營業(yè)稅金及附加費(fèi)率（16篇）

【第1篇】營業(yè)稅金及附加費(fèi)率

之前我們留了個尾巴，讓大家試試抓取tnt的燃油附加費(fèi)，有些小伙伴試了多次不成功，也不知道原因，那我們今天這次就來分享下如何獲取tnt的燃油附加費(fèi)。

前面我們已經(jīng)講過dhl，ups，fedex的燃油附加費(fèi)的實(shí)時獲取，基本方法都差不多，只不過fedex燃油附加費(fèi)的獲取需要注意在頁中頁的網(wǎng)址，其他都一樣。

那我們今天就來講一講tnt的獲取方式，tnt的方式和之前的都不一樣，那我們一步一步來講解。

首先我們找到對應(yīng)的fedex官網(wǎng)公布的燃油費(fèi)界面，需要獲取的就是這些信息。

https://www.tnt.com/express/zh_cn/site/how-to/understand-fuel-surcharges-east-asia-middle-east-africa-greater-china.html

第一步：導(dǎo)入網(wǎng)址。

第二步：輸入tnt燃油附加費(fèi)對應(yīng)的網(wǎng)址。

此時我們發(fā)現(xiàn)并沒有找到table的信息，只有一個document表格，但是里面包含了table（是不是因?yàn)轫撝许摰脑蚰?實(shí)際上并不是）

我們點(diǎn)擊進(jìn)入編輯頁面

第三步：整理數(shù)據(jù)

編輯解析函數(shù)——>轉(zhuǎn)換成表——>篩選——>分列日期數(shù)據(jù)——>上傳加載

進(jìn)入到編輯頁面后我們點(diǎn)擊源，可以看到公示欄里面有一行公式，以web.page開頭的公式（這個函數(shù)公式我們可以理解主要是用于解析有格式數(shù)據(jù)的網(wǎng)址）

因?yàn)榫W(wǎng)頁不包含規(guī)范的表格格式，因?yàn)榇藭r的這個費(fèi)率是以文本顯示的，所以我們要使用另外一個函數(shù)代替web.page，我們可以用lines.frombinary這個函數(shù)（主要用于解析二進(jìn)制轉(zhuǎn)換成文本）

可以看到，我們獲得了一個網(wǎng)頁代碼列表，我們把列表轉(zhuǎn)換成表進(jìn)一步進(jìn)行篩選我們所需要的內(nèi)容。

我們可以看最終需要獲取信息的特征點(diǎn)來進(jìn)行篩選

我們通過關(guān)鍵特征“——”進(jìn)行篩選。

到了這一步我們所需要的信息已經(jīng)整理出來了，接下里就是格式的整理，這個和之前的幾個差不多。

最終我們獲得的展示效果：

【第2篇】營業(yè)稅金及附加包括企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅前扣除稅金及附加

答：可以稅前扣除的稅金，指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加，即納稅人按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，以及發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等稅金及附加。企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等，已經(jīng)計入管理費(fèi)用中扣除的，不再作為稅金單獨(dú)扣除。企業(yè)繳納的增值稅屬于價外稅，故不在扣除之列。

稅前扣除的確認(rèn)原則

（一）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。即納稅人應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時而不是實(shí)際支付時確認(rèn)扣除。

（二）配比原則。即納稅人發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)在費(fèi)用應(yīng)配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報扣除。納稅人某一納稅年度應(yīng)申報的可扣除費(fèi)用不得提前或滯后申報扣除。

（三）相關(guān)性原則。即納稅人可扣除的費(fèi)用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入相關(guān)。

（四）確定性原則。即納稅人可扣除的費(fèi)用不論何時支付，其金額必須是確定的。

（五）合理性原則。即納稅人可扣除費(fèi)用的計算和分配方法應(yīng)符合一般的經(jīng)營常規(guī)和會計慣例。

小編提示：納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（包括未通過媒體的廣告性支出），在不超過銷售營業(yè)收入5 ‰范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除。以上的內(nèi)容就是企業(yè)所得稅前扣除稅金及附加相關(guān)知識，如果大家還想了解更多關(guān)于企業(yè)所得稅前扣除的具體內(nèi)容，就請關(guān)注我們的會計學(xué)堂，海量的知識內(nèi)容為您解答疑難。

【第3篇】營業(yè)稅改增值稅抵減的增值稅金額

案例：

a房地產(chǎn)企業(yè)甲項(xiàng)目當(dāng)月預(yù)交增值稅100萬元，乙項(xiàng)目已經(jīng)完工，當(dāng)月交房發(fā)生納稅義務(wù)，應(yīng)繳增值稅200萬元。

請問：甲項(xiàng)目預(yù)交增值稅當(dāng)期能否抵減乙項(xiàng)目應(yīng)交增值稅？

這個問題其實(shí)從營改增一開始就存在，只不過房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目運(yùn)營周期較長，從預(yù)交到項(xiàng)目交房周期較長，很多企業(yè)尚未發(fā)生此類問題。但隨著時間推移，在一個企業(yè)中逐漸出現(xiàn)此類情況，如何理解應(yīng)分為兩種情況分析：

1、只有一個項(xiàng)目的情況

如果只有一個項(xiàng)目，本項(xiàng)目的預(yù)交稅款只能等待本項(xiàng)目最終完工交房產(chǎn)生應(yīng)繳稅款方可抵減，這個問題并無爭議。

2、同時存在多個項(xiàng)目的情況

如果企業(yè)同時開發(fā)多個項(xiàng)目，必然出現(xiàn)不同項(xiàng)目的進(jìn)度差異，如本案例中，甲項(xiàng)目剛剛開始預(yù)售，乙項(xiàng)目已經(jīng)交房。不同項(xiàng)目的預(yù)繳稅款和應(yīng)交稅款能否相抵？實(shí)務(wù)中理解各異一片混亂。

我們觀點(diǎn)如下：

（1）增值稅是以企業(yè)為單位繳納，不是以項(xiàng)目為單位繳納，這是一個基本原則，并不因?yàn)闋I改增有所改變，也并未因?yàn)樾袠I(yè)不同有所改變；

（2）增值稅不僅僅以企業(yè)為單位，而且以月為單位（一般納稅人）進(jìn)行申報，當(dāng)月內(nèi)本企業(yè)的所有增值稅情況，包括進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)、預(yù)交、應(yīng)交統(tǒng)一匯總計算。

（3）那么基于這兩點(diǎn)，房地產(chǎn)企業(yè)并不能因?yàn)轫?xiàng)目的不同而將預(yù)繳稅款滯留到本項(xiàng)目完工，而是在一個企業(yè)范圍內(nèi)匯總計算，相互抵減。那么自然本案例中，當(dāng)月的應(yīng)交增值稅就是200減去100萬后的余額。

然而，截止今日，關(guān)于這個問題實(shí)務(wù)中依然爭議重重，但大多數(shù)省份稅務(wù)機(jī)關(guān)在答疑或者文件中還是明確了同我們一樣的觀點(diǎn)。下面列舉幾個省份文件：

河北：

《河北國稅全面推開營改增有關(guān)政策問題解答（之二）》八、關(guān)于提供建筑服務(wù)和房地產(chǎn)開發(fā)的預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額問題

《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）第八條規(guī)定：“納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減?！?/p>

《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號）第十四條規(guī)定：“一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間，以當(dāng)期銷售額和11%的適用稅率計算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。”

因此，提供建筑服務(wù)和房地產(chǎn)開發(fā)的預(yù)繳稅款可以抵減應(yīng)納稅款。應(yīng)納稅款包括簡易計稅方法和一般計稅方法形成的應(yīng)納稅款。

例如：某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有a、b、c三個項(xiàng)目，其中a項(xiàng)目適用簡易計稅方法，b、c項(xiàng)目適用一般計稅方法。2023年8月，三個項(xiàng)目分別收到不含稅銷售價款1億元，分別預(yù)繳增值稅300萬元，共預(yù)繳增值稅900萬元。2023年8月，b項(xiàng)目達(dá)到了納稅義務(wù)發(fā)生時間，當(dāng)月計算出應(yīng)納稅額為1000萬元，此時抵減全部預(yù)繳增值稅后，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳增值稅100萬元。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在《增值稅申報表》主表第19行“應(yīng)納稅額”欄次，填報1000萬元，第24行“應(yīng)納稅額合計”填報1000萬元，第28行“分次預(yù)繳稅額”填報900萬元，第34行“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”填報100萬元。

河南：

房地產(chǎn)企業(yè)申報時如何抵減已預(yù)繳的增值稅稅款？不同項(xiàng)目間預(yù)繳稅款能否互相抵減？

答：預(yù)繳的稅款，應(yīng)填入增值稅納稅申報表附表四《稅額抵減情況表》中第4行“銷售不動產(chǎn)預(yù)征繳納稅款”的“本期發(fā)生額'，'本期應(yīng)抵減稅額”由“期初余額”和“本期發(fā)生額”合計產(chǎn)生。已預(yù)繳的增值稅可以在當(dāng)期按規(guī)定計算的應(yīng)納稅額中抵減，填入“本期實(shí)際抵減稅額”，因當(dāng)期應(yīng)納稅額不足以抵減的，未抵減完的預(yù)繳稅款填入“本期實(shí)際抵減稅額”，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

在申報時，當(dāng)月已預(yù)繳的增值稅稅款可以抵減當(dāng)期應(yīng)納稅款，不足抵減的，納稅人應(yīng)補(bǔ)繳差額部分，抵減后仍有余額的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

房地產(chǎn)企業(yè)不同項(xiàng)目已經(jīng)預(yù)繳的稅款，可以在納稅申報時互相抵減。

北京：

12366服務(wù)-2023年11月征期貨物和勞務(wù)稅熱點(diǎn)問題。

問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)繳的增值稅可以跨項(xiàng)目抵減嗎？

答：可以跨項(xiàng)目抵減。

【第4篇】營業(yè)稅金融商品轉(zhuǎn)讓

金融商品轉(zhuǎn)讓主要是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。有價證券是指在公開的交易市場可以進(jìn)行交易的股票和債券。

一、金融商品轉(zhuǎn)讓增值稅。金融商品轉(zhuǎn)讓適用增值稅的稅目“銷售服務(wù)——金融服務(wù)——金融商品轉(zhuǎn)讓”，金融商品轉(zhuǎn)讓：一般納稅人適用稅率為6%；小規(guī)模納稅人征收率為3%。金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價(不需要扣除已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利和已到付息期未領(lǐng)取的利息)后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。金融商品的買入價，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個月內(nèi)不得變更。

舉例：假設(shè)某一般納稅人公司，其金融商品轉(zhuǎn)讓取得含稅收入3000元，該項(xiàng)金融商品的含稅買入價是2000元，無其他結(jié)轉(zhuǎn)，則處置該金融資產(chǎn)應(yīng)繳納的增值稅稅額為：（3000-2000）÷（1+6%）×6%=56.60元

金融商品轉(zhuǎn)讓稅收優(yōu)惠政策：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3 營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定，對下列項(xiàng)目免征增值稅下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入免征增值稅：1.合格境外投資者（qfii）委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)。2.香港市場投資者（包括單位和個人）通過滬港通買賣上海證券交易所上市a股。3.對香港市場投資者（包括單位和個人）通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額。4.證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券。另據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于金融機(jī)構(gòu)同業(yè)往來等增值稅政策的補(bǔ)充通知》（財稅〔2016〕70號)規(guī)定：人民幣合格境外投資者（rqfii）委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)，以及經(jīng)人民銀行認(rèn)可的境外機(jī)構(gòu)投資銀行間本幣市場取得的收入免征增值稅。銀行間本幣市場包括貨幣市場、債券市場以及衍生品市場。另外，個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)免征增值稅。

應(yīng)注意：1、金融商品轉(zhuǎn)讓可以多種產(chǎn)品合并計算，以最后的收益正負(fù)來確認(rèn)是否繳納增值稅。2、不同金融商品轉(zhuǎn)讓的收益和虧損只能在一個年度內(nèi)互抵，不得跨年抵減。3、金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)全額開具增值稅普通發(fā)票。4、納稅人購入基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓。

二、金融商品轉(zhuǎn)讓增值稅的會計處理。金融商品轉(zhuǎn)讓應(yīng)交增值稅單獨(dú)在應(yīng)交稅費(fèi)下設(shè)二級科目———轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅，該科目僅適用金融商品轉(zhuǎn)讓所產(chǎn)生的增值稅，小規(guī)模納稅人和一般納稅人均適用該科目。

1、小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理。小規(guī)模納稅人具體的計稅方法：應(yīng)繳增值稅=（賣出價-買入價）/1.03*0.03

發(fā)生交易時

借：銀行存款

貸：短期投資等

投資收益

應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：投資收益等

實(shí)際交稅時

借：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

若到了年末，“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目仍有借方余額，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年抵扣稅額，需要轉(zhuǎn)為損益：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

2、增值稅一般納稅人的賬務(wù)處理。一般納稅人具體的計稅方法：應(yīng)繳增值稅=（賣出價-買入價）/1.06*0.06

發(fā)生交易時

借：銀行存款

貸：交易性金融資產(chǎn)

投資收益

應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”不是實(shí)際繳納增值稅稅款，因此應(yīng)將該金額轉(zhuǎn)到銷項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

假設(shè)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生了損失，按損失額/1.06*6%，計算可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣的稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：投資收益

若到了年末，“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目仍有借方余額，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年抵扣稅額，需要轉(zhuǎn)為損益：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

【第5篇】營業(yè)稅金和所得稅

增值稅：

1、投資者輸入“稅項(xiàng)”或“稅率”搜索，可以在財報中找到公司涉及的主要稅種和稅率。

2、增值稅是價外稅，即價稅分離。

茅臺出廠價819元，但只有700元是利潤表中的營業(yè)收入，按17%交增值稅，也就是700*17%=119元

3、增值稅在報表中并未體現(xiàn)成一個科目。

營業(yè)稅：

1、可以通過稅判斷出廠單價：

銷量=消費(fèi)稅/稅率；單價=銷售收入/銷量

所得稅：

1、三種稅的區(qū)別

增值稅：有“增”才交，沒“增”不交

營業(yè)稅：有“營”就得交

所得稅：有“賺”必交，沒賺不交

2、所得稅本質(zhì)：國家優(yōu)先的25%現(xiàn)金分紅權(quán)，沒有盈利就不用分紅。

3、注意高所得稅率公司投資機(jī)會

子公司a虧損750萬，不交所得稅。子公司b賺1000萬，所得稅250萬。合并報表，工總司賺250萬，所得稅250萬，稅率100%。一旦剝離虧損的a公司，不可限量。

3、子公司已交所得稅，再分回上市公司，進(jìn)“投資收益”，則上市公司不會再交稅。

【第6篇】營改增后的營業(yè)稅金及附加

稽查案例：某大型建筑企業(yè)執(zhí)行建造合同準(zhǔn)則，根據(jù)完工百分比確認(rèn)合同收入和 合同成本，根據(jù)確認(rèn)的收入計提營業(yè)稅金及附加。2023年5月1日賬面根據(jù)收入計 提的營業(yè)稅金及附加共計3.2億元，根據(jù)實(shí)際開具的營業(yè)稅發(fā)票繳納的營業(yè)稅金及 附加共計2.9億元，應(yīng)交稅費(fèi)營業(yè)稅及附加余額3000萬。由于營改增政策尚未明確， 收入如何調(diào)整，已計提未繳納的營業(yè)稅金及附加如何繳納尚未明確，建筑行業(yè)的 增值稅核算如何賬務(wù)處理均未明確，該建筑企業(yè)的財務(wù)人員經(jīng)過多方研究進(jìn)行了 2023年8月做賬務(wù)調(diào)整：

沖減了計提的營業(yè)稅金及附加-已繳納的營業(yè)稅金及附加的差額，即賬面的應(yīng)交稅費(fèi)營業(yè)稅金及附加余額。

借：營業(yè)稅金及附加 -3000萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi) -3000萬

根據(jù)預(yù)計合同總收入-已開營業(yè)稅發(fā)票金額/1.03，計算出剩余合同收入不含稅金額，新的預(yù)計合同總收入=已開營業(yè)稅發(fā)票金額+剩余收入不含稅金額，根據(jù)新的預(yù)計總收入和完工百分比確認(rèn)當(dāng)期收入，當(dāng)期收入包含了當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的收入和調(diào)整的收入。

稽查認(rèn)為：

1、營業(yè)稅金及附加沖減不合規(guī)：營業(yè)稅金及附加不能一次全部沖減，只能開一筆增值稅發(fā)票交了一筆增值稅及附加的同時沖減一筆應(yīng)交稅費(fèi)營業(yè)稅金及附加

2、收入不允許整體調(diào)整，必須在營改增時點(diǎn)根據(jù)賬面已確認(rèn)收入減去已開營業(yè)稅發(fā)票，沖減差額。在營改增以后每月價稅分離確認(rèn)收入。

3、要求調(diào)增2023年5月沖減的稅金及附加，要求解釋收入調(diào)整是否降低了利潤，少交了企業(yè)所得稅。

4、賬務(wù)處理是否有明確的文件規(guī)定，或者有關(guān)部門的通知，企業(yè)內(nèi)部是否有制度支撐

稽查口徑：財稅2023年22號文

鐵蛋思考：財稅22號文是2023年12月出臺，距離全面營改增已經(jīng)過去8個月，這八個月沒有任何人告訴我們收入如何處理，已計提未繳納的營業(yè)稅金及附加如何處理。22號文主要是針對增值稅核算，并不是針對收入調(diào)整。面臨這些問題，建筑企業(yè)在主觀上確認(rèn)不知道如何處理，并不是惡意沖減稅金，以及調(diào)整收入。

檢查匯報：

1、還原了營改增前確認(rèn)收入、工程結(jié)算、計提營業(yè)稅及附加、繳納營業(yè)稅金及附加的賬務(wù)處理分錄。

2、解析了營改增后沖減營業(yè)稅金及附加的分錄，羅列了計提、繳納、沖減的數(shù)據(jù)依據(jù)。

3、解析了營改增后在22號文出臺之前的增值稅核算賬務(wù)處理分錄。

4、解析了營改增后調(diào)整收入的賬務(wù)處理分錄及調(diào)整依據(jù)，測算了一次調(diào)整收入與分期調(diào)整收入的區(qū)別，證明兩種調(diào)整方式對利潤沒有影響，利潤減少是營改增價稅分離造成的，與調(diào)賬方式無關(guān)。

5、結(jié)論：2023年5月1日沖減的營業(yè)稅金及附加小于2023年5月1日至2023年2023年12月31日開具增值稅發(fā)票繳納的增值稅、稅金及附加。

稽查后思考：

1、賬務(wù)處理并不是財務(wù)想怎么干就能怎么干的。

2、只要涉及稅務(wù)，賬務(wù)處理必須慎重，后附資料必須齊全。

3、遇到稽查一定要對稽查內(nèi)容的相關(guān)稅務(wù)規(guī)定非常了解。

4、面對稽查人員解釋問題一定要邏輯清晰，思維清晰，有條不紊。

5、根據(jù)幾輪的約談，逐步捋清稽查的目標(biāo)和自身的問題重點(diǎn)。

6、根據(jù)要求撰寫報告、承諾，反饋結(jié)果。

【第7篇】企業(yè)所得稅扣除營業(yè)稅金及附加

企業(yè)所得稅稅金及附加比例

答：所得稅=應(yīng)納稅所得額 * 稅率（25%或20%、15%）應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損

例題

某企業(yè)為居民納稅人，所得稅稅率為25%，2023年度該企業(yè)有關(guān)經(jīng)營情況如下：

（1）全年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入6800萬元，取得國債利息收入120萬元

（2）全年產(chǎn)品銷售成本3680萬元

（3）全年營業(yè)稅金及附加129.9萬元，其中，上繳消費(fèi)稅81萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅34.23萬元，消費(fèi)稅附加14.67萬元

（4）全年產(chǎn)品銷售費(fèi)用1300萬元（其中廣告宣傳費(fèi)用1150萬元）

要求：

（1）計算該企業(yè)2023年利潤總額

（2）在利潤總額的基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)整計算當(dāng)年企業(yè)所得稅稅額（答案中的金額單位用萬元表示）

解答：

（1）利潤總額=6800+120-3680-129.9-1300-1280-90-36=404.1萬元

（2）需要調(diào)整的項(xiàng)目如下：

1、國債利息收入不交納企業(yè)所得稅，所以調(diào)減120萬元；

2、廣告宣傳費(fèi)的扣除限額=6800*15%=1020萬元，小于本期發(fā)生額1150，所以調(diào)增130萬元，這130萬元可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除；

3、業(yè)務(wù)招待費(fèi)：84*60%=50.4萬元，6800*0.5%=34萬元，因?yàn)?4＜50.4，所以本期業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額為34萬元，應(yīng)調(diào)增84-34=50萬元；

新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用可以加計扣除50%：150*50%=75萬元，應(yīng)調(diào)減75萬元；

綜上，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=404.1-120+130+50-75+5+10.8+8=412.9

當(dāng)年企業(yè)所得稅稅額=412.9*25%=103.225≈103.23萬元

在計算應(yīng)納稅所得額時，哪些支出不得扣除

⑴資本性支出。是指納稅人購置、建造固定資產(chǎn)，以及對外投資的支出。企業(yè)的資本性支出，不得直接在稅前扣除，應(yīng)以提取折舊的方式逐步攤銷。

⑵無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。是指納稅人購置無形資產(chǎn)以及自行開發(fā)無形資產(chǎn)的各項(xiàng)費(fèi)用支出。無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出也不得直接扣除，應(yīng)在其受益期內(nèi)分期攤銷。

⑶資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備，不允許在稅前扣除；其他資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備，在轉(zhuǎn)化為實(shí)質(zhì)性損失之前，不允許在稅前扣除。

⑷違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失。納稅人違反國家法律。法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰款以及被沒收財物的損失，不得扣除。

⑸各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款。納稅人違反國家稅收法規(guī)，被稅務(wù)部門處以的滯納金和罰款、司法部門處以的罰金，以及上述以外的各項(xiàng)罰款，不得在稅前扣除。

⑹自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?。納稅人遭受自然災(zāi)害或者意外事故，保險公司給予賠償?shù)牟糠?，不得在稅前扣除?/p>

⑺超過國家允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈，以及非公益、救濟(jì)性捐贈。納稅人用于非公益、救濟(jì)性捐贈，以及超過年度利潤總額12%的部分的捐贈，不允許扣除。

⑻各種贊助支出。

⑼與取得收入無關(guān)的其他各項(xiàng)支出。

以上詳細(xì)介紹了企業(yè)所得稅稅金及附加比例，也介紹了在計算應(yīng)納稅所得額時，哪些支出不得扣除。作為一名企業(yè)的會計人員，特別是稅務(wù)會計，一定要明白，企業(yè)的所得稅稅金應(yīng)該如何計算。如果你不是很明白，那么咨詢一下會計學(xué)堂在線老師吧

【第8篇】建筑行業(yè)營業(yè)稅金及附加

一級建造師基礎(chǔ)知識的熟練掌握對考生通關(guān)考試的重要性不言而喻，考生只有在這方面下功夫?qū)W習(xí)才能提高成功的幾率。為了幫一級建造師考生夯實(shí)基礎(chǔ)，大立教育一級建造師備考欄目歸納總結(jié)了大量考點(diǎn)供考生學(xué)習(xí)，今天本欄目為大家提供的是2023年一級建造師《工程經(jīng)濟(jì)》考試重點(diǎn)：營業(yè)稅金及附加的相關(guān)內(nèi)容，希望考生不要錯過。

復(fù)習(xí)

高頻考點(diǎn)：營業(yè)稅金及附加

一、總成本與固定成本、可變成本

根據(jù)成本費(fèi)用與產(chǎn)量(或工程量)的關(guān)系可以將技術(shù)方案總成本費(fèi)用分解為可變成本、固定成本和半可變(或半固定)成本。

(一)固定成本

固定成本是指在技術(shù)方案一定的產(chǎn)量范圍內(nèi)不受產(chǎn)品產(chǎn)量影響的成本，即不隨產(chǎn)品產(chǎn)量的增減發(fā)生變化的各項(xiàng)成本費(fèi)用，如工資及福利費(fèi)(計件工資除外)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費(fèi)、其他費(fèi)用等。

(二)可變成本

可變成本是隨技術(shù)方案產(chǎn)品產(chǎn)量的增減而成正比例變化的各項(xiàng)成本，如原材料、燃料、動力費(fèi)、包裝費(fèi)和計件工資等。

(三)半可變(或半固定)成本

半可變(或半固定)成本是指介于固定成本和可變成本之間，隨技術(shù)方案產(chǎn)量增長而增長，但不成正比例變化的成本，如與生產(chǎn)批量有關(guān)的某些消耗性材料費(fèi)用、工模具費(fèi)及運(yùn)輸費(fèi)等，這部分可變成本隨產(chǎn)量變動一般是呈階梯形曲線。由于半可變(或半固定)成本通常在總成本中所占比例很小，在技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果分析中，為便于計算和分析，可以根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)情況將產(chǎn)品半可變(或半固定)成本進(jìn)一步分解成固定成本和可變成本。長期借款利息應(yīng)視為固定成本;流動資金借款和短期借款利息可能部分與產(chǎn)品產(chǎn)量相關(guān)，其利息可視為半可變(或半固定)成本，為簡化計算，一般也將其作為固定成本。

綜上所述，技術(shù)方案總成本是固定成本與可變成本之和，它與產(chǎn)品產(chǎn)量的關(guān)系也可以近似地認(rèn)為是線性關(guān)系，即：

c=cf+cuq(1z101032-1)

式中c-一總成本;

cf――固定成本;

cu――單位產(chǎn)品變動成本;

q――產(chǎn)量(或工程量)。

二、銷售收入與營業(yè)稅金及附加

(一)銷售收入

技術(shù)方案的銷售收入與產(chǎn)品銷量的關(guān)系有兩種情況：

(1)該技術(shù)方案的生產(chǎn)銷售活動不會明顯地影響市場供求狀況，假定其他市場條件不變，產(chǎn)品價格不會隨該技術(shù)方案的銷量的變化而變化，可以看做一個常數(shù)，銷售收入與銷量呈線性關(guān)系。

(2)該技術(shù)方案的生產(chǎn)銷售活動將明顯地影響市場供求狀況，隨著該技術(shù)方案產(chǎn)品銷量的增加，產(chǎn)品價格有所下降，這時銷售收入與銷量之間不再是線性關(guān)系。

為簡化計算，本目僅考慮銷售收入與銷量呈線性關(guān)系這種情況。

(二)營業(yè)稅金及附加

由于單位產(chǎn)品的營業(yè)稅金及附加是隨產(chǎn)品的銷售單價變化而變化的，為便于分析，將銷售收入與營業(yè)稅金及附加合并考慮。

經(jīng)簡化后，技術(shù)方案的銷售收入是銷量的線性函數(shù)，即：

s=p×q-tu×q(izi01032-2)

式中s――銷售收入;

p――單位產(chǎn)品售價;

tu――單位產(chǎn)品營業(yè)稅金及附加(當(dāng)投入產(chǎn)出都按不含稅價格時，tu不包括增值稅);

q――銷量。

三、量本利模型

企業(yè)的經(jīng)營活動，通常以生產(chǎn)數(shù)量為起點(diǎn)，而以利潤為目標(biāo)。在一定期間把成本總額分解簡化成固定成本和變動成本兩部分后，再同時考慮收入和利潤，使成本、產(chǎn)銷量和利潤的關(guān)系統(tǒng)一于一個數(shù)學(xué)模型。這個數(shù)學(xué)模型的表達(dá)形式為：

b=s-c(1z101032-3)

式中b――利潤;

s――銷售收入。

為簡化數(shù)學(xué)模型，對線性盈虧平衡分析做了如下假設(shè)：

(1)生產(chǎn)量等于銷售量，即當(dāng)年生產(chǎn)的產(chǎn)品(或提供的服務(wù)，下同)當(dāng)年銷售出去;

(2)產(chǎn)銷量變化，單位可變成本不變，總生產(chǎn)成本是產(chǎn)銷量的線性函數(shù);

(3)產(chǎn)銷量變化，銷售單價不變，銷售收入是產(chǎn)銷量的線性函數(shù);

(4)只生產(chǎn)單一產(chǎn)品;或者生產(chǎn)多種產(chǎn)品，但可以換算為單一產(chǎn)品計算，不同產(chǎn)品的生產(chǎn)負(fù)荷率的變化應(yīng)保持一致。

根據(jù)上述假設(shè)，將式(1z101032-1)、式(1z101032-2)代人式(1z101032-3)，

可得：

b=p×q-cu×q-cf-tu×q(1z101032-4)

式中q――產(chǎn)銷量(即生產(chǎn)量等于銷售量)。

式(1z101032-4)明確表達(dá)了量本利之間的數(shù)量關(guān)系，是基本的損益方程式。它含有相互聯(lián)系的6個變量，給定其中5個，便可求出另一個變量的值。

【第9篇】營業(yè)收入有含稅金嗎

1、收入≠現(xiàn)金，可能是應(yīng)收賬款。

2、在第一次閱讀某公司的財報時，一定要看對收入的確認(rèn)原則。

3、對于商超百貨、電子商務(wù)平臺、供應(yīng)鏈企業(yè)等，要確認(rèn)公司收入是采用總額法，還是凈額法，才能和同行對比營業(yè)收入。

4、若經(jīng)營活動現(xiàn)金流入>營收，則可能是采用凈額法；經(jīng)營活動現(xiàn)金流入<營收，則要考慮是否有票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓。

5、票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓不產(chǎn)生現(xiàn)金流。

6、投資者在觀看任何一家上市公司財報之前，都需要搞清其收入計算方式。

7、可以通過上市公司營業(yè)收入與其他上市公司、新三板掛牌公司所披露的采購額對比，以判斷上市公司營收真實(shí)性。

8、可以通過“收到的稅費(fèi)返還”，推敲判斷海外收入的真實(shí)性。

9、虛增利潤必然帶來虛增資產(chǎn)，所以資產(chǎn)負(fù)債表里的資產(chǎn)項(xiàng)最有可能出問題。

10、收入是利潤之母，往往是利潤的先行指標(biāo)。

（1）收入上升，利潤未升?？赡苁菢I(yè)績拐點(diǎn)，至少2個季報期。

（2）收入下滑，利潤未降。也可能是業(yè)績向下拐點(diǎn)。

11、要高度重視收入質(zhì)量。指標(biāo)：應(yīng)收賬款/營業(yè)收入，指標(biāo)越高，說明收入質(zhì)量越低。

【第10篇】營業(yè)稅金及附加計稅依據(jù)

⑴本科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。

房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用”科目核算，但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅在本科目核算。

⑵營業(yè)稅金及附加的主要賬務(wù)處理。

①企業(yè)按規(guī)定計算確定的與經(jīng)營活動相關(guān)的稅費(fèi)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。企業(yè)收到的返還的消費(fèi)稅、營業(yè)稅等原記入本科目的各種稅金，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

②營業(yè)稅金及附加，在月末時需要結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記 “本年利潤”科目，貸記本科目。

⑶期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

多練會計網(wǎng)微信專注分享最接地氣的會計實(shí)務(wù)，財會干貨，稅務(wù)知識等。

歡迎關(guān)注微信號：多練會計←長按可復(fù)制，滿滿的會計實(shí)務(wù)干貨哦。

【第11篇】營業(yè)稅金及附加為什么沒有增值稅

營業(yè)稅(business tax)，是對在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個主要稅種。2023年11月17日，財政部、國家稅務(wù)總局正式公布營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案。

2023年5月，營改增的最后三個行業(yè)建安房地產(chǎn)、金融保險、生活服務(wù)業(yè)的營改增方案將推出，不排除分行業(yè)實(shí)施的可能性。其中，建安房地產(chǎn)的增值稅稅率暫定為11%，金融保險、生活服務(wù)業(yè)為6%。這意味著，進(jìn)入2023年下半年后，中國或?qū)⑷娓鎰e營業(yè)稅 。

財政部部長樓繼偉在全國財政工作會議上表示，2023年將全面推開'營改增'改革，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。

2023年10月30日，國務(wù)院常務(wù)會議通過《國務(wù)院關(guān)于廢止〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉的決定(草案)》，標(biāo)志著實(shí)施60多年的營業(yè)稅正式退出歷史舞臺。

總結(jié)：從2023年5月1號起，實(shí)行全面營改增，營業(yè)稅全部改征增值稅，從此營業(yè)稅將永久退出歷史舞臺。營改增后，全部行業(yè)都征收增值稅了，沒有營業(yè)稅的項(xiàng)目了。營業(yè)稅改增值稅，簡稱營改增，是指以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅。營改增的最大特點(diǎn)是減少重復(fù)征稅，可以促使社會形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負(fù)。

（1）根據(jù)財會[2016]22號文規(guī)定，全面試行'營業(yè)稅改征增值稅'后，'營業(yè)稅金及附加'科目名稱調(diào)整為'稅金及附加'科目。 （2）稅金及附加:反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅(已取消)、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，資源稅和教育費(fèi)附加等。填報此項(xiàng)指標(biāo)時應(yīng)注意，實(shí)行新稅制后，會計上規(guī)定應(yīng)交增值稅不再計入'主營業(yè)務(wù)稅金及附加'項(xiàng)，無論是一般納稅企業(yè)還是小規(guī)模納稅企業(yè)均應(yīng)在'應(yīng)交增值稅明細(xì)表'中單獨(dú)反映。根據(jù)企業(yè)會計'利潤表'中對應(yīng)指標(biāo)的本年累計數(shù)填列。 （3）該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi);利潤表中的'營業(yè)稅金及附加'項(xiàng)目調(diào)整為'稅金及附加'項(xiàng)目。2023年5月1日之前是在'管理費(fèi)用'科目中列支的'四小稅'(房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅)，2023年5月1日之后調(diào)整到'稅金及附加'科目。

消費(fèi)稅

消費(fèi)稅是國家為了調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)，正確引導(dǎo)消費(fèi)方向，在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品，再征收一道消費(fèi)稅。消費(fèi)稅實(shí)行價內(nèi)征收，企業(yè)交納的消費(fèi)稅計入銷售稅金，抵減產(chǎn)品銷售收入。

資源稅

資源稅是國家對在我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的稅種。資源稅按照應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計算，計算公式為:

應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額

這里的課稅數(shù)量為:開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量;開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。

對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅記入'營業(yè)稅金及附加'科目;自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅應(yīng)記入'生產(chǎn)成本'、'制造費(fèi)用'等科目。

城市維護(hù)建設(shè)稅

為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源，國家開征了城市維護(hù)建設(shè)稅。

應(yīng)當(dāng)注意，上述所稱'稅金及附加'的幾個稅種不包括所得稅和增值稅。'所得稅'將在利潤表的底部出現(xiàn)，而增值稅由于其特殊的核算方法，在企業(yè)的利潤表中無法反映出來。再有就是'主營業(yè)務(wù)稅金及附加'僅反映主營業(yè)務(wù)繳納的稅款，還沒有包括由其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入等引起的納稅額。

【第12篇】營業(yè)稅金及附加和應(yīng)交稅費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)的二級科目

（一）計入稅金及附加

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交出口關(guān)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加

應(yīng)交稅費(fèi)——文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

以上為與收入有關(guān)的應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)科目。

（二）計入管理費(fèi)用

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

——應(yīng)交保險保障基金

——應(yīng)交殘疾人保障金

（三）計入其他科目

1.企業(yè)所得稅

借：所得稅費(fèi)用/以前年度損益調(diào)整

遞延所得稅資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

遞延所得稅負(fù)債

或相反分錄

2.個人所得稅

借：應(yīng)付職工薪酬/應(yīng)付股利/其他應(yīng)收款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅

3.煙葉稅

借：材料采購/在途物資/原材料

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交煙葉稅

4.進(jìn)口關(guān)稅

借：材料采購/在途物資/原材料/庫存商品/在建工程/固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅

以上稅金繳納時，均借記“應(yīng)交稅費(fèi)—企業(yè)所得稅等二級科目”，貸記：銀行存款“科目。

（四）增值稅有關(guān)的二級科目

1.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（詳見后）

增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

2.應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。

（1）月份終了，將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)繳增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

（2）月份終了，將當(dāng)月多繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

（3）當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 貸：銀行存款

3.應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

（1）凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；

（2）凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；

（3）全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，若本科目余額在借方

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

（4）全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，若本科目余額在貸方

a.借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

b.若“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。

c.若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個貸方余額，應(yīng)將這兩個賬戶的余額沖出，其差額貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

4.應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

因《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人留抵稅額申報口徑的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第75號）已經(jīng)將營改增前增值稅留抵稅額掛賬的規(guī)定取消，因此該會計科目也應(yīng)隨之失效。

5.應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

新納入試點(diǎn)納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃、建筑服務(wù)、銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)（以下簡稱四大行業(yè)）預(yù)繳增值稅，同時需要預(yù)繳城建稅等附加稅費(fèi)時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

——應(yīng)交城建稅

——應(yīng)交教育費(fèi)附加

——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

貸：銀行存款等

6.應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

包括：一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（1）一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（自2023年4月1日后購入的不動產(chǎn)，納稅人可在購進(jìn)當(dāng)期一次性予以抵扣；4月1日以前購入的不動產(chǎn)，還沒有抵扣40%的部分，從2023年4月所屬期開始，允許全部從銷項(xiàng)稅額中抵扣）；

（2）實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進(jìn)項(xiàng)稅額；

（3）轉(zhuǎn)登記納稅人在轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期尚未申報抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額；

7.應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額；一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。

（1）取得專用發(fā)票時：

借：相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

（2）認(rèn)證時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

（3）領(lǐng)用時：

借：相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

8.應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。

假設(shè)某企業(yè)提供建筑服務(wù)辦理工程價款結(jié)算的時點(diǎn)早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時點(diǎn)的：

借：應(yīng)收賬款等

貸：合同結(jié)算——價款結(jié)算

應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

收到工程進(jìn)度款，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

9.應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅

“簡易計稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

（1）差額征稅時：

①借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅

②借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅

主營業(yè)務(wù)成本

貸：銀行存款

（2）處置固定資產(chǎn)時

①借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅

②借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅

貸：銀行存款

③借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅

貸：營業(yè)外收入/其他收益

注：差額征稅的賬務(wù)處理

（1）企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。

（2）金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目；如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。

交納增值稅時，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。

（3）“四大行業(yè)”選擇簡易計稅預(yù)繳稅款時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅

貸：銀行存款

10.應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人也適用）

“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。

金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。

（1）產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益時：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

（2）產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：投資收益

（3）交納增值稅時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

（4）年末，本科目如有借方余額：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

11.應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅（小規(guī)模納稅人也適用）

“代扣代交增值稅”明細(xì)科目，核算納稅人購進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)的境外單位或個人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。

借：相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——進(jìn)項(xiàng)稅額（小規(guī)模納稅人無）

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅

實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅

貸：銀行存款

不通過應(yīng)交稅費(fèi)核算的稅金

1.印花稅

借：稅金及附加

貸：銀行存款

2.耕地占用稅

借：在建工程/無形資產(chǎn)

貸：銀行存款

3.車輛購置稅的核算 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款

4.契稅的核算

借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn) 貸：銀行存款

以上不需要預(yù)計繳納的稅金不在應(yīng)交稅費(fèi)核算。

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

（一）借方專欄

1.進(jìn)項(xiàng)稅額

'進(jìn)項(xiàng)稅額'記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額；

注：退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。

如：

借：銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 紅字金額

貸：原材料

2.已交稅金

'已交稅金'記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額。

交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

3.減免稅款

'減免稅款'核算企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：營業(yè)外收入

企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。

例：物業(yè)公司購買稅控盤200元，技術(shù)維護(hù)費(fèi)280元，取得增值稅專用發(fā)票.

借：管理費(fèi)用 480

貸：銀行存款 480

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）480

貸：管理費(fèi)用 480

4、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

'出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額'記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額；

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

5.銷項(xiàng)稅額抵減

'銷項(xiàng)稅額抵減'記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額；

借：主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）

貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

例：某房地產(chǎn)企業(yè)系一般納稅人，2023年6月銷售開發(fā)產(chǎn)品售價1090萬元，假設(shè)土地成本654萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明銷項(xiàng)稅額90萬元。

銷售方差額納稅=（1090-654）÷（1+9%）×9%=36萬元，購買方全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額90萬元。

會計分錄：

（1）銷售開發(fā)產(chǎn)品時：

借：銀行存款 1090

貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）90

（2）購入土地時：

借：開發(fā)成本—土地 654

貸：銀行存款 654

（3）差額扣稅時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）54

貸：主營業(yè)務(wù)成本 54

6.轉(zhuǎn)出未交增值稅

“轉(zhuǎn)出未交增值稅”記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額；

月末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時，根據(jù)余額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)出未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

（二）貸方專欄

1.銷項(xiàng)稅額

“銷項(xiàng)稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額；

退回銷售貨物應(yīng)沖減的銷項(xiàng)稅額，只能在貸方用紅字登記銷項(xiàng)稅額科目。

2.出口退稅

“出口退稅”專欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額；“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額；

（1）生產(chǎn)企業(yè)

當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額：

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）；

出口抵減內(nèi)銷：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

按規(guī)定計算的當(dāng)期應(yīng)退稅額：

借：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）；

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）

（2）外貿(mào)企業(yè)

計算出口退稅額

借：應(yīng)收出口退稅款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

收到出口退稅時

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款

退稅額低于購進(jìn)時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

3.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

4.轉(zhuǎn)出多交增值稅

“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額；

由于多預(yù)繳稅款形成的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的借方余額才需要做這筆分錄，借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）；對于因應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）大于應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）而形成的借方余額，月末不進(jìn)行賬務(wù)處理。

注：小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額，也通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算，但不設(shè)置若干專欄。小規(guī)模納稅人應(yīng)交稅費(fèi)下共設(shè)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”三個明細(xì)科目。

來源：摘自網(wǎng)絡(luò)。作者：嚴(yán)穎。如有不妥，請聯(lián)系刪除

【第13篇】扣除營業(yè)稅金的項(xiàng)目

關(guān)于土地增值稅的扣除項(xiàng)目

作者：財學(xué)通教育

計算土地增值稅的公式為：應(yīng)納土地增值稅＝增值額×稅率。

其中：增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入–扣除項(xiàng)目金額

上述“扣除項(xiàng)目”，具體為：

（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。

（2）開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施（以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā)）的成本，是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本（以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā)成本），包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用。

土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)，包括土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動力安置費(fèi)及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補(bǔ)償?shù)膬糁С觥仓脛舆w用房支出等。

前期工程費(fèi)，包括規(guī)劃、設(shè)計、項(xiàng)目可行性研究和水文、地質(zhì)、勘察、測繪、“三通一平”等支出。

建筑安裝工程費(fèi)，是指以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi)，以自營方式發(fā)生的建筑安裝工程費(fèi)。

基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)，包括開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。

公共配套設(shè)施費(fèi)，包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出。

開發(fā)間接費(fèi)用，是指直接組織、管理開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用，包括工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷等。

（3）開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用（以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用），是指與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用。

財務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，按第（1）、（2）項(xiàng)規(guī)定計算的金額之和的5％計算扣除。

凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按第（1）、（2）項(xiàng)規(guī)定計算的金額之和的10％計算扣除。

（4）舊房及建筑物的評估價格，是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評定的重置成本價乘以成新度折扣率后的價格。評估價格須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。

納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，《條例》第六條第（一）、（三）項(xiàng)規(guī)定的扣除項(xiàng)目的金額，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算。對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計5%的基數(shù)。

對于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，既沒有評估價格，又不能提供購房發(fā)票的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）第35條的規(guī)定，實(shí)行核定征收。

（5）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費(fèi)附加，也可視同稅金予以扣除。

（6）對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按第（1）、（2）項(xiàng)規(guī)定計算的金額之和，加計20％的扣除。

另外，納稅人成片受讓土地使用權(quán)后，分期分批開發(fā)、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，其扣除項(xiàng)目金額的確定，可按轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的面積占總面積的比例計算分?jǐn)?，或按建筑面積計算分?jǐn)偅部砂炊悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他方式計算分?jǐn)偂?/p>

【第14篇】2023營業(yè)稅金及附加

所得稅費(fèi)用

關(guān)注確定資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與資產(chǎn)、負(fù)債的計稅基礎(chǔ);

2.計算暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債;

3.確定所得稅費(fèi)用。

暫時性差異----應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異

暫時性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額。

資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)就是將來收回資產(chǎn)時可以抵稅的金額。

資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，計入遞延所得稅負(fù)債;資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，計入遞延所得稅資產(chǎn)。

2.負(fù)債的計稅基礎(chǔ)

負(fù)債的計稅基礎(chǔ)就是將來支付時不能抵稅的金額。

負(fù)債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，計入遞延所得稅負(fù)債;負(fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，計入遞延所得稅資產(chǎn)。

應(yīng)納稅暫時性差異:

將導(dǎo)致在銷售或使用資產(chǎn)或償付負(fù)債的未來期間內(nèi)增加應(yīng)納稅所得額----

遞延所得稅負(fù)債。

可抵扣暫性差異:將導(dǎo)致在銷售或使用資產(chǎn)或償付負(fù)債的未來期間內(nèi)減少應(yīng)納稅所得額----

遞延所得稅資產(chǎn)。

營業(yè)稅金及附加

期間費(fèi)用

下列各項(xiàng)中，屬于期間費(fèi)用的有：

a .管理費(fèi)用

b .銷售費(fèi)用

c .主營業(yè)務(wù)成本

d .其他業(yè)務(wù)成本

e .財務(wù)費(fèi)用

【答案】abe

【例題】

下列項(xiàng)目中，應(yīng)計入“管理費(fèi)用”科目的有：

a.融資租賃的初始直接費(fèi)用

b.行政管理部門的職工薪酬

c.購買股票作為長期股權(quán)投資時支付的證券交易印花稅

d.企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅

e.依據(jù)法院判決應(yīng)承擔(dān)的因?qū)ν馓峁?dān)保而涉及訴訟的訴訟費(fèi)

【答案】bde

【解析】選項(xiàng)a，承租人計入租賃資產(chǎn)的入帳價值，出租人計入應(yīng)收債權(quán)的入帳價值;選項(xiàng)c，應(yīng)該計入長期股權(quán)投資的成本。

【第15篇】印花稅屬于營業(yè)稅金及附加嗎

1. 問： 報企業(yè)所得稅的營業(yè)成本要加上利潤表中財務(wù)費(fèi)用的利息費(fèi)用嗎？

答：營業(yè)成本中是不包括財務(wù)費(fèi)用科目的。

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第31號頒布的季度申報表及填表說明：該申報表中的“營業(yè)成本”填報按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準(zhǔn)則等國家會計規(guī)定核算的營業(yè)成本。本行主要列示納稅人營業(yè)成本數(shù)額,不參與計算。

營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入

營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本

因此，該欄不包括營業(yè)外支出和期間費(fèi)用。

而財務(wù)費(fèi)用等期間費(fèi)用體現(xiàn)在所得稅報表的“利潤總額”一欄中，利潤總額=主營業(yè)收入-主營業(yè)成本+營業(yè)外收入-營業(yè)外成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用+納稅調(diào)增事項(xiàng)-納稅調(diào)減事項(xiàng)。

2. 問：殘疾人保障金屬于稅金及附加的嗎？那分錄是如何去做呢

答：企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金，借記“管理費(fèi)用——?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金”科目，貸記 “其他應(yīng)付款——應(yīng)付殘疾人就業(yè)保障金”科目；實(shí)際上交時，借記 “其他應(yīng)付款——應(yīng)付殘疾人就業(yè)保障金”科目，貸記“銀行存款”科目。不屬于稅金及附加科目。

3. 問：現(xiàn)在固定資產(chǎn)折舊后一定要有殘值嗎？

答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第五十九條規(guī)定，“固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更?！?/p>

在新企業(yè)所得稅法頒布實(shí)行后，依據(jù)上述規(guī)定，可以看出新企業(yè)所得稅法不再對固定資產(chǎn)殘值率的比率做出硬性規(guī)定，將固定資產(chǎn)殘值率的比率確定權(quán)交給企業(yè)，但是強(qiáng)調(diào)一個合理性，要求企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況及固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計殘值率。

4. 問：公司認(rèn)繳制下的實(shí)收資本怎么交印花稅呢？

答：認(rèn)繳制下，遵循收付實(shí)現(xiàn)制原則，在實(shí)際收到出資時繳納印花稅。按照記載資金的賬簿中實(shí)收資本和資本公積合計金額0.5‰貼花。“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補(bǔ)貼印花。

5. 問：利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”包含增值稅么？

答：不包括的。稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

(溫馨提示：由于近年財政政策頻出，本答疑精選僅供參考，如因政策變動引起的爭議實(shí)際操作請以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)意見為準(zhǔn)。)

【第16篇】營業(yè)稅金及附加包括增值稅嗎

名詞解釋

1工程經(jīng)濟(jì)活動 就是把科學(xué)研究，生產(chǎn)實(shí)踐，經(jīng)驗(yàn)積累中所得到的科學(xué)知識有選擇地，創(chuàng)造性地應(yīng)用到最有效地利用自然資源，人為資源和其他資源的經(jīng)濟(jì)活動和社會活動中，以滿足人們需要的過程。

2經(jīng)濟(jì)效果評價所謂經(jīng)濟(jì)效果就是人們在使用技術(shù)的社會實(shí)踐中效益與費(fèi)用及損失的比較，對于缺的一定有用成果和所支付的資源代價及損失的對比分析，就是經(jīng)濟(jì)效果評價。

3提高工程技術(shù)活動的經(jīng)濟(jì)效果是工程經(jīng)濟(jì)分析的出發(fā)點(diǎn)和歸宿點(diǎn)。

4工程經(jīng)濟(jì)活動的效果是指活動實(shí)施后對活動主體目標(biāo)產(chǎn)生的影響。

5工程經(jīng)濟(jì)分析的目的是提高工程經(jīng)濟(jì)活動的經(jīng)濟(jì)效果。

6現(xiàn)金流量：在考察對象一定時期內(nèi)各時點(diǎn)上實(shí)際發(fā)生的資金流出或資金流入。其中流出系統(tǒng)的資金為現(xiàn)金流出，流入系統(tǒng)地資金為資金流入，現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出之差為凈現(xiàn)金流量。

7名義利率 是指計息周期利率i乘以一個利率周期內(nèi)的計息周期數(shù)m所得的利率周期利率。

8實(shí)際利率 若用計息周期利率來計算周期利率，并將利率周期內(nèi)的利息再生因素考慮進(jìn)去，這時所得的利率周期利率為利率周期實(shí)際利率。

9現(xiàn)金流量圖就是一種反映經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)資金運(yùn)動狀態(tài)的圖示，即把經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)地現(xiàn)金流量繪入一幅時間坐標(biāo)圖中，表示出各現(xiàn)金流入、流出與相應(yīng)時間對應(yīng)的關(guān)系。

10利息常常被看成資金的一種機(jī)會成本。

11利率就是在單位時間內(nèi)所得利息與借款本金之比。

12單利所謂單利就是在計算利息時僅考慮最初的本金,而不計入在先前利息周期中所累積增加的利息。

13復(fù)利在計算利息時，某一計息周期的利息是由本金加上先前周期所累積利息總額來計算的，這種計算方式為復(fù)利。

14利息是指占用資金所付的代價，或者是放棄近期消費(fèi)所得的補(bǔ)償。

15工程項(xiàng)目投資 一般是指某項(xiàng)工程從籌建開始到全部竣工投產(chǎn)為止所發(fā)生的全部資金投入。

16工程項(xiàng)目總投資由建設(shè)投資，建設(shè)期利息和流動資金組成。

17工程費(fèi)用由設(shè)備及工器具投資，建筑安裝工程投資和工程建設(shè)其他投資組成。

18固定資產(chǎn)投資是由建設(shè)投資和建設(shè)期利息組成。

19生產(chǎn)成本 也稱制造成本，是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)際消耗的直接的材料費(fèi)，直接工資，其他直接支出和制造費(fèi)用。

20期間費(fèi)用 是指在一定會計期間發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系和關(guān)系不密切的管理費(fèi)用，財務(wù)費(fèi)用和營業(yè)費(fèi)用。期間費(fèi)用不計入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，直接體現(xiàn)為當(dāng)期損益。

21折舊 是指在固定資產(chǎn)的使用過程中，隨著資產(chǎn)損耗而慢慢轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本費(fèi)用中的那部分價值。折舊的作用將折舊費(fèi)計入成本費(fèi)用是企業(yè)回收固定資產(chǎn)投資的一種手段。

22無形資產(chǎn)是指企業(yè)能長期使用而沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括，專利權(quán)，非專利技術(shù)，商標(biāo)權(quán)，商譽(yù)，著作權(quán)和土地使用權(quán)。

23遞延資產(chǎn)是指應(yīng)當(dāng)在運(yùn)營期內(nèi)的前幾年逐年攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括，開辦費(fèi)和易經(jīng)營租憑方式租入的固定資產(chǎn)改良工程支出。是一年以上的攤銷費(fèi)用。

24營業(yè)收入是項(xiàng)目建成投產(chǎn)后補(bǔ)償成本，上激稅金，償還債務(wù)，保證企業(yè)再生產(chǎn)正常進(jìn)行的前提。它是進(jìn)行利潤總額，營業(yè)稅金及附加和增值稅估算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

25 營業(yè)稅包括增值稅，消費(fèi)稅，營業(yè)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅，資源稅。附加式指教育費(fèi)附加，其征收的環(huán)節(jié)和計費(fèi)的依據(jù)類似于城市維護(hù)建設(shè)稅。

26折舊的方法 有平均年限法（直線法），工作量法（專用設(shè)備可采用工作量法）,加速折舊。

27 經(jīng)營成本是指項(xiàng)目從總成本中扣除折舊費(fèi)，維修費(fèi)，攤銷費(fèi)和利息支出以后的成本。

28工程建設(shè)其他投資，是指工程籌建到工程竣工驗(yàn)收交付使用止的整個建設(shè)期間，為保證工程建設(shè)順利完成和交付使用后能夠正常發(fā)揮效用而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

29財務(wù)費(fèi)用，是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括運(yùn)營期間的利息凈支出，匯兌凈損失，調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及在籌集過程中發(fā)生的其他財務(wù)費(fèi)用等。

30經(jīng)濟(jì)評價是工程經(jīng)濟(jì)分析的核心內(nèi)容。

31靜態(tài)投資回收期是反映投資方案盈利能力的指標(biāo)。

32總投資收益率和資

本金凈利潤率指標(biāo)常用于項(xiàng)目融資后盈利能力分析。

33凈現(xiàn)值是反映投資方案在計算期內(nèi)獲利能力的動態(tài)評價指標(biāo)。

34內(nèi)部收益率的經(jīng)濟(jì)涵義就是使未回收投資余額及其利息恰好在項(xiàng)目計算期，末完全收回的一種利率。

35 凈現(xiàn)值率經(jīng)濟(jì)含義是單位投資現(xiàn)值所能帶來的凈現(xiàn)值，是一個考慮項(xiàng)目單位投資盈利能力的指標(biāo)。

36基準(zhǔn)收益率的預(yù)測可采用代數(shù)和法，資本資產(chǎn)定價模型法，加權(quán)平均資金成本法，典型項(xiàng)目模擬法，德爾菲專家調(diào)查法等方法。

37總投資收益率，是指過程項(xiàng)目達(dá)到設(shè)計生產(chǎn)能力時的一個正常年份的年息稅前利潤或運(yùn)營期內(nèi)年平均息稅前利潤與項(xiàng)目總投資的比率。

38償債備付率：項(xiàng)目在借款償還期內(nèi)，各年可用于還本付息的資金與當(dāng)期應(yīng)還本付息金額的比值。

39利息備付率：也稱已獲利息倍數(shù)，指項(xiàng)目在借款償還期內(nèi)各年可用于支付利息的息稅前利潤與當(dāng)期應(yīng)付利息費(fèi)用的比值。

40投資的機(jī)會成本，就是投資者將有限的資金用于除擬建項(xiàng)目以外的其他投資機(jī)會所獲得最好收益。

41增量投資回收期，就是用互斥方案經(jīng)營成本的節(jié)約或增連那個凈收益來補(bǔ)償其增量投資的年限。

42所謂工程分析項(xiàng)目的不確定性分析，就是考查建設(shè)投資，經(jīng)營成本，產(chǎn)品售價，銷售量，項(xiàng)目壽命的因素變化時，對項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評價指標(biāo)所產(chǎn)生的影響。

43 盈虧平衡分析只適用于財務(wù)評價，敏感性分析和風(fēng)險分析可通手機(jī)哦用于財務(wù)評價和國民經(jīng)濟(jì)評價。

44盈虧平衡點(diǎn)越低。項(xiàng)目盈利的可能性就越大，對不確定因素變化所帶來的風(fēng)險的承受能力就越強(qiáng)。

45敏感性分析是通過研究建設(shè)項(xiàng)目主要不確定因素發(fā)生變化時，項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效果指標(biāo)發(fā)生的相應(yīng)變化，找出項(xiàng)目的敏感因素。確定其敏感程度，并分析該因素達(dá)到臨界值時項(xiàng)目的承受能力。

46單因素敏感性分析是指每次只考慮一個因素的變動，而假設(shè)其他因素保持不變時所進(jìn)行的敏感性分析。

47風(fēng)險是相對于預(yù)期目標(biāo)而言，經(jīng)濟(jì)主體遭受損失的不確定性。

48風(fēng)險管理的步驟：風(fēng)險識別，風(fēng)險估計，風(fēng)險評價，風(fēng)險決策和風(fēng)險應(yīng)對。

49風(fēng)險識別 是指采用系統(tǒng)論的觀點(diǎn)對項(xiàng)目全面考察綜合分析，找出潛在的各種風(fēng)險因素，并對各種風(fēng)險進(jìn)行比較，分類，確定各因素間的相關(guān)性與獨(dú)立性，判斷其發(fā)生的可能性及對項(xiàng)目的影響程度，按其重要性進(jìn)行排隊，或賦予權(quán)重。

50風(fēng)險估計是指采用主觀概率和客觀概率分析方法，確定風(fēng)險因素的概率分布，運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計分析方法。計算項(xiàng)目評價指標(biāo)相應(yīng)的概率分布或累計概率，期望值，標(biāo)準(zhǔn)差。

51蒙特卡洛模擬法是用隨機(jī)抽樣的方法抽取一組輸入變量的概率分布特征的數(shù)值，輸入這組變量計算項(xiàng)目評價指標(biāo)，通過多次抽樣計算可獲得評價指標(biāo)的概率，從而估計項(xiàng)目投資所承擔(dān)的風(fēng)險。

52風(fēng)險評價是指根據(jù)風(fēng)險識別和風(fēng)險估計的結(jié)果，依據(jù)項(xiàng)目風(fēng)險判別標(biāo)準(zhǔn)，找出影響項(xiàng)目成敗的關(guān)鍵風(fēng)險因素。項(xiàng)目風(fēng)險大小的評價標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險因素發(fā)生的可能性及其造成的損失來確定，一般采用評價指標(biāo)的概率分布或累計概率，期望值，標(biāo)準(zhǔn)值作為斷別標(biāo)準(zhǔn)，也可采用綜合風(fēng)險等級作為判別標(biāo)準(zhǔn)。

53風(fēng)險決策的原則 滿意度準(zhǔn)則，最小方差準(zhǔn)則，期望值準(zhǔn)則和期望方差準(zhǔn)則。

54風(fēng)險應(yīng)付是指根據(jù)風(fēng)險決策的結(jié)果，研究規(guī)避，控制與防范風(fēng)險的措施，為項(xiàng)目全過程風(fēng)險管理提供依據(jù)。

55項(xiàng)目融資主體可分為既有法人融資主體和新設(shè)法人融資主體

56既有法人融資是指：建設(shè)項(xiàng)民需的資金，來源于既有法人內(nèi)部融資、新增資本金和新增債務(wù)須資金。

57新設(shè)法人融資：由項(xiàng)目發(fā)起人發(fā)走組建新的具有獨(dú)立法人資格的項(xiàng)目公司，由新組建的項(xiàng)目公承擔(dān)融資責(zé)任和風(fēng)險，依靠項(xiàng)目自身的盈利能力來償還債務(wù)，以項(xiàng)目投資形成的資產(chǎn)、未來收益或權(quán)益作為融資擔(dān)保的基礎(chǔ)。

58投資總額是指建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動資金之和。

59bot項(xiàng)目融資方式；即建設(shè)—經(jīng)營—移交，它是指政府將一個工程項(xiàng)目的特許經(jīng)營權(quán)授予承包商，承包商在特許期內(nèi)負(fù)責(zé)項(xiàng)目設(shè)計、融資、建設(shè)和運(yùn)營，并回收成本、償還債務(wù)、賺取利潤，特許經(jīng)營期結(jié)束后將項(xiàng)目所有權(quán)再移竟給政的一咱項(xiàng)目融資模式。

60資金成本就是投資者在工程項(xiàng)目實(shí)施中，為籌集和使用資金付出的代價。資金金成本由兩部分組成，即資金籌集成本和資金使用成本。

61資金籌集成本，指投資者在資金籌措過程中支付的各項(xiàng)費(fèi)用。

62資金使用成本，又稱資金占有成本，它主要包括支付給股東的各種股利、向債權(quán)人支付的貸款利息以及支付給其他債權(quán)人的各種利息費(fèi)用等。

63可行性研究是動粗用多種笠學(xué)手段對一項(xiàng)工程項(xiàng)目的必要性、可行性、合理性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證的綜合科學(xué)。

64一個建設(shè)項(xiàng)目要經(jīng)歷建設(shè)前期（項(xiàng)目建議書，可行性研究），勘測設(shè)計期(初步設(shè)計，施工圖設(shè)計)，建設(shè)期（建設(shè)準(zhǔn)備，建設(shè)實(shí)施竣工驗(yàn)收在），運(yùn)營期（項(xiàng)目投產(chǎn)，項(xiàng)目后評價）。

65建設(shè)前期是決定工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效果的關(guān)鍵時期，是研究和控制的重點(diǎn)。

66市場調(diào)查的方法 間接搜集信息法，直接訪問法（面談?wù){(diào)查，電話調(diào)查。問卷調(diào)查），直接觀察法，

67市場預(yù)測是在市場調(diào)查的基礎(chǔ)上，通過對市場資料的分析研究，運(yùn)用科學(xué)的方法和手段推測市場未來的前景。

68工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評價是在完成市場調(diào)查與預(yù)測，擬建規(guī)模，營銷策劃，資源優(yōu)化，激素方案論證，環(huán)境保護(hù)，投資估算與資金籌措等可行性研究分析的基礎(chǔ)上，對擬建項(xiàng)目各方案投入與產(chǎn)出的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行推測，估算，對擬建項(xiàng)目各方案進(jìn)行評價和選優(yōu)的過程。是投資主體決策的重要依據(jù)。包括財務(wù)評價和國民經(jīng)濟(jì)評價。

69 財務(wù)評價是在國家現(xiàn)行財稅制度和市場價格體系下，分析預(yù)測項(xiàng)目的財務(wù)效益與費(fèi)用，計算財務(wù)評價指標(biāo)，考察擬建項(xiàng)目的盈利能力和清償能力，據(jù)以判斷項(xiàng)目的財務(wù)評價。

70清償能力分析 基本報表資產(chǎn)負(fù)債表，建設(shè)期利息估算及還本付息計劃表。靜態(tài)指標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債率，償債備付率，利息備付率。

71負(fù)債比例是指項(xiàng)目所使用的債務(wù)資金與資本金的數(shù)量比率。

72財務(wù)杠桿是指負(fù)債比例對資本金收益率的縮放作用。

73費(fèi)用效益分析是按合理配置稀缺資源和社會經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的原則，采用影子價格，社會折現(xiàn)率等費(fèi)用效益分析參數(shù)，從國民經(jīng)濟(jì)全局的角度出發(fā)，考察工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)合理性。

74市場失靈市場的正常運(yùn)行要求具備若干條件，包括，資源的產(chǎn)權(quán)清晰，完全競爭，公共產(chǎn)品數(shù)量不多，短期行為不存在等。如果這些條件不能滿足，市場就不能有效的配置資源，即市場失靈。

75費(fèi)用效益分析的研究內(nèi)容：識別國民經(jīng)濟(jì)效益與費(fèi)用，計算和選取影子價格，編制費(fèi)用效益分析報表，計算費(fèi)用效益分析指標(biāo)并進(jìn)行方案比選。

76費(fèi)用效益分析參數(shù)是費(fèi)用效益分析的基本判據(jù)，主要包括，社會折現(xiàn)率，影子匯率和影子工資。

77社會折現(xiàn)率是用以衡量資金時間價值的重要參數(shù)，代表社會資金被占用應(yīng)獲得的最低收費(fèi)率，并用作不同年份價值換算的折現(xiàn)率。是費(fèi)用效益分析中經(jīng)濟(jì)內(nèi)部收益率的基準(zhǔn)值。

78影子匯率是反映外匯真實(shí)價值的匯率，主要依據(jù)一個國家或地區(qū)一段時期內(nèi)進(jìn)出口的結(jié)構(gòu)水平，外匯的機(jī)會成本及發(fā)展趨勢，外匯供需狀況等因素確定。

79 影子工資是項(xiàng)目使用勞動力，社會為此付出的代價。是由勞動力的機(jī)會成本和社會資源耗費(fèi)兩部分構(gòu)成。

80內(nèi)部效果，是直接經(jīng)濟(jì)效益和直接經(jīng)濟(jì)費(fèi)用。

81外部效果，是間接經(jīng)濟(jì)效益約與間接經(jīng)濟(jì)費(fèi)用，是指項(xiàng)目對國民經(jīng)濟(jì)作出的貢獻(xiàn)與國民經(jīng)濟(jì)為項(xiàng)目付出的代價中，在直接效益與直接費(fèi)用中為得到反映的那部分效用與費(fèi)用。

82外部效果應(yīng)包括以下幾個方面：（1）產(chǎn)品關(guān)聯(lián)效果（2）環(huán)境與生態(tài)效果（3）技術(shù)擴(kuò)散效果

83影子價格，是指依據(jù)一定原則確定的能夠反映投入物和產(chǎn)出物真實(shí)經(jīng)濟(jì)價格，反映市場供求狀況、反映資源稀缺程度，使資源得到合理配置的價格。

84經(jīng)濟(jì)凈現(xiàn)值，是反映項(xiàng)目對國民經(jīng)濟(jì)凈貢獻(xiàn)的絕對指標(biāo)。

85費(fèi)用效果分析是指費(fèi)用采用貨幣計量，效果采用非貨幣計量的經(jīng)濟(jì)效果分析方法。

86 費(fèi)用效果分析中的費(fèi)用系指為實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目預(yù)定目標(biāo)所付出的財務(wù)代價或經(jīng)濟(jì)代價，采用貨幣計算；效果系指項(xiàng)目的結(jié)果所起到的作用，效應(yīng)或效能，是項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。一個項(xiàng)目可選用一個或幾個效用指標(biāo)。

87無形效果在費(fèi)用效益分析中較為困難的問題是某些項(xiàng)目的效益不能簡單的用貨幣來衡量。

88設(shè)備的有形磨損由于設(shè)備被使用或自然環(huán)境造成設(shè)備實(shí)體的內(nèi)在磨損稱為設(shè)備的有形磨損或物質(zhì)磨損。

89第i類有形磨損運(yùn)轉(zhuǎn)中的設(shè)備在外力作用下，實(shí)體產(chǎn)生的磨損，變形和損壞稱為第i類有形磨損?？墒乖O(shè)備精度降低，勞動生產(chǎn)率下降，當(dāng)這種磨損達(dá)到一定程度是，整個設(shè)備的功能就會下降，導(dǎo)致設(shè)備故障頻發(fā)、廢品率升高、使用費(fèi)劇增，甚至難以繼續(xù)正常工作。

90第il類有形磨損自然環(huán)境的作用是造成設(shè)備有形磨損的另一原因，設(shè)備因自然力產(chǎn)生的磨損。這種磨損與生產(chǎn)過程的使用無關(guān)，甚至在一定程度上還同使用程度成反比。因此設(shè)備閑置或封存不用同樣也產(chǎn)生有形磨損?？梢娫O(shè)備閑置時間長了，會自然喪失精度和工作能力，失去使用價值。

91設(shè)備的無形磨損是由于社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化造成的設(shè)備價值的貶值。無形磨損不是由于生產(chǎn)過程中的使用或自然力作用造成的，所以它不變現(xiàn)為設(shè)備實(shí)體的變化和損壞。

92第i類無形磨損時由于設(shè)備制造工藝不斷改進(jìn)，成本不斷降低，勞動生產(chǎn)率不斷提高，生產(chǎn)同種設(shè)備所需的社會必要勞動減少，因而設(shè)備的市場價格降低了，這樣就使原來購買的設(shè)備相應(yīng)地貶值。這類的磨損后果知識現(xiàn)有設(shè)備原始簡直部分貶值，設(shè)備本身的技術(shù)特性和功能即使用價值并未發(fā)生變化，故不會影響現(xiàn)有設(shè)備的使用。

93第ii類無形磨損是由于技術(shù)進(jìn)步，社會上出現(xiàn)了結(jié)構(gòu)更先進(jìn)、技術(shù)更完善、生產(chǎn)效率更高、耗費(fèi)原材料和能源更少的新型設(shè)備，而使原有機(jī)器設(shè)備在技術(shù)上顯得陳舊落后造成的。它的后果不僅是使原有設(shè)備價值降低，而且會使原有設(shè)備局部或全部喪失其使用功能。

94原型設(shè)備更新分析就是假定企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營期較長，并且設(shè)備一旦選定，今后均采用原型設(shè)備重復(fù)更新，這相當(dāng)于研究期為各設(shè)備自然壽命的最小公倍數(shù)。

95設(shè)備大修的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)是通過調(diào)整、修復(fù)或更換磨損的零部件，恢復(fù)設(shè)備的精度和生產(chǎn)效率，是整機(jī)全部或接近全部恢復(fù)功能，基本上達(dá)到設(shè)備原有的使用功能，從而延長設(shè)備的自然壽命。大修理能夠利用被保留下來的零部件，從而能在一定程度上節(jié)約資源，因此在設(shè)備更新分析時大修理是設(shè)備更新的替代方案，這是大修理的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，也是大修理這種對設(shè)備磨損進(jìn)行補(bǔ)償?shù)姆绞侥軌虼嬖诘慕?jīng)濟(jì)前提。

96設(shè)備大修理的經(jīng)濟(jì)界限如果該次大修理費(fèi)用超過同種設(shè)備的重置價格，十分明顯，這樣的大修理在經(jīng)濟(jì)上是不合理的。稱這一標(biāo)準(zhǔn)視為大修理在經(jīng)濟(jì)上具有合理性的起碼條件，稱為最低經(jīng)濟(jì)界限。

97沉入成本，投入中不能收回的。

98設(shè)備的劣化，隨著設(shè)備使用期限的增加，年運(yùn)營成本每年以某種速度在遞增，這種設(shè)備的運(yùn)營成本的逐年遞增稱為設(shè)備劣化。

99價值工程又稱價值分析是以最低的壽命周期成本，可靠地實(shí)現(xiàn)所有研究對象的必要功能，從而提高對象價值的思想方法和管理技術(shù)。

100價值工程的三個基本概念價值，功能和壽命周期成本。

101功能指分析對象能夠滿足某種需求的一種屬性。

102必要功能是為滿足使用者的需求而必須具備的功能。

103不必要功能是對象所具有的、與滿足使用者的需求無關(guān)的功能。

104不足功能是對象尚未滿足使用者需求的必要功能。

105過剩功能是對象所具有的、超過使用者需求的功能。

106基本功能是與對象的主要目的直接有關(guān)的功能，是決定對象性質(zhì)和存在的基本因素。

107輔助功能是為了更有效地實(shí)現(xiàn)基本功能而附加的功能。

108使用功能是指對象所具有的與技術(shù)經(jīng)濟(jì)用途直接有關(guān)的功能。

109品味功能是指與使用者的精神感覺、主觀意識有關(guān)的功能，如貴重功能，美學(xué)功能，外觀功能、欣賞功能。

110壽命周期從對象被研究開發(fā)、設(shè)計制造、用戶使用直到報廢為止的整個時期，稱為對象的壽命周期。價值工程一般以經(jīng)濟(jì)壽命來計算和確定對的壽命周期。

111壽命周期成本是指從對象被研究開發(fā)、設(shè)計制造、銷售使用直到停止使用的經(jīng)濟(jì)壽命期間所發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用之和。

112價值工程的特征1目標(biāo)上的特征。2方法上的特征。3活動領(lǐng)域上的特征。

113功能分析是通過分析信息資料，用動詞和名詞的組合簡明正確地表達(dá)各對象的功能，明確功能特性要求，并繪制功能系統(tǒng)圖。

114功能評價就是對組成對象的零部件在功能系統(tǒng)中的重要程度進(jìn)行定量估計。

115功能評價的方法：01評分法，直接評分法，04評分法，倍比法。

116方案的創(chuàng)造方法：頭腦風(fēng)暴法，模糊目標(biāo)法，專家函詢法

117工程項(xiàng)目后評價的特點(diǎn)。1現(xiàn)實(shí)性2全面性3探索性4反饋性5合作性

118其他費(fèi)用將制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用和營業(yè)費(fèi)用中扣除工資及福利、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、攤銷費(fèi)、維簡費(fèi)、利息支出后的費(fèi)用列入其中。

119獨(dú)立型方案指方案間互不干擾、在經(jīng)濟(jì)上互不相關(guān)的方案，即這些方案是彼此獨(dú)立無關(guān)的，選擇或放棄其中一個方案，并不影響對其他方案的選擇。顯然，單一方案是獨(dú)立方案的特例。

120風(fēng)險決策人是決策的主體，在風(fēng)險條件下決策行為取決于決策者的風(fēng)險態(tài)度，對統(tǒng)一風(fēng)險決策的問題，風(fēng)險態(tài)度不同的人決策的結(jié)果通常有較大的差異。有三種表現(xiàn)型：風(fēng)險厭惡，風(fēng)險中性和風(fēng)險偏愛。

121項(xiàng)目融資是指項(xiàng)目的資產(chǎn)、收益作抵押來融資。項(xiàng)目融資本質(zhì)上是資金提供方對項(xiàng)目的發(fā)起人無追索權(quán)或有限追索權(quán)的融資貸款。

122特殊投入物是指項(xiàng)目在艱澀、生產(chǎn)運(yùn)營中使用的人力資源、土地和自然資源等。