個人所得稅稅率表最新（16篇）

【第3篇】個人所得稅稅率表一

本文整理了目前常用個人所得稅稅率表，專供您收藏備用~，避免需要用到個人所得稅稅率表的時候，怎么也找不到的麻煩。

關(guān)鍵詞：個人所得稅，稅率表；減除；含稅收入。

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一工資、薪金所得

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1、本表為工資、薪金所得適用。

2、所稱全月應(yīng)納稅所得額是指：每月收入額減除費用三千五百元以及附加減除費用后的余額。

二個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

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1、本表為個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用。

2、所稱全年應(yīng)納稅所得額是指：每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。

三勞務(wù)報酬所得

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1、本表為勞務(wù)報酬所得適用。

2、勞務(wù)報酬所得按次納稅：屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

3、每次含稅收入不超過4000元(即不含稅收入不超過3360元)的，減除費用800元;含稅收入4000元以上(即不含稅收入3360元以上)的，減除20%的費用，余額為應(yīng)納稅所得額。

四稿酬所得

1、稿酬所得是指：個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得; 以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。

2、稿酬所得：每次含稅收入不超過4000元(即不含稅收入不超過3360元)的，減除費用800元;含稅收入4000元以上(即不含稅收入3360元以上)的，減除20%的費用，余額為應(yīng)納稅所得額。

3、適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。

五特許權(quán)使用費所得

1、特許權(quán)使用費所得是指：個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得; 以一項特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次。

2、財產(chǎn)租賃所得是指：個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得; 以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

3、特許權(quán)使用費所得和財產(chǎn)租賃所得，每次含稅收入不超過4000元(即不含稅收入不超過3360元)的，減除費用800元;含稅收入4000元以上(即不含稅收入3360元以上)的，減除20%的費用，余額為應(yīng)納稅所得額。

4、適用比例稅率，稅率為百分之二十。

六財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

1、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指：個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

2、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

3、適用比例稅率，稅率為百分之二十。

七其他

1、利息、股息、紅利所得是指：個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得; 以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。

2、偶然所得是指：個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得; 以每次取得該項收入為一次。

3、其他所得：以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

4、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

本文來源網(wǎng)絡(luò)

【第4篇】個人所得稅7級稅率表

個人所得稅，主要是指征稅機關(guān)對于個人而征收的一種主體稅種；而根據(jù)不同的征收項目，個人所得稅又大致可以分為以下幾種：

一、個人綜合所得，包括工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得，適用7級超額累進稅率（最低稅率為3%、最高稅率為45%）。

二、個人經(jīng)營所得，適用5級超額累進稅率（最低稅率為5%、最高稅率為35%）。

三、個人分紅所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，財產(chǎn)租賃所得，偶然所得和其他所得，適用20%的比例稅率。

那么，下半年如何利用個人代開發(fā)票將最高45%的個稅降至0.5%左右呢？

個人代開發(fā)票，也就是我們常說的自然人代開發(fā)票；主要是針對于未辦理稅務(wù)登記的自然人納稅人，因臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營或者提供勞務(wù)，獲得相應(yīng)的報酬后，而無法為對方合作單位直接開具發(fā)票的問題。

這個時候，個人可以到地方稅收園區(qū)的稅務(wù)大廳做臨時稅務(wù)登記，申請自然人代開發(fā)票；由稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅額、代扣代繳稅費，并且可幫助個人直接開具相應(yīng)的發(fā)票給受票方企業(yè)單位。

稅收園區(qū)代開的優(yōu)勢：

1、操作便捷、效率高；無需注冊公司、也不用自然人到場，在線提供相應(yīng)資料即可，1-3個工作日直接由稅局出票，全國郵寄完成交付。

2、綜合稅率極低；如果個人到當(dāng)?shù)囟悇?wù)大廳申請自然人代開，是按照20%-40%的個人勞務(wù)報酬正常繳納稅費；如果是在國內(nèi)的稅收園區(qū)申請自然人代開，綜合稅率在0.5%左右（個稅核定0.5%、免征收增值稅、附加稅）。

3、開票品目范圍廣；幾乎各行業(yè)、各類別的發(fā)票品目皆可代開（如服務(wù)類的居間費、技術(shù)服務(wù)、市場推廣費等，商貿(mào)類的五金銷售、電子元器件等，建筑類的砂石、鋼材、運輸、勞務(wù)費等）。

自然人代開注意事項：

1、自然人的年齡建議不要超過60周歲，且不能為實體企業(yè)的法人、股東、監(jiān)事和財務(wù)人員

2、必須確保業(yè)務(wù)真實，在雙方簽訂的有效合同之上，開具與業(yè)務(wù)相符的發(fā)票（避免涉嫌虛開）

3、可以異地代開；人是流動的，業(yè)務(wù)遍布全國，沒有絕對地要求必須在業(yè)務(wù)發(fā)生地或者常駐地代開

綜上所述，了解更多稅收優(yōu)惠政策詳情，可關(guān)注，公眾號，節(jié)稅寶典。2022下半年，如何利用個人代開發(fā)票將最高45%的個稅降至0.5%左右呢？希望今天的介紹可以幫助到有需要的朋友哦。

另外，如果個人長期對外承接業(yè)務(wù)，還可以在稅收園區(qū)成立一家工作室（小規(guī)模個人獨資企業(yè)或者個體工商戶）享受個人經(jīng)營所得稅0.6%-1%左右的定額核定征收政策，可開專票、普票和對公、對私轉(zhuǎn)賬（可以異地辦公，行業(yè)幾乎沒有限制）。

【第5篇】個人所得稅新稅率

國常會決定，對政策支持、商業(yè)化運營的個人養(yǎng)老金實行個人所得稅優(yōu)惠：對繳費者按每年12000元的限額予以稅前扣除，投資收益暫不征稅，領(lǐng)取收入的實際稅負(fù)由7.5%降為3%。政策實施追溯到今年1月1日

文 | 《財經(jīng)》記者 張穎馨

編輯 | 袁滿

“養(yǎng)老第三支柱的春天。”9月28日，有金融機構(gòu)高管在微信朋友圈如是表示。他口中所指，即前一晚（9月27日）國務(wù)院常務(wù)會議中提及個人養(yǎng)老金實行個人所得稅優(yōu)惠的最新內(nèi)容。目前，中國養(yǎng)老第三支柱由個人養(yǎng)老金與其他個人商業(yè)養(yǎng)老金融構(gòu)成。

據(jù)新華社報道，國務(wù)院總理李克強9月26日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議（下稱“國常會”）。會議決定，對政策支持、商業(yè)化運營的個人養(yǎng)老金實行個人所得稅優(yōu)惠：對繳費者按每年12000元的限額予以稅前扣除，投資收益暫不征稅，領(lǐng)取收入的實際稅負(fù)由7.5%降為3%。政策實施追溯到今年1月1日。

這意味著，此前業(yè)界關(guān)注的個人養(yǎng)老金稅收優(yōu)惠政策將逐步落定。

今年4月，國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于推動個人養(yǎng)老金發(fā)展的意見》（下稱《意見》），指出推動發(fā)展適合中國國情、政府政策支持、個人自愿參加、市場化運營的個人養(yǎng)老金，實現(xiàn)養(yǎng)老保險補充功能。

根據(jù)《意見》，參加人每年繳納個人養(yǎng)老金的上限為12000元。同時，國家制定稅收優(yōu)惠政策，鼓勵符合條件的人員參加個人養(yǎng)老金制度并依規(guī)領(lǐng)取個人養(yǎng)老金。

值得注意的是，要想拓寬個人養(yǎng)老金制度的覆蓋面，如何設(shè)立激勵政策可謂關(guān)鍵。伴隨此次稅優(yōu)政策逐步落地，多名業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，稅收優(yōu)惠力度不小，有利于提升居民對個人養(yǎng)老金的參與意愿。與此同時，若要持續(xù)拓寬個人養(yǎng)老金制度覆蓋面，仍待更有力的激勵政策推出。

稅優(yōu)力度如何？

按照國常會要求，參與個人養(yǎng)老金，繳費者按每年12000元的限額予以稅前扣除，投資收益暫不征稅，領(lǐng)取收入的實際稅負(fù)由7.5%降為3%。

上述稅優(yōu)力度如何？中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院教授石曉軍認(rèn)為，這次的稅收優(yōu)惠力度還是蠻大的，因為3%相當(dāng)于是工資范圍在5000元至8000元的個稅稅率。個人養(yǎng)老金制度是需要不斷探索、完善的過程，稅收的優(yōu)惠力度如何也是近段時間學(xué)界和業(yè)界關(guān)注度最高的一個方面，對領(lǐng)取收入實際稅負(fù)的大幅降低，對個人養(yǎng)老金的發(fā)展首先會是一個很有力的激勵。

亦有金融業(yè)人士直言，領(lǐng)取稅率降低是此次政策的最大亮點，稅率降低幅度相當(dāng)可觀，也將較大幅度提升制度的理論覆蓋范圍。隨著個人養(yǎng)老金政策拼圖地不斷推出，目前市場等待的主要就是個人養(yǎng)老金政策的實施細(xì)則。

“之前稅延養(yǎng)老險試點中采取領(lǐng)取階段7.5%的實際稅率，大幅度減少了稅收優(yōu)惠政策的覆蓋人群。數(shù)量眾多的中低收入者當(dāng)前稅率低于稅延養(yǎng)老金領(lǐng)取時的稅率，如果參加，不僅不能享受到稅收遞延的節(jié)稅效果，反而增加了稅收負(fù)擔(dān)。因此，大幅降低領(lǐng)取階段的實際稅率，鼓勵中低收入的納稅群體參與，擴大個人養(yǎng)老金的覆蓋面，更好地實現(xiàn)政策目標(biāo)。”清華大學(xué)五道口金融學(xué)院中國保險與養(yǎng)老金研究中心研究負(fù)責(zé)人朱俊生告訴《財經(jīng)》記者。

2023年4月，稅延養(yǎng)老險試點落地，一度被業(yè)內(nèi)視作個人養(yǎng)老金的“1.0試驗版”。但稅延養(yǎng)老保險試點不及預(yù)期，銀保監(jiān)會數(shù)據(jù)顯示，截至2023年10月底，共有23家保險公司參與稅延養(yǎng)老保險試點，累計實現(xiàn)保費收入近6億元，參保人數(shù)超過5萬人。

國泰君安非銀金融團隊分析指出，參考2023年推出的稅延養(yǎng)老險試點政策，投保繳費期間投資收益暫不征稅，領(lǐng)取時25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%稅率交稅，即領(lǐng)取時的個稅稅率為7.5%。本次政策將個人養(yǎng)老金領(lǐng)取時的稅負(fù)由7.5%降低至3%，邊際上每年為居民進一步節(jié)稅540元。隨著個人養(yǎng)老金稅優(yōu)政策吸引力小幅提升，預(yù)計有意愿參與的居民主要為中產(chǎn)群體。

個人參與意愿提升背后，面對新的市場機遇，金融機構(gòu)已蓄勢待發(fā)。

根據(jù)浙江大學(xué)共享與發(fā)展研究院院長李實的測算，假設(shè)全國月收入1萬元以上居民規(guī)模3221萬人，中性假設(shè)下預(yù)估愿意參與個人養(yǎng)老金的居民占比50%，那么將帶來每年1611億元資管行業(yè)增量。對此，國泰君安非銀金融團隊認(rèn)為，各大金融機構(gòu)各具優(yōu)勢，將共同滿足客戶的差異化養(yǎng)老金需求，分享個人養(yǎng)老金帶來的增量資產(chǎn)規(guī)模。

多家金融機構(gòu)相關(guān)負(fù)責(zé)人此前告訴《財經(jīng)》記者，已完成或正在進行系統(tǒng)對接測試等相關(guān)工作，同時正圍繞個人養(yǎng)老金賬戶，探索相關(guān)的管理制度建設(shè)、系統(tǒng)建設(shè)等工作（參見此前報道：養(yǎng)老焦慮的金融“藥方”|《財經(jīng)》封面）。

《財經(jīng)》記者注意到，目前部分銀行在手機銀行app上線了個人養(yǎng)老金相關(guān)專區(qū)，但目前尚處于宣傳展示階段。

覆蓋面待持續(xù)拓寬

如何讓更多居民參與到個人養(yǎng)老金制度中，這是業(yè)內(nèi)頻頻探討的問題。毋庸置疑，此次稅優(yōu)政策落地有利于提升個人參與意愿，但在部分業(yè)內(nèi)人士看來，要想持續(xù)拓寬覆蓋面，尚需多方努力。

一方面，有業(yè)內(nèi)人士指出，享受稅恵的繳費額度需適時提高。根據(jù)《意見》，參加人每年繳納個人養(yǎng)老金的上限為1.2萬元，輔之以稅收優(yōu)惠。

“適時提高享受稅惠的繳費額度。當(dāng)前每年12000元個人繳費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)較低，實際稅前扣除的額度很有限，節(jié)稅效果不明顯，難以充分提升消費者需求。建議適當(dāng)提高稅延養(yǎng)老保險稅前抵扣標(biāo)準(zhǔn)?！敝炜∩M一步指出，比如，每年的額度提高至24000元或36000元。同時，要建立抵扣額度與社會平均工資增長指數(shù)化掛鉤的動態(tài)調(diào)整機制，未來隨著經(jīng)濟發(fā)展和收入水平的提高，動態(tài)提高稅前抵扣額度。

此前，人力資源和社會保障部副部長李忠在國務(wù)院政策例行吹風(fēng)會上亦表示，起步階段是12000元，隨著經(jīng)濟社會發(fā)展，以及城鄉(xiāng)居民可支配收入的增加，再適時逐步提高繳費上限，更好地滿足人民群眾對補充養(yǎng)老的需要。

另一方面，激勵政策的持續(xù)發(fā)力亦不可或缺。

此前，全國政協(xié)委員、中國社科院世界社保研究中心主任鄭秉文接受《財經(jīng)》記者采訪時表示，在稅優(yōu)模式選擇上，目前中國只有eet型（記者注：即繳費和投資環(huán)節(jié)不征稅、領(lǐng)取環(huán)節(jié)征稅），這適合有雇主的員工，而對于廣大的靈活就業(yè)人員來說，還應(yīng)該引入另一種稅優(yōu)模式即tee型，這是發(fā)達國家普遍采用的模式。

“雖然中低收入群體即使在eet模式下也不能達到免稅的標(biāo)準(zhǔn)，但與正式的tee稅收模式的意義是兩回事，因為中高收入群體中也有人偏好tee（記者注：即繳費環(huán)節(jié)征稅，投資和領(lǐng)取環(huán)節(jié)不征稅），尤其有些金融白領(lǐng)階層。因此，中國可以考慮同時實施eet型和tee型兩種稅優(yōu)模式，目的是進一步提高參與率，擴大覆蓋面?！编嵄恼f。

朱俊生認(rèn)為，中國實施eet模式還需要考慮一個問題，目前一般投資的收益沒有資本利得稅，未來的3%似乎還包含投資收益，這使得稅惠的力度并不大。相較而言，其他實施eet的國家都有資本利得稅，所以稅惠力度吸引力大。

在部分行業(yè)人士看來，后續(xù)亦可引入財政補貼?！皯?yīng)進一步拓展稅收優(yōu)惠方式。此前稅延養(yǎng)老險試點及目前的個人養(yǎng)老金中都是采取eet的遞延征稅模式，對于高收入群體有一定的激勵作用，但低收入群體因收入達不到起征點而無法享受，不利于提升制度的公平性和覆蓋面。根據(jù)國際經(jīng)驗，個人養(yǎng)老金的稅收優(yōu)惠還可以考慮采取直接財政補貼方式，如德國的里斯特養(yǎng)老金計劃?！敝炜∩f。

中國財政科學(xué)研究院院長劉尚希此前接受《財經(jīng)》記者采訪時表示，在12000元的稅優(yōu)額度之外，考慮引入負(fù)所得稅（即財政補貼），這樣一方面能夠激勵月綜合所得5000元以下的群體參與進來，另一方面也可以納入基本養(yǎng)老保險未覆蓋的3億人（諸如部分農(nóng)民工、靈活就業(yè)人員等群體）。

(作者為《財經(jīng)》記者，《財經(jīng)》記者楊芮、丁艷對此文亦有貢獻)

【第6篇】個人所得稅2023稅率表

一、綜述

1、所得范圍

依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》，下列各項個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅：

（1）工資、薪金所得；

（2）勞務(wù)報酬所得；

（3）稿酬所得；

（4）特許權(quán)使用費所得；

（5）經(jīng)營所得；

（6）利息、股息、紅利所得；

（7）財產(chǎn)租賃所得；

（8）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（9）偶然所得。

居民個人取得工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。非居民個人取得工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得和特許權(quán)使用費所得按月或者按次分項計算個人所得稅，不辦理匯算清繳。2.適用稅率（1）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率（稅率表附后）；（2）經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率（稅率表附后）；（3）利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。3.特殊情況2023年1月1日至2023年12月31日居民個人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補稅的，或者年度匯算清繳補稅金額不超過400元的，居民個人可免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳。居民個人取得綜合所得時存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的情形除外。二、扣繳義務(wù)范圍扣繳義務(wù)人，是指向個人支付所得的單位或者個人。（一）扣繳義務(wù)人向個人支付下列所得時，應(yīng)辦理個人所得稅全員全額扣繳申報1、工資、薪金所得；2、勞務(wù)報酬所得；3、稿酬所得；4、特許權(quán)使用費所得；5、利息、股息、紅利所得；6、財產(chǎn)租賃所得；7、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；8、偶然所得。

所得項目

扣繳方式

預(yù)扣/代扣稅率

工資薪金所得

綜合所得預(yù)扣預(yù)繳

累計預(yù)扣法

3%-45%

勞務(wù)報酬所得

按月/按次預(yù)扣預(yù)繳

20%-40%

稿酬所得

20%

特許權(quán)使用費所得

20%

利息、股息、紅利所得

代扣代繳

按次

20%

財產(chǎn)租賃所得

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

偶然所得

經(jīng)營所得

自行預(yù)繳

（二）特殊情況的扣繳義務(wù)人1、個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以受讓方為扣繳義務(wù)人。以被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)。2、限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以個人股東開戶的證券機構(gòu)為扣繳義務(wù)人，以證券機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)。3、個人領(lǐng)取年金時，由年金托管人代扣代繳個人所得稅。4、個人財產(chǎn)拍賣所得應(yīng)納的個人所得稅稅款，由拍賣單位負(fù)責(zé)代扣代繳，并按規(guī)定向拍賣單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。（三）扣繳義務(wù)人的義務(wù)1.辦理個人所得稅全員全額扣繳申報（1）全員全額扣繳明細(xì)申報全員全額扣繳明細(xì)申報，是指扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月十五日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送其支付所得的所有個人（包括無需繳納個人所得稅的個人）的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。扣繳義務(wù)人應(yīng)按照規(guī)定，在工資、薪金所得按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時，依據(jù)居民個人提供的專項附加扣除信息，辦理稅前扣除。納稅人在取得應(yīng)稅所得時向扣繳義務(wù)人提出需要享受稅收協(xié)定待遇的，并提交相關(guān)信息、資料，扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款時按照享受稅收協(xié)定待遇有關(guān)辦法辦理?？劾U義務(wù)人對納稅人向其報告的相關(guān)基礎(chǔ)信息變化情況，應(yīng)當(dāng)于次月扣繳申報時向稅務(wù)機關(guān)報送?？劾U義務(wù)人發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實際情況不符的，可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)報告稅務(wù)機關(guān)。納稅人拒絕扣繳義務(wù)人依法履行代扣代繳義務(wù)的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時報告稅務(wù)機關(guān)。（2）匯總申報上市公司向股東分紅，扣繳申報利息、股息、紅利個人所得稅時，可以選擇匯總申報方式。2.向納稅人提供扣繳信息支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于年度終了后兩個月內(nèi)，向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。納稅人年度中間需要提供上述信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)提供。支付工資、薪金所得以外其他所得的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在扣繳稅款后，及時向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。3.特殊扣繳對上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個人所得稅時，累計減除費用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除。即，在納稅人累計收入不超過6萬元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅；在其累計收入超過6萬元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理全員全額扣繳申報，并在《個人所得稅扣繳申報表》相應(yīng)納稅人的備注欄注明“上年各月均有申報且全年收入不超過6萬元”字樣。對按照累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報酬所得個人所得稅的居民個人，扣繳義務(wù)人比照上述規(guī)定執(zhí)行。三、稅款計算（一）工資、薪金所得1、居民納稅人扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，應(yīng)當(dāng)按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報。累計預(yù)扣法，是指扣繳義務(wù)人在一個納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用個人所得稅預(yù)扣率表一（見附件），計算累計應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。余額為負(fù)值時，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。具體計算公式如下：本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。（1）全年一次性獎金居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2023年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號 ）（以下簡稱164號文）所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。自2024年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。（2）中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵中央企業(yè)負(fù)責(zé)人取得年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2007〕118號）規(guī)定的，在2023年12月31日前，參照全年一次性獎金執(zhí)行；2024年1月1日之后的政策另行明確。（3）上市公司股權(quán)激勵居民個人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵等股權(quán)激勵（以下簡稱股權(quán)激勵），符合《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知》（財稅〔2005〕35號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕5號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）第四條、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）第四條第（一）項規(guī)定的相關(guān)條件的，在2023年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式為：應(yīng)納稅額＝股權(quán)激勵收入×適用稅率－速算扣除數(shù)居民個人一個納稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）股權(quán)激勵的，應(yīng)合并按上述規(guī)定計算納稅。2023年1月1日之后的股權(quán)激勵政策另行明確。（4）個人領(lǐng)取企業(yè)年金、職業(yè)年金個人達到國家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，符合《財政部 人力資源社會保障部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金 職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2013〕103號）規(guī)定的，不并入綜合所得，全額單獨計算應(yīng)納稅款。其中按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表計算納稅；按季領(lǐng)取的，平均分?jǐn)傆嬋敫髟?，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計算納稅；按年領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表計算納稅。個人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶資金，或個人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶余額，適用綜合所得稅率表計算納稅。對個人除上述特殊原因外一次性領(lǐng)取年金個人賬戶資金或余額的，適用月度稅率表計算納稅。（5）解除勞動關(guān)系的一次性補償收入個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。（6）提前退休的一次性補償收入個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實際年度數(shù)平均分?jǐn)?，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式：應(yīng)納稅額={〔（一次性補貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)）－費用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率－速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)（7）內(nèi)部退養(yǎng)的一次性補償收入個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資、薪金”所得合并后減除當(dāng)月費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率計征個人所得稅。（8）關(guān)于單位低價向職工售房的政策單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，符合《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于單位低價向職工售房有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2007〕13號）第二條規(guī)定的，不并入當(dāng)年綜合所得，以差價收入除以12個月得到的數(shù)額，按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：應(yīng)納稅額＝職工實際支付的購房價款低于該房屋的購置或建造成本價格的差額×適用稅率－速算扣除數(shù)（9）關(guān)于外籍個人有關(guān)津補貼的政策2023年1月1日至2023年12月31日期間，外籍個人符合居民個人條件的，可以選擇享受個人所得稅專項附加扣除，也可以選擇按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅〔1994〕20號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得有關(guān)補貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕54號）和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得港澳地區(qū)住房等補貼征免個人所得稅的通知》（財稅〔2004〕29號）規(guī)定，享受住房補貼、語言訓(xùn)練費、子女教育費等津補貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時享受。外籍個人一經(jīng)選擇，在一個納稅年度內(nèi)不得變更。 自2024年1月1日起，外籍個人不再享受住房補貼、語言訓(xùn)練費、子女教育費津補貼免稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定享受專項附加扣除。2、非居民納稅人非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；適用個人所得稅稅率表三（見附件）計算應(yīng)納稅額。非居民個人在一個納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變，達到居民個人條件時，應(yīng)當(dāng)告知扣繳義務(wù)人基礎(chǔ)信息變化情況，年度終了后按照居民個人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳。（二）勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得1、居民納稅人扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得時，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。減除費用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報酬所得適用個人所得稅預(yù)扣率表二（見附件），稿酬所得、特許權(quán)使用費所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時，應(yīng)當(dāng)依法計算勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的收入額，并入年度綜合所得計算應(yīng)納稅款，稅款多退少補。特殊情況：保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入計算保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后，并入當(dāng)年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計算。扣繳義務(wù)人向保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人支付傭金收入時，應(yīng)按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款。（見居民納稅人工資、薪金所得計算方法）【備注】居民個人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的匯算清繳上述三項所得年度匯算清繳稅款的計算方法和預(yù)扣預(yù)繳稅款的計算是有區(qū)別的。主要差別為：一是收入額的計算方法不同。年度匯算清繳時，收入額為收入減除百分之二十的費用后的余額；預(yù)扣預(yù)繳時收入額為每次收入減除費用后的余額，其中，“收入不超過四千元的，費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，費用按百分之二十計算”。二是可扣除的項目不同。居民個人的上述三項所得和工資、薪金所得屬于綜合所得，年度匯算清繳時以四項所得的合計收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。而根據(jù)個人所得稅法及實施條例規(guī)定，上述三項所得日常預(yù)扣預(yù)繳稅款時暫不減除專項附加扣除。三是適用的稅率/預(yù)扣率不同。年度匯算清繳時，各項所得合并適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率；預(yù)扣預(yù)繳時，勞務(wù)報酬所得適用個人所得稅預(yù)扣率表二，稿酬所得、特許權(quán)使用費所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。居民個人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，應(yīng)當(dāng)在匯算清繳時向稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)信息，減除專項附加扣除。2、非居民納稅人扣繳義務(wù)人向非居民個人支付勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得時，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按月或者按次代扣代繳稅款：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用個人所得稅稅率表三（見附件）計算應(yīng)納稅額。勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。非居民個人達到居民個人條件時，年度終了后按照居民個人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳。（三）利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得扣繳義務(wù)人支付利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者偶然所得時，應(yīng)當(dāng)依法按次或者按月代扣代繳稅款。計算公式如下：本期應(yīng)扣繳稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率（四）支付所得的計稅時間勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。偶然所得，以每次取得該項收入為一次。【附個稅稅率表】 一、居民個人工資、薪金所得預(yù)扣率表

二、居民個人勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得 勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。收入額：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。減除費用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。（1）居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣率表

（2）居民個人稿酬所得、特許權(quán)使用費所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。 三、綜合所得稅率表 綜合所得是指居民個人取得的工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得和特許權(quán)使用費所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率（預(yù)扣率表見前述一、二）。

注：1.本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照《中華人民共和國個人所得稅法》第六條的規(guī)定，居民個人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。

2.非居民個人取得工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得和特許權(quán)使用費所得，依照本表按月?lián)Q算后計算應(yīng)納稅額。

四、非居民個人工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得稅率表

非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

五、經(jīng)營所得稅率表

經(jīng)營所得適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率。

注：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照《中華人民共和國個人所得稅法》第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。

六、利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得

利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。（該稅率適用于居民個人與非居民個人）

七、年終獎個人所得稅計算

居民個人取得全年一次性獎金符合規(guī)定的，在2023年12月31日前，可以選擇不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。

【第7篇】瑞典個人所得稅稅率

一、稅收體系和制度

【稅務(wù)管理機關(guān)】瑞典稅務(wù)機關(guān)由國家稅務(wù)總局和地區(qū)稅務(wù)局組成。國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)發(fā)布稅收法規(guī)、稅收法規(guī)的行政解釋、稅務(wù)建議以及管理地區(qū)稅務(wù)局的稅收政策。地區(qū)稅務(wù)局負(fù)責(zé)中央及地方各稅的具體征收工作，在國家稅務(wù)總局下屬的10個區(qū)域性征稅機構(gòu)中，斯德哥爾摩、馬爾默、哥德堡3個區(qū)域性征稅機構(gòu)設(shè)有大企業(yè)稅收征收管理辦公室。各級稅務(wù)部

門執(zhí)行稅法并向法律負(fù)責(zé)，具有完全的獨立性，政府、議會都不能干預(yù)稅務(wù)機關(guān)的工作。瑞典所有的稅法都由議會通過頒發(fā)，議會設(shè)有稅收委員會，專門負(fù)責(zé)稅收事項。稅法一經(jīng)頒布，就具有法律上的權(quán)威性。除了各單行稅法外，瑞典還有統(tǒng)一的征管法，以作為各稅種征收共同依照和遵循的法律依據(jù)。瑞典專門設(shè)有行政法院，組織形式與普通法院相同，主要職責(zé)是

專門審理稅收訴訟案件。行政法院有關(guān)稅收訴訟的一些重要判例也作為瑞典稅法的重要組成部分。

【稅收管理體制】瑞典稅收管理體制比較集中，中央政府掌握絕大部分稅收收入。中央收入主要來源于增值稅；地方政府收入主要來源于個人所得稅。地方政府只征收個人所得稅及一些附加稅。瑞典國家稅務(wù)局隸屬于財政部，具體負(fù)責(zé)全國的稅務(wù)管理工作。凡是在瑞典注冊為雇主的，應(yīng)每月納稅，可在稅務(wù)局網(wǎng)站上進行報稅www.skatteverket.se

二、主要稅賦和稅率

瑞典實行中央和地方兩級課稅制度?，F(xiàn)行主要稅種有：個人所得稅、公司所得稅、增值稅、消費稅、社會保障稅、土地和財產(chǎn)稅、森林稅、彩票稅、資產(chǎn)稅、凈財富稅、廣告稅、煙草稅、酒類制品稅、注冊登記稅、印花稅和年度車輛稅。所得稅是瑞典地方稅的主體稅種。

在瑞典注冊的公司和外國法律實體之間有一個明顯的區(qū)分，即：在瑞典專利和注冊局注冊的公司被認(rèn)為是瑞典公司，不符合此條件的則為外國公司。瑞典公司要承擔(dān)國家所得稅、某些工薪稅和社會保障費，但不繳納地方所得稅和國家凈財富稅。

【公司所得稅】瑞典法律規(guī)定了不同的實體形式，如合伙企業(yè)（有限責(zé)任和無限責(zé)任合伙企業(yè)）、經(jīng)濟協(xié)會（如合作社）、互助保險公司和股份公司。在這些實體中，各類合伙企業(yè)不作為單獨實體課稅，其成員單獨繳納國家稅。瑞典公司（股份公司）應(yīng)就其各種來源的所得繳納國家所得稅，外國公司也應(yīng)就相關(guān)所得納稅。

所得稅按應(yīng)納稅所得凈額征收。公司的全部所得都應(yīng)作為營業(yè)所得，包括出售股票、不動產(chǎn)或其他資本性資產(chǎn)所獲得的收益納稅。正常經(jīng)營過程以外處理某些資本性資產(chǎn)（主要是證券）所發(fā)生的虧損只能以同類資本所獲收益抵扣，當(dāng)年抵扣不完的，可向后結(jié)轉(zhuǎn)。正常經(jīng)營過程內(nèi)處理資產(chǎn)的虧損可全部沖抵其他所得。瑞典有限責(zé)任公司的股票收益，只有一半是應(yīng)納稅的，其虧損也只有一半是可以扣除的。

外國公司應(yīng)就來源于瑞典的不動產(chǎn)所得、與在瑞典運營的工商企業(yè)實際有聯(lián)系的各種來源的所得，以及正常經(jīng)營渠道以外處理不動產(chǎn)或一家企業(yè)或企業(yè)的一部分所獲得的收益納稅。原則上，分支機構(gòu)與瑞典的有限責(zé)任公司一樣征稅。分支機構(gòu)匯回總部的利潤免除預(yù)提所得稅。分支機構(gòu)的賬目必須獨立于外國公司的賬目。

瑞典自2023年起將公司稅從26.3%降至22%，又自2023年1月1日起降為21.4%，并將在2023年降為20.6%。對發(fā)生在瑞典境外的稅收按避免

雙重征稅協(xié)定和瑞典法律的規(guī)定可以得到廣泛的雙重稅收減免。

【增值稅】增值稅是對在瑞典獨立從事經(jīng)營活動或其他經(jīng)濟活動中所提供的勞務(wù)和商品課征的一種稅。此外，也對進口到瑞典的商品征收增值稅。瑞典增值稅被稱作“moms”，其征收符合歐盟委員會的指導(dǎo)原則，稅率依不同商品和服務(wù)而不同。增值稅覆蓋范圍很廣，是瑞典一大稅種。

凡在瑞典獨立從事經(jīng)營活動或其他經(jīng)濟活動過程中提供勞務(wù)和商品的，均為增值稅的納稅人。瑞典增值稅的標(biāo)準(zhǔn)稅率為25%，為了避免雙重征稅，對于提供應(yīng)納增值稅的商品、勞務(wù)和提供在瑞典境外要繳納其他稅種的商品、勞務(wù)所繳納的稅款，給予抵扣。對某些免稅交易如出口也可以給予抵扣（又稱為零稅率），但大部分免稅交易不給予供應(yīng)商抵扣增值稅的權(quán)利。瑞典對許多行業(yè)按增值稅低稅率征收，適用12%稅率的征收范圍主要包括：餐廳和餐廳服務(wù)（烈性酒、果酒和烈性啤酒有關(guān)的服務(wù)為25%）；食品和飲料（酒精類飲料為25%）；藝術(shù)家或藝術(shù)家財產(chǎn)對自有藝術(shù)作品的銷售；進口藝術(shù)品、收藏品和古董；旅館或寄宿業(yè)的房間出租；露營業(yè)中露營場地出租。適用6%稅率的征收范圍主要包括：書、報紙、雜志等；

客運業(yè)務(wù)；馬戲團、電影院或劇院演奏或表演的入場費；動物園入場費；運動領(lǐng)域的部分服務(wù)；某些知識產(chǎn)權(quán)作品的授權(quán)或轉(zhuǎn)讓。歐盟內(nèi)的貨物和服務(wù)貿(mào)易適用于特殊的增值稅規(guī)則，歐盟外的貨物和服務(wù)進口到歐盟要征增值稅，歐盟內(nèi)的貨物和服務(wù)出口到歐盟外免征增值稅。

納稅人應(yīng)就所提供的商品和勞務(wù)沖抵營業(yè)支出后向稅務(wù)當(dāng)局繳納增值稅。對某些交易，如某些勞務(wù)的提供，勞務(wù)的接收人應(yīng)繳納增值稅，而不是提供勞務(wù)者。特別規(guī)則允許在瑞典的外國企業(yè)所發(fā)生的增值稅予以返還。

瑞典規(guī)定，按月、季度或年報增值稅，年營業(yè)超過4000萬瑞典克朗，納稅人必須按月申報，在納稅義務(wù)發(fā)生當(dāng)月的次月12日前申報納稅；如果月銷售額不超過4000萬克朗，但大于100萬克朗，則可以按季度或按月申報，在納稅義務(wù)發(fā)生當(dāng)月的次月12日前申報納稅；年營業(yè)額在100萬瑞典克朗以下的小企業(yè)則可以按年申報，也可以按季度或按月申報，在按年度申報的情況下，納稅人可以在納稅義務(wù)發(fā)生當(dāng)月的次月26日前申報納稅。

有關(guān)瑞典增值稅的詳細(xì)規(guī)定參見網(wǎng)址：

www.skatteverket.se/download/18.361dc8c15312eff6fd117b1/1462185

115587/the-vat-brochure-skv552b-utgava15.pdf

【消費稅】瑞典消費稅的征稅項目具有選擇性。由于消費稅具有轉(zhuǎn)嫁容易、征收阻力小、選擇性強的特點，一百年前消費稅就是瑞典政府最重要的財政收入來源，對于取得更多的財政收入具有一定的作用。瑞典近年也采取了一些擴大消費稅范圍和提高稅負(fù)的措施。瑞典對從

廣告業(yè)到殺蟲劑共21個稅目的產(chǎn)品和服務(wù)征收消費稅，但主要是針對能源、環(huán)保、道路車輛、酒和煙4大稅目的產(chǎn)品征收消費稅，特別是對能源及環(huán)保征收的消費稅占到2/3左右。對酒精含量在8.5%-15%的葡萄酒每升征收25.2瑞典克朗的消費稅。目前消費稅收入占瑞典全部稅收收入的8%左右，其中進口消費稅全部上繳歐盟。

【資產(chǎn)稅和財產(chǎn)稅】瑞典本土企業(yè)不用繳納年凈資產(chǎn)稅和財產(chǎn)稅，外國企業(yè)的分公司則需要繳納財產(chǎn)稅，在不同的避免雙重征稅協(xié)議下稅率不一，繳納財產(chǎn)稅的外資分公司可以免除資產(chǎn)稅。

【資本利得稅】對資本利得按30%的單一稅率征稅。

【印花稅】少數(shù)交易需交印花稅。例如房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓按個人交易價格的1.5%、單位交易價格的4.25%征收。

【強制性社會保障費】強制性社會保障費以雇員工資和福利為基數(shù)計算，由雇主支付，包括以下費目：養(yǎng)老費、遺屬撫恤費、疾病保險費、父母保險費、工作損傷費、勞動力市場收費和一般工資稅。社會保障費占雇員月薪的31.42%。在瑞典無固定經(jīng)營場所的外國雇主不需繳納一般工資稅，其社會保障費占月薪比例為21.77%。老年人享受低費率（6.15%或

16.36%）。

【房地產(chǎn)稅】房地產(chǎn)稅原屬于國家稅，現(xiàn)屬于地方稅。房地產(chǎn)所有者每年應(yīng)繳納房地產(chǎn)稅。稅率為房產(chǎn)“稅收價值”的0.2％-2.8%，具體稅率取決于房產(chǎn)類型和用途。

三、優(yōu)惠政策框架

瑞典不對外資所有權(quán)進行限制，允許100%的外資控股權(quán)。但是依照歐盟規(guī)則和瑞典法律，并購?fù)顿Y需要報瑞典競爭局批準(zhǔn)。在補貼區(qū)域內(nèi)進行產(chǎn)品開發(fā)、專利研發(fā)等投資的企業(yè)可獲得補貼。北部lapland、norrland、varmland等山區(qū)和北極邊遠(yuǎn)地區(qū)為一類地區(qū)，dalarna等中部山地為二類地區(qū)，北部沿海和南部某些地區(qū)為臨時補貼地區(qū)。就鼓勵性措施而言，瑞典對在一類和二類地區(qū)進行建筑和機械設(shè)備投資的企業(yè)給予補貼和貸款。在一類地區(qū)，對中小企業(yè)的補貼可高達投資總額的40%，對其他企業(yè)的補貼達35%，貸款可達投資總額的30%；在二類地區(qū)，對企業(yè)的投資補貼為投資額的20%，貸款為投資額的30%。

四、地區(qū)鼓勵政策

【開發(fā)鼓勵措施】在補貼區(qū)域內(nèi)進行產(chǎn)品開發(fā)、商標(biāo)、專利、市場營銷培訓(xùn)等投資的企業(yè)可獲得補貼。在一類地區(qū)，中小企業(yè)的補貼可達投資總額的40%，其他企業(yè)為35%；在二類地區(qū)，補貼最高限額是批準(zhǔn)投資額的20%。額外貸款可達總扶持金額的50%。

【就業(yè)鼓勵措施】在優(yōu)惠地區(qū)提供新的長期就業(yè)機會的企業(yè)均可獲得就業(yè)補貼，在5年期內(nèi)遞減發(fā)放。一類地區(qū)的新創(chuàng)就業(yè)機會可獲補貼20萬克朗；二類地區(qū)的新創(chuàng)就業(yè)機會可獲補貼12萬克朗。

【運輸鼓勵措施】在norrland、varmland和dalarna大部分地區(qū)（為一類和二類地區(qū)）的企業(yè)，可獲得原材料和貨物運輸?shù)难a貼。根據(jù)企業(yè)所在地區(qū)和運輸距離遠(yuǎn)近，補貼幅度為運輸凈費用的10%-50%。

【中小企業(yè)扶持政策】凡雇員人數(shù)不超過50人、營業(yè)額不超過4000萬克朗、資產(chǎn)不超過1500萬克朗的中小企業(yè)，均可獲得對建筑和機械設(shè)備投資額的15%的補貼。具體在瑞典經(jīng)濟和地區(qū)發(fā)展署、貿(mào)易投資委員會網(wǎng)站查詢，網(wǎng)址：

www.tillvaxtverket.se

www.business-sweden.se

五、新的貿(mào)易和投資鼓勵政策

在瑞典，越來越多的人受雇于出口公司。出口推動了瑞典經(jīng)濟，并保持了約150萬人的就業(yè)。為了繼續(xù)加強瑞典的出口，政府于2023年12月13日啟動了一項新的貿(mào)易和投資戰(zhàn)略，在全國范圍內(nèi)創(chuàng)造就業(yè)和增長。新戰(zhàn)略的五大戰(zhàn)略目標(biāo):一是增加瑞典的出口，無論是絕對數(shù)字還是占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比例；二是確保更多的中小企業(yè)出口；三是確保瑞典成為自由、可

持續(xù)和公平國際貿(mào)易的推動力；四是利用瑞典的創(chuàng)新領(lǐng)導(dǎo)能力，提高瑞典企業(yè)的出口能力和國際競爭力；五是提高瑞典對外國投資者、技術(shù)人員、人才和游客的吸引力。

瑞典新的貿(mào)易和投資戰(zhàn)略將有助于確保實現(xiàn)《2030年議程》的全球可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，并履行《巴黎協(xié)定》。這一決定是瑞典各政黨達成的“一月份協(xié)議”的一部分，該協(xié)議基于社會民主黨、綠黨、中間黨和自由黨之間的一項協(xié)議。目前，瑞典新的貿(mào)易和投資戰(zhàn)略仍在議會審議中。

本文章根據(jù)國家權(quán)威部門出版物整編而成，僅供學(xué)習(xí)參考，不作為投資決策依據(jù)，不承擔(dān)任何法律責(zé)任。

【第8篇】個人所得稅核定征收稅率表

2019核定征收個人獨資合理節(jié)稅多少？個稅核定1.5%，總稅負(fù)4.86%

個人獨資企業(yè)是指個人出資經(jīng)營、歸個人所有和控制、由個人承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險和享有全部經(jīng)營收益的企業(yè)，是最古老、最簡單的一種企業(yè)組織形式。它的存在期比有限責(zé)任公司早多了，只是大家現(xiàn)在更多的使用有限責(zé)任公司，而有點忽略了它的前輩。它們的共同點是都是自然人個人出資設(shè)立的公司，差異點也不少。

個人獨資企業(yè)享受的是國家政策，是十分穩(wěn)定且長期有效的，整體節(jié)稅效果可以得到保障的。個體工商戶在法律規(guī)定中超過10萬元一定要查賬征收的，對于市面上說個體工商戶可以享受當(dāng)?shù)氐暮硕ㄕ魇兆畹投惵噬踔聊艿陀?.5%是無稽之談，因為10萬元以上就是要查賬征收收取35%的生產(chǎn)經(jīng)營所得個稅，對于企業(yè)主們來講每個企業(yè)進行節(jié)稅的金額數(shù)量都應(yīng)該大于10萬，這樣下來企業(yè)根本沒有享受到應(yīng)有的收收優(yōu)惠。我們再看個人獨資企業(yè)是如何享受稅收優(yōu)惠政策的，個獨可以被設(shè)立在中國稅收洼地之中，然后享受當(dāng)?shù)卣秊榱苏猩桃Y而付出的稅收優(yōu)惠，這對于我們來講是一件非常好的事情，既滿足了當(dāng)?shù)卣畬τ谡猩桃Y的需求，同時也讓我們企業(yè)能合理合法的享受稅收優(yōu)惠政策!

某自由職業(yè)者年度勞務(wù)費300萬元、增值稅稅率3%，應(yīng)稅所得率10%核定征收的個人獨資企業(yè)為例來計算。而個人所得稅的應(yīng)稅所得額為300÷(1+3%)×10%≈291262元，適用35%的個人所得率稅率，速算扣除數(shù)為65500，實際應(yīng)交個稅為291262×20%-10500≈47752元，增值稅稅金：300萬÷(1+3%)×3%=8.74萬元。

那么如果按勞務(wù)報酬20%-40%的稅率交納個稅，這些年入數(shù)十萬的自由職業(yè)者們

會甘愿繳納這么多稅金嗎?他們又是怎么做的呢?

答案就是【由用人單位或職業(yè)自由人】成立具有【個稅核定征收】的個人工作室!知識點：小編推薦的重慶、湖北、上海園區(qū)可以按照開票收入的1.5%征收所得稅那么需要交稅明細(xì)如下(個稅核定1.5%)：

1. 增值稅稅金：300萬÷(1+3%)×3%=8.74萬元

2. 應(yīng)交地方附加稅金：8.74萬×5% =0.44萬元

3. 應(yīng)交個人所得稅：300萬÷(1+3%)×1.5%=4.37萬元

當(dāng)然，隨著個人獨資企業(yè)的銷售收入越來越高，個稅適用的稅率也越來越高，稅負(fù)也會越高。超出120萬后，個人獨資企業(yè)就不在享受增值稅免征的優(yōu)惠政策，超過500萬的時候，就需要做一般納稅人的認(rèn)定，對于會計核算的要求也會越來越嚴(yán)格，核定征收也不再適用。這樣在做稅務(wù)籌劃的時候，就需要考慮是否感覺企業(yè)的規(guī)模進行分立。

我們一切都按法規(guī)來!業(yè)務(wù)真實，發(fā)票合法

首先，只有您和公司發(fā)生存在真實的業(yè)務(wù)往來關(guān)系，簽訂符合規(guī)定的合同，

有收入才會開票，發(fā)票是從稅務(wù)局的系統(tǒng)開出的，真實合法。

當(dāng)然，隨著個人獨資企業(yè)的銷售收入越來越高，個稅適用的稅率也越來越高，稅負(fù)也會越高。超出120萬后，個人獨資企業(yè)就不在享受增值稅免征的優(yōu)惠政策，超過500萬的時候，就需要做一般納稅人的認(rèn)定，對于會計核算的要求也會越來越嚴(yán)格，核定征收也不再適用。這樣在做稅務(wù)籌劃的時候，就需要考慮是否感覺企業(yè)的規(guī)模進行分立。

個人獨資企業(yè)(132+7193+5807 甜）：

園區(qū)給與企業(yè)進行核定征收，增值稅3%，附加稅0.15%，所得稅2%以內(nèi)。

(小規(guī)模、一般納稅人都可核定征收)

現(xiàn)在很多企業(yè)都采用注冊個人獨資企業(yè)的方法降低稅負(fù)，如果能利用好節(jié)稅地的稅收優(yōu)勢，將能更好的合理節(jié)稅。

哪些適合個人獨資企業(yè)(個稅核定1.5%)的注冊登記呢?

建筑設(shè)計、網(wǎng)絡(luò)科技、生物研發(fā)、咨詢服務(wù)、營銷策劃、信息技術(shù)、

企業(yè)管理、商務(wù)服務(wù)、市場推廣、會務(wù)服務(wù)、展覽展示、文化創(chuàng)意、

設(shè)計服務(wù)、醫(yī)藥科技、醫(yī)藥咨詢、醫(yī)藥學(xué)術(shù)推廣、貿(mào)易等行業(yè)

【第9篇】顧問費個人所得稅稅率

2023年10月1日起個稅起征點升為5000。那么個人所得稅稅率是怎樣呢？個人所得稅計算方法又是什么？最新個人所得稅相比較之前的，又有哪些方面做了修改呢？

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稅率表一：工資、薪金所得適用個人所得稅累進稅率表

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注：

1、本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，居民個人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額；

2、非居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得，依照本表按月?lián)Q算后計算應(yīng)納稅額。

個人所得稅稅率表二：經(jīng)營所得適用

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注：

本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。

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一、個人所得稅計算公式

工資個稅的計算公式為：應(yīng)納稅額=(工資薪金所得 -“五險一金”-扣除數(shù))×適用稅率-速算扣除數(shù)

2023年10月1日以后個稅起征點是5000，使用超額累進稅率的計算方法如下：

繳稅=全月應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)

實發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-四金-繳稅。

全月應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資-四金)-5000

二、個人所得稅征收范圍：

工資薪金所得；個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅其他所得。

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個人所得稅改革最新消息

2023年10月1日起，個稅起征點確定為每月5000元。新個稅法規(guī)定：居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

減稅向中低收入傾斜。新個稅法規(guī)定，歷經(jīng)此次修法，個稅的部分稅率級距進一步優(yōu)化調(diào)整，擴大3%、10%、20%三檔低稅率的級距，縮小25%稅率的級距，30%、35%、45%三檔較高稅率級距不變。

多項支出可抵稅。今后計算個稅，在扣除基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)和“三險一金”等專項扣除外，還增加了專項附加扣除項目。新個稅法規(guī)定：專項附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。

【第10篇】珠海個人所得稅稅率表

此前，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額。從今年起，減按25%計入應(yīng)納稅所得額。

財政部 稅務(wù)總局

關(guān)于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告

財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號

為進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策公告如下：

一、對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

二、本公告所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

三、本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。

特此公告。

財政部 稅務(wù)總局

2023年3月14日

本期制作團隊

監(jiān)制 | 國家稅務(wù)總局珠海市稅務(wù)局辦公室

圖文編發(fā) | 珠稅融媒

稿件來源 | 財政部 稅務(wù)總局

【第11篇】2023個人所得稅稅率表

2023年最新的增值稅、印花稅、

個稅、企業(yè)所得稅稅率大全！

趕緊收藏學(xué)習(xí)起來。

2020最新增值稅稅率表

在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

按應(yīng)稅行為類型劃分

銷售貨物

銷售加工、修理修配勞務(wù)

銷售服務(wù)

銷售不動產(chǎn)

銷售無形資產(chǎn)

按稅率檔次劃分

增值稅稅率一共有4檔：13%，9%，6%，0%。

13%

這里看似比較散亂，但是從記憶角度，我們可以找一些規(guī)律，13%的稅率基本都是和貨物相關(guān)的，比如貨物的銷售、貨物的加工、修理修配、貨物的租賃、貨物的進口。

所以，我們可以這樣來記憶，但凡貨物相關(guān)的一些行為，除特殊貨物或者特殊貨物的特殊行為外，都使用13%的稅率。特殊情況主要有下面：1.涉及貨物的這種特殊行為，那就是出口，稅率0%。

2.下面23類特殊貨物銷售或進口行為，稅率9%。糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；

9%

9%涉及行為比較全面，有貨物、服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)，但是主要還是服務(wù)。9%的稅率主要和貨物沒有太大關(guān)系，大部分都是涉及銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)中的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、不動產(chǎn)的。

當(dāng)然，不是所有的服務(wù)都是9%稅率。1.有形動產(chǎn)的租賃服務(wù)，它適用13%

2.除了9%正列舉的服務(wù)和有形動產(chǎn)的租賃服務(wù)的其他服務(wù)，適用6%。

3.境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為0%。9%也不是完全不涉及貨物，我們23類的貨物銷售或進口行為，就適用9%的稅率。

6%

0%

2020最新增值稅征收率表

小規(guī)模納稅人以及采用簡易計稅的一般納稅人計算稅款時使用征收率。

小規(guī)模納稅人

一、減按1%征收率征收增值稅

政策規(guī)定：

自2023年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號）

政策規(guī)定：

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策實施期限延長到2023年12月31日。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第24號）

政策要點：

1.無論是企業(yè)還是個體工商戶，只要屬于小規(guī)模納稅人，均可以享受支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。

2.增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2023年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票；納稅義務(wù)發(fā)生時間在2023年3月1日至12月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。

3.增值稅小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)和出租不動產(chǎn)適用5%的征收率，不適用減按1%征收率征收增值稅的政策。

二、減按0.5%征收率征收增值稅

政策規(guī)定：

自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車，按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第9號）

政策規(guī)定：

納稅人應(yīng)當(dāng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)再開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第9號）

政策規(guī)定：

小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次；對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額，按銷售額的2.5%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》減稅項目相應(yīng)欄次。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第9號）

三、減按2%征收率征收增值稅

政策規(guī)定

1.小規(guī)模納稅人(除其他個人外，下同)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）第二條第（一）項第2點

政策規(guī)定：

2.納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號）第二條

四、按照5%征收率的項目

政策規(guī)定：

1.小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（八）項第5點

政策規(guī)定：

2.小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（八）項第6點。

政策規(guī)定：

3.小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房），應(yīng)按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人出租與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（九）項第4點。

政策規(guī)定：

4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照5%的征收率計稅。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（八）項第8點

政策規(guī)定：

5.小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅的，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第一條第二款

政策規(guī)定：

6.納稅人提供安全保護服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。

政策依據(jù)：

《關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)再保險、不動產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》（財稅〔2016〕68號）第四條。

一般納稅人5%征收率

3%征收率（雙擊圖片可放大看）

3%減按2%（雙擊圖片可放大看）

3%減按0.5%（雙擊圖片可放大看）

5%減按1.5%

個體工商戶和其他個人出租住房減按1.5%計算應(yīng)納稅額。(國家稅務(wù)總局公告2023年第16號)

2020最新企業(yè)所得稅稅率表

一、基本稅率25%

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 第四條

二、適用20%稅率

概述：

自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合以下三個條件的企業(yè)：

1. 年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元

2. 從業(yè)人數(shù)不超過300人

3. 資產(chǎn)總額不超過5000萬元

無論查賬征收方式或核定征收方式均可享受優(yōu)惠。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條

《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第2號）第一條、第二條

三、適用15%稅率

1.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)

概述：

國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條

2.技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)

概述：

對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2017〕79號）第一條

3.橫琴新區(qū)等地區(qū)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)

概述：

對設(shè)在橫琴新區(qū)、平潭綜合實驗區(qū)和前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廣東橫琴新區(qū) 福建平潭綜合實驗區(qū) 深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及優(yōu)惠目錄的通知》 （財稅〔2014〕26號）第一條

4.西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)

概述：

自2023年1月1日至2030年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本條所稱鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。

政策依據(jù)：

關(guān)于延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告（財政部公告2023年第23號）第一條。

5.集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)

概述：

集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號 ）第二條

6.從事污染防治的第三方企業(yè)

概述：

自2023年1月1日起至2023年12月31日，對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》 （財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第60號）第一條、第四條

四、適用10%稅率

1.重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)特定情形

概述：

國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號 ）第四條

2.非居民企業(yè)特定情形所得

概述：

非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十一條

2020最新印花稅稅率表

印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟憑證所征收的一種稅。應(yīng)納稅憑證書立或者領(lǐng)受時間就是印花稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間。

印花稅雖小，但是申報的時候一定要謹(jǐn)慎！

2020最新個人所得稅稅率表

預(yù)扣率表

【第12篇】個人所得稅核定征收稅率

專注稅務(wù)詳解五年老炮

現(xiàn)在的市場大環(huán)境下，很多企業(yè)都難免與個人或者個體合作。上游供貨商是個人或者個體的就難免會有收不到成本票的情況，也就會直接導(dǎo)致企業(yè)所得稅的增加。這時候企業(yè)也就會重新考慮合作對象了。這對于個體經(jīng)營者來說無疑是一種打擊。當(dāng)然有困難就會有對策，個人是可以到當(dāng)?shù)囟悇?wù)大廳代開發(fā)票的，但是在稅務(wù)大廳代開發(fā)票是需要繳納20%-40%的勞務(wù)報酬稅的，這個稅率無疑是很高的，自然人也就不會愿意去代開。

還有種方式就是可以在山東，湖北，重慶等有稅收優(yōu)惠政策的地區(qū)進行自然人代開。自然人代開是不限制地域，不限制品目，不限制人員，且不需要本人到場，線上可辦理了，這種便捷性，也就成了大多數(shù)個人或者個體的選擇。且在4.1日起自然人代開的增值稅及附加稅以免征。

只需要繳納個稅就可以完稅了， 目前的個稅稅率核定在0.7%--1.5%（行業(yè)不同，稅率不同）。

舉個例子:某設(shè)計公司請了一位高級顧問，事成之后支付了200萬的報酬，設(shè)計公司要求顧問開具發(fā)票。問：選擇什么方式開票才會利益最大化？

1. 在當(dāng)?shù)鼐徒亩悇?wù)大廳代開發(fā)票，增值稅免征，勞務(wù)報酬稅20%--40%.

增值稅：免征

附加稅：免征

勞務(wù)報酬稅：200（1-20%）*40%—7000=63.3萬

2. 通過有稅收優(yōu)惠政策的園區(qū)代開，增值稅免征，個稅核定0.7%-1.5%（這里按1%來算）

增值稅：免征

附加稅：免征

個稅核定征收：200*1%=2萬

總結(jié)：納稅人有權(quán)選擇自己能讓自己利益最大化的應(yīng)稅方式，任何人都沒有理由要求納稅人多繳稅法以外的稅。選擇企業(yè)或者個人最合適的方式合理合法的節(jié)稅才是正循環(huán)。

【第13篇】個人所得稅不含稅稅率表

工資、薪金所得適用

說明：

本表含稅級距指以每月收入額減除費用后的余額或者減除附加減除費用后的余額。 以工薪所得為例，個人所得稅按月繳納，在工薪所得的基礎(chǔ)上減去按標(biāo)準(zhǔn)扣除的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險和住房公積金等免稅項目后所得的應(yīng)稅收入為基礎(chǔ)。在應(yīng)稅收入的基礎(chǔ)上扣除3500元的起征點得出應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)繳個人所得稅的計算公式為=（月應(yīng)稅收入-3500）*稅率-速算扣除數(shù)

含稅級距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得；不含稅級距適用于由他人（單位）代付稅款的工資、薪金所得。

級數(shù)

含稅級距

不含稅級距

稅率(%)

速算扣除數(shù)

1

不超過1,500元的

不超1455元的

3

0

2

超過1,500元至4,500元的部分

超過1455元至4155元的部分

10

105

3

超過4,500元至9,000元的部分

超過4155元至7755元的部分

20

555

4

超過9,000元至35,000元的部分

超過7755元至27255元的部分

25

1005

5

超過35,000元至55,000元的部分

超27255元至41255元的部分

30

2,755

6

超過55,000元至80,000元的部分

超41255元至57505元的部分

35

5,505

7

超過80,000元的部分

超57505元的部分

45

13.505

【第14篇】泰國個人所得稅稅率

泰國稅務(wù)制度

泰國的稅制比較完善和透明，在泰國投資運營的企業(yè)和個人都須依法申報和繳納稅款，漏報、錯報或偷逃稅款受到嚴(yán)厲的處罰。還有，泰國稅法設(shè)置了的稅收減免、豁免或抵減機制，允許企業(yè)和個人適當(dāng)減輕稅負(fù)。如符合相關(guān)條件，企業(yè)和個人還可享受稅收優(yōu)惠。

（圖片來源于網(wǎng)絡(luò)）

泰國公司主要稅種及稅率

泰國的稅收可分為直接稅和間接稅兩大類：

直接稅包括：個人所得稅、公司所得稅；

間接稅包括：增值稅、特別行業(yè)稅、預(yù)提稅、關(guān)稅、消費稅、印花稅及財產(chǎn)稅。

企業(yè)所得稅

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人，應(yīng)納稅所得居民納稅人需為其全球收入納稅；非居民納稅人只就其來源于泰國的收入納稅。在泰國境內(nèi)的法人企業(yè)通常要為其凈利潤繳納企業(yè)所得稅，稅率為30%；非居民企業(yè)就其來源泰國的所得計算繳納企業(yè)所得稅，基本稅率是20%，每半年申報一次。基金、聯(lián)合會和協(xié)會等則繳納凈收入的2%-10%；國際運輸公司和航空業(yè)的稅收則為凈收入的3%；未注冊的外國公司或未在泰國注冊的公司只需按在泰國境內(nèi)取得的收入納稅。

個人所得稅

泰國居民或非居民在泰國取得的合法收入、在泰國的資產(chǎn)、或在一個納稅年度內(nèi)在泰國停留超過180天的個人，均須繳納個人所得稅，但根據(jù)避免雙重征稅協(xié)定豁免的情形除外。

增值稅

泰國增值稅率的標(biāo)準(zhǔn)稅率是10%，但目前實行7%的優(yōu)惠稅率，直到2023年9月30日，出口商品和勞務(wù)適用0稅率。任何納稅年度內(nèi)的增值稅應(yīng)稅收入達180萬泰銖的個人或單位，只要在泰國銷售應(yīng)稅貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，都應(yīng)在泰國繳納增值稅。增值稅應(yīng)在取得收入次月的第15天前繳納。

特別營業(yè)稅

征收特別營業(yè)稅的行業(yè)有銀行業(yè)及相關(guān)業(yè)務(wù)、折舊、服務(wù)費、外匯利潤收入的3%，同時在征收特別營業(yè)稅的基礎(chǔ)上還會加收10%的地方稅。

新電商稅

新電商稅就征稅最高上限做出了調(diào)整，將原定5%的電商稅上限額調(diào)高至15%。和泰國有業(yè)務(wù)往來的國內(nèi)電商和國外電商都將適用于相同的新電商稅。

哪些企業(yè)需在泰國進行稅務(wù)申報？

1、在泰國境外注冊的公司，在泰國開展經(jīng)營活動或在泰國有應(yīng)稅收入，需在泰國申報企業(yè)所得稅；

2、外國企業(yè)在泰國的辦事處依法可以在泰國開展某些經(jīng)營活動，也需要申報企業(yè)所得稅。

（圖片來源于網(wǎng)絡(luò)）

什么情況下泰國公司會被稽查？

1、當(dāng)年盈利，使用大額前期虧損抵稅；

2、公司清算、合并、轉(zhuǎn)讓；

3、重大關(guān)聯(lián)方交易，特別是總部費用分?jǐn)?、管理費、特許權(quán)使用費；

4、負(fù)毛利、虧損、或利潤較前年度降低很多；

5、公司業(yè)務(wù)增長但應(yīng)納稅額降低等。

【第15篇】工程款個人所得稅稅率

《稅壹點》專注于稅務(wù)籌劃，通過當(dāng)?shù)禺a(chǎn)業(yè)園區(qū)政策，幫助企業(yè)合法減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)！

一個企業(yè)到了年底是財務(wù)最忙碌的時候，要處理各種各樣的財務(wù)問題和稅務(wù)問題，企業(yè)年末稅收款，以及企業(yè)年末要支付巨額資金的時候企業(yè)會發(fā)現(xiàn)這么大的成本差距導(dǎo)致企業(yè)利潤虛高，成本不足，讓企業(yè)的稅收成本增加很多，企業(yè)的所得稅稅負(fù)加重。

一些企業(yè)會發(fā)現(xiàn)公司有很多的支出費用沒有收到相應(yīng)的成本發(fā)票，只身企業(yè)是不該有這么重的稅務(wù)情況。造成這個的原因就是企業(yè)在平時不注重發(fā)票的索取和管理也沒有稅務(wù)策劃的習(xí)慣。因此到了年底企業(yè)才發(fā)現(xiàn)成本缺口問題。這種無票支出不能記錄為成本，反而還要成為企業(yè)利潤的一部分，被迫繳納企業(yè)所得稅。

像很多企業(yè)一樣，沒有大額工程費和居間費等相應(yīng)的成本發(fā)票也是企業(yè)苦惱的事情。為了減少企業(yè)的這種稅收成本問題，企業(yè)可以通過自然人來解決，另外，在企業(yè)的日常經(jīng)營過程中，會想到一些少量的設(shè)計費、工程費、傭金、服務(wù)費、材料費等。因為金額少，所以每天沒有收到發(fā)票也是可以的，但時間長了，累計起來的將會是一大筆金額，甚至是高達幾十上百萬的金額。

自然人代開的優(yōu)勢

如果企業(yè)要解決這個問題，就可以通過自然人代開的方式來解決，只需提供業(yè)務(wù)合同和自然人身份信息、發(fā)票項目就可以了，流程非常簡潔。一般來說，自然人去稅務(wù)局代開票據(jù)的稅務(wù)是比較高的，個稅是根據(jù)勞務(wù)報酬來征收25%。

部分稅收優(yōu)惠園區(qū)可以自然人替開，稅率低，開票金額基本沒有限制，可以開票的項目很多，稅率也低到0.5%，具體稅率是根據(jù)不同的園區(qū)有不同的稅率，但通常稅率都在0.5%-3%，包括增值稅、附加稅和個人所得稅，可以解決企業(yè)成本票不足的問題。

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《稅壹點》公眾號，更多稅收優(yōu)惠政策，可移步到公眾號了解~

【第16篇】2023個人所得稅的稅率

對于一般性企業(yè)來說，其運營過程中主要涉及的稅種包括企業(yè)所得稅、增值稅、消費稅和個人所得稅，隨著2023年5月1日多項新政策的頒布，整個政策環(huán)境發(fā)生了很大的變化，下面，我們就企業(yè)四大稅種的最新稅率、計算方法和最新優(yōu)惠政策（重點）給大家做一個梳理，以支持到廣大財稅人的日常工作。本文主要梳理個人所得稅。

最新稅率、征收率和扣除率表

2023年9月1日起調(diào)整后，也就是2023年實行的7級超額累進個人所得稅稅率表

應(yīng)納個人所得稅稅額= 應(yīng)納稅所得額× 適用稅率- 速算扣除數(shù)

扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元/月（2023年9月1日起正式執(zhí)行）（工資、薪金所得適用）

個稅免征額3500元 （工資薪金所得適用）

級數(shù)

全月應(yīng)納稅所得額（含稅級距）

全月應(yīng)納稅所得額（不含稅級距）

稅率(%)

速算扣除數(shù)

1

不超過1，500元

不超過1455元的

3

0

2

超過1，500元至4，500元的部分

超過1455元至4155元的部分

10

105

3

超過4，500元至9，000元的部分

超過4155元至7755元的部分

20

555

4

超過9，000元至35，000元的部分

超過7755元至27255元的部分

25

1，005

5

超過35，000元至55，000元的部分

超過27255元至41255元的部分

30

2，755

6

超過55，000元至80，000元的部分

超過41255元至57505元的部分

35

5，505

7

超過80，000元的部分

超過57505元的部分

45

13，505

改革前與改革后對比

注：

1、本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費用后的所得額；

2、含稅級距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得；不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。

例如：某人某月工資減去社保個人繳納金額和住房公積金個人繳納金額后為5500 元，個稅計算：(5500-3500)*10%-105=95元

（個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用）

級數(shù)

全年應(yīng)納稅所得額

稅率(%)

速算扣除數(shù)

1

不超過15000元的

5

0

2

超過15000元至30，000元的部分

10

750

3

超過30，000元至60，000元的部分

20

3750

4

超過60，000元至100，000元的部分

30

9750

5

超過100，000元的部分

35

14750

注：

1、本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的所得額；

2、含稅級距適用于個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；不含稅級距適用于由他人（單位）代付稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。

勞務(wù)報酬只對80%的部分征稅；

（勞務(wù)報酬所得適用）

級數(shù)

每次應(yīng)納稅所得額（含稅級距）

不含稅級距

稅率

速算扣除數(shù)

1

不超過20000元的

不超過16000元的

20%

0

2

超過20000元至50000元的部分

超過16000元至37000元的部分

30%

2000

3

超過50000元部分

超過37000元的部分

40%

7000

計算方法

工資的個人所得稅計算

繳稅=全月應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)

全月應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資-三險一金)-3500

實發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-四金-繳稅

扣除標(biāo)準(zhǔn)：2023年9月份起，個稅按3500元/月的起征標(biāo)準(zhǔn)算。

年終獎個人所得稅計算

1、發(fā)放年終獎的當(dāng)月工資高于3500元時，年終獎扣稅方式為：年終獎*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎/12作為“應(yīng)納稅所得額”對應(yīng)的稅率。

2、當(dāng)月工資低于3500元時，年終獎個人所得稅=(年終獎-(3500-月工資))*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎-(3500-月工資)除以12作為“應(yīng)納稅所得額”對應(yīng)的稅率。

這里我們以一個示例進行計算演示：

小王在2023年12月工資6000元，同時領(lǐng)到2023年的年終獎20000元，當(dāng)月所需繳納的個人所得稅如下：

1)當(dāng)月工資個人所得稅=(6000-3500)*10%-105=145元

2)年終獎個人所得稅=20000*10%-105=1895元

當(dāng)月個人所得稅總額=145+1895=2040元

由于單位發(fā)放給員工的年終獎形式不同，個人所得稅計算方法也不盡相同。

一、員工當(dāng)月的工資薪金超過「3500」元，再發(fā)放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得稅。

全年一次性獎金，單獨作為一個月計算時，除以12找稅率，但計算稅額時，速算扣除數(shù)只允許扣除一次。

例一：趙某2023年1月工資5000，年終獎24000，無其它收入。

趙某工資部分應(yīng)繳納個人所得稅：(5000-3500)*3%=45元

趙某年終獎(24000)部分應(yīng)繳納個人所得稅計算：

先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，即：24000/12=2000元，

再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105.

趙某年終獎24000應(yīng)繳納個人所得稅：

24000*10%-105=2295元。

趙某2023年1月份應(yīng)繳納個人所得稅2340元。

二、員工當(dāng)月的工資薪金不超過3500元，再發(fā)放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得稅。

但可以將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，作為應(yīng)納稅所得額。其中“雇員當(dāng)月工資薪金所得”以收入額扣除規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的免稅所得(如按規(guī)定繳納的社會保險和住房公積金等)后的數(shù)額。

例二：錢某2023年1月工資2000，年終獎24000，無其它收入。

錢某當(dāng)月工資2000元，未超過費用扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元，不需要繳納個人所得稅。

錢某2023年1月當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額為3500-2000=1500元。

錢某年終獎24000元，先減除“當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額(1500元)”，22500元為應(yīng)納稅所得額。

22500除以12個月，即：22500/12=1875元，

再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105.

錢某年終獎24000應(yīng)繳納個人所得稅：

(24000-1500)*10%-105=2145元。

錢某2023年1月份應(yīng)繳納個人所得稅2145元。

excel公式計算年終獎個人所得稅

數(shù)據(jù)如圖計算如下

b2=2023年12月工資

c2=2023年12月社保

d2=2023年12月應(yīng)納稅所得額=2023年12月工資-2023年12月社保=b2-c2

e2= 2023年12月個人所得稅=round(if(b2-c2-3500<0,0,max((b2-c2-3500)*{0,0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45}-{0,0,105,555,1005,2755,5505,13505})),2)

f2= 2023年1月年終獎

g2=2023年1月年終獎個人所得稅=round(if(d2<3500,max((((f2+max(d2,0)-3500)/12>{0,1500,4500,9000,35000,55000,80000})*{3,10,20,25,30,35,45}%)*(f2+max(d2,0)-3500)-{0,105,555,1005,2755,5505,13505}),max(((f2/12>{0,1500,4500,9000,35000,55000,80000})*{3,10,20,25,30,35,45}%)*f2-{0,105,555,1005,2755,5505,13505})),2)

姓名1，2023年12月應(yīng)納稅所得1200+2023年1月年終獎500=2700＜免征額3500，個稅為0

姓名2，2023年12月應(yīng)納稅所得2700＜3500，用2023年1月年終獎3000-（3500-2023年12月應(yīng)納稅所得2700）=2200作為應(yīng)稅基數(shù)，個稅為2200*0.03=66

姓名3，用2023年1月年終獎12000/12=1000，不超過1500稅率為3%，個稅為12000*0.03=360

以下圖案例轉(zhuǎn)自網(wǎng)絡(luò)

姓名4，用2023年1月年終獎18000/12=1500，超過1500稅率為10%，個稅為18000*0.03=540，18001*0.1-105=1695.1，依次類推，來算出每個人的年終獎個人所得稅

最新優(yōu)惠政策（重點）

序號

減免項目名稱

政策名稱

減免性質(zhì)代碼

1

其他地區(qū)地震受災(zāi)減免個人所得稅

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真落實抗震救災(zāi)及災(zāi)后重建稅收政策問題的通知》 財稅〔2008〕62號

05011601

2

其他自然災(zāi)害受災(zāi)減免個人所得稅

《中華人民共和國個人所得稅法》 中華人民共和國主席令第48號

05011605

3

個人轉(zhuǎn)讓5年以上唯一住房免征個人所得稅

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》 財稅字〔1994〕20號

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓房屋有關(guān)稅收征管問題的通知》（國稅發(fā)〔2007〕33號）第三條

05011709

4

隨軍家屬從事個體經(jīng)營免征個人所得稅

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》財稅〔2000〕84號

05011801

5

軍轉(zhuǎn)干部從事個體經(jīng)營免征個人所得稅

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部有關(guān)稅收政策問題的通知》財稅〔2003〕26號

05011802

6

退役士兵從事個體經(jīng)營減免個人所得稅

《財政部 稅務(wù)總局 民政部關(guān)于繼續(xù)實施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》 財稅〔2017〕46號

05011804

7

殘疾、孤老、烈屬減征個人所得稅

《中華人民共和國個人所得稅法》 中華人民共和國主席令第48號

05012710

8

失業(yè)人員從事個體經(jīng)營減免個人所得稅

《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部關(guān)于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》 財稅〔2017〕49號

05013610

9

低保及零就業(yè)家庭從事個體經(jīng)營減免個人所得稅

《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部關(guān)于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》 財稅〔2017〕49號

05013611

10

高校畢業(yè)生從事個體經(jīng)營減免個人所得稅

《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部關(guān)于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》 財稅〔2017〕49號

05013612

11

取消農(nóng)業(yè)稅從事四業(yè)所得暫免征收個人所得稅

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村稅費改革試點地區(qū)有關(guān)個人所得稅問題的通知》財稅〔2004〕30號

05099901

12

對外籍技術(shù)官員取得的由北京冬奧組委、測試賽賽事組委會支付的勞務(wù)報酬免征個人所得稅

《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于北京2023年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》財稅〔2017〕60號

05102904

13

符合條件的房屋贈與免征個人所得稅

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人無償受贈房屋有關(guān)個人所得稅問題的通知》 財稅〔2009〕78號

05129908

14

內(nèi)地個人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，免征收個人所得稅

《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于滬港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點有關(guān)稅收政策的通知》財稅〔2014〕81號

05129999

15

三板市場股息紅利差別化征稅

《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于實施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》財稅〔2014〕48號

16

個人取得的拆遷補償款及因拆遷重新購置安置住房，可按有關(guān)規(guī)定享受個人所得稅減免

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于城市和國有工礦棚戶區(qū)改造項目有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》財稅〔2010〕42號

17

拆遷補償款免稅

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關(guān)稅收政策的通知》財稅〔2005〕45號

18

儲蓄存款利息免稅

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于儲蓄存款利息所得有關(guān)個人所得稅政策的通知》 財稅〔2008〕132號

19

低保家庭領(lǐng)取住房租賃補貼免稅

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進公共租賃住房發(fā)展有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》 財稅〔2014〕52號

20

地方政府債券利息免稅

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知》 財稅〔2013〕5號

21

見義勇為獎金免稅

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)給見義勇為者的獎金免征個人所得稅問題的通知》財稅字〔1995〕25號

22

平潭臺灣居民免稅

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于福建平潭綜合實驗區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》財稅〔2014〕24號

23

高級專家延長離退休期間工薪免征個人所得稅

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于高級專家延長離休退休期間取得工資薪金所得有關(guān)個人所得稅問題的通知》 財稅〔2008〕7號

24

取消農(nóng)業(yè)稅從事四業(yè)所得暫免征收個人所得稅

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者取得種植業(yè)養(yǎng)殖業(yè)飼養(yǎng)業(yè)捕撈業(yè)所得有關(guān)個人所得稅問題的批復(fù)》財稅〔2010〕96號

25

體彩中獎1萬元以下免稅

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人取得體育彩票中獎所得征免個人所得稅問題的通知》 財稅字〔1998〕12號

26

發(fā)票中獎暫免征收個人所得稅

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有獎發(fā)票獎金征免個人所得稅問題的通知》財稅〔2007〕34號

27

外籍個人取得外商投資企業(yè)股息紅利免征個人所得稅

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》財稅字〔1994〕20號

28

外籍個人出差補貼免稅

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》財稅字〔1994〕20號

29

符合條件的外籍專家工薪免征個人所得稅

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》財稅字〔1994〕20號

30

高級專家延長離退休期間工薪免征個人所得稅

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》財稅字〔1994〕20號

31

外籍個人探親費、語言訓(xùn)練費、子女教育費免稅

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》財稅字〔1994〕20號

32

舉報、協(xié)查違法犯罪獎金免稅

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》財稅字〔1994〕20號

33

轉(zhuǎn)讓上市公司股票免稅

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個人所得稅的通知》財稅字〔1998〕61號

34

工傷保險免稅

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于工傷職工取得的工傷保險待遇有關(guān)個人所得稅政策的通知》 財稅〔2012〕40號

35

股權(quán)分置改革非流通股股東向流通股股東支付對價免稅

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)分置試點改革有關(guān)稅收政策問題的通知》財稅〔2005〕103號

36

橫琴、香港、澳門居民免稅

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廣東橫琴新區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》 財稅〔2014〕23號

37

獎學(xué)金免稅

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》財稅〔2004〕39號

38

個人出租房屋減征個人所得稅

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》財稅〔2008〕24號

39

個人出租房屋減征

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》財稅〔2008〕24號

40

拆遷補償款免稅

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于棚戶區(qū)改造有關(guān)稅收政策的通知》 財稅〔2013〕101號

41

前海港澳臺高端人才和緊缺人才免稅

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》 財稅〔2014〕25號

42

生育津貼和生育醫(yī)療費免稅

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費有關(guān)個人所得稅政策的通知》財稅〔2008〕8號

43

個人出租房屋減征個人所得稅

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場稅收政策的通知》 財稅〔2000〕125號

44

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得港澳地區(qū)住房等補貼征免個人所得稅的通知》財稅〔2004〕29號

45

證券資金利息免稅

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于證券市場個人投資者證券交易結(jié)算資金利息所得有關(guān)個人所得稅政策的通知》 財稅〔2008〕140號

46

住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金個人賬戶存款利息所得免征個人所得稅

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金個人賬戶存款利息所得免征個人所得稅的通知》 財稅字〔1999〕267號

47

青奧會、亞青會、東亞會稅收優(yōu)惠

《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于第二屆夏季青年奧林匹克運動會等三項國際綜合運動會稅收政策的通知》 財稅〔2013〕11號

48

亞沙會稅收優(yōu)惠

《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于第三屆亞洲沙灘運動會稅收政策的通知》 財稅〔2011〕11號

49

社會福利有獎募捐獎券中獎所得免稅

《國家稅務(wù)總局關(guān)于社會福利有獎募捐發(fā)行收入稅收問題的通知》 國稅發(fā)〔1994〕127號

50

《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得有關(guān)補貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的通知》國稅發(fā)〔1997〕54號

51

遠(yuǎn)洋運輸船員伙食費

《國家稅務(wù)總局關(guān)于遠(yuǎn)洋運輸船員工資薪金所得個人所得稅費用扣除問題的通知》 國稅發(fā)〔1999〕202號

52

安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費免稅

《中華人民共和國個人所得稅法》中華人民共和國主席令第48號

53

符合條件的外交人員免征個人所得稅

《中華人民共和國個人所得稅法》中華人民共和國主席令第48號

54

保險賠款免稅

《中華人民共和國個人所得稅法》中華人民共和國主席令第48號

55

符合條件的津補貼免征個人所得稅

《中華人民共和國個人所得稅法》中華人民共和國主席令第48號

56

省級、部委、軍級獎金免征個人所得稅

《中華人民共和國個人所得稅法》中華人民共和國主席令第48號

57

稅收協(xié)定減免股息所得個人所得稅

我國對外簽訂的避免雙重征稅協(xié)定及內(nèi)地對香港和澳門簽訂的避免雙重征稅安排

05135401

58

稅收協(xié)定減免利息所得個人所得稅

我國對外簽訂的避免雙重征稅協(xié)定及內(nèi)地對香港和澳門簽訂的避免雙重征稅安排

05135501

59

稅收協(xié)定減免特許權(quán)使用費所得個人所得稅

我國對外簽訂的避免雙重征稅協(xié)定及內(nèi)地對香港和澳門簽訂的避免雙重征稅安排

05135601

60

稅收協(xié)定減免財產(chǎn)收益所得個人所得稅

我國對外簽訂的避免雙重征稅協(xié)定及內(nèi)地對香港和澳門簽訂的避免雙重征稅安排

05135701

61

稅收協(xié)定和其他類協(xié)定等減免其他各類所得個人所得稅

我國對外簽訂的避免雙重征稅協(xié)定及內(nèi)地對香港和澳門簽訂的避免雙重征稅安排，含稅收條款的其他類協(xié)定等

05139901

end

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