免稅收入怎么做賬（16篇）

【第1篇】免稅收入怎么做賬

一、個人所得稅免稅收入

1、符合條件的房屋贈與

2、個人取得的拆遷補償及因拆遷重新購置安置住房

拆遷補償款

3、低保家庭領(lǐng)取的住房租賃補貼

4、個人轉(zhuǎn)讓5年以上唯一住房

5、保險賠款

6、地震受災(zāi)

7、自然災(zāi)害

8、隨軍家屬從事個體經(jīng)營

9、軍轉(zhuǎn)干部從事個體經(jīng)營

10、退役士兵從事個體經(jīng)營

11、安家費，退職費。離休退休生活補助

12、符合條件的津貼補貼

13、獎學(xué)金

14、省級部局軍級獎金

15、體彩中獎1萬元以下

16、發(fā)票中獎

17、見義勇為獎金

18、舉報協(xié)查違法犯罪獎金

【第2篇】免稅收入與不征稅收入的區(qū)別

020年初級會計備考已經(jīng)開始，各位準備報考2023年初級會計職稱考試的小伙伴們，大家準備的怎么樣了?各位小伙伴是不是有過這樣的煩惱，前邊剛學(xué)過的東西，轉(zhuǎn)眼就把它全部還給書本了呢?面對復(fù)雜的考試科目不知該如何學(xué)起，哪些是重點等等問題困擾著大家，沒關(guān)系，接下來山西會計考試網(wǎng)給大家整理了經(jīng)濟法基礎(chǔ)考點，幫助大家更好的備考！

第五章 企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度

考點二：企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額—不征稅收入與免稅收入

不征稅收入免稅收入

1.財政撥款

2.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金

3.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入1.國債利息收入。

2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入。

3.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的股息、紅利所得(不包括持有上市公司股票不足l2個月取得的投資收益)。

4.符合條件的非營利組織收入

【例題3：判斷題】不征稅收人是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得，但是按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入()

【正確答案】：錯

【答案解析】：免稅收入，是指屬于企業(yè)所得稅的證稅范圍，但是按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入;不證稅收入，是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟利益、不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入。

【例題4：單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的理定，下列各項中，屬于不征稅收入的是()

a.國債利息收入

b.違約金收入

c.股息收入

d.財政撥軟

【正確答案】：d

【答案解析】：不征稅收入有：1.財政撥款。2.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。3.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入

【第3篇】企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費銷售收入免稅收入

一、在實務(wù)中經(jīng)常存在的增值稅免稅業(yè)務(wù)

第一，增值稅小規(guī)模納稅人在月營業(yè)收入不足10萬或季度不超過30萬；

第二，符合條件營業(yè)性醫(yī)療機構(gòu)的醫(yī)療服務(wù)檢測企業(yè)在在前三年免征增值稅；

第三，出口貨物實行零稅負，而將其國內(nèi)采購部分的進項稅額進行退稅，其實質(zhì)也是一種特殊形式的增值稅免稅業(yè)務(wù)，但考慮到退稅率的不同，出口企業(yè)的增值稅不全為0，非本文討論的重點；

第四，軟件行業(yè)實際超過3%的增值稅稅負率的即征即退政策，并非全免稅，也非本討論的重點。

二、小規(guī)模納稅人企業(yè)的免征增值稅如何影響企業(yè)所得稅及凈利潤

第一，研究企業(yè)基本情況：

某小規(guī)模納稅人，2023年全年不含稅銷售收入95萬元，企業(yè)產(chǎn)品的毛利率為25%，企業(yè)發(fā)生其他費用為18萬元

第二，如果企業(yè)不享受免征增值稅相關(guān)的稅費及凈利潤計算

1、應(yīng)交的增值稅為 95*3%=2.85萬元

2、應(yīng)交的附加稅為 2.85*10%=0.285萬元

3、企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為 95*25%-0.285-18=5.465萬元

4、企業(yè)應(yīng)交的企業(yè)所得稅為 5.465*25%*20%=0.27325

5、企業(yè)的凈利潤 5.19萬元<5.465-0.27325,保留兩位小數(shù)點>

第三、企業(yè)如享受增值稅免稅政策的相關(guān)稅收及凈利潤計算

1、企業(yè)應(yīng)交的增值稅95*3%=2.85萬元，計入了其他收益

2、企業(yè)因沒有增值稅可以交納，故無附加稅費交納

3、企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為95*25%+2.85-18=8.6萬元

4、企業(yè)應(yīng)交的企業(yè)所得稅為 8.6*25*20%=0.43萬元

5、企業(yè)的凈利潤為8.17萬元< 8.6-0.43>

第四,應(yīng)納稅所得額的比較,不免稅為 5,465萬元,免稅為8.6萬元,差異為3.315萬元,它等于增值稅2.85萬元,與附加稅費的0.285萬元之和.

第五,企業(yè)凈利潤的較,不免稅為5.19萬元,免稅為8.17萬元,差異為2.98萬元,它剛好等于免交增稅及附加稅的95%,由于該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅率為5%,其實質(zhì)為最終影響凈利潤的凈額為免交的增值稅及附加稅與1減適用所得稅之積.

三、營利性機構(gòu)檢測企業(yè)的免征增值稅如何影響企業(yè)所得稅及凈利潤

第一、研究企業(yè)基本情況

某營利性檢測機構(gòu)，取得了稅務(wù)機關(guān)的檢測項目的三年免稅備案，已知該企業(yè)對外提供的某一類標本檢測服務(wù)對外收費含稅價每例，530元，企業(yè)生產(chǎn)標本的成本為在享受免稅政策為含稅價300元，其中生產(chǎn)材料113元，可取得13%的增值稅專用發(fā)票，另該企業(yè)為了檢測標本，需一次性購置設(shè)備含稅價2825萬元，可以取得增值稅專用發(fā)票，已知該企業(yè)本年已檢測標本5萬個，本年共發(fā)生銷售費用、管理費用、財務(wù)費用共650萬元。為了研究的方便，假設(shè)企業(yè)無其他所得稅調(diào)整事項。假定企業(yè)的固定資產(chǎn)使用壽命為五年，且不留凈殘值。第二、該企業(yè)為不進行免稅

1、企業(yè)營業(yè)收入為 530/<1+6%>*50000=2500萬元.

2、企業(yè)的標本單位銷售成本為:

3、 300-113/<1+13>*13%-<2825-2825<1+13>/5/5萬=274元

4、企業(yè)的銷售成本為5萬*0.0274=1370萬元.

5、企業(yè)增值稅的銷項稅額 5萬*530/<1+13>*6%=150萬元

6、企業(yè)的增值稅進項稅額為:

2825/<1+13>*13%+0.0113/<1+13>*13%*5萬=325萬+65萬元=390萬元，企業(yè)留的抵稅額為240萬元.

7、未來可少交240*10%的附加稅費，也就是24萬元，對企業(yè)利潤的正影響為24萬元

8、企業(yè)的不考慮銷管財費用的利潤總額為2500-1370+24=1154萬元。

第三、企業(yè)享受免稅政策

1、企業(yè)購進的固定資產(chǎn)的進項稅額325萬元，購進的原材料的進項稅額65萬合計390萬均不能抵扣，企業(yè)無附加稅費交納。

2、企業(yè)的對外銷售收入為免稅的，則其收入為5萬*0.053=2650萬元

3、企業(yè)的產(chǎn)品的銷售成本為 5萬*0.03=1500萬元

4，企業(yè)不考慮銷管財?shù)睦麧櫩傤~為 2650-1500=1150萬元

第四，比較分析，在不考慮未來留抵增值稅因少交增值稅而少交附加稅對利潤的正向作用時，不免稅企業(yè)的利潤總額為1130萬元，與享受免稅的利潤總額1150萬少20萬，如果考慮到留抵稅額未來對損益的正向作用，則享受免稅策反而利潤總額少4萬元

第五、比較分析，看來免稅政策的享有并不意味著利潤影響絕對是正向的。

四、研究結(jié)論

第一，從小規(guī)模的納稅人來說，享受免稅政策絕對是利好，其新加的利潤總額的就是企業(yè)少交的增值稅及其附加稅之和。

第二，而對一般納稅人的營性性醫(yī)療機構(gòu)外，享受免稅并不一定能有正向作用，主要取決于固定資產(chǎn)的購置總額中可以取得的增值稅進項稅稅額，及后續(xù)檢測項目成本中成材料成本的取得的進項稅額是多少，特別是如材料成本占檢測成本的一半及以上時，不享受政策要好。

五、本研究對企業(yè)及財務(wù)人員的重要啟示

第一，具體問題一定得具體分析，不是所有的免稅項目都要享有，一定得預(yù)算，從而拿出可行方案?！?/p>

第二，在預(yù)算時，一定得考慮到企業(yè)的長期利益，可以在5年以上的周期，對固定資產(chǎn)進項稅額帶來的利好應(yīng)在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均考慮較為合適。

第三，不能否認，因享受免稅政策，企業(yè)的營業(yè)收入多了，核算出簡單了，那業(yè)務(wù)招待費，廣告及業(yè)務(wù)宣傳費的企業(yè)所得稅前的扣除標準提高了，對企業(yè)也是個利好，另外，由于營業(yè)收入的增加企業(yè)的各項財務(wù)指標也好轉(zhuǎn)了，有時這個企業(yè)也很重要，企業(yè)在作決策時也得一并考慮。

第四，在是否享受免稅政策時，一定不得將第一年的數(shù)據(jù)作為預(yù)算及決策的依據(jù)，除固定資產(chǎn)的影響外，還有因企業(yè)開工不足的影響。

黃振實務(wù)財稅點點通，持續(xù)講企業(yè)真實發(fā)生的實務(wù)事，始終堅守合法合規(guī)的底線思維，本著點撥而不點破的原則，以全新視角獨立分享自已對具體事項、具體領(lǐng)域獨有的觀察及理解，供大家參考，希望能給各位同仁帶來另類的思考及啟迪，謝謝大家持續(xù)的關(guān)注！

【第4篇】農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者免稅收入

一、案例：長沙稅務(wù)部門要求長沙醫(yī)學(xué)院就學(xué)生學(xué)費、住宿費補稅3.5億

2023年4月1日晚，長沙醫(yī)學(xué)院官網(wǎng)發(fā)文稱，長沙市稅務(wù)局第三稽查局突然向非營利性民辦高校學(xué)生學(xué)費住宿費征繳25%企業(yè)所得稅和被征稅單位毫不知情的日萬分之五滯納金。其中政府下?lián)芙o貧困學(xué)生的獎助學(xué)金、貧困助學(xué)金5%都計征稅，還有學(xué)校購買的儀器、設(shè)備、設(shè)施、土地、房屋不作為學(xué)校支岀還要按年分攤交納企業(yè)所得稅。

此后，據(jù)媒體報道，2023年1月13日，國家稅務(wù)總局長沙市稅務(wù)局第三稽查局向長沙醫(yī)學(xué)院下達《稅務(wù)處理決定書》（長稅三稽處[2022]7號）載明，要求該校補繳2023年1月1日至2023年9月30日期間各項稅款353312522.98元及相應(yīng)滯納金。

上述文章稱，這些是沒有法律依據(jù)的，長沙醫(yī)學(xué)院全體師生強烈申請稅務(wù)局依法履職，依法征稅，法無授權(quán)不可為。4月2日，該文已被長沙醫(yī)學(xué)院被刪除。

當日，九派新聞記者聯(lián)系了長沙市稅務(wù)局第三稽查局，李宏劍局長回應(yīng)，長沙醫(yī)學(xué)院發(fā)布的消息屬于斷章取義?；榫只樵撔：?，發(fā)現(xiàn)該校收的學(xué)費、住宿費不屬于民政收入，便上報給市局、省局、總局。申報之后，發(fā)現(xiàn)屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，所以才下達處理決定。

在企業(yè)所得稅條款中，公辦學(xué)校也是企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人，只是公辦學(xué)校所受的學(xué)費住宿費需要上繳財政，納入財政預(yù)算外監(jiān)控，也就是說，公辦學(xué)校每年沒有上繳財政的部分，同樣是要交稅的。那民辦學(xué)校沒有上繳財政，都是自收自支，不滿足享受稅收優(yōu)惠政策條件，便不能享受優(yōu)惠。他稱，總之，不管是否為非營利組織，沒有上繳財政的部分，就要交稅。

稽查局也曾回復(fù)校方稱，依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例：“你單位取得的學(xué)費住宿費收入既不屬于企業(yè)所得稅不征稅收入，也不適用企業(yè)所得稅免稅規(guī)定，依法應(yīng)當并入收入總額申報繳納企業(yè)所得稅?！?/p>

非營利民辦學(xué)校取得的收入是否一律免稅？

二、法律分析：非營利民辦學(xué)校收入并非一律免稅

學(xué)校按組織形式可以分為公辦學(xué)校和民辦學(xué)校，公辦學(xué)校為非營利性組織，民辦學(xué)?？梢允菭I利性組織，也可以是非營利性組織。

當前，教育行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策更傾向于公辦學(xué)校和非營利性組織，對符合條件的各類學(xué)校、幼兒園免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等稅種，增值稅和企業(yè)所得稅也有相應(yīng)的優(yōu)惠政策。分稅種來看：

（一）增值稅

1、無論是公辦學(xué)校還是民辦學(xué)校，無論是營利性還是非營利性學(xué)校，所提供的學(xué)歷教育服務(wù)收入均享受免征增值稅的政策。

所謂學(xué)歷教育服務(wù)收入，是指經(jīng)有關(guān)部門審核批準并按規(guī)定標準收取的學(xué)費、住宿費、課本費、作業(yè)本費、考試報名費收入以及學(xué)校食堂提供餐飲服務(wù)取得的伙食費收入。

2、除此之外的收入，包括學(xué)校以各種名義收取的贊助費、擇校費及提供非學(xué)歷教育和教育輔助服務(wù)等取得的收入（非學(xué)歷教育，包括學(xué)前教育、各類培訓(xùn)、演講、講座、報告會等；教育輔助服務(wù)，包括教育測評、考試、招生等服務(wù)），不屬于免征增值稅的范圍。

法律依據(jù)：

1、《增值稅暫行條例》第一條：在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當依照本條例繳納增值稅。

2、根據(jù)財稅〔2016〕36號文件附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》的規(guī)定，學(xué)校提供的教育服務(wù)，屬于生活服務(wù)中的教育醫(yī)療服務(wù)，屬于增值稅的征稅范圍。

3、財稅〔2016〕36號文件附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第八項規(guī)定：從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)免征增值稅。

1、學(xué)歷教育，是指受教育者經(jīng)過國家教育考試或者國家規(guī)定的其他入學(xué)方式，進入國家有關(guān)部門批準的學(xué)?；蛘咂渌逃龣C構(gòu)學(xué)習(xí)，獲得國家承認的學(xué)歷證書的教育形式。具體包括：

（1）初等教育：普通小學(xué)、成人小學(xué)。

（2）初級中等教育：普通初中、職業(yè)初中、成人初中。

（3）高級中等教育：普通高中、成人高中和中等職業(yè)學(xué)校（包括普通中專、成人中專、職業(yè)高中、技工學(xué)校）。

（4）高等教育：普通本專科、成人本?？?、網(wǎng)絡(luò)本?？?、研究生（博士、碩士）、高等教育自學(xué)考試、高等教育學(xué)歷文憑考試。

2、從事學(xué)歷教育的學(xué)校，是指：

（1）普通學(xué)校。

（2）經(jīng)地（市）級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批準成立、國家承認其學(xué)員學(xué)歷的各類學(xué)校。

（3）經(jīng)省級及以上人力資源社會保障行政部門批準成立的技工學(xué)校、高級技工學(xué)校。

（4）經(jīng)省級人民政府批準成立的技師學(xué)院。

上述學(xué)校均包括符合規(guī)定的從事學(xué)歷教育的民辦學(xué)校，但不包括職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)等國家不承認學(xué)歷的教育機構(gòu)。

3、提供教育服務(wù)免征增值稅的收入，是指對列入規(guī)定招生計劃的在籍學(xué)生提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入，具體包括：經(jīng)有關(guān)部門審核批準并按規(guī)定標準收取的學(xué)費、住宿費、課本費、作業(yè)本費、考試報名費收入，以及學(xué)校食堂提供餐飲服務(wù)取得的伙食費收入。除此之外的收入，包括學(xué)校以各種名義收取的贊助費、擇校費等，不屬于免征增值稅的范圍。

學(xué)校食堂是指依照《學(xué)校食堂與學(xué)生集體用餐衛(wèi)生管理規(guī)定》（教育部令第14號）管理的學(xué)校食堂。

（二）企業(yè)所得稅

1、市場化運作的營利性民辦學(xué)校，并沒有特殊的稅收優(yōu)惠政策，和一般的公司一樣，應(yīng)依法納稅。

2、非營利民辦學(xué)校接受的捐贈及財政補助收入，屬于企業(yè)所得稅免稅收入，而最常見的向?qū)W生收取的學(xué)費、住宿費、課本費、作業(yè)本費、考試報名費收入、伙食費、教育費、保育費等，以及向其他機構(gòu)或?qū)W生收取的商鋪租金、非學(xué)歷培訓(xùn)費、延時服務(wù)費、服裝費、贊助費、擇校費等，則屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。

法律依據(jù)：

1、《企業(yè)所得稅法》第二十六條：企業(yè)的下列收入為免稅收入：

（一）國債利息收入；

（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（四）符合條件的非營利組織的收入。

2、《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十四條：企業(yè)所得稅法第二十六條第（四）項所稱符合條件的非營利組織，是指同時符合下列條件的組織：

（一）依法履行非營利組織登記手續(xù)；

（二）從事公益性或者非營利性活動；

（三）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；

（四）財產(chǎn)及其孳息不用于分配；

（五）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告；

（六）投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利

（七）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)。

前款規(guī)定的非營利組織的認定管理辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會同國務(wù)院有關(guān)部門制定。

3、《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十五條：企業(yè)所得稅法第二十六條第（四）項所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

4、《關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅[2009]122號）

一、非營利組織的下列收入為免稅收入：

（一）接受其他單位或者個人捐贈的收入；

（二）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；

（三）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；

（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（五）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

（三）房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

公辦、民辦學(xué)校自用房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅。

法律依據(jù)：

1、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財稅〔2004〕39號）第二條：對國家撥付事業(yè)經(jīng)費和企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

2、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于高校學(xué)生公寓房產(chǎn)稅印花稅政策的通知》（財稅〔2019〕14號）及《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第4號）有關(guān)規(guī)定：自2023年1月1日至2023年12月31日，對高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅。

上述所稱高校學(xué)生公寓，是指為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)，按照國家規(guī)定的收費標準收取住宿費的學(xué)生公寓。

（四）耕地占用稅

公辦、民辦學(xué)校辦公、教學(xué)用場所，免征耕地占用稅。

法律依據(jù)：

1、《耕地占用稅法》第七條：軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會福利機構(gòu)、醫(yī)療機構(gòu)占用耕地，免征耕地占用稅。

2、《財政部 稅務(wù)總局 自然資源部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國耕地占用稅法實施辦法》的公告》（財政部公告2023年第81號）第六條：免稅的學(xué)校，具體范圍包括縣級以上人民政府教育行政部門批準成立的大學(xué)、中學(xué)、小學(xué)，學(xué)歷性職業(yè)教育學(xué)校和特殊教育學(xué)校，以及經(jīng)省級人民政府或其人力資源社會保障行政部門批準成立的技工院校。

學(xué)校內(nèi)經(jīng)營性場所和教職工住房占用耕地的，按照當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

（五）契稅

非營利性學(xué)校承受土地用于辦公、教學(xué)、科研，免征契稅。

法律依據(jù)：

1、《契稅法》第六條：非營利性的學(xué)校、醫(yī)療機構(gòu)、社會福利機構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助，免征契稅。

2、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實施契稅法若干事項執(zhí)行口徑的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第23號）第三條：

學(xué)校的具體范圍為經(jīng)縣級以上人民政府或者其教育行政部門批準成立的大學(xué)、中學(xué)、小學(xué)、幼兒園，實施學(xué)歷教育的職業(yè)教育學(xué)校、特殊教育學(xué)校、專門學(xué)校，以及經(jīng)省級人民政府或者其人力資源社會保障行政部門批準成立的技工院校。

享受契稅免稅優(yōu)惠的土地、房屋用途具體如下：

（1）用于辦公的，限于辦公室（樓）以及其他直接用于辦公的土地、房屋；

（2）用于教學(xué)的，限于教室（教學(xué)樓）以及其他直接用于教學(xué)的土地、房屋。

（六）印花稅

贈與學(xué)校的財產(chǎn)所書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)，免征印花稅；與高校學(xué)校簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅。

法律依據(jù)：

1、《印花稅法》第十二條第六款：財產(chǎn)所有權(quán)人將財產(chǎn)贈與政府、學(xué)校、社會福利機構(gòu)、慈善組織書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅。

2、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于高校學(xué)生公寓房產(chǎn)稅印花稅政策的通知》（財稅〔2019〕14號）及《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第4號）有關(guān)規(guī)定：自2023年1月1日至2023年12月31日，對與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅。

3、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財稅〔2004〕39號）第二條：對財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給學(xué)校所立的書據(jù)，免征印花稅。

整理自一品稅悅、祥順財稅俱樂部、

虎嗅app、九派新聞

【第5篇】外籍人員免稅收入

《新的個人所得稅法》將居民個人的時間判定標準由境內(nèi)居住滿一年調(diào)整為滿183天，為了吸引外資和鼓勵外籍人員來華工作，促進對外交流，新的個人所得稅法實施條例繼續(xù)保留了原條例對境外支付的境外所得免予征稅優(yōu)惠制度安排，并進一步放寬了免稅條件：

一、之前居住年度數(shù)據(jù)清零，從2023年開始計算連續(xù)居住時間；

二、將免稅條件由構(gòu)成居民納稅人不滿五年，放寬到連續(xù)不滿六年；

三、在任一年度中，只要有一次離境超過30天的，就重新計算連續(xù)居住年限；

四、將管理方式由主管稅務(wù)機關(guān)批準改為備案，簡化了流程，方便了納稅人。

為什么要判斷是否為居民個人？

因為承擔的納稅義務(wù)不同，居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的所得繳納個人所得稅；非居民個人從中國境內(nèi)取得的所得，繳納個人所得稅。

關(guān)于累計183天居住時間的判斷

例如：臺灣同胞jack每月1號-15號在中國境內(nèi)廈門工作和居住，每月下半月在臺灣工作。每月1號在中國境內(nèi)停留的時間不超過24小時。

每月1號境內(nèi)停留時間不超過24小時，不計入境內(nèi)居住天數(shù)。每月計入在中國居住的天數(shù)為14天，全年14*12個月=168天，境內(nèi)居住時間不滿183天，是非居民個人，在臺灣取得的所得可免交個人所得稅。

假設(shè)：

jack在2023年-2024年每年都在廈門市連續(xù)居住滿183天，jack 2025年在廈門市居住滿183天，且沒有單次離境超過30天的情形。2025年jack應(yīng)就在中國境內(nèi)和臺灣取得的所得繳納個人所得稅。

jack 2025年回臺灣看望家人，單次看望家人時間超過30天（或者在廈門市居住不滿183天），那么jack在廈門市的183天的居住時間重新起算，2026年當年jack在臺灣取得的所得，可以免繳個人所得稅。

關(guān)于境內(nèi)工作時間判斷

jack在廈門和臺灣都有職務(wù)，每月1號在廈門市的時間不超過24小時，那么工作時間按0.5天計算。

jack每月1號從臺灣-中國境內(nèi)廈門市，不滿24小時：居住時間不計入，工作時間卻按0.5天計算；居住時間是為了判斷外籍人是否為居民個人，工作時間是為了計算境內(nèi)所得和境外所得的金額。

非居民個人數(shù)月獎金優(yōu)惠計算

jack在2023年為非居民個人，當年12月取得數(shù)月獎金3萬元，該筆年終獎應(yīng)交多少個稅？

30000/6=5000元，找稅率

應(yīng)交個稅=（5000*10-210）*6=1740元

這和居民個人年終獎的計算方法有很大區(qū)別：

非居民個人一個月內(nèi)取得數(shù)月獎金，單獨按照本公告第二條規(guī)定計算當月收入額，不與當月其他工資薪金合并，按6個月分攤計稅，不減除費用，適用月度稅率表計算應(yīng)納稅額，在一個公歷年度內(nèi)，對每一個非居民個人，該計稅辦法只允許適用一次。計算公式如下：當月數(shù)月獎金應(yīng)納稅額=[（數(shù)月獎金收入額÷6）×適用稅率－速算扣除數(shù)]×6

【第6篇】免稅的金融同業(yè)往來利息收入

提問 no.1 關(guān)于金融同業(yè)往來利息收入免稅問題！

回答 節(jié)稅網(wǎng)-小稅：

金融機構(gòu)開展下列業(yè)務(wù)取得的利息收入，屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅﹝2016﹞36號，以下簡稱《過渡政策的規(guī)定》）第一條第（二十三）項所稱的金融同業(yè)往來利息收入，免征增值稅：

（一）、同業(yè)存款是指金融機構(gòu)之間開展的同業(yè)資金存入與存出業(yè)務(wù)，其中資金存入方僅為具有吸收存款資格的金融機構(gòu)。

（二）、同業(yè)借款是指法律法規(guī)賦予此項業(yè)務(wù)范圍的金融機構(gòu)開展的同業(yè)資金借出和借入業(yè)務(wù)，此條款所稱“法律法規(guī)賦予此項業(yè)務(wù)范圍的金融機構(gòu)”主要是指農(nóng)村信用社之間以及在金融機構(gòu)營業(yè)執(zhí)照列示的業(yè)務(wù)范圍中有反映為“向金融機構(gòu)借款”業(yè)務(wù)的金融機構(gòu)。

（三）、同業(yè)代付是指商業(yè)銀行（受托方）接受金融機構(gòu)（委托方）的委托向企業(yè)客戶付款，委托方在約定還款日償還代付款項本息的資金融通行為。

（四）、買斷式買入返售金融商品是指金融商品持有人（正回購方）將債券等金融商品賣給債券購買方（逆回購方）的同時，交易雙方約定在未來某一日期，正回購方再以約定價格從逆回購方買回相等數(shù)量同種債券等金融商品的交易行為。

（五）金融債券是指依法在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的金融機構(gòu)法人在全國銀行間和交易所債券市場發(fā)行的、按約定還本付息的有價證券。

（六）同業(yè)存單是指銀行業(yè)存款類金融機構(gòu)法人在全國銀行間市場上發(fā)行的記賬式定期存款憑證。本付息的有價證券，同業(yè)存單是指銀行業(yè)存款類金融機構(gòu)法人在全國銀行間市場上發(fā)行的記賬式定期存款憑證。

【第7篇】非營利組織的免稅收入包括

非營利組織免稅資格

免稅資格是國家促進公益慈善事業(yè)發(fā)展，賦予社會組織自身免交所得稅的一項稅收優(yōu)惠資格。要注意，不是全部收入都可以免稅，只有符合條件的收入才免稅。

近日，北京市財政局、國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局聯(lián)合發(fā)布通知，公布了北京市最新一批取得非營利組織免稅資格的單位名單：

懷著激動的心情瀏覽這份名單，怎么能一眼就看到自己?

為了方便大家輕松快捷查詢非營利組織免稅資格，【社會組織眾扶平臺】專門傾情打造了一款方便、快捷查詢免稅結(jié)果的小程序!

如何查詢?方法來嘍!

第 1 步

打開微信，在“發(fā)現(xiàn)”欄目中選擇”小程序“，輸入——“非營利組織免稅資格查詢”，點擊進入。

或者，您可點擊下方的二維碼，直接進入小程序!

第 2 步

進入小程序后點擊搜索框，輸入您要查詢的組織，下拉菜單選擇組織，點擊搜索按鈕即可查詢!

恭喜!已獲得免稅資格!同時，我們?yōu)榇蠹姨峁┝硕喾N實用小程序，您可根據(jù)自身需求選擇服務(wù)!

尚未獲得免稅資格?沒事，我們即將為您提供“非營利組織免稅資格”的相關(guān)課程及問答服務(wù)。為您再次申請做好準備。

關(guān)于我們

【社會組織眾扶平臺】在北京市委社會工委市民政局的指導(dǎo)下開發(fā)運維(運維單位：北京知誠社會組織眾扶發(fā)展促進會)，被列為2019-2023年《北京市基層社會治理規(guī)范化建設(shè)三年行動計劃》專項任務(wù)的北京社會組織眾扶平臺，通過微黨建、微政策、微會議、微課堂、微文庫、微招聘模塊，成為社會組織的黨建指導(dǎo)員、政策閃送員、信息播報員以及專家智庫、寫作典庫、人才寶庫。

聯(lián) 系 人：知誠會 秘書處

聯(lián)系方式：15600596278

13661046278

郵 箱：zccfpt@zccfpt.com

【第8篇】政府補貼收入免稅

最近的疫情讓我們苦不堪言，但是醫(yī)護人員和防疫工作者，這些逆行者，是真的孤勇者，很辛苦。最近出臺利好政策，給這些可愛的人，送去了溫暖。一、醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者臨時性補助、獎金免征個人所得稅對參加疫情防治工作的醫(yī)人員和防疫工作者，按照政府規(guī)定標準取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。二、哪些臨時性補助、獎金免稅政府規(guī)定標準取得的臨時性補助、獎金，具體包括各級政府規(guī)定的補助和獎金標準。對省級及省級以上人民政府規(guī)定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金，比照執(zhí)行。

三、優(yōu)惠期限

原優(yōu)惠自2023年1月1日至2023年12月31日延續(xù)至2023年12月31日。

政策依據(jù):《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》(2023年第)，《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期公告》(2023年第4號)

四、單位發(fā)給個人的用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的藥品等實物也免征個人所得稅。

應(yīng)對新冠大家一起努力。為此，我們也要善待防疫工作者。

舉報/反饋

【第9篇】非盈利企業(yè)的免稅收入包括哪些

企業(yè)所得稅----免稅收入包括：

一、國債利息、地方政府債券收入：

1、企業(yè)因購買國債、地方政府債券所得的利息收入，免征企業(yè)所得稅。

2、企業(yè)因轉(zhuǎn)讓國債、地方政府債券所得收益，征企業(yè)所得稅。

3、到期兌付

a、企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債、地方政府債券持有至到期，其從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅——全額納稅調(diào)減。

b、國債（地方政府債券）利息收入的免稅部分＝國債金額（地方政府債券）×適用年利率

c、確認國債（地方政府債券）利息的時間：國債（地方政府債券）發(fā)行時約定的應(yīng)付利息的日期

4、到期前轉(zhuǎn)讓

a、免稅部分

a、企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債（地方政府債券）、或者從非發(fā)行者投資購買的國債（地方政府債券），其持有期間尚未兌付的國債（地方政府債券）利息收入，免征企業(yè)所得稅——部分納稅調(diào)減。

b、國債（地方政府債券）利息收入的免稅部分＝國債（地方政府債券）金額×適用年利率÷365×持有天數(shù)

c、轉(zhuǎn)讓國債（地方政府債券）應(yīng)在轉(zhuǎn)讓國債（地方政府債券）合同、協(xié)議生效的日期，或者國債（地方政府債券）移交時確認轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。

b、納稅部分

a、國債（地方政府債券）轉(zhuǎn)讓收益（損失）——無需納稅調(diào)整：

b、轉(zhuǎn)讓收益=取得的價款- 購買國債（地方政府債券）成本 -持有期間尚未兌付的國債（地方政府債券）利息收入 - 交易過程中相關(guān)稅費

例1：甲企業(yè) 2021 年投資收益中包含：

（1）轉(zhuǎn)讓國債取得 88 萬元，該國債購入面值 72 萬元，發(fā)行期限 3 年，到期一次還本付息，年利率 5％，轉(zhuǎn)讓時持有天數(shù)為 700 天。

（2）購買鐵路債券利息收入 100 萬元

解：對利潤總額的影響數(shù)＝（88－72）＋100＝116（萬元）

持有國債期間的利息＝72×5％÷365×700＝6.90（萬元）

調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝6.90＋100×50％＝56.9（萬元）

二、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益，免征企業(yè)所得稅。

1、該收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票 不足 12 個月取得的投資收益。

2、居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，適合于權(quán)益性投資的投資收益。

3、對于股票（金融資產(chǎn)）的投資收益，以連續(xù)持有時間區(qū)分是否免稅（不足 12 個月的納稅；滿 12 個月免稅）

例2：乙企業(yè) 2021 年取得直接投資境內(nèi)居民企業(yè)分配的股息收入 130 萬元，已知境內(nèi)被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為 15％；取得到期的國債（年利率 6％）利息收入 90 萬元。

解： 會計利潤＝……＋130＋90

應(yīng)納稅所得額＝會計利潤－130－90

三、在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

該收益 不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票 不足 12 個月取得的投資收益。

四、符合條件的非營利組織的收入。

1、非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入（如提供服務(wù)、銷售商品等）

2、非營利組織的下列收入為免稅收入：

a、接受其他單位或者個人捐贈的收入；

b、除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第 7 條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；

c、按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；

d、不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

e、財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入

例3：丙民辦學(xué)校計劃按照非營利組織的免稅收入認定條件，申請學(xué)費收入免征企業(yè)所

得稅。下列各項中，屬于非營利組織免稅收入認定條件的有（abc）。

a.依法履行非營利組織登記手續(xù)

b.工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)

c.投入人對投入該學(xué)校的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利

d.財產(chǎn)及孳生息可以在合理范圍內(nèi)根據(jù)確定的標準用于分配

拋磚引玉！點贊、關(guān)注、轉(zhuǎn)發(fā)、交流！

【第10篇】不征稅收入和免稅收入的區(qū)別

企業(yè)所得稅的不征稅收入

1.財政撥款：各級人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位，社會團體等組織撥付的財政資金。

2.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。

3.對社?；鹑〉玫闹苯庸蓹?quán)投資收益、股權(quán)投資基金收益，作為企業(yè)得得部不征稅收入。

4.自2023年3月13日至2023年12月31日，對在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與期所設(shè)機構(gòu)、場所沒有蛇頭際聯(lián)系的境外機構(gòu)投資者(包括境外經(jīng)紀機構(gòu)），從事中國境內(nèi)原油、期貨交易取得的所得（不含實物交割所得）暫不征收企業(yè)所得稅。

對境外經(jīng)紀機構(gòu)在境外為境外投資者提供中國境內(nèi)原油期貨經(jīng)紀業(yè)務(wù)取得的傭金所得，不屬于來源于中國境內(nèi)的勞務(wù)所得，不征收企業(yè)所得稅。

5.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收。財政性資金，專項用途財政性資金

企業(yè)所得稅免稅收入

1.國債利息收入

2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益（提示，指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)的投資收益

3.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

4.符合條件的非營利組織的收入

5.對企業(yè)取得的2023年以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得、免征企業(yè)所得稅

6.自2023年1月1日起，跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)內(nèi)實行核定征收的跨境電商企業(yè)的收入屬于（企業(yè)所得稅法）第二十六條規(guī)定的免稅收入、可享受免稅收入優(yōu)惠政策。

7.對企業(yè)投資都轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得股息紅利所得，按轉(zhuǎn)讓股票差價所得和持有股票的股息紅利所得政策規(guī)定征免企業(yè)所得稅

8對公募證券投資基金轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得，按公募證券投資基金稅收政策規(guī)定暫不征收企業(yè)所得稅

9.對合格境外機構(gòu)投資者、人民幣合格境外投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得股息紅利所得，視同轉(zhuǎn)讓或持有據(jù)以行創(chuàng)新企業(yè)cdr的基礎(chǔ)股票取得的權(quán)益性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得免征企業(yè)所得稅。

【第11篇】屬于企業(yè)所得稅免稅收入

作為財務(wù)人在日常的工作過程中會經(jīng)常涉及到各種的稅，有些業(yè)務(wù)征稅，有些業(yè)務(wù)不征稅，有些業(yè)務(wù)免稅，只是稅收就可以把會計搞迷糊，那么今天就帶大家一起來了解一下免稅收入吧！

1、國債利息收入：企業(yè)因購買國債所得的利息收入（包括尚未兌付的利息收入），免征企業(yè)所得稅。

企業(yè)和個人取得的2023年及以后年度發(fā)行的地方政府債券的利息收入也免稅，但企業(yè)債券、金融債券等其他債券的利息收入要納稅。

國債轉(zhuǎn)讓收入，屬于轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，應(yīng)當繳納企業(yè)所得稅：

國債轉(zhuǎn)讓所得＝轉(zhuǎn)讓價款—購買成本—轉(zhuǎn)讓稅費—尚未兌付的國債利息收入（免稅）

尚未兌付的國債利息收入＝國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)

應(yīng)納所得稅＝國債轉(zhuǎn)讓所得×25%

【案例】某企業(yè)購入政府按面值發(fā)行、按年付息、年利率5%的三年期國債1000萬元,持有300天時以1140萬元的價格轉(zhuǎn)讓。該筆交易的應(yīng)納企業(yè)所得稅是多少？

【案例分析】會計處理：

借：銀行存款 1140

貸：債權(quán)投資 1000

投資收益 140（倒擠）

稅法處理：

納稅調(diào)減：尚未到期的國債利息收入＝國債金額1000×（5%÷365）×持有天數(shù)300＝41.1（萬元）；

應(yīng)納所得稅＝（140－利息免稅41.1）×25%＝24.73（萬元）。

【拓展】若該國債是到期一次還本付息，按1000萬元購買，持有2年后轉(zhuǎn)讓，其他條件一樣。

會計處理：同上。

稅法處理：

納稅調(diào)減：國債利息收入＝國債金額1000×5%×2年＝100（萬元）；

應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（140－利息收入100）×25%＝10萬元。

2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

居民企業(yè)、非居民企業(yè)（承擔無限納稅義務(wù)）——居民企業(yè)——免稅

若非居民企業(yè)（承擔有限納稅義務(wù)）——居民企業(yè)——征稅

若居民企業(yè)、非居民企業(yè)（承擔無限納稅義務(wù)）——非居民企業(yè)（承擔有限納稅義務(wù)）——征稅

【注】避免重復(fù)納稅。

上述投資收益均不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

如果持有非上市公司股權(quán)不足12個月的股息紅利投資收益可以免稅。

3、符合條件的非營利組織的下列收入為免稅收入：（財稅2009第122號）

（1）接受其他單位或者個人捐贈的收入；

（2）財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；

（3）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；

（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（5）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

【注】1.符合條件的非營利組織是指：

（1）依法履行非營利組織登記手續(xù)。

（2）從事公益性或者非營利性活動。

（3）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)。

（4）財產(chǎn)及其孳息不用于分配。

（5）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告。

（6）投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利。

（7）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)。

（8）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

2.非營利組織的資格需要經(jīng)過財稅部門認定，免稅優(yōu)惠資格有效期5年，期滿再申請復(fù)審，復(fù)審合格免稅資格可以延續(xù)。

3.非營利組織若從事營利性活動取得的收入應(yīng)征收企業(yè)所得稅。

【第12篇】免稅收入和不征稅收入的區(qū)別

從企業(yè)所得稅法角度來看，對企業(yè)的總收入劃分為兩類：征稅收入和不征收收入。

?不征收收入:

一，不征收收入含義:不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟利益。

二，不征收收入范圍:

主要包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金、國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

三，文件依據(jù):財稅〔2011〕70號文。

四，不征收收入同時滿足三個條件:

1.企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；

2.財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

3.企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

?注意:不征稅收入支出而形成的費用或者因形成財產(chǎn)而計提的折舊、攤銷，是不允許稅前扣除的。

五，賬務(wù)處理:收到不征稅收入進入專項應(yīng)付款或者其他應(yīng)付款核算，支出直接從專項應(yīng)付款或其他應(yīng)付款科目支出，這樣次年做匯算直接填表，不用做調(diào)整。

不征收收入?yún)R算填制次表

?免稅收入:

一，免稅收入含義:

屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟利益，它分為享受稅收優(yōu)惠的收入和不享受稅收優(yōu)惠的收入兩部分。其中，免稅收入是屬于享受稅收優(yōu)惠的收入。

注意:免稅收入屬于享受優(yōu)惠政策的征稅收入。

二，免稅收入范圍:

1)國債利息收入:企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入；

2).符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益:居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

3).在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的3股票不足12個月取得的投資收益。

4).符合條件的非營利組織的收入:不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

賬務(wù)處理:收到免稅收入進入主營業(yè)務(wù)收入或者其他業(yè)務(wù)收入科目核算，次年做企業(yè)所得稅匯算時，進入免稅收入做調(diào)整處理。

免稅收入?yún)R算填寫此表

您清楚了嗎？

【第13篇】企業(yè)所得稅免稅收入包括

第一：國債利息收入免征企業(yè)所得稅。

企業(yè)取得的國債利息收入，應(yīng)以國債發(fā)行時約定的應(yīng)付利息的日期確認利息收入的實現(xiàn)。

國債轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅。

第二：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。

第三：在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。

實務(wù)易混點：

1. 企業(yè)持有上市公司股票獲得的股息紅利滿12個月才能享受免稅待遇，否則征收企業(yè)所得稅。

2. 持有非上市公司股權(quán)，不受12個月的限制。

第四：符合條件的非營利組織的收入，非營利組織進行營利性活動取得收入（含政府購買服務(wù)）征企業(yè)所得稅。

第五：企業(yè)取得2023年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。

第六：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，500萬以內(nèi)免征企業(yè)所得稅，500萬以上減半征收。

【第14篇】屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有

為了鼓勵企業(yè)發(fā)展，國家在企業(yè)所得稅方面出臺了眾多的稅收優(yōu)惠政策，本期，小編就為各位納稅人梳理9類企業(yè)所得稅免稅收入情形，快來看看吧~

這9類收入免征企業(yè)所得稅！快收藏~

01

國債利息收入免征企業(yè)所得稅

所稱國債利息收入，是指企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。具體按以下規(guī)定執(zhí)行：

（1）企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。

（2）企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，按規(guī)定計算的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。即：

國債利息收入=國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)

上述公式中的“國債金額”，按國債發(fā)行面值或發(fā)行價格確定；“適用年利率”按國債票面年利率或折合年收益率確定；如企業(yè)不同時間多次購買同一品種國債的，“持有天數(shù)”可按平均持有天數(shù)計算確定。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十二條

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第36號）第一條

02

符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅

所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條

03

在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條

04

符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅

符合條件的非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入范圍具體如下：

（1）接受其他單位或者個人捐贈的收入；

（2）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；

（3）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；

（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（5）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十四條 、第八十五條

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅〔2009〕122號）

05

證券投資基金相關(guān)收入免征企業(yè)所得稅

（1）對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

（2）對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

（3）對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）第二條

06

取得的地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅

對企業(yè)和個人取得的2023年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅和個人所得稅。

地方政府債券是指經(jīng)國務(wù)院批準同意，以省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知》（財稅〔2013〕5號）

07

與北京2023年冬奧會相關(guān)收入免征企業(yè)所得稅

（1）對國際奧委會取得的與北京2023年冬奧會有關(guān)的收入免征企業(yè)所得稅。

（2）對按中國奧委會、主辦城市簽訂的《聯(lián)合市場開發(fā)計劃協(xié)議》和中國奧委會、主辦城市、國際奧委會簽訂的《主辦城市合同》規(guī)定，中國奧委會取得的由北京冬奧組委分期支付的收入、按比例支付的盈余分成收入免征企業(yè)所得稅。

（3）對國際殘奧委會取得的與北京2023年冬殘奧會有關(guān)的收入免征企業(yè)所得稅。

（4）對中國殘奧委會根據(jù)《聯(lián)合市場開發(fā)計劃協(xié)議》取得的由北京冬奧組委分期支付的收入免征企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于北京2023年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》（財稅〔2017〕60號）第二條

08

符合條件的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅

企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策，即：投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質(zhì)，按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策相關(guān)規(guī)定進行處理，其中，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定；同時發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

特別提醒：

企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債，也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策，即：發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準予在其企業(yè)所得稅稅前扣除；投資方取得的永續(xù)債利息收入應(yīng)當依法納稅。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第64號）第一條、第二條

09

保險保障基金公司取得的保險保障基金等收入免征企業(yè)所得稅

對中國保險保障基金有限責(zé)任公司根據(jù)《保險保障基金管理辦法》取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅：

（1）境內(nèi)保險公司依法繳納的保險保障基金；

（2）依法從撤銷或破產(chǎn)保險公司清算財產(chǎn)中獲得的受償收入和向有關(guān)責(zé)任方追償所得，以及依法從保險公司風(fēng)險處置中獲得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（3）接受捐贈收入；

（4）銀行存款利息收入；

（5）購買政府債券、中央銀行、中央企業(yè)和中央級金融機構(gòu)發(fā)行債券的利息收入；

（6）國務(wù)院批準的其他資金運用取得的收入。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號）第一條

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于保險保障基金有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2018〕41號）第一條

本期制作團隊

監(jiān)制 | 國家稅務(wù)總局珠海市稅務(wù)局辦公室

圖文編發(fā) | 珠稅融媒

稿件來源 | 北京稅務(wù)

【第15篇】外貿(mào)企業(yè)出口免稅收入

1、什么是市場采購貿(mào)易？市場采購貿(mào)易方式是指由符合條件的經(jīng)營者在經(jīng)國家商務(wù)主管等部門認定的市場集聚區(qū)內(nèi)采購的、單票報關(guān)單商品貨值15萬（含15萬）美元以下、并在采購地辦理出口商品通關(guān)手續(xù)的貿(mào)易方式。海關(guān)監(jiān)管代碼：10392、市場采購貿(mào)易跟一般貿(mào)有什么區(qū)別？我認為主要是兩個：一個是票、一個是稅。fp：市場采購貿(mào)易下：出口主體無需進項fp，直接免稅出口，而一般貿(mào)易項下，需要企業(yè)獲得進項fp，做出口退稅。稅務(wù)：市場采購貿(mào)易下：由于出口主體是外貿(mào)商戶，可以理解成個體戶，所以稅務(wù)上只需要繳納一個個人所得稅，個稅按照應(yīng)稅所得率5%核定征收，且稅率極低，稍后舉例說明。而一般貿(mào)易項下：增值稅、所得稅等等，老板想從公司體現(xiàn)還得交分紅稅，稅的壓力較大。比如一個外貿(mào)商戶通過市場采購貿(mào)易出口500萬人民幣，那么應(yīng)繳納稅計算如下：500萬*5%=25萬（核定稅率，得出500萬銷售額的利潤是25萬）25萬*20%=5萬（25萬對應(yīng)個稅稅率是20%）5萬-速算扣除1.05萬=3.95萬?？偨Y(jié)：通過市場采購貿(mào)易出口，一年出口500萬人民幣，最終只需要繳納4萬不到的個稅，其他的496萬都是完稅后的合法收入。因此稅負非常低。3、為什么不走買單出口？我認為市場采購貿(mào)易就可以看作是對買單出口的政策合規(guī)，因為買單出口你解決不了收匯問題，同時這些買單公司甚至還可能去配fp做退稅；那市場采購貿(mào)易項下，你可以直接開立外貿(mào)商戶的對公外幣賬戶用于收匯，貨匯匹配，合法合規(guī)。4、總結(jié)：市場采購貿(mào)易并不能完全取代一般貿(mào)易，但是他作為一個外貿(mào)新業(yè)態(tài)正在被國家大力支持，他作為一般貿(mào)易的一個補充，能很好的彌補出口企業(yè)在fp、收匯、稅務(wù)方面的問題，大家可以根據(jù)自身情況去選擇適應(yīng)的出口方式。

【第16篇】免稅收入增值稅嗎

增值稅很重要，每年多多少少都會有些許變化，那么作為財務(wù)就要及時緊跟步伐掌握增值稅最新的政策，這樣才能避免出現(xiàn)差錯，那么最近增值稅也是有了新消息，內(nèi)容都整理在下方了，趕緊來看看吧！

1、增值稅，又變了！稅務(wù)局緊急通知！6月30日前，集中退還！

2、6%→免稅，3%→免稅！全了！2023年增值稅優(yōu)惠！

3、增值稅減免稅優(yōu)惠的會計處理！會計不知道，沒法干活！

好了，以上的內(nèi)容就分享到這了，大家都了解了嗎？關(guān)注我，每天都會更新財務(wù)小知識哦??！