納稅調(diào)增調(diào)減什么意思（4篇）

【第1篇】納稅調(diào)增調(diào)減什么意思

前言：

新版企業(yè)所得稅申報(bào)表，增加了視同銷售所得在“其他”項(xiàng)目中的調(diào)整，同時(shí)又取消了相關(guān)賬載金額“會(huì)計(jì)核算”的限制，其玄機(jī)到底是什么呢

——先通過“其他”調(diào)整，認(rèn)可了按照公允價(jià)值扣除；

——再通過“賬載金額”填報(bào)公允價(jià)值，實(shí)現(xiàn)了限額扣除（或不得扣除）

一、相關(guān)條款

建議：仔細(xì)閱讀以下條款：

◆a105000 《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明

30.第30行“（十七）其他”：填報(bào)其他因會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的扣除類項(xiàng)目金額，企業(yè)將貨物、資產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、廣告等用途時(shí)，進(jìn)行視同銷售納稅調(diào)整后，對(duì)應(yīng)支出的會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的金額填報(bào)在本行。

◆a105070 《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明

8.第8行“本年”：填報(bào)納稅人本年度發(fā)生、本年稅前扣除、本年納稅調(diào)增以及結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的公益性捐贈(zèng)支出。具體如下：

（1）第1列“賬載金額”：填報(bào)計(jì)入本年損益的公益性捐贈(zèng)支出金額。

——注：以下為老版申報(bào)表填表說(shuō)明：

7.第7行“本年”：填報(bào)納稅人本年度發(fā)生、本年稅前扣除、本年納稅調(diào)增以及結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的公益性捐贈(zèng)支出。具體如下：

（1）第1列“賬載金額”：填報(bào)本年會(huì)計(jì)核算計(jì)入本年損益的公益性捐贈(zèng)支出金額。

——注：新版的填表說(shuō)明刪除了“會(huì)計(jì)核算”。

二、案例

（本文僅以捐贈(zèng)支出為例，廣宣費(fèi)等類似情形可參照）

案例一：限額扣除的公益性捐贈(zèng)支出

甲企業(yè)公益性捐贈(zèng)貨物成本80萬(wàn)元，公允價(jià)值100萬(wàn)元，不考慮增值稅，會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額12%內(nèi)限額扣除。

1、賬務(wù)處理：（單位：萬(wàn)元）

借：營(yíng)業(yè)外支出 80

貸：庫(kù)存商品 80

2、稅務(wù)處理：

a105000 《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（以下簡(jiǎn)稱a105000 表）：視同銷售收入納稅調(diào)增100萬(wàn)元，視同銷售成本納稅調(diào)減80萬(wàn)元；

a105000表：30行“其他”納稅調(diào)減20萬(wàn)元；

a105070《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（以下簡(jiǎn)稱a105070表）：

情形一：當(dāng)年捐贈(zèng)支出扣除限額90萬(wàn)元（利潤(rùn)總額的12%）

企業(yè)賬務(wù)上計(jì)入了80萬(wàn)元的捐贈(zèng)支出，但是稅法要求按照100萬(wàn)元確認(rèn)視同銷售收入，因此從實(shí)質(zhì)上來(lái)講，該捐贈(zèng)支出稅收上應(yīng)為100萬(wàn)元，但當(dāng)期扣除限額只有90萬(wàn)元。

因此，正確的結(jié)果應(yīng)該是：

① 當(dāng)期公益性捐贈(zèng)支出100萬(wàn)元，當(dāng)期扣除90萬(wàn)元，調(diào)增的10萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)以后3個(gè)年度扣除。

申報(bào)表是如何實(shí)現(xiàn)的呢？

第一步：105000表“其他”調(diào)減20萬(wàn)元

——相當(dāng)于按照公允價(jià)值100萬(wàn)元扣除捐贈(zèng)支出

（營(yíng)業(yè)外支出賬面金額80萬(wàn)元+其他調(diào)減20萬(wàn)元）

第二步：105070表“賬載金額”填報(bào)公允價(jià)值100萬(wàn)元（而不是填報(bào)會(huì)計(jì)核算的80萬(wàn)元），稅前扣除限額90萬(wàn)元，納稅調(diào)增的10萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)到以后3個(gè)年度扣除。

其結(jié)果即為視同銷售所得產(chǎn)生的捐贈(zèng)支出的應(yīng)有的結(jié)果：

① 當(dāng)期公益性捐贈(zèng)支出100萬(wàn)元，當(dāng)期扣除90萬(wàn)元，調(diào)增的10萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)以后3個(gè)年度扣除。

回歸了公益性捐贈(zèng)支出的本質(zhì)，并與正確的結(jié)果一致。

簡(jiǎn)單小結(jié)：

通過“其他”調(diào)減20萬(wàn)元，通過增加“賬載金額”多調(diào)增了10萬(wàn)元。

如果此時(shí)“賬載金額”填報(bào)賬面金額80萬(wàn)元，則沒有超過限額90萬(wàn)元，無(wú)需納稅調(diào)整，則相當(dāng)于當(dāng)期多扣除了10萬(wàn)元。

情形二：當(dāng)年扣除限額150萬(wàn)元（利潤(rùn)總額的12%）

企業(yè)賬務(wù)上計(jì)入了80萬(wàn)元的捐贈(zèng)支出，但是稅法要求按照100萬(wàn)元確認(rèn)視同銷售收入，因此從實(shí)質(zhì)上來(lái)講，該捐贈(zèng)支出稅收上應(yīng)為100萬(wàn)元，同時(shí)當(dāng)期扣除限額大于100萬(wàn)元。

因此，正確的結(jié)果應(yīng)該是：

②當(dāng)期公益性捐贈(zèng)支出100萬(wàn)元，當(dāng)期扣除100萬(wàn)元。

申報(bào)表是如何實(shí)現(xiàn)的呢？

第一步：105000表“其他”調(diào)減20萬(wàn)元

——相當(dāng)于按照公允價(jià)值100萬(wàn)元扣除（營(yíng)業(yè)外支出賬面金額80萬(wàn)元+其他調(diào)減20萬(wàn)元）

第二步：105070表“賬載金額”填報(bào)公允價(jià)值100萬(wàn)元（而不是填報(bào)會(huì)計(jì)核算的80萬(wàn)元），稅前扣除限額150萬(wàn)元，無(wú)需納稅調(diào)整。

其結(jié)果即為視同銷售所得產(chǎn)生的捐贈(zèng)支出的應(yīng)有的結(jié)果：

②當(dāng)期公益性捐贈(zèng)支出100萬(wàn)元，當(dāng)期扣除100萬(wàn)元。

回歸了公益性捐贈(zèng)支出的本質(zhì)，并與正確的結(jié)果一致。

簡(jiǎn)單小結(jié)：

通過“其他”調(diào)減20萬(wàn)元，當(dāng)期按照100萬(wàn)元扣除。

情形三：當(dāng)年扣除限額50萬(wàn)元（利潤(rùn)總額的12%）

企業(yè)賬務(wù)上計(jì)入了80萬(wàn)元的捐贈(zèng)支出，但是稅法要求按照100萬(wàn)元確認(rèn)視同銷售收入，因此從實(shí)質(zhì)上來(lái)講，該捐贈(zèng)支出稅收上應(yīng)為100萬(wàn)元，但當(dāng)期扣除限額只有50萬(wàn)元。

因此，正確的結(jié)果應(yīng)該是：

③當(dāng)期公益性捐贈(zèng)支出100萬(wàn)元，當(dāng)期扣除50萬(wàn)元，調(diào)增的50萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)以后3個(gè)年度扣除。

申報(bào)表是如何實(shí)現(xiàn)的呢？

第一步：105000表“其他”調(diào)減20萬(wàn)元

——相當(dāng)于按照公允價(jià)值100萬(wàn)元扣除（營(yíng)業(yè)外支出賬面金額80萬(wàn)元+其他調(diào)減20萬(wàn)元）

第二步：105070表“賬載金額”填報(bào)公允價(jià)值100萬(wàn)元（而不是填報(bào)會(huì)計(jì)核算的80萬(wàn)元），稅前扣除限額50萬(wàn)元，納稅調(diào)增的50萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)到以后3個(gè)年度扣除。

其結(jié)果即為視同銷售所得產(chǎn)生的捐贈(zèng)支出的應(yīng)有的結(jié)果：

③當(dāng)期公益性捐贈(zèng)支出100萬(wàn)元，當(dāng)期扣除50萬(wàn)元，調(diào)增的50萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)以后3個(gè)年度扣除。

回歸了公益性捐贈(zèng)支出的本質(zhì)，并與正確的結(jié)果一致。

簡(jiǎn)單小結(jié)：

通過“其他”調(diào)減20萬(wàn)元，通過增加“賬載金額”多調(diào)增了20萬(wàn)元。

如果此時(shí)“賬載金額”填報(bào)賬面金額80萬(wàn)元，超過限額50萬(wàn)元的部分只有30萬(wàn)元，只需納稅調(diào)整30萬(wàn)元，則相當(dāng)于當(dāng)期多扣除了20萬(wàn)元。

案例二：全額扣除的公益性捐贈(zèng)支出

同案例一，但不同在于，當(dāng)期發(fā)生的捐贈(zèng)支出可以全額扣除。

如上分析，該捐贈(zèng)支出的正確結(jié)果應(yīng)為：

稅前扣除100萬(wàn)元捐贈(zèng)支出。

105000表視同銷售收入調(diào)增100萬(wàn)元，視同銷售成本調(diào)減80萬(wàn)元；

105000表“其他”調(diào)減20萬(wàn)元；

105070“賬載金額”填報(bào)公允價(jià)值100萬(wàn)元，無(wú)需納稅調(diào)整。

結(jié)果：稅前扣除了100萬(wàn)元捐贈(zèng)支出（賬面營(yíng)業(yè)外支出80萬(wàn)元+“其他”調(diào)減20萬(wàn)元）。

案例三：不得扣除的捐贈(zèng)支出

同案例一，但不同在于，當(dāng)期發(fā)生的捐贈(zèng)支出不得扣除。

如上分析，該捐贈(zèng)支出的正確結(jié)果應(yīng)為：

捐贈(zèng)支出不得稅前扣除。

105000表視同銷售收入調(diào)增100萬(wàn)元，視同銷售成本調(diào)減80萬(wàn)元；

105000表“其他”調(diào)減20萬(wàn)元；

105070“賬載金額”填報(bào)公允價(jià)值100萬(wàn)元，納稅調(diào)增100萬(wàn)元。

結(jié)果：捐贈(zèng)支出不得稅前扣除（賬面營(yíng)業(yè)外支出80萬(wàn)元+“其他”調(diào)減20萬(wàn)元-捐贈(zèng)支出納稅調(diào)增100萬(wàn)元）。

總結(jié)：

本次新版的所得稅申報(bào)表，對(duì)視銷所得，完全按照賬務(wù)計(jì)入收入和成本的思路來(lái)進(jìn)行：

調(diào)整視同銷售收入和視同銷售成本，相當(dāng)于賬務(wù)上計(jì)入收入和成本；

“其他”項(xiàng)目調(diào)減視銷所得，相當(dāng)于賬務(wù)上增加了營(yíng)業(yè)外支出的視同銷售所得金額；

105070表中的“賬載金額”填報(bào)公允價(jià)值，相當(dāng)于賬務(wù)上按照公允價(jià)值計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，在申報(bào)表上進(jìn)行調(diào)整。

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【第2篇】納稅調(diào)增調(diào)減

企業(yè)在匯算清繳的時(shí)候，會(huì)對(duì)相關(guān)的成本、收入進(jìn)行核算，然后根據(jù)情況調(diào)增調(diào)減，那么企業(yè)所得稅應(yīng)怎么調(diào)增呢？和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)了解一下吧。

（一）企業(yè)所得稅調(diào)增

一般來(lái)說(shuō)，是超過規(guī)定扣除部分的費(fèi)用，是要做所得稅調(diào)增的，企業(yè)所得稅稅前扣除部分，超過所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的，不能扣除，需要調(diào)增所得稅稅額。

（二）案例分析

甲企業(yè)去年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為400萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生的合理的工資總額為4000萬(wàn)元，職工福利費(fèi)為580萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)為120萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)為110萬(wàn)元，加入除此之外沒有其他的納稅調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)所得稅稅率為25%，那么，甲企業(yè)去年應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅稅額為多少？

解析：

1、這道題考察的是企業(yè)所得稅的繳納和調(diào)增調(diào)減的問題

2、職工福利費(fèi)的扣除限額為4000*14%=560萬(wàn)元，應(yīng)該調(diào)增580—560=20萬(wàn)元

3、工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額=4000*2%=80萬(wàn)元，應(yīng)該調(diào)增120—80=40萬(wàn)元

4、職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額=4000*2.5%=100萬(wàn)元，應(yīng)該調(diào)增110—100=10萬(wàn)元

如果實(shí)際發(fā)生額小于扣除的限額，或者是和扣除限額相同，那么就不需要做納稅調(diào)整。

以上就是有關(guān)企業(yè)所得稅調(diào)增的知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多有關(guān)中級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：小敏

【第3篇】納稅調(diào)增調(diào)減項(xiàng)目

所得稅匯算清繳（年報(bào)）《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000）怎么填，如果對(duì)您有用，請(qǐng)點(diǎn)贊加關(guān)注給我們鼓勵(lì)。文字版可以在我的找到嗷。

本表由納稅人根據(jù)稅法、相關(guān)稅收規(guī)定以及國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，填報(bào)企業(yè)

所得稅涉稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理、稅務(wù)處理以及納稅調(diào)整情況。

納稅人按照“收入類調(diào)整項(xiàng)目”“扣除類調(diào)整項(xiàng)目”等六類分項(xiàng)填報(bào)，匯總計(jì)算出納稅 “調(diào)增調(diào)減金額”。

每項(xiàng)設(shè)置“賬載金額”“稅收金額”“調(diào)增金額”“調(diào)減金額”四列。

“賬載金額”是指納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的項(xiàng)目金額。“稅收金額”是指納稅人按照稅收規(guī)定計(jì)算的項(xiàng)目金額。

對(duì)需填報(bào)下級(jí)明細(xì)表的納稅調(diào)整項(xiàng)目，其“賬載金額”“稅收金額”“調(diào)增金額”

“調(diào)減金額”根據(jù)相應(yīng)附表進(jìn)行計(jì)算填報(bào)。

今天我們講扣除類調(diào)整項(xiàng)目

第 12 行“二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目”：第 12 行＝第 13至30 行之和，但不含第 25 行。

第 13 行“（一）視同銷售成本”：根據(jù)《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)

務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105010)填報(bào)。第 2 列“稅收金額”填報(bào)表 a105010 第 11 行第1列金額。第 4 列“調(diào)減金額”填報(bào)表 a105010 第 11 行第 2 列的絕對(duì)值。

第 14 行“（二）職工薪酬”：根據(jù)《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105050)

填報(bào)。第 1 列“賬載金額”填報(bào)表 a105050 第 13 行第 1 列金額。第 2 列“稅收金額”填報(bào)表 a105050 第 13 行第 5 列金額。若表 a105050 第 13 行第 6 列大于等于0，第 3 列“調(diào)增金額”填報(bào)表 a105050 第 13 行第 6 列金額。若表 a105050 第 13 行第 6 列小于0，第 4 列“調(diào)減金額”填報(bào)表 a105050 第 13 行第 6 列金額的絕對(duì)值。

第 15 行“（三）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出”：第 1 列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額。第 2 列“稅收金額”填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的金額。第 3 列“調(diào)增金額”填報(bào)第 1減2 列金額。

第 16 行“（四）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出”：根據(jù)《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105060)填報(bào)。若表 a105060 第 12 行第 1 列大于等于0，第 3 列“調(diào)增金額”填報(bào)表 a105060 第 12 行第 1 列金額。若表 a105060 第 12 行第 1 列小于0，第4列“調(diào)減金額”填報(bào)表 a105060 第 12 行第 1 列金額的絕對(duì)值。

第 17 行“（五）捐贈(zèng)支出”：根據(jù)《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105070)

填報(bào)。第 1 列“賬載金額”填報(bào)表 a105070 合計(jì)行第 1 列金額。第 2 列“稅收金額”填報(bào)表 a105070 合計(jì)行第 4 列金額。第 3 列“調(diào)增金額”填報(bào)表 a105070 合計(jì)行第 5 列金額。第 4 列“調(diào)減金額”填報(bào)表 a105070 合計(jì)行第 6 列金額。

第 18 行“（六）利息支出”：第 1 列“賬載金額”填報(bào)納稅人向非金融企業(yè)借款，會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的利息支出的金額。發(fā)行永續(xù)債的利息支出不在本行填報(bào)。第 2 列“稅收金額”填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的利息支出的金額。若第 1 列大于等于第 2 列，第 3 列“調(diào)增金額”填報(bào)第 1減2 列金額。若第 1 列小于第 2 列，第 4 列“調(diào)減金額”填報(bào)第 1減2 列金額的絕對(duì)值。

第 19 行“（七）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失”：第 1 列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失，不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)。第 3 列“調(diào)增金額”填報(bào)第 1 列金額。

第 20 行“（八）稅收滯納金、加收利息”：第 1 列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的稅收滯納金、加收利息。第 3 列“調(diào)增金額”填報(bào)第 1 列金額。

第 21 行“（九）贊助支出”：第 1 列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的不符合稅收規(guī)定的公益性捐贈(zèng)的贊助支出的金額，包括直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)、贊助支出等（不含廣告性的贊助支出，廣告性的贊助支出在表 a105060 中填報(bào)）。第 3 列“調(diào)增金額”填報(bào)第 1 列金額。

第 22 行“（十）與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用”：第 1 列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)并在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額。第 2 列“稅收金額”填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額。若第 1 列大于等于第 2 列，第 3 列“調(diào)增金額”填報(bào)第 1減2 列金額。若第 1 列小于第 2 列，第 4 列“調(diào)減金額”填報(bào)第 1減2 列金額的絕對(duì)值。

第 23 行“（十一）傭金和手續(xù)費(fèi)支出”：除保險(xiǎn)企業(yè)之外的其他企業(yè)直接填報(bào)本行，第 1 列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的傭金和手續(xù)費(fèi)金額，第 2 列“稅收金額”填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的傭金和手續(xù)費(fèi)支出金額，第 3 列“調(diào)增金額”填報(bào)第 1減2 列金額，第 4 列“調(diào)減金額”不可填報(bào)。保險(xiǎn)企業(yè)根據(jù)《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105060)填報(bào)，第 1 列“賬載金額”填報(bào)表 a105060 第 1 行第 2 列。若表 a105060 第 3 行第 2 列大于等于第 6 行第 2 列，第 2 列“稅收金額”填報(bào) a105060 第 6 行第 2 列的金額；若表 a105060 第 3 行第 2 列小于第 6 行第 2 列，第 2 列“稅收金額”填報(bào) a105060 第 3 行第 2 列+第 9 行第 2 列的金額。若表 a105060 第 12 行第 2 列大于等于0，第 3 列“調(diào)增金額”填報(bào)表 a105060 第 12 行第 2 列金額。若表 a105060 第 12 行第 2 列小于0，第 4 列“調(diào)減金額”填報(bào)表 a105060 第 12 行第 2 列金額的絕對(duì)值。

第 24 行“（十二）不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用”：第 3 列“調(diào)增金額”填報(bào)符合條件的不征稅收入用于支出所形成的計(jì)入當(dāng)期損益的費(fèi)用化支出金額。

第 25 行“專項(xiàng)用途財(cái)政性資金用于支出所形成的費(fèi)用”：根據(jù)《專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105040)填報(bào)。第 3 列“調(diào)增金額”填報(bào)表 a105040 第 7 行第 11 列金額。

第 26 行“（十三）跨期扣除項(xiàng)目”：填報(bào)維簡(jiǎn)費(fèi)、安全生產(chǎn)費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、預(yù)計(jì)負(fù)債等跨期扣除項(xiàng)目調(diào)整情況。第 1 列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的跨期扣除項(xiàng)目金額。第 2 列“稅收金額”填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額。若第 1 列大于等于第 2 列，第 3 列“調(diào)增金額”填報(bào)第 1減2 列金額。若第 1 列大于第 2 列，第 4 列“調(diào)減金額”填報(bào)第 1減2 列金額的絕對(duì)值。

第 27 行“（十四）與取得收入無(wú)關(guān)的支出”：第 1 列“賬載金額”填報(bào)納稅 人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的與取得收入無(wú)關(guān)的支出的金額。第 3 列“調(diào)增金額”填報(bào) 第 1 列金額。

第 28 行“（十五）境外所得分?jǐn)偟墓餐С觥保焊鶕?jù)《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（a108010）填報(bào)。第 3 列“調(diào)增金額”填報(bào)表 a108010 合計(jì)行第 16加17 列金額。

第 29 行“（十六）黨組織工作經(jīng)費(fèi)”：填報(bào)納稅人根據(jù)有關(guān)文件規(guī)定，為創(chuàng)新基層黨建工作、建立穩(wěn)定的經(jīng)費(fèi)保障制度發(fā)生的黨組織工作經(jīng)費(fèi)及納稅調(diào)整情況。

第 30 行“（十七）其他”：填報(bào)其他因會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的扣除類項(xiàng)目金額，企業(yè)將貨物、資產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、廣告等用途時(shí)，進(jìn)行視同銷售納稅調(diào)整后，對(duì)應(yīng)支出的會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的金額填報(bào)在本行。若第 1 列≥第 2 列，第 3 列“調(diào)增金額”填報(bào)第 1-2 列金額。若第 1 列＜第 2 列，第 4 列“調(diào)減金額”填報(bào)第 1-2 列金額的絕對(duì)值。

【第4篇】應(yīng)納稅所得額調(diào)增調(diào)減

企業(yè)所得稅在稅收目的方面差異比較大,因此每月超過標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用,企業(yè)所得稅調(diào)增,反之道理也是一樣的.我們可以根據(jù)這個(gè)問題一起來(lái)分析討論一下,企業(yè)所得稅調(diào)增調(diào)減項(xiàng)目有哪些?下面由小哥來(lái)一一為大家列舉出來(lái),歡迎參考!

企業(yè)所得稅調(diào)增調(diào)減項(xiàng)目有哪些?

答:企業(yè)所得稅需要調(diào)增調(diào)減的具體項(xiàng)目有以下三種:

一、是未與我國(guó)政府達(dá)成雙邊運(yùn)輸免稅安排的國(guó)家和地區(qū)的單位或者個(gè)人,在試點(diǎn)期間向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù),扣繳義務(wù)人暫按3%的征收率代扣代繳增值稅.這一規(guī)定減輕了此類納稅人的稅收負(fù)擔(dān).

二、是可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的范圍擴(kuò)大,將動(dòng)漫企業(yè)和提供經(jīng)營(yíng)租賃的企業(yè)有條件地納入了適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的范圍,適用3%的征收率.其中動(dòng)漫企業(yè)簡(jiǎn)易計(jì)稅的時(shí)間為試點(diǎn)開始實(shí)施之日起至2023年12月31日.

試點(diǎn)的一般納稅人,以試點(diǎn)實(shí)施之前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅.此外,原政策規(guī)定,試點(diǎn)一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)(包括輪渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車),也可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅.

三、是船舶代理服務(wù)歸入港口碼頭服務(wù)子目錄,一并適用6%的增值稅稅率繳納增值稅.原政策規(guī)定,提供船舶代理服務(wù)的單位和個(gè)人,

受船舶所有人、船舶經(jīng)營(yíng)人或者船舶承租人委托向運(yùn)輸服務(wù)接受方或者運(yùn)輸服務(wù)接受方代理人收取的運(yùn)輸服務(wù)收入,應(yīng)當(dāng)按照水路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅,稅率為11%,現(xiàn)在這項(xiàng)舊政策作廢,相關(guān)企業(yè)稅負(fù)明顯降低.

一般納稅人增值稅月末怎么處理?

一、進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額,形成增值稅借方余額叫做'留抵稅額',體現(xiàn)在'應(yīng)交稅金--增值稅--未交稅金'科目下,因此,在根據(jù)原始憑證做賬以后,月末,應(yīng)將當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額等作如下處理.

二、將銷項(xiàng)稅轉(zhuǎn)入未交稅金.借:應(yīng)交稅金--增值稅--銷項(xiàng)稅額.

貸:應(yīng)交稅金--增值稅--未交稅金.

三、同理,將應(yīng)交稅金其他明細(xì)科目借方余額也轉(zhuǎn)入未交稅金.借:應(yīng)交稅金--增值稅--未交稅金.

貸:應(yīng)交稅金--增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額.

增值稅優(yōu)缺點(diǎn):

一、有利于貫徹公平稅負(fù)原則.

二、有利于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)的合理化.

三、有利于擴(kuò)大國(guó)際貿(mào)易往來(lái).

四、有利于國(guó)家普遍、及時(shí)、穩(wěn)定地取得財(cái)政收入.

五、增值稅是向最終消費(fèi)者征收的,從而抑制了國(guó)內(nèi)需求的增長(zhǎng),進(jìn)而抑制經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期均衡收入,增加了個(gè)人的稅收負(fù)擔(dān),擠出了消費(fèi)和投資,而增大了gdp中政府購(gòu)買的部分,使政府購(gòu)買在其中占有過大的比例,不利于經(jīng)濟(jì)運(yùn)行.

在經(jīng)過小哥的介紹之后,企業(yè)所得稅調(diào)增調(diào)減項(xiàng)目有哪些?具體調(diào)增調(diào)減項(xiàng)目有三種,希望可以幫助到大家解答.