所得稅費用分配表（16篇）

【第1篇】所得稅費用分配表

費用主營業(yè)務(wù)成本的核算借：主營業(yè)務(wù)成本存貨跌價準備貸：庫存商品/合同履約成本

其他業(yè)務(wù)成本的核算包括銷售材料、出租固定資產(chǎn)的折舊額，出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料周轉(zhuǎn)材料累計折舊（攤銷）銀行存款

稅金及附加的核算稅金及附加：借方登記發(fā)生的各項稅費，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤的稅費，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅等

印花稅由于繳費方式特殊性，不能通過“應(yīng)交稅費”，繳納時：借：稅金及附加貸：銀行存款

稅金及附加：包括印花稅、車船稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、環(huán)境保護稅、資源稅、消費稅、城建稅、教育費附加等

房地產(chǎn)企業(yè)在銷售商品時繳納的土地增值稅，計入“稅金及附加”核算，其他企業(yè)銷售這類不動產(chǎn)，計入“固定資產(chǎn)清理”核算，最終影響營業(yè)外收支或資產(chǎn)處置損益。

期間費用的核算銷售費用：包括銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、展覽費、廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、專設(shè)的銷售機構(gòu)相關(guān)固定資產(chǎn)修理費和折舊費、職工薪酬

出售包裝物：單獨計價，計入其他業(yè)務(wù)成本，不能單獨計價，計入銷售費用商品流通企業(yè)發(fā)生的金額較小的進貨費用，可以直接計入銷售費用商品流通企業(yè)管理費用不多的，可并入銷售費用核算

管理費用：包括企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、行政管理部門負擔的工會經(jīng)費、懂事會費（包括董事會成員津貼、會議費、差旅費）、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究費用行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，發(fā)生時計入管理費用

財務(wù)費用：包括匯兌損益、手續(xù)費、利息支出（減利息收入）

利潤收入與利得的聯(lián)系：都會導致所有者權(quán)益增加，且與所有者投入資本無關(guān)費用與損失的聯(lián)系：都會導致所有者權(quán)益減少，且與向所有者分配利潤無關(guān)

信用減值損失：指計提的各項金融工具資產(chǎn)減值損失：指計提的有關(guān)資產(chǎn)資產(chǎn)處置收益（或損失）：指出售劃分為持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組以及未劃分為持有待售的在建工程、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)交換中換出非流動資產(chǎn)

公允價值變動收益（或損失）：指交易性金融資產(chǎn)投資收益（或損失）：指各種方式對外投資其他收益：指與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)，除沖減相關(guān)成本費用以外的政府補助所得稅費用：不影響利潤總額營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費用：不影響營業(yè)利潤

營業(yè)外收入的核算營業(yè)外收入：包括非流動資產(chǎn)毀損、報廢收益、現(xiàn)金盤盈利得、捐贈利得、政府補助營業(yè)外支出：包括非流動資產(chǎn)毀損、報廢損失、固定資產(chǎn)盤虧損失、捐贈支出、罰款、非正常損失

盤盈現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢找到原因后，經(jīng)過批準借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入

收到捐贈產(chǎn)生利得的核算收到現(xiàn)金捐贈借：庫存現(xiàn)金貸：營業(yè)外收入

收到捐贈原材料借：原材料應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項）貸：營業(yè)外收入

固定資產(chǎn)報廢清理借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入

營業(yè)外支出的核算企業(yè)報廢固定資產(chǎn)損失借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理

確認盤虧、罰款支出借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢庫存現(xiàn)金

捐贈支出借：營業(yè)外支出貸：庫存商品應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項）

所得稅費用的核算借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅（當期所得稅）

當期稅法需要企業(yè)預(yù)付的可抵扣暫時性差異借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費用（沖減所得稅費用）

當期稅法需要企業(yè)暫時掛賬不予支付的所得稅費用借：所得稅費用貸：遞延所得稅負債遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債調(diào)整的是所得稅費用

所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅借：遞延所得稅資產(chǎn)所得稅費用貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅遞延所得稅負債

稅法與企業(yè)存在未來可抵扣的暫時性差異借：所得稅費用遞延所得稅資產(chǎn)（或貸方）貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅（當期所得稅）

稅法與企業(yè)存在未來應(yīng)納稅的暫時性差異借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅（當期所得稅）遞延所得稅負債（或借方）

應(yīng)交所得稅的核算當期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額x所得稅稅率應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)增-納稅調(diào)減

當期所得稅：指當期應(yīng)交所得稅遞延所得稅：包括遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債遞延所得稅=(遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)【記憶：負債-資產(chǎn)，期末-期初】

納稅調(diào)增項包括稅法允許扣除的項目中，企業(yè)已經(jīng)計入當期費用，但超過扣除標準的金額（職工福利費14%、工會經(jīng)費2%、職工教育經(jīng)費8%~可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度、業(yè)務(wù)招待費60%vs營業(yè)收入千分之五、公益性捐贈支出~年度利潤總額12%、廣宣費~營業(yè)收入15%限額扣除）包括稅法不允許扣除的項目中，企業(yè)已經(jīng)計入當期損失的金額（稅收滯納金、罰款、罰金）

納稅調(diào)減項包括稅法允許彌補的虧損、準予免稅的項目、其他收益中符合規(guī)定不征稅收入（前五年內(nèi)未彌補虧損、國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股利、紅利等權(quán)益性投資收益）

本年利潤的核算表結(jié)法各損益類科目，每月月末只需結(jié)計出本月發(fā)生額和月末累計余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”，只有在年末時，才將全年累計余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”各損益類科目，每月月末要將損益類科目的本月發(fā)生額合計數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄，將本月末累計余額填入利潤表的本年累計數(shù)欄，通過利潤表計算反映各期的利潤或虧損

賬結(jié)法每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計出各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”，結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目的本月余額反映當月實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損，“本年利潤”科目的本年余額反映本年累計實現(xiàn)的利潤或虧損

年度終了，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額（或相反分錄）借：本年利潤貸：利潤分配—未分配利潤

期末，將全部損益類科目余額，轉(zhuǎn)入“本年利潤”，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額借：本年利潤貸：損益類科目

【第2篇】企業(yè)所得稅研究開發(fā)費用加計扣除

研發(fā)費用加計扣除是企業(yè)所得稅的一種稅基式優(yōu)惠方式，本文從研發(fā)活動的界定、研發(fā)費用與生產(chǎn)經(jīng)營費用的分配方法、分配方法變更及需要拔露的相關(guān)信息閘述了觀點，為企業(yè)用好政策、享受政策、提供更可靠的會計信息起到一定的借鑒作用。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，符合國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

一、什么是研發(fā)費用加計扣除？

研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時，在實際發(fā)生支出數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額進行加計扣除。（《企業(yè)所得稅法》第三十條第(一)項、《企業(yè)所得稅實施條例》第九十五條）

二、允許加計扣除的“7項研發(fā)費用”

1.人員人工費用；

2.直接投入費用；

3.折舊費用；

4.無形資產(chǎn)攤銷；

5.新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)現(xiàn)場試驗費用；

6.其他相關(guān)費用；

7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費用。（《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》財稅〔2015〕119號第一條第（一）項）

三、不允許加計扣除的“7種活動”

1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級；

2.對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等；

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動；

4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變；

5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究；

6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護；

7.社會科學、藝術(shù)或人文學方面的研究。（《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》財稅〔2015〕119號第一條第（二）項）。

【第3篇】所得稅費用單獨列示在利潤表

研發(fā)費用在利潤表中單獨列示，這將釋放一個信號：研發(fā)費用高的企業(yè)是有長遠發(fā)展規(guī)劃的企業(yè)，重視研發(fā)的企業(yè)也將得到更多尊重與認可。一直以來，把研發(fā)費用混在管理費用中核算，這是極大的失誤，因為這模糊了研發(fā)費用的面目，也歪曲了管理費用的實質(zhì)?，F(xiàn)在的變革等于撥亂反正，為企業(yè)在研發(fā)上所做的努力正名。

（一）研發(fā)支出在財務(wù)報表中如何列示

如果你注意觀察最新的財務(wù)報表樣式，你會發(fā)現(xiàn)，資產(chǎn)負債表新增了一個資產(chǎn)類科目“開發(fā)支出”，利潤表新增了一個費用類科目“研發(fā)費用”。有了這兩個科目，所有的研發(fā)支出在財務(wù)報表中都有了落腳處。開發(fā)階段的支出直接資本化，記入開發(fā)支出科目即可；研究階段的支出直接費用化，記入研發(fā)費用科目即可。

（二）研發(fā)費用在利潤表單列釋放的信號

研發(fā)費用在利潤表中單獨列示，這將釋放一個信號：研發(fā)費用高的企業(yè)是有長遠發(fā)展規(guī)劃的企業(yè)，重視研發(fā)的企業(yè)也將得到更多尊重與認可。一直以來，把研發(fā)費用混在管理費用中核算，這是極大的失誤，因為這模糊了研發(fā)費用的面目，也歪曲了管理費用的實質(zhì)?，F(xiàn)在的變革等于撥亂反正，為企業(yè)在研發(fā)上所做的努力正名。

（三）研發(fā)費用費用化更符合謹慎性原則

研發(fā)費用資本化是給利潤粉飾開的口子。把研發(fā)行為生生截為研究、開發(fā)兩段并不科學；研發(fā)從來是行百里半九十，不到最后一刻沒人敢說研發(fā)成功。從這點看，研究、開發(fā)是不可分的。即便研發(fā)成功了，研發(fā)成果就一定有價值嗎？研發(fā)成功與市場成功差得遠呢！按謹慎性原則，開發(fā)費用同樣應(yīng)費用化。

（四）研究階段與開發(fā)階段如何界定

研發(fā)費用能否資本化，關(guān)鍵在于研發(fā)工作是處于研究階段還是開發(fā)階段。處于研究階段，意味著事情還不成形，花的錢就當打水漂了，全部作為費用。處于開發(fā)階段，好比看到了黎明前的曙光，花的每分錢都將有價值。實操中有兩點不好把握：一是研究、開發(fā)臨界點怎么分；二是誰敢說到了開發(fā)階段成果就一定有價值。

（五）研發(fā)費用資本化容易被濫用

研發(fā)費用資本化如同一道窄門，能過得去的不多。正如上面所講，研發(fā)不到最后一刻，誰能預(yù)知成敗呢？行百里半九十，研發(fā)過程也同此理，90％為研究，10％為開發(fā)。站在企業(yè)角度看，因為研發(fā)費用可加計扣除，從節(jié)稅方面考慮，企業(yè)也樂意費用化。如果會計賬面上資本化的研發(fā)支出過于高企，那是值得關(guān)注的信號，基本可以斷定企業(yè)在濫用此款粉飾報表。

（六）衡量企業(yè)發(fā)展后勁看研發(fā)投入

創(chuàng)新是高科技企業(yè)之魂。衡量高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展后勁，可以看它每年的研發(fā)投入。華為每年至少拿出收入的10%投入研發(fā)，持續(xù)十多年如是。用華為cfo孟晚舟的話說，研發(fā)投入要像跑馬拉松，而不是百米沖刺。華為能在完全競爭的通信市場笑傲群雄，與產(chǎn)品、技術(shù)過硬分不開，這些又與華為研發(fā)領(lǐng)先的戰(zhàn)略分不開。

（七）企業(yè)的好“三高”與壞“三高”

高毛利率、高預(yù)收賬款、高研發(fā)費用加一塊是“好三高”，有這三高的企業(yè)幾乎可斷定是好企業(yè)，華為是典型代表。高毛利率、高應(yīng)收賬款、高銷售費用加一塊是“壞三高”，有這三高的企業(yè)往往一時顯赫，結(jié)局凄涼，秦池已做過例證。好壞三高的差別在于推動高毛利率的動因不同，前者靠研發(fā)創(chuàng)新，后者靠市場運作。

（八）高價格、高質(zhì)量、重研發(fā)，締造品牌影響力

產(chǎn)業(yè)發(fā)展的兩條路徑：

（1）低價格、低質(zhì)量、輕創(chuàng)新；

（2）高價格、高質(zhì)量、重研發(fā)。

第一條路徑多為仿制，做著做著就成了血汗工廠，甚至成了假冒偽劣工廠，地溝油作坊是個例子。第二條路徑早期艱難，要耐得住寂寞，一旦做起來，會形成品牌影響力，華為就是例子。產(chǎn)能過剩，洗牌難免，預(yù)先籌劃下洗牌后的路徑吧！

（九）先開一槍，再打一炮，然后范弗里特彈藥量

華為每年把銷售收入的10%到15%投入研發(fā)，研發(fā)畢竟有不確定性，如何降低研發(fā)的不確定性呢？任正非有個生動的比方，先開一槍，再打一炮，然后范弗里特彈藥量。先開一槍，就是在不同前沿技術(shù)方向開展研究，探索中沒有失敗這個詞，但要控制節(jié)奏。當感覺到可能會有突破，那就再打一炮。當覺得有點把握時，再進行密集投入，這就是范弗里特彈藥量。

（十）研發(fā)創(chuàng)新的方向如何選擇

企業(yè)做研發(fā)，創(chuàng)新的方向如何選擇？一般來說有兩種導向：第一，技術(shù)導向，不斷追求高尖精技術(shù)；第二，客戶需求導向，根據(jù)客戶需求形成技術(shù)和產(chǎn)品。這兩個導向都有不確定性，前期都需要預(yù)研探路。華為的做法是，每年保證預(yù)研費用占研發(fā)費用的10%，不能高也不能低。這一比例既保證了進取，又控制了風險。

（十一）企業(yè)研發(fā)不能過于追求技術(shù)領(lǐng)先

為什么企業(yè)研發(fā)不能過分追求技術(shù)領(lǐng)先？一是因為最先進的技術(shù)不一定能市場化，不能市場化的技術(shù)對企業(yè)而言毫無價值；二是做最先進的技術(shù)意味著要一路探索，要有殉道精神，而競爭對手可以從你已摸索出的路徑中輕松復制。因此，企業(yè)界有個奇怪的定律，最早搞出某項新技術(shù)的企業(yè)最后都不是該技術(shù)的獲益者。

（十二）想要預(yù)收賬款，必須研發(fā)創(chuàng)新

預(yù)收賬款貸方的發(fā)生數(shù)可以反映出企業(yè)產(chǎn)品的競爭力，以及企業(yè)對研發(fā)創(chuàng)新的態(tài)度。通常只有新產(chǎn)品、稀缺產(chǎn)品才能做到先收錢后發(fā)貨。競爭者同樣會看到這種商機，要想持續(xù)保持領(lǐng)跑優(yōu)勢，企業(yè)需要不斷地研發(fā)創(chuàng)新，蘋果公司的產(chǎn)品就是例證。深究一下你會發(fā)現(xiàn)，預(yù)收賬款大的企業(yè)往往研發(fā)支出也大。這也算天道酬勤吧?。ㄎ恼聛碓矗涸瑖x 指尖上的會計）

【第4篇】就所得稅處理中的費用扣除問題

企業(yè)所得稅

企業(yè)利息費用在企業(yè)所得稅前能否扣除的問題，基本上是大中型企業(yè)都會遇到的一個問題，現(xiàn)將該問題分情況討論如下：

1.企業(yè)向金融企業(yè)借款

非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出都可以據(jù)實在扣除。

2.企業(yè)向非金融企業(yè)（非關(guān)聯(lián)方）借款

非金融企業(yè)向非關(guān)聯(lián)方借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可以據(jù)實扣除，超過部分不得扣除。

3.企業(yè)向非金融企業(yè)（關(guān)聯(lián)方）借款----正常情況

企業(yè)向關(guān)聯(lián)方借款，正常來說是要同時滿足以下“雙標準”：

a.債資比的要求——其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：金融企業(yè)5:1，其他企業(yè)2:1

b.貸款利率的要求——企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方取得沒有超過債資比規(guī)定的借款利息費用，不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額部分可以據(jù)實扣除，超過部分不許扣除。

舉例：

實例1：【2023年稅務(wù)師考試真題】甲乙公司均為制造企業(yè)，2023年甲公司對關(guān)聯(lián)企業(yè)乙公司的股權(quán)投資為5000萬元。3月1日乙公司向甲公司借款20000萬元用于生產(chǎn)，當年12月31日歸還，借款利率為6%，金融機構(gòu)同期同類貸款利率為4.8%。2023年乙公司該項借款在企業(yè)所得稅前應(yīng)扣除的利息費用是？

答：向關(guān)聯(lián)方借款，要考慮債資比的問題，該債資比的限制為2:1，因此借款中5000×2=10000的部分借款利息費用可以扣除。綜上，乙公司稅前應(yīng)扣除的利息費用為5000×2×4.8%×10個月÷12個月=400萬元。

4.企業(yè)向非金融企業(yè)（關(guān)聯(lián)方）借款----特殊情況

若企業(yè)能夠按照稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則的，或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除。這種情況下，就可以不用考慮債資比，只需要考慮利率不要超過金融企業(yè)同期同類貸款利率即可。

實例2：[2023年稅務(wù)師考試真題]某電子公司（企業(yè)所得稅稅率15%）2023年1月1日向母公司（企業(yè)所得稅稅率25%）借入2年期貸款5000萬元用于購置原材料，約定利率10%，銀行同期同類貸款利率7%。2023年電子公司企業(yè)所得稅前可扣除的該筆借款的利息費用為？

答：該電子公司的實際稅負不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方，不需要考慮債資比 的問題。2023年電子公司企業(yè)所得稅前可扣除的該筆借款的利息費用=5000×7%=350萬元。

實務(wù)處理中的個人思考：

實務(wù)中，一般都是母、子公司間的借款。若全資子公司向母公司借款，可以優(yōu)先考慮采用第三種情況進行處理，即同時考慮債資比的限制和貸款利率的限制。若母公司向全資子公司借款，這個就麻煩了，因為全資子公司對母公司的權(quán)益性投資幾乎肯定是零，那就不存在債資比的問題，就可以考慮采用第四種情況進行處理。

【第5篇】高新技術(shù)企業(yè)所得稅費用

聯(lián)想集團研發(fā)費用一直在3%左右徘徊是為了高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠？

聯(lián)想集團

2023年9月底，聯(lián)想集團向上交所遞交ipo申請，擬在科創(chuàng)板掛牌上市。最終，公司ipo終止。終止原因是市場和群眾的兩方面質(zhì)疑，一是高管薪酬，楊元慶的年薪高達1.68億元；另一個就是研發(fā)投入偏低，2018/19財年、2019/20財年、2020/21財年，聯(lián)想集團的研發(fā)投入分別為102億元、115億元、120億元，占營業(yè)收入的比重2.98%、3.27%、2.92%。2023年其研發(fā)費用仍然偏低為3.34%。

我們可以看到聯(lián)想集團研發(fā)費用一直在3%左右徘徊，這是為什么呢？看樣子是經(jīng)過設(shè)計的。

后來我想到國家為了扶持高新技術(shù)企業(yè)的一項企業(yè)所得稅優(yōu)惠，高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅按照15%征收（一般企業(yè)為25%，小微企業(yè)是20%），而營業(yè)額大于2億元的高新技術(shù)企業(yè)其研發(fā)費用占比要大于3%。由于高新技術(shù)企業(yè)評定周期是3年，應(yīng)該是兩年研發(fā)費用不到3%，另一年高一些把占比沖上去。聯(lián)想集團肯定是高新技術(shù)企業(yè)，為了少交10%的企業(yè)所得稅，將研發(fā)費用控制在3%左右，絕對是經(jīng)過精算的。

【第6篇】所得稅費用審計流程

今天和大家交流的是所得稅費用。

所得稅費用，不就是利潤總額按稅率得出么？

看似簡單，但由于稅法和會計法規(guī)不一致導致的稅會差異，往往擾亂著財務(wù)人員的思緒。

在企業(yè)會計制度下的所得稅，企業(yè)可以根據(jù)具體情況，選擇采用應(yīng)付稅款法或納稅影響會計法。

在會計準則下則采用的是資產(chǎn)負債表債務(wù)法，后期再做討論。

下面，我們就對此做個簡析。

一、應(yīng)付稅款法

應(yīng)付稅款法下，企業(yè)不確認時間性對所得稅的影響金額。按照當期計算的應(yīng)交所得稅確認為當期所得稅費用的方法。

在這種方法下，當期所得稅費用等于當期應(yīng)交的所得稅。

那如何才是等于的概念呢？

是不是這么個意思：對于稅法和會計上的差異，調(diào)整后可在當期確認計提進入所得稅費用。在季度預(yù)繳/年度清繳時就已經(jīng)是按調(diào)整后的數(shù)據(jù)申報納稅。

比如，因折舊調(diào)整，費用限額，研發(fā)加計，收入調(diào)整等一系列影響產(chǎn)生實際繳納的稅額差異。在財務(wù)報表當期就可以計入當期所得稅費用。

此時的所得稅費用為會計利潤總額扣減調(diào)整后，再按所得稅率計算所得稅費用。

有人會說，在月度/季度/年度（非清繳時），稅會調(diào)整數(shù)據(jù)還未算，財務(wù)審計報告/稅務(wù)審計報告未出，或者計提與實際數(shù)還會有差異呢？

當然，為了簡便計算，大部分企業(yè)會選擇按正常的會計利潤計算所得稅，并預(yù)繳。

屆時，在所得稅匯算清繳時再做調(diào)整，將匯算清繳時的納稅差異作為資產(chǎn)負債表日后事項，通過以前年度損益調(diào)整進行處理的方式。

雖然以前年度損益調(diào)整可以在報表附注中說明。

院長終歸覺得當稅會差異較大時，通過以前年度損益調(diào)整的報表并不能直觀體現(xiàn)當年度財務(wù)經(jīng)營情況。這也并非應(yīng)付稅款法的本意表示。

也許，大多數(shù)企業(yè)目前可能采用的是應(yīng)付稅款法下的以前年度損益調(diào)整方式的，更多吧。

二、納稅影響會計法

納稅影響會計法下，企業(yè)需確認時間性差異對所得稅的影響金額。

核算上分為遞延法和債務(wù)法。

差異上又分為時間性差異和永久性差異。這部分是不容易被理解的部分。

1、時間性差異（暫時性差異為準則下的名稱）：

此類差異發(fā)生于某一會計期間，但在以后一期或若干期內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。

比如：固定資產(chǎn)折舊在會計上通常為按預(yù)計使用壽命的年折舊。但在稅法上，折舊是允許一次性扣除，或按規(guī)定的上限年限進行折舊。

此時就會產(chǎn)生時間性差異。在遞延所得稅資產(chǎn)/負債科目調(diào)整。

若選擇采用遞延法時，通過“遞延稅款”處理。

若選擇采用債務(wù)法時，通過“遞延所得稅資產(chǎn)/負債”處理。

2、永久性差異：

此類差異是在本期發(fā)生，但不會在以后各期轉(zhuǎn)回。

比如：國債利息等的不征稅收入、各類費用限額抵扣規(guī)定、不允許扣減的計提損失以及稅收優(yōu)惠中的研發(fā)費用加計扣除等。

這部分是不需要確認遞延，處理方式和應(yīng)付稅款法操作一致。

另注意：

時間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款在3年內(nèi)，有足夠的應(yīng)納稅所得額可轉(zhuǎn)回的，才能確認時間性差異的所得稅影響金額，并作為遞延稅款的借方反映。

否則，應(yīng)于發(fā)生當期視同永久性差異處理。

本篇就到這里。

下次見~~~

【第7篇】企業(yè)所得稅費用扣除的納稅籌劃

不征稅收入與研發(fā)費加計扣除

1、不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

2、財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額。

3、計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

案例：某企業(yè)取得了市政府撥付的專門用于環(huán)保技術(shù)研發(fā)的專項資金100萬元，該企業(yè)當年將100萬元全部投入企業(yè)的研發(fā)活動。假設(shè)您是該公司財務(wù)經(jīng)理，您會給出什么樣的籌劃方案？

1、作為不征稅收入處理：

收到的財政補貼不征收，收到的補貼不征稅，發(fā)生的費用也不能在稅前扣除，該業(yè)務(wù)利潤為零。

2、作為征稅收入處理：

收到的財政補貼計入應(yīng)納稅所得額，發(fā)生的費用可以稅前扣除和，同時，發(fā)生的費用可以加計扣除75%

籌劃以后：選擇作為征稅收入可節(jié)約稅款：

1、25%稅率：75*25%=18.75萬元

2、15%稅率：75*15%=11.25萬元

【第8篇】費用發(fā)票與企業(yè)所得稅

導語：哪些票據(jù)可以沖抵企業(yè)所得稅？

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定可知，企業(yè)用于實際經(jīng)營的成本類、費用類、稅金類和其他支出類票據(jù)可以沖抵企業(yè)所得稅。

具體來說，企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，應(yīng)納企業(yè)所得稅=（各類收入總額-成本-費用-稅金）*稅率。

企業(yè)所得稅的法定稅率是25%。另外，20%和15%是優(yōu)惠稅率。而10%屬于代扣代繳稅率。

成本類票據(jù)包括哪些？

對于商貿(mào)公司來說，企業(yè)購進產(chǎn)品的增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，都是企業(yè)的成本票據(jù)。這也是企業(yè)公司最基本的票據(jù)。

對于生產(chǎn)企業(yè)來說，成本類發(fā)票包括的范圍要更廣一些。比方說，購進原材料的增值稅發(fā)票，運費的增值稅發(fā)票，生產(chǎn)設(shè)備的增值稅發(fā)票以及燃料發(fā)票等，都是企業(yè)可以合法稅前扣除的憑證。

對于服務(wù)行業(yè)來說，不僅有購買商品的增值稅發(fā)票可以稅前扣除，企業(yè)購進的服務(wù)類發(fā)票，也可以在稅前扣除。

費用類票據(jù)包括哪些？

對于費用類票據(jù)來說，主要就是企業(yè)的三大費用。即管理費用、銷售費用和財務(wù)費用。

只要是企業(yè)用于生產(chǎn)經(jīng)營的費用支出都可以計算企業(yè)所得稅時，進行稅前扣除。當然，這里需要企業(yè)獲得增值稅發(fā)票作為稅前扣除的憑證。

管理費用主要包括：辦公費、交通費、差旅費、福利費、車輛使用費以及租賃費等。

銷售費用主要包括：廣告及業(yè)務(wù)宣傳費、運輸費、裝卸費、包裝費、展覽費以及租賃費等。

而財務(wù)費用主要包括：利息支出、匯兌損失以及手續(xù)費等。

哪些支出即使沒有發(fā)票可以在計算企業(yè)所得稅時稅前扣除？

1、工資薪金、所得。

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第34號)規(guī)定可知，對于企業(yè)來說，實際支付的工資所得，不需要任何外部票據(jù)就可以在稅前扣款。

企業(yè)在扣除工資薪金所得時，只需要提供工資單、代扣代繳個稅證明等資料即可。

當然，在個稅改革以后，企業(yè)再想通過支付工資所得的方式進行偷稅漏稅，已經(jīng)越來越困難。企業(yè)還是把自己的工作重心放到業(yè)務(wù)上面吧！

2、資產(chǎn)損失。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告〔2011〕25號)的規(guī)定可知，企業(yè)在發(fā)生資產(chǎn)損失后，根據(jù)實際損失申報即可，并不需要外部資料。

但是，企業(yè)在申報損失時，需要提供相關(guān)證據(jù)資料，從而證明資產(chǎn)已經(jīng)達到了報廢或處理的條件。

當然，企業(yè)雖然不需要外部資料，但是對于實際損失需要按照相關(guān)規(guī)定進行涉稅申報。沒有申報的資產(chǎn)損失，也是不能在稅前扣除的。

3、五險一金、補充養(yǎng)老保險、工會經(jīng)費。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第30號)以及《關(guān)于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕27號)的相關(guān)規(guī)定可知，企業(yè)在稅前扣除五險一金、補充養(yǎng)老保險以及工會經(jīng)費時，不需要取得增值稅發(fā)票。

當然，這里只是說，企業(yè)在稅前扣除五險一金、補充養(yǎng)老保險以及工會經(jīng)費時，不需要發(fā)票。但是，對于企業(yè)來說，還是需要取得相關(guān)憑證才能在稅前扣除。

具體來說，稅前扣除五險一金和補充養(yǎng)老保險，需要取得社保繳費憑證；稅前扣除工會經(jīng)費，需要取得工會經(jīng)費收入專用收據(jù)或稅務(wù)局代開的工會經(jīng)費憑據(jù)。

總結(jié)：

虎虎在上面介紹的這么多票據(jù)以及憑證，都是企業(yè)進行會計處理的依據(jù)。但是，由于“稅會”之間存在差異，企業(yè)在進行企業(yè)所得稅匯繳清算時，即使企業(yè)的稅前扣除票據(jù)沒有問題，也需要按照稅法的規(guī)定進行納稅調(diào)整。

對于這一點，我們要給予一定的認識。不要把稅前扣除憑證與納稅調(diào)整搞混了！

其它與“哪些票據(jù)可以沖抵企業(yè)所得稅”相關(guān)的問題，可以點擊下方“問一問提問卡”卡片提問以便及時獲取一對一的針對性幫助。

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【第9篇】季度所得稅研發(fā)費用加計扣除

為進一步提升企業(yè)研發(fā)積極性，激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力，國家稅務(wù)總局日前發(fā)布《關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（以下簡稱《公告》）明確，2023年10月份納稅申報期，在允許企業(yè)享受上半年研發(fā)費用加計扣除的基礎(chǔ)上，將再增加一個季度的優(yōu)惠。目前正值10月大征期，企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠要注意以下3項新規(guī)↓

2023年10月可以加計扣除前三季度研發(fā)費用

在2023年10月份預(yù)繳申報時，允許企業(yè)自主選擇提前享受前三季度研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠。

此前，研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠在年度匯算清繳時享受，平時預(yù)繳時不享受。今年3月底，財稅部門明確，在10月份預(yù)繳申報時，允許企業(yè)享受上半年研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠。根據(jù)國務(wù)院最新部署，《公告》明確在今年10月份預(yù)繳申報時，允許企業(yè)多享受一個季度的研發(fā)費用加計扣除。

2021版研發(fā)支出輔助賬填寫難度降低了

為便于企業(yè)準備合規(guī)的研發(fā)費用輔助賬，稅務(wù)總局2023年制發(fā)《關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（2023年第97號，以下簡稱97號公告），發(fā)布了2015版研發(fā)支出輔助賬樣式，對幫助納稅人準確歸集研發(fā)費用和享受優(yōu)惠政策起到積極作用?？紤]到部分中小微企業(yè)財務(wù)核算水平不高，準確歸集、填寫2015版研發(fā)支出輔助賬有一定難度，《公告》增設(shè)了2021版研發(fā)支出輔助賬樣式。2015版研發(fā)支出輔助賬樣式包括自主研發(fā)、委托研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)等4類輔助賬和輔助賬匯總表樣式，共“4張輔助賬+1張匯總表”。2021版研發(fā)支出輔助賬將4類輔助賬樣式合并為一類，共“1張輔助賬＋1張匯總表”，總體上減少輔助賬樣式的數(shù)量，降低了填寫難度。

“其他相關(guān)費用”限額的計算方法簡化了

按現(xiàn)行政策規(guī)定，“其他相關(guān)費用”采取限額管理方式，不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。97號公告明確按每一項目分別計算其他相關(guān)費用限額，對于有多個研發(fā)項目的企業(yè)，其有的研發(fā)項目其他相關(guān)費用占比不到10%，有的超過10%，不同研發(fā)項目的限額不能調(diào)劑使用。為進一步減輕企業(yè)負擔、方便計算，讓企業(yè)更多地享受優(yōu)惠，《公告》將“其他相關(guān)費用”限額的計算方法調(diào)整為按全部項目統(tǒng)一計算，不再分項目計算。

什么是研發(fā)費用加計扣除

研發(fā)費用加計扣除是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時，在實際發(fā)生支出數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額進行加計扣除。研發(fā)費用加計扣除政策是促進企業(yè)技術(shù)進步的一項重要稅收優(yōu)惠政策。

【第10篇】企業(yè)所得稅費用納稅調(diào)減

需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額的項目

1、職工福利費支出超過工資薪金14%部分需要調(diào)整。

2、職工教育經(jīng)費超過工資總額8%的部分需要調(diào)增。

3、超額工會經(jīng)費（工資總額的2%）需要調(diào)增，經(jīng)費返還部分入單獨核算不需要調(diào)增，不單獨核算需要調(diào)增。

4、捐贈支出符合公益性捐贈的超出利潤12%部分需要調(diào)增，非公益性捐贈需要全額調(diào)增。

5、業(yè)務(wù)招待費以營業(yè)收入的千分之五與業(yè)務(wù)招待費×60%兩者較低者為扣除限額。除允許扣除部分，其他支出的業(yè)務(wù)招待費需要調(diào)增。

6、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費超過營業(yè)收入15%的需要調(diào)增，未來期間可以抵扣。（化妝品等行業(yè)限額為營收30%）

7、計提的資產(chǎn)減值準備全部調(diào)增。

8、預(yù)提的利息，實際未發(fā)生的，全部調(diào)增。

9、固定資產(chǎn)折舊年與稅法規(guī)定不同的需要調(diào)增會計折舊，按稅費折舊重新扣除。

10、罰款、稅收滯納金不允許稅前抵扣的需要全額調(diào)增。

11、補充養(yǎng)老保險醫(yī)療保險超過工資總額2%的也要調(diào)增。

12、計提的預(yù)計負債，全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額

需要調(diào)減的應(yīng)納稅所得額

1、以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)，與稅法折舊直接的差額。投資性房地產(chǎn)高出部分需要調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

2、以公允價值計量的未出售交易性金融資產(chǎn)盈利部分，納稅前需要調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

3、當期轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準備，全額調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

4、因資產(chǎn)變動增加的“其他綜合收益”，全額調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

5、無固定折舊年限的無形資產(chǎn)與稅法允許抵扣額之間的差額。

6、允許一次性抵扣的固定資產(chǎn)，與會計折舊余額之差，調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

7、按170%加計扣除的研發(fā)費用支出，調(diào)增70%。

8、2023年第四季度購買科研設(shè)備以購入價格100%調(diào)減應(yīng)納稅所得額。（該設(shè)備依然享受第5條調(diào)減）

【第11篇】費用抵扣所得稅資產(chǎn)

有時候，公司遇到了資金困難，難周轉(zhuǎn)的時候，很多老板就會想到借款，關(guān)于這個借款，很多老板們都會有這么一個疑問，我們公司在去年的時候發(fā)生了幾筆借款費用，它能不能再企業(yè)所得稅匯算清繳中稅前扣除呢？

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生下列利息支出，是準予扣除的：

1.非金融企業(yè)向金融企業(yè)（比如銀行、保險公司等）借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出；

2.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。

除了以上的情況，其實還有一些特殊情況：

1. 企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)急付的利息。它不屬于企業(yè)的合理支出，它應(yīng)由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

2. 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合《財稅〔2008〕121號》第二條規(guī)定外，不超過規(guī)定比例（金融企業(yè)為5：1；其他企業(yè)為2：1）和稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。

企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除。

3. 企業(yè)向股東或者其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十六條及《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2008〕121號）規(guī)定的條件，計算企業(yè)所得稅扣除額；

4. 企業(yè)向除股東或者其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分, 根據(jù)稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規(guī)定，準予扣除。

（1）企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；

（2）企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。

那么，公司借款，財務(wù)要怎么記賬呢？

根據(jù)借款費用的不同，計入的方式主要分為2類：

1. 企業(yè)發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的構(gòu)建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當予以資本化，計入符合資本化條件的資本成本；

2. 其他借款費用，應(yīng)當在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為財務(wù)費用，計入當期損益。

借款費用主要包括以下三類情形，它們的核算情況分別是:

1.實際利息費用----不能抵扣進項

（1）銀行借款利息

（2）公司債券的實際利息=公司債券的票面利息+/-折、溢價攤銷=期初攤余成本×實際利率

2.匯兌差額（外幣借款）----不能抵扣進項

比如：借入100萬美元，借入時匯率為1：7），如果期末匯率為1:8，則負債增加100萬元人民幣）100×8-100×7），是匯兌損失；如果期末匯率為1：6，則為匯兌收益。

3、輔助費用----除以下情況以外，可以按規(guī)定抵扣進項：

納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費用、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

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【第12篇】企業(yè)所得稅費用扣除一覽表

企業(yè)所得稅中各類費用的稅前扣除比例問題，一直是做好企業(yè)所得稅申報的重要內(nèi)容。正值納稅申報期，我們整理了3大類共9項費用的稅前扣除比例干貨，大家快來一起學習吧！

一

以收入為基數(shù)的扣除項目

業(yè)務(wù)招待費

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費

（1）《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（2）《關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除有關(guān)事項的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號），根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，現(xiàn)就廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除有關(guān)事項公告如下：

一、對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

二、對簽訂廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分攤協(xié)議（以下簡稱分攤協(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不計算在內(nèi)。

三、煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

手續(xù)費與傭金

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）及《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第72號）規(guī)定：

一、企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準予扣除。

保險企業(yè)：不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額；超過部分，不得扣除。

二、企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費及傭金。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。

二

以利潤為基數(shù)的扣除項目

公益性捐贈

（1） 限額扣除的公益性捐贈<<<

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十一條規(guī)定：公益性捐贈是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。

第五十三條明確：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。

（2）全額扣除的公益性捐贈<<<

01

扶貧捐贈

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2023年第49號）規(guī)定：

自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

02

疫情防控捐贈

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第9號）規(guī)定：

企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

企業(yè)和個人直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

三

以工資為基數(shù)的扣除項目

職工福利費

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

工會經(jīng)費

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十一條規(guī)定：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第24號）第一條規(guī)定：自2023年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第30號）規(guī)定：自2023年1月1日起，在委托稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，也可憑合法、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)依法在稅前扣除。

職工教育經(jīng)費

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十二條及《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）規(guī)定：自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第六條規(guī)定：集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓費用，應(yīng)單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

補充養(yǎng)老險與補充醫(yī)療險

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）規(guī)定：自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。

黨組織工作經(jīng)費

根據(jù)《中共中央組織部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》（組通字〔2014〕42號）及《關(guān)于國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》（組通字〔2017〕38號）規(guī)定，納入管理費用的黨組織工作經(jīng)費，實際支出不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。累計結(jié)轉(zhuǎn)超過上一年度職工工資總額2%的，當年不再從管理費用中安排。

來源：國家稅務(wù)總局、中國稅務(wù)報、上海稅務(wù)

【第13篇】借款費用的計量所得稅和會計存在的差異

借款費用的計量

（一）借款利息資本化金額的確定

在借款費用資本化期間內(nèi)，每一會計期間的利息（包括折價或溢價的攤銷）資本化金額，應(yīng)當按照下列方法確定：

1.為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，應(yīng)當以專門借款當期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定。

【提示】專門借款利息資本化金額不與資產(chǎn)支出相掛鉤，但是需要符合資本化要求的期間。

【例題?單選題】a公司為建造廠房于2023年4月1日從銀行借入4 000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為6%，不考慮借款手續(xù)費。該項專門借款在銀行的存款年利率為3%，2023年7月1日，a公司采取出包方式委托b公司為其建造該廠房，并預(yù)付了2 000萬元工程款，廠房實體建造工作于當日開始，預(yù)計工程建造期為2年。該工程因發(fā)生施工安全事故在2023年8月1日至11月30日中斷施工，2023年12月1日恢復正常施工，至年末工程尚未完工。該項廠房建造工程在2023年度應(yīng)予資本化的利息金額為（ ）萬元。

a.40

b.90

c.120

d.30

【答案】d

【解析】由于工程于2023年8月1日至11月30日發(fā)生非正常中斷且連續(xù)超過3個月，應(yīng)暫停資本化，2023年資本化期間為2個月（7月和12月）；2023年度應(yīng)予資本化的利息金額=4000×6%×2/12-2 000 ×3%×2/12=30（萬元）。

【例題?單選題】甲公司2023年1月1日發(fā)行面值總額為10 000萬元的一般公司債券，取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10%，每年12月31日支付當年利息。該債券實際年利率為8%。債券發(fā)行價格總額為10 662.10萬元，款項已存入銀行。廠房于2023年1月1日開工建造，2023年度累計發(fā)生建造工程支出4 600萬元。經(jīng)批準，當年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760萬元。至2023年12月31日工程尚未完工，該在建工程2023年年末賬面余額為萬元。

a.4 692.97

b.4 906.21

c.5 452.97

d.5 600

【答案】a

【解析】在資本化期間，專門借款發(fā)生的利息，扣除尚未動用的專門借款取得的收益應(yīng)當資本化。該在建工程2023年年末賬面余額=4 600+（10 662.10×8%-760）=4 692.97（萬元）。

【例題?單選題】2023年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款10 000萬元，借款期限為2年，年利率為5％，借款利息按季支付。乙公司于2023年10月1日正式開工興建廠房，預(yù)計工期1年零3個月，工程采用出包方式。乙公司于開工當日、2023年12月31日分別支付工程進度款2 400萬元和2 000萬元。乙公司自借入款項起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)?，月收益率?.4％。乙公司2023年計入財務(wù)費用的金額為（ ）萬元。

a.125

b.500

c.250

d.5

【答案】d

【解析】2023年費用化期間是7月1日至9月30日，計入財務(wù)費用的金額=10 000×5%×3/12-10 000×0.4%×3=5（萬元）。

2.為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。資本化率應(yīng)當根據(jù)一般借款加權(quán)平均利率計算確定。有關(guān)計算公式如下：

一般借款利息費用資本化金額=累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)×所占用一般借款的資本化率

資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=σ（每筆資產(chǎn)支出金額×每筆資產(chǎn)支出在當期所占用的天數(shù)/當期天數(shù)）

所占用一般借款的資本化率=所占用一般借款加權(quán)平均利率=所占用一般借款當期實際發(fā)生的利息之和÷所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)

一般借款利息費用化金額=全部利息費用-資本化金額

3.每一會計期間的利息資本化金額，不應(yīng)當超過當期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額。

（二）借款輔助費用資本化金額的確定

按《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》執(zhí)行，除以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債以外，將其他的金融負債發(fā)生的輔助費用計入負債的初始確認金額，在以后期間進行攤銷，資本化期間攤銷資本化，費用化期間攤銷費用化。

企業(yè)應(yīng)將借款輔助費用計入負債的初始確認金額，以后按實際利率法攤銷，其攤銷額視情況予以資本化或費用化。

（三）外幣專門借款而發(fā)生的匯兌差額資本化金額的確定

在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及其利息的匯兌差額應(yīng)當予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本。除外幣專門借款之外的其他外幣借款本金及其利息所產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)當作為財務(wù)費用計入當期損益。

【第14篇】所得稅費用如何計算

導讀：當期所得稅費用如何計算?企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅就是所得稅費用了,本文在以下就來告訴大家,當期所得稅費用應(yīng)該要如何計算,對此感興趣的朋友,不妨閱讀一下本文,或許會對你有所幫助.

當期所得稅費用如何計算?

所得稅費用=所得稅應(yīng)稅收入*適用稅率

所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅.'所得稅費用',核算企業(yè)負擔的所得稅,是損益類科目;這一般不等于當期應(yīng)交所得稅,因為可能存在'暫時性差異'.如果只有永久性差異,則等于當期應(yīng)交所得稅.應(yīng)對國家征稅政策,月度所得稅征繳采取月度匯算清繳的方法實現(xiàn),即多退少補的政策.具體表現(xiàn)為:企業(yè)設(shè)立一個匯算清繳賬戶,并存入一定的金額,在核算出當期的所得稅時稅款通過匯算清繳賬戶結(jié)算,即使后期存在差異的情況下也會在下一個會計期間返還或者補全.

當期所得稅費用就是當期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得*所得稅稅率(25%),其中應(yīng)納稅所得=稅前會計利潤(即利潤總額)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額.

納稅調(diào)整增加額:稅法規(guī)定允許扣除項目中,企業(yè)已計入當期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額.如超過稅法規(guī)定標準的職工福利費(職工工資及薪金的14%)、工會費(2%)、職工教育經(jīng)費(2.5%)、業(yè)務(wù)招待費、公益性捐贈支出、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費.以及企業(yè)已計入當期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額,如稅收滯納金、罰金、罰款.

納稅調(diào)整減少額:稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準予免稅的項目,如前五年內(nèi)未彌補虧損和國債利息收入等

借:所得稅費用

(遞延所得稅資產(chǎn))--(注:遞延所得稅資產(chǎn)增加,即發(fā)生了可抵扣暫時性差異)

(遞延所得稅負債)---(注:遞延所得稅負債減少,即轉(zhuǎn)回了應(yīng)納稅暫時性差異)

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

(遞延所得稅負債)-- (注:遞延所得稅負債增加,即發(fā)生了應(yīng)納稅暫時性差異)

(遞延所得稅資產(chǎn))---(注:遞延所得稅資產(chǎn)減少,即轉(zhuǎn)回了可抵扣暫時性差異)

結(jié)轉(zhuǎn):

借:本年利潤

貸:所得稅費用

也可以嘗試用這種方法來計算或驗算上述方法計算結(jié)果的正確性:如果當期沒有發(fā)生稅率變化,則簡單至極,只需考慮永久性差異(即稅法根本不讓抵扣的稅會差異)的影響.

【第15篇】勞務(wù)費用交個人所得稅嗎

你好，是稅務(wù)局嗎？

最近我為一家公司提供了一項設(shè)計勞務(wù)，公司給我發(fā)了20000元的勞務(wù)費，但公司財務(wù)說還要扣繳個人所得稅，請問是這樣嗎？

按照《個人所得稅法》的規(guī)定，您從事應(yīng)稅勞務(wù)取得的所得，應(yīng)該按照“勞務(wù)報酬”繳納個人所得稅。

哦，那請問我需要怎么納稅？

首先，公司在向您支付勞務(wù)費的時候應(yīng)按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款；其次，勞務(wù)報酬所得屬于綜合所得，應(yīng)在年度終了后進行匯算清繳，稅款多退少補。也就是說，您預(yù)扣的稅款不一定等于最終年度應(yīng)納的稅款，到了年度匯算清繳的時候，還存在多退少補的情況。

什么是綜合所得？

綜合所得是一個統(tǒng)稱，根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，居民個人取得的工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得統(tǒng)稱為綜合所得，按年合并計算個人所得稅。

你能幫我具體算一下我這筆勞務(wù)應(yīng)該繳納多少稅款嗎？

可以的！您取得的勞務(wù)費在預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅的時候，先減除一定標準的費用。具體為：每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算；每次收入4000元以上的，減除費用按收入的20%計算。您本次取得了20000元的勞務(wù)費用，減除費用為收入的20%，即4000元，那么本次勞務(wù)費用的應(yīng)納稅所得額為16000元，按照對應(yīng)的20%個人所得稅預(yù)扣率，您本次勞務(wù)報酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅為16000×20%=3200元。

那年度匯算清繳的時候又怎么計算啊？

居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。我給您舉兩個例子吧！

例一：假設(shè)您2023年只取得這一筆勞務(wù)報酬20000元，未取得其他所得，沒有專項扣除、專項附加扣除和其他扣除，那么按照規(guī)定計算的2023年度綜合所得應(yīng)納稅所得額=20000×(1-20%)-60000=-44000元，括號里的20%是稅法規(guī)定可以在稅前扣除的費用。由于應(yīng)納稅所得額小于0，也就意味著雖然您取得收入時預(yù)繳了稅，但是綜合全年看2023年度您不需要繳納個人所得稅，匯算清繳后應(yīng)該退還您已預(yù)繳的個人所得稅3200元。

例二：假設(shè)2023年您取得一筆勞務(wù)報酬20000元，預(yù)繳了個人所得稅3200元。此外，全年取得工資薪金120000元，已預(yù)繳個人所得稅540元，每月按照國家規(guī)定的范圍和標準繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和住房公積金等專項扣除合計1500元，每月報送子女教育專項附加扣除1000元和贍養(yǎng)老人專項附加扣除1000元，那么，

2023年您個人所得稅綜合所得應(yīng)納稅所得額=[120000+20000×(1-20%)]-60000-(1500+1000+1000)×12=34000，對應(yīng)的個人所得稅稅率為3%，全年應(yīng)繳納個人所得稅為34000×3%=1020元。由于在年度中間您已預(yù)繳了3200+540=3740元的稅款，因此通過匯算清繳應(yīng)該退還您個人所得稅2720元。

原來多退少補是這個意思?。磕俏颐靼琢?，另外公司要求我去開發(fā)票，開票的時候會不會讓我再交一次個人所得稅?。?/strong>

根據(jù)《國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于自然人申請代開發(fā)票個人所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局公告2023年第5號），從2023年4月12起，對自然人納稅人取得勞務(wù)報酬所得在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個人所得稅，而應(yīng)由支付勞務(wù)報酬的單位或個人預(yù)扣預(yù)繳。代開發(fā)票單位在開具發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個人所得稅由支付方依法預(yù)扣預(yù)繳（或代扣代繳）”。如果支付勞務(wù)報酬的單位或個人沒有為您預(yù)扣預(yù)繳稅款，需要由您自行辦理納稅申報。對于支付所得的單位或個人沒有預(yù)扣預(yù)繳稅款的行為稅務(wù)機關(guān)要按照相關(guān)規(guī)定追究法律責任。

那我清楚了，謝謝！

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什么是勞務(wù)報酬？

勞務(wù)報酬所得，是指個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

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勞務(wù)報酬屬于綜合所得嗎？

是的，勞務(wù)報酬屬于綜合所得。根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，居民個人取得工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，稱為綜合所得。

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勞務(wù)報酬如何繳納個人所得稅？

扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得應(yīng)當按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：

勞務(wù)報酬所得以收入減除費用后的余額為收入額；

減除費用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時，勞務(wù)報酬所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。

應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報酬所得以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報酬所得適用個人所得稅預(yù)扣率表二。

個人所得稅預(yù)扣率表二

（居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用）

居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時，應(yīng)當依法計算勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的收入額，并入年度綜合所得計算應(yīng)納稅款，稅款多退少補。

居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

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取得勞務(wù)報酬代開發(fā)票時如何繳納個人所得稅？

對自然人納稅人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得需要代開發(fā)票的，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個人所得稅。代開發(fā)票單位在開具發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個人所得稅由支付方依法預(yù)扣預(yù)繳（或代扣代繳）”

自然人納稅人取得綜合所得，個人所得稅由扣繳義務(wù)人按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第61號）規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳（或代扣代繳）和辦理全員全額扣繳申報。

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政策依據(jù)

1.《中華人民共和國個人所得稅法》

2.《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》的公告〉》（國家稅務(wù)總局公告 2018第61號）

4.《國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于自然人申請代開發(fā)票個人所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局公告2023年第5號）