代收稅金的賬務(wù)處理（3篇）

【第1篇】代收稅金的賬務(wù)處理

一、“三代”范圍

（一）代扣代繳是指稅收法律、行政法規(guī)已經(jīng)明確規(guī)定負(fù)有扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人在支付款項(xiàng)時(shí)，代稅務(wù)機(jī)關(guān)從支付給負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人的收入中扣留并向稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳的行為。

（二）代收代繳是指稅收法律、行政法規(guī)已經(jīng)明確規(guī)定負(fù)有扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人在收取款項(xiàng)時(shí)，代稅務(wù)機(jī)關(guān)向負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人收取并向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的行為。

（三）委托代征是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則關(guān)于有利于稅收控管和方便納稅的要求，按照雙方自愿、簡(jiǎn)便征收、強(qiáng)化管理、依法委托的原則和國(guó)家有關(guān)規(guī)定，委托有關(guān)單位和人員代征零星、分散和異地繳納的稅收的行為。

二、“三代”稅款手續(xù)費(fèi)支付比例和限額

（一）法律、行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過(guò)代扣稅款的2%支付手續(xù)費(fèi)，且支付給單個(gè)扣繳義務(wù)人年度最高限額70萬(wàn)元，超過(guò)限額部分不予支付。對(duì)于法律、行政法規(guī)明確規(guī)定手續(xù)費(fèi)比例的，按規(guī)定比例執(zhí)行。

（二）法律、行政法規(guī)規(guī)定的代收代繳車(chē)輛車(chē)船稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過(guò)代收稅款的3%支付手續(xù)費(fèi)。

（三）法律、行政法規(guī)規(guī)定的代收代繳委托加工消費(fèi)稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過(guò)代收稅款的2%支付手續(xù)費(fèi)。委托受托雙方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，不得支付代收手續(xù)費(fèi)。關(guān)聯(lián)關(guān)系依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定確定。

（四）法律、行政法規(guī)規(guī)定的代收代繳其他稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過(guò)代收稅款的2%支付手續(xù)費(fèi)。

（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)委托交通運(yùn)輸部門(mén)海事管理機(jī)構(gòu)代征船舶車(chē)船稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過(guò)代征稅款的5%支付手續(xù)費(fèi)。

（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征人代征車(chē)輛購(gòu)置稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)按每輛車(chē)支付15元手續(xù)費(fèi)。

（七）稅務(wù)機(jī)關(guān)委托證券交易所或證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)代征證券交易印花稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過(guò)代征稅款的0.03%支付代征手續(xù)費(fèi)，且支付給單個(gè)代征人年度最高限額1000萬(wàn)元，超過(guò)限額部分不予支付。委托有關(guān)單位代售印花稅票按不超過(guò)代售金額5%支付手續(xù)費(fèi)。

（八）稅務(wù)機(jī)關(guān)委托郵政部門(mén)代征稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過(guò)代征稅款的3%支付手續(xù)費(fèi)。

（九）稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征人代征農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)、專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)等稅收以及委托代征人代征其他零星分散、異地繳納的稅收，稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過(guò)代征稅款的5%支付手續(xù)費(fèi)。

三、手續(xù)費(fèi)申請(qǐng)和清算

“三代”稅款手續(xù)費(fèi)按年據(jù)實(shí)清算。代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人應(yīng)于每年3月30日前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)申請(qǐng)相關(guān)資料，因“三代”單位或個(gè)人自身原因，未及時(shí)提交申請(qǐng)的，視為自動(dòng)放棄上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)。代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人在年度內(nèi)扣繳義務(wù)終止或代征關(guān)系終止的，應(yīng)在終止后3個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交手續(xù)費(fèi)申請(qǐng)資料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理手續(xù)費(fèi)清算。財(cái)政部根據(jù)批復(fù)的“三代”稅款手續(xù)費(fèi)預(yù)算，及時(shí)核批用款計(jì)劃。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)主動(dòng)、及時(shí)支付“三代”稅款手續(xù)費(fèi)。

四、賬務(wù)處理

三代”單位所取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)單獨(dú)核算，計(jì)入本單位收入，用于與“三代”業(yè)務(wù)直接相關(guān)的辦公設(shè)備、人員成本、信息化建設(shè)、耗材、交通費(fèi)等管理支出。

一般納稅人在收到手續(xù)費(fèi)返還時(shí)，借記銀行存款科目，貸記其他收益科目和應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額），在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)可以不征稅收入形式體現(xiàn)（相應(yīng)地，所涉管理開(kāi)支也不得稅前扣除）。

【第2篇】施工期間水電費(fèi)代付代收稅金

導(dǎo)讀：物業(yè)管理企業(yè)收取的物業(yè)費(fèi)，需要繳納增值稅等。那么如果是下面這種情況：物業(yè)管理公司代收水電費(fèi)繳納哪些稅金?具體繳納的稅金可以參考一下小編介紹的解答內(nèi)容哦，希望可以對(duì)你們的解答有幫助。

物業(yè)管理公司代收水電費(fèi)繳納哪些稅金?

答：根據(jù)財(cái)稅2016(36)號(hào)文《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十七條：銷(xiāo)售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目：

(1)代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

(2)以委托方名義開(kāi)具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。

若上述代收款項(xiàng)，屬于上述兩個(gè)條件之一，則代收費(fèi)用不應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售額中計(jì)算繳納增值稅。若不符合以上兩個(gè)條件，則需要將該費(fèi)用并入銷(xiāo)售額，一并征收增值稅。

公司水電費(fèi)應(yīng)計(jì)入那個(gè)會(huì)計(jì)科目?

支付水電費(fèi)應(yīng)該入：管理費(fèi)用-水電費(fèi)。

涉及庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款兩個(gè)科目

借：銀行存款

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

【第3篇】代收車(chē)船稅金額在發(fā)票金額內(nèi)嗎

導(dǎo)讀：代收的車(chē)船稅沒(méi)有發(fā)票怎么做賬?車(chē)船稅營(yíng)業(yè)稅是由義務(wù)人代扣代繳的，可以計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加—車(chē)船稅里面，計(jì)入固定資產(chǎn)當(dāng)中，具體的請(qǐng)看下文詳細(xì)介紹！

代收的車(chē)船稅沒(méi)有發(fā)票怎么做賬?

《中華人民共和國(guó)車(chē)船稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第611號(hào))的規(guī)定:'第十四條納稅人沒(méi)有按照規(guī)定期限繳納車(chē)船稅的,扣繳義務(wù)人在代收代繳稅款時(shí),可以一并代收代繳欠繳稅款的滯納金.

……

第二十七條本條例自2023年1月1日起施行.'

因此,車(chē)船稅滯納金由車(chē)船稅扣繳義務(wù)人代收代繳.

分錄為:

執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的

借:營(yíng)業(yè)稅金及附加--車(chē)船稅

借:固定資產(chǎn)

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(小規(guī)模納稅人不寫(xiě)此分錄)

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交車(chē)船稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交車(chē)船稅

貸:銀行存款

執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的

借:管理費(fèi)--車(chē)船稅

借:固定資產(chǎn)

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(小規(guī)模納稅人不寫(xiě)此分錄)

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交車(chē)船稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交車(chē)船稅

貸:銀行存款