最新企業(yè)所得稅費用扣除一覽表簡表（16篇）

【第1篇】最新企業(yè)所得稅費用扣除一覽表簡表

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進行中，為了幫助納稅人更快更便捷地完成匯算清繳申報，今天我們整理了企業(yè)所得稅常見費用稅前扣除比例相關(guān)知識點，快來一起學(xué)習(xí)吧~~

費用名稱

扣除比例

職工福利費

14%

工會經(jīng)費

2%

職工教育經(jīng)費

8%

（超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除）

業(yè)務(wù)招待費

60%

（但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。）

廣告和業(yè)務(wù)宣傳費

15%

（超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除）

職工福利費

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(以下簡稱《實施條例》)第四十條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

工會經(jīng)費

《實施條例》第四十一條規(guī)定：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

職工教育經(jīng)費

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

業(yè)務(wù)招待費

《實施條例》第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

《實施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除有關(guān)事項的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號）規(guī)定：對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

利息費用

《實施條例》第三十八條規(guī)定：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：

(一)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；

(二)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。

歡迎大家在評論區(qū)留言補充

來源：中國稅務(wù)報 江蘇稅務(wù) | 綜合編輯

責(zé)任編輯：宋淑娟 (010)61930016

【第2篇】企業(yè)所得稅無發(fā)票費用

大家都知道，公司有真實業(yè)務(wù)發(fā)生了費用支出，如果不能夠取得費用發(fā)票，就需要多交稅，從而增加企業(yè)整體運營成本。那么，無發(fā)票的支出怎么處理？不開票的費用怎么做賬？比安財穗了解到，不少公司都會有如下操作：

公司自查

當(dāng)公司出現(xiàn)沒有成本費用票或者費用票不足的現(xiàn)象的時候，首先公司需要從自身出發(fā)進行檢查，看看業(yè)務(wù)或者管理上有沒有疏漏從而引起費用支出沒有成本票的現(xiàn)象。

向賣家索要發(fā)票

公司根據(jù)實際支出及相關(guān)收據(jù)，可以向賣家索要發(fā)票，索要發(fā)票的前提是業(yè)務(wù)真實且有收據(jù)。對于一些不能取得發(fā)票的人工費、運輸費，可以自己準(zhǔn)備一份收據(jù)，在付款時要求對方寫明收款事由、價款、聯(lián)系人以及聯(lián)系方式，以保證業(yè)務(wù)的真實性，這樣只會對企業(yè)成本費用產(chǎn)生較小的影響。

以上提到的都是不少企業(yè)的常規(guī)操作，但是也有一部分企業(yè)會通過洼地、個獨等手段來解決，比安財穗在這里也很負責(zé)地告訴大家，用這些老辦法來解決無發(fā)票的支出怎么處理以及不開票的費用怎么做賬這些問題，如今已經(jīng)行不通。

企業(yè)想要降本增效，建議還是重組業(yè)務(wù)流程，在合規(guī)范圍重新搭建企業(yè)的用工模式。如今很多企業(yè)都會采用靈活用工的模式了，然而也有不少大企業(yè)會找到比安財穗靈活用工平臺合作。

比安財穗是一家監(jiān)管部門認可的合規(guī)平臺，跨省標(biāo)準(zhǔn)直營園區(qū)，擁有龐大的科技團隊，高級財稅專家提供穩(wěn)定支持，能夠根據(jù)企業(yè)的實際情況，為企業(yè)量身制定針對性的綜合降本方案，一站式解決企業(yè)遇到的各類問題。

【第3篇】高新技術(shù)企業(yè)所得稅費用

聯(lián)想集團研發(fā)費用一直在3%左右徘徊是為了高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠？

聯(lián)想集團

2023年9月底，聯(lián)想集團向上交所遞交ipo申請，擬在科創(chuàng)板掛牌上市。最終，公司ipo終止。終止原因是市場和群眾的兩方面質(zhì)疑，一是高管薪酬，楊元慶的年薪高達1.68億元；另一個就是研發(fā)投入偏低，2018/19財年、2019/20財年、2020/21財年，聯(lián)想集團的研發(fā)投入分別為102億元、115億元、120億元，占營業(yè)收入的比重2.98%、3.27%、2.92%。2023年其研發(fā)費用仍然偏低為3.34%。

我們可以看到聯(lián)想集團研發(fā)費用一直在3%左右徘徊，這是為什么呢？看樣子是經(jīng)過設(shè)計的。

后來我想到國家為了扶持高新技術(shù)企業(yè)的一項企業(yè)所得稅優(yōu)惠，高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅按照15%征收（一般企業(yè)為25%，小微企業(yè)是20%），而營業(yè)額大于2億元的高新技術(shù)企業(yè)其研發(fā)費用占比要大于3%。由于高新技術(shù)企業(yè)評定周期是3年，應(yīng)該是兩年研發(fā)費用不到3%，另一年高一些把占比沖上去。聯(lián)想集團肯定是高新技術(shù)企業(yè)，為了少交10%的企業(yè)所得稅，將研發(fā)費用控制在3%左右，絕對是經(jīng)過精算的。

【第4篇】所得稅費用企業(yè)所得稅

今天主要介紹一下企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅顧名思義就是企業(yè)每年賺的凈利潤所產(chǎn)生的稅，每個企業(yè)必須交，上回講了企業(yè)的第一大稅是企業(yè)增值稅，第二大稅是企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅也是企業(yè)稅收支出中占比比較大的一部分，企業(yè)所得稅一般按25%的稅率進行起征，

比較是相當(dāng)高的，但是企業(yè)所得稅產(chǎn)生的方式主要是和企業(yè)凈利潤掛扣，所以這塊的稅企業(yè)自己是有很大的調(diào)節(jié)的空間的，常見的就是每年把利潤做低一些就行了，多增加一些成本發(fā)票，成本發(fā)票的來源有很多，以后有機會會陸續(xù)介紹，企業(yè)開票分兩種，一種是增值稅普通發(fā)票，另外一個是增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票簡稱專票用來直接抵扣進項的，從而達到少交增值稅的，普通發(fā)票是不能用來抵扣進項的，只能用來充當(dāng)成本發(fā)票，減少企業(yè)凈利潤，目前我們聽說的最多的偷稅漏稅，虛開發(fā)票，買賣發(fā)票，主要就是指增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票這兩塊，因為很多企業(yè)沒有那么多進項發(fā)票和成本發(fā)票實際產(chǎn)生，所以有些老板就挺而走險去虛開，買賣從而達到減稅目的，這里我告訴大家以后千萬不要操作了，風(fēng)險太大。這是屬于嚴重的違法犯罪行為。

【第5篇】小微企業(yè)所得稅研發(fā)費用

新型冠狀病毒肺炎疫情對我國的經(jīng)濟造成了一定沖擊，尤其是小微企業(yè)的生存和發(fā)展帶來嚴峻挑戰(zhàn)。為積極應(yīng)對疫情影響，以及減輕疫情對中小微企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營影響，中關(guān)村管委會出臺了中關(guān)村科技型小微企業(yè)研發(fā)經(jīng)費補貼政策，幫助企業(yè)共渡難關(guān)。

小微企業(yè)研發(fā)費用支持資金采用后補貼的方式，用于支持企業(yè)開展內(nèi)部日常研發(fā)、購置用于研發(fā)的固定資產(chǎn)支出和委托外單位開展研發(fā)等活動。本篇從什么企業(yè)可以申報？補貼金額是多少？申報時都需要提供什么材料？以及注意事項四個方面進行介紹，方便企業(yè)更好地理解該政策，為后續(xù)申報工作做準(zhǔn)備。

一支持主體

1、成立時間5年以內(nèi)；

2、從業(yè)人員100人（含）以下；

3、營業(yè)收入2000萬元（含）以下；

4、研發(fā)費用20萬元（含）以上；

3、中關(guān)村高新證書或國高新證書（注冊地需在中關(guān)村示范區(qū)內(nèi)）

企業(yè)須按規(guī)定在2023年5月31日匯算清繳結(jié)束前，到稅務(wù)部門辦理完研發(fā)費用稅前加計扣除手續(xù)后，再申報。

二資金補貼

符合條件的企業(yè)，經(jīng)過數(shù)據(jù)和材料審核后，按照審定的年度研發(fā)費用金額：

研發(fā)費用在20萬元（含）至100萬元的，按不超過5%的比例給予補助。

研發(fā)費用高于100萬元(含)、不足500萬元的，按照每家不超過10萬元給予補助。

研發(fā)費用高于500萬元(含)的，按照每家不超過20萬元給予補助。

根據(jù)預(yù)算安排和申報審核整體情況，確定對企業(yè)的具體支持額度。

三申報方式

申報方式：在線申報

四準(zhǔn)備材料

1、企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、國家高新技術(shù)企業(yè)或中關(guān)村高新技術(shù)企業(yè)證書蓋章掃描件。

2、數(shù)據(jù)資料真實性及補貼資金使用承諾函的簽字蓋公章掃描件。

3、稅務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)出的企業(yè)所得稅年度納稅申報表。電子版上傳全套表單；打印總表、封面、基礎(chǔ)信息表、主表和研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表，并加蓋公章掃描上傳。

4、北京市社會保險查詢服務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)出的《北京市社會保險個人權(quán)益記錄(單位繳費信息)》。

5、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）及《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄（2023年版）》規(guī)定的研發(fā)費用加計扣除相關(guān)輔助賬和全套主要留存?zhèn)洳橘Y料。

6、財務(wù)審計報告掃描件。

7、企業(yè)銀行賬戶開戶憑證掃描件。（戶名必須與申報企業(yè)名稱一致）

五注意事項

1、人員數(shù)量計算方法為當(dāng)年每個月末人員數(shù)的平均值；

2、企業(yè)須完成稅務(wù)部門研發(fā)費用加計扣除申報才能申請研發(fā)費用補助；

3、企業(yè)研發(fā)費用金額以企業(yè)所得稅年度納稅申報表中的研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表上數(shù)據(jù)為準(zhǔn)；

4、申報企業(yè)和法定代表人均須無不良信用記錄，否則不能申報研發(fā)費用補助支持。

【第6篇】企業(yè)所得稅是不是企業(yè)的一項費用

1.增值稅中的勞務(wù)

在增值稅的語境中，勞務(wù)和服務(wù)有嚴格的區(qū)分，營改增之前，勞務(wù)即屬于增值稅的征稅范圍，而服務(wù)則是營改增之后引入的概念。目前，增值稅中的勞務(wù)特指加工、修理修配等四類勞務(wù)，如下圖所示：

可見，增值稅中的勞務(wù)，均是與貨物的生產(chǎn)密切相關(guān)的活動，適用的稅率也與貨物一樣，均為13%，至于我們耳熟能詳?shù)慕煌ㄟ\輸服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)等，則屬于增值稅中的“服務(wù)”大類，二者不是一碼事。

2.企業(yè)所得稅中的勞務(wù)

企業(yè)所得稅法規(guī)中有一個重要的收入類型叫做提供勞務(wù)收入，這個勞務(wù)的概念又與增值稅中的概念有所不同。企業(yè)所得稅法實施條例第十五條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第（二）項所稱提供勞務(wù)收入，是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動取得的收入。可見，企業(yè)所得稅中的勞務(wù)包含了增值稅中的勞務(wù)和絕大多數(shù)的服務(wù)。但是，由于企業(yè)所得稅法規(guī)中“提供勞務(wù)收入”與“利息收入”、“租金收入”、“特許權(quán)使用費收入” 是并列的，據(jù)此，個人認為，企業(yè)所得稅中的勞務(wù)不包含增值稅中的“金融服務(wù)—貸款服務(wù)”、“現(xiàn)代服務(wù)—租賃服務(wù)” 。

3.個人所得稅中的勞務(wù)

個人所得稅中的勞務(wù)，主要體現(xiàn)在“勞務(wù)報酬所得”稅目，根據(jù)個人所得稅法實施條例第六條第（二）項的規(guī)定，勞務(wù)報酬所得，是指個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個人所得稅若干問題的規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)〔1994〕089號）第十九條進一步解釋：工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務(wù)活動，即在機關(guān)、團體、學(xué)校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務(wù)報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務(wù)取得的報酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭關(guān)系與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。

4.發(fā)票中的勞務(wù)費

發(fā)票中的勞務(wù)包括兩種含義，一是發(fā)票的編碼簡稱顯示為“勞務(wù)”，二是發(fā)票的費用品名顯示為“勞務(wù)費”。開票時如果稅收編碼選擇的是200下屬的四個編碼之一，則發(fā)票編碼簡稱自動顯示為*勞務(wù)*，這個是無法更改的。反過來講，如果發(fā)票上編碼簡稱顯示的是*勞務(wù)*，但業(yè)務(wù)對應(yīng)的不是加工、修理修配、生產(chǎn)性勞務(wù)以及礦產(chǎn)資源開采勞務(wù)其中的一個，說明這張票開錯了。

如果費用品名顯示為勞務(wù)費，則有幾種可能性，一是建筑勞務(wù)公司提供清包工建筑服務(wù)開具的發(fā)票，品名為勞務(wù)費，編碼簡稱應(yīng)為*建筑服務(wù)*，二是勞務(wù)派遣公司提供勞務(wù)派遣服務(wù)開具的發(fā)票，品名為勞務(wù)費，編碼簡稱應(yīng)為*人力資源服務(wù)*，三是個人提供各種勞務(wù)（服務(wù)）收取的報酬代開的發(fā)票，品名為勞務(wù)費，稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票不顯示編碼簡稱。

需重點關(guān)注第三種情形，因為涉及到代開發(fā)票一方取得的報酬個人所得稅稅目的判定問題，如屬勞務(wù)報酬所得，支付方（受票方）需要代扣代繳，如屬經(jīng)營所得，支付方（受票方）則沒有扣繳義務(wù)，關(guān)于這個問題，大家要引起重視。

最后，考大家一個問題，如果你收到一張發(fā)票，上面寫的是*勞務(wù)*勞務(wù)費，稅率選擇的是9%，你覺得這張票能收不？

有需要稅務(wù)局土增稅內(nèi)部指引請聯(lián)系我，最新的資料

【第7篇】企業(yè)所得稅為0怎么扣除費用

一、利息費用 利息＝本金×利率×期限

1、非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出： 可據(jù)實扣除。

2、非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出：不超過按照 金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不許扣除。首次支付利息并進行稅前扣除時，應(yīng)提供金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明。

例1：甲居民企業(yè) 2021 年發(fā)生財務(wù)費用 40 萬元，其中含向非金融企業(yè)借款 250 萬元所支

付的年利息 20 萬元（當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為 5.8％）。

解：

向非金融企業(yè)借款稅前扣除額利息＝250×5.8％＝14.5（萬元）

向非金融企業(yè)借款實際支付利息 20 萬元

財務(wù)費用調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝20－14.5＝5.5（萬元）

3、關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費用的扣除

a、限額扣除

企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除—— 對本金的限定。

接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)：

金融企業(yè)，為 5：1

其他企業(yè)，為 2：1

b、據(jù)實扣除——符合下列條件之一：

企業(yè)能證明關(guān)聯(lián)方相關(guān)交易活動符合 獨立交易原則的；或者該企業(yè)的 實際稅負不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。

c、企業(yè)自關(guān)聯(lián)方取得的不符合規(guī)定的利息收入（債權(quán)人），應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

例2、乙企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)甲公司借款 4800 萬元，1 年期，甲公司對本企業(yè)投資額 2000 萬元，銀行同期同類貸款利率 5％，關(guān)聯(lián)方借款利率 6％。

例3：丙企業(yè)注冊資本 1000 萬元，2021 年從位于境內(nèi)的母公司借款 2200 萬元，按照同期

同類金融企業(yè)貸款利率支付利息 132 萬元。母公司 2021 年為盈利年，適用所得稅稅率 25％。

解：準(zhǔn)予稅前扣除的利息費用＝2×1000×（132÷2200）＝120（萬元）

會計實際支付的利息費用＝132（萬元）

納稅調(diào)增所得額＝132－120＝12（萬元）

4、企業(yè)向自然人借款的利息支出

1、企業(yè)向 股東或其他與企業(yè)有 關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，符合規(guī)定條件的，準(zhǔn)予扣除——2 個標(biāo)準(zhǔn)。

2、企業(yè)向除上述規(guī)定以外的 內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額部分，準(zhǔn)予扣除——1 個標(biāo)準(zhǔn)：

a、企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；

b、企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。

c、個人提供借款取得的利息應(yīng)繳納增值稅，企業(yè)可要求個人到稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票。

d、如果個人沒繳納個人所得稅，企業(yè)按照'利息、股息、紅利所得'項目代扣代繳個人所得稅，稅率為20%。

例4：丁公司 2021 年度實現(xiàn)會計利潤總額 550 萬元。“財務(wù)費用”賬戶中列支：向銀行借入生產(chǎn)用資金 2000 萬元，借用期限 6 個月，支付借款利息 50 萬元；經(jīng)過批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金 600 萬元，借用期限 10 個月，支付借款利息 35 萬元。

解：銀行貸款的利率＝（50×2）÷2000×100％＝5％；

可以稅前扣除的向職工借款利息＝600×5％÷12×10＝25（萬元）；

超標(biāo)準(zhǔn)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝35－25＝10（萬元）；

應(yīng)納稅所得額＝550＋10＝560（萬元）

二、借款費用

1、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準(zhǔn)予扣除—— 費用化。

2、企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過 12 個月以上的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的—— 資本化，作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本；有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當(dāng)期扣除。

3、通過發(fā)行債券、取得貸款等方式融資發(fā)生的合理費用，按資本化或費用化處理。

例5：戊企業(yè)因下列行為發(fā)生的借款費用，應(yīng)當(dāng)作為資本化支出核算的有（abc）。

a.企業(yè)因購置無形資產(chǎn)發(fā)生的借款費用，在購置期間發(fā)生的合理借款費用。

b.企業(yè)因購置固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費用，在購置期間發(fā)生的合理借款費用。

c.企業(yè)因建造固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費用，在建造期間發(fā)生的合理借款費用。

d.為將經(jīng)過六個月建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨產(chǎn)生的借款費用，在建造期間內(nèi)發(fā)生的合理借款費用。

例6：己機械制造企業(yè) 2021 年度財務(wù)費用中，含用于廠房建造的金融機構(gòu)貸款利息支出

20 萬元，該廠房尚未交付使用。

解：購建期間的借款費用支出應(yīng)予以資本化，不得計入財務(wù)費用直接扣除，會計和稅法的規(guī)定是一致的。 調(diào)整后的會計利潤＝＋20（萬元）， 納稅調(diào)整額為 0。

三、匯兌損失

匯率折算形成的匯兌損失，準(zhǔn)予扣除；已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本、與向所有者進行利潤分配相關(guān)的部分，不得扣除。

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【第8篇】企業(yè)所得稅研發(fā)費用加計扣除

財務(wù)速覽：企業(yè)所得稅研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策，一文讓你弄懂

每年針對企業(yè)都會出臺一些優(yōu)惠政策，那么作為財務(wù)我們就要不斷的跟進步伐，及時的了解最新的消息，最近企業(yè)所得稅研發(fā)費用加計扣除也是有了新的優(yōu)惠政策，大家都了解了嗎？具體詳細的內(nèi)容解讀，都整理在下方了，不清楚的趕緊來看看吧！！

目錄：

.......篇幅有限，剩余內(nèi)容就不一一展示了，全文共有九十多頁，感興趣的可以拿去學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)。

【第9篇】企業(yè)所得稅費用的計算公式

企業(yè)所得稅中各類費用的稅前扣除比例問題，一直是做好企業(yè)所得稅申報的重要內(nèi)容~

對此財小加整理了常見費用的稅前扣除比例及近期出臺的優(yōu)惠政策，建議收藏備用！

此外，財小加還整理了近期出臺的優(yōu)惠政策：

1. 新購置的設(shè)備、器具

高新技術(shù)企業(yè) → 2023年10月1日-12月31日期間新購置的設(shè)備、器具 → 允許當(dāng)年一次性全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行200%加計扣除；

注意：

1）凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該政策；

2）企業(yè)選擇適用該項政策當(dāng)年不足扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

2. 企業(yè)投入基礎(chǔ)研究

1）企業(yè)出資給非營利性科研機構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金 → 用于基礎(chǔ)研究的支出 → 在計算應(yīng)納稅所得額時可按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除；

2）對非營利性科研機構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個人和其他組織機構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。

注意：

應(yīng)將相應(yīng)資料留存?zhèn)洳椋ǎ?/p>

·企業(yè)出資協(xié)議；

·出資合同；

·相關(guān)票據(jù)等。

以上資料應(yīng)包含出資方、接收方、出資用途（注明用于基礎(chǔ)研究）、出資金額等信息。

3. 研發(fā)費用

現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè) → 在2023年10月1日-12月31日期間 → 稅前加計扣除比例提高到100%

注意：

1）現(xiàn)行適用研發(fā)費用加計扣除比例75%的企業(yè)，是指除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等負面清單行業(yè)，以及制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的其他研發(fā)費用加計扣除比例仍為75%的企業(yè)；

2）企業(yè)在 2022 年度企業(yè)所得稅匯算清繳計算享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時，第四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇按實際發(fā)生數(shù)計算，或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以 2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算；

常見問題：

1）下列活動不適用稅前加計扣除政策：

·企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級；

·對某項科研成果的直接應(yīng)用（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等）；

·企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動；

·對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變；

·市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究；

·作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護；

·社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

2）下列行業(yè)不適用優(yōu)惠政策：

·煙草制造業(yè)；

·住宿和餐飲業(yè)；

·批發(fā)和零售業(yè)；

·房地產(chǎn)業(yè)；

·租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；

·娛樂業(yè)。

3）允許加計扣除的研發(fā)費用包括：

·人員人工費用；

·直接投入費用；

·折舊費用；

·無形資產(chǎn)攤銷；

·新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費；

·其他相關(guān)費用。

【第10篇】按成本費用計算企業(yè)所得稅

1.新增境外投資者在境內(nèi)從事混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理。

境外投資者在境內(nèi)從事混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理

2.新增企業(yè)取得政府財政資金的收入時間確認。

企業(yè)取得政府財政資金的收入時間確認

3.新增企業(yè)通過公益性群眾團體用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈支出，準(zhǔn)予按稅法規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的規(guī)定。

4.新增支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情捐贈稅收政策。

5.新增可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股權(quán)投資的稅務(wù)處理。

新增可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股權(quán)投資的稅務(wù)處理

6.新增受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2023年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

7.新增企業(yè)所得稅核定征收改為查賬征收后有關(guān)資產(chǎn)的稅務(wù)處理。

8.新增文物、藝術(shù)品資產(chǎn)的稅務(wù)處理。

10.新增小型微利企業(yè)2023年1月1日至2023年12月31日優(yōu)惠政策。

1.某商業(yè)企業(yè)2023年年均職工人數(shù)175人年均資產(chǎn)總額4960萬元，當(dāng)年經(jīng)營收入1240萬元，稅前準(zhǔn)予扣除項目金額1200萬元。該企業(yè)2023年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(b)萬元。

a.0

b. 1=（1240-1200）×12.5%×20%

c. 8

d.10

2.某企業(yè)為一家小型微利企業(yè)，2023年度應(yīng)納稅所得額280萬元。該企業(yè)2023年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(a)萬元。

a.20.5=100×12.5%×20%+（280-100）×50%×20%

b.23

c.56

d.70

12.新增制造業(yè)企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除政策。

【舉例】居民企業(yè)甲（非制造類企業(yè)）2023年發(fā)生境內(nèi)研發(fā)費用300萬元，委托境外研發(fā)費用100萬元。上述研發(fā)費用已計入管理費用中核算，均符合相關(guān)條件且已取得合法憑證。

要求：計算甲企業(yè)2023年研發(fā)費用加計扣除應(yīng)進行的納稅調(diào)整金額。

首先，已經(jīng)計入管理費用核算的境內(nèi)研發(fā)費用300萬元和委托境外研發(fā)費用100萬元允許據(jù)實扣除。

其次，計算研發(fā)費用加計扣除的納稅調(diào)整。

（1）境內(nèi)研發(fā)費用300萬元可以全額作為計算加計扣除的基數(shù)。

（2）委托境外研發(fā)費用允許計算加計扣除的基數(shù)為：

①實際發(fā)生額的80%=100×80%=80（萬元）

②境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用的2/3=300×2/3=200（萬元）

兩者取孰小。因此，委托境外研發(fā)費用允許加計扣除的基數(shù)為80萬元。

研發(fā)費用加計扣除的金額=（300+80）×75%=285（萬元），應(yīng)納稅調(diào)減。

提示：加計扣除的基數(shù)僅影響“加計扣除”，實際發(fā)生的研發(fā)費用據(jù)實扣除。

13.新增對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計人當(dāng)期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

16.調(diào)整保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出的稅前扣除比例。

【第11篇】企業(yè)所得稅匯算清繳費用會計分錄

根據(jù)稅法實施條例規(guī)定?企業(yè)所得稅按年計算?分月或分季按月(季)預(yù)繳(一般是分季度預(yù)繳)，年終匯算清繳所得稅的會計處理如下:

ps:依據(jù)現(xiàn)行政策，對原文略有修正，僅供參考，如有異議，請與專管員核實。

1.按月或按季計算應(yīng)預(yù)繳所得額

借:所得稅

貸:應(yīng)交稅金

應(yīng)交企業(yè)所得稅

2.繳納季度所得稅時

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

3.跨年4月30日前匯算清繳

全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額?正數(shù)是應(yīng)補稅額

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅

4.繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

5.重新分配利潤

借:利潤分配-未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整

6.年度匯算清繳

如果計算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額:

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)

貸:以前年度損益調(diào)整

7.重新分配利潤

借:以前年度損益調(diào)整

貸:利潤分配-未分配利潤

8.經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款

借:銀行存款

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)

9.對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅

借:所得稅

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)

10.免稅企業(yè)也要做分錄

借:所得稅

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

貸:資本公積

借:本年利潤

貸:所得稅

涉及以前年度損益事項的調(diào)整

如果上年度年終結(jié)賬后，于本年度發(fā)現(xiàn)上年度所得稅計算有誤，應(yīng)通過損益科目'以前年度損益調(diào)整'進行會計處理。'以前年度損益調(diào)整'科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)以前年度多計收益、少計費用而調(diào)整的本年度損益數(shù)額；貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少計收益、多計費用而需調(diào)整的本年度損益數(shù)額。根據(jù)稅法規(guī)定?納稅人在納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計、應(yīng)提未提的扣除項目，在規(guī)定的納稅申報期后發(fā)現(xiàn)的?不得轉(zhuǎn)移以后年度補扣。但多計多提費用和支出，應(yīng)予以調(diào)整。

企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度多計多提費用、少計收益時，編制會計分錄：

借:利潤分配--未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅

舉例說明:

假如某稅務(wù)局在對某物資集團公司上年度財務(wù)進行檢查時，發(fā)現(xiàn)支付新辦公樓裝修費用600000元，全部計入當(dāng)年'管理費用'已知該集團公司所得稅率為25%，稅務(wù)局決定責(zé)令該公司按會計制度規(guī)定，對辦公樓裝修費用改作遞延資產(chǎn)處理，分10年攤銷。限期調(diào)整賬務(wù)，同時計算補交少交的所得稅款，并處以10000元罰款。

根據(jù)稅務(wù)局的規(guī)定?該公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

1.按會計制度規(guī)定?裝修費用應(yīng)記入'遞延資產(chǎn)'科目?分10年攤銷。

依此計算?該公司上年度多計費用540000元

(600000-600000/10=540000)?應(yīng)予以調(diào)整:

借:遞延資產(chǎn)辦公樓裝修 540000

貨:以前年度損益調(diào)整 540000

2.由于多計管理費用從而使上年度少計利潤540000元?該公司上年度少交所得稅135000元(540000×25%=135000)予以調(diào)整:

借:以前年度損益調(diào)整 135000

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 135000

3.交納所得稅時:

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 135000

貸:銀行存款 135000

4.交納罰款

借:營業(yè)外支出 10000

貸:銀行存款 10000

5.將'以前年度損益調(diào)整'余額轉(zhuǎn)入'未分配利潤'(540000-135000=405000)

借:以前年度損益調(diào)整 405000

貸:未分配利潤 405000

6.假定法定公積金提取比率為10%?公益金提取比率為5%.應(yīng)調(diào)整上年度利潤分配

借:未分配利潤 60750

貨:盈余公積法定公積金 40500

盈余公積公益金 20250

【第12篇】企業(yè)所得稅研發(fā)費用跨年

一提到“跨年”這個詞，想必我們大多數(shù)人應(yīng)該會興奮，必經(jīng)是辭舊迎新嘛，然而，對我們財務(wù)人員來說，一提到“跨年”這個詞難免會有些頭疼，因為這一階段不僅會比平時更忙碌，而且針對很多業(yè)務(wù)一旦對收入或支出的時點把握不準(zhǔn)，在企業(yè)所得稅方面很容易產(chǎn)生涉稅風(fēng)險。那么，企業(yè)發(fā)生的跨年收入與跨年支出在企業(yè)所得稅方面該如何處理呢？結(jié)合以下5個案例為您解析如下：

案例1.跨年度取得利息收入問題

甲公司由于臨時性資金周轉(zhuǎn)需要于2023年7月1日與乙商業(yè)銀行簽訂短期借款合同，合同約定借款期限為6個月，甲公司應(yīng)在2023年12月31日合同期滿時一次性歸還本金并支付借款利息20萬元（不含稅）。假設(shè)在借款合同期滿后，因甲公司資金短缺，直到2023年1月15日才向乙商業(yè)銀行支付借款本金及借款利息。那么，乙商業(yè)銀行針對該筆跨年度取得的利息收入的在企業(yè)所得稅方面應(yīng)將其確認為2023年度收入還是2023年度收入？

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十八條規(guī)定：

企業(yè)所得稅法第六條第（五）項所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。

在本案例中，借款合同約定的利息支付日期為2023年12月31日，因此，乙商業(yè)銀行應(yīng)按合同約定的利息支付日2023年12月31日確認利息收入的實現(xiàn)，而不應(yīng)在實際取得日2023年1月15日確認利息收入。

案例2.跨年度提供勞務(wù)收入確認問題

甲企業(yè)是一家從事大型設(shè)備制造生產(chǎn)有限公司，2023年6月，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂大型機械設(shè)備生產(chǎn)線裝配工程合同，該工程預(yù)計工期為14個月，合同約定項目總金額為600萬元（不含稅），工程款待生產(chǎn)線竣工驗收合格后一次性全額支付。假設(shè)截至2023年12月31日，甲企業(yè)針對該項目的完工進度為60%，那么，甲企業(yè)提供跨年勞務(wù)該如何確認2023年度的企業(yè)所得稅收入？

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十三條第二項規(guī)定：

企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第二條規(guī)定：

企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務(wù)收入。

（一）提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：

1.收入的金額能夠可靠地計量；

2.交易的完工進度能夠可靠地確定；

3.交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。

（二）企業(yè)提供勞務(wù)完工進度的確定，可選用下列方法：

1.已完工作的測量；

2.已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例；

3.發(fā)生成本占總成本的比例。

（三）企業(yè)應(yīng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定勞務(wù)收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進度扣除以前納稅年度累計已確認提供勞務(wù)收入后的金額，確認為當(dāng)期勞務(wù)收入；同時，按照提供勞務(wù)估計總成本乘以完工進度扣除以前納稅期間累計已確認勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期勞務(wù)成本。

綜上所述，甲企業(yè)應(yīng)確認2023年度企業(yè)所得稅收入=600*60%=360萬元。

案例3.一次性取得跨年租金收入問題

2023年12月1日，甲公司將本公司所有的閑置倉庫出租給與乙物流公司，雙方簽訂的倉庫出租協(xié)議約定，租賃期1年，即2023年12月1日——2023年11月30日，總計租金60萬元（不含稅），乙公司應(yīng)在協(xié)議簽訂當(dāng)日一次性提前支付全年租金。合同簽訂當(dāng)日，乙公司如約支付了全額租金。那么，甲公司對一次性收取的跨年租金該如何確認企業(yè)所得稅收入？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第一條“關(guān)于租金收入確認問題”規(guī)定：

根據(jù)《實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。

因此，在本案例中，出租人甲公司既可以選擇按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)，也可以選擇對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)分期均勻計入相關(guān)年度收入。

案例4.股權(quán)轉(zhuǎn)讓時點跨年度處理問題

丙企業(yè)是一家從事電子元器件研發(fā)生產(chǎn)的企業(yè)，甲企業(yè)持有該企業(yè)30%的股權(quán)，乙企業(yè)與甲企業(yè)、丙企業(yè)均無關(guān)聯(lián)關(guān)系。2023年12月甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，協(xié)議約定甲企業(yè)將持有的丙企業(yè)全部股權(quán)以500萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，假設(shè)雙方在2023年1月完成了股權(quán)變更手續(xù)。那么，甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入應(yīng)確認為2023年度收入還是2023年度收入？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第三條規(guī)定：

企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。

轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第48號)第三條規(guī)定：

關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生股權(quán)收購，轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）生效后12個月內(nèi)尚未完成股權(quán)變更手續(xù)的，應(yīng)以轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）生效日為重組日。

正確的做法：

在本案例中，因甲乙雙方簽訂的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于2023年12月，完成股權(quán)變更手續(xù)在2023年，且雙方不屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)。根據(jù)上述規(guī)定，甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入應(yīng)確認為2023年度收入.

案例5.跨年度采購固定資產(chǎn)涉及的支出一次性稅前扣除問題

2023年12月1日，甲公司與乙設(shè)備生產(chǎn)公司簽訂一臺精密設(shè)備采購合同，合同約定設(shè)備價款300萬元，購置設(shè)備貨款甲公司采取分期支付方式，合同簽訂日甲公司支付貨款的30%；在乙公司將設(shè)備交付甲公司并驗收合格后，甲公司支付貨款的60%；甲公司將該設(shè)備使用滿15日后無重大質(zhì)量問題支付剩余的10%貨款，乙公司此時應(yīng)向甲公司開具全款金額的增值稅發(fā)票。合同簽訂日，甲公司支付了90萬元貨款；假設(shè)2023年1月3日銷售方乙設(shè)備生產(chǎn)公司按合同約定將設(shè)備運達甲公司并驗收合格，甲公司支付了貨款180萬元并將該設(shè)備投入使用。假設(shè)截至2023年1月19日，該設(shè)備使用無重大質(zhì)量問題，甲公司支付了剩余貨款。2023年1月20日，乙設(shè)備生產(chǎn)公司向甲公司開具了金額為300萬元的增值稅發(fā)票，甲公司擬按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）規(guī)定，“企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具（指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)），單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊”，將采購的該設(shè)備一次性計入2023年度成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除，那么，甲企業(yè)的處理是否正確呢？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第46號）第一條第（二）項規(guī)定：

“固定資產(chǎn)購進時點按以下原則確認：以分期付款或賒銷方式購進的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時間確認。”

在本案例中，甲公司購進設(shè)備合同簽訂日期為2023年12月1日，到貨日期2023年1月3日，取得發(fā)票注明的開票日期為2023年1月20日，結(jié)合采購合同來看，甲公司采取的是分期付款方式購進固定資產(chǎn)，根據(jù)規(guī)定應(yīng)按固定資產(chǎn)到貨時間確認時點，案例中甲公司是2023年1月3日取得貨物，因此不能將采購的該設(shè)備一次性計入2023年度成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

【第13篇】如何籌劃企業(yè)所得稅的期間費用

【摘要】企業(yè)所得稅是我國稅收收入的三大主要來源之一，無論對國家還是企業(yè)自身來說，企業(yè)所得稅都是至關(guān)重要的存在。

增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，存在稅負的轉(zhuǎn)移情況，增值稅理論上與企業(yè)盈利無關(guān)。而企業(yè)所得稅是沒辦法轉(zhuǎn)移的，是企業(yè)實實在在需要上繳的，直接影響企業(yè)利潤。因此對企業(yè)所得稅進行有效籌劃，對提升企業(yè)凈利潤有立竿見影的效果。

固定資產(chǎn)折舊費用、研發(fā)費用和業(yè)務(wù)招待費用，這三項費用是企業(yè)所得稅籌劃的重點和核心所在，也是比較常見、通用的籌劃內(nèi)容。

一、三項重點

1、固定資產(chǎn)的所得稅納稅籌劃

①固定資產(chǎn)折舊

企業(yè)對固定資產(chǎn)提取折舊費用，是對損耗的固定資產(chǎn)的一種補償，提取的折舊費用也可看作是固定資產(chǎn)更新?lián)Q代的儲備金，因此固定資產(chǎn)折舊費用是允許稅前扣除的。對于固定資產(chǎn)的折舊總額，稅法有明確的規(guī)定，所以籌劃關(guān)鍵點就是采用的折舊方法。一般來說加速折舊法要優(yōu)于直線法，從貨幣時間價值角度來看，加速折舊法前期計提的折舊費用要大于直線法計提的費用，因而便可以節(jié)約部分資金。例如高新技術(shù)企業(yè)sl公司購入一臺數(shù)字模擬器用于新產(chǎn)品開發(fā)，設(shè)備原價150萬元，殘值5萬元，使用年限是5年。采用年限平均法，每年計提折舊額為29萬元，折舊低減稅額為4.35萬元（高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅率是15%），假設(shè)投資報酬率是8%，根據(jù)復(fù)利現(xiàn)值，經(jīng)過計算5年的折舊抵稅現(xiàn)值總額約為16.48萬元。若明確該設(shè)備只用于新產(chǎn)品開發(fā)，并無其他用途，就可以作為高新技術(shù)專用設(shè)備，就可以使用加速折舊法計提折舊，運用雙倍余額遞減法計算，5年的折舊抵稅現(xiàn)值為17.75萬元。對比可知采用雙倍余額遞減法可以為企業(yè)帶來更大的好處。

②固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限

無特殊情況，固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限一經(jīng)確定便不能隨意更改，固定資產(chǎn)的使用年限與企業(yè)的生產(chǎn)計劃密切相關(guān)，企業(yè)經(jīng)營狀況的改變會直接影響固定資產(chǎn)的消耗，此時就要及時報送相關(guān)稅務(wù)部門變更固定資產(chǎn)的使用年限，不要覺得是小事就不去做。舉例來說，某企業(yè)2023年末購進一臺價值300萬元的固定資產(chǎn)，預(yù)計折舊年限為10年，預(yù)計凈殘值忽略不計，使用年限平均法計提折舊，由于行業(yè)環(huán)境的改變，預(yù)計固定資產(chǎn)的消耗的會增大。若企業(yè)沒有及時向稅務(wù)機關(guān)申請變更固定資產(chǎn)使用年限，則每年的折舊額為30萬元,每年可抵減所得稅額為7.5萬元（30*25%）；若經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)審核，同意變更使用年限為6年，此時每年計提的折舊額為50萬元，可抵減所得稅額為12.5萬元（50*25%），兩種折舊方式可抵減所得稅的差額是5萬元（12.5-7.5）。即合法變更預(yù)計使用年限后，企業(yè)相當(dāng)于每年可獲得5萬元的免息貸款，從貨幣時間價值的角度來分析，企業(yè)的收益會更大，充盈了流動資金的同時也起到了抵稅作用。

2、研發(fā)費用的所得稅納稅籌劃

為鼓勵企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新，對于研發(fā)費用稅法是允許加計扣除的。但在生產(chǎn)實際中一定要嚴格區(qū)分研發(fā)費用與其他費用，區(qū)分不明確的，研發(fā)費用不允許加計扣除。所以在納稅籌劃之初就要歸集清晰各項費用。

在對研發(fā)費用進行納稅籌劃時，一定要充分了解相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，才能達到事半功倍的效果。例如某企業(yè)2023年6月準(zhǔn)備研究開發(fā)一套軟件系統(tǒng)，預(yù)計耗資總額為150萬元，資金分兩次投入，首次支付50萬元，余下尾款一個月后支付。根據(jù)相關(guān)優(yōu)惠政策可知研發(fā)費用在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可再加計扣除費用自身的75%。未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用，計入當(dāng)期損益。根據(jù)此項規(guī)定，上述企業(yè)首次研發(fā)費用扣除金額為87.5萬元，第二次可加計扣除的費用為175萬元，按照25%的企業(yè)所得稅稅率計算，利用稅收優(yōu)惠政策，兩次可多抵扣的企業(yè)所得稅額約為28.13萬元。

3、業(yè)務(wù)招待費的所得稅納稅籌劃

業(yè)務(wù)招待費的扣除標(biāo)準(zhǔn)是其自身實際發(fā)生額的60%與當(dāng)年營業(yè)收入的5‰，二者孰低來扣除。2023年某公司的業(yè)務(wù)招待費用約為10萬元，當(dāng)年的營業(yè)收入約為800萬元，按其自身發(fā)生額的60%計算，稅前可抵扣費用為6萬元，按當(dāng)年營業(yè)收入的5‰計算，可抵扣的費用金額為4萬元，故最終只有4萬元，可在稅前扣除，多余的2萬元只能作為納稅調(diào)增項。此處的納稅籌劃點可放在費用的歸集過程中，有時人們會混淆廣告和業(yè)務(wù)宣傳費用與業(yè)務(wù)招待費用，混淆錯計的結(jié)果就是廣告和業(yè)務(wù)宣傳費用抵扣額度，而業(yè)務(wù)招待費用則存在不能抵扣的部分費用。與業(yè)務(wù)招待費用相比，廣告和業(yè)務(wù)宣傳費用的受限條件要少一些，只要不超過當(dāng)年營業(yè)收入的15%就可以全額扣除。由于兩項費用極容易出現(xiàn)混淆現(xiàn)象，所以要嚴格按照預(yù)算支配各項費用資金，差旅費、會議費和個人消費等費用要與業(yè)務(wù)招待費用區(qū)分清楚，避免不必要的混淆導(dǎo)致的多納稅現(xiàn)象的發(fā)生。其實納稅籌劃工作貫穿經(jīng)濟活動的始與終，這也對納稅籌劃人員的工作能力提出了更高要求，他們要有全局思維，在經(jīng)濟活動發(fā)生之初，就要考慮到后續(xù)可能發(fā)生的各項費用支出，從而全面地對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行納稅籌劃，統(tǒng)籌安排工作。

二、保障措施

1.增強納稅籌劃意識

美國、日本等發(fā)達國家，納稅籌劃已然成為一種行業(yè)，對比來說，納稅籌劃在我國還有很長的路要走。成功的納稅籌劃方法會為企業(yè)節(jié)約稅金的支出，所以本人認為無論是企業(yè)的高級管理人員或是執(zhí)行納稅籌劃的財務(wù)人員、其他普通的財務(wù)工作者都要有納稅籌劃的意識，這樣才能在日常工作中自然而然地就以納稅籌的思維來開展工作。高管人員就相當(dāng)于一個組織的領(lǐng)頭羊，自上而下的命令效果要優(yōu)于自下而上，正所謂師傅領(lǐng)進門，修行在個人，財務(wù)工作者也要自己多多學(xué)習(xí)，可以上網(wǎng)查看成功的納稅籌劃案例、關(guān)注相關(guān)部門發(fā)布的最新的稅收政策、閱讀有關(guān)納稅籌劃的著作，不斷提升自己的業(yè)務(wù)能力。納稅籌劃工作單單依靠財務(wù)部門是沒辦法順利進行的，需要其他部門的配合，加強部門間的溝通也是保障納稅籌劃順利進行的重要一環(huán)。建議中小微企業(yè)有意識地培養(yǎng)財務(wù)人員，增強他們納稅籌劃意識，提高納稅籌劃技能，進行有針對性的培訓(xùn)；企業(yè)集團可以成立專門的納稅籌劃工作小組，為企業(yè)展開詳細系統(tǒng)的納稅籌劃工作，節(jié)約企業(yè)稅負。

2.加強與稅務(wù)部門的溝通

與稅務(wù)部門加強溝通交流有助于納稅籌劃順利進行，可以避免信息不對稱導(dǎo)致的不必要的摩擦，提高雙方的工作效率。

3.綜合考慮納稅籌劃方案

納稅籌劃雖然可以幫助企業(yè)節(jié)約稅金，但納稅籌劃也是有成本的，當(dāng)納稅籌劃的成本大于帶來的效益時，此次的納稅籌劃工作就是失敗的。納稅籌劃要掌握關(guān)鍵的籌劃項目，才能達到事半功倍的效果。

近期熱文

【第14篇】企業(yè)所得稅研究開發(fā)費用加計扣除

研發(fā)費用加計扣除是企業(yè)所得稅的一種稅基式優(yōu)惠方式，本文從研發(fā)活動的界定、研發(fā)費用與生產(chǎn)經(jīng)營費用的分配方法、分配方法變更及需要拔露的相關(guān)信息閘述了觀點，為企業(yè)用好政策、享受政策、提供更可靠的會計信息起到一定的借鑒作用。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，符合國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

一、什么是研發(fā)費用加計扣除？

研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時，在實際發(fā)生支出數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額進行加計扣除。（《企業(yè)所得稅法》第三十條第(一)項、《企業(yè)所得稅實施條例》第九十五條）

二、允許加計扣除的“7項研發(fā)費用”

1.人員人工費用；

2.直接投入費用；

3.折舊費用；

4.無形資產(chǎn)攤銷；

5.新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)現(xiàn)場試驗費用；

6.其他相關(guān)費用；

7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費用。（《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》財稅〔2015〕119號第一條第（一）項）

三、不允許加計扣除的“7種活動”

1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級；

2.對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等；

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動；

4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變；

5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究；

6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護；

7.社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。（《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》財稅〔2015〕119號第一條第（二）項）。

【第15篇】企業(yè)所得稅費用憑證

哪些增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證（以下簡稱“異常憑證”）范圍？

（1） 納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票。

（2） 非正常戶納稅人未向稅務(wù)機關(guān)申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票。

（3）增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票。

（4）經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費稅等情形的。

（5）商貿(mào)企業(yè)購進、銷售貨物名稱嚴重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無實際生產(chǎn)加工能力且無委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴重不符，或購進貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的。

（6）直接走逃失蹤不納稅申報，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機關(guān)審核比對，進行虛假申報的。

（7）增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證，同時符合下列情形的，其對應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍：

異常憑證進項稅額累計占同期全部增值稅專用發(fā)票進項稅額70%（含）以上的；

異常憑證進項稅額累計超過5萬元的。

——以上內(nèi)容，依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第38號

增值稅一般納稅人取得異?？鄢龖{證增值稅如何處理？

一、增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，應(yīng)怎樣處理？

（1）尚未申報抵扣增值稅進項稅額的，暫不允許抵扣。已經(jīng)申報抵扣增值稅進項稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

（2）尚未申報出口退稅或者已申報但尚未辦理出口退稅的，除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅。適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的,應(yīng)根據(jù)列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額作進項稅額轉(zhuǎn)出處理；適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定對列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的已退稅款追回。

納稅人因騙取出口退稅停止出口退（免）稅期間取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，按照第1項規(guī)定執(zhí)行。

（3）消費稅納稅人以外購或委托加工收回的已稅消費品為原料連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，尚未申報扣除原料已納消費稅稅款的，暫不允許抵扣；已經(jīng)申報抵扣的，沖減當(dāng)期允許抵扣的消費稅稅款，當(dāng)期不足沖減的應(yīng)當(dāng)補繳稅款。

二、增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍且已經(jīng)申報抵扣增值稅進項稅額的，是否一律做進項稅額轉(zhuǎn)出處理？

納稅信用a級納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的，可以自接到稅務(wù)機關(guān)通知之日起10個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出核實申請。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣、出口退稅或消費稅抵扣相關(guān)規(guī)定的，可不作進項稅額轉(zhuǎn)出、追回已退稅款、沖減當(dāng)期允許抵扣的消費稅稅款等處理。納稅人逾期未提出核實申請的，應(yīng)于期滿后按照第（一）項規(guī)定作相關(guān)處理。

三、納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理？

購貨方與銷售方存在真實的交易，銷售方使用的是其所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部內(nèi)容與實際相符，且沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進項稅款或者不予出口退稅；購貨方已經(jīng)抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。

購貨方能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統(tǒng)開出的合法、有效專用發(fā)票的，或者取得手工開出的合法、有效專用發(fā)票且取得了銷售方所在地稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)或者正在依法對銷售方虛開專用發(fā)票行為進行查處證據(jù)的，購貨方所在地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依法準(zhǔn)予抵扣進項稅款或者出口退稅?！緡惏l(fā)〔2000〕187號】

——以上內(nèi)容依據(jù)，國家稅務(wù)總局公告2023年第38號

企業(yè)取得異?？鄢龖{證所得稅處理

一、如果專票被稅務(wù)局判定異常憑證，此時還在核實中，但是已經(jīng)到了企業(yè)所得稅匯算清繳期，此時能否作為企業(yè)所得稅扣稅憑證？

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。因此，如果能夠證明企業(yè)確實發(fā)生了與收入有關(guān)的、合理的支出，有銀行支付憑證、合同等相關(guān)資料證明有關(guān)交易符合真實性、合理性、相關(guān)性、合法性等原則，是可以作為企業(yè)所得稅扣稅憑證的。

——以上內(nèi)容，依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條

二、假設(shè)異?？鄱悜{證性質(zhì)改變，被稽查協(xié)查子系統(tǒng)定義為對方“已證實虛開”，最終，稽查部門認定為善意取得虛開發(fā)票，這種情形之下，企業(yè)所得稅前能否扣除？

（1）首先要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證。

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十三條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實且已實際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

（2）無法補開、更換發(fā)票、其他外部憑證，可憑以下資料證實支出真實性后，在企業(yè)所得稅前扣除。

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十四條規(guī)定，企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除（后款第1項至第3項為必備資料）：

無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料；

采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議；

貨物運輸?shù)淖C明資料；

貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；

企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。

——以上內(nèi)容，依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第28號

企業(yè)就異?？鄢龖{證問題出現(xiàn)異議如何維權(quán)

一、接到通知后

（1）配合主管稅務(wù)機關(guān)處理要求，需轉(zhuǎn)出或補稅時，冷靜對待，認真執(zhí)行。

（2）確定自己業(yè)務(wù)真實，屬于“被殃及”的一方，如應(yīng)及時主管稅務(wù)機關(guān)提出核查申請，并提交有關(guān)說明材料。

（3）a級納稅信用納稅人可先不轉(zhuǎn)，但必須在10日內(nèi)提出核實申請，逾期不可享受此權(quán)利。

二、提交資料應(yīng)包括以下內(nèi)容

（1）相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議；

（2）對業(yè)務(wù)活動來龍去脈的詳細說明；

（3）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

（4）如是貨物，應(yīng)提供相應(yīng)運輸證明；

（5）貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；

（6）企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。

三、核實結(jié)果

按照公告規(guī)定，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，納稅人可繼續(xù)申報抵扣或者重新申報出口退稅；符合消費稅抵扣規(guī)定且已繳納消費稅稅款的，納稅人可繼續(xù)申報抵扣消費稅稅款。

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來源：華政稅務(wù)

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【第16篇】企業(yè)所得稅費用編號

在物業(yè)公司上班的會計人，需要對物業(yè)公司相關(guān)的業(yè)務(wù)熟悉了解，也要學(xué)會相關(guān)的實操技能。

那么，大家是否知道，物業(yè)公司如何申報企業(yè)所得稅？物業(yè)公司企業(yè)所得稅計算方法。針對這一點，接下來之了君就給大家分享一些知識點。

物業(yè)公司如何申報企業(yè)所得稅？

網(wǎng)上申報一般都是登錄當(dāng)?shù)囟悇?wù)系統(tǒng)辦理，國稅和地稅都需要申報：

1、首先進入國稅局網(wǎng)站首頁，點擊右側(cè)【辦稅服務(wù)廳】——進入辦稅服務(wù)廳。

2、選擇【國稅納稅人登錄】——輸入【納稅人識別號】以及【密碼】即可登錄進行納稅申報。（稅人識別號是稅務(wù)登記證上最長的那一串?dāng)?shù)字，納稅人的密碼默認為8位納稅人編碼，首次登錄以后可以進行修改）

國稅申報完成之后，就需要進行地稅的納稅申報，同理，也是登錄地稅局的官網(wǎng)辦理。

1、點擊進入地稅局官網(wǎng)，選擇'電子稅務(wù)局'；

2、進去之后會顯示登錄頁面，電子稅務(wù)局提供了網(wǎng)上申報、網(wǎng)上查詢等各種功能。

物業(yè)公司企業(yè)所得稅計算方法？

物業(yè)管理公司收取的各項費用應(yīng)當(dāng)屬于營業(yè)稅征收范圍，一般需要繳納以下費用：

1、營業(yè)稅：按營業(yè)收入額依5%稅率計算繳納；

2、城市維護建設(shè)稅：按營業(yè)稅額依7%稅率計算繳納；

3、教育費附加：按營業(yè)稅額依3%征收率計算繳納；

4、企業(yè)所得稅：按查賬征收和核定征收兩種。

(1)如果采取查賬征收方式征收的；

有應(yīng)稅所得應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅。

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

(2)如果采取核定征收方式征收的

一是確定所得率

應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)稅收入額×所得率×適用稅率

物業(yè)公司如何申報企業(yè)所得稅，物業(yè)公司企業(yè)所得稅計算方法，大家可以收藏以作參考。當(dāng)然，如果大家還有什么其他疑問或者是想要學(xué)習(xí)更多有用的會計實操技能，歡迎大家隨時到之了課堂來報班學(xué)習(xí)，讓自己變得越來越好。