d級(jí)納稅人預(yù)繳稅款（4篇）

【第1篇】d級(jí)納稅人預(yù)繳稅款

國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部

關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告

國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部公告2023年第17號(hào)

為深入貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，進(jìn)一步支持制造業(yè)中小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將制造業(yè)中小微企業(yè)（含個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶，下同）繼續(xù)延緩繳納部分稅費(fèi)政策有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、自2023年9月1日起，按照《國(guó)家稅務(wù)總局?財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第2號(hào)）已享受延緩繳納稅費(fèi)50%的制造業(yè)中型企業(yè)和延緩繳納稅費(fèi)100%的制造業(yè)小微企業(yè)，其已緩繳稅費(fèi)的緩繳期限屆滿后繼續(xù)延長(zhǎng)4個(gè)月。

二、延緩繳納的稅費(fèi)包括所屬期為2023年11月、12月，2023年2月、3月、4月、5月、6月（按月繳納）或者2023年第四季度，2023年第一季度、第二季度（按季繳納）已按規(guī)定緩繳的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、國(guó)內(nèi)增值稅、國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票時(shí)繳納的稅費(fèi)。

三、上述企業(yè)2023年11月和2023年2月延緩繳納的稅費(fèi)在2023年9月1日后至本公告發(fā)布前已繳納入庫(kù)的，可自愿選擇申請(qǐng)辦理退稅（費(fèi)）并享受延續(xù)緩繳政策。

四、本公告規(guī)定的緩繳期限屆滿后，納稅人應(yīng)依法繳納相應(yīng)月份或者季度的稅費(fèi)，符合《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定可以申請(qǐng)延期繳納稅款的，可依法申請(qǐng)辦理延期繳納稅款。

五、納稅人不符合本公告規(guī)定條件，騙取享受緩繳稅費(fèi)政策的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。

六、本公告自發(fā)布之日起施行。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局?財(cái)政部

2023年9月14日

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》的解讀

為支持制造業(yè)中小微企業(yè)發(fā)展，前期稅務(wù)總局會(huì)同財(cái)政部出臺(tái)了制造業(yè)中小微企業(yè)緩繳稅費(fèi)政策。按照原定緩繳政策，從今年8月起至明年1月，稅費(fèi)緩繳期限陸續(xù)到期。為深入貫徹黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，繼續(xù)助企紓困解難，稅務(wù)總局聯(lián)合財(cái)政部制發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局?財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第17號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《公告》），明確自2023年9月1日起，按照《國(guó)家稅務(wù)總局?財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第2號(hào)）已享受延緩繳納稅費(fèi)50%的制造業(yè)中型企業(yè)和延緩繳納稅費(fèi)100%的制造業(yè)小微企業(yè)，其已緩繳稅費(fèi)的緩繳期限屆滿后繼續(xù)延長(zhǎng)4個(gè)月。

一、《公告》規(guī)定的繼續(xù)延緩繳納的稅費(fèi)具體包括哪些？

本《公告》延緩繳納的稅費(fèi)包括所屬期為2023年11月、12月，2023年2月、3月、4月、5月、6月（按月繳納）或者2023年第四季度，2023年第一季度、第二季度（按季繳納）已按規(guī)定緩繳的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、國(guó)內(nèi)增值稅、國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票時(shí)繳納的稅費(fèi)。

由于所屬期為2023年10月和2023年1月的稅費(fèi)緩繳期限已到期，納稅人按規(guī)定應(yīng)在2023年8月繳納入庫(kù)，不適用本《公告》。

所屬期為2023年8月（或按季繳納的第三季度）及以后期間發(fā)生的稅費(fèi)，按規(guī)定正常申報(bào)繳納。

二、《公告》規(guī)定的繼續(xù)延緩繳納的稅費(fèi)應(yīng)當(dāng)在何時(shí)繳納入庫(kù)？

所屬期是2023年11月、12月（包括按季繳納的2023年第四季度稅費(fèi)）緩繳稅費(fèi)在延長(zhǎng)9個(gè)月的基礎(chǔ)上繼續(xù)延長(zhǎng)4個(gè)月（合計(jì)延長(zhǎng)13個(gè)月），分別在2023年1月、2月入庫(kù)。

所屬期是2023年2月、3月（包括按季繳納的2023年第一季度稅費(fèi)）、4月、5月、6月（包括2023年第二季度稅費(fèi)）的緩繳稅費(fèi)在延長(zhǎng)6個(gè)月的基礎(chǔ)上繼續(xù)延長(zhǎng)4個(gè)月（合計(jì)延長(zhǎng)10個(gè)月），分別在2023年1月至2023年5月入庫(kù)。具體緩繳期限見下表：

（一）按季申報(bào)繳稅的納稅人

（二）按月申報(bào)繳稅的納稅人

三、制造業(yè)中小微企業(yè)如何享受繼續(xù)延緩繳納政策？

為了便利納稅人享受該政策，稅務(wù)機(jī)關(guān)優(yōu)化升級(jí)了信息系統(tǒng)，制造業(yè)中小微企業(yè)已按2023年2號(hào)公告規(guī)定享受延緩繳納稅費(fèi)政策的，在延緩繳納期限屆滿后，無(wú)需納稅人操作，緩繳期限自動(dòng)延長(zhǎng)4個(gè)月。

舉例1：納稅人a屬于2023年2號(hào)公告規(guī)定的制造業(yè)中小微企業(yè)，且按月申報(bào)繳納相關(guān)稅費(fèi),前期已按規(guī)定緩繳了所屬期為2023年11月的相關(guān)稅費(fèi)，緩繳期限9個(gè)月，按原政策將在2023年9月申報(bào)期結(jié)束前繳納。本《公告》發(fā)布后，2023年11月相關(guān)稅費(fèi)繳納期限自動(dòng)延長(zhǎng)4個(gè)月，可在2023年1月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納2023年12月相關(guān)稅費(fèi)時(shí)一并繳納。

若納稅人a按季申報(bào)繳納相關(guān)稅費(fèi)，前期已經(jīng)按規(guī)定緩繳了2023年第四季度相關(guān)稅費(fèi)，緩繳期限9個(gè)月，按原政策將在2023年10月申報(bào)期結(jié)束前繳納。本《公告》發(fā)布后，2023年第四季度相關(guān)稅費(fèi)繳納期限自動(dòng)延長(zhǎng)4個(gè)月，可在2023年2月申報(bào)期內(nèi)繳納。

舉例2：納稅人b是符合緩稅條件的制造業(yè)個(gè)體工商戶，實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)，按季繳納，對(duì)其2023年第四季度已緩繳的相關(guān)稅費(fèi)，納稅人無(wú)需操作確認(rèn)緩繳相關(guān)稅費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)2023年10月暫不劃扣其2023年第四季度緩繳的個(gè)人所得稅、增值稅、消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。相關(guān)稅費(fèi)緩繳期限繼續(xù)延長(zhǎng)4個(gè)月，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在2023年2月劃扣入庫(kù)。

四、2023年11月和2023年2月延緩繳納的稅費(fèi)在2023年9月1日后至本公告發(fā)布前已繳納入庫(kù)的，如何享受延續(xù)緩繳政策？

制造業(yè)中小微企業(yè)2023年11月和2023年2月延緩繳納的稅費(fèi)在2023年9月1日后至本公告發(fā)布前已繳納入庫(kù)的，可自愿選擇申請(qǐng)辦理退稅（費(fèi)）并享受延續(xù)緩繳政策。

舉例3：納稅人c按照2023年第2號(hào)公告規(guī)定，延緩繳納了所屬期為2023年2月的稅費(fèi)，并在2023年9月5日已繳納入庫(kù)。對(duì)該部分稅費(fèi)，可自愿選擇申請(qǐng)辦理退稅（費(fèi)）并享受延續(xù)緩繳政策。

五、2023年第四季度已緩繳企業(yè)所得稅的納稅人，根據(jù)本《公告》規(guī)定緩繳期限可繼續(xù)延長(zhǎng)4個(gè)月，其2023年度匯算清繳產(chǎn)生的應(yīng)補(bǔ)稅款如何處理？

根據(jù)2023年2號(hào)公告規(guī)定，享受2023年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè)，其2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳產(chǎn)生的應(yīng)補(bǔ)稅款可與2023年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫(kù)，該筆稅款按照本《公告》規(guī)定，同樣可繼續(xù)順延4個(gè)月繳納。

舉例4：納稅人d，按季預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅，2023年第四季度應(yīng)繳企業(yè)所得稅10萬(wàn)元，按照2023年2號(hào)公告規(guī)定，該筆稅款可延緩至2023年10月繳納入庫(kù)。本《公告》發(fā)布后，其緩繳期限繼續(xù)延長(zhǎng)4個(gè)月，可在2023年2月繳納入庫(kù)。

此外，若該納稅人2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳產(chǎn)生應(yīng)補(bǔ)稅款20萬(wàn)元，按此前緩繳政策規(guī)定可在2023年10月繳納入庫(kù)。本《公告》發(fā)布后，可隨同2023年第四季度的10萬(wàn)元稅款一并繼續(xù)延緩4個(gè)月至2023年2月繳納入庫(kù)。

六、納稅人享受緩稅政策是否影響其辦理經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅匯算清繳?

享受緩稅政策的納稅人辦理經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅匯算清繳的，繼續(xù)實(shí)行前期緩稅政策規(guī)定的處理規(guī)則，即納稅人緩繳的稅款視同“已預(yù)繳稅款”，正常參與經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅匯算清繳補(bǔ)退稅的計(jì)算。同時(shí)，納稅人在本《公告》規(guī)定的緩繳期限屆滿后，應(yīng)當(dāng)依法繳納相應(yīng)的緩繳稅費(fèi)。

舉例5：納稅人e是年銷售額100萬(wàn)元的制造業(yè)個(gè)體工商戶，實(shí)行查賬征收、按季申報(bào)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅，按照前期緩稅政策，在2023年7月申報(bào)期內(nèi)選擇將2023年第二季度應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的個(gè)人所得稅延緩到2023年1月申報(bào)期內(nèi)繳納。本《公告》發(fā)布后，上述稅款緩繳期限繼續(xù)延長(zhǎng)4個(gè)月至2023年5月申報(bào)期內(nèi)繳納。納稅人在2023年3月31日前辦理2023年經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)，其緩繳的稅款視同“已預(yù)繳稅款”，正常參與經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅匯算清繳補(bǔ)退稅的計(jì)算，需要補(bǔ)稅的稅款應(yīng)當(dāng)在2023年3月31日前辦理補(bǔ)稅，需要退稅的，可正常申請(qǐng)退稅，不受其享受緩繳2023年第二季度稅款政策的影響。同時(shí)，納稅人此前緩繳的稅款應(yīng)當(dāng)在2023年5月申報(bào)期內(nèi)繳納。

七、制造業(yè)中小微企業(yè)享受本《公告》規(guī)定的緩繳稅費(fèi)政策后，是否可以依法申請(qǐng)延期繳納稅款？

符合本《公告》規(guī)定條件的制造業(yè)中小微企業(yè)，符合《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定可以申請(qǐng)延期繳納稅款條件的，可依法申請(qǐng)辦理延期繳納稅款。

【第2篇】d級(jí)納稅人懲戒措施

某公司財(cái)務(wù)小林到稅務(wù)局柜臺(tái)領(lǐng)用發(fā)票時(shí)，卻發(fā)現(xiàn)領(lǐng)用份數(shù)受到了限制，經(jīng)了解才知道原來(lái)是老板成立的另一家公司因?yàn)樘撻_發(fā)票導(dǎo)致納稅信用等級(jí)被評(píng)為d級(jí)。別家的公司評(píng)為d級(jí)納稅人，怎么會(huì)牽連到我們公司呢，下面我們就幫小林來(lái)解開這個(gè)疑惑~

出現(xiàn)以下情況之一會(huì)被評(píng)為d級(jí)！

1、年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分不滿40分的；

1、年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分不滿40分的；

2、存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的；

3、存在前項(xiàng)所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬(wàn)元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；

4、在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；

5、以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的；

6、存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的；

7、提供虛假申報(bào)材料享受稅收優(yōu)惠政策的；

8、騙取國(guó)家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；

9、有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的；

10、由d級(jí)納稅人的直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的；

11、存在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他嚴(yán)重失信情形的。

被評(píng)為d級(jí)納稅人有什么后果？

1、年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分不滿40分的；

1、公開d級(jí)納稅人及其直接責(zé)任人員名單，對(duì)直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的其他納稅人納稅信用直接判為d級(jí)；

2、增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交（驗(yàn)）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)；

3、加強(qiáng)出口退稅審核；

4、加強(qiáng)納稅評(píng)估，嚴(yán)格審核其報(bào)送的各種資料；

5、列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)；

6、將納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果通報(bào)相關(guān)部門，建議在經(jīng)營(yíng)、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進(jìn)出口、出入境、注冊(cè)新公司、工程招投標(biāo)、政府采購(gòu)、獲得榮譽(yù)、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止；

7、d級(jí)評(píng)價(jià)保留2年，第三年納稅信用不得評(píng)價(jià)為a級(jí)；

8、稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的聯(lián)合懲戒措施，以及結(jié)合實(shí)際情況依法采取的其他嚴(yán)格管理措施。

企業(yè)一旦被評(píng)為d級(jí)納稅人，在發(fā)票供應(yīng)、出口退稅等方面都會(huì)受到限制，甚至關(guān)聯(lián)到多戶經(jīng)營(yíng)的其他企業(yè)，如何避免呢？小編有以下幾點(diǎn)小建議：

1、在稅務(wù)機(jī)關(guān)登記為非正常狀態(tài)的企業(yè)，盡快到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處理，盡快轉(zhuǎn)為正常企業(yè)。

2、多戶經(jīng)營(yíng)的企業(yè)及時(shí)注銷名下不再經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，以免影響到其他企業(yè)。

3、按照期限完成納稅申報(bào)、代扣代繳、繳納稅款等，在日常工作中，及時(shí)做好納稅申報(bào)工作。

4、及時(shí)學(xué)習(xí)新的稅收政策法規(guī)，遵守稅法，誠(chéng)信納稅。

政策依據(jù)：

1、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅信用管理辦法（試行）》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)）

2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第85號(hào)）

來(lái)源：廈門稅務(wù)

【第3篇】d級(jí)納稅人發(fā)票管理

納稅信用管理業(yè)務(wù)指引

日期：2022.4.12 來(lái)源：鄂爾多斯市稅務(wù)局

按照社會(huì)信用體系建設(shè)的要求，規(guī)范納稅人信用管理，促進(jìn)納稅人誠(chéng)信自律，提高稅法遵從度，內(nèi)蒙古稅務(wù)局積極開展納稅信用管理工作。

一、納稅信用不同級(jí)別對(duì)應(yīng)的激勵(lì)懲戒措施

納稅信用級(jí)別設(shè)a、b、m、c、d五級(jí)。

（一）激勵(lì)措施

對(duì)于a級(jí)納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)予以下列激勵(lì)措施：

1.主動(dòng)向社會(huì)公告年度a級(jí)納稅人名單；

2.一般納稅人可單次領(lǐng)取3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時(shí)即時(shí)辦理；

3.普通發(fā)票按需領(lǐng)用；

4.連續(xù)三年被評(píng)為a級(jí)信用級(jí)別的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供優(yōu)先辦理；

5.稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的聯(lián)合激勵(lì)措施，以及結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況采取的其他激勵(lì)措施。

對(duì)于b級(jí)納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行正常管理，可以一次領(lǐng)取不超過(guò)2個(gè)月增值稅發(fā)票用量。

對(duì)于m級(jí)納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行以下激勵(lì)措施：

1.取消增值稅專用發(fā)票認(rèn)證；

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)適時(shí)進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)。

（二）懲戒措施

對(duì)于c級(jí)納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法從嚴(yán)管理。

對(duì)于d級(jí)納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取以下措施：

1.公開d級(jí)納稅人及其直接責(zé)任人名單，對(duì)直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的其他納稅人納稅信用直接判為 d級(jí)；

2.增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交（驗(yàn)）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)；

3.加強(qiáng)出口退稅審核；

4.加強(qiáng)納稅評(píng)估，嚴(yán)格審核其報(bào)送的各種資料；

5.列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)；

6.將納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果通報(bào)相關(guān)部門，建議在經(jīng)營(yíng)、投融資、取得政府提供土地、進(jìn)出口、出入境、注冊(cè)新公司、工程招投標(biāo)、政府采購(gòu)、獲得榮譽(yù)、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止；

7.d 級(jí)評(píng)價(jià)要保留2年，第三年納稅信用不得評(píng)價(jià)為 a級(jí)。

8.稅務(wù)部門還可以與其他相關(guān)部門實(shí)施聯(lián)合懲戒措施或結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況采取其他嚴(yán)格管理措施。

二、不能評(píng)a的情形

非正常原因一個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)增值稅連續(xù)3個(gè)月或者累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、復(fù)申報(bào)的（按季申報(bào)視同連續(xù)3個(gè)月）。

三、直接判d的情形

（一）存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的。

以判決結(jié)果在稅務(wù)管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判d級(jí)的年度，同時(shí)按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調(diào)整其以前年度信用記錄。

（二）存在前項(xiàng)所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬(wàn)元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的。

以處理結(jié)果在稅務(wù)管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判d級(jí)的年度，同時(shí)按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調(diào)整其以前年度信用記錄。

偷稅(逃避繳納稅款)金額占各稅種應(yīng)納稅總額比例=一個(gè)納稅年度的各稅種偷稅(逃避繳納稅款)總額÷該納稅年度各稅種應(yīng)納稅總額

（三）在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的。

以該情形在稅務(wù)管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判d級(jí)的年度。

（四）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的。

以該情形在稅務(wù)管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判d級(jí)的年度，同時(shí)按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調(diào)整其以前年度信用記錄。

（五）存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的。

以該情形在稅務(wù)管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判d級(jí)的年度，同時(shí)按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調(diào)整其以前年度信用記錄。

（六）提供虛假申報(bào)材料享受稅收優(yōu)惠政策的。

以該情形在稅務(wù)管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判d級(jí)的年度，同時(shí)按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調(diào)整其以前年度信用記錄。

（七）騙取國(guó)家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的。

在評(píng)價(jià)年度內(nèi)，被停止出口退（免）稅資格未到期。根據(jù)稅務(wù)管理系統(tǒng)中的記錄信息確定。

（八）有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的。

有非正常戶記錄是指:在評(píng)價(jià)年度12月31日為非正常狀態(tài)。

由非正常戶直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的是指：由非正常戶直接責(zé)任人員在認(rèn)定為非正常戶之后注冊(cè)登記或負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。該類企業(yè)不受《信用管理辦法》第十七條第一項(xiàng)規(guī)定限制，在納入納稅信用管理的當(dāng)年即納入評(píng)價(jià)范圍，且直接判為d級(jí)。

（九）由d級(jí)納稅人的直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的。

由d級(jí)納稅人的直接責(zé)任人員在被評(píng)價(jià)為d級(jí)之后注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，不受《信用管理辦法》第十七條第一項(xiàng)規(guī)定限制，在納入納稅信用管理的當(dāng)年即納入評(píng)價(jià)范圍，且直接判為d級(jí)。

（十）存在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他嚴(yán)重失信情形的。

稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第41號(hào)）公布的重大稅收違法案件當(dāng)事人，在公布的評(píng)價(jià)年度判為d級(jí)，其d級(jí)記錄一直保持至從公布欄中撤出的評(píng)價(jià)年度（但不得少于2年），次年不得評(píng)為a級(jí)。

四、納稅信用修復(fù)的情形

符合下列條件之一的納稅人，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅信用修復(fù)：

（一）破產(chǎn)企業(yè)或其管理人在重整或和解程序中，已依法繳納稅款、滯納金、罰款，并糾正相關(guān)納稅信用失信行為的。

（二）因確定為重大稅收違法失信主體，納稅信用直接判為d級(jí)的納稅人，失信主體信息已按照國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定不予公布或停止公布，申請(qǐng)前連續(xù)12個(gè)月沒(méi)有新增納稅信用失信行為記錄的。

（三）由納稅信用d級(jí)納稅人的直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)，納稅信用關(guān)聯(lián)評(píng)價(jià)為d級(jí)的納稅人，申請(qǐng)前連續(xù)6個(gè)月沒(méi)有新增納稅信用失信行為記錄的。

（四）因其他失信行為納稅信用直接判為d級(jí)的納稅人，已糾正納稅信用失信行為、履行稅收法律責(zé)任，申請(qǐng)前連續(xù)12個(gè)月沒(méi)有新增納稅信用失信行為記錄的。

（五）因上一年度納稅信用直接判為d級(jí)，本年度納稅信用保留為d級(jí)的納稅人，已糾正納稅信用失信行為、履行稅收法律責(zé)任或失信主體信息已按照國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定不予公布或停止公布，申請(qǐng)前連續(xù)12個(gè)月沒(méi)有新增納稅信用失信行為記錄的。

五、納稅信用復(fù)評(píng)

納稅人對(duì)指標(biāo)評(píng)價(jià)情況有異議的，可在評(píng)價(jià)年度次年3月份填寫《納稅信用復(fù)評(píng)（核）申請(qǐng)表》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)核，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在開展年度評(píng)價(jià)時(shí)審核調(diào)整，并隨評(píng)價(jià)結(jié)果向納稅人提供復(fù)核情況的自我查詢服務(wù)。

政策參考目錄：

1.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅信用管理辦法（試行）》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)）

2.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式（試行）》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第48號(hào)）

3.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第85號(hào)）

4.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善納稅信用管理有關(guān)事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)）

5.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于按照納稅信用等級(jí)對(duì)增值稅發(fā)票使用實(shí)行分類管理有關(guān)事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第71號(hào)）

6.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評(píng)價(jià)有關(guān)事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào)）

7.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第37號(hào)）

8.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用管理有關(guān)事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）

9.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評(píng)價(jià)與修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)）

【第4篇】納稅信用等級(jí)d級(jí)后果

近期，總是看見某些人因某些事被納入個(gè)人信用黑名單，也有很多公司、企業(yè)因?yàn)楦鞣N原因被稅務(wù)局拉進(jìn)黑名單。

“一處失信，處處受限”公司和企業(yè)一旦上了黑名單，納稅信用等級(jí)也會(huì)直接被判定為d級(jí)。

01

什么是納稅信用等級(jí)？

納稅信用級(jí)別是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人履行納稅義務(wù)情況，就納稅人在一定周期內(nèi)的納稅信用所評(píng)定的級(jí)別。

02

納稅信用等級(jí)級(jí)別

納稅信用等級(jí)分為a、b、m、c、d五級(jí)。

a級(jí)信用

考評(píng)分在90分以上的，為a級(jí)。

b級(jí)信用

b級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上不滿90分的。

m級(jí)信用

未發(fā)生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的且評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入且年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上的新設(shè)立企業(yè)，為m級(jí)。

c級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分40分以上不滿70分的。

d級(jí)信用

考評(píng)分在40分以下的或者直接判級(jí)確定的，為d級(jí)。

03

哪些情況下，企業(yè)不得認(rèn)定為a級(jí)？

1、實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不滿3年的；

2、上一評(píng)價(jià)年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果為d級(jí)的；

3、非正常原因一個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)增值稅或營(yíng)業(yè)稅連續(xù)3個(gè)月或者累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的；

4、不能按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

什么情況下，企業(yè)納稅信用等級(jí)會(huì)被直接判定為d級(jí)？

若有下列情形之一的，不進(jìn)行計(jì)分考評(píng)，一律定為d級(jí)：

1、年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分不滿40分的；

2、存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的；

3、存在前項(xiàng)所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬(wàn)元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；

4、在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；

5、以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的；

6、存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的；

7、提供虛假申報(bào)材料享受稅收優(yōu)惠政策的；

8、騙取國(guó)家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；

9、有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的；

10、由d級(jí)納稅人的直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的；

11、存在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他嚴(yán)重失信情形的。

04

被定為納稅信用等級(jí)d級(jí)的影響

1、公開d級(jí)納稅人及其直接責(zé)任人員名單，對(duì)直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的其他納稅人納稅信用直接判為d級(jí)；

2、增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交（驗(yàn)）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)；

3、加強(qiáng)出口退稅審核；

4、加強(qiáng)納稅評(píng)估，嚴(yán)格審核其報(bào)送的各種資料；

5、列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)；

6、將納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果通報(bào)相關(guān)部門，建議在經(jīng)營(yíng)、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進(jìn)出口、出入境、注冊(cè)新公司、工程招投標(biāo)、政府采購(gòu)、獲得榮譽(yù)、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止；

7、d級(jí)評(píng)價(jià)保留2年，第三年納稅信用不得評(píng)價(jià)為a級(jí)；

8、稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的聯(lián)合懲戒措施，以及結(jié)合實(shí)際情況依法采取的其他嚴(yán)格管理措施。

企業(yè)一旦被評(píng)為d級(jí)納稅人，在發(fā)票供應(yīng)、出口退稅等方面，都會(huì)受到限制，甚至關(guān)聯(lián)到多戶經(jīng)營(yíng)的其他企業(yè)！

05

企業(yè)該如何避免？

1、在稅務(wù)機(jī)關(guān)登記為非正常狀態(tài)的企業(yè)，盡快到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處理，盡快轉(zhuǎn)為正常企業(yè)。

2、多戶經(jīng)營(yíng)的企業(yè)及時(shí)注銷名下不再經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，以免影響到其他企業(yè)。

3、按照期限完成納稅申報(bào)、代扣代繳、繳納稅款等，在日常工作中，及時(shí)做好納稅申報(bào)工作。

4、及時(shí)學(xué)習(xí)新的稅收政策法規(guī)，遵守稅法，誠(chéng)信納稅。

暫時(shí)無(wú)法組建財(cái)稅團(tuán)隊(duì)的，可以選擇像佑康企業(yè)管家這樣的財(cái)稅籌劃專家，專業(yè)、高效、便捷，為企業(yè)合法節(jié)稅，減輕負(fù)擔(dān)。

（圖片來(lái)自網(wǎng)絡(luò)）