一般納稅人開普票和專票的區(qū)別（16篇）

【第1篇】一般納稅人開普票和專票的區(qū)別

（一）先說發(fā)票的種類，簡單來說，可以分為四個大類。

其中， 比較容易混淆的是，增值稅普通發(fā)票和普通發(fā)票，這兩者的主要區(qū)別是，增值稅普通發(fā)票是增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)打印出來的，也就是我們常說的防偽稅控系統(tǒng)，可以通過這個系統(tǒng)查驗真?zhèn)?。此外，這兩者在作為財務(wù)記賬憑證、所得稅稅前抵扣憑證的作用是一樣。（當然，發(fā)票格式也不一樣，如下圖：）

（通用機打發(fā)票）

（增值稅專用發(fā)票）

（二）增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的區(qū)別

1、最大的一點區(qū)別：采購方拿到增值稅專用發(fā)票，發(fā)票中的稅額作為進項稅，可以抵扣銷項稅，而普通發(fā)票不行。

比如，采購原材料，發(fā)票含稅金額是11600元，稅額1600，若是增值稅專用發(fā)票，采購方的憑證是：

貸：應(yīng)付賬款 11600

借： 原材料 10000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅 1600

以后，在實際繳納增值稅的時候，銷項稅可以減去這1600，少交。

若是增值稅普通發(fā)票，那采購方就不能抵扣，憑證將是：

貸：應(yīng)付賬款 11600

借： 原材料 11600

繳納增值稅的時候不能抵扣稅額，原材料的成本就變高了，影響企業(yè)的現(xiàn)金流，也影響企業(yè)的利潤。

2、開票方納稅身份的區(qū)別。

一般納稅人身份申請了稅控設(shè)備，可以自行開增值稅專用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人通常只能開增值稅普通發(fā)票，開增值稅專用發(fā)票，要去稅務(wù)機關(guān)代開（目前，部分行業(yè)已經(jīng)放開，住宿業(yè)、鑒證業(yè)、建筑業(yè)、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、工業(yè)以及信息傳輸納入試點范圍，可以自行開具增值稅專用發(fā)票）。

個人（不是個體戶）只有出租不動產(chǎn)，承租方不屬于個人，可以向地稅局申請代開增值稅專用發(fā)票。

3、受票方納稅身份

如果是去稅務(wù)局代開，通常只給一般納稅人開增值稅專用發(fā)票，不給小規(guī)模納稅人或者其它個人，開具增值稅專用發(fā)票。

如果小規(guī)模納稅人拿到增值稅專用發(fā)票，也不允許抵扣。

（三）增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的共同點

1、不管是專用發(fā)票，還是普通發(fā)票，開票方都要繳納增值稅。

2、對受票方來說，都可以在所得稅稅前扣除。

3、對開票方來說，是確認收入的憑據(jù)。

最后總結(jié)一下：發(fā)票決定納稅義務(wù)，銷售必開票，采購必索票，發(fā)票必嚴管。

一般納稅人才可以領(lǐng)用并開具增值稅專用發(fā)票，不過目前對于建筑、住宿、鑒證咨詢等行業(yè)的小規(guī)模納稅人，也放開了增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用。

但是對于小規(guī)模納稅人來說 ，不管是自行開具還是到稅務(wù)大廳代開增值稅專用發(fā)票，都只是繳納3%的增值稅，接收方也只能抵扣3%的增值稅。

增值稅一般納稅人，即便開具普通增值稅發(fā)票，也需要按銷售金額繳納16%的增值稅，這一點，要知道。因此，對于一般納稅人來說，銷售開具專票也好，普票也罷，都需要按16%繳納增值說。

對于小規(guī)模納稅人來說，不管是開具普通增值稅發(fā)票還是專票，都是按3%的征收率繳納增值稅，唯一不同的是，如果到稅務(wù)機關(guān)代開的專票，下游企業(yè)開業(yè)抵扣3%的增值稅，而開普票給下游企業(yè)，下游企業(yè)是不能抵扣的。

【第2篇】某廠為一般納稅人

一、單選題

2.以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的規(guī)定，表述正確的是(b)。

a.個體工商戶無須辦理增值稅一般納稅人資格登記

b.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人不得辦理一般納稅人資格登記

c.年應(yīng)稅銷售額是指納稅人從1月1日到12月31日的年度銷售額

d.年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)，不能辦理一般納稅人資格登記

【答案】b

【解析】選項a:個體工商戶可以成為增值稅一般納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個體工商戶，除另有規(guī)定外，應(yīng)辦理一般納稅人資格登記，但個體工商戶以外的其他個人無須辦理增值稅一般納稅人資格登記。

選項c:年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或4個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額。

選項d:年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)，只要符合規(guī)定條件的，也可以進行一般納稅人資格登記。

3.以下不適用“營改增”過渡期免稅政策的是(b)。

a.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

b.納稅人轉(zhuǎn)讓技術(shù)

c.殘疾人員本人為社會提供的服務(wù)

d.納稅人提供技術(shù)咨詢服務(wù)

【答案】d

【解析】選項abc:均適用“營改增”過渡期免稅政策。選項d:納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。

5.某黃酒廠(增值稅一般納稅人)2023年4月銷售黃酒取得的不含稅銷售額為100萬元，發(fā)出貨物時收取的包裝物押金為5.65萬元，定期60天收回，則該黃酒廠當月增值稅銷項稅額是(a)萬元。

a.13=100×13%

b.13.65

c.13.99

d.15

6.某果木酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月銷售果木酒取得的收入為136萬元(含稅)，當月發(fā)出貨物時收取包裝物押金4.12萬元，定期2個月收回，另外當月沒收果木酒逾期未退的包裝物押金為2.34萬元。該企業(yè)本月應(yīng)確認的銷項稅額為(c)萬元。

a.15.64

b.15.92

c.16.12=(136+412)÷(1+13%)×13

d.17.80

【答案】c

【解析】除黃酒、啤酒包裝物押金在逾期未歸還或收取超過1年時計入銷售額計征增值稅外，其他酒類產(chǎn)品的包裝物押金應(yīng)在收取時并入銷售額計征增值稅。

該企業(yè)本月銷項稅額=(136+412)÷(1+13%)×13%=16.12(萬元)。

22.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，適用6%稅率計征增值稅的是(d)。

a.提供建筑施工服務(wù)（9%）

b.通過省級土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺轉(zhuǎn)讓補充耕地指標（6%）

c.出租2023年新購入的房產(chǎn)（9%）

d.銷售非現(xiàn)場制作食品（13%/9%）

【答案】b

【解析】選項a:屬于提供建筑服務(wù)，適用9%的稅率;選項b:納稅人通過省級土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺轉(zhuǎn)讓補充耕地指標，按照“銷售無形資產(chǎn)”繳納增值稅，稅率為6%:

選項c:屬于不動產(chǎn)租賃服務(wù)，適用9%的稅率:

選項d:納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者屬干餐飲服務(wù)，銷售非現(xiàn)場制作食品屬于正常的銷售貨物行為，適用13%或9%的稅率。

23.某商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年5月零售商品取得收入160000元，出租一間辦公室取得收入10000元。以上價款均不含增值稅，該商店應(yīng)繳納增值稅(b)元。

a.0

b.500=10000×5%

c.5100

d.5300

【答案】b

【解析】2023年4月1日以后，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的項目免稅，適用5%征收率的項目照章納稅。應(yīng)納增值稅=10000×5%=500(元)。

24.某個體商店為增值稅小規(guī)模納稅人。2023年12月該個體商店購置一批商品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款3萬元，增值稅0.39萬元。當月取得商品零售收入15.07萬元;用部分外購商品抵債，該部分商品市場含稅售價為21萬元;將部分外購商品用于職工福利，市場含稅售價為1萬元。該個體商店當月應(yīng)納增值稅(a)萬元。

a.0.17=(15.07+2.1)÷(1+1%)×1%

b.0.18

c.0.24

d.0.50

【答案】a

【解析】外購貨物用于職工福利不視同銷售;增值稅小規(guī)模納稅人按征收率計算應(yīng)納稅額，進項稅額不得抵扣，該個體商店當月應(yīng)納增值稅=(15.07+2.1)÷(1+1%)×1%=0.17(萬元)。

36.某境外旅客2023年11月28日到我國旅游度假，11月28日在北京某退稅商店購買了一箱中藥飲片，取得了退稅商店當天為其開具的增值稅普通發(fā)票及相應(yīng)退稅申請單，發(fā)票上注明中藥飲片價稅合計金額654元。12月30日，該旅客離境前又在首都機場退稅商店購買了一對景泰藍花瓶，取得發(fā)票上注明景泰藍花瓶價稅合計金額1130元，同時取得退稅申請單。該旅客12月30日從北京首都機場離境并統(tǒng)一辦理離境退稅，在不考慮退稅代理機構(gòu)手續(xù)費的情況下，該旅客可獲得的退稅額為(b)元。

a.142.72

b.176.62=654×8%+1130×11%

c.178.40

d.184

【答案】b

【解析】應(yīng)退增值稅額應(yīng)為退稅物品銷售發(fā)票金額(含增值稅)與退稅率的乘積。該旅客購買中藥飲片退稅率8%，景泰藍花瓶退稅率11%，可獲得的應(yīng)退稅額=1130×11%+654×8%=176.62(元)。

二、多選題

2.以下單位或個人不能登記為增值稅一般納稅人的有(ace)。

a.年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準且會計核算不健全的企業(yè)

b.個體工商戶

c.個體工商戶以外的其他個人

d.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的事業(yè)單位

e.年應(yīng)稅銷售額為500萬元且不能提供準確稅務(wù)資料的廣告企業(yè)

【答案】ace

【解析】選項b:個體工商戶可登記為增值稅一般納稅人;選項 d:年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的事業(yè)單位可選擇按照小規(guī)模納稅人繳納增值稅。

31.下列關(guān)于境外旅客購物離境退稅政策的說法中，正確的有(bd)。

a.所購?fù)硕愇锲酚删惩饴每捅救嘶蚱渲付ù砣穗S身攜帶或隨行托運出境

b.境外旅客是指在中華人民共和國境內(nèi)連續(xù)居住不超過183天的外國人和港澳臺同胞

c.離境日距退稅物品購買日不超過183天（90天）

d.退稅額超過10000元的，以銀行轉(zhuǎn)賬方式退稅

e.退稅物品不包括退稅商店銷售的適用增值稅免稅政策的物品

【答案】bd

【解析】選項a:所購?fù)硕愇锲酚删惩饴每汀氨救恕彪S身攜帶或隨行托運出境;

選項c:離境日距退稅物品購買日不超過90天;

選項 e:退稅物品不包括退稅商店銷售的適用增值稅免稅政策的物品。

【第3篇】一般納稅人計稅方法

簡易計稅辦法一般都是適用小規(guī)模納稅人的，那么一般納稅人在什么時候可以選擇簡易計稅法，如果你對這部分知識不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅：

1、公共交通運輸服務(wù)。

公共交通運輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。

班車，是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點?？康倪\送旅客的陸路運輸服務(wù)。

2、經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機動漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)(包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。

動漫企業(yè)和自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品的認定標準和認定程序，按照《文化部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)，動漫企業(yè)認定管理辦法(試行)的通知》(文市發(fā)〔2008〕51號)的規(guī)定執(zhí)行。

3、電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。

4、以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。

5、在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。

6、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。

7、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

8、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。

地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)的范圍，按照《建筑工程施工質(zhì)量驗收統(tǒng)一標準》(gb50300-2013)附錄b《建筑工程的分部工程、分項工程劃分》中的“地基與基礎(chǔ)”“主體結(jié)構(gòu)”分部工程的范圍執(zhí)行。

9.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

建筑工程老項目，是指：

（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目；

（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目。

10、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

11、一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

12、一般納稅人銷售其2023年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

簡易計稅法怎么計算？

簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額；應(yīng)交增值稅=不含稅銷售額*簡易征收率（3%或5%），銷售額=含增值稅銷售額÷(1+征收率)。簡易計稅方法的適用對象，既包括小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)也包括一般納稅人的特殊銷售或提供特定應(yīng)稅服務(wù)。

以上就是有關(guān)一般納稅人簡易計稅方法的適用情形以及計算的方式，希望能夠幫助到大家，想了解更多會計相關(guān)的知識點，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

來源于會計網(wǎng)，責編：小敏

【第4篇】一般納稅人享受減免嗎

公司是一般納稅人企業(yè)，也符合小型微利企業(yè)標準，為什么還是沒有享受減免？

今天就來說一說這個問題！

01

“六稅兩費”是指哪些？

“六稅兩費”是指資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

“六稅兩費”優(yōu)惠是指各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)本地區(qū)實際情況，在50%的稅額幅度內(nèi)減征增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶“六稅兩費”。

例如，目前江蘇省就已明確在2023年1月1日至2024年12月31日期間，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶按照稅額的50%減征“六稅兩費”。

02

一般納稅人如何享受“六稅兩費”減免？

為貫徹落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于持續(xù)推進減稅降費的決策部署，進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第10號）出臺。

可以發(fā)現(xiàn)，2023年1月1日起財政部稅務(wù)總局對原來“六稅兩費”的減征范圍進行了調(diào)整，整理如下：

也就是說，2023年1月1日之前，只有增值稅小規(guī)模納稅人能夠享受“六稅兩費”的減征；

但是在2023年1月1日之后，一家增值稅一般納稅人企業(yè)，如果符合小型微利企業(yè)的標準（或者是個體戶），那么其就可以按照規(guī)定申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

那么，具體地，實務(wù)中一般納稅人企業(yè)如何確定能否享受“六稅兩費”的減免？

答：匯算清繳結(jié)果很關(guān)鍵！

根據(jù)《關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第3號）的規(guī)定，

適用“六稅兩費”減免政策的小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳（以下簡稱匯算清繳）結(jié)果為準。

熱點問題：

1.匯算清繳5月末才結(jié)束，具體什么時候開始可以享受這一優(yōu)惠？

答：根據(jù)規(guī)定，登記為增值稅一般納稅人的企業(yè)，按規(guī)定辦理匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的，可自辦理匯算清繳當年的7月1日至次年6月30日申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

也就是說，如果企業(yè)2023年進行的2023年度匯算清繳結(jié)果符合小型微利企業(yè)的判定，那么，企業(yè)自2023年7月1日至2023年6月30日可以享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

2.那2023年1月1日至6月30日期間不可以享受嗎？

答：政策也做出了規(guī)定：2023年1月1日至6月30日期間，納稅人依據(jù)2023年辦理2023年度匯算清繳的結(jié)果確定是否按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

綜上所述，以2022納稅年度為例來說：2023年1月1日~6月30日稅款所屬期，以2023年5月31日前完成的2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)果為準；2023年7月1日~12月31日稅款所屬期能否享受優(yōu)惠，則以2023年5月31日前完成的2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)果為準。以后年度以此類推。

【舉例】假設(shè)東百公司是a市一家一般納稅人企業(yè)（假設(shè)a市規(guī)定減免50%的六稅兩費；城鎮(zhèn)土地使用稅5元/平米），2023年1月，東百公司銷項稅額10萬元，可抵扣的進項稅額8萬元，簽訂購銷合同金額合計100萬元，沒有其他業(yè)務(wù)，生產(chǎn)經(jīng)營用廠房面積1000平米。那么2023年1月東百公司可以減免多少稅？（東百公司2023年完成的2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)果符合小型微利企業(yè)標準）

【解析】由上述可知，東百公司需要繳納增值稅、城建稅、教育費及附加、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

當期應(yīng)交增值稅=100000-80000=20000（元）

當期應(yīng)交城建稅=20000×7%=1400（元）

當期應(yīng)交教育費及附加=20000×（3%+2%）=1000（元）

當期應(yīng)交印花稅=1000000×0.03%=300（元）

當期應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅=1000×5=5000（元）

應(yīng)交城建稅、教育費及附加、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅合計=1400+1000+300+5000=7700（元）

由于新規(guī)定，且東百公司2023年完成的2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)果符合小型微利企業(yè)標準，因此，東百公司2023年1-6月可以享受a市“六稅兩費”減免50%的優(yōu)惠。

當期實際需要繳納城建稅、教育費及附加、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅合計=7700×50%=3850（元），減免了3850（7700-3850）元的稅額。

提醒：如果東百公司2023年進行的2023年度匯算清繳結(jié)果也符合小型微利企業(yè)判定，那么2022下半年至2023年上半年可以繼續(xù)享受這一優(yōu)惠。

3.如果是新設(shè)立的企業(yè)，還沒有進行過匯算清繳，能享受這一優(yōu)惠嗎？

答：根據(jù)規(guī)定，登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合申報期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項條件的，按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報前，可按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。具體地，設(shè)立當月依照有關(guān)規(guī)定按次申報有關(guān)“六稅兩費”時，可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

如果按規(guī)定辦理首次匯算清繳后確定不屬于小型微利企業(yè)的一般納稅人，自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日，不得再申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠；按次申報的，自首次辦理匯算清繳確定不屬于小型微利企業(yè)之日起至次年6月30日，不得再申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

特別提醒：新設(shè)立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳后，按規(guī)定申報當月及之前的“六稅兩費”的，依據(jù)首次匯算清繳結(jié)果確定是否可申報享受減免優(yōu)惠。

新設(shè)立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報前，已按規(guī)定申報繳納“六稅兩費”的，不再根據(jù)首次匯算清繳結(jié)果進行更正。

03

小規(guī)模轉(zhuǎn)為一般納稅人時，“六稅兩費”減免如何適用？

增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人適用“六稅兩費”減免政策。

增值稅年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準應(yīng)當?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

如果轉(zhuǎn)為一般納稅人，但同時符合小型微利企業(yè)標準呢？

答：根據(jù)規(guī)定，上述納稅人如果符合本公告第一條規(guī)定的小型微利企業(yè)和新設(shè)立企業(yè)的情形，或登記為個體工商戶，仍可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

04

其他常見問題

1.“六稅兩費”減免優(yōu)惠需要提交什么資料？

答：根據(jù)規(guī)定，納稅人自行申報享受減免優(yōu)惠，不需額外提交資料。

2.未及時申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠怎么辦？

答：納稅人符合條件但未及時申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠的，可依法申請抵減以后納稅期的應(yīng)納稅費款或者申請退還。

3.這一優(yōu)惠持續(xù)多久？

答：執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》（2023年第5號）自2023年1月1日起廢止。

05

特別提醒

在申報的實際操作中，各納稅申報表“適用減免政策起止時間”欄次的選擇，將直接影響企業(yè)能否享受減征優(yōu)惠。終止日均為稅款所屬期的最后一天，但起始日需分析填報。具體來說：增值稅小規(guī)模納稅人、個體工商戶無需判斷，起始日均為2023年1月1日。增值稅小規(guī)模納稅人以外的小微企業(yè)的起始日，則為其依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第3號明確政策適用規(guī)則所確認的開始享受稅收優(yōu)惠之日。

如果小微企業(yè)納稅人2023年上半年不符合，而下半年符合優(yōu)惠條件，那么，其應(yīng)在“適用減免政策起止時間”欄次，將起始日填報為2023年7月1日。

【第5篇】增值稅一般納稅人資格登記表

稅務(wù)局剛剛發(fā)布：150個常見涉稅風險點

來源： 稅政第一線、國家稅務(wù)總局紅河州稅務(wù)局

年末了！

150個常見涉稅風險點：一般納稅人80個，小規(guī)模納稅人70個！

一般納稅人

一、增值稅

1、存在混合銷售或兼營業(yè)務(wù)，未進行有效區(qū)分或人為將混合銷售作為兼營。

2、生產(chǎn)經(jīng)營范圍涉及多個稅率，將高稅率經(jīng)營項目使用低稅率申報。

3、既有適用簡易計稅的業(yè)務(wù),同時有適用一般計稅方法的業(yè)務(wù)但未分開核算，計稅方法混淆不清。

4、增值稅申報收入與企業(yè)所得稅申報收入差異過大。

5、將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、職工福利、集體福利、獎勵、分配給股東或投資入股、拍賣、換取其他單位和個人的非貨幣資產(chǎn)等，未視同銷售申報納稅。

6、發(fā)票開具金額大于申報金額。

7、《增值稅及附加稅費申報表（增值稅一般納稅人適用）》進項稅額轉(zhuǎn)出為負，或一般納稅人進項抵扣稅率異常。

8、《增值稅及附加稅費申報表（增值稅一般納稅人適用）》未開具發(fā)票銷售額填報負數(shù)且無正當理由。

9、《增值稅及附加稅費申報表（增值稅一般納稅人適用）》分次預(yù)繳稅款欄次填報數(shù)據(jù)大于實際預(yù)繳稅額；應(yīng)納稅額減征額欄次填報數(shù)據(jù)與實際不符。

10、未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)但開具發(fā)票，或開具發(fā)票與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符。

11、當期填報的海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項稅額與實際經(jīng)營情況不符。

12、納稅人代扣代繳企業(yè)所得稅和增值稅的計稅收入額不匹配。

13、出口退（免）稅備案內(nèi)容發(fā)生變化，但未辦理出口退（免）稅備案變更。

14、出口企業(yè)申報出口退（免）稅業(yè)務(wù)后15日內(nèi)，未按規(guī)定進行單證備案。

15、出口企業(yè)申報出口退（免）稅后，在次年申報期截止之日前仍未收匯。

16、外貿(mào)型出口企業(yè)申報退（免）稅的計稅依據(jù)與購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額、海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格或稅收繳款憑證上注明的金額不相符。

17、生產(chǎn)型出口企業(yè)申報免抵退稅的計稅依據(jù)與出口發(fā)票的離岸價（fob）金額不相符（進料加工復(fù)出口貨物除外）。

二、企業(yè)所得稅

18、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費支出不符合稅法規(guī)定的支付對象、規(guī)定范圍、確認原則和列支限額等，未調(diào)增應(yīng)納稅所得額，已計提但未實際發(fā)生，或者實際發(fā)生的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費超過列支限額未作納稅調(diào)整。

19、更正申報以前年度增值稅，未調(diào)整對應(yīng)年度企業(yè)所得稅申報。

20、錯誤申報資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)導(dǎo)致應(yīng)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策而未享受，或不應(yīng)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策而進行了享受。

21、申報時，是否國家禁止性行業(yè)、是否高新企業(yè)選擇錯誤導(dǎo)致應(yīng)享受稅收優(yōu)惠政策而未享受或不應(yīng)享受稅收優(yōu)惠政策而進行了享受。

22、為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，未依照規(guī)定的范圍和標準內(nèi)稅前扣除，超出部分未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

23、加計扣除超出規(guī)定標準和范圍。

24、企業(yè)所得稅預(yù)繳及匯算清繳收入額明顯小于同期增值稅申報收入額。

25、納稅人將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、分配給股東或投資入股、拍賣、換取其他單位和個人的非貨幣資產(chǎn)等，未視同銷售申報納稅。

26、罰沒支出、贊助支出等不應(yīng)稅前扣除而進行了扣除。

27、捐贈支出不滿足稅法規(guī)定的公益性捐贈支出條件，或者超過年度利潤總額12%的部分（除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外）未做納稅調(diào)增。

28、當年發(fā)生符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，超過當年銷售〔營業(yè))收入15%（除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外），超過部分未調(diào)增當年應(yīng)納稅所得額。

29、發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出沒有按照稅前扣除標準（不超過發(fā)生額的60%且不超過當年銷售營業(yè)收入的千分之五）進行申報，超過部分未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

30、關(guān)聯(lián)企業(yè)成本、投資者或職工生活的個人支出、離退休福利、對外擔保費用等與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的成本費用，以及各類代繳代付款項(代扣代繳個人所得稅、委托加工代墊運費等）在稅前扣除，未進行納稅調(diào)整。

三、個人所得稅

31、發(fā)放非任職于本公司的獨立董事報酬，未按“勞務(wù)報酬”所得規(guī)定計算繳納個人所得稅。

32、自然人投資方股權(quán)變更交易發(fā)生增值的，到市場監(jiān)督管理局進行投資方變更前未進行個人所得稅的申報繳納。

33、個人所得稅專項附加應(yīng)享受未享受、或不應(yīng)享受而進行了享受、或填寫扣除信息不真實。

34、支付勞務(wù)報酬，稿酬、特許權(quán)使用費未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。

35、全年一次性獎金單獨計稅辦法在一個納稅年度內(nèi)多次使用。

36、個人多處取得的收入未合并繳納個人所得。

37、企業(yè)解除勞動關(guān)系而支付給個人的一次性補償金，超過當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍的部分未按工資、薪金所得代扣代繳個人所得稅。

38、發(fā)放給職工的各類補貼、獎金、實物、購物卡、禮品等，未折算價值作為工資薪金并按稅法規(guī)定減除費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目扣繳個人所得稅。

39、企業(yè)為員工繳納的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險和住房公積金超過允許標準的部分未扣繳個人所得稅。

四、房產(chǎn)稅

40、納稅人取得以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施的價款未按規(guī)定計入房產(chǎn)原值申報繳納房產(chǎn)稅。

41、房屋租金收入未申報或未按期申報、未如實申報。

42、免稅單位將其自用房產(chǎn)用于非免稅用途（出租等）未進行申報繳稅。

43、因房產(chǎn)的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，未及時報告修改稅源信息。

44、企業(yè)同時存在應(yīng)稅和減免稅房產(chǎn)，征免界限劃分不清，導(dǎo)致錯誤申報繳稅。

45、請享受房產(chǎn)稅困難減免優(yōu)惠的，沒有按規(guī)定辦理減免稅核準手續(xù)，自行少計算繳納稅款的。

46、跨區(qū)房產(chǎn)稅源未進行信息報告，導(dǎo)致房產(chǎn)稅漏繳。

五、土地增值稅

47、申請注銷前未按土地增值稅相關(guān)應(yīng)稅項目進行清算,并計算繳納土地增值稅。

48、在預(yù)售房地產(chǎn)時未按房地產(chǎn)類型和預(yù)征率分別申報預(yù)繳土地增值稅。

49、將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移的，未視同銷售申報納土地增值稅。

50、預(yù)繳過程中有增值稅但無土地增值稅預(yù)繳。

51、增值稅和土地增值稅預(yù)繳計稅依據(jù)不匹配。

52、達到應(yīng)清算或可清算條件而未進行清算。

53、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營，未申報繳納土地增值稅。

54、轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物時，對未辦理土地使用權(quán)證而轉(zhuǎn)讓土地的情況，未計算繳納土地增值稅。

55、在轉(zhuǎn)讓土地權(quán)屬時，轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低且無正當理由，少申報繳納土地增值稅。

六、契稅

56、以劃撥方式取得土地使用權(quán)再轉(zhuǎn)讓的，未對補交的土地出讓價款和其他出讓費用等補繳相應(yīng)契稅。

57、將國有劃撥用地改變土地性質(zhì)為出讓地時，未以補繳的土地出讓價款為計稅依據(jù)繳納相應(yīng)的契稅。

58、在轉(zhuǎn)讓房屋和土地權(quán)屬時，轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低且無正當理由導(dǎo)致少申報繳納契稅。

59、按規(guī)定支付的土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物、青苗補償費、拆遷補償費、市政建設(shè)配套費等未納入計算繳納契稅。

七、印花稅

60、簽訂購銷合同或具有合同性質(zhì)的憑證（包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補償、易貨等合同）在簽訂時未按購銷金額依“購銷合同”稅目計稅貼花。特別是調(diào)劑和易貨合同，未包括調(diào)劑、易貨的全額（另有規(guī)定的除外）。

61、房屋和土地使用權(quán)出讓合同、轉(zhuǎn)讓合同未按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”申報印花稅。

62、投資方股權(quán)變更，到市場監(jiān)督管理局進行股權(quán)變更登記的，未到稅務(wù)機關(guān)申報繳納印花稅。

63、企業(yè)簽訂由受托方提供原材料的加工、定作合同，合同中不劃分加工費金額與原材料金額的，沒有按全部金額，依照“加工承攬合同”計稅貼花。合同中分別記載加工費金額與原材料金額的，在簽訂時未分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅合計貼花。

64、企業(yè)已貼花的應(yīng)稅合同，在修改后增加所載金額的，未對增加金額部分補繳印花稅。對已簽訂但未履行的合同未按規(guī)定繳納印花稅。

65、稅率稅目適用錯誤風險。同一憑證，因載有兩個或者兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅目稅率的，若分別記載金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花；若未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。

66、簽訂無金額的框架合同時未貼印花稅或僅貼5元印花，實際結(jié)算時未按規(guī)定補貼印花稅。

八、城鎮(zhèn)土地使用稅

67、取得土地使用權(quán)后，未按規(guī)定及時、準確進行稅源信息登記，未申報城鎮(zhèn)土地使用稅。

68、申報的城鎮(zhèn)土地使用稅面積少于土地信息登記面積或土地面積發(fā)生變化未及時報告修改稅源信息，導(dǎo)致城鎮(zhèn)土地使用稅申報不實。

69、企業(yè)因房產(chǎn)、土地的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化應(yīng)依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，未及時辦理義務(wù)終止。

70、企業(yè)同時擁有應(yīng)稅土地和免稅土地，征免界限劃分不清，錯誤申報繳稅。

71、申請享受城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免優(yōu)惠的，沒有按規(guī)定辦理減免稅核準手續(xù)，自行少計算繳納稅款的。

72、跨區(qū)土地稅源未進行信息報告，導(dǎo)致城鎮(zhèn)土地使用稅漏繳。

九、城市維護建設(shè)稅

73、未按依法實際繳納的增值稅、消費稅為計稅依據(jù)計算申報繳納城市建設(shè)維護稅、教育費附加、地方教育費附加。

74、未按所在地區(qū)適用稅率申報納稅，混淆適用稅率進行納稅申報。納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七;納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。

十、車船稅

75、掛車等無需購買和未及時購買交強險的車輛，未申報繳納車船稅。

76、車船用于抵債期間，持有抵債車船方，未申報車船稅。

77、免稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因，其免稅條件消失的，未在免稅條件消失之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)重新申報納稅。免稅車輛發(fā)生轉(zhuǎn)讓，但仍屬于免稅范圍的，受讓方未自購買或取得車輛之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)重新申報免稅。

十一、資源稅

78、開采或者生產(chǎn)能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)、鹽未申報資源稅。

十二、殘疾人就業(yè)保障金

79、殘疾人就業(yè)保險金應(yīng)申報未申報。自2023年1月1日起，保障金實行分檔征收，用人單位安排殘疾人就業(yè)比例1%（含）以上但低于1.5%的，三年內(nèi)按應(yīng)繳費額50%征收；1%以下的，三年內(nèi)按應(yīng)繳費額90%征收；對在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收保障金。

80、個人所得稅申報的單位職工人數(shù)、單位職工工資總額與殘疾人保障金申報信息不匹配。

2

小規(guī)模納稅人

一、增值稅

1、連續(xù)12個月應(yīng)稅銷售額超過增值稅小規(guī)模納稅人標準(增值稅小規(guī)模納稅人標準為 年應(yīng)稅銷售額500萬元及以下),但在超過標準的月份(或季度)的所屬申報期結(jié)束后15日內(nèi)未提交增值稅一般納稅人資格登記表或者提交選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情況說明。

2、《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅 人適用)》本期預(yù)繳稅額欄次填列的預(yù)繳 稅額大于實際預(yù)繳稅額 。

3、《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅 人適用)》應(yīng)納稅額減征額填報不實。

4、存在混合銷售或兼營業(yè)務(wù),未進行有效區(qū)分或人為將混合銷售作為兼營。

5、同一納稅人生產(chǎn)經(jīng)營范圍涉及多個稅率, 將高稅率經(jīng)營項目使用低稅率申報。

6、未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)但開具發(fā)票,或開具發(fā)票與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符。

7、申報的銷售(服務(wù))額小于對應(yīng)屬期開具發(fā)票銷售額與未開票銷售額之和。

8、增值稅年度累計銷售(服務(wù))額與年度企業(yè)所得稅申報收入差異過大。

9、將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、職工福利、 集體福利、獎勵、分配給股東或投資入股 、拍賣、換取其他單位和個人的非貨幣資產(chǎn)等,未視同銷售申報納稅。

10、代扣代繳企業(yè)所得稅和增值稅的計稅收入額不匹配。

二、城市維護建設(shè)稅及附加

11 、未按依法實際繳納的增值稅、消費稅為計稅依據(jù)計算申報繳納城市建設(shè)維護稅、教育費附加、地方教育費附加。

12、城市維護建設(shè)稅申報繳稅稅目稅率未按所在地區(qū)適用稅率申報納稅,混淆適 用稅率進行納稅申報。納稅人所在地在市區(qū)的,稅率為百分之七;納稅人所在地在縣 城、鎮(zhèn)的,稅率為百分之五;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的,稅率為百分之一。

三、企業(yè)所得稅

13 、資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)錄入有誤導(dǎo)致應(yīng)享未享小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策,或不應(yīng)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策而進行了享受 。

14、 是否國家禁止性行業(yè)、是否高新企業(yè)選擇錯誤導(dǎo)致應(yīng)享未享稅收優(yōu)惠政策,或不應(yīng)享受稅收優(yōu)惠政策而進行了享受。

15、為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，未依照規(guī)定的范圍和標準內(nèi)稅前扣除,超出部分未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

16、加計扣除超出規(guī)定標準和范圍 。

17、企業(yè)所得稅預(yù)繳及匯算清繳收入額明顯小于同期增值稅申報收入額。

18、將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、職工福利、 獎勵、分配給股東或投資入股、拍賣、換取其他單位和個人的非貨幣資產(chǎn)等,未視同銷售申報納稅。

19、罰沒支出、贊助支出等不應(yīng)稅前扣除而進行了扣除。

20、捐贈支出不滿足稅法規(guī)定的公益性捐贈支出條件,或者超過年度利潤總額12%的部分 (除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定 外)未做納稅調(diào)增

21、當年發(fā)生符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,超過當年銷售[營業(yè))收入15%(除到務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外),超過部分未調(diào)增當年應(yīng)納稅所得額 。

22、發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出沒有按照稅前扣除標準(不超過發(fā)生額的60%且不超過當年銷售營業(yè)收入的千分之五)進行申報,超過部分未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

23、關(guān)聯(lián)企業(yè)成本、投資者或職工生活的個人支出、離退休福利、對外擔保費用等與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的成本費用,以及各類代繳代付款項(代扣代繳個人所得稅、委托加工代墊運費等)在稅前扣除,未進行納稅調(diào)整。

四、個人所得稅

24 、支付工資薪金但未履行代扣代繳義務(wù),未進行個人所得稅代扣代繳申報。

25、支付勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。

26、自然人投資方股權(quán)變更交易發(fā)生增值的, 到市場監(jiān)督管理局進行投資方變更前未進行個人所得稅的申報繳納。

27、專項附加扣除應(yīng)享受未享受、或不應(yīng)享受而進行了享受、或填寫扣除信息不真實。

28、全年一次性獎金單獨計稅辦法在一個納稅年度內(nèi)多次使用。

29、個人多處取得的收入未合并繳納個人所得稅。

30、企業(yè)解除勞動關(guān)系而支付給個人的一次性補償金,超過當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍的部分未按工資、薪金所得代扣代繳個人所得稅。

31、發(fā)放給職工的各類補貼、獎金、實物、購物卡 禮品等，未折算價值作為工資薪金并按稅法規(guī)定減除費用扣除標準后,按' 工資薪金所得'應(yīng)稅項目扣繳個人所得稅。

32、 企業(yè)為員工繳納的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、 失業(yè)保險和住房公積金超過允許標準的部分未扣繳個人所得稅。

五、房產(chǎn)稅

33、納稅人取得以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施的價款未按規(guī)定計入房產(chǎn)原值申報繳納房產(chǎn)稅。

34、房屋租金收入未申報或未按期申報、未如實申報。

35、免稅單位將其自用房產(chǎn)用于非免稅用途（出租等）未進行申報繳稅。

36、因房產(chǎn)的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，未及時報告修改稅源信息。

37、企業(yè)同時存在應(yīng)稅和減免稅房產(chǎn)，征免界限劃分不清，導(dǎo)致錯誤申報繳稅。

38、申請享受房產(chǎn)稅困難減免優(yōu)惠的，沒有按規(guī)定辦理減免稅核準手續(xù)，自行少計算繳納稅款的。

39、跨區(qū)房產(chǎn)稅源未進行信息報告，導(dǎo)致房產(chǎn)稅漏繳。

六、土地增值稅

40、申請注銷前未按土地增值稅相關(guān)應(yīng)稅項目進行清算,并計算繳納土地增值稅。

41、在預(yù)售房地產(chǎn)時未按房地產(chǎn)類型和預(yù)征率分別申報預(yù)繳土地增值稅。

42、預(yù)繳過程中有增值稅但無土地增值稅預(yù)繳。

43、增值稅和土地增值稅預(yù)繳計稅依據(jù)不匹配。

44、達到應(yīng)清算或可清算條件而未進行清算。

45、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營，未申報繳納土地增值稅。

46、轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物時，對未辦理土地使用權(quán)證而轉(zhuǎn)讓土地的情況，未計算繳納土地增值稅。

47、在轉(zhuǎn)讓土地權(quán)屬時，轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低且無正當理由，少申報繳納土地增值稅。

七、契稅

48、以劃撥方式取得土地使用權(quán)再轉(zhuǎn)讓的，未對補交的土地出讓價款和其他出讓費用等補繳相應(yīng)契稅。

49、將國有劃撥用地改變土地性質(zhì)為出讓地時，未以補繳的土地出讓價款為計稅依據(jù)繳納相應(yīng)的契稅。

50、在轉(zhuǎn)讓房屋和土地權(quán)屬時，轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低且無正當理由導(dǎo)致少申報繳納契稅。

51、按規(guī)定支付的土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物、青苗補償費、拆遷補償費、市政建設(shè)配套費等未納入計算繳納契稅。

八、印花稅

52、簽訂購銷合同或具有合同性質(zhì)的憑證（包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補償、易貨等合同）在簽訂時未按購銷金額依“購銷合同”稅目計稅貼花。特別是調(diào)劑和易貨合同，未包括調(diào)劑、易貨的全額（另有規(guī)定的除外）。

53、房屋和土地使用權(quán)出讓合同、轉(zhuǎn)讓合同未按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”申報印花稅。

54、投資方股權(quán)變更，到市場監(jiān)督管理局進行股權(quán)變更登記的，未到稅務(wù)機關(guān)申報繳納印花稅。

55、企業(yè)簽訂由受托方提供原材料的加工、定作合同，合同中不劃分加工費金額與原材料金額的，沒有按全部金額，依照“加工承攬合同”計稅貼花。合同中分別記載加工費金額與原材料金額的，在簽訂時未分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅合計貼花。

56、企業(yè)已貼花的應(yīng)稅合同，在修改后增加所載金額的，未對增加金額部分補繳印花稅。對已簽訂但未履行的合同未按規(guī)定繳納印花稅。

57、稅率稅目適用錯誤風險。同一憑證，因載有兩個或者兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅目稅率的，若分別記載金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花；若未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。

58、簽訂無金額的框架合同時未貼印花稅或僅貼5元印花，實際結(jié)算時未按規(guī)定補貼印花稅。

九、城鎮(zhèn)土地使用稅

59、取得土地使用權(quán)后，未按規(guī)定及時、準確進行稅源信息登記，未申報城鎮(zhèn)土地使用稅。

60、申報的城鎮(zhèn)土地使用稅面積少于土地信息登記面積或土地面積發(fā)生變化未及時報告修改稅源信息，導(dǎo)致城鎮(zhèn)土地使用稅申報不實。

61、企業(yè)因房產(chǎn)、土地的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化應(yīng)依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，未及時辦理義務(wù)終止。

62、企業(yè)同時擁有應(yīng)稅土地和免稅土地，征免界限劃分不清，錯誤申報繳稅。

63、申請享受城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免優(yōu)惠的，沒有按規(guī)定辦理減免稅核準手續(xù)，自行少計算繳納稅款的。

64、跨區(qū)土地稅源未進行信息報告，導(dǎo)致城鎮(zhèn)土地使用稅漏繳。

十、車船稅

65、掛車等無需購買和未及時購買交強險的車輛，未申報繳納車船稅。

66、車船用于抵債期間，持有抵債車船方，未申報車船稅。

十一、資源稅

67、開采或者生產(chǎn)能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)、鹽未申報資源稅。

十二、車輛購置稅

68、免稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因，其免稅條件消失的，未在免稅條件消失之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)重新申報納稅。免稅車輛發(fā)生轉(zhuǎn)讓，但仍屬于免稅范圍的，受讓方未自購買或取得車輛之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)重新申報免稅。

十三、殘疾人保障金

69、殘疾人就業(yè)保障金應(yīng)申報未申報。自2023年1月1日起，保障金實行分檔征收，用人單位安排殘疾人就業(yè)比例1%（含）以上但低于1.5%的，三年內(nèi)按應(yīng)繳費額50%征收；1%以下的，三年內(nèi)按應(yīng)繳費額90%征收；對在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收保障金。

70、個人所得稅申報的單位職工人數(shù)、單位職工工資總額與殘疾人就業(yè)保障金申報信息不匹配。

【第6篇】一般納稅人建筑業(yè)稅率

建筑業(yè)的下列情形可以選擇簡易征收

01

①一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)；以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。

②一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)；全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

③一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)；合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目。

簡易計稅注意事項

①簡易計稅方法一旦選定，36個月內(nèi)不得變更。

②建筑企業(yè)的多個老項目可以部分選擇簡易計稅方法，部分選擇一般計稅方法。 例如：一個建筑企業(yè)有a、b兩個老項目，a項目適用簡易計稅方法并不影響b項目選擇一般計稅方法。

稅率：一般計稅方法：9%，簡易計稅方法 ：3%

簡易計稅計算方法方法及案例

①以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

應(yīng)納稅額=（全部價款和價外費用—支付的分包款）÷（1+3%）×3%

②案例

某建筑公司（一般納稅人）2023年9月10日以清包工方式承接了一項工程，工程于2023年8月21日完成，收到工程款220萬元，支付分包款50萬，收到購進材料取得的增值稅專用發(fā)票稅額8萬元，對改項目選擇簡易計稅，應(yīng)繳納多少增值稅？

（220-50）÷（1+3% ）×3%=4.95萬元

建筑業(yè)用于簡易計稅方法計稅，進項稅額不能抵扣。

會計分錄

'

①開出增值稅專用發(fā)票（假設(shè)為100萬，價稅合計）

借：應(yīng)收賬款---aaa單位 100

貸：主營業(yè)務(wù)收入 97.08 （100/(1+3%）)

應(yīng)交稅費——簡易計稅2.92

②收到工程款（前已開票100）

借：銀行存款 100

貸：應(yīng)收賬款 100

③異地工程預(yù)繳增值稅（按簡易征收在工程地預(yù)繳）

借：應(yīng)交稅費——簡易計稅

貸：銀行存款（現(xiàn)金）

④采購材料，取得增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票

借：工程施工***項目（發(fā)票價稅合計金額）

貸：銀行存款（現(xiàn)金）、應(yīng)付賬款

⑤支付分包工程款

借：工程施工--**項目（發(fā)票價稅合計金額）

貸：銀行存款（現(xiàn)金）、應(yīng)付賬款

⑥實際繳納增值稅

借：應(yīng)交稅費——簡易計稅

貸：銀行存款（現(xiàn)金）

'

【第7篇】商貿(mào)一般納稅人

2023年已經(jīng)成為歷史，我們迎來了嶄新的2022，近兩年無論對于企業(yè)還是個人來說都是比較不容易的，尤其是一些中小企業(yè)。國家也感受到大家的不容易，一直在積極實施減稅降費政策。比如疫情期間的小規(guī)模納稅人增值稅1%減免政策，利潤不足100萬所得稅減半征收政策等，目的無非是想讓大家一起度過難關(guān)。

站在企業(yè)角度，除了要了解國家稅收優(yōu)惠政策之外，還應(yīng)該積極了解地方稅收優(yōu)惠政策，比如一些稅收優(yōu)惠地區(qū)的一般納稅人有限公司增值稅、所得稅獎勵政策。增值稅和企業(yè)所得稅均可按照地方留存的40%-80%獎勵。

這對于一些建材商貿(mào)行業(yè)和大宗貿(mào)易的企業(yè)來說，無疑是一個利好政策。增值稅的獎勵可以大幅緩解企業(yè)進項不足造成的增值稅稅負高的壓力。除了商貿(mào)企業(yè)之外，一些其他的服務(wù)類型的公司，也是可以享受該政策的。比如咨詢服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、軟件開發(fā)服務(wù)等行業(yè)均可入駐。

下面我們通過案例來看一下，通過園區(qū)的 稅收優(yōu)惠政策到底可以為企業(yè)節(jié)省多少稅費。

河南建材貿(mào)易有限公司甲，由于其上游進項只有30%，進項票嚴重不足，每年需要繳納增值稅1000萬，企業(yè)所得稅100萬。入駐江蘇園區(qū)之后。增值稅和企業(yè)所得稅可享受地方留存的70%獎勵。增值稅地方留存為50%，企業(yè)所得稅地方留存為40%。

甲公司增值稅獎勵=1000萬*50%（地方留存）*70%=350萬

企業(yè)所得稅獎勵=100*40%（地方留存）*70%=280萬

總計獎勵金額：350萬+280萬=630萬。相當于甲公司可以獲得630萬獎勵，獎勵是以企業(yè)扶持資金的形式發(fā)放到企業(yè)賬戶。

園區(qū)對于入駐的企業(yè)基本沒有門檻限制，無地域限制，各地企業(yè)均可，唯一的要求就是業(yè)務(wù)必須真實。

【第8篇】增值稅一般納稅人申報

為了大家能夠輕松辦稅，小編在此整理了增值稅一般納稅人納稅申報的流程，認證、抄稅、申報、清卡四個步驟……通通都在這里，教您一步一步輕松掌握，快快分享給您身邊的朋友吧~

一、認證

認證方法有三種：1

一是辦稅服務(wù)廳的自助終端機或是前臺認證。

2

二是通過網(wǎng)上認證系統(tǒng)進行手工認證。例如在廣東企業(yè)電子申報管理系統(tǒng)（也叫申報系統(tǒng)）、辦稅助手等軟件。

3

三是納稅信用等級被評為a、b、c、m級的增值稅一般納稅人可以通過增值稅發(fā)票查詢平臺(也叫勾選平臺）進行認證。

下面我們重點了解一下第三種勾選平臺的認證——

提前下載安裝配置好“增值稅發(fā)票選擇確認平臺”，插入稅控器，在框內(nèi)輸入稅控設(shè)備密碼，點擊登錄

登陸后顯示當前勾選認證所屬期。點擊即可進入發(fā)票勾選模塊

輸入需要勾選發(fā)票的日期以及其他需要篩選的條件，點擊“查詢”，即可出現(xiàn)未勾選清單，將需要認證的發(fā)票勾選點擊“保存”，即可提交認證。

勾選完還需要在確認勾選模塊再確認一遍，勾選才算完成。

二、抄稅

使用稅控設(shè)備開票的增值稅一般納稅人，在申報前必須先進行抄稅。

（1）網(wǎng)絡(luò)正常的情況下，當月首次登陸開票軟件，系統(tǒng)會自動進行上報匯總，提示“抄稅成功”。

（2）如果無法自動抄稅，可手工操作抄報。

點擊“報稅處理—抄稅管理—網(wǎng)上抄報”，點擊發(fā)票同步，然后勾選界面顯示的所有發(fā)票種類，點擊“上報匯總”；

三、申報

自2023年1月申報期起，廣東企業(yè)電子申報管理系統(tǒng)已實現(xiàn)“一鍵申報”功能，實現(xiàn)增值稅一般納稅人進銷項數(shù)據(jù)自動獲取和報表自動生成。

下面我們介紹一下“一鍵申報”的步驟——

（1）銷項發(fā)票采集

點擊“銷項發(fā)票管理”，如稅控設(shè)備已抄報，便直接點擊“一鍵獲取銷項發(fā)票”，輸入廣東省電子稅務(wù)局的賬號密碼即可獲取；

如存在未開票收入，或開出的非稅控設(shè)備發(fā)票，則需要手工增加：

（2）進項發(fā)票采集

點擊“進項發(fā)票采集”，如已做完發(fā)票認證，便直接點擊“一鍵導(dǎo)入進項發(fā)票”，輸入廣東省電子稅務(wù)局的賬號密碼即可獲取。

（3）一鍵生成報表

點擊報表填寫，核實剛剛采集的銷項與進項的數(shù)額是否正確，正確便點擊“一鍵生成”：

檢查主表是否存在問題，如無問題可點擊保存；

點擊“報表列表”查看是否存在未填寫的附表，如有，進入填寫保存。

所有表格都已填寫完畢后點擊“審核”，彈出對話框中點擊“確定”將填寫好的報表上報發(fā)送；然后點擊“網(wǎng)上申報”，輸入廣東省電子稅務(wù)局的賬號密碼即可完成申報。

（4）清繳稅款

登錄廣東省電子稅務(wù)局，點擊“我要辦稅—稅費申報及繳納”，選擇申報月份，查看增值稅是否申報成功；

當月申報如有產(chǎn)生稅款，需繳納稅款：點擊“清繳稅款—查看稅款金額是否與申報表一致—立即繳款”

四、清卡、

（1）申報和清繳稅款完成后打開開票軟件，系統(tǒng)可進行一窗式比對完成自動清卡（反寫）工作，提示“設(shè)備已完成清卡操作”。（登錄系統(tǒng)過程中請保持電腦網(wǎng)絡(luò)暢通，否則會影響清卡）

（2）如果無法自動抄稅，可手工操作抄報。

點擊“報稅處理—抄稅管理—網(wǎng)上抄報”，點擊“反寫”，提示反寫監(jiān)控成功即可。

至此，增值稅一般納稅人的申報流程完成。

【第9篇】一般增值稅納稅人

對于增值稅繳納的時候往往會有兩種納稅人，一種叫一般納稅人，一種叫小規(guī)模納稅人，對于這兩種納稅人來說，兩者之間有一定的不同之處。接下來由佛山金泉財稅小編為大家?guī)?strong>什么是增值稅的一般納稅人與小規(guī)模納稅人的相關(guān)知識，希望能夠幫助到大家。

一、什么是增值稅的一般納稅人與小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人：小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。而一般注冊的公司都會默認為一般納稅人，當公司達到一定的標準時就需申請為一般納稅人。

一般納稅人：一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額，超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。

二、小規(guī)模納稅人和一般納稅人的認定標準

小規(guī)模納稅人和一般納稅人認定的標準是連續(xù)12個月內(nèi)，銷售收入是否達到500萬元。增值稅小規(guī)模納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額≤500萬元，一般納稅人沒有這個標準限制。這里的年應(yīng)稅銷售額，是指連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)，累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括了納稅申報銷售額、稽查查補銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額。小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額＞500萬元，就要強制升為一般納稅人。

三、小規(guī)模納稅人和一般納稅人納稅申報周期

小規(guī)模納稅人一般是按季報稅，并且每個季度銷售額在30萬以下是免征增值稅的，一般納稅人都是按月報稅，如果是從事進出口貿(mào)易的，則可以享受出口退稅的政策。（例外：一些小規(guī)模納稅人也可申請按月納稅申報）

正是由于一般納稅人的會計核算水平要比小規(guī)模納稅人的健全，所以一般納稅人每個月都需要進行增值稅納稅申報，而小規(guī)模納稅人只需要在每年的1月初、4月初、7月初和10月初進行四次納稅申報。

以上就是佛山金泉財稅小編為大家整理的關(guān)于什么是增值稅的一般納稅人與小規(guī)模納稅人的相關(guān)內(nèi)容，我們?nèi)绻龅揭话慵{稅人和小規(guī)模納稅人，一定要正確的區(qū)分它們的區(qū)別。大家如果還有其他財稅方面問題的，歡迎咨詢佛山金泉財稅，專業(yè)為企業(yè)提供各種財稅、稅務(wù)疑難問題。

【第10篇】一般納稅人認定最新

第二條一般納稅人資格認定和認定以后的資格管理適用本辦法。 第三條增值稅納稅人（以下簡稱納稅人），年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，除本辦法第五條規(guī)定外，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。第四條年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人,可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。 對提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當為其辦理一般納稅人資格認定：

（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；

（二）能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務(wù)資料。

注:小規(guī)模納稅人的標準為：

（一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的；

（二）除本條第一款第（一）項規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。

第五條下列納稅人不辦理一般納稅人資格認定：

（一）個體工商戶以外的其他個人；

（二）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；

（三）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。

確定待測試總體的完整性能包括：（1）分錄涉及不相關(guān)、異?；蚝苌偈褂玫馁~戶；（2）分錄由平時不負責作出會計分錄的人員作出；（3）分錄在期末或結(jié)賬過程中作出，且沒有或只有很少的解釋或描述；（4）分錄在編制財務(wù)報表之前或編制過程中作出且沒有科目代碼；（5）分錄金額為約整數(shù)或尾數(shù)一致。

5．賬戶的性質(zhì)和復(fù)雜程度。（1）包含復(fù)雜或性質(zhì)異常的交易的賬戶；（2）包含重大估計及期末調(diào)整的賬戶；（3）過去易于發(fā)生錯報的賬戶；（4）未及時調(diào)節(jié)的賬戶，或含有尚未調(diào)節(jié)差異的賬戶；（5）包含集團內(nèi)部不同公司間交易的賬戶；（6）其他雖不具備上述特征但與已識別的由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險相關(guān)的賬戶。

在日常經(jīng)營活動之外處理的會計分錄或其他調(diào)整。 此外，由于會計分錄測試的主要目的是應(yīng)對管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險，因此注冊會計師在選取并測試會計分錄和其他調(diào)整時增加不可預(yù)見性。

【第11篇】陜西一般納稅人轉(zhuǎn)讓

早在2023年就已經(jīng)宣布開工建設(shè)的中核西安浐灞項目，在停滯已久之后，如今傳來了中陜核將轉(zhuǎn)讓60%股權(quán)退出的消息。

而接手這部分股份的將是持有中核西安置業(yè)有限公司（以下簡稱“中核西安置業(yè)”）40%的股東方西安中邦置業(yè)有限公司，還是另有其它公司？值得關(guān)注！

中核西安置業(yè)60%股權(quán)轉(zhuǎn)讓

近日，西部產(chǎn)權(quán)交易網(wǎng)上發(fā)布了《陜西核地源實業(yè)有限公司持有中核西安置業(yè)有限公司60%股權(quán)》預(yù)披露公告。

按照公告，陜西核地源實業(yè)有限公司（以下簡稱“陜西核地源實業(yè)”）將轉(zhuǎn)讓其持有的中核西安置業(yè)60%的股權(quán)，掛牌起始時間為2023年4月11日9時至2023年5月9日17時。

此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓，已獲得中陜核集團公司關(guān)于對中陜核健康產(chǎn)業(yè)公司土地及地產(chǎn)開發(fā)項目盤活問題的批復(fù)。

工商信息顯示，中核西安置業(yè)注冊成立時間為2023年6月28日，注冊地位于西安浐灞生態(tài)區(qū)，注冊資本、實繳資本為1.3億元，經(jīng)營范圍包括房地產(chǎn)開發(fā)、銷售、物業(yè)管理。

目前，中核西安置業(yè)由兩大法人股東構(gòu)成：陜西核地源實業(yè)占60%，西安中邦置業(yè)有限公司占40%。

陜西核地源實業(yè)，是國有獨資企業(yè)中陜核工業(yè)集團有限公司旗下的全資子公司，主營業(yè)務(wù)以地產(chǎn)開發(fā)為主，開發(fā)過湖濱佳園、核工業(yè)地質(zhì)高層ab座、寶格麗小鎮(zhèn)、鑫泰苑等項目。

前些年的時候，各行業(yè)企業(yè)紛紛涉足地產(chǎn)業(yè)，這也就包括中陜核工業(yè)集團，但地產(chǎn)開發(fā)并非中陜核工業(yè)集團的主業(yè)，因此在西安地產(chǎn)市場影響力并不大。反而是在醫(yī)療領(lǐng)域，中陜核的實力更為強大一些，旗下?lián)碛?6家國企醫(yī)療機構(gòu)，床位數(shù)近萬張，人員8535人，包括二一五醫(yī)院、銅川礦務(wù)局中心醫(yī)院等三甲醫(yī)院。

陜西信原會計事務(wù)所有限公司出具的審計信息顯示，此次轉(zhuǎn)讓股權(quán)標的的中核西安置業(yè)截止2023年12月31日總資產(chǎn)為15737.74萬元，負債總額2842.12萬元，所有者權(quán)益12895.63萬元。2023年凈利潤為虧損28.99萬元。

從批復(fù)信息可以看出，此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓與中陜核集團盤活中陜核健康產(chǎn)業(yè)公司土地及地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)。

涉及浐灞12萬㎡商業(yè)項目

公開信息顯示，中核西安置業(yè)目前在開發(fā)的是浐灞一總建面12萬㎡的項目，項目備案名為中核西安浐灞項目。

該項目位于西安浐灞生態(tài)區(qū)歐亞大道以西、香槐一路以南，項目占地約56.7畝?？偨ㄖ娣e約122157.2㎡，建設(shè)內(nèi)容為高星級酒店、寫字樓、公寓及產(chǎn)權(quán)式酒店等。

西安市2023年第二批擴大有效投資重大項目集中開工儀式中，浐灞生態(tài)區(qū)的開工的項目就包括中核西安浐灞項目。

根據(jù)當時的信息顯示，該項目總投資額為9.36億元，年度計劃投資額為5億元，計劃建設(shè)周期為2023年7月-2023年12月。

但實際上，開工儀式之后，該項目就處于一直停工的狀態(tài)，2023年下半年項目的規(guī)劃方案才公示。

從這個項目的位置來看，位于灞河?xùn)|岸，占據(jù)著一線河景，緊鄰彩虹橋，與浐灞艾美酒店、錦江國際酒店隔河相望。

中陜核航天基地建商業(yè)綜合體

實際上，除了中核西安浐灞項目之外，中陜核還在西安航天基地正在布局建設(shè)另一個商業(yè)綜合體，只不過其開發(fā)主體為西安市航天基地潤澤房地產(chǎn)有限公司，與此次涉及股權(quán)轉(zhuǎn)讓的中核西安置地無關(guān)罷了。

早在2023年10月份的時候，中陜核集團旗下全資孫公司中陜核工業(yè)集團西安房地產(chǎn)開發(fā)有限公司（以下簡稱中陜核西安房地產(chǎn)），就發(fā)布增資擴股公告。

根據(jù)當時的公告，中陜核西安房地產(chǎn)擬募集資金不少于2000萬元，增資后的股權(quán)結(jié)構(gòu)為原股東中核西北建設(shè)集團有限公司占60%股權(quán)，新股東占40%股權(quán)。根據(jù)公告，本次募集資金全部用于西安市航天大道一宗土地使用權(quán)的取得和后期開發(fā)建設(shè)。

2023年12月，中陜核西安房地產(chǎn)增資擴股落定，引入的合作方為西安江能新能源有限公司。

2023年2月23日，中陜核西安房地產(chǎn)以底價3億元摘得西安航天基地航天大道與神舟三路十字西南角41.598畝商服用地，折合地價721萬元/畝、樓面地價1969元/平，這塊地的容積率為5.5。

據(jù)悉，這塊地本身就屬于中陜核的，中陜核西安房地產(chǎn)以引進投資方共同拿下這塊地進行合作開發(fā)。

拿地3個月后，2023年5月31日，中陜核西安房地產(chǎn)更名為西安市航天基地潤澤房地產(chǎn)有限公司，也就是中陜核商業(yè)綜合體的開發(fā)主體。

中陜核官網(wǎng)信息顯示：2023年5月15日上午10:00，中陜核航天商業(yè)項目在航天基地舉行了開工儀式。

據(jù)悉，中陜核航天商業(yè)綜合體由4棟建筑體組成，包含兩棟高層loft辦公、一棟超高層總部辦公樓（148米）、以及一個商業(yè)購物中心。總建筑面積22.8萬㎡，兼具居住、辦公、市民休閑、商業(yè)等多種功能。

今年1月份，西安航天基地官網(wǎng)發(fā)布的《航天基地2023年市級重點項目清單》中，中陜核商業(yè)綜合體也位列其中。

官方提到：該項目將創(chuàng)新經(jīng)營模式，植入移動支付、網(wǎng)上營銷、物流配送等配套功能，致力于創(chuàng)造一個適合各年齡階段逗留、聚會、養(yǎng)老、互動的一站式消費生活文化中心。

【第12篇】一般納稅人認定證明

雖然現(xiàn)在京東對母嬰類目正在火熱招商中，吸引了非常多的商家來入駐，但正是因為如此，更要重視并滿足影響入駐京東下店率的所有因素，這樣才能一舉成功。京東母嬰類目商家到底要怎么成功下店呢？接下來就一起來了解一下入駐母嬰旗艦店的小知識吧！

一、京東母嬰熱招品類安全座椅：安全座椅、提籃式、增高式童車童床：兒童搖椅、兒童滑板車、兒童電動車嬰童洗護：棉柔巾、嬰兒理發(fā)器、洗發(fā)沐浴、嬰童濕巾等童裝：兒童棉服、兒童t恤、兒童童裝、禮服/演出服裝二、入駐基本條件1.公司營業(yè)執(zhí)照滿兩年，注冊資金100萬及以上2.一般納稅人資格證明，可開具13%的增值稅發(fā)票3.商標4.質(zhì)檢報告

【第13篇】一般納稅人變小規(guī)模

兼并導(dǎo)致企業(yè)規(guī)模擴大，而分拆則縮小了企業(yè)規(guī)模，它將企業(yè)分成更小的部分或部門，然后將之出售或解散。

如何運作

發(fā)生分拆的典型情況是：企業(yè)為擴張到新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域而借入了債務(wù)，但新的領(lǐng)域尚未盈利，企業(yè)只得奮力償債。為了將企業(yè)的其余部門從債務(wù)負擔中解救出來，管理層決定啟動分拆。一般而言，分拆的得是剝離盈利性最差的業(yè)務(wù)領(lǐng)域；或者，從潛在買家的角度來看，分拆即剝離有前途、但尚未盈利的領(lǐng)域。通過分拆而進行重組的過程，其目的是使企業(yè)擺脫低回報部門，削減債務(wù)、降低融資門檻，給予股東更高的回報。通過分拆、母公司股票的市場價格通常會強力反彈，而分拆出去的企業(yè)也會興旺起來。

實踐中的分拆

史密斯工業(yè)有限公司（smith industries ltd）是一家工業(yè)涂料聯(lián)合大企業(yè)。由于在中國的銷售擴張，該公司的利潤上升，使之在過去五年迅速發(fā)展。該公司奉行多元化經(jīng)營，涉足農(nóng)業(yè)化工品、紡織和生物技術(shù)領(lǐng)域，并為每項業(yè)務(wù)設(shè)立了獨立部門。然而，糟糕的財務(wù)績效使公司股價迅速下跌。

進行決策

面對商業(yè)的不景氣，該公司分拆掉了新的商業(yè)領(lǐng)域，這些領(lǐng)域雖有增長的跡象，但并未顯示出強有力的回報。

宣布出售

史密斯工業(yè)有限公司宣布出售剩下的三個部門：農(nóng)業(yè)化工品、紡織和生物技術(shù)。

股東的好處

原有企業(yè)的股東會從三家新公司獲得相同比例的控股股份。

公司一變四

三個部門被分布賣給投資者，形成三家獨立企業(yè)。三家企業(yè)的股票均在市場上出售。母公司收縮回核心業(yè)務(wù)，其股票價格反彈。

成功的分拆

億滋國際（mondelez） 卡夫食品（kraft foods）的分拆企業(yè)，擁有奧利奧（oreo）、樂之（ritz）和清至(trident）等零食品牌。

蔻馳（coach） 莎拉李（sara lee）食品公司的分拆企業(yè)，生產(chǎn)奢侈品皮具。

expedia公司 iac傳媒集團將在線旅游業(yè)務(wù)分拆到expedia公司名下。

必備知識

分拆企業(yè)（spin-off） 分拆形成的新企業(yè)；也稱作剝離企業(yè)（hive-off）。

追蹤股票（tracking stock） 母公司為即將出售的部門或子公司發(fā)行的特殊股票類型；追蹤股票與特定部門而非整個公司的績效相關(guān)；也稱作目標股票（targeted stock）。

意向書（letter of intent） 嚴肅陳述經(jīng)營意向的文件，通常與并購相關(guān)。

反向兼并（reverse merger） 不應(yīng)與分拆相混淆，指的是通過購買一家殼公司——一家因破產(chǎn)或清盤而不再營業(yè)的公眾上市公司，而使一家私人公司以低廉的成本迅速上市的辦法。

分割（divestiture） 美國用以表示分拆的術(shù)語。

【第14篇】一般納稅人做賬報稅

做過財務(wù)的都知道，一般納稅人和小規(guī)模納稅人在納稅申報上是不一樣的。從最基本的一般納稅人的認定開始，到增值稅的申報、具體的賬務(wù)處理、繳納的稅率和抵扣的認定這些都很很多我們?nèi)菀缀鲆暤募毠?jié)。在做賬、報稅的過程中尤其需要注意，不然可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失的。

對很多新手會計來說，她們知道年應(yīng)征增值稅銷售額在500萬元以上的是一般納稅人，但是不知道具體的納稅申報的細節(jié)。今天年薪30萬的會計王姐就和大家分享一份45頁的【一般納稅人增值稅的計算、會計核算及納稅申報】細則，新手會計看了茅塞頓開，一起來看看吧（文末可抱走）

一般納稅人增值稅的計算、會計核算及納稅申報

目錄

一、增值稅一般納稅人的標準

（一）年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元以下的是小規(guī)模納稅人

（二）一般納稅人的認定程序

（三）個體工商戶只能作為小規(guī)模納稅人

（四）征稅辦法、發(fā)票使用登記管理

發(fā)票樣例

二、一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額的計算

（一）包括一般計稅、簡易計稅和進口計稅三種方法

（二）一般計稅法

當期應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期準予抵扣的進項稅額

（三）一般納稅人進項稅額的處理

包括可以抵扣的和不可抵扣的

準予抵扣的銷項稅額

三、一般納稅人的增值稅會計處理

（一）一般納稅人增值稅會計科目的設(shè)置

（二）一般納稅人增值稅涉及的賬務(wù)處理

......

篇幅有限，一般納稅人增值稅的計算、會計核算及納稅申報就先給大家整理到這里，希望能幫到大家。

（本文由聯(lián)興財稅原創(chuàng)發(fā)布）

【第15篇】小規(guī)模怎么申請一般納稅人

什么是小規(guī)模納稅人？什么是一般納稅人？

小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別

1、認定條件不同。小規(guī)模納稅人需要連續(xù)12個月的銷售額達到500萬元及以上，才可以被認定為一般納稅人。而一般納稅人對營業(yè)額是沒有相關(guān)限制的。

2、計稅方式不同。一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，采用一般計稅方法計算應(yīng)納增值稅額；小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方式計稅，一般納稅人發(fā)生特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選定，36個月內(nèi)不得變更。

3、適用稅率不同。一般納稅人的稅率按照不同行業(yè)標準設(shè)定，分別是13%、9%、6%；小規(guī)模的稅率基本是3%（現(xiàn)行優(yōu)惠政策下小規(guī)模納稅人3%減按1%征收）。

4、發(fā)票權(quán)限不同。大部分小規(guī)模納稅人是不能開具增值稅專用發(fā)票的，除了一些特定行業(yè)可以開具以外，其他都需到稅務(wù)機關(guān)申請代開。而一般納稅人是可以開具增值稅專用發(fā)票，無其他限制條件。

【第16篇】小規(guī)模和一般納稅人區(qū)別

還是跟之前老樣子，首頁跟護航財稅小編來一起普及什么是小規(guī)模納稅人，什么又是一般納稅人，不仔細注意看就會誤以為是小編打錯字，其實里面的區(qū)別可大了。

什么是小規(guī)模納稅人呢？

官方解答就是，小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

什么又是一般納稅人呢？

官方解答就是，一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額）超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。

小規(guī)模納稅人與一般納稅人區(qū)別在于，稅收方面以及票據(jù)方面

護航財稅小編簡單總結(jié)，小規(guī)模納稅人與一般納稅人的區(qū)別？

1、 小規(guī)模納稅人和一般納稅人最大的區(qū)別是在稅收這個點上，小規(guī)模公司是收3%的一個稅點，而且，每個季度開普通發(fā)票不超過9萬是不需要繳稅的，高于就要按這個3%來繳。

2、 一般納稅人稅率一般為16%，也就是無論如何都要繳稅的。一般納稅人是差額征收，銷項-進項=收入*稅率就是應(yīng)繳的稅。

3、 一般納稅人可抵扣部分稅率，而小規(guī)模則不可以。

4、 小規(guī)模公司申請為一般納稅人就沒有辦法賺轉(zhuǎn)回小規(guī)模。

5、 小規(guī)模公司企業(yè)所得稅是按25%來繳，但是月銷售額不超過3萬，季度不超9萬可以免收，但一般納稅人沒有。

總結(jié)：以上就是護航財稅小編整理對，小規(guī)模納稅人與一般納稅人的區(qū)別？，簡單來說最大的區(qū)別就是稅收政策、票據(jù)方面這兩大區(qū)別，更多財稅資訊記得關(guān)注：護航企業(yè)服務(wù)管家