d級納稅人懲戒措施（4篇）

【第1篇】d級納稅人懲戒措施

某公司財務小林到稅務局柜臺領用發(fā)票時，卻發(fā)現(xiàn)領用份數(shù)受到了限制，經了解才知道原來是老板成立的另一家公司因為虛開發(fā)票導致納稅信用等級被評為d級。別家的公司評為d級納稅人，怎么會牽連到我們公司呢，下面我們就幫小林來解開這個疑惑~

出現(xiàn)以下情況之一會被評為d級！

1、年度評價指標得分不滿40分的；

1、年度評價指標得分不滿40分的；

2、存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經判決構成涉稅犯罪的；

3、存在前項所列行為，未構成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；

4、在規(guī)定期限內未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；

5、以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務機關依法實施稅務稽查執(zhí)法行為的；

6、存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的；

7、提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的；

8、騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；

9、有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經營的；

10、由d級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經營的；

11、存在稅務機關依法認定的其他嚴重失信情形的。

被評為d級納稅人有什么后果？

1、年度評價指標得分不滿40分的；

1、公開d級納稅人及其直接責任人員名單，對直接責任人員注冊登記或者負責經營的其他納稅人納稅信用直接判為d級；

2、增值稅專用發(fā)票領用按輔導期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領用實行交（驗）舊供新、嚴格限量供應；

3、加強出口退稅審核；

4、加強納稅評估，嚴格審核其報送的各種資料；

5、列入重點監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內的最低標準；

6、將納稅信用評價結果通報相關部門，建議在經營、投融資、取得政府供應土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產許可、從業(yè)任職資格、資質審核等方面予以限制或禁止；

7、d級評價保留2年，第三年納稅信用不得評價為a級；

8、稅務機關與相關部門實施的聯(lián)合懲戒措施，以及結合實際情況依法采取的其他嚴格管理措施。

企業(yè)一旦被評為d級納稅人，在發(fā)票供應、出口退稅等方面都會受到限制，甚至關聯(lián)到多戶經營的其他企業(yè)，如何避免呢？小編有以下幾點小建議：

1、在稅務機關登記為非正常狀態(tài)的企業(yè)，盡快到主管稅務機關處理，盡快轉為正常企業(yè)。

2、多戶經營的企業(yè)及時注銷名下不再經營的企業(yè)，以免影響到其他企業(yè)。

3、按照期限完成納稅申報、代扣代繳、繳納稅款等，在日常工作中，及時做好納稅申報工作。

4、及時學習新的稅收政策法規(guī)，遵守稅法，誠信納稅。

政策依據(jù)：

1、國家稅務總局關于發(fā)布《納稅信用管理辦法（試行）》的公告（國家稅務總局公告2023年第40號）

2、《國家稅務總局關于明確納稅信用管理若干業(yè)務口徑的公告》（國家稅務總局公告2023年第85號）

來源：廈門稅務

【第2篇】納稅信用等級d級后果

近期，總是看見某些人因某些事被納入個人信用黑名單，也有很多公司、企業(yè)因為各種原因被稅務局拉進黑名單。

“一處失信，處處受限”公司和企業(yè)一旦上了黑名單，納稅信用等級也會直接被判定為d級。

01

什么是納稅信用等級？

納稅信用級別是指稅務機關根據(jù)納稅人履行納稅義務情況，就納稅人在一定周期內的納稅信用所評定的級別。

02

納稅信用等級級別

納稅信用等級分為a、b、m、c、d五級。

a級信用

考評分在90分以上的，為a級。

b級信用

b級納稅信用為年度評價指標得分70分以上不滿90分的。

m級信用

未發(fā)生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的且評價年度內無生產經營業(yè)務收入且年度評價指標得分70分以上的新設立企業(yè)，為m級。

c級納稅信用為年度評價指標得分40分以上不滿70分的。

d級信用

考評分在40分以下的或者直接判級確定的，為d級。

03

哪些情況下，企業(yè)不得認定為a級？

1、實際生產經營期不滿3年的；

2、上一評價年度納稅信用評價結果為d級的；

3、非正常原因一個評價年度內增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、負申報的；

4、不能按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務機關提供準確稅務資料的。

什么情況下，企業(yè)納稅信用等級會被直接判定為d級？

若有下列情形之一的，不進行計分考評，一律定為d級：

1、年度評價指標得分不滿40分的；

2、存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經判決構成涉稅犯罪的；

3、存在前項所列行為，未構成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；

4、在規(guī)定期限內未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；

5、以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務機關依法實施稅務稽查執(zhí)法行為的；

6、存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的；

7、提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的；

8、騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；

9、有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經營的；

10、由d級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經營的；

11、存在稅務機關依法認定的其他嚴重失信情形的。

04

被定為納稅信用等級d級的影響

1、公開d級納稅人及其直接責任人員名單，對直接責任人員注冊登記或者負責經營的其他納稅人納稅信用直接判為d級；

2、增值稅專用發(fā)票領用按輔導期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領用實行交（驗）舊供新、嚴格限量供應；

3、加強出口退稅審核；

4、加強納稅評估，嚴格審核其報送的各種資料；

5、列入重點監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內的最低標準；

6、將納稅信用評價結果通報相關部門，建議在經營、投融資、取得政府供應土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產許可、從業(yè)任職資格、資質審核等方面予以限制或禁止；

7、d級評價保留2年，第三年納稅信用不得評價為a級；

8、稅務機關與相關部門實施的聯(lián)合懲戒措施，以及結合實際情況依法采取的其他嚴格管理措施。

企業(yè)一旦被評為d級納稅人，在發(fā)票供應、出口退稅等方面，都會受到限制，甚至關聯(lián)到多戶經營的其他企業(yè)！

05

企業(yè)該如何避免？

1、在稅務機關登記為非正常狀態(tài)的企業(yè)，盡快到主管稅務機關處理，盡快轉為正常企業(yè)。

2、多戶經營的企業(yè)及時注銷名下不再經營的企業(yè)，以免影響到其他企業(yè)。

3、按照期限完成納稅申報、代扣代繳、繳納稅款等，在日常工作中，及時做好納稅申報工作。

4、及時學習新的稅收政策法規(guī)，遵守稅法，誠信納稅。

暫時無法組建財稅團隊的，可以選擇像佑康企業(yè)管家這樣的財稅籌劃專家，專業(yè)、高效、便捷，為企業(yè)合法節(jié)稅，減輕負擔。

（圖片來自網絡）

【第3篇】d級納稅人發(fā)票管理

納稅信用管理業(yè)務指引

日期：2022.4.12 來源：鄂爾多斯市稅務局

按照社會信用體系建設的要求，規(guī)范納稅人信用管理，促進納稅人誠信自律，提高稅法遵從度，內蒙古稅務局積極開展納稅信用管理工作。

一、納稅信用不同級別對應的激勵懲戒措施

納稅信用級別設a、b、m、c、d五級。

（一）激勵措施

對于a級納稅人，稅務機關予以下列激勵措施：

1.主動向社會公告年度a級納稅人名單；

2.一般納稅人可單次領取3個月的增值稅發(fā)票用量，需要調整增值稅發(fā)票用量時即時辦理；

3.普通發(fā)票按需領用；

4.連續(xù)三年被評為a級信用級別的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務機關提供優(yōu)先辦理；

5.稅務機關與相關部門實施的聯(lián)合激勵措施，以及結合當?shù)貙嶋H情況采取的其他激勵措施。

對于b級納稅人，稅務機關實行正常管理，可以一次領取不超過2個月增值稅發(fā)票用量。

對于m級納稅人，稅務機關實行以下激勵措施：

1.取消增值稅專用發(fā)票認證；

2.稅務機關適時進行稅收政策和管理規(guī)定的輔導。

（二）懲戒措施

對于c級納稅人，稅務機關依法從嚴管理。

對于d級納稅人，稅務機關采取以下措施：

1.公開d級納稅人及其直接責任人名單，對直接責任人員注冊登記或者負責經營的其他納稅人納稅信用直接判為 d級；

2.增值稅專用發(fā)票領用按輔導期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領用實行交（驗）舊供新、嚴格限量供應；

3.加強出口退稅審核；

4.加強納稅評估，嚴格審核其報送的各種資料；

5.列入重點監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內的最低標準；

6.將納稅信用評價結果通報相關部門，建議在經營、投融資、取得政府提供土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產許可、從業(yè)任職資格、資質審核等方面予以限制或禁止；

7.d 級評價要保留2年，第三年納稅信用不得評價為 a級。

8.稅務部門還可以與其他相關部門實施聯(lián)合懲戒措施或結合當?shù)貙嶋H情況采取其他嚴格管理措施。

二、不能評a的情形

非正常原因一個評價年度內增值稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、復申報的（按季申報視同連續(xù)3個月）。

三、直接判d的情形

（一）存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經判決構成涉稅犯罪的。

以判決結果在稅務管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判d級的年度，同時按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調整其以前年度信用記錄。

（二）存在前項所列行為，未構成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的。

以處理結果在稅務管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判d級的年度，同時按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調整其以前年度信用記錄。

偷稅(逃避繳納稅款)金額占各稅種應納稅總額比例=一個納稅年度的各稅種偷稅(逃避繳納稅款)總額÷該納稅年度各稅種應納稅總額

（三）在規(guī)定期限內未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的。

以該情形在稅務管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判d級的年度。

（四）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務機關依法實施稅務稽查執(zhí)法行為的。

以該情形在稅務管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判d級的年度，同時按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調整其以前年度信用記錄。

（五）存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的。

以該情形在稅務管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判d級的年度，同時按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調整其以前年度信用記錄。

（六）提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的。

以該情形在稅務管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判d級的年度，同時按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調整其以前年度信用記錄。

（七）騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的。

在評價年度內，被停止出口退（免）稅資格未到期。根據(jù)稅務管理系統(tǒng)中的記錄信息確定。

（八）有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經營的。

有非正常戶記錄是指:在評價年度12月31日為非正常狀態(tài)。

由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經營的是指：由非正常戶直接責任人員在認定為非正常戶之后注冊登記或負責經營的企業(yè)。該類企業(yè)不受《信用管理辦法》第十七條第一項規(guī)定限制，在納入納稅信用管理的當年即納入評價范圍，且直接判為d級。

（九）由d級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經營的。

由d級納稅人的直接責任人員在被評價為d級之后注冊登記或者負責經營的企業(yè)，不受《信用管理辦法》第十七條第一項規(guī)定限制，在納入納稅信用管理的當年即納入評價范圍，且直接判為d級。

（十）存在稅務機關依法認定的其他嚴重失信情形的。

稅務機關按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第41號）公布的重大稅收違法案件當事人，在公布的評價年度判為d級，其d級記錄一直保持至從公布欄中撤出的評價年度（但不得少于2年），次年不得評為a級。

四、納稅信用修復的情形

符合下列條件之一的納稅人，可向主管稅務機關申請納稅信用修復：

（一）破產企業(yè)或其管理人在重整或和解程序中，已依法繳納稅款、滯納金、罰款，并糾正相關納稅信用失信行為的。

（二）因確定為重大稅收違法失信主體，納稅信用直接判為d級的納稅人，失信主體信息已按照國家稅務總局相關規(guī)定不予公布或停止公布，申請前連續(xù)12個月沒有新增納稅信用失信行為記錄的。

（三）由納稅信用d級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經營，納稅信用關聯(lián)評價為d級的納稅人，申請前連續(xù)6個月沒有新增納稅信用失信行為記錄的。

（四）因其他失信行為納稅信用直接判為d級的納稅人，已糾正納稅信用失信行為、履行稅收法律責任，申請前連續(xù)12個月沒有新增納稅信用失信行為記錄的。

（五）因上一年度納稅信用直接判為d級，本年度納稅信用保留為d級的納稅人，已糾正納稅信用失信行為、履行稅收法律責任或失信主體信息已按照國家稅務總局相關規(guī)定不予公布或停止公布，申請前連續(xù)12個月沒有新增納稅信用失信行為記錄的。

五、納稅信用復評

納稅人對指標評價情況有異議的，可在評價年度次年3月份填寫《納稅信用復評（核）申請表》，向主管稅務機關提出復核，主管稅務機關在開展年度評價時審核調整，并隨評價結果向納稅人提供復核情況的自我查詢服務。

政策參考目錄：

1.國家稅務總局關于發(fā)布《納稅信用管理辦法（試行）》的公告（國家稅務總局公告2023年第40號）

2.國家稅務總局關于發(fā)布《納稅信用評價指標和評價方式（試行）》的公告（國家稅務總局公告2023年第48號）

3.國家稅務總局關于明確納稅信用管理若干業(yè)務口徑的公告（國家稅務總局公告2023年第85號）

4.國家稅務總局關于完善納稅信用管理有關事項的公告（國家稅務總局公告2023年第9號）

5.國家稅務總局關于按照納稅信用等級對增值稅發(fā)票使用實行分類管理有關事項的公告（國家稅務總局公告2023年第71號）

6.國家稅務總局關于納稅信用評價有關事項的公告（國家稅務總局公告2023年第8號）

7.國家稅務總局關于納稅信用修復有關事項的公告（國家稅務總局公告2023年第37號）

8.國家稅務總局關于納稅信用管理有關事項的公告（國家稅務總局公告2023年第15號）

9.國家稅務總局關于納稅信用評價與修復有關事項的公告（國家稅務總局公告2023年第31號）

【第4篇】d級納稅人預繳稅款

國家稅務總局 財政部

關于制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納部分稅費有關事項的公告

國家稅務總局 財政部公告2023年第17號

為深入貫徹落實黨中央、國務院決策部署，進一步支持制造業(yè)中小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將制造業(yè)中小微企業(yè)（含個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶，下同）繼續(xù)延緩繳納部分稅費政策有關事項公告如下：

一、自2023年9月1日起，按照《國家稅務總局?財政部關于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費有關事項的公告》（2023年第2號）已享受延緩繳納稅費50%的制造業(yè)中型企業(yè)和延緩繳納稅費100%的制造業(yè)小微企業(yè)，其已緩繳稅費的緩繳期限屆滿后繼續(xù)延長4個月。

二、延緩繳納的稅費包括所屬期為2023年11月、12月，2023年2月、3月、4月、5月、6月（按月繳納）或者2023年第四季度，2023年第一季度、第二季度（按季繳納）已按規(guī)定緩繳的企業(yè)所得稅、個人所得稅、國內增值稅、國內消費稅及附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務機關申請代開發(fā)票時繳納的稅費。

三、上述企業(yè)2023年11月和2023年2月延緩繳納的稅費在2023年9月1日后至本公告發(fā)布前已繳納入庫的，可自愿選擇申請辦理退稅（費）并享受延續(xù)緩繳政策。

四、本公告規(guī)定的緩繳期限屆滿后，納稅人應依法繳納相應月份或者季度的稅費，符合《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則規(guī)定可以申請延期繳納稅款的，可依法申請辦理延期繳納稅款。

五、納稅人不符合本公告規(guī)定條件，騙取享受緩繳稅費政策的，稅務機關將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等有關規(guī)定嚴肅處理。

六、本公告自發(fā)布之日起施行。

特此公告。

國家稅務總局?財政部

2023年9月14日

關于《國家稅務總局 財政部關于制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納部分稅費有關事項的公告》的解讀

為支持制造業(yè)中小微企業(yè)發(fā)展，前期稅務總局會同財政部出臺了制造業(yè)中小微企業(yè)緩繳稅費政策。按照原定緩繳政策，從今年8月起至明年1月，稅費緩繳期限陸續(xù)到期。為深入貫徹黨中央、國務院決策部署，繼續(xù)助企紓困解難，稅務總局聯(lián)合財政部制發(fā)了《國家稅務總局?財政部關于制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納部分稅費有關事項的公告》（2023年第17號，以下簡稱《公告》），明確自2023年9月1日起，按照《國家稅務總局?財政部關于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費有關事項的公告》（2023年第2號）已享受延緩繳納稅費50%的制造業(yè)中型企業(yè)和延緩繳納稅費100%的制造業(yè)小微企業(yè)，其已緩繳稅費的緩繳期限屆滿后繼續(xù)延長4個月。

一、《公告》規(guī)定的繼續(xù)延緩繳納的稅費具體包括哪些？

本《公告》延緩繳納的稅費包括所屬期為2023年11月、12月，2023年2月、3月、4月、5月、6月（按月繳納）或者2023年第四季度，2023年第一季度、第二季度（按季繳納）已按規(guī)定緩繳的企業(yè)所得稅、個人所得稅、國內增值稅、國內消費稅及附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務機關申請代開發(fā)票時繳納的稅費。

由于所屬期為2023年10月和2023年1月的稅費緩繳期限已到期，納稅人按規(guī)定應在2023年8月繳納入庫，不適用本《公告》。

所屬期為2023年8月（或按季繳納的第三季度）及以后期間發(fā)生的稅費，按規(guī)定正常申報繳納。

二、《公告》規(guī)定的繼續(xù)延緩繳納的稅費應當在何時繳納入庫？

所屬期是2023年11月、12月（包括按季繳納的2023年第四季度稅費）緩繳稅費在延長9個月的基礎上繼續(xù)延長4個月（合計延長13個月），分別在2023年1月、2月入庫。

所屬期是2023年2月、3月（包括按季繳納的2023年第一季度稅費）、4月、5月、6月（包括2023年第二季度稅費）的緩繳稅費在延長6個月的基礎上繼續(xù)延長4個月（合計延長10個月），分別在2023年1月至2023年5月入庫。具體緩繳期限見下表：

（一）按季申報繳稅的納稅人

（二）按月申報繳稅的納稅人

三、制造業(yè)中小微企業(yè)如何享受繼續(xù)延緩繳納政策？

為了便利納稅人享受該政策，稅務機關優(yōu)化升級了信息系統(tǒng)，制造業(yè)中小微企業(yè)已按2023年2號公告規(guī)定享受延緩繳納稅費政策的，在延緩繳納期限屆滿后，無需納稅人操作，緩繳期限自動延長4個月。

舉例1：納稅人a屬于2023年2號公告規(guī)定的制造業(yè)中小微企業(yè)，且按月申報繳納相關稅費,前期已按規(guī)定緩繳了所屬期為2023年11月的相關稅費，緩繳期限9個月，按原政策將在2023年9月申報期結束前繳納。本《公告》發(fā)布后，2023年11月相關稅費繳納期限自動延長4個月，可在2023年1月申報期內申報繳納2023年12月相關稅費時一并繳納。

若納稅人a按季申報繳納相關稅費，前期已經按規(guī)定緩繳了2023年第四季度相關稅費，緩繳期限9個月，按原政策將在2023年10月申報期結束前繳納。本《公告》發(fā)布后，2023年第四季度相關稅費繳納期限自動延長4個月，可在2023年2月申報期內繳納。

舉例2：納稅人b是符合緩稅條件的制造業(yè)個體工商戶，實行簡易申報，按季繳納，對其2023年第四季度已緩繳的相關稅費，納稅人無需操作確認緩繳相關稅費，稅務機關2023年10月暫不劃扣其2023年第四季度緩繳的個人所得稅、增值稅、消費稅及附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。相關稅費緩繳期限繼續(xù)延長4個月，由稅務機關在2023年2月劃扣入庫。

四、2023年11月和2023年2月延緩繳納的稅費在2023年9月1日后至本公告發(fā)布前已繳納入庫的，如何享受延續(xù)緩繳政策？

制造業(yè)中小微企業(yè)2023年11月和2023年2月延緩繳納的稅費在2023年9月1日后至本公告發(fā)布前已繳納入庫的，可自愿選擇申請辦理退稅（費）并享受延續(xù)緩繳政策。

舉例3：納稅人c按照2023年第2號公告規(guī)定，延緩繳納了所屬期為2023年2月的稅費，并在2023年9月5日已繳納入庫。對該部分稅費，可自愿選擇申請辦理退稅（費）并享受延續(xù)緩繳政策。

五、2023年第四季度已緩繳企業(yè)所得稅的納稅人，根據(jù)本《公告》規(guī)定緩繳期限可繼續(xù)延長4個月，其2023年度匯算清繳產生的應補稅款如何處理？

根據(jù)2023年2號公告規(guī)定，享受2023年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè)，其2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳產生的應補稅款可與2023年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫，該筆稅款按照本《公告》規(guī)定，同樣可繼續(xù)順延4個月繳納。

舉例4：納稅人d，按季預繳申報企業(yè)所得稅，2023年第四季度應繳企業(yè)所得稅10萬元，按照2023年2號公告規(guī)定，該筆稅款可延緩至2023年10月繳納入庫。本《公告》發(fā)布后，其緩繳期限繼續(xù)延長4個月，可在2023年2月繳納入庫。

此外，若該納稅人2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳產生應補稅款20萬元，按此前緩繳政策規(guī)定可在2023年10月繳納入庫。本《公告》發(fā)布后，可隨同2023年第四季度的10萬元稅款一并繼續(xù)延緩4個月至2023年2月繳納入庫。

六、納稅人享受緩稅政策是否影響其辦理經營所得個人所得稅匯算清繳?

享受緩稅政策的納稅人辦理經營所得個人所得稅匯算清繳的，繼續(xù)實行前期緩稅政策規(guī)定的處理規(guī)則，即納稅人緩繳的稅款視同“已預繳稅款”，正常參與經營所得個人所得稅匯算清繳補退稅的計算。同時，納稅人在本《公告》規(guī)定的緩繳期限屆滿后，應當依法繳納相應的緩繳稅費。

舉例5：納稅人e是年銷售額100萬元的制造業(yè)個體工商戶，實行查賬征收、按季申報經營所得個人所得稅，按照前期緩稅政策，在2023年7月申報期內選擇將2023年第二季度應當預繳的個人所得稅延緩到2023年1月申報期內繳納。本《公告》發(fā)布后，上述稅款緩繳期限繼續(xù)延長4個月至2023年5月申報期內繳納。納稅人在2023年3月31日前辦理2023年經營所得個人所得稅匯算清繳時，其緩繳的稅款視同“已預繳稅款”，正常參與經營所得個人所得稅匯算清繳補退稅的計算，需要補稅的稅款應當在2023年3月31日前辦理補稅，需要退稅的，可正常申請退稅，不受其享受緩繳2023年第二季度稅款政策的影響。同時，納稅人此前緩繳的稅款應當在2023年5月申報期內繳納。

七、制造業(yè)中小微企業(yè)享受本《公告》規(guī)定的緩繳稅費政策后，是否可以依法申請延期繳納稅款？

符合本《公告》規(guī)定條件的制造業(yè)中小微企業(yè)，符合《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則規(guī)定可以申請延期繳納稅款條件的，可依法申請辦理延期繳納稅款。