個稅手續(xù)費(fèi)返還收入交營業(yè)稅嗎（3篇）

【第1篇】個稅手續(xù)費(fèi)返還收入交營業(yè)稅嗎

文章來源：指尖上的會計 作者：袁國輝

個稅手續(xù)費(fèi)返還的疑問：一、個稅手續(xù)費(fèi)返還的所有權(quán)到底屬于企業(yè)，還是屬于企業(yè)辦稅人員；二、個稅手續(xù)費(fèi)返還企業(yè)是否該確認(rèn)收入，是否要交流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅；三、個稅手續(xù)費(fèi)返還獎勵給辦稅人員時，是否要交個稅。

企業(yè)代扣代繳員工個稅時，可以從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得個稅總額2%的手續(xù)費(fèi)返還。這2%的手續(xù)費(fèi)返還，會計該如何進(jìn)行賬務(wù)處理與稅務(wù)處理，不少會計人認(rèn)識并不清晰，對此還有諸多疑惑。

圍繞個稅手續(xù)費(fèi)返還，下面幾個問題就有很大爭議：①個稅手續(xù)費(fèi)返還的所有權(quán)屬于企業(yè)，還是屬于企業(yè)辦稅人員；②個稅手續(xù)費(fèi)返還企業(yè)是否該確認(rèn)收入，是否要交流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅；③個稅手續(xù)費(fèi)返還獎勵給辦稅人員時，是否要交個稅。厘清了這三個問題，對于個稅手續(xù)費(fèi)返還的賬務(wù)處理才能清晰。

（一）是否該交增值稅

企業(yè)所取得的手續(xù)費(fèi)返還嚴(yán)格來講應(yīng)按服務(wù)業(yè)中的代理業(yè)計征增值稅。部分省市對此作了明確地征稅規(guī)定，如《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)代扣代繳個人所得稅取得手續(xù)費(fèi)收入納稅問題的函》（桂地稅函[2009]446號）“一、根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續(xù)費(fèi)收入征免稅問題的通知》（國稅發(fā)[2001]31號）的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)代扣代繳個人所得稅取得手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納營業(yè)稅。”營改增之后，自然改為征收增值稅了。

現(xiàn)實(shí)情況是，該筆收入是企業(yè)從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的，因而模糊了征稅概念。多數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)未對這一筆增值稅進(jìn)行實(shí)際征收，企業(yè)也未主動做納稅處理。如果對此沒有交增值稅，自然附加稅也就漏交了。

（二）是否交企業(yè)所得稅

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)代扣代繳個人所得稅取得手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。對這一點(diǎn)，會計人員沒有什么異議。

（三）個稅手續(xù)費(fèi)返還的用途

《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》（國稅發(fā)[1995]065號）規(guī)定，“對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費(fèi)?？劾U義務(wù)人可將其用于代扣代繳費(fèi)用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員?！?/p>

根據(jù)上述文件規(guī)定，對于企業(yè)取得代扣個人所得稅代手續(xù)費(fèi)返還，從用途上講應(yīng)該有兩種，一種是用于代扣代繳工作的管理性支出，另一種是用于獎勵有關(guān)工作人員。

個稅手續(xù)費(fèi)返還用于獎勵辦稅人員并非硬性要求，也并非要獎勵全部相關(guān)辦稅人員。

（四）獎勵辦稅人員是否交個稅

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]20號）“二、下列所得，暫免征收個人所得稅：（五）個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。”

辦理代扣代繳手續(xù)的相關(guān)人員獲得個稅手續(xù)費(fèi)返還獎勵的，無需就此交個稅。如果公司將此款項改變用途，獎勵給非相關(guān)人員則應(yīng)并入員工當(dāng)期工資薪金計征個稅。

（五）個稅手續(xù)費(fèi)返還的賬務(wù)處理

企業(yè)收到個稅手續(xù)費(fèi)返還時要交流轉(zhuǎn)稅，在會計處理上，應(yīng)計入“其他收益”科目。

借：銀行存款

貸：其他收益

應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（銷項稅）

個稅手續(xù)費(fèi)返還在使用時，會計做賬應(yīng)記“管理費(fèi)用”。

實(shí)際發(fā)放給辦稅人員時，會計處理如下：

借：管理費(fèi)用-個稅手續(xù)費(fèi)獎勵（張三）

管理費(fèi)用-個稅手續(xù)費(fèi)獎勵（李四）

貸：銀行存款

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【第2篇】個稅手續(xù)費(fèi)返還收入

個稅返還即個稅手續(xù)費(fèi)返還，是指企業(yè)代扣代繳員工個稅時可以相應(yīng)地從稅務(wù)機(jī)關(guān)按2%比例取得返還的手續(xù)費(fèi)。

法律依據(jù)

《中華人民共和國個人所得稅法》第九條規(guī)定“個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。”《中華人民共和國個人所得稅法》第十七條規(guī)定“對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。”

圍繞個稅手續(xù)費(fèi)返還，一直由以下面幾個問題存在爭議：

第一：個稅手續(xù)費(fèi)返還的所有權(quán)屬于企業(yè)，還是屬于企業(yè)辦稅人員；第二：個稅手續(xù)費(fèi)返還企業(yè)是否該確認(rèn)收入，是否要交流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅；第三：個稅手續(xù)費(fèi)返還獎勵給辦稅人員時，是否要交個稅。

接下來，小編給各位會計一一解答這些疑惑。

一、個稅手續(xù)費(fèi)返還，是給企業(yè)的還是給企業(yè)辦稅人員的。

是返還給企業(yè)的。這是毋庸置疑的，返還的手續(xù)費(fèi)是作為企業(yè)幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)代扣代繳個人所得稅的勞務(wù)費(fèi)用。只不過這筆費(fèi)用如果企業(yè)作為獎勵財務(wù)人員，則該項費(fèi)用免征個人所得稅。至于返還的費(fèi)用是給辦稅員，還是企業(yè)留做自用，企業(yè)由完全的自主權(quán)。

二、個稅手續(xù)費(fèi)企業(yè)是否確認(rèn)收入，是否繳納流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅。

繳納/也不繳納。在實(shí)際的中小企業(yè)賬中，很少有繳納增值稅的，但并不是說這部分收入就不繳納增值稅了，是否繳納增值稅，還要看企業(yè)的賬務(wù)處理。如果企業(yè)所取得的手續(xù)費(fèi)返還，不做獎勵財務(wù)人員，而是作為公司收入。按照《稅法》應(yīng)按服務(wù)業(yè)中的代理業(yè)計征增值稅，同時記入收入征收企業(yè)所得稅。如果企業(yè)將這部分收入作為辦稅員的獎勵，則這部分收入不計入公司收入，無需繳納增值稅、也不會產(chǎn)生企業(yè)所得稅與個人所得稅。

三、個稅手續(xù)費(fèi)返還獎勵給辦稅人員時，是否要交個稅

取得手續(xù)費(fèi)返還的員工為負(fù)責(zé)代扣代繳工作的相關(guān)辦稅人員，暫免征收個人所得稅；屬于非相關(guān)人員的，應(yīng)按照工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。

政策依據(jù)

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（（1994）財稅字第20號）規(guī)定：“二、下列所得，暫免征收個人所得稅：第（五）、個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)?！?/p>

個稅手續(xù)費(fèi)返還分錄

1、個稅手續(xù)費(fèi)企業(yè)留用

①、申請返還通過后

借：其他應(yīng)收款貸：其他收益—個稅手續(xù)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項稅額 （6%的服務(wù)費(fèi)額度）

② 實(shí)際收到款項

借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款

ps：以上分錄的缺點(diǎn)是，這項收入需要繳納增值稅，并記入收入年終計算所得稅。如果會計沒有繳納，查賬中存在漏稅風(fēng)險。

2、個稅手續(xù)費(fèi)獎勵給辦稅員

① 申請返還通過后

借：其他應(yīng)收款 貸：其他應(yīng)付款— 個稅手續(xù)費(fèi)返還

② 實(shí)際收到款項

借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款

③ 發(fā)放給辦稅員

借：其他應(yīng)付款— 個稅手續(xù)費(fèi)返還貸：銀行存款

ps：個稅手續(xù)費(fèi)返還，如果獎勵給辦稅人員，可以視作企業(yè)代稅務(wù)機(jī)關(guān)獎勵給辦稅人員，與企業(yè)沒有財務(wù)關(guān)聯(lián)。企業(yè)不會產(chǎn)生收入，自然也沒有增值稅及企業(yè)所得稅。而財務(wù)人員的個稅手續(xù)費(fèi)返還又是免稅項，所以不必與工資合并繳納個人所得稅。

【第3篇】個稅手續(xù)費(fèi)返還營業(yè)外收入

1、“個稅手續(xù)費(fèi)”屬于“三代手續(xù)費(fèi)”，其指的是：企業(yè)為稅務(wù)機(jī)關(guān)“代扣代繳、代收代繳、委托代征”的各類稅款。

2、“三代手續(xù)費(fèi)收入”需要按照“商務(wù)輔助服務(wù)--經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”6%稅率繳納增值稅，小規(guī)模企業(yè)則是3%征收率。

3、如何理解需要繳納增值稅？

從關(guān)系上來說，是“稅務(wù)機(jī)關(guān)委托企業(yè)代繳稅款，并支付一定費(fèi)用給企業(yè)?！憋@然這屬于一種平等主體之間的商務(wù)合同，屬于增值稅的繳稅范圍。很多人錯誤地理解為，是“稅務(wù)機(jī)關(guān)對管理企業(yè)的稅收返還”。

4、知道需要繳納增值稅有何意義？

對于大部分企業(yè)而言，退還的“三代手續(xù)費(fèi)”很少，辦稅人員也很少去申報繳納增值稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)也沒有追究。但是對于車險公司代收代繳車船稅、互聯(lián)網(wǎng)大廠代扣代繳個稅、證券公司代扣代繳個稅和印花稅，這些企業(yè)代繳金額通常比較大，必須按規(guī)定申報增值稅。

5、會計處理部分，官方說法計入“其他收益”，個人認(rèn)收到的“手續(xù)費(fèi)”是企業(yè)提供了服務(wù)并非無償取得，不符合“其他收益”科目核算內(nèi)容。一般企業(yè)此類交易發(fā)生不多的計入“營業(yè)外收入”，保險公司、券商計入“其他業(yè)務(wù)收入”更為妥當(dāng)。