小規(guī)模納稅人怎么申報(bào)（16篇）

【第1篇】小規(guī)模納稅人怎么申報(bào)

為滿足增值稅小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易申報(bào)需求，網(wǎng)上稅務(wù)局開發(fā)了增值稅小規(guī)模簡(jiǎn)易申報(bào)功能。納稅人僅需填寫“貨物及勞務(wù)”、“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”兩列的不含稅銷售額，系統(tǒng)自動(dòng)根據(jù)相關(guān)核定信息判斷是否符合小微企業(yè)優(yōu)惠條件，自動(dòng)生成稅款，并生成《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》，納稅人點(diǎn)擊確認(rèn)申報(bào)即可。

適 用 范 圍

本功能適用于納稅人當(dāng)前所屬期“無差額扣除項(xiàng)目”、“無代開發(fā)票等存在預(yù)繳稅款情況”、“無其他免稅項(xiàng)目”、“無服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)適用5%稅率的項(xiàng)目”。

填寫申報(bào)步驟

報(bào)表數(shù)據(jù)填寫及判斷（一）

符合小微企業(yè)優(yōu)惠條件

點(diǎn)擊網(wǎng)上稅務(wù)局左側(cè)“我的權(quán)限”—>“小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)—2016新”—>“小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易申報(bào)”，填寫數(shù)據(jù)點(diǎn)擊“保存”按鈕。如下圖所示：

系統(tǒng)根據(jù)所填寫數(shù)據(jù)及金三核心征管系統(tǒng)中相關(guān)核定信息，判斷所填寫數(shù)據(jù)是否滿足小微企業(yè)優(yōu)惠條件，如滿足，數(shù)據(jù)自動(dòng)顯示到原申報(bào)表“免稅銷售額”行次及“小微企業(yè)免稅銷售額行次”，如下圖所示：

報(bào)表數(shù)據(jù)填寫及判斷（二）

超過小微企業(yè)優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)

如填寫數(shù)據(jù)已超過小微優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)，如下圖所示：

確認(rèn)申報(bào)

數(shù)據(jù)填寫保存成功，檢查無誤后，點(diǎn)擊“確認(rèn)申報(bào)”按鈕，如下圖所示

點(diǎn)擊“確認(rèn)申報(bào)”繼續(xù)提交。

【第2篇】2023年小規(guī)模納稅申報(bào)表

干了十幾年的老會(huì)計(jì)，這納稅申報(bào)表越來越改的看不懂了？今天在這統(tǒng)一說明白！例如：納稅申報(bào)表調(diào)整在哪里？變化在哪里？一般納稅人怎么填寫納稅申報(bào)表？小規(guī)模納稅人怎么填寫納稅申報(bào)表，填寫納稅申報(bào)表需要注意什么?

1

5月1日起，納稅申報(bào)表大變

劃重點(diǎn)！主要調(diào)整情況如下：

?調(diào)整部分申報(bào)表附列資料表式內(nèi)容

一是將原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》中的第1欄、第2欄項(xiàng)目名稱分別調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”和“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”；刪除第3欄“13%稅率”；第4a欄、第4b欄序號(hào)分別調(diào)整為第3欄、第4欄，項(xiàng)目名稱分別調(diào)整為“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”和“9%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”。

二是將原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（以下簡(jiǎn)稱《附列資料（二）》）中的第10欄項(xiàng)目名稱調(diào)整為“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”；第12欄“當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”計(jì)算公式調(diào)整為“12=1+4+11”。

三是將原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》中的第1欄、第2欄項(xiàng)目名稱分別調(diào)整為“13%稅率的項(xiàng)目”和“9%稅率的項(xiàng)目”。

四是在原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》表式內(nèi)容中，增加“二、加計(jì)抵減情況”相關(guān)欄次。

?廢止部分申報(bào)表附列資料

一是廢止原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》（以下簡(jiǎn)稱《附列資料（五）》）。

二是廢止原《營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》。

納稅人自2023年5月1日起無需填報(bào)上述兩張附表。

2

調(diào)整完后哪些地方變了？

1

變化一：不動(dòng)產(chǎn)抵扣變了！

● 政策要點(diǎn)：2023年4月1日起，《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）第一條第（四）項(xiàng)第1點(diǎn)、第二條第（一）項(xiàng)第1點(diǎn)停止執(zhí)行，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

2

變化二：旅客運(yùn)輸服務(wù)抵扣

● 政策要點(diǎn)：納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

?取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

?取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

?取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

?取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

3

變化三：加計(jì)抵減

● 政策要點(diǎn)：自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。

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變化四：稅率下調(diào)

● 政策要點(diǎn)：自2023年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開。

2023年1月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過萬元)的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人如何填寫納稅申報(bào)表？

3

4個(gè)案例教你填寫小規(guī)模納稅人申報(bào)表

1

既有銷售貨物，又有提供應(yīng)稅服務(wù)

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，2023年第一季度銷售服飾取得不含稅銷售收入2萬元，出租不動(dòng)產(chǎn)不含稅銷售收入28萬元，均開具增值稅普通發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。

填寫如下：

2

全部開具增值稅普通發(fā)票

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，第一季度出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售收入共計(jì)28萬元，全額開具增值稅普通發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。

填寫如下：

3

全部開具增值稅專用發(fā)票

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，第一季度出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售額共計(jì)28萬元，全額自開增值稅專用發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。

填寫如下：

4

既有增值稅普通發(fā)票，又有增值稅專用發(fā)票

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，第一季度出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售額28萬元，其中自開增值稅專用發(fā)票5萬元，開具增值稅普通發(fā)票23萬元。本季度無發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。

填寫如下：

4

9個(gè)案例教你填寫一般納稅人申報(bào)表

說完了小規(guī)模納稅人，現(xiàn)在我們說一說一般納稅人是如何填寫的？

1

開具13%稅率發(fā)票申報(bào)表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月銷售一批貨物，開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額100000元，稅額13000元；發(fā)生有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)，開具一張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額50000元，稅額6500元。

?該企業(yè)2023年5月(稅款所屬期)《附列資料(一)》填報(bào)如下所示：

?該企業(yè)2023年5月(稅款所屬期)《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》（以下稱主表）填報(bào)如下所示：

2

開具9%稅率發(fā)票申報(bào)表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月提供交通運(yùn)輸服務(wù)，開具一張9%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額200000元，稅額18000元；銷售一批貨物，開具一張9%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額100000元，稅額9000元。

?該企業(yè)2023年5月(稅款所屬期)《附列資料(一)》填報(bào)如下所示：

?該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》填報(bào)如下所示：

3

開具16%稅率紅字發(fā)票申報(bào)表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人2023年6月發(fā)生2023年2月銷售的貨物退貨，開具16%稅率紅字專用發(fā)票，金額40000元，稅額6400元；銷售一批商品，開具13%增值稅專用發(fā)票，金額60000元，稅額7800元。

?該企業(yè)2023年6月(稅款所屬期)《附列資料(一)》填報(bào)如下所示：

?該企業(yè)2023年6月(稅款所屬期)《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》填報(bào)如下所示：

4

不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表填寫案例

某納稅人，2023年6月購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)，取得1份增值稅專用發(fā)票并已認(rèn)證相符，金額8000000元，稅額720000元。

?該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報(bào)如下所示：

?該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》填報(bào)如下所示：

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不動(dòng)產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月稅款所屬期，《附列資增值稅納稅申報(bào)表附列資料(五)》(不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表)第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額為450000元。2023年5月稅款所屬期，企業(yè)決定將未抵扣的稅額進(jìn)行抵扣。

?該企業(yè)2023年5月(稅款所屬期)《附列資料(二)》填報(bào)如下所示：

?該企業(yè)2023年5月(稅款所屬期)《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》填報(bào)如下所示：

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旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月購(gòu)進(jìn)按規(guī)定允許抵扣的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。取得1份增值稅專用發(fā)票，金額20000元，稅額1800元；取得1份增值稅電子普通發(fā)票，金額8000元，稅額720元；取得1張注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，票價(jià)2200元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費(fèi)120元；取得5張注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額合計(jì)2180元；取得15張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計(jì)5150元。

?該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報(bào)如下所示：

?該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》填報(bào)如下所示：

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適用加計(jì)抵減政策申報(bào)表填寫案例

某企業(yè)2023年3月20日成立，自2023年1月1日起登記為一般納稅人。在2023年4月至2023年12月小規(guī)模期間，僅提供信息技術(shù)服務(wù)取得銷售額400000元，2023年1月至2023年3月一般納稅人期間，提供信息技術(shù)服務(wù)取得銷售額580000元，銷售應(yīng)稅貨物取得銷售額200000元。企業(yè)2023年4月，發(fā)生銷項(xiàng)稅額50000元，取得一般計(jì)稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額100000元。

?該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報(bào)如下所示：

?該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報(bào)如下所示：

該企業(yè)2023年4月銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)納稅額為0元。

8

期末留抵稅額退稅后申報(bào)表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月稅款所屬期“期末留抵稅額”為100000元，2023年4月至2023年9月稅款所屬期“期末留抵稅額”均大于100000元，2023年9月稅款所屬期“期末留抵稅額”為700000元；該企業(yè)符合增值稅期末留抵稅額退稅政策，2023年10月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還留抵稅額，進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為80%，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于當(dāng)月批準(zhǔn)并退還留抵稅額288000元，企業(yè)于2023年10月30日取得退還的留抵稅額。

?該企業(yè)2023年10月（稅款所屬期）《附列資料（二）》的填報(bào)如下所示：

?該企業(yè)2023年10月（稅款所屬期）《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》填報(bào)如下所示：

9

綜合申報(bào)表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月發(fā)生有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)，開具4張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額合計(jì)1200000元，稅額合計(jì)156000元；銷售應(yīng)稅貨物，開具一張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額80000元，稅額10400元。購(gòu)進(jìn)按規(guī)定允許抵扣的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得1份增值稅專用發(fā)票，金額50000元，稅額4500元；取得1張注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，票價(jià)2000元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費(fèi)120元；取得5張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計(jì)2060元。購(gòu)進(jìn)一棟不動(dòng)產(chǎn)，取得1張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，金額1500000元，稅額135000元。企業(yè)2023年4月符合加計(jì)抵減政策，并已通過電子稅務(wù)局提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》。

?該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)《附列資料(一)》填報(bào)如下所示：

?該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)《附列資料(二)》填報(bào)如下所示：

?該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)填報(bào)如下所示：

?該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》填報(bào)如下所示：

來源：國(guó)家稅務(wù)總局 、北京稅務(wù)

【第3篇】小規(guī)模納稅人代開專票

小規(guī)模納稅人代開的增值稅專票，在代開的時(shí)候稅局就已經(jīng)代收了增值稅及附加稅的。

1、借：應(yīng)收賬款/銀行存款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

2、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅

3、繳稅

借： 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅

貸：銀行存款/現(xiàn)金

小規(guī)模代開專票做賬的流程

一、做賬

1、把各種票據(jù)整理好，做憑證，做工資時(shí)，計(jì)提工資，借：管理費(fèi)用，貸：應(yīng)付工資。發(fā)放時(shí)，借：應(yīng)付工資，貸：現(xiàn)金等。

二、出報(bào)表

根據(jù)你做的憑證編制報(bào)表，國(guó)稅有增值稅表、利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表、地稅的綜合納稅申報(bào)表、個(gè)稅表、利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表等。

三、報(bào)稅

1、首先購(gòu)買國(guó)稅軟件，安裝上以后進(jìn)入，添加本單位信息，在安全設(shè)置項(xiàng)添加ca證書(ca證書是在國(guó)稅局錄入的)，然后再網(wǎng)上申報(bào)下填寫報(bào)表，填好以后再發(fā)送報(bào)表，然后申報(bào)查詢確定是否已申報(bào)成功。

2、地稅是在當(dāng)?shù)氐囟惥W(wǎng)上申報(bào)，搜一下地稅網(wǎng)，找一下用戶登錄，用戶名是你單位的計(jì)算機(jī)代碼，密碼在地稅局索取，填驗(yàn)證碼，然后可以登錄了，這就填寫報(bào)表，然后報(bào)表校驗(yàn)，然后申報(bào)。密碼記著及時(shí)修改，改成你容易記憶的 。工資就在扣繳個(gè)人所得表上申報(bào)，填寫員工名稱、工資

四、記賬

記總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細(xì)賬等

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【第4篇】小規(guī)模納稅人定額發(fā)票

匯算清繳時(shí)間：2023年1月1日至5月31日。

匯算清繳的對(duì)象：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》第三條規(guī)定：凡在納稅年度從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。匯算清繳的對(duì)象主要分為兩種：

1.實(shí)行查賬征收的企業(yè)；

2.實(shí)行核定應(yīng)稅所得率的企業(yè)。

跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)也必須按規(guī)定進(jìn)行年度申報(bào)。

小提示：實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，不進(jìn)行匯算清繳。

匯算清繳工作步驟：

1. 匯算

依照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和相關(guān)規(guī)定，自行計(jì)算2023年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)季度已預(yù)繳企業(yè)所得稅額，確定2023年應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額

2. 填寫《年度納稅申報(bào)表》

在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)。

3. 結(jié)清稅款

未按時(shí)匯算清繳有什么嚴(yán)重后果？

根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

在匯繳期內(nèi)，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報(bào)有誤的，可以進(jìn)行更正申報(bào)，涉及補(bǔ)繳稅款的不加收滯納金。匯算清繳結(jié)束后，納稅人未進(jìn)行申報(bào)，或者發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報(bào)有誤的，可以進(jìn)行補(bǔ)充申報(bào)，涉及補(bǔ)繳稅款的，自匯繳期結(jié)束的次日起按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

其它注意事項(xiàng)：

1、法人代表不能貸款買房；

2、法人代表不能辦移民；

3、法人代表不能領(lǐng)養(yǎng)老保險(xiǎn)；

4、公司會(huì)每年被稅務(wù)局罰款2000至1萬元；

5、有欠稅，企業(yè)法人代表會(huì)被阻止出境；搭不了飛機(jī)和高鐵；

6、長(zhǎng)期不申報(bào)稅收，稅務(wù)局會(huì)上門檢查；

7、長(zhǎng)期不申報(bào)稅收，發(fā)票會(huì)被鎖機(jī)；

8、工商信用網(wǎng)進(jìn)經(jīng)營(yíng)異常名錄，所有對(duì)外申辦業(yè)務(wù)全部限制，如：銀行開戶、進(jìn)駐商城等等。

匯算清繳特別注意，費(fèi)用報(bào)銷不能只附一張發(fā)票

費(fèi)用報(bào)銷能不能直用一張發(fā)票？有人就說了，怎么不能，我們一直就是這么干的！這么說的話，大家也無話可說。今天就給大家分享一個(gè)案例，武漢某公司因費(fèi)用報(bào)銷被查了！

重點(diǎn)：企業(yè)所得稅核實(shí)情況：稅前列支不符合稅收規(guī)定的費(fèi)用未按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。

處罰如下：經(jīng)查明，你單位在2023年3月17日記31號(hào)憑證中列支會(huì)務(wù)費(fèi)140,000.00元，并簽訂《會(huì)務(wù)費(fèi)協(xié)議》，《會(huì)務(wù)費(fèi)協(xié)議》中甲方為該企業(yè)，乙方為廣州xx酒店有限公司，但《會(huì)務(wù)費(fèi)協(xié)議》中第四條注明：“...由乙方一次性將款項(xiàng)支付給甲方...”，第五條注明：“...甲方只提供會(huì)務(wù)服務(wù)”，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人已確認(rèn)該筆費(fèi)用為虛假的協(xié)議，稅收違法證據(jù)已經(jīng)復(fù)印并經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，因此認(rèn)定該《會(huì)務(wù)費(fèi)協(xié)議》為虛假的協(xié)議，該筆費(fèi)用不符合稅法真實(shí)性的規(guī)定。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條的規(guī)定，本次檢查調(diào)增應(yīng)納稅所得額158,401.89元。

大家看完文章記得去看看自己公司有沒有類似的情況。光靠一張發(fā)票并不足以支撐業(yè)務(wù)是真實(shí)合理的，并且光靠一張發(fā)票入賬無論是在企業(yè)內(nèi)部控制管理還是稅務(wù)管理上都存在漏洞和風(fēng)險(xiǎn)。

2023年起，費(fèi)用報(bào)銷必須這樣處理

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

當(dāng)然，發(fā)票這項(xiàng)證據(jù)也是非常重要的，雖然企業(yè)所得稅法并沒有明確將稅前扣除憑證限定為發(fā)票，但是對(duì)于能夠取得發(fā)票的行為來說，符合規(guī)定的發(fā)票和其他資料一樣是證明業(yè)務(wù)真實(shí)合理的有效憑證，也是不可或缺的，這點(diǎn)在其他的文件也是有規(guī)定的。

《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕88號(hào)）第二條第（三）3項(xiàng)規(guī)定：加強(qiáng)發(fā)票核實(shí)工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)；《稅收征收管理法》第二十一條規(guī)定，納稅人購(gòu)買商品必須取得合法有效的發(fā)票。

國(guó)稅發(fā)[2008]80號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知第八第（二）在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告第二條不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

那么，日常工作中主要的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性要件有哪些？包括但不限于下面這些情況。

1、實(shí)物資產(chǎn)

如：購(gòu)買原材料、機(jī)器設(shè)備、辦公用品、低值易耗品、禮品等，是否有入庫(kù)單、入庫(kù)單簽章、審批手續(xù)是否齊全，是否有采購(gòu)合同，是否有質(zhì)量驗(yàn)收合格證明、發(fā)票日期和發(fā)票金額是否與采購(gòu)合同對(duì)應(yīng)，是否有從第三方開票，是否舍近求遠(yuǎn)采購(gòu)，成本費(fèi)用率是否明顯超過行業(yè)合理水平。

2、租金發(fā)票

是否有行政辦公部門審核確認(rèn)手續(xù)，是否有房屋租賃合同、發(fā)票日期金額是否與租賃合同吻合。

3、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

業(yè)務(wù)招待費(fèi)報(bào)銷，是否有經(jīng)辦人、部門經(jīng)理甚至公司總經(jīng)理審核簽批，大額發(fā)票是否有消費(fèi)清單。大額發(fā)票是稅務(wù)稽查重大，如果沒有清單，可能會(huì)認(rèn)為虛假消費(fèi)。

4、差旅費(fèi)

差旅費(fèi)報(bào)銷單內(nèi)容是否填寫齊全，所附的車票是否為去出差地的車票、餐飲、住宿、交通費(fèi)發(fā)票是否為出差地的發(fā)票、人員和人員名單是否與派出的人數(shù)相吻合。

5、會(huì)議費(fèi)

會(huì)議費(fèi)報(bào)銷、是否有會(huì)議通知、會(huì)議議題、參會(huì)人員名單、簽到表等資料，是否有與會(huì)議無關(guān)費(fèi)用（如旅游費(fèi)）列支。就比如案子所述，會(huì)務(wù)費(fèi)就一個(gè)發(fā)票和合同，14萬的開支，明細(xì)等這些都沒有，肯定是不可以的！稅務(wù)不查你查誰？

6、工資薪金

是否有考勤記錄、招聘合同、是否扣繳了工資薪金的個(gè)人所得稅，工資數(shù)額是否與勞動(dòng)合同和考勤紀(jì)律相吻合。

7、運(yùn)費(fèi)

運(yùn)費(fèi)報(bào)銷，是否有運(yùn)費(fèi)報(bào)銷單，起運(yùn)地和運(yùn)達(dá)地是否與運(yùn)費(fèi)報(bào)銷單相吻合，是否由起運(yùn)地和運(yùn)達(dá)地以外的車輛運(yùn)輸、運(yùn)輸價(jià)格是否波動(dòng)較大。

8、油費(fèi)

加油費(fèi)報(bào)銷，報(bào)銷的加油費(fèi)是否為本公司車輛，本公司賬面上是否有車輛，加油費(fèi)總額是否超過了車輛理論行車的最大油耗量。

9、水電費(fèi)

水電費(fèi)報(bào)銷，發(fā)票上的字碼是否與水表、電表的字碼相符，是否與本公司的產(chǎn)能相吻合。有的企業(yè)賬面反映產(chǎn)量很少，但水電費(fèi)卻很高。

?2020匯算清繳，企業(yè)這些數(shù)據(jù)將重點(diǎn)稽查！

一、企業(yè)的收入

企業(yè)如果少計(jì)銷售收入，或隱匿部分銷售收入，那么金稅三期會(huì)——

1、通過成本和費(fèi)用來比對(duì)你的利潤(rùn)是否為負(fù)數(shù)；

2、比對(duì)你開具出去的發(fā)票，收到的貨款數(shù)額以及賣出的商品；

3、通過大數(shù)據(jù)，查詢與你交易的下游企業(yè)的相關(guān)賬本數(shù)據(jù)，比對(duì)是否存在異常。

二、企業(yè)的成本費(fèi)用

企業(yè)存在以下行為要小心了——

1、長(zhǎng)期購(gòu)進(jìn)原材料或商品時(shí)暫估入庫(kù)；

2、購(gòu)進(jìn)原材料或商品為了價(jià)格低一點(diǎn)而不索要發(fā)票；

3、計(jì)提了費(fèi)用而遲遲沒有費(fèi)用發(fā)票。

三、企業(yè)的利潤(rùn)

如果你的企業(yè)的利潤(rùn)表中的利潤(rùn)總額與企業(yè)所得稅申報(bào)表中的利潤(rùn)總額不一致；如果你想'財(cái)不露白'，將利潤(rùn)少報(bào)一部分……

金稅三期大數(shù)據(jù)是可以得到你所有的收入信息和成本信息的，而利潤(rùn)就是收入減去成本，算出你的利潤(rùn)不會(huì)是什么難事，所以若你的利潤(rùn)不一致或是少報(bào)了，都會(huì)被輕易查出來。

四、企業(yè)的庫(kù)存

一般來說，企業(yè)的庫(kù)存量一般都在一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的值附近呈周期性波動(dòng)。

如果你的企業(yè)只有銷售數(shù)據(jù)、而沒有購(gòu)買數(shù)據(jù)或購(gòu)買量少，金稅三期大數(shù)據(jù)會(huì)判斷出你的庫(kù)存一直處于遞減狀態(tài)，并進(jìn)一步形成電子底賬來比對(duì)你的庫(kù)存，然后判斷出異常。

如果你的企業(yè)只有購(gòu)買數(shù)據(jù)、而沒有銷售數(shù)據(jù)或銷售量少，金稅三期大數(shù)據(jù)會(huì)判斷出你的庫(kù)存一直處于遞增狀態(tài)，并進(jìn)一步形成電子底賬來比對(duì)你的庫(kù)存，然后判斷出異常。

以前確實(shí)會(huì)有很多企業(yè)多多少少這樣做，因?yàn)檫@樣就可以少繳一些稅，可是現(xiàn)在有了金稅三期的大數(shù)據(jù)系統(tǒng)，它可以比對(duì)你供應(yīng)鏈的上下游企業(yè)的數(shù)據(jù)，加上判斷出你的庫(kù)存一直遞增，幾乎就可以判定你報(bào)的數(shù)據(jù)是有問題的。

五、企業(yè)的銀行賬戶

如果你的企業(yè)銷售了一批貨物，貨款也已進(jìn)入到銀行賬戶，收到的貨款卻遲遲沒記入賬中；如果你的企業(yè)取得了一些虛開的發(fā)票，而賬戶里面的資金卻沒有減少或減少額不匹配。

對(duì)于這些情況，以前只要賬本調(diào)整的好，是很難識(shí)別出來的，可現(xiàn)在對(duì)于上述包括以下情形，金稅三期系統(tǒng)都會(huì)進(jìn)行分析并識(shí)別出異常：

1、企業(yè)當(dāng)期新增應(yīng)收賬款大于收入80%、應(yīng)收賬款長(zhǎng)期為負(fù)數(shù)；

2、當(dāng)期新增應(yīng)付賬款大于收入80%；

3、預(yù)收賬款減少但未記入收入、預(yù)收賬款占銷售收入20%以上；

4、當(dāng)期新增其他應(yīng)收款大于銷售收入80%。

六、企業(yè)的應(yīng)繳納稅額

如果你的企業(yè)增值稅額與企業(yè)毛利不匹配；如果你的企業(yè)期末存貨與留底稅金不匹配；如果你的企業(yè)實(shí)收資本增資了，而印花稅卻為0；如果你的企業(yè)增值稅額偏低；如果你的企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率長(zhǎng)期偏低；如果你的企業(yè)應(yīng)納稅額變動(dòng)太大……

通過比對(duì)你的收入、成本、利潤(rùn)、庫(kù)存、資產(chǎn)資本、往期稅收數(shù)據(jù)等，這些都會(huì)被金稅三期判定出企業(yè)的應(yīng)繳納稅額異常的

【第5篇】小規(guī)模納稅申報(bào)表填寫

今年國(guó)家推出了一項(xiàng)面向小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策，將小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)從月銷售額10萬元提高到15萬元（按季申報(bào)納稅的企業(yè)，則是季銷售額從30萬元提高到了45萬元）。

但是，很多小規(guī)模納稅人因?yàn)椴皇煜ど陥?bào)流程和注意事項(xiàng)，沒能及時(shí)享受到優(yōu)惠政策。

一、小規(guī)模填報(bào)路徑

現(xiàn)在都是網(wǎng)上辦理了，方便快捷，所以我們直接介紹在網(wǎng)上申報(bào)的流程。首先打開電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊登錄。登錄上去之后，依次選擇“我要辦稅”、“申報(bào)納稅”、“增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)”、“填表申報(bào)”、“立即填表”，然后根據(jù)自身需求填表就可以了。

二、三種申報(bào)情況

小規(guī)模納稅人的申報(bào)情況有四種：只開具增值稅普通發(fā)票，只開具增值稅專用發(fā)票，同時(shí)開具增值稅專票和普票，銷售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅行為。

申請(qǐng)情況不同，填寫的欄目也不同。只開具增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人，應(yīng)將不含稅銷售額填寫在第10欄或第11欄，千萬不能填第1欄（會(huì)產(chǎn)生稅款）；開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)稅率，將銷售額填入1、2欄或者4、5欄。

如果要同時(shí)開具普票和專票，小規(guī)模納稅人需先確定自己是不是小微企業(yè)。小微企業(yè)享受免稅優(yōu)惠，填報(bào)時(shí)與非小微企業(yè)有很大不同。

銷售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅行為的納稅人，申報(bào)時(shí)應(yīng)將銷售額填入9、12欄。

享受減免稅的小規(guī)模納稅人注意了，在申報(bào)時(shí)，除了填寫主表外，還要同時(shí)填寫減免稅申報(bào)的明細(xì)表！享受免稅的收入部分應(yīng)填入12欄“其他免稅銷售額”，享受減稅的收入應(yīng)填入18欄“本期應(yīng)納稅額減征額”。

以上就是小規(guī)模納稅人的申報(bào)指南，大家還有什么不清楚的嗎？只要對(duì)流程熟悉了，納稅申報(bào)并不難！如果朋友們想更省心，不妨把難題交給“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”！

【第6篇】小規(guī)模納稅人收入是含稅的嗎

導(dǎo)讀：小規(guī)模納稅人免稅銷售額含稅嗎？免稅的銷售額對(duì)于新手來說可能是一個(gè)難題，但實(shí)際上這個(gè)問題涉及到的知識(shí)點(diǎn)都是每一位學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)的人必須要掌握的基礎(chǔ)知識(shí)。下面小編會(huì)列舉一些資料供大家參考閱讀，希望感興趣的同學(xué)能從中提取一部分有用的信息。

小規(guī)模納稅人免稅銷售額含稅嗎?

答：計(jì)算繳納增值稅的時(shí)候,不包括免稅銷售額.

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和增值稅有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào))第一條規(guī)定:增值稅小規(guī)模納稅人和增值稅納稅人,月銷售額不超過3萬元的,規(guī)定免征增值稅.其中,以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和增值稅納稅人,季度銷售額不超過9萬元的,規(guī)定免征增值稅.

免稅銷售額是指交稅的時(shí)候,計(jì)稅依據(jù)是銷售額減免稅銷售額,再乘以稅率.根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定,題中'銷售額'均指還原后的'不含增值稅價(jià)格'.如果你企業(yè)有依照稅法規(guī)定免征增值稅的銷售收入的,應(yīng)當(dāng)填入'免稅銷售額'中;對(duì)于依照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)交納增值稅的銷售收入,應(yīng)當(dāng)填入'應(yīng)稅銷售額'中.

小微企業(yè)免稅銷售額 如何申報(bào)增值稅?

答：看是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,若公司是一般納稅人,要開具增值稅專用發(fā)票,那么報(bào)稅時(shí)有兩個(gè)步驟,第一步:抄稅,抄稅是指將資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、增值稅申報(bào)表、增值稅納稅申報(bào)表附列資料(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表、本期銷售情況明細(xì)表)等相關(guān)信息輸入安裝了稅控機(jī)的電腦里面.然后審核,上傳數(shù)據(jù)到u盤,最后將以上資料打印(別忘打印專用發(fā)票明細(xì)表和專用發(fā)票匯總表)第二步:去辦稅大廳報(bào)稅.

補(bǔ)充:增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅.從計(jì)稅原理上說,增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅.實(shí)行價(jià)外稅,也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān),有增值才征稅沒增值不征稅.

【第7篇】小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人

實(shí)務(wù)中的一個(gè)咨詢案例：我是一家有限責(zé)任公司，注冊(cè)在陜西西安，2023年6月成立以來，基本上未發(fā)生任何業(yè)務(wù)，所以一直都是按照小規(guī)模納稅人進(jìn)行申報(bào)，但在2023年2月份，公司簽訂了一單銷售貨物合同，收到第一筆開票收入580萬元（不含稅）。請(qǐng)問：

一、我公司是否應(yīng)該轉(zhuǎn)為一般納稅人？

根據(jù)財(cái)稅〔2018〕33號(hào)《關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》的規(guī)定：自2023年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。（小規(guī)模納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額不再區(qū)分行業(yè)，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)為500萬元以下，也就是說，如果超過500萬元，便不再符合小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)）

根據(jù)稅務(wù)總局令第43號(hào)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第二條第一款規(guī)定：增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除本辦法第四條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項(xiàng)的公告》規(guī)定：、《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)）第二條所稱“經(jīng)營(yíng)期”是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，含未取得銷售收入的月份或季度。

綜上所述，因?yàn)橘F公司2023年6月成立至2023年2月份取得第一筆銷售收入，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為9個(gè)月，開票收入580萬元，符合連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額超過了500萬元應(yīng)轉(zhuǎn)為一般納稅人的規(guī)定，所以，貴公司應(yīng)該向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人登記。

二、我公司應(yīng)該在何時(shí)轉(zhuǎn)為一般納稅人？如何辦理？如果不辦理會(huì)怎樣？

根據(jù)稅務(wù)總局令第43號(hào)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第八條規(guī)定：納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）的所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)按照本辦法第六條或者第七條的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；未按規(guī)定時(shí)限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

根據(jù)稅務(wù)總局令第43號(hào)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第六條、第七條規(guī)定：納稅人辦理一般納稅人登記的程序如下：

（一）納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅一般納稅人登記表》（附件1），如實(shí)填寫固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所等信息，并提供稅務(wù)登記證件；

（二）納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息一致的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場(chǎng)登記；

（三）納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息不一致，或者不符合填列要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場(chǎng)告知納稅人需要補(bǔ)正的內(nèi)容。

第七條年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人符合本辦法第四條第一項(xiàng)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明（附件2）。

綜上所述，稅務(wù)總局令第43號(hào)對(duì)小規(guī)模納稅人達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該在何時(shí)辦理以及如何去辦理一般納稅人登記做了規(guī)定。它給的時(shí)間要求是：超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)。到底是2月份還是1季度呢？要看貴公司選擇的是按月報(bào)稅，還是按季度報(bào)稅。

如果貴公司選擇的是按月報(bào)稅，就應(yīng)該在2月所屬申報(bào)期結(jié)束后的15內(nèi)去辦理相關(guān)手續(xù)。

如果貴公司選擇的是按季度報(bào)稅，就在1季度所屬的申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)去辦理相關(guān)的手續(xù)。

另外如果貴公司不辦理。稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

三、2月份“一不小心”就超過了500萬，2月份應(yīng)該如何計(jì)稅？還能繼續(xù)適用3%征收率嗎？

根據(jù)稅務(wù)總局令第43號(hào)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第九條的規(guī)定：納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，并可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

本辦法所稱的生效之日，是指納稅人辦理登記的當(dāng)月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時(shí)自行選擇。

綜上所述，稅務(wù)總局令第43號(hào)明確納稅人應(yīng)自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，而且可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票（備注：因?yàn)樵瓉硇∫?guī)模納稅人，不能自開專票，所以，在變?yōu)橐话慵{稅人之后，就可以去領(lǐng)專票了，此情況目前已發(fā)生變化，國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第33號(hào)規(guī)定，自2023年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。）財(cái)政部稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。另外本辦法所稱的生效之日，是指納稅人辦理登記的當(dāng)月1日或者次月1日，由納稅人辦理登記手續(xù)時(shí)自行選擇。

如果貴公司是按月納稅，在2月份所屬申報(bào)期結(jié)束后15日規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理登記手續(xù)，比方說選擇3月18日辦理登記手續(xù)，那么貴公司可以選擇3月1日作為一般納稅人生效之日，也可以選擇4月1號(hào)作為作為一般納稅人生效之日，如果貴公司選擇在3月1日按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，那么貴公司2月份的交易依然可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。

如果貴公司選擇4月1日后按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，貴公司2月份以及3月份的交易依然可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。

如果貴公司是按季度納稅，在（季度）所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)辦理登記手續(xù)（在2023年第1季度申報(bào)期結(jié)束以后）比方說選擇在4月20日辦理登記手續(xù)，那么貴公司可以選擇4月1日作為一般納稅人生效之日，也可以選擇5月1號(hào)作為作為一般納稅人生效之日，如果貴公司選擇在5月1日按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，那么貴公司1季度內(nèi)均可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。如果貴公司選擇5月1日后按照一增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，那么貴公司1季度內(nèi)以及二季度的4月份均可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。

最后，我們來做個(gè)總結(jié)：

（1）連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額超過了500萬元,應(yīng)轉(zhuǎn)為一般納稅人,這個(gè)“經(jīng)營(yíng)期”是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，含未取得銷售收入的月份或季度。

（2）對(duì)小規(guī)模納稅人達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該在何時(shí)辦理以及如何去辦理一般納稅人登記做了規(guī)定。它給的時(shí)間要求是：超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)，這塊需要區(qū)分按月納稅和按季納稅。另外如果公司達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)不去辦理，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

（3）納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅，生效之日，是指納稅人辦理登記的當(dāng)月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時(shí)自行選擇。此處需要注意的是，選擇當(dāng)月1日還是次月1日按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，對(duì)公司的計(jì)稅方式，增值稅稅負(fù)會(huì)有一定的影響，公司要結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，做選擇上的合理安排。

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【第8篇】小規(guī)模納稅人報(bào)稅填表

小規(guī)模納稅人相關(guān)的優(yōu)惠政策比較多，開票也相對(duì)復(fù)雜，很多朋友反饋說，對(duì)于納稅申報(bào)有些摸不到頭腦。今天我們跟大家簡(jiǎn)單聊一下小規(guī)模1%優(yōu)惠繼續(xù)的背景下，納稅申報(bào)如何處理的問題。

主要問題集中在：

1、我是按季度納稅的小規(guī)模納稅人，季度銷售沒有超過45萬，但是開票開的有普票，也有專票，怎么算稅和申報(bào)？

2、同樣是上述小規(guī)模納稅人，季度超了45萬，但是業(yè)務(wù)中包括了不動(dòng)產(chǎn)銷售（或包括免稅的業(yè)務(wù)等），這個(gè)具體怎么算？能免稅嗎？

……如此種種，有很多，我們不一一列舉了。我們?cè)谶@里給大家提供一個(gè)思路，供大家參考。

無論到底多少情況出現(xiàn)，只要理清了思路，納稅申報(bào)就不會(huì)麻煩了。我們給大家的思路是按總分的套路去弄這件事。

所謂總分，就是先總后分，先匯總季度所有銷售情況，比對(duì)45萬起征點(diǎn)，然后根據(jù)開票、業(yè)務(wù)類型等分項(xiàng)填報(bào)申報(bào)表。

我們給大家簡(jiǎn)單舉個(gè)例子：

歪嘴公司是小規(guī)模，按季度納稅申報(bào)，2023年第四季度，房屋租賃取得收入20萬（未開票），安裝工程收入40萬（開普票），請(qǐng)問如何填報(bào)納稅？

我們按照先總后分的思路來看：

1、收入=40萬+20萬＞45萬，所以不能享受免稅。

2、具體分開來看：

業(yè)務(wù)一：不動(dòng)產(chǎn)租賃，小規(guī)模按5%征收率；業(yè)務(wù)二：安裝，小規(guī)模3%減按1%。

然后，我們就可以據(jù)此來填寫申報(bào)表了：

不開票的不用填其中項(xiàng)，3%減按1%項(xiàng)目要同時(shí)填第1和第3欄。

會(huì)自動(dòng)算出本期應(yīng)納稅額：=40*3%+20*5%=2.2。因?yàn)橛袀€(gè)3%減按1%征收，所以減掉2%要填到16欄=40*2%=0.8。最終的應(yīng)納稅額合計(jì)是1.4萬。

同時(shí)，因?yàn)闇p征，還需要填寫減免稅明細(xì)表：

有了思路之后，很快就能完事。

同時(shí)，順便在這里解答一個(gè)大家問得比較多的問題：2023年小規(guī)模1%優(yōu)惠繼續(xù)執(zhí)行，那么開3%專票，是按3%申報(bào)，還是1%申報(bào)？

這個(gè)問題其實(shí)很簡(jiǎn)單，肯定是按3%申報(bào)啊。不然你開了3%的專票只交了1%的稅，購(gòu)買方卻能抵3%的稅？這怎么可能！

申報(bào)的話也簡(jiǎn)單，開3%專票按3%申報(bào)，開3%普票按1%申報(bào)，開1%普票按1%申報(bào)。同時(shí)開票和普票，總計(jì)不超過起征點(diǎn)，則普票部分可以免稅，專票部分不可以。

【第9篇】小規(guī)模納稅人需要交哪些稅

怎么供貨商不愿意開專票？開專票貨物就得加錢呢？小規(guī)模納稅人銷售額度超過45萬是免增值稅的，那如果小規(guī)模納稅人開了。銷售額不超過10萬，需要繳納增值稅。因?yàn)樵鲋刀愂橇鬓D(zhuǎn)稅，企業(yè)小規(guī)模納稅人無法抵扣，一般納稅人收到的增值稅專用發(fā)票才可以用于抵扣。所以呢，增值稅作為一種流轉(zhuǎn)稅，自己給別人開了，你就得驕傲，別人給你開了，你可以抵扣，擊鼓傳花，終歸要花落一家，企業(yè)要交哪些稅？老板一定要懂得財(cái)稅常識(shí)，有限公司需要交增值稅、附加稅、印花稅、個(gè)人所得稅企業(yè)。所得稅個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、有限合伙企業(yè)只需要交個(gè)稅、增值稅、附加稅，我知道你們都怕麻煩，所以平時(shí)我跟你們說的都是綜合稅負(fù)，綜合稅負(fù)就是所有的稅加在一起，總共要交的稅賦直接用您營(yíng)收，乘以綜合稅負(fù)就是所需要交的稅賦總額

【第10篇】小規(guī)模納稅人初始建賬

對(duì)于稅務(wù)的問題處理上面如今變得越來越多，很多新建立的企業(yè)在稅務(wù)問題上面有著極多的漏洞存在。所以大多數(shù)的企業(yè)都會(huì)找財(cái)務(wù)托管公司來幫忙。那么新成立的公司怎么做賬？需要注意什么？

新成立的公司怎么做賬？需要注意什么？

新公司成立之后如何建賬記賬？

—、公司注冊(cè)后進(jìn)行賬務(wù)處理就需先建賬

對(duì)企業(yè)來說，建賬是會(huì)計(jì)核算工作中最重要的環(huán)節(jié)，其中包括企業(yè)的對(duì)賬、查賬、結(jié)賬等這些，只有更多的了解公司的

財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營(yíng)的成果，那么才可以更好的管理和建好公司的賬目。

注意事項(xiàng)：企業(yè)賬目會(huì)受到企業(yè)規(guī)模大小、行業(yè)不同，以及國(guó)家相關(guān)行業(yè)規(guī)定要求影響，因此一定要建立滿足企業(yè)管

理，操作自如，繁簡(jiǎn)有馳的賬本。

二、公司注冊(cè)后建賬的類型

1、總分類賬：總分類賬也就是企業(yè)的總賬，總賬的外形會(huì)使用訂本賬。

2、明細(xì)分類賬：明細(xì)分類賬，主要是用來登記企業(yè)公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況的賬本。

3、現(xiàn)金日記賬：現(xiàn)金日記賬主要是登記公司日?，F(xiàn)金往來的賬本。

4、銀行存款日記賬：主要是登記企業(yè)的流動(dòng)資金，每天對(duì)這些數(shù)據(jù)更新，核對(duì)貨幣資金的賬目。

新公司注冊(cè)后如何做賬

答：任何企業(yè)在成立初始，都面臨建賬問題。即根據(jù)企業(yè)具體行業(yè)要求和將來可能發(fā)生的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)情況，購(gòu)置所需要的賬簿，然后根據(jù)企業(yè)日常發(fā)生的業(yè)務(wù)情況和會(huì)計(jì)處理程序登記賬簿。

建賬流程分為“選擇準(zhǔn)則”、“準(zhǔn)備賬簿”、“科目選擇”、“填制賬簿”等內(nèi)容。

一、選擇適用準(zhǔn)則。應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行業(yè)、規(guī)模及內(nèi)部財(cái)務(wù)核算特點(diǎn)，選擇適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》或《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。

《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的、同時(shí)滿足下列三個(gè)條件的企業(yè)(即小企業(yè))∶

1、不承擔(dān)社會(huì)公眾責(zé)任；

2、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較??；

3、既不是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司也不是子公司。

如果不能同時(shí)滿足上述三個(gè)條件，企業(yè)需要選擇《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。

按規(guī)定需要建賬的個(gè)體工商戶參照?qǐng)?zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。

那么，新公司第一個(gè)月做賬，又有哪些注意事項(xiàng)呢?

1、關(guān)于賬本建立

新公司建賬需要建幾本賬呢?這是需要財(cái)務(wù)人員需要注意的問題。一般而言，企業(yè)規(guī)模與業(yè)務(wù)量成正比，因而規(guī)模大的企業(yè)，所需會(huì)計(jì)賬簿冊(cè)數(shù)多，規(guī)模較小的企業(yè)，所需會(huì)計(jì)賬簿冊(cè)數(shù)少。另外，公司賬本的建立還與企業(yè)管理需要相關(guān)。建立賬簿是為了滿足企業(yè)管理需要，為企業(yè)管理提供有用的會(huì)計(jì)信息，所以在建賬時(shí)應(yīng)以滿足企業(yè)管理需要為前提。

再次，企業(yè)賬本建立還需要依據(jù)賬務(wù)處理程序。企業(yè)業(yè)務(wù)量大小不同，所采取的賬務(wù)處理程序不同。而企業(yè)一旦選擇了賬務(wù)處理程序，也就選擇了賬簿的設(shè)置，所以，關(guān)于賬務(wù)處理程序，財(cái)會(huì)人員需謹(jǐn)慎進(jìn)行選擇。

2、小企業(yè)賬簿設(shè)置

通常情況下，小企業(yè)應(yīng)設(shè)置的賬簿具體包含:現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬等。其中，一般企業(yè)只設(shè)1本現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬一般根據(jù)銀行賬號(hào)單獨(dú)設(shè)立。此外，一般企業(yè)只設(shè)1本總分類賬，這1本總分類賬包含企業(yè)所設(shè)置的全部賬戶的總括信息。明細(xì)賬分類則采用活頁(yè)的形式。在明細(xì)賬中，需要財(cái)務(wù)人員多加注意的是，存貨類的明細(xì)賬要用數(shù)量金額式的賬頁(yè);收入、費(fèi)用、成本類的明細(xì)賬要用多欄式的賬頁(yè)等。

新成立的公司怎么做賬？需要注意什么？相信您對(duì)于這兩個(gè)問題已經(jīng)有所了解啦。如若您想要進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)托管，請(qǐng)致電咨詢我們豐和會(huì)邦顧問。多謝閱覽！

注意：本文所述內(nèi)容僅供參考，一切都以豐和會(huì)邦顧問所述為準(zhǔn)。

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【第11篇】小規(guī)模納稅人核定征收稅率

現(xiàn)如今在我國(guó)，有很多地方都有稅收優(yōu)惠政策，而這些地方往往是經(jīng)濟(jì)比較落后的地區(qū)，所以，會(huì)推行很多稅收優(yōu)惠政策，來吸引企業(yè)入駐，企業(yè)入駐當(dāng)?shù)睾蠼o地方帶來稅收，地方再用這部分稅金發(fā)展經(jīng)濟(jì)。入駐的形式大部分是以總部經(jīng)濟(jì)招商形式，即不需要企業(yè)到實(shí)體到當(dāng)?shù)亟?jīng)營(yíng)，只需要在當(dāng)?shù)刈?cè)就可以了。

關(guān)于核定征收：核定征收又分文兩種，定率征收和定額征收。定率征收就是地方核定你的利潤(rùn)率，再套五級(jí)累進(jìn)制進(jìn)行征收。優(yōu)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)額少，核定稅率就低。缺點(diǎn)：營(yíng)業(yè)額高，核定稅率就高；定額征收就是不管你營(yíng)業(yè)額多少，不管你行業(yè)利潤(rùn)多少，地方只定額稅率為1.66%，雖然都是核定征收，但是所核定的方式不同，所導(dǎo)致最后的稅率不同。

定律核定：

1、依法不繳納企業(yè)所得稅及分紅個(gè)稅，按照5%-35%的超額五級(jí)累進(jìn)制繳納個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅，完稅后將剩余利潤(rùn)分配給個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者不再繳納個(gè)人所得稅（也就是說個(gè)獨(dú)企業(yè)沒有25%+20%的所得稅，按照5%-35%繳納的個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅核定征收后稅率僅為0.5%-2.19%）。

2、注冊(cè)為小規(guī)模納稅人個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，可享受小規(guī)模納稅人增值稅的減免政策（譬如2023年的小規(guī)模增值稅減按1%征收）

3、個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅核定征收后，稅率為開票額的0.5%-2.19%。

4、核定征收的個(gè)獨(dú)企業(yè)不看進(jìn)項(xiàng)成本費(fèi)用，只依據(jù)收入總額。

定額核定：

目前重慶園區(qū)的核定稅率為1.66%(增值稅1%，個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅0.6%，附加稅0.06%)。

例如：

某網(wǎng)絡(luò)科技有限公司的股東想把本年度企業(yè)利潤(rùn)的800萬轉(zhuǎn)入自己的私人賬戶，那么正常用一般納稅人繳納的稅費(fèi)：

企業(yè)所得稅：800萬*25%=200萬

分紅稅：（800萬-200萬）*20%=120萬

總稅額：120萬+200萬=320萬。

如果在重慶園區(qū)成立兩家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，用業(yè)務(wù)分包的方式將這800轉(zhuǎn)入這兩家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，那么需要繳納的稅費(fèi)（定額核定）：

總稅額：800萬*1.66%=13.28萬。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不要繳納分紅稅，可直接轉(zhuǎn)入法人私卡。所以與一般納稅人相比，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅率更低，更可以幫助企業(yè)和老板省稅。

【第12篇】2023年小規(guī)模納稅人最新政策，增值稅按1%稅率征收

2023年小規(guī)模納稅人最新政策，增值稅按1%稅率征收。因疫情原因，導(dǎo)致很多小微企業(yè)倒閉，國(guó)家為了扶持小微企業(yè)，從而出具了小規(guī)模納稅人開普票免征政策，截止到2023年12月31日，目前已經(jīng)到了2023年，因此很多人都比較關(guān)注2023年小規(guī)模納稅人增值稅的減免政策，直到2023年1月9日，稅務(wù)官網(wǎng)發(fā)布公告，對(duì)于小規(guī)模納稅人，月銷售額低于或等于10萬的，免征增值稅，月開票超過10萬的，無論是開專票還是普票，增值稅都按照1%稅率征收。

增值稅由原本的3%降至1%，對(duì)于小微企業(yè)在稅收方面優(yōu)惠力度還是很大的。說到稅收優(yōu)惠政策，很多地區(qū)也有出具地方稅收優(yōu)惠政策，從而吸引更多的企業(yè)來入駐，帶動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，例如最近幾年比較火的“核定征收”“財(cái)政扶持”“自然人代開”等稅收優(yōu)惠政策。

核定征收：主要針對(duì)于小規(guī)模納稅人的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)丶個(gè)體工商戶，注冊(cè)在稅收?qǐng)@區(qū)，以0.5%—1%的稅率核定個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅，年開票限額500萬，因?yàn)槭窍硎芎硕ㄕ魇眨虼瞬恍枰羞M(jìn)項(xiàng)成本發(fā)票，如果增值稅按照1%征收，附加稅為0.06%，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)丶個(gè)體工商戶享受核定征收，總稅率也就1.56%—2.06%。

財(cái)政扶持：主要針對(duì)于一般納稅人有限公司，注冊(cè)在稅收?qǐng)@區(qū)，在園區(qū)進(jìn)行納稅，增值稅地方留存50%，企業(yè)所得稅地方留存40%，扶持獎(jiǎng)勵(lì)地方留存的50%—80%，扶持獎(jiǎng)勵(lì)比例根據(jù)公司納稅量而定，

自然人代開：主要針對(duì)于個(gè)人給公司開發(fā)票，在稅收?qǐng)@區(qū)以個(gè)人名義代開發(fā)票，享受核定征收，0.9%稅率核定個(gè)稅，增值稅1%，附加稅0.06%，總稅率1.96%，代開100萬發(fā)票，只需要繳納1.96萬的稅。自然人代開沒有區(qū)域限制，每位自然人年或單次，代開發(fā)票限額500萬，開票品目基本不限制，發(fā)票開出后有個(gè)人所得稅完稅憑證，付款方不用再代扣代繳，發(fā)票備注欄也不會(huì)顯示“個(gè)稅由付款方代扣代繳”等字樣，代開人也不用擔(dān)心后期匯算清繳再補(bǔ)繳個(gè)稅。

【第13篇】小規(guī)模納稅人年報(bào)流程

年報(bào)審計(jì)企業(yè)需要準(zhǔn)備哪些材料？

1、營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

2、上年度12月份資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表；

3、全年的憑證、總賬、明細(xì)賬（電子檔）；

4、上年度審計(jì)報(bào)告（如果企業(yè)上年度出過則提供）

為什么要做年報(bào)審計(jì)？

首先，是招投標(biāo)項(xiàng)目要求出具企業(yè)年報(bào)審計(jì)；還有申請(qǐng)資質(zhì)等，各類工商、稅務(wù)部門要求提交審計(jì)報(bào)告；

其次，公司股東投了錢，每年需要對(duì)公司的資產(chǎn)情況、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和現(xiàn)金流量有基本的了解，或者是內(nèi)部有糾紛，財(cái)務(wù)賬務(wù)不清，需要第三方審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。

哪些企業(yè)一定要做年報(bào)審計(jì)？

企業(yè)年報(bào)不一定都要出審計(jì)報(bào)告，以下企業(yè)需提交由會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告：

1. 一人有限責(zé)任公司；

2. 上市股份有限公司；

3. 從事金融、證券、期貨的公司；

4. 從事保險(xiǎn)、創(chuàng)業(yè)投資、驗(yàn)資、評(píng)估、擔(dān)保、房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)、出入境中介、外派勞務(wù)中介、企業(yè)登記代理的公司；

5. 注冊(cè)資本實(shí)行分期繳付未全額繳齊的公司；

6. 三年內(nèi)有虛報(bào)注冊(cè)資本、虛假出資、抽逃出資違法行為被工商部門查處過的公司。

年報(bào)審計(jì)報(bào)告的作用：

1、可以為政府有關(guān)部門了解并掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果提供依據(jù)；

2、可以為銀行及其他金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行信貸決策提供依據(jù)，可以為了解其客戶的資信情況駒誒都能夠貸款項(xiàng)目、規(guī)模、時(shí)間提供重要的證明材料；

3、審計(jì)報(bào)告是企業(yè)的投資者和其他的債權(quán)人作出投資決策的重要依據(jù)。

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【第14篇】小規(guī)模納稅人地稅怎么申報(bào)

增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，稅務(wù)會(huì)計(jì)除了要掌握一般納稅人的納稅申報(bào)外還需要掌握小規(guī)模納稅人的 納稅申報(bào)。

實(shí)務(wù)工作中，對(duì)于小規(guī)模納稅人的納稅申報(bào)可以從三方面進(jìn)行把握：一、識(shí)稅；二、算稅；三、報(bào)稅。

一、識(shí)稅

一般納稅人以外的納稅人，一般為小規(guī)模納稅人。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅〔2018〕33號(hào)）規(guī)定，自2023年5月1日起，增值 稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。

二、算稅

小規(guī)模納稅人銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不抵扣進(jìn)項(xiàng)。需要注 意的是，小規(guī)模納稅人的銷售額不包括按3%征收率收取的增值稅稅額，又由于小規(guī)模納稅人在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，一般只能 開具增值稅普通發(fā)票，因此，小規(guī)模納稅人稅額計(jì)算的公式為： 應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率=含稅銷售額/（1+征收率）×征收率

三、報(bào)稅 納稅申報(bào)實(shí)務(wù)工作中，小規(guī)模納稅人增值稅的申報(bào)較為簡(jiǎn)單，一般按季只要完成一張《增值稅納稅申報(bào)表》的申報(bào)和附列資 料。主表如圖4-1-1所示：

增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）由兩部分構(gòu)成： （一）“計(jì)稅依據(jù)”； （二）“稅款計(jì)算” 。

（一）“計(jì)稅依據(jù)”，主要用于填寫本期應(yīng)稅銷售額，經(jīng)常需要填寫的欄次有： 1、“欄次1”應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額，一般根據(jù)本期銷售貨物及應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額填寫，即根據(jù)發(fā)票匯總表和 企業(yè)實(shí)際銷售業(yè)務(wù)情況進(jìn)行填寫如圖4-1-2所示：

2、“欄次2”稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額，主要根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的銷售額填列。

3、“欄次4、6、8”實(shí)務(wù)工作中較少發(fā)生，填列方法與“欄次1、2”的類似，根據(jù)實(shí)際情況填寫即可。

（一）“稅款計(jì)算”，主要用于填寫本期應(yīng)納稅額，需要填寫的欄次主要有“欄次10”本期應(yīng)納稅額，根據(jù)本期不含稅銷售 額乘以3%的征收率得出的應(yīng)納稅額填寫。其他欄次的填寫在一般企業(yè)并不常見，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況填列，具體方法可撥打 12366咨詢，或者登陸當(dāng)?shù)貒?guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站查詢。

（二）“政策拓展”，銷售額小于30萬元小微企業(yè)的增值稅申報(bào)。

增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。 增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過10萬元（按季納稅30萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷 售額不超過10萬元（按季納稅30萬元）的，自2023年1月，增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

課前小結(jié)：

實(shí)務(wù)工作中，對(duì)于小規(guī)模納稅人的納稅申報(bào)應(yīng)從三方面進(jìn)行把握：

一、識(shí)稅

應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

二、算稅

主要掌握應(yīng)納稅額的計(jì)算

三、報(bào)稅

小規(guī)模納稅人有一系列的減免政策，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)關(guān)注相關(guān)減免政策進(jìn)行納稅申報(bào)。

【第15篇】小規(guī)模納稅人季度申報(bào)流程

印花稅是一種歷史悠久的稅種，印花稅是對(duì)合同、憑證、收據(jù)、賬簿及權(quán)利許可證等文件征收的稅種，納稅人通過在文件上加貼印花稅票，或者蓋章來履行納稅義務(wù)。

最新印花稅法的相關(guān)規(guī)定來了：印花稅按季、按年或者按次計(jì)征。

按季申報(bào)，第一次納稅申報(bào)所屬期是7-9月，申報(bào)期是2023年10月，也就是這個(gè)月。

印花稅申報(bào)流程

1.打開并登陸江蘇省電子稅務(wù)局，如下圖，點(diǎn)擊首頁(yè)上方的【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【財(cái)產(chǎn)行為稅企業(yè)所得稅綜合申報(bào)套餐】進(jìn)入申報(bào)表。

或者也可以在電子稅務(wù)局首頁(yè)【我的待辦】下找到印花稅申報(bào)表點(diǎn)擊后方的【申報(bào)】按鈕進(jìn)入。

2.進(jìn)入【財(cái)產(chǎn)行為稅企業(yè)所得稅綜合申報(bào)套餐】后，在【本月需要申報(bào)的財(cái)產(chǎn)行為稅報(bào)表】模塊中，找到印花稅報(bào)表，然后點(diǎn)擊右側(cè)的【稅源采集】按鈕。

進(jìn)入稅源采集界面后，頁(yè)面左上方可以進(jìn)行【查詢稅源信息】、【新增稅源信息】、【作廢稅源信息】、【綜合納稅申報(bào)】等操作。

3.進(jìn)入稅源采集界面

上圖紅框部分即為按期申報(bào)印花稅稅種，需要按實(shí)際情況填寫即可，其中，所有紅色帶*的欄次都要填寫完成。

注意

別看選項(xiàng)這么多，其實(shí)一般只填寫這幾項(xiàng)即可：

應(yīng)稅憑證名稱：合同名稱，如打印機(jī)銷售合同

應(yīng)稅憑證數(shù)量：合同數(shù)量，不知道就填1稅目：系統(tǒng)自動(dòng)帶的，無需填寫。

子目：手動(dòng)選擇，如果是空的說明當(dāng)前稅目沒有子目，空著即可。

稅款所屬期起和止：系統(tǒng)自動(dòng)帶，無需填寫

應(yīng)納稅憑證書立日期：簽合同日期，據(jù)實(shí)填寫

計(jì)稅金額：合同金額（含不含稅要看合同上有無注明，有注明的則填不含稅）

4.稅源信息填寫完成后，點(diǎn)擊左上方的【保存】按鈕，保存成功后再點(diǎn)擊【綜合納稅申報(bào)】返回財(cái)行稅報(bào)表首頁(yè)。

5.回到申報(bào)表首頁(yè)，三步走：

第一步勾選要申報(bào)的報(bào)表，也就是剛采集稅源的印花稅按期申報(bào)表。

第二步查看上方的“六稅兩費(fèi)”政策是否自動(dòng)跳了，跳得對(duì)不對(duì)。

第三步點(diǎn)擊上方【稅源信息同步】按鈕。

6.同步成功后，即可看到剛才采集的稅源已正確帶出應(yīng)納稅額，因符合“六稅兩費(fèi)”減半政策，這里的減免稅額剛好是一半，剩下一半則是需要政策繳納的應(yīng)補(bǔ)退稅額。

沒問題之后點(diǎn)擊左上角【申報(bào)】即可。

7.申報(bào)成功后，就可以在左側(cè)涉稅查詢里操作了，無論是繳款還是作廢，打印憑證什么的，都和以前一樣，就不再詳細(xì)贅述。

申報(bào)注意事項(xiàng)

1、印花稅怎么不打折了，以前都是打7折、4折的

能問出這個(gè)打折的都是老會(huì)計(jì)了~其實(shí)就是之前的印花稅核定比例，新的《印花稅法》實(shí)施后就沒有這個(gè)核定比例了，自然也就沒有打折了。

2、采集稅源報(bào)錯(cuò)，如下圖：

其實(shí)提示里說得很清楚了，當(dāng)期已經(jīng)采集過了，不需要再去新增稅源了~

直接點(diǎn)查詢稅源，查詢一下就能看到之前采集過的稅源了，查詢到可以作廢之前采集的，也可以“修改”之前的稅源，再進(jìn)行申報(bào)就可以了。

3、既有按期也有按次需要申報(bào)，按次稅源采集點(diǎn)不動(dòng)？

這是因?yàn)楫?dāng)前的稅源采集，是點(diǎn)的按期申報(bào)中印花稅后面的“稅源采集”按鈕進(jìn)來的，就只能采集按期的稅源。

如果想按次印花稅需要采集申報(bào)，請(qǐng)從財(cái)行稅主頁(yè)上點(diǎn)擊按次當(dāng)中的印花稅后面的“稅源采集”進(jìn)去采集。

4、申報(bào)完按期，按次無法申報(bào)？

請(qǐng)注意，本次按季度申報(bào)時(shí)，如果您企業(yè)既有按期申報(bào)的，同時(shí)又有按次申報(bào)的，需要將按期按次應(yīng)分開申報(bào)才可以。

5、如果需要調(diào)整核定方式為“按季申報(bào)”，那么納稅人可以前往當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅期限變更。

【第16篇】小規(guī)模納稅人綜合稅率

2023年已然到年底了，各企業(yè)忙于年終的納稅申報(bào)籌劃等，項(xiàng)目籌辦，項(xiàng)目結(jié)算等工作。而稅務(wù)籌劃應(yīng)作為重點(diǎn)項(xiàng)目納入企業(yè)來年年初工作范疇。因此企業(yè)在年終就可以開始著手籌劃納稅了，以便在來年更好的享受政策，2023年享受了財(cái)政扶持的企業(yè)，必定于2023年做好了合理合法的稅務(wù)籌劃，即將進(jìn)入2023年，所以年末做好20年的籌劃是非常有必要的，企業(yè)的良性發(fā)展，離不開本身的有效經(jīng)營(yíng)、合理的稅務(wù)籌劃和長(zhǎng)足的規(guī)劃。財(cái)政扶持政策既屬于稅務(wù)籌劃部分，也屬于經(jīng)營(yíng)部分。有效的經(jīng)營(yíng)離不開財(cái)政扶持政策的加持。合理的稅務(wù)籌劃能為企業(yè)減輕發(fā)展壓力，留存發(fā)展空間。財(cái)政扶持政策作為稅務(wù)籌劃中不可缺少的部分，一直以來成為企業(yè)青睞的稅務(wù)籌劃方式之一。而財(cái)政扶持政策中的總部經(jīng)濟(jì)稅收政策又是方便快捷，高效，實(shí)用的政策，受到了全國(guó)各地企業(yè)的追捧。很多的企業(yè)都在運(yùn)用總部經(jīng)濟(jì)稅收優(yōu)惠政策之一的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定征收，綜合稅率在5%以內(nèi)，增值稅還有地方留存部分的30%-50%的獎(jiǎng)勵(lì)，而且是事前核定，出具核定通知書。

企業(yè)利用個(gè)人獨(dú)資企業(yè)申請(qǐng)核定征收的方式來降低主體公司企業(yè)所得稅稅，況且增值稅還可以開具專票，這也是常用的稅收籌劃方式，是可行的。類似小規(guī)模納稅人核定征收政策在全國(guó)很多地方都有實(shí)行，畢竟給出了政策企業(yè)也是能為當(dāng)?shù)貛ザ愂盏摹?/p>

筆者所了解的稅收洼地都有重慶，上海，天津，山東，河南等地以及最為著名的霍爾果斯。基本上像河南山東等地的政策都是大同小異，核定征收個(gè)人所得稅都是根據(jù)行業(yè)利潤(rùn)率10%套用五級(jí)超額累進(jìn)稅率表進(jìn)行的，也就是說核定開票額的10%作為企業(yè)利潤(rùn)然后對(duì)應(yīng)相應(yīng)的稅率表計(jì)算個(gè)人所得稅，另外增值稅還能給予企業(yè)地方留存的30%-50%以上的獎(jiǎng)勵(lì)，地方留存為增值稅納稅額的40%，而且是事前核定，出具核定通知書，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是沒有企業(yè)所得稅的，只有增值稅、個(gè)人所得稅和附加稅。

對(duì)于入駐園區(qū)的企業(yè)，至企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)開票后，園區(qū)每個(gè)月都對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)政扶持獎(jiǎng)勵(lì)。

入駐總部經(jīng)濟(jì)園區(qū)企業(yè)辦理的基本流程：

1.核名--法人提供身份證掃面件---5-8個(gè)字號(hào)---1-3個(gè)工作日

2.工商資料法人簽字---然后遞交工商---出營(yíng)業(yè)執(zhí)照---出章

3.銀行開戶---稅務(wù)報(bào)道---核稅種---領(lǐng)票---企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)

企業(yè)若能享受地方政府稅收優(yōu)惠政策，可以達(dá)到合理合法安全節(jié)稅的目的，有助于大幅度降低企業(yè)稅收成本及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。總部經(jīng)濟(jì)稅收優(yōu)惠政策長(zhǎng)期有效，若因國(guó)家宏觀政策調(diào)整或不可抗力的原因，該優(yōu)惠政策將作出另外調(diào)整或更改。企業(yè)不注銷、不遷出將一直享受該優(yōu)惠政策。更多一手資訊請(qǐng)關(guān)注微信公眾號(hào)“十方稅收優(yōu)惠政策”。