【導語】企業(yè)所得稅納稅人怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的企業(yè)所得稅納稅人，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】企業(yè)所得稅納稅人
導讀：大家只知道企業(yè)是需要繳納企業(yè)所得稅的，但是卻不知道有哪些企業(yè)是需要繳納的，下面會計學堂小編為大家介紹企業(yè)所得稅納稅人有哪些?以及有哪些義務需要遵守，對這個內容不知道怎么處理的請看下文詳細介紹！
企業(yè)所得稅納稅人有哪些?
即所有實行獨立經(jīng)濟核算的中華人民共和國境內的內資企業(yè)或其他組織，包括以下6類：
1.國有企業(yè)；
2.集體企業(yè)；
3.私營企業(yè)；
4.聯(lián)營企業(yè)；
5.股份制企業(yè)；
6.有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織；
企業(yè)是指按國家規(guī)定注冊、登記的企業(yè)；有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織，是指經(jīng)國家有關部門批準，依法注冊、登記的，有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的事業(yè)單位、社會團體等組織；獨立經(jīng)濟核算是指同時具備在銀行開設結算賬戶；獨立建立賬簿，編制財務會計報表；獨立計算盈虧等條件；
企業(yè)所得稅的納稅義務人有哪些
1.在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。
2.企業(yè)所得稅法將以公司制和非公司制存在的各種形式的企業(yè)和取得收入的組織，確定為企業(yè)所得稅納稅人。其中“其他取得收入的組織”，主要是指：
(1)根據(jù)《事業(yè)單位登記管理暫行條例》的規(guī)定成立的事業(yè)單位;
(2)根據(jù)《社會團體登記管理條例》的規(guī)定成立的社會團體;
(3)根據(jù)《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》的規(guī)定成立的民辦非企業(yè)單位;
(4)除上述所述公司、企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位以外，從事經(jīng)營活動的其他組織。
3. 一人有限公司屬于有限責任公司的范疇，公司的股東承擔有限責任，公司具有獨立的法人資格，并且公司財產(chǎn)和股東個人財產(chǎn)要明確區(qū)分，應繳納企業(yè)所得稅。
【第2篇】小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅優(yōu)惠
大家知道，企業(yè)在稅務方面，區(qū)分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，那么針對小規(guī)模納稅人，國家給予了哪些稅收優(yōu)惠政策呢？
一、小規(guī)模納稅人如果是按季申報，則季度收入不超30萬，免征增值稅；如果是按月申報，則月收入不超10萬，免征增值稅；注意：開具專用發(fā)票的不在免征之列；
二、小規(guī)模納稅人如果需要繳納增值稅，則3%減按1%征收，優(yōu)惠截止到2023年12月30日；
三、對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加；
四、對符合小微企業(yè)的小規(guī)模納稅人，年利潤不超100萬的企業(yè)所得稅減按5%征收；100萬到300萬部分減按10%征收。
今年國家在扶持中小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)方面確實落實了很多利好政策，如果有業(yè)務方向，不妨抽空去注冊個公司，來開展相關業(yè)務。
來源：上海九九加一財務咨詢有限公司
【第3篇】小微企業(yè)所得稅年度納稅申報表
《基礎信息表》是填報后續(xù)申報表的基礎，為后續(xù)申報提供指引，所以必須高度重視其填報工作。
一、《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》的結構
二、《基礎信息表》概述
1.集成基礎信息
將原分布在附表中的基礎信息整合到本表；優(yōu)化填報方式，調整和補充填報項目，增強申報信息的完整性。
2.劃分企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息類型
將年度申報基礎信息劃分為三類：
（1）基本經(jīng)營情況（必填項目）；
（2）有關涉稅事項情況（存在或者發(fā)生下列事項時必填）；
（3）主要股東及分紅情況（必填項目）。納稅人在填報時應能夠清晰掌握需要填報的事項。
由于基礎信息中不同事項的涉稅信息較多，大部分填報事項使用代碼表方式選擇填寫。納稅人在填報時，根據(jù)其經(jīng)濟業(yè)務涉稅業(yè)務類型選擇代碼表對應的類型即可。
3.分納稅人類型選擇填寫
為了簡化小型微利企業(yè)的填寫，充分考慮不同類型納稅人申報和稅收管理的要求。“基本經(jīng)營情況”為小型微利企業(yè)必填項目；“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項目；“有關涉稅事項情況”為選填項目，發(fā)生相關事項時小型微利企業(yè)必須填報。
三、《基礎信息表》填寫要點
（一）基本經(jīng)營情況
本部分所列項目為納稅人必填（必選）內容。
1.“101納稅申報企業(yè)類型”：納稅人根據(jù)申報所屬期年度的企業(yè)經(jīng)營方式情況，從《跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)類型代碼表》中選擇相應的代碼填入本項。
代碼說明：
“非跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)”：納稅人未跨地區(qū)設立不具有法人資格分支機構的，為非跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)。
“總機構（跨?。m用《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》”：納稅人為《國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第57號發(fā)布，國家稅務總局公告2023年第31號修改）規(guī)定的跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市設立不具有法人資格分支機構的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機構。
“總機構（跨?。贿m用《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》”：納稅人為《國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第57號發(fā)布，國家稅務總局公告2023年第31號修改）第二條規(guī)定的不適用該公告的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機構。
“總機構（省內）”：納稅人為僅在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市內設立不具有法人資格分支機構的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機構。
“分支機構（須進行完整年度申報并按比例納稅）”：納稅人為根據(jù)相關政策規(guī)定須進行完整年度申報并按比例就地繳納企業(yè)所得稅的跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)的分支機構。
“分支機構（須進行完整年度申報但不就地繳納）”：納稅人為根據(jù)相關政策規(guī)定須進行完整年度申報但不就地繳納所得稅的跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)的分支機構。
2.“102分支機構就地納稅比例”：“101納稅申報企業(yè)類型”為“分支機構（須進行完整年度申報并按比例納稅）”需要同時填報本項。分支機構填報年度納稅申報時應當就地繳納企業(yè)所得稅的比例。
3.“103資產(chǎn)總額”：納稅人填報資產(chǎn)總額的全年季度平均值，單位為萬元，保留小數(shù)點后2位。具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
4.“104從業(yè)人數(shù)”：納稅人填報從業(yè)人數(shù)的全年季度平均值，單位為人。從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和，依據(jù)和計算方法同“103資產(chǎn)總額”。
5.“105所屬國民經(jīng)濟行業(yè)”：按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》標準，納稅人填報所屬的國民經(jīng)濟行業(yè)明細代碼。
6.“106從事國家限制或禁止行業(yè)”：納稅人從事行業(yè)為國家限制和禁止行業(yè)的，選擇“是”；其他選擇“否”。
7.“107適用會計準則或會計制度”：納稅人根據(jù)會計核算采用的會計準則或會計制度從《會計準則或會計制度類型代碼表》中選擇相應的代碼填入本項。
8.“108采用一般企業(yè)財務報表格式（2023年版）”：納稅人根據(jù)《財政部關于修訂印發(fā)2023年度一般企業(yè)財務報表格式的通知》（財會〔2019〕6號）和《財政部關于修訂印發(fā)2023年度金融企業(yè)財務報表格式的通知》（財會〔2018〕36號）規(guī)定的格式編制財務報表的，選擇“是”，其他選擇“否”。
9.“109小型微利企業(yè)”：納稅人符合小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策條件的，選擇“是”，其他選擇“否”。
根據(jù)《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅[2019]13號）和《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第2號）的規(guī)定，小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
預繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預繳企業(yè)所得稅時，按上述政策規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應按照截至本期申報所屬期末累計情況計算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應預繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。按月度預繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當年度4月、7月、10月預繳申報時，如果按照上述政策規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，下一個預繳申報期起調整為按季度預繳申報，一經(jīng)調整，當年度內不再變更。
10.“110上市公司”：納稅人在中國境內上市的選擇“境內”；在中國境外上市的選擇“境外”；在境內外同時上市的可同時選擇；其他選擇“否”。納稅人在中國香港上市的，參照境外上市相關規(guī)定選擇。
（二）有關涉稅事項情況
本部分所列項目為條件必填（必選）內容，當納稅人存在或發(fā)生下列事項時，必須填報。納稅人未填報的，視同不存在或未發(fā)生下列事項。
1.“201從事股權投資業(yè)務”：納稅人從事股權投資業(yè)務的（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），選擇“是”。
2.“202存在境外關聯(lián)交易”：納稅人存在境外關聯(lián)交易的，選擇“是”。
3.“203選擇采用的境外所得抵免方式”：納稅人適用境外所得稅收抵免政策，且根據(jù)《財政部 稅務總局關于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》（財稅〔2017〕84號）文件規(guī)定選擇按國（地區(qū)）別分別計算其來源于境外的應納稅所得額，即“分國（地區(qū)）不分項”的，選擇“分國（地區(qū)）不分項”；納稅人適用境外所得稅收抵免政策，且根據(jù)財稅〔2017〕84號文件規(guī)定選擇不按國（地區(qū)）別匯總計算其來源于境外的應納稅所得額，即“不分國（地區(qū)）不分項”的，選擇“不分國（地區(qū)）不分項”。境外所得抵免方式一經(jīng)選擇，5年內不得變更。
4.“204有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人”：納稅人投資于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)且為其法人合伙人的，選擇“是”。本項目中的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人是指符合《中華人民共和國合伙企業(yè)法》《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國家發(fā)展和改革委員會令第39號）、《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》（外經(jīng)貿部、科技部、工商總局、稅務總局、外匯管理局令2003年第2號發(fā)布，商務部令2023年第2號修改）、《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》(證監(jiān)會令第105號)關于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定等規(guī)定的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人。有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人無論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應填報本項。
5.“205創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)”：納稅人為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的，選擇“是”。本項目中的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國家發(fā)展和改革委員會令第39號）和《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》（外經(jīng)貿部、科技部、工商總局、稅務總局、外匯管理局令2003年第2號發(fā)布，商務部令2023年第2號修改）、《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》(證監(jiān)會令第105號)關于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定等規(guī)定，在中華人民共和國境內設立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動的企業(yè)或其他經(jīng)濟組織。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)無論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應填報本項。
6.“206技術先進型服務企業(yè)類型”：納稅人為經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)的，從《技術先進型服務企業(yè)類型代碼表》中選擇相應的代碼填報本項。本項目中的經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)是指符合《財政部 稅務總局 商務部 科技部 國家發(fā)展改革委關于將技術先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2017〕79號）、《財政部 稅務總局 商務部 科技部 國家發(fā)展改革委關于將服務貿易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)技術先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2018〕44號）等文件規(guī)定的企業(yè)。經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)無論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應填報本項。
7.“207非營利組織”：納稅人為非營利組織的，選擇“是”。
8．“208軟件、集成電路企業(yè)類型”：納稅人按照企業(yè)類型從《軟件、集成電路企業(yè)類型代碼表》中選擇相應的代碼填入本項。軟件、集成電路企業(yè)若符合相關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策條件的，無論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，均應填報本項。
代碼說明
“集成電路生產(chǎn)企業(yè)”：符合《財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅〔2016〕49號）、《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27號）等文件規(guī)定的集成電路生產(chǎn)企業(yè)。
具體說明：
（1）“線寬小于0.8微米（含）的企業(yè)”是指可以享受第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)。
（2）“線寬小于0.25微米的企業(yè)”是指可以享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，或者第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)。
（3）“投資額超過80億元的企業(yè)”是指可以享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，或者第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)。
（4）“線寬小于130納米的企業(yè)”是指可以享受第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的集成電路線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)。
（5）“線寬小于65納米或投資額超過150億元的企業(yè)”是指可以享受第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的集成電路線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)。
“集成電路設計企業(yè)”：符合《財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅〔2016〕49號）、《財政部 稅務總局關于集成電路設計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第68號）等文件規(guī)定的集成電路設計企業(yè)、國家規(guī)劃布局內的重點集成電路設計企業(yè)。
具體說明
（1）“新辦符合條件企業(yè)”是指可以享受第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的集成電路設計企業(yè)。
（2）“符合規(guī)模條件的重點集成電路設計企業(yè)”是指可以享受減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國家規(guī)劃布局內的重點集成電路設計企業(yè)，且其符合財稅〔2016〕49號文件第五條第（一）項“匯算清繳年度集成電路設計銷售（營業(yè)）收入不低于2億元，年應納稅所得額不低于1000萬元，研究開發(fā)人員占月平均職工總數(shù)的比例不低于25%”的規(guī)定。
（3）“符合領域的重點集成電路設計企業(yè)”是指可以享受減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國家規(guī)劃布局內的重點集成電路設計企業(yè)，且其符合財稅〔201
（二）項“在國家規(guī)定的重點集成電路設計領域內，匯算清繳年度集成電路設計銷售（營業(yè)）收入不低于2000萬元，應納稅所得額不低于250萬元，研究開發(fā)人員占月平均職工總數(shù)的比例不低于35%，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研發(fā)開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于70%”的規(guī)定。
“軟件企業(yè)”：符合《財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅〔2016〕49號）、《財政部 稅務總局關于集成電路設計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第68號）等文件規(guī)定的軟件企業(yè)、國家規(guī)劃布局內的重點軟件企業(yè)。
具體說明
（1）“一般軟件企業(yè)——新辦符合條件企業(yè)”是指可以享受第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的符合條件的軟件企業(yè)，且其符合財稅〔2016〕49號文件第四條第（四）項“匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%，其中：軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%”的規(guī)定。
（2）“一般軟件企業(yè)——符合規(guī)模條件的重點軟件企業(yè)”是指可以享受減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國家規(guī)劃布局內的重點軟件企業(yè)，且其符合財稅〔2016〕49號文件第四條第（四）項“匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%，其中：軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%”和第六條第（一）項“匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入不低于2億元，應納稅所得額不低于1000萬元，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%”的規(guī)定。
（3）“一般軟件企業(yè)——符合領域條件的重點軟件企業(yè)”是指可以享受減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國家規(guī)劃布局內的重點軟件企業(yè)，且其符合財稅〔2016〕49號文件第四條第（四）項“匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%，其中：軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%”和第六條第（二）項“在國家規(guī)定的重點軟件領域內，匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入不低于5000萬元，應納稅所得額不低于250萬元，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于70%”的規(guī)定。
（4）“一般軟件企業(yè)——符合出口條件的重點軟件企業(yè)”是指可以享受減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國家規(guī)劃布局內的重點軟件企業(yè)，且其符合財稅〔2016〕49號文件第四條第（四）項“匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%，其中：軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%”和第六條第（三）項“匯算清繳年度軟件出口收入總額不低于800萬美元，軟件出口收入總額占本企業(yè)年度收入總額比例不低于50％，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%”的規(guī)定。
（5）“嵌入式或信息系統(tǒng)集成軟件——新辦符合條件企業(yè)”是指可以享受第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的符合條件的軟件企業(yè)，且其符合財稅〔2016〕49號文件第四條第（四）項“匯算清繳年度嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%，其中：嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%”的規(guī)定。
（6）“嵌入式或信息系統(tǒng)集成軟件——符合規(guī)模條件的重點軟件企業(yè)”是指可以享受減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國家規(guī)劃布局內的重點軟件企業(yè)，且其符合財稅〔2016〕49號文件第四條第（四）項“匯算清繳年度嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%，其中：嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%”和第六條第（一）項“匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入不低于2億元，應納稅所得額不低于1000萬元，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%”的規(guī)定。
（7）“嵌入式或信息系統(tǒng)集成軟件——符合領域條件的重點軟件企業(yè)”是指可以享受減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國家規(guī)劃布局內的重點軟件企業(yè)，且其符合財稅〔2016〕49號文件第四條第（四）項“匯算清繳年度嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%，其中：嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%”和第六條第（二）項“在國家規(guī)定的重點軟件領域內，匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入不低于5000萬元，應納稅所得額不低于250萬元，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于70%”的規(guī)定。
（8）“嵌入式或信息系統(tǒng)集成軟件——符合出口條件的重點軟件企業(yè)”是指可以享受減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國家規(guī)劃布局內的重點軟件企業(yè)，且其符合財稅〔2016〕49號文件第四條第（四）項“匯算清繳年度嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%，其中：嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%”和第六條第（三）項“匯算清繳年度軟件出口收入總額不低于800萬美元，軟件出口收入總額占本企業(yè)年度收入總額比例不低于50％，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%”的規(guī)定。
“集成電路封裝測試企業(yè)”：符合《財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于進一步鼓勵集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕6號）文件規(guī)定可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的集成電路封裝、測試企業(yè)。
“集成電路關鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)”：符合《財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于進一步鼓勵集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕6號）文件規(guī)定可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的集成電路關鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)。
“集成電路專用設備生產(chǎn)企業(yè)”：符合《財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于進一步鼓勵集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕6號）文件規(guī)定可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的集成電路專用設備生產(chǎn)企業(yè)。
9.“209集成電路生產(chǎn)項目類型”：納稅人投資集成電路線寬小于130納米或集成電路線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)項目，項目符合《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27號）等文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策條件，且按照項目享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的，應填報本項。納稅人投資線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)項目的，選擇“130納米”，投資線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)項目的，選擇“65納米”；同時投資上述兩類項目的，可同時選擇“130納米”和“65納米”。
納稅人既符合“208軟件、集成電路企業(yè)類型”項目又符合“209集成電路生產(chǎn)項目類型”項目填報條件的，應當同時填報。
10.“210科技型中小企業(yè)”：納稅人根據(jù)申報所屬期年度和申報所屬期下一年度取得的科技型中小企業(yè)入庫登記編號情況，填報本項目下的“210-1”“210-2”“210-3”“210-4”。如，納稅人在進行2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報時，“210-1 （申報所屬期年度）入庫編號”首先應當填列“2018（申報所屬期年度）入庫編號”，“210-3（所屬期下一年度）入庫編號”首先應當填列“2019（所屬期下一年度）入庫編號”。若納稅人在2023年1月1日至2023年12月31日之間取得科技型中小企業(yè)入庫登記編號的，將相應的“編號”及“入庫時間”分別填入“210-1”和“210-2”項目中；若納稅人在2023年1月1日至2023年度匯算清繳納稅申報日之間取得科技型中小企業(yè)入庫登記編號的，將相應的“編號”及“入庫時間”分別填入“210-3”和“210-4”項目中。納稅人符合上述填報要求的，無論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應填報本項。
11.“211高新技術企業(yè)申報所屬期年度有效的高新技術企業(yè)證書”：納稅人根據(jù)申報所屬期年度擁有的有效期內的高新技術企業(yè)證書情況，填報本項目下的“211-1”“211-2”“211-3”“211-4”。在申報所屬期年度，如企業(yè)同時擁有兩個高新技術企業(yè)證書，則兩個證書情況均應填報。如：納稅人2023年10月取得高新技術企業(yè)證書，有效期3年，2023年再次參加認定并于2023年11月取得新高新技術企業(yè)證書，納稅人在進行2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報時，應將兩個證書的“編號”及“發(fā)證時間”分別填入“211-1”“211-2”“211-3”“211-4”項目中。納稅人符合上述填報要求的，無論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應填報本項。
12.“212重組事項稅務處理方式”：納稅人在申報所屬期年度發(fā)生重組事項的，應填報本項。納稅人重組事項按一般性稅務處理的，選擇“一般性”；重組事項按特殊性稅務處理的，選擇“特殊性”。
13.“213重組交易類型”和“214重組當事方類型”：填報“212重組事項稅務處理方式”的納稅人，應當同時填報“213重組交易類型”和“214重組當事方類型”。納稅人根據(jù)重組情況從《重組交易類型和當事方類型代碼表》中選擇相應代碼分別填入對應項目中。重組交易類型和當事方類型根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）、《財政部 國家稅務總局關于促進企業(yè)重組有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2014〕109號）、《國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第48號發(fā)布，國家稅務總局公告2023年第31號修改）等文件規(guī)定判斷。
14.“215政策性搬遷開始時間”：納稅人發(fā)生政策性搬遷事項且申報所屬期年度處在搬遷期內的，填報政策性搬遷開始的時間。
15“216發(fā)生政策性搬遷且停止生產(chǎn)經(jīng)營無所得年度”：納稅人的申報所屬期年度處于政策性搬遷期內，且停止生產(chǎn)經(jīng)營無所得的，選擇“是”。
16.“217政策性搬遷損失分期扣除年度”：納稅人發(fā)生政策性搬遷事項出現(xiàn)搬遷損失，按照《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》（國家稅務總局公告2023年第40號發(fā)布）等有關規(guī)定選擇自搬遷完成年度起分3個年度均勻在稅前扣除的，且申報所屬期年度處在分期扣除期間的，選擇“是”。
17.“218發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)對外投資遞延納稅事項”：納稅人在申報所屬期年度發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)對外投資遞延納稅事項的，選擇“是”。
18.“219非貨幣性資產(chǎn)對外投資轉讓所得遞延納稅年度”：納稅人以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得，按照《財政部 國家稅務總局關于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2014〕116號）、《國家稅務總局關于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第33號）等文件規(guī)定，在不超過5年期限內分期均勻計入相應年度的應納稅所得額的，且申報所屬期年度處在遞延納稅期間的，選擇“是”。
19.“220發(fā)生技術成果投資入股遞延納稅事項”：納稅人在申報所屬期年度發(fā)生技術入股遞延納稅事項的，選擇“是”。
20.“221技術成果投資入股遞延納稅年度”：納稅人發(fā)生技術入股事項，按照《財政部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）、《國家稅務總局關于股權激勵和技術入股所得稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第62號）等文件規(guī)定選擇適用遞延納稅政策，即在投資入股當期暫不納稅，遞延至轉讓股權時按股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅的，且申報所屬期年度為轉讓股權年度的，選擇“是”。
21.“222發(fā)生資產(chǎn)（股權）劃轉特殊性稅務處理事項”：納稅人在申報所屬期年度發(fā)生《財政部 國家稅務總局關于促進企業(yè)重組有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2014〕109號）、《國家稅務總局關于資產(chǎn)（股權）劃轉企業(yè)所得稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）等文件規(guī)定的資產(chǎn)（股權）劃轉特殊性稅務處理事項的，選擇“是”。
22.“223債務重組所得遞延納稅年度”：納稅人債務重組確認的應納稅所得額按照《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）、《財政部 國家稅務總局關于促進企業(yè)重組有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2014〕109號）等文件規(guī)定，在5個納稅年度的期間內，均勻計入各年度的應納稅所得額的，且申報所屬期年度處在遞延納稅期間的，選擇“是”。
納稅人填報本企業(yè)投資比例位列前10位的股東情況。包括股東名稱，證件種類（營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、組織機構代碼證、身份證、護照等），證件號碼（統(tǒng)一社會信用代碼、納稅人識別號、組織機構代碼號、身份證號、護照號等），投資比例，當年（決議日）分配的股息、紅利等權益性投資收益金額，國籍（注冊地址）。納稅人股東數(shù)量超過10位的，應將其余股東有關數(shù)據(jù)合計后填入“其余股東合計”行次
計后填入“其余股東合計”行次。
納稅人股東為非居民企業(yè)的，證件種類和證件號碼可不填報。
撰稿人：謝德明
作者簡介：
謝德明，中央財經(jīng)大學會計學博士，
河南浩誠稅務師事務所首席財稅專家顧問
【第4篇】企業(yè)所得稅納稅申報期
關于本期預繳申報享受企業(yè)所得稅新政的提示
一、進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例
（一）自2023年1月1日起，對企業(yè)自行判斷本年度符合科技型中小企業(yè)條件的，可按100%比例享受加計扣除政策。
（二）科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部?財政部?國家稅務總局關于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）執(zhí)行。
（三）科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財政部?國家稅務總局?科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部?稅務總局?科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）等文件相關規(guī)定執(zhí)行。
二、鼓勵基礎研究企業(yè)所得稅政策
（一）自2023年1月1日起，對企業(yè)實際出資給非營利性科研機構、高等學校和政府性自然科學基金用于基礎研究的支出，在計算應納稅所得額時可按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除。
（二）自2023年1月1日起，對非營利性科研機構、高等學校接收企業(yè)、個人和其他組織機構基礎研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。
（三）非營利性科研機構和高校包括國家設立的科研機構和高校、民辦非營利性科研機構和高校。
國家設立的科研機構和高校、民辦非營利性科研機構和高校按照《財政部 稅務總局 科技部關于科技人員取得職務科技成果轉化現(xiàn)金獎勵有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕58號）規(guī)定的標準執(zhí)行。請納稅人務必認真閱讀上述文件，并對照文件規(guī)定的標準，結合自身實際情況，判定是否符合政策規(guī)定，以避免后續(xù)管理引發(fā)的涉稅風險。
【第5篇】企業(yè)所得稅季度月度預繳納稅申報表
企業(yè)所得稅月（季度）預繳是每個企業(yè)的必修課，做好企業(yè)所得稅預繳工作最新具體政策依據(jù)是什么，需要重點關注哪些問題，如何進行賬務處理。下面就這些問題與大家交流，歡迎點評。
一、政策依據(jù)
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定：
企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。 企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當按照規(guī)定附送財務會計報告和其他有關資料。
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅實施條例》 第一百二十八條 規(guī)定：
企業(yè)所得稅分月或者分季預繳，由稅務機關具體核定?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，企業(yè)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定，分月或者分季預繳企業(yè)所得稅時，應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳；按照月度或者季度的實際利潤額預繳有困難的，可以按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳，或者按照經(jīng)稅務機關認可的其他方法預繳。預繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內不得隨意變更。
3.（國家稅務總局公告2023年第26號）
新的企業(yè)所得稅月（季度）預繳申報表自2023年7月1日執(zhí)行。
二、需要重點關注的問題
1.預繳所得稅的基數(shù)
企業(yè)預繳的基數(shù)為“實際利潤額”?！皩嶋H利潤額”為按會計制度核算的利潤總額減除不征稅收入、免稅收入、固定資產(chǎn)加速折舊調減額、可彌補的以前年度虧損后的余額。需要注意的是，這個余額必須大于等于零。
2.不征稅收入的處理
《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定，收入總額中的不征稅收人為：財政撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金，國務院規(guī)定的其他不征稅收入。《企業(yè)所得稅法實施條例》指出，《企業(yè)所得稅法》第七條第（三）項所稱國務院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金。對于稅法上規(guī)定的不征稅收入，在會計上可能作為損益計人了當期利潤，按照《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》的規(guī)定，上述財稅差異不屬于暫時性差異，在未來期間無法轉回，應該歸為永久性差異，在所得稅預繳或匯算清繳時，按照“調表不調賬”的原則，企業(yè)應作納稅調減處理。
3.免稅收入的處理
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條，《企業(yè)所得稅法實施條例》以及《財政部國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）的規(guī)定，免稅收入主要包括：國債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益，符合條件的非營利組織的收入等。
4.可彌補的虧損額
是指按稅法規(guī)定計算的以前年度可彌補的累計虧損額。
三、賬務處理舉例說明
1.季度預繳賬務處理
例：a公司2023年第一季度會計利潤總額為100萬元，其中包括國債利息收入5萬元，企業(yè)所得稅稅率為25％，以前年度未彌補虧損15萬元。本季度繳納增值稅滯納金5萬元，計提存貨減值損失5萬元。假設無其他納稅調整事項。a公司第一季度預繳所得稅的數(shù)額確定和會計處理如下：
企業(yè)預繳的基數(shù)為會計利潤100萬元，扣除上年度虧損15萬元以及不征稅收入和免稅收入5萬元后，實際利潤額為80萬元。對于其他永久性差異，即題中的稅收滯納金5萬元和暫時性差異（資產(chǎn)減值損失5萬元），季度預繳時不作納稅調整。
第一季度會計處理為：
借：所得稅費用 200000
貸：應交稅費——應交所得稅 200000（即800000×25％）
下月初繳納企業(yè)所得稅：
借：應交稅費——應交所得稅 200000
貸：銀行存款 200000
假設第二季度企業(yè)累計實現(xiàn)利潤140萬元，第三季度累計實現(xiàn)利潤-10萬元，第四季度累計實現(xiàn)利潤110萬元，則每季度末會計處理如下：
第二季度末會計處理：
借：所得稅費用 150000
貸：應交稅費——應交所得稅 150000[即（1400000－800000）×25％]
下月初繳納企業(yè)所得稅：
借：應交稅費——應交所得稅 150000
貸：銀行存款 150000
第三季度累計利潤為虧損，不繳稅也不作會計處理。
第四季度累計實現(xiàn)利潤110萬元，稅法規(guī)定應先預繳稅款，再匯算清繳。由于第四季度累計利潤小于以前季度（第二季度）累計實現(xiàn)利潤總額，暫不繳稅也不作會計處理。
2.年終匯算清繳
經(jīng)稅務機關審核，假如該企業(yè)匯算清繳后全年應納稅所得額為120萬元，應繳企業(yè)所得稅額為30萬元，而企業(yè)已經(jīng)預繳所得稅額35萬元。按照相關規(guī)定，主管稅務機關應及時辦理退稅，或者抵繳下一年度應繳納的稅款。
（1）在未退還多繳稅款時
借：其他應收款——應收多繳企業(yè)所得稅款5 0000
貸：應交稅費——應交所得稅50000
(2)經(jīng)稅務機關審核批準收到退還多繳稅款時：
借：銀行存款50000
貸：其它應收款-應收多繳所得稅款50000
(3)對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預繳所得稅時。假如2023年第一季度應預繳企業(yè)所得稅為15萬元，會計處理如下：
借：所得稅費用 150000
貸：應交稅費一應交所得稅 150000
下月初繳納企業(yè)所得稅：
借：應交稅費——應交所得稅 150000
貸：銀行存款 100000
其他應收款——所得稅退稅款 50000
特別提醒：企業(yè)應注意，按照《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》的規(guī)定，對于暫時性差異產(chǎn)生的對遞延所得稅的影響，應該按照及時性原則，在產(chǎn)生時立即確認，而非在季末或者年末確認，第一季度資產(chǎn)減值損失5萬元形成的暫時性差異，應該在計提時同時作以下分錄：
借：遞延所得稅資產(chǎn) 12500
貸：所得稅費用 12500
【第6篇】企業(yè)所得稅納稅義務人包括
企業(yè)所得稅是對境內的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得，以及其他所得征收的一種稅。企業(yè)所得稅的納稅義務人是國內企業(yè)和其他取得收入的組織，但個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。
企業(yè)所得稅采取收入來源地管轄權和居民管轄權相結合的雙管轄權，把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別確定不同的納稅義務。也就是，企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。
居民企業(yè)。居民企業(yè)包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。其中，有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的其他組織，是經(jīng)國家有關部門批準，依法注冊、登記的事業(yè)單位、社會團體等組織。
由于一些社會團體組織、事業(yè)單位在完成國家事業(yè)計劃的過程中，開展多種經(jīng)營和有償服務活動，取得除財政部門各項撥款、財政部和國家物價部門批準的各項規(guī)費收入以外的經(jīng)營收入，具有了經(jīng)營的特點，應當視同企業(yè)納入征稅范圍。其中，實際管理機構，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務、財產(chǎn)等實施實質性全面管理和控制的機構。
非居民機構。非居民企業(yè)是依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在國內，但在中國境內設立機構、場所的，或在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。
在中國境內從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構、場所，主要包括，一是管理機構、營業(yè)機構、辦事機構。二是工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所。三是提供勞務的場所。四是從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所。五是其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構、場所。
非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者存儲、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內設立的機構、場所。
總之，企業(yè)所得稅的納稅人是中國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。非居民企業(yè)實際管理機構不在國內，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。
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2023年6月6日
【第7篇】企業(yè)所得稅的納稅期限
近日，一則?？谑心硡^(qū)稅務局向某物業(yè)公司下達的《稅務事項通知書》突然引起廣泛關注和熱議。原因在于該文書竟是對企業(yè)三十年前的稅款進行核定征收并責令其限期繳納。這不禁讓許多人產(chǎn)生疑惑，“稅務機關可以對非偷稅的企業(yè)無限期追征稅款嗎？”本文，我們一起探討關于稅款追征期的問題。
作者 | 賈蒙蒙
一、征管法明確了“三年、五年、無限期追征稅款”的適用條件
（一）因稅務機關責任導致納稅人未繳少繳的，適用三年追征期
《中華人民共和國稅收征收管理法》（2015修正）第五十二條第一款規(guī)定，“因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金?！?/p>
《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（2016修訂）第八十條規(guī)定，稅收征管法第五十二條所稱稅務機關的責任，是指稅務機關適用稅收法律、行政法規(guī)不當或者執(zhí)法行為違法。
根據(jù)征管法及實施細則的規(guī)定，如果因稅務機關適用稅收法律、行政法規(guī)不當或者執(zhí)法行為違法導致納稅人、扣繳義務人未繳少繳的，追征期為三年。
（二）因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤導致未繳少繳稅款的，適用三年、五年追征期
《中華人民共和國稅收征收管理法》（2015修正）第五十二條第二款因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。
《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（2016修訂）第八十一條規(guī)定，稅收征管法第五十二條所稱納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，是指非主觀故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤。第八十二條規(guī)定，稅收征管法第五十二條所稱特殊情況，是指納稅人或者扣繳義務人因計算錯誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計數(shù)額在10萬元以上的。
根據(jù)上述條文規(guī)定，如果因納稅人、扣繳義務人非主觀故意的計算公式運用錯誤、明顯的筆誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關應適用三年追征期；如果該稅額累計10萬以上，則適用五年追征期。
（三）偷稅、抗稅、騙稅的，無限期追征
《中華人民共和國稅收征收管理法》（2015修正）第五十二條第三款規(guī)定，對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。
該條文就是大家常說的“偷稅無限追征”，根據(jù)該條規(guī)定，偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款無追征期限制。
二、總局發(fā)文對追征期的應用作出補充
在稅務機關追繳納稅人未繳、少繳稅款的稅務執(zhí)法中，常會遇到非征管法五十二條規(guī)定的情形。那該種情形是否應適用追征期呢?？偩职l(fā)布法律文件，對追征期的法律適用問題做進一步補充。
（一）欠繳稅款無限追征的法律適用
《國家稅務總局關于欠稅追繳期限有關問題的批復》（國稅函[2005]813號）規(guī)定，“按照《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）和其他稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，納稅人有依法繳納稅款的義務。納稅人欠繳稅款的，稅務機關應當依法追征，直至收繳入庫，任何單位和個人不得豁免。稅務機關追繳稅款沒有追征期的限制。稅收征管法第52條有關追征期限的規(guī)定，是指因稅務機關或納稅人的責任造成未繳或少繳稅款在一定期限內未發(fā)現(xiàn)的，超過此期限不再追征。納稅人已申報或稅務機關已查處的欠繳稅款，稅務機關不受該條追征期規(guī)定的限制，應當依法無限期追繳稅款?！?/p>
該文件發(fā)布以后，部分稅務機關在實踐中的操作，多將該文件解釋為“除征管法52條以外的所有未繳、少繳情形，均應無限期追征?！钡枪P者認為，該文件的關鍵句在于“納稅人已申報或稅務機關已查處的欠繳稅款，稅務機關不受該條追征期規(guī)定的限制，應當依法無限期追繳稅款?！币簿褪钦f，該文件僅僅針對“納稅人已申報或稅務機關已查處的欠繳稅款”，稅務機關可以無限期追征收。舉個例子說，即“納稅人向稅務機關做了納稅申報，但因故一直未繳；或稅務機關在三年、五年追征期內發(fā)現(xiàn)納稅人未繳少繳，卻因各種原因一直未收繳入庫的”可以不再受到期限規(guī)制。如果納稅人根本未做納稅申報，或稅務機關三年、五年內未發(fā)現(xiàn)該未申報行為的，只要納稅人不是“偷稅”，稅務機關就應適用追征期。
（二）未申報且未構成偷稅的，適用三年、五年追征期
《國家稅務總局關于未申報稅款追繳期限問題的批復》（國稅函[2009]326號）規(guī)定，“稅收征管法第五十二條規(guī)定:對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關可以無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款。稅收征管法第六十四條第二款規(guī)定的納稅人不進行納稅申報造成不繳或少繳應納稅款的情形不屬于偷稅、抗稅、騙稅，其追征期按照稅收征管法第五十二條規(guī)定的精神，一般為三年，特殊情況可以延長至五年?！?/p>
該文的發(fā)布，很好的解決了實踐中對國稅函[2005]813號文應用的困惑。正如筆者所言，國稅函[2005]813號文針對的是“納稅人已申報或稅務機關已查處的欠繳稅款”，并不是“納稅人未申報且未被認定成偷稅”的情形。
同時，筆者認為國稅函[2009]326號文還傳達出總局關于追征期的理念，即“無論何種原因造成的納稅人未申報行為，只要該行為不被認定為偷稅，均應適用三年、五年追征期?！?/p>
三、追征期在司法裁判和稅務執(zhí)法中的應用
為幫助讀者在實踐中更好的理解和應用上述文件，我們將近期稅務機關或司法機關適用追征期案件作出列舉，供讀者參考。
（一）取得虛開、未定偷稅，適用追征期
1、取得的扣除憑證不合規(guī)案，適用追征期
文書名稱：《稅務處理決定書》青稅稽三處〔2022〕931號
內容節(jié)選：你單位取得天津某包裝容器有限公司開具的增值稅專用發(fā)票138份，…………。上述發(fā)票已被國家稅務總局天津市津南區(qū)稅務局證實為虛開發(fā)票?！鶕?jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條“納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務院稅務主管部門有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣；”、《國家稅務總局關于納稅人虛開增值稅專用發(fā)票征補稅款問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第33號）“納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額?！钡囊?guī)定，你單位取得的上述增值稅專用發(fā)票不得抵扣其進項稅額，應作2023年7月進項稅額轉出2339316.23元，補繳增值稅2339316.23元。…………
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條第二款“因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年”、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第八十二條“稅收征管法第五十二條所稱特殊情況，是指納稅人、扣繳義務人因計算錯誤等失誤，未繳或少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計在10萬元以上的”的規(guī)定，上述稅款已超過追征期，本次檢查不再追征。
2、善意取得虛開增值稅專用發(fā)票案，適用追征期
文書名稱：《稅務處理決定書》深稅一稽處[2021]1998號
內容節(jié)選：…………暫沒有證據(jù)表明你公司知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的。符合《國家稅務總局關于納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)[2000]187號）的有關規(guī)定，屬于善意取得虛開增值稅發(fā)票的行為。……應追繳你公司2023年度少申報繳納的增值稅144754.25元、城市維護建設稅10132.8元、地方教育附加2895.08元。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條的規(guī)定，上述稅款已過追征期。
（二）納稅人未進行納稅申報、不構成偷稅的，適用追征期
1、未進行納稅申報，適用追征期的司法判例
文書名稱：《行政判決書》（2022）瓊97行終63號
內容節(jié)選：本院認為：…………從《稅收征管法》第五十二條規(guī)定和國稅函［2009］326《批復》規(guī)定的追征期限可知，雖然納稅人依法應及時申報納稅，但稅務機關也應主動履行監(jiān)管、征稅職責，而不主動履行職責，除非納稅人存在偷稅、抗稅、騙稅的法定情形外，對納稅人不進行納稅申報造成不繳或少繳應納稅款情形的，對其追征稅款，則受法定追征期限的限制。這是法律的規(guī)定，也是依法行政的要求。
2、未進行印花稅納稅申報，適用追征期的稅務文書
文書名稱：《稅務處理決定書》清稅二稽處〔2022〕33號
內容節(jié)選：你與馮某某于2023年簽訂《合作協(xié)議書》，雙方約定你出資1.35億元購買馮某某持有的連山壯族瑤族自治縣***礦業(yè)有限公司（以下簡稱“大龍山公司”）50%的股權。你受讓***公司股權所簽訂的《合作協(xié)議書》未按“產(chǎn)權轉移書據(jù)”繳納印花稅67,500.00元?！阅?023年4月簽訂《合作協(xié)議書》受讓上述股權發(fā)生印花稅納稅義務至我局發(fā)現(xiàn)你未履行印花稅納稅申報之時已超過三年，決定不予追繳。
3、未進行個人所得稅納稅申報，適用追征期的稅務文書
文書名稱：《稅務處理決定書》蕪稅二稽處〔2020〕55號
內容節(jié)選：1.你于2023年3月與周xxx簽訂《股權轉讓協(xié)議》，…………你轉讓安徽省無為縣xxx置業(yè)有限公司的股權所得為2547萬元（支付金額3950-歸還借款300-原有股權投資1103=2547萬元）。轉讓股權所得應繳納個人所得稅509.4萬元，未申報繳納。2.你于2023年3月與xxx控股集團有限公司簽訂《股權轉協(xié)議》，…………。股權轉讓協(xié)議確認你持有的51%股權及權益為2370萬元，轉讓股權所得為430萬元。股權所得應繳納個人所得稅86萬元，未申報繳納。依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第二款、第五十二條和《國家稅務總局關于未申報稅款追繳期限問題的批復》國稅函〔2009〕326號文件規(guī)定，此兩筆稅款已過追征期，不予追征。
4、未進行企業(yè)所得稅收入確認及納稅申報，適用追征期的稅務文書
文書名稱：《稅務處理決定書》津稅一稽處〔2022〕331號
內容節(jié)選：經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，2023年6月22日天津市武清區(qū)x鎮(zhèn)人民政府付款600萬元給天津x食品貿易有限公司。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條規(guī)定，現(xiàn)有證據(jù)無法證實該筆款項是否應為你單位應稅所得及是否確認收入申報納稅,該問題發(fā)生時間2023年6月至立案檢查時間2023年8月，時間已長達9年，已超過五年追征期，暫不予處理。
總結
通過對追征期相關法律文件的分析及相關司法、行政文書的列舉，我們可以看到：納稅人未申報但未被認定為偷稅、或納稅人未繳少繳行為非追征期內確認的欠稅、或納稅人的行為屬征管法五十二條第一款和第二款的行為，都應適用三年、五年追征期。
最近引起熱議的?？谑心硡^(qū)稅務局向某物業(yè)公司核定征收三十年前稅款的行為，因現(xiàn)有材料看不到案件全貌，故無法詳細分析其是否適當。但可以明確的是，該案中“稅款的欠繳是否形成于追征期內”是本案應注意的要點之一。
供稿律師
賈蒙蒙■ 高朋律師事務所合伙人，北京影視娛樂法學會財稅委員會委員，深耕涉稅法律服務領域近十年，擅長稅務風險防范與化解。賈蒙蒙律師曾為北京市稅務系統(tǒng)法律顧問團隊成員，擁有為稅務機關、納稅人提供涉稅法律服務的雙向經(jīng)驗。能夠為納稅人提供稅務自查、稅務稽查應對、稅務爭議解決、稅法咨詢、涉稅刑事案件代理的法律服務。
特別提示：本文為高朋律師事務所原創(chuàng)作品，未經(jīng)授權，嚴禁在各類平臺轉載、引用和編輯，違者后果自負。如需轉載，請留言申請。歡迎關注本！
【第8篇】企業(yè)所得稅季度預繳納稅申報表b
2023年7月之后企業(yè)所得稅季度預繳申報表是否有變化？
根據(jù)《國家稅務總局關于修訂2023年版企業(yè)所得稅預繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告》（國家稅務總局公告2023年第23號）規(guī)定：“一、對《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》（a201010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a201030）、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（b100000）的表單樣式和填報說明進行修訂。
二、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）、《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細表》（a201020）填報說明進行修訂。
【第9篇】企業(yè)所得稅納稅申報表
企業(yè)所得稅納稅申報表，一圖就能讀懂！
1
統(tǒng)一編號規(guī)則
企業(yè)所得稅納稅申報表表單編號由字母和數(shù)字共同組成，共7位。其中，首位為字母，后6位為數(shù)字。
第1位為字母，表示申報表類型，其中，a代表查帳征收方式；b代表核定征收方式；
第2位為數(shù)字，表示一級表。其中0代表基礎信息表，1代表年度納稅申報表，2代表季度納稅申報表；
第3、4位為數(shù)字，表示二級表，按照01，02，03，……的順序排列；
第5、6、7位為數(shù)字，表示三級表，按照010，011，012，……的順序排列。
2
季度預繳申報表及核定征收申報表
1. 國家稅務總局公告2023年第23號修訂，自2023年7月1日起施行。
（1）目前最新表單：《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》（a201010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a201030）；《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（b100000）。
（2）目前最新填報說明：
《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細表》（a201020）的填報說明、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）的填報說明。
2. 國家稅務總局公告2023年第3號修訂，適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅預繳納稅申報。
目前最新：《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）的表單樣式
3.國家稅務總局公告2023年第26號發(fā)布，自2023年7月1日起施行。
目前最新：a201020 《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細表》表單樣式；a202000 《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》。
3
企業(yè)所得稅年度納稅申報表
（一）架構說明
1. 從填報內容看，全套申報表由反映納稅人整體情況（2張）以及反映會計核算（6張）、納稅調整（13張）、彌補虧損（1張）、稅收優(yōu)惠（9張）、境外稅收（4張）、匯總納稅（2張）等明細情況的“1+6”表單體系組成。
2. 從表單結構看，全套申報表分為基礎信息表（1張）、主表（1張）、一級明細表（6張）、二級明細表（25張）和三級明細表（4張），表單數(shù)據(jù)逐級匯總，環(huán)環(huán)相扣。
3. 從使用頻率看，絕大部分納稅人實際填報表單的數(shù)量在8張~10張左右?！镀髽I(yè)基礎信息表》《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》《一般企業(yè)收入明細表》《一般企業(yè)成本支出明細表》《期間費用明細表》《納稅調整項目明細表》《職工薪酬支出及納稅調整明細表》《減免所得稅優(yōu)惠明細表》等，為常用表單。除此之外，納稅人應當根據(jù)行業(yè)類型、業(yè)務發(fā)生情況正確選擇適合本企業(yè)的表單。
（二）文件依據(jù)
1. 2023年3號公告修訂填報說明，適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。
目前最新：《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）“109小型微利企業(yè)”的填報說明、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）填報說明。
2. 國家稅務總局公告2023年第57號，適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。
目前最新：
（1）表單樣式及填報說明
《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》封面
《企業(yè)基礎信息表》（a000000）
《納稅調整項目明細表》（a105000）
《職工薪酬支出及納稅調整明細表》（a105050）
《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調整明細表》（a105080）
《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》（a105090）
《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（a106000）
《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）
《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）
《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）
《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）
《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107041）
《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107042）
《境外分支機構彌補虧損明細表》（a108020）
（2）僅填報說明
《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）
《投資收益納稅調整明細表》（a105030）
《境外所得稅收抵免明細表》（a108000）
3. 國家稅務總局公告2023年第58號簡化小型微利企業(yè)年度納稅申報，適用于小型微利企業(yè)2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。
（1）免于填報《一般企業(yè)收入明細表》（a101010）、《金融企業(yè)收入明細表》（a101020）、《一般企業(yè)成本支出明細表》（a102010）、《金融企業(yè)支出明細表》（a102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（a103000）、《期間費用明細表》（a104000）。上述表單相關數(shù)據(jù)應當在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）中直接填寫。
（2）《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）中的“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項目。
4. 國家稅務總局公告2023年第54號發(fā)布，適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。
目前最新：
a100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）
a101010一般企業(yè)收入明細表及填報說明
a101020金融企業(yè)收入明細表及填報說明
a102010一般企業(yè)成本支出明細表及填報說明
a102020金融企業(yè)支出明細表及填報說明
a103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表及填報說明
a104000期間費用明細表及填報說明
a105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調整明細表及填報說明
a105020未按權責發(fā)生制確認收入納稅調整明細表及填報說明
a105030《投資收益納稅調整明細表》填報說明
a105040專項用途財政性資金納稅調整明細表及填報說明
a105060廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調整明細表及填報說明
a105070捐贈支出及納稅調整明細表及填報說明
a105100企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調整明細表及填報說明
a105110政策性搬遷納稅調整明細表及填報說明
a105120特殊行業(yè)準備金及納稅調整明細表及填報說明
a107011符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表及填報說明
a107030抵扣應納稅所得額明細表及填報說明
a107050稅額抵免優(yōu)惠明細表及填報說明
a108000境外所得稅收抵免明細表
a108010境外所得納稅調整后所得明細表及填報說明
a108030跨年度結轉抵免境外所得稅明細表及填報說明
a109000跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表及填報說明
a109010企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表及填報說明
（三）必須報送的申報表
1. 實行查賬征收的納稅人，年度企業(yè)所得稅匯算清繳必須報送的申報表有兩張：
《企業(yè)基礎信息表》（a000000）和a100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）；
2. 但是，為全面搜集涉稅信息，收集數(shù)據(jù)用于比對，有5張納稅調整項目表，只要有相應發(fā)生額，就必須勾選報送的申報表（發(fā)生即填報），無論其是否存在納稅調整事項：
《職工薪酬支出及納稅調整明細表》（a105050）
a105070捐贈支出及納稅調整明細表及填報說明
資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調整明細表》（a105080）
《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》（a105090）
a105120特殊行業(yè)準備金及納稅調整明細表及填報說明
《納稅調整項目明細表》（a105000）
3. 凡具有高新技術企業(yè)資格的納稅人，即使在虧損年度不享受稅收優(yōu)惠，也必須填報《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107041）。
（四）優(yōu)惠享受時間
詳見總局公告2023年第23號（企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法）附件
在這里相信有許多想要學習會計的同學，大家可以關注小編，私信【學習】即可領取一整套系統(tǒng)的會計學習資料！還可以免費試學課程15天！
【第10篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報表
首先，身為會計人員都應該清楚：企業(yè)所得稅匯算清繳時間是每年的1月1日到5月31日！現(xiàn)在是4月底，還未完成所得稅匯算清繳的要抓緊時間了。注意最后的截止時間哦！
接下來是有關企業(yè)所得稅匯算清繳年報填寫的內容！企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報表的填寫有10個表格修訂了內容，下面是具體的變化匯總以及修訂后的填寫說明，不清楚，借此機會瞅瞅吧！
1、企業(yè)所得稅匯算清繳時間
二、企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報表的相關規(guī)定
三、企業(yè)所得稅匯算清繳修訂的部分表單及填報說明
四、《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）資產(chǎn)總額，從業(yè)人數(shù)填寫
五、《職工薪酬支出及納稅調整明細表》（a105050）案例填報示例
六、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調整明細表》（a105080）案例填報示例
七、匯算清繳熱點問題解答
企業(yè)所得稅匯算清繳涉及的內容比較多，所以還是建議大家提前做這項工作，到最后一個月，時間上就有點緊張了！上述整理的有關申報表的變化內容及填寫說明，就到這里了，也祝大家接下來的財務工作一切順利哦！
【第11篇】企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算
企業(yè)所得稅中各類費用的稅前扣除比例問題，一直是做好企業(yè)所得稅申報的重要內容~
對此財小加整理了常見費用的稅前扣除比例及近期出臺的優(yōu)惠政策，建議收藏備用！
此外，財小加還整理了近期出臺的優(yōu)惠政策：
1. 新購置的設備、器具
高新技術企業(yè) → 2023年10月1日-12月31日期間新購置的設備、器具 → 允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行200%加計扣除；
注意：
1）凡在2023年第四季度內具有高新技術企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該政策；
2）企業(yè)選擇適用該項政策當年不足扣除的，可結轉至以后年度按現(xiàn)行有關規(guī)定執(zhí)行。
2. 企業(yè)投入基礎研究
1）企業(yè)出資給非營利性科研機構、高等學校和政府性自然科學基金 → 用于基礎研究的支出 → 在計算應納稅所得額時可按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除；
2）對非營利性科研機構、高等學校接收企業(yè)、個人和其他組織機構基礎研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。
注意：
應將相應資料留存?zhèn)洳?，包括?/p>
·企業(yè)出資協(xié)議；
·出資合同；
·相關票據(jù)等。
以上資料應包含出資方、接收方、出資用途（注明用于基礎研究）、出資金額等信息。
3. 研發(fā)費用
現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè) → 在2023年10月1日-12月31日期間 → 稅前加計扣除比例提高到100%
注意：
1）現(xiàn)行適用研發(fā)費用加計扣除比例75%的企業(yè)，是指除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)等負面清單行業(yè)，以及制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的其他研發(fā)費用加計扣除比例仍為75%的企業(yè)；
2）企業(yè)在 2022 年度企業(yè)所得稅匯算清繳計算享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時，第四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇按實際發(fā)生數(shù)計算，或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以 2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算；
常見問題：
1）下列活動不適用稅前加計扣除政策：
·企業(yè)產(chǎn)品（服務）的常規(guī)性升級；
·對某項科研成果的直接應用（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等）；
·企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動；
·對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變；
·市場調查研究、效率調查或管理研究；
·作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護；
·社會科學、藝術或人文學方面的研究。
2）下列行業(yè)不適用優(yōu)惠政策：
·煙草制造業(yè)；
·住宿和餐飲業(yè)；
·批發(fā)和零售業(yè)；
·房地產(chǎn)業(yè)；
·租賃和商務服務業(yè)；
·娛樂業(yè)。
3）允許加計扣除的研發(fā)費用包括：
·人員人工費用；
·直接投入費用；
·折舊費用；
·無形資產(chǎn)攤銷；
·新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費；
·其他相關費用。
【第12篇】新版企業(yè)所得稅納稅申報
本文為作者原創(chuàng)，首發(fā)中國會計視野，原創(chuàng)作者名稱dufetax。
2023年上半年，國家在減稅降費以及優(yōu)化納稅申報流程方面又出臺了諸多熱點新政，比如稅費減免方面，符合條件的小型微利企業(yè)與個體工商戶可享受所得稅減半征收優(yōu)惠。在簡化納稅申報方面，將企業(yè)所得稅預繳申報表再度優(yōu)化升級；將城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加與增值稅、消費稅進行合并納稅申報；將財產(chǎn)行為稅涉及的多稅種整合在一張表上進行合并申報。
上述舉措可給我們帶來了不小的便利，7月作為一個大征期，對于上述熱點新政在納稅申報時我們應注意哪些問題呢？本期，筆者就從增值稅、附加稅費、企業(yè)所得稅、個人所得稅、財產(chǎn)行為稅五大方面為您作全方位的盤點！
一、關于增值稅申報填報風險點
1關于企業(yè)當月取得未開票收入是否需要申報納稅問題
在實務中，企業(yè)經(jīng)常會發(fā)生取得應稅收入但因購買方不需要發(fā)票或者延期需要開發(fā)票的情況。對此，很多企業(yè)存在將取得的未開票收入不進行納稅申報或者延遲到年末再確認收入問題。
《增值稅暫行條例》第十九條明確規(guī)定，發(fā)生應稅銷售行為，其納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。否則，企業(yè)的行為則有構成“偷稅”！
如下表所示，對于未開票收入，我們應在增值稅申報表附表《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》的“未開具發(fā)票”相關欄次進行填報。
2關于企業(yè)當月發(fā)生視同銷售行為納稅申報問題
例.甲企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，在2023年6月端午節(jié)期間，甲企業(yè)因向當?shù)馗＠嘿浰鸵慌援a(chǎn)產(chǎn)品，發(fā)生了增值稅視同銷售行為。那么，在7月進行增值稅納稅申報時甲企業(yè)該如何填報呢？
增值稅一般納稅人發(fā)生在財務上不作銷售但按稅法規(guī)定應繳納增值稅的視同銷售和價外費用的銷售額，填寫在第1欄“（一）按適用稅率計稅銷售額”欄次填報。
3關于企業(yè)因稅務檢查涉及的銷售額填報問題
在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營中，遇到稅務檢查需要調整銷售額是常見的納稅申報問題。增值稅一般納稅人因稅務、財政、審計部門檢查，需要按照一般計稅方法在本期計算調整的銷售額，應在主表第4欄“納稅檢查調整的銷售額”欄次進行填報。
4關于企業(yè)免稅或0稅率銷售額填報問題
企業(yè)若在本期存在免稅銷售額情形，則需要在主表第9欄、第10欄相關欄次填報。需要注意的是，上述欄次填寫納稅人本期按稅法規(guī)定免征增值稅的銷售額以及適用0稅率的銷售額，但0稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退辦法的出口貨物的銷售額。
二、關于增值稅附加稅費報表填報問題
根據(jù)《國家稅務總局關于簡并稅費申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第9號）規(guī)定，自2023年5月1日起，試點地區(qū)開展增值稅、消費稅分別與城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加申報表整合試點，啟用《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》等報表，接下來，我們就以一個案例來說一說增值稅涉及的附件稅費報表填報問題。
例.甲企業(yè)是試點地區(qū)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，2023年6月，甲企業(yè)當期發(fā)生的增值稅稅額為50萬元，當期增值稅免抵稅額為10萬元，留抵退稅本期扣除額為20萬元。已知甲企業(yè)城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加為3%，地方教育費附加為2%。不考慮其他因素，則甲企業(yè)本期增值稅附加稅費計算與申報如下：
根據(jù)計算公式：本期應納稅費額=（增值稅稅額-留抵退稅本期扣除額+增值稅免抵稅額）*稅（費）率（征收率）
本期應納城市維護建設稅=（50-20+10）*7%=28000元；
本期應納教育費附加=（50-20+10）*3%=12000元；
本期應納地方教育附加=（50-20+10）*2%=8000元；
涉及的《增值稅及附加稅費申報表附列資料（五）》相關欄次主要信息填報如下：
三、關于企業(yè)所得稅預繳納稅申報表填報問題
2023年4月1日，根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》的公告》（國家稅務總局公告2023年第3號）規(guī)定，新版預繳企業(yè)所得稅納稅申報表開始適用。那么，該表與原有報表相比發(fā)生了哪些變化呢？小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅減半新政策之后，在季度申報時應注意哪些問題？接下來，我們就來說一說。
1關于新表適用范圍問題
《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)月度、季度預繳申報時填報；此外，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構，也使用該表進行月度、季度預繳申報和年度匯算清繳申報。
2關于新表表頭填報注意要求
在納稅申報時，上述表頭填報信息的準確性與否對于我們小型微利企業(yè)等特殊企業(yè)來說格外重要，因為其直接影響我們企業(yè)能否適用到小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。判定是否符合小型微利企業(yè)待遇，我們應同時滿足如下4個條件：
1.企業(yè)所屬行業(yè)要求：從事國家非限制和禁止行業(yè)
2.年度應納稅所得額要求：年度應納稅所得額不超過300萬元
3.從業(yè)人數(shù)要求：不超過300人
4.資產(chǎn)總額要求：不超過5000萬元
我們以“從業(yè)人數(shù)”指標計算過程為例，從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和，計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
截至本稅款所屬期末季度平均值＝截至本稅款所屬期末各季度平均值之和÷相應季度數(shù)
例.假設甲企業(yè)第一季度季初人數(shù)為58人，第一季度季末人數(shù)為62人；第二季度季初人數(shù)為一季度季末數(shù)62人，第二季度季末人數(shù)為78人，則計算過程如下：
第一季度平均值＝（58＋62）÷2=60人；
第二季度平均值＝（62＋78）÷2=70人；
截至第二季度稅款所屬期末季度平均值＝（60+70）÷2=65人，對于資產(chǎn)總額指標也參照上述方法計算填報。
3關于優(yōu)惠及附報事項信息填報問題
如上表所示，優(yōu)惠及附報事項信息項下所有項目按季度填報。按月申報的納稅人，在季度最后一個屬期的月份填報。匯總納稅企業(yè)分支機構不填報“優(yōu)惠及附報事項有關信息”所有項目。對于企業(yè)申報各類優(yōu)惠事項及扶貧捐贈等特定事項時，根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》中的事項名稱填報，該目錄我們可以在國家稅務總局網(wǎng)站“納稅服務”欄目查詢。
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關于個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報問題
個體工商戶個人所得稅減半政策是今年上半年一個熱點新政，根據(jù)國家稅務總局公告2023年第8號規(guī)定，對個體工商戶經(jīng)營所得年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收個人所得稅，而且個體工商戶在預繳稅款時即可享受。那么，在季度預繳申報時，我們個體工商戶在報表填報時應注意哪些問題呢？我們一起往下看：
1判定年應納稅所得額有要求
根據(jù)規(guī)定，個體工商戶在預繳稅款時即可享受減半優(yōu)惠政策，不過，我們需要注意，在填報時年應納稅所得額要暫按截至本期申報所屬期末的情況進行判斷,并在年度匯算清繳時按年計算、多退少補。
2準確計算減免稅額：
減免稅額=（個體工商戶經(jīng)營所得應納稅所得額不超過100萬元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應納稅所得額）×（1-50%）
3特殊欄次填報要求
如下表《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（a表）》（部分欄次）所示，減免稅額填入對應經(jīng)營所得納稅申報表“減免稅額”欄次，并附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。如果我們在納稅申報時選擇的是通過電子稅務局申報，我們可以利用稅務機關提供的該優(yōu)惠政策減免稅額和報告表的預填服務來進行輔助申報。
五、關于財產(chǎn)行為稅合并納稅申報問題
根據(jù)國家稅務總局公告2023年第9號規(guī)定，2023年6月1日起，對城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅等稅種通過使用《財產(chǎn)和行為稅納稅申報表》進行合并納稅申報。如下圖所示，《財產(chǎn)和行為稅納稅申報表》由一張主表和一張減免稅附表組成。
由于稅源信息是生成納稅申報表的主要依據(jù)。因此，在納稅申報前，我們需要對相關稅源信息進行維護。對于稅源信息沒有變化的，則直接進行納稅申報。若我們企業(yè)出現(xiàn)新增稅源或稅源變化時，則需先填報《財產(chǎn)和行為稅稅源明細表》。對于一次性稅源填報時點，我們可以靈活掌握，既可以選擇在發(fā)生納稅義務后立即填寫稅源明細表，也可以選擇在申報時填報所有稅源信息?？傮w來說，財產(chǎn)行為稅合并納稅申報的確給我們帶來了不小的便利~
以上就是筆者本期想為各位讀者朋友分享的相關內容，如果對您有幫助，那就煩請您分享轉發(fā)給更多人看吧~
【第13篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報說明
企業(yè)所得稅年度匯算清繳，5月底前必須完成，會計小伙伴們，你們都完成了嗎？這可是事關公司稅務的大事啊
當然，有一些小伙伴不知道該怎么做，覺得很難，尤其是會計小白，根本就不知道從何入手。
不要緊，這里分享一套填報指南！只要按這19張?zhí)顚懻f明，一步一步照著做就行了，基本上能解決一切問題。一起來看看呀~
【文末可抱走】
企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報說明
a00000企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表模板
a00000企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表填寫說明
a107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表模板
a107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》填報說明
a10000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）
a10000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）填報說明
想要的小伙伴按下面的方式拿走，不謝~
【第14篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報表核定
核定征收是相對于查賬征收而言的一種稅款征收方式。其主要是指由于納稅人會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者計稅依據(jù)明顯偏低等其他原因難以確定納稅人應納稅額時，由稅務機關依法采用合理的方法依法核定納稅人應納稅款的一種征收方式?！抖愂照魇展芾矸ā芳啊镀髽I(yè)所得稅法》等單行稅種的法律法規(guī)對稅收核定都有一定的規(guī)范。本文主要講解稅收核定征收的基本概念以及方式以及現(xiàn)行稅收法律法規(guī)中關于稅收核定的基本規(guī)定，梳理《企業(yè)所得稅法》及其實施細則，還有相關法律法規(guī)中關于企業(yè)所得稅核定的相關規(guī)定。
01
核定征收是法定情形下核定應納稅額的一種方式
鑒于市場經(jīng)濟主體的多樣性、交易行為的復雜性，以及各主體之間財務管理水平差異大等等因素，我國稅收征管方式并沒有“一刀切”的采取查賬征收方式，而是綜合考慮上述因素并用了核定征收方式，形成了以查賬征收（自主申報）為主，核定征收為輔的稅收征管體系?！抖愂照魇展芾矸ā分忻鞔_提到稅務機關行使稅收核定權的情形，但并沒有解釋稅收核定征收的概念。另外《企業(yè)所得稅法》《增值稅暫行條例》《消費稅暫行條例》《個人所得稅法實施條例》等單行稅種條例中，也對相應稅種的核定情形做了規(guī)定，但仍沒有涉及關于稅收核定征收概念的解釋。結合稅收相關法律法規(guī)的規(guī)定，可以看出稅收核定本質上是一種稅收認定行為，是通過合理的方式依法對納稅人應納稅額的估算。需要明確的是，由于它是一種征稅補救方法，因此只能在按其他征收方式無法準確有效的征收稅款時使用。其目的在于減少稅款的流失，保證稅收及時足額入庫，實現(xiàn)稅法的公平與效率，提高納稅人的稅法遵從度。綜上，稅收核定可以定義為，納稅人存在《稅收征收管理法》三十五條規(guī)定的法定情形之一的，稅務機關可以依法按照合理的方法核定納稅人應納稅額的一種方式。
02
核定征收的主要方式分為三類
核定征收與查賬征收最大的不同就是稅務機關相對來說裁量權更大，且主觀因素較為明顯，這是因為核定征收沒有一個絕對合理的標準，對于納稅人而言是好是壞也不能一概而論。稅務機關的核定征收分三種：定期定額征收、查定征收、查驗征收。
1.定期定額征收，主要用在完全沒有賬簿的納稅人，一般以個體工商戶居多，但也有少數(shù)注冊為公司的納稅人，由于財務制度不健全，征收稅款完全無賬簿可循，稅務機關一般當做個體進行管理，按照定期定額征收的方法征收稅款。稅務機關根據(jù)納稅人的經(jīng)營地點、規(guī)模、品種、同行業(yè)的稅負、當?shù)氐慕?jīng)濟水平等因素，核定納稅人每個月需要固定繳納的稅款，包括企業(yè)所得稅在內的其他各類需要繳納的稅種。
2.查驗征收。其主要是用在有賬簿，但只能清楚核算收入或只能清楚核算成本的納稅人，不管是個體工商戶還是企業(yè)，只要有賬簿、但稅務機關認為其核算成本不準確或核算收入不準確，都采取這種方法。
查驗征收是對那些稅務機關認為賬簿上的收入是真實的納稅人，用“收入×所得率×適用稅率”的公式或“收入×負擔率（核定率）”的公式計算納稅人要繳納的稅款，其中的所得率是用在企業(yè)所得稅方面，是根據(jù)國家稅務總局的文件7%-30%，各個行業(yè)都不一樣。負擔率（核定率）由各地稅務機關自己決定的，一般多為個人所得稅適用。對增值稅、營業(yè)稅這些就直接是用“收入×適用稅率”來計算納稅人要交的稅。
3.查定征收。其是對那些稅務機關認為賬簿成本反映真實的納稅人，計算方法和查驗征收相差無幾，只是用“成本÷成本利潤率”核定納稅人的收入后計算相應稅款。
03
稅款核定征收的基本立法
1.法律、行政法規(guī)
《稅收征收管理法》及其實施細則以及單行稅種法律或者條例中對稅收核定進行了規(guī)定?！抖愂照鞴芊ā返谌逯寥邨l，規(guī)定了稅收核定權的行使范圍?！抖愂照魇展芾矸▽嵤┘殑t》第八、四十七條，明確了稅收核定的程序和方法?！镀髽I(yè)所得稅法》第四十一、四十二、四十四、四十七條，明確了企業(yè)與關聯(lián)方之間業(yè)務涉及的核定，以及企業(yè)無正當理由減少應稅收入或所得的核定?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第一百一十一、一百一十三、一百一十五、一百二十八條，規(guī)定了對企業(yè)所得稅應納稅額的核定方法、預約定價的方法和程序、以及對關聯(lián)企業(yè)的具體核定方法?！对鲋刀悤盒袟l例》《消費稅暫行條例》《個人所得稅法實施條例》等單行稅種條例中，對相應稅種的核定權也同時做了規(guī)定。
2. 財政部、國家稅務總局規(guī)范性文件
為了保證稅收法律、法規(guī)的有效實施，財政部、國家稅務總局每年都會出臺一批稅收規(guī)范性文件，指導稅收法律、法規(guī)的適用和實施，就稅收核定征收這一塊而言，主要有：《關于調整核定征收企業(yè)所得稅應稅所得率的通知》（失效），《國家稅務總局關于發(fā)票核定和最高開票限額審批有關問題的批復》（國稅函[2007]868號），《國家稅務總局關于調整核定征收企業(yè)所得稅應稅所得率的通知》（國稅發(fā)[2007]104號）（失效），《財政部 國家稅務總局關于核定中國人壽資產(chǎn)管理有限公司2006年度計稅工資稅前扣除問題的通知》（財稅[2007]110號）（失效），《國家稅務總局關于全面推廣個體工商戶計算機定額核定系統(tǒng)的通知》（國稅函[2007]1084號），《國家稅務總局關于應用評稅技術核定房地產(chǎn)交易計稅價格的意見》《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》《國家稅務總局關于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法的通知》《國家稅務總局關于核定車輛購置稅最低計稅價格的通知》（國稅函[2005]1025號），《卷煙消費稅計稅價格信息采集和核定管理辦法》（國家稅務總局令2023年第26號）等等。
04
企業(yè)所得稅中的核定征收條款
1.《企業(yè)所得稅法》
第四十四條 企業(yè)不提供與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯(lián)業(yè)務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。
2.《企業(yè)所得稅法實施條例》
第一百一十五條 稅務機關依照企業(yè)所得稅法第四十四條的規(guī)定核定企業(yè)的應納稅所得額時，可以采用下列方法：
（一）參照同類或者類似企業(yè)的利潤率水平核定；
（二）按照企業(yè)成本加合理的費用和利潤的方法核定；
（三）按照關聯(lián)企業(yè)集團整體利潤的合理比例核定；
（四）按照其他合理方法核定。企業(yè)對稅務機關按照前款規(guī)定的方法核定的應納稅所得額有異議的，應當提供相關證據(jù)，經(jīng)稅務機關認定后，調整核定的應納稅所得額。
3.《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2008〕30號）
第三條納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：
（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的；
（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬薄的；
（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
（四）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；
（五）發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；
（六）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。
特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國家稅務總局另行明確。
第四條稅務機關應根據(jù)納稅人具體情況，對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應稅所得率或者核定應納所得稅額。
具有下列情形之一的，核定其應稅所得率：（一）能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的；（二）能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的；（三）通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。
納稅人不屬于以上情形的，核定其應納所得稅額。
第五條稅務機關采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅：（一）參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；（二）按照應稅收入額或成本費用支出額定率核定；（三）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定；（四）按照其他合理方法核定。
采用前款所列一種方法不足以正確核定應納稅所得額或應納稅額的，可以同時采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測算的應納稅額不一致時，可按測算的應納稅額從高核定。
第六條采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應納所得稅額計算公式如下：
應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率
應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率
或：應納稅所得額=成本（費用）支出額/（1-應稅所得率）×應稅所得率
第七條實行應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均由稅務機關根據(jù)其主營項目確定適用的應稅所得率。
主營項目應為納稅人所有經(jīng)營項目中，收入總額或者成本（費用）支出額或者耗用原材料、燃料、動力數(shù)量所占比重最大的項目。
第八條應稅所得率按下表規(guī)定的幅度標準確定：
第九條納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務發(fā)生重大變化，或者應納稅所得額或應納稅額增減變化達到20％的，應及時向稅務機關申報調整已確定的應納稅額或應稅所得率。
第十條主管稅務機關應及時向納稅人送達《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》（表樣附后），及時完成對其核定征收企業(yè)所得稅的鑒定工作。具體程序如下：
（一）納稅人應在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后10個工作日內，填好該表并報送主管稅務機關。《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》一式三聯(lián)，主管稅務機關和縣稅務機關各執(zhí)一聯(lián)，另一聯(lián)送達納稅人執(zhí)行。主管稅務機關還可根據(jù)實際工作需要，適當增加聯(lián)次備用。
（二）主管稅務機關應在受理《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后20個工作日內，分類逐戶審查核實，提出鑒定意見，并報縣稅務機關復核、認定。
（三）縣稅務機關應在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后30個工作日內，完成復核、認定工作。
納稅人收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后，未在規(guī)定期限內填列、報送的，稅務機關視同納稅人已經(jīng)報送，按上述程序進行復核認定。
第十一條稅務機關應在每年6月底前對上年度實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進行重新鑒定。重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上年度的核定征收方式預繳企業(yè)所得稅；重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結果進行調整。
第十三條納稅人實行核定應稅所得率方式的，按下列規(guī)定申報納稅：
（一）主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小確定納稅人按月或者按季預繳，年終匯算清繳。預繳方法一經(jīng)確定，一個納稅年度內不得改變。
（二）納稅人應依照確定的應稅所得率計算納稅期間實際應繳納的稅額，進行預繳。按實際數(shù)額預繳有困難的，經(jīng)主管稅務機關同意，可按上一年度應納稅額的1/12或1/4預繳，或者按經(jīng)主管稅務機關認可的其他方法預繳。
（三）納稅人預繳稅款或年終進行匯算清繳時，應按規(guī)定填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（b類）》，在規(guī)定的納稅申報時限內報送主管稅務機關。
第十四條納稅人實行核定應納所得稅額方式的，按下列規(guī)定申報納稅：
（一）納稅人在應納所得稅額尚未確定之前，可暫按上年度應納所得稅額的1/12或1/4預繳，或者按經(jīng)主管稅務機關認可的其他方法，按月或按季分期預繳。
（二）在應納所得稅額確定以后，減除當年已預繳的所得稅額，余額按剩余月份或季度均分，以此確定以后各月或各季的應納稅額，由納稅人按月或按季填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（b類）》，在規(guī)定的納稅申報期限內進行納稅申報。
（三）納稅人年度終了后，在規(guī)定的時限內按照實際經(jīng)營額或實際應納稅額向稅務機關申報納稅。申報額超過核定經(jīng)營額或應納稅額的，按申報額繳納稅款；申報額低于核定經(jīng)營額或應納稅額的，按核定經(jīng)營額或應納稅額繳納稅款。
第十六條各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，根據(jù)本辦法的規(guī)定聯(lián)合制定具體實施辦法，并報國家稅務總局備案。
4.《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函[2009]377號）
第一條 國稅發(fā)[2008]30號文件第三條第二款所稱“特定納稅人”包括以下類型的企業(yè)：
（一）享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)、第二十八條規(guī)定的符合條件的小型微利企業(yè)）。
（二）匯總納稅企業(yè)；
（三）上市公司；
（四）銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業(yè)；
（五）會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構、基層法律服務機構、專利代理、商標代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構；
（六）國家稅務總局規(guī)定的其他企業(yè)。
對上述規(guī)定之外的企業(yè)，主管稅務機關要嚴格按照規(guī)定的范圍和標準確定企業(yè)所得稅的征收方式，不得違規(guī)擴大核定征收企業(yè)所得稅范圍；對其中達不到查賬征收條件的企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，并促使其完善會計核算和財務管理，達到查賬征收條件后要及時轉為查賬征收。
第二條 國稅發(fā)[2008]30號文件第六條中的“應稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：
應稅收入額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入
其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。
5.《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅核定征收有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第27號）
（1）專門從事股權（股票）投資業(yè)務的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。
（2）依法按核定應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉讓股權（股票）收入等轉讓財產(chǎn)收入，應全額計入應稅收入額，按照主營項目（業(yè)務）確定適用的應稅所得率計算征稅；若主營項目（業(yè)務）發(fā)生變化，應在當年匯算清繳時，按照變化后的主營項目（業(yè)務）重新確定適用的應稅所得率計算征稅。
【第15篇】一般納稅人企業(yè)所得稅稅率
企業(yè)所得稅稅率計算也是按照國家基數(shù)之間的關系比，是國家進行分析衡量的數(shù)據(jù)基礎，相當于是所有企業(yè)的核心，企業(yè)一般劃分為兩種類型企業(yè)。一、居民企業(yè)；二、非居民企業(yè)，稅率也不同。根據(jù)企業(yè)的不同類型。收費的稅率也不同，如下：
一、居民企業(yè)： 在成立里面成立餐飲或者工廠等相關的企業(yè)，只有有獲利行為，就需要繳納收費稅率為25%。
二、高新企業(yè)：一些企業(yè)在2023年到2023年初符合條件的第三方污染防治企業(yè)和高新技術企業(yè)；那么繳納企業(yè)所得稅稅率為15%。
三、非居民企業(yè)：中國未設立機構、場所的，有來自中國的非居民企業(yè)，雖然設立了機構、場所，但是沒有進行經(jīng)營及獲利的話；那么需要繳納費率為20%，但根據(jù)實際情況將會減少10%。
四、小微企業(yè)：國家對小微企業(yè)的優(yōu)惠政策的相當之多，所以收費稅率較高，但是也在其他地方彌補了回來。小微企業(yè)企業(yè)所得稅收費稅率達到20%
上述四點我們了解到，高新技術企業(yè)繳納企業(yè)所得稅的比例相當于其他三個是最低，為15%。有想法的老板可以考慮創(chuàng)辦高新技術企業(yè)。而對于大多數(shù)企業(yè)來說，企業(yè)所得稅是他們繳納的主要稅負之一。但是如何進行合理避稅就是一個難題。要是還想了解這方面的類型問題。可以關注小編獲取更多關于企業(yè)稅率的詳細信息。
【第16篇】一般納稅人的企業(yè)所得稅
國家為了扶持中小微企業(yè)的發(fā)展，2023年又出臺了多項稅收優(yōu)惠政策，那么哪些稅收優(yōu)惠政策一般納稅人可以享受呢？
企業(yè)所得稅
根據(jù)《財政部 國家稅務總局 關于實施小微企業(yè)何個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 國家稅務總局 2023年第12號）及《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第13號）規(guī)定，小微企業(yè)年度應納稅所得額不超過100萬的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按照20%稅率計算繳納企業(yè)所得稅（實際稅率為：12.5%×20%=2.5%）；年度應納稅所得額超過100萬不超過300萬的部分，減按25%計入應納稅所得額，按照20%稅率計算繳納企業(yè)所得稅（實際稅率為：25%×20%=5%）。
這里的小微企業(yè)是指資產(chǎn)總額不超過5000萬，從業(yè)人數(shù)不超過300人，年度應納稅所得額不超過300萬的國家非限制或禁止行業(yè)的企業(yè)。注意小微企業(yè)和小規(guī)模納稅人的區(qū)別，小微企業(yè)的劃分標準是站在企業(yè)所得稅的角度，符合以上條件的企業(yè)；而小規(guī)模納稅人和一般納稅人是站在增值稅的角度講企業(yè)劃分為不同納稅人身份（適用增值稅的計稅方式等不同，小規(guī)模納稅人年度應稅銷售額不得超過500萬，超過500萬除了另有規(guī)定外，需要登記為一般納稅人）；小微企業(yè)既可以是小規(guī)模納稅人也可以是一般納稅人。
研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策
根據(jù)《財政部稅務總局科技部關于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（財政部 稅務總局 科技部公告2023年第16號）文規(guī)定，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
《財稅2023年第13號》文，指出除煙草以外的制造業(yè)自2023年1月1日起，在按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
即科技型中小企業(yè)以及除煙草以外的制造業(yè)，開展研發(fā)活動實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)的，在據(jù)實扣除的基礎上，加計100%稅前扣除，形成無形資產(chǎn)的，按照200%稅前攤銷。
除了煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)以外的企業(yè)，開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
設備器具一次性稅前扣除的規(guī)定
《財稅2023年第6號》文明確將《財稅2023年第54號》文規(guī)定的企業(yè)購置的單位價值不超過500萬的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額是一次性扣除的政策延期至2023年12月31日，即2023年企業(yè)依然可以享受。
同時，今年新出臺了一項單位價值500萬以上設備、器具稅前扣除的規(guī)定，根據(jù)《政部 稅務總局關于中小微企業(yè)設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第12號）文規(guī)定，中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購置的設備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。稅法規(guī)定的最低折舊年限為3年（電子設備），可一次性稅前扣除，稅法規(guī)定的最低折舊年限為4（飛機、火車、輪船以外的運輸工具，比如公司購入的汽車）、5（與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等）、10年（飛機、輪船、火車、機械、機器和其他生產(chǎn)設備）的，準予按照單位價值的50%一次性稅前扣除，剩余50%按照規(guī)定以后期間扣除。
需要注意享受該項政策的主體是中小微企業(yè)，并非所有企業(yè)均可以享受，這里的中小微企業(yè)的標準為：1、信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務服務業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下；2、房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營：營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下；3、其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。
六稅兩費減半優(yōu)惠政策
根據(jù)《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第10號）文規(guī)定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
準予享受的主體中的小型微利企業(yè)包含一般納稅人，這里小型微利企業(yè)的判定標準同企業(yè)所得稅一致。一般納稅人2023年1——6月份，根據(jù)2023年辦理2023年企業(yè)所得稅匯算清繳的結果判斷是否符合享受該“六稅兩費”減半征收，即是否符合小微企業(yè)的標準；2023年7月至2023年6月根據(jù)2023年辦理2023年匯算清繳的結果進行判斷。
登記為增值稅一般納稅人的新設立企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合申報期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項條件的，按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報前，可按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠；政策出臺后新設立的一般納稅人，滿足國家非限制非禁止行業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過300人以及資產(chǎn)總額不超過5000萬的，在設立當月依照有關規(guī)定按次申報有關“六稅兩費”時，即可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。
增值稅
增值稅留抵退稅
根據(jù)《財政部 稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第14號）文規(guī)定，小型企業(yè)、微型企業(yè)以及六大行業(yè)（“制造業(yè)”、“科學研究和技術服務業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應業(yè)”、“軟件和信息技術服務業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”）的增值稅一般納稅人（包括個體工商戶一般納稅人）可以享受留抵退稅政策，包括增量留抵退稅以及存量留抵退稅。
增值稅加計抵減
根據(jù)《財政部稅務總局關于促進服務業(yè)領域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第11號）文規(guī)定，《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2023年39號）第七條和《財政部稅務總局關于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第87號）規(guī)定的生產(chǎn)、生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。
即郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務按照可抵扣的進項稅額的10%計算加計抵減額，生活服務按照準予抵扣的進項稅額的15%計算加計抵減額。
