其他納稅人是指什么（4篇）

【第1篇】其他納稅人是指什么

我是建筑一般納稅人，有個工程項目在外地。甲方要求 在項目地注冊分公司，獨立核算，把稅交在當地，此項目和總公司簽的合同，新注冊的分公司是小規(guī)模，可以用分公司給開發(fā)票嗎？款回到分公司。我咨詢所屬稅務局，他們答復是和總公司簽合同就得總公司給甲方開票，要想在項目地交稅，用分公司和總公司再簽個合同，分公司給總公司開發(fā)票。

回復：親愛的學員，表面上看稅務局答復的似乎合乎情理，實際上是“畫蛇添足—多此一舉”。 根據國家稅務總局《關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017 年第 11 號）第二條，建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內部授權或者三方協(xié)議等方式，授權集團內其他納稅人（以下稱“第三方”）為發(fā)包方提供建筑服務，并由第三方直接與發(fā)包方結算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂 建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實際提供建筑服務的納稅人開具的增值稅專 用發(fā)票抵扣進項稅額。這個文件僅指總公司為建筑企業(yè)，尤其明確“授權集團內其他納稅人為發(fā)包方”，這個其他納稅人當然包括分公司。所以，只要總公司為項目分公司寫個內部授權文件，既符合甲 方要求也符合稅法規(guī)定了。

【第2篇】其他個人以外的納稅人

01 前言

很多企業(yè)會購買禮品用于職工福利、廣告宣傳、贈送客戶等活動，而贈送給其他單位個人的禮品是否按規(guī)定代扣代繳個人所得稅一直以來是稅務局稽查的重點。那么企業(yè)向本單位以外的個人贈送禮品，應該如何繳納個人所得稅呢?

02 政策依據

財政部稅務總局公告2023年第74號《關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》第三條規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網絡紅包，下同），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

前款所稱禮品收入的應納稅所得額按照《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）第三條規(guī)定計算。

財稅〔2011〕50號《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》第三條規(guī)定，企業(yè)贈送的禮品是自產產品（服務）的，按該產品（服務）的市場銷售價格確定個人的應稅所得；是外購商品（服務）的，按該商品（服務）的實際購置價格確定個人的應稅所得。

財稅〔2011〕50號《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》第一條規(guī)定，企業(yè)在銷售商品（產品）和提供服務過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：

1.企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產品）和提供服務；

2.企業(yè)在向個人銷售商品（產品）和提供服務的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網費，或者購話費贈手機等；

3.企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。

根據上述政策文件的規(guī)定，向本單位以外的人贈送禮品，大致分為以下幾種：

03 企業(yè)在該行為中扮演的角色——扣繳義務人

《中華人民共和國個人所得稅法》第九條規(guī)定，個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。

《中華人民共和國個人所得稅法》第十二條規(guī)定，納稅人取得利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，按月或者按次計算個人所得稅，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款。

因此，企業(yè)向本單位以外的個人贈送禮品，符合個人取得“偶然所得”的情況需要繳納個人所得稅時，企業(yè)作為扣繳義務人，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定代扣代繳稅款。

04 實務舉例

【案例1】a企業(yè)為開展業(yè)務宣傳、廣告等活動，自產一批產品隨機贈送本單位以外的個人，該產品成本價格為8萬元，市場銷售價格為10萬元。

a企業(yè)應當代扣代繳的個人所得稅=10/(1-20%)*20%=2.5萬元

【案例2】中秋將至，b企業(yè)外購一批“月餅”用于贈送本單位以外的個人，該“月餅”實際購置價格為10萬元。

b企業(yè)應當代扣代繳的個人所得稅=10/(1-20%)*20%=2.5萬元

【案例3】中秋將至，e企業(yè)贈送一折“月餅”優(yōu)惠券給本單位以外的個人，則不需要代扣代繳個人所得稅。

05 “偶然所得”如何申報個人所得稅

假定企業(yè)作為扣繳義務人，已經按照政策規(guī)定正?？劾U了個稅，那么個稅應當如何申報呢？

《中華人民共和國個人所得稅法》第九條規(guī)定，個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。納稅人有中國公民身份號碼的，以中國公民身份號碼為納稅人識別號；納稅人沒有中國公民身份號碼的，由稅務機關賦予其納稅人識別號?？劾U義務人扣繳稅款時，納稅人應當向扣繳義務人提供納稅人識別號。

第十四條規(guī)定，扣繳義務人每月或者每次預扣、代扣的稅款，應當在次月十五日內繳入國庫，并向稅務機關報送扣繳個人所得稅申報表。

但是在實務過程中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，企業(yè)通常難以取得全部納稅人的身份信息，容易造成逾期未申報個稅的局面。隨著自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端的優(yōu)化升級，這一難題已經迎刃而解。國家稅務總局深圳市稅務局下載中心《自然人電子稅務局（扣繳端）用戶操作手冊》中說明，自2023年起，偶然所得新增“隨機贈送禮品”所得項目。獲獎人數較多且未獲取納稅人真實的基礎信息時，扣繳義務人可暫采用匯總申報方式，注明“隨機贈送禮品匯總申報”，但禮品發(fā)放的相關材料需要依法留存?zhèn)洳?。企業(yè)若需匯總申報，要先到稅務大廳通過【扣繳匯總申報設置】模塊，按所得項目開通匯總申報?！芭既凰谩钡目劾U申報有兩種方式，即明細申報和匯總申報。

國家稅務總局福建省稅務局對此類問題的回復如下：

06 企業(yè)未履行扣繳義務的稅務風險

企業(yè)作為扣繳義務人，如不按照規(guī)定代扣代繳個稅，不僅要向稅務機關繳納罰款、滯納金，還會影響企業(yè)的納稅信用評級。

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

第六十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

第六十九條規(guī)定，扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

《關于發(fā)布<納稅信用評價指標和評價方式(試行)>的公告》國家稅務總局公告2023年第48號規(guī)定，未履行扣繳義務，應扣未扣，應收不收稅款（按次計算）扣除3分；已代扣代收稅款，未按規(guī)定解繳的（按次計算）扣除11分；未按規(guī)定期限代扣代繳（按稅種按次計算）扣除5分。

作者：李姣 中匯信達（深圳）稅務師事務所

【第3篇】其他稅種納稅申報表指哪些

為貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，深入推進稅務領域“放管服”改革，優(yōu)化營商環(huán)境，切實減輕納稅人、繳費人申報負擔，根據《國家稅務總局關于開展2023年“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風行動”的意見》（稅總發(fā)〔2021〕14號），現(xiàn)將簡并稅費申報有關事項公告如下：

1.自2023年6月1日起，納稅人申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護稅、煙葉稅中一個或多個稅種時，使用《財產和行為稅納稅申報表》（附件1）。納稅人新增稅源或稅源變化時，需先填報《財產和行為稅稅源明細表》（附件2）?！稄U止文件及條款清單》（附件3）所列文件、條款同時廢止。

2.自2023年5月1日起，海南、陜西、大連和廈門開展增值稅、消費稅分別與城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加申報表整合試點，啟用《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費預繳表》及其附列資料和《消費稅及附加稅費申報表》（附件4-10），《暫停執(zhí)行文件和條款清單》（附件11）所列文件、條款同時暫停執(zhí)行。

特此公告。

什么時候開始簡并稅費申報？

簡并稅費申報工作按照先試點再推廣的原則分步推進。

1.財產和行為稅合并申報

在先期江蘇、安徽、海南、重慶、寧波試點基礎上，自2023年6月1日起，全國納稅人申報財產和行為稅（含城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護稅、煙葉稅，不含城市維護建設稅，城市維護建設稅分別與增值稅、消費稅合并申報）時，進行合并申報。

2.增值稅、消費稅分別與附加稅費申報表整合

自2023年5月1日起，在海南、陜西、大連、廈門4個省市開展增值稅、消費稅分別與附加稅費申報表整合試點。稅務總局將根據試點情況，2023年適時在全國推開。十四、申報增值稅、消費稅與附加稅費時，還需要注意的問題按月度申報繳納增值稅、消費稅及附加稅費的納稅人，申報繳納所屬期2023年4月及以后的增值稅、消費稅及附加稅費，適用《公告》。按季度申報繳納增值稅、消費稅及附加稅費的納稅人，申報繳納所屬期2023年第2季度及以后的增值稅、消費稅及附加稅費，適用《公告》。納稅人調整以前所屬期稅費事項的，按照相應所屬期的稅費申報表相關規(guī)則調整。

各類申報表匯總

附件

1. 財產和行為稅納稅申報表

財產和行為稅減免稅明細申報附表

2. 財產和行為稅稅源明細表

城鎮(zhèn)土地使用稅 房產稅稅源明細表

車船稅稅源明細表

契稅稅源明細表

印花稅稅源明細表

資源稅稅源明細表

耕地占用稅稅源明細表

土地增值稅稅源明細表

環(huán)境保護稅稅源明細表

煙葉稅稅源明細表

3. 廢止文件及條款清單

4.《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料增值稅及附加稅費申報表

增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）（本期銷售情況明細）

增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）

（本期進項稅額明細）

增值稅及附加稅費申報表附列資料（三）

（服務、不動產和無形資產扣除項目明細）

增值稅及附加稅費申報表附列資料（四）

（稅額抵減情況表）

增值稅及附加稅費申報表附列資料（五）（附加稅費情況表）

5.增值稅減免稅申報明細表

6.《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料增值稅及附加稅費申報表

7.增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（一）

（服務、不動產和無形資產扣除項目明細）

增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（二）

（附加稅費情況表）

8.《增值稅及附加稅費預繳表》及其附列資料增值稅及附加稅費預繳表

9.增值稅及附加稅費預繳表附列資料（附加稅費情況表）

10. 消費稅及附加稅費申報表

應稅消費品名稱、稅率和計量單位對照表

計量單位換算標準

本期準予扣除稅額計算表

本期準予扣除稅額計算表（成品油消費稅納稅人適用）

本期減（免）稅額明細表

本期委托加工收回情況報告表

卷煙批發(fā)企業(yè)月份銷售明細清單（卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅納稅人適用）

卷煙生產企業(yè)合作生產卷煙消費稅情況報告表（卷煙生產環(huán)節(jié)消費稅納稅人適用）

消費稅附加稅費計算表

11. 暫停執(zhí)行文件和條款清單

對于這些所謂的稅收的名稱，很多人不是很了解，現(xiàn)在我們一起來看看：

城鎮(zhèn)土地使用稅是指國家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內，對使用土地的單位和個人，以其實際占用的土地面積為計稅依據，按照規(guī)定的稅額計算征收的一種稅。開征城鎮(zhèn)土地使用稅，有利于通過經濟手段，加強對土地的管理，變土地的無償使用為有償使用，促進合理、節(jié)約使用土地，提高土地使用效益;有利于適當調節(jié)不同地區(qū)、不同地段之間的土地級整收入，促進企業(yè)加強經濟核算，理順國家與土地使用者之間的分配關系。

房產稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據，向產權所有人征收的一種財產稅。

車船稅是指對在中國境內應依法到公安、交通、農業(yè)、漁業(yè)、軍事等管理部門辦理登記的車輛、船舶，根據其種類，按照規(guī)定的計稅依據和年稅額標準計算征收的一種財產稅。從2007年7月1日開始，有車族需要在投保交強險時繳納車船稅。

2023年7月，財政部、稅務總局、工業(yè)和信息化部、交通運輸部下發(fā)《關于節(jié)能新能源車船享受車船稅優(yōu)惠政策的通知》，要求對符合標準的新能源車船免征車船稅，對符合標準的節(jié)能汽車減半征收車船稅。

印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標志而得名。印花稅的納稅人包括在中國境內書立、領受規(guī)定的經濟憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體工商戶和其他個人。

國務院發(fā)出通知，決定自2023年1月1日起調整證券交易印花稅中央與地方分享比例。國務院通知指出，為妥善處理中央與地方的財政分配關系，國務院決定，從2023年1月1日起，將證券交易印花稅由現(xiàn)行按中央97%、地方3%比例分享全部調整為中央收入。國務院通知要求，有關地區(qū)和部門要從全局出發(fā)，繼續(xù)做好證券交易印花稅的征收管理工作，進一步促進我國證券市場長期穩(wěn)定健康發(fā)展。

耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農業(yè)建設的單位和個人征收的稅。采用定額稅率，其標準取決于人均占有耕地的數量和經濟發(fā)展程度。目的是為了合理利用土地資源，加強土地管理，保護農用耕地。

資源稅是以各種應稅自然資源為課稅對象、為了調節(jié)資源級差收入并體現(xiàn)國有資源有償使用而征收的一種稅。資源稅在理論上可區(qū)分為對絕對礦租課征的一般資源稅和對級差礦租課征的級差資源稅，體現(xiàn)在稅收政策上就叫做'普遍征收，級差調節(jié)'，即:所有開采者開采的所有應稅資源都應繳納資源稅;同時，開采中、優(yōu)等資源的納稅人還要相應多繳納一部分資源稅。

土地增值稅是指轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，以轉讓所取得的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入減去法定扣除項目金額后的增值額為計稅依據向國家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈予方式無償轉讓房地產的行為。

契稅是指不動產(土地、房屋)產權發(fā)生轉移變動時，就當事人所訂契約按產價的一定比例向新業(yè)主(產權承受人)征收的一次性稅收。

環(huán)境保護稅是由英國經濟學家庇古最先提出的，他的觀點已經為西方發(fā)達國家普遍接受。歐美各國的環(huán)保政策逐漸減少直接干預手段的運用，越來越多地采用生態(tài)稅、綠色環(huán)保稅等多種特指稅種來維護生態(tài)環(huán)境，針對污水、廢氣、噪音和廢棄物等突出的'顯性污染'進行強制征稅。

2023年1月1日起，《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》施行。

煙葉稅是以納稅人收購煙葉的收購金額為計稅依據征收的一種稅。2006年4月28日， 《中華人民共和國煙葉稅暫行條例》 (中華人民共和國國務院令第464號)公布施行。在中華人民共和國境內收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人。納稅人應當依照本條例規(guī)定繳納煙葉稅。條例所稱煙葉，是指晾曬煙葉、烤煙葉。煙葉稅的應納稅額按照納稅人收購煙葉的收購金額和規(guī)定的稅率計算。煙葉稅實行比例稅率，稅率為20%。煙葉稅由地方稅務機關征收。

【第4篇】納稅申報其他資料

10月申報那是啥期延長至了10月25號！還沒有完成納稅申報的財務會計人員，需要注意的是，各稅種申報要點及實施的新的稅收政策！

還有要提醒大家的是注意印花稅從改革后第一次進行季度申報。這個月是大征期，季度申報期，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人都要按時進行抄報和納稅申報！現(xiàn)在距離報稅截止還有十來天的時間，還沒有完成納稅申報的會計人員，下面是匯總了：各稅種申報要點及實施的新政，另外還給大家匯總了金稅盤、稅控盤、稅務ukey的抄報提醒和詳細流程，除此之外，對于季度申報納稅申報表的填寫不會的，也都一一匯總了季度申報表的格式和填寫說明，不清楚的往下看看，參考對照著報稅！

會計人員須知：10月申報納稅期延長至25日

1、制造業(yè)中小微企業(yè)優(yōu)惠內容

填報要點

2、10月預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策

研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠如何預繳申報

3、印花稅法實施后第一次季度申報規(guī)定

4、10月申報納稅期仍可申請辦理增值稅留抵退稅

5、10實施的稅收新政

金稅盤、稅控盤及稅務ukey抄報稅提醒和詳細流程

1、金稅盤抄報提醒和抄報清卡全流程

2、稅控盤抄報提醒和抄報全流程

3、稅務ukey抄報提醒和抄報流程圖解

10月大征期季度申報表填寫格式和說明

1、增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人納稅申報表填寫說明和格式

2、企業(yè)所得稅月（季）預繳納稅申報表格式和填寫說明（a/b）

看到這里，今天有關10月大征期的全部內容就到這里了，對于抄報稅流程及納稅申報表的填寫不清楚的，上述的流程可以參考對照著申報。