一般納稅人農產品2023（16篇）

【第1篇】一般納稅人農產品2023

一般納稅人購進農產品抵扣稅率

財稅〔2017〕37號財政部 稅務總局《關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》第二條第（二）項規(guī)定：營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農產品維持原扣除力度不變。

所以，只有購進的農產品用于上述用途的依然可按照13%抵扣進項稅額。抵扣稅額如下：

1.一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票進項稅額=增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額

2.小規(guī)模納稅人委托稅務機關開具的增值稅專用發(fā)票進項稅額=增值稅專用發(fā)票不含稅金額×13%3.農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票進項稅額=發(fā)票上注明的農產品買價×13%

用于生產銷售其他貨物服務的，按照11%的稅率或扣除率計算進項稅額

營改增后的一般納稅人認定標準

（一）應稅服務的年應征增值稅銷售額（以下稱應稅服務年銷售額）超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。

應稅服務年銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人；非企業(yè)性單位、不經常提供應稅服務的企業(yè)和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

（二）混業(yè)經營小規(guī)模納稅人，應根據(jù)申報的從事貨物生產或者提供應稅勞務銷售額和提供的應稅服務銷售額分別計算年應稅銷售額。

無論哪項年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準，均應當按照相關規(guī)定申請認定增值稅一般納稅人或申請不認定一般納稅人。

（三）小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。

會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。

（四）符合一般納稅人條件的納稅人應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。具體認定辦法由國家稅務總局制定（總局公告2023年第38號已作出規(guī)定）。

除國家稅務總局另有規(guī)定外，一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人。

【第2篇】個體戶變成一般納稅人

為貫徹落實黨中央、國務院關于持續(xù)推進減稅降費的決策部署，進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，根據(jù)《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第10號），稅務總局發(fā)布《關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第3號，以下簡稱《公告》）。今天，我們來探討下：個體工商戶為小規(guī)模納稅人，轉登記為一般納稅人后，還能享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠嗎？

為進一步明確納稅人類型發(fā)生變化時享受減免優(yōu)惠的具體時間，按照有利于納稅人和簡化申報的原則，根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號公布）和《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第18號），《公告》第二條作出具體規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人適用“六稅兩費”減免政策。

增值稅年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準應當?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經稅務機關通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

納稅人如果符合《公告》第一條規(guī)定的小型微利企業(yè)和新設立企業(yè)的情形，或登記為個體工商戶，仍可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

例：a個體工商戶為增值稅小規(guī)模納稅人，因業(yè)務發(fā)展較快，于2023年7月登記為增值稅一般納稅人并于當月1日生效。

問題1：a個體工商戶于2023年7月征期申報4-6月的“六稅兩費”時如何申報享受減免優(yōu)惠？

答：a個體工商戶申報4-6月的“六稅兩費”時，可按照增值稅小規(guī)模納稅人申報享受減免優(yōu)惠。

問題2：a個體工商戶于2023年10月征期申報7-9月的“六稅兩費”時如何申報享受減免優(yōu)惠？

答：a個體工商戶申報7-9月的“六稅兩費”不能再按增值稅小規(guī)模納稅人申報享受減免優(yōu)惠，但仍可按“一般納稅人-個體工商戶”申報享受減免優(yōu)惠。

【第3篇】一般納稅人商業(yè)稅負

如果公司稅負率異常，金稅四期預警，輕的可能專管員讓自查，重的可能被稅務稽查。那么什么是稅負率？怎么計算？稅負率異常又是怎么回事呢？下面就把大家關注的這些問題一一回復。

稅負率是什么？如何計算？

稅負率即稅收負擔率，用實際交納的稅費除以計稅依據(jù)，一般如下公式：

增值稅稅負率＝實際交納稅額/不含稅的實際銷售收入×100%

所得稅稅負率=應納所得稅額÷營業(yè)收入×100%。

小規(guī)模增值稅的稅負為3%至5%（沒有優(yōu)惠政策下，如果有優(yōu)惠還要考慮優(yōu)惠政策），如2023年4月1日至2023年12月31日期間，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。

納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。如果適用3%的小規(guī)模開普票可享受免稅政策，那么小規(guī)模的稅負就應該小于3%。

案例導入：適用3%征收率的小規(guī)模第二季度開普票1000收入（免稅），開專票1000收入，稅額為30，則小規(guī)模第二季度增值稅的稅負為=30/（1000+1000）=1.5%

一般納稅實繳增值稅=銷項-進項，由于單位從不同單位取得進項的稅率不一樣，如購進一般貨物稅率為13%，購進服務為6%，還有可計算抵扣的9%（如飛機票、火車票）及3%如客運票等。

另外不同的單位即使銷售同一種產品由于進價與售價不同導致增值額也不一樣，以上原因都會導至即使是同一行業(yè)也會存在不同的稅負差異，但自己單位與自己單位相比除重大的銷售結構調整，稅負率不應該有較大的差導異，如以前年度稅負率為5%，今年稅負率為2，同時又低于同行業(yè)的稅負率，無論稅負率偏高或偏低出現(xiàn)異常情況金稅四期都可能出現(xiàn)預警。

當然如果是公司結構重大調整是實際業(yè)務導致的你也不用擔心，即使稽查到你實話實說就是了。

所得稅稅負異常金稅四期也會出現(xiàn)預警。企業(yè)所得稅=（收入-成本費用）*稅得稅稅率，從公式中不難看出，如果我們的費用不斷上漲，而收入?yún)s不見上漲，由此可見是否隱瞞收入。這就是為什么每年企業(yè)所得稅匯算后，有些公司被稅務點名的原因。

公司主要兩大稅種就是增值稅與企業(yè)所得稅，那么2023年這兩大稅種行業(yè)預警負稅率又是多少呢？下面提供2023年預警稅負率供大家參考。

2023年增值稅稅負率

01

農副食品加工廠3.50%

02

食品飲料 4.50%

03

紡織品（化纖）2.25%

04

紡織服裝、皮革羽毛（絨）及制品2.91%

05

造紙及紙制品業(yè) 5.00%

06

建材產品 4.98%

07

化工產品 3.35%

08

醫(yī)藥制造業(yè) 8.5%

09

卷煙加工 12.50%

10

塑料制品業(yè) 3.5%

11

非金屬礦物制品業(yè) 5.5%

12

金屬制品業(yè) 2.2%

13

機械交通運輸設備 3.70%

14

電子通信設備 2.65%

15

工藝品及其他制造業(yè) 3.5%

16

電氣機械及器材 3.7%

17

電力、熱力的生產和供應業(yè) 4.95%

18

商業(yè)批發(fā) 0.90%

19

商業(yè)零售 2.5%

20

其他 3.5%

2023年企業(yè)所得稅行業(yè)預警負稅率

01

租賃業(yè) 1.50%

02

專用設備制造業(yè) 2.00%

03

專業(yè)技術服務業(yè) 2.50%

04

專業(yè)機械制造業(yè) 2.00%

05

造紙及紙制品業(yè) 1.00%

06

印刷業(yè)和記錄媒介的復制印刷 1.00%

07

飲料制造業(yè) 2.00%

08

醫(yī)藥制造業(yè) 2.50%

09

畜牧業(yè) 1.20%

10

通用設備制造業(yè) 2.00%

11

通信設備、計算機及其他電子設備制造業(yè) 2.00%

12

塑料制品業(yè) 3.00%

13

食品制造業(yè) 1.00%

14

商務服務業(yè) 2.50%

15

其他制造業(yè)--管業(yè)3.00%

16

其他制造業(yè)1.5%

17

其他建筑業(yè) 1.5%

18

其他服務業(yè) 4.00%

19

其他采礦業(yè) 1.00%

20

皮革、毛皮、羽毛（絨）及其制品業(yè) 1.00%

21

批發(fā)業(yè) 1.00%

22

農副食品加工業(yè) 1.00%

23

農、林、牧、漁服務業(yè) 1.10%

24

木材加工及木、竹、藤、棕、草制品業(yè) 1.00%

25

零售業(yè)1.5%

26

居民服務業(yè) 1.20%

27

金屬制品業(yè)--軸瓦 6.00%

28

金屬制品--彈簧 3.00%

29

金屬制品業(yè) 2.00%

30

建筑材料制造業(yè)--水泥 2.00%

31

建筑材料制造業(yè)--水泥 2.00%

32

建筑安裝業(yè) 1.50%

33

家具制造業(yè) 1.50%

34

計算機服務業(yè) 2.00%

35

化學原材料及化學制品制造業(yè) 2.00%

36

工藝品及其他制造業(yè)--珍珠 4.00%

37

工藝品及其他制造業(yè) 1.50%

38

廢棄資源和廢舊材料回收加工業(yè)1.50%

39

非金屬礦物制品業(yè)1.00%

40

紡織業(yè)--襪業(yè) 1.00%

41

紡織業(yè) 1.00%

42

紡織服裝、鞋、帽制造業(yè) 1.00%

43

房地產業(yè) 4.00%

44

電氣機械及器材制造業(yè) 2.00%

45

電力、熱力的生產和供應業(yè) 1.50%

46

道路運輸業(yè) 2.00%

【第4篇】一般納稅人地址費用

一般納稅人代理記賬一年費用是多少？

開一家公司相信大家都比較了解，那么你對武漢會計代賬-一般納稅人代理記賬一年費用是多少？了解多少呢？下面由武漢興悅達企業(yè)服務給大家講解武漢會計代賬-一般納稅人代理記賬一年費用是多少？具體是什么。

一般納稅人代理記賬一年費用是多少？

當前，市場中有很多一般納稅人企業(yè)會尋求專業(yè)代理記賬機構進行財務工作委托，以減輕其在經營期間的資金壓力。那么，一般納稅人代理記賬一年的費用是多少？下面本文將對這一問題進行具體說明、介紹。

一般來說，有關于一般納稅人代理記賬一年的費用，其根據(jù)企業(yè)經營實際不同會作不同的劃分。通常情況下，對于普通一般納稅人企業(yè)來說，代理記賬一年費用約為5000-6000元/年。但對于一些票據(jù)工作量大、業(yè)務復雜、賬務處理有難度的一般納稅人企業(yè)來說，代理記賬費用有可能會相對高些，約為6000-8000元/年。所以，企業(yè)在尋求代理記賬機構進行財務委托前，務必要對代理記賬收費行情以及收費狀況作大致了解、把握，從而以確保支付合理的價格獲得專業(yè)、優(yōu)質的賬務處理服務。

一般納稅人代理記賬的好處

具體來說，有關于一般納稅人企業(yè)尋求代理記賬服務的好處，主要體現(xiàn)在：

1、節(jié)省費用。按財務制度有關要求，一般企業(yè)需設財務人員三人，其中出納一人，會計兩人。這對于一般納稅人企業(yè)來說更是如此。但一般納稅人企業(yè)將財務工作委托給代理記賬公司后，企業(yè)只需設一名出納，減少了兩名會計，并且，代理記賬收費往往不及一名財務人員的工資費用。所以可幫助一般納稅人企業(yè)有效節(jié)約成本。

2、服務專業(yè)。在企業(yè)經營期間，有些企業(yè)經常會發(fā)生因違反財稅法規(guī)而被罰款的情況。但一般納稅人選擇代理記賬公司，由于代理記賬機構對財稅法規(guī)有較多的了解，記賬人員專業(yè)知識強、經驗豐富，同時也能及時掌握相關政策的變化，所以能夠確保企業(yè)財務工作得到妥善處理。

3、安全保密。一般納稅人企業(yè)自己找會計（包括兼職會計），如果用人不當、監(jiān)管不嚴，財務人員很容易串通舞弊，并以所掌握的經營秘密相要挾，為企業(yè)帶來一系列損失。而選擇代理記賬公司可以通過代理合同來保護一般納稅人經營者的權益，避免此類現(xiàn)象的發(fā)生。所以，對于一般納稅人企業(yè)來說，將財務工作委托給代理記賬，是一個十分明智的賬務處理選擇！

以上就是興悅達財稅小編對武漢會計代賬-一般納稅人代理記賬一年費用是多少？的詳細解答，希望能夠幫助到大家，想要了解更多關于公司注冊,代理記賬的小知識，歡迎大家關注小編，小編會持續(xù)更新的。

【第5篇】一般納稅人進項大于銷項

導讀：銷項稅大于進項稅后,稅金如何算，在購進時大家可以先借原材料、應交稅金、應交增值稅、進項稅再貸銀行存款，銷售時可以先借銀行存款再貸主營業(yè)務收入來處理，詳細的會計分錄小編已經在下文中為大家整理清楚，歡迎大家閱讀。

銷項稅大于進項稅后,稅金如何算?

1、平時增值稅核算：

購進：

借：原材料(庫存商品，**費用，固定資產等)

借：應交稅金——應交增值稅——進項稅

貸：銀行存款(現(xiàn)金，應付賬款，應付票據(jù)，預付賬款等)

銷售：

借：銀行存款(現(xiàn)金，應收賬款，應收票據(jù)，預收賬款等)

貸：主營業(yè)務收入(其他業(yè)務收入，營業(yè)外收入等)

貸：應交稅金——應交增值稅——銷項稅

月末應交增值稅的銷項小于進項，不用做賬。結余額體現(xiàn)在“應交稅金——應交增值稅”科目借方余額里。

2、月末應交增值稅的銷項大于進項，且次月繳稅，月末應做：

借：應交稅金——應交增值稅——轉出未交增值稅

貸：應交稅金——未交增值稅

次月繳稅時，應作：

借：應交稅金——未交增值稅

貸：銀行存款。

4、如果當月的增值稅，當月繳納了。應做：

借：應交稅金——應交增值稅——已交稅金

貸：銀行存款

進項稅大于銷項稅時怎么報稅?

按照增值稅扣稅辦法規(guī)定，企業(yè)取得的增值稅專用的發(fā)票，須在發(fā)票開具之日起的180天內持票到辦稅大廳進行掃描認證，當月認證當月抵扣。因此企業(yè)賬務人員應對企業(yè)每月的稅款要有一個籌劃，對取得的增值稅專票在適當?shù)臅r候去認證，以免造成有時進項比銷項多，有時又無進項可抵扣的情況。

當出現(xiàn)進項大于銷項的情況時，多余部份可留在下月抵扣，也就是在申報表18行(實際抵扣額)上反映的數(shù)字等于銷項稅額，因此本月應交稅額為零，多余進項稅額留下期抵扣(申報表20行)。

上文小編介紹了計提銷項稅大于進項稅后,稅金如何算?有幾個重要的內容供大家參考，大家一定要詳細閱讀上文哦，更多相關會計資訊，敬請關注更新!

【第6篇】一般納稅人如何納稅

最近有老板想要了解下一般納稅人納稅方面的相關知識，想問問小編都有哪些東西。今天呢， 企幫幫 小編就給大家整理了 一般納稅人5個納稅常識 ，一起來看看吧。

最近有老板想要了解下一般納稅人納稅方面的相關知識，想問問小編都有哪些東西。今天呢，企幫幫小編就給大家整理了一般納稅人5個納稅常識，一起來看看吧。

一、一般納稅人取得增值稅發(fā)票怎么認證

自2023年3月1日起，一般納稅人取得增值稅發(fā)票(包括增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，下同)后，可以自愿使用增值稅發(fā)票選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣、出口退稅或者代辦退稅的增值稅發(fā)票信息。

自2023年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2023年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認，并在規(guī)定的納稅申報期內，向主管國稅機關申報抵扣進項稅額。

二、一般納稅人進行增值稅申報時，需要填寫哪些申報表

根據(jù)《稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》規(guī)定：

自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人進行增值稅申報時應填列：《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》《增值稅納稅申報表附列資料(一)》《增值稅納稅申報表附列資料(二)》《增值稅納稅申報表附列資料(三)》《增值稅納稅申報表附列資料(四)》《增值稅減免稅申報明細表》。

三、2023年一般納稅人還可以轉登記成為小規(guī)模納稅人嗎

根據(jù)《關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》的規(guī)定：

轉登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2023年12月31日前，可選擇轉登記為小規(guī)模納稅人。

一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人的其他事宜，按照《關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第18號)、《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準有關出口退(免)稅問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第20號)的相關規(guī)定執(zhí)行。

四、一般納稅人購買不動產，該怎么抵扣

根據(jù)《關于深化增值稅改革有關政策的公告》的規(guī)定：

自2023年4月1日起，《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號)第一條第(四)項第1點、第二條第(一)項第1點停止執(zhí)行，納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。

五、一般納稅人月銷售額10萬以下，也免征增值稅嗎

根據(jù)《關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》的相關規(guī)定：

2023年1月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同)的，免征增值稅。所以月銷售額在10萬元及以下(季度銷售額未超過30萬元)的免征增值稅，適用于增值稅小規(guī)模納稅人。

【第7篇】一般納稅人利潤

會計在實際工作中必須會算利潤，因為老板們注重利潤。

那么，假如一個不懂財務的老板糾結利潤結果，并且問啞了會計，會計該怎么辦呢?

下面之了君就來為大家分享一則實際案例，來看看會計與老板計算利潤到底有何不同。

利潤怎么算？一個不懂財務的老板問啞了會計（附案例）

很多老板會做生意，但不懂專業(yè)的財務知識，什么權責發(fā)生制核算不理解，但很喜歡按權責發(fā)生制核算。

這種情況下會計該怎么辦呢?

我們應該用專業(yè)的財務知識去培訓老板、培訓公司設及財務方面的員工，讓大家都知道會計原理，知道為什么要這樣核算的原由，從而都遵守財務制度，重視財務。

下面之了君就帶大家一起來看看一個實際案例，員工與老板的爭議--到底誰算的利潤正確。

公司是一般納稅人，從外采購商品取得增值稅專用發(fā)票價格100000.00元，增值稅為13000.00元，價稅合計113000.00元;銷售價格為150000.00元，增值稅為19500元，價稅合計165900元，在不考慮其他費用的情況下，這筆銷售利潤是多少?

會計的核算方法如下：

利潤=(169500-113000)-(19500-13000)=50000元。

老板的核算方法如下：

利潤=(150000-100000)-(19500-13000)43500元。

會計提出了自己的核算利潤的方法，老板也提出了他的想法，會計認為自己是對的，但又不知老板錯在哪里?到底是自己對還是老板對，會計甚至對自己的算法都有所懷疑了。

其原因還是沒有真正理解會計處理的原理，會計有可能就會這樣被一個不懂財務的老板問啞了。

那么，會計要如何從財務的角度說服老板呢?如何從財務的角度證明自己是對的呢?一起來看看會計正確的處理方法，如果你理解透切了，問題就云消霧散了。

從以上會計處理不難看出：利潤=收入-成本=150000-100000 =50000元。所以我們可以大膽肯定利潤50000元是正確的。

那老板錯在哪里呢?我們一起來分析分析：

增值稅只是對增值額征收的一種稅價外稅，即我們向客戶收的“銷項稅額”19500元你可以理解為代收代繳，不是你的一項費用。

但我們之前購進時支付了“進項稅額”13000元，相當我們提前代墊了稅，這時我們要從““銷項稅額”19500元扣除我們之前代墊的“進項稅額”13000元，是不是我們之前代墊的時進項稅額收回來了。

最后我們只需繳稅“銷項稅額--進項稅額”即19500-13000=6500元，而這6500元是我們之前向客戶代收的，也是不是我們公司的支出即代國家收代國家繳，所以不算我們的費用支出，當然也就想費用一樣去抵減我們的利潤。

其實商品在整個流通的環(huán)節(jié)，增值稅最終消費者才是最終的承提者，所以中間環(huán)節(jié)都是代收代付而已，大家明白了嗎?

看了上述之了君的分享，關于利潤計算這一塊，你知道如何說服老板了嗎?如果大家還是不懂，或是后期財務有惑的地方，歡迎大家隨時來之了課堂咨詢。

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【第8篇】房地產一般納稅人稅率

增值稅政策

一、建筑服務

是指各類建筑物、構筑物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設備、設施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務活動。包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務。

1、增值稅稅率和征收率

1）建筑服務使用的稅率為9% ;

2）小規(guī)模納稅人提供建筑服務，以及一般納稅人提供的可選擇簡易計稅方法的部分建筑服務，征收率為3%。

2.增值稅計稅辦法

增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。

一般納稅人發(fā)生應稅行為適用一般計稅方法計稅。一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。

小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為適用簡易計稅方法計稅。

1）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。

2）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

3）一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

3、一般計稅方法的應納稅額

一般計稅方法的應納稅額按以下公式計算：

應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額

當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣。

4、簡易計稅方法的應納稅額

一）簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：

應納稅額=銷售額×征收率

二）簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）

建筑工程老項目，是指：

1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目;

2）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目；

3）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目。

試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

試點納稅人按照上述規(guī)定從全部價款和價外費用中扣除的價款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。

5、納稅地點

屬于固定業(yè)戶的納稅人提供建筑服務應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。

屬于固定業(yè)戶的試點納稅人，總分支機構不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)范圍內的，經省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)財政廳(局)和國家稅務局批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報繳納增值稅。

扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納扣繳的稅款。

6、納稅義務發(fā)生時間

納稅人提供建筑服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

收訖銷售款項，是指納稅人提供建筑服務過程中或者完成后收到款項。

取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為建筑服務完成的當天。

納稅人提供建筑服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

7.納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅政策

自2023年5月1日起納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內跨縣提供建筑服務不再實行服務所在地預繳政策

第四條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，按照以下規(guī)定預繳稅款：

第五條 （一）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預征率計算應預繳稅款。

（二）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。

小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過15萬元的，當期無需預繳稅款。

第六條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，按照以下公式計算應預繳稅款：

（一）適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%

（二）適用簡易計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數(shù)的，可結轉下次預繳稅款時繼續(xù)扣除。

納稅人應按照工程項目分別計算應預繳稅款，分別預繳。

二、房地產業(yè)

房地產一般納稅人增值稅稅率是9%。一般納稅人銷售不動產、提供不動產租賃服務，其適用稅率為9%。房地產開發(fā)企業(yè)以接盤等形式購入未完工的房地產項目繼續(xù)開發(fā)后，以自己的名義立項銷售的，屬于銷售自行開發(fā)的房地產項目。

一般規(guī)定的銷售額——差額不含稅

銷售額=(全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款)÷(1+稅率)

當期允許扣除的土地價款按照以下公式計算：

當期允許扣除的土地價款=(當期銷售房地產項目建筑面積÷房地產項目可供銷售建筑面積)×支付的土地價款

特殊項目的銷售額——全額不含稅

一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產老項目適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，不得扣除對應的土地價款。

房地產業(yè)、建筑行業(yè)企業(yè)所得稅政策

一）固定資產加速折舊

根據(jù)《財政部 稅務總局關于設備器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）規(guī)定，企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

二）《財政部 稅務總局關于企業(yè)職工教育經費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）規(guī)定，自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

三）《關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限的通知》（財稅〔2018〕76號），明確自2023年1月1日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。

四）建筑企業(yè)為獲得科學與技術新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動屬于研發(fā)活動。建筑企業(yè)從事研發(fā)活動，符合研發(fā)費用加計扣除條件的，2023年1月1日至2023年12月31日期間實際發(fā)生的研發(fā)費用：未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的 175%在稅前攤銷。（延續(xù)執(zhí)行企業(yè)研發(fā)費用加計扣除75%政策，并將制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%，同時允許企業(yè)在10月份辦理第三季度（或9月份）企業(yè)所得稅預繳申報時，選擇享受上半年研發(fā)費用的加計扣除優(yōu)惠，進一步加大了優(yōu)惠力度，鼓勵企業(yè)不斷增加研發(fā)投入。）

依據(jù)：財稅〔2018〕99號、財稅〔2015〕119號、總局公告2023年第97號、總局公告2023年第40號、財稅〔2021〕13號

五）建筑企業(yè)認定為國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

目前高新技術企業(yè)申報八大領域中與建筑業(yè)企業(yè)相關的主要有兩個部分：一是新能源與節(jié)能、綠色建筑設計技術；二是再生混凝土及其制品制備關鍵技術，再生混凝土及其制品施工關鍵技術、再生無機料在道路工程中的應用技術等。此外，建筑業(yè)企業(yè)平時用到的建筑工藝均可申請發(fā)明或實用新型專利、軟件著作權，有了知識產權和高新技術產品（服務）收入，建筑業(yè)企業(yè)可以申報高新技術企業(yè)。

依據(jù)：國科發(fā)火〔2016〕32號（高企認定辦法），附件：國家重點支持的高新技術領域

國科發(fā)火〔2016〕195號（高企認定指引），附件：高新技術企業(yè)認定管理工作指引

六）符合小型微利企業(yè)條件的，自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；（今年李克強主持召開國務院常務會議時提出：自2023年1月1日-2023年12月31日，小微企業(yè)和個體戶所得稅年應納稅所得額不到100萬元部分，在現(xiàn)行小微企業(yè)優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收。）對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。

上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。依據(jù)：財稅〔2019〕13號、總局公告〔2019〕2號、總局公告〔2021〕8號

建筑房地產行業(yè)地方稅政策

一、城市維護建設稅

一）基本政策：

1、城市維護建設稅以納稅人當期實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)。

2、城市維護建設稅稅率如下：（一）納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七；（二）納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五；（三）納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。

3、納稅人所在地，是指納稅人住所地或者與納稅人生產經營活動相關的其他地點。具體是指納稅人辦理登記證照的，所在地為其相關登記證照上注明的住所地；納稅人住所地與生產經營地不一致的，所在地為其生產經營地（注意外來報驗登記戶）；納稅人未辦理登記證照的，所在地為其增值稅、消費稅的納稅地點。

4、城市維護建設稅的應納稅額按照計稅依據(jù)乘以具體適用稅率計算。

5、城市維護建設稅的納稅義務發(fā)生時間與增值稅納稅義務發(fā)生時間一致，并且與增值稅同時繳納。

二）優(yōu)惠政策：

1、自2023年1月1日至2023年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人可以按照50%的稅額幅度減征城市維護建設稅。具體操作按照陜財稅〔2019〕5號有關規(guī)定執(zhí)行。

2、納稅人有留抵退稅的，自收到留抵退稅額之日起，應當在下一個納稅申報期從城建稅計稅依據(jù)中扣除。留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計稅方法確定的城建稅計稅依據(jù)中扣除。當期未扣除完的余額，在以后納稅申報期按規(guī)定繼續(xù)扣除。具體操作按照《關于城市維護建設稅征收管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第26號）有關規(guī)定執(zhí)行。

二、土地增值稅

一）基本政策：

1、土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人征收的一種稅。

2、土地增值稅按照納稅人轉讓房地產所取得的增值額和規(guī)定的適用稅率計算征收，納稅人轉讓房地產所取得的收入減除《條例》規(guī)定的扣除項目金額后的余額，為增值額。

3、它采用四級超率累進稅率，分別是30%、40%、50%、60%四擋稅率。

4、應納土地增值稅=土地增值額×適用稅率-速算扣除額×速算扣除率。

5、土地增值稅的預征：（房地產行業(yè)適用）在房地產銷售環(huán)節(jié)，以納稅人每月預售房地產取得的收入（不包括增值稅）為計稅依據(jù)，按照普通住宅1%，非普通住宅1.5%，別墅、寫字樓等營業(yè)用房2.5%的征收率預征。

6、清算：房地產企業(yè)在達到應清算和可清算條件后應當轉入清算環(huán)節(jié)，對開發(fā)項目進行清算。納稅人符合下列情形之一的，應進行土地增值稅的清算：（1）房地產開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；（2）整體轉讓未竣工決算房地產開發(fā)項目 的；（3）直接轉讓土地使用權的。符合下列情形之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算：（1）已竣工驗收的房地產開發(fā)項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超 過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的；（2）取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢；（3）納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；（4）省稅務機關規(guī)定的其他情況。

二）優(yōu)惠政策：

1、納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的(含20 % ) ，免征土地增值稅。但增值額超過扣除項目金額20 % 的，應對其全部增值額計稅(包括未超過扣除項目金額20%的部分)。

2、因國家建設需要依法征用、收回的房地產，免征土地增值稅。

3、因城市市政規(guī)劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產而取得的收入，免征土地增值稅。

三、房產稅

一）基本政策：

1、房產稅是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內，對擁有房屋產權的單位和個人按照房產稅原值或租金收入征收的一種稅。按年計算、分季度繳納。

2、（1）對于自己經營用的房產從價計征：全年應納稅額=應稅房產原值×(1-20%)×1.2%；(2)用于出租的房產從租計征：全年應納稅額=年租金收入×12%。

3、房產原值，是指納稅人按照會計制度的規(guī)定，在會計核算賬簿“固定資產”科目中記載的房屋原價。房屋原值應包括與房屋不可分割的各種輔助設備或一般不單獨計算價值的配套設施。

4、自2023年12 月21日，無論會計上如何核算，房產原值均應該包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。宗地容（宗地上總的建筑面積與凈用地面積的比率）積率低于0.5的，按照房產建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產原值的地價。

二）優(yōu)惠政策：

1、自2023年1月1日至2023年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人可以減征50%的稅額。具體操作按照陜財稅〔2019〕5號有關規(guī)定執(zhí)行。

2、納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產稅，免征稅額由納稅人在申報繳納房產稅時自行計算扣除，并在附表中注明。

3、凡是在基建工地為基建工地服務的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，在施工期間一律免征房產稅。

四、城鎮(zhèn)土地使用稅

一）基本政策：

1、城鎮(zhèn)土地使用稅是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內,對擁有土地使用權的單位和個人以實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按規(guī)定稅額、按年計算、分季度繳納的一種稅。

2、年應納稅額=實際占用的土地面積×適用稅額，我縣的稅額分為3.5、2.5、1.5三個等級。

3、房產開發(fā)企業(yè)繳納土地使用稅應注意的問題。

1）注意計稅依據(jù)和納稅時間?！吨腥A人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（國務院令第483號）第三條規(guī)定，土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收?！蛾P于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（國稅地字[1988]第015號）第六條規(guī)定，納稅人實際占用的土地面積，是指由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定的土地面積。尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準；尚未核發(fā)土地使用證書，應由納稅人據(jù)實申報土地面積。所以在申報時應以土地使用權出讓或轉讓合同上的土地面積為計稅依據(jù)，按財稅[2006]186號文件規(guī)定的納稅義務時間進行申報繳納?！敦斦?、國家稅務總局關于房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策的通知》（財稅[2006]186號）第二條規(guī)定：“以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅?！睂Ψ康禺a開發(fā)企業(yè)來說，從土地使用權出讓或轉讓合同簽訂后就應按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，而在每期開發(fā)項目建成進行預售或銷售后，應納城鎮(zhèn)土地使用稅應是逐漸減少的，直到銷售完畢，納稅義務也就終止。

2）注意免稅土地面積和扣除時間。按照《財政部、國家稅務總局關于廉租住房經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》（財稅[2008]24號）、《關于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（國稅地[1988]015號）和《關于土地使用稅若干具體問題的補充規(guī)定》（國稅地[1989]140號）有關規(guī)定，對房地產開發(fā)企業(yè)按規(guī)劃配套建設的交政府或業(yè)主使用的醫(yī)院、學校、托兒所、幼兒園、物業(yè)用房以及在開發(fā)項目中配套建設符合免稅條件的廉租住房、經濟適用房，小區(qū)外的社會公用綠化用地、道路用地以及小區(qū)內尚未利用的荒山、林地、湖泊、水塘等所占用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅或經各省、自治區(qū)、直轄市稅務局審批，可暫免征收土地使用稅。房地產開發(fā)企業(yè)應充分利用這些稅收優(yōu)惠政策，在申報城鎮(zhèn)土地使用稅時，對按規(guī)劃配套建設的交政府或業(yè)主使用的相關項目所占用的土地應在建成交付使用時免繳城鎮(zhèn)土地使用稅。對小區(qū)外的社會公用綠化用地、道路用地以及小區(qū)內尚未利用的荒山、林地、湖泊、水塘等所占用的土地應按實際占用面積從合同簽訂時間或合同規(guī)定交付土地時間起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅。

3）注意納稅義務終止時間及計算方法?！敦斦俊叶悇湛偩株P于房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關問題的通知》（財稅[2008]152號）第三條規(guī)定：“納稅人因房產、土地的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務的，其應納稅款的計算應截止到房產、土地的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化的當月末。”《關于房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[2003]89號）第二條第一款規(guī)定：“購置新建房品房，自房屋交付使用之次月起計征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅?！边@里明確了購置新建房品房納稅義務的發(fā)生時間，對應的也就是說作為出售方的房地產開發(fā)企業(yè)納稅義務的終止，因為對同一塊地是不能重復征稅的。財稅[2006]186號文件規(guī)定以合同簽訂時間或合同約定交付土地時間為納稅義務發(fā)生時間，那么對土地的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化的理解也應為房地產企業(yè)與購房者簽訂購房合同時，如果合同規(guī)定房產交付時間的，應以交付時間為房地產開發(fā)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務終止時間，如果合同未規(guī)定房產交付時間的，應以合同簽訂時間為房地產開發(fā)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務終止時間，這樣納稅起始日和終止日銜接一致，避免重復納稅。

對房地產開發(fā)企業(yè)的一個開發(fā)項目在建成進行預售或銷售后，隨著房產的不斷銷售，應納城鎮(zhèn)土地使用稅應是逐漸減少的，到商品房銷售完畢，納稅義務也就終止。因此房地產開發(fā)企業(yè)在計算城鎮(zhèn)土地使用稅時就要注意計算方法，在計算城鎮(zhèn)土地使用稅實行按月比例扣除法較為合理。

即本月應納稅額＝本月剩余應稅占地面積×月單位稅額；本月剩余應稅占地面積=占地總面積－免稅占地面積－已簽訂合同預售或銷售房屋分攤占地面積（分攤面積以合同規(guī)定交付時間或合同簽訂時間為準進行統(tǒng)計）；月單位稅額＝年應納稅額÷12；已簽訂合同預售或銷售房屋分攤占地面積＝占地總面積×（已簽訂合同預售或銷售房屋建筑面積÷可售建筑總面積）。

二）優(yōu)惠政策：1、自2023年1月1日至2023年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人減征50%的稅額。具體操作按照陜財稅〔2019〕5號有關規(guī)定執(zhí)行。

五、印花稅

一）基本政策：

1、印花稅是對在經濟活動和經濟交往中書立、領受印花稅暫行條例所列舉的各種憑證所征收的一種稅。分為從價計稅和從量計稅兩種。從價的應納稅額=計稅金額×稅率,從量的應納稅額=憑證數(shù)量×單位稅額。

2、印花稅稅目稅率表

二）優(yōu)惠政策

1、自2023年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。（財稅〔2018〕50號）

2、自2023年1月1日至2023年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人在50%的稅額幅度減征印花稅。具體操作按照陜財稅〔2019〕5號有關規(guī)定執(zhí)行

六、契稅

一）基本政策：

1、在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人。

2、轉移土地、房屋權屬，是指下列行為：（一）土地使用權出讓：（二）土地使用權轉讓，包括出售、贈與、互換；（三）房屋買賣、贈與、互換。土地使用權轉讓，不包括土地承包經營權和土地經營權的轉移。以作價投資（入股）、償還債務、劃轉、獎勵等方式轉移土地、房屋權屬的，應當依照規(guī)定征收契稅。

3、契稅我省的稅率為3%。

4、契稅的計稅依據(jù)：（一）土地使用權出讓、出售，房屋買賣，為土地、房屋權屬轉移合同確定的成交價格，包括應交付的貨幣以及實物、其他經濟利益對應的價款；（二）土地使用權互換、房屋互換，為所互換的土地使用權、房屋價格的差額；（三）土地使用權贈與、房屋贈與以及其他沒有價格的轉移土地、房屋權屬行為，為稅務機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格依法核定的價格。納稅人申報的成交價格、互換價格差額明顯偏低且無正當理由的，由稅務機關依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定核定。

5、 契稅的應納稅額按照計稅依據(jù)乘以具體適用稅率計算。

七、耕地占用稅

一）基本政策：

1、在中華人民共和國境內占用耕地建設建筑物、構筑物或者從事非農業(yè)建設的單位和個人，為耕地占用稅的納稅人。

2、耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收，應納稅額為納稅人實際占用的耕地面積(平方米)乘以適用稅額（我縣的稅額為18元每平方米）。

3、納稅人因建設項目施工或者地質勘查臨時占用耕地，應當依照本法的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地期滿之日起一年內依法復墾，恢復種植條件的，全額退還已經繳納的耕地占用稅。

4、耕地占用稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當日。納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起三十日內申報繳納耕地占用稅。

二）優(yōu)惠政策：自2023年1月1日至2023年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人可以按50%的稅額幅度減征城市維護建設稅。具體操作按照陜財稅〔2019〕5號有關規(guī)定執(zhí)行。

八、環(huán)境保護稅（建筑企業(yè)適用）

一）基本政策：

1、施工揚塵是指本地區(qū)所有進行建筑工程、市政工程、拆遷工程和道橋施工工程（包括綠化工程和水利工程）等施工活動過程中產生的對大氣造成污染的總懸浮顆粒物、可吸入顆粒物和細顆粒物等粉塵的總稱。

2、揚塵排放量=（揚塵產生量系數(shù)-揚塵排放量削減系數(shù)）（千克/平方米·月）×月建筑面積或施工面積（平方米）。

3、月大氣污染物應納稅額=揚塵排放量/一般性粉塵污染當量值（4）*適用稅額（1.2元）對于建筑工地按建筑面積計算；市政工地按施工面積計算，施工面積為建設道路紅線寬度乘以施工長度，其他為三倍開挖寬度乘以施工長度，市政工地分段施工時按實際施工面積計算。

施工工地必須采取道路硬化措施、邊界圍擋、裸露地面（含土方）覆蓋、易揚塵物料覆蓋、持續(xù)灑水降塵、運輸車輛沖洗裝置等措施，并按控制措施達標與否，扣除削減量。

4、施工揚塵產生、削減系數(shù)表建筑業(yè)房地產業(yè)日常管理服務

結合日常征管，為了提高納稅人，繳費人的申報質量，減少因申報錯誤或失誤，而引起納稅人額外的損失，降低稅收成本，對以下涉稅事項作專題輔導。

一、關于未按期申報的問題。今年以來，我們有個別納稅人存在因未按期申報，而出現(xiàn)的違法違章，有的三個月連續(xù)未申報被金三系統(tǒng)納入了非正常戶，有的要接受稅務行政處罰，有的影響了發(fā)票正常開具等問題?；蚨嗷蛏俣冀o企業(yè)造成了影響。為了防止這類問題繼續(xù)發(fā)生，我們提醒納稅人：小規(guī)模納稅人和個體戶每季度末15日前要及時納稅申報，我們的稅務人員也會通過打電話的形式提醒納稅人。如果15日前沒有申報的，我們會發(fā)起催報催繳程序，催報催繳之后，納稅人仍未申報的，將會按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條，《陜西省稅務行政處罰裁量基準（試行）》的公告進行處罰，如果第二次違反了《征管法》第62條規(guī)定，在稅務機關責令限期改正的期限內改正的，對個人（含個體戶）處50元以上的罰款，對企業(yè)或其他組織處200元的罰款。違反規(guī)定2次以內的，未在稅務機關責令限期改正的期限內改正的，對個人（含個體戶）處500元的罰款，對企業(yè)或其他組織處1000元的罰款。違反3次以上，以及被認定為非正常戶，或有其他嚴重情節(jié)的，處2000元以上1萬元以下的罰款。2.一般納稅人，按月申報，每月15日前要及時納稅申報。逾期同樣按照以上標準進行處罰。

二、虛假申報的問題。一種情況是，沒有成本、費用發(fā)票，但在電子稅務局申報了成本費用；二種情況是虛列工資費用；三種情況是隱瞞收入。一般情況是對未開票收入未申報。四是其他虛假申報情況。以上編造虛假計稅依據(jù)的，將根據(jù)《征管法》第64條規(guī)定及《陜西省稅務行政處罰裁量基準（試行）》公告規(guī)定處罰。編造虛假計稅依據(jù)稅額不滿5萬元的，由稅務機關責令限期改正，并處5000元以下的罰款。5萬元以上不滿25萬元的，處5000元以上2萬元以下的罰款。在25萬以上，或有其他嚴重情節(jié)的，處2萬以上5萬元以下的罰款。如果造成少繳稅款的，補繳稅款，加收滯納金。并處0.5倍以上5倍以下罰款。情節(jié)嚴重，構成犯罪的，將移交司法機關。

三、申報質量不高的問題。1、是申報數(shù)據(jù)邏輯關系錯誤，申報的數(shù)據(jù)各申報期不銜接，如企稅成本費用需要累計填寫，有的企業(yè)只填當期的，金三系統(tǒng)就會推風險。2、是申報表項目填寫不正確，如有納稅人在填寫已繳稅款時，隨意填，和實繳稅款不一致，系統(tǒng)出現(xiàn)了多交稅款的錯誤提醒。3、是財務報表填寫不全?；蛘卟徽_。像前幾個月有部分納稅人的財務報表數(shù)字沒累計，填寫的是當期的，系統(tǒng)推出了大量稅收風險。這是有的納稅人填表時不細心，沒仔細看表頭文字。

四、發(fā)票開具（取得）不規(guī)范的問題。關于發(fā)票方面，目前稅務總局在推廣使用電子專票，現(xiàn)在也有電子普通發(fā)票，也是鼓勵大家使用的。將來最終都要使用電子發(fā)票。正常發(fā)票的開具不能虛開，領用發(fā)票的用戶，盡量自己開具，不要到大廳去代開發(fā)票。如果金額過大，將要檢查業(yè)務的真實性。

五、收入預測。每個征期3日前要向稅管員報本期實現(xiàn)的稅收。報時要準確，因為上級有要求，謝謝大家配合。

六、個稅申報問題。個稅實行全員全額按月申報，首先要真實，不能漏報，也不能虛報，有的企業(yè)為了增大成本費用，虛報了大量的虛擬人員，這樣是會出問題的。這樣有兩種后果：一個是影響他人的收入信息，二是形成虛假申報涉稅信息資料（5000元以下罰款）。

建筑業(yè)房地產業(yè)主要涉稅風險

一、建筑業(yè)房地產企業(yè)須關注的18項涉稅風險點

按照日常稅收征收管理梳理了建筑業(yè)房地產業(yè)須關注的18項涉稅風險點，具體如下：

1.風險提示：簽訂合同未申報繳納印花稅（印花稅）

風險描述：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務院令第11號）第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人，應當按照本條例規(guī)定繳納印花稅。房地產企業(yè)簽訂土地出讓或轉讓、規(guī)劃設計、建筑施工等合同較多，容易忽略合同印花稅申報。

風險防控建議：納稅人在經營過程中簽訂合同，及時申報繳納應稅憑證對應的印花稅。由于印花稅征稅范圍較廣、稅目較多，納稅人需要事前準確掌握相關法規(guī)條例，避免出現(xiàn)稅款滯納風險。

2.風險提示：缺失合法有效的稅前扣除憑證（企業(yè)所得稅）

風險描述：根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2023年第28號）第五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生支出，應取得稅前扣除憑證，作為計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除相關支出的依據(jù)。同時，該公告第六條規(guī)定，企業(yè)應在當年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結束前取得稅前扣除憑證，而房地產企業(yè)經營環(huán)節(jié)多、業(yè)務交易量和交易對象規(guī)模不一，尤其是對一些零散的人工費用、代理費用，部分情況下未能及時取得合法有效的稅前扣除憑證，但同時又將相應的支出違規(guī)進行稅前扣除，容易產生涉稅風險。

風險防控建議：對房地產企業(yè)而言，是否能夠取得合法有效的稅前扣除憑證，直接決定了成本費用支出。因此，企業(yè)在業(yè)務交易時需注意上游供貨商或服務提供商能否及時開具發(fā)票，同時在入賬時需注意取得發(fā)票是否符合規(guī)定、票面信息是否與經濟業(yè)務一致、是否為作廢發(fā)票等。

3.風險提示：外購禮品用于贈送客戶涉稅風險（增值稅）

風險描述：房地產企業(yè)在經營過程中，因銷售或者宣傳等營銷性質活動需要，外購禮品贈送客戶的情況時有發(fā)生。根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定，該行為應視同銷售處理。同時，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，禮品贈送支出屬于業(yè)務招待支出，只能按照發(fā)生額的60%作稅前扣除且不得超過當年營業(yè)收入的0.5%。因此，禮品贈送業(yè)務若財務處理不當，容易造成稅收風險。

風險防控建議：房地產企業(yè)發(fā)生向客戶贈送禮品的業(yè)務時，財務上要及時作增值稅和企業(yè)所得稅視同銷售處理。同時，要注意兩者之間存在處理上的差異，視同銷售收入確認的，增值稅要按照《增值稅暫行條例實施細則》第十六條規(guī)定的順序來確定，企業(yè)所得稅則按照公允價值確定收入。在確認視同銷售收入后，則須按照營業(yè)收入和業(yè)務招待費支出總額，確定該項費用的稅前扣除限額。

4.風險提示：違規(guī)代征契稅（契稅）

風險描述：根據(jù)《稅收征收管理法》第二十九條規(guī)定，除稅務機關、稅務人員以及經稅務機關依照法律、行政法規(guī)委托代征的單位和個人外，任何單位和個人不得進行稅款征收活動。部分房地產企業(yè)對該方面政策不熟悉，向購房者代收所謂“辦證費”中包含了契稅稅款，實際已違反了稅收征管法的上述規(guī)定，需承擔相應的法律責任，同時也給購房者帶來了一定的涉稅風險。

風險防控建議：在未按照規(guī)定程序取得稅務機關代征委托情況下，房地產企業(yè)不應向購房者代收任何契稅稅款，如已收取相關費用則應當盡快退回，及時糾正違規(guī)行為。

5.風險提示：車位銷售未及時確認收入（增值稅、企業(yè)所得稅）

風險描述：車位銷售收入一般是在項目竣工驗收，首次確認產權后進行，屬于現(xiàn)售行為，根據(jù)現(xiàn)行稅收政策需要同時確認收入。但部分房地產企業(yè)由于不熟悉稅收政策，在取得車位銷售收入時，特別是對于不需要辦理產權證的車位（人防工程部分）既未開具發(fā)票，也不作增值稅、企業(yè)所得稅收入確認，存在極大稅收風險。

風險防控建議：企業(yè)應當梳理銷售業(yè)務和款項，對已取得產權或交付使用的車位銷售時要及時作收入確認，避免帶來稅款滯納風險。

6.風險提示：預售階段涉稅風險（增值稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅）

風險描述：根據(jù)《房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法》第十條、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第十六條、《國家稅務總局關于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務總局公告2023年第70號）第一條有關規(guī)定，房地產企業(yè)在預售環(huán)節(jié)收到的預收款進入監(jiān)管賬戶，收款次月征收期須要按照上述規(guī)定向主管稅務機關預繳稅款，包括增值稅預繳申報和土地增值稅預征。同時，根據(jù)《房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》第九條，企業(yè)需要根據(jù)預計毛利額計算應納稅所得額并在企業(yè)所得稅季度預繳，但部分房地產企業(yè)由于不熟悉稅收政策，未能夠按照規(guī)定申報預繳或未能足額申報預繳稅款。

風險防控建議：房地產企業(yè)取得《商品房預售許可證》后，在項目竣工前為迅速回籠資金采取預售方式銷售，預收款需要及時足額作相應的稅款預繳，避免產生稅款滯納風險。

7.風險提示：收入確認時點滯后（企業(yè)所得稅）

風險描述：根據(jù)《房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》第三條和第九條有關規(guī)定，房地產企業(yè)開發(fā)產品完工或視為完工后，應及時結算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入當年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應納稅所得額。部分房地產企業(yè)由于對稅收政策不熟悉，未區(qū)分會計和稅法的收入確認原則差異，導致企業(yè)在確認收入時點滯后，進而產生稅款滯納風險。

風險防控建議：房地產企業(yè)要準確把握開發(fā)產品的完工界定，即房地產企業(yè)開發(fā)產品竣工證明材料已報房地產管理部門備案、開發(fā)產品已開始投入使用、或開發(fā)產品已取得了初始產權證明的，視為已經完工，應當及時確認收入。同時，不同的銷售方式，具有不同的交易環(huán)節(jié)及操作流程，其納稅義務發(fā)生時間亦不同?！斗康禺a開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕31號）第六條對各種銷售方式下收入的確認時點都作了明確規(guī)定。企業(yè)應對照這一規(guī)定，準確判斷自身銷售方式是否達到確認收入的時點，避免產生收入確認滯后的稅務風險。

8.風險提示：自然人股東股息紅利個人所得稅代扣代繳（個人所得稅）

風險描述：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第二條、第九條以及《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第二十四條有關規(guī)定，房地產企業(yè)向個人股東支付股息紅利時，應當預扣或者代扣個人所得稅稅款，按時繳庫，并專項記載備查。部分房地產企業(yè)由于不熟悉政策，可能存在應扣未扣情形，尤其對于一些非貨幣形式的股東分紅、贈送等行為，未準確掌握政策，容易產生稅收風險。

風險防控建議：根據(jù)個人所得稅政策規(guī)定，房地產企業(yè)在向股東支付股息紅利或以其他形式分紅的情況下，企業(yè)應當及時預扣或代扣稅款，并且做好臺賬。同時，會計處理上要準確把握分紅和往來賬的區(qū)分。根據(jù)《財政部國家稅務總局關于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）第二條規(guī)定，納稅年度內個人投資者從其投資的企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產經營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。部分股東長期借款需依照股息紅利所得征收個稅，房地產業(yè)屬于資金密集行業(yè)，資金往來多，在這方面更需多加注意，避免產生稅收風險。

9.風險提示：取得預收款項未按規(guī)定預繳稅款（增值稅）

風險描述：根據(jù)《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第11號）第三條和《財政部 稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）第三條規(guī)定，納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預征率預繳增值稅。納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，不適用《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告2023年第17號印發(fā)）。部分納稅人對政策理解不熟悉，存在對跨市跨省項目納稅義務發(fā)生時未在建筑服務發(fā)生地預繳稅款，或者收到預收款時未預繳稅款的情形。

風險防控建議：建筑企業(yè)應準確把握政策規(guī)定，及時在建筑服務發(fā)生地或機構所在地預繳稅款，同時要注意：采用不同方法計稅的項目預繳增值稅時的預征率不同。采取預收款方式提供建筑服務的應在收到預收款時預繳增值稅；納稅義務發(fā)生時，同一地級市內的項目，不需要在項目所在地預繳稅款，直接在機構所在地申報；跨市跨省項目，需要在建筑服務發(fā)生地預繳稅款；適用一般計稅方法計稅的項目預征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為3%。

10.風險提示：建筑勞務收入確認不及時（企業(yè)所得稅）

風險描述：《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十三條規(guī)定，企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。部分建筑企業(yè)由于對稅收政策不熟悉，未區(qū)分會計和稅法的收入確認原則差異，導致企業(yè)在取得建筑勞務收入時未及時確認收入，容易產生稅款滯納風險。

風險防控建議：《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）第二條對企業(yè)確認勞務收入的確認方法、前提條件、時間點做出了明確規(guī)定。建筑企業(yè)應對照規(guī)定，判斷完工進度，及時確定當期建筑勞務收入，避免產生收入確認滯后的稅務風險。

11.風險提示：承租建筑施工設備取得發(fā)票的項目稅率易出錯（增值稅）

風險描述：按照《財政部國家稅務總局關于明確金融 房地產開發(fā) 教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）第十六條規(guī)定，納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務”繳納增值稅。建筑企業(yè)在施工工程中承租了施工設備如腳手架、鉤機等，若出租方配備了操作人員，應取得稅率為9%的增值稅發(fā)票，如對策把握不準，企業(yè)可能以購進有形動產租賃服務取得稅率為13%的增值稅發(fā)票，產生涉稅風險。

風險防控建議：建筑企業(yè)在承租建筑施工設備時應注意區(qū)分出租方是否配備操作人員的情況，如果出租方負責安裝操作應按購進建筑服務取得增值稅發(fā)票，否則按購進有形動產租賃服務取得增值稅發(fā)票。

12.風險提示：以電子形式簽訂的各類應稅憑證未按規(guī)定繳納印花稅（印花稅）

風險描述：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務院令第11號）第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人，應當按照本條例規(guī)定繳納印花稅。根據(jù)《財政部國家稅務總局關于印花稅若干政策的通知》（財稅〔2006〕162號）第一條，對納稅人以電子形式簽訂的各類應稅憑證按規(guī)定征收印花稅。建筑企業(yè)一般規(guī)模較大，業(yè)務鏈復雜，簽訂建筑施工、工程采購、勞務分包等合同較多，加上紙質版合同管理難、效率低，越來越多建筑企業(yè)采用電子化的合同，容易忽略電子合同的印花稅申報。

風險防控建議：納稅人在經營過程中簽訂的電子合同，應及時申報繳納應稅憑證對應的印花稅。由于印花稅征稅范圍較廣、稅目較多，納稅人需要事前準確掌握相關法規(guī)條例，避免出現(xiàn)稅款滯納風險。

13.風險提示：簡易計稅項目取得增值稅專用發(fā)票并申報抵扣（增值稅）

風險描述：根據(jù)《財政部國家稅務總局 關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，企業(yè)選擇簡易計稅方法的項目進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。建筑企業(yè)中的增值稅一般納稅人可以就不同的項目，分別依法選擇適用一般計稅方法或簡易計稅方法。在企業(yè)實際經營過程中，購進的貨物、勞務和服務一般用于多個項目，可能存在購進貨物、勞務和服務用于簡易計稅項目取得增值稅專用發(fā)票并抵扣了增值稅進項稅額的問題，存在較大的稅收風險。

風險防控建議：對于取得增值稅專用發(fā)票的簡易計稅項目，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，已抵扣的應將對應的增值稅進項稅額進行轉出，及時糾正稅收違規(guī)行為。

14.風險提示：發(fā)生納稅義務未及時申報繳納增值稅（增值稅）

風險描述：根據(jù)《財政部國家稅務總局 關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，增值稅納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天（書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務完成的當天）；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。建筑業(yè)的增值稅納稅義務時間按照開票時間、收款時間和書面合同約定的付款時間孰先的原則確認。有部分建筑企業(yè)對政策理解不深，認為不收款就不確認增值稅收入，由于業(yè)主資金困難未按照合同約定的時間支付工程款等原因，未按合同約定的付款日期確認納稅義務發(fā)生的時間，存在較大稅收風險。

風險防控建議：建筑企業(yè)應按合同約定的付款時間，到期后及時開具發(fā)票，若經雙方約定推遲付款時間的，應及時簽訂補充協(xié)議，按新的付款時間確定納稅義務發(fā)生時間并開具發(fā)票申報納稅，避免帶來稅款滯納風險。

15.風險提示：取得虛開增值稅發(fā)票的風險（增值稅）

風險描述：建筑企業(yè)的上游供應商數(shù)量眾多，成分比較復雜，部分建筑材料是從農民、個體戶或者小規(guī)模納稅人處購買，供應商一旦不按規(guī)定開具或者到稅務機關代開發(fā)票，建筑企業(yè)就容易產生接受虛開增值稅發(fā)票的風險，面臨補繳企業(yè)所得稅風險。若企業(yè)取得虛開的增值稅專用發(fā)票，該部分發(fā)票將無法抵扣，已抵扣的相應進項稅額也需作轉出處理。如被稅務機關認定為惡意接收虛開增值稅發(fā)票，企業(yè)及其相關負責人還需承擔刑事責任。

風險防控建議：建筑企業(yè)在購進貨物或者服務時要提高防范意識，主動采取必要措施嚴格發(fā)票審核，審查取得發(fā)票的真實性，確?！百Y金流”“發(fā)票流”和“貨物或服務流”三流一致。對不符合要求的發(fā)票不予接收并要求開票方重新開具，若發(fā)現(xiàn)供貨方失聯(lián)或對取得的發(fā)票存在疑問，應當暫緩抵扣有關進項稅款，必要時可向稅務機關求助查證。

16.風險提示：兼營與混合銷售未分別核算（增值稅）

風險描述：根據(jù)《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第11號）規(guī)定，納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。若建筑企業(yè)兼營與混合銷售劃分不清又未分別核算銷售額的，容易導致稅率適用錯誤，產生稅收風險。

風險防控建議：建筑企業(yè)在會計處理上應注意分別核算貨物的銷售收入和建筑安裝服務的銷售額，正確理解混合銷售行為和兼營行為的定義，防范稅收風險。

17.風險提示：跨省項目人員未辦理全員全額扣繳（個人所得稅）

風險描述：根據(jù)《國家稅務總局關于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個人所得稅征收管理問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第52號）第二條規(guī)定，跨省異地施工單位應就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務機關辦理全員全額扣繳明細申報。凡實行全員全額扣繳明細申報的，工程作業(yè)所在地稅務機關不得核定征收個人所得稅。建筑企業(yè)跨省項目若未辦理全員全額扣繳申報個人所得稅，工程作業(yè)所在地稅務機關將對該項目核定征收個人所得稅。

風險防控建議：建筑企業(yè)應就自身的跨省異地施工項目所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務機關辦理全員全額扣繳明細申報。

18.風險提示：未按規(guī)定適用簡易計稅方法及留存?zhèn)洳橘Y料（增值稅）

風險描述：根據(jù)《財政部國家稅務總局 關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）和《財政部國家稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅［2017］58號）規(guī)定，建筑業(yè)一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，以及為甲供工程或建筑工程老項目提供的建筑服務，可選擇簡易計稅方法計稅。建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。部分建筑企業(yè)對稅收政策把握不準，容易錯誤選擇計稅方法，應適用簡易計稅的未適用簡易計稅。此外，根據(jù)《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第31號）規(guī)定，自2023年10月1日起，提供建筑服務的一般納稅人按規(guī)定適用或選擇適用簡易計稅方法計稅的，不再實行備案制，相關證明材料無需向稅務機關報送，改為自行留存?zhèn)洳?。部分納稅人選擇適用簡易計稅方法的建筑服務，容易忽略留存相關證明材料。

風險防控建議：在政策允許的范圍內，納稅人可根據(jù)項目稅負和發(fā)包方情況，選擇適用一般計稅方法或者簡易計稅方法，企業(yè)應注意按規(guī)定強制適用簡易計稅情形的不能選擇適用一般計稅方法。國家稅務總局公告2023年第31號公告雖明確建筑企業(yè)選擇適用簡易計稅的項目不用再備案，但仍需將以下證明材料留存?zhèn)洳椋?一)為建筑工程老項目提供的建筑服務，留存《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同；(二)為甲供工程提供的建筑服務、以清包工方式提供的建筑服務，留存建筑工程承包合同。

二、企業(yè)所得稅風險防控注意事項

一）企業(yè)所得稅風險防控要點

1、及時取得合法有效憑據(jù)，確保各項成本費用能夠稅前扣除。

2、合理歸集開發(fā)間接費，優(yōu)化期間費用。

3、掌握項目所在地的預計毛利率政策。開發(fā)產品完工前，先按預售收入和預計毛利率計算應納稅所得額；完工后，計算實際毛利與預計毛利的差額，并按差額調整應納稅所得額。

4、按稅法規(guī)定的完工條件，及時計算完工產品的計稅成本。注意完工標準界定問題：《稅法》界定的完工標準與《建筑法》之間有區(qū)別；《稅法》界定的完工標準與會計準則之間有區(qū)別。

5、收入和成本費用的確認口徑，稅法與會計規(guī)定不一致的，年度匯算清繳時要按照稅法規(guī)定進行納稅調整，并建立納稅調整事項臺賬（列明業(yè)務日期、憑證號、金額以及調整原因等）。

6、注意收入與成本費用的配比，防止前期多繳稅后期出現(xiàn)虧損得不到彌補。

二）成本費用憑據(jù)的管控要點

1、憑據(jù)管控的重要性

目前實行以票控稅，只有取得符合稅法規(guī)定的合法有效憑據(jù)后，相關成本費用才能在稅前扣除。為避免因憑據(jù)不合規(guī)產生不必要的稅收損失,必須要加強憑據(jù)的稅收風險控制，確保憑據(jù)的合法性有效性。尤其房地產企業(yè)所得稅和土地增值稅在票據(jù)方面存在關聯(lián)，且土地增值稅對于發(fā)票尤其關注。

2、必須在業(yè)務流程中進行管控

首先要從源頭開始控制，業(yè)務經辦人員要及時取得與業(yè)務內容相符的合法有效憑據(jù)，然后財務人員要按規(guī)定加強審核管理。只有在業(yè)務流程的各環(huán)節(jié)中進行防范，也只有在各環(huán)節(jié)對于企業(yè)所得稅存在問題進行分析，才能有效管控潛在風險。

3、合法有效的憑據(jù)類型及扣除原則

企業(yè)發(fā)生經營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票（包括紙質發(fā)票和電子發(fā)票）、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

2023年28號公告明確了憑“票”扣除的大原則，這里的“票”應理解為相應的合法有效憑證，發(fā)票只是合法有效憑證中外部憑證的一類。除28號公告規(guī)定的特殊情況外，企業(yè)發(fā)生相關的成本費用，需按規(guī)定取得相應憑證才能在稅前扣除。僅有稅前扣除憑證，不足以證明支出的真實、合法、有效。企業(yè)發(fā)生的支出要想在稅前扣除，除了需要有合法有效的稅前扣除憑證外，還需要準備其他的相關資料，如合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳椤?/p>

4、合法有效的內部憑據(jù)應具備的條件

自制表單必須由制表人或經辦人、審核人以及業(yè)務部門負責人簽字；內部審批手續(xù)齊全；業(yè)務真實發(fā)生；表單內容完整，符合會計和稅法規(guī)定，且與內部財務管理制度相符。

5、合法有效的外部憑據(jù)應具備的條件：

（1）形式合法：根據(jù)業(yè)務內容和性質，取得相應的行政事業(yè)收據(jù)、發(fā)票等。不合規(guī)發(fā)票：①未填開付款方全稱的，②變更品名的，③跨地區(qū)開具的，④發(fā)票專用章不合規(guī)的，⑤票面信息不全或者不清晰的，⑥應當備注而未備注的，⑦從2023年7月1日起，未填寫購貨方企業(yè)名稱、納稅人識別號或社會統(tǒng)一信用代碼的增值稅普通發(fā)票，⑧從2023年3月1日起，加油票為以前的機打發(fā)票的，⑨商品和服務稅收分類編碼開錯的。

（2）內容完整規(guī)范

日期、業(yè)務內容、數(shù)量、單價、金額等填寫齊全（匯總開具的必須附銷貨清單），大小寫金額一致，抬頭為單位全稱（簡化發(fā)票無效）。

（3）簽章齊全

開票單位簽章規(guī)范清晰，發(fā)票要加蓋“發(fā)票專用章”，開票單位名稱應與合同單位名稱一致。注意：總公司簽訂合同的應由總公司開具發(fā)票，分公司簽訂合同的應由分公司開具發(fā)票。

（4）業(yè)務真實發(fā)生

票據(jù)內容要與經濟合同、業(yè)務資料相符，原則上收款單位與開票單位應一致。

（5）及時取得票據(jù)

一方面業(yè)務經辦人員辦理報銷手續(xù)時要及時取得票據(jù)，另一方面業(yè)務取得票據(jù)后應及時辦理報銷手續(xù)，尤其要避免跨年報銷。

（6）發(fā)票補救措施

發(fā)票補救時間規(guī)定：最長5年的追補期限僅僅適用于企業(yè)在費用實際發(fā)生年度向后5年期間沒有被稅務機關發(fā)現(xiàn)（包括日常征管、評估、稽查中發(fā)現(xiàn)）。如果支付發(fā)生當年匯繳后，稅務機關檢查發(fā)現(xiàn)沒有取得合法有效憑證的，則28號公告第十五條，企業(yè)應當自被告知之日起60日內補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。此處只有60天的期限。

特殊情況無法換開發(fā)票：企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑相關資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除。

來源：旬邑縣稅務局、渤海稅校、品稅閣、中匯信達

【第9篇】一般納稅人開服務費

為減輕企業(yè)負擔，優(yōu)化企業(yè)生產經營環(huán)境，增值稅稅控系統(tǒng)產品及維護服務價格8月1日起下調啦！

《國家發(fā)展和改革委員關于降低增值稅稅控系統(tǒng)產品及維護服務價格等有關問題的通知》（發(fā)改價格〔2017〕1243號）規(guī)定，將增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設備中的usb金稅盤零售價格由每個490元降為200元，報稅盤零售價格由每個230元降為100元。從事增值稅稅控系統(tǒng)技術維護服務的有關單位，向使用稅控系統(tǒng)產品的納稅人提供技術維護服務收取的費用，由每戶每年每套330元降為280元；對使用兩套及以上稅控系統(tǒng)產品的，從第二套起減半收取技術維護服務費用。

抵減增值稅的申報表填寫

1、一般納稅人增值稅申報表填寫

納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應納稅額，包含按照規(guī)定可在增值稅應納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用以及技術維護費(注意，這里指的是價稅合計金額，不要剔除增值稅，可以“全額抵減”)應填入《增值稅納稅申報附列資料(四)》第一行第二列“本期發(fā)生額”中，當本期發(fā)生額小于或等于《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》第19欄“應納稅額”與第21欄“簡易計稅辦法計算的應納稅額”之和時，將當期實際發(fā)生額填入第一行第四列“本期實際抵減稅額”中并計入《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》第23欄“應納稅額減征額”欄；當本期發(fā)生額大于《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》第19欄“應納稅額”與第21欄“簡易計稅辦法計算的應納稅額”之和時，按本期第19欄與第21欄之和填入第一行第四列“本期實際抵減稅額”中并計入《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》第23欄“應納稅額減征額”欄，同時將本期不足抵減部分填入《增值稅納稅申報附列資料(四)》第一行第五列“期末余額”中結轉下期繼續(xù)抵減。

2、小規(guī)模納稅人增值稅申報表填寫

納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應納稅額，包含可在增值稅應納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用以及技術維護費應填入《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第16欄“本期應納稅額減征額”抵減當期稅額。

當本期發(fā)生額小于或等于第15欄“本期應納稅額”時，按本期實際發(fā)生額填入《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第16欄“本期應納稅額減征額”抵減當期稅額；當本期發(fā)生額大于第15欄“本期應納稅額”時，按本期第15欄“本期應納稅額”的金額填入《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第16欄“本期應納稅額減征額”，本期減征額不足抵減部分結轉下期繼續(xù)抵減。

稅控設備抵減增值稅的賬務處理

企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減。按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費———應交增值稅(減免稅款)”科目(小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費—應交增值稅”科目)，貸記“管理費用”等科目。

例如：企業(yè)按發(fā)改價格〔2017〕1243號文的標準，支付增值稅稅控系統(tǒng)技術維護費280元。

1、一般納稅人交服務費的分錄：

借：管理費用 280

貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金） 280

抵減增值稅應納稅額時：

借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款） 280

貸：管理費用 280

2、小規(guī)模納稅人交服務費的分錄

借：管理費用 280

貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金） 280

抵減增值稅應納稅額時：

借：應交稅費——應交增值稅 280

貸：管理費用 280

提醒：企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的220元費用或者一塊繳納的480元設備加服務費的費用，分錄和上面是一模一樣的。從增值稅應納稅額中全額抵減額是價稅合計額，而不僅僅是稅額；全額抵減后，增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

記住，企業(yè)初次購買防偽稅控金稅盤是允許全額抵扣的哦~如對金稅盤還有其他疑問，關注快學會計，下方留言吧！

【第10篇】一般納稅查詢

以上海為例：

查詢本市企業(yè)

1.登錄“上海稅務”網(wǎng)站

(http://shanghai.chinatax.gov.cn)，點擊“我要查詢”。

2. 點擊“企業(yè)納稅人信息一戶式查詢”。

3.輸入納稅人名稱、稅號或統(tǒng)一碼和圖片驗證碼，點擊“查詢”（不支持模糊字段查詢，需要輸入完整名稱或代碼）。

4.點擊右側箭頭，查看詳細信息。

5.在“登記信息”頁面顯示“一般納稅人資格狀態(tài)”，此外還有“非正常戶信息”、“未申報及欠稅信息”等企業(yè)相關涉稅信息。

查詢其他省市企業(yè)

如果要查詢的企業(yè)不是上海登記企業(yè)，則可以至企業(yè)所在省份的稅務局網(wǎng)站查詢，目前絕大多數(shù)地區(qū)都開通了網(wǎng)上查詢功能。

1.登錄“國家稅務總局12366納稅服務平臺”

(https://12366.chinatax.gov.cn)，點擊“涉稅查詢——納稅人信息查詢”。

2.點擊所需查詢企業(yè)所在的的相應省市。各省市具體操作步驟基本相同，一般根據(jù)企業(yè)名稱、統(tǒng)一社會信用代碼等進行檢索。

3.以“云南省”為例，點擊“一般納稅人資格查詢”，輸入納稅人名稱、稅號或統(tǒng)一碼和驗證碼，點擊“提交”。

政策依據(jù)：

1.《國家稅務總局關于進一步優(yōu)化營改增納稅服務工作的通知》(稅總發(fā)〔2016〕75號)的規(guī)定：“增值稅納稅人購買貨物、勞務、服務、無形資產或不動產，索取增值稅專用發(fā)票時，須向銷售方提供購買方名稱(不得為自然人)、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息，不需要提供營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、組織機構代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關證件或其他證明材料。個人消費者購買貨物、勞務、服務、無形資產或不動產，索取增值稅普通發(fā)票時，不需要向銷售方提供納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息，也不需要提供相關證件或其他證明材料?！?/p>

2.《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第16號）第一條規(guī)定：“自2023年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼?！?/p>

一般納稅人證明材料

根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人登記管理若干事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第6號）第八條規(guī)定，稅務機關反饋的《增值稅一般納稅人登記表》可以作為納稅人成為增值稅一般納稅人的憑據(jù)。

【第11篇】一般納稅人稅率核定

對于納稅人的問題在近些年里面變的越加的受人關注。不斷有企業(yè)在這方面吃了大虧。所以就需要您經常來了解相關的財稅信息了。那么我們下面就來一起看看一般納稅人可以核定征收嗎？

一般納稅人可以核定征收嗎？

一般納稅人是可以核定征收的，一般納稅人是指的增值稅稅種，而所得稅是不同的稅種，與是不是一般納稅人沒有關系，但是一般納稅人要求核算準確，如果核算不準確進項抵扣會有問題。核定征收的原因一般是企業(yè)不能準確核算所得稅進行的。

通常來說的一般納稅人士針對增值稅這個稅種，但是要求一般納稅人是需要進行核算查賬征收，但是根據(jù)核定征收和查賬征收兩者雖然有一定關聯(lián)，但是卻沒有相互影響。所以說呢，一般納稅人在符合核定征收的條件下是可以進行核定征收的。

核定征收的條件：

摘自：財政部，國家稅務總局制定的《關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》

第七條有下列情形之一的，主管稅務機關應采取核定征收方式征收個人所得稅：

（一）企業(yè)依照國家有關規(guī)定應當設置但為設置賬本的；

（二）企業(yè)雖設置賬本，但是賬目混亂或者成本資料，收入憑證，費用憑證殘缺不全，難以查賬稅務；

（三）納稅人發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。

第八條第七條所說核定征收方式，包括定額征收，核定應納稅所得率征收以及其他合理的征收方式。

一般納稅人可以核定嗎？

一般納稅人也可以核定，在一些經濟開發(fā)區(qū)，不過像小編上面說的那樣，因為具備一些不合理性，所以是會有一定的風險，那是怎樣的風險呢？其實理解起來也很簡單，就是向上面說的，因為一般納稅人大都規(guī)模比較大，所以有可能會取消核定的資格的概率會更大。

如果是一定要辦理一般納稅人的核定征收，政策是如下：

（享受增值稅獎勵，所得稅的核定征收）

這種政策就很簡單，就是正常的注冊一個公司，但是有些地方是有稅收優(yōu)惠政策，會出臺一些獎勵政策，或者比較寬松的政策，就在當?shù)刈怨?，正常的經營，只是額外會享受一些獎勵政策，（無需實地辦公）比如咱們一個公司，一年的增值稅大概需要繳納200萬，企業(yè)所得稅也大概100萬左右。如果在正常，沒有政策的地方就硬生生的交了，但是如果在有政策的經濟開發(fā)區(qū)享受財政獎勵。

所得稅（核定征收）：核定行業(yè)利潤率的10%，算下來所得稅成本是票額的2.1%-3.5%

附加稅：附加稅依舊是增值稅的12%

這就是一般納稅人核定征收的稅率，到時候開具票按照行業(yè)正常稅率可開6%，9%，13%的專票，其他與正常公司經營無異。

一般應稅所得率表規(guī)定的執(zhí)行標準：

工業(yè)，交通運輸業(yè)，商業(yè)：5%-20%

建筑業(yè)，房地產開發(fā)業(yè)：7%-20%

飲食服務業(yè)：7%-25%

娛樂業(yè)：20%-40%

其他行業(yè)：10%-30%

企業(yè)經營多業(yè)的，無論其經營項目是否單獨核算，均應根據(jù)其主營項目確定其適用稅務應稅所得率。

第九條實行核定征收的投資者，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策。

現(xiàn)在我們園區(qū)一般納稅人核定征收情況：

所得稅（核定征收）：核定行業(yè)利潤率的10%，算下來所得稅成本是票額的2.1%-3.5%

附加稅：附加稅依舊是增值稅的12%

這就是一般納稅人核定征收的稅率，到時候開具票按照行業(yè)正常稅率可開6%，9%，13%的專票，其他與正常公司經營無異。

一般納稅人可以核定征收嗎？對于這個問題我們就說到這里，希望對您有所幫助。多謝閱覽！

注意：本文所述內容僅供參考，一切都以釔財稅顧問所述為準。

聲明：本文圖片來源于網(wǎng)絡

【第12篇】蘇州一般納稅人查詢

蘇州吳中區(qū)發(fā)票真?zhèn)尾樵児ヂ晕蚁嘈挪簧倥笥讯疾恢廊绾尾樵儼l(fā)票的真假，而且很可能對于發(fā)票也沒有什么大的概念和意識。一般比較專業(yè)的查詢方法就是全國增值稅發(fā)票查驗平臺。全國增值稅發(fā)票查詢平臺是國家稅務總局推出的用于查詢增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的網(wǎng)上發(fā)票查驗平臺。運用此種方法進行發(fā)票真?zhèn)尾樵儯{稅人可搜索“全國增值稅發(fā)票查驗平臺”進行登陸并查詢。或者是在稅務門戶網(wǎng)站查詢。通過稅務門戶網(wǎng)站來進行發(fā)票查詢，企業(yè)財務負責人可搜索所在地相對應地稅務門戶網(wǎng)站，在站內找到“網(wǎng)上發(fā)票查詢”模塊點擊進入，然后根據(jù)提示填寫發(fā)票類別、代碼、號碼、開票日期、價稅合計等相應信息進行查詢。最后就是電話查詢。采用此種方式進行查詢，企業(yè)相關負責人可撥打查查詢電話“12366”，根據(jù)通話提示選擇相應業(yè)務，輸入發(fā)票代碼進行查詢。一般情況下，此種查詢方式相對來說較為便捷。那么，怎么查詢發(fā)票的真假呢？跟大家分享一個很簡單的方法，用手機就能解決。

現(xiàn)在我們可以在手機支付寶上查詢發(fā)票真?zhèn)瘟?，很方便，下面給大家介紹一下具體的流程：一：手機支付寶搜票大俠

二：進入小程序點擊掃一掃掃描發(fā)票上的二維碼

三：在發(fā)票欄查看發(fā)票查詢結果

四：如果發(fā)票 有重復報銷的情況，系統(tǒng)會第一時間顯示出來

五：發(fā)票欄右上角的導出，可以導出發(fā)票查詢的excel表格，就是財務的電子臺賬

【第13篇】一般納稅人記賬

每個財務人員都應該了解會計做帳流程，更應該了解相關的財務軟件，目前稍有規(guī)?；蚬芾硭礁咭稽c的企業(yè)均采信息化管理，你應該知道如何使用軟件和如何設置，只要憑證制作正確，其余一切由計算機完成：憑證-匯總-明細賬-總賬-各種報表等。

一、大致環(huán)節(jié)：

1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。

2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

3、根據(jù)記賬憑證登記明細分類賬。

4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表

5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。

6、期末，根據(jù)總賬和明細分類賬編制資產負債表和利潤表。

如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務量不多，可以不設置明細分類賬，直接將逐筆業(yè)務登記總賬。實際會計實務要求會計人員每發(fā)生一筆業(yè)務就要登記入明細分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務量每隔五天，十天，十五天，或是一個月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務相當大。也可以一天一編的。

二、具體內容：

1、每個月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證(做記賬憑證時一定要有財務(經理)有簽字權的人簽字后你在做)，然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬(之所以月末登記就是因為要通過科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯)，每發(fā)生一筆業(yè)務就根據(jù)記賬憑證登記明細賬。

2、月末還要注意提取折舊，待攤費用的攤銷等，若是新的企業(yè)開辦費在第一個月全部轉入費用。

計提折舊的分錄是借管理費用或是制造費用貸累計折舊，這個折舊額是根據(jù)固定資產原值，凈值和使用年限計算出來的。月末還要提取稅金及附加，實際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費附加等，有稅務決定。

3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個分錄。第一個分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉入本年利潤，借主營業(yè)務收入(投資收益，其他業(yè)務收入等)貸本年利潤。

第二個分錄：借本年利潤貸主營業(yè)務成本(主營業(yè)務稅金及附加，其他業(yè)務成本等)。

轉入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅。

計算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證。

借所得稅貸應交稅金--應交所得稅，借本年利潤貸所得稅

所得稅雖然和利潤有關，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調整后的應納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計算所得稅，同時還要注意所得稅核算方法，采用應付稅款法時，所得稅科目和應交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時，存在時間性差異時所得稅科目和應交稅金科目金額是不相等的)。

4、最后根據(jù)總賬的資產(貨幣資金，固定資產，應收賬款，應收票據(jù)，短期投資等)負債(應付票據(jù)，應附賬款等)所有者權益(實收資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積)科目的余額(是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額)編制資產負債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目(如管理費用，主營業(yè)務成本，投資收益，主營業(yè)務附加等)的發(fā)生額(發(fā)生額是指本月的發(fā)生額)編制利潤表。

(關于主營業(yè)務收入及應交稅金，應該根據(jù)每一個月在國稅所抄稅的數(shù)額來確定。因為稅控機會打印一份表格上面會有具體的數(shù)字)

5、其余的就是裝訂憑證，寫報表附注，分析情況表之類

6、注意問題：

a、以上除編制記賬憑證和登記明細賬之外，均在月末進行。

b、月末結現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實相符。每月月初根據(jù)銀行對賬單調銀行賬余額調節(jié)表，注意分析未達款項。月初報稅時注意時間，不要逾期報稅。另外，當月開出的發(fā)票當月入賬。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應收，應付，其他應收。

三、報表問題：

企業(yè)會計報表包括四個報表，除了資產負債表和利潤表之外還利潤分配表和現(xiàn)金流量表。而利潤分配表只需要在年末編制，因為只有在年末企業(yè)才會對所盈利的利潤進行分配。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務部門的要求而進行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時稅務部門會要求對你提出要求的。(管理，財務，營業(yè)，制造等費用月末沒有余額。

結帳方法采用表結法下，損益科目月末可留余額;制造費用如果有余額，是屬于在產品的待分配費用，在負債表上視同存貨。)你要看你在利潤表有的東西，只要你的賬上有你就結轉利潤，這樣不容易錯。

利潤表的本年利潤要和資產表的相吻合。

細節(jié)補充：

1、增值稅，企業(yè)所得稅在國稅報(2002年1月1日以后注冊的企業(yè)才在國稅辦理;個人所得稅和其他稅在地稅報

2、月末認證(進項稅);月初抄稅(銷項稅)

3、以工資為基數(shù)100%，福利費為14%，工會經費2%，職工教育費2.5%，(稅法規(guī)定：建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體，按每月全部職工工資總額的2%向工會繳撥的經費，憑工會組織開具的《工會經費撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會經費撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會經費不得在企業(yè)所得稅前扣除)。

4、三險一金：住房公積金，養(yǎng)老保險金，醫(yī)療保險金，失業(yè)保險金

5、流通企業(yè)運輸費，裝卸費，合理損耗，檢驗費均計入營業(yè)費用，工業(yè)企業(yè)計入成本

6、單位無工會組織的，不能計提工會經費，更不必計提后再調整。所得稅只須每季提一次就可，不需每月計提。

7、現(xiàn)金一般從“基本存款戶”中提取，一般規(guī)定結算帳戶不能提取現(xiàn)金，如有特殊情況方可。

8、差旅費的開支范圍：交通費，住宿費，伙食補助費，郵電費，行李運費，雜費

9、出納日記賬保存25年

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【第14篇】一般納稅人識別號

情景一：購買了商品/服務，商家不給開發(fā)票，這符合規(guī)定嗎？

根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第十九條規(guī)定：“銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發(fā)生經營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。”（這里的特殊情況指農產品收購等情形）

當然，情況也是有例外的，我們一起來看看什么情況就是例外↓

《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2023年第28號）文件中第九條提到：“企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目（以下簡稱“應稅項目”）的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業(yè)務的個人，其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

小額零星經營業(yè)務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業(yè)務的銷售額不超過增值稅相關政策規(guī)定的起征點。

… …”

如果對方屬于依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業(yè)務的個人，則可以出具載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息的收款憑證。否則呀，都是需要開具發(fā)票的。

情景二：商家開具了電子發(fā)票，可以嗎？

還是一樣的，咱們直接講法律~

《國家稅務總局關于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第84號）文件第三條規(guī)定：

“增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務機關監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同?！?/p>

也就是說增值稅電子普通發(fā)票的法力效力是完全等同于增值稅普通發(fā)票的。如果還有增值稅電子普通發(fā)票不能在公司報銷的情況出現(xiàn)的，只能說財務制度應該要與時俱進了。

情景三：商家說自然人沒有識別號，不能開發(fā)票？

“提供統(tǒng)一社會信用代碼，稅局規(guī)定只有提供了識別號才能開票。”

“嗯開給個人就好了?！?/p>

“不能開給個人，稅局說了必須要識別號?！?/p>

上一次，小編就親身經歷了這種尷尬的情況。

商家所說必須提供統(tǒng)一社會信用代碼的規(guī)定，其實是指《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第16號）第一條：

“自2023年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。”這一個政策對自然人開票其實是沒有任何影響的。

… …”

所以呀，商家所說的自然人作為購買方必須要納稅人識別號這種要求其實是不存在的呢。

情景四：如果商家不符合不需要開具發(fā)票的特定情形，拒絕給我開發(fā)票，我該怎么辦？

這種情況下，請直接通過法定維權渠道維護您的合法權益。

方法一：撥打12366投訴舉報

方法二：聯(lián)系主管稅務機關投訴舉報

【第15篇】深圳一般納稅人代理記賬

1.扣繳單位法定代表人或財務負責人如何新增和變更辦稅人員個人所得稅的扣繳辦稅權限？

方式一：法人或財務負責人登錄自然人電子稅務局app端，點擊【個人中心】-【企業(yè)辦稅權限】-【新增辦稅人員】-【扣繳辦稅權限】。添加成功后，點擊“企業(yè)辦稅人員列表”－“已授權”界面可查詢已添加的授權人員信息，點擊具體人員還可以對辦稅人員信息進行“變更”和“解除授權”。

方式二：法人或財務負責人登錄自然人電子稅務局web端，登錄后點擊個人信息；點擊【辦稅權限管理】，企業(yè)辦稅權限頁面點擊【查看詳情】，可【新增授權人員】信息。添加成功后，可對有操作權限的人員信息進行“變更”和“解除授權”。

2.如何查驗個人所得稅納稅證明（納稅記錄、納稅清單），請問應該如何操作？

2023年及以后的納稅證明（納稅記錄）查驗方法：

（1）登錄個人所得稅手機app后，可通過【服務】-【公眾服務】使用【票證查驗】功能掃描個人所得稅納稅記錄右上角二維碼或者手動輸入查詢信息，也可擊首頁右上角【掃一掃】直接掃描個人所得稅納稅記錄右上角二維碼。

（2）登錄自然人電子稅務局網(wǎng)頁版，點擊【公眾服務】-【票證查驗】，進入票證查詢頁面，選擇票證查驗，點擊【立即查詢】，輸入查驗信息即可。

2023年之前的個人所得稅納稅清單查驗方法：

（1）登錄國家稅務總局深圳市稅務局官網(wǎng)，可通過【納稅服務】-【公眾查詢】-【電子簽章文書查驗】，通過該功能進行驗證。

（2）掃描頁面二維碼直接進入驗證頁面。

（3）免登錄國家稅務總局深圳市電子稅務局網(wǎng)站首頁，點擊【公眾服務】—【公眾查詢】—【電子簽章文書查驗】。

3.公司為我申報的專項附加扣除信息我能修改嗎？我申報的專項附加扣除信息公司能夠修改嗎？

您申報的專項附加扣除信息，您的扣繳義務人只可以查看不可以修改。扣繳義務人為您申報的專項附加扣除信息，您可以修改，您修改之后，扣繳義務人不可以再次修改。

4.請問專項附加扣除可選擇哪些申報方式享受，有什么不同？

享受子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人專項附加扣除的納稅人，自符合條件開始，可以向支付工資、薪金所得的扣繳義務人提供上述專項附加扣除有關信息，由扣繳義務人在預扣預繳稅款時，按其在本單位本年可享受的累計扣除額辦理扣除；也可以在次年3月1日至6月30日內，向匯繳地主管稅務機關辦理匯算清繳申報時扣除。

享受大病醫(yī)療專項附加扣除的納稅人，由其在次年3月1日至6月30日內，自行向匯繳地主管稅務機關辦理匯算清繳申報時扣除。

僅取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得需要享受專項附加扣除的納稅人，應當在次年3月1日至6月30日內，自行向匯繳地主管稅務機關報送相關專項附加扣除信息，在辦理匯算清繳申報時扣除。

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【第16篇】一般納稅人屬于小微企業(yè)嗎

注冊公司應該認定為小規(guī)模納稅人，還是一般納稅人？這是很多注冊執(zhí)照的小伙伴經常會問到的，今天我們來了解一下這兩者的不同吧。

01 小規(guī)模納稅人

【定義】

應稅服務的年應征增值稅銷售額未超過500萬元（≤500萬元）的納稅人。

【計算】

小規(guī)模納稅人應納稅增值稅=當期不含稅銷售收入總額×增值稅征收率

【稅率】

3%

【抵扣】

取得的增值稅普通發(fā)票和增值稅專業(yè)發(fā)票都不能抵扣增值稅。

【現(xiàn)行優(yōu)惠政策】

①2023年3月起，小規(guī)模納稅人增值稅起征點從月銷售額10萬元提高到15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）；

②2023年4月1日至12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

③小規(guī)模納稅人符合小微企業(yè)條件的，2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按照 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2023年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按 25% 計入應納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

④2023年1月1日至2023年12月31日，對個體工商戶經營所得年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎上，減半征收個人所得稅。

⑤小規(guī)模納稅人按各地方規(guī)定，享減征地方“六稅兩費”，即在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

02 一般納稅人

【定義】

應稅服務的年應征增值稅銷售額超過500萬元（>500萬元）的納稅人。

【計算】

應納稅額=銷項稅額-進項稅額；

銷項稅額=不含稅銷售收入×增值稅征收率；

進項稅額=不含稅購入貨物或應稅勞務金額×稅率

【稅率】

基本稅率17%，低稅率13%，出口適用零稅率。

【抵扣】

取得的增值稅專業(yè)發(fā)票，可以抵扣進項稅。

【現(xiàn)行優(yōu)惠政策】

①一般納稅人符合小微企業(yè)條件的，2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按照 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2023年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過 300 萬元的部分，減按 25% 計入應納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

②一般納稅人符合小微企業(yè)條件的，按各地方規(guī)定，享減征地方“六稅兩費”，即在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

ps：小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、 資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。