【導語】增值稅專用發(fā)票的認證期限怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅專用發(fā)票的認證期限，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅專用發(fā)票的認證期限
#虛開增值稅專用發(fā)票罪#
導讀:當前涉稅領域的違法犯罪行為成為司法機關關注的重點領域，但同時亦出現(xiàn)了虛開增值稅專用發(fā)票罪這一重罪的擴大化適用傾向，最為典型的就是將一般的“逃稅行為”和“掛靠行為”，認定為虛開增值稅專用發(fā)票行為。而產(chǎn)生上述認識誤區(qū)的原因主要在于機械化的將“貨票分離”作為是否虛開的標準，對虛開增值稅專用發(fā)票罪的形式標準認定簡單化，而實質(zhì)標準認定泛化，對此應當及時予以糾偏。
虛開增值稅專用發(fā)票罪是典型的涉稅罪名，該罪名的準確適用，不僅要滿足于發(fā)票開具的形式規(guī)范，更要符合以增值稅特殊抵稅模式騙取國家稅款的實質(zhì)要求，具有較強的專業(yè)性。許多司法實務機關，對該罪名的適用由于專業(yè)知識儲備的不足，而僅關注形式，而忽略實質(zhì)，甚至有時連形式要件亦不滿足，就錯誤地適用了虛開增值稅專用發(fā)票罪。
然而，虛開增值稅專用發(fā)票罪，是重刑罪名，一旦適用，往往有大量人員面臨十年以上的重刑，這不僅會嚴重影響多個家庭的正常生活，影響社會穩(wěn)定，而且還會影響到當?shù)厮痉ǖ纳鐣u價。同時，該罪名還是一個常見的涉企罪名，對該罪的認定，直接關系到國家保護民營企業(yè)的政策落實和當?shù)氐臓I商環(huán)境塑造。
一、涉稅領域中虛開增值稅專用發(fā)票的常見認識誤區(qū)
（一）將逃稅行為錯誤認定為虛開增值稅專用發(fā)票行為
此類情形大量出現(xiàn)在成品油、糧食、礦產(chǎn)等大宗商品的交易過程中，此處以成品油為例：
①a石化公司在經(jīng)營過程中，為了賺取更大的利潤，從b煉油廠購進低價的無票油進行銷售。為了避免在報稅時出現(xiàn)“有銷項、沒進項”的問題，a石化公司委托甲在c石化公司正常購買成品油，a取得對應的發(fā)票，然后將所購得的成品油以無票的方式低價轉(zhuǎn)賣給甲。a石化公司通過這種方式以增加進項票、減少銷項票，從而實現(xiàn)發(fā)票平衡。
②甲以低價取得成品油的油卡之后，再以無票的方式銷售給d加油站，銷售價格高于購進價但低于含稅價。具體銷售方式為：d加油站將購油款打給甲指定的賬戶，之后由甲持油卡和d加油站一同去c石化公司的油庫提油。整個銷售過程中，甲一方并不接觸成品油，但可以從中獲利。
此種情形甲被許多司法機關錯誤認定為構成虛開增值稅專用發(fā)票罪，然而通過以上事實可以看出，上述所涉及的問題并非“不應開票而開票”的虛開，而是銷售時“應開票而不開票”的逃稅，即：①b煉油廠以低價向a石化公司銷售成品油，應開票而不開票，存在逃稅；②a石化公司以低價向甲銷售成品油，應開票而不開票，存在逃稅；③甲又將該成品油以低價轉(zhuǎn)賣給d加油站，應開票而不開票，存在逃稅。
（二）將掛靠行為錯誤認定為虛開增值稅專用發(fā)票行為
此類情形普遍出現(xiàn)在缺乏特定商品的經(jīng)營資質(zhì)，掛靠有經(jīng)營資質(zhì)公司的情況下，此處為了同上文案例對應，同樣以成品油為例：
沒有成品油經(jīng)營資質(zhì)的乙，聯(lián)系好成品油供貨商和銷售商，乙同有成品油經(jīng)營資質(zhì)的e公司合作，以e公司名義與購、銷雙方簽訂購銷合同。乙先將購貨款給付e公司，再由e公司把貨款打給供貨商購買成品油，供貨商向e公司出具進項增值稅專用發(fā)票和相關手續(xù)，e公司按照供貨商出具發(fā)票金額的7.5%左右給乙折抵開票費。e公司按乙的要求將成品油發(fā)貨給銷售商，銷售商依據(jù)e公司開具的銷項增值稅專用發(fā)票將貨款給付e公司，e公司從中扣除下一次貨款和9.5%左右的開票費后，將余款退給乙。周而復始。
整個交易過程中供貨商給e公司出具的進項發(fā)票和e公司給銷售商出具的銷項發(fā)票上的品種、數(shù)量是一致的，只是e公司按照乙的要求把單價提高了。高開差價部分e公司用從其它渠道獲得的進項發(fā)票補齊。
上述情形中的乙同樣被許多司法機關錯誤認定為虛開增值稅專用發(fā)票罪，但實際上乙的行為本質(zhì)上是一種掛靠行為，以掛靠方式開展經(jīng)營活動在社會經(jīng)濟生活中普遍存在，國家稅務總局在《關于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第39號）和國稅總局辦公廳在2023年7 月15 日《關于答復河北省石家莊市中級人民法院有關涉稅征詢問題的函》中作了明確答復，掛靠情形不屬于對外虛開增值稅專用發(fā)票。
二、認識誤區(qū)的原因之一：將“貨票分離”作為是否虛開的標準
實踐中，部分司法機關認定虛開增值稅專用發(fā)票罪的標準為是否存在“票貨分離”。但是，這一標準是缺乏依據(jù)的。國稅總局明確“掛靠”這種典型“票貨分離”模式不屬于虛開，而最高法院發(fā)布的典型案例中“貨票分離”形式被宣告無罪。
最高人民法院發(fā)布的第二批“人民法院充分發(fā)揮審判職能作用保護產(chǎn)權和企業(yè)家合法權益典型案例”中的“張某強虛開增值稅專用發(fā)票案”就是“貨票分離”的形式，該案被依法宣告無罪：
【基本案情】2004年，被告人張某強與他人合伙成立個體企業(yè)某龍骨廠，張某強負責生產(chǎn)經(jīng)營活動。因某龍骨廠系小規(guī)模納稅人，無法為購貨單位開具增值稅專用發(fā)票，張某強遂以他人開辦的鑫源公司名義對外簽訂銷售合同。2006年至2007年間，張某強先后與六家公司簽訂輕鋼龍骨銷售合同，購貨單位均將貨款匯入鑫源公司賬戶，鑫源公司并為上述六家公司開具增值稅專用發(fā)票共計53張，價稅合計4457701.36元，稅額647700.18元?；谝陨鲜聦崳持菔腥嗣駲z察院指控被告人張某強犯虛開增值稅專用發(fā)票罪。
【裁判結果】最高人民法院經(jīng)復核認為，被告人張某強以其他單位名義對外簽訂銷售合同，由該單位收取貨款、開具增值稅專用發(fā)票，不具有騙取國家稅款的目的，未造成國家稅款損失，其行為不構成虛開增值稅專用發(fā)票罪，某州市人民法院認定張某強構成虛開增值稅專用發(fā)票罪屬適用法律錯誤。據(jù)此，最高人民法院裁定：不核準并撤銷某州市人民法院一審刑事判決，將本案發(fā)回重審。該案經(jīng)某州市人民法院重審后，依法宣告張某強無罪。
在上述案例當中，供貨方是張某強的個體企業(yè)，但開票方卻是他人開辦的鑫源公司，屬于“貨票分離”。但是，由于購貨方的合同關系是和鑫源公司建立，貨款也是打入鑫源公司，故由該單位開具增值稅專用發(fā)票，不具有騙取國家稅款的目的，不會造成國家稅款損失，據(jù)此，最高人民法院認為，張某強的行為不構成虛開增值稅專用發(fā)票罪，由此可見，“貨票分離”并非認定虛開增值稅專用發(fā)票罪的標準。
三、認識誤區(qū)原因之二：虛開行為的形式標準認定簡單化
部分司法實務機關僅從一般觀念去理解，認為只要開具增值稅專用發(fā)票過程中有違反稅務管理相關規(guī)定，就構成虛開，存在將虛開行為形式標準簡單化、泛化的錯誤傾向。實際上，對于虛開增值稅專用發(fā)票罪中的“虛開行為”，應當從“合同關系主體”、“收、付款主體”與“開票、受票主體”三方面去考察，此處以上文所舉的甲逃稅案例為例，實踐中部分司法實務機關將甲認定為虛開增值稅專用發(fā)票罪，但實際上該案例中并不存在任何虛開行為。
（一）發(fā)票應當由銷售商品的收款方向付款方開具，案例中收款方為c石化公司，付款方為a石化公司。
《發(fā)票管理辦法》第19條，“銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票?！?/p>
在本案例中，購買成品油的貨款是a石化公司賬戶（付款方）打給c石化公司賬戶（收款方）。因此，c公司作為收款方，向a公司開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票開具和受領符合法律規(guī)定。
2.商品購銷的主體是a石化公司和c石化公司，與收、付款方相同，故發(fā)票開具情況與實際經(jīng)營情況相符，不屬于虛開
《發(fā)票管理辦法》第22條，“開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票。”
在案例當中，成品油交付是由c石化公司將成品油記載在a石化公司名下的購油卡，故成品油銷售方為c石化公司，成品油購買方為a石化公司。故實際經(jīng)營情況和發(fā)票也相符，不屬于虛開。
3.商品的購銷主體是根據(jù)合同關系判斷，本案的合同主體是a石化公司和c石化公司
《增值稅暫行條例》第1條，“在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務（以下簡稱勞務），銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。”
《增值稅暫行條例實施細則》第3條，“條例第一條所稱銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權。本細則所稱有償，是指從購買方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益?！?/p>
可見，如何判斷商品的購銷主體，主要是看貨物的所有權是如何轉(zhuǎn)移的。在案例當中，雖然最終購油卡是由甲一方實際持有，但其并不是成品油購銷關系中的購買方，因為在c石化的這一交易環(huán)節(jié)當中，c石化公司轉(zhuǎn)移所有權的對象是a石化公司，而非甲方。舉例而言，假如甲持購油卡去提油時，c石化拒絕交付成品油，此時甲并不能直接起訴c石化公司，而只能由a石化公司進行起訴，這是合同關系的相對性所決定的。
最高法發(fā)布的典型案例也是這一判斷標準。無論是立足于合同主體關系，還是從收付款關系來看，由c石化公司向a石化公司開具增值稅專用發(fā)票，說明不屬于虛開。至于a石化公司在取得成品油卡后，又將該成品油無票轉(zhuǎn)賣給甲，這是事后的商品處置行為，都不影響前一環(huán)節(jié)中開具的發(fā)票的性質(zhì)認定。因此，案例涉及的這個商業(yè)模式，其問題并不在于虛開，而是源自于成品油的購銷當中“應開票而不開票”所引起，實質(zhì)上同加油站在賣油時不開票或者去飯店吃飯時不要求開票而降價無異。
四、認識誤區(qū)原因之三：虛開行為的實質(zhì)標準認定泛化
除了要符合虛開的形式標準以外，刑法中認定虛開增值稅專用發(fā)票罪的實質(zhì)標準為“受票方進行增值稅抵扣時是否會導致國家稅款的損失”。必須注意，在逃稅、避稅的情形下，都可能出現(xiàn)國家稅款損失，但是虛開增值稅專用發(fā)票罪中的國家稅款損失，是一種特殊損失，即虛開行為必須由于增值稅抵扣的特殊計稅原理未能保障，對國家稅款造成了損失。然而，部分司法實務機關，未區(qū)分稅款的一般損失和增值稅特殊抵稅模式的特殊損失，導致了錯誤認定虛開增值稅專用發(fā)票罪。
增值稅是對商品生產(chǎn)和流通各個環(huán)節(jié)的新增價值或商品附加值進行征稅，屬于流轉(zhuǎn)稅，道道計征，但不重復計征。增值稅專用發(fā)票之所以具有稅款抵扣功能，就是為了避免重復征稅，準予受票方在上一交易環(huán)節(jié)中繳納的增值稅款能夠在下一增值環(huán)節(jié)中進行抵扣。因此，就受票方而言，只要其在上一交易環(huán)節(jié)中繳納了增值稅款，那么其就有權在下一交易環(huán)節(jié)進行抵扣。相反，在虛開的情形中，正是因為所抵扣的稅款并非受票方在上一交易環(huán)節(jié)所繳納，故受票方將該發(fā)票用以抵扣的行為，當然會造成國家稅款的損失。
然而，在上文的甲案例和乙案例中，相關公司用以抵扣的增值稅專用發(fā)票，均是繳納增值稅款，以完稅價采購貨物所取得，完全符合增值稅款抵扣的規(guī)則，并不存在因未不符合增值稅的征收標準造成國家稅款損失的情形，從實質(zhì)標準來看，不存在構成虛開增值稅專用發(fā)票罪的空間。
五、余論：司法實踐中虛開增值稅專用發(fā)票罪擴大化的糾偏
當前涉稅領域的違法犯罪行為成為司法機關關注的重點領域，無論是從維護稅收管理秩序的微觀層面，還是從保障社會公平的宏觀層面，這都是有必要的。但是一定要避免涉稅罪名的擴大化適用的錯誤傾向，特別是對于虛開增值稅專用發(fā)票罪這類重罪，更是如此。
虛開增值稅專用發(fā)票罪雖然并不是新罪名，但是由于其行政犯的特點，該罪名適用涉及大量稅務領域的專業(yè)知識，特別是國家稅務領域“營改增”改革后，該罪名理解必須進行對應性更新。然而，許多偵查機關對該罪名適用標準存在簡單化、泛化的傾向，導致了罪名的錯誤適用，不僅對相關當事人嚴重不公，更違背了國家對民營企業(yè)“嚴管與厚愛”并重的政策導向。此類案件屢見不鮮，甚至尚未起訴時，就被偵查機關直接以“破獲特大增值稅專用發(fā)票案 涉案金額高達xx億元”的宣傳稿對外宣稱，結果案件在審查起訴階段或?qū)徟须A段得到了糾正，本人曾參與的一起案件，就是偵查階段高調(diào)認定為破獲了“虛開增值稅專用發(fā)票大案”，但在審查起訴階段被糾正，認定為不構成虛開增值稅專用發(fā)票罪。雖然得到了糾偏，但無疑是虛耗了大量的司法資源，并且亦有損司法機關的整體形象。
【第2篇】增值稅專用發(fā)票開票要求
増值稅一般納稅人發(fā)生應稅銷售行為，應使用増值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡稱新 系統(tǒng)）開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通 發(fā)票。
(一） 增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次
増值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā) 票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)，作為購買方核算采購成本和増值稅進項稅額的記賬憑 證；抵扣聯(lián)，作為購買方報送主管稅務機哭認證和留存?zhèn)洳榈膽{證；記賬聯(lián)，詐為銷售 方核算銷售收人和增值稅銷項稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。
(二） 增值稅專用發(fā)票的開具
增值稅專用發(fā)票應按下列要求開具：
1. 項目齊全，與實際交易相符；
2. 字跡清楚，不得壓線、錯格；
3. 發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章；
4. 按照増值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。
對不符合上列要求的增值稅專用發(fā)票，購買方有權拒收。
5. —般納稅人發(fā)生應稅銷售行為可匯總開具増值稅專用發(fā)票。匯總開具增值稅專用 發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋財務專 用章或者發(fā)票專用章。
6. 保險機構作為車船稅扣繳義務人，在代收車船稅并開具増值稅發(fā)票時，應在増值 稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至
月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船 稅及滯納金的會計核算原始憑證。
除上述規(guī)定外，“營改增”的相關文件還結合實際情況對增值稅專用發(fā)票的開具作出 了如下規(guī)定：
1. 自2023年5月1日起，納人新系統(tǒng)推行范圍的試點納稅人及新辦増值稅納稅人， 應使用新系統(tǒng)根據(jù)《商品和服務稅收分類與編碼（拭行）》選擇相應的編碼開具增值稅發(fā) 票。北京市、上海市、江蘇省和廣東省已使用編碼的納稅人，應于5月1日前完成開票較 件升級。5月1日前已使用新系統(tǒng)的納稅人，應于8月1日前完成開票軟件升級。
2. 按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的
(財政部、稅務總局另有規(guī)定的除外納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時， 通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自 動計算稅額和不含稅金額，備注欄_動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應與其他應 稅行為混開。
3. 提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開増值稅發(fā)票時，應在發(fā)票的備 注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。
4. 銷售不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票“貨物 或應稅勞務、脤務名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權證書號碼（無房屋產(chǎn)權證書的可 不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。
5. 出租不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在備注欄注明 不動產(chǎn)的詳細地址。
6. 個人出租住房適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收，納稅人_行開具或者稅務機關代開增 值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開票功能，錄人含稅銷售額，系統(tǒng)自動
計算稅額和不含稅金額，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。
7. 稅務機關代開增值稅發(fā)票時，“銷售方開戶行及賬號”欄填寫稅收完稅憑證字軌及 號碼或系統(tǒng)稅票號碼（免稅代開增值稅普通發(fā)票可不填寫）。
&國稅機關為跨縣（市、區(qū)）提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、建筑服務的小規(guī)模納稅人 (不包括其他個人），代開增值稅發(fā)票時，在發(fā)票備注欄中自動打印“yd”字樣。
(三）增值稅專用發(fā)票的領購
一般納稅人憑《發(fā)票領購簿》、tc卡和經(jīng)辦人身份證明領購增值稅專用發(fā)票。一般納 稅人有下列if形之一的，不得領購開具、增值稅專用發(fā)票：
1.會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅 額數(shù)據(jù)及其他有關增值稅稅務資料的。
上列其他有關增值稅稅務資料的內(nèi)容，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅 務局確定。 [ '
2. 有《稅收征收管理法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關赴理的。
3. 有下列行為之一，經(jīng)稅務機關責令限期改正而仍未改正的：
(1) 虛開増值稅專用發(fā)票；
(2) 私自印制增值稅專用發(fā)票；
(3) 向稅務機關以外的單位和個人買取增值稅專用發(fā)票；
(4) 借用他人增值稅專用發(fā)票；
(5) 未按要求開具發(fā)票的；
(6) 未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設備；有下列情形之一的，為未按規(guī)定保管增值 稅專用發(fā)票和專用設備：
① 未設專人保管增值稅專用發(fā)票和專用設備；
② 未按稅務機關要求存放增值稅專用發(fā)票和專用設備；
③ 未將認證相符的増值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、《認證結果通知書》和《認證結果清單》裝訂成冊；
④ 未經(jīng)稅務機關查驗，擅自銷毀增值稅專用發(fā)票基本聯(lián)次。
(7) 未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；
(8) 未按規(guī)定接受稅務機關檢查。
有上列情形的，如已領購増值稅專用發(fā)票，主管稅務機關應暫扣其結存的増值稅專 用發(fā)票和1c卡。
【第3篇】增值稅專用發(fā)票抵扣規(guī)定
一，可抵扣進項稅額
1. 會議費
2. 勞保費
3. 租賃費
4. 房產(chǎn)
5. 修理費
6. 廣告費
7. 車輛
8. 設備，電子儀器
9. 過路費，通行費
10. 辦公品，低耗和電子耗材
11. 咨詢費，服務費，審計費
12. 差率費必須是過路費和租車可以抵扣
13. 水電費，需要換車專票，才可以抵扣
14. 用于培訓發(fā)生的住宿，培訓費可以抵扣進項稅
二，不可抵扣進項稅額
1. 工資
2. 社保費
3. 業(yè)務招待費
4. 福利費，用于福利二購買的商品不可以抵扣進項稅
三，注意事項匯總
開具增值稅專用發(fā)票，必須同時取得銷售貨物或者提供應稅勞務清單，否則不可以抵扣進項稅哦，例如辦公用品，低耗等，開具貨物一批的專票，如果沒有清單，是不可抵扣的要注意。
【第4篇】增值稅專用發(fā)票與增值稅普通發(fā)票的稅率
發(fā)票是在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中開具、收取的收付款憑證。普通發(fā)票和專用發(fā)票都是增值稅發(fā)票，企業(yè)日常經(jīng)營支出取得的增值稅發(fā)票都能作為會計做賬的原始憑證，同樣也是企業(yè)在稅收征管過程中的重要憑證。
首先專票和普票在增值稅抵扣中的區(qū)別很大。
例如：a公司花5000元購買了手機，然后又將手機5200元賣給了b。如果商家給a公司開具的是增值稅專用發(fā)票，那么a公司需繳納200元×13%=26元的增值稅。如果開具的是增值稅普通發(fā)票，那么a公司需繳納5200元×13%=676元的增值稅。
其次專票可以抵扣進項稅額，而普票不能抵扣進項稅，具體來說只有企業(yè)是一般納稅人才可以使用專票，抵扣進項稅額，小規(guī)模納稅人即使收到了專票，也不能進行抵扣，反而會使專票成為滯留票。這樣對于開具專票的企業(yè)，反而會形成一定的影響。
最后專票的稅率一般是13%、9%或6%。而普票的稅率除了可以是13%、9%或6%，還可以是3%（疫情降至1%）。
【第5篇】增值稅專用發(fā)票密碼在哪里
隨著國家電子增值稅發(fā)票的日益推廣，企業(yè)財務部門取得增值稅電子發(fā)票越來越多了，那么作為企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的重要原始憑證，我們怎么從銷貨方取得增值稅專用發(fā)票入賬進行會計核算呢？我整理了一下，大概有以下幾種方式可以操作。一、從銷售放獲取增值稅電子發(fā)票一般都是pdf格式文件直接打印。按照電子增值稅發(fā)票開具有關規(guī)定，企業(yè)電子增值稅發(fā)票將通過郵箱，或者短信提取碼等形式，由銷售方以pdf文件的形式發(fā)送給購貨方，由購貨方下載并打印即可。 二、如果無法取得銷貨方發(fā)送的電子發(fā)票文件，而作為重要的原始憑證，我們就要通過其他方式來完成增值稅電子發(fā)票的打印了。
1.可以通過增值稅報稅平臺，點擊增值稅進項發(fā)票明細，查找需要打印的增值稅電子發(fā)票，雙擊打開，直接打印。
2.登錄省級稅務局官網(wǎng)，點擊我要查詢，進入發(fā)票查詢界面，輸入查詢發(fā)票的發(fā)票代碼和發(fā)票號碼，然后打印。
3.登錄國家稅務總局發(fā)票查詢網(wǎng)頁，輸入向相關的發(fā)票信息，查詢打印。
【第6篇】增值稅專用發(fā)票認證抵扣期限
好消息！增值稅專用發(fā)票認證抵扣的期限取消啦！
2023年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票等抵扣憑證，無論什么原因?qū)е掠馄诘模?strong>2023年3月1日起都可以申報抵扣！
關于這項政策，你還需要掌握這些問題：逾期發(fā)票如何抵扣？怎么做賬？涉及的企業(yè)所得稅如何處理？本篇文章幫你捋清楚！
一
稅法規(guī)定
總局2023年第45號公告第一條規(guī)定如下，該規(guī)定自2023年3月1日起施行。
二
公司四類逾期發(fā)票抵扣方法
便于理解記憶，先來看思維導圖:
1、2023年1月1日后開具的未認證發(fā)票。
取消專用發(fā)票認證期限后，納稅人取得開票日期2023年1月1日后的未認證發(fā)票，在本省的增值稅發(fā)票綜合服務平臺上勾選認證。不同地區(qū)勾選的方法可能不同，如青島地區(qū)，自3月1日起，可以查詢到2023年1月1日至今的發(fā)票，采用正常方法勾選認證即可。
另一些地區(qū)可能較麻煩，如上海地區(qū)，需要逾期勾選并向稅務機關提供申請單、進項發(fā)票原件復印件、情況說明等資料。
發(fā)票認證成功后，增值稅申報表會自動更新數(shù)據(jù)，同其他正常的發(fā)票一樣顯示在申報表附列資料（表二）中的第2行，納稅人確認無誤后申報即可。
2、2023年1月1日后開具的已認證未抵扣發(fā)票
納稅人取得開票日期2023年1月1日后，已認證未抵扣的發(fā)票，本期申報時將稅額填入附列資料（表二）中的第3行即可。
3、2023年1月1日前開具，符合條件的未認證發(fā)票
開票日期2023年1月1日前，符合條件的未認證發(fā)票也可申請抵扣。符合條件指的是，發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成扣稅憑證未能按照規(guī)定期限辦理認證。這種情形下，納稅人需申請辦理逾期抵扣手續(xù)
經(jīng)稅務機關審核后允許抵扣稅額的，納稅人可與主管稅務機關溝通申報表的填列。
4、2023年1月1日前開具，符合條件的已認證未抵扣發(fā)票
開票日期2023年1月1日前，符合條件的已認證未抵扣發(fā)票也可申請抵扣。符合條件指的是，發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成扣稅憑證稽核比對結果相符，但未按規(guī)定期限申報抵扣。
主管稅務機關審核無誤后，發(fā)送《未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證允許繼續(xù)抵扣通知單》，企業(yè)憑《通知單》進行申報抵扣。
三
逾期發(fā)票抵扣的會計處理
會計收到了逾期的增值稅專用發(fā)票，增值稅不能抵扣，通常情況下將發(fā)票全額計入成本費用。現(xiàn)在進項稅又允許抵扣了，相當于前期的成本費用多計了，按照企業(yè)會計準則的要求，理論上通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行調(diào)整：
借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）
貸：以前年度損益調(diào)整
這筆分錄做到2023年，但是不影響當年的利潤，而是調(diào)整期初數(shù)據(jù)。
但在實務中，金額不大的，一般會計處理上就直接計入了當期：
借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）
貸：成本費用類科目。
這種操作不太規(guī)范，但確實是目前的普遍做法。
也有人說，發(fā)票逾期了，我就不敢入賬了啊。這里想糾正一下，發(fā)票逾期了，是進項稅不允許抵扣，對于企業(yè)所得稅是符合條件的稅前扣除憑證，可以入賬。
四
逾期發(fā)票抵扣的所得稅處理
有些人提出問題：逾期發(fā)票再認證，進項稅是可以抵扣了，但企業(yè)所得稅也得調(diào)增啊。確實是這樣，但我們要注意對企業(yè)所得稅的影響僅僅是調(diào)增的稅額乘以25% ，相比于可抵扣的進項稅來說更少，當然也需要結合增值稅的留抵情況和企業(yè)所得稅納稅情況來考慮究竟要不要認證。
無論會計上如何處理，原則上企業(yè)所得稅都應該調(diào)整前期的報表，這就需要去稅務局修改數(shù)據(jù)，較麻煩，實務中很多稅務局也是默認直接放在當期，不去調(diào)整前期報表，企業(yè)可結合具體情況來處理。
【第7篇】北京增值稅專用發(fā)票
北京市將試點應用區(qū)塊鏈電子普通發(fā)票了！北京青年報記者從國家稅務總局北京市稅務局獲悉，為降低納稅人經(jīng)營成本、節(jié)約社會資源、方便消費者保存使用發(fā)票、營造健康公平的稅收環(huán)境，北京市即日起開展區(qū)塊鏈電子普通發(fā)票（簡稱“電子普通發(fā)票”）應用試點，開票范圍主要是除增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票（含機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、增值稅電子普通發(fā)票開具范圍外的應稅貨物、勞務、服務項目。
區(qū)塊鏈電子發(fā)票是利用區(qū)塊鏈分布式賬本、智能合約、共識機制、加密算法等技術，保障電子發(fā)票開具、存儲、傳輸、防偽及信息安全。具有全流程完整追溯、信息不可篡改等特性，以私有鏈或聯(lián)盟鏈的方式，構建稅務部門、開票方、受票方“三位一體”的電子發(fā)票新生態(tài)。開票方實現(xiàn)鏈上發(fā)票申領、開具、查驗、入賬等功能；受票方實現(xiàn)鏈上儲存、流轉(zhuǎn)和報銷；稅務局全流程監(jiān)管，實現(xiàn)無紙化智能稅務管理。納稅人無需進行抄報稅流程，也無需購買任何專用硬件設備和專業(yè)設備，只需使用手機或普通連通互聯(lián)網(wǎng)的計算機即可實現(xiàn)開票。技術更新、效率更高、成本更低。
北京市稅務局將在全市范圍內(nèi)逐步開展區(qū)塊鏈電子普通發(fā)票的試點推廣工作。目前，選取了部分納稅人的停車類通用發(fā)票、景點公園門票啟動推廣，后期適時將其他行業(yè)納稅人納入?yún)^(qū)塊鏈電子普通發(fā)票的試點范圍。
根據(jù)北京市稅務局公布的區(qū)塊鏈電子普通發(fā)票票樣顯示，該發(fā)票代碼為12位，編碼規(guī)則為：第1位1代表稅務，第2─5位代表北京市行政區(qū)代碼1100，第6─7位代表年份(如2023年用20表示)，第8位0代表行業(yè)種類為通用類、第9位9代表北京電子普通發(fā)票專屬種類類別，第10位代表批次，第11位代表聯(lián)次，第12位0代表無限制金額版。發(fā)票號碼為8位，按北京市電子普通發(fā)票的開票順序自動編制。
據(jù)了解，電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務機關監(jiān)制的普通發(fā)票相同。
消費者在收到區(qū)塊鏈電子普通發(fā)票時，應主動查驗電子普通發(fā)票，電子普通發(fā)票可以在國家稅務總局北京市稅務局網(wǎng)站（http://beijing.chinatax.gov.cn）或經(jīng)授權的瑞宏網(wǎng)(http://www.e-inv.cn)查詢驗證發(fā)票信息，電子普通發(fā)票記載的信息與在國家稅務總局北京市稅務局網(wǎng)站或經(jīng)授權的瑞宏網(wǎng)查詢發(fā)票信息的結果應當一致。查驗結果不一致的電子普通發(fā)票，消費者有權拒收，并可撥打國家稅務總局北京市稅務局納稅服務熱線12366進行舉報。
文/北京青年報記者 張欽
【第8篇】增值稅專用發(fā)票稅率3
一：受票方是一般納稅人，個體才可以開增值稅專用發(fā)票。
很多個體去稅局開發(fā)票，分不清楚什么情況下是可以開專用發(fā)票的，什么情況下是開普通發(fā)票的。有些個體僅僅是因為覺得自己領發(fā)票開太麻煩就到稅局要求代開發(fā)票。
其實不是這樣的，能不能開專票不是個體自主選擇的，是由接受發(fā)票那一方是不是增值稅一般納稅人決定的。如果受票方同樣是小規(guī)模納稅人，那么就只能開增值稅普通發(fā)票。如果對方是增值稅一般納稅人，個體可以開專票也可以開普票。
具體開專票還是開普票是由對方財務決定的。
怎樣才能清楚的分辨開什么發(fā)票，其實很簡單，去稅局開發(fā)票之前，跟對方的財務溝通好，是要哪一種發(fā)票。按照對方的要求去開就可以。
專票是可以抵扣的，普票不能，如果不按規(guī)定開具，對方是小規(guī)模納稅人而個體開了專票，會形成滯留票，造成后期的罰款，不值當。
二：除了房租，個體的增值稅稅率都是百分之三。
去稅局開票以前，雙方要溝通好。個體開出去的專票和一般納稅人開出去的專票稅率是不同的。除了房租發(fā)票的稅率是百分之五以外，個體開出去的專票稅率都是百分之三。
很多個體開了發(fā)票以后，又拿到稅局作廢，說對方不要百分之三的專票，要那種六個點，十一個點，十七個點的專票等。這些稅率都是一般納稅人才有的稅率，個體只有百分之三。
開票之前要跟對方說清楚，不要開出去以后，再回來作廢，浪費時間不說，后續(xù)退稅也是很麻煩的。
三：增值稅專用發(fā)票都是要交稅的，不享受免稅。
在窗口代開專票是要交稅的，因為受票方抵扣的稅就是你交的那部分稅。你不交稅的話，對方是不能抵扣的。
所以在窗口代開發(fā)票，無論金額大小都是要先交稅后開票的。不享受個體每季度開票不超過9萬免稅的政策。
這一點是非常重要的，很多個體不懂，浪費了不必要的時間精力。
【第9篇】網(wǎng)上代增值稅專用發(fā)票
本月起，我市自然人足不出戶也可在網(wǎng)上申請代開增值稅電子普通發(fā)票了。昨日上午，廈門市稅務局舉辦“鷺稅捷辦”便民惠民新舉措媒體通氣會，對近期推出的“自然人申請代開增值稅電子普通發(fā)票”“電子稅務局短視頻超市”“問辦協(xié)同”工作機制等稅費服務創(chuàng)新舉措進行解讀。
線上代開增值稅電子普票
只需要幾分鐘
據(jù)介紹，為進一步減輕個人創(chuàng)業(yè)負擔，優(yōu)化辦稅體驗，廈門稅務依托電子稅務局和移動辦稅app，本月起上線“電子稅務局自然人申請代開增值稅電子普通發(fā)票”功能，實現(xiàn)增值稅電子普通發(fā)票“線上申請+自助繳稅+自助出票+自動推送”的全新模式。
“增值稅電子普通發(fā)票以電子化形式存在，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅（紙質(zhì)）普通發(fā)票相同。但與紙質(zhì)發(fā)票相比，它具有開具便捷、保管便利、查驗及時、節(jié)約成本等優(yōu)點，受到越來越多納稅人的歡迎?！笔卸悇站终鞴芎涂萍及l(fā)展處副處長李利表示。
廈門筼筜書院的老師陳燦勇每個月都有代開授課費發(fā)票的需求。以往代開發(fā)票，他需要跑辦稅廳花費大半天的時間，或是通過郵寄等待一兩天，才能夠拿到增值稅普通發(fā)票?！斑@項新功能上線后，我不用再跑辦稅廳了，也節(jié)約了郵寄的等待時間。僅用幾分鐘的操作，增值稅電子普通發(fā)票就到手了?！标悹N勇告訴記者。
“視頻版”電子稅務局操作手冊
簡單易學上手快
針對各項網(wǎng)上辦稅繳費操作，廈門稅務日前正式推出“可視化辦稅指引——電子稅務局操作短視頻超市”，幫助不同類型需求納稅人在電子稅務局開展“能看”“能聽”“能辦”的自助智慧導稅。
“每個視頻長度不超過2分鐘，詳略得當，重點突出！”從事財稅工作6年的老財務林清志嘗鮮了“短視頻超市”的服務新體驗。他說，以往的文字版操作指引枯燥冗長，如今這些短視頻將平面靜態(tài)的操作手冊濃縮為立體動態(tài)的短視頻，“簡單、易學、上手快”。
目前，“短視頻超市”已上線《代開專票怎么申請》《如何申請發(fā)票票種核定》等短視頻辦稅指引103期，基本實現(xiàn)電子稅務局主要業(yè)務操作輔導全覆蓋。在先期試點推廣的同安區(qū)，“超市”上線試運營不到一個月來，電話咨詢量環(huán)比減少25.8%，試點當月辦稅大廳人流量減少約20%，納稅人瀏覽量達14萬戶次。
推出“問辦協(xié)同”工作機制
納稅人訴求一站式閉環(huán)管理
為應對非接觸式辦稅普及帶來的咨詢需求激增，廈門稅務還推出了“問辦協(xié)同”工作機制，實現(xiàn)納稅人訴求“解答、查詢、轉(zhuǎn)辦、反饋、回訪”一站式閉環(huán)管理，形成“訴求專人對接、業(yè)務專人辦理、效果專人監(jiān)督”征管服務新模式。
該機制實施以來，已累計為納稅人轉(zhuǎn)辦3762條問題工單，問題解決率98.54%。
自然人申請代開增值稅電子普通發(fā)票
●自然人代開增值稅電子普通發(fā)票的申請只要經(jīng)稅務機關審核通過，完成繳稅即可自行觸發(fā)開具發(fā)票，通過電子稅務局、電子郵件、手機短信等多種方式交付，實現(xiàn)“即開即得”。
●自然人首次登錄電子稅務局申請代開增值稅電子普通發(fā)票，需注冊自然人賬號，并進行實人認證（即實名信息+動態(tài)人像識別）。
●自然人申請代開增值稅電子普通發(fā)票，應稅行為發(fā)生地應當在廈門市市內(nèi)。
●自然人取得代開的電子普票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止、銷售折讓等情形需要開具紅字發(fā)票的，應到原代開辦稅服務廳辦理，并提交購買方出具的有效證明。
電子稅務局短視頻超市
●把文字版操作指引轉(zhuǎn)變?yōu)槎桃曨l，簡單、易學、上手快。
●已上線《代開專票怎么申請》《如何申請發(fā)票票種核定》等短視頻辦稅指引103期。
●廈門稅務依托稅企互動平臺，向納稅人推送熱點視頻。
●納稅人可通過廈門稅務網(wǎng)站“非接觸式”辦稅繳費專題，進入“電子稅務局操作短視頻超市”專欄查詢，或在大廳自助終端快速檢索視頻。
“問辦協(xié)同”工作機制
●訴求專人對接
●業(yè)務專人辦理
●效果專人監(jiān)督
納稅人訴求“解答、查詢、轉(zhuǎn)辦、反饋、回訪”一站式閉環(huán)管理，已累計為納稅人轉(zhuǎn)辦3762條問題工單，問題解決率98.54%。
（廈門日報記者 陳泥 通訊員 辛欣 葉林蔚 石川影）
【第10篇】山東增值稅專用發(fā)票查詢
【說明】
日讀一判，系法律商業(yè)雙驅(qū)動的萬程通商團隊的每日固定學習會。本文分享的案例，系我們于2023年6月1日集體學習的案例。
按照有關法律、法規(guī)、政策的要求，即日起，我們學習分享的案例，將隱去主體及案號信息。給您帶來不便，我們深表歉意。
如您需案例全文，請留言留下您的郵箱地址，我們會盡快安排發(fā)送。
【裁判要旨】
雖然下游公司實施了從涉案公司取得的虛開的增值稅專用發(fā)票用于抵扣的行為，但其抵扣的稅款是其在上一交易環(huán)節(jié)所繳納的增值稅，因此在增值稅專用發(fā)票整個流轉(zhuǎn)線條上不存在增值稅被騙的結果，即國家稅款實質(zhì)上沒有被騙取。
涉案公司雖然實施了虛開增值稅專用發(fā)票的行為，但其主觀上不具有騙取國家稅款的目的，客觀上也沒有造成國家稅款被騙取，其行為不構成虛開增值稅專用發(fā)票罪。法院對公訴機關指控其犯虛開增值稅專用發(fā)票罪不予支持。
【關聯(lián)法條】
刑法t205：【虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪】虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。
單位犯本條規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。
虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。
刑法t201：【逃稅罪】納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。
扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。
對多次實施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計數(shù)額計算。
有第一款行為，經(jīng)稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外。
【訴訟主體】
公訴機關：安徽省亳州市人民檢察院。
被告人：楊某。因涉嫌犯虛開增值稅專用發(fā)票罪于2023年7月2日被刑事拘留，同年8月9日被逮捕?，F(xiàn)羈押于亳州市看守所。
【基本案情】
安徽省亳州市人民檢察院以亳檢刑訴【】號起訴書指控被告人楊某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪一案，于2023年5月18日向本院提起公訴，現(xiàn)已審理終結。
【公訴人安徽省亳州市人民檢察院指控】
2023年7月至10月間，被告人楊某在沒有實物交易的情況下，以其實際經(jīng)營的甲公司、乙公司的名義，向丙公司、丁公司等多家公司開具燃料油增值稅專用發(fā)票1100余份，價稅合計13000余萬元，其中稅額合計1900余萬元，從中收取提成100余萬元。在為他人虛開增值稅專用發(fā)票的同時，楊某為掩飾無實際貨物交易的事實，采取支付給對方好處費的方式，分別讓戊公司、己公司、庚公司為甲公司、乙公司開具貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票共計12份，價稅合計97.58余萬元，其中稅款合計9.67余萬元，此12份發(fā)票已抵扣稅款。
據(jù)此認為，被告人楊某虛開增值稅專用發(fā)票，數(shù)額巨大，其行為觸犯了《中華人民共和國刑法》第二百零五條的規(guī)定，應當以虛開增值稅專用發(fā)票罪追究其刑事責任。
【被告人楊某辯稱】
上下游公司之間存在真實交易，其不構成虛開增值稅專用發(fā)票罪，應構成逃稅罪。辯護人除提出相同的辯護意見外，還提出楊某主觀上沒有騙取國家增值稅稅款的故意，客觀上沒有造成國家稅款的損失，其向上海天勤、江蘇艾卡等公司開具增值稅專用發(fā)票的行為不構成犯罪；楊某具有坦白情節(jié)，請求從輕處罰。
【法院查明】
2023年5、6月份，被告人楊某使用嚴某和劉園的身份信息分別注冊成立了乙公司和甲公司并實際經(jīng)營。2023年7月至10月間，該兩公司在未實際經(jīng)營瀝青、燃料油的情況下，采取虛構貨物交易、變更貨物品名的方式，從上游企業(yè)龍勤化工公司、艾卡公司、申同公司、龍勤物流公司、凱世通公司、海益公司等公司獲取瀝青增值稅專用發(fā)票，向下游企業(yè)丙公司（以下簡稱佳璽公司）、天勤公司、龍誠公司、中吉公司等公司開具燃料油增值稅專用發(fā)票，從中牟取利益。楊某實際控制的乙公司和甲公司為他人虛開增值稅專用發(fā)票合計826份，價稅合計10829.830142萬元，虛開稅款合計1573.5650599萬元，致使消費稅偷逃4223.1248724萬元，從中獲利117.628499萬元。具體犯罪事實如下：
1、2023年9月29日，佳璽公司四次共轉(zhuǎn)款1015.43984萬元至甲公司賬戶，甲公司扣除15.43743萬元至朱某賬戶后（該賬戶為楊某使用），余款1000.00241萬元通過龍勤化工公司轉(zhuǎn)入淄博臨潤公司，淄博臨潤公司于同日將1015萬元轉(zhuǎn)回至佳璽石化公司，存在資金回流情況。甲公司取得龍勤化工公司虛開的瀝青增值稅專用發(fā)票86份，價稅合計1000.00241萬元。佳璽公司取得甲公司虛開的3430.54噸燃料油增值稅專用發(fā)票87份，價稅合計1015.43984萬元，存在變票情況。佳璽公司取得甲公司虛開的增值稅專用發(fā)票已網(wǎng)上認證。經(jīng)核算,上述變票行為致使消費稅偷逃417.839772萬元，楊某從中獲利15.43743萬元。
上述事實有經(jīng)庭審舉證、質(zhì)證的下列證據(jù)予以證實：
（1）銀行交易單載明：2023年9月29日，佳璽公司四次分別轉(zhuǎn)款300萬元、210萬元、280萬元、225.43984萬元，合計1015.43984萬元至甲公司賬戶。
2023年9月29日，甲公司四次分別轉(zhuǎn)款300萬元、210萬元、280萬元、210.00241萬元，合計1000.00241萬元至龍勤公司賬戶。
2023年9月30日，甲公司三次分別轉(zhuǎn)款5.437萬元、5萬元、5萬元，合計15.437萬元至朱華明6217001310000415485賬戶。
2023年9月30日，朱華明妻子朱小進賬戶轉(zhuǎn)入嚴某賬戶14.3954萬元。
2023年9月29日，淄博臨潤公司四次分別轉(zhuǎn)款350萬元、160萬元、280萬元、225萬元，合計1015萬元至上海佳璽石化公司。
（2）瀝青增值稅專用發(fā)票載明：2023年9月21日，龍勤化工公司給甲公司開具石油瀝青增值稅專用發(fā)票86份（稅號00197132-00197217），價稅合計1000.00241萬元。
（3）燃料油增值稅專用發(fā)票載明：2023年9月23日，甲公司給佳璽公司開具3430.54噸燃料油增值稅專用發(fā)票87份（稅號01392361-01392397，01390951-01390975，02662080-02662104），價稅合計1015.43984萬元。
（4）購銷合同載明：賣方龍勤公司與買方甲公司于2023年9月15日簽訂的3450噸瀝青買賣合同。
（5）增值稅專用發(fā)票認證發(fā)票查詢載明：佳璽公司增值稅專用發(fā)票網(wǎng)上認證情況。
（6）證人齊某1的證言：其系龍勤化工公司法人代表和實際經(jīng)營人，也是龍誠化工公司的實際經(jīng)營人。樂江文從其和甲公司之間的交易中進行資金和貨物的流轉(zhuǎn)，其和樂江文、甲公司之間沒有真實的交易。樂江文到其公司，其將付某1的卡交給他來流轉(zhuǎn)，轉(zhuǎn)款的對方都是樂江文聯(lián)系，錢是其的，其只是為朋友幫忙。
（8）證人朱某的證言：楊某曾用其的名字買了汽車，并將15萬余元匯入其卡內(nèi)，讓其將該款再匯入嚴某的卡內(nèi)。
2、2023年10月28日，淄博臨潤公司和付某1賬戶（該賬戶為楊某使用）共四次轉(zhuǎn)入淄博龍誠公司賬戶241.55681萬元，淄博龍誠公司賬戶轉(zhuǎn)入甲公司賬戶242萬元，甲公司扣除2.91萬轉(zhuǎn)至貴浩雞賬戶（該賬戶為楊某使用）后，轉(zhuǎn)入龍勤物流公司238.71632萬元，該公司于同日匯入付某1賬戶242萬元，存在資金回流情況。甲公司取得龍勤物流公司虛開的瀝青增值稅專用發(fā)票21份，價稅合計238.71632萬元，其中稅額34.685282萬元，淄博龍誠公司取得甲公司虛開的631.22噸燃料油增值稅專用發(fā)票22份，價稅合計241.55681萬元，其中稅額35.097992萬元，存在變票情況。淄博龍誠公司取得甲公司虛開的燃料油增值稅專用發(fā)票22份均已網(wǎng)上認證。經(jīng)核算,上述變票行為致使消費稅偷逃76.882596萬元，楊某從中獲利3.28368萬元。
上述事實有經(jīng)庭審舉證、質(zhì)證的下列證據(jù)予以證實：
（1）購銷合同載明：賣方甲公司和買方淄博龍誠公司于2023年10月15日、16日簽訂的燃料油買賣合同；賣方泰州龍勤物流公司和買方甲公司于2023年9月17日、18日簽訂的瀝青買賣合同。
（2）龍勤物流公司情況說明載明：該公司2023年10月銷售給甲公司改性瀝青一批，銷售金額204.031038萬元。
（3）銀行交易明細載明：2023年10月28日，淄博龍誠公司四次轉(zhuǎn)入付洪波賬戶共計242萬元。
2023年10月28日，龍誠公司四次轉(zhuǎn)入甲公司242萬元，同日，甲公司四次轉(zhuǎn)入龍勤物流公司238.71632萬元，轉(zhuǎn)入浩貴雞賬戶2.91萬元。
（4）燃料油增值稅專用發(fā)票載明：2023年10月21日、22日，甲公司給龍誠化工公司開具631.22噸燃料油增值稅專用發(fā)票22份（稅號01429347-01429356，01392449-01392460），金額合計241.55681萬元，稅額35.097992萬元。
（5）企業(yè)網(wǎng)上認證結果清單（認證相符）載明：淄博龍誠化工公司燃料油增值稅專用發(fā)票22份（稅號01429347-01429356，01392449-01392460）均已網(wǎng)上認證。
（6）瀝青增值稅專用發(fā)票載明：2023年9月22日、24日，龍勤物流公司給甲公司開具改性瀝青增值稅專用發(fā)票21份（稅號02939309-02939310，02403540-02403558），價稅合計238.71632萬元，稅款合計34.685282萬元。
（7）證人王某的證言及情況說明：其是龍勤物流公司的法人代表和實際經(jīng)營人。其公司和甲公司之間沒有真實的業(yè)務往來，其給甲公司開進稅項發(fā)票是齊某1介紹的，楊某將信息傳真到其公司，其按照楊某的指示給甲公司開具約238.7萬元的瀝青增值稅專用發(fā)票，并郵寄到亳州。購銷合同顯示的運輸方式汽運是虛假的，實際沒有運輸業(yè)務。
（8）證人齊某2的證言：其是龍誠化工公司現(xiàn)場管理人員，該公司早期法人叫齊學勤，妻子叫付某1，該公司主要經(jīng)營燃料油和瀝青，只做存儲，是貿(mào)易公司。齊某1是龍勤化工公司法人代表。
（9）證人付某1、付某2的證言：付某1將銀行卡交給了弟弟付士林，付士林怎么用的卡，付某1不知情。付某2證實該卡被其交給齊某1使用，齊某1是龍勤化工公司的法人和實際經(jīng)營人，其只負責分紅。
（10）證人浩貴雞的證言：楊某自己不能辦卡，就讓其辦了一張銀行卡交給他，其不知道楊某具體怎么用的。
3、2023年10月29日，中吉公司分別轉(zhuǎn)入甲公司和乙公司3498萬元和3816萬元，甲公司和乙公司同日轉(zhuǎn)入凱世通公司賬戶7245萬元，同日凱世通公司分兩次將7325.5萬元又匯入中吉公司，存在資金回流情況。甲公司和乙公司分別取得凱世通公司虛開的瀝青增值稅專用發(fā)票30份（價稅3465萬元）和33份（價稅3779.99998萬元）。中吉公司分別取得甲公司虛開的11000噸燃料油增值稅專用發(fā)票298份（價稅3498萬元）、乙公司虛開的12000噸燃料油增值稅專用發(fā)票237份（價稅3816萬元），存在變票情況。中吉公司取得的開票日期為2023年10月27日、28日的增值稅專用發(fā)票均已認證抵扣。經(jīng)核算,上述變票行為致使消費稅偷逃2801.4萬元，楊某從中獲利69萬元。
上述事實有經(jīng)庭審舉證、質(zhì)證的下列證據(jù)予以證實：
（1）銀行交易單載明：2023年10月29日，中吉公司轉(zhuǎn)出3816萬元至乙公司賬戶。同日，乙公司轉(zhuǎn)出3780萬元至凱世通公司賬戶。
2023年10月29日，中吉公司轉(zhuǎn)出3498萬元至甲公司賬戶。同日，甲公司轉(zhuǎn)出3465萬元至凱世通公司賬戶。
2023年10月29日，凱世通公司兩次共計轉(zhuǎn)出7325.5萬元至中吉公司。
（2）情況說明載明：凱世通公司2023年10月銷售給乙公司、甲公司瀝青，價稅3780萬元、3465萬元，與該業(yè)務相關的合同、發(fā)票、運費，由于財務人員休假，無法提供。
（3）瀝青增值稅專用發(fā)票載明：2023年10月27日，凱世通公司給甲公司開具瀝青增值稅專用發(fā)票30份（稅號02978701-02978730），價稅合計3465萬元。
2023年10月27日，凱世通公司給乙公司開具瀝青增值稅專用發(fā)票33份（稅號02978731-02978763），價稅合計3780萬元。
（4）燃料油增值稅專用發(fā)票載明：2023年10月27、28日，甲公司給中吉公司開具11000噸燃料油增值稅專用發(fā)票298份，價稅合計3498萬元。
燃料油增值稅專用發(fā)票載明：2023年10月27日、28日，乙公司給中吉公司開具12000噸燃料油增值稅專用發(fā)票237份，價稅3816萬元。
（5）泰州市國稅局第一稅務分局認證結果通知書及認證結果清單載明：中吉公司取得的開票日期2023年10月27日、28日的增值稅專用發(fā)票均已認證抵扣。
4、2023年10月9日，天勤公司轉(zhuǎn)入甲公司270萬元，甲公司將該款扣除4.5萬元至浩貴雞的賬戶后，將余款265萬元轉(zhuǎn)給艾卡石化公司。甲公司取得艾卡公司虛開的瀝青增值稅專用發(fā)票3份，價稅合計258.92514萬元，其中稅額37.621601萬元。天勤公司取得甲公司虛開的977.076噸燃料油增值稅專用發(fā)票23份，價稅合計263.81052萬元，其中稅款38.331441萬元，存在變票情況。天勤公司取得的甲公司開具的23份增值稅專用發(fā)票已申報抵扣。經(jīng)核算,上述變票行為致使消費稅偷逃119.0078568萬元，楊某從中獲利5萬元。
上述事實有經(jīng)庭審舉證、質(zhì)證的下列證據(jù)予以證實：
（1）產(chǎn)品購銷合同載明：供方甲公司和需方天勤公司于2023年10月9日簽訂的瀝青買賣合同。艾卡公司和甲公司簽訂的瀝青買賣合同。
（2）銀行交易單載明：2023年10月9日，上海天勤石化公司轉(zhuǎn)入甲公司賬戶270萬元。
2023年10月9日，甲公司賬戶轉(zhuǎn)入江蘇艾卡石化公司265萬元，轉(zhuǎn)入浩貴雞賬戶4.5萬元。
（3）燃料油增值稅專用發(fā)票載明：2023年10月26日，甲公司給天勤公司開具977.076噸燃料油增值稅專用發(fā)票23份（稅號01429357-01429379），合計價稅263.81052萬元，合計稅款38.331441萬元。
（4）上海市浦東新區(qū)國稅局第十七稅務所抵扣證明載明：天勤公司于2023年10月接受甲公司開具的23份增值稅專用發(fā)票，價稅合計263.81052萬元，其中稅款38.331441萬元，于2023年10月已向該局申報抵扣。
（5）瀝青增值稅專用發(fā)票載明：2023年10月22日，艾卡公司給甲公司開具瀝青增值稅專用發(fā)票3份（稅號140××××1378-14021380），價稅合計258.92514萬元，稅額合計37.621601萬元。
（6）艾卡公司情況說明載明：2023年10月購進中海油氣公司瀝青977.076噸，價稅合計254.03976萬元，發(fā)票稅號01460415。該筆貨物銷售給甲公司，價稅合計258.92514萬元，發(fā)票號碼140××××1378-14021380。
（7）瀝青增值稅專用發(fā)票載明：2023年10月19日，中海油氣公司給艾卡公司開具瀝青增值稅專用發(fā)票1份（稅號01460415），價稅254.03976萬元，稅額36.91176萬元。
（8）證人羅某的證言及辨認筆錄：其是天勤石化公司的實際經(jīng)營人，法人代表是其妻子吳翠麗，經(jīng)營燃料油石油制品，該公司是貿(mào)易公司，無生產(chǎn)和倉儲。其通過張磊與甲公司簽訂了燃料油購銷合同，但沒有實物交易。變票是上游公司想避開12%的消費稅。其辨認出其公司與甲公司發(fā)生業(yè)務關系的中間介紹人張磊。
5、2023年10月16日、10月20日，凱世通公司分別轉(zhuǎn)入中吉公司賬戶850.179645萬元和559.01677萬元，該款同日被轉(zhuǎn)入乙公司賬戶，乙公司同日分別轉(zhuǎn)入大連海益公司（山東石化子公司）839.6836萬元和552.0165萬元，大連海益公司于10月20日和21日分別將800萬元和500萬元轉(zhuǎn)入山東石化公司。2023年10月16日、20日，乙公司取得大連海益公司虛開的瀝青增值稅專用發(fā)票2份，價稅分別為839.6836萬元和552.01656萬元，乙公司2023年10月20日、23日開具給中吉公司4431.44噸燃料油增值稅專用發(fā)票108份，價稅1409.2萬元，存在變票情況。中吉公司取得的開票日期為2023年10月的增值稅專用發(fā)票均已認證抵扣。經(jīng)核算,上述變票行為致使消費稅偷逃539.749392萬元，楊某從中獲利14.99685萬元。
上述事實有經(jīng)庭審舉證、質(zhì)證的下列證據(jù)予以證實：
（1）產(chǎn)品銷售合同載明：賣方中海石油公司和大連海益公司于2023年9月28日簽訂的瀝青買賣合同。大連海益公司和乙公司于2023年9月29日簽訂的石油瀝青買賣合同。大連海益公司和東營全順公司于2023年9月29日簽訂的石油瀝青買賣合同。
（2）銀行交易憑證載明：2023年10月16日、10月20日，凱世通公司分別轉(zhuǎn)入中吉公司賬戶850.179645萬元和559.01677萬元。
2023年10月16日、10月20日，中吉公司分別轉(zhuǎn)入乙公司848.68021萬元和558.01674萬元。
2023年10月16日、10月20日，乙公司分別轉(zhuǎn)入大連海益公司839.6836萬元和552.0165萬元。
2023年10月20日和21日，大連海益公司分別轉(zhuǎn)入山東石化公司800萬元和500萬元。
（3）大連海益公司2023年12月14日情況說明：2023年10月共有兩筆瀝青業(yè)務：①銷售給乙公司2998.87噸，總金額839.6836萬元；②銷售給乙公司2000.06噸，總金額552.01656萬元。
（4）瀝青增值稅專用發(fā)票載明：2023年10月16日，大連海益公司給葦圣開具瀝青增值稅專用發(fā)票1份（稅號01091618），價稅839.6836萬元。2023年10月20日，大連海益公司給葦圣開具瀝青增值稅專用發(fā)票1份（稅號01091620），價稅552.01656萬元。
（5）燃料油增值稅專用發(fā)票載明：國稅局移交的乙公司2023年10月20日、23日開具給中吉公司的4431.44噸燃料油增值稅專用發(fā)票108份。
（6）認證結果通知書載明：中吉公司2023年10月認證的748份增值稅專用發(fā)票均于當月申報抵扣。
6、佳璽公司于2023年10月22日轉(zhuǎn)入甲公司資金585.822972萬元，甲公司扣除9.8萬元轉(zhuǎn)入浩貴雞賬戶后，將其余575.912433萬元轉(zhuǎn)入申同石化公司。甲公司取得申同公司虛開的瀝青增值稅專用發(fā)票50份，價稅合計575.912433萬元。佳璽公司取得甲公司虛開的2202.342噸燃料油增值稅專用發(fā)票51份，價稅合計585.822972萬元，存在變票情況。上海佳璽石化公司取得的51份燃料油增值稅專用發(fā)票均已網(wǎng)上認證。經(jīng)核算,上述變票行為致使消費稅偷逃268.2452556萬元，楊某從中獲利9.910539萬元。
上述事實有經(jīng)庭審舉證、質(zhì)證的下列證據(jù)予以證實：
（1）情況說明、產(chǎn)品購銷合同載明：2023年10月9日，供方泰州申同公司和需方地風升簽訂瀝青買賣合同。申同公司于2023年10月14日給甲公司開具增值稅專用發(fā)票50份，價稅合計575.912433萬元。
（2）銀行交易單載明：2023年10月22日，佳璽公司轉(zhuǎn)入甲公司資金585.822972萬元。2023年10月23日，甲公司轉(zhuǎn)入浩貴雞賬戶9.8萬元。同日，甲公司轉(zhuǎn)入申同石化公司575.912433萬元。
（3）瀝青增值稅專用發(fā)票載明：2023年10月13、14日，申同公司給甲公司開具瀝青增值稅專用發(fā)票50份，合計價稅575.912433萬元。
（4）燃料油增值稅專用發(fā)票載明：2023年10月16日，甲公司給佳璽公司開具2202.342噸燃料油增值稅專用發(fā)票51份（發(fā)票號01392398-01392448），合計價稅585.822972萬元。
（5）上海浦東新區(qū)國稅局稽查局增值稅專用發(fā)票認證查詢結果載明：佳璽公司取得的燃料油增值稅專用發(fā)票51份（發(fā)票號01392398-01392448）均已網(wǎng)上認證。
（6）證人申某的證言：其是泰州申同公司專職會計，該公司法人代表和實際經(jīng)營人是顧國金。
認定上述事實的綜合證據(jù)有：
1、現(xiàn)場勘查筆錄、現(xiàn)場圖及照片載明：甲公司、乙公司的辦公場所位于亳州市譙城區(qū)希夷大道和藥都路交叉口東南300米處的百合小區(qū)院內(nèi)2號樓706室及現(xiàn)場的基本情況。
2、亳州市公安局經(jīng)濟犯罪偵查支隊扣押清單、非稅收收入一般繳款書載明：偵查機關扣押楊某隨身攜帶的現(xiàn)金5.225萬元、本子1份、銀行卡12張、中國石化加油卡1張、身份證3張、印章1個、三星s6手機1部、對賬簿1本、紙質(zhì)材料若干和u盾2個。
3、營業(yè)執(zhí)照載明乙公司和甲公司的注冊信息情況。
4、乙公司對公賬戶明細載明：該公司對公賬戶資金流轉(zhuǎn)全部為涉案上下游公司，無其他資金流轉(zhuǎn)情況。
5、甲公司對公賬戶銀行明細、浩貴雞銀行賬號轉(zhuǎn)款記錄載明：甲公司對公賬戶資金流轉(zhuǎn)全部為涉案上下游公司及將錢款轉(zhuǎn)出至浩貴雞、朱華明賬戶。其中，甲公司賬戶轉(zhuǎn)款至朱華明9月30日3筆共計15.4370萬元；10月9日至28日4次轉(zhuǎn)至浩貴雞賬戶共計17.5728萬元。
6、亳州市國家稅務局出具的關于甲公司案件的調(diào)查報告及匯總載明：購進方面：2023年9-10月購進瀝青1.8235838萬噸，取得進項稅發(fā)票190份，金額為4733.80874萬元，進項稅804.747557萬元，取得交通運輸增值稅發(fā)票6份，金額為43.092488萬元，進項稅4.740173萬元；銷售方面：領用增值稅專用發(fā)票500份，9-10月銷售燃料油1.824118萬噸，開具增值稅專用發(fā)票482份，銷售金額4790.282067萬元，銷項稅814.348075萬元。11月開具增值稅專用發(fā)票18份，銷售金額179.857386萬元，銷項稅30.575754萬元（11月未納稅申報）；納稅方面：2023年9-10月正常納稅申報，繳納增值稅5.573329萬元，2023年11月未納稅申報。甲公司從凱利達公司取得運輸增值稅專用發(fā)票4份，從好運公司取得運輸增值稅專用發(fā)票2份，通過協(xié)查和實際操控人筆錄，已證實為虛開。
7、亳州市國家稅務局出具的關于乙公司案件的調(diào)查報告及匯總載明：購進方面：2023年7-10月購進貨物2.457826萬噸，其中燃料油0.407933萬噸，瀝青2.049893萬噸，取得進項稅發(fā)票242份，金額6480.819056萬元，進項稅1101.739304萬元，取得交通運輸增值稅發(fā)票6份，金額44.817891萬元，進項稅4.929969萬元；銷售方面：領用增值稅專用發(fā)票675份。2023年7-10月銷售燃料油2.445249萬噸，開具增值稅專用發(fā)票664份（7月份購進的是燃料油，開具的120份發(fā)票也是燃料油），銷售金額6592.494619萬元，銷項稅1120.724278萬元。11月份開具增值稅專用發(fā)票11份，銷售金額109.79834萬元，銷項稅18.665713萬元（11月未納稅申報）。納稅方面：2023年7-10月正常納稅申報，繳納增值稅4.860345萬元，2023年11月未納稅申報。乙公司從凱利達公司取得運輸增值稅專用發(fā)票1份，從康泰公司取得運輸增值稅專用發(fā)票2份，從好運公司取得運輸增值稅專用發(fā)票3份，通過協(xié)查和實際操控人筆錄，已證實虛開。
8、營業(yè)執(zhí)照副本、全國法人信息系統(tǒng)查詢載明：山東龍勤化工、上海佳璽、泰州龍勤物流、泰州凱世通石化、泰州申同石化、淄博龍誠化工、上海天勤石化、泰州中吉商貿(mào)、泰州順天石化的注冊信息、經(jīng)營范圍等基本信息。其中顧國金系泰州申同化工公司法人代表、陳艷陽系泰州中吉商貿(mào)公司法人代表；付士林系淄博龍誠的法人代表；秦舒系江蘇艾卡石化的法人代表；黃鑫冰系姜堰市凱世通石化的法人代表；羅翠麗系上海天勤石化的法人代表；王某系泰州龍勤物流的法人代表；任學斌系大連海益石化公司法人代表；齊某1系山東龍勤的法人代表；王桂英系上海佳璽的法人代表；黃純系泰州順天石化的法人代表；齊學成系淄博臨潤的法人代表。
9、常住人口登記表載明楊某的身份及基本情況。
10、證人丁某的證言：2023年8月，其被聘入乙公司和甲公司任會計，這兩家公司辦公地點、人員都一樣，實際就是同一個公司，乙公司注冊法人是嚴某、甲公司注冊法人是劉園，實際經(jīng)營人都是楊某，其負責做公司賬目和網(wǎng)上申報稅單。在做購進賬目時楊某把購進貨物的發(fā)票清單交給其，其整理好后做一個該月份總購進的賬單，楊某再把銷售貨物合同交給其，其根據(jù)進出賬目算好當月需要交納稅款的額度，征得楊某的同意后其去稅務局報稅。兩個公司購進的基本都是瀝青，銷售的都是燃料油，其沒有見到過兩個公司有購進和銷售貨物的情況。兩家公司共開具增值稅專用發(fā)票1175份，金額大概1億多元，稅額約1000多萬元，其中有120份左右的進項和銷項發(fā)票都是燃料油。兩家公司從來沒有過提貨單和入庫憑證。凱利達公司、好運公司和康泰公司與乙公司、甲公司之間的運輸合同都是虛假的。
11、證人嚴某的證言：2023年清明節(jié)，楊某借其身份證開辦的乙公司，其還借給楊某一張尾號為4477的農(nóng)行卡。
12、被告人楊某的供述：其是甲公司和乙公司的實際經(jīng)營人。其用嚴某的身份證注冊了乙公司，注冊資本2000萬元。因亳州稅務機關控制增值稅嚴格，其又用劉園的身份信息注冊了甲公司，注冊資本1000萬元。兩個公司的會計都是丁某，辦稅人員是李運明，兩家公司均沒有實物交易。其公司讓康泰公司、好運公司、凱利達公司開具的12份增值稅專用發(fā)票都是虛假的。經(jīng)營期間李純（凱運通公司業(yè)務員）和張磊（佳璽石化公司銷售人員）讓其公司為其他一些公司開指定的稅票，每一噸瀝青可以提成30至40元，其中張磊為其介紹開票的有龍勤化工公司、艾卡化工公司、泰州石油化工公司、龍勤物流公司、佳璽化工公司、天勤化工公司、龍城化工公司，每噸張磊提取5元回扣。李純?yōu)槠浣榻B開票的有凱世通公司、中吉公司、大連海益石化公司、順天石化公司。李純把上述公司需要的發(fā)票信息給其，其按照信息開好票，再郵寄過去。下游公司匯款到其公司賬戶，其扣掉提成費后，將錢匯給上游公司賬戶。其和上、下游公司均沒有實物交易，通過變票收取提成，共得了62萬元左右的提成費。這些提成費被其轉(zhuǎn)入朱華明和浩貴雞的卡（卡均是其持有和使用）。其經(jīng)營的兩家公司經(jīng)營期間共取得七八百份左右的增值稅發(fā)票。期間，齊某1想從泰州龍勤物流公司購買一批燃料油，但龍勤物流公司只給開瀝青發(fā)票，齊某1讓其給變一下票，給其每噸提成40元，其和龍勤物流公司沒有任何真實貨物交易。乙公司、甲公司從康泰公司、好運公司、凱利達公司取得的12份增值稅專用發(fā)票都是虛假開具的。按照真實買賣貨物流程，購進貨物肯定要有運輸發(fā)票，其這么做就是為了應付稅務檢查，增加一些進項稅，降低成本?？堤┕臼瞧渥约郝?lián)系的，其用0.63萬元從康泰公司買了兩份金額15萬多元的貨物運輸發(fā)票用于抵扣乙公司的稅款，實際乙公司和康泰公司沒有真實的貨物運輸。
【法院認為】
針對公訴機關的指控、楊某的辯解理由及辯護人的辯護意見，結合本案的事實和證據(jù)，本院綜合評判如下：
1、關于本案是否有真實貨物交易的問題。
經(jīng)查，證人丁某、齊某1、王某等人的證言能夠與被告人楊某偵查階段的供述相互印證，證實乙公司、甲公司和上下游公司之間均不存在任何真實貨物交易，在案亦無證據(jù)顯示本案的上下游公司之間直接進行了燃料油貨物交易。楊某在沒有任何實際貨物交易的情況下,通過虛構購銷合同,制造貨票合一的交易假象。其先是接受上游公司虛開的以瀝青為進項品名的增值稅專用發(fā)票，同時在沒有實際加工生產(chǎn)的情況下,向下游公司虛開以燃料油為銷項品名的增值稅專用發(fā)票。綜合全案證據(jù)足以證實,相關購銷合同均系楊某為變票而虛構。雙方之間沒有任何簽訂合同、購銷油品的真實意思表示和實際行為，涉案大宗商品購銷合同和資金流轉(zhuǎn)并非是正常的市場交易行為,而是相關人員操縱的結果。相關購銷合同、增值稅發(fā)票、資金流水等并不能掩蓋楊某公司與上下游公司無實際貨物交易的實質(zhì),故涉案的增值稅專用發(fā)票均是虛開的。對楊某及其辯護人此節(jié)辯解理由和辯護意見不予采納。
2、關于楊某為他人虛開增值稅專用發(fā)票的行為定性問題。
經(jīng)查，本案中，楊某為他人虛開增值稅專用發(fā)票的行為模式為：楊某以其實際經(jīng)營的乙公司和甲公司與上、下游公司簽訂虛假的購銷合同，從上游公司取得虛假開具的瀝青增值稅專用發(fā)票，通過“變票”向下游公司虛假開具燃料油增值稅專用發(fā)票，楊某從“變票”行為中收取“好處費”，下游公司實現(xiàn)從生產(chǎn)燃料油公司“轉(zhuǎn)變”為流通燃料油公司的目的，從而逃避繳納消費稅，經(jīng)核算，上述“變票”行為致使消費稅偷逃4223.1248724萬元。
虛開增值稅專用發(fā)票罪是我國稅制改革、實行增值稅專用發(fā)票抵扣稅款制度之后出現(xiàn)的新型經(jīng)濟犯罪。與普通發(fā)票相比，增值稅專用發(fā)票不僅具有記載經(jīng)營活動的功能，更具有憑票依法抵扣稅款的功能。刑法之所以將虛開增值稅專用發(fā)票行為規(guī)定為犯罪，即在于國家實行增值稅專用發(fā)票制度以后，一些不法分子利用增值稅專用發(fā)票能夠抵扣稅款的功能，虛開增值稅專用發(fā)票用以套取國家稅款。該行為不僅擾亂了正常的增值稅專用發(fā)票管理秩序，更造成國家稅款損失，具有極大的社會危害性。雖然刑法對虛開增值稅專用發(fā)票罪采用的是簡單罪狀描述，但構成本罪要求行為人主觀上具有騙取國家稅款目的，更符合立法時立法者對本罪的認知，也更符合罪責刑相適應原則。
就本案而言，楊某的“變票”行為有通過虛構交易環(huán)節(jié)，且在虛構的交易環(huán)節(jié)中虛假開具增值稅專用發(fā)票并進行抵扣的行為。但楊某通過“變票”向下游公司虛開增值稅專用發(fā)票并不是為了利用增值稅專用發(fā)票的抵扣功能從國家騙取稅款，而是為了幫助下游公司從生產(chǎn)燃料油公司“轉(zhuǎn)變”為流通燃料油公司，進而逃避繳納消費稅，即上述虛構交易環(huán)節(jié)、虛開增值稅專用發(fā)票、“變票”的行為，都是最終實現(xiàn)逃避繳納消費稅的手段。下游公司從楊某公司取得的虛開的增值稅專用發(fā)票用于抵扣，因其抵扣的稅款是其在上一交易環(huán)節(jié)所繳納的增值稅，因此在增值稅專用發(fā)票整個流轉(zhuǎn)線條上不存在增值稅被騙的結果，即國家稅款實質(zhì)上沒有被騙取。因此，楊某雖然實施了虛開增值稅專用發(fā)票的行為，但其主觀上不具有騙取國家稅款的目的，客觀上也沒有造成國家稅款被騙取，其行為不構成虛開增值稅專用發(fā)票罪。對公訴機關指控楊某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪不予支持。
楊某主觀上是為了幫助下游公司逃避繳納消費稅，客觀上實施了虛構貨物交易、開具增值稅專用發(fā)票、“變票”等欺騙手段，致使納消費稅偷逃4223.1248724萬元。因楊某實際控制的乙公司和甲公司均是“空殼”公司，不具有實際補繳偷逃稅款的能力。在案的亳州市國家稅務局調(diào)查報告證實甲公司2023年9-10月正常納稅申報，繳納增值稅5.573329萬元，乙公司2023年7-10月正常納稅申報，繳納增值稅4.860345萬元，楊某的行為致使消費稅偷逃達4223.1248724萬元，已遠超應納稅額百分之三十以上，其行為符合逃稅罪的構成要件，應以逃稅罪追究刑事責任。對楊某關于其構成逃稅罪的辯解理由予以采納，對辯護人關于楊某虛開增值稅專用發(fā)票的行為不構成犯罪的辯護意見不予采納。
3、關于楊某安排他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票的行為定性問題。
經(jīng)查，楊某安排凱利達公司、好運公司、康泰公司為其實際經(jīng)營的甲公司、乙公司虛開貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票共計12份，價稅合計97.58余萬元，稅額合計9.670142萬元。在案證據(jù)僅有楊某本人供述將從康泰公司取得的兩份金額15萬多元的貨物運輸增值稅發(fā)票用于抵扣乙公司的稅款。經(jīng)我院建議補充偵查，國家稅務總局安徽省稅務局出具一份貨物發(fā)票開具信息表，該信息表僅能證實乙公司、地風升從凱利達公司、好運公司、康泰公司取得的運輸發(fā)票均已認證，并不能證實楊某利用增值稅專用發(fā)票的抵扣功能騙取了國家稅款，造成國家稅款損失。現(xiàn)有證據(jù)不足以認定楊某讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票的行為構成虛開增值稅專用發(fā)票罪，對公訴機關該部分指控不予支持。
本院認為，被告人楊某采取欺騙手段幫助他人逃避繳納消費稅，逃避繳納稅款數(shù)額巨大，其行為構成逃稅罪。公訴機關指控的罪名不當，應予更正。本院重審期間，楊某否認其在偵查機關供述的虛開增值稅專用發(fā)票幫助他人逃避繳納稅款的主要犯罪事實，僅承認讓運輸公司為其公司虛開增值稅專用發(fā)票的事實，所作辯解與本院審理查明的事實不符，不應認定具有坦白情節(jié)，對楊某辯護人此節(jié)辯護意見不予采納。鑒于從本案中獲取最大利益的是第三方,參與逃稅的還有其他責任人員,故對楊某可從輕處罰。根據(jù)楊某犯罪的事實、性質(zhì)、情節(jié)和對于社會的危害程度，案經(jīng)本院審判委員會討論決定，依照《中華人民共和國刑法》第二百零一條第一款、第三款、第六十四條之規(guī)定，判決如下：
一、被告人楊某犯逃稅罪，判處有期徒刑六年，并處罰金人民幣二十萬元。
（刑期從判決執(zhí)行之日起計算。判決執(zhí)行前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日。刑期自2023年7月2日起至2023年7月1日止。罰金于判決生效次日起十日內(nèi)繳納完畢。）
二、被告人楊某所欠稅款由稅務部門依法追繳。
三、扣押在案的楊某現(xiàn)金五萬二千二百五十元用于折抵其違法所得一百一十七萬六千二百八十四元九角九分，違法所得中的不足部分繼續(xù)追繳，并上繳國庫；扣押在案的其他物品由扣押機關依法處置。
如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過本院或者直接向安徽省高級人民法院提出上訴。書面上訴的，應當提交上訴狀正本一份，副本一份。
【第11篇】虛開增值稅專用發(fā)票征補稅款問題
作者：王如僧律師，稅務訴訟律師
單位：廣東廣強律師
判斷有沒有騙抵目的，是一個復雜的問題，本文只是簡單、片面之詞，僅供參考。
眾所周知，虛開增值稅專用發(fā)票罪必須以騙抵國家增值稅款為目的，否則當事人就是無罪的。那么，如何判斷當事人有沒有騙抵國家增值稅款之目的呢？
假設a公司與b公司之間沒有真實的交易，a支付b一定數(shù)額的費用后，b開具了一張增值稅專用發(fā)票給a，如何分析有沒有騙抵國家稅款目的呢？
第一步，a是否具有一般納稅人資格。
一般納稅人才能適用一般計稅方法，即應納稅額＝銷項稅額-進項稅額；小規(guī)模納人適用簡易計稅方法，即應納稅額＝銷售額*征收率。
如果a是小規(guī)模納稅人，那么，a是沒有銷項稅額的，既然沒有銷項稅額，那么a拿到進項發(fā)票后也沒有什么用，因為該進項沒法抵扣，a只能將該進項發(fā)票列入成本，沖抵企業(yè)所得稅。但虛開增值稅專用發(fā)票罪保護的客體僅限于增值稅軟，不包括企業(yè)所得稅，因此a沒有騙抵國家增值稅稅款之目的，不構成虛開增值稅專用發(fā)票罪。
這方面最經(jīng)典的，莫過最高院頒布的蘆才興虛開增值稅專用發(fā)票案，該案中，蘆不具備抵扣資格，相關專票只能列入成本，沖減企業(yè)所得稅，所以法院認為蘆沒有騙抵目的，不構成虛開增值稅專用發(fā)票罪。
第二步，a是否打算將其用于扺扣。
首先，要看a有沒有申報進項了。沒有申報的話，自然沒有騙抵國家增值稅款之目的。
其次，如果申報了，就要看a有沒沒有進項轉(zhuǎn)出，這里要注意轉(zhuǎn)出的時間點：a是被公安機關立案偵查之前，就進項轉(zhuǎn)出的，那么a沒有騙抵國家增值稅款之目的；如果立案之后才轉(zhuǎn)出的，a只能算是補繳稅款，不影響定罪，只影響量刑。
筆者以前辦過一個案件，當事人就是在稅務稽查階段進項轉(zhuǎn)出了部分，這部分沒有被檢察院認定為虛開。
第三步，a用于抵扣后，是否會導致國家增值稅款流失。
這里的流失，不僅包括國家增值稅款實際上已經(jīng)流失了，還包括增值稅款實際上沒有流失，但處于流失的現(xiàn)實危險狀況之中。
以下三種情形，筆者認為a不具有騙抵國家增值稅款之目的。
其一，a支付了等于或大于稅款的費用給b，不具有騙抵目的。
根據(jù)增值稅的原理如下：
開票后，a持有進項，b持有銷項。期末的時候，a申報進項，用于抵扣；b申報銷項，繳納相應的銷項稅額。a抵扣的數(shù)額其實就是b繳納的數(shù)額，并且兩者數(shù)額相等。
如果a支付的手續(xù)費大于或等于發(fā)票上的稅款，那么a拿到進項后，抵扣的數(shù)額，要么小于，要么等于其支付的手續(xù)費，即a要么是虧本的，要么是不賺也不虧。
這種情況下，不論b是否繳納銷項稅額，a都沒有騙抵目的。
例如，甲公司與乙公司簽訂虛假購銷合同，貸款1000萬，增值稅130萬，甲公司打了1130萬給乙公司，乙公司扣了130萬元的增值稅，還另外扣了2個點，即20萬的手續(xù)，余款轉(zhuǎn)回甲公司，然后開具專票給甲公司。甲公司用于抵扣了，但乙公司不想真實的繳納那130萬銷項稅額，于是以5個點的價格，從第三方那里購買了1000萬的增值稅專用發(fā)票，進行沖減。這個案件，司法機關認為無論乙公司有沒有繳納銷項稅額，甲公司均不具有騙抵目的，不構成虛開增值稅專用發(fā)票罪。
其二，b如實繳納相應的銷項稅款了。
如果a沒有支付，或者支付的手續(xù)費少于發(fā)票上記載的稅款數(shù)額，那么a就危險了。但是，至少在一種情形下，a是無罪的，那就是b如實繳納相應的銷項稅額了。
既然b如實繳納了，那就意味著國家在銷項方收到相應的稅款，a抵扣的其實就是b繳納的稅款，因為國家增值稅款沒有流失，a沒有騙抵目的。
其三，a的銷項虛假，無論是否抵扣，均沒騙抵目的。
根據(jù)增值稅的原理，a的進項就是b的銷項，同時a本身也有自己的銷項，并且a從b處拿到的進項，只能抵扣a自己的銷項。
如果a拿到進項后，抵扣的銷項是虛假的，那么a的行為實際上不會導致增值稅款流失，所以a沒有騙抵目的。
例如，甲公司為了騙取銀行承兌匯票，與乙公司簽訂5000萬的購銷合同，開具了專票給乙，為了避免繳納銷項稅額，甲又從第三方購買了5000萬的專票，進行沖減。由于前面的購銷關系不屬實，甲公司沒有義務繳納這筆銷項稅額，甲公司購買專票沖減的是一筆沒動義務繳納的稅款，因此增值稅款沒有流失，甲公司不構成虛開增值稅專用發(fā)票罪。
【第12篇】辦理增值稅專用發(fā)票票種全流程發(fā)票種核定申請
當電子稅務局提示，尊敬的納稅人，系統(tǒng)檢測您已存在稅控設備發(fā)行，請盡快辦理增值稅專用發(fā)票票種，自行領取發(fā)票自行開具時。如下圖該如何操作呢，請看以下操作：
首先，我們登錄電子稅務局，點擊首頁，我的信息，納稅人信息。我們檢查下發(fā)票核定信息查詢下方的票種核定信息如下圖。
看到里面是沒有增值稅專用發(fā)票票種的。我們在搜索欄搜索發(fā)票票種如下圖：
選擇發(fā)票票種核定申請這個選項，如下圖：
然后進入到人臉識別這個界面。
掃臉后進入到下面這個界面，我們在票種核定申請明細這里，選擇增值稅專用發(fā)票。錄入每月最高購票量。
在票種核定申請明細這里選擇專用發(fā)票，并填寫每月最高購票量。
勾選已核定購票人維護，點擊下一步。
然后我們重新進入首頁，我的信息，納稅人信息，查看發(fā)票核定信息查詢界面。就可以看到專用發(fā)票票種已經(jīng)申請下來了。
接著就是領用發(fā)票了。登錄電子稅務局后，選擇我要辦稅，發(fā)票使用。
選擇發(fā)票領用
然后出現(xiàn)下方這個提示，然后我們輸入郵寄地址。選好票種和購票數(shù)量，提交后。發(fā)票就會在1-3個工作日內(nèi)郵寄到您手上了。
發(fā)票收到后，我們以百旺為例，我們在開票軟件里點分發(fā)，出現(xiàn)下面這個提示的時候。
我們在主頁面點擊右上角三個橫杠，選擇在線變更
點擊“票種增加”點擊獲取，如有信息，點擊“變更”提示寫盤即可。完成稅種的發(fā)行。然后就可以正常開票了。
注：2023年代開專票的規(guī)則有調(diào)整，自受理小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票申請時，納稅人如有稅控設備的，第一季度允許代開增值稅專用發(fā)票。
【第13篇】湖北增值稅專用發(fā)票查詢
大家好，我們是武漢小頂盈企財稅服務有限公司，本公司是一個專門為中小型企業(yè)提供代理記賬、工商變更、資質(zhì)代辦、稅收籌劃等一站式企業(yè)服務的平臺。我們深耕武漢、孝感財稅領域，已為湖北省1800多家中小型企業(yè)排憂解難。能為大家解決各種財稅方面的問題。希望看到這篇文章的朋友們，為我們點點關注，如果有任何財稅方面的問題，都可以在評論區(qū)給小頂留言，小頂會第一時間幫大家解答，你們的支持將會是小頂最大的鼓勵！
今天還是給大家?guī)硪黄谪敹惛韶浄窒?，是大家同樣非常關注的電子專票方面的問題。如果覺得有用請為小頂點點關注，這樣小頂將有更大的動力為大家分享更多財稅知識！
電子專票是什么？
電子專票是指增值稅電子專用發(fā)票，由各省稅務局監(jiān)制，采用電子簽名代替發(fā)票專用章，屬于增值稅專用發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票即“紙質(zhì)專票”相同。自2023年1月21日起，在全國25個地區(qū)的新辦納稅人中實行專票電子化，受票方范圍為全國。
增值稅電子發(fā)票（票樣）
電子專票與紙質(zhì)專票相比有哪些優(yōu)點？
紙質(zhì)專票的一些不便之處
1.發(fā)票樣式更簡潔：電子專票進一步簡化發(fā)票票面樣式，采用電子簽名代替原發(fā)票專用章，將“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄次名稱簡化為“項目名稱”，取消了原“銷售方:（章）”欄次，使電子專票的開具更加簡便。
2.領用方式更快捷：納稅人可以選擇辦稅服務廳、電子稅務局等渠道領用電子專票。通過網(wǎng)上申領方式領用電子專票，納稅人可以實現(xiàn)“即領即用”。
3.遠程交付更便利：納稅人可以通過電子郵箱、二維碼等方式交付電子專票，與紙質(zhì)專票現(xiàn)場交付、郵寄交付等方式相比，發(fā)票交付的速度更快。
4.財務管理更高效：電子專票屬于電子會計憑證，納稅人可以便捷獲取數(shù)字化的票面明細信息，并據(jù)此提升財務管理水平。同時，納稅人可以通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器，查閱電子專票并驗證電子簽名有效性，降低接收假發(fā)票的風險。
5.存儲保管更經(jīng)濟：電子專票采用信息化存儲方式，與紙質(zhì)專票相比，無需專門場所存放，也可以大幅降低后續(xù)人工管理的成本。此外，納稅人還可以從稅務部門提供的免費渠道重新下載電子專票，防范發(fā)票丟失和損毀風險。
6.社會效果更顯著：電子專票交付快捷，有利于交易雙方加快結算速度，縮短回款周期，提升資金使用效率。同時，電子專票的推出，還有利于推動企業(yè)財務核算電子化的進一步普及，進而對整個經(jīng)濟社會的數(shù)字化建設產(chǎn)生積極影響。
今天的分享到這里就結束啦，關注小頂，帶你了解更多財稅知識！
【第14篇】個人出租房屋增值稅專用發(fā)票
問：墨子老師，您好！我們公司的辦公用房是向個人承租的，請問個人能否給我們開具增值稅專用發(fā)票？
答：感謝您的提問！根據(jù)《增值稅開票指南》規(guī)定，其他個人出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票。
【第15篇】開具增值稅專用發(fā)票的風險點
1、根據(jù)《刑法》第201條、202條的規(guī)定：
>10%以上有期徒刑3年以下
>30%以上有期徒刑3-7年
2、花錢買罪的條件 5年內(nèi)沒有因為稅務行政處罰超過兩次，5年內(nèi)沒有因為稅務刑事處罰超過一次，主動補繳稅款、罰款、滯納金。
如偷稅100萬，如何補繳稅款、罰款、滯納金？
補稅-100%(100萬 罰款—50%-5倍之間，一般1-2倍，100萬-200萬之間滯納金—每天萬分之五，一天500元，一年18萬
一年被查,合計218萬-318萬之間
連續(xù)五年,每年偷稅100萬，被查，合計：1270萬-1770萬之間
3、關于虛開增值稅專用發(fā)票的法律風險?
>5萬一起刑
>50萬-3年以下
>250萬-10年以下
關注小編，帶你了解更多資訊！
【第16篇】勞務派遣增值稅專用發(fā)票
勞務派遣服務如何開具增值稅發(fā)票
勞務派遣服務，是指勞務派遣企業(yè)為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務。營改增之后，勞務派遣服務涉及到一般計稅、簡易計稅、差額納稅等概念，還涉及到如何開具發(fā)票等問題，讓人感覺很頭痛。下面我們結合相關稅收政策，對如何開票，如何計算增值稅款等問題作出解答。
1、 相關政策
1、《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）。
一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
2、《國家稅務總局公告 2023年第23號》。
按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印'差額征稅'字樣，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。
3、《稅總納便函〔2016〕71號》附件
除規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票的情形外，選擇簡易計稅辦法可以開具增值稅專用發(fā)票。
2、 如何開具增值稅發(fā)票
1、 一般納稅人。
依據(jù)上述規(guī)定，一般納稅人可以選擇一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，計算納稅增值稅。這種情況可以按6%的稅率開具增值稅專用發(fā)票，月末以進項稅額抵減銷項稅額，計稅繳納增值稅；
也可以選擇差額納稅，即以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅，這種情況下不得抵扣進項稅額。對于差額部分可以開具增值稅專用發(fā)票，代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金只能開具普通發(fā)票。
2、 小規(guī)模納稅人
小規(guī)模納稅人可以選擇簡易計稅，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，依3%的征收率計算繳納增值稅。這種情況下可以開具普通發(fā)票，也可以委托稅務部門代開增值稅專用發(fā)票（自2023年3月1日起，可以自行開具增值稅專用發(fā)票）。
小規(guī)模納稅人也可以選擇差額納稅。以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。對于差額部分可以開具稅率為5%的增值稅專用發(fā)票，并按發(fā)票上注明的稅額繳納增值稅款。
3、 發(fā)票開具總結：
全額計稅：
一般納稅人稅率6%（可以開具6%專用發(fā)票或6%的普通發(fā)票）
小規(guī)模人稅率3%（可以開具普通發(fā)票、代開或自開專用發(fā)票）
差額計稅：
一般納稅人（簡易）5%（可以開具普通發(fā)票或?qū)Ｓ冒l(fā)票+普通發(fā)票）
小規(guī)模納稅人5%（普通發(fā)票或5%差額專用發(fā)票）
