應交稅金和應交稅費（16篇）

發(fā)布時間：2024-11-12 查看人數(shù)：64

【導語】應交稅金和應交稅費怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的應交稅金和應交稅費，有簡短的也有豐富的，僅供參考。

應交稅金和應交稅費（16篇）

【第1篇】應交稅金和應交稅費

應交稅費—待轉銷項稅額”明細科目，該科目為負債類科目，期末為貸方余額，在資產(chǎn)負債表右方（負債類）顯示。

主要核算納稅人(含一般納稅人和小規(guī)模）銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認相關收入或利得（會計收入確認基于權責發(fā)生制的原則）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。

一、會計收入確認的原則是：

（一）企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；

（二）企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制；

（三）收入的金額能夠可靠地計量；

（四）相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；

（五）相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。

注：以上條件必須同時滿足，才能確認收入，任何一個條件沒有滿足，既使收到貸款也不能確認收入。

會計收入的確認原則相關規(guī)定補充說明：收入，是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。本準則所涉及的收入，包括銷售商品收入、提供勞務收入和讓渡資產(chǎn)使用權收入。

二、增值稅納稅義務的時間是：

(一)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條第一款第(一)項規(guī)定的增值稅納稅義務發(fā)生時間：銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

(二)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條規(guī)定為條例第十九條第一款第(一)項規(guī)定的收訖銷售款或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，按銷售結算方式的不同，具體為：

1.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;

2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天;

3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天;

4.采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天;

5.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天;

6.銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天;

7.納稅人發(fā)生本細則第四條第(三)項至第(八)項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。

(三)財稅[2013]106號文件營業(yè)稅改征增值稅試點政策第四十一條規(guī)定應稅服務增值稅納稅義務發(fā)生時間為：

1.納稅人提供應稅服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

收訖銷售款項，是指納稅人提供應稅服務過程中或者完成后收到款項。

取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天。

2.納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

3.納稅人發(fā)生本辦法第十一條視同提供應稅服務的，其納稅義務發(fā)生時間為應稅服務完成的當天。

三、差異的出現(xiàn)：

根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》（財會2023年22號）文規(guī)定，按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得的時間點早于按照增值稅制度確認增值稅納稅義務發(fā)生時點的，應將向有關的銷項稅額計入“應交稅費——待轉銷項稅額”科目，待實際發(fā)生納稅義務時再結轉至“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）或“應交稅費——簡易計稅”科目。

四、租賃業(yè)務的賬務處理：

a公司將一處閑置辦公樓對外出租，合同約定租期為3年，自2023年1月1日至2023年12月31日，每年租金24萬，合同約定每年12月31日支付上一年的租金，2023年租金與到期日收取，取得租金時開具發(fā)票。

會計賬務處理上，a公司需要分期確認收入的實現(xiàn)，每月確認租金收入為2萬（24÷12=2），而增值稅方面，納稅義務發(fā)生時間為取得索取銷售款項憑證的當天，即2023年租金納稅義務發(fā)生時間為2023年12月31日，銷項稅額應先計入“應交稅費—待轉銷項稅額”：

a公司增值稅一般納稅人，依據(jù)稅法規(guī)定：

納稅人房屋租賃增值稅稅率：

1、一般般納稅人出租不動產(chǎn)增值稅稅率11%;

2、小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，按照5%的征收率計算應納稅額;

3、個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額;其他個人出租不動產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計算應納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關申報納稅。其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

2023年1月—12月每月確認收入分錄為：

借：應收款項 2.22萬元

貸：其他業(yè)務收入/租金收入 2萬元

貸：應交稅費——待轉銷項稅額 0.22萬元

2023年12月31日納稅義務發(fā)生時，結轉待轉銷項稅額：

借：應交稅費——待轉銷項稅額 2.64（0.22×12）萬元

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 2.64 萬元

五、分期收款方式的賬務處理

某公司天洋灣填海項目,20×6年6月開工，按照一般計稅方法計稅。10月 30日工程項目完工后與業(yè)主一次性辦理工程價款結算,稅前工程價款為1000萬元，增值稅110萬元。業(yè)主同時支付了90%的工程價款，其余部分作為質保金于第二年10月30日支付。按照增值稅政策規(guī)定，該筆質保金應該于收到時產(chǎn)生納稅義務。根據(jù)上述業(yè)務,該公司應該作如下賬務處理 (單位：萬元):

(1)辦理工程價款結算,收到部分工程款時:

借：銀行存款 999((1000+110)*90%)

借：應收賬款 111((1000+110)*10%)

貸：工程結算 1000

貸：應交稅費———應交增值稅 (銷項稅額) 99(110*90%)

貸：應交稅費———待轉銷項稅額 11(110-99)

(2)第二年收到質保金時,結轉待轉銷項稅額:

借:銀行存款 111（1000+110-999）

貸:應收賬款 111

借：應交稅費———待轉銷項稅額 11（110-99）

貸：應交稅費———應交增值稅 (銷項稅額) 11

(3)采用一般計稅方法時，月末公司根據(jù)繳納的增值稅，計算繳納城建稅及教育費附加；如果屬于異地項目，涉及預繳增值稅和根據(jù)預繳增值稅計算繳納附加稅費。

六、風險控制點：

1、在實際經(jīng)營中，由于各種原因，大部分企業(yè)的產(chǎn)成品實際庫存和賬面庫存不一致。設置該科目，可以合理解釋實際產(chǎn)成品庫存和賬存金額不一致的現(xiàn)象。當稅局核驗庫存時，如實際庫存和賬面庫存不一致，大概率會被認定存在未開票收入。

2、根據(jù)該科目設置的依據(jù)，一定要在相關合同中約定款項收取的時間，避免被直接認定為納稅義務已發(fā)生。

財務風險的控制存在與日常財務工作中的點點滴滴，把控風險應是每個財務人員的基本職責。對自己負責、對企業(yè)負責、對股東負責。

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【第2篇】應交稅金在資產(chǎn)負債表

資產(chǎn)負債表

編制單位：xxx公司

xxxx-xx-xx

單位：元

資產(chǎn)

行次

期末數(shù)

年初數(shù)

負債和所有者（或股東）權益

行次

期末數(shù)

年初數(shù)

流動資產(chǎn)：

流動負債：

貨幣資金

短期借款

短期投資

應付票據(jù)

應收票據(jù)

應付賬款

應收賬款

預收賬款

預付賬款

應付職工薪酬

應收股利

應交稅費

應收利息

應付利息

其他應收款

應付利潤

存貨

其他應付款

其中：原材料

其他流動負債

在產(chǎn)品

流動負債合計：

庫存商品

非流動負債：

周轉材料

長期借款

其他流動資產(chǎn)

長期應付款

流動資產(chǎn)合計

遞延收益

非流動資產(chǎn)：

其他非流動負債

長期債券投資

非流動負債合計

長期股權投資

負債合計

固定資產(chǎn)原價

減：累計折舊

固定資產(chǎn)賬面價值

在建工程

工程物資

固定資產(chǎn)清理

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

所有者權益（或股東權益）：

無形資產(chǎn)

實收資本（或股本）

開發(fā)支出

資本公積

長期待攤費用

盈余公積

其他非流動資產(chǎn)

未分配利潤

非流動資產(chǎn)合計

所有者權益（或股東權益）合計

資產(chǎn)總計

負債和所有者權益（或股東權益）總計

利潤表

編制單位：xxx公司

xxxx年xx期

單位：元

項目

行次

本年累計金額

本月金額

一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

稅金及附加

其中：消費稅

城市維護建設稅

資源稅

土地增值稅

城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅

教育費附加、礦產(chǎn)資源補償稅、排污費

銷售費用

其中：商品維修費

廣告費和業(yè)務宣傳費

管理費用

其中：開辦費

業(yè)務招待費

研究費用

財務費用

其中：利息費用（收入以“-”號填列）

加：投資收益（損失以“-”號填列）

二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）

加：營業(yè)外收入

其中：政府補助

減：營業(yè)外支出

其中：壞賬損失

無法收回的長期債券投資損失

無法收回的長期股權投資損失

自然災害等不可抗力因素造成的損失

稅收滯納金

三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）

減：所得稅費用

四：凈利潤（凈虧損以“-”號填列）

【第3篇】應交增值稅已交稅金

1.個人所得稅

個人所得稅是調整征稅機關與自然人之間，在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范的總稱。

1.1計算應交時

借：應付職工薪酬等科目

貸：應繳稅費—應交個人所得稅

1.2實際上交時

借：應繳稅費—應交個人所得稅

貸：銀行存款

2.消費稅

消費稅是為了正確引導消費方向，國家在普遍征收增值稅的基礎上，選擇部分消費品，再征收一道消費稅。消費稅的征收方法采取從價定率和從量定額兩種方法。

企業(yè)銷售產(chǎn)品時應交納的消費稅，應分別情況進行處理：企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對外銷售的，對外銷售產(chǎn)品應交納的消費稅，通過“稅金及附加”科目核算。

1.1企業(yè)按規(guī)定計算出應交的消費稅

借：稅金及附加

貸：應交稅費—應交消費稅

1.2企業(yè)用應稅消費品用于在建工程、非生產(chǎn)機構、長期投資等其他方面，按規(guī)定應交納的消費稅，應計入有關的成本

借：固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出/長期股權投資等科目

貸：應繳稅費—應交消費稅

1.3企業(yè)委托加工應稅消費品，于委托方提貨時，由受托方代扣代繳稅款

借：應收賬款/銀行存款等科目

貸：應繳稅費—應交消費稅

1.4委托加工應稅消費品收回后，直接用于銷售的，委托方應將代扣代繳的消費稅計入委托加工的應稅消費品成本

借：委托加工材料/主營業(yè)務成本/自制半成品等科目

貸：應付賬款/銀行存款等科目

1.5委托加工的應稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，按規(guī)定允許抵扣的，委托方應按代扣代繳的消費稅款

借：應繳稅費—應交消費稅

貸：應付賬款/銀行存款等科目

1.6企業(yè)進口產(chǎn)品需要繳納消費稅時，應把繳納的消費稅計入該項目消費品的成本

借：材料采購

貸：銀行存款

1.7交納當月應交消費稅

借：應繳稅費—應交消費稅

貸：銀行存款等

1.8企業(yè)收到返還的的消費稅

借：銀行存款

貸：稅金及附加

3.增值稅

增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品）在流轉過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。

1.1一般納稅人增值稅賬務處理

借：主營業(yè)務成本原材料工程施工等科目

貸：應付賬款應付票據(jù)銀行存款等科目

1.2待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額

借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）或應交稅費——簡易計稅

貸：主營業(yè)務成本原材料工程施工等科目

1.3發(fā)生非正常損失或改變用途等，導致原已計入進項稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，應當將進項稅額轉出

借：待處理財產(chǎn)損益應付職工薪酬等科目

貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

1.4—般納稅人購進時已全額抵扣進項稅額的貨物或服務等轉用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進項稅額的 40%部分應于轉用當期轉出

借：應交稅費—待抵扣進項稅額

貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

1.5原不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、.無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進項稅額的應稅項目的，應當在用途改變的次月調整相關資產(chǎn)賬面價值，按允許抵扣的進項稅額，并按調整后的賬面價值計提折舊或者攤銷。

借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)等科目

1.6月末，企業(yè)計算出當月應交未交的増值稅

借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費—未交增值稅

1.7當月多交的增值稅

借：應交稅費—未交增值稅

貸：應交稅費—應交增值稅（轉出多交増值稅)

1.8企業(yè)當月繳納當月的增值稅

借：應交稅費—應交増值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

1.9當月繳納以前各期未交的增值稅

借：應交稅費—未交增值稅 /應交稅費—簡易計稅

貸：銀行存款

1.10企業(yè)預繳增值稅

借：應交稅費—預交増值稅

貸：銀行存款科目

1.11月末

借：應交稅費—未交増值稅

貸：應交稅費—預交增值稅

2.1小規(guī)模納稅人增值稅賬務處理

小規(guī)模納稅企業(yè)通過“應交稅費——應交增值稅”科目核算，不允許抵扣進項稅額。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應付或實際支付的金額。

借：主營業(yè)務成本原材料工程施工等科目

貸：應付賬款應付票據(jù)銀行存款等科目

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額。

借：應交稅費—應交增值稅

貸：主營業(yè)務成本原材料工程施工等科目

【第4篇】應交稅費和應交稅金

）。

大家在備考cpa的時候或許聽過這么一句話：稅法如“碎”法。因為牽扯到“稅”，它的難點不在于難理解，而是細節(jié)零碎的內容較多。同理，具體到我們審計實務中，稅費底稿也很瑣碎。稅費的審計主要把握兩點：

①了解被審計單位有關稅收優(yōu)惠政策

②核查應交稅費期末余額以及本期發(fā)生額的真實、準確和完整性

一切審計資料的獲取也都是以以上兩項內容為出發(fā)點展開的，與稅費相關的資料有很多，下邊就來大致說說應交稅費常見審計資料清單（舉例僅供參考，歡迎補充~）

（1）被審計單位審計年度享受的稅收優(yōu)惠政策說明（關注政策有效期）、相關的批復

（2）納稅申報表及地方稅收政策(車船使用稅、城建稅、耕地占用稅，教育附加費等)、完稅證明、所得稅匯算清繳報告

（3）研發(fā)費用、壞賬核銷、資產(chǎn)盤虧及報廢等稅務局備案文件（若涉及）；

（4）稅務代理機構專業(yè)報告（若涉及）

?注：如果被審計單位適用特定的稅收優(yōu)惠或降低適用稅率的，且該項稅收優(yōu)惠需辦理規(guī)定的審批或備案手續(xù)的，應檢查相關的手續(xù)是否完整、有效；連續(xù)接受委托時，關注其變化情況。像車船稅、房產(chǎn)稅等的測算還需要獲得被審計單位自有車船數(shù)量、噸位等信息，以及自有房屋建筑面積、造價等信息（資料的搜集一切以稅法的計稅原理為依據(jù)去相應索?。?/p>

關于進出口方面資料進口：抽查重要進項稅發(fā)票、海關完稅憑證等，并與納稅申報系統(tǒng)核對。出口：索取出口貨物退（免）稅申報表及辦理出口退稅有關憑證，復核出口貨物退稅計算是否正確（搬出你所學的稅法知識）

由于涉及稅費的文件比較多，做相關底稿的審計小伙伴主要就是要搜集好相關資料，做好檢查、計算與核對，并復印存檔。一般項目經(jīng)理在分配底稿任務的時候，會把“應交稅費”分配給學過cpa稅法或者是學過初級經(jīng)濟法的同學，總之沒有一點稅法知識儲備，這個科目底稿很難開。大家在做項目的時候，可以借助國家稅務總局官網(wǎng)和稅屋網(wǎng)里的一些內容了解權威的稅收政策和實務問答。

其實大部分審計人不會開稅費底稿的原因在于沒能從考試學習思維轉化為工作思維——給一道稅法的題目會做，但是看到底稿里的一張張程序表，兩眼一抹黑無從下手。

建立審計思路是開展審計工作的前提，審計的工作方法論說白了就是找資料—看資料—測算/分析。題目中的業(yè)務事項、稅基、稅率，這些內容需要我們在實際工作中找相關基礎資料，找到資料就相當于找出了題目中的已知條件，接下來就檢查、分析、測算就行，必要的時候結合詢問溝通。

本期所講內容僅涉及常見審計資料清單，當然實務中應交稅費底稿還有很多細節(jié)和知識點要注意的，比如企業(yè)將存貨用于投資、分配、贈送，增值稅該怎么處理…畢竟稅法是獨立于會計的另一門學科啊…

關于稅費審計相關內容，呂新建老師在審計必備中的審計實務篇與底稿操作篇都有詳細的講解。

增值稅實務篇中，在簡要講解增值稅的征稅邏輯的基礎上，梳理了增值稅相關的核心的相關征稅要點；結合增值稅納稅申報表梳理了增值稅的納稅申報及計算邏輯，然后再過度到核心內容。

其中還重點講解了財會2016第22號文中有關增值稅的會計處理和增值稅相關的財務報表的列報，最后簡單講解了出口退稅的原理和會計處理。

在消費稅實務篇中，講解了簡要征稅規(guī)定、會計處理及納稅申報表的邏輯；小稅種部分則是在兩稅的基礎上，重點講解了城建稅和教育費附加的征稅規(guī)定，以及“進口不征、出口不退、免抵要交”的原理。

除了硬核的實務內容外，還有底稿操作的講解，相信大家聽完之后會知原理、懂操作，徹底的把稅法中的這塊難點內容打通。感興趣想提升的小伙伴，不要錯過~

【第5篇】應交稅金計算公式

今天，我們來談談，應交稅費-應交增值稅(已交稅金）

什么時候需要用已交稅金？

另一位朋友說他們是普通納稅人。他們通常在這方面納稅。具體分錄是

借：應付稅款-應付增值稅（已繳稅款）

貸：銀行存款

他問我這是對的嗎

當然，這是錯的。對于普通納稅人來說，我們通常按月申報增值稅，我們在下月用未繳納的增值稅科目繳納上月的增值稅

簡單計稅使用簡單計稅賬戶，下個月的小規(guī)模納稅使用上個月（季度）應交增值稅賬戶

何時使用納稅列

根據(jù)2023年第22號會計文件的規(guī)定，我們先看一下2023年第22號財會文件

按照財會2023年22號文的規(guī)定，“已交稅金”專欄，記錄一般納稅人當月已交納的應交增值稅額；

“未繳增值稅”明細賬用于計算一般納稅人從“應繳增值稅”或“已預繳增值稅”明細賬轉入當月應繳、多繳或預繳增值稅的增值稅，上月未繳納的增值稅

《增值稅暫行條例》第二十三條規(guī)定，納稅人以一個月或者一個季度為納稅期的，應當自期滿之日起15日內申報納稅；納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日的，應當自期滿之日起5日內預繳，并于次月第一日起15日內申報納稅

一般情況下，一般納稅人按月申報增值稅，在次月15日內申報納稅，結清上月稅款。因此，本公司一般納稅人本月實際繳納上期增值稅

根據(jù)2023年第22號會計文件的規(guī)定，本公司使用標的選擇中的未繳增值稅賬戶

支付上期未繳增值稅的會計處理。如果企業(yè)上期繳納未繳增值稅，則將借記“應交稅費-未繳增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目，因此，這種情況不能與您使用本欄本月應交增值稅的會計處理

那么什么時候用這個專欄呢？

交納當月應交增值稅的賬務處理。企業(yè)交納當月應交的增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅(已交稅金)”科目(小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目)，貸記“銀行存款”科目。

在何種情況下將支付當月增值稅

第一種情況是，如果一般納稅人以1天、3天、5天、10天或15天為納稅期，則稅款將在到期日起5天內預繳。在這種情況下將使用它

第二種是咨詢期內的一般納稅人。咨詢期內納稅人在一個月內多次領購專用發(fā)票的，自當月第二次領購專用發(fā)票起，按上月開具的專用發(fā)票銷售額的3%預繳增值稅。如果增值稅未預付，主管稅務機關不得向其出售專用發(fā)票

在這種情況下，還將使用納稅列

然后，在使用納稅后，如何在期末處理

因為所支付的稅款是應繳增值稅，下一欄

我們將根據(jù)期末應付增值稅處理

1、如果在產(chǎn)出減去投入的后期期末仍有應付款，且應付款大于已付列，則可通過轉出未付增值稅列

將直接差額轉入未付增值稅。例如，2021 8月，第二兄弟稅務公司的產(chǎn)出為10萬，投入為8萬，已繳納1萬稅，因此，應付增值稅為20000，減去已繳納的10000，仍有10000未繳納，從未繳納增值稅列轉移到未繳納增值稅賬戶進行支付

2、如果在產(chǎn)出減去投入的后期期末仍有應付款項，且應付款項列小于已付款項列，則可通過轉出多繳增值稅列

將直接差額轉入未繳增值稅。例如，2021 8月，第二兄弟稅務公司的產(chǎn)出為100000，投入為80000，支付了30000稅，因此，應付增值稅為2萬，減去已繳納的3萬，還有1萬多，從多繳增值稅列轉移到未繳增值稅賬戶

3、如果保留了產(chǎn)出減去投入，那么您只需要轉出支付的稅款

例如，2021 8月，二哥稅務公司有10萬個產(chǎn)出和12萬個投入，已經(jīng)支付了1萬個稅款，因此應付增值稅為-2萬（保留），有1萬多個。只需通過轉出多繳增值稅列

將10000轉入未繳增值稅賬戶，期末應交增值稅借方余額為20000，保留，未繳增值稅借方為10000，當然是多繳增值稅，我們大多數(shù)企業(yè)在日常工作中基本上不使用繳納的稅費，而上述分析在實踐中很少

大家都應該看看。如果你在日常工作中誤用了你所交的稅，你最好盡快調整。

【第6篇】應交稅金資產(chǎn)負債表

應付職工薪酬

含義；本質上就是“欠”薪。但是大多數(shù)是合理的、合法的“欠薪”，其實就是一個時間差的問題，比如，我們公司一般是每個月的15號發(fā)工資，但是公司的財務會提前去銀行把大家的工資從銀行中預提出來。其實我也不是太懂，大概就是這個意思，那么這個指標對我們看公司的財報有什么作用呢？

案例1.公司可能會利用這個科目，對公司的利潤做盈余管理。就是多計提工資，這樣公司的利潤就會減少了，到了公司利潤不好的時候，再把多計提的工資補進公司的利潤中去。這個要跟同行相比了。

老白干酒應付職工薪酬

我們來看老白干酒的應付職工薪酬，每年都是1億左右。

五糧液應付職工薪酬

而五糧液需要30多億，同樣都是白酒行業(yè)。釀酒的人應該差不多啊，員工的工資怎么會差別這么大呢，大家可能說五糧液的規(guī)模比老白干酒大。那我們來看看茅臺的員工工資。

貴州茅臺應付職工薪酬

貴州茅臺也才20億左右，比五糧液相差還少了10億多呢，這是為什么呢。我們來看看五糧液的遞延所得稅資產(chǎn)明細。

五糧液2023年年報遞延所得稅明細

這是五糧液的遞延所得稅資產(chǎn)，應付職工薪酬中遞延所得稅資產(chǎn)有8.6億，這個說明了五糧液中應付職工薪酬中有8.6億是稅務局不承認的，也就是說五糧液做了盈余管理，多計提了8.6億的工資。

應交稅費

本質上就是“欠稅”。原因也是一個時間差的問題，我就不過多的解釋了。

案例1.

五糧液應交稅費

五糧液 2023年應交稅費有79億元

案例2.有些公司的應交稅費為負數(shù)，是怎么回事呢，稅務局倒欠公司嗎？

鹽湖股份應交稅費

我們來看鹽湖股份2023年應交稅費就為-16億，原因就是公司采購了大量的原材料、修建了大量的固定資產(chǎn)和在建工程，積累了大量的遞延所得稅資產(chǎn)。這些資產(chǎn)是可以抵扣稅務局的稅收的，（可以回顧遞延所得稅知識。）當?shù)挚鄣慕痤~大于稅務局的稅收時，就會出現(xiàn)負數(shù)了。但是我就不知道稅務局會不會給公司錢，還是等待下一年繼續(xù)抵扣稅收了。

應付利息

含義；本質上是欠銀行利息。原因也是一個時間差的問題。

應付股利

含義也是欠股民的紅利，但是這邊也有一個前提，股東大會批準的紅利。

中國神華應付股利

中國神華中報有545萬的應付股利，到第三季度就發(fā)完了。

一年內到期的非流動負債

含義，字面意思，就是非流動負債，一年之內到期了，主要是包括，長期貸款、長期應付賬款、和應付債券。

其他應付款

含義；與主營業(yè)務無關的欠款，比如應付廣告，市場開發(fā)。

案例1；公司有可能會在此科目中做文章，進行盈余管理。多計提費用，隱藏公司的利潤。要關注其他應付款項的變化。一般是多計提廣告費和市場開發(fā)費，對比遞延所得稅資產(chǎn)明細。

老白干其他應付款

老白干酒 2023年的其他應付款 8.35億，蠻多的。

老白干2023年年報其他應付賬款明細

老白干2023年年報遞延所得稅資產(chǎn)明細

這個是老白干酒2023年的年報其他應付款和未確認的遞延所得稅資產(chǎn)明細可以看出，老白干酒多計提了5億的廣告費，進行了盈余管理。我們要分析老白干酒這么做的動機何在。

遞延收益

含義；就是一次性收錢，分年確認收入，這個一般是政府的專項補貼款。也有些公司會把他放在非流動負債中。

中興通訊遞延收益

中興通訊政府補助

中興通訊的遞延收益 2023年 26.5億基本上是政府的一些項目補助。

預計負債

含義；是指根據(jù)或有相關事項準則確認的各種預計的負債。包括；對外擔保、未決訴訟、產(chǎn)品的質量保證、公司重組等等。要關注預計負債的明細。

其他負債

含義；無法分類到以上的負債科目，就放在這里。包括其他非流動負債和其他流動負債。

格力電器其他流動負債

格力電器 2023年，其他流動負債 652億。

格力電器2023年其他流動負債明細

主要是經(jīng)銷商的銷售返利，但是返利的不一定是錢，還有電器。我覺得這600多億，有相當一部分可以看做是公司的預收賬款。

應付債券

含義，企業(yè)為了募集長期資金而實際發(fā)行的債券，它是企業(yè)獲得長期資金的一種有效形式。其實應付債券跟長期貸款差不多，就是債權人不同。

應對債券分為；一般是長短期債券、可轉債、永續(xù)債等。

（以上個人知識，歡迎探討交流）

【第7篇】資產(chǎn)負債表應交稅金怎么填

貨幣資金

'貨幣資金'只需關注合并報表數(shù)據(jù)，既然是按照變現(xiàn)的便利性排列，當然最容易變現(xiàn)的就是貨幣資金。

在海螺水泥的合并資產(chǎn)負債表里，我們看見貨幣資金期末余額是549.8億元，年初余額是376.2億元。這兩個數(shù)字告訴我們，海螺水泥及其子公司2023年全年合計增加貨幣549.8-376.2=173.6億元。

值得投資人關注的貨幣資金數(shù)據(jù)，不是股份公司本部的數(shù)據(jù)，而是合并報表數(shù)據(jù)。合并報表展示的，是公司本部及其下屬子公司，合計控制著多少貨幣資金。

上市公司可以通過預收子公司款項，或決定讓子公司分配紅利，輕松地將貨幣從子公司賬戶劃撥至上市公司賬戶。之所以要劃撥，通常是因為某些支出，必須以上市公司為主體，如向股東分紅或者進行新的投資支出等。

原書里，老唐也提醒了大家，預收子公司款項僅僅是公司內部資金劃撥行為，母公司資產(chǎn)負債表中的'預收款項'科目沒有觀察價值。

經(jīng)營相關資產(chǎn)

市場因分工和交換而產(chǎn)生。一家企業(yè)在市場中生存，必然會通過商業(yè)活動和其他單位或個人發(fā)生往來。這些往來，要么是現(xiàn)錢、現(xiàn)貨，要么以應收票據(jù)和應收賬款形式存在。前者產(chǎn)生現(xiàn)金流，后者產(chǎn)生應收應付。這是營業(yè)收入與現(xiàn)金流入、應收票據(jù)應收賬款之間的關系。

需要注意的是，凡是涉及增值稅的企業(yè)，應收票據(jù)、應收款項和收到的現(xiàn)金里，都包含代稅務局收的增值稅。因而資產(chǎn)負債表的應交稅費科目里，也包含代收的增值稅。但利潤表里的營業(yè)收人，是不記錄增值稅的。在計算他們之間關系時，不能忽略了增值稅。

① 應收票據(jù)

幾乎每家上市公司報表里都有應收票據(jù)：

對于銷售方而言，銷售產(chǎn)生了'應收票據(jù)'；

對于購貨方，負債欄目中便產(chǎn)生'應付票據(jù)'。

應收票據(jù)科目下的票據(jù)，可能是銀行承兌匯票，也可能是商業(yè)承兌匯票，兩者代表的含義大不同。

銀行承兌匯票，是由銀行承諾兌現(xiàn)的，到約定期限，持票方確定可以拿到現(xiàn)金的票據(jù)?？紤]貨幣的時間價值，銀行承兌匯票的價值略低于同等面值的現(xiàn)金。略低于是因為，收到銀行承兌匯票的企業(yè)若急需用錢，需要打個折扣，向任意一家銀行換取現(xiàn)金，這種行為被稱為'貼現(xiàn)'，折扣率被稱為'貼現(xiàn)率'。

商業(yè)承兌匯票，是由企業(yè)開出的，可信度就沒有銀行承兌匯票那么高了。能否按期足額兌付，取決于開票企業(yè)的財務狀況和誠信度。

根據(jù)應收票據(jù)的組成，投資者便可以大致了解公司的銷售政策及市場地位。

以海螺水泥為例，由上表可知，海螺的應收票據(jù)全部由銀行承兌匯票組成，證明企業(yè)地位強勢，產(chǎn)品搶手。反之，如果里面有大量的商業(yè)承兌匯票則說明企業(yè)采用相對寬松的銷售政策。

如果企業(yè)的應收票據(jù)一直是由銀行承兌匯票組成，某年商業(yè)承兌匯票突然大量增加，就證明企業(yè)的產(chǎn)品或服務的銷售遇到了困難，開始放松銷售政策。因為票據(jù)可以貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)，于是就產(chǎn)生了票據(jù)交易市場。正常情況下，持票人將持有的票據(jù)貼現(xiàn)給銀行，獲得流動資金，銀行也有利可圖。當銀行資金緊張時，便進行再貼現(xiàn)。其他資金頭寸充裕的銀行，會到票據(jù)市場上買票據(jù)，相當于迅速放出一筆貸款。

票據(jù)貼現(xiàn)是銀行一塊挺大的業(yè)務。然而，如果一家非金融企業(yè)報表里有與正常經(jīng)營規(guī)模不匹配的應收票據(jù)，那么，這家公司很可能是在票據(jù)市場當炒家，也算是不務正業(yè)，投資者需要對其提高警惕。

② 應收賬款

應收賬款就是賒銷。目前市場上大部分產(chǎn)品都是買方市場，通行的模式是買家先拿貨，一段時間后付款。在這種模式下，對銷售方而言，就產(chǎn)生了'應收賬款'；對購貨方而言，在負債一欄就產(chǎn)生'應付賬款'。這樣的市場環(huán)境下，還能夠做到先收錢后給貨的企業(yè)，或者現(xiàn)錢現(xiàn)貨的企業(yè)，投資者在估值時，是可以給予加分的。

一家企業(yè)有銷售發(fā)生，要么收了現(xiàn)金，要么收了票據(jù)，要么就變成了應收賬款。總體來說，就公司經(jīng)營穩(wěn)健度和產(chǎn)品競爭力而言，從優(yōu)到劣，可以排序為現(xiàn)金、銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票、應收賬款。

應收賬款排在最后，也就是最容易藏陷阱的地方。

買東西的人沒給錢，但按照權責發(fā)生制的會計規(guī)則，簽了合同交了貨，基本就可以確認收入，產(chǎn)生利潤。利用這一原則，有些公司會因為某些原因放貨出去，以增加應收賬款，虛增收入。但從企業(yè)股東的角度看，這無疑是危險行為，很容易使公司產(chǎn)生巨額損失。

因此，如果一家企業(yè)應收賬款大幅增長，增長幅度超過同期收入增長，應收賬款回款速度低于行業(yè)平均水平，或呈現(xiàn)明顯下降趨勢，往往預示著兩種可能：

公司臨時放寬了信用政策，加大賒銷力度；

或公司提前確認收入甚至虛構收入。

另外，如果公司應收賬款占收入的比例比較大，且有很大部分（如超過三成）是一年以上應收款，此種情況下，投資者就需要警惕公司收入的真實性。

還有一種，最容易被忽略的情況——應收賬款非常低。財報數(shù)據(jù)的分析，要結合公司的商業(yè)模式考慮。如果一家眾所周知先款后貨或現(xiàn)款現(xiàn)貨的企業(yè)，沒有應收款或應收款很低，當然是極好的。若是產(chǎn)品名不見經(jīng)傳，市場競爭激烈，同類替代產(chǎn)品多如牛毛，居然也沒有應收款。那就該有所懷疑了。

從應收賬款的明細構成，可以發(fā)現(xiàn)海螺2023年財報中，應收客戶賬款12.9億元，壞賬準備0.17億元。

常識告訴我們，應收賬款拖欠的時間越久，變成爛賬的概率就起大。出于謹慎原則，會計準則要求公司對應收賬款必須計提壞賬準備搜索'壞賬準備'，公司財務也會制定相應的計提壞賬準備規(guī)則。

這份壞賬準備比例表達的意思是，3-6個月內的100萬元應收賬款，公司會把它當作95萬元的資產(chǎn)；若是欠了2年的應收款，100萬元全部抹除，在資產(chǎn)負債表里的價值視為零。

需要注意的是，無論部分損失入賬或是全部損失入賬，并不影響這筆債權的存在。對公司而言，這筆賬依然有權追討，也需要追討。一旦在某年公司將這筆欠款收回來了，實際收到的錢和報表上賬面價值之間的差額，還可以回到利潤表'資產(chǎn)減值損失'科目沖抵，從而增加利潤。

這里也藏著常見的陷阱，需要大家非常小心。

篇幅原因，壞賬準備的眾多陷阱、生產(chǎn)相關資產(chǎn)和投資相關資產(chǎn)的內容我們下期再講~可以關注發(fā)現(xiàn)報告商業(yè)局，我們每個工作日都會推送，更加貼合市場熱點！

【第8篇】應交稅費-應交稅金

重分類調整是什么？我們一般是把報銷余額進行調整，稱之為重分類調整．這種情況是出現(xiàn)在資產(chǎn)類科目出現(xiàn)負數(shù)，就需要重分類調整．那應交稅費為負數(shù)重分類規(guī)定有哪些？有關應交增值稅的重分類問題解答，請查看以下內容．

應交稅費為負數(shù)重分類規(guī)定

當應交增值稅期末金額為負數(shù)時，符合資產(chǎn)定義，重分類至＂其他流動資產(chǎn)＂，或＂其他非流動資產(chǎn)＂．

當企業(yè)實際交納的所得稅稅款大于按照稅法規(guī)定計算的應交稅時，超過部分在資產(chǎn)負債表中應當列示為＂其他流動資產(chǎn)＂；當企業(yè)實際交納的所得稅稅款小于按照稅法規(guī)定計算的應交稅時，差額部分應當作為資產(chǎn)負債表中的＂應交稅費＂項目列示．

常見的重分類，主要有往來科目及長期負債：

＂應收賬款＂＝應收賬款所屬明細科目的借方余額合計數(shù)＋預收賬款所屬明細科目借方余額合計數(shù)一計提的相應的壞賬準備計算填列；

＂預收款項＂＝應收賬款所屬明細科目貸方余額合計數(shù)＋預收賬款所屬明細科目貸方余額合計數(shù)計算填列；

＂應付賬款＂＝應付賬款所屬明細科目貸方余額合計數(shù)＋預付賬款所屬明細科目貸方余額合計數(shù)計算填列；

＂預付款項＂＝根據(jù)應付賬款所屬明細科目借方余額合計數(shù)＋預付賬款所屬明細科目借方余額合計數(shù)計算填列；

＂其他應收款＂＝根據(jù)其他應收款明細科目借方余額合計數(shù)＋其他應付款明細科目借方余額合計數(shù)一計提的相應的壞賬準備計算填列；

＂其他應付款＂＝根據(jù)其他應收款明細科目貸方余額合計數(shù)＋其他應付款明細科目貸方余額合計數(shù)計算填列．

長期負債，根據(jù)其到期時間，調整到一年內到期的流動負債

應交稅費重分類怎么調整做分錄？

如果是多交稅金了也不需要重分填報、在明細帳應交稅金各項稅金中能看得出是哪項稅金多交了．因此，對于應付稅費重分類，則這樣調整做分錄：

１、計提稅費

借：稅金及附加

貸：應交稅費

應付稅費重分類如何做會計分錄？

２、支付稅費

借：應交稅費

貸：銀行存款

期末（月末）將稅金及附加科目結轉至本年利潤

應交稅費為負數(shù)重分類規(guī)定？根據(jù)上述資料了解，如果應交稅費為負數(shù)，會重分類為其他流動資產(chǎn)和非其他流動資產(chǎn)，關于常見的重分類和應付稅費重分類會計分錄介紹，請查看以上整理的資料．更多相關信息，可關注會計學堂的更新．

【第9篇】應交稅金-增值稅-待抵扣進項稅

后臺有位朋友發(fā)了這么一個問題。

大概意思就是，他們當期有些進項發(fā)票不想勾選抵扣，問如何做賬？她寫的是做待抵扣進項稅科目。

這里正確的做法是用應交稅費-待認證進項稅，這個科目來處理。

小編公司為增值稅一般納稅人，2023年9月外購公司汽車汽油，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為1000，增值稅稅額為130，當月尚未進行勾選認證。

賬務處理：

借：管理費用-小車費 1000

應交稅費—待認證進項稅額 130

貸：銀行存款 1130

這個時候申報表是不需要填寫的

小編公司在10月對該專用發(fā)票進行勾選認證抵扣。

借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）130

貸：應交稅費—待認證進項稅額 130

這個時候需要講進項稅填寫在增值稅申報表附表2的相應欄次去申報抵扣。

待認證進項稅，一方面保證了核算的完整性，通過這個科目保證了貸方的科目（應付、銀行存款等）的完整性，一方面保證了核算了及時性。會計核算遵循權責發(fā)生制，屬于當期的費用不管是否支付都應該計入當期，更不會因為是否勾選抵扣為是否入賬的標準。

我們日常取得費用發(fā)票，不一定當期都會勾選抵扣，所以財會2016,22號文增加這個科目。

當然實際工作中很多納稅人其實也沒有使用這個科目，畢竟進項稅通過這個科目轉一次也增加工作量。

比較常見的就是直接就計入進項稅額了，至于賬務和勾選申報的差異，通過臺賬備查處理，這個屬于時間跨月差異而已。

增值稅的明細科目設置是會計科目中最多的，待抵扣進項稅和待認證進項稅經(jīng)常被大家搞混。

其實很好區(qū)分，待認證，顧名思義，就是尚未勾選認證的發(fā)票，待抵扣，那就是已經(jīng)勾選認證但是尚未抵扣的部分。

很多人就要問了，什么情況還能勾選認證了留著先不抵扣呢？不是都說勾選認證當期必須申報抵扣嗎？

問的很好，確實情況不多，而且能用的幾種情況慢慢的都消失了，大家需要注意。

1、不動產(chǎn)分期抵扣可以使用，這個政策2023年就取消了。這里小編就不多舉例了，有興趣了解這個的可以看看這篇文章：再見！不動產(chǎn)分期抵扣

2、輔導期納稅人，雖然目前還有輔導期納稅人的規(guī)定，但是實際上呢？以前發(fā)票認證后還有稽核，稽核相符出了通知書才能抵扣，現(xiàn)在增值稅發(fā)票勾選平臺，其實銷售方在開具上傳后就有稽核了，可以說稽核是實時的，一旦發(fā)票作廢、紅字，購買方都無法查詢到需要勾選的發(fā)票。

所以這種情況其實也基本名存實亡了。

當然，我們可以具體再來學一下。

輔導期，顧名思義，我還不完全放心你，還要對你進行特殊管理。你就理解為考察期嘛，有點類似臨時工沒轉正的感覺。

既然是臨時工，那你很多正式工享有的權利你就沒法享受了全了。

比如限量限額發(fā)售專用發(fā)票；交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額；特定情況下領購時候先按3%預繳增值稅。很慘，但是毫無辦法，畢竟專票的重要程度堪比人民幣，有“前科”或者新入行的都要重點監(jiān)管一下才能放心轉正。

增值稅一般納稅人登記管理辦法（國家稅務總局令第43號）第十一條規(guī)定主管稅務機關應當加強對稅收風險的管理。對稅收遵從度低的一般納稅人，主管稅務機關可以實行納稅輔導期管理，具體辦法由國家稅務總局另行制定。

具體辦法由國家稅務總局另行制定，目前指的就是《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》（國稅發(fā)〔2010〕40號印發(fā)）的規(guī)定。

按照40號文規(guī)定，主管稅務機關可以在一定期限內對新登記為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)以及在登記為一般納稅人后發(fā)生增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的企業(yè)實行納稅輔導期管理。對前者的輔導期為3個月，對后者的輔導期為6個月。所謂“輔導期”，其實就是加強監(jiān)督并課以一定限制。

所以說你看看都是什么企業(yè)有這種待遇，要不就是新來的，要不就是犯過錯的。納入輔導期管理可沒那么自由自在了，前面我們說了一些特殊對待，今天我們主要重點講講輔導期納稅人抵扣的問題。

不同于非輔導期納稅人“當月認證，當月入賬抵扣”，輔導期納稅人實行的是“當月認證，比對無誤后抵扣”。

40號文第七條規(guī)定輔導期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）抵扣聯(lián)、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據(jù)應當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。

第十二條主管稅務機關定期接收交叉稽核比對結果，通過《稽核結果導出工具》導出發(fā)票明細數(shù)據(jù)及《稽核結果通知書》并告知輔導期納稅人。

小編公司輔導期為2023年4-6月份。4月份收入為0，取得認證相符的2份金額為100000元、稅額為13000元的增值稅專用發(fā)票，當月未取得《稽核結果通知書》。

4月份會計處理：

借：庫存商品100000

應交稅費－待抵扣進項稅額13000

貸：銀行存款113000

申報表這樣填寫

5月份無收入，也未取得增值稅專用發(fā)票，但5月取得了主管稅務機關通過《稽核結果導出工具》導出的發(fā)票明細數(shù)據(jù)及《稽核結果通知書》。

5月份會計處理：

借：應交稅費－應交增值稅（進項稅額）13000

貸：應交稅費－待抵扣進項稅額13000

6月申報5月增值稅時候申報表這樣填寫。

3、一般納稅人轉為小規(guī)模納稅人使用。

《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第18號）第四條規(guī)定：轉登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉登記日當期的期末留抵稅額，計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”核算。

雖然總局的18號公告，對待抵扣進項稅額的未來去向沒有做明確的表述，但是，從總局相關部門領導的解讀中，已經(jīng)很明確的得出了一個答案。如果轉登記小規(guī)模納稅人，一旦達到一般納稅人的登記條件，仍然要按照規(guī)定重新登記為增值稅一般納稅人。

所以，一旦被重新登記為一般納稅人，這筆“待抵扣進項稅額”，還能夠重新轉入進項稅額抵扣。

總之，這兩個科目實際上都用的比較少，特別是待抵扣進項稅，基本可能沒什么公司用了。

你們用對了嗎？？？

【第10篇】應交稅金負數(shù)在資產(chǎn)負債表中

資產(chǎn)負債表中應交稅金期末數(shù)是負數(shù)的原因：

1.資產(chǎn)負債表中有尚未抵扣完的進項稅。

2.資產(chǎn)負債表中沒有計提所得稅、城建稅等教育附加稅等就交納了，之后也沒有補提。

應交稅金是指企業(yè)應交未交的各項稅金，如增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、個人所得稅等。

應交稅金在貸方如何調整?

應交增值稅出現(xiàn)貸方余額，應該查明原因后再作調整，因為，會計帳務調整是有依據(jù)的，不能隨意調整:，

1-1#.報告期應交增值稅出現(xiàn)貸方余額，原因為少交做：

借：應交稅費---轉出未交增值稅

貸：應交稅費---未交增值稅;

1-2#.交稅款做：

借：應交稅費-未交增值稅;

貸：銀行存款;

2-1#以前年度少交增值稅做：

借：以前年度損益調整

貸：應交稅金--應交增值稅(檢查調整)

2-2#補交稅款及支付滯納金時：

借：應交稅金--應交增值稅(檢查調整)

借：營業(yè)外支出

貸：銀行存款;

2-3#調整為分配利潤做：

借：利潤分配-未分配利潤;

貸：以前年度損益調整

【第11篇】營業(yè)稅金及附加和應交稅費

應交稅費的二級科目

（一）計入稅金及附加

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交消費稅

應交稅費——應交資源稅

應交稅費——應交環(huán)境保護稅

應交稅費——應交城市維護建設稅

應交稅費——應交土地增值稅

應交稅費——應交房產(chǎn)稅

應交稅費——應交城鎮(zhèn)土地使用稅

應交稅費——應交車船稅

應交稅費——應交出口關稅

應交稅費——應交教育費附加

應交稅費——應交地方教育附加

應交稅費——文化事業(yè)建設費

以上為與收入有關的應交稅費明細科目。

（二）計入管理費用

借：管理費用

貸：應交稅費——應交礦產(chǎn)資源補償費

——應交保險保障基金

——應交殘疾人保障金

（三）計入其他科目

1.企業(yè)所得稅

借：所得稅費用/以前年度損益調整

遞延所得稅資產(chǎn)

貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

遞延所得稅負債

或相反分錄

2.個人所得稅

借：應付職工薪酬/應付股利/其他應收款

貸：應交稅費—應交個人所得稅

3.煙葉稅

借：材料采購/在途物資/原材料

貸：應交稅費—應交煙葉稅

4.進口關稅

借：材料采購/在途物資/原材料/庫存商品/在建工程/固定資產(chǎn)

應交稅費—應交進口關稅

以上稅金繳納時，均借記“應交稅費—企業(yè)所得稅等二級科目”，貸記：銀行存款“科目。

（四）增值稅有關的二級科目

1.應交稅費——應交增值稅（詳見后）

增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內設置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等專欄。

2.應交稅費——未交增值稅

“未交增值稅”明細科目，核算一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉入當月應交未交、多交或預繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。

（1）月份終了，將當月發(fā)生的應繳增值稅額自“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目。

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費——未交增值稅

（2）月份終了，將當月多繳的增值稅額自“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目。

借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）

（3）當月繳納上月應繳未繳的增值稅

借：應交稅費——未交增值稅貸：銀行存款

3.應交稅費——增值稅檢查調整

（1）凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數(shù)額，借記有關科目，貸記本科目；

（2）凡檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關科目；

（3）全部調賬事項入賬后，若本科目余額在借方

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應交稅費——增值稅檢查調整

（4）全部調賬事項入賬后，若本科目余額在貸方

a.借記本科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。

b.若“應交稅費——應交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應交稅費——應交增值稅”科目。

c.若本賬戶余額在貸方，“應交稅費——應交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個貸方余額，應將這兩個賬戶的余額沖出，其差額貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。

4.應交稅費——增值稅留抵稅額

因《國家稅務總局關于調整增值稅一般納稅人留抵稅額申報口徑的公告》（國家稅務總局公告2023年第75號）已經(jīng)將營改增前增值稅留抵稅額掛賬的規(guī)定取消，因此該會計科目也應隨之失效。

5.應交稅費——預交增值稅

“預交增值稅”明細科目，核算一般納稅人轉讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應預繳的增值稅額。

新納入試點納稅人轉讓不動產(chǎn)、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃、建筑服務、銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)（以下簡稱四大行業(yè)）預繳增值稅，同時需要預繳城建稅等附加稅費時：

借：應交稅費——預交增值稅

——應交城建稅

——應交教育費附加

——應交地方教育費附加

貸：銀行存款等

6.應交稅費——待抵扣進項稅額

“待抵扣進項稅額”明細科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務機關認證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。

包括：一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額；實行納稅輔導期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額。

（1）一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額（自2023年4月1日后購入的不動產(chǎn)，納稅人可在購進當期一次性予以抵扣；4月1日以前購入的不動產(chǎn)，還沒有抵扣40%的部分，從2023年4月所屬期開始，允許全部從銷項稅額中抵扣）；

（2）實行納稅輔導期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額；

（3）轉登記納稅人在轉登記日當期尚未申報抵扣的進項稅額，以及轉登記日當期的期末留抵稅額；

7.應交稅費——待認證進項稅額

“待認證進項稅額”明細科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務機關認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。

包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務機關認證的進項稅額；一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額。

（1）取得專用發(fā)票時：

借：相關成本費用或資產(chǎn)

應交稅費——待認證進項稅額

貸：銀行存款/應付賬款等

（2）認證時：

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應交稅費——待認證進項稅額

（3）領用時：

借：相關成本費用或資產(chǎn)

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

8.應交稅費——待轉銷項稅額

“應交稅費——待轉銷項稅額”核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認相關收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。

假設某企業(yè)提供建筑服務辦理工程價款結算的時點早于增值稅納稅義務發(fā)生的時點的：

借：應收賬款等

貸：合同結算——價款結算

應交稅費——待轉銷項稅額

收到工程進度款，增值稅納稅義務發(fā)生時：

借：應交稅費——待轉銷項稅額

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

9.應交稅費——簡易計稅

“簡易計稅”明細科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務。

（1）差額征稅時：

①借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——簡易計稅

②借：應交稅費——簡易計稅

主營業(yè)務成本

貸：銀行存款

（2）處置固定資產(chǎn)時

①借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

應交稅費——簡易計稅

②借：應交稅費——簡易計稅

貸：銀行存款

③借：應交稅費——簡易計稅

貸：營業(yè)外收入/其他收益

注：差額征稅的賬務處理

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）”或“應交稅費——簡易計稅”科目（小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目），貸記“主營業(yè)務成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。

交納增值稅時，應借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目。

（3）“四大行業(yè)”選擇簡易計稅預繳稅款時：

借：應交稅費——簡易計稅

貸：銀行存款

10.應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅（小規(guī)模納稅人也適用）

“轉讓金融商品應交增值稅”明細科目，核算增值稅納稅人轉讓金融商品發(fā)生的增值稅額。

金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉入下一個會計年度。

（1）產(chǎn)生轉讓收益時：

借：投資收益

貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

（2）產(chǎn)生轉讓損失時：

借：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

貸：投資收益

（3）交納增值稅時：

借：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

貸：銀行存款

（4）年末，本科目如有借方余額：

借：投資收益

貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

11.應交稅費——代扣代交增值稅（小規(guī)模納稅人也適用）

“代扣代交增值稅”明細科目，核算納稅人購進在境內未設經(jīng)營機構的境外單位或個人在境內的應稅行為代扣代繳的增值稅。

借：相關成本費用或資產(chǎn)

應交稅費——進項稅額（小規(guī)模納稅人無）

貸：應付賬款

應交稅費——代扣代交增值稅

實際繳納代扣代繳增值稅時：

借：應交稅費——代扣代交增值稅

貸：銀行存款

不通過應交稅費核算的稅金

1.印花稅

借：稅金及附加

貸：銀行存款

2.耕地占用稅

借：在建工程/無形資產(chǎn)

貸：銀行存款

3.車輛購置稅的核算借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款

4.契稅的核算

借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn) 貸：銀行存款

以上不需要預計繳納的稅金不在應交稅費核算。

應交稅費——應交增值稅

（一）借方專欄

1.進項稅額

'進項稅額'記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額；

注：退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。

如：

借：銀行存款

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）紅字金額

貸：原材料

2.已交稅金

'已交稅金'記錄一般納稅人當月已交納的應交增值稅額。

交納當月應交的增值稅：

借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

當月上交上月應交未交的增值稅時：

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

3.減免稅款

'減免稅款'核算企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額。

借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

貸：營業(yè)外收入

企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”等科目。

例：物業(yè)公司購買稅控盤200元，技術維護費280元，取得增值稅專用發(fā)票.

借：管理費用 480

貸：銀行存款 480

借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）480

貸：管理費用 480

4、出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額

'出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額'記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額；

借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額）

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

5.銷項稅額抵減

'銷項稅額抵減'記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額；

借：主營業(yè)務成本

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）

貸：銀行存款（或應付賬款）

例：某房地產(chǎn)企業(yè)系一般納稅人，2023年6月銷售開發(fā)產(chǎn)品售價1090萬元，假設土地成本654萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明銷項稅額90萬元。

銷售方差額納稅=（1090-654）÷（1+9%）×9%=36萬元，購買方全額抵扣進項稅額90萬元。

會計分錄：

（1）銷售開發(fā)產(chǎn)品時：

借：銀行存款 1090

貸：主營業(yè)務收入 1000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）90

（2）購入土地時：

借：開發(fā)成本—土地 654

貸：銀行存款 654

（3）差額扣稅時：

借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額抵減）54

貸：主營業(yè)務成本 54

6.轉出未交增值稅

“轉出未交增值稅”記錄一般納稅人月度終了轉出當月應交未交或多交的增值稅額；

月末“應交稅費——應交增值稅”明細賬出現(xiàn)貸方余額時，根據(jù)余額借記“應交稅費——轉出未交增值稅”，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。

（二）貸方專欄

1.銷項稅額

“銷項稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應收取的增值稅額；

退回銷售貨物應沖減的銷項稅額，只能在貸方用紅字登記銷項稅額科目。

2.出口退稅

“出口退稅”專欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額；“出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額；

（1）生產(chǎn)企業(yè)

當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額：

借:主營業(yè)務成本

貸:應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）；

出口抵減內銷：

借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額）

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

按規(guī)定計算的當期應退稅額：

借：應收出口退稅款（增值稅）

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）；

借：銀行存款

貸：應收出口退稅款（增值稅）

（2）外貿(mào)企業(yè)

計算出口退稅額

借：應收出口退稅款

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

收到出口退稅時

借：銀行存款

貸：應收出口退稅款

退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額

借：主營業(yè)務成本

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

3.進項稅額轉出

“進項稅額轉出”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉出的進項稅額。

4.轉出多交增值稅

“轉出多交增值稅”專欄，記錄一般納稅人月度終了轉出當月應交未交或多交的增值稅額；

由于多預繳稅款形成的“應交稅費——應交增值稅”的借方余額才需要做這筆分錄，借：應交稅費——未交增值稅貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）；對于因應交稅費——應交增值稅（進項稅額）大于應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）而形成的借方余額，月末不進行賬務處理。

注：小規(guī)模納稅人的應納增值稅額，也通過“應交稅費——應交增值稅”明細科目核算，但不設置若干專欄。小規(guī)模納稅人應交稅費下共設“應交稅費——應交增值稅”、“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”、“應交稅費——代扣代交增值稅”三個明細科目。

來源：摘自網(wǎng)絡。作者：嚴穎。如有不妥，請聯(lián)系刪除

【第12篇】怎樣調資產(chǎn)債表中應交稅金的負數(shù)

導讀：會計人員都應該了解應交稅金是指企業(yè)應交未交的各項稅金，如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、個人所得稅等，但是應交稅金的負數(shù)金額要怎么調整？下面會計學堂小編就為你解答這一疑惑，感興趣的朋友可以閱讀下文。

應交稅金的負數(shù)金額要怎么調整？

應交稅費是由可能出現(xiàn)負數(shù)的，但是可能性比較小，一旦出現(xiàn)，我們第一反應查看是否有算錯的地方，第二反應再開始解決這個負數(shù)的問題。

一、應交稅費負數(shù)的情況

1、負債為負數(shù)：一般情況下，借款不會是負數(shù);如果應付賬款為負數(shù)，應按往來單位的余額調整，是負數(shù)的就調整到預付賬款余額;

2、預收賬款為負數(shù)的，也按單位余額調整到應收賬款;應發(fā)工資等一般不會是負數(shù);應交稅金可能是負數(shù)，例如應交增值稅留抵稅金、預交所得稅后企業(yè)虧損也會產(chǎn)生多交所得稅，所以要檢查負數(shù)原因，不合理的應予以調整。

二、上應交稅費為負數(shù)的處理方法：

1、首先要查清楚出現(xiàn)負數(shù)的原因，究竟是多交稅了，稅金少計提了，還是當期增值稅有留抵稅額，是什么稅種出現(xiàn)負數(shù)，然后才能處理。

(1)若是增值稅有留抵稅額是正常的，不用處理;

(2)若是多交稅了可向稅局提出申請，用來沖抵以后月份的稅金;

(3)若是少計提了稅金，則要補計提，具體賬務處理如下：

1)借：以前年度損益調整

貸：應交稅費

2)借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調整

這樣處理后，只調整了上年度未分配利潤，不會影響到本年利潤。

在總賬里應交稅費余額是負數(shù)的登記處理方法：

每月進行賬務處理時，根據(jù)本月的營業(yè)收入計提相關的稅費，財務報表上應交稅費的金額即為應交稅金數(shù)，金額為正數(shù)。在實際工作中，由于財務情況各不相同，應交稅費余額也可能出現(xiàn)負數(shù)的情況。下面，我們就負數(shù)的情況進行分析。

增值稅一般納稅人：公司為一般納稅人，應交稅費主要核算銷項稅額、進項稅額、轉出未交增值稅、未交增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加等。通過這些科目的核算，可以看出：當本月的銷項稅額大于進項稅額時，本月應繳納增值稅且計提增值稅附征稅。期末時，應交稅費科目則為正數(shù)；當本月的銷項稅額小于進項稅額時，尚未抵扣完的進項稅額需留待下月再進行抵扣，本月不需繳納增值稅，同時也不需計提相應的增值稅附征稅。期末時，應交稅費科目為負數(shù)。以上兩種情況說明，因一般納稅人的賬務處理情況較為繁瑣，賬務的自查并不能完全依賴應交稅費余額的正負數(shù)，應根據(jù)公司實際的財務情況進行檢查。另外，如公司涉及進出口業(yè)務，增值稅的計算方式更為復雜，因而也會影響應交稅費的期末余額。

小規(guī)模增值稅納稅人：公司為小規(guī)模納稅人，應交稅費主要核算未交增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加等。通過這些科目的核算，也可以看出：確定本月應交增值稅金額后，根據(jù)應交增值稅金額計提增值稅附征稅。期末時，應交稅費科目為正數(shù)。如本月的應交稅費科目出現(xiàn)負數(shù)，則說明賬務處理不當，應進行調整。

應交稅費科目核算的內容范圍較廣，如能把握公司業(yè)務范疇的主干，找出公司的主要稅種，那么應交稅費的核算就能更精準。

這篇應交稅金的負數(shù)金額要怎么調整就給大家介紹到這里了。希望大家繼續(xù)關注我們會計學堂，點擊小窗口有專業(yè)會計老師為你答疑解惑。

【第13篇】應交稅金增值稅明細賬

應交稅費有關會計分錄總結

建議大家都能保存起來！

（一）計入稅金及附加

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交消費稅

應交稅費——應交資源稅

應交稅費——應交環(huán)境保護稅

應交稅費——應交城市維護建設稅

應交稅費——應交土地增值稅

應交稅費——應交房產(chǎn)稅

應交稅費——應交城鎮(zhèn)土地使用稅

應交稅費——應交車船稅

應交稅費——應交出口關稅

應交稅費——應交教育費附加

應交稅費——應交地方教育附加

應交稅費——文化事業(yè)建設費

以上為與收入有關的應交稅費明細科目。

（二）計入管理費用

借：管理費用

貸：應交稅費——應交礦產(chǎn)資源補償費

——應交保險保障基金

——應交殘疾人保障金

（三）計入其他科目

1、企業(yè)所得稅

借：所得稅費用/以前年度損益調整

遞延所得稅資產(chǎn)

貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

遞延所得稅負債

或相反分錄

2、個人所得稅

借：應付職工薪酬/應付股利/其他應收款

貸：應交稅費—應交個人所得稅

3、煙葉稅

借：材料采購/在途物資/原材料

貸：應交稅費—應交煙葉稅

4、進口關稅

借：材料采購/在途物資/原材料/庫存商品/在建工程/固定資產(chǎn)

應交稅費—應交進口關稅

以上稅金繳納時，均借記“應交稅費—企業(yè)所得稅等二級科目”

貸記：銀行存款“科目。

（四）增值稅有關的二級科目

1、應交稅費——應交增值稅（詳見后）

2、應交稅費——未交增值稅

（1）月份終了，將當月發(fā)生的應繳增值稅額自“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目。

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費——未交增值稅

（2）月份終了，將當月多繳的增值稅額自“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目。

借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）

（3）當月繳納上月應繳未繳的增值稅

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

3、應交稅費——增值稅檢查調整

（1）凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數(shù)額，借記有關科目，貸記本科目；

（2）凡檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關科目；

（3）全部調賬事項入賬后，若本科目余額在借方

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應交稅費——增值稅檢查調整

（4）全部調賬事項入賬后，若本科目余額在貸方

a.借記本科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。

4、應交稅費——增值稅留抵稅額

因《國家稅務總局關于調整增值稅一般納稅人留抵稅額申報口徑的公告》（國家稅務總局公告2023年第75號）已經(jīng)將營改增前增值稅留抵稅額掛賬的規(guī)定取消，

因此該會計科目也應隨之失效。

5、應交稅費——預交增值稅

借：應交稅費——預交增值稅

——應交城建稅

——應交教育費附加

——應交地方教育費附加

貸：銀行存款等

6、應交稅費——待抵扣進項稅額

“待抵扣進項稅額”明細科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務機關認證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額；實行納稅輔導期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額。

（2）實行納稅輔導期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額；

（3）轉登記納稅人在轉登記日當期尚未申報抵扣的進項稅額，以及轉登記日當期的期末留抵稅額；

7、應交稅費——待認證進項稅額

“待認證進項稅額”明細科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務機關認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務機關認證的進項稅額；一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額。

（1）取得專用發(fā)票時：

借：相關成本費用或資產(chǎn)

應交稅費——待認證進項稅額

貸：銀行存款/應付賬款等

（2）認證時：

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應交稅費——待認證進項稅額

（3）領用時：

借：相關成本費用或資產(chǎn)

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

8、應交稅費——待轉銷項稅額

假設某企業(yè)提供建筑服務辦理工程價款結算的時點早于增值稅納稅義務發(fā)生的時點的：

借：應收賬款等

貸：合同結算——價款結算

應交稅費——待轉銷項稅額

收到工程進度款，增值稅納稅義務發(fā)生時：

借：應交稅費——待轉銷項稅額

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

9、應交稅費——簡易計稅

“簡易計稅”明細科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務。

（1）差額征稅時：

①借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——簡易計稅

②借：應交稅費——簡易計稅

主營業(yè)務成本

貸：銀行存款

（2）處置固定資產(chǎn)時

①借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

應交稅費——簡易計稅

②借：應交稅費——簡易計稅

貸：銀行存款

③借：應交稅費——簡易計稅

貸：營業(yè)外收入/其他收益

注：差額征稅的賬務處理

（1）企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應付或實際支付的金額，借記“主營業(yè)務成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）”或“應交稅費——簡易計稅”科目（小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目），貸記“主營業(yè)務成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。

（2）金融商品轉讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務處理。金融商品實際轉讓月末，如產(chǎn)生轉讓收益，則按應納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目；如產(chǎn)生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額，借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時，應借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目。

（3）“四大行業(yè)”選擇簡易計稅預繳稅款時：

借：應交稅費——簡易計稅

貸：銀行存款

10、應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅（小規(guī)模納稅人也適用）

“轉讓金融商品應交增值稅”明細科目，核算增值稅納稅人轉讓金融商品發(fā)生的增值稅額。

（1）產(chǎn)生轉讓收益時：

借：投資收益

貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

（2）產(chǎn)生轉讓損失時：

借：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

貸：投資收益

（3）交納增值稅時：

借：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

貸：銀行存款

（4）年末，本科目如有借方余額：

借：投資收益

貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

11、應交稅費——代扣代交增值稅（小規(guī)模納稅人也適用）

“代扣代交增值稅”明細科目，核算納稅人購進在境內未設經(jīng)營機構的境外單位或個人在境內的應稅行為代扣代繳的增值稅。

借：相關成本費用或資產(chǎn)

應交稅費——進項稅額（小規(guī)模納稅人無）

貸：應付賬款

應交稅費——代扣代交增值稅

實際繳納代扣代繳增值稅時：

借：應交稅費——代扣代交增值稅

貸：銀行存款

不通過應交稅費核算的稅金

1、印花稅

借：稅金及附加

貸：銀行存款

2、耕地占用稅

借：在建工程/無形資產(chǎn)

貸：銀行存款

3、車輛購置稅的核算

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

4、契稅的核算

借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)

貸：銀行存款

以上不需要預計繳納的稅金不在應交稅費核算。

應交稅費——應交增值稅

（一）借方專欄

1、進項稅額

注：退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。如：

借：銀行存款應交稅費——應交增值稅（進項稅額）紅字金額

貸：原材料

2、已交稅金

'已交稅金'記錄一般納稅人當月已交納的應交增值稅額。

交納當月應交的增值稅：

借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

當月上交上月應交未交的增值稅時：

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

3、減免稅款

'減免稅款'核算企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額。

借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

貸：營業(yè)外收入

例：物業(yè)公司購買稅控盤200元，技術維護費280元，取得增值稅專用發(fā)票.

借：管理費用480

貸：銀行存款480

借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）480

貸：管理費用480

4、出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額

'出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額'記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額；

借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額）

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

5、銷項稅額抵減

'銷項稅額抵減'記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額；

借：主營業(yè)務成本

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）

貸：銀行存款（或應付賬款）

銷售方差額納稅=（1090-654）÷（1+9%）×9%=36萬元，購買方全額抵扣進項稅額90萬元。

會計分錄：

（1）銷售開發(fā)產(chǎn)品時：

借：銀行存款1090

貸：主營業(yè)務收入1000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）90

（2）購入土地時：

借：開發(fā)成本—土地654

貸：銀行存款654

（3）差額扣稅時：

借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額抵減）54

貸：主營業(yè)務成本54

6、轉出未交增值稅

“轉出未交增值稅”記錄一般納稅人月度終了轉出當月應交未交或多交的增值稅額；

（二）貸方專欄

1、銷項稅額

“銷項稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應收取的增值稅額；

退回銷售貨物應沖減的銷項稅額，只能在貸方用紅字登記銷項稅額科目。

2、出口退稅

（1）生產(chǎn)企業(yè)

當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額：

借：主營業(yè)務成本

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）；

出口抵減內銷：

借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額）

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

按規(guī)定計算的當期應退稅額：

借：應收出口退稅款（增值稅）

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）；

借：銀行存款

貸：應收出口退稅款（增值稅）

案例詳見：出口免抵退稅原理及案例解析

（2）外貿(mào)企業(yè)

計算出口退稅額

借：應收出口退稅款

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

收到出口退稅時

借：銀行存款

貸：應收出口退稅款

退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額

借：主營業(yè)務成本

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

3、進項稅額轉出

4、轉出多交增值稅

“轉出多交增值稅”專欄，記錄一般納稅人月度終了轉出當月應交未交或多交的增值稅額；

由于多預繳稅款形成的“應交稅費——應交增值稅”的借方余額才需要做這筆分錄

借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）

對于因應交稅費——應交增值稅（進項稅額）大于應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）而形成的借方余額，月末不進行賬務處理。

來源：會計幫app、小穎言稅等

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【第14篇】增值稅應交稅金怎么算

一、個人所得稅

在中國境內有住所的個人需就其全球收入在中國繳納個人所得稅。

計算應交時

借：應付職工薪酬等科目

貸：應繳稅費——應交個人所得稅

實際上交時

借：應繳稅費——應交個人所得稅

貸：銀行存款

二、消費稅

為了正確引導消費方向，國家在普遍征收增值稅的基礎上，選擇部分消費品，再征收一道消費稅。消費稅的征收方法采取從價定率和從量定額兩種方法。

企業(yè)銷售產(chǎn)品時應交納的消費稅，應分別情況迸行處理：

企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對外銷售的，對外銷售產(chǎn)品應交納的消費稅，通過“稅金及附加”科目核算；

1）企業(yè)按規(guī)定計算出應交的消費稅

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交消費稅

2）企業(yè)用應稅消費品用于在建工程、非生產(chǎn)機構、長期投資等其他方面，按規(guī)定應交納的消費稅，應計入有關的成本。例如，企業(yè)以應稅消費品用于在建工程項目，應交的消費稅計入在建工程成本。

會計分錄

借：固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出/長期股權投資等科目

貸：應繳稅費——應交消費稅

3）企業(yè)委托加工應稅消費品，于委托方提貨時，由受托方代扣代繳稅款

借：應收賬款/銀行存款等科目

貸：應繳稅費——應交消費稅

4）委托加工應稅消費品收回后，直接用于銷售的，委托方應將代扣代繳的消費稅計入委托加工的應稅消費品成本

會計分錄

借：委托加工材料/主營業(yè)務成本/自制半成品等科目

貸：應付賬款/銀行存款等科目

5）委托加工的應稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，按規(guī)定允許抵扣的

委托方應按代扣代繳的消費稅款

借：應繳稅費——應交消費稅

貸：應付賬款/銀行存款等科目

6）企業(yè)進口產(chǎn)品需要繳納消費稅時，應把繳納的消費稅計入該項目消費品的成本

借：材料采購

貸：銀行存款

7）交納當月應交消費稅的賬務處理

借：應繳稅費——應交消費稅

貸：銀行存款等

8）企業(yè)收到返還消費稅

借：銀行存款

貸：稅金及附加

三、增值稅

1）一般納稅人增值稅賬務處理

①原理：增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的應稅行為適用一般計稅方法計稅。在這種方法下，采購等業(yè)務進項稅額允許抵扣銷項稅額。在購進階段，會計處理時實行價與稅的分離，屬于價款部分，計入購入商品的成本；屬于增值稅稅額部分，按規(guī)定計入進項稅額。

②一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交増值稅”、“未交増值稅”、“預繳增值稅”、“待抵扣進項稅額”等明細科目進行核算?！皯欢愘M——應交增值稅”明細科目下設置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等專欄。其中，一般納稅企業(yè)發(fā)生的應稅行為適用簡易計稅方法的，銷售商品時應交納的増值稅額在“簡易計稅”明細科目核算。

③不動產(chǎn)分期抵扣：根據(jù)財稅（2016）36號等文件規(guī)定，適用一般計稅方法的納稅人，2023年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。

④購銷業(yè)務的會計處理

在銷售階段，銷售價格中不再含稅，如果定價時含稅，應還原為不含稅價格作為銷售收入，向購買方收取的增值稅作為銷項稅額。

企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應當按應收或已收的金額，借記“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應納增值稅額），貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額)”。發(fā)生銷售退回的，應根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。

⑤差額征稅的會計處理

一般納稅企業(yè)提供應稅服務，按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給其他單位或個人價款的，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應付或實際支付的金額。

借：主營業(yè)務成本原材料工程施工等科目

貸：應付賬款應付票據(jù)銀行存款等科目

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額。

借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）或應交稅費——簡易計稅

貸：主營業(yè)務成本原材料工程施工等科目

⑥按照增值稅有關規(guī)定，一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的，應當計入相關成本費用，不通過“應交稅費——應交増值稅（進項稅額）”科目核算。

⑦因發(fā)生非正常損失或改變用途等，導致原已計入進項稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，應當將進項稅額轉出。

借：待處理財產(chǎn)損益應付職工薪酬等科目

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

—般納稅人購進時已全額抵扣進項稅額的貨物或服務等轉用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分應于轉用當期轉出。

借：應交稅費——待抵扣進項稅額

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

原不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進項稅額的應稅項目的，應當在用途改變的次月調整相關資產(chǎn)賬面價值，按允許抵扣的進項稅額，并按調整后的賬面價值計提折舊或者攤銷。

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)等科目

⑧轉出多交増值稅和未交增值稅的會計處理

為了分別反映增值稅一般納稅人欠交增值稅款和待抵扣増值稅的情況，確保企業(yè)及時足額上交増值稅，避免出現(xiàn)企業(yè)用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的情況，企業(yè)應在“應交稅費”科目下設置“未交増值稅”明細科目

月份終了，企業(yè)計算出當月應交未交的増值稅。

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費——未交增值稅

當月多交的增值稅

借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交増值稅)

⑨交納增值稅的會計處理

企業(yè)當月交納當月的增值稅：

借：應交稅費——應交増值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

當月交納以前各期未交的增值稅：

借：應交稅費——未交增值稅或應交稅費——簡易計稅

貸：銀行存款

企業(yè)預繳増值稅：

借：應交稅費——預交増值稅

貸：銀行存款科目

月末：

借：應交稅費——未交増值稅

貸：應交稅費——預交增值稅

2）小規(guī)模納稅人增值稅賬務處理

小規(guī)模納稅企業(yè)通過“應交稅費——應交增值稅”科目核算，不允許抵扣進項稅額。

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應付或實際支付的金額。

借：主營業(yè)務成本原材料工程施工等科目

貸：應付賬款應付票據(jù)銀行存款等科目

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，。

借：應交稅費——應交增值稅

貸：主營業(yè)務成本原材料工程施工等科目

四、環(huán)保稅

《環(huán)境保護稅法》中規(guī)定凡在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護稅的納稅人，應當繳納環(huán)境保護稅。

1）計算出環(huán)境保護稅

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應交稅費-應交環(huán)境保護稅

上交時

借：應交稅費-應交環(huán)境保護稅

貸：銀行存款

2）環(huán)境保護稅不定期計算申報的會計處理

借：稅金及附加

貸：銀行存款

五、資源稅

資源稅是國家對在我國境內開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的一種稅。我國對絕大多數(shù)礦產(chǎn)品實施從價計征。企業(yè)按規(guī)定應交的資源稅，在“應交稅費”科目下設置“應交資源稅”明細科目核算。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應繳稅費——應交資源稅

上交時

借：應繳稅費——應交資源稅

貸：銀行存款等

企業(yè)如收到返還應交資源稅時

借：銀行存款等

貸：稅金及附加

六、土地增值稅

土地増值稅是對有償轉讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著物，取得增值收入的單位和個人征收的一種稅。土地增值稅按照轉讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計算征收。這里的增值額是指轉讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣除項目金額后的余額。

在會計處理時，企業(yè)交納的土地增值稅通過“應交稅費——應交土地增值稅”科目核算。

1）兼營房地產(chǎn)業(yè)務的企業(yè)，應由當期收入負擔的土地増值稅：

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交土地增值稅

2）轉讓的國有土地使用權與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目核算的，轉讓時應交納的土地增值稅。

借：固定資產(chǎn)清理/在建工程

貸：應交稅費——應交土地增值稅

3）企業(yè)在項目全部竣工結算前轉讓房地產(chǎn)取得的收入，按稅法規(guī)定預交的土地増值稅

借：應交稅費——應交土地増值稅

貸：銀行存款等科目

4）待該項房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時，再按上述銷售業(yè)務的會計處理方法進行處理。該項目全部竣工、辦理結算后進行清算，收到退回多交的土地增值稅。

借：銀行存款等科目

貸：應交稅費——應交土地增值稅

5）待該項房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時，再按上述銷售業(yè)務的會計處理方法進行處理。該項目全部竣工、辦理結算后進行清算，補交的土地増值稅。

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交土地增值稅

借：應交稅費——應交土地増值稅

貸：銀行存款等科目

七、房產(chǎn)稅

房產(chǎn)稅是國家對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收的由產(chǎn)權所有人交納的一種稅。房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余額計算交納。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務機關參考同類房產(chǎn)核定；房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。

企業(yè)按規(guī)定應交的房產(chǎn)稅，在“應交稅費”科目下設置“應交房產(chǎn)稅”明細科目核算。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交房產(chǎn)稅

上交時

借：應交稅費——應交房產(chǎn)稅

貸：銀行存款

八、土地使用稅

土地使用稅是國家為了合理利用城鎮(zhèn)土地，調節(jié)土地級差收入，提高土地使用效益，加強土地管理而開征的一種稅，以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。

企業(yè)按規(guī)定應交的土地使用稅，在“應交稅費”科目下設置“應交土地使用稅”明細科目核算。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交土地使用稅

上交時

借：應交稅費——應交土地使用稅

貸：銀行存款

九、車船稅

車船稅由擁有并且使用車船的單位和個人交納。

企業(yè)按規(guī)定應交的車船稅，在“應交稅費”科目下設置“應交車船稅”明細科目核算。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交車船稅

上交時

借：應交稅費——應交車船稅

貸：銀行存款

十、印花稅

印花稅是對書立、領受購銷合同等憑證行為征收的稅款，實行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應納稅額，購買并一次貼足印花稅票的交納方法。由于企業(yè)交納的印花稅，是由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應納稅額以購買并一次貼足印花稅票的方法交納的稅款。

1）按合同自貼花：一般情況下，企業(yè)需要預先購買印花稅票，待發(fā)生應稅行為時，再根據(jù)憑證的性質和規(guī)定的比例稅率或者按件計算應納稅額，將已購買的印花稅票粘貼在應納稅憑證上，并在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者劃銷，辦理完稅手續(xù)。企業(yè)交納的印花稅，不會發(fā)生應付未時稅款的情祝，不需要預計應納稅金額，同時也不存在與稅務機關結算或清算的問題。企業(yè)交納的印花稅可以不通過“應交稅費”科目：

借：稅金及附加

貸：銀行存款

2）匯總繳納：同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，應向當?shù)囟悇諜C關申請按期匯總繳納印花稅。

企業(yè)按規(guī)定應交的印花稅，在“應交稅費”科目下設置“應交印花稅”明細科目核算。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交印花稅

上交時

借：應交稅費——應交印花稅

貸：銀行存款

3）企業(yè)按照核定征收計算繳納印花稅

企業(yè)按規(guī)定應交的印花稅，在“應交稅費”科目下設置“應交印花稅”明細科目核算。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交印花稅

上交時

借：應交稅費——應交印花稅

貸：銀行存款

十一、城市維護建設稅

為了加強城市的維護建設，擴大和穩(wěn)定城市維護建設資金的來源，國家開征了城市維護建設稅。

在會計核算時，企業(yè)按規(guī)定計算出的城市維護建設稅

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

實際上交時

借：應交稅費——應交城市維護建設稅

貸：銀行存款

十二、企業(yè)所得稅

企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，依照有關所得稅法及其細則的規(guī)定需要交納所得稅。

企業(yè)應交納的所得稅，在“應交稅費”科目下設置“應交所得稅”明細科目核算；當期應計入損益的所得稅，作為一項費用，在凈收益前扣除。繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在“應交稅費”科目下設置“應交企業(yè)所得稅”明細科目進行會計核算。該明細科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)實際繳納的企業(yè)所得稅和預繳的企業(yè)所得稅；貸方發(fā)生額，反映按規(guī)定應繳納的企業(yè)所得稅；期末貸方余額，反映尚未繳納的企業(yè)所得稅；期末借方余額，反映多繳或預繳的企業(yè)所得稅。

1）企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應繳或預繳的所得稅賬務處理。其中符合條件小型微利企業(yè)、高新技術企業(yè)、西部大開發(fā)企業(yè)等優(yōu)惠稅率類型企業(yè)，按照優(yōu)惠稅率計算應繳的所得稅額。

借：所得稅費用

貸：應繳稅費——應交所得稅

2）交納當期應交企業(yè)所得稅的賬務處理

借：應繳稅費——應交所得稅

貸：銀行存款等

3）遞延所得稅資產(chǎn)

遞延所得稅資產(chǎn)，就是未來預計可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響（減少）未來期間應交所得稅的金額。說通俗點就是，因會計與企業(yè)所得稅的差異，當期多交企業(yè)所得稅稅，未來可稅前扣除的金額增加，即未來少交企業(yè)所得稅。

資產(chǎn)負債表日確定或者增加遞延所得稅資產(chǎn)時賬務處理

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費用—遞延所得稅費用/資本公積——其他資本公積

以后年度轉回可抵扣暫時性差異時賬務處理

借：所得稅費用—遞延所得稅費用

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

十三、耕地占用稅

耕地占用稅是國家為了利用土地資源，加強土地管理，保護農(nóng)用耕地而征收的一種稅。耕地占用稅以實際占用的耕地面積計銳，按照規(guī)定稅額一次征收。企業(yè)交納的耕地占用稅，不需要通過“應交稅費”科目核算。

企業(yè)按規(guī)定計算交納耕地占用稅時

借：在建工程、無形資產(chǎn)等科目

貸：銀行存款

十四、車輛購置稅

車輛購置稅是對所有購買和進口汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車行為，按計稅價格10%征收的一種稅。

按規(guī)定繳納的車輛購置稅

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

企業(yè)購置免稅、減稅車輛后用途發(fā)生變化的，按規(guī)定應補繳的車輛購置稅：

借：固定資產(chǎn)（紅字）

貸：銀行存款

十五、契稅

土地使用權或房屋所有權的買賣、贈與或交換需按成交價格或市場價格的3%至5%征收契稅。納稅人為受讓人。其中計征契稅的成交價格不含增值稅。

按規(guī)定繳納的契稅

借：固定資產(chǎn)（或無形資產(chǎn)）

貸：銀行存款

十六、文化事業(yè)建設費

文化事業(yè)建設費是國務院為進一步完善文化經(jīng)濟政策，拓展文化事業(yè)資金投入渠道而對廣告、娛樂行業(yè)開征的一種規(guī)費。

繳納文化事業(yè)建設費的單位和個人應按照計費銷售額的3%計算應繳費額，計費銷售額含增值稅。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應繳稅費——應交文化事業(yè)建設費

實際上交時

借：應繳稅費——應繳文化事業(yè)建設費

貸：銀行存款

十七、水利建設基金

計算應交時

借：管理費用-水利建設基金

貸：應繳稅費-應繳水利建設基金

實際上交時

借：應繳稅費——應繳水利建設基金

貸：銀行存款

十八、殘疾人就業(yè)保障金

計算應交時

借：管理費用——殘疾人就業(yè)保障金

貸：應繳稅費-殘疾人就業(yè)保障金

實際上交時

借：應繳稅費—殘疾人就業(yè)保障金

貸：銀行存款

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【第15篇】資產(chǎn)負債表中應交稅金是負數(shù)

今天有個會計實操交流群群友問我：為什么我的財務報表上，應交稅費是個負數(shù)？

圖/檸檬云一鍵報稅的財務報表界面

應交稅費，屬于負債類科目，科目余額在貸方，所以如果余額是負數(shù)，說明在借方。

我們在購貨時，做分錄

借：庫存商品

借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

我們在銷售時，做分錄

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

我們通過上述分錄可以發(fā)現(xiàn)，如果是借方余額，說明有可能是進項＞銷項，即二級科目未交增值稅是借方余額，留抵稅多。

也有一種可能就是其他稅種本月交了，但前期未計提，如所得稅，產(chǎn)生了借方余額

等公交車的時間就學會了，每天一個知識點，1年就走完別人5年走過的路！分享給更多同行，大家一起提升

會計頭條原創(chuàng)作者：一點大師，一個致力于幫小白脫白的老會計，轉載請注明以上信息。

【第16篇】應交稅金應交增值稅明細科目

我們知道，記賬報稅對于每個企業(yè)來說都是至關重要的一件事。那么接下來，我們一起來看下關于工程進項稅額沒有抵扣完怎么辦的問題解答。

工程進項稅額沒有抵扣完怎么辦

進項稅額沒有抵扣完反映在企業(yè)賬上是'應交稅金-應繳增值稅'借方余額.一直沒有抵扣完,'應交稅金-應繳增值稅'始終是借方余額.'應交稅金-應繳增值稅'借方余額稱為'留抵稅金',也就是留到下一申報期抵扣.不過正常經(jīng)營的企業(yè)不會長期出現(xiàn)進大于銷,因此這類企業(yè)是稅務機關監(jiān)控、納稅檢查的重點

每月取得發(fā)票均到稅局認證,并于次月全額申報已認證進項稅金,會計賬務處理全部計入應交稅費-應交增值稅-進項稅額,不符合上述規(guī)定,將其中的40%轉出,轉到'應交稅費-應交增值稅-待抵扣進項稅額'明細科目中,然后,再于取得扣稅憑證的當月起第13個月從'應交稅費-應交增值稅-待抵扣進項稅額'明細科目,轉入'應交稅費-應交增值稅-進項稅額'明細科目,申報抵扣.增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證已認證或已采集上報信息但未按照規(guī)定期限申報抵扣;實行納稅輔導期管理的增值稅一般納稅人以及實行海關進口增值稅專用繳款書'先比對后抵扣'管理辦法的增值稅一般納稅人,取得的增值稅扣稅憑證稽核比對結果相符但未按規(guī)定期限申報抵扣,屬于發(fā)生真實交易且符合本公告第二條規(guī)定的客觀原因的,經(jīng)主管稅務機關審核,允許納稅人繼續(xù)申報抵扣其進項稅額.

企業(yè)如何解決進項稅少的問題

進項票對于一個企業(yè)來說是很重要的，因為那是上稅憑證。進項不夠的情況下公司就需要補齊稅費，拿到足夠的稅票。當然，企業(yè)要直接按照國家規(guī)定進行上稅沒有做任何的降本措施，那么稅費是會非常高的。進項降本是很重要的，要想降本你可選擇自己多學習稅籌方面的知識，然后結合國家的稅收福利政策來降本。

所謂的銷項多于進項指的就是費用支出過多，稅票缺少這種狀況。遇到這種狀況，我們是需要補齊支出的稅費的。前面已經(jīng)說到過了，如果直接按照國家規(guī)定直接上稅不做任何稅務籌劃，那么，需要上繳的稅費是很高的。像這種情況就應該找專注財稅多年的比安財穗，利用比安財穗靈活用工平臺在合規(guī)范圍重新搭建企業(yè)的用工模式。

總結：上述內容就是企的寶財稅小編給大家詳細介紹的關于?工程進項稅額沒有抵扣完怎么辦(進項稅未抵扣完的處理)的相關內容，希望可以幫助到大家，如需了解更多精彩內容，請關注我們企的寶財稅。

應交稅金和應交稅費（16篇）

應交稅費—待轉銷項稅額”明細科目，該科目為負債類科目，期末為貸方余額，在資產(chǎn)負債表右方（負債類）顯示。主要核算納稅人(含一般納稅人和小規(guī)模）銷售貨物、加工修理修配勞務、服務…

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友情提示：

1、開應交公司不知怎么填寫經(jīng)營范圍，我們可以參考上面同行公司的范本填寫，填寫近期要經(jīng)營的和后期可能會經(jīng)營的！
2、填寫多個行業(yè)的業(yè)務時，經(jīng)營范圍中的第一項經(jīng)營項目為企業(yè)所屬行業(yè)，稅局稽查時選案指標經(jīng)常參考行業(yè)水平，排錯順序，會有損失。
3、準備申請核定征收的新設企業(yè)，應避免經(jīng)營范圍中出現(xiàn)不允許核定征收的經(jīng)營范圍。