非稅收入票據(jù)蓋什么章（16篇）

【第1篇】非稅收入票據(jù)蓋什么章

枝江融媒（通訊員 雷婧）1月4日，枝江市稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳為繳費(fèi)人開出全市首張國有土地使用權(quán)出讓收入非稅收入票據(jù)。

自2023年1月1日起，國有土地使用權(quán)出讓收入、礦產(chǎn)資源專項(xiàng)收入劃轉(zhuǎn)至稅務(wù)部門征收。首張非稅收入票據(jù)的開出，標(biāo)志著國地稅合并以來第四次批量性劃轉(zhuǎn)非稅征收工作在枝江市平穩(wěn)有序展開。

接下來，枝江市稅務(wù)局將按照“便民、高效”的原則，持續(xù)優(yōu)化繳費(fèi)服務(wù)，創(chuàng)新繳費(fèi)方式，拓寬繳費(fèi)渠道，推動辦事繳費(fèi)“一門、一站、一次”辦理，不斷提高征管效率，提升服務(wù)質(zhì)量，切實(shí)增強(qiáng)納稅人繳費(fèi)人滿意度和獲得感。

【第2篇】非稅收入中適用通用申報(bào)表的

尊敬的納稅人、繳費(fèi)人：辦稅事項(xiàng)“最多跑一次”，是指納稅人辦理“最多跑一次清單”范圍內(nèi)辦稅事項(xiàng)，在資料完整且符合法定受理?xiàng)l件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。需要注意的是，您的辦稅事項(xiàng)如不符合法定受理?xiàng)l件，或者提交資料不完整的，則不適用“最多跑一次”。目前，遼寧省稅務(wù)局辦稅事項(xiàng)“最多跑一次”有194項(xiàng)，建議納稅人優(yōu)先選擇“非接觸式”網(wǎng)上辦稅渠道辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)“一次不用跑”。納稅人到辦稅繳費(fèi)服務(wù)場所辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)將積極引導(dǎo)和輔導(dǎo)您優(yōu)先通過“電子稅務(wù)局自助辦稅區(qū)”辦理有關(guān)業(yè)務(wù)。今天來為大家介紹遼寧省稅務(wù)局 “最多跑一次”高頻事項(xiàng)辦事系列（二十三）

非稅收入通用申報(bào)

一、申請條件

非稅收入繳費(fèi)人依據(jù)法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容，申報(bào)繳納財(cái)政部駐地方財(cái)政監(jiān)察專員辦事處（以下簡稱“專員辦”）劃轉(zhuǎn)及省級劃轉(zhuǎn)非稅收入項(xiàng)目。

二、辦理材料

序號

材料名稱

數(shù)量

備注

1

《非稅收入通用申報(bào)表》

2份

三、辦理渠道

1.遼寧省稅務(wù)局各縣區(qū)局辦稅服務(wù)廳地點(diǎn)詳見辦稅地圖： https://12366.chinatax.gov.cn/bsfw/bsdt/2.國家稅務(wù)總局遼寧省電子稅務(wù)局網(wǎng)址：https://etax.liaoning.chinatax.gov.cn/

四、注意事項(xiàng)

1.納稅人對報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。2.文書表單可在遼寧省稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。3.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。4.適用《非稅收入通用申報(bào)表》的首批財(cái)政部專員辦劃轉(zhuǎn)非稅收入項(xiàng)目包括：國家重大水利工程建設(shè)基金、農(nóng)網(wǎng)還貸資金、可再生能源發(fā)展基金、中央水庫移民扶持基金（含大中型水庫移民后期扶持基金、三峽水庫庫區(qū)基金、跨省際大中型水庫庫區(qū)基金）、三峽電站水資源費(fèi)、核電站乏燃料處理處置基金、免稅商品特許經(jīng)營費(fèi)、核事故應(yīng)急準(zhǔn)備專項(xiàng)收入、國家留成油收入等中央級設(shè)立的非稅收入項(xiàng)目。5.適用《非稅收入通用申報(bào)表》的省級劃轉(zhuǎn)非稅收入項(xiàng)目主要包括：戶外廣告招標(biāo)及拍賣收入、小客車總量調(diào)控增量指標(biāo)競價收入、市政公共資源有償使用收入市場公共資源有償使用收入等省級設(shè)立的非稅收入項(xiàng)目。6.繳費(fèi)人采用自行申報(bào)方式辦理非稅收入申報(bào)繳納等有關(guān)事項(xiàng)。相關(guān)電網(wǎng)企業(yè)按照現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行非稅收入代征，并向稅務(wù)部門申報(bào)繳納。7.自2023年7月1日起，大中型水庫移民后期扶持基金的征收標(biāo)準(zhǔn)降低25%。8.自2023年7月1日起，國家重大水利工程建設(shè)基金征收標(biāo)準(zhǔn)降低25%；自2023年7月1日起，再降低25%。即，調(diào)整后的征收標(biāo)準(zhǔn)=按照《財(cái)政部國家發(fā)展改革委水利部關(guān)于印發(fā)<國家重大水利工程建設(shè)基金征收使用管理暫行辦法>的通知》（財(cái)綜〔2009〕90號）規(guī)定的征收標(biāo)準(zhǔn)×（1-25%）×（1-25%）；自2023年7月1日起，按照《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕46號）規(guī)定執(zhí)行國家重大水利工程建設(shè)基金降低50%的征收標(biāo)準(zhǔn)。9.自2023年起，地方政府及有關(guān)部門負(fù)責(zé)征收的國家重大水利工程建設(shè)基金，以及向企事業(yè)單位和個體經(jīng)營者征收的水利建設(shè)基金，劃轉(zhuǎn)至稅務(wù)部門征收。所屬期為2023年度的上述項(xiàng)目費(fèi)款，收繳及匯算清繳工作繼續(xù)由原執(zhí)收（監(jiān)繳）部門負(fù)責(zé)完成。所屬期為2023年度的上述項(xiàng)目費(fèi)款，自2023年2月1日起，由繳費(fèi)人向稅務(wù)部門申報(bào)繳納。10.繳費(fèi)人自行申報(bào)享受減免優(yōu)惠，無需額外提交資料。11.自2023年1月1日起，原由水行政主管部門負(fù)責(zé)征收的河道采砂權(quán)出讓價款征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)至稅務(wù)部門。稅務(wù)部門以水行政主管部門依法作出的《河道采砂權(quán)出讓價款繳納通知書》作為征收依據(jù)。開具《河道采砂權(quán)出讓價款繳納通知書》的水行政主管部門應(yīng)留存相應(yīng)的《送達(dá)回證》(見附件)。取得河道采砂權(quán)的單位或個人，超過《河道采砂權(quán)出讓價款繳納通知書》規(guī)定的期限繳納費(fèi)款的，須先到水行政主管部門重新開具《河道采砂權(quán)出讓價款繳納通知書》，再到稅務(wù)部門辦理申報(bào)繳納費(fèi)款事宜。12.水土保持補(bǔ)償費(fèi)自2023年1月1日起，由繳費(fèi)人向稅務(wù)部門自行申報(bào)繳納。按次繳納的，應(yīng)于項(xiàng)目開工前或建設(shè)活動開始前，繳納水土保持補(bǔ)償費(fèi)。按期繳納的，在期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)繳納水土保持補(bǔ)償費(fèi)。地方水庫移民扶持基金自2023年2月1日起，由繳費(fèi)人按月向稅務(wù)部門自行申報(bào)繳納，申報(bào)繳納期限按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。已征收排污權(quán)出讓收入的地區(qū)自2023年1月1日起，由繳費(fèi)人向稅務(wù)部門自行申報(bào)繳納。其他地區(qū)有關(guān)排污權(quán)出讓收入的征管事項(xiàng)，待國務(wù)院相關(guān)部門確定深化排污權(quán)有償使用和交易改革方案后，由稅務(wù)總局另行明確。防空地下室易地建設(shè)費(fèi)自2023年1月1日起，由繳費(fèi)人根據(jù)人防部門核定的收費(fèi)金額向稅務(wù)部門申報(bào)繳納。13.自2023年7月1日起，將自然資源部門負(fù)責(zé)征收的土地閑置費(fèi)、住房城鄉(xiāng)建設(shè)等部門負(fù)責(zé)征收的按行政事業(yè)性收費(fèi)管理的城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)劃轉(zhuǎn)至稅務(wù)部門征收。征期在2023年7月1日以后(含)、所屬期為2023年7月1日以前的上述收入，收繳及匯算清繳工作繼續(xù)由原執(zhí)收(監(jiān)繳)單位負(fù)責(zé)。

五、文件依據(jù)

1.《財(cái)政部關(guān)于將國家重大水利工程建設(shè)基金等政府非稅收入項(xiàng)目劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門征收的通知》（財(cái)稅〔2018〕147號）2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于國家重大水利工程建設(shè)基金等政府非稅收入項(xiàng)目征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第63號）

來源：遼寧稅務(wù)

【第3篇】社保費(fèi)和非稅收入劃轉(zhuǎn)稅務(wù)

日前，財(cái)政部聯(lián)合自然資源部、稅務(wù)總局、人民銀行發(fā)布通知，明確將國有土地使用權(quán)出讓收入、礦產(chǎn)資源專項(xiàng)收入、海域使用金、無居民海島使用金四項(xiàng)政府非稅收入統(tǒng)一劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門征收，于今年7月1日起在河北、內(nèi)蒙古、上海等地試點(diǎn)施行，并于明年1月1日起在全國全面推開征管劃轉(zhuǎn)工作。

政涉及體量巨大的國有土地出讓收入，引發(fā)廣泛關(guān)注。背后有何深意？又將帶來哪些影響？

“非稅收入劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門征收是現(xiàn)代稅費(fèi)管理的舉措，有助于提高征管效率、降低征管成本，更好統(tǒng)籌財(cái)政資源，加快治理現(xiàn)代化。”北京國家會計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長李旭紅說。

中國社會科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇指出，作為深化稅收征管體制改革的一項(xiàng)內(nèi)容，四項(xiàng)政府非稅收入轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)稅務(wù)部門只是落實(shí)改革方案，并不會增加稅負(fù)，也不涉及中央和地方財(cái)政關(guān)系的調(diào)整。

◎?yàn)槭裁磩澖o稅務(wù)部門？

三大優(yōu)勢助征管增效率、降成本

將非稅收入征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)到稅務(wù)部門由來已久。早在2023年，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《深化黨和國家機(jī)構(gòu)改革方案》《國稅地稅征管體制改革方案》，提出合理確定非稅收入征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)到稅務(wù)部門的范圍，對依法保留、適宜劃轉(zhuǎn)的非稅收入項(xiàng)目成熟一批劃轉(zhuǎn)一批，逐步推進(jìn)。

2023年，我國就明確將基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)等各項(xiàng)社會保險費(fèi)交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。國家重大水利工程建設(shè)基金、水土保持補(bǔ)償費(fèi)等政府非稅收入項(xiàng)目也先后劃轉(zhuǎn)至稅務(wù)部門征收。

為什么這樣劃轉(zhuǎn)？中國人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授朱清曾分析提出：“稅務(wù)部門征收非稅收入有其自身的優(yōu)勢。一是稅務(wù)部門有一支專業(yè)的征收隊(duì)伍，包括稅（費(fèi)）源分析、評估、稽查等專業(yè)人員，經(jīng)驗(yàn)豐富；二是稅務(wù)部門征收手段先進(jìn)，稅務(wù)與多個部門已經(jīng)或即將聯(lián)網(wǎng)，通過大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等科技手段，可以大大提高非稅收入的征管效率；三是稅務(wù)機(jī)關(guān)與繳費(fèi)單位常年打交道，在征稅過程中對這些單位的基本情況早已了如指掌，征收非稅收入時也十分便利和精準(zhǔn)。另外，其他部門也可拿出更多人力、物力盡職盡責(zé)，這也會提高這些部門的工作效率?！?/p>

◎有什么好處？

治理能力現(xiàn)代化的重要舉措 加快“應(yīng)收盡收”穩(wěn)財(cái)力

今年3月，中辦國辦印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，將推動稅收征管實(shí)現(xiàn)從合作、合并到合成的突破。李旭紅指出，這規(guī)劃了“十四五”時期我國現(xiàn)代稅收征管改革的宏偉藍(lán)圖，開啟了新時代我國稅收治理的第三次變革。

其中，“合成”是重要的標(biāo)志，也是真正實(shí)現(xiàn)新發(fā)展階段國家治理體系現(xiàn)代化的集中表現(xiàn)。她表示，“合作”是業(yè)務(wù)方式優(yōu)化的探索，“合并”實(shí)現(xiàn)了組織及機(jī)構(gòu)的保障，奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，而“合成”是執(zhí)法、服務(wù)、監(jiān)管的系統(tǒng)優(yōu)化，也是業(yè)務(wù)流程、制度規(guī)范、數(shù)據(jù)要素等一體化融合升級。

“‘合成’重要的主線是‘以數(shù)治稅’，既實(shí)現(xiàn)了在稅費(fèi)領(lǐng)域的數(shù)據(jù)連通，又實(shí)現(xiàn)了跨部門之間的數(shù)據(jù)共享，還能在保障國家安全的前提下實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的交換，將展現(xiàn)出我國現(xiàn)代稅收征管技術(shù)的先進(jìn)水平，構(gòu)成我國治理能力現(xiàn)代化及治理體系現(xiàn)代化的重要內(nèi)涵?！崩钚窦t說。

《通知》正是落實(shí)這一系列改革的具體舉措。“將土地出讓金等四項(xiàng)政府非稅收入劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門征收，是我國國家治理能力現(xiàn)代化的又一進(jìn)程?！敝猩酱髮W(xué)稅收與財(cái)稅法研究中心主任楊小強(qiáng)表示，此舉體現(xiàn)了我國稅收征管繼續(xù)對標(biāo)國際先進(jìn)水平，提升整體稅收營商環(huán)境；體現(xiàn)了稅收征管體系化的思維，土地出讓金等政府非稅收入與部分稅種征收有交集關(guān)系，如果統(tǒng)一由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，能夠更好地落實(shí)減稅降費(fèi)的聯(lián)動關(guān)系。

他還提到：“同時還能增加國家財(cái)政收入的收支透明度，接受人民有效監(jiān)督，也是我國以科學(xué)態(tài)度來管理政府稅收收入和政府非稅收入的表現(xiàn)?！薄锻ㄖ芬?，稅務(wù)部門將按屬地原則征收四項(xiàng)政府非稅收入，實(shí)現(xiàn)辦事繳費(fèi)“一門、一站、一次”辦理。不僅提高效率、降低成本，也進(jìn)一步強(qiáng)化約束性，更好做到依法征收、應(yīng)收盡收，統(tǒng)籌穩(wěn)定財(cái)力。

◎?qū)Φ胤截?cái)政、稅負(fù)、房價有影響嗎？

不涉及資金分配 土地出讓金還是歸地方

值得注意的是，此次明確的是征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)，并不涉及資金分配。特別是飽受關(guān)注的土地出讓金，《通知》并未提及收入歸屬權(quán)更改，因此對地方財(cái)政沒有影響。有關(guān)專家表示，鑒于土地出讓金分配機(jī)制不變，收入還是歸地方，因此對土地市場和房價基本無影響。

至于稅負(fù)，也無影響。楊志勇表示，此次非稅收入劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門，不涉及非稅收入具體制度的調(diào)整，劃轉(zhuǎn)不會增加繳費(fèi)人的負(fù)擔(dān)，只是繳費(fèi)人打交道的部門變化而已。

同時，劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門征收主要是規(guī)范非稅收入征管，也不意味著土地出讓金制度的終結(jié)，與房產(chǎn)稅也沒有直接關(guān)聯(lián)?！巴恋爻鲎尳鹗且欢ㄆ谙迌?nèi)的國有土地使用權(quán)出讓的租金收入，未來開征的房地產(chǎn)稅及現(xiàn)有稅種是國家行使公共職能、提供公共服務(wù)等所強(qiáng)制無償獲取的收入，兩種收入可以并存。”中國政法大學(xué)施正文教授在采訪中說。

廣東省住房政策研究中心首席研究員李宇嘉補(bǔ)充提到，劃歸稅務(wù)部門征管確實(shí)可以減少土地出讓收入領(lǐng)域的不規(guī)范現(xiàn)象?！敖?jīng)營城市、大規(guī)模舉債、搞政績工程、過度依賴未來土地出讓等問題，將會得到緩減。此后土地出讓收入仍舊是地方的重要收入來源，但作為公共資源，納入稅收征管后，有助于推動政府向公共服務(wù)型轉(zhuǎn)變?！彼f。

【第4篇】稅務(wù)機(jī)關(guān)征收非稅收入調(diào)研

2月21日，益陽市財(cái)政事務(wù)中心曾霞一行來我局調(diào)研非稅收入征收管理工作并召開座談會，市財(cái)政局黨組成員、副局長黃敏，財(cái)政事務(wù)中心、財(cái)政數(shù)據(jù)信息中心負(fù)責(zé)人參加座談會。

在調(diào)研座談會上，市財(cái)政局匯報(bào)了我市非稅收入質(zhì)量及項(xiàng)目管理、非稅收入收繳電子化進(jìn)程、非稅收入票據(jù)使用與管理、財(cái)政票據(jù)專項(xiàng)檢查等情況。

調(diào)研組現(xiàn)場答疑解惑，對非稅收入征收管理工作中存在的問題提出指導(dǎo)性意見建議，對不能現(xiàn)場解決的問題，表示將持續(xù)關(guān)注推進(jìn)，盡快指導(dǎo)解決。

曾霞對我市非稅收入征收管理工作表示了充分的肯定，并就進(jìn)一步抓好非稅收入征管工作提出了具體的指導(dǎo)性意見，他要求要通過加強(qiáng)收入分析、深入挖潛增收、推廣電子票據(jù)等措施強(qiáng)化收入征管，確保非稅收入及時足額入庫。

編輯：沅江市財(cái)政數(shù)據(jù)信息中心

【第5篇】非稅收入一般繳款書

經(jīng)濟(jì)導(dǎo)報(bào)記者 劉勇

近年來，山東省財(cái)政廳全面推進(jìn)非稅收入收繳領(lǐng)域“放管服”改革，助力落實(shí)減稅降費(fèi)政策，優(yōu)化營商環(huán)境。

強(qiáng)化系統(tǒng)保障。全面規(guī)劃建設(shè)“山東省非稅收入征收和財(cái)政票據(jù)管理系統(tǒng)”，系統(tǒng)后臺與全省35家代收銀行實(shí)現(xiàn)接口服務(wù)，服務(wù)對象包括省本級、15市及所屬縣區(qū)的各類用戶，覆蓋3萬余家執(zhí)收單位和用票單位，實(shí)現(xiàn)辦事、開票、繳費(fèi) “一網(wǎng)通辦”，非稅繳費(fèi)全流程電子化、便民化。今年1-11月，通過山東省非稅收入征收和財(cái)政電子票據(jù)管理系統(tǒng)征收的非稅收入項(xiàng)目200余個，繳費(fèi)人數(shù)達(dá)9000萬人次。同時，全面推廣實(shí)施電子非稅收入一般繳款書，目前省本級及泰安、聊城、東營、濱州等市及所屬縣區(qū)已全面啟動試點(diǎn)工作，共開出電子非稅收入一般繳款書29000余份。

優(yōu)化服務(wù)環(huán)境。聯(lián)合統(tǒng)繳平臺，打造“首問負(fù)責(zé)”“當(dāng)日即辦”“跟蹤問效”服務(wù)模式，對于政務(wù)熱線、接訴即辦、廳門戶網(wǎng)站咨詢等，全部第一時間辦理。修訂《省級非稅收入退庫內(nèi)部管理規(guī)程》，聯(lián)合稅務(wù)部門和人民銀行精簡退庫流程，確保應(yīng)退資金及時、足額、便捷退付，構(gòu)建起全程無紙化、渠道多元化和入賬電子化的非稅收入收繳管理體系，進(jìn)一步提升了企業(yè)和群眾繳納非稅收入的便利化水平。

加強(qiáng)全程監(jiān)管。依托山東省非稅收入征收和財(cái)政電子票據(jù)管理系統(tǒng)，實(shí)時獲取資金收繳、票據(jù)使用的明細(xì)信息，充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)加強(qiáng)監(jiān)測分析，建立規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、自動化的收入與票據(jù)比對機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對征收行為的源頭把控、動態(tài)監(jiān)管。同時，嚴(yán)管收費(fèi)行為，加大信息公開力度，促進(jìn)依法征收、應(yīng)收盡收，有效保護(hù)繳款人利益，維護(hù)良好的社會經(jīng)濟(jì)秩序。

【第6篇】非稅收入電子繳款書

為全面落實(shí)黨中央、國務(wù)院“數(shù)字政府”建設(shè)決策部署，進(jìn)一步深化非稅收入收繳“放管服”改革，按照財(cái)政部推進(jìn)非稅收入收繳管理改革相關(guān)要求，我省順利完成電子非稅收入一般繳款書升級改造工作，并于12月6日正式上線運(yùn)行。升級改造后，實(shí)現(xiàn)電子非稅收入一般繳款書制樣、賦碼、生成等全流程電子化管理，構(gòu)建全程無紙化、渠道多元化和入賬電子化的非稅收入收繳模式。

啟用電子繳款書，旨在以數(shù)字信息代替紙質(zhì)繳款書。執(zhí)收單位通過非稅系統(tǒng)開具電子繳款書，繳費(fèi)成功后，電子繳款書自動加載財(cái)政票據(jù)監(jiān)制章，生成完整的電子繳款書，實(shí)現(xiàn)了非稅收入收繳的全流程電子化和無紙化，打通了收繳電子化“最后一公里”，真正做到“數(shù)據(jù)多跑路，群眾少跑腿”。

下一步，省財(cái)政廳將加大電子非稅收入一般繳款書推廣使用力度，為更好推動數(shù)字財(cái)政建設(shè)，進(jìn)一步便民利企提供有力支撐。

【第7篇】社保費(fèi)和非稅收入征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)工作

（圖片來源：全景視覺）

2023年6月15日，36個省級新稅務(wù)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一順利掛牌；7月5日，535個市級（包括地級市、開發(fā)區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市所轄區(qū)）新稅務(wù)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一順利掛牌。

7月20日，全國所有縣鄉(xiāng)新稅務(wù)機(jī)構(gòu)全部統(tǒng)一順利掛牌，一律以新機(jī)構(gòu)名稱對外開展工作，標(biāo)志著國稅地稅征管體制改革已取得全國省市縣鄉(xiāng)四級國稅地稅分步合并和新機(jī)構(gòu)完成掛牌重要階段性成效，稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革第一場攻堅(jiān)戰(zhàn)圓滿收官，下一步改革將向逐級制定和落實(shí)“三定”規(guī)定、逐級接收社會保險費(fèi)和非稅收入征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)等領(lǐng)域縱深推進(jìn)。

智方圓稅務(wù)師事務(wù)所主管合伙人王冬生告訴記者，國地稅合并，有助于降低征納成本，提高征納效率。

王冬生告訴記者，從征納雙方的成本效率看，一個稅務(wù)局，無疑可以逐步大幅度降低稅務(wù)局的總體征管成本，可以減少以前兩個稅務(wù)局并存導(dǎo)致的協(xié)調(diào)額配合方面的掣肘。另外，稅務(wù)局干部需要全面學(xué)習(xí)和掌握所有稅收法規(guī)，也有助于提高個人素質(zhì)，進(jìn)而提高征管效率。從納稅人看，由面對兩個稅務(wù)局改為面對一個稅務(wù)局，有助于節(jié)約時間，降低遵從成本。比如納稅人在注銷時，以前需要經(jīng)過兩個稅務(wù)局審核，現(xiàn)在一個稅務(wù)局即可。

納稅人的益處

全國省市縣鄉(xiāng)四級稅務(wù)機(jī)構(gòu)掛牌工作已全部完成。國地稅合并對于納稅人來說有何益處？

在安徽銅陵上峰水泥股份有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)金震宇看來，國稅地稅合并首先減少了企業(yè)辦稅時間和成本。合并以前，培訓(xùn)輔導(dǎo)、納稅評估、專項(xiàng)稽查、調(diào)研走訪，國稅地稅一般分別開展。合并后，辦稅再也不用“兩頭跑”了。

銅陵上峰水泥股份公司坐落于安徽省銅陵市義安區(qū)，是一家主營水泥熟料、水泥、水泥制品生產(chǎn)銷售的企業(yè)。

金震宇表示，以往雖然國稅地稅前臺聯(lián)合辦稅，但后臺管理是分開的。增值稅、企業(yè)所得稅歸原國稅部門管理，個人所得稅、資源稅、環(huán)保稅等歸原地稅部門管理，每到征期要在原國稅和地稅之間來回奔波溝通。稅控器具、數(shù)字證書也都不同。合并后，所有涉稅事項(xiàng)一個部門就辦了，稅控器具、數(shù)字證書一套就夠了，辦稅平均時間比以前縮短50%。原來公司安排了兩名會計(jì)辦稅，現(xiàn)在一個人就搞定了。

更令金震宇看重的是，國稅地稅合并徹底解決了合并之前國地稅兩家稅務(wù)部門執(zhí)法尺度不一給企業(yè)帶來的困擾。

“就拿納稅評估來說吧，原來國稅地稅分頭來，企業(yè)需要重復(fù)提供材料、反復(fù)解釋說明，有時兩家的政策執(zhí)行口徑還不一致，稅企之間常有爭議。國稅地稅合并后，這些問題就迎刃而解，再也不需要為此分散更多的精力了。”金震宇表示，作為一家省級重點(diǎn)稅源企業(yè)，企業(yè)所得稅的匯算清繳對他們來說是項(xiàng)大的工程。在合并前，原國稅局給他們做完企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整后，原地稅局可能又會對資源稅、環(huán)保稅進(jìn)行納稅調(diào)整。無論資源稅和環(huán)保稅作納稅調(diào)增還是調(diào)減，他們都不得不再回過頭來調(diào)整企業(yè)所得稅。如此種種，需要花費(fèi)很大的人力和精力。合并之后，納稅人省去了來回溝通和反復(fù)調(diào)整賬目的麻煩。

改革的下一步

稅務(wù)總局征管和科技發(fā)展司司長饒立新對記者表示，稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革第一場攻堅(jiān)戰(zhàn)圓滿收官，下一步改革將向逐級制定和落實(shí)“三定”規(guī)定、逐級接收社會保險費(fèi)和非稅收入征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)等領(lǐng)域縱深推進(jìn)。

國稅地稅機(jī)構(gòu)合并是一場深刻變革，既涉及省、市、縣、鄉(xiāng)4級稅務(wù)機(jī)構(gòu)和80萬稅務(wù)干部，又需要保障10多億納稅人和繳費(fèi)人正常辦稅。

王冬生認(rèn)為，十八屆三中全會明確財(cái)政是國家治理的基礎(chǔ)和支柱，財(cái)政在國家治理中的重要作用，依賴于稅收的收入功能和調(diào)節(jié)功能，尤其是稅收的收入功能。將國地稅兩個稅務(wù)局合并，有助于稅務(wù)局獨(dú)立依法行政，依法征稅，保證稅收收入及時、足額入庫，為財(cái)政發(fā)揮基礎(chǔ)和支柱作用，提供有力的財(cái)力保證。在當(dāng)前國內(nèi)改革任務(wù)繁重，國際形勢錯綜復(fù)雜的大背景下，兩個稅務(wù)局合并，有其更深刻的財(cái)政意義。

據(jù)經(jīng)濟(jì)觀察網(wǎng)記者了解，稅務(wù)部門制定了《改革國稅地稅征管體制征管業(yè)務(wù)工作方案》及《征管業(yè)務(wù)作業(yè)圖》，作業(yè)圖共包括58個改革事項(xiàng)、328個具體任務(wù)。

根據(jù)《方案》要求，稅務(wù)部門將征管業(yè)務(wù)和信息系統(tǒng)整合工作劃分為新稅務(wù)機(jī)構(gòu)掛牌時、新稅務(wù)機(jī)構(gòu)“三定”到位時、改革任務(wù)完成時三個階段。同時，規(guī)劃設(shè)計(jì)了2023年上半年優(yōu)化完善有關(guān)工作。

饒立新告訴記者，信息系統(tǒng)整合優(yōu)化是新稅務(wù)機(jī)構(gòu)掛牌乃至整個機(jī)構(gòu)改革工作的關(guān)鍵內(nèi)容，只有做好信息系統(tǒng)整合優(yōu)化，確保征管業(yè)務(wù)順暢、方便納稅人正常辦稅，才是稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革成功的標(biāo)志。信息系統(tǒng)整合優(yōu)化需要經(jīng)過省市縣三級“掛牌”、三級“三定”、“管戶”調(diào)整以及“金三”重新上線等八個階段。

為確保在規(guī)定時點(diǎn)實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)關(guān)鍵改革目標(biāo)，稅務(wù)總局網(wǎng)信辦組織浙江基地，參照工程項(xiàng)目管理模式，事先模擬稅務(wù)機(jī)構(gòu)逐級“掛牌”、逐級“三定”等場景，通過沙盤式推演，對280多個業(yè)務(wù)事項(xiàng)、470項(xiàng)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了全業(yè)務(wù)量、多維度測試，對1300多份表證單書、148個對外開具文書逐一提出分省、市、縣三級修改的配置策略，對可能出現(xiàn)的問題障礙進(jìn)行預(yù)判。

饒立新介紹，稅務(wù)總局還將進(jìn)一步推進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理事項(xiàng)和信息系統(tǒng)的整合優(yōu)化工作，建成不分國稅地稅的一套制度體系、一套運(yùn)行機(jī)制、一套崗責(zé)流程、一套信息系統(tǒng)，推動構(gòu)建優(yōu)化高效統(tǒng)一的稅收征管體系。

來源：國家稅務(wù)總局

【第8篇】企業(yè)的非稅收入免企業(yè)所得稅嗎

繳稅是公民應(yīng)盡的義務(wù)，企業(yè)也是一樣的，企業(yè)有哪些需要繳納的稅呢？最主要的是企業(yè)所得稅和增值稅兩種；其中25%的企業(yè)所得稅是最主要的，有什么合規(guī)的政策避免嗎？當(dāng)然有，今天和大家聊下科技企業(yè)的兩免三減半政策；

軟件企業(yè)所得稅兩免三減半是指根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計(jì)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告，2023年第68號)第1條規(guī)定，依據(jù)成立且符合條件的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，在2023年12月31日前，自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第1年至第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年按照25%的法定稅務(wù)減免，并享受至期滿為止。

企業(yè)向省級主管部門提出軟件企業(yè)認(rèn)定申請，并提交下列材料：

1、《軟件企業(yè)認(rèn)定申請書》;

2、企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證復(fù)印件;

3、企業(yè)開發(fā)及經(jīng)營的軟件產(chǎn)品列表，以及企業(yè)主營業(yè)務(wù)中擁有軟件著作權(quán)或?qū)＠茸灾髦R產(chǎn)權(quán)的有效證明材料;

4、企業(yè)擁有的《軟件產(chǎn)品登記證》或《計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)集成企業(yè)資質(zhì)證》、與用戶簽訂的信息技術(shù)服務(wù)合同等信息技術(shù)服務(wù)相關(guān)證明材料;

5、企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)、研究開發(fā)人員數(shù)及其占企業(yè)職工總數(shù)的比例說明，以及企業(yè)職工勞動合同和社會保險繳納證明等相關(guān)證明材料;

6、經(jīng)具有國家法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)上一年度和當(dāng)年度財(cái)務(wù)報(bào)表以及企業(yè)軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售收入、企業(yè)軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售收入、企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用、境內(nèi)研究開發(fā)費(fèi)用等情況表并附研究開發(fā)活動說明材料。

歡迎大家關(guān)注私信我，為大家講解更多企業(yè)服務(wù)知識。

【第9篇】非稅收入專用票據(jù)樣本

近日，我市首張非稅收入電子票據(jù)在紅山區(qū)財(cái)政局開出，這標(biāo)志著赤峰市非稅收入收繳管理全面進(jìn)入電子化時代。

隨著全市第一張非稅收入電子票據(jù)的“誕生”，我市全面推行非稅收入收繳管理改革的進(jìn)程已然開啟，財(cái)政非稅收入電子票據(jù)將逐步告別紙質(zhì)化。

全面推行非稅收入收繳電子化改革，是全市各級財(cái)政部門深化“放管服”改革，扎實(shí)推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+政務(wù)服務(wù)”工作的重要抓手。非稅收入收繳電子化有利于財(cái)政部門及時發(fā)現(xiàn)票據(jù)開具違規(guī)或不規(guī)范等問題；降低執(zhí)收單位紙質(zhì)票據(jù)遺失損毀風(fēng)險；更讓繳費(fèi)人切實(shí)感受到“放管服”的便利、實(shí)惠。

紅山區(qū)財(cái)政局將繼續(xù)在全區(qū)范圍內(nèi)穩(wěn)步推進(jìn)財(cái)政電子票據(jù)管理改革，強(qiáng)化票據(jù)監(jiān)管水平和效率，著力構(gòu)建起適應(yīng)新時代下財(cái)政制度要求的政府非稅收入收繳和財(cái)政票據(jù)管理機(jī)制，提升財(cái)政公共服務(wù)能力和財(cái)政非稅收入票據(jù)監(jiān)管效能。

【第10篇】做好社保費(fèi)和非稅收入劃轉(zhuǎn)

河南商報(bào)首席記者 王俊偉 通訊員 胡冰

7月20日上午，按照國家稅務(wù)總局關(guān)于國稅地稅征管體制改革的工作部署，河南省全省縣、鄉(xiāng)新稅務(wù)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一掛牌。

這標(biāo)志和意味著，河南省國稅地稅征管體制改革實(shí)現(xiàn)了省、市、縣、鄉(xiāng)全覆蓋。

根據(jù)國稅地稅征管體制改革總體安排，稅務(wù)系統(tǒng)機(jī)構(gòu)改革將按照先掛牌再“三定”、先把省局改革做穩(wěn)妥再扎實(shí)推進(jìn)市局及縣局改革、先合并國稅地稅機(jī)構(gòu)再劃轉(zhuǎn)社保費(fèi)和非稅收入征管職責(zé)的順序推進(jìn)。

先是在6月15日，國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局掛牌。之后在7月5日，全省市級新稅務(wù)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一掛牌。此次全省縣、鄉(xiāng)新稅務(wù)機(jī)構(gòu)全部完成掛牌，意味著國稅地稅征管體制改革在河南省又邁出了扎實(shí)的一步。

在革命老區(qū)羅山縣，國家稅務(wù)總局第十六聯(lián)絡(luò)（督導(dǎo)）組常務(wù)副組長王道樹、國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局聯(lián)合黨委書記智勐、信陽市副市長侯欽東出席了國家稅務(wù)總局羅山縣稅務(wù)局掛牌儀式。智勐代表國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局對各地黨委政府、各有關(guān)部門的真誠幫助，對廣大納稅人、繳費(fèi)人及社會各界的關(guān)心理解，對全省廣大稅務(wù)干部職工的無私奉獻(xiàn)勇于擔(dān)當(dāng)表示衷心的感謝。

智勐稱，全省縣級新稅務(wù)機(jī)構(gòu)掛牌是一個良好的開端，今后還有社會保險費(fèi)和非稅收入征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)等一系列改革責(zé)任，還有組織收入、稅制改革、優(yōu)化稅收營商環(huán)境等一系列工作重任等著我們?nèi)?dān)去扛。全省稅務(wù)系統(tǒng)廣大干部職工要在***新時代中國特色社會主義思想的指引下，在國家稅務(wù)總局和省委、省政府的堅(jiān)強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)下，上下一心、同心筑夢、開拓進(jìn)取、奮發(fā)作為，在推進(jìn)國稅地稅征管體制改革和各項(xiàng)稅收工作中建功立業(yè)，在高質(zhì)量推進(jìn)新時代稅收現(xiàn)代化中展現(xiàn)新作為，在全省決勝全面建成小康社會、譜寫中原更加出彩新篇章做出新的更大貢獻(xiàn)。

據(jù)了解，在國稅地稅征管體制改革實(shí)現(xiàn)省市縣鄉(xiāng)全覆蓋后，將繼續(xù)深入推進(jìn)辦稅服務(wù)廳整合，在實(shí)現(xiàn)“一廳通辦”“、”“一網(wǎng)通辦”、“一鍵咨詢”等一系列便民辦稅成果的基礎(chǔ)上，持續(xù)為納稅人提供更加優(yōu)質(zhì)、高效、便利的服務(wù)，切實(shí)減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，降低納稅人辦稅成本，不斷提升廣大納稅人、繳費(fèi)人的“獲得感”。

（編輯 呂瑞天 華麗娟)

【第11篇】征收非稅收入的意義

如果說現(xiàn)在是地方財(cái)政最近幾年內(nèi)最困難的時候，估計(jì)很多財(cái)政人士應(yīng)該不會反駁。沒錯現(xiàn)在很多地方的財(cái)政已經(jīng)到了山窮水盡的地步，只不過表現(xiàn)形式會有所不同。

從中央層面看，之前特別國債和上繳了歷年收益大戶滾存的利潤，已經(jīng)成為2023年和2023年兩年中央預(yù)算平衡的特殊牌。展望即將召開的2023年全國兩會，老張個人認(rèn)為中央財(cái)政平衡已經(jīng)沒什么牌可打了。因此提高財(cái)政赤字率是唯一的選擇。當(dāng)然我們能夠感受到各大專家跳出來講說我國的債務(wù)風(fēng)險可控，負(fù)債率比國際上低，言外之意就是具備提高赤字率的條件，那2023年就應(yīng)該大大方方的提高赤字率解決平衡問題。即使提高，老張認(rèn)為可能還是無法解決我國現(xiàn)階段的矛盾問題，因此人民銀行再創(chuàng)設(shè)新的貨幣政策工具服務(wù)于政府，解決財(cái)政難題，應(yīng)該是最后的選擇，當(dāng)然財(cái)政赤字貨幣化就是這個結(jié)果。這個結(jié)果其實(shí)在2023年保交樓專項(xiàng)貸款中體現(xiàn)的淋漓盡致。央行的psl貸款開始在去年下半年放量，目的就是給予政策銀行發(fā)放報(bào)交流專項(xiàng)貸款為主的貸款，因?yàn)楸＝粯菍儆谡聶?quán)，但財(cái)政無力解決，只好繼續(xù)發(fā)揮融資平臺公司的作用去融資，但融資平臺公司也沒有資產(chǎn)負(fù)債和好的現(xiàn)金流，因此繼續(xù)借款當(dāng)成隱性債務(wù)又在無奈中成為最好的選擇。因此報(bào)交樓專項(xiàng)貸款屬于新增政府隱性債務(wù)這件事也就確定的，但無需問責(zé)，因?yàn)檫@是國家的決策。因此沒有人民銀行類似于psl 這樣的貨幣政策工具怎么解決政府的問題呢？所以這就是現(xiàn)實(shí)。

此外，就地方政府而言，土地出讓金大幅度下滑的趨勢已經(jīng)非常明顯，地方財(cái)政相當(dāng)于失去了一本預(yù)算，也就是基金預(yù)算幾乎無法發(fā)揮作用，因?yàn)闆]有收入。所以才會出現(xiàn)各地城投公司競相拍地的假象，出現(xiàn)了基金收入的假象，剔除這些現(xiàn)實(shí)，絕大多數(shù)地區(qū)土地出讓金為0，而且有的從2023年開始就為0了。這就導(dǎo)致疫情恢復(fù)期百廢待興，稅收沒有起色還在維持，土地出讓金幾乎沒有，唯一維持預(yù)算平衡就只能依托非稅收入，因此網(wǎng)上大家看到景區(qū)經(jīng)營權(quán)和食堂物業(yè)經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)讓比比皆是，不是他們愿意做，而是只有這樣才會有非稅收入才能用，所以公務(wù)員停發(fā)工資都正常，甚至有的地方開始追查公職人員兼職收入，搶貪官等等非正?，F(xiàn)象，這就導(dǎo)致不僅法定債務(wù)違約風(fēng)險加重，與地方政府關(guān)系不清不楚的融資平臺公司的償債出現(xiàn)問題，這些債務(wù)就是金融債權(quán)，金融風(fēng)險加劇，后果不堪設(shè)想。所以請善待現(xiàn)在還沒有債務(wù)違約苦苦支撐的融資平臺公司，他們真的太不容易了！地方財(cái)政這種胡亂造非稅的現(xiàn)象老張不相信中央不知道，非稅收入的質(zhì)量是什么樣中央也該清楚。既然提高赤字率，那不妨也提高地方的，加大一般債券的發(fā)行力度吧，反正大家都是依靠債來活著，還怕什么呢？

【第12篇】非稅收收入能否進(jìn)行稅前扣除

4種情形借款付息，無票能否稅前扣除?

企業(yè)經(jīng)營過程中，融資的路徑多種多樣，有從金融機(jī)構(gòu)借款，有從非金融企業(yè)借款，也有從自然人款，還有從不特定對象借款。

從不同的主體中取得的資金，支付利息時，在利率公允(不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率)且不涉及關(guān)聯(lián)交易(不用考慮關(guān)聯(lián)債資比)的前提下，稅前扣除需要什么樣的利息支出憑證?

一、從金融機(jī)構(gòu)借款

實(shí)務(wù)中常見的就是從銀行借款。企業(yè)支付利息后，會取得銀行的利息回單。很多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員都會習(xí)慣性將銀行回單作為記賬及稅前列支的扣除憑證。

殊不知，這樣處理不符合稅收政策要求。

按照《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2023年第28號，以下簡稱“28號公告”)的規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票作為稅前扣除憑證。

企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)支付利息，金融機(jī)構(gòu)(包括銀行、小貸公司及其他各類性質(zhì)的金融機(jī)構(gòu))收到利息的行為屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，且均正常辦理增值稅稅務(wù)登記，在這種情況下，企業(yè)支付的利息費(fèi)用需要依據(jù)金融機(jī)構(gòu)開具的發(fā)票作為稅前扣除憑證。

習(xí)慣性靠銀行回單稅前扣除的企業(yè)(假設(shè)是一般納稅人企業(yè))，可以就利息支出向開戶行申請開具發(fā)票(只能取得普通發(fā)票)，支付的手續(xù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)等可以性開戶行申請開具增值稅專用發(fā)票。目前，已經(jīng)有多家銀行實(shí)現(xiàn)了上述開票功能。

二、從非金融企業(yè)借款

按照《最高人民法院關(guān)于審理民間借貸案件適用法律若干問題規(guī)定》(法釋【2015】18號)的規(guī)定，民間借貸是一種正常的行為，符合法律要求的借款協(xié)議受到法律保護(hù)。

實(shí)務(wù)中，讓很多企業(yè)糾結(jié)的是，從非金融企業(yè)借款，資金提供方往往以經(jīng)營范圍中沒有“貸款服務(wù)”為由，不給企業(yè)開具“利息費(fèi)”發(fā)票(當(dāng)然更不能開具其他名目的發(fā)票，否則就是虛開)，只給借款方出具“利息費(fèi)”收據(jù)。借款方拿到收據(jù)能在企業(yè)所得稅前列支嗎?

按照28號公告的要求，提供資金方是非金融企業(yè)，收到利息的行為屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，且該企業(yè)辦理了增值稅稅務(wù)登記。在這種情況下，借款方企業(yè)支付的利息費(fèi)用就必須以發(fā)票作為稅前扣除憑證，僅僅拿到利息收據(jù)是無法稅前列支的。

非金融企業(yè)能開出利息費(fèi)發(fā)票嗎?

基于我們在實(shí)務(wù)中了解的情況，很多非金融企業(yè)確實(shí)能夠開出“利息費(fèi)”發(fā)票，并正常申報(bào)稅款。

三、從自然人借款

民間借貸不僅指非金融企業(yè)之間借款，也包括企業(yè)向個人借款。

按照28號公告及增值稅相關(guān)政策的要求，個人提供貸款服務(wù)，也是增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，如果個人每次收取的利息不超過500元，企業(yè)可以以收據(jù)(收款憑證)作為稅前扣除憑證，只是收款憑證應(yīng)載明收款個人姓名及身份證號、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息;如果個人每次收取的利息在500元以上，則企業(yè)需要取得個人到稅務(wù)機(jī)關(guān)(部分地區(qū)的郵局也可以)代開的發(fā)票才能稅前列支。

四、向不特定對象借款

這種情況常見于上市公司公開發(fā)行債券(符合條件的非上市企業(yè)也可以公開發(fā)行債券)。購買債券的主體可能是個人，也可能是企業(yè)。具體是誰買，發(fā)行人并不清楚。

需要支付利息時，發(fā)行人會根據(jù)券商的通知，將相應(yīng)的利息款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)至證券交易所賬戶，再由證券交易所根據(jù)債券持有人信息，將相應(yīng)的利息劃轉(zhuǎn)至債券持有人賬戶。

在上述過程中，發(fā)債公司由于不知道債券持有人的信息，無法取得發(fā)票，只能收到中國證券結(jié)算登記有限責(zé)任公司的債券兌付確認(rèn)書。

發(fā)行債券的公司是否可以依據(jù)中國證券結(jié)算登記有限責(zé)任公司的債券兌付確認(rèn)書在稅前列支利息支出呢?

國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局在2023年發(fā)布的《企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)操作政策指引》中答復(fù)如下：允許債券發(fā)行企業(yè)憑中國證券結(jié)算登記有限責(zé)任公司開具的收息憑證、向投資者兌付利息證明等證據(jù)資料稅前扣除。

來源：張海濤財(cái)稅政策解析

無票利息支出能否稅前扣除?稅務(wù)局很為難……

企業(yè)支出合理，但未能取得有效憑據(jù)。雖然稅法中有條款規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。但實(shí)踐中，如何判定無票支出為“合理支出”卻無明確標(biāo)準(zhǔn)，這為稅務(wù)人員執(zhí)法帶來了不便。

案件：縣國稅局處罰決定被撤銷

g公司成立于2008年3月22日，注冊于海南省r市w縣，主要從事家用電器經(jīng)銷業(yè)務(wù)。g公司為生產(chǎn)經(jīng)營需要，采取民間融資的方式補(bǔ)充流動資金。自2023年起，g公司將其民間借貸所支付的利息，在企業(yè)所得稅納稅所得額核定時進(jìn)行了稅前扣除。

w縣國稅局在稅收檢查時發(fā)現(xiàn)了這一情況，檢查人員認(rèn)為，g公司財(cái)務(wù)賬簿上記載的貸款利息支出，沒有取得合法有效的支付憑證——發(fā)票，故不能作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，也不能作為稅前扣除的依據(jù)。因此，w縣國稅局將g公司的稅前扣除行為界定為故意隱瞞企業(yè)所得收入的偷稅行為，并向g公司下達(dá)了《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》，要求g公司補(bǔ)繳自2023年起少繳的企業(yè)所得稅7.05萬元，加收滯納金2.3萬多元，并處罰款7.05萬元。

g公司對w縣國稅局做出的行政處罰決定不服，申請行政復(fù)議。r市國稅局經(jīng)過研究后認(rèn)為，g公司雖未取得發(fā)票，但其借貸交易為真實(shí)活動，并且企業(yè)能提供貸款合同、資金流向憑證等證據(jù)資料?！镀髽I(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除?！薄镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定：“企業(yè)合理支出是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出?！?/p>

r市國稅局認(rèn)為，g公司將其民間融資利息在企業(yè)所得稅前予以扣除的行為合理，撤銷了w縣國稅局作出的處罰決定。

分析：無票利息支出能否稅前扣除

本案的發(fā)生緣于g企業(yè)將民間借貸利息支出稅前扣除。案件的爭議的焦點(diǎn)為：企業(yè)行為是否構(gòu)成偷稅;g公司在沒有取得相關(guān)憑據(jù)的情況下，是否可稅前扣除利息支出。

1.g公司是否構(gòu)成偷稅。

《稅收征管法》第六十三條第一款規(guī)定：“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證;在賬簿上多列支出或者不列、少列收入;經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！?/p>

從該法條的內(nèi)容來看，偷稅的構(gòu)成要件包括以下幾個方面：其一，納稅人有無主觀上故意不繳或者少繳稅款，偷逃稅款的情況。其二，客觀上實(shí)施了偽造、變造、隱匿賬簿憑證，或有經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)拒不申報(bào)，以及進(jìn)行虛假納稅申報(bào)等行為。其三，造成了不繳或者少繳應(yīng)納稅款的后果。

本案中，g公司主觀上沒有故意偷逃稅款。g公司稅前列支的利息支出，有足夠證據(jù)證實(shí)支出真實(shí)發(fā)生，而非企業(yè)偽造、變造憑證或虛假申報(bào)行為。因此，w縣國稅局認(rèn)定g公司列支該部分利息支出的行為構(gòu)成偷稅，依據(jù)不足。

2.g公司可否稅前扣除利息支出。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》(國稅〔2009〕777號)明確，企業(yè)與個人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為，以及企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同的情況下，企業(yè)可以將所支付的利息進(jìn)行稅前扣除。依照該項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)通過民間借貸方式融資后，在稅前扣除利息支出的行為合規(guī)。

盡管g公司的融資行為合規(guī)，其借款產(chǎn)生的利息支出稅前列支也有法可依，但g公司卻有一個特殊情況——無法提供利息支出的憑據(jù)。

目前，我國《企業(yè)所得稅法》第八條和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條中規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。所謂有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。”稅法相關(guān)規(guī)定表明，企業(yè)所得稅稅前扣除遵循合理配比原則。

雖然《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕114號)中規(guī)定：“未按規(guī)定取得合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除?！钡擁?xiàng)規(guī)定并未對企業(yè)真實(shí)發(fā)生的成本費(fèi)用可在稅前扣除的情況進(jìn)行否決。

筆者認(rèn)為，依據(jù)以上稅收法律、法規(guī)，企業(yè)所得稅稅前扣除的依據(jù)不應(yīng)只局限于發(fā)票，若企業(yè)可提供足以證明其相關(guān)成本費(fèi)用真實(shí)發(fā)生的證據(jù)，如交易合同、資金來往憑證等稅務(wù)機(jī)關(guān)也可準(zhǔn)許其稅前扣除。

目前，在稅收征管實(shí)踐中，企業(yè)所得稅核算時，一些成本費(fèi)用項(xiàng)目也存在不需要企業(yè)取得發(fā)票，但允許稅前扣除的情況，如員工工資薪金、銀行借款利息支出等。本案中，g公司能夠向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)的內(nèi)部制度規(guī)定、貸款合同、資金流向憑證等，這些材料和證據(jù)可以證明其利息費(fèi)用真實(shí)發(fā)生，并且與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)允許g公司進(jìn)行稅前扣除。

建議：明確無票支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

本案中，w縣國稅局發(fā)現(xiàn)g公司通過民間借貸的方式融通資金用于生產(chǎn)經(jīng)營，但g公司未能取得發(fā)票——利息支出沒有憑證，因此簡單地判定g公司稅前抵扣利息支出屬違法行為。

筆者認(rèn)為，在稅收征管中，片面按照是否有發(fā)票來判定企業(yè)交易行為真實(shí)性的做法既不符合稅法精神，也容易在一些不易取得發(fā)票的領(lǐng)域造成稅收不公。從世界主要發(fā)達(dá)國家的稅收管理實(shí)踐來看，在企業(yè)成本管控和所得稅征管方面并非單純關(guān)注發(fā)票和憑據(jù)，而是注重對企業(yè)交易真實(shí)性、關(guān)聯(lián)性進(jìn)行鑒別和判定，并據(jù)此加強(qiáng)稅收征管。我國也應(yīng)借鑒其他國家和地區(qū)稅收管理上的此類有益做法。

目前，我國《企業(yè)所得稅法》第八條和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條雖然有相關(guān)規(guī)定稱：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除?！钡谄髽I(yè)無票狀態(tài)下，如何判定企業(yè)支出為與企業(yè)收入有關(guān)的合理支出，判定企業(yè)支出真實(shí)性和與其收入關(guān)聯(lián)性應(yīng)當(dāng)采用何種標(biāo)準(zhǔn)，卻并未提及。

為此，筆者認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取規(guī)范性文件的形式，對稅收征管中企業(yè)無票合理支出情況的判定標(biāo)準(zhǔn)、判定方法、期限等進(jìn)行明確，以幫助稅務(wù)人員判定企業(yè)交易真實(shí)性和關(guān)聯(lián)性，這樣，既有利于保障納稅人權(quán)益，也有助于降低稅務(wù)人員執(zhí)法風(fēng)險，提高執(zhí)法水平。

來源：中國稅務(wù)報(bào) 作者：劉天永(北京市華稅律師事務(wù)所主任、法學(xué)博士)

編輯：沐林財(cái)訊

【第13篇】非稅收入由稅務(wù)局征收嗎

一圖看清！這27項(xiàng)非稅收入由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收

按照2023年3月發(fā)布的《深化黨和國家機(jī)構(gòu)改革方案》，“稅務(wù)部門具體承擔(dān)所轄區(qū)域內(nèi)各項(xiàng)稅收、非稅收入征管等職責(zé)”。

現(xiàn)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的非稅收入可分為政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)、其他非稅收入三大類項(xiàng)目。

部分項(xiàng)目在2023年之前就已由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，其余項(xiàng)目系依照政府非稅收入征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)相關(guān)規(guī)定，在2023年和2023年、2023年分別劃轉(zhuǎn)至稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，現(xiàn)在已經(jīng)確定由稅務(wù)部門征收的非稅收入共有27項(xiàng)，后續(xù)還將繼續(xù)劃轉(zhuǎn)。

需要注意的是，這27項(xiàng)仍然屬于非稅收入，只是由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收，但非“費(fèi)改稅”。

【第14篇】政府非稅收入管理辦法

本篇接中國經(jīng)濟(jì)第9次波動財(cái)稅發(fā)展（3）—配套一籃子改革，介紹財(cái)稅發(fā)展第4篇，強(qiáng)化非稅收入管理，規(guī)范政府收入行為（共 5697字，閱讀需18分鐘）

01

加強(qiáng)預(yù)算外費(fèi)用管理

預(yù)算外資金是不納入國家預(yù)算的財(cái)政性資金，曾以專用、靈活的特點(diǎn)，為國民經(jīng)濟(jì)的迅速增長發(fā)揮了重要作用。但存在規(guī)模失控、規(guī)范不足的問題。

我國預(yù)算外資金50年代就存在。在高度集中的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，預(yù)算外資金也少。因?yàn)檫@些資金已有專門的用途，不能用于平衡預(yù)算，便放在預(yù)算之外管理。主要包括房租水電、處理公物收入等，按沖抵支處理。

1979年實(shí)行經(jīng)濟(jì)體制改革后，擴(kuò)大了地方政府和企業(yè)自主權(quán)，財(cái)政收入結(jié)構(gòu)發(fā)生了很大變化，預(yù)算外資金規(guī)模不斷擴(kuò)大，當(dāng)時預(yù)算外資金主要包括：

一是地方財(cái)政的各項(xiàng)稅費(fèi)附加；

二是行政事業(yè)單位的收費(fèi)、基金；

三是國有企業(yè)的折舊基金、稅后留利等。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，1982年全國預(yù)算外資金為802億元，1988年增加到2360億元，相當(dāng)于當(dāng)年財(cái)政收入的92%,1992年達(dá)到3855億元，10年間增加了3.8倍，高于同期預(yù)算內(nèi)收入增幅。

在預(yù)算外資金中，增加較多的項(xiàng)目是國有企業(yè)的各項(xiàng)專用基金、行政事業(yè)單位按規(guī)定獲取的收費(fèi)。

1993年，對企業(yè)財(cái)務(wù)與會計(jì)制度改革后，國有企業(yè)折舊基金、稅后留用資金，不再作為預(yù)算外資金管理，預(yù)算外資金范圍縮小。1993年全國預(yù)算外資金決算為1432億元，1994年為1862億元，1995年為2406億元。

當(dāng)時還存在著漏報(bào)、少報(bào)問題，也不包括某些地方擅自將預(yù)算內(nèi)收入轉(zhuǎn)到預(yù)算外以及擅自成立的“小金庫”資金。當(dāng)時查出1995年全國預(yù)算外資金共有3843億元（不含社會保險基金），比原決算數(shù)字高出1437億元。

各單位把預(yù)算外資金視為自有資金，絞盡腦汁設(shè)立基金、收費(fèi)項(xiàng)目，隨意擴(kuò)大征收范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致預(yù)算外資金越來越多，增加了企業(yè)、農(nóng)民、居民的負(fù)擔(dān)，影響了財(cái)政收入。

這種預(yù)算外資金管理方式：

一方面造成了財(cái)政預(yù)算內(nèi)收支和預(yù)算外收支相互脫節(jié)，無法統(tǒng)籌運(yùn)用預(yù)算內(nèi)外綜合財(cái)力，導(dǎo)致有限的財(cái)力資源得不到有效利用。

另一方面，不少單位受小團(tuán)體利益驅(qū)動，相關(guān)費(fèi)用既不上繳、也不報(bào)送收支計(jì)劃決算，政府財(cái)政無法統(tǒng)籌運(yùn)用綜合財(cái)力平衡預(yù)算。

且預(yù)算外資金收支脫離監(jiān)督，有的單位用預(yù)算外資金發(fā)放錢物、請客送禮；有的用于放貸、投資；有的則用于購買豪華小轎車、商品房或私設(shè)“小金庫”，甚至貪污犯罪；有些地方以不正當(dāng)手段隱瞞財(cái)政收入，將預(yù)算內(nèi)資金轉(zhuǎn)移到預(yù)算外。

既加劇了固定資產(chǎn)投資和消費(fèi)基金的膨脹，擾亂了經(jīng)濟(jì)秩序，又助長了不正之風(fēng)和腐敗現(xiàn)象發(fā)生，敗壞黨風(fēng)和社會風(fēng)氣。

隨后，1996年國家明確預(yù)算外資金屬于財(cái)政性資金，不再屬于部門和單位自收自支的資金。某些單位通過市場取得的經(jīng)營性收入，不作為預(yù)算外資金。同時要求預(yù)算外資金逐步納入預(yù)算內(nèi)管理。按這一新口徑計(jì)算，1996年預(yù)算外資金總額為3893億元。

02

改革稅費(fèi)制度

規(guī)范政府行為

稅費(fèi)制度改革是1998年新一屆政府的施政目標(biāo)之一。

收費(fèi)作為政府參與再分配的補(bǔ)充，有過一定的積極作用。但隨著財(cái)權(quán)的逐步下放，地方政府在收費(fèi)、基金、集資方面，越來越膨脹，已經(jīng)影響到經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

到1998年底，全國性及中央部門行政事業(yè)收費(fèi)共有300多項(xiàng)，地方收費(fèi)項(xiàng)目情況不一，最多的省有470多項(xiàng)，最少的省也有50多項(xiàng)。各種政府性基金共計(jì)200多項(xiàng)，僅40多項(xiàng)是經(jīng)過國家批準(zhǔn)設(shè)立外，其余150多項(xiàng)均為省及以下政府部門設(shè)立。

收費(fèi)涉及工業(yè)、交通、商業(yè)、農(nóng)業(yè)、林業(yè)、水利、文化、衛(wèi)生、教育等部門，甚至包括公安、檢察院、法院和城市街道居民委員會，幾乎所有部門都設(shè)立收費(fèi)名目。

據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，1997年全國收費(fèi)、基金總額為4187億元，比上年增長15.4%，占當(dāng)年國民生產(chǎn)總值的5.6%，相當(dāng)于財(cái)政收入的48%。其中收費(fèi)1800億元，基金2387億元，分別比上年增長24.2%和9.9%。

按照國家現(xiàn)行規(guī)定，行政事業(yè)收費(fèi)的審批權(quán)集中在中央和省兩級，需要嚴(yán)格程序。但是，受利益驅(qū)動，一些地方和部門從本位主義出發(fā)，擅自審批和越權(quán)自行設(shè)立收費(fèi)、基金項(xiàng)目，而且是屢禁不止。

以1997農(nóng)民收費(fèi)負(fù)為例：

一是隨農(nóng)業(yè)稅征收的農(nóng)牧業(yè)稅附加稅，總額達(dá)18億元，占當(dāng)年農(nóng)民人均純收入的0.015%。

二是村提留鄉(xiāng)統(tǒng)籌費(fèi)。提留統(tǒng)籌費(fèi)總額為703億元（其中鄉(xiāng)統(tǒng)籌為289億元，村提留為414億元），占當(dāng)年農(nóng)民人均純收入的3.58%。

三是農(nóng)村義務(wù)工、勞動積累工。1997年合計(jì)為81.7億個勞動工作日，工作日10元計(jì)算，占當(dāng)年農(nóng)民人均純收入的4.45%。

四是各種社會負(fù)擔(dān)。各種地方收費(fèi)、集資、攤派、基金和罰款，總計(jì)240億元，占當(dāng)年農(nóng)民人均純收入的1.35%。

以上四項(xiàng)負(fù)擔(dān)合計(jì)共占農(nóng)民當(dāng)年人均純收入的9.4%。

甚至有的地方在農(nóng)民交售公糧、結(jié)婚登記、學(xué)生入學(xué)時，強(qiáng)行搭車收取保險、計(jì)劃生育、報(bào)刊發(fā)行、教育集資等費(fèi)用，給農(nóng)民生活造成嚴(yán)重負(fù)擔(dān)，各種社會性事件迭出不窮。

農(nóng)村出現(xiàn)這些問題，一是一些地方不顧農(nóng)民經(jīng)濟(jì)承受能力，盲目追求經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度，通過集資、攤派搞形式主義，侵害了農(nóng)民利益。

同時，鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級政府沒有固定的收入來源，為了維持運(yùn)轉(zhuǎn)，就向農(nóng)民伸手。少數(shù)干部目無法紀(jì)，揮霍、侵吞集體和農(nóng)民的資財(cái)。

當(dāng)時整體情況來看，由于收費(fèi)部門和單位多從自身利益出發(fā)，憑借管理職權(quán)和行政手段收取，造成“費(fèi)收容易，稅收難”的狀況，侵蝕了稅基。面向行政事業(yè)單位的收費(fèi)，這些都會導(dǎo)致財(cái)政收入減、支增支。

當(dāng)時收費(fèi)需要大量人力，造成“收費(fèi)養(yǎng)人、養(yǎng)人收費(fèi)”亂象。如中央部門中原只有少數(shù)部門收費(fèi)，1997年收費(fèi)部門達(dá)60多個，地方參加收費(fèi)的部門更多，收費(fèi)形式呈現(xiàn)多樣化。為收費(fèi)只能增加人員，在財(cái)政供給有限情況下，靠收費(fèi)來維持運(yùn)轉(zhuǎn)，助長了機(jī)構(gòu)膨脹。

而收費(fèi)資金脫離監(jiān)督，多由收費(fèi)單位自收自支，通過收費(fèi)來彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)不足、維持機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)，發(fā)獎金搞福利，不適當(dāng)?shù)財(cái)U(kuò)大政府有償服務(wù)范圍的做法，不僅助長了部門權(quán)力的商品化，為滋生腐敗提供了土壤，敗壞了風(fēng)氣。

中央先后發(fā)布了一系列文件，分批分期地取消了不少亂收費(fèi)項(xiàng)目，降低了不合理的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一實(shí)行收支兩條線管理。

但“三亂”現(xiàn)象屢禁不止，究其原因，除了收費(fèi)制度不健全以外，還有一些地方和部門從局部利益出發(fā)，將收費(fèi)看作是籌集事業(yè)發(fā)展資金、消費(fèi)資金的重要財(cái)源，是為本地區(qū)、本部門辦好事的有效手段，因而巧立名目，以費(fèi)擠稅。同時將收費(fèi)與經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，造成了重復(fù)設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目。

名目眾多的收費(fèi)項(xiàng)目加重了企業(yè)、農(nóng)民、社會的負(fù)擔(dān)，嚴(yán)重干擾了企業(yè)、生產(chǎn)經(jīng)營活動，直接影響了國有企業(yè)擺脫困境。

在農(nóng)村甚至已經(jīng)成為政治問題，一些地方和部門不顧農(nóng)民的切身利益，搭車收費(fèi)，嚴(yán)重影響減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)政策的落實(shí)，損害了黨群關(guān)系、干群關(guān)系，不利于農(nóng)村政權(quán)的穩(wěn)定。

當(dāng)時收費(fèi)資金使用部門利益化，嚴(yán)重干擾了正常的社會分配秩序，擠占了財(cái)政收入，分散了國家財(cái)力，削弱了國家的宏觀調(diào)控能力。

從維護(hù)國家和社會穩(wěn)定的大局出發(fā)，正確處理改革、發(fā)展、穩(wěn)定三者的關(guān)系，制止“三亂”、推進(jìn)收費(fèi)制度改革勢在必行。

03

收費(fèi)制度改革

1.收費(fèi)制度改革基本原則。

第一，取消不合法、不合理的收費(fèi)項(xiàng)目，降低不合理的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

第二，整頓政府分配秩序，理調(diào)節(jié)中央與地方及部門間的分配關(guān)系，將一些收費(fèi)改為稅收，納入預(yù)算管理，改變收費(fèi)大多由部門和單位自收自支，缺乏必要財(cái)政管理和審計(jì)監(jiān)督的狀況。

第三，總體設(shè)計(jì)，重點(diǎn)突破，先易后難，盡快在交通車輛收費(fèi)方面實(shí)行試點(diǎn)，以率先示范，積累經(jīng)驗(yàn)，逐步加快改革步伐。

2.改革的總體思路。

按照轉(zhuǎn)變政府職能和逐步建立公共財(cái)政的要求，取消政府實(shí)施公共管理和提供普遍性公共服務(wù)收取的管理費(fèi)，所需經(jīng)費(fèi)由財(cái)政統(tǒng)籌安排。

政府在一定時期為支持某些重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)和重點(diǎn)事業(yè)發(fā)展，主要遇過稅收形式籌集資金，由財(cái)政合理配置。如教育、電力、基礎(chǔ)設(shè)施等，過去國家在這些方面設(shè)立的一些基金，要逐步由稅收取代，今后國家原則上不再設(shè)立基金。

政府向社會實(shí)施某些特定管理或某些特殊服務(wù)的，可以參照國際慣例，收取必要的規(guī)費(fèi)，如證書工本費(fèi)、注冊費(fèi)等，由被服務(wù)對象承擔(dān)部分服務(wù)成本，但要實(shí)行規(guī)范化財(cái)政管理。

凡開發(fā)利用國有資源，按照有償使用原則，可以由所有者向使用者根據(jù)資源的稀有程度，收取一定的費(fèi)用。

屬于市場經(jīng)營行為，服務(wù)者與被服務(wù)者之間形成有償服務(wù)關(guān)系的，根據(jù)自愿原則，由服務(wù)者向被服務(wù)者收取相應(yīng)的費(fèi)用，如律師服務(wù)費(fèi)、科技咨詢費(fèi)等，所得收入依法納稅。

根據(jù)上述思路，對現(xiàn)有收費(fèi)區(qū)別不同情況，采取“一清二轉(zhuǎn)三改四留”的辦法分別進(jìn)行處理。

“一清”是在對現(xiàn)有的收費(fèi)、基金進(jìn)行清理整頓的基礎(chǔ)上，取消不合法、不合理的項(xiàng)目。

“二轉(zhuǎn)”是將現(xiàn)有收費(fèi)中體現(xiàn)政府職能，可以通過市場競爭形成的收費(fèi)，轉(zhuǎn)為經(jīng)營性收費(fèi)，依法納稅。

“三改”是將一部分體現(xiàn)政府職能、具有稅收特征的收費(fèi)改為相應(yīng)的稅收，納入稅收管理體系。

“四留”是對現(xiàn)有收費(fèi)中符合國際慣例、確有必要保留的少量規(guī)費(fèi)，繼續(xù)予以保留，并實(shí)行規(guī)范化管理。

收費(fèi)制度改革的主要內(nèi)容。

清理整頓現(xiàn)有收費(fèi)、基金項(xiàng)目。堅(jiān)決取消不合法、不合理收費(fèi)項(xiàng)目，合并取消重復(fù)設(shè)置收費(fèi)項(xiàng)目，降低不合理收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。對國家支持重點(diǎn)工程建設(shè)而設(shè)立的基金，已規(guī)定征收期限的，征收期滿即停止征收，沒有規(guī)定征收期限的，征收期限原則上截止2000年底；個別基金2000年后確需延長征收期限的，需報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)后執(zhí)行。

通過“費(fèi)改稅”使一部分收費(fèi)規(guī)范化。將一些具有無償性、強(qiáng)制性、固定性的稅收性質(zhì)的收費(fèi)項(xiàng)目，實(shí)行“費(fèi)改稅”，用相應(yīng)的稅收取代。在實(shí)行費(fèi)改稅的過程中，對無法納入現(xiàn)有稅種或納入后可能帶來諸多矛盾的收費(fèi)項(xiàng)目，則通過開征適當(dāng)?shù)男露惙N予以取代。

比如，通過調(diào)整農(nóng)業(yè)稅實(shí)際征收率，將鄉(xiāng)統(tǒng)籌費(fèi)、農(nóng)牧漁業(yè)稅附加等政府性收費(fèi)、基金并入農(nóng)業(yè)稅；通過開征燃油稅，取代交通方面的養(yǎng)路費(fèi)、公路客運(yùn)附加費(fèi)、公路運(yùn)輸管理費(fèi)、水路運(yùn)輸管理費(fèi)等。

將經(jīng)營性收費(fèi)市場化并嚴(yán)格管理。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)政府職能轉(zhuǎn)變，一些原來由政府部門承擔(dān)的社會事務(wù)，將按照市場原則，轉(zhuǎn)由中介服務(wù)機(jī)構(gòu)去承擔(dān)，與此相應(yīng)的一些事業(yè)性收費(fèi)不再屬于政府行為。比如，一些委托檢驗(yàn)、科技咨詢、信息開支、公路經(jīng)費(fèi)公司收取的費(fèi)用，都應(yīng)該走向市場，轉(zhuǎn)為經(jīng)營性收費(fèi)，依法納稅。

附加在價格上的一些基金，比如鐵路建設(shè)基金、電力建設(shè)基金、郵電附加、城市公用事業(yè)附加等，雖然以價格為載體，但不屬于價格的范疇，而屬于政府性基金的管理范疇。對于這部分要通過深化財(cái)稅體制改革，理順價格關(guān)系，逐步加以取消。

對保留的少量規(guī)費(fèi)實(shí)行規(guī)范化管理。實(shí)行費(fèi)改稅后，按照國際慣例和我國經(jīng)濟(jì)管理的實(shí)際需要，還有一些收費(fèi)需繼續(xù)保留。這類收費(fèi)大體包括五類：

一是實(shí)施特定管理、提供服務(wù)收取的各種證照工本費(fèi)、注冊費(fèi)。

二是維護(hù)國家主權(quán)而實(shí)施的收費(fèi)，如海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)、簽證費(fèi)等。

三是向國有資源使用者收取的使用費(fèi)、補(bǔ)償費(fèi)，如海域及土地使用金、城市道路挖掘占用費(fèi)、占用農(nóng)業(yè)灌溉水源工程設(shè)施補(bǔ)償費(fèi)等。

四是一些帶有懲罰性收費(fèi)，如超標(biāo)排污費(fèi)、海洋廢物傾倒和海洋石油勘探費(fèi)等，按照效率優(yōu)先的原則予以保留。

五是少量暫不宜取消的政府性基金，如三峽工程建設(shè)基金、水利建設(shè)基金等，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)后，在一定時期內(nèi)繼續(xù)征收。

為了能鞏固稅費(fèi)改革的成果，適當(dāng)集中行政事業(yè)性收費(fèi)的審批權(quán)限。對一些征收數(shù)額較大，費(fèi)源相對比較穩(wěn)定和集中，便于稅務(wù)部門在征稅時一并征收，可由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收；對繳費(fèi)環(huán)節(jié)與管理行為可以相對分離，征收數(shù)額較大，可以采取委托銀行代收。

加強(qiáng)收支兩條線管理，政府性基金和收費(fèi)納入財(cái)政預(yù)算管理，單位支出時，由財(cái)政部門按計(jì)劃核撥。坐收坐支、設(shè)立小金庫、公款私存、截留挪用等行為都應(yīng)視為非法。

04

農(nóng)村收費(fèi)改革取得突破

改革開放以來，隨著農(nóng)村家庭聯(lián)產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任制的實(shí)行，我國農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入了一個新的歷史時期。但90年代以來，盡管中央三令五申要減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，但農(nóng)民負(fù)擔(dān)卻與日俱增。

有的地方，對農(nóng)民收費(fèi)有100多種。農(nóng)村收費(fèi)方式主要有：村提留、鄉(xiāng)統(tǒng)籌、攤派、收費(fèi)、派購、克扣、罰款等。在國家明文規(guī)定的“三提五統(tǒng)”外，存在大量亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派。

有的自行擴(kuò)大“三提五統(tǒng)”收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；有的擅自規(guī)定在農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的一些稅目稅基上另外加收收費(fèi)項(xiàng)目。改革的總體方針是：

一是嚴(yán)厲打擊和查處有些地方政府部門，是否憑借行政權(quán)力，在辦理審批或管理中，違反國家收費(fèi)政策亂收費(fèi)，加重農(nóng)民負(fù)擔(dān)。

二是要大幅度減少農(nóng)民、農(nóng)村、農(nóng)業(yè)的審批項(xiàng)目，不給減少亂收費(fèi)的機(jī)會。

從1995年起在湖南省武岡等地進(jìn)行農(nóng)村費(fèi)改稅試點(diǎn)。將3項(xiàng)提留和鄉(xiāng)鎮(zhèn)的5項(xiàng)統(tǒng)籌收費(fèi)改為“農(nóng)村公益事業(yè)建設(shè)稅”，不得超過農(nóng)民上年純收入的5%。此外不得以其他形式再向農(nóng)民收取費(fèi)用。

自1995年以來，全國大約有7個省的50多個縣市在進(jìn)行農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)。比較典型的模式還有：河北正定的“公糧制”、安徽太和等地的“稅費(fèi)合一”、安徽懷遠(yuǎn)的稅費(fèi)改革模式等。

在全面治理整頓“三亂”行為的情況下，農(nóng)村稅費(fèi)改革也取得了明顯成效。

按照“國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)農(nóng)業(yè)部等部門關(guān)于鞏固大檢查成果進(jìn)一步做好減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)工作報(bào)告的通知”（國辦發(fā)〔2000〕33號），各地至少取消7831個不合理的涉農(nóng)收費(fèi)項(xiàng)目，減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)37.7億元。全國已有96%的縣實(shí)行了提留統(tǒng)籌費(fèi)一定三年不變的政策。

通過整頓電價、報(bào)刊攤派、精簡鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部共減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)300億元。1999年全國共查結(jié)7507起涉及農(nóng)民負(fù)擔(dān)案件，受到黨紀(jì)政紀(jì)處分的干部4800人。

2000年初，安徽省進(jìn)行全面試點(diǎn)，標(biāo)志著全國農(nóng)村稅費(fèi)改革全面啟動。根據(jù)統(tǒng)計(jì)，1998年農(nóng)民的稅費(fèi)總額1224億元，其中農(nóng)業(yè)稅300億元，鄉(xiāng)統(tǒng)籌、村提留共約為600億元，其余為其他費(fèi)用。

新一輪農(nóng)村稅費(fèi)改革，基本上把農(nóng)業(yè)稅稅率定為7%，附加上限定為20%，就是要把改革前的農(nóng)業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)水平調(diào)整到8.4%，原來300億元的農(nóng)業(yè)稅調(diào)整后加上新的農(nóng)業(yè)稅附加為480億元左右；把其他鄉(xiāng)統(tǒng)籌、村提留的600億元和亂收費(fèi)一律減掉，切實(shí)保證降低農(nóng)民負(fù)擔(dān)。

2002年4月，據(jù)國務(wù)院通知，新增試點(diǎn)省份分為兩類，一類由中央財(cái)政向其分配農(nóng)村稅費(fèi)改革的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金，這些地區(qū)包括河北、內(nèi)蒙古、黑龍江、吉林、江西、山東、河南、湖北、湖南、重慶、四川、貴州、陜西、甘肅、青海、寧夏等16個省、市、自治區(qū)，另一類是沿海經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，如上海市和浙江省，不享受中央轉(zhuǎn)移支付資金，可以自費(fèi)進(jìn)行改革試點(diǎn)。

預(yù)告：下一篇，1991-1999第九次波動國企發(fā)展。

【第15篇】非稅收入給稅務(wù)局

本微訊 2023年1月4日上午，隨著國家稅務(wù)總局臨洮縣稅務(wù)局開出甘肅省稅務(wù)系統(tǒng)首張防空地下室易地建設(shè)費(fèi)稅收完稅證明，征收防空地下室易地建設(shè)費(fèi)954622元，甘肅省稅務(wù)局順利征收新劃轉(zhuǎn)的四項(xiàng)非稅收入項(xiàng)目。截止1月4日上午，甘肅省稅務(wù)系統(tǒng)累計(jì)征收此次新劃轉(zhuǎn)的水土保持補(bǔ)償費(fèi)和防空地下室易地建設(shè)費(fèi)1,664,255.50元。

甘肅省各級稅務(wù)機(jī)關(guān)積極與原執(zhí)收單位溝通協(xié)作，按照“便民、高效”的原則，以方便繳費(fèi)人申報(bào)繳費(fèi)和方便稅務(wù)機(jī)關(guān)征收入庫為目標(biāo)，統(tǒng)一全省相關(guān)非稅收入項(xiàng)目繳納通知書，扎實(shí)做好稅務(wù)人員征管政策和系統(tǒng)操作培訓(xùn)，在做好“金三”操作系統(tǒng)基礎(chǔ)參數(shù)配置、預(yù)生產(chǎn)環(huán)境測試的基礎(chǔ)上與人民銀行蘭州支行國庫處聯(lián)調(diào)聯(lián)試預(yù)生產(chǎn)環(huán)境，提前部署各級稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳和政務(wù)大廳稅務(wù)窗口做好申報(bào)繳費(fèi)準(zhǔn)備工作，有效保障了劃轉(zhuǎn)后四項(xiàng)非稅收入項(xiàng)目順利申報(bào)繳費(fèi)。

下一步，甘肅省稅務(wù)局將嚴(yán)格按照財(cái)政部和總局劃轉(zhuǎn)文件要求，主動落實(shí)總局和省局黨委工作安排，積極與相關(guān)部門保持密切溝通，進(jìn)一步優(yōu)化“非接觸式”繳費(fèi)服務(wù)，持續(xù)拓展“實(shí)體、網(wǎng)上、掌上、自助”等多樣化繳費(fèi)渠道，切實(shí)方便繳費(fèi)人繳費(fèi)。

【第16篇】非稅收入繳款流程

11月24日，安仁縣召開全縣非稅收入電子繳款書業(yè)務(wù)培訓(xùn)會，就電子非稅收入一般繳款書改革有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行現(xiàn)場演示。進(jìn)一步扎實(shí)高效推進(jìn)非稅收入電子繳款書運(yùn)行工作。

非稅收入電子繳款書是以電子簽名代替手工簽章，實(shí)現(xiàn)電子開票、自動核銷、全程跟蹤、源頭控制，真正做到“群眾少跑腿，數(shù)據(jù)多跑路”，助力優(yōu)化營商環(huán)境。繳款人可通過線上線下多種支付方式完成非稅收入繳費(fèi)，系統(tǒng)自動生成電子繳款書，并支持在線查驗(yàn)、下載和打印，既節(jié)約社會資源和成本，也讓群眾感受到財(cái)政票據(jù)電子化改革帶來的便捷和高效。

10月19日，安仁縣啟動電子繳款書試運(yùn)行工作，率先在縣公安局和城管局進(jìn)行試點(diǎn)。財(cái)政部門通過持續(xù)深入推進(jìn)非稅收入電子繳款書改革，加強(qiáng)與執(zhí)收單位和代理銀行的溝通協(xié)調(diào)，優(yōu)化繳款流程，提高繳款效率，培訓(xùn)當(dāng)天，成功開出第一筆電子繳款書。

據(jù)悉，安仁縣將在12月 31 日前全面覆蓋電子繳款書和非稅收入收繳電子化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)群眾辦事繳費(fèi)“一網(wǎng)、一門、一次”，實(shí)現(xiàn)全過程無紙化、電子化、便民化。

來源：魅力安仁