【導(dǎo)語】小規(guī)模納稅人個(gè)人所得稅稅率怎么寫好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的小規(guī)模納稅人個(gè)人所得稅稅率，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】小規(guī)模納稅人個(gè)人所得稅稅率
小規(guī)模納稅人不是“人”，他是由一個(gè)企業(yè)組成的，企業(yè)類型合并起來簡(jiǎn)稱是小規(guī)模納稅人，所以小編希望大家不要搞混了。一般來說小規(guī)模獨(dú)資企業(yè)繳納的不是個(gè)人所得稅，而是繳納企業(yè)所得稅。很多人都不了解企業(yè)所得稅繳納比例，今天小編就給大家整理出一份詳細(xì)的資料，如果對(duì)您有幫助，點(diǎn)個(gè)關(guān)注支持支持。
一、核定稅率
經(jīng)小納稅人批準(zhǔn)征收的企業(yè)所得稅稅率為：應(yīng)繳納所得稅=總收入*稅收批準(zhǔn)的應(yīng)稅所得稅稅率*所得稅稅率，各行業(yè)5%至15%。第四條政策規(guī)定，由2023年開始實(shí)施，繳納稅務(wù)的政府機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)通過實(shí)地了解企業(yè)納稅人的日常條件，實(shí)行對(duì)該企業(yè)核定征收稅務(wù)。進(jìn)行核定應(yīng)稅所得稅稅率或者核定所得稅額。
二核定征收稅率明細(xì)講解
大多數(shù)小規(guī)模納稅人使用審計(jì)來征收企業(yè)所得稅。作為企業(yè)，有相應(yīng)的財(cái)務(wù)人員和健全的賬戶是基本要求。
對(duì)于企業(yè)所得稅的征收，應(yīng)將其作為應(yīng)稅所得額，包括每個(gè)納稅年度的總收入、成本、費(fèi)用、稅收和損失后的余額。例如，2023年某公司扣除上述費(fèi)用等稅收余額為120萬元，企業(yè)所得稅繳納方式如下：100*5%+20*10%=5+2=7萬元。
個(gè)人所得稅核定征收的比例基本上也就是這樣了，大家
不要想著逃稅、漏稅等騷操作，近期國(guó)家嚴(yán)查，如果還有不了解的話，可以聯(lián)系小編獲取更加詳細(xì)的資料。
【第2篇】一般納稅人什么稅6稅率
一般納稅人定義：一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡(jiǎn)稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額）超過國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人。
同樣的一般納稅人在稅務(wù)上也會(huì)有很大壓力，商貿(mào)、加工、維修稅率13%，建筑、運(yùn)輸、糧油稅率9%，現(xiàn)代、影視、傳媒稅率6%，面對(duì)高額稅率，企業(yè)都要尋找稅收優(yōu)惠洼地，解決企業(yè)的稅負(fù)壓力。一般納稅人作為中小型企業(yè)，利潤(rùn)相對(duì)較小，高額的稅收壓力企業(yè)迫切需要解決。
一、一般納稅人可以享受園區(qū)哪些優(yōu)惠政策達(dá)到節(jié)稅呢？
1、在稅收優(yōu)惠園區(qū)設(shè)立新的有限公司，正常的經(jīng)營(yíng)，繳稅納稅就可以享受地方園區(qū)的稅收優(yōu)惠政策了。
2、在稅收優(yōu)惠園區(qū)設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，申請(qǐng)核定征收，核定后綜合稅負(fù)率0.5％-3.16％；
3、個(gè)體工商戶 綜合稅負(fù)1.5-2個(gè)點(diǎn)，核定個(gè)稅0.5-1個(gè)點(diǎn)，外加服務(wù)費(fèi)，綜合稅負(fù)1.5-2個(gè)點(diǎn)。每年450萬開票額。只能開普票。
4、自然人打開，稅率1.5%-2.5%；
二、具體的稅收獎(jiǎng)勵(lì)政策如下：
增值稅：獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)地方留存的75％-90％
企業(yè)所得稅：獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)地方留存的75％-90％
相當(dāng)于企業(yè)可以得到總稅收的45％的獎(jiǎng)勵(lì)
特大繳稅企業(yè)，一事一議。
綜上所述，一般納稅人解決自企業(yè)的稅務(wù)問題有很多，企業(yè)按照本身的問題選擇適合自己的稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)稅負(fù)壓力，增加企業(yè)的利潤(rùn)，合理合法合規(guī)的節(jié)稅！
版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《實(shí)通稅》公眾號(hào)，更多稅收優(yōu)惠政策，可移步至《實(shí)通稅》詳細(xì)了解
【第3篇】一般納稅人開普通發(fā)票稅率
小規(guī)模納稅人減免增值稅優(yōu)惠政策出來后，很多小伙伴比較糾結(jié)兩個(gè)事情：
1、小規(guī)模納稅人如何開票？開專票到底是開1%還是3%？
2、之前開了免稅、3%普票了，后邊應(yīng)該怎么處理？
今天，我們將主要圍繞這個(gè)兩個(gè)問題，來給大家詳細(xì)聊一下。需要說明的是，本文內(nèi)容為學(xué)習(xí)政策的理解總結(jié)，僅供大家參考，并不能作為大家的辦稅依據(jù)，實(shí)際的開票、納稅、申報(bào)等事宜，仍需以稅務(wù)局的口徑和要求為準(zhǔn)。
先來看第一個(gè)問題，小規(guī)模納稅人如何開票的問題。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)的解讀文件來看，小規(guī)模納稅人適用10萬以下免稅的，可以對(duì)部分或者全部收入選擇放棄免稅，并開具專票；適用3%減按1%的，也可以對(duì)部分或全部銷售收入放棄減稅，并開具專票。
從理解的角度，由于還沒有明確的官方口徑，有些具體事項(xiàng)可能存在一些爭(zhēng)議：
比如開的專票是不是計(jì)入免稅額度？專票是開1%還是3%，還是二者都可以？我們個(gè)人的理解如下，供大家參考：
當(dāng)然，也有聲音認(rèn)為，專票只能開3%，或者專票可以不計(jì)入10萬的免稅額度，大家具體還是以稅務(wù)局口徑為準(zhǔn)，或者等稅務(wù)局的具體答復(fù)文件。具體我們就不討論了，討論多了也無益。
然后我們來看第二個(gè)問題，在政策公布之前，已經(jīng)開了免稅或3%征收率普票（納稅義務(wù)時(shí)間在2023年），如何處理？我們挨個(gè)來看。
1、在政策公布之前，開了3%的普通發(fā)票，如何處理？
依據(jù)最新政策而言，開3%征收率的普通發(fā)票，是不行的。大家最穩(wěn)妥的方式，可能是直接追回開出的3%普通發(fā)票，進(jìn)行作廢或者紅沖，然后重開1%的普票。
2、在政策公布之前，開了3%的普票，如果收不回怎么辦？
如果參考2023年的稅務(wù)答疑，有個(gè)實(shí)操口徑或可以參考：直接申報(bào)表按1%申報(bào)。
但是，這個(gè)口徑現(xiàn)在是不是還是適用，是沒有準(zhǔn)確的答案。這個(gè)口徑，只是一個(gè)參考，而且這樣操作到時(shí)候申報(bào)表比對(duì)也會(huì)有問題，具體需要尋求稅務(wù)局的明確意見。
3、在政策公布之前，開了“免稅”的普通發(fā)票，怎么辦？
依據(jù)最新的政策規(guī)定，開免稅的普通也是一種錯(cuò)誤的操作。大家最好的操作可能也是追回發(fā)票進(jìn)行作廢或者紅沖，然后重新開1%的普通發(fā)票。
4、開了免稅發(fā)票，但是無法追回，怎么辦？
或可以直接按1%進(jìn)行納稅申報(bào)，如果遇到比對(duì)異常，就聯(lián)系稅務(wù)局進(jìn)行處理。
比如你開了一張10300的免稅普通發(fā)票，然后確實(shí)無法收回了。假設(shè)公司是按月申報(bào)增值稅，且1月份只開了這一張發(fā)票。那么企業(yè)需要按1%來?yè)Q算銷售額，然后因未超10萬，享受免稅。具體申報(bào)表填寫參考如下：
與票面稅額有差異，不影響申報(bào)。
5、還有人可能會(huì)遇到，開了3%征收率的專票，如何處理？
一般的選擇就是追回3%的專票進(jìn)行作廢或紅沖，然后開1%專票，并按1%交稅。如果追不回，或者客戶強(qiáng)硬要求3%的專票，那么也是可以直接按3%開票納稅，但會(huì)造成多交稅。
6、極少人可能還開了0%的普通發(fā)票，怎么處理？
有些人因?yàn)殚_不出免稅，于是自作聰明，選擇0%開具相關(guān)發(fā)票。但是需要提醒大家的是，0稅率適用的是出口退稅企業(yè)，這樣開票屬于完全錯(cuò)誤的開票方式，最好的解決方式就一個(gè)：收回作廢紅沖，然后重開。
最后，再次鄭重說明一下，以上內(nèi)容真的僅供參考，具體執(zhí)行還需要看稅務(wù)局的答復(fù)。
【第4篇】一般納稅人普票稅率
企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，經(jīng)常會(huì)碰到供應(yīng)商只能提供普票，而自己企業(yè)是一般納稅人，當(dāng)然是專票會(huì)更好了，而對(duì)方不能提供專票，只能提供普票，那我們?cè)趯?duì)方給我們的報(bào)價(jià)多少我們是不虧本的呢？也就是說供應(yīng)商提供多少普票就相當(dāng)于我們需要專票的情況，下面我們舉例說明一下，相信你看完一下子就明白了。
假設(shè)我們成立一家貿(mào)易公司，最近需要采購(gòu)一批商品，作為一般納稅人來說，在采購(gòu)的過程中，我們肯定會(huì)傾向于取得增值稅專用發(fā)票，但是當(dāng)面對(duì)同樣品質(zhì)的供應(yīng)商，一家報(bào)價(jià)100萬，可以提供增值稅專用發(fā)票，而另一家卻只能提供增值稅普通專用發(fā)票，那這家開普票的公司到底報(bào)價(jià)多少，我們才能接受呢？
這就值得我們?nèi)ニ伎己陀?jì)算了，我們?cè)趦煞N方式下支付給供應(yīng)商的錢，減掉在各自不同情況下能讓我們少交的稅，在這個(gè)稅后的現(xiàn)金流出，在什么情況下能相等，接下來我給大家計(jì)算一下，
假設(shè)一家供應(yīng)商給我們開了100萬的專票，那這張100萬的專票它的所含的進(jìn)項(xiàng)稅額=100/1.13%*13%=11.5萬元，那我們這邊就可以節(jié)約增值稅11.5萬元，大家都知道有增值稅的地方就會(huì)有城建稅、教育附加稅、地方教育費(fèi)附加，這三項(xiàng)附加稅額=11.5*10%=1.15萬元，那我們這邊就可以節(jié)約附加稅1.15萬元。那這100萬的專票減掉進(jìn)項(xiàng)稅額還會(huì)剩下88.5萬元，進(jìn)入我們的成本，即成本=100-11.5=88.5萬元。那么我們的利潤(rùn)就少了88.5萬元，利潤(rùn)少了那企業(yè)所得稅就會(huì)少。
那節(jié)約的所得稅到底是多少呢？分兩種情況：一是假設(shè)我們貿(mào)易公司是小微企業(yè)，那企業(yè)所得稅=88.5*5%=4.43萬元，二是假設(shè)我們貿(mào)易公司不是小微企業(yè)，那企業(yè)所得稅=88.5*25%=22.13萬元。也就是說這一張100萬元的專票，我們付給供應(yīng)商100萬元，但是稅務(wù)局可以因?yàn)檫@張專票讓我們少交增值稅11.5萬元，少交附加稅1.15萬元，少交企業(yè)所得稅4.43萬元或者22.13萬元。
那我們?cè)倏纯?00萬元的普票，它的所含的進(jìn)項(xiàng)稅額是0元，如果我們想取得這個(gè)張普票，那我們要支付給供應(yīng)商金額是全部進(jìn)入成本的，從而可以節(jié)約企業(yè)所得稅，那節(jié)約的企業(yè)所得稅也是要區(qū)分是小微企業(yè)還是非小微企業(yè)的，如果是小微企業(yè)，那我們能節(jié)約的企業(yè)所得稅就是支付給供應(yīng)商的金額去乘以5%，如果是非小微企業(yè)，那企業(yè)所得稅稅率是25%。
我們站在滿足小微企業(yè)的情況下，專票和普票都算出稅后的現(xiàn)金流出各自是多少呢？
假設(shè)專票情況下的稅后現(xiàn)金流出等于普票的稅后現(xiàn)金流出，那普票的成本就等于87.28萬元，也就是說開普票的供應(yīng)商報(bào)價(jià)給我們87.28萬元就相當(dāng)于開專票的供應(yīng)商的報(bào)價(jià)100萬元，他們達(dá)到的稅后的現(xiàn)金流出是相同的，如果開普票的供應(yīng)商報(bào)價(jià)高于87.28萬元，那他的報(bào)價(jià)的稅后現(xiàn)金流出就會(huì)大于開專票的供應(yīng)商的報(bào)價(jià)了。
100-11.5-4.43-1.15=成本-成本*5%，成本=87.28萬元
我們站在不滿足小微企業(yè)的情況下，那這個(gè)時(shí)候這個(gè)公式中間的數(shù)據(jù)有些變動(dòng)
即 100-11.5-22.13-1.15=成本-成本*25%，成本=86.96萬元
所以我們?cè)诿鎸?duì)同樣品質(zhì)的供應(yīng)商報(bào)價(jià)時(shí)，我們就會(huì)很清晰地知道哪個(gè)成本更低，哪個(gè)可以多點(diǎn)利潤(rùn)了，也明白到底是選擇開專票合算還是選擇開普票合算了。
我是安小橙，您的每一次點(diǎn)贊都是對(duì)我最大的支持，關(guān)注我，讓我成為您身邊懂財(cái)稅的朋友
【第5篇】工程類一般納稅人稅率
熱點(diǎn)問題一
關(guān)于農(nóng)民工的工資由甲方代發(fā)的情況下，個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人是誰的問題。
答復(fù)：
不論農(nóng)民工工資由誰代發(fā)，其所得收入的個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人均為對(duì)所得的支付對(duì)象和支付數(shù)額有決定權(quán)的單位。
參考一：
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（2023年修正）
第九條 個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。
參考二：
國(guó)稅函發(fā)[1996]602號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅偷稅案件查處中有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》
第三條、關(guān)于扣繳義務(wù)人的認(rèn)定：按照個(gè)人所得稅法的法規(guī)，向個(gè)人支付所得的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。由于支付所得的單位和個(gè)人與取得所得的人之間有多重支付的現(xiàn)象，有時(shí)難以確定扣繳義務(wù)人。為保證全國(guó)執(zhí)行的統(tǒng)一，現(xiàn)將認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定為：凡稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定對(duì)所得的支付對(duì)象和支付數(shù)額有決定權(quán)的單位和個(gè)人，即為扣繳義務(wù)人。
參考三：
《保障農(nóng)民工工資支付條例》第三十一條 工程建設(shè)領(lǐng)域推行分包單位農(nóng)民工工資委托施工總承包單位代發(fā)制度。
分包單位應(yīng)當(dāng)按月考核農(nóng)民工工作量并編制工資支付表，經(jīng)農(nóng)民工本人簽字確認(rèn)后，與當(dāng)月工程進(jìn)度等情況一并交施工總承包單位。
施工總承包單位根據(jù)分包單位編制的工資支付表，通過農(nóng)民工工資專用賬戶直接將工資支付到農(nóng)民工本人的銀行賬戶，并向分包單位提供代發(fā)工資憑證。
熱點(diǎn)問題二
關(guān)于建筑工地的包工頭代開發(fā)票是否需要由支付方履行扣繳個(gè)人所得稅的義務(wù)以及能否差額征收增值稅的問題。
答復(fù)：
1、屬于經(jīng)營(yíng)所得，已經(jīng)在稅局繳納了經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)稅，因此支付方不需要再履行扣繳個(gè)人所得稅的義務(wù)了。
2、取得自然人代開的分包工程款發(fā)票，可以作為簡(jiǎn)易計(jì)稅中差額征收的扣除，稅務(wù)上允許的。
參考一：
新《個(gè)人所得稅法》（主席令第九號(hào)）第二條規(guī)定，居民個(gè)人取得經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅。第六條規(guī)定第（三）項(xiàng)規(guī)定，經(jīng)營(yíng)所得以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。第十二條規(guī)定，納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。
參考二：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）>的公告》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)）第四條 實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得包括：（一）工資、薪金所得；（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（五）利息、股息、紅利所得；（六）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（七）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（八）偶然所得。
參考三：
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定：附件2：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定(三)銷售額。9.試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
上述憑證是指：
（1）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有效憑證。（2）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。（3）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。（4）扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)或者向政府支付的土地價(jià)款，以省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)為合法有效憑證。（5）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
熱點(diǎn)問題三
關(guān)于自然人代開發(fā)票的地點(diǎn)是否與施工地點(diǎn)相關(guān)的問題。
答復(fù)：
當(dāng)然有關(guān)。其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅！
參考一：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）第四條第（三）項(xiàng)規(guī)定，提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。
參考二：
根據(jù)財(cái)稅【2016】36號(hào)附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十六條增值稅納稅地點(diǎn)為：
(一) 固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
(二) 非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。
(三) 其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
(四)扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。
熱點(diǎn)問題四
關(guān)于異地跨省施工人員的個(gè)人所得稅到底是應(yīng)該在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)還是異地施工地全員全額申報(bào)的問題。
答復(fù)：
跨省施工的工程項(xiàng)目應(yīng)該在項(xiàng)目所在地辦理全員全額申報(bào)繳納工資薪金個(gè)人所得稅。
參考：
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第52號(hào)）相關(guān)規(guī)定：
一、總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項(xiàng)目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個(gè)人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。
二、跨省異地施工單位應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。凡實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收個(gè)人所得稅。
熱點(diǎn)問題五
關(guān)于建筑施工企業(yè)，在施工現(xiàn)場(chǎng)甲方的水電，取得甲方水電費(fèi)分割單，是否允許所得稅前扣除的問題。
答復(fù)：
不可以！只有在企業(yè)租用辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)，發(fā)生水、電、燃?xì)狻⒗錃?、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用，才有可能采取分?jǐn)偡绞?。本條的適用范圍不宜擴(kuò)大。
房地產(chǎn)和建安企業(yè)施工現(xiàn)場(chǎng)所需的水電費(fèi)，不適用本條規(guī)定。
注意：共同承擔(dān)的應(yīng)稅勞務(wù)支出，分?jǐn)傎M(fèi)用時(shí)，可以采用分割單入賬在稅前扣除。
是應(yīng)稅勞務(wù)，不是應(yīng)稅貨物，水電屬于貨物不是勞務(wù)。
參考：
依據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十八條規(guī)定，“企業(yè)與其他企業(yè)(包括關(guān)聯(lián)企業(yè))、個(gè)人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅勞務(wù)”)發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降?，?yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?，企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證?！?/p>
依據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十九條規(guī)定，“企業(yè)租用(包括企業(yè)作為單一承租方租用)辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)?、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用，出租方作為應(yīng)稅項(xiàng)目開具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證;出租方采取分?jǐn)偡绞降模髽I(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。
熱點(diǎn)問題六
關(guān)于建筑施工企業(yè)，平時(shí)既有建筑服務(wù)、也對(duì)外銷售建筑材料，該筆業(yè)務(wù)屬于混合銷售還是兼營(yíng)的問題。
答復(fù)：
不一定。
混合銷售注意2個(gè)同一：同一個(gè)客戶，同一項(xiàng)銷售行為，兩者間具有關(guān)聯(lián)性！
比如：銷售貨物，同時(shí)提供運(yùn)輸服務(wù)。
兼營(yíng)業(yè)務(wù)注意2個(gè)兩：經(jīng)營(yíng)2種以上業(yè)務(wù)、面向2個(gè)以上客戶。
參考一：
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十條規(guī)定，一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。
參考二：
《國(guó)家稅務(wù)局2023年第11號(hào)公告》
納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。
熱點(diǎn)問題七
關(guān)于建筑公司，經(jīng)常發(fā)生一些共同管理費(fèi)用，例如：水電費(fèi)用、差旅費(fèi)用、培訓(xùn)費(fèi)用、咨詢顧問費(fèi)用、會(huì)議費(fèi)用、辦公樓的裝修費(fèi)用等，既服務(wù)于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目也服務(wù)于一般計(jì)稅項(xiàng)目，是否允許全部抵扣增值稅的問題。
答復(fù)：
共同管理費(fèi)用中的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額必須要在一般計(jì)稅項(xiàng)目和簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目中，按照一定的分?jǐn)偡椒ㄟM(jìn)行分?jǐn)偅謹(jǐn)偨o簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的管理費(fèi)用中的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣，只有分?jǐn)偨o一般計(jì)稅項(xiàng)目的管理費(fèi)用中的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額才可以抵扣。
參考：
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十九條的規(guī)定：適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。
熱點(diǎn)問題八
關(guān)于建筑公司，與發(fā)包方簽訂建筑合同，授權(quán)其他分公司納稅人提供服務(wù)，由分公司給甲方開具發(fā)票并收取款項(xiàng)，甲方收到分公司的發(fā)票可否抵扣的問題。
答復(fù)：
甲方收到分公司的發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
參考：
國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)第二條規(guī)定，建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人（以下稱'第三方'）為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實(shí)際提供建筑服務(wù)的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
熱點(diǎn)問題九
關(guān)于異地施工的工程，若是不預(yù)繳增值稅，是否存在風(fēng)險(xiǎn)以及如何處罰的問題。
答復(fù)：
是的，需要異地預(yù)繳增值稅等。
增值稅小規(guī)模納稅人，季度工程額低于45萬元不需要在異地預(yù)繳增值稅。
參考一：
國(guó)家稅務(wù)總局制定了《跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（2023年第17號(hào)公告）：
第十二條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照本辦法應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過6個(gè)月沒有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，未按照本辦法繳納稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
參考二：
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
參考三：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)，第一條、第五條
一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同)的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
五、按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過15萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。
熱點(diǎn)問題十
關(guān)于建筑業(yè)企業(yè)異地的工程項(xiàng)目是否必須設(shè)立分公司或子公司的問題。
答復(fù)：
不需要。
按照現(xiàn)行規(guī)定，異地施工項(xiàng)目需要按照2%或3%預(yù)繳增值稅，需要按照實(shí)際收入的0. 2%預(yù)繳企業(yè)所得稅，已經(jīng)起到了平衡各地財(cái)政利益的作用，沒有必要強(qiáng)制或變相要求外地建筑企業(yè)在本地設(shè)立分公司或子公司。
參考一：
根據(jù)稅總發(fā)[2017]99號(hào)規(guī)定，任何地區(qū)和單位不得違法限制或排斥本地區(qū)以外的建筑企業(yè)參加工程項(xiàng)目投標(biāo)，嚴(yán)禁強(qiáng)制或變相要求外地建筑企業(yè)在本地設(shè)立分公司或子公司，為建筑企業(yè)營(yíng)造更加開放、公平的市場(chǎng)環(huán)境。實(shí)務(wù)中，有些地方會(huì)為爭(zhēng)奪稅源，要求成立分公司，增值稅及企業(yè)所得稅等全部在當(dāng)?shù)乩U納。
參考二：
有些省級(jí)住建部門也有類似規(guī)定，比如江西的贛建招(2018) 11號(hào)文件明確，各級(jí)建設(shè)行政主管部門不得把要求外地建設(shè)類企業(yè)在本地設(shè)立分公司、子公司、生產(chǎn)基地等作為招投標(biāo)的前置條件。
【第6篇】營(yíng)改增后應(yīng)納稅率
說到理財(cái)產(chǎn)品，大家一定很熟悉，而且目前社會(huì)上的理財(cái)產(chǎn)品也是品種繁多，有什么國(guó)債、股票、基金、銀行理財(cái)產(chǎn)品、信托類產(chǎn)品、貴金屬投資、p2p理財(cái)?shù)鹊?，只要你有閑錢，總有適合你的理財(cái)產(chǎn)品或投資。
可你也知道，理財(cái)有風(fēng)險(xiǎn)，投資需謹(jǐn)慎，老板關(guān)心的是投資收益，而我們作為財(cái)務(wù)人員關(guān)心的卻是如何納稅？
今天昌堯講稅就來和你談?wù)勥@營(yíng)改增后，企業(yè)購(gòu)買“國(guó)債”該如何納稅的問題，但愿能對(duì)你有的幫助。
實(shí)踐案例：
豐達(dá)公司是一家節(jié)能環(huán)保公司，2023年度公司經(jīng)營(yíng)狀況較好，流動(dòng)資金較多，為了提高資金利用效率，公司利用閑置資金投資多款理財(cái)產(chǎn)品，部分資金用于購(gòu)買國(guó)債，部分資金用于投資股票和基金、購(gòu)買銀行的理財(cái)產(chǎn)品、信托產(chǎn)品、貴金屬等等。
對(duì)于這些理財(cái)收益，公司財(cái)務(wù)人員認(rèn)為，根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)該不需要納稅，所以在2023年度，該公司未對(duì)理財(cái)產(chǎn)品收益繳納任何稅費(fèi)，難道真的不需要納稅嗎？
案例一、如果豐達(dá)公司是從一級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)買國(guó)債并持有至到期，那么取得的利息收入，該如何納稅？
（一）增值稅
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件3第一條第（十九）款第3項(xiàng)規(guī)定，國(guó)債、地方政府債利息收入免征增值稅
（二）企業(yè)所得稅
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四章第二十六條第一款規(guī)定：國(guó)債利息收入為免稅收入。《關(guān)于企業(yè)國(guó)債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第36號(hào))進(jìn)一步規(guī)定：企業(yè)從發(fā)行者直接投資購(gòu)買的國(guó)債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國(guó)債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。
案例二、如果豐達(dá)公司將從一級(jí)市上購(gòu)買的國(guó)債在二級(jí)市場(chǎng)上進(jìn)行買賣，那么取得的買賣收入，又該如何納稅？
（一）增值稅
根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件2第一條第（三）款第3項(xiàng)規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額，按金融服務(wù)繳納增值稅。一般納稅人按適用6%的稅率，小規(guī)模納稅人適用3%的稅率。
（二）企業(yè)所得稅
根據(jù)《關(guān)于企業(yè)國(guó)債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第36號(hào))規(guī)定：
企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國(guó)債、或者從非發(fā)行者投資購(gòu)買的國(guó)債，按公式(國(guó)債利息收入=國(guó)債金額×(適用年利率÷365)×持有天數(shù))計(jì)算國(guó)債利息收入，免征企業(yè)所得稅。企業(yè)轉(zhuǎn)讓或到期兌付國(guó)債取得的價(jià)款，減除其購(gòu)買國(guó)債成本，并扣除其持有期間按照公式計(jì)算的國(guó)債利息收入以及交易過程中相關(guān)稅費(fèi)后的余額，為企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)債收益(損失)。 根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十六條規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)債，應(yīng)作為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，其取得的收益(損失)應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。企業(yè)在不同時(shí)間購(gòu)買同一品種國(guó)債的，其轉(zhuǎn)讓時(shí)的成本計(jì)算方法，可在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種。
因此，企業(yè)購(gòu)買國(guó)債取得的利息、轉(zhuǎn)上收益，需不需要繳稅，不能一概而論，怎么交？交多少？也不能簡(jiǎn)單的理解，需要區(qū)分不同的情形、不同的市場(chǎng)。所以說，不要總以為購(gòu)國(guó)債就是免稅的。
來源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)
編輯：沐林財(cái)訊
【第7篇】小規(guī)模納稅人出租房屋稅率
疑問
我是小規(guī)模納稅人，出租房屋的租金發(fā)票增值稅到底是1%？3%？還是5%？
答復(fù)
小規(guī)模納稅人出租房屋的租金發(fā)票增值稅征收率應(yīng)該是按照5%開具。
參考一
國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)公告《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》第四條：小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：
(一)單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶出租住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。
不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
(二)其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
參考二
根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第5號(hào)）第一條、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào)）規(guī)定，自2023年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
如果您覺得文章有幫助，請(qǐng)點(diǎn)擊右上角“+關(guān)注”，每天及時(shí)獲取實(shí)用好文章！
「理個(gè)稅」提供最專業(yè)個(gè)稅資訊及籌劃與綜合管理服務(wù)。
文：郝老師說會(huì)計(jì)
【第8篇】一般納稅人銷售貨物的稅率
一般納稅人可以開具3%稅率的發(fā)票嗎？
正常來講一般納稅人增值稅基本稅率是四檔分別是13%、9%、6%、0（零稅率主要是出口貨在國(guó)稅總局規(guī)定的退稅目錄內(nèi)的貨物。那么什么情況下，公司可以開具3%的稅率呢？
增值稅稅收范圍內(nèi)還有兩個(gè)概念一個(gè)是征收率和預(yù)征率，這兩項(xiàng)中都有3%這個(gè)比率，比如說是征收率實(shí)施簡(jiǎn)易征收的建筑企業(yè)就可以開具3%的征收率，這個(gè)是按照營(yíng)改增相關(guān)管理辦法規(guī)定，老項(xiàng)目和甲供材核算項(xiàng)目下，可以選擇這一檔征收率。另外房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目在預(yù)售階段就按3%的預(yù)征率計(jì)征增值稅，作為預(yù)繳稅款，由后期按一般納稅核算時(shí)予以扣除。接下來要說的是一般納入究竟是在什么情況下可以3%的基本稅率呢？可見事實(shí)上一般納稅人基本稅率當(dāng)中并沒有這一檔。3%這一檔稅率僅屬于征收率和預(yù)征率范圍，在征收率中我們經(jīng)常說到簡(jiǎn)易計(jì)征，尤其是3%這一檔?？梢娯?cái)務(wù)人員在日常工作中要區(qū)分基本稅率、征收率、預(yù)征率。
【第9篇】一般納稅人銷售舊貨稅率
問題1：二手車經(jīng)銷企業(yè)可以適用“一般計(jì)稅”?
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）第二條第二項(xiàng)規(guī)定，納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%減按2%。又根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)，以下簡(jiǎn)稱17號(hào)公告）規(guī)定，自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車，由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。
請(qǐng)問，二手車經(jīng)銷企業(yè)可以不按“簡(jiǎn)易辦法”，選擇“一般計(jì)稅”辦法繳納稅款嗎?
解答：
二手車經(jīng)銷企業(yè)當(dāng)然可以不按“簡(jiǎn)易辦法”，而選擇“一般計(jì)稅”辦法繳納稅款。
但是，你知道國(guó)家為什么要給予二手車經(jīng)銷企業(yè)“簡(jiǎn)易辦法”計(jì)稅嗎？
因?yàn)槎周嚱?jīng)銷企業(yè)收購(gòu)來的絕大多數(shù)二手車都是個(gè)人銷售的，而個(gè)人銷售二手車是免增值稅的，因此二手車經(jīng)銷企業(yè)收購(gòu)二手車是不能取得增值稅專用發(fā)票的，即購(gòu)進(jìn)貨物沒有進(jìn)項(xiàng)稅額。
而一般計(jì)稅方式，企業(yè)需要繳納的增值稅就等于銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，難道你希望二手車經(jīng)銷企業(yè)直接繳納13%的增值稅嗎？
如果是這樣的話，二手車經(jīng)銷企業(yè)還能存活嗎？
而二手車經(jīng)銷企業(yè)也不會(huì)傻到放棄簡(jiǎn)易計(jì)稅而去選擇一般計(jì)稅的。
問題2：無償劃轉(zhuǎn)需要繳納印花稅嗎？除了資金賬簿外還需要繳納產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)嗎？
市國(guó)資委將非上市a公司100%股權(quán)無償劃轉(zhuǎn)給非上市b公司，b公司資本公積增加，資金賬簿需要繳納印花稅，那就該轉(zhuǎn)讓行為需要繳納產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)嗎？
解答：
根據(jù)提問描述，由市國(guó)資委支持的國(guó)企之間的股權(quán)無償劃轉(zhuǎn)，屬于企業(yè)改制行為，應(yīng)適用《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制過程中有關(guān)印花稅政策的通知》（財(cái)稅[2003]183號(hào)）規(guī)定。
經(jīng)縣級(jí)以上人民政府及企業(yè)主管部門批準(zhǔn)改制的企業(yè)，在改制過程中涉及的印花稅政策通知如下：
一、關(guān)于資金賬簿的印花稅
(一)實(shí)行公司制改造的企業(yè)在改制過程中成立的新企業(yè)(重新辦理法人登記的)，其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業(yè)建立資本紐帶關(guān)系而增加的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。
公司制改造包括國(guó)有企業(yè)依《公司法》整體改造成國(guó)有獨(dú)資有限責(zé)任公司;企業(yè)通過增資擴(kuò)股或者轉(zhuǎn)讓部分產(chǎn)權(quán)，實(shí)現(xiàn)他人對(duì)企業(yè)的參股，將企業(yè)改造成有限責(zé)任公司或股份有限公司;企業(yè)以其部分財(cái)產(chǎn)和相應(yīng)債務(wù)與他人組建新公司;企業(yè)將債務(wù)留在原企業(yè)，而以其優(yōu)質(zhì)財(cái)產(chǎn)與他人組建的新公司。
(二)以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。
合并包括吸收合并和新設(shè)合并。分立包括存續(xù)分立和新設(shè)分立。
(三)企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花。
(四)企業(yè)改制中經(jīng)評(píng)估增加的資金按規(guī)定貼花。
(五)企業(yè)其他會(huì)計(jì)科目記載的資金轉(zhuǎn)為實(shí)收資本或資本公積的資金按規(guī)定貼花。
二、關(guān)于各類應(yīng)稅合同的印花稅
企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類應(yīng)稅合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的，對(duì)僅改變執(zhí)行主體、其余條款未作變動(dòng)且改制前已貼花的，不再貼花。
三、關(guān)于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的印花稅
企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花。
問題3：本月拿到購(gòu)買天然氣可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票怎么做憑證寫分錄？
解答：
天然氣是一種燃料，根據(jù)使用部門的不同，計(jì)入不同的會(huì)計(jì)科目：
借：制造費(fèi)用/生產(chǎn)成本（生產(chǎn)部門使用的）
應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)（職工食堂使用的）
在建工程（如有）
管理費(fèi)用（如有）
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（專票上全部的稅額）
貸：銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（用于集體福利等不得抵扣項(xiàng)目的）
問題4：企業(yè)因侵害專利權(quán)支付給被侵權(quán)方的賠償金，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？
解答：
《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
企業(yè)因侵害專利權(quán)支付給被侵權(quán)方的賠償金，屬于'企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的'的支出，且不屬于稅法規(guī)定不得稅前扣除的項(xiàng)目，因此可以稅前扣除。
在實(shí)務(wù)中，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中支付給其他企業(yè)、單位或個(gè)人的違約金、賠償金、罰款等，由于不屬于《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定的“罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失”，是可以按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除?！镀髽I(yè)所得稅法》第十條規(guī)定的“罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失'，僅限于行政處罰與刑事處罰，是由行政單位或法院做出的。因此，企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)處理時(shí)，需要特別處理二者之間的差異。
問題5：關(guān)于新租賃準(zhǔn)則中租賃土地的折舊問題?
做題時(shí)遇見這樣一道題，a公司租賃土地建設(shè)農(nóng)場(chǎng)，年租金60w，租10年，無殘值，那么入賬價(jià)值應(yīng)該為多少？按照新租賃準(zhǔn)則算，每年折舊應(yīng)該是多少？題目答案是折舊為每年60w，而土地投資資產(chǎn)金額卻是600w折現(xiàn)之后的金額。那么我計(jì)算折舊時(shí)不應(yīng)該以600w折現(xiàn)之后來算嗎？為什么答案折舊還是60w呢，是不是答案有問題？（以直線法折舊，租入土地凈殘值為零，加權(quán)平均資本成本為8.16%）
解答：
a公司租賃土地建設(shè)農(nóng)場(chǎng)，年租金60w，租10年——這個(gè)已知條件，沒有說明白租金是以什么形式支付？租金支付的形式至少有：
1、租賃期開始時(shí)一次性支付；
2、分期支付：
（1）每年年初等額支付；
（2）每年年末等額支付；
（3）分季度等額支付；
（4）不等額、不定期支付......
由于支付的形式不同，租金折現(xiàn)后的現(xiàn)值就不一樣。
如果是租賃期開始日一次性支付的，當(dāng)然現(xiàn)值就是600萬元，然后折舊按照直線法也就是每年60萬元。除此之外，租金的現(xiàn)值肯定是會(huì)小于600萬的。但是，如果還有其他“初始費(fèi)用”的話，機(jī)緣巧合的話，也可能加上后正好就相等了，但是概率太低了。
因此，試題是有問題的，答案也是存在一定問題的。
問題6：預(yù)付20年租金的租賃，會(huì)計(jì)如何處理？
同屬于一個(gè)集團(tuán)下的a、b公司，a公司擁有一片土地，b公司預(yù)付30萬元給a公司在a公司的這塊土地上建造員工宿舍，員工宿舍所有權(quán)屬于a公司，b公司付的30元在未來20年以租金方式攤銷，b公司將擁有該宿舍20年的使用權(quán)。請(qǐng)問如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。這是否屬于經(jīng)營(yíng)性租賃？
解答：
根據(jù)提問描述，b公司除了支付30萬租金外，另外還提供了房屋建筑服務(wù)（員工），而且建筑服務(wù)應(yīng)收的款項(xiàng)抵充租金。
（一）b公司的會(huì)計(jì)處理：
1.提供建筑服務(wù)發(fā)生的成本：
借：合同履約成本
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（如有）
貸：銀行存款等
2.建筑服務(wù)完工按公允價(jià)值確認(rèn)收入：
借：應(yīng)收賬款-a公司
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
同時(shí)，確認(rèn)成本：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：合同履約成本
3.建筑服務(wù)按照公允價(jià)值和支付的租金（30萬）確認(rèn)“使用權(quán)資產(chǎn)”：
借：使用權(quán)資產(chǎn)
貸：應(yīng)收賬款-a公司
銀行存款 30.00萬元
4.在租賃期限內(nèi)折舊：
借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)
貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊
5.租賃期結(jié)束：
借：使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊
貸：使用權(quán)資產(chǎn)
（二）a公司的會(huì)計(jì)處理：
1.房屋修建：
借：固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付賬款-b公司
說明：b公司提供了建筑服務(wù)，可以給a公司開具建筑服務(wù)的增值稅專用發(fā)票，a公司可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因?yàn)殡m然是員工宿舍，但是a公司是用于出租。
2.租賃期限開始：
借：銀行存款 30.00萬元
應(yīng)付賬款-b公司
貸：合同負(fù)債
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
3.租賃期間分期確認(rèn)租賃收入：
借：合同負(fù)債
貸：其他業(yè)務(wù)收入（租賃收入）
說明：房屋出租，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。無論是一次性收取租金30萬元，還是提供建筑服務(wù)沖抵租金，都是屬于預(yù)收租金的形式，因此后續(xù)會(huì)計(jì)核算分期確認(rèn)收入時(shí)不再確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。
4.租賃期間折舊：
借：其他業(yè)務(wù)成本
貸：累計(jì)折舊
5.租賃期內(nèi)按照租金計(jì)算房產(chǎn)稅。
（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提醒：
1.問題描述的租賃合同中隱藏著建筑服務(wù)合同，雙方遺漏會(huì)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；
2.對(duì)于建筑服務(wù)，雙方需要按照建筑合同繳納印花稅；
3.b公司建設(shè)的房屋所有權(quán)歸a公司，b公司應(yīng)按照建筑服務(wù)確認(rèn)繳納增值稅、企業(yè)所得稅；
4.a公司在按照租金計(jì)算房產(chǎn)稅時(shí)，需要將b公司提供的建筑服務(wù)按公允價(jià)值包括在內(nèi)；
5.雖然是員工宿舍，但是a公司是用于出租，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。
問題7：新租賃準(zhǔn)則承租人退租，承租人應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理呢？
新租賃準(zhǔn)則下，a企業(yè)作為承租人租入房屋，因特殊原因提前退租，此時(shí)a企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理呢？
解答：
無論是提前退租，還是正常租賃到期，都是屬于租賃結(jié)束了，對(duì)于因?yàn)樽赓U合同而確認(rèn)的會(huì)計(jì)科目都需要全部沖銷為0，包括“使用權(quán)資產(chǎn)”“使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊”“租賃負(fù)債”等科目，如果有差額則計(jì)入“資產(chǎn)處置損益”。
借：租賃負(fù)債-租賃付款額等
使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊
使用權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（如有）
資產(chǎn)處置損益
貸：使用權(quán)資產(chǎn)
租賃負(fù)債-未確認(rèn)融資費(fèi)用等
問題8：資租賃承租方會(huì)計(jì)分錄怎么做？
甲公司（融資租賃公司）2023年9月份從廠家購(gòu)買一件機(jī)械設(shè)備，總價(jià)580萬，乙公司（承租方）支付首付款116萬，余款464萬，通過融資租賃公司貸款5年，利息共計(jì)833380元。2023年1月份開始每月等額本息還款91223元，出租方（融資公司）于2023年2月份開具首付款116萬增值稅專用發(fā)票給承租方，并且每3個(gè)月（即每季度）開具一次融資租賃*租金的專用發(fā)票給承租方。承租方會(huì)計(jì)分錄怎么做？
解答：
假定租賃開始日為2023年1月1日，假定設(shè)備增值稅稅率為13%，假定首付款為租賃開始日支付，假定不考慮提問中沒有提及的初始費(fèi)用、擔(dān)保等。
租賃期限=（4,640,000+833,380）/91,223=60（個(gè)月）。
1.租賃開始日的會(huì)計(jì)處理：
借：使用權(quán)資產(chǎn) 5,132,743.36（5,800,000/113%）
應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 763,313.22（(5,800,000+833,380)×13%/113%）
租賃負(fù)債-未確認(rèn)融資費(fèi)用 737,504.42（833,380/113%）
貸：租賃負(fù)債-租賃付款額 5,473,380.00（4,640,000+833,380）
銀行存款 1,160,000.00
2.承租方收到首付款發(fā)票：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 133,451.33 (1,160,000.00×13%/113%)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 133,451.33 (1,160,000.00×13%/113%)
3.租賃期限內(nèi)分期分?jǐn)偂拔创_認(rèn)融資費(fèi)用”
需要先按照實(shí)際利率法計(jì)算每期應(yīng)分?jǐn)偟睦①M(fèi)用。在實(shí)務(wù)中，對(duì)于實(shí)際利率以及每期分?jǐn)偟馁M(fèi)用計(jì)算都是通過excel表格，使用函數(shù)進(jìn)行計(jì)算，如下圖：
說明：（1）由于增值稅是可以抵扣的，因此上表的計(jì)算均以不含稅金額進(jìn)行。（2）上述表格計(jì)算，是以租金支付時(shí)間為月末。
根據(jù)上述表格計(jì)算每期利息做會(huì)計(jì)分錄，比如2023年1月（第一期）的會(huì)計(jì)分錄：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 22,927.46
貸：租賃負(fù)債-未確認(rèn)融資費(fèi)用 22,927.46
以后各期的會(huì)計(jì)分錄只是根據(jù)計(jì)算表更換數(shù)據(jù)即可，不再贅述。
4.每月支付租金：
借：租賃負(fù)債-租賃付款額 91,223.00
貸：銀行存款 91,223.00
5.承租方每3個(gè)月（即每季度）收到一次融資租賃*租金的專用發(fā)票：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 31,484.04(91,223.00×13%×3/113%)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 31,484.04(91,223.00×13%×3/113%)
6.租賃期間折舊
折舊額=使用權(quán)資產(chǎn)/預(yù)計(jì)使用年限
借：管理費(fèi)用等
貸：累計(jì)折舊
7.租賃期間如果設(shè)備減值：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：使用權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
8.租賃期限到期，所有權(quán)歸承租方：
借：固定資產(chǎn)
使用權(quán)資產(chǎn)折舊
使用權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（如有）
貸：使用權(quán)資產(chǎn)
累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
問題9：新租賃準(zhǔn)則下，租賃面積和租賃付款額減少如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？
解答：
租賃變更，是指原合同條款之外的租賃范圍、租賃對(duì)價(jià)、租賃期限的變更，包括增加或終止一項(xiàng)或多項(xiàng)租賃資產(chǎn)的使用權(quán)，延長(zhǎng)或縮短合同規(guī)定的租賃期等。
租賃變更生效日，是指雙方就租賃變更達(dá)成一致的日期。
因此，問題描述的業(yè)務(wù)屬于租賃變更。
租賃變更未作為一項(xiàng)單獨(dú)租賃進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，在租賃變更生效日，承租人應(yīng)當(dāng)按照新租賃準(zhǔn)則有關(guān)分拆的規(guī)定對(duì)變更后的合同對(duì)價(jià)進(jìn)行分?jǐn)?；同時(shí)按規(guī)定確定變更后的租賃期；并采用變更后的折現(xiàn)率對(duì)變更后的租賃付款額進(jìn)行折現(xiàn)，以重新計(jì)量租賃負(fù)債。
在計(jì)算變更后租賃付款額的現(xiàn)值時(shí)，承租人應(yīng)當(dāng)采用剩余租賃期間的租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率；無法確定剩余租賃期間的租賃內(nèi)含利率的，應(yīng)當(dāng)采用租賃變更生效日的承租人增量借款利率作為折現(xiàn)率。
就上述租賃負(fù)債調(diào)整的影響，承租人應(yīng)區(qū)分以下情形進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：
1.租賃變更導(dǎo)致租賃范圍縮小或租賃期限縮短的，承租人應(yīng)當(dāng)調(diào)減使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價(jià)值，以反映租賃的部分終止或完全終止。承租人應(yīng)將部分終止或完全終止租賃的相關(guān)利得或損失計(jì)入當(dāng)期損益。
2.其他租賃變更，承租人應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)整使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。
【案例】承租人甲公司與出租人乙公司就5000平方米的辦公場(chǎng)所簽訂了10年期的租賃合同。年租賃付款額為100000.00元，在每年年末支付。甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率。在租賃期開始日，甲公司的增量借款利率為6%，相應(yīng)的租賃負(fù)債和使用權(quán)資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額均為736000.00元，即736000.00=100000.00×(p/a,6%,10)。在第六年年初，甲公司和乙公司同意對(duì)原租賃合同進(jìn)行變更，即自第6年年初起，將原租賃場(chǎng)所縮減至2500平方米。每年的租賃付款額（第6年至10年）調(diào)整為60000.00元。承租人在第6年年初的增量借款利率為5%。
分析：
在租賃變更生效日（即第6年年初），甲公司基于以下情況對(duì)租賃負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)量：
（1）剩余的租賃期為5年；
（2）年付款額為60000.00元；
（3）采用修訂后的折現(xiàn)率5%進(jìn)行折現(xiàn)。
據(jù)此，計(jì)算得出租賃變更后的租賃負(fù)債為259770.00元，即259770.00=60000.00×(p/a,5%,5)。
甲公司應(yīng)基于原使用權(quán)資產(chǎn)部分終止的比例50%，來確定使用權(quán)資產(chǎn)賬面價(jià)值的調(diào)整金額。
在租賃變更之前：
減少的原使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)算：736000.00×5/10×50%=184000.00元；
減少的原租賃負(fù)債的賬面價(jià)值計(jì)算：100000.00×(p/a,6%,5)×50%=210620.00元。
其中，租賃負(fù)債的減少額包括：
租賃付款額減少=100000.00×5×50%=250000.00元；
未確認(rèn)融資費(fèi)用減少=250000.00-210620.00=39380.00元。
租賃負(fù)債與使用權(quán)資產(chǎn)減少之間的差額，計(jì)入“資產(chǎn)處置損益”。
因此，會(huì)計(jì)分錄：
借：租賃負(fù)債-租賃付款額 250000.00元
貸：租賃負(fù)債-未確認(rèn)融資費(fèi)用 39380.00元
使用權(quán)資產(chǎn) 184000.00元
資產(chǎn)處置損益 26620.00元
說明：“資產(chǎn)處置損益”是租賃負(fù)債與使用權(quán)資產(chǎn)的差額。
此外，甲公司將剩余租賃負(fù)債（210620元）與變更后重新計(jì)量的租賃負(fù)債（259770元）之間的差額49150元，相應(yīng)調(diào)整使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。其中，租賃負(fù)債的增加額（49150元）包括兩部分：租賃付款額的增加額為50000.00元（(60000-100000×50%)×5），以及未確認(rèn)融資費(fèi)用850元（50000-49150）。
調(diào)整分錄：
借：使用權(quán)資產(chǎn) 49150.00元
租賃負(fù)債-未確認(rèn)融資費(fèi)用 850.00元
貸：租賃負(fù)債-租賃付款額 50000.00元
【第10篇】小規(guī)模納稅人附加稅率
案例：甲公司是小規(guī)模納稅人一季度銷售額25萬元，其中開具增值稅普票20萬元，開具增值稅專用發(fā)票5萬元，如何繳納增值稅，如何繳納附加稅？（城建稅5%、教育費(fèi)附加3%、地方教育費(fèi)附加2%）
一、 文件依據(jù)
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅[2019]13號(hào)）對(duì)月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
二、 計(jì)算過程
按季度申報(bào)的納稅人，銷售額30萬以內(nèi)的可以免征增值稅，需要注意的是增值稅專票因?yàn)槭芷狈娇梢缘挚郏允情_多少，繳納多少稅款。
增值稅：20萬元普通免征增值稅，5萬元專票需要繳納3%的增值稅
增值稅=50000*3%=1500元
城建稅：因?yàn)榧坠臼切∫?guī)模納稅人，享受50%減免。
城建稅=1500*5%*50%=37.5元
教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加：
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅[2016]12號(hào)）將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。因此教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加免征。
【免費(fèi)領(lǐng)會(huì)計(jì)資料包】
老會(huì)計(jì)分享一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料、
含200套工作模板(excel會(huì)計(jì)全套模板，財(cái)務(wù)管理模板，成本核算模板、財(cái)務(wù)分析表... ...)
20g教學(xué)視頻（初級(jí)、中級(jí)、cpa、實(shí)操、稅務(wù)... ...）等！還可以免費(fèi)試學(xué)會(huì)計(jì)課程15天！
【第11篇】2023小規(guī)模納稅人增值稅稅率
小規(guī)模納稅人只能開具3%的增值稅普通發(fā)票或者專用發(fā)票。
這個(gè)理解是錯(cuò)誤的！
其實(shí)，小規(guī)模納稅人不一定都是適用3%征收率。
應(yīng)該根據(jù)不同的業(yè)務(wù)類型來適用不同的征收率：
1、小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
2、小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅。
3、小規(guī)模納稅人銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)的征收率為5%。
4、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)等，可以選擇差額征收，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
政策1
根據(jù)《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）規(guī)定，自2023年7月1日起，納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執(zhí)行：
1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
2.小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。
政策2
國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)公告《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》第四條：小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：
(一)單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶出租住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。
不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
(二)其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
政策3
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào))第四條規(guī)定：“ 小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，除個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買的住房外，按照以下規(guī)定繳納增值稅：
(一)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
(二)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其自建的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
除其他個(gè)人之外的小規(guī)模納稅人，應(yīng)按照本條規(guī)定的計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;其他個(gè)人按照本條規(guī)定的計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。”
政策4
國(guó)家稅務(wù)總局2023年財(cái)稅第47號(hào)公告規(guī)定：
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
誤區(qū)2
能否開具17%、16%的發(fā)票
好多會(huì)計(jì)存在一個(gè)誤區(qū)：
納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后不能開具一般納稅人適用稅率的專用發(fā)票。
這個(gè)理解是錯(cuò)誤的！
18號(hào)公告明確規(guī)定，
“對(duì)于在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，未開具增值稅發(fā)票需要補(bǔ)開的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率或者征收率補(bǔ)開增值稅發(fā)票?！?/p>
這是國(guó)家為防止由于納稅人身份轉(zhuǎn)換，造成下游無法取得足額的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，給納稅人造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失而規(guī)定的。為落實(shí)上述政策目的，18號(hào)公告規(guī)定：“轉(zhuǎn)登記納稅人可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具增值稅發(fā)票，不需要繳銷稅控設(shè)備和增值稅發(fā)票。”
因此，轉(zhuǎn)登記納稅人雖然屬于小規(guī)模納稅人身份，但是在符合條件的前提下，仍然可以開具原本只有一般納稅人才可開具的17%、16%等稅率的增值稅專用發(fā)票。
政策
國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)《關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》：
七、轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，未開具增值稅發(fā)票需要補(bǔ)開的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率或者征收率補(bǔ)開增值稅發(fā)票；發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形，需要開具紅字發(fā)票的，按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
轉(zhuǎn)登記納稅人發(fā)生上述行為，需要按照原適用稅率開具增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下開具。按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅的特定納稅人，可以通過離線方式開具增值稅發(fā)票。
八、自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)不超過12個(gè)月或者連續(xù)不超過4個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，轉(zhuǎn)登記納稅人應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。
轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
九、一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開。
增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認(rèn)顯示調(diào)整后稅率，一般納稅人發(fā)生上述行為可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票。
在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編頭條號(hào)，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！
【第12篇】物業(yè)一般納稅人稅率
營(yíng)改增之后物業(yè)公司的業(yè)務(wù)涉及的稅目比較多，讓許多物業(yè)公司的朋友們對(duì)各項(xiàng)收費(fèi)項(xiàng)目的開票問題比較頭疼，今天就物業(yè)公司開票的事兒整理如下:
1、收取的水費(fèi)
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第54號(hào)規(guī)定，提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。因此物業(yè)公司的一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以按照簡(jiǎn)易計(jì)稅3%的征收率來全額開具發(fā)票，納稅申報(bào)時(shí)進(jìn)行差額納稅。
2、收取的電費(fèi)。
根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，電力產(chǎn)品適用稅率17%；因此物業(yè)公司的一般納稅人收取的電費(fèi)，選擇按銷售貨物適用17%的稅率來開發(fā)票，小規(guī)模納稅人按3%征收率開具發(fā)票。
3、收取的暖氣費(fèi)。
對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱而取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅。向居民供熱而取得的采暖費(fèi)收入，包括供熱企業(yè)直接向居民收取的、通過其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費(fèi)。因此物業(yè)公司向居民收取的暖氣費(fèi)，應(yīng)當(dāng)開具免稅普通發(fā)票，向其他經(jīng)營(yíng)單位收取的暖氣費(fèi)2023年5月1日后按10%開具。
4、代收的污水處理費(fèi)
根據(jù)財(cái)稅[2001]97號(hào)的規(guī)定， 對(duì)各級(jí)政府及主管部門委托自來水廠（公司）隨水費(fèi)收取的污水處埋費(fèi)，免征增值稅。 因此物業(yè)公司代收的污水處理費(fèi)應(yīng)選擇按“銷售勞務(wù)-污水處理勞務(wù)”開具增值稅“免稅”普通發(fā)票。
5、收取的空調(diào)使用費(fèi)
有些寫字樓、辦公樓的物業(yè)公司會(huì)向租戶收取中央空調(diào)使用費(fèi)，那么物業(yè)公司的一般納稅人收取的空調(diào)使用費(fèi)，2023年5月1日后按10%的稅率開具發(fā)票。小規(guī)模維持3%的征收率不變。
【第13篇】小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)稅率
一、增值稅方面，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（公告2023年第16號(hào)）第四條規(guī)定，小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅： (1)單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶出租住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。(2)個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。(3)其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。(4)其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 稅收優(yōu)惠：小規(guī)模納稅人月收入未超過15萬的，免征增值稅。另外，從2023年10月1日起，住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%征收率減按1.5%繳納增值稅 二、房產(chǎn)稅方面，用于出租的房產(chǎn)是按照不含增值稅的租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》(財(cái)稅[2016]43號(hào))規(guī)定，房產(chǎn)出租的，計(jì)征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。企業(yè)符合免征增值稅優(yōu)惠的，確定計(jì)稅依據(jù)時(shí)，成交價(jià)格、租金收入、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅額。 企業(yè)出租房屋，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，稅率為12%，對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。另外，現(xiàn)行政策規(guī)定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。因此，小規(guī)模納稅人非住房出租，應(yīng)當(dāng)按照6%繳納房產(chǎn)稅；住房出租應(yīng)當(dāng)按照2%繳納房產(chǎn)稅。
【第14篇】個(gè)人企業(yè)納稅人稅率
《wg稅收優(yōu)惠政策》專注于稅務(wù)籌劃，通過產(chǎn)業(yè)扶持政策，幫助企業(yè)合法合理的節(jié)約稅收！
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在我國(guó)也占據(jù)了相當(dāng)大的市場(chǎng)，企業(yè)可大可小，根據(jù)企業(yè)具體的銷售額來看，有小規(guī)模納稅人的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，也有一般納稅人的企業(yè)，兩者的區(qū)別也比較明顯，但繳納的稅種是一樣的，都需要繳納增值稅、附加稅、個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅。
1、增值稅的區(qū)別：作為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，小規(guī)模的企業(yè)繳納的增值稅一般都是3%，而一般納稅人的企業(yè)則是按照行業(yè)來繳納，比如服務(wù)業(yè)繳納6%，貿(mào)易繳納13%等等。
今年出臺(tái)的對(duì)減免增值稅的政策也是針對(duì)小規(guī)模適用3%的企業(yè)，同樣的增值稅免征了，附加稅也就不用繳納了。
2、個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅：在這點(diǎn)上，因?yàn)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)大多是實(shí)行的簡(jiǎn)易征收模式，所以所得稅多是按照五級(jí)累進(jìn)制來進(jìn)行的，也就是按照5%-35%的稅率繳納個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)還有一點(diǎn)就是可以申請(qǐng)核定征收，無論是小規(guī)模納稅人的企業(yè)還是一般納稅人的企業(yè)，都可以申請(qǐng)核定，只是兩者核定的稅率有所區(qū)別，小規(guī)模核定后的稅率在0.6%-2%左右，而一般納稅人的企業(yè)則是根據(jù)行業(yè)的不同核定后的個(gè)稅稅率在1%-3.5%左右。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是屬于一個(gè)投資并經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，也就是該投資者將承擔(dān)無限的債務(wù)責(zé)任，如果想要成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，首先是企業(yè)的投資人和實(shí)際經(jīng)營(yíng)人要一致，而且要了解企業(yè)所要繳納的稅種，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是繳納個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅而不是企業(yè)所得稅，同時(shí)不需要繳納分紅稅。
版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《wg稅收優(yōu)惠政策》公眾號(hào)，更多稅收政策可以移步《wg稅收優(yōu)惠政策》詳細(xì)了解！
【第15篇】明星納稅率多少
娛樂圈大明星因?yàn)橥刀惵┒愑值瓜乱蝗耍?/p>
從某冰到某爽再到現(xiàn)在的某倫，明星們?cè)诙悇?wù)問題上帶給觀眾的信任感越來越低。因而不少藝人都成了網(wǎng)友頻繁問候“查稅交稅”的池魚。
這不，楊超越直播時(shí)就不斷被問到稅務(wù)問題，超越妹妹對(duì)此也是直接回應(yīng)，毫不含糊：“我覺得交稅是每個(gè)人必須要履行的義務(wù)，這沒有必要問??！”
而這也不是楊超越第一次對(duì)稅務(wù)問題進(jìn)行回應(yīng)，在此前的直播中，面對(duì)粉絲的關(guān)心，楊超越是這樣回答的：“我們是合法納稅好公民，從小我父母就教育要我做正確的事?！?/p>
出道不易，自從楊超越帶著錦鯉光環(huán)從選秀節(jié)目中脫穎而出，這幾年來她也是勤奮又努力，從來不敢放松，接近四年的時(shí)間已拍攝10部影視劇，參加10多檔綜藝！
而她自己本人也是極其清醒：“好的工作不好找，男朋友，隨時(shí)可以找?！?/p>
確實(shí)，飯姐也是極其贊同，好工作真的是太難了！
超越妹妹也是不負(fù)自己的期望，在2023年以特殊人才的身份落戶上海。
同時(shí)，所在公司聞瀾（上海）文化傳媒有限公司也是a級(jí)納稅人。
我們超越妹妹三觀很正，頭腦清醒，認(rèn)真工作事業(yè)心強(qiáng)，大家可以放心粉了！
都說娛樂圈是個(gè)大染缸，身在其中很難真正做到出淤泥而不染，但飯姐覺得不論是在哪一個(gè)行業(yè)此類事情都無可避免，只是娛樂圈剛好最受關(guān)注而已。
稅務(wù)問題不可含糊，接下來飯姐就給大家好好講講娛樂圈的那些好好納稅的明星。
當(dāng)然，到目前為止，以下明星都沒有翻車的哦！之后怎樣的話，飯姐就不敢保證了！
1、借錢納稅王寶強(qiáng)
王寶強(qiáng)，同樣是農(nóng)村走出來的明星，對(duì)于稅務(wù)問題同樣態(tài)度明確。
當(dāng)年，王寶強(qiáng)離婚時(shí)，因?yàn)橘Y產(chǎn)凍結(jié)，身上沒錢，只能找陳思誠(chéng)借錢，但沒想到他拿到錢的第一件事是交稅，然后用剩下的錢打官司。
而這一事情竟然是當(dāng)年馬蓉和王寶強(qiáng)離婚之時(shí)馬蓉親自公布的！從賬單中可以看到當(dāng)時(shí)王寶強(qiáng)的銀行流水有兩筆清晰的稅務(wù)支出。
都說危難之中見品質(zhì)，而王寶強(qiáng)在其最難的時(shí)候也不忘交稅，對(duì)此飯姐只能用“佩服”二字一表內(nèi)心感慨！
不過，除此之外，作為娛樂圈第一個(gè)到現(xiàn)場(chǎng)領(lǐng)金掃帚獎(jiǎng)的一線明星，王寶強(qiáng)的心胸也可見寬廣。
2、最高納稅點(diǎn)張藝興
張藝興，湖南稅務(wù)納稅服務(wù)宣傳大使，這可是官方認(rèn)證好好交稅的人！
除此之外，此前張藝興關(guān)于稅務(wù)問題的態(tài)度就很堅(jiān)決，之前曾問能不能給自己上一個(gè)法律允許的最高稅點(diǎn)。
這個(gè)想法著實(shí)是讓飯姐大為吃驚，有人偷稅，有人卻有如此之大格局，人與人之間的差距怎么就這么大呢？
而被問為什么交這么高的稅，張藝興的回答是：“因?yàn)槿绻也簧线@么高，我覺得中國(guó)的國(guó)防力量會(huì)下降”。
聽到這樣的話，也許很多網(wǎng)友會(huì)覺得說得太假大空了，但飯姐還是有被小小感動(dòng)了一下?；蛟S這就是“少年志則國(guó)志”，中華少年該當(dāng)如是。
而張藝興愛國(guó)正義的好青年形象，可謂是家學(xué)淵源，據(jù)悉，在張藝興進(jìn)入娛樂圈之前張藝興的爺爺給他提出了要好好納稅的要求。
張藝興也有好好踐行爺爺?shù)亩?，在韓國(guó)時(shí)，一直以自己中國(guó)人的身份驕傲，“根正苗紅”張藝興不外如是。
同時(shí)，除了納稅之外，張藝興的微博名是“努力努力再努力×”既是對(duì)自己生活的態(tài)度，也是一種鞭策，而張藝興也真正做到這一點(diǎn)，影視歌曲都有不俗的成績(jī)。
3、a級(jí)納稅人：胡歌、朱一龍、李飛
不過，提到努力飯姐還想到一個(gè)人，胡歌。
胡歌出道至今一直一心演藝事業(yè)，而他的娛樂圈之路也是幾經(jīng)沉浮，從《仙劍奇?zhèn)b傳》的爆紅，到車禍的低谷時(shí)期，再到《瑯琊榜》的涅槃重生。
或許人生如戲，戲如人生說的就是胡歌。
雖然胡歌的演藝之路比較坎坷，但是他在納稅方面可是毫不含糊，是娛樂圈少有的a級(jí)納稅人。
而同樣作為a級(jí)納稅人的還有朱一龍。
許多人知道朱一龍是因?yàn)椤舵?zhèn)魂》，但《鎮(zhèn)魂》之前朱一龍已經(jīng)在娛樂圈打拼多年，多年的演技積累才造就了一夜爆紅。
正如3月17日，中國(guó)電影報(bào)道中，朱一龍表示：“男演員就得腳踏實(shí)地，一步一步地從生活中吸取你的表演，在作品當(dāng)中去把它呈現(xiàn)出來。”
期待朱一龍的新電影《人生大事》，也希望朱一龍?jiān)谏钪幸材軌蚰_踏實(shí)地，做好納稅人的本分。
而娛樂圈近期爆出來的a級(jí)納稅人，引發(fā)粉絲熱烈討論的非北京時(shí)代峰峻公司莫屬。
時(shí)代峰峻的李飛李總，作為常年被粉絲“辱罵”的人，此事一出，有不少粉絲表示，“我謝謝你李飛，這段時(shí)間我絕對(duì)不罵你”！
這粉絲與公司老總之間的關(guān)系也是很微妙的！
面對(duì)此事飯姐也想說，李飛可千萬要好好納稅，要不然這塌房可是塌一群，粉絲的小心臟可是受不了的！
4、娛樂圈美女納稅人：李沁、倪妮、王祖賢
除了以上所提的男明星，娛樂圈的女星a級(jí)納稅人也是不少的！
首先值得一提的是曾經(jīng)和鄧某有同一經(jīng)紀(jì)人的李沁，但兩人目前境遇可是大不相同，一個(gè)是劣跡藝人，一個(gè)是a級(jí)納稅人。
李沁的演技在娛樂圈中也是不錯(cuò)的，不論是《楚喬傳》中前期善良后期黑化的“元淳公主”，還是《慶余年》中溫柔美麗的“雞腿姑娘”，李沁的角色也是深入人心。
而劇中這樣溫柔的姑娘，生活中也是一個(gè)善良的人。據(jù)悉，李沁在拍攝《紅樓夢(mèng)》時(shí)遇到了詐騙，被騙了全部片酬。
只可惜當(dāng)年沒有國(guó)家反詐騙app，要不然李沁就不會(huì)被騙了！
除此之外，多年不見的同學(xué)約出來吃飯，就能被騙買2萬多的保險(xiǎn)！
當(dāng)然，經(jīng)歷了這些事情的李沁相信也會(huì)好好長(zhǎng)記性，對(duì)此類事情也會(huì)更加警惕。
受鄧某事件影響的不只有李沁，還有倪妮，娛樂圈有名的氣質(zhì)美女。
因鄧某偷稅事件，鄧某相關(guān)所有影視劇需要下架，而傾注多人心血的《夜旅人》播出也遙遙無期，美女這波也是受損較重。
不過，與鄧某偷稅被罰相反，倪妮雖然之前《天盛長(zhǎng)歌》被傳拿一億的天價(jià)片酬，但倪妮的工作室也在a級(jí)納稅人的榜單之上，美女還是在好好交稅的！
談到氣質(zhì)美女，王祖賢可是驚艷了一代人的時(shí)光。
在90年代初王祖賢就給政府交稅1000萬，被媒體稱為“納稅勞模”。
同90年代初期，王祖賢跟隨爺爺回安徽舒城探親之時(shí)，看到家鄉(xiāng)不夠富裕，自己出錢為家鄉(xiāng)修路，而這條路最終也被命名為“祖賢路”。
雖然王祖賢現(xiàn)在已經(jīng)淡出娛樂圈，但還是要祝女神生活幸福呀！
結(jié)語
納稅是每一個(gè)公民應(yīng)該履行的義務(wù)，但是偷稅漏稅事件卻時(shí)有發(fā)生，這究竟是怎么了？
而明星作為公眾人物，更應(yīng)該履行好應(yīng)盡的義務(wù)，不求每一個(gè)人都能達(dá)到a級(jí)稅務(wù)人，但求能夠遵紀(jì)守法按時(shí)納稅。
最后，真心希望娛樂圈的各位明星，該納稅的納稅，不要心存僥幸之心，否則事發(fā)之日就是各位事業(yè)的終點(diǎn)！
#明星#、#納稅#
作者：明月
責(zé)編：seven dreams
本文由蓋飯人物thepeople原創(chuàng)，歡迎關(guān)注，帶你一起長(zhǎng)知識(shí)！
【第16篇】一般納稅人電腦的稅率
導(dǎo)讀：近年來隨著我國(guó)營(yíng)改增政策的實(shí)施 ，給小規(guī)模的納稅人帶來了許多優(yōu)惠政策，不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅都需要合理交稅，那么，小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅稅率是多少呢，今天整理了一下相關(guān)內(nèi)容為您答疑解惑，希望對(duì)您有所幫助。
小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅稅率
答：1、小規(guī)模納稅人統(tǒng)一按3%的征收率計(jì)征；對(duì)一些特定的一般納稅人，則適用6%、5%、4%、3%四檔征收率。
2、具體來說，征收率為6%的項(xiàng)目包括自來水、小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力、部分建材產(chǎn)品和生物制品；征收率為5%的項(xiàng)目為中外合作開采的原油、天然氣；征收率為4%的項(xiàng)目包括寄售、典當(dāng)和拍賣商品、銷售舊貨；征收率為3%的項(xiàng)目為公共交通運(yùn)輸?shù)葼I(yíng)改增個(gè)別應(yīng)稅服務(wù)。
3、《增值稅條例》第十二條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的小規(guī)模納稅人，一般是按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。例如：銷售貨物小規(guī)模納稅人銷售電腦，適用3%征收率。
4、對(duì)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)）以及銷售自己未使用過的舊貨，按照3%減按2%計(jì)算繳納增值稅。
5.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，小規(guī)模納稅人的增值稅征收率同樣為3%，但財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。例如:酒店住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿，適用3%征收率。
小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠政策
1、提高個(gè)體工商戶的增值稅和營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)。 2023年開始，我國(guó)已有不少地區(qū)提高了個(gè)體工商戶的增值稅和營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)。北京、上海、江蘇及浙江的營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)為國(guó)家最高標(biāo)準(zhǔn)5000元/月。廣東省2008年1月1日起將全省營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)統(tǒng)一調(diào)高至5000元，4萬多個(gè)體戶和個(gè)人受惠，年稅收減免共7000多萬元。河南省營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)于今年4 月調(diào)至3000元，全省14萬個(gè)體工商戶不再繳納營(yíng)業(yè)稅，每年將因此享受稅收優(yōu)惠約2.2億元，平均每戶每年受益將近1600元。
2、地方稅收優(yōu)惠政策 各個(gè)省市因吸引招商，也有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。以注冊(cè)上海公司為例，其對(duì)小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策主要是返稅，即企業(yè)交納增值稅后，再把一部分增值稅返還給企業(yè)。上海各區(qū)及開發(fā)區(qū)返稅優(yōu)惠政策有差異，一般返還給企業(yè)增值稅為實(shí)際交稅額的4-8%。
3、總體稅收優(yōu)惠 依據(jù)2023年開始執(zhí)行的增值稅等各方面的稅收優(yōu)惠政策，200年將減少當(dāng)年增值稅收入約1200億元、城市維護(hù)建設(shè)稅收入約60億元、教育費(fèi)附加收入約36億元，增加企業(yè)所得稅約63億元。這些稅收增減相抵后，將減輕企業(yè)稅負(fù)共約1233億元。 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的增值稅率 增值稅均實(shí)行比例稅率：絕大多數(shù)一般納稅人適用基本稅率、低稅率或零稅率;小規(guī)模納稅人和采用簡(jiǎn)易辦法征稅的一般納稅人，適用征收率。
