所得稅費(fèi)用企業(yè)所得稅（16篇）

【第1篇】所得稅費(fèi)用企業(yè)所得稅

今天主要介紹一下企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅顧名思義就是企業(yè)每年賺的凈利潤(rùn)所產(chǎn)生的稅，每個(gè)企業(yè)必須交，上回講了企業(yè)的第一大稅是企業(yè)增值稅，第二大稅是企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅也是企業(yè)稅收支出中占比比較大的一部分，企業(yè)所得稅一般按25%的稅率進(jìn)行起征，

比較是相當(dāng)高的，但是企業(yè)所得稅產(chǎn)生的方式主要是和企業(yè)凈利潤(rùn)掛扣，所以這塊的稅企業(yè)自己是有很大的調(diào)節(jié)的空間的，常見的就是每年把利潤(rùn)做低一些就行了，多增加一些成本發(fā)票，成本發(fā)票的來源有很多，以后有機(jī)會(huì)會(huì)陸續(xù)介紹，企業(yè)開票分兩種，一種是增值稅普通發(fā)票，另外一個(gè)是增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票簡(jiǎn)稱專票用來直接抵扣進(jìn)項(xiàng)的，從而達(dá)到少交增值稅的，普通發(fā)票是不能用來抵扣進(jìn)項(xiàng)的，只能用來充當(dāng)成本發(fā)票，減少企業(yè)凈利潤(rùn)，目前我們聽說的最多的偷稅漏稅，虛開發(fā)票，買賣發(fā)票，主要就是指增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票這兩塊，因?yàn)楹芏嗥髽I(yè)沒有那么多進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和成本發(fā)票實(shí)際產(chǎn)生，所以有些老板就挺而走險(xiǎn)去虛開，買賣從而達(dá)到減稅目的，這里我告訴大家以后千萬不要操作了，風(fēng)險(xiǎn)太大。這是屬于嚴(yán)重的違法犯罪行為。

【第2篇】企業(yè)所得稅費(fèi)用抵扣嗎

原創(chuàng)：佰航財(cái)稅

現(xiàn)在距離5月31日所得稅2023年度綜合所得匯算清繳結(jié)束只有一個(gè)月時(shí)間了，所謂年年歲歲稅相似，歲歲年年稅不同，今年所得稅政策也發(fā)生了不小的變化。今天佰航財(cái)稅小編特別整理了2023年企業(yè)所得稅匯算清繳的新政策，和大家分享，為需要的朋友提供專業(yè)稅務(wù)服務(wù)。

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敲黑板常識(shí)

一、什么是企業(yè)所得稅年度匯算清繳？

企業(yè)所得稅匯算清繳是企業(yè)自行計(jì)算全年的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅額，確定全年應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)的企業(yè)所得稅稅款。企業(yè)需填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，提供相關(guān)資料，結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款。2023年度匯算清繳到2023年5月31日截止。

二、匯算清繳的范圍和方式有哪些？

納稅人無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)當(dāng)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。

佰航財(cái)稅小編推薦大家通過網(wǎng)上申報(bào)渠道辦理匯算清繳申報(bào)。目前廣東省通過v-tax（遠(yuǎn)程可視化自助辦理系統(tǒng)）實(shí)現(xiàn)“全業(yè)務(wù)辦稅”“完全非接觸式遠(yuǎn)程辦稅”。納稅人實(shí)名認(rèn)證后，使用電子稅務(wù)局的賬號(hào)登錄系統(tǒng)。

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登陸成功，即可進(jìn)入v-tax遠(yuǎn)程可視化自助辦稅系統(tǒng)主界面。

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系統(tǒng)事項(xiàng)辦理大致以下6個(gè)步驟：

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今年電子稅務(wù)局的網(wǎng)上申報(bào)功能完成了相關(guān)優(yōu)化，填報(bào)時(shí)可在各表單間隨時(shí)切換，無需逐個(gè)單表保存，也可以分多次填寫，更加直接和方便。

三、為什么所得稅匯算清繳表格每年都在變？

我們每年都有新政策出臺(tái)，特別是稅收優(yōu)惠類政策，如果填報(bào)表格不變，那么涉及新政策的內(nèi)容找不到填寫的地方。但縱觀2023年所得稅匯算表格的變化點(diǎn)，佰航財(cái)稅小編發(fā)現(xiàn)，這些變化大多是圍繞著特殊地區(qū)、特殊行業(yè)的政策調(diào)整帶來的變化，和大多數(shù)企業(yè)關(guān)系不大，所以財(cái)稅人員不用過于擔(dān)心了。

新政策匯算清繳指引請(qǐng)收好

一、稅前扣除優(yōu)惠類

1.公司購(gòu)買生產(chǎn)口罩設(shè)備是否可以做納稅調(diào)整？

答：可以！根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào)）規(guī)定，對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

2.疫情期間向有關(guān)醫(yī)院捐贈(zèng)了口罩是否可以扣除？

答：可以！企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

3.公司向紅十字會(huì)捐贈(zèng)物資是否可以扣除？

答：可以！企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

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二、虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限優(yōu)惠類

公司受疫情影響嚴(yán)重影響發(fā)生虧損怎么辦？

答：可延長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限。受疫情影響較大的困難行業(yè)（交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游、電影行業(yè)）企業(yè)2023年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。

三、稅收減免類

1.注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港的企業(yè)繳納所得稅嗎？

答：分情況。自2023年1月1日至2024年12月31日，對(duì)注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。對(duì)在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。

2.集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)可以減免稅嗎？

答：可以！國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

四、減計(jì)收入類

對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入如何計(jì)稅？

答：按90%計(jì)入收入總額。自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，對(duì)保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，以及對(duì)經(jīng)省級(jí)金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。

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以上希望朋友們對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳的新政策可抵扣費(fèi)用有大概印象。之前在個(gè)稅一章中，小編也有提過，大家在填寫匯算清繳申報(bào)表時(shí)要對(duì)自己所填報(bào)的信息負(fù)責(zé)。同樣在企業(yè)所得稅申報(bào)過程中，大家也要準(zhǔn)備好應(yīng)報(bào)送的資料，確保真實(shí)、準(zhǔn)確、完整哦。

來源：佰航財(cái)稅

【第3篇】高新技術(shù)企業(yè)所得稅費(fèi)用

聯(lián)想集團(tuán)研發(fā)費(fèi)用一直在3%左右徘徊是為了高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠？

聯(lián)想集團(tuán)

2023年9月底，聯(lián)想集團(tuán)向上交所遞交ipo申請(qǐng)，擬在科創(chuàng)板掛牌上市。最終，公司ipo終止。終止原因是市場(chǎng)和群眾的兩方面質(zhì)疑，一是高管薪酬，楊元慶的年薪高達(dá)1.68億元；另一個(gè)就是研發(fā)投入偏低，2018/19財(cái)年、2019/20財(cái)年、2020/21財(cái)年，聯(lián)想集團(tuán)的研發(fā)投入分別為102億元、115億元、120億元，占營(yíng)業(yè)收入的比重2.98%、3.27%、2.92%。2023年其研發(fā)費(fèi)用仍然偏低為3.34%。

我們可以看到聯(lián)想集團(tuán)研發(fā)費(fèi)用一直在3%左右徘徊，這是為什么呢？看樣子是經(jīng)過設(shè)計(jì)的。

后來我想到國(guó)家為了扶持高新技術(shù)企業(yè)的一項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠，高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅按照15%征收（一般企業(yè)為25%，小微企業(yè)是20%），而營(yíng)業(yè)額大于2億元的高新技術(shù)企業(yè)其研發(fā)費(fèi)用占比要大于3%。由于高新技術(shù)企業(yè)評(píng)定周期是3年，應(yīng)該是兩年研發(fā)費(fèi)用不到3%，另一年高一些把占比沖上去。聯(lián)想集團(tuán)肯定是高新技術(shù)企業(yè)，為了少交10%的企業(yè)所得稅，將研發(fā)費(fèi)用控制在3%左右，絕對(duì)是經(jīng)過精算的。

【第4篇】所得稅費(fèi)用在季報(bào)填

【導(dǎo)讀】：所得稅季報(bào)本月數(shù)怎么填列,國(guó)家的財(cái)稅體制改革,減稅降費(fèi)是主旋律,與每個(gè)企業(yè)每個(gè)人的利益息息相關(guān).按月或按季預(yù)交企業(yè)所得稅的企業(yè),按月或按季計(jì)提的所得稅費(fèi)用,所得稅季報(bào)本月數(shù)怎么填列?下文給出了解答,歡迎大家閱讀.

所得稅季報(bào)本月數(shù)怎么填列

增值稅申報(bào)的話,

有本月數(shù)和累計(jì)數(shù)的,是老的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的報(bào)表,所以填3月份數(shù)據(jù)就可以了.

如果報(bào)表是本期數(shù)和上期數(shù)的,那就是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的報(bào)表,需要填1到3月的累計(jì)數(shù),另一邊填去年1到3月額累計(jì)數(shù).

如果是所得稅季報(bào)的話,

是填當(dāng)季度的數(shù)字(如果是第一季的話就是1到3月的累計(jì)數(shù),如果是第二季的話就是4到6月的累計(jì)數(shù))

企業(yè)清算所得稅申報(bào)表怎么填寫?

依照清算開始日的資產(chǎn)負(fù)債表.主要為:

一、資產(chǎn)處置損益明細(xì)表

1、'賬面價(jià)值(1)'列:填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定確定的清算開始日的各項(xiàng)資產(chǎn)賬面價(jià)值的金額.

2、'計(jì)稅基礎(chǔ)(2)'列:填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定確定的清算開始日的各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的金額,即取得資產(chǎn)時(shí)確定的計(jì)稅基礎(chǔ)減除在清算開始日以前納稅年度內(nèi)按照稅收規(guī)定已在稅前扣除折舊、攤銷、準(zhǔn)備金等的余額.

3、'可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格(3)'列:填報(bào)納稅人清算過程中各項(xiàng)資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格的金額.

4、'資產(chǎn)處置損益(4)'列:填報(bào)納稅人各項(xiàng)資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除其計(jì)稅基礎(chǔ)的余額.等于'可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格(3)'列-'計(jì)稅基礎(chǔ)(2)'列.

二、負(fù)債清償損益明細(xì)表

1、'賬面價(jià)值(1)'列:填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定確定的清算開始日的各項(xiàng)負(fù)債賬面價(jià)值的金額.

2、'計(jì)稅基礎(chǔ)(2)'列:填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定確定的清算開始日的各項(xiàng)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的金額,即負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅收規(guī)定予以扣除金額的余額.

3、'清償金額(3)'列:填報(bào)納稅人清算過程中各項(xiàng)負(fù)債的清償金額.

4、'負(fù)債清償損益(4)'列:填報(bào)納稅人各項(xiàng)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)減除其清償金額的余額.等于'計(jì)稅基礎(chǔ)(2)'列-'清償金額(3)'列

三、剩余財(cái)產(chǎn)計(jì)算和分配明細(xì)表

1、第1行'資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格':填報(bào)納稅人全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格金額.等于'資產(chǎn)處置損益明細(xì)表'第3列'可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格(3)'第32行'總計(jì)'金額.

2、2至8行依照實(shí)際情況填列.

3、第9行'其他債務(wù)',填報(bào)納稅人清算過程中償還的其他債務(wù).一般等于'負(fù)債清償損益明細(xì)表'第3列'清償金額(3)'第23行'總計(jì)'金額.

四、中華人民共和國(guó)企業(yè)清算所得稅申報(bào)表(主表)

1、第1行'資產(chǎn)處置損益'填報(bào)納稅人全部資產(chǎn)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格扣除其計(jì)稅基礎(chǔ)后確認(rèn)的資產(chǎn)處置所得或損失金額.等于'資產(chǎn)處置損益明細(xì)表'第4列'資產(chǎn)處置損益(4)'第32行'總計(jì)'.

2、第2行'負(fù)債清償損益':填報(bào)納稅人全部負(fù)債按計(jì)稅基礎(chǔ)減除其清償金額后確認(rèn)的負(fù)債清償所得或損失金額.等于'負(fù)債清償損益明細(xì)表'第4列'負(fù)債清償損益(4)'第23行'總計(jì)'.

3、第3、4、5、7、8、9行依照實(shí)際情況填列.

4、第10行,填寫前5個(gè)納稅年度累計(jì)可結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的虧損額.

企業(yè)所得稅季初資產(chǎn)總額怎么填?企業(yè)所得稅季初資產(chǎn)總額根據(jù)季度資產(chǎn)負(fù)債表的期初,企業(yè)所得稅季末資產(chǎn)總額按照期末資產(chǎn)總額數(shù)據(jù)填寫.根據(jù)稅法實(shí)施條例規(guī)定,企業(yè)所得稅按年計(jì)算,分月或分季預(yù)繳.按月(季)預(yù)繳(一般是分季度預(yù)繳),年終匯算清繳所得稅.算應(yīng)預(yù)繳所得稅額時(shí),借記所得稅,貸記應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅.

以上就是所得稅季報(bào)本月數(shù)怎么填列,所得稅季報(bào)本月數(shù)是填當(dāng)季度的數(shù)字,如果是第一季的話就是1到3月的累計(jì)數(shù).本文還介紹了企業(yè)清算所得稅申報(bào)表怎么填寫得問題.希望看完可以幫助大家..如果大家看完后還有什么需要了解的地方,在會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)上還有很多的資料介紹,大家都可以來資訊頁面學(xué)習(xí).

【第5篇】費(fèi)用抵扣所得稅資產(chǎn)

有時(shí)候，公司遇到了資金困難，難周轉(zhuǎn)的時(shí)候，很多老板就會(huì)想到借款，關(guān)于這個(gè)借款，很多老板們都會(huì)有這么一個(gè)疑問，我們公司在去年的時(shí)候發(fā)生了幾筆借款費(fèi)用，它能不能再企業(yè)所得稅匯算清繳中稅前扣除呢？

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生下列利息支出，是準(zhǔn)予扣除的：

1.非金融企業(yè)向金融企業(yè)（比如銀行、保險(xiǎn)公司等）借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；

2.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。

除了以上的情況，其實(shí)還有一些特殊情況：

1. 企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)急付的利息。它不屬于企業(yè)的合理支出，它應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2. 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合《財(cái)稅〔2008〕121號(hào)》第二條規(guī)定外，不超過規(guī)定比例（金融企業(yè)為5：1；其他企業(yè)為2：1）和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。

企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。

3. 企業(yè)向股東或者其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四十六條及《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕121號(hào)）規(guī)定的條件，計(jì)算企業(yè)所得稅扣除額；

4. 企業(yè)向除股東或者其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分, 根據(jù)稅法第八條和稅法實(shí)施條例第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除。

（1）企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；

（2）企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。

那么，公司借款，財(cái)務(wù)要怎么記賬呢？

根據(jù)借款費(fèi)用的不同，計(jì)入的方式主要分為2類：

1. 企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的構(gòu)建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資本成本；

2. 其他借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。

借款費(fèi)用主要包括以下三類情形，它們的核算情況分別是:

1.實(shí)際利息費(fèi)用----不能抵扣進(jìn)項(xiàng)

（1）銀行借款利息

（2）公司債券的實(shí)際利息=公司債券的票面利息+/-折、溢價(jià)攤銷=期初攤余成本×實(shí)際利率

2.匯兌差額（外幣借款）----不能抵扣進(jìn)項(xiàng)

比如：借入100萬美元，借入時(shí)匯率為1：7），如果期末匯率為1:8，則負(fù)債增加100萬元人民幣）100×8-100×7），是匯兌損失；如果期末匯率為1：6，則為匯兌收益。

3、輔助費(fèi)用----除以下情況以外，可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)：

納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)用、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

來源：網(wǎng)絡(luò)資料，由金島商務(wù)整理發(fā)布，引用或轉(zhuǎn)載，請(qǐng)注明轉(zhuǎn)自金島商務(wù)。如有侵權(quán)，請(qǐng)?jiān)髡吲c金小編聯(lián)系，予以修正致歉。

【第6篇】最新企業(yè)所得稅費(fèi)用扣除一覽表簡(jiǎn)表

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進(jìn)行中，為了幫助納稅人更快更便捷地完成匯算清繳申報(bào)，今天我們整理了企業(yè)所得稅常見費(fèi)用稅前扣除比例相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，快來一起學(xué)習(xí)吧~~

費(fèi)用名稱

扣除比例

職工福利費(fèi)

14%

工會(huì)經(jīng)費(fèi)

2%

職工教育經(jīng)費(fèi)

8%

（超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除）

業(yè)務(wù)招待費(fèi)

60%

（但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。）

廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

15%

（超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除）

職工福利費(fèi)

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施條例》)第四十條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)

《實(shí)施條例》第四十一條規(guī)定：企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

職工教育經(jīng)費(fèi)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號(hào)）規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)

《實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

《實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號(hào)）規(guī)定：對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

利息費(fèi)用

《實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：

(一)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；

(二)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。

歡迎大家在評(píng)論區(qū)留言補(bǔ)充

來源：中國(guó)稅務(wù)報(bào) 江蘇稅務(wù) | 綜合編輯

責(zé)任編輯：宋淑娟 (010)61930016

【第7篇】所得稅扣除利息費(fèi)用嗎

行政處罰決定書文號(hào) 通稅稽一罰[2022]7號(hào)

案件名稱 南通***有限公司-逃避繳納稅款

處罰事由 本案為積案清理案件。

（一）房產(chǎn)稅

2023年度：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》第一、二、三、四條規(guī)定， 你單位房產(chǎn)原值2505124.80元，應(yīng)交房產(chǎn)稅2505124.80×（1-30%）×1.2%=21043.05元，已交21229.40元，多交186.35元；

2023年：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》第一、二、三、四條規(guī)定， 你單位房產(chǎn)原值2505124.80元，應(yīng)交房產(chǎn)稅2505124.80×（1-30%）×1.2%=21043.05元，已交21145.40元，多交102.35元；

（二）城鎮(zhèn)土地使用稅

2023年度， 根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地使用稅暫行條例》第二、三、四、五條規(guī)定， 你單位土地使用證上記載的土地使用權(quán)面積為5623.00平方米，應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅5623.00×4=22492.00元，已交28115.00元，多交5623.00元；

（三）企業(yè)所得稅

2023年

1、賬面利潤(rùn)1934038.27元；

2、匯算清繳中的納稅調(diào)整情況：（1）調(diào)增多提的職工工資37385.00元；（2）調(diào)增職工福利費(fèi)59170.48元；（3）調(diào)增工會(huì)經(jīng)費(fèi)21747.70元；（4）調(diào)增業(yè)務(wù)招待費(fèi)893444.47元；（5）調(diào)增從財(cái)務(wù)費(fèi)用中預(yù)提的利息2100000.00元；（6）調(diào)增稅收滯納金1401.58元；（7）調(diào)增管理費(fèi)用中列支的個(gè)人費(fèi)用20660.55元；（8）加計(jì)扣除殘疾人工資365338.00元，增值稅退稅收入632916.67元，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額；調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額為4069593.38元；

3、檢查中發(fā)現(xiàn)的納稅調(diào)整情況：

（1）2023年6月2#憑證管理費(fèi)用—低值易耗品列支辦公家具137575.00元應(yīng)計(jì)入企業(yè)固定資產(chǎn)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額；（2）企業(yè)在營(yíng)業(yè)費(fèi)用—業(yè)務(wù)費(fèi)中列支費(fèi)用未取得符合規(guī)定的發(fā)票，企業(yè)平時(shí)在業(yè)務(wù)招待費(fèi)中列支，匯算清繳時(shí)超過部分已調(diào)增應(yīng)納稅所得額，本次檢查不涉及企業(yè)所得稅；（3）經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)你單位向江蘇金融租賃公司、交通銀行、民生銀行所貸款項(xiàng)均非用于本單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，故其財(cái)務(wù)費(fèi)用中所列支的利息支出2344505.67元應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，在匯算清繳中已調(diào)增2100000.00元，故本次檢查調(diào)增應(yīng)納稅所得額244505.67元；（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支張某磊個(gè)人費(fèi)用172500.00元應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額；（5）2023年其他應(yīng)付款—惠港船廠資產(chǎn)貸方余額9755244.42元，原檢查人員到南通惠港造船有限公司調(diào)查取證，未發(fā)現(xiàn)南通惠港造船有限公司有該筆應(yīng)收款，故認(rèn)定該款項(xiàng)已無需支付，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額；本次檢查人員對(duì)該案中原檢查中發(fā)現(xiàn)的2023年其他應(yīng)付款—惠港船廠資產(chǎn)貸方余額9755244.42元的該筆業(yè)務(wù)重新進(jìn)行了核查，發(fā)現(xiàn)由于時(shí)間久遠(yuǎn)，辦公室?guī)锥劝徇w，會(huì)計(jì)已早已不做，2004年度至2008年度帳已遺失，檢查人員對(duì)原檢查人員取證的2004年至2008年度有關(guān)證據(jù)資料，及到企業(yè)取證補(bǔ)取2023年度有關(guān)證據(jù)資料，企業(yè)提供的情況說明中發(fā)現(xiàn)該筆業(yè)務(wù)的情況：19

處罰依據(jù) 1.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十九條之規(guī)定

納稅人名稱 南通***有限公司

納稅人識(shí)別號(hào) 91320***52951h

處罰結(jié)果 對(duì)你單位2023年度、2023年度少代扣代繳個(gè)人所得稅80809.69元已責(zé)令限期改正，你單位逾期未改正的行為，處以1.5倍的罰款計(jì)121214.54元。2.對(duì)于你單位未按規(guī)定取得發(fā)票事項(xiàng)已責(zé)令限期改正，你單位逾期未改，根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第六款規(guī)定，處以罰款8000元。3.根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條的規(guī)定，對(duì)你單位未按規(guī)定提供納稅資料的行為，處5000元的罰款。

違法行為登記日期 2022-03-29

處罰決定書制作日期 2022-03-29

處罰機(jī)關(guān) 國(guó)家稅務(wù)總局南通市稅務(wù)局第一稽查局

來源：南通市稅務(wù)局、稅乎網(wǎng)。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號(hào)所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請(qǐng)聯(lián)系我們，謝謝！

【第8篇】企業(yè)所得稅費(fèi)用編號(hào)

在物業(yè)公司上班的會(huì)計(jì)人，需要對(duì)物業(yè)公司相關(guān)的業(yè)務(wù)熟悉了解，也要學(xué)會(huì)相關(guān)的實(shí)操技能。

那么，大家是否知道，物業(yè)公司如何申報(bào)企業(yè)所得稅？物業(yè)公司企業(yè)所得稅計(jì)算方法。針對(duì)這一點(diǎn)，接下來之了君就給大家分享一些知識(shí)點(diǎn)。

物業(yè)公司如何申報(bào)企業(yè)所得稅？

網(wǎng)上申報(bào)一般都是登錄當(dāng)?shù)囟悇?wù)系統(tǒng)辦理，國(guó)稅和地稅都需要申報(bào)：

1、首先進(jìn)入國(guó)稅局網(wǎng)站首頁，點(diǎn)擊右側(cè)【辦稅服務(wù)廳】——進(jìn)入辦稅服務(wù)廳。

2、選擇【國(guó)稅納稅人登錄】——輸入【納稅人識(shí)別號(hào)】以及【密碼】即可登錄進(jìn)行納稅申報(bào)。（稅人識(shí)別號(hào)是稅務(wù)登記證上最長(zhǎng)的那一串?dāng)?shù)字，納稅人的密碼默認(rèn)為8位納稅人編碼，首次登錄以后可以進(jìn)行修改）

國(guó)稅申報(bào)完成之后，就需要進(jìn)行地稅的納稅申報(bào)，同理，也是登錄地稅局的官網(wǎng)辦理。

1、點(diǎn)擊進(jìn)入地稅局官網(wǎng)，選擇'電子稅務(wù)局'；

2、進(jìn)去之后會(huì)顯示登錄頁面，電子稅務(wù)局提供了網(wǎng)上申報(bào)、網(wǎng)上查詢等各種功能。

物業(yè)公司企業(yè)所得稅計(jì)算方法？

物業(yè)管理公司收取的各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，一般需要繳納以下費(fèi)用：

1、營(yíng)業(yè)稅：按營(yíng)業(yè)收入額依5%稅率計(jì)算繳納；

2、城市維護(hù)建設(shè)稅：按營(yíng)業(yè)稅額依7%稅率計(jì)算繳納；

3、教育費(fèi)附加：按營(yíng)業(yè)稅額依3%征收率計(jì)算繳納；

4、企業(yè)所得稅：按查賬征收和核定征收兩種。

(1)如果采取查賬征收方式征收的；

有應(yīng)稅所得應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅。

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

(2)如果采取核定征收方式征收的

一是確定所得率

應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)稅收入額×所得率×適用稅率

物業(yè)公司如何申報(bào)企業(yè)所得稅，物業(yè)公司企業(yè)所得稅計(jì)算方法，大家可以收藏以作參考。當(dāng)然，如果大家還有什么其他疑問或者是想要學(xué)習(xí)更多有用的會(huì)計(jì)實(shí)操技能，歡迎大家隨時(shí)到之了課堂來報(bào)班學(xué)習(xí)，讓自己變得越來越好。

【第9篇】所得稅費(fèi)用是什么

所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅?！八枚愘M(fèi)用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因?yàn)榭赡艽嬖凇皶簳r(shí)性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。應(yīng)對(duì)國(guó)家征稅政策，月度所得稅征繳采取月度匯算清繳的方法實(shí)現(xiàn)，即多退少補(bǔ)的政策。具體表現(xiàn)為：企業(yè)設(shè)立一個(gè)匯算清繳賬戶，并存入一定的金額，在核算出當(dāng)期的所得稅時(shí)稅款通過匯算清繳賬戶結(jié)算，即使后期存在差異的情況下也會(huì)在下一個(gè)會(huì)計(jì)期間返還或者補(bǔ)全。

【第10篇】利息費(fèi)用企業(yè)所得稅

#企業(yè)所得稅匯算清繳#企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)到了尾聲，很多企業(yè)在進(jìn)行填報(bào)的時(shí)候，對(duì)利息費(fèi)用都很困惑，到底企業(yè)支付的利息能不能在企業(yè)所得稅稅前全額扣除呢？需要不需要納稅調(diào)整呢，下面我們就分這幾種情況來看政策是如何規(guī)定的：

一、向金融機(jī)構(gòu)借款

在《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條的規(guī)定中：

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：

(一)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；

因此，只要是企業(yè)向金融企業(yè)的借款，該利息支出并沒有金額的限制，如果取得了利息的普通發(fā)票，是可以全額在企業(yè)所得稅稅前扣除的。

需要注意的是，金融企業(yè)是指取得金融監(jiān)管部門授予的金融業(yè)務(wù)許可證的企業(yè)，包括執(zhí)業(yè)需取得銀行業(yè)務(wù)許可證的郵政儲(chǔ)蓄銀行、國(guó)有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、金融租賃公司和部分財(cái)務(wù)公司等；執(zhí)業(yè)需取得證券業(yè)務(wù)許可證的證券公司、期貨公司和基金管理公司等；執(zhí)業(yè)需取得保險(xiǎn)業(yè)務(wù)許可證的各類保險(xiǎn)公司等。因此該金融企業(yè)是指取得金融類牌照的企業(yè)，而不僅是名稱上的金融公司等。

當(dāng)然這些金融企業(yè)不僅是境內(nèi)的企業(yè)，也包括境外的金融企業(yè)，對(duì)于這類境外公司，企業(yè)就無法依據(jù)發(fā)票來在稅前扣除了，企業(yè)可以憑付款協(xié)議、付款憑證和付款時(shí)代扣代繳各項(xiàng)稅費(fèi)的證明等資料來作為稅前扣除憑證。

在實(shí)際的工作中，也遇到了企業(yè)應(yīng)該取得的，但是沒有取得金融機(jī)構(gòu)開具的利息發(fā)票，這時(shí)就需要進(jìn)行納稅調(diào)整了，需要填報(bào)a105000表，第18行“利息支出”，”賬載金額“填實(shí)際發(fā)生的利息支出，”稅收金額“，將該筆沒有發(fā)票的金額填為0。

還需要特別強(qiáng)調(diào)的是，如果是向金融機(jī)構(gòu)借款，取得了利息發(fā)票，就一定能全額在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？答案是：不一定！

由于現(xiàn)在企業(yè)都是認(rèn)繳制，很多企業(yè)在剛成立時(shí)都沒有全額實(shí)繳注冊(cè)資金，如果公司章程中規(guī)定，于**日前投資額需實(shí)繳到位，那么在這個(gè)期限內(nèi)的借款利息就可以在稅前扣除。如果在期限內(nèi)未實(shí)繳，就屬于國(guó)稅函〔2009〕312號(hào)規(guī)定的投資者投資未到位的情形，借款利息支出就不可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。

具體的規(guī)定如下：

關(guān)于企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出扣除問題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

具體計(jì)算不得扣除的利息，應(yīng)以企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)每一賬面實(shí)收資本與借款余額保持不變的期間作為一個(gè)計(jì)算期，每一計(jì)算期內(nèi)不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊(cè)資本占借款總額的比例計(jì)算，公式為：

企業(yè)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息=該期間借款利息額×該期間未繳足注冊(cè)資本額÷該期間借款額

企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)不得扣除的借款利息總額為該年度內(nèi)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息額之和。

舉例說明一下：

假如某企業(yè)注冊(cè)資金是100萬，在章程中規(guī)定須在2024年底前實(shí)繳完畢，那么企業(yè)在2024年底前的借款，只要取得了利息發(fā)票均可以稅前扣除；如果超過了2024年底了，假如到了2025年底了，企業(yè)的注冊(cè)資金僅實(shí)繳了50萬，這時(shí)該企業(yè)借款了200萬，2025年支付了當(dāng)年的利息10萬，那么未繳足的注冊(cè)資金占借款額的比例是50/200×100%=25%，不得稅前扣除的利息就是10萬×25%=2.5萬，因此可在稅前扣除的利息就是7.5萬。

二、向非金融企業(yè)借款

依據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條中的規(guī)定：

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：

(二)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。

這個(gè)規(guī)定也意味著，企業(yè)如果向金融企業(yè)借款，會(huì)有金融監(jiān)管部門對(duì)這些金融企業(yè)貸款有所限制，因此利率也是在金融相關(guān)政策法規(guī)范圍內(nèi)，而非金融企業(yè)就沒有此類限制，有可能會(huì)出現(xiàn)利率超出了監(jiān)管范圍，也就是高息貸款的情況，因此稅法就不允許高出同期同類貸款利率在稅前扣除了。

而同期同類貸款利率該如何確定呢？

在國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)中的規(guī)定是：

一、關(guān)于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問題

根據(jù)《實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。鑒于目前我國(guó)對(duì)金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。

“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”中，應(yīng)包括在簽訂該借款合同當(dāng)時(shí)，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。該金融企業(yè)應(yīng)為經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括銀行、財(cái)務(wù)公司、信托公司等金融機(jī)構(gòu)?！巴谕愘J款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔(dān)保以及企業(yè)信譽(yù)等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對(duì)某些企業(yè)提供的實(shí)際貸款利率。

因此，金融機(jī)構(gòu)同類同期貸款利率包括中國(guó)人民銀行規(guī)定的基準(zhǔn)利率和浮動(dòng)利率。

三、向關(guān)聯(lián)方借款

在實(shí)務(wù)中，企業(yè)之間的借款很多是在關(guān)聯(lián)方之間，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四十六條的規(guī)定：

企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

關(guān)于債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例，在財(cái)稅[2008]121號(hào) 文件中是這樣規(guī)定的：

一、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。

企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：

(一)金融企業(yè)，為5：1;

(二)其他企業(yè)，為2：1;

這個(gè)政策的規(guī)定是有反避稅的意思了，有的企業(yè)，尤其是法人股東，其權(quán)益投資并不高，卻通過借款的形式提供給子公司，這樣子公司的借款利息就可以在稅前扣除，如果母公司的所得稅稅率低，而子公司的所得稅稅率高，這樣整體算下來，要比股息紅利為稅后分紅的形式要更加有利，起到了資本弱化和利益輸送的目的。

因此，在121號(hào)文件中，緊接著又出現(xiàn)了第二個(gè)條款，即：

二、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。

這個(gè)條款又進(jìn)一步解釋了，企業(yè)如果采用這種關(guān)聯(lián)借款的形式來弱化權(quán)益資本的話，如果母子公司所適用的所得稅稅率相同，或者子公司的所得稅稅率并不高于母公司的話，就沒有起到避稅的作用，也就無需根據(jù)其債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例的限制來進(jìn)行納稅調(diào)整了。

但是這個(gè)第二個(gè)條款，也僅限是境內(nèi)的關(guān)聯(lián)方，如果是境外公司，沒有此豁免條款。

四、用于在建工程的利息

在《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十七條規(guī)定：

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

在這個(gè)條款中又進(jìn)一步解釋了什么是資本化：

企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。

稅法中的資本化條件僅有一個(gè)，就是建造達(dá)到12個(gè)月以上，而和金額無關(guān)，和會(huì)計(jì)上認(rèn)定的是存貨還是固定資產(chǎn)，或者是不動(dòng)產(chǎn)也沒有關(guān)系。如果企業(yè)買來就能用，即使金額再大，其發(fā)生的利息支出就可以作為利息費(fèi)用稅前扣除，如果買來需要經(jīng)過建造才可以使用，且建造要達(dá)到12個(gè)月以上，這時(shí)要作為資本化支出，計(jì)入資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以折舊攤銷的形式進(jìn)行稅前扣除。

需要提示大家的是，根據(jù)今年延續(xù)的和新發(fā)布的政策，對(duì)企業(yè)購(gòu)置的單位價(jià)值不超500萬的固定資產(chǎn)一次性稅前扣除政策，對(duì)單位價(jià)值在500萬元以上的固定資產(chǎn)可按照單位價(jià)值的一定比例一次性稅前扣除政策。也就意味著這些資本化的利息支出，是可以隨著固定資產(chǎn)的原值在所得稅稅前一次性扣除。

五、向自然人借款

企業(yè)很多時(shí)候會(huì)向自然人借款，自然人可能是股東，也可能是企業(yè)以外的不相關(guān)聯(lián)的人，這在國(guó)稅函[2009]777號(hào)是這樣規(guī)定的：

企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，根據(jù)稅法第八條和稅法實(shí)施條例第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除。

(一)企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為;

(二)企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。

因此，金融企業(yè)同期同類貸款利率的限制與向非金融企業(yè)借款的規(guī)定是一樣的。

需要注意的是，企業(yè)向自然人借款，如果是無償?shù)那闆r，也最好是簽訂借款合同，如果是有償?shù)那闆r，企業(yè)在所得稅稅前扣除，還需要取得自然人代開的增值稅普通發(fā)票。

這在之后的國(guó)家稅務(wù)總局2023年第28號(hào)公告中有了規(guī)定：

第九條 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”）的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對(duì)方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

也就是，只要發(fā)生了增值稅的應(yīng)稅行為，均需要取得增值稅發(fā)票，除了個(gè)人發(fā)生的小額零星業(yè)務(wù)（500元以下）之外。

【第11篇】所得稅費(fèi)用扣除項(xiàng)目

01

工資、薪金支出

企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

02

職工福利費(fèi)

企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

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03

企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出

企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

04

離職補(bǔ)償費(fèi)

企業(yè)根據(jù)公司財(cái)務(wù)制度為職工提取離職補(bǔ)償費(fèi)，在進(jìn)行年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，對(duì)當(dāng)年度“預(yù)提費(fèi)用”科目發(fā)生額進(jìn)行納稅調(diào)整，待職工從企業(yè)離職并實(shí)際領(lǐng)取離職補(bǔ)償費(fèi)后，企業(yè)可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

財(cái)務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

05

工會(huì)經(jīng)費(fèi)

企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，應(yīng)取得合法有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)專用收據(jù)或者代收憑據(jù)才可依法在稅前扣除。

06

職工教育經(jīng)費(fèi)

自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

職工教育經(jīng)費(fèi)范圍：《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見》（財(cái)建［2006］317號(hào)）

特殊情況

（1）集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)（經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品）的職工培訓(xùn)費(fèi)用：?jiǎn)为?dú)核算、據(jù)實(shí)扣除。

（2）航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，可作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本據(jù)實(shí)扣除。

（3）核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操作員培訓(xùn)費(fèi)用，與職工教育經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分并單獨(dú)核算的，可作為企業(yè)的發(fā)電成本據(jù)實(shí)扣除。

07

社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和其他保險(xiǎn)費(fèi)

企業(yè)為職工繳納的符合規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

企業(yè)為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)可以扣除。

企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。

08

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)

企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。

09

企業(yè)差旅費(fèi)中人身意外保險(xiǎn)費(fèi)

企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

10

雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)

企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

11

利息費(fèi)用

非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，可據(jù)實(shí)扣除；

非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，可據(jù)實(shí)扣除。

企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國(guó)稅函[2009]777號(hào)）條件可稅前扣除

12

業(yè)務(wù)招待費(fèi)

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照實(shí)際發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入（含視同銷售（營(yíng)業(yè)）收入額）的5‰。

對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。

13

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

特殊規(guī)定

（1）對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（2）煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

14

公益性捐贈(zèng)支出

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

15

防疫捐贈(zèng)支出

自2023年1月1日起，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。自2023年1月1日起，企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

16

手續(xù)費(fèi)和傭金支出

一般企業(yè)按簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額；除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中（如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等），需向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的，其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過企業(yè)當(dāng)年收入總額的5%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。從事代理服務(wù)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)（如證券、期貨、保險(xiǎn)代理等企業(yè)），其為取得該類收入而實(shí)際發(fā)生的營(yíng)業(yè)成本（包括手續(xù)費(fèi)及傭金支出），準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。

17

扶貧捐贈(zèng)支出

自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。

18

匯兌損失

企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。

19

勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)

企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。

20

租賃費(fèi)

企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，按照以下方法扣除：

（1）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除；

（2）以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。

21

開（籌）辦費(fèi)

《企業(yè)所得稅法》中開(籌)辦費(fèi)未明確列作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照《企業(yè)所得稅法》有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

22

政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)

企業(yè)按照規(guī)定繳納的、由國(guó)務(wù)院或財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金以及由國(guó)務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

23

黨組織工作經(jīng)費(fèi)

黨組織工作經(jīng)費(fèi)，實(shí)際支出不超過職工年度工作薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。

黨組織工作經(jīng)費(fèi)必須用于黨的活動(dòng),使用范圍包括:召開黨內(nèi)會(huì)議,開展黨內(nèi)宣傳教育活動(dòng)和組織活動(dòng);組織黨員和入黨積極分子教育培訓(xùn);表彰先進(jìn)基層黨組織、優(yōu)秀***員和優(yōu)秀黨務(wù)工作者;走訪、慰問和補(bǔ)助生活困難黨員;訂閱或購(gòu)買用于開展黨員教育的報(bào)刊、資料和設(shè)備;維護(hù)黨組織活動(dòng)場(chǎng)所及設(shè)施等。

24

除企業(yè)所得稅和增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加

企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加，可稅前扣除。

25

違約金（包括銀行罰息）、賠償金、罰款

經(jīng)濟(jì)合同違約金（包括銀行罰息）、賠償金、罰款、商業(yè)合同逾期付款向客戶支付的滯納金等，屬于納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金，并且與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)，是可以稅前扣除。

26

環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)專項(xiàng)資金

企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。

27

固定資產(chǎn)折舊

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。

固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。

下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：

（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

（2）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

（5）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)；

（6）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；

（7）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

28

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

29

無形資產(chǎn)的攤銷

無形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。

作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。

外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。

下列無形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除：

（1）自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn)；

（2）自創(chuàng)商譽(yù)；

（3）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn)；

（4）其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)。

30

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷

企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：

（1）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；

（2）租入固定資產(chǎn)的改建支出；

（3）固定資產(chǎn)的大修理支出；

（4）其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。

31

存貨的稅務(wù)處理

企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

32

投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理

企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

企業(yè)所得稅法第十四條所稱投資資產(chǎn)，是指企業(yè)對(duì)外進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資形成的資產(chǎn)。

企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。

33

擔(dān)保損失

企業(yè)對(duì)外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的擔(dān)保，因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶責(zé)任，經(jīng)追索，被擔(dān)保人無償還能力，對(duì)無法追回的金額，按照相關(guān)規(guī)定的應(yīng)收款項(xiàng)損失進(jìn)行處理。

與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的擔(dān)保是指企業(yè)對(duì)外提供的與本企業(yè)應(yīng)稅收入、投資、融資、材料采購(gòu)、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的擔(dān)保。

34

資產(chǎn)損失

準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失（實(shí)際資產(chǎn)損失），以及企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失（法定資產(chǎn)損失）。

來源: 天津稅務(wù)

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【第12篇】企業(yè)所得稅匯算清繳費(fèi)用

平時(shí)老板各種應(yīng)酬，天天都拿著五花八門的發(fā)票回來報(bào)銷，說要抵企業(yè)所得稅！這下好了，匯算清繳來了，到底哪些費(fèi)用可合理抵扣？哪些是會(huì)被剔除的呢？今天小師妹都給說清楚了~

在稅務(wù)的角度來看，只有屬于企業(yè)所得稅稅前允許扣除的項(xiàng)目，才算是企業(yè)合法的費(fèi)用支出。小伙們，這次可都要收藏學(xué)習(xí)了。

這些費(fèi)用都企業(yè)的合法支出，限額多少，注意事項(xiàng)，政策依據(jù)，全了↓↓↓

小伙伴們都記住了嗎？記住收藏學(xué)習(xí)哦，哪些費(fèi)用能不能入，真的不是我們會(huì)計(jì)說的算，而是政策說的算！

來源：會(huì)計(jì)小師妹、廈門稅務(wù)

【第13篇】企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

財(cái)務(wù)速覽：企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，一文讓你弄懂

每年針對(duì)企業(yè)都會(huì)出臺(tái)一些優(yōu)惠政策，那么作為財(cái)務(wù)我們就要不斷的跟進(jìn)步伐，及時(shí)的了解最新的消息，最近企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除也是有了新的優(yōu)惠政策，大家都了解了嗎？具體詳細(xì)的內(nèi)容解讀，都整理在下方了，不清楚的趕緊來看看吧！！

目錄：

.......篇幅有限，剩余內(nèi)容就不一一展示了，全文共有九十多頁，感興趣的可以拿去學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)。

【第14篇】所得稅費(fèi)用分配表

費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的核算借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫存商品/合同履約成本

其他業(yè)務(wù)成本的核算包括銷售材料、出租固定資產(chǎn)的折舊額，出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料周轉(zhuǎn)材料累計(jì)折舊（攤銷）銀行存款

稅金及附加的核算稅金及附加：借方登記發(fā)生的各項(xiàng)稅費(fèi)，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的稅費(fèi)，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅等

印花稅由于繳費(fèi)方式特殊性，不能通過“應(yīng)交稅費(fèi)”，繳納時(shí)：借：稅金及附加貸：銀行存款

稅金及附加：包括印花稅、車船稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、環(huán)境保護(hù)稅、資源稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等

房地產(chǎn)企業(yè)在銷售商品時(shí)繳納的土地增值稅，計(jì)入“稅金及附加”核算，其他企業(yè)銷售這類不動(dòng)產(chǎn)，計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”核算，最終影響營(yíng)業(yè)外收支或資產(chǎn)處置損益。

期間費(fèi)用的核算銷售費(fèi)用：包括銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)固定資產(chǎn)修理費(fèi)和折舊費(fèi)、職工薪酬

出售包裝物：?jiǎn)为?dú)計(jì)價(jià)，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，不能單獨(dú)計(jì)價(jià)，計(jì)入銷售費(fèi)用商品流通企業(yè)發(fā)生的金額較小的進(jìn)貨費(fèi)用，可以直接計(jì)入銷售費(fèi)用商品流通企業(yè)管理費(fèi)用不多的，可并入銷售費(fèi)用核算

管理費(fèi)用：包括企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、行政管理部門負(fù)擔(dān)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、懂事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用：包括匯兌損益、手續(xù)費(fèi)、利息支出（減利息收入）

利潤(rùn)收入與利得的聯(lián)系：都會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加，且與所有者投入資本無關(guān)費(fèi)用與損失的聯(lián)系：都會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少，且與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)

信用減值損失：指計(jì)提的各項(xiàng)金融工具資產(chǎn)減值損失：指計(jì)提的有關(guān)資產(chǎn)資產(chǎn)處置收益（或損失）：指出售劃分為持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組以及未劃分為持有待售的在建工程、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)交換中換出非流動(dòng)資產(chǎn)

公允價(jià)值變動(dòng)收益（或損失）：指交易性金融資產(chǎn)投資收益（或損失）：指各種方式對(duì)外投資其他收益：指與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)，除沖減相關(guān)成本費(fèi)用以外的政府補(bǔ)助所得稅費(fèi)用：不影響利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用：不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

營(yíng)業(yè)外收入的核算營(yíng)業(yè)外收入：包括非流動(dòng)資產(chǎn)毀損、報(bào)廢收益、現(xiàn)金盤盈利得、捐贈(zèng)利得、政府補(bǔ)助營(yíng)業(yè)外支出：包括非流動(dòng)資產(chǎn)毀損、報(bào)廢損失、固定資產(chǎn)盤虧損失、捐贈(zèng)支出、罰款、非正常損失

盤盈現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢找到原因后，經(jīng)過批準(zhǔn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入

收到捐贈(zèng)產(chǎn)生利得的核算收到現(xiàn)金捐贈(zèng)借：庫存現(xiàn)金貸：營(yíng)業(yè)外收入

收到捐贈(zèng)原材料借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：營(yíng)業(yè)外收入

固定資產(chǎn)報(bào)廢清理借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入

營(yíng)業(yè)外支出的核算企業(yè)報(bào)廢固定資產(chǎn)損失借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理

確認(rèn)盤虧、罰款支出借：營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢庫存現(xiàn)金

捐贈(zèng)支出借：營(yíng)業(yè)外支出貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）

所得稅費(fèi)用的核算借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅（當(dāng)期所得稅）

當(dāng)期稅法需要企業(yè)預(yù)付的可抵扣暫時(shí)性差異借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費(fèi)用（沖減所得稅費(fèi)用）

當(dāng)期稅法需要企業(yè)暫時(shí)掛賬不予支付的所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債調(diào)整的是所得稅費(fèi)用

所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅借：遞延所得稅資產(chǎn)所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅遞延所得稅負(fù)債

稅法與企業(yè)存在未來可抵扣的暫時(shí)性差異借：所得稅費(fèi)用遞延所得稅資產(chǎn)（或貸方）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅（當(dāng)期所得稅）

稅法與企業(yè)存在未來應(yīng)納稅的暫時(shí)性差異借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅（當(dāng)期所得稅）遞延所得稅負(fù)債（或借方）

應(yīng)交所得稅的核算當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額x所得稅稅率應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)增-納稅調(diào)減

當(dāng)期所得稅：指當(dāng)期應(yīng)交所得稅遞延所得稅：包括遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)【記憶：負(fù)債-資產(chǎn)，期末-期初】

納稅調(diào)增項(xiàng)包括稅法允許扣除的項(xiàng)目中，企業(yè)已經(jīng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，但超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額（職工福利費(fèi)14%、工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%、職工教育經(jīng)費(fèi)8%~可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度、業(yè)務(wù)招待費(fèi)60%vs營(yíng)業(yè)收入千分之五、公益性捐贈(zèng)支出~年度利潤(rùn)總額12%、廣宣費(fèi)~營(yíng)業(yè)收入15%限額扣除）包括稅法不允許扣除的項(xiàng)目中，企業(yè)已經(jīng)計(jì)入當(dāng)期損失的金額（稅收滯納金、罰款、罰金）

納稅調(diào)減項(xiàng)包括稅法允許彌補(bǔ)的虧損、準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目、其他收益中符合規(guī)定不征稅收入（前五年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損、國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股利、紅利等權(quán)益性投資收益）

本年利潤(rùn)的核算表結(jié)法各損益類科目，每月月末只需結(jié)計(jì)出本月發(fā)生額和月末累計(jì)余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”，只有在年末時(shí)，才將全年累計(jì)余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”各損益類科目，每月月末要將損益類科目的本月發(fā)生額合計(jì)數(shù)填入利潤(rùn)表的本月數(shù)欄，將本月末累計(jì)余額填入利潤(rùn)表的本年累計(jì)數(shù)欄，通過利潤(rùn)表計(jì)算反映各期的利潤(rùn)或虧損

賬結(jié)法每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計(jì)出各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”，結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤(rùn)”科目的本月余額反映當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或發(fā)生的虧損，“本年利潤(rùn)”科目的本年余額反映本年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或虧損

年度終了，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額（或相反分錄）借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

期末，將全部損益類科目余額，轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額借：本年利潤(rùn)貸：損益類科目

【第15篇】勞務(wù)費(fèi)用交個(gè)人所得稅嗎

你好，是稅務(wù)局嗎？

最近我為一家公司提供了一項(xiàng)設(shè)計(jì)勞務(wù)，公司給我發(fā)了20000元的勞務(wù)費(fèi)，但公司財(cái)務(wù)說還要扣繳個(gè)人所得稅，請(qǐng)問是這樣嗎？

按照《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，您從事應(yīng)稅勞務(wù)取得的所得，應(yīng)該按照“勞務(wù)報(bào)酬”繳納個(gè)人所得稅。

哦，那請(qǐng)問我需要怎么納稅？

首先，公司在向您支付勞務(wù)費(fèi)的時(shí)候應(yīng)按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款；其次，勞務(wù)報(bào)酬所得屬于綜合所得，應(yīng)在年度終了后進(jìn)行匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。也就是說，您預(yù)扣的稅款不一定等于最終年度應(yīng)納的稅款，到了年度匯算清繳的時(shí)候，還存在多退少補(bǔ)的情況。

什么是綜合所得？

綜合所得是一個(gè)統(tǒng)稱，根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，居民個(gè)人取得的工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得統(tǒng)稱為綜合所得，按年合并計(jì)算個(gè)人所得稅。

你能幫我具體算一下我這筆勞務(wù)應(yīng)該繳納多少稅款嗎？

可以的！您取得的勞務(wù)費(fèi)在預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的時(shí)候，先減除一定標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用。具體為：每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算；每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按收入的20%計(jì)算。您本次取得了20000元的勞務(wù)費(fèi)用，減除費(fèi)用為收入的20%，即4000元，那么本次勞務(wù)費(fèi)用的應(yīng)納稅所得額為16000元，按照對(duì)應(yīng)的20%個(gè)人所得稅預(yù)扣率，您本次勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅為16000×20%=3200元。

那年度匯算清繳的時(shí)候又怎么計(jì)算?。?/strong>

居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。我給您舉兩個(gè)例子吧！

例一：假設(shè)您2023年只取得這一筆勞務(wù)報(bào)酬20000元，未取得其他所得，沒有專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和其他扣除，那么按照規(guī)定計(jì)算的2023年度綜合所得應(yīng)納稅所得額=20000×(1-20%)-60000=-44000元，括號(hào)里的20%是稅法規(guī)定可以在稅前扣除的費(fèi)用。由于應(yīng)納稅所得額小于0，也就意味著雖然您取得收入時(shí)預(yù)繳了稅，但是綜合全年看2023年度您不需要繳納個(gè)人所得稅，匯算清繳后應(yīng)該退還您已預(yù)繳的個(gè)人所得稅3200元。

例二：假設(shè)2023年您取得一筆勞務(wù)報(bào)酬20000元，預(yù)繳了個(gè)人所得稅3200元。此外，全年取得工資薪金120000元，已預(yù)繳個(gè)人所得稅540元，每月按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金等專項(xiàng)扣除合計(jì)1500元，每月報(bào)送子女教育專項(xiàng)附加扣除1000元和贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除1000元，那么，

2023年您個(gè)人所得稅綜合所得應(yīng)納稅所得額=[120000+20000×(1-20%)]-60000-(1500+1000+1000)×12=34000，對(duì)應(yīng)的個(gè)人所得稅稅率為3%，全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為34000×3%=1020元。由于在年度中間您已預(yù)繳了3200+540=3740元的稅款，因此通過匯算清繳應(yīng)該退還您個(gè)人所得稅2720元。

原來多退少補(bǔ)是這個(gè)意思??？那我明白了，另外公司要求我去開發(fā)票，開票的時(shí)候會(huì)不會(huì)讓我再交一次個(gè)人所得稅啊？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于自然人申請(qǐng)代開發(fā)票個(gè)人所得稅有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局公告2023年第5號(hào)），從2023年4月12起，對(duì)自然人納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬所得在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個(gè)人所得稅，而應(yīng)由支付勞務(wù)報(bào)酬的單位或個(gè)人預(yù)扣預(yù)繳。代開發(fā)票單位在開具發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個(gè)人所得稅由支付方依法預(yù)扣預(yù)繳（或代扣代繳）”。如果支付勞務(wù)報(bào)酬的單位或個(gè)人沒有為您預(yù)扣預(yù)繳稅款，需要由您自行辦理納稅申報(bào)。對(duì)于支付所得的單位或個(gè)人沒有預(yù)扣預(yù)繳稅款的行為稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照相關(guān)規(guī)定追究法律責(zé)任。

那我清楚了，謝謝！

1

什么是勞務(wù)報(bào)酬？

勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

2

勞務(wù)報(bào)酬屬于綜合所得嗎？

是的，勞務(wù)報(bào)酬屬于綜合所得。根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，居民個(gè)人取得工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，稱為綜合所得。

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勞務(wù)報(bào)酬如何繳納個(gè)人所得稅？

扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：

勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；

減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。

應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報(bào)酬所得以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二。

個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二

（居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用）

居民個(gè)人辦理年度綜合所得匯算清繳時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額，并入年度綜合所得計(jì)算應(yīng)納稅款，稅款多退少補(bǔ)。

居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

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取得勞務(wù)報(bào)酬代開發(fā)票時(shí)如何繳納個(gè)人所得稅？

對(duì)自然人納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得需要代開發(fā)票的，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個(gè)人所得稅。代開發(fā)票單位在開具發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個(gè)人所得稅由支付方依法預(yù)扣預(yù)繳（或代扣代繳）”

自然人納稅人取得綜合所得，個(gè)人所得稅由扣繳義務(wù)人按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)）規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳（或代扣代繳）和辦理全員全額扣繳申報(bào)。

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政策依據(jù)

1.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》

2.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》的公告〉》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2018第61號(hào)）

4.《國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于自然人申請(qǐng)代開發(fā)票個(gè)人所得稅有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局公告2023年第5號(hào)）