增值稅發(fā)票種類（16篇）

【第1篇】增值稅發(fā)票種類

發(fā)票基本知識(shí)

首先我們要明確一點(diǎn)，在我國(guó)現(xiàn)行的稅法體制下，發(fā)票屬于增值稅這個(gè)稅種的管理范圍。

第二，發(fā)票有很多種分類方法，其中一種就是提問(wèn)者所說(shuō)的普通發(fā)票和專用發(fā)票。

兩種票的功能不一樣

兩種發(fā)票在作為交易憑證和核算應(yīng)繳納的增值稅方面，它們的功能是一樣，但是專票還有一個(gè)獨(dú)特的功能。

專票，它的全名叫增值稅專用發(fā)票。為什么要加上“專用“兩個(gè)字呢？這要從增值稅的計(jì)稅原理上來(lái)進(jìn)行分析，增值稅正常是使用購(gòu)進(jìn)扣除法來(lái)進(jìn)行計(jì)算稅款的，也就是說(shuō)可以將購(gòu)進(jìn)貨物在上游環(huán)節(jié)所繳納的增值稅，在本環(huán)節(jié)計(jì)算增值稅時(shí)扣除掉。但是扣除稅款需要用什么憑證呢？所以國(guó)家就規(guī)定了一種發(fā)票，這種發(fā)票專門用來(lái)進(jìn)行稅款抵扣的，所以大家都稱他為增值稅專用發(fā)票。

增值稅專用發(fā)票的來(lái)源，也說(shuō)明了增值稅專用發(fā)票的最大功能，就是可以用來(lái)抵扣稅款，這也是它區(qū)別于普通發(fā)票的最本質(zhì)的特征。所以專用發(fā)票的基本聯(lián)次除了發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)外還有一個(gè)抵扣聯(lián)。普通發(fā)票的基本聯(lián)次只有發(fā)票聯(lián)和記賬聯(lián)。

兩者使用人不同

1、專用發(fā)票和普通發(fā)票相比，在各方面的要求都要嚴(yán)格的多，特別是在使用人方面有嚴(yán)格的要求，通常情況下只有增值稅一般納稅人才可以申領(lǐng)和開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人只能到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行代開，沒(méi)有登記注冊(cè)的自然人或機(jī)關(guān)事業(yè)單位是不能代開專用發(fā)票的。

隨著我國(guó)對(duì)增值稅的改革不斷深化，特別是營(yíng)改增之后，對(duì)一些特殊行業(yè)的小規(guī)模納稅人，也開始放開自行開具增值稅專用發(fā)票，目前已有8個(gè)行業(yè)的小規(guī)模納稅人可以申請(qǐng)自行開具專用發(fā)票。不過(guò)，他們只是能夠自行領(lǐng)購(gòu)和開具專用發(fā)票，在計(jì)算繳納稅款的時(shí)候還是不能使用專用發(fā)票進(jìn)行稅款抵扣的，對(duì)他們放開也僅僅是為他們進(jìn)行經(jīng)營(yíng)行為提供了更大的便利，畢竟很多一般納稅人還是需要增值稅專用發(fā)票的。

2、普通發(fā)票，只要是登記注冊(cè)的增值稅納稅人都可以申領(lǐng)普通發(fā)票，自然人或機(jī)關(guān)事業(yè)單位也可以去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票。

開具范圍不同

1、普通發(fā)票的開具范圍最廣泛，無(wú)論是什么業(yè)務(wù)，只要購(gòu)買方有需求，銷售方都可以開具普通發(fā)票，沒(méi)有任何限制。

2、專用發(fā)票的開具范圍要小一點(diǎn)，不是什么業(yè)務(wù)都能夠開具增值稅專用發(fā)票的，有一些特殊的經(jīng)營(yíng)行為，就不允許開具增值稅專用發(fā)票，比如

（1）零售的煙酒食品，服裝，鞋帽，化妝品等等一些消費(fèi)品，是不能開具增值稅專用發(fā)票的。

（2）銷售免稅商品或勞務(wù)的，也不能開具增值稅專用發(fā)票。

（3）出口的貨物，或者是在境外銷售的應(yīng)稅勞務(wù)，那么也不能開具增值稅專用發(fā)票。

（4）如果購(gòu)買方是將貨物購(gòu)買了貨物是用于集體福利或者是個(gè)人消費(fèi)的，按照增值稅的規(guī)定，這種購(gòu)進(jìn)貨物是不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的，所以也不能開具增值稅專用發(fā)票的。

（5）向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者是提供勞務(wù)，不能開具增值稅專用發(fā)票。

發(fā)票紅沖要求不同

如果發(fā)生了銷貨部分退回、開票有誤、銷售折讓等情形，并且已經(jīng)跨月了，不能直接進(jìn)行發(fā)票作廢，需要進(jìn)行發(fā)票紅沖操作。專用發(fā)票和普通發(fā)票有很大的區(qū)別。

1、普通發(fā)票的處理方式。

普通發(fā)票紅沖很簡(jiǎn)單，在稅控系統(tǒng)中找到需要紅沖的發(fā)票，直接根據(jù)經(jīng)營(yíng)情形或購(gòu)買方的要求開具一張負(fù)數(shù)發(fā)票。而且在不超過(guò)原發(fā)票金額的情況下，可以開具多張負(fù)數(shù)發(fā)票。

2、專用發(fā)票的紅沖。

專用發(fā)票的紅沖操作就復(fù)雜多了，而且需要稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅控系統(tǒng)的審批。

（1）首先要判斷由誰(shuí)來(lái)提出紅沖申請(qǐng)。如果沒(méi)有認(rèn)證、抵扣，則由銷售方在稅控系統(tǒng)中填寫并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》；如果認(rèn)證了，那么要由購(gòu)買方在稅控系統(tǒng)中填寫并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》。

（2）在稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅控系統(tǒng)檢驗(yàn)通過(guò)后，銷售方根據(jù)審批過(guò)的信息表要求開具一張紅字專用發(fā)票。

紅字發(fā)票只能開一張，而且要和原專用發(fā)票一一對(duì)應(yīng)。

【第2篇】增值稅發(fā)票多長(zhǎng)時(shí)間過(guò)期

按理說(shuō)有了勾選確認(rèn)平臺(tái)后，基本不會(huì)再把增值稅專用發(fā)票放過(guò)期了，為什么這么說(shuō)呢？

很簡(jiǎn)單的道理，不管發(fā)票流沒(méi)流轉(zhuǎn)到你手里，只要銷售方一開出來(lái)，信息一上傳，你在你確認(rèn)平臺(tái)就能看到這個(gè)數(shù)據(jù)。

換做以前沒(méi)這個(gè)平臺(tái)的時(shí)候，如果業(yè)務(wù)員不知道發(fā)票有認(rèn)證期限，經(jīng)常把發(fā)票壓在手里放過(guò)期；經(jīng)常有在快遞過(guò)程中丟發(fā)票，等到財(cái)務(wù)發(fā)現(xiàn)時(shí)候?yàn)闀r(shí)已晚。

但是現(xiàn)在你每個(gè)月都會(huì)上勾選平臺(tái)去確認(rèn)發(fā)票信息，那些個(gè)開具時(shí)間特別久遠(yuǎn)，發(fā)票還沒(méi)流轉(zhuǎn)到你手里的發(fā)票肯定是你的重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象啊。

打一發(fā)票從銷售方開出來(lái)，它的信息就赤裸裸的躺在你勾選界面，再出現(xiàn)過(guò)期未處理情況，那就說(shuō)不過(guò)去了。

不過(guò)，萬(wàn)事無(wú)絕對(duì)，當(dāng)有一天你拿到一張發(fā)票，掐指一算，距離開票日期已經(jīng)超過(guò)了360天，你該采取什么樣的措施彌補(bǔ)呢？

實(shí)踐工作中你可以權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)利弊，做出適合自己實(shí)際情況的最佳處理。

如果你發(fā)現(xiàn)你的發(fā)票去大廳掃描已經(jīng)無(wú)法掃描認(rèn)證，開票之日起到認(rèn)證當(dāng)天已經(jīng)超過(guò)了期限360天。那么，你可以按以下思路試一下，看還能不能挽回此筆稅款。

1.

選擇進(jìn)行勾選確認(rèn)

雖然現(xiàn)在所有的納稅人都可以進(jìn)行勾選確認(rèn)了，但是掃描認(rèn)證并未取消，有些尚未習(xí)慣勾選認(rèn)證或者說(shuō)不方便進(jìn)行勾選確認(rèn)的還是會(huì)通過(guò)大廳或者掃描機(jī)器進(jìn)行掃描認(rèn)證。

如果出現(xiàn)掃描認(rèn)證開票日到認(rèn)證日超過(guò)360天的，建議你馬上試一下網(wǎng)上勾選。

為什么可以這樣試呢？專票應(yīng)該于開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或選擇確認(rèn)，但是在具體360日這個(gè)界定上有所差異。

掃描認(rèn)證是自開票日期到掃描認(rèn)證日期360個(gè)自然天內(nèi)，也就是你直接從發(fā)票開具日期開始數(shù)天數(shù)，超過(guò)360天后再掃描就沒(méi)法認(rèn)證了。

勾選確認(rèn)的360天是稅款所屬期1日之前360天內(nèi)開具的發(fā)票都可以「比如你要勾選到6月，那么從6月1日往前360天內(nèi)開票日期的發(fā)票都可以勾選到」。

也就是說(shuō)，發(fā)票開具時(shí)間距離勾選當(dāng)月1日不超過(guò)360天，都可以在稅款所屬期當(dāng)月勾選并在次月申報(bào)期內(nèi)抵扣。

這就形成了一個(gè)空間，一張算天數(shù)已經(jīng)過(guò)期不能掃描認(rèn)證的發(fā)票可能還滿足勾選確認(rèn)的條件，可以進(jìn)行勾選確認(rèn)。

可能說(shuō)起比較抽象，二哥給你列個(gè)表你就清楚了。比如一張2023年6月6日開具的發(fā)票，按照360算，最遲掃描認(rèn)證時(shí)間就是2023年6月1日。

也就是說(shuō)，你今天把這張發(fā)票拿去掃描認(rèn)證，系統(tǒng)就沒(méi)法給你過(guò)了。因?yàn)檫^(guò)了6月1日就超過(guò)360天了。

但是你去勾選系統(tǒng)，勾選系統(tǒng)的規(guī)則就是稅款所屬期當(dāng)月1日前360日之內(nèi)開具的發(fā)票都可以。

那么6月能勾選到的發(fā)票就是從6月1日往前數(shù)360天，這個(gè)區(qū)間開具的所有發(fā)票都可以。而2023年6月6日開的發(fā)票剛剛好滿足這個(gè)條件。

那么，很顯然，這張18年6月6日的發(fā)票依舊可以勾選到6月所屬期。

但是記住，這實(shí)質(zhì)上不是對(duì)360天認(rèn)證期限的否定和廢除，因?yàn)閷?shí)質(zhì)上并不會(huì)因?yàn)?strong>選擇不同方法而延長(zhǎng)發(fā)票的最長(zhǎng)所在抵扣所屬期。這張發(fā)票無(wú)論如何最后的抵扣所屬期都僅僅是2023年6月。

2.

勾選如果都也不能勾選了，那就只有繼續(xù)看看是否符合下面這兩種情況，如果符合可按照進(jìn)行處理。

2.1

走逾期抵扣流程

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第50號(hào)規(guī)定增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證（包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證、確認(rèn)或者稽核比對(duì)的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)、逐級(jí)上報(bào)，由省國(guó)稅局認(rèn)證并稽核比對(duì)后，對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

之前是需要國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)證并稽核，但是最新規(guī)定是自2023年1月1日起，可以由省國(guó)稅局核準(zhǔn)。當(dāng)然機(jī)構(gòu)合并后自然就是省稅務(wù)局。

這是一個(gè)利好，層級(jí)下放更有利于事情的解決，要知道以前需要上報(bào)到稅總，這個(gè)時(shí)間和結(jié)果就具有很大的不確定性，現(xiàn)在由省上解決，逾期發(fā)票的抵扣問(wèn)題辦理效率肯定會(huì)得到提高。

但是這里也要注意一個(gè)問(wèn)題，必須是客觀原因，如果是人為主管造成的過(guò)期，那肯定是不能處理的。而客觀原因都是需要材料佐證的，不是隨便編造就能蒙混過(guò)關(guān)的。

什么是客觀原因，這個(gè)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第50號(hào)有具體說(shuō)明，二哥電腦里面至今還保存著08年汶川地震影響未認(rèn)證過(guò)期的發(fā)票，上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局補(bǔ)抵扣的清單數(shù)據(jù)，地震自然災(zāi)害，這個(gè)就是客觀原因。

2.2

逾期發(fā)票讓銷售方開紅字沖銷再開一張發(fā)票過(guò)來(lái)抵扣。

現(xiàn)在申請(qǐng)開具紅字發(fā)票都是在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)上進(jìn)行，逾期未認(rèn)證發(fā)票開紅字目前在技術(shù)上可行。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第47號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問(wèn)題的公告這樣說(shuō)的，銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買方，以及購(gòu)買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。

銷售方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

同時(shí)文件廢除了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào)）銷售方應(yīng)于專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開并上傳《信息表》的規(guī)定。

但是，也不是說(shuō)因此就能任性開具，開具紅字發(fā)票得有大前提。

那是需要發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓。

如果你僅僅是因?yàn)槿藶榉胚^(guò)期來(lái)開紅字處理，存在紅字開具附件材料支撐不足的風(fēng)險(xiǎn)。后期稅務(wù)局檢查紅字申請(qǐng)材料時(shí)候會(huì)面臨這種問(wèn)題。所以這種辦法在進(jìn)行處理時(shí)候雖然技術(shù)上可行，但是一定不能胡亂使用。

2023年1月，蘇州工業(yè)園區(qū)國(guó)家稅務(wù)局第一稅務(wù)分局在其對(duì)納稅人的發(fā)票培訓(xùn)中提到了這么一個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)題，也說(shuō)明在實(shí)踐中，只要業(yè)務(wù)具備真實(shí)合理性任何時(shí)點(diǎn)均可紅沖。

具體是這樣說(shuō)的，因發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等傾情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回級(jí)發(fā)生銷售折讓的，紅字發(fā)票開具不受發(fā)票認(rèn)證期限限制，只要業(yè)務(wù)具備真實(shí)合理性任何時(shí)點(diǎn)均可紅沖。如因稅控系統(tǒng)監(jiān)控導(dǎo)致無(wú)法開具的，大部分情況下屬于系統(tǒng)軟件升級(jí)版本差異，發(fā)生該問(wèn)題納稅人可自行聯(lián)系服務(wù)公司予以維護(hù)。

總之，發(fā)票如果沒(méi)有客觀理由被放過(guò)期，原則上基本是不允許抵扣了，如果采取非常手段處理理論上都是有風(fēng)險(xiǎn)的。

所以，日常財(cái)務(wù)工作主要還是多留心，現(xiàn)在360的期間再加上勾選平臺(tái)時(shí)刻可以查詢的功能，財(cái)務(wù)就更不應(yīng)該失職，把發(fā)票人為放過(guò)期了。

【第3篇】四川增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)

成都蒲江縣發(fā)票真?zhèn)尾樵児ヂ砸趺床樵鲋刀惏l(fā)票真假呢，網(wǎng)上直接查詢的方法是在我們?nèi)サ脑鲋刀惏l(fā)票的時(shí)候，需要進(jìn)入國(guó)家稅務(wù)總局官網(wǎng)后，點(diǎn)擊進(jìn)入答按照步驟進(jìn)行查詢。首先進(jìn)入國(guó)家稅務(wù)總局官網(wǎng)，進(jìn)入國(guó)家稅務(wù)總局官網(wǎng)后，在納稅服務(wù)平臺(tái)項(xiàng)下找到發(fā)票查詢一項(xiàng)，然后點(diǎn)擊進(jìn)入，進(jìn)入到稅務(wù)總局官網(wǎng)平臺(tái)后，在左下角能看到相關(guān)的說(shuō)明，如果是首次查詢的話一定要安裝根證書，另外最快要到次日查詢，需要注意的是每天最多查詢5次，先要點(diǎn)擊安裝根證書，一般選擇自動(dòng)安裝，只要按照說(shuō)明進(jìn)行操作就可以了，最后再根據(jù)發(fā)票上的信息全部填寫好，輸入驗(yàn)證碼，然后點(diǎn)擊查驗(yàn)就出來(lái)了，特別要注意的是在網(wǎng)上查詢?cè)鲋刀惏l(fā)票真?zhèn)蔚臅r(shí)候，一定要注意保證賬戶和密碼的安全，不要泄露，以免造成不必要的損失。雖然此方法比較常用，但還是不夠方便，最近支付寶上也可以直接線上查驗(yàn)增值稅發(fā)票真?zhèn)螁?wèn)題了，操作步驟分享給大家：

現(xiàn)在我們可以在手機(jī)支付寶上查詢發(fā)票真?zhèn)瘟?，很方便，下面給大家介紹一下具體的流程：一：手機(jī)支付寶搜票大俠

二：進(jìn)入小程序點(diǎn)擊掃一掃掃描發(fā)票上的二維碼

三：在發(fā)票欄查看發(fā)票查詢結(jié)果

四：如果發(fā)票 有重復(fù)報(bào)銷的情況，系統(tǒng)會(huì)第一時(shí)間顯示出來(lái)

五：發(fā)票欄右上角的導(dǎo)出，可以導(dǎo)出發(fā)票查詢的excel表格，就是財(cái)務(wù)的電子臺(tái)賬

【第4篇】增值稅電子發(fā)票軟件

01下載并安裝開票軟件：

下載地址：國(guó)家稅務(wù)總局全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)（https://inv-veri.chinatax.gov.cn），選擇【相關(guān)下載】-【增值稅發(fā)票開票軟件（稅務(wù)ukey版）】，下載安裝包。下載完成后，解壓安裝包，雙擊“增值稅發(fā)票開票軟件(稅務(wù)ukey版).exe”文件，點(diǎn)擊“立即安裝”并按提示步驟完成安裝。

02首次登錄的初始化設(shè)置：

軟件安裝提示成功后，插入稅務(wù)ukey，點(diǎn)擊桌面生成的“票”字圖標(biāo)。

一、修改密碼

1、輸入稅務(wù)ukey密碼，初始密碼為8個(gè)8，納稅人可進(jìn)行修改。

2、驗(yàn)證數(shù)字證書密碼，初始密碼為8個(gè)8，首次登錄必須進(jìn)行修改。如果更換電腦操作，需要進(jìn)行重新設(shè)置時(shí)，該處應(yīng)填寫納稅人修改后的密碼。

3、設(shè)置管理員登錄密碼（根據(jù)自身需要設(shè)置，8位以上數(shù)字、字母、特殊字符組合）。

二、設(shè)置企業(yè)基本信息

三、設(shè)置系統(tǒng)參數(shù)

1、服務(wù)器地址（ip地址）： http://fp.shenzhen.chinatax.gov.cn 端口：8387

2、如使用電子發(fā)票，則需要進(jìn)行“電子發(fā)票配置”，點(diǎn)擊【系統(tǒng)設(shè)置】-【系統(tǒng)設(shè)置首頁(yè)】-【參數(shù)設(shè)置】-【電子發(fā)票配置】：

（1）版式文件服務(wù)器地址： http://fp.shenzhen.chinatax.gov.cn 端口：8389

（2）郵件發(fā)件箱： 填寫本企業(yè)郵件發(fā)件箱地址，會(huì)自動(dòng)生成發(fā)送郵件服務(wù)器地址和發(fā)送郵件服務(wù)器端口，一般情況下不需要修改。

（3）郵箱smtp授權(quán)碼： 納稅人需要自行到本企業(yè)郵件發(fā)件箱中獲取。以qq郵箱為例：

1.納稅人登錄qq郵箱，點(diǎn)擊“首頁(yè)/設(shè)置/賬戶”；

2.找到“pop3/imap/smtp/exchange/carddav/caldav服務(wù)”模塊，點(diǎn)擊pop3/smtp服務(wù)右方的開啟按鈕；

3.根據(jù)窗口提示內(nèi)容，通過(guò)手機(jī)短信進(jìn)行驗(yàn)證；

4.驗(yàn)證后頁(yè)面上將顯示郵箱smtp授權(quán)碼，將其復(fù)制粘貼到開票軟件對(duì)應(yīng)填寫框，點(diǎn)擊確定即可。

3.發(fā)票領(lǐng)用：

點(diǎn)擊【發(fā)票管理】-【發(fā)票領(lǐng)購(gòu)管理】-【發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)】，稅局端受理通過(guò)后，點(diǎn)擊【發(fā)票管理】-【發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)】-【發(fā)票網(wǎng)上分發(fā)】菜單項(xiàng)，即完成發(fā)票領(lǐng)用。

5.發(fā)票填開：

點(diǎn)擊【發(fā)票管理】-【正數(shù)發(fā)票填開】，選擇需要開具的發(fā)票類型，進(jìn)入發(fā)票填開界面。

點(diǎn)擊【系統(tǒng)設(shè)置】-【基礎(chǔ)編碼設(shè)置】-【客戶編碼（自定義貨物與勞務(wù)編碼）】，可設(shè)置常用的客戶及貨物勞務(wù)編碼，提高開票效率。

5.數(shù)據(jù)管理：

納稅人應(yīng)在每月征收期內(nèi)完成發(fā)票匯總上傳。納稅人在每月首次登錄增值稅發(fā)票開票軟件（稅務(wù)ukey版）且系統(tǒng)處于互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)時(shí)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)完成發(fā)票匯總上傳操作。如果因網(wǎng)絡(luò)原因自動(dòng)上傳未成功，納稅人可以點(diǎn)擊【數(shù)據(jù)管理】-【數(shù)據(jù)處理】-【匯總上傳】，或者在開票軟件首頁(yè)的導(dǎo)航窗口中，點(diǎn)擊“匯總上傳”圖標(biāo)，對(duì)所需上報(bào)匯總的發(fā)票進(jìn)行匯總上傳。

對(duì)于按月申報(bào)繳納增值稅的納稅人，每月申報(bào)成功且通過(guò)一窗式比對(duì)后，納稅人點(diǎn)擊【數(shù)據(jù)管理】-【數(shù)據(jù)處理】-【反寫監(jiān)控】，進(jìn)行反寫操作后即可繼續(xù)開具增值稅發(fā)票。

對(duì)于按季申報(bào)繳納增值稅的納稅人，每季度首月申報(bào)成功，且通過(guò)一窗式比對(duì)后，納稅人點(diǎn)擊【數(shù)據(jù)管理】-【數(shù)據(jù)處理】-【反寫監(jiān)控】，進(jìn)行反寫操作后即可繼續(xù)開具增值稅發(fā)票。其余月份可以直接點(diǎn)擊【數(shù)據(jù)管理】-【數(shù)據(jù)處理】-【反寫監(jiān)控】進(jìn)行反寫操作。

注意事項(xiàng)

一、電子發(fā)票需上傳后才有效，可通過(guò)【發(fā)票查詢管理】-【已開發(fā)票查詢】模塊查詢發(fā)票上傳狀態(tài)；若未上傳，可通過(guò)【發(fā)票查詢管理】-【未上傳發(fā)票查詢】模塊上傳。

二、電子發(fā)票不可作廢，可以沖紅。

三、電子發(fā)票的文件格式目前為ofd格式，電子發(fā)票購(gòu)銷雙方均需使用增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器（下載地址同開票軟件）才能閱讀、打印。

【第5篇】增值稅普通發(fā)票的稅款

經(jīng)常遇到非財(cái)務(wù)人員問(wèn)發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)是取得增值稅普通發(fā)票好還是增值稅專用發(fā)票好，這里小編統(tǒng)一做出回答，供各位參考！

要回答這個(gè)問(wèn)題，首先要看貴公司的增值稅納稅人形式，增值稅的納稅形式分三類，一是增值稅一般納稅人全是一般計(jì)稅業(yè)務(wù)，二是小規(guī)模納稅人，三是一般納稅人既有一般計(jì)稅業(yè)務(wù)，又有簡(jiǎn)易計(jì)稅業(yè)務(wù)。

我們知道一般計(jì)稅項(xiàng)目對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票能夠抵扣銷項(xiàng)稅，降低公司的增值稅稅收成本。所以，如果貴公司是一般納稅人，并且所有業(yè)務(wù)都屬于一般計(jì)稅項(xiàng)目，那么肯定是取得增值稅專用發(fā)票好；如果貴司是小規(guī)模納稅人，取得的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票不能抵扣，這時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票按照最正規(guī)的操作流程應(yīng)先勾選認(rèn)證抵扣，在做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，這樣跟把專用發(fā)票當(dāng)普通發(fā)票使用沒(méi)啥區(qū)別，為了提高財(cái)務(wù)工作效率，最好取得增值稅普通發(fā)票；如果貴司既有一般計(jì)稅業(yè)務(wù)，又有簡(jiǎn)易計(jì)稅業(yè)務(wù)，此時(shí)應(yīng)視情況分析，如果該成本費(fèi)用發(fā)票是跟一般計(jì)稅收入相關(guān)的，取得的專用發(fā)票可以抵扣，此時(shí)應(yīng)選擇專用發(fā)票；如果是和簡(jiǎn)易計(jì)稅業(yè)務(wù)收入相關(guān)的，取得的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票不能抵扣，此時(shí)取得普通發(fā)票即可，如果非不清楚是跟一般計(jì)稅業(yè)務(wù)相關(guān)還是簡(jiǎn)易計(jì)稅業(yè)務(wù)相關(guān)，取得專用發(fā)票更好，因?yàn)榭梢园幢壤挚鄄糠帧?/p>

為什么很多企業(yè)不愿意開具增值稅專用發(fā)票？這是因?yàn)殚_具增值稅專用發(fā)票會(huì)增加該企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。稅法規(guī)定，對(duì)于小規(guī)模納稅人，每個(gè)月給予了15萬(wàn)元限額的免稅額，也就是說(shuō)只要這個(gè)月開具的增值稅普通發(fā)票金額在15萬(wàn)元以內(nèi)，是可以不用繳納增值稅的，但是開具增值稅專用發(fā)票就不得行，要全額繳納增值稅。所以這就是很多企業(yè)不愿意給你開具增值稅專用發(fā)票的原因，因?yàn)楝F(xiàn)在業(yè)務(wù)不好做，開具普通是可以控制在每個(gè)月15萬(wàn)元限額免稅內(nèi)的。（最新優(yōu)惠措施2023年4月1日-2023年底，3%稅率的小規(guī)模納稅人免征增值稅，不限額）

【第6篇】廣東增值稅專用發(fā)票

虛開增值稅專用發(fā)票罪因刑罰較輕，且在刑法修正案八取消了死刑后，大有從輕處罰的趨勢(shì)，根據(jù)我所制作的《廣東省虛開增值稅專用發(fā)票罪大數(shù)據(jù)報(bào)告》（??原文鏈接），刑罰集中在緩刑，緩刑率將近70%。連無(wú)罪率、不起訴率也比其他罪名高出一點(diǎn)。

作者在alpha案例庫(kù)上以“虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪”案由檢索到該罪名公開的裁判文書共27224份，經(jīng)過(guò)篩選，有12份無(wú)罪判決，比其他罪名稍高。

作者在alpha案例庫(kù)、把手案例上以“虛開增值稅專用發(fā)票罪”為案由，檢索到該罪名公開的檢察文書共11143份，其中起訴書8809份，不起訴書2305份，具體到廣東省而言，起訴書326份，不起訴書58份。作者就廣東省的58份不起訴書總結(jié)：本罪有哪些不起訴理由，影響因素為何。

（注：因本罪于2023年8月22日以后采用了新的起刑數(shù)額，故本文的論述將區(qū)分2023年8月22日前、后）

2023年8月22日以后

在本次檢索中，共有34件案件為2023年案號(hào)，其中有15件作出不起訴的時(shí)間在8月22日新司法解釋出臺(tái)以后，規(guī)定本罪的起刑數(shù)額為5萬(wàn)元以上。

一、進(jìn)入審查起訴階段后，補(bǔ)偵期間出臺(tái)新司法解釋，適用新司法解釋尚未達(dá)到追訴標(biāo)準(zhǔn)的，可直接不起訴。

在本次檢索中，共有3件案例屬于此種情形。該3件案件是行為發(fā)生在新司法解釋前，處理在新司法解釋后，且數(shù)額均未達(dá)到5萬(wàn)元以上，但不起訴書依據(jù)的理由是刑訴法第十五條“情節(jié)顯著輕微，危害不大，不認(rèn)為是犯罪”。

代表案例：佛禪檢刑不訴〔2018〕116號(hào)

基本案情：2023年10月11日至11月8日，佛山市眾興遠(yuǎn)鋼業(yè)有限公司業(yè)務(wù)員孫某某（另案處理）私自收取公司客戶中山市神灣鎮(zhèn)華宇五金廠貨款99000元、中山市三鄉(xiāng)鎮(zhèn)思億五金磨具廠貨款50289.5元。因上述兩家公司支付貨款后需要發(fā)票入帳，孫某某遂讓佛山市**有限公司法定代表人、被不起訴人林某甲為上述兩家公司虛開增值稅專用發(fā)票。2023年12月7日，被不起訴人林某甲為中山市神灣鎮(zhèn)華宇五金廠開具了票面金額99000元、稅額14384.62元的增值稅專用發(fā)票；次日，被不起訴人林某甲為中山市三鄉(xiāng)鎮(zhèn)思億五金磨具廠開具了票面金額50289.5元、稅額7307.02元的增值稅專用發(fā)票。

案件程序：檢察院于2023年5月25日、8月9日二次退回偵查機(jī)關(guān)補(bǔ)充偵查，偵查機(jī)關(guān)于2023年6月25日、8月29日二次補(bǔ)查重報(bào)。于2023年5月12日、7月26日、9月30日三次延長(zhǎng)審查起訴期限。

類似案例：佛三檢未檢刑不訴〔2018〕72號(hào)、穗番檢公刑不訴〔2018〕50號(hào)、穗埔檢刑不訴[2018]68號(hào)

二、已經(jīng)進(jìn)入審判程序（是否開庭審理暫時(shí)不明）的案件，在新的司法解釋出來(lái)后，未達(dá)追訴標(biāo)準(zhǔn)的，可以由公訴機(jī)關(guān)撤回起訴，作不起訴處理。

在本次檢索中，共有4件案件不起訴理由明確載明“因法律發(fā)生變化，達(dá)不到追訴標(biāo)準(zhǔn)，不構(gòu)成犯罪”。

代表案例：惠陽(yáng)檢公訴刑不訴〔2018〕101號(hào)

基本案情：惠州市**有限公司于2005年8月19日成立，法定代表人是被不起訴人賀某某，2008年認(rèn)定為一般納稅人。2023年6月，賀某某為降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，通過(guò)聯(lián)系一名賈姓男子（姓名不詳，另案處理），取得揭陽(yáng)市**有限公司2023年6月24日開具的一份增值稅專用發(fā)票，號(hào)碼為05******,代碼為4400******，貨物名稱：冷板，金額99774.36元，稅額16961.64元。該業(yè)務(wù)沒(méi)有實(shí)際貨物交易，該份增值稅專用發(fā)票已在惠陽(yáng)區(qū)國(guó)稅局**分局認(rèn)證并申報(bào)抵扣增值稅16961.64元，造成少繳增值稅16961.64元。案發(fā)后，惠州市**有限公司已補(bǔ)繳應(yīng)納稅款。

案件程序：偵查機(jī)關(guān)于2023年5月14日向檢察院移送審查起訴。檢察院于2023年6月8日向惠州市惠陽(yáng)區(qū)人民法院提起公訴。本院于2023年9月6日向惠州市惠陽(yáng)區(qū)人民法院提出撤回起訴，惠州市惠陽(yáng)區(qū)人民法院于2023年9月11日準(zhǔn)許撤回起訴。

類似案例：惠陽(yáng)檢公訴刑不訴〔2018〕121號(hào)、中檢一區(qū)刑不訴〔2018〕281號(hào)、中檢一區(qū)刑不訴〔2018〕255號(hào)

三、立案前補(bǔ)繳稅金的，可以適用情節(jié)輕微的不起訴

在本次檢索中，共有2件案件行為人在立案前即補(bǔ)繳全部稅款和滯納金的。

代表案例：東二區(qū)檢刑三刑不訴〔2018〕5號(hào)

基本案情：被不起訴人陳某某系東莞市**精密五金有限公司法定代表人兼實(shí)際經(jīng)營(yíng)者。2023年10月期間，經(jīng)陳某某決策，上述公司在沒(méi)有實(shí)際貨物交易的情況下，向廣州**有限公司購(gòu)買增值稅發(fā)票三張，后上述公司持購(gòu)買的虛開增值稅專用發(fā)票到稅務(wù)部門抵扣稅額50499.66元。2023年11月22日，公安人員到上述公司將陳某某傳喚至派出所審查。2023年11月28日，上述公司向稅務(wù)部門補(bǔ)繳了稅額50499.66元及滯納金17068.89元。

類似案例：東二區(qū)檢特檢刑不訴〔2018〕4號(hào)

2023年8月22日以前

在新司法解釋出臺(tái)之前，本罪的三個(gè)量刑檔分別為1萬(wàn)元以上（起刑數(shù)額）、10萬(wàn)元以上（數(shù)額較大）、50萬(wàn)元以上（數(shù)額巨大），本文通過(guò)參照三個(gè)量刑檔的數(shù)額，總結(jié)各量刑檔爭(zhēng)取做不起訴的理由。

在本次檢索中，共有46份不起訴決定書于2023年8月22日以前作出。其中，不起訴情形集中在相對(duì)不起訴（即犯罪情節(jié)輕微，不需要判處刑罰），有35份；屬于法定不起訴的有3份，分別為不構(gòu)成犯罪、犯罪嫌疑人死亡；屬于存疑不起訴（即事實(shí)不清、證據(jù)不足）的有8份。

下面重點(diǎn)分析相對(duì)不起訴情形的具體條件。

一、數(shù)額巨大，在案發(fā)前補(bǔ)繳全部稅金的

在本次檢索中，共有12份文書系因補(bǔ)繳了稅款和滯納金，屬于“情節(jié)輕微，不需要判處刑罰”。

案例：東二區(qū)檢特檢刑不訴〔2018〕2號(hào)

基本案情：被不起訴人肖某某系東莞市**精密模具有限公司（下簡(jiǎn)稱**公司）的法定代表人兼實(shí)際經(jīng)營(yíng)者。2023年7月開始，經(jīng)肖某某決策，**公司在沒(méi)有實(shí)際貨物交易的情況下，以票面金額10%的價(jià)格，向廣西崇左市**貿(mào)易有限公司購(gòu)買虛開的增值稅專用發(fā)票。后**公司持購(gòu)買的虛開增值稅專用發(fā)票到稅務(wù)部門抵扣稅額共計(jì)508770.79元。2023年12月18日，**公司向稅務(wù)部門補(bǔ)繳了稅款508770.79元及滯納金103.52元。2023年12月25日15時(shí)許，民警到**公司將肖某某傳喚至派出所審查。

案件程序：因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪，肖某某于2023年12月25日被東莞市公安局刑事拘留，經(jīng)東莞市第二市區(qū)檢察院批準(zhǔn)，于2023年1月30日被東莞市公安局逮捕，于2023年2月12日被東莞市公安局取保候?qū)?，?023年4月10日向移送審查起訴，于2023年4月11日被東莞市第二市區(qū)檢察院取保候?qū)彙?/p>

類似案例：深寶檢公一刑不訴〔2017〕416號(hào)等

二、數(shù)額剛剛超過(guò)起刑點(diǎn)，虛開發(fā)票數(shù)量?jī)H一張的，可以適用法定不起訴

在本次檢索中，共有1份文書的不起訴理由引用的是現(xiàn)行刑事訴訟法第177條第1款，認(rèn)為“不構(gòu)成犯罪”。

代表案例：臺(tái)檢公訴刑不訴[2017]41號(hào)

基本案情：被不起訴人伍某某自2005年開始經(jīng)營(yíng)臺(tái)山市**有限公司，擔(dān)任法定代表人并負(fù)責(zé)原材料采購(gòu)工作。2023年10月，被不起訴人伍某某購(gòu)進(jìn)pc膠片，并取得東莞市**有限公司開具的增值稅專用發(fā)票一張，金額76923.08元，稅額13076.92元，價(jià)稅合計(jì)90000元。

結(jié)合以上理由，可以知道，本罪的關(guān)鍵問(wèn)題在于稅額的補(bǔ)繳。除上述理由外，如有自首情節(jié)、在單位犯罪中屬于其他直接責(zé)任人員或者從犯等，也是不起訴考慮的重要理由。在單獨(dú)具有其他某一項(xiàng)情節(jié)的情況下，不起訴的幾率比單獨(dú)具有補(bǔ)繳情節(jié)的要低。

最后，補(bǔ)繳時(shí)間也非常重要，在數(shù)額巨大的情況下，立案前為最佳時(shí)間。

【第7篇】增值稅發(fā)票稅率開錯(cuò)怎么辦

專票稅率開錯(cuò)了，跨月了，怎么辦？

說(shuō)白了對(duì)于銷售方就是一個(gè)開錯(cuò)發(fā)票稅率的問(wèn)題，涉及到如何申報(bào)增值稅的問(wèn)題。

a公司2023年1月銷售了貨物含稅價(jià)格872.90，本來(lái)貨物稅率是13%，結(jié)果開票員給開成了6%。

正確應(yīng)該開13%，如下：

實(shí)際開成了6%,如下：

中途也沒(méi)發(fā)現(xiàn)，如果發(fā)現(xiàn)了直接作廢就行了，現(xiàn)在沒(méi)發(fā)現(xiàn)，到了申報(bào)期，還是得先處理。

那2月怎么申報(bào)這張開錯(cuò)的增值稅發(fā)票？

我們先從理論上的思維來(lái)看待這個(gè)問(wèn)題。

理論上就是你此筆銷售行為，含稅價(jià)格872.90，你就應(yīng)該按13%納稅，你的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是1月，你2月申報(bào)時(shí)候應(yīng)該申報(bào)金額772.47，稅額100.42。

這才是正確的申報(bào)方式，如果你按發(fā)票開具的6%來(lái)申報(bào)，從理論上說(shuō)你是申報(bào)錯(cuò)誤，是適用了錯(cuò)誤稅率申報(bào)。

所以，你需要按正確的13%算出來(lái)的金額和稅額填寫申報(bào)表，如圖：

這樣做有個(gè)最大的麻煩就是，比對(duì)會(huì)出現(xiàn)異常。

增值稅申報(bào)是會(huì)進(jìn)行比對(duì)的，申報(bào)比對(duì)管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)以信息化為依托，通過(guò)優(yōu)化整合現(xiàn)有征管信息資源，對(duì)增值稅納稅申報(bào)信息進(jìn)行票表稅比對(duì)，并對(duì)比對(duì)結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)處理。

這個(gè)比對(duì)就是為了防止納稅人亂申報(bào)，申報(bào)數(shù)據(jù)和發(fā)票數(shù)據(jù)有差異的情況應(yīng)該有正當(dāng)理由，而且如果申報(bào)數(shù)據(jù)小于開票數(shù)據(jù)，申報(bào)更是無(wú)法通過(guò)。

這個(gè)案例中2月份申報(bào)1月，我們按13%價(jià)稅分離填寫申報(bào)，實(shí)際發(fā)票是6%的。

申報(bào)的銷售額比發(fā)票銷售額就小，系統(tǒng)就無(wú)法比對(duì)通過(guò)。

提示如下：

但是有差額當(dāng)然不用怕，我們點(diǎn)擊繼續(xù)申報(bào)，系統(tǒng)會(huì)進(jìn)入一窗式比對(duì)。

我們填寫上實(shí)際情況說(shuō)明繼續(xù)申報(bào)即可，稅務(wù)局申報(bào)異常處理崗位看到審核通過(guò)后會(huì)自動(dòng)解鎖稅控盤。

其實(shí)這樣是最正規(guī)的處理方式，我們按納稅義務(wù)時(shí)間，按正確的稅率及時(shí)進(jìn)行了申報(bào)。

雖然比對(duì)有異常，但是現(xiàn)在都是網(wǎng)上申請(qǐng)異常比對(duì)審核，也不是非常麻煩。

后面，購(gòu)買方把發(fā)票退回。

你紅沖了6%的發(fā)票，開具了正確的13%的發(fā)票，如圖：

這個(gè)時(shí)候呢，開具的紅字和藍(lán)字發(fā)票你不用再在當(dāng)月填寫申報(bào)了，因?yàn)橹耙呀?jīng)申報(bào)過(guò)了，再申報(bào)就重復(fù)了。

你把兩個(gè)月的開票和申報(bào)情況合并起來(lái)看，申報(bào)就是按13%申報(bào)了一次，發(fā)票最終也是開了13%的，6%的一正一負(fù)被紅沖了。

但是這個(gè)時(shí)候也會(huì)有同樣的問(wèn)題，紅沖的當(dāng)月一張紅字一張藍(lán)字合計(jì)有51.02的稅額，但是我們申報(bào)表并不填寫任何數(shù)據(jù)了，所以也是有差額的。

這個(gè)時(shí)候無(wú)非就是還要經(jīng)歷一次異常比對(duì)罷了。

當(dāng)月實(shí)操中也有人為了不出現(xiàn)比對(duì)異常采取將錯(cuò)就錯(cuò)的做法。

也就是開錯(cuò)的當(dāng)月就按開錯(cuò)的數(shù)據(jù)申報(bào)，這個(gè)時(shí)候申報(bào)和開票是一致的，不會(huì)異常。

發(fā)票退回紅沖的當(dāng)月，也按紅沖的發(fā)票和正確的藍(lán)字發(fā)票申報(bào)。這種方法因?yàn)槎际前窗l(fā)票的金額和稅額填寫的申報(bào)表，所以比對(duì)不會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題，但是理論上不符合稅法的規(guī)定，不過(guò)實(shí)操中有這種，稅務(wù)局一般也不會(huì)對(duì)此過(guò)于較真，甚至我們大部分開錯(cuò)稅率都是這樣方便操作的。

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【第8篇】開具增值稅專用發(fā)票需要什么資料

增值稅專用發(fā)票的開具范圍

一般納稅人銷售貨物(包括部分視同銷售貨物在內(nèi))、應(yīng)稅勞務(wù)，必須向購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票。

增值稅專用發(fā)票的開具范圍受兩個(gè)因素限制：

其一，銷售項(xiàng)目是否能夠開具增值稅專用發(fā)票;

其二，購(gòu)貨方能否使用增值稅專用發(fā)票抵扣稅款。

專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：

(一)項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符;

(二)字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格;

(三)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章;

(四)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。

【第9篇】浙江增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)

更多ipo專業(yè)內(nèi)容，請(qǐng)關(guān)注本聯(lián)興財(cái)稅，喜歡的也可以點(diǎn)贊。若有任何問(wèn)題，可以隨時(shí)評(píng)論留言咨詢ipo相關(guān)的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理。

古人有云：只爭(zhēng)朝夕，常學(xué)常新；時(shí)不我待，不負(fù)韶華。鑒于此，我jio得很有必要立馬更新下自己的公眾號(hào)！遂結(jié)合自己近期的項(xiàng)目工作經(jīng)歷，在此分享一些關(guān)于外銷收入真實(shí)準(zhǔn)確完整性的核查方法。

一、收入核查的一些通用程序

1、獲取客戶工商信息

提前獲取客戶的工商等相關(guān)信息，以便于后續(xù)函證、走訪等工作的開展。國(guó)內(nèi)客戶的有關(guān)信息可通過(guò)工商信息公示系統(tǒng)、企查查、客戶官網(wǎng)等渠道查詢，較易獲取。對(duì)于境外客戶的工商信息則可通過(guò)中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司出具的資信報(bào)告獲取，如果不是中信保的客戶則通常會(huì)收費(fèi)，一份報(bào)告大概五百至一千元吧。報(bào)告信息整體還是比較全面的，會(huì)涵蓋客戶公司的基本情況、股權(quán)機(jī)構(gòu)、歷史沿革、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等信息，報(bào)告長(zhǎng)這樣~

2、函證

外銷業(yè)務(wù)的函證程序與內(nèi)銷基本一致，核對(duì)客戶收件信息，獨(dú)立收發(fā)詢證函，對(duì)函證的全過(guò)程保持控制，對(duì)回函不符的編制調(diào)節(jié)表進(jìn)行差異說(shuō)明，對(duì)已發(fā)但未回函函證，需執(zhí)行替代性程序。

受疫情影響郵寄詢證函存在困難的，可通過(guò)郵件方式執(zhí)行函證程序，過(guò)程中應(yīng)對(duì)郵件函證的收件人身份信息實(shí)施核查，核查方式包括郵箱后綴與被函證客戶的單位名稱及官網(wǎng)顯示的企業(yè)郵箱后綴核對(duì)；被詢證客戶和發(fā)行人日常業(yè)務(wù)往來(lái)郵件或文件的郵箱信息核對(duì)；收件人個(gè)人名片上的公司名稱及郵箱核對(duì)；通過(guò)whois網(wǎng)站查詢回函郵件后綴的所有者，核實(shí)是否與被詢證客戶名稱、地址等相匹配。

3、走訪

對(duì)于重要客戶和供應(yīng)商，項(xiàng)目組應(yīng)該開展境外實(shí)地走訪，在不可抗力下導(dǎo)致出入境存在困難的，可通過(guò)委托會(huì)計(jì)師國(guó)際所（比如立信-bdo、容誠(chéng)-rsm）實(shí)地走訪，項(xiàng)目組通過(guò)視頻形式進(jìn)行訪談。訪談過(guò)程中應(yīng)注意驗(yàn)證對(duì)方身份信息的真實(shí)性，可通過(guò)查驗(yàn)對(duì)方公司名稱及l(fā)ogo 、展示公司辦公場(chǎng)所、鏡頭前核驗(yàn)受訪者展示的身份資料、地圖軟件核實(shí)實(shí)時(shí)地理位置等方式。

4、外銷穿行/細(xì)節(jié)/截止測(cè)試

核查單據(jù)內(nèi)容包括銷售合同、銷售訂單、發(fā)貨通知單、海關(guān)出口報(bào)關(guān)單、出口貨物明細(xì)單、海運(yùn)提單、銷售發(fā)票和客戶回款憑證等,覆蓋報(bào)告期各期公司前十大外銷客戶和重要新增客戶。

二、外銷核查的一些特別程序

針對(duì)境內(nèi)公司外銷收入的真實(shí)準(zhǔn)確完整性，除了上述核查程序外，還可通過(guò)獲取第三方數(shù)據(jù)進(jìn)行匹配核對(duì)。第三方數(shù)據(jù)包括海關(guān)申報(bào)出口金額、中國(guó)電子口岸數(shù)據(jù)、出口保險(xiǎn)公司投保數(shù)據(jù)、外匯收入情況、增值稅出口退稅數(shù)據(jù)等，下面結(jié)合案例進(jìn)行具體介紹。

1、申報(bào)出口數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)

企業(yè)產(chǎn)品報(bào)關(guān)出口的數(shù)據(jù)記錄于政府報(bào)關(guān)系統(tǒng)，通過(guò)獲取有關(guān)部門提供的企業(yè)申報(bào)出口數(shù)據(jù)，可與外銷收入進(jìn)行比對(duì)核查。有關(guān)部門通常是地方海關(guān)，也可能是商務(wù)局、海關(guān)統(tǒng)計(jì)學(xué)會(huì)等，不同地方有所不同。需要注意的是，該證明通常只提供各期申報(bào)出口的總金額而沒(méi)有明細(xì)，導(dǎo)致無(wú)法逐項(xiàng)分析該數(shù)據(jù)與收入之間的差異原因，若差異較大則需要執(zhí)行進(jìn)一步程序，該證明形式如下。

【反饋回復(fù)案例】

通過(guò)獲取合肥市海關(guān)提供的發(fā)行人報(bào)告期進(jìn)出口數(shù)據(jù)，與賬面外銷收入進(jìn)行比對(duì)、分析差異。報(bào)告期內(nèi)海關(guān)出口統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)與賬面數(shù)據(jù)對(duì)比情況如下：

報(bào)告期內(nèi)，海關(guān)出口統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)與公司賬面數(shù)據(jù)存在差異的原因主要系統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)時(shí)間性差異所致。海關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來(lái)源于企業(yè)于海關(guān)系統(tǒng)中申報(bào)出口報(bào)關(guān)數(shù)據(jù)，公司fob/cif貿(mào)易方式下的交易，以貨物裝船離港并取得提單后確認(rèn)收入，因此與海關(guān)出口統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)存在時(shí)間性差異，各期合計(jì)差異金額為220.87萬(wàn)美元，差異率為0.82%，差異率較小，外銷收入與海關(guān)出口數(shù)據(jù)基本匹配。

2、中國(guó)電子口岸出口數(shù)據(jù)

中國(guó)電子口岸是一個(gè)將企業(yè)進(jìn)出口管理流信息、資金流信息、貨物流信息集中存放的數(shù)據(jù)庫(kù)，可向企業(yè)提供互聯(lián)網(wǎng)辦理報(bào)關(guān)、出口退稅等實(shí)時(shí)在線服務(wù)。通過(guò)電子口岸中系統(tǒng)可以查詢并導(dǎo)出公司出口報(bào)關(guān)記錄，根據(jù)相關(guān)記錄可與公司外銷收入數(shù)據(jù)進(jìn)行匹配核對(duì)。匹配時(shí)應(yīng)注意，由于該系統(tǒng)只收錄境內(nèi)公司出口報(bào)關(guān)的數(shù)據(jù)，若公司外銷還包含了境外子公司的銷售，則需要剔除之后進(jìn)行匹配比對(duì)，此種核對(duì)方式的匹配度較高，若差異較大則需進(jìn)一步分析并核查差異原因。中國(guó)電子口岸網(wǎng)址https://e.chinaport.gov.cn/，網(wǎng)站系統(tǒng)查詢的報(bào)關(guān)信息截圖如下：

【反饋回復(fù)案例】

通過(guò)中國(guó)電子口岸出口退稅聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)以及國(guó)家稅務(wù)總局浙江省電子稅務(wù)局申請(qǐng)查詢并導(dǎo)出報(bào)告期內(nèi)的海關(guān)出口數(shù)據(jù)，并與公司賬面外銷收入數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)。具體情況如下：

報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人的外銷收入（指出口報(bào)關(guān)部分）與海關(guān)出口數(shù)據(jù)差異較小，差異率分別為0.27%、-0.17%、0.03%以及-0.10%，差異原因主要為公司收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與海關(guān)出口數(shù)據(jù)時(shí)點(diǎn)以及選擇的折算匯率時(shí)點(diǎn)存在差異。

報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人賬面外銷收入（指出口報(bào)關(guān)部分）與電子口岸數(shù)據(jù)合計(jì)差異為51.96萬(wàn)元，占合計(jì)外銷收入（指出口報(bào)關(guān)部分）的比例僅為0.01%，整體差異較小，賬面外銷收入（指出口報(bào)關(guān)部分）與海關(guān)出口數(shù)據(jù)基本匹配。

3、中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司投保信息

公司在中信保（也可能是其他保險(xiǎn)公司）對(duì)訂單應(yīng)收賬款進(jìn)行投保的情況也可以作為收入核查的手段之一，但此種方法的適用性還要根據(jù)公司的實(shí)際投保情況來(lái)判斷。一方面由于投保是公司的自主行為，若公司沒(méi)有對(duì)全部的外銷訂單投保，則獲取的投保信息數(shù)據(jù)中包含的外銷收入也不完整；另外投保的方式也對(duì)核對(duì)程序的有效性產(chǎn)生影響，有的投保采用定額投保，即某個(gè)期間固定保費(fèi)固定保險(xiǎn)額度，這種情況下通常無(wú)法獲取投保訂單明細(xì)情況，也就難以進(jìn)行核對(duì)了。

【反饋回復(fù)案例】

報(bào)告期內(nèi)公司外銷收入與中信保數(shù)據(jù)的對(duì)比如下：

報(bào)告期內(nèi)，公司僅針對(duì)主要境外客戶p、b和t繳納出口信用保險(xiǎn)。公司主要境外客戶h公司通過(guò)香港子公司進(jìn)行業(yè)務(wù)接洽，無(wú)法申報(bào)出口信用保險(xiǎn)。除h客戶外，2023年及2023年公司主要境外客戶出口信用保險(xiǎn)數(shù)據(jù)與出口數(shù)據(jù)基本吻合；2023年兩者差異較大主要系公司當(dāng)年部分月份未針對(duì)境外客戶p及b的銷售購(gòu)買出口信用保險(xiǎn)。2023年起，公司已全面提升出口信用保險(xiǎn)對(duì)出口業(yè)務(wù)的覆蓋程度。

4、外匯收匯情況

發(fā)行人外匯收匯數(shù)據(jù)反映報(bào)告期外銷收入回款的情況，結(jié)合其信用政策，可實(shí)現(xiàn)與外銷收入之間的勾稽匹配。根據(jù)從國(guó)家外管局?jǐn)?shù)字外管平臺(tái)獲取的外匯數(shù)據(jù)，可以與發(fā)行人海關(guān)出口情況匹配核對(duì)。此外也可以通過(guò)統(tǒng)計(jì)公司外幣賬戶的外匯收入情況，結(jié)合公司的信用政策，與外銷收入進(jìn)行勾稽匹配。

【反饋回復(fù)案例】

報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人母公司主要通過(guò) fob 模式向海外子公司及部分線下b2b 客戶進(jìn)行銷售，并主要以歐元、美元等外幣進(jìn)行結(jié)算。發(fā)行人母公司單體報(bào)表層面外匯數(shù)據(jù)與出口銷售收入的匹配性及勾稽關(guān)系如下：

報(bào)告期各期，通過(guò)銀行賬戶收款、應(yīng)收賬款及預(yù)收賬款余額變動(dòng)額等科目倒軋的調(diào)整后外銷收款金額與出口銷售收入的差異率分別為-0.03%、0.01%和0.06%，差異較小。因此，報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人外匯數(shù)據(jù)與境外銷售規(guī)模具有匹配性。

5、增值稅出口退稅情況

企業(yè)自營(yíng)生產(chǎn)出口產(chǎn)品適用增值稅“免、抵、退”的稅收政策，根據(jù)各期出口退稅申報(bào)金額或者實(shí)際收到的出口退稅金可與外銷收入金額勾稽匹配。需注意的是，實(shí)務(wù)中企業(yè)出口退稅的申報(bào)與收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)并不是同步的，企業(yè)在收齊免退稅憑證及相關(guān)電子信息后才進(jìn)行出口退稅申報(bào)，申報(bào)時(shí)點(diǎn)由企業(yè)根據(jù)其情況自行安排，因此通常會(huì)晚于收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)。如果外銷收入在報(bào)告期內(nèi)呈上升趨勢(shì)，那么大概率會(huì)出現(xiàn)報(bào)告期整體申報(bào)金額小于外銷收入確認(rèn)金額的情況，但此部分的差異可以通過(guò)企業(yè)期后申報(bào)情況進(jìn)行核實(shí)。

【反饋回復(fù)案例】

報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人母公司出口產(chǎn)品退稅率為適用稅率，發(fā)行人母公司出口收入與免抵退稅申報(bào)表匹配情況如下：

報(bào)告期內(nèi)，母公司出口銷售收入與免抵退申報(bào)出口貨物銷售額總額存在差異，主要差異原因?yàn)椋?/p>

申報(bào)時(shí)間差異③：該差異系境外銷售收入確認(rèn)時(shí)間與出口退稅申報(bào)時(shí)間差異所致；對(duì)外投資申報(bào)免抵退④：2023年及2023年，發(fā)行人母公司以實(shí)物向越南子公司出資，按照對(duì)外投資申報(bào)出口退稅。

報(bào)告期內(nèi)，公司出口退稅計(jì)算表如下:

公司按收到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的出口免抵退審批表并于實(shí)際收到退稅款時(shí)記錄當(dāng)月出口退稅金額。報(bào)告期內(nèi)，公司各年度外銷收入與免抵退出口貨物銷售額不完全匹配，主要原因系統(tǒng)計(jì)口徑差異，例如稅務(wù)部門僅對(duì)已回款的出口銷售收入辦理退稅，此外，報(bào)告期內(nèi)公司退稅率變動(dòng)系相關(guān)稅收征管部門規(guī)定的出口退稅率發(fā)生變化所致。

來(lái)源leeon

【第10篇】增值稅發(fā)票驗(yàn)真?zhèn)?/h2>

在日常工作中，會(huì)計(jì)接觸最多的就是發(fā)票了，現(xiàn)在增值稅發(fā)票管理越來(lái)越嚴(yán)格，稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)厲打擊虛開發(fā)票，假發(fā)票的情形，會(huì)計(jì)要嚴(yán)把發(fā)票關(guān)，不要在發(fā)票上出問(wèn)題，被稅務(wù)稽查。

會(huì)計(jì)收到增值稅發(fā)票以后，如果用肉眼無(wú)法判斷發(fā)票的真?zhèn)?，除了登陸本地的稅?wù)網(wǎng)站查詢發(fā)票的真?zhèn)瓮?，還可以登錄稅務(wù)總局的全國(guó)發(fā)票增值稅發(fā)票查驗(yàn)系統(tǒng)。今天老會(huì)計(jì)手把手告訴你。

發(fā)票

當(dāng)我們收到一張?jiān)鲋刀惏l(fā)票，想要檢查真?zhèn)蔚臅r(shí)候：

1，找到增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)：

2、登錄稅務(wù)總局全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)：

3、首次登錄平臺(tái)時(shí)，應(yīng)下載安裝根證書文件，安裝完成后，對(duì)照增值稅發(fā)票上的發(fā)票代碼，發(fā)票號(hào)碼，開具金額：

4、按照順序一步步填寫完成，然后點(diǎn)擊查驗(yàn)：

5、如果增值稅發(fā)票查詢一致無(wú)誤，顯示的內(nèi)容跟紙質(zhì)發(fā)票一樣的內(nèi)容：

6、如果增值稅發(fā)票有問(wèn)題，會(huì)顯示：

有些時(shí)候增值稅發(fā)票查詢不到，有可能還沒(méi)有及時(shí)同步，所以當(dāng)日開具的發(fā)票最快可以次日進(jìn)行查驗(yàn)：

7、帶有清單的增值稅專用發(fā)票查詢真?zhèn)?，跟上面差不多一樣?/p>

8、登錄增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)以后，輸入發(fā)票代碼，發(fā)票號(hào)碼，會(huì)出現(xiàn)：

9、就會(huì)看到開具發(fā)票的詳細(xì)資料，點(diǎn)擊查看貨物明細(xì)清單，出現(xiàn)貨物清單，把開具出來(lái)的跟這個(gè)對(duì)照一下，看看兩個(gè)的內(nèi)容是不是一樣：

①可查驗(yàn)使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的發(fā)票，包括：(1)增值稅專用發(fā)票；(2)增值稅普通發(fā)票（含電子普通發(fā)票、卷式發(fā)票、通行費(fèi)發(fā)票）；(3)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票；(4)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票；(5)二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

②可以查驗(yàn)的時(shí)間范圍：(1)可查驗(yàn)最近1年內(nèi)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的發(fā)票；(2)當(dāng)日開具的發(fā)票最快可以次日進(jìn)行查驗(yàn)。

③每天每張發(fā)票可在線查詢次數(shù)為5次，超過(guò)次數(shù)后請(qǐng)于次日再進(jìn)行查驗(yàn)操作。

增值稅發(fā)票檢查真?zhèn)尉褪沁@么簡(jiǎn)單，你學(xué)會(huì)了嗎？

【第11篇】定額發(fā)票增值稅發(fā)票

發(fā)票監(jiān)制章大改！定額發(fā)票還能用不？通用機(jī)打發(fā)票還能用嗎？今天統(tǒng)一回復(fù)！

來(lái)源：中國(guó)總會(huì)計(jì)師

最近很多朋友在問(wèn)發(fā)票換版本，換監(jiān)制章的問(wèn)題。其實(shí)這個(gè)問(wèn)題沒(méi)那么復(fù)雜，就是國(guó)地稅合并后，已經(jīng)沒(méi)有國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局一說(shuō)了 ，統(tǒng)一都是稅務(wù)局，所以得換，這個(gè)過(guò)程就當(dāng)然就涉及到發(fā)票名稱、發(fā)票監(jiān)制章，當(dāng)然還有防偽碼的更換。

比如下面這張發(fā)票，你說(shuō)還叫成都市國(guó)家稅務(wù)局肯定不合適啊，這就是名稱，還由國(guó)家稅務(wù)局監(jiān)制合適嗎？不合適，當(dāng)然還有防偽水印顯示國(guó)稅也不合適，都要換。

一句話，也就是凡是涉及國(guó)家稅務(wù)局字樣的都得換。

為什么不說(shuō)地方稅務(wù)局呢？

因?yàn)?6年?duì)I改增，地稅發(fā)票已經(jīng)退出歷史舞臺(tái)，只留下國(guó)稅發(fā)票。營(yíng)改增之前的地方稅務(wù)局監(jiān)制章的發(fā)票都早已經(jīng)改版為國(guó)家稅務(wù)局監(jiān)制。

上圖就是營(yíng)改增之前地稅監(jiān)制的發(fā)票，其早在16年就停止使用了，相應(yīng)改成了國(guó)家稅務(wù)局監(jiān)制的，如下圖。

現(xiàn)在國(guó)地稅機(jī)構(gòu)又合并，當(dāng)然又需要變了哦，國(guó)家稅務(wù)局也不存在了，都變成稅務(wù)局了，所以當(dāng)然又得變了。

變成這種了，國(guó)家稅務(wù)局的字樣消失，統(tǒng)一變成××稅務(wù)局，比如河北省的，就是河北省稅務(wù)局。

這個(gè)政策依據(jù)來(lái)源于國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第32號(hào)，關(guān)于稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革有關(guān)事項(xiàng)的公告第六條規(guī)定，新稅務(wù)機(jī)構(gòu)掛牌后，啟用新的稅收票證式樣和發(fā)票監(jiān)制章。掛牌前已由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的稅收票證和原各省國(guó)稅機(jī)關(guān)已監(jiān)制的發(fā)票在2023年12月31日前可以繼續(xù)使用。

由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一印制的稅收票證在2023年12月31日后繼續(xù)使用。納稅人在用稅控設(shè)備可以延續(xù)使用。

這樣還要特別說(shuō)一下，有些朋友看了一些文章，又跑來(lái)問(wèn)定額發(fā)票還能用不？通用機(jī)打發(fā)票還能用嗎？

這里小編也強(qiáng)調(diào)一下，就是一個(gè)換版、換監(jiān)制章，不是增加或縮減發(fā)票種類，發(fā)票的種類并沒(méi)有發(fā)生變化，只是說(shuō)你取得2023年1月1日后開具得發(fā)票，需要看看發(fā)票監(jiān)制章是不是換版后的而已，發(fā)票種類依然是那些種類，定額發(fā)票還是可以用，只不過(guò)需要換個(gè)監(jiān)制章。

所以，哪些需要換？你看看發(fā)票上面監(jiān)制章就知道了

一

以前已經(jīng)由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制的就不用換，比如增值稅專用發(fā)票，增值稅普通發(fā)票（折疊票、卷票）

這些發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制的，不用更換。

二

以前是由國(guó)家稅務(wù)局監(jiān)制的就需要換，具體有哪些？我們一個(gè)個(gè)來(lái)看看。

這里我們以是否從增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具分個(gè)類。

1、增值稅專用發(fā)票，不用換，可繼續(xù)使用。

2、增值稅普通發(fā)票（聯(lián)式），不用換，可繼續(xù)使用。

3、增值稅普通發(fā)票（卷式），不用換，可以繼續(xù)使用。

上述發(fā)票發(fā)票監(jiān)制章本身就是國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制，不用更換，不過(guò)其樣式你們仔細(xì)看，國(guó)家稅務(wù)局總局字樣在最下面，和新版的還是不同，新版本在中間。

4、增值稅電子普通發(fā)票，包括通行費(fèi)電子發(fā)票，需要更換監(jiān)制章。

5、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，需要更換監(jiān)制章。

6、通用機(jī)打發(fā)票（聯(lián)式），需要更換監(jiān)制章。

7、通用機(jī)打發(fā)票卷式，需要更換監(jiān)制章。

8、通用定額發(fā)票，需要更換監(jiān)制章，凡是有國(guó)家稅務(wù)局字樣的都需要換。

9、客運(yùn)發(fā)票，需要更換監(jiān)制章。

10、通行費(fèi)發(fā)票，需要更換監(jiān)制章。

11、出租車發(fā)票，需要更換監(jiān)制章。

12、飛機(jī)行程單，不用換，也是國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制。

13、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，需要換。

我們?cè)?023年收發(fā)票的時(shí)候就要注意，但凡2023年1月之后開具的，就不能是老版本的監(jiān)制章了哦。