一般納稅人專票稅率（16篇）

【第1篇】一般納稅人專票稅率

1、普票和專票稅率不一樣，開普票的一般都是小規(guī)模納稅人統(tǒng)一稅率3%現(xiàn)階段下調到1%。專票根據(jù)行業(yè)不同從13%、9%、6%、0%不等。

2、專票雖然稅率會比較高，但一般納稅人的增值稅可以進行銷項抵扣的。

什么是銷項抵扣？首先進項就是你進項這個項目，銷項就是你銷售出去的項目。

比如說你進了一批冰墩墩，1w進來的1.2w賣出去那么你如果是一般納稅人，你的進項就是1w，你的上游給你開了專票，你再賣出去，你當然要給你下游開專票，那么你的增值稅應納稅額就是1.2w-1w等于2000在乘于你對應的增值稅率，也就是說增值部分才上稅，這個稅率高不高，懂得都懂~

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【第2篇】一般納稅人工程款稅率

增值稅一般納稅人為甲供工程提供建筑服務，適用簡易計稅還是一般計稅？

政策依據(jù)1：

《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第一條（七）款第2項規(guī)定：一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

要點說明：

一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，也可適用一般計稅。

政策依據(jù)2：

2023年7月11日財稅〔2017〕58號《關于建筑服務等營改增試點政策的通知》第一條：建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。該通知自2023年7月1日起執(zhí)行。

要點說明：

該條款對《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第一條（七）款第2項進行了調整，明確了符合條件的“甲供材”工程必須采用簡易計稅方法。具體條件包括：

1、提供工程服務的主體：建筑工程總承包單位。分包單位則不適合；

2、提供工程服務的范圍：為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務；

3、“甲供材”范圍：包括鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件四大類中的一種或多種。

只要同時滿足上述條件，施工方必須適用簡易計稅。

由于簡易計稅適用的征稅率為3%，而一般計稅適用的稅率為9%，甲方往往會要求施工方提供一般計稅9%稅率的發(fā)票來多抵扣增值稅銷項稅額，以致簡易計稅稅收優(yōu)惠政策落空。

毫無疑問，由“可以選擇簡易計稅方法”改為“適用簡易計稅方法”則給建筑業(yè)簡易計稅優(yōu)惠提供了保證。

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【第3篇】明星納稅稅率

最近，娛樂圈的“陰陽合同”事件在網(wǎng)絡上鬧得沸沸揚揚，有關明星涉稅問題引起社會廣泛關注。是否存在簽訂“陰陽合同”逃避稅，這需要稅務部門去調查核實清楚。

小編今天先來解決不少人心存的疑問：像明星這一類的高收入人群應如何納稅呢？

01

誰要納稅？哪些收入要納稅？

依法納稅是每個公民應盡的義務。具體到個人所得稅，是誰來納稅呢？

個人所得稅法規(guī)定，在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，從中國境內和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，從中國境內取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。

那什么是個人所得？個人所得稅法規(guī)定，以下十一類收入都是個人所得：

一、工資、薪金所得；

二、個體工商戶的生產、經營所得；

三、對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得；

四、勞務報酬所得；

五、稿酬所得；

六、特許權使用費所得；

七、利息、股息、紅利所得；

八、財產租賃所得；

九、財產轉讓所得；

十、偶然所得；

十一、經國務院財政部門確定征稅的其他所得。

比如小編，主要是工資、薪金所得。扎心了，小編連繳納其他幾項收入個人所得稅的資格都沒有……

捂著受傷的心，小編來解釋一下勞務報酬。

個人所得稅法實施條例規(guī)定，勞務報酬所得，是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

如果明星個人接拍電視劇、電影、廣告的收入，應該屬于勞務所得。不過，鑒于明星的收入來源多樣化，收入類型不同，所繳稅類型也有所不同。

比如，

明星簽約影視公司，從公司取得的固定工資，按照“工資薪金所得”繳稅；

明星獲得簽約影視公司的股權激勵，按照“工資薪金所得”繳稅；

明星個人對外投資獲得的分紅，按照“利息、股息紅利所得”繳稅；

明星成立的工作室，很多屬于個體工商戶，按照“個體工商戶的生產、經營所得”繳稅；

明星出書獲得的稿酬，按照“稿酬所得”繳稅；

明星個人房產出租獲得的收入，按照“財產租賃所得”繳稅；

明星出售房產、股權獲得的收入，按照“財產轉讓所得”繳稅；

明星獲獎所得，按照“偶然所得”繳稅……

02

明星納稅稅率是多少？

具體到稅率方面，法律面前人人平等，明星和普通人一樣，只要取得相應的收入，就要按照該收入類型的應納稅所得額和稅率繳納個稅。

根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定：

一、工資、薪金所得，以每月收入額減除費用3500元后的余額，為應納稅所得額。

二、個體工商戶的生產、經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

三、對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應納稅所得額。

四、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。

五、財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。

六、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。

個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分，按照國務院有關規(guī)定從應納稅所得中扣除。

對在中國境內無住所而在中國境內取得工資、薪金所得的納稅義務人和在中國境內有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務人，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費用，附加減除費用適用的范圍和標準由國務院規(guī)定。

此外，收入類型不同，適用的稅率也不同。以勞務報酬為例，個人所得稅法規(guī)定，勞務報酬所得適用比例稅率，稅率為20%。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收。

啥叫一次收入畸高？是指個人一次取得勞務報酬，其應納稅所得額超過2萬元。對前款應納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規(guī)定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。

本表為勞務報酬所得適用

勞務報酬所得按次納稅，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內取得的收入為一次。每次含稅收入不超過4000元的，減除費用800元；含稅收入4000元以上的，減除20%的費用，余額為應納稅所得額。

舉個例子。假設某明星拍廣告的稅前勞務報酬為一次性收入20萬元。20萬已經超過5萬元了，對應的稅率為40%。那么他應該繳納的個人所得稅應該為

200000×（1－20%）×40%－7000元=5.7萬。

明星最終能夠到手的是14.3萬。

03

納稅光榮，逃稅可追究刑責

需要說明的是，理論上明星個人取得的勞務報酬是這樣扣稅的，但現(xiàn)實中，大部分明星并不是這樣繳稅的，主要是因為現(xiàn)在明星簽訂的勞務報酬合同很少是以個人名義簽訂，多是以經紀公司或是工作室的名義簽訂。

在這里，小編并不想去討論明星繳納個人所得稅是何種方式，因為不論是哪一種收入，都需要依法納稅。如果有人想用非法手段逃稅避稅少繳稅，最終都逃脫不了法律的嚴懲。

對于偷稅，我國稅收征收管理法第63條規(guī)定，

納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

通過這條規(guī)定，我們可以看出，偷稅可能需承擔的行政責任包括三項：補繳稅款，交納滯納金和處以罰款。其中第一、三項的依據(jù)我們在前面已經說明。

對于交納滯納金的標準，稅收征收管理法第32條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

當然，構成犯罪的，刑事責任也是逃不掉的。

我國刑法第201條對逃稅罪有明確規(guī)定：

納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。

對多次實施前兩款行為，未經處理的，按照累計數(shù)額計算。

有第一款行為，經稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任；但是，五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外。

小編有話說

沸沸揚揚的“陰陽合同”“逃稅避稅”事件尚未塵埃落定，有關部門還在依法調查?？梢钥隙ǖ氖?，無論是不是高收入人群，稅收的繳納都要嚴格依照法律規(guī)定。

法律面前，誰都不能享受特權。

資料來源：北京青年報、上海稅務

來源：西交民巷23號 微信號npcnews

【第4篇】小規(guī)模納稅人開專票稅率

小規(guī)模開專票要交稅嗎?看到這個標題也許部分人很模糊,

首先解釋一下,小規(guī)模指的是小規(guī)模納稅人,專票指的是增值稅專用發(fā)票。現(xiàn)在的政策是小規(guī)模納稅人有應稅行為,可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。那么這里要解答的問題是小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票要不要繳稅。

按照現(xiàn)行政策規(guī)定,納稅人自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票,應就其開具的增值稅專用發(fā)票相對應的應稅行為計算繳納增值稅。

公告明確,如果小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的,當期因開具增值稅專用發(fā)票已經繳納的稅款,在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后,可以向主管稅務機關申請退還已繳納的增值稅。

所以很明顯,只要是正常的小規(guī)模納稅人,開了增值稅專用發(fā)票,那么開票這部分就必須要交稅,不分金額。

小規(guī)模開專票后如何計稅?

1、小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票稅率是3%,增值稅不存在開普通發(fā)票就按照普通計算,開專用發(fā)票就存在專用計算辦法或者說開專票就要多交稅。也就是題主是小規(guī)模納稅人開專票還是開普票,增值稅方面都是按照征收率3%計稅。

2、增值稅不存在開普通發(fā)票就按照普通計算,開專用發(fā)票就存在專用計算辦法或者說開專票就要多交稅。也就是題主是小規(guī)模納稅人開專票還是開普票,增值稅方面都是按照征收率3%計稅。

3、小規(guī)模增值稅納稅人不存在給對方開專票了,自己就可以抵扣專票的說法。增值稅按照征收率計稅,相對于一般納稅人17%,11%,13%,11%,6%,0%五檔稅率。小規(guī)模納稅人按照征收率已經是特殊考慮了,所以不管你開啥票你都不能抵扣進項。也就是你給別人開專票可以,別人可以抵扣3%。但是你自己不能抵扣。

4、開了專票后和開普通發(fā)票一樣的計稅辦法,不會因此存在單獨計算的辦法。普通發(fā)票怎么怎么計算,相關附加怎么計算都是一樣。

5、開專票還是開普通發(fā)票,增值稅計稅及其附加一樣。所得稅上確認收入也是一樣。增值稅是增值稅,所得稅是所得稅。

另外，現(xiàn)在其實好多平臺都可以提供相應類的正規(guī)的發(fā)票，比如租賃類的發(fā)票，在掌上明租數(shù)字化機械租賃平臺就可以合規(guī)合法的取得，該平臺可以幫助施工企業(yè)合規(guī)合法取得機械租賃專用發(fā)票，數(shù)據(jù)真實，四流合一，符合國家金稅四期要求，規(guī)避稽查風險，專業(yè)解決工程雙方機械租賃中往來票據(jù)及資金等痛難點問題。

【第5篇】一般納稅人銷售舊貨稅率

問題1：二手車經銷企業(yè)可以適用“一般計稅”?

根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）第二條第二項規(guī)定，納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%減按2%。又根據(jù)《財政部 稅務總局關于二手車經銷有關增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第17號，以下簡稱17號公告）規(guī)定，自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。

請問，二手車經銷企業(yè)可以不按“簡易辦法”，選擇“一般計稅”辦法繳納稅款嗎?

解答：

二手車經銷企業(yè)當然可以不按“簡易辦法”，而選擇“一般計稅”辦法繳納稅款。

但是，你知道國家為什么要給予二手車經銷企業(yè)“簡易辦法”計稅嗎？

因為二手車經銷企業(yè)收購來的絕大多數(shù)二手車都是個人銷售的，而個人銷售二手車是免增值稅的，因此二手車經銷企業(yè)收購二手車是不能取得增值稅專用發(fā)票的，即購進貨物沒有進項稅額。

而一般計稅方式，企業(yè)需要繳納的增值稅就等于銷項稅額減去進項稅額，難道你希望二手車經銷企業(yè)直接繳納13%的增值稅嗎？

如果是這樣的話，二手車經銷企業(yè)還能存活嗎？

而二手車經銷企業(yè)也不會傻到放棄簡易計稅而去選擇一般計稅的。

問題2：無償劃轉需要繳納印花稅嗎？除了資金賬簿外還需要繳納產權轉移書據(jù)嗎？

市國資委將非上市a公司100%股權無償劃轉給非上市b公司，b公司資本公積增加，資金賬簿需要繳納印花稅，那就該轉讓行為需要繳納產權轉移書據(jù)嗎？

解答：

根據(jù)提問描述，由市國資委支持的國企之間的股權無償劃轉，屬于企業(yè)改制行為，應適用《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)改制過程中有關印花稅政策的通知》（財稅[2003]183號）規(guī)定。

經縣級以上人民政府及企業(yè)主管部門批準改制的企業(yè)，在改制過程中涉及的印花稅政策通知如下：

一、關于資金賬簿的印花稅

(一)實行公司制改造的企業(yè)在改制過程中成立的新企業(yè)(重新辦理法人登記的)，其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業(yè)建立資本紐帶關系而增加的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。

公司制改造包括國有企業(yè)依《公司法》整體改造成國有獨資有限責任公司;企業(yè)通過增資擴股或者轉讓部分產權，實現(xiàn)他人對企業(yè)的參股，將企業(yè)改造成有限責任公司或股份有限公司;企業(yè)以其部分財產和相應債務與他人組建新公司;企業(yè)將債務留在原企業(yè)，而以其優(yōu)質財產與他人組建的新公司。

(二)以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。

合并包括吸收合并和新設合并。分立包括存續(xù)分立和新設分立。

(三)企業(yè)債權轉股權新增加的資金按規(guī)定貼花。

(四)企業(yè)改制中經評估增加的資金按規(guī)定貼花。

(五)企業(yè)其他會計科目記載的資金轉為實收資本或資本公積的資金按規(guī)定貼花。

二、關于各類應稅合同的印花稅

企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類應稅合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的，對僅改變執(zhí)行主體、其余條款未作變動且改制前已貼花的，不再貼花。

三、關于產權轉移書據(jù)的印花稅

企業(yè)因改制簽訂的產權轉移書據(jù)免予貼花。

問題3：本月拿到購買天然氣可以抵扣的進項發(fā)票怎么做憑證寫分錄？

解答：

天然氣是一種燃料，根據(jù)使用部門的不同，計入不同的會計科目：

借：制造費用/生產成本（生產部門使用的）

應付職工薪酬-福利費（職工食堂使用的）

在建工程（如有）

管理費用（如有）

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）（專票上全部的稅額）

貸：銀行存款

應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）（用于集體福利等不得抵扣項目的）

問題4：企業(yè)因侵害專利權支付給被侵權方的賠償金，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

解答：

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

企業(yè)因侵害專利權支付給被侵權方的賠償金，屬于'企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的'的支出，且不屬于稅法規(guī)定不得稅前扣除的項目，因此可以稅前扣除。

在實務中，企業(yè)在經營活動中支付給其他企業(yè)、單位或個人的違約金、賠償金、罰款等，由于不屬于《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定的“罰金、罰款和被沒收財物的損失”，是可以按規(guī)定進行稅前扣除?！镀髽I(yè)所得稅法》第十條規(guī)定的“罰金、罰款和被沒收財物的損失'，僅限于行政處罰與刑事處罰，是由行政單位或法院做出的。因此，企業(yè)財稅實務處理時，需要特別處理二者之間的差異。

問題5：關于新租賃準則中租賃土地的折舊問題?

做題時遇見這樣一道題，a公司租賃土地建設農場，年租金60w，租10年，無殘值，那么入賬價值應該為多少？按照新租賃準則算，每年折舊應該是多少？題目答案是折舊為每年60w，而土地投資資產金額卻是600w折現(xiàn)之后的金額。那么我計算折舊時不應該以600w折現(xiàn)之后來算嗎？為什么答案折舊還是60w呢，是不是答案有問題？（以直線法折舊，租入土地凈殘值為零，加權平均資本成本為8.16%）

解答：

a公司租賃土地建設農場，年租金60w，租10年——這個已知條件，沒有說明白租金是以什么形式支付？租金支付的形式至少有：

1、租賃期開始時一次性支付；

2、分期支付：

（1）每年年初等額支付；

（2）每年年末等額支付；

（3）分季度等額支付；

（4）不等額、不定期支付......

由于支付的形式不同，租金折現(xiàn)后的現(xiàn)值就不一樣。

如果是租賃期開始日一次性支付的，當然現(xiàn)值就是600萬元，然后折舊按照直線法也就是每年60萬元。除此之外，租金的現(xiàn)值肯定是會小于600萬的。但是，如果還有其他“初始費用”的話，機緣巧合的話，也可能加上后正好就相等了，但是概率太低了。

因此，試題是有問題的，答案也是存在一定問題的。

問題6：預付20年租金的租賃，會計如何處理？

同屬于一個集團下的a、b公司，a公司擁有一片土地，b公司預付30萬元給a公司在a公司的這塊土地上建造員工宿舍，員工宿舍所有權屬于a公司，b公司付的30元在未來20年以租金方式攤銷，b公司將擁有該宿舍20年的使用權。請問如何進行會計處理。這是否屬于經營性租賃？

解答：

根據(jù)提問描述，b公司除了支付30萬租金外，另外還提供了房屋建筑服務（員工），而且建筑服務應收的款項抵充租金。

（一）b公司的會計處理：

1.提供建筑服務發(fā)生的成本：

借：合同履約成本

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）（如有）

貸：銀行存款等

2.建筑服務完工按公允價值確認收入：

借：應收賬款-a公司

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

同時，確認成本：

借：主營業(yè)務成本

貸：合同履約成本

3.建筑服務按照公允價值和支付的租金（30萬）確認“使用權資產”：

借：使用權資產

貸：應收賬款-a公司

銀行存款 30.00萬元

4.在租賃期限內折舊：

借：應付職工薪酬-福利費

貸：使用權資產累計折舊

5.租賃期結束：

借：使用權資產累計折舊

貸：使用權資產

（二）a公司的會計處理：

1.房屋修建：

借：固定資產

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款-b公司

說明：b公司提供了建筑服務，可以給a公司開具建筑服務的增值稅專用發(fā)票，a公司可以抵扣進項稅額，因為雖然是員工宿舍，但是a公司是用于出租。

2.租賃期限開始：

借：銀行存款 30.00萬元

應付賬款-b公司

貸：合同負債

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

3.租賃期間分期確認租賃收入：

借：合同負債

貸：其他業(yè)務收入（租賃收入）

說明：房屋出租，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。無論是一次性收取租金30萬元，還是提供建筑服務沖抵租金，都是屬于預收租金的形式，因此后續(xù)會計核算分期確認收入時不再確認“應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）”。

4.租賃期間折舊：

借：其他業(yè)務成本

貸：累計折舊

5.租賃期內按照租金計算房產稅。

（三）稅務風險提醒：

1.問題描述的租賃合同中隱藏著建筑服務合同，雙方遺漏會造成稅務風險；

2.對于建筑服務，雙方需要按照建筑合同繳納印花稅；

3.b公司建設的房屋所有權歸a公司，b公司應按照建筑服務確認繳納增值稅、企業(yè)所得稅；

4.a公司在按照租金計算房產稅時，需要將b公司提供的建筑服務按公允價值包括在內；

5.雖然是員工宿舍，但是a公司是用于出租，可以抵扣進項。

問題7：新租賃準則承租人退租，承租人應如何進行會計處理呢？

新租賃準則下，a企業(yè)作為承租人租入房屋，因特殊原因提前退租，此時a企業(yè)應如何進行會計處理呢？

解答：

無論是提前退租，還是正常租賃到期，都是屬于租賃結束了，對于因為租賃合同而確認的會計科目都需要全部沖銷為0，包括“使用權資產”“使用權資產累計折舊”“租賃負債”等科目，如果有差額則計入“資產處置損益”。

借：租賃負債-租賃付款額等

使用權資產累計折舊

使用權資產減值準備（如有）

資產處置損益

貸：使用權資產

租賃負債-未確認融資費用等

問題8：資租賃承租方會計分錄怎么做？

甲公司（融資租賃公司）2023年9月份從廠家購買一件機械設備，總價580萬，乙公司（承租方）支付首付款116萬，余款464萬，通過融資租賃公司貸款5年，利息共計833380元。2023年1月份開始每月等額本息還款91223元，出租方（融資公司）于2023年2月份開具首付款116萬增值稅專用發(fā)票給承租方，并且每3個月（即每季度）開具一次融資租賃*租金的專用發(fā)票給承租方。承租方會計分錄怎么做？

解答：

假定租賃開始日為2023年1月1日，假定設備增值稅稅率為13%，假定首付款為租賃開始日支付，假定不考慮提問中沒有提及的初始費用、擔保等。

租賃期限=（4,640,000+833,380）/91,223=60（個月）。

1.租賃開始日的會計處理：

借：使用權資產 5,132,743.36（5,800,000/113%）

應交稅費-待抵扣進項稅額 763,313.22（(5,800,000+833,380)×13%/113%）

租賃負債-未確認融資費用 737,504.42（833,380/113%）

貸：租賃負債-租賃付款額 5,473,380.00（4,640,000+833,380）

銀行存款 1,160,000.00

2.承租方收到首付款發(fā)票：

借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 133,451.33 (1,160,000.00×13%/113%)

貸：應交稅費-待抵扣進項稅額 133,451.33 (1,160,000.00×13%/113%)

3.租賃期限內分期分攤“未確認融資費用”

需要先按照實際利率法計算每期應分攤的利息費用。在實務中，對于實際利率以及每期分攤的費用計算都是通過excel表格，使用函數(shù)進行計算，如下圖：

說明：（1）由于增值稅是可以抵扣的，因此上表的計算均以不含稅金額進行。（2）上述表格計算，是以租金支付時間為月末。

根據(jù)上述表格計算每期利息做會計分錄，比如2023年1月（第一期）的會計分錄：

借：財務費用 22,927.46

貸：租賃負債-未確認融資費用 22,927.46

以后各期的會計分錄只是根據(jù)計算表更換數(shù)據(jù)即可，不再贅述。

4.每月支付租金：

借：租賃負債-租賃付款額 91,223.00

貸：銀行存款 91,223.00

5.承租方每3個月（即每季度）收到一次融資租賃*租金的專用發(fā)票：

借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 31,484.04(91,223.00×13%×3/113%)

貸：應交稅費-待抵扣進項稅額 31,484.04(91,223.00×13%×3/113%)

6.租賃期間折舊

折舊額=使用權資產/預計使用年限

借：管理費用等

貸：累計折舊

7.租賃期間如果設備減值：

借：資產減值損失

貸：使用權資產減值準備

8.租賃期限到期，所有權歸承租方：

借：固定資產

使用權資產折舊

使用權資產減值準備（如有）

貸：使用權資產

累計折舊

固定資產減值準備

問題9：新租賃準則下，租賃面積和租賃付款額減少如何進行會計處理？

解答：

租賃變更，是指原合同條款之外的租賃范圍、租賃對價、租賃期限的變更，包括增加或終止一項或多項租賃資產的使用權，延長或縮短合同規(guī)定的租賃期等。

租賃變更生效日，是指雙方就租賃變更達成一致的日期。

因此，問題描述的業(yè)務屬于租賃變更。

租賃變更未作為一項單獨租賃進行會計處理的，在租賃變更生效日，承租人應當按照新租賃準則有關分拆的規(guī)定對變更后的合同對價進行分攤；同時按規(guī)定確定變更后的租賃期；并采用變更后的折現(xiàn)率對變更后的租賃付款額進行折現(xiàn)，以重新計量租賃負債。

在計算變更后租賃付款額的現(xiàn)值時，承租人應當采用剩余租賃期間的租賃內含利率作為折現(xiàn)率；無法確定剩余租賃期間的租賃內含利率的，應當采用租賃變更生效日的承租人增量借款利率作為折現(xiàn)率。

就上述租賃負債調整的影響，承租人應區(qū)分以下情形進行會計處理：

1.租賃變更導致租賃范圍縮小或租賃期限縮短的，承租人應當調減使用權資產的賬面價值，以反映租賃的部分終止或完全終止。承租人應將部分終止或完全終止租賃的相關利得或損失計入當期損益。

2.其他租賃變更，承租人應當相應調整使用權資產的賬面價值。

【案例】承租人甲公司與出租人乙公司就5000平方米的辦公場所簽訂了10年期的租賃合同。年租賃付款額為100000.00元，在每年年末支付。甲公司無法確定租賃內含利率。在租賃期開始日，甲公司的增量借款利率為6%，相應的租賃負債和使用權資產的初始確認金額均為736000.00元，即736000.00=100000.00×(p/a,6%,10)。在第六年年初，甲公司和乙公司同意對原租賃合同進行變更，即自第6年年初起，將原租賃場所縮減至2500平方米。每年的租賃付款額（第6年至10年）調整為60000.00元。承租人在第6年年初的增量借款利率為5%。

分析：

在租賃變更生效日（即第6年年初），甲公司基于以下情況對租賃負債進行重新計量：

（1）剩余的租賃期為5年；

（2）年付款額為60000.00元；

（3）采用修訂后的折現(xiàn)率5%進行折現(xiàn)。

據(jù)此，計算得出租賃變更后的租賃負債為259770.00元，即259770.00=60000.00×(p/a,5%,5)。

甲公司應基于原使用權資產部分終止的比例50%，來確定使用權資產賬面價值的調整金額。

在租賃變更之前：

減少的原使用權資產的賬面價值計算：736000.00×5/10×50%=184000.00元；

減少的原租賃負債的賬面價值計算：100000.00×(p/a,6%,5)×50%=210620.00元。

其中，租賃負債的減少額包括：

租賃付款額減少=100000.00×5×50%=250000.00元；

未確認融資費用減少=250000.00-210620.00=39380.00元。

租賃負債與使用權資產減少之間的差額，計入“資產處置損益”。

因此，會計分錄：

借：租賃負債-租賃付款額 250000.00元

貸：租賃負債-未確認融資費用 39380.00元

使用權資產 184000.00元

資產處置損益 26620.00元

說明：“資產處置損益”是租賃負債與使用權資產的差額。

此外，甲公司將剩余租賃負債（210620元）與變更后重新計量的租賃負債（259770元）之間的差額49150元，相應調整使用權資產的賬面價值。其中，租賃負債的增加額（49150元）包括兩部分：租賃付款額的增加額為50000.00元（(60000-100000×50%)×5），以及未確認融資費用850元（50000-49150）。

調整分錄：

借：使用權資產 49150.00元

租賃負債-未確認融資費用 850.00元

貸：租賃負債-租賃付款額 50000.00元

【第6篇】商業(yè)納稅稅率是多少

我在貴陽清鎮(zhèn)有一處商用辦公樓，使用權限40年，想咨詢一下，這個商用辦公樓契稅的計稅依據(jù)是什么？稅率又是多少呢？

圖源 視覺中國

【清鎮(zhèn)市稅務局】

根據(jù)《中華人民共和國契稅法》第四條，契稅的計稅依據(jù)：土地使用權出讓、出售，房屋買賣，為土地、房屋權屬轉移合同確定的成交價格，包括應交付的貨幣以及實物、其他經濟利益對應的價款；根據(jù)《貴州省人民代表大會常務委員會關于貴州省契稅具體適用稅率和免征辦法的決定》，商用辦公樓契稅稅率為3%。

貴陽國家稅務總局清鎮(zhèn)市稅務局稅政股政策咨詢電話：0851-82522302。

貴陽國家稅務總局清鎮(zhèn)市稅務局地址：清鎮(zhèn)市云站路云上摩爾2號樓。

來源：貴陽融媒問政平臺

記者：劉欣宇

責任編輯：冉雨生

統(tǒng)籌：陳穎

編審：劉昶

【第7篇】營改增后一般納稅人稅率

導讀：營改增之前服務業(yè)是需要交納營業(yè)稅的，營改增之后服務業(yè)也需要交納增值稅。很多人習慣了計算營業(yè)稅，在服務業(yè)轉為增值稅之后，不知道如何計算增值稅。本文將介紹一下營改增后服務業(yè)怎么計算增值稅。

營改增后服務業(yè)怎么算增值稅

答：服務業(yè) ，營業(yè)稅改增值稅后，是增值稅一般納稅人的，稅率6%；是增值稅小規(guī)模納稅人的。稅率3%。

以不含稅收入計算增值稅。營業(yè)稅是按照含稅收入計稅的。

不含稅收入=含稅收入-增值稅=含稅收入/（1+增值稅稅率）

增值稅=不含稅收入*稅率

一般納稅人應交增值稅=增值稅銷項稅額-增值稅進項稅額

小規(guī)模納稅人應交增值稅=不含稅收入*稅率

什么是營改增？

營業(yè)稅改增值稅，簡稱營改增，是指以前繳納營業(yè)稅的應稅項目改成繳納增值稅。營改增的最大特點是減少重復征稅，可以促使社會形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負。

增值稅只對產品或者服務的增值部分納稅，減少了重復納稅的環(huán)節(jié)，是黨中央、國務院，根據(jù)經濟社會發(fā)展新形勢，從深化改革的總體部署出發(fā)做出的重要決策。目的是加快財稅體制改革、進一步減輕企業(yè)賦稅，調動各方積極性，促進服務業(yè)尤其是科技等高端服務業(yè)的發(fā)展，促進產業(yè)和消費升級、培育新動能、深化供給側結構性改革。

以上詳細介紹了營改增后服務業(yè)怎么計算增值稅，也介紹了什么是營改增。作為一名企業(yè)的財務會計，這是主管稅務的會計，一定要明白，營改增之后服務業(yè)的增值稅業(yè)務應該如何計算。如果你閱讀了本文，不是很明白，那么咨詢一下會計學堂在線老師吧。

【第8篇】勞務一般納稅人稅率

現(xiàn)在有很多自由職業(yè)者，自由職業(yè)者不受公司出勤制度和其他限制，相對自由許多公司與自由職業(yè)者合作，他們?yōu)楣咎峁┓展局Ц顿M用，因為這是一份自由職業(yè)者的工作所以報酬是支付服務費，而不是工資，這就要求自由職業(yè)者提供相應的發(fā)票，支付相應的稅款。

而自由職業(yè)者一般都由自己成立個體戶，又或者到稅務局辦理臨時納稅登記， 而成立個體戶的稅率則都是按照五級累進制所繳納稅率為5％至35％階梯式稅率，利潤基本上就是我們合作的金額，35％ 的邊際稅率對個人來說稅負壓力是非常重的， 而自己去當?shù)刈匀蝗舜_需要支付勞務報酬的稅率為20％-80％ 。雖然應納稅額僅為合作金額的80％ ，但勞務報酬也會匯算清繳， 邊際稅率為45％ ，意味著后頭還會存在補稅的可能性

面對如此高的稅率，自由職業(yè)者肯定是不愿意的，那么有沒有辦法降低稅率呢？在稅收洼地成立個人獨資企業(yè)或個體戶，享受個稅核定征收核定個稅只需0.6％，或通過自然人代開的方式，核定個稅稅率僅為0.5％，以及（增值稅1％ ， 附加稅0·06％）綜合稅率1.56％ ， 且不匯算清繳，并不納入勞務報酬 。

可以明顯看出在稅收洼地成立的個人獨資企業(yè)或自然人代開所繳納的個稅是十分低的，是因為我們享受了當?shù)氐暮硕ㄕ魇障嚓P政策。

1、自然人代開，總稅率1.56％ ；不用自然人到場，提供資料即可，出票效率高

2、個人獨資企業(yè)或個體工商戶，出具核定通知書，并核定個稅0.6％。

3、地方財政獎勵制度政策，獎勵增值稅地方留存的30％至80％（增值稅地方留存50％），獎勵所得稅地方留存的30％至80％（所得稅地方留存40％）

4、股權轉讓出核定通知書等

享受稅收洼地政策，只需在園區(qū)成立公司或企業(yè)，不用實體入駐，且保證業(yè)務真實三流一致（資金流 ， 合同流 ， 發(fā)票流）對企業(yè)及個人都是非常方便的

【第9篇】一般納稅的企業(yè)所得稅率

納稅人的問題時至如今依舊有很多沒有得到很好的解決。所以今天我們釔財稅就來為您介紹洗一下一般納稅企業(yè)的問題，一起來看看一般納稅企業(yè)需要交哪些稅？

一般納稅企業(yè)需要交哪些稅？

一般納稅人公司主要涉及的稅：

1、增值稅（6-16%），服務業(yè)是6%，銷售勞務業(yè)是16%，建筑安裝是11%，根據(jù)經營范圍核定增值稅稅率。

2、增值附加稅12%，根據(jù)所交增值稅額的12%交（分別為城建稅7%，教育費附征稅3%，地方教育費附征稅2%）。

3、企業(yè)所得稅，是根據(jù)公司后期的賬面上的年凈利潤來申報， 收入-成本-費用=凈利潤一般企業(yè)：資產總額大于1000w，員工人數(shù)大于100人，年利潤總額大于50w，按凈利潤25%繳納企業(yè)所得稅。小微企業(yè)：資產總額小于1000w，員工人數(shù)小于100人，年利潤總額小于50w，按凈利潤20%再減半征收，即按10%繳納企業(yè)所得稅。

4、個人所得稅（按員工工資申報，個稅由員工承擔）：當月工資金額<1.5w，5%。1.5-3w，10%。3-6w，20%。6-10w，30%?！?0w，35% 。

一般納稅人都需要交什么稅應該怎么計算一般納稅人都需要交什么稅種：

1、應納增值稅=當期銷項稅額-當期進項稅額；當期銷項稅額=當期不含稅銷售收入*17%；當期進項稅額=當期不含稅貨物及應稅勞務*17%(增值稅專用發(fā)票)；

2、應納城建稅=應納增值稅*7%(月報)；

3、應納教育費附加=應納增值稅*3%(月報)；

4、堤圍防護費：營業(yè)收入*0.02%(有些地方不收)(月報)；

5、所得稅=利潤總額*稅率為25%(季報)；(符合條件的小型微利企業(yè)所得稅稅率為20%，小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產總額不超過1000萬元)，營業(yè)稅一般稅率為5%。

6、個人所得稅(月報)；實行代扣代繳，不管工資薪金是否超過2000元都要實行全員全額申報。

一般納稅人報稅流程：

1.本月月末在國稅系統(tǒng)中認證當月進項發(fā)票。(根據(jù)開具的銷項發(fā)票認證對應進項)

2.月初先做帳，做出上月的財務報表(資產負債表，利潤表，現(xiàn)金流量表及所有者權益變動表)。

3.先把增值稅開票的ic卡插到讀卡器，點發(fā)票管理,抄稅處理。填寫表格，以上4張表及增值稅納稅申報表，數(shù)據(jù)填寫完畢點擊申報。(注：每季度結束，次月需要進行企業(yè)所得稅申報)3.確認納稅專戶內有足夠的資金用于交納稅金，扣款。

4.打印所有申報表及扣款結果，留存?zhèn)浒浮?/p>

5.進入地稅申報系統(tǒng)，申報增值稅附加稅、印花稅、個人所得稅及工會經費等。同樣，申報扣款完成后打印結果，留存?zhèn)浒浮?/p>

一般納稅人的稅負率怎么計算：稅負率是分類的，如增值稅稅負率為：實際交納增值稅稅額/不含稅銷售收入×100%；所得稅負率為：實際交納所得稅稅額/不含稅銷售收入×100%。

注：

1、稅負率是指增值稅納稅義務人當期應納增值稅占當期應稅銷售收入的比例。

2、對小規(guī)模納稅人來說，稅負率就是征收率:3%，而對一般納稅人來說，由于可以抵扣進項稅額,稅負率就不是17%或13%，而是遠遠低于該比例。

一般納稅企業(yè)需要交哪些稅？對于這個問題我們就說到這里，希望對您有所幫助。多謝閱覽！

注意：本文所述內容僅供參考，一切都以釔財稅顧問所述為準。

聲明：本文圖片來源于網(wǎng)絡

【第10篇】小規(guī)模納稅人稅率計算

征收率

說明

計算方法

案例

政策

發(fā)票

3%一般適用

根據(jù)《增值稅暫行條例》第十二條的規(guī)定，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國務院另有規(guī)定的除外。比如初級農產品等銷售免征增值稅。

銷售額=含稅銷售額÷（1+3%）

應納稅額=銷售額×3%

1：2023年第四季度，江西a貿易公司（小規(guī)模）的銷售額為40萬，那么這家公司需要繳納多少增值稅？ 40/1.03*0.03=1.165萬（可開普票可開專票）

《增值稅暫行條例》

5%特定范圍

銷售不動產，不動產租賃等，以及小規(guī)模納稅人在提供勞務派遣服務、安全保護服務時選擇差額納稅。

銷售額=含稅銷售額÷（1+5%）

應納稅額=銷售額×5%

2：2023年第一季度，江西a貿易公司（小規(guī)模）取得不動產租賃收入為100萬元，開具征收率為5%的發(fā)票，那么這家公司需要繳納多少增值稅？100/1.05*0.05=4.762萬（可開普票可開專票）

《增值稅暫行條例》

1%階段減免

自2023年3 月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

銷售額=含稅銷售額/（1+1%）

應納稅額=銷售額×1%

3：2023年第一季度，江西某貿易公司（小規(guī)模）銷售收入52萬元，取得進項發(fā)票38萬元，那么需要繳納多少增值稅？

52/1.01*0.01=0.515萬（可開普票可開專票）

《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第13號）

《財政部 稅務總局關于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第28號）

3%減按2%征收

（1）小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。

（2）小規(guī)模納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇)，但不包括自己使用過的物品。

銷售額=含稅銷售額/（1+3%）

應納稅額=銷售額×2%

4：2023年第一季度江西某貿易公司（小規(guī)模）銷售自己已經使用過的生產設備價稅合計65萬元，那么需要繳納多少增值稅？

65/(1+3%)*2%=1.262萬（普票）

如果開專票全額按照3%繳納

65/(1+3%)*3%=1.893萬（專票）

那2023年？

65/1.01*0.02=1.28

《增值稅暫行條例》

5%減按1.5%

小規(guī)模納稅人出租不動產，按照5%的征收率計算應納稅額。涉及個人出租住房的按照以下規(guī)定

繳納增值稅：

(1)個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

(2)其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額，向不動產所在地主管稅務機關申報納稅。

銷售額=含稅銷售額/（1+5%）

應納稅額=銷售額×1.5%

5：2023年第一季度小王出租自己的住房給a公司,租金一年126萬元，請問小王去稅務局代開發(fā)票需要繳納增值稅是多少呢？

=126/1.05*1.5%=1.8萬（可開普票也可開專票）

《納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》（國

家稅務總局公告2023年第16號公告）

減按0.5%征收

自2023年5月1日至2023年12

月31日，從事二手車經銷業(yè)務的納稅人銷售其收購的二手車，按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計算銷售額

銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）

6：北京a二手車公司為小規(guī)模納稅人在2023年第一季度銷售車輛價稅合計為100.5萬元，請問本季度增值稅需要繳納多少呢？

100.5/(1+0.5%)*0.5%=0.5萬（（可開普票可開專票）

《國家稅務總局關于明確二手車經銷等若干增值稅征管問題的公告》國家稅務總局公告2023年第9號

備注：此文為學習記錄筆記。

【第11篇】小規(guī)模納稅稅率

一文了解2023年小規(guī)模，簡易計稅以及一般納稅人增值稅稅率

增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅已經成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國家稅務局負責征收，稅收收入中50%為中央財政收入，50%為地方收入。進口環(huán)節(jié)的增值稅由海關負責征收，稅收收入全部為中央財政收入。

2023年最新增值稅稅率表

小規(guī)模：1%.3%

簡易計稅：1.5%.2%.3%.5%

一般納稅人：6%.9%.10%13%

小規(guī)模

1%

自2023年3月1日至12月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

3%

小規(guī)模納稅人銷售貨物或加工、修理修配勞務， 銷售應稅服務、無形資產; 一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適 用或者可以選擇適用簡易 計稅方法計稅的特定應稅 行為，但適用5%征收率 的除外。

簡易計稅

按照 5% 征收率減按 1.5% 征收：

個體工商戶和其他個人出租住房減按 1.5% 計算應納稅額。

按照 3% 征收率減按 2% 征收：

以上銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照 3% 征收率減按 2% 征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照 3% 征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

可選擇 3% 征收率：

分為銷售貨物類和銷售服務類，分別為 11 項、18 項。

銷售貨物類

銷售服務類

可選擇 5% 征收率：

一般納稅人

【第12篇】企業(yè)所得稅繳納稅率

《財稅小偵探》專注于園區(qū)招商、企業(yè)稅務籌劃，合理合規(guī)助力企業(yè)節(jié)稅！

我國稅法還是比較健全的，一般情況下，企業(yè)只要有了利潤，那就需要納稅，企業(yè)利潤越高，所繳納的稅收也就越高。如果是實際利潤高，那多納稅也不是不能接受，可如果是虛高利潤，那只會加重企業(yè)稅收負擔，想要長遠發(fā)展，企業(yè)不可忽視稅務規(guī)劃，這是最直接也最直觀的反映企業(yè)利潤的多少。稅收上得到了控制，企業(yè)的稅負壓力自然也就有所減輕，前提是要合理合法合規(guī)。

像正常的停工損失，企業(yè)可以計入營業(yè)外支出，根據(jù)相關規(guī)定，因自然災害造成的損失或停工產生的損失，可以按照營業(yè)外支出核算，還有企業(yè)應收入的包裝物品押金，也是可以按照營業(yè)外支出核算。這樣減輕稅負壓力雖然合理合法，但也要真實發(fā)生才行，最好的還是利用地方稅收優(yōu)惠政策，注冊成立新機構、分支機構去享受，分攤主體企業(yè)稅收負擔，減輕稅負壓力。

比如我們在稅收洼地成立一般納稅人有限公司，可以享受當?shù)刎斦o予的稅收扶持獎勵，可以得到增值稅和企業(yè)所得稅兩者地方留存部分50%~80%稅收返還，地方留存肯定不能低，屬于一級留存，可以有效緩解企業(yè)增值稅進項壓力，同樣解決利潤虛高問題。

在稅收洼地同樣可以成立小規(guī)模納稅人個人獨資企業(yè)、個體工商戶，申請核定征收，主體企業(yè)可以將一些不易取得相應發(fā)票的業(yè)務交由個獨企業(yè)、個體戶去完成，以此取得相應發(fā)票入賬，解決企業(yè)利潤虛高問題。核定后的個獨企業(yè)、個體戶不需要考慮成本，需要繳納的個人經營所得稅的稅率也僅只有0.5%，一年500萬的營業(yè)額也只需要繳納3萬不到的經營所得稅。

想了解更多稅收優(yōu)惠政策，請持續(xù)關注筆者動態(tài)，或關注《財稅小偵探》了解詳細內容。

【第13篇】一般納稅人銷售農產品稅率

企業(yè)的組織形式不同，增值稅適用的稅率也是不同的。不僅如此，就是企業(yè)的組織形式一樣，不同的經營業(yè)務也需要適用不同的增值稅稅率。

一般納稅人的增值稅稅率是多少？

一般納稅人適用的增值稅稅率有四種：13%、9%、6%、0%。

1、13%適用于貨物勞務類。

13%只有一般納稅人才可以使用，并且這個稅率增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票是沒有區(qū)別的。

2、9%適用于建筑服務、房地產以及生活類。

9%也是一般納稅人才可以使用的。并且，9%低稅率適用的范圍還是很多的。和我們生活息息相關的產品，都是適用于9%的稅率。

比方說自來水、天然氣、農機、農膜、居民用煤等。

3、6%適用于一般服務類。

6%同樣也是只能是一般納稅人才可以使用。服務類包括的內容還是很多，企業(yè)在經營這類業(yè)務時，也是需要認真對待才可以。

4、零稅率適用于出口免稅方面。

0稅率方面，只有出口業(yè)務方面才會涉及。另外就是還會有免稅的情況存在，即免稅農產品方面。需要注意的是，免稅和0稅率還是有差別的。

但是，我們需要注意的是，0稅率并沒有出口退稅好。企業(yè)在選擇時，也是考慮清楚。

增值稅的征稅范圍有哪些？

增值稅征稅環(huán)節(jié)可以分為四個，即生產環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié)。這些環(huán)節(jié)可以包括了社會經濟活動全部流程，當然，在不同的環(huán)節(jié)，需要征稅的實際情況還是有很多不同的。

當然，從征稅的具體范圍來看，增值稅的征稅范圍包括：境內銷售貨物或者勞務，銷售服務、無形資產、不動產，金融服務以及進口貨物。

當然，這些具體征稅范圍內部還有很多細節(jié)需要我們注意。由于篇幅限制，在這里，虎虎就不展開敘述了。有時間，虎虎再專門分享一下！

一般納稅人與小規(guī)模的稅負，誰的更低？

在一般的情況下，一般納稅人的稅率其實并不比小規(guī)模納稅人的高。這主要就是一般納稅人可以抵扣增值稅的進項稅額。但是，小規(guī)模納稅人不能享有這樣的優(yōu)惠條件。

從使用性以及對于企業(yè)未來發(fā)展的有利程度來看，一般納稅人才是更適合企業(yè)發(fā)展的組織形式。

其實對于這個問題也好理解，畢竟企業(yè)達到一定的規(guī)模，肯定希望和實力更強、財務管理更標準的企業(yè)合作。如果企業(yè)一般納稅人都不是，怎么才能更好地證明自己的實力的！

【第14篇】小規(guī)模增值稅納稅人稅率

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送會計資料，實行簡易辦法征收增值稅的納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法，其應納稅額指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額。

提到稅率很多納稅人一定會覺得一般納稅人的稅率好復雜好多，小規(guī)模納稅人的征收率就方便很多，但是要特別注意一點，小規(guī)模納稅人不一定所有的計稅都是使用3%征收率的，根據(jù)不同的業(yè)務類型使用不同的征收率。

3%與2%的征收率

根據(jù)財政部、國家稅務總局《關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)規(guī)定，小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。

5%的征收率

國家稅務總局2023年財稅第47號公告規(guī)定：

小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照財政部、國家稅務總局《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

國家稅務總局2023年第16號公告《納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》第四條：小規(guī)模納稅人出租不動產，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

1.單位和個體工商戶出租不動產(不含個體工商戶出租住房)，按照5%的征收率計算應納稅額。個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

不動產所在地與機構所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

不動產所在地與機構所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

2.其他個人出租不動產(不含住房)，按照5%的征收率計算應納稅額，向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額，向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。

小編提醒：一般來說小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。但是小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產，減按2%的征收率征收增值稅；小規(guī)模納稅人銷售、出租不動產的征收率為5%；小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務等，可以選擇差額征收，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

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【第15篇】增值稅小規(guī)模納稅人稅率是多少錢

今年受疫情影響，相關稅務機關將小規(guī)模納稅人增值稅下調為1%，但還有幾天就恢復到3%了，目前相關政策文件已經出來了，所以企業(yè)還剩幾天可以享受小規(guī)模納稅人增值稅稅率1%了。

增值稅調回3%意味著什么呢？對于企業(yè)來說相關的稅率升高了，明年增值稅變?yōu)?%相比今年稅率提高了2%，那么附加稅也由今年的0.06%（減半征收）變?yōu)?.12%了，總稅率增加了2.12%。那么對于有些企業(yè)來說稅負壓力自然就變大了，但有些企業(yè)增值稅稅負壓力增加了相應的所得稅就少了。所以企業(yè)應該把握行業(yè)熱點，合理運用好政策，有利于企業(yè)的發(fā)展和規(guī)劃。

增值稅是在對商品在流傳過程中增值部分征收的一種流傳稅，意思就是商品增值了才增收增值稅，比如一件商品從廠家手里到商家手里中間會經過很多渠道商，也可能只有一個渠道，有些沒有甚至會更多，比如a-b-c,a賣出是5元，b是5元買進12元賣出，那么到c這就是12元了，中間7元就是增值的部分，就會對這7元征收增值稅。

增值稅也是銷售貨物或者提供加工或者服務的個人或者單位就其增值額征收的稅種，也是我國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國總稅收的60%以上。我國采取的是分稅制，其中 50%為中央財政收入，50%為地方收入，進口環(huán)節(jié)的增值稅由海關負責征收，稅收收入全部為中央財政收入。

當期應納增值稅=當期不含稅銷售收入總額×3%（增值稅征收率）

那么增值稅稅率恢復到百分之三，企業(yè)如何減輕企業(yè)的稅負壓力，企業(yè)可以利用稅收優(yōu)惠政策來減稅降費，有些地區(qū)當?shù)卣疄榱苏猩桃Y，促進當?shù)亟洕陌l(fā)展，對于企業(yè)來說是提高企業(yè)利潤的一種手段。對企業(yè)的增值稅和企業(yè)所得稅有財政返還獎勵政策，在地方留存的基礎上返還50%-90%到企業(yè)，當月納稅，財政獎勵次月到賬。

具體政策可以私信或者評論，也可以多多關注小編。

聲明：本文轉自公眾號《稅曉通》

【第16篇】小規(guī)模納稅人適用稅率

小規(guī)模納稅人執(zhí)行財政部15號公告免征增值稅/暫停預繳增值稅注意事項

稅海濤聲/整理

按照《財政部 稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號，簡稱15號公告）和《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號，簡稱6號公告）規(guī)定：

一、2023年4月1日至12月31日，執(zhí)行的政策是：增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅：

（1）不區(qū)分企業(yè)或個體工商戶，屬于增值稅小規(guī)模納稅人且取得適用3%征收率的應稅銷售收入的，均可適用免稅政策。

（2）一般納稅人不能適用此項政策，無論是免稅政策還是暫停預繳政策，一般納稅人均不適用。

二、只有增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生適用3%征收率的應稅行為對應的預繳增值稅項目，才暫停預繳增值稅：

（1）一般納稅人發(fā)生的預繳項目，均不得適用15號公告規(guī)定，均需按規(guī)定預繳增值稅。例如，建筑業(yè)的一般納稅人，就不得按照15號公告暫免預繳的規(guī)定執(zhí)行。

（2）小規(guī)模納稅人發(fā)生適用5%征收率的應稅行為對應的預繳增值稅項目，不得適用15號公告規(guī)定，均需按規(guī)定預繳增值稅，包括異地預繳和預收款預繳規(guī)定。

三、小規(guī)模納稅人不涉及進項稅額抵扣問題，可以根據(jù)實際經營情況和下游企業(yè)抵扣要求，對自己取得的適用3%征收率的應稅銷售收入，部分享受免稅政策，部分放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。

納稅人放棄免稅無需提供書面聲明材料，在開具3%等征收率發(fā)票時系統(tǒng)會記錄納稅人未開具免稅發(fā)票的原因：

（1）小規(guī)模納稅人應開具稅率欄次標注“免稅”的普通發(fā)票，而不要選擇3%、1%、0等征收率，請納稅人一定注意此要求。

（2）小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入，放棄免稅、開具增值稅專用發(fā)票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

四、2023年4月1日以后，也并非完全不能開具1%征收率的發(fā)票，如果是納稅義務發(fā)生時間在2023年3月31日前的業(yè)務，仍應按照當時規(guī)定的征收率，開具相應的發(fā)票。

如，6號公告明確，增值稅小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應按照對應征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應按照對應征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

五、小規(guī)模納稅人月銷售額未超過15萬元（季度銷售額未超過45萬元）的免征增值稅，該項政策仍然有效且按現(xiàn)行口徑繼續(xù)執(zhí)行。

如果小規(guī)模納稅人取得的所有應稅銷售收入均適用3%征收率的，可以全部享受免稅政策；如果小規(guī)模納稅人取得的應稅銷售收入含有5%征收率的，若符合月銷售額15萬元以下免稅政策口徑的，5%征收率也可以享受免稅政策，若不符合月銷售額15萬元以下免稅政策口徑，則3%征收率部分可以享受免稅，5%征收率部分需要按照現(xiàn)行政策規(guī)定計算繳納增值稅。