求。

【第11篇】個(gè)人所得稅漏報(bào)一個(gè)月

2023年的第2個(gè)申報(bào)期還剩不到5天就要截止申報(bào)了，很多企業(yè)經(jīng)歷了第1個(gè)月的個(gè)稅申報(bào)，對于新的計(jì)稅申報(bào)方式多少有些了解了。但是，很多小伙伴在工資個(gè)稅計(jì)算時(shí)可能遇到這樣一個(gè)問題：“ 員工的專項(xiàng)扣除信息沒及時(shí)報(bào)送，怎么辦？ ”

1月份的操作部分

其實(shí)也很簡單，一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人在扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳稅款環(huán)節(jié)未享受或未足額享受專項(xiàng)附加扣除的，可以在當(dāng)年內(nèi)向支付工資、薪金的扣繳義務(wù)人申請?jiān)谑Ｓ嘣路莅l(fā)放工資、薪金時(shí)補(bǔ)充扣除。

也就是說我1月發(fā)工資時(shí)候我沒報(bào)，我2月報(bào)了或者一個(gè)納稅年度其他任何月份報(bào)了都行，在報(bào)送的月度加上累計(jì)扣除就行了。

具體我們來看看這個(gè)案例——

案例：

a企業(yè)員工張三1月份并沒有下載個(gè)人所得稅app，也沒有通過其他途徑向單位報(bào)送個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息，那么單位在1月發(fā)放工資的時(shí)候就沒法取得扣除信息，所以1月在計(jì)算個(gè)稅時(shí)候就沒法減除附加扣除金額，結(jié)果就是下面的情況：

第一步：計(jì)算累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)養(yǎng)老等扣除項(xiàng)-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除

=15000-（1200+300+60+1800）-5000-0=6640

第二步：以累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額去對應(yīng)個(gè)人所得稅預(yù)扣率表

得出累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=6640*3%-0=199.20。由于是第一個(gè)月，所以當(dāng)月繳納的個(gè)稅就是199.20了。

工資條如下：

這里需要提醒的是：

如果你在1月發(fā)放工資計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)候員工還尚未報(bào)送專項(xiàng)附加扣除，工資表也沒考慮這部分，那么2月份在申報(bào)1月個(gè)人所得稅時(shí)候就不要去下載員工的專項(xiàng)附加扣除信息，因?yàn)榭赡苡行﹩T工在發(fā)放工資和申報(bào)之前去個(gè)稅app填寫了，如果你下載了就會導(dǎo)致算出來的個(gè)稅又和你工資表的有差異，這點(diǎn)需要注意。

如何補(bǔ)救以及注意事項(xiàng)

a企業(yè)員工張三1月份并沒有下載個(gè)人所得稅app，也沒有通過其他途徑向單位報(bào)送個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息，那么單位在1月發(fā)放工資的時(shí)候就沒法取得扣除信息。

2月份發(fā)工資，張三報(bào)送了專項(xiàng)附加扣除，子女教育、住房貸款、贍養(yǎng)老人三項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，享受的月度扣除金額分別是1000、1000、1000。注意，這三項(xiàng)附加扣除根據(jù)張三填寫的相關(guān)信息，均是可以從1月就開始享受的，只是2月才報(bào)。

那么這個(gè)時(shí)候怎么算個(gè)稅？

第一步：計(jì)算累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)養(yǎng)老等扣除項(xiàng)-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除

=15000*2-（1200+300+60+1800）*2-5000*2-3000*2

=7280

第二步、計(jì)算本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額。

=7280*3%-199.20=19.20

2月工資表如下：

這就是前期未及時(shí)報(bào)送專項(xiàng)附加扣除信息，后期補(bǔ)了的操作，補(bǔ)了專項(xiàng)附加扣除之后2月應(yīng)該交的個(gè)稅就明顯下降了。

這里還要提醒大家特別注意一個(gè)問題：

如果說前期在未報(bào)送專項(xiàng)附加扣除時(shí)候員工因?yàn)閼?yīng)納稅所得額大于0申報(bào)繳納了個(gè)稅，后期如果補(bǔ)上專項(xiàng)附加扣除后算出的累計(jì)專項(xiàng)附加扣除又小于0，相當(dāng)于此員工沒有個(gè)稅了，那怎么辦？已經(jīng)申報(bào)的個(gè)稅怎么退？

解決方法就是：

如果計(jì)算本月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額為負(fù)值時(shí)，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時(shí)，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。

我們還是以案例形式看看——

如果張三工資只有10000每月，按照應(yīng)發(fā)工資8%扣除養(yǎng)老保險(xiǎn)、2%扣除醫(yī)療報(bào)銷、0.4%扣除失業(yè)保險(xiǎn)，12%扣除住房公積金。

如果1月份沒報(bào)送專項(xiàng)附加扣除，個(gè)人所得稅計(jì)算如下：

第一步：計(jì)算累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)養(yǎng)老等扣除項(xiàng)-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除

=10000-（800+200+40+1200）-5000-0=2760

第二步：以累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額去對應(yīng)個(gè)人所得稅預(yù)扣率表

得出累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=2760*3%-0=82.80。

相當(dāng)于張三1月份申報(bào)繳納了82.80的個(gè)稅。

那么第二個(gè)月張三把專項(xiàng)附加補(bǔ)充上了，這個(gè)時(shí)候個(gè)稅計(jì)算如下：

第一步：計(jì)算累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)養(yǎng)老等扣除項(xiàng)-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除

=10000*2-（800+200+40+1200）*2-5000*2-3000*2

=-480

這里算出來的累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額就是一個(gè)負(fù)數(shù)。

是負(fù)數(shù)當(dāng)然累計(jì)沒有個(gè)稅，那么1月份因?yàn)闆]有及時(shí)報(bào)送專項(xiàng)附加扣除而預(yù)扣的82.80個(gè)稅怎么辦?

只有先留著，等年終匯算清繳，如果后期張三收入還是這樣，沒有增加，最終算出的年度累計(jì)應(yīng)納稅所得稅還是負(fù)數(shù)，那么就申請退這82.80的個(gè)人所得稅，如果后期漲工資了，累計(jì)應(yīng)交的稅超過了82.80，那么在超過的月度差額補(bǔ)稅就行了。

【第12篇】個(gè)人所得稅繳稅基數(shù)

計(jì)算住房公積金的工資基數(shù)如何確定？

根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》（統(tǒng)制定[1990]1 號文）的規(guī)定，職工工資由計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資，特殊情況下支付的工資組成。

1 計(jì)時(shí)工資

計(jì)時(shí)工資是指按計(jì)時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)和工作時(shí)間支付給個(gè)人的勞動報(bào)酬。包括：對已做工作按計(jì)時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)支付的工資；實(shí)行結(jié)構(gòu)工資制的單位支付給職工 的基礎(chǔ)工資和服務(wù)（崗位）工資；新參加工作職工的見習(xí)工資；運(yùn)動員的體 育津貼。

2 計(jì)件工資

計(jì)件工資是指對已做工作按計(jì)件單位支付的勞動報(bào)酬。包括：實(shí)行超額累進(jìn)計(jì)件、直接無限計(jì)件、限額計(jì)件、超定額計(jì)件等工資制，按勞動部門或主管部門批準(zhǔn)的定額和計(jì)件單價(jià)支付給個(gè)人的工資；按工作任務(wù)包干方法支付給個(gè)人的工資；按營業(yè)額提成或利潤提成辦法支付給個(gè)人的工資。

3 獎金

獎金是指支付給職工的超勞動報(bào)酬和增收節(jié)支的勞動報(bào)酬。包括：生產(chǎn)（業(yè)務(wù)）獎，包括超產(chǎn)獎、質(zhì)量獎、安全（無事故）獎、考核各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的勞動綜合獎、提前竣工獎、年終獎（勞動分紅）等；節(jié)約獎，包括各種動力、燃料、原材料等節(jié)約獎；勞動競賽獎，包括發(fā)給勞動模范、先進(jìn)個(gè)人的各種獎金和實(shí)物獎勵(lì)；機(jī)關(guān)、事業(yè)單位的獎勵(lì)工資；其他獎金。

4 津貼和補(bǔ)貼

津貼和補(bǔ)貼是指為了補(bǔ)償職工特殊或額外的勞動消耗和其他特殊原因支付給職工的津貼，以及為了保證職工工資水平不受物價(jià)影響支付給職工的物價(jià)補(bǔ)貼。

5 加班加點(diǎn)工資

加班加點(diǎn)工資是指職工因超規(guī)定工作時(shí)間勞動，單位支付的加班工資和加點(diǎn)工資。

6 特殊情況下支付的工資

它包括根據(jù)我國法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，對因病、工傷、產(chǎn)假、婚喪假、探親假、定期休假、執(zhí)行國家或社會義務(wù)等等原因按計(jì)件工資標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)一定比例支付的工資、附加工資、保留工資。因此，《條例》中規(guī)定的“職工住房公積金的月繳存額為職工本人上一年度月平均工資”，是指職工上一年度所領(lǐng)取的由用人單位支付的計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資、特殊情況下支付的工資等各項(xiàng)年度收入的總和除以1２個(gè)月。

住房公積金的繳存比例

住房公積金的繳存比例是指按職工上一年度月平均工資計(jì)算住房公積金 月繳存金額的繳存比例。住房公積金繳存比例的確定是政策性很強(qiáng)的一項(xiàng)工 作，既要考慮到單位和個(gè)人的承受能力（包括心理承受能力和經(jīng)濟(jì)承受能力），又要考慮到個(gè)人住房支出占消費(fèi)結(jié)構(gòu)的比重；既要考慮住房制度改革的需要，又要考慮到政策性住房金融體系的培育。因此，住房公積金繳存比例的確定，要結(jié)合一個(gè)城市經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展水平、住房制度改革的實(shí)際情況和職工收入狀 況綜合考慮?！稐l例》規(guī)定，職工和單位住房公積金的繳存比例均不得低于 職工上一年度月平均工資的５％；有條件的城市，可以適當(dāng)提高繳存比例， 但原則上不高于 12%。

效益差時(shí)住房公積金繳存比例可否下調(diào)？

《條例》規(guī)定：“單位應(yīng)當(dāng)按時(shí)、足額繳存住房公積金，不得逾期繳存或者少繳。對繳存住房公積金確有困難的單位，經(jīng)本單位職工代表大會或者工會討論通過，并經(jīng)住房公積金管理中心審核，報(bào)住房公積金管理委員會批準(zhǔn)后，可以降低繳存比例或者緩繳；待單位經(jīng)濟(jì)效益好轉(zhuǎn)后，再提高繳存比例或者補(bǔ)繳緩繳。”申請降低住房公積金繳存比例的程序如下：

首先，由企業(yè)法定代表人提出，并提交職工代表大會或者工會討論通過（無職代會或工會組織的，需向全體職工征求意見，并經(jīng)職工本人同意）。

其次，企業(yè)要經(jīng)主管單位批準(zhǔn)，報(bào)市管理中心備案；無主管單位的企業(yè)，需經(jīng)市管理中心審批。

企業(yè)在提出降低住房公積金繳存比例申請時(shí)，應(yīng)向主管單位和市管理中心提供下列材料：

（１）企業(yè)申請降低住房公積金繳存比例的報(bào)告。

（２）由企業(yè)填寫的《申請降低住房公積金繳存比例審批表》。

（３）由同級財(cái)政（財(cái)稅）專管員審核同意的單位上一年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表。

住房公積金月繳存額如何計(jì)算？

職工住房公積金的月繳存額為職工本人上一年度月平均工資乘以職工住房公積金繳存比例。職工住房公積金月繳存額計(jì)算到元，元以下四舍五入。

單位為職工繳存的住房公積金的月繳存額為職工本人上一年度月平均工資乘以單位住房公積金繳存比例。單位為職工繳存的住房公積金月繳存額計(jì)算到元，元以下四舍五入。

職工住房公積金月繳存額和單位為職工繳存的住房公積金月繳存額相加，即為該職工的住房公積金月應(yīng)繳額。

住房公積金是否要繳納個(gè)稅？

這一問題實(shí)行上包括兩個(gè)方面，一是個(gè)人繳存的住房公積金是否計(jì)入個(gè)人所得稅的納稅基數(shù)，二是個(gè)人提取住房公積金本息是否繳納個(gè)人所得稅。

財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、養(yǎng)老保險(xiǎn)金征收個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅[1997]144 號）明確規(guī)定，住房公積金免征個(gè)人所得稅。職工按規(guī)定提取住房公積金的，免繳個(gè)人所得稅。

【第13篇】個(gè)人所得稅申報(bào)系統(tǒng)

個(gè)稅app端

操 / 作 / 指 / 引

登錄及完善信息篇

前言

本專題內(nèi)將為大家介紹如何登錄個(gè)稅app并填寫個(gè)人信息。

個(gè)稅app端有三種登錄方式：賬號密碼登錄、指紋登錄和刷臉登錄。系統(tǒng)默認(rèn)為“賬號密碼登錄”，其余兩種方式需先登錄后在【個(gè)人中心】-【安全中心】進(jìn)行設(shè)置。

登錄個(gè)稅app后可以填寫和完善個(gè)人相關(guān)信息。

下面我們一起來學(xué)習(xí)吧。

一、登 錄

1、賬號密碼登錄

打開個(gè)稅app ，點(diǎn)擊【個(gè)人中心】-【登錄/注冊】可憑已注冊的手機(jī)號碼/證件號碼作為賬號進(jìn)行登錄。其中，使用外國護(hù)照注冊的用戶，請使用手機(jī)號碼登錄。

2、指紋登錄

若用戶的手機(jī)支持指紋登錄，則用戶登錄后可以在【個(gè)人中心】-【安全中心】開啟指紋登錄的開關(guān)，首次開啟需要驗(yàn)證指紋。驗(yàn)證成功后，用戶可在登錄 頁面點(diǎn)擊指紋登錄的按鈕，調(diào)起指紋校驗(yàn)的彈窗，若匹配，則登錄成功。

3、掃臉登錄

若用戶的手機(jī)支持掃臉登錄，則用戶登錄后可以在【個(gè)人中心】-【安全中心】開啟掃臉登錄的開關(guān)，首次開啟需要驗(yàn)證人臉信息。驗(yàn)證成功后，用戶可在登錄頁面點(diǎn)擊掃臉登錄的按鈕，調(diào)起人臉信息校驗(yàn)的彈窗，若匹配，則登錄成功。

二、完善相關(guān)信息

（一）完善個(gè)人信息

1.登錄個(gè)稅app后點(diǎn)擊【個(gè)人中心】-【個(gè)人信息】-【基本信息】

2.可享稅收優(yōu)惠：

3.其他身份證件：

4.境外人員信息：

（二）任職受雇信息

登錄個(gè)稅app后點(diǎn)擊【個(gè)人中心】-【任職受雇信息】，系統(tǒng)自動帶出通過“自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶端”或“辦稅服務(wù)廳”報(bào)送的任職受雇企業(yè)信息。

（三）家庭成員信息

打開個(gè)稅app，點(diǎn)擊【家庭成員信息】-點(diǎn)【添加】-選擇需要添加的類型-選擇并錄入對應(yīng)添加人員的證件類型、證件號碼、姓名【保存】即可。家庭成員信息完善后，可用于專項(xiàng)附加扣除信息采集，系統(tǒng)支持修改和刪除。

（四）銀行卡

銀行卡必須是憑本人有效身份證件開戶的，需填寫銀行卡號，所屬銀行會依據(jù)銀行卡號自動帶出，允許用戶自行調(diào)整，選擇開戶行所在省份，填寫該卡的銀行預(yù)留手機(jī)號碼，完成安全驗(yàn)證后即可添加銀行卡，后續(xù)可以使用綁定的銀行卡來完成稅款的繳稅與退稅。系統(tǒng)支持添加多張銀行卡，添加后的銀行卡可以進(jìn)行解綁和設(shè)為默認(rèn)卡操作。

1．點(diǎn)擊【個(gè)人中心】-【銀行卡】；

2．點(diǎn)擊右上角【添加】；

3．據(jù)實(shí)填寫銀行卡號，系統(tǒng)會自動帶出所屬銀行，選擇開戶銀行所在省份，錄入銀行預(yù)留手機(jī)號碼，點(diǎn)擊【下一步】后，系統(tǒng)會發(fā)送驗(yàn)證碼到銀行卡預(yù)留手機(jī)號碼上，填寫短信驗(yàn)證碼，點(diǎn)擊【完成】，即可完成銀行卡添加。

注：若填寫的手機(jī)號碼不是銀行卡預(yù)留手機(jī)號碼，則無法獲取到短信驗(yàn)證碼。

問 答 環(huán) 節(jié)

問：密碼輸錯(cuò)了怎么辦？

答：密碼輸錯(cuò)超過5次賬號會被鎖住，24小時(shí)后才可解封。

問：忘記密碼又著急登錄怎么辦？

答：可以點(diǎn)擊【找回密碼】，通過綁定的手機(jī)找回也可以通過綁定的銀行卡找回。

辦法一：找回密碼（已綁定手機(jī)號碼找回）

打開個(gè)稅app，點(diǎn)擊【找回密碼】-錄入證件信息點(diǎn)擊【下一步】；

選擇【通過已綁定的手機(jī)號碼驗(yàn)證】-獲取短信驗(yàn)證碼并錄入，點(diǎn)擊【下一步】-錄入新密碼以及確認(rèn)密碼，點(diǎn)擊【保存】。

辦法二：找回密碼（本人銀行卡找回）

操作步驟：

1．打開個(gè)稅app，點(diǎn)擊【找回密碼】-錄入證件信息進(jìn)行身份驗(yàn)證點(diǎn)擊【下一步】-選擇【通過本人銀行卡進(jìn)行驗(yàn)證】方式-錄入銀行卡號和銀行預(yù)留手機(jī)號碼，點(diǎn)擊【下一步】-錄入銀行預(yù)留的手機(jī)短信驗(yàn)證碼，點(diǎn)擊【下一步】-錄入新密碼以及確認(rèn)密碼，點(diǎn)擊【保存】。

問：在“個(gè)人所得稅”app和自然人電子稅務(wù)局“個(gè)人中心”手動添加銀行卡時(shí)，提示“認(rèn)證次數(shù)達(dá)到上限”，該如何處理？

答：每人每天只擁有5次添加銀行卡認(rèn)證的機(jī)會，5次失敗后則當(dāng)天無法添加，請?jiān)诖稳栈蛘咭院髸r(shí)間再試。

來源：國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局

【第14篇】購房個(gè)人所得稅怎么算

一、契稅

（一）家庭第一套住房

注：家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女。

1、面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；

2、面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。

（二）家庭第二套住房

1、面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；

2、面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。

注：北京市、上海市、廣州市、深圳市不實(shí)施該項(xiàng)，采用當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率3%。

（三）家庭第三套及以上住房

通常沒有稅收優(yōu)惠，執(zhí)行契稅適用稅率（法定稅率3%-5%，多執(zhí)行3%）。

注：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕137號）相關(guān)規(guī)定，對個(gè)人銷售或購買住房暫免征收印花稅。

對于購買一手房來講，通常只涉及契稅。但對于購買二手住房，雖然法定納稅義務(wù)也是只有契稅；但是賣方通常會要求買方負(fù)擔(dān)其應(yīng)承擔(dān)的稅收，包括增值稅及附加、個(gè)人所得稅。

二、增值稅

（一）一般地區(qū)

1、個(gè)人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；

2、個(gè)人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。

（二）特定地區(qū)

1、個(gè)人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；

2、個(gè)人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；

3、個(gè)人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。

此政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。

至于城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等，自隨增值稅征免。

三、個(gè)人所得稅

（一）自用5年以上、家庭唯一生活用房

對個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 建設(shè)部關(guān)于個(gè)人出售住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅字〔1999〕278號）

（二）轉(zhuǎn)讓其他住房

1、能核實(shí)房屋原值

按轉(zhuǎn)讓所得的20%計(jì)征。

個(gè)人銷售住房，屬于“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額；適用比例稅率，稅率為百分之二十。

2、不能核實(shí)房屋原值

核定征收，在住房轉(zhuǎn)讓收入1%～3%的幅度內(nèi)確定。

注：對個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。

【第15篇】個(gè)人所得稅特殊算法

馬上就要過3月15日之前的預(yù)約期了，相信你已經(jīng)迫不及待看今年能退多少錢了？

有一些朋友可能還很忐忑，會不會要補(bǔ)繳稅?。磕杲K一次性獎金稅不少呢！

別著急，看過這篇文章，您就可以自由選擇了。

01 關(guān)系個(gè)人的所得稅稅率

目前，我國對個(gè)人所得稅（personal income tax）采取的是超額累進(jìn)稅率計(jì)算辦法，應(yīng)交所得稅=應(yīng)稅所得*適用稅率-速算扣除數(shù)應(yīng)稅所得額。工資薪金所得應(yīng)交的個(gè)人所得稅的稅率為執(zhí)行3%至45%的七級超額累進(jìn)稅率。

通俗來講，就是超出部分按比例計(jì)算繳稅。

你，要掌握一張表，才能做好后面的數(shù)學(xué)題。

對于工薪的我們來說，表一最重要，綜合所得的絕大部分收入。

工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得之外的，依照上表一按月?lián)Q算后計(jì)算應(yīng)納稅額。

這個(gè)表，可以換算為每月的額度表，也是年終獎一次性繳納的稅率表。

÷12得下表，速算扣除數(shù)略有不同

02 2023年的最新政策

2023年，原本年終獎要計(jì)入每月平攤開來計(jì)算繳稅額度的

但考慮到這兩年都不容易，就把這個(gè)政策推遲到2023年了

有什么好處呢？

如果平攤?cè)朐?，那么你只能老老?shí)實(shí)的超額累進(jìn)計(jì)算了

但如果可以單獨(dú)計(jì)算，不把超出額度推高，降低繳稅比例。

說到這里，大家就可以自己算算看了！

03 使用app匯算

'個(gè)人所得稅“app在填完基礎(chǔ)信息、專項(xiàng)附加扣除，就可以開始2023年綜合匯算了。

編輯搜圖

按部就班填完選完，就來到關(guān)鍵地方了：工資薪金的選擇了

如果您有年終獎，紅框內(nèi)會有“存在年終獎，請選擇。。

點(diǎn)進(jìn)去，會有兩個(gè)選項(xiàng)

而年終一次性獎金，也適用之前稅表，超過3萬6才開始繳納3%。

就要合理計(jì)算好額度了。

一般來說，每月工資有5000起征底數(shù)，有專項(xiàng)附加扣除，超出部分的3600，才會繳納3%。

而年終一次性獎金，也適用之前稅表，超過3萬6才開始繳納3%。

對于有些單位，沒有獎金一說，但有一次性發(fā)放的一些收入，這就給了我們很大的調(diào)整空間。

您可以充分利用額度和單獨(dú)計(jì)算這個(gè)選項(xiàng)。

2023年，您的收入明細(xì)已經(jīng)敲定，就需要綜合考慮是一次性匯算，還是“單獨(dú)一筆”匯算了。

原則就是，盡量不要推到稅率第三檔，充分用足免稅、專項(xiàng)附加扣除等額度。

想要進(jìn)階點(diǎn)的，可以看下面

04 進(jìn)階的算法-感興趣的來看

月度扣稅，不是單純的“÷12”這么粗放的計(jì)算的

app里面的公式，實(shí)際上逐月累計(jì)預(yù)扣計(jì)算的

在新個(gè)稅制度下，由以前每月單獨(dú)計(jì)算個(gè)稅，改為每月預(yù)扣預(yù)繳，次年統(tǒng)算多退少補(bǔ)。

即：每月算一次繳納一次，計(jì)算公式改為累計(jì)數(shù)據(jù)計(jì)算

本月應(yīng)扣繳稅額=（本月累計(jì)應(yīng)扣預(yù)繳納稅所得額*預(yù)扣稅率-速算扣除數(shù)）-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣繳稅額

本月累計(jì)應(yīng)扣預(yù)繳納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

其中：減除費(fèi)用是5000，專項(xiàng)扣除費(fèi)用指險(xiǎn)和金，專項(xiàng)附加扣除是指孩子老人房子等。

有的特殊行業(yè)，個(gè)人購買商業(yè)健康保險(xiǎn)，也能算做其他扣除項(xiàng)目

舉例計(jì)算

1、張三（法外狂徒）月工資15000元，每月應(yīng)扣險(xiǎn)金1000元，每月專項(xiàng)附加扣除2000元，3月份取得勞務(wù)報(bào)酬3萬元，8月份取得稿酬1萬元，11月份取得特許權(quán)使用費(fèi)收入5000元。

張三今年每月預(yù)繳稅多少？出圖

編輯搜圖

1月預(yù)扣個(gè)稅額=（15000-5000-1000-2000）*3%-0=210元

2月預(yù)扣個(gè)稅額=（15000*2-5000*2-1000*2-2000*2）*3%-0-210=210元

3月預(yù)扣個(gè)稅=（15000*3-5000*3-1000*3-2000*3）*3%-0-420=210元

4月預(yù)扣個(gè)稅=（15000*4-5000*4-1000*4-2000*4）*3%-0-630=210元

5月預(yù)扣個(gè)稅=（15000*5-5000*5-1000*5-2000*5）*3%-0-840=210元

6月預(yù)扣個(gè)稅=（15000*6-5000*6-1000*6-2000*6）*10%-2520-1050=630元

注意：這里是1-6月份累計(jì)應(yīng)稅所得已經(jīng)超過36000元的標(biāo)準(zhǔn)，適用10%稅率了。

7月預(yù)扣個(gè)稅=（15000*7-5000*7-1000*7-2000*7）*10%-2520-1680=700元

8月預(yù)扣個(gè)稅=（15000*8-5000*8-1000*8-2000*8）*10%-2520-2380=700元

9月預(yù)扣個(gè)稅=（15000*9-5000*9-1000*9-2000*9）*10%-2520-3080=700元

10月預(yù)扣個(gè)稅=（15000*10-5000*10-1000*10-2000*10）*10%-2520-3780=700元

11月預(yù)扣個(gè)稅=（15000*11-5000*11-1000*11-2000*11）*10%-2520-4480=700元

12月預(yù)扣個(gè)稅=（15000*12-5000*12-1000*12-2000*12）*10%-2520-5180=700元

全年預(yù)扣工資薪金個(gè)稅額=5880元

勞務(wù)報(bào)酬按80%計(jì)算

應(yīng)預(yù)扣個(gè)稅=30000*（1-20%）-2000=5200

稿酬的預(yù)扣個(gè)稅

應(yīng)預(yù)扣個(gè)稅額=10000*（1-20%）*（1-30%）*20%=1120元

特許權(quán)使用費(fèi)的預(yù)扣個(gè)稅

應(yīng)預(yù)扣個(gè)稅額=5000*（1-20%）*20%=800元

全年已經(jīng)預(yù)繳個(gè)稅=5880+5200+1120+800=13000

年度匯算環(huán)節(jié)

一、先計(jì)算綜合所得收入額：

(1)工資薪金的收入額=15000*12=18萬元

(2)勞務(wù)報(bào)酬的收入額=30000*（1-20%）=24000元

(3)稿酬的收入額=10000*（1-20%）*（1-30%）=5600元

(4)特許權(quán)使用費(fèi)的收入額=5000*（1-20%）=4000元

綜合所得收入額合計(jì)=213600元

二、再計(jì)算全年應(yīng)納稅的所得額：

應(yīng)納稅所得額=213600-60000-12*1000-12*2000=117600元

三、然后計(jì)算全年應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額=117600*10%-2520=9240元

最后，匯算退或補(bǔ)

應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=應(yīng)納稅額-已經(jīng)預(yù)扣稅額=9240-13000=-3760元

值得一提的是，雖然2023年，年終獎并入月度計(jì)算，但即使是單獨(dú)一筆計(jì)算，年終獎扣稅也是÷12計(jì)算的，確定適用稅率和速算扣除數(shù)后，計(jì)算的。

如張三年終獎10萬，100000÷12=8333，適用10%稅率，

應(yīng)繳納稅額8333*10%-210=623.3

如何運(yùn)用這些數(shù)字，為自己爭取更多福利？充分利用數(shù)字，調(diào)整到合適比例。

總的來說，就是額度要用足了，減免要用足了。

月度的額度、年度的額度都要用足！

每年的減免都要用足。

。

【第16篇】最新個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅稅目稅率表

稅率表一：工資、薪金所得，適用七級超額累進(jìn)稅率表

稅率表二：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得）稅率表

稅率表三：勞務(wù)報(bào)酬所得（一次收入畸高的實(shí)行加成征收）

附：個(gè)人所得稅稅目解釋

1.工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。

2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，是指：

個(gè)體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得（平凡的會計(jì)人id:pf-acc）；

個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得；

其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得；

上述個(gè)體工商戶和個(gè)人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)納稅所得。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得。

3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，是指個(gè)人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得,包括個(gè)人按月或按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。

4.勞務(wù)報(bào)酬所得，是指個(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝璜、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

5.稿酬所得，是指個(gè)人因作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。

6.特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。

7.利息、股息、紅利所得，是指個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。

8.財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指個(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

9.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

10.偶然所得，是指個(gè)人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。

11.經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。