【導(dǎo)語(yǔ)】一般納稅人怎么抵稅怎么寫(xiě)好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫(xiě)才規(guī)范，實(shí)際上填寫(xiě)公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫(xiě)，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的一般納稅人怎么抵稅，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】一般納稅人怎么抵稅
缺少進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是大部分企業(yè)的一大痛點(diǎn)，很多企業(yè)最頭疼的就是企業(yè)欠缺進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，因?yàn)槠髽I(yè)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的占比直接關(guān)系到企業(yè)需要繳納多少增值稅，這不光涉及到企業(yè)成本問(wèn)題還可能會(huì)直接影響企業(yè)的發(fā)展。
公司缺進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的原因主要在以下幾個(gè)方面：
企業(yè)本身的利潤(rùn)很高，例如一些服務(wù)類的行業(yè)。
企業(yè)的采購(gòu)渠道低價(jià)售出不愿意提供發(fā)票，或者供應(yīng)商的開(kāi)票意愿低，導(dǎo)致企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)票欠缺。
采取不合理的稅收籌劃方式。
哪些專用發(fā)票可以用于抵扣
不同的增值稅稅率，可以進(jìn)行不同的抵扣。例如建設(shè)工程企業(yè)一般可以收到：13%、6%稅率的專用發(fā)票，也可以收到小規(guī)模：3%征收率的專用發(fā)票，只要是符合規(guī)定的專用發(fā)票，都可以政策扣除的。
13%的發(fā)票主要來(lái)自材料、租賃、設(shè)備購(gòu)買等，如果這種進(jìn)項(xiàng)發(fā)票比較多，一定要最大限度地獲得一般納稅人開(kāi)具的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，這樣后期可以極大的降低增值稅的稅負(fù)。
6%的專用發(fā)票主要來(lái)自工程設(shè)計(jì)服務(wù)、工程勘探服務(wù)、工程技術(shù)管理費(fèi)用等輔助服務(wù)。
3%的征收率主要來(lái)自小規(guī)模納稅人。抵扣也只能抵扣：3%。
此外，收到其他可以抵扣購(gòu)買的發(fā)票后，可以如實(shí)正常抵扣。
只需一步輕松解決缺進(jìn)項(xiàng)發(fā)票問(wèn)題，降低企業(yè)稅負(fù)壓力
區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策
公司要合理合法地解決成本問(wèn)題，可以通過(guò)區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，在該園區(qū)成立一家個(gè)體工商戶或個(gè)獨(dú)，用個(gè)體戶的名義來(lái)收款交稅和開(kāi)具發(fā)票。園區(qū)的個(gè)體戶可以申請(qǐng)個(gè)稅核定征稅，稅率為0.5%—3.1%，目前國(guó)家是免征增值稅和附加稅。個(gè)體戶是不需要進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，也不用交企業(yè)所得稅及股東分紅稅。此政策對(duì)于稅負(fù)過(guò)重、欠缺成本票的企業(yè)來(lái)說(shuō)是一條可行合理合法的節(jié)稅方案。
目前在我國(guó)西部大開(kāi)發(fā)地區(qū)，少數(shù)民族地區(qū)等，都有國(guó)家大力支持地方政府出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策。同時(shí)，企業(yè)在該地注冊(cè)園區(qū)還能享受地方園區(qū)的財(cái)政補(bǔ)貼政策。
地方政府的財(cái)政補(bǔ)貼政策
園區(qū)對(duì)注冊(cè)企業(yè)的增值稅以地方留存的30%~80%扶持獎(jiǎng)勵(lì)；
企業(yè)所得稅以地方留存的40%~80%給予扶持獎(jiǎng)勵(lì)；
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或個(gè)體戶（小規(guī)模）的可以申請(qǐng)核定征收，核定后綜合稅負(fù)4%以內(nèi)；
如果您有稅務(wù)籌劃方面的相關(guān)需求，歡迎留言評(píng)論、關(guān)注小編。小編也會(huì)不定時(shí)分享節(jié)稅、避稅干貨！
【第2篇】天貓必須一般納稅人嗎
在電商進(jìn)入我國(guó)市場(chǎng)以來(lái)，從網(wǎng)購(gòu)到市場(chǎng)，到品牌，在一點(diǎn)點(diǎn)的升級(jí)，淘寶的創(chuàng)立給大家?guī)?lái)了電商行業(yè)的認(rèn)知，而天貓商城的發(fā)展給商家?guī)?lái)了對(duì)電商行業(yè)市場(chǎng)的認(rèn)知。天貓作為品牌定位明確的平臺(tái)，適合有品牌高質(zhì)量的商家入駐，但天貓入駐的門檻也隨著市場(chǎng)的飽和而越來(lái)越嚴(yán)格。
但這也不能阻止商家對(duì)于天貓店鋪的熱衷，尤其是雙十一這樣的活動(dòng)營(yíng)銷，讓更多商家眼紅這個(gè)藍(lán)海市場(chǎng)。尤其是在雙十一過(guò)后很多商家進(jìn)行天貓市場(chǎng)的探索，從天貓入駐開(kāi)始很多商家在盲目進(jìn)駐的同時(shí)屢屢碰壁無(wú)法成功的獲得天貓店鋪，在這樣的情況下，商家通過(guò)各大搜索引擎來(lái)尋求一些有經(jīng)驗(yàn)的商家的幫助，還會(huì)認(rèn)真進(jìn)入天貓后臺(tái)去了解天貓入駐的規(guī)則與條件，但這也會(huì)花上很多時(shí)間。下面本文就針對(duì)公司的注冊(cè)和納稅資格來(lái)講解公司。
公司注冊(cè)資本不低于人民幣100萬(wàn)元。
公司注冊(cè)資本是公司制企業(yè)章程規(guī)定的全體股東或發(fā)起人認(rèn)繳的出資額或認(rèn)購(gòu)的股本總額，并在公司登記機(jī)關(guān)依法登記，所有的股東投入的資本一律不得抽回，由公司行使財(cái)產(chǎn)權(quán)。這里提出的是注冊(cè)資本而非注冊(cè)資金，注冊(cè)資本和注冊(cè)資金也有差別。
其中最明顯的是注冊(cè)資金隨時(shí)有資金的增減而增減，即當(dāng)企業(yè)實(shí)有資金比注冊(cè)資金增加或減少20%以上時(shí)，要進(jìn)行變更登記。而注冊(cè)資本非經(jīng)法定程序，不得隨意增減。
這些來(lái)說(shuō)在開(kāi)公司的時(shí)候就應(yīng)該明白，而天貓入駐只是把注冊(cè)資本規(guī)定了，但對(duì)于多數(shù)的公司來(lái)說(shuō)注冊(cè)資本都能到達(dá)100萬(wàn)。
需具備一般納稅人資格
納稅分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，先明確什么是一般納稅人，一般納稅人是指年應(yīng)征，增值稅銷售額超過(guò)財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)年銷售額超過(guò)500萬(wàn)的企業(yè)必須登記成為一般納稅人。意思就是說(shuō)一般納稅人資格這里就要要求公司的收入達(dá)到一定資金比例。
一般納稅人適用增值稅稅率（簡(jiǎn)易計(jì)稅的除外），目前增值稅稅率包括16%、10%、6%，0。
小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率，目前增值稅征收率包括5%、3%。
所以無(wú)論是從公司資本的注冊(cè)，和納稅人資格來(lái)說(shuō)，現(xiàn)在天貓的要求已經(jīng)算是很嚴(yán)格的，以前天貓的入駐還有小規(guī)模納稅人但現(xiàn)在已經(jīng)不行。
天貓入駐很難，所以要認(rèn)真讀懂天貓入駐要求，對(duì)比自己的實(shí)際情況進(jìn)行天貓入駐。
【第3篇】如何辦理一般納稅人
納稅疑問(wèn)：
請(qǐng)問(wèn)一下老師，我公司已經(jīng)成立了快半年了，下一步為了業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)需要，想盡快成為增值稅一般納稅人類型，請(qǐng)問(wèn)有哪幾種方式?
專家回復(fù)：
第一種是達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)成為一般納稅人：
增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第四條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。
提醒：
(1)這里的達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)是指應(yīng)稅銷售額生產(chǎn)性企業(yè)年50萬(wàn)元、商貿(mào)企業(yè)80萬(wàn)元、營(yíng)改增行業(yè)500萬(wàn)元以上;
(2)本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額;
(3)所稱“納稅申報(bào)銷售額”是指納稅人自行申報(bào)的全部應(yīng)征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷售額。
第二種是納稅人主動(dòng)申請(qǐng)選擇成為一般納稅人：
年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的(小規(guī)模)納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。
提醒：
本辦法所稱會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進(jìn)行核算。
政策參考：
(1)國(guó)家稅務(wù)總局令43號(hào)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》相關(guān)規(guī)定;
(2)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)《關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項(xiàng)的公告》;
附件：
國(guó)家稅務(wù)總局
關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項(xiàng)的公告
國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)
為了貫徹實(shí)施《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《辦法》)，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一、《辦法》第二條所稱“經(jīng)營(yíng)期”是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，含未取得銷售收入的月份或季度。
二、《辦法》第二條所稱“納稅申報(bào)銷售額”是指納稅人自行申報(bào)的全部應(yīng)征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷售額?！盎椴檠a(bǔ)銷售額”和“納稅評(píng)估調(diào)整銷售額”計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月(或當(dāng)季)的銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額。
三、《辦法》第四條第二項(xiàng)所稱的“其他個(gè)人”是指自然人。
四、《辦法》第六條第一項(xiàng)所稱的“固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所”信息是指填寫(xiě)在《增值稅一般納稅人登記表》“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址”欄次中的內(nèi)容。
五、《辦法》第六條第一項(xiàng)所稱的“稅務(wù)登記證件”，包括納稅人領(lǐng)取的由工商行政管理部門或者其他主管部門核發(fā)的加載法人和其他組織統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的相關(guān)證件。
六、《辦法》第八條規(guī)定主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》中，需告知納稅人的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：納稅人年應(yīng)稅銷售額已超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》后5日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人登記手續(xù)或者選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的手續(xù);逾期未辦理的，自通知時(shí)限期滿的次月起按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。
七、納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)(以下稱“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”)和銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)(以下稱“應(yīng)稅行為”)的，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅行為銷售額分別計(jì)算，分別適用增值稅一般納稅人登記標(biāo)準(zhǔn)，其中有一項(xiàng)銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，就應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理增值稅一般納稅人登記相關(guān)手續(xù)。
八、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人登記表》，可以作為證明納稅人成為增值稅一般納稅人的憑據(jù)。
九、《辦法》中所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日;在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上(含3日)法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。
十、本公告自2023年2月1日起施行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確〈增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法〉若干條款處理意見(jiàn)的通知》(國(guó)稅函〔2010〕139號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于“三證合一”登記制度改革涉及增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第74號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào))第二條同時(shí)廢止。
特此公告。
國(guó)家稅務(wù)總局
2023年1月29日
解讀：
關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項(xiàng)的公告》的解讀
一、相關(guān)背景
《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào),以下簡(jiǎn)稱《辦法》)已于近期發(fā)布，為明確相關(guān)執(zhí)行口徑，稅務(wù)總局制發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項(xiàng)的公告》(以下簡(jiǎn)稱《公告》)。
二、《公告》的主要內(nèi)容
(一)明確了《辦法》中“經(jīng)營(yíng)期”“納稅申報(bào)銷售額”“稽查查補(bǔ)銷售額”“納稅評(píng)估調(diào)整銷售額”“其他個(gè)人”“固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所”“稅務(wù)登記證件”的執(zhí)行口徑。
(二)明確了《辦法》中主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》中，需告知納稅人的有關(guān)內(nèi)容。
(三)明確了納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)(以下稱“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”)和銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)(以下稱“應(yīng)稅行為”)的，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅行為銷售額分別計(jì)算，分別適用增值稅一般納稅人登記標(biāo)準(zhǔn)，其中有一項(xiàng)銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，就應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理增值稅一般納稅人登記相關(guān)手續(xù)。
(四)明確了經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人登記表》，可以作為納稅人成為增值稅一般納稅人的憑據(jù)。
高頓 成就你財(cái)稅職業(yè)夢(mèng)想！
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【第4篇】一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)別
年銷售額超過(guò)500w的，必須登記為一般納稅人。
年銷售額低于500w的，或是新成立的企業(yè)，默認(rèn)登記為小規(guī)模納稅人。
這個(gè)500萬(wàn)標(biāo)準(zhǔn)是按連續(xù)12個(gè)月（或是四個(gè)季度）的銷售總額流動(dòng)計(jì)算的。
舉個(gè)例子
假如：從17年4月到18年3月份，銷售總額為400w，那么你還是小規(guī)模納稅人。
從17年5月到18年4月份，銷售總額為499w，那么你還是小規(guī)模納稅人。
從17年6月到18年5月份，銷售總額為501w，那么你變成了一般納稅人。
搞清楚了它們的定義！那除了定義不同，還有什么區(qū)別呢？
1、增值稅的稅率不同
小規(guī)模納稅人使用的征收率是3%，疫情期間優(yōu)惠到1%。
一般納稅人使用稅率正常的稅率有6%，9%，13%，不同的行業(yè)使用不同的稅率。
2、增值稅發(fā)票不同
小規(guī)模納稅人正常情況下，默認(rèn)只能開(kāi)增值稅普通發(fā)票。
一般納稅人增值稅普通和專用發(fā)票都可以開(kāi)
3、稅款計(jì)算不同
小規(guī)模納稅的稅款計(jì)算只要用銷售額*征收率即可。
一般納稅人的稅款計(jì)算是用銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額
銷項(xiàng)稅額
進(jìn)項(xiàng)稅額
所以增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)票是可以進(jìn)行抵扣的。
4、稅收優(yōu)惠政策不同
小規(guī)模納稅人一個(gè)季度銷售額在45w以內(nèi)免征增值稅。需要注意，這45w是包含了增值專用發(fā)票的，比方說(shuō)，一個(gè)季度你開(kāi)票額達(dá)到了46w，那你需要全額繳納增值稅，不是超額部分。
一般納稅人沒(méi)有這種優(yōu)惠政策。
5、申報(bào)周期不同
小規(guī)模納稅人默認(rèn)一個(gè)季度申報(bào)一次，每年的1，4，7，10月進(jìn)行申報(bào)。
額一般納稅人則每個(gè)月報(bào)稅一次。
【第5篇】一般納稅人增值稅申報(bào)
打開(kāi)電腦桌面的開(kāi)票系統(tǒng)（航天圓圖標(biāo)，百望方圖標(biāo)）
點(diǎn)開(kāi)報(bào)稅管理------月度統(tǒng)計(jì)（統(tǒng)計(jì)本月開(kāi)銷項(xiàng)發(fā)票不含收入和稅額）
報(bào)稅處理------上報(bào)匯總（抄稅）
打開(kāi)網(wǎng)頁(yè)----進(jìn)入國(guó)家稅務(wù)局廣東省電子稅務(wù)局-----賬號(hào)、密碼------企業(yè)進(jìn)入------我
要辦稅------發(fā)票管理------發(fā)票認(rèn)證查詢不含稅進(jìn)項(xiàng)金額和進(jìn)項(xiàng)稅額
再返回我要辦稅-------稅費(fèi)申報(bào)及繳納------申報(bào)一般納稅人的主表
核對(duì)進(jìn)項(xiàng)/銷項(xiàng)發(fā)票不含稅收入和稅額是否對(duì)上開(kāi)票系統(tǒng)和網(wǎng)上認(rèn)證的數(shù)據(jù)
注意核對(duì) 34 欄數(shù)據(jù)（本期補(bǔ)交稅額）就是交給稅局的增值稅稅款
申報(bào)成功主表-------返回開(kāi)票系統(tǒng)--------報(bào)稅處理-------遠(yuǎn)程清卡（完成申報(bào)）
報(bào)稅處理-----狀態(tài)查詢------金稅設(shè)備狀態(tài)查詢-----確定抄稅、清卡成功沒(méi)有
【第6篇】西安一般納稅人公司轉(zhuǎn)讓
技術(shù)轉(zhuǎn)讓的涉稅優(yōu)惠政策匯總
技術(shù)轉(zhuǎn)讓是技術(shù)貿(mào)易的一種主要類型,技術(shù)市場(chǎng)上的技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指技術(shù)成果由一方轉(zhuǎn)讓給另一方的經(jīng)營(yíng)方式。所轉(zhuǎn)讓的技術(shù)包括獲得專利權(quán)的技術(shù)、商標(biāo)，以及非專利技術(shù)，如專有技術(shù)、傳統(tǒng)技藝生物品種、管理方法等。我國(guó)為促進(jìn)科技進(jìn)步，對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓給予了很多稅收優(yōu)惠政策。
一、企業(yè)所得稅
（一）根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))文件規(guī)定：自2008年1月1日起，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
（二）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍參照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2010〕111號(hào))文件。
（三）根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》(財(cái)稅〔2015〕116號(hào))規(guī)定：“
1.自2023年10月1日起，全國(guó)范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得范圍。居民企業(yè)的年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
2.本通知所稱技術(shù)，包括專利(含國(guó)防專利)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。其中，專利是指法律授予獨(dú)占權(quán)的發(fā)明、實(shí)用新型以及非簡(jiǎn)單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設(shè)計(jì)?！?/p>
（四）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)算參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕212號(hào))文件。
（五）對(duì)可計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的范圍的進(jìn)一步明確參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第62號(hào))文件。
（六）根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕101號(hào)）：“三、對(duì)技術(shù)成果投資入股實(shí)施選擇性稅收優(yōu)惠政策（一）企業(yè)以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對(duì)價(jià)全部為股票（權(quán)）的，企業(yè)或個(gè)人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納所得稅。”
（七最新）根據(jù)國(guó)務(wù)院2023年9月批復(fù)原則同意《深化北京市新一輪服務(wù)業(yè)擴(kuò)大開(kāi)放綜合試點(diǎn)建設(shè)國(guó)家服務(wù)業(yè)擴(kuò)大開(kāi)放綜合示范區(qū)工作方案》，在中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域開(kāi)展技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅優(yōu)惠政策試點(diǎn)，在試點(diǎn)期限內(nèi)，將技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征額由500萬(wàn)元提高至2000萬(wàn)元，適當(dāng)放寬享受稅收優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓范圍和條件，具體由財(cái)政部、稅務(wù)總局商有關(guān)部門確定。
二、增值稅
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）文件規(guī)定：納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，免征增值稅。
1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)，是指《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“轉(zhuǎn)讓技術(shù)”、“研發(fā)服務(wù)”范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告等業(yè)務(wù)活動(dòng)。與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓方（或者受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者開(kāi)發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或者委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或者委托開(kāi)發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)開(kāi)發(fā)的價(jià)款應(yīng)當(dāng)在同一張發(fā)票上開(kāi)具。
2.備案程序。試點(diǎn)納稅人申請(qǐng)免征增值稅時(shí)，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)的書(shū)面合同，到納稅人所在地省級(jí)科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定，并持有關(guān)的書(shū)面合同和科技主管部門審核意見(jiàn)證明文件報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。備案要求參照納稅服務(wù)規(guī)范。
三、個(gè)人所得稅
（一）根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕41號(hào)）規(guī)定：“一、個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時(shí)發(fā)生。對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。二、個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)按評(píng)估后的公允價(jià)值確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除該資產(chǎn)原值及合理稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額。個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)于非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、取得被投資企業(yè)股權(quán)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。三、個(gè)人應(yīng)在發(fā)生上述應(yīng)稅行為的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計(jì)劃并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)(含)分期繳納個(gè)人所得稅。五、本通知所稱非貨幣性資產(chǎn)，是指現(xiàn)金、銀行存款等貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括股權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)、技術(shù)發(fā)明成果以及其他形式的非貨幣性資產(chǎn)。本通知所稱非貨幣性資產(chǎn)投資，包括以非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新的企業(yè)，以及以非貨幣性資產(chǎn)出資參與企業(yè)增資擴(kuò)股、定向增發(fā)股票、股權(quán)置換、重組改制等投資行為。六、本通知規(guī)定的分期繳稅政策自2023年4月1日起施行。對(duì)2023年4月1日之前發(fā)生的個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資，尚未進(jìn)行稅收處理且自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起期限未超過(guò)5年的，可在剩余的期限內(nèi)分期繳納其應(yīng)納稅款?！?/p>
（二）根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)）規(guī)定：“一、非貨幣性資產(chǎn)投資個(gè)人所得稅以發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資行為并取得被投資企業(yè)股權(quán)的個(gè)人為納稅人。二、非貨幣性資產(chǎn)投資個(gè)人所得稅由納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納。四、納稅人非貨幣性資產(chǎn)投資應(yīng)納稅所得額為非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除該資產(chǎn)原值及合理稅費(fèi)后的余額。五、非貨幣性資產(chǎn)原值為納稅人取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出。納稅人無(wú)法提供完整、準(zhǔn)確的非貨幣性資產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法核定其非貨幣性資產(chǎn)原值。六、合理稅費(fèi)是指納稅人在非貨幣性資產(chǎn)投資過(guò)程中發(fā)生的與資產(chǎn)轉(zhuǎn)移相關(guān)的稅金及合理費(fèi)用。八、納稅人非貨幣性資產(chǎn)投資需要分期繳納個(gè)人所得稅的，應(yīng)于取得被投資企業(yè)股權(quán)之日的次月15日內(nèi)，自行制定繳稅計(jì)劃并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳納個(gè)人所得稅備案表》(見(jiàn)附件)、納稅人身份證明、投資協(xié)議、非貨幣性資產(chǎn)評(píng)估價(jià)格證明材料、能夠證明非貨幣性資產(chǎn)原值及合理稅費(fèi)的相關(guān)資料。2023年4月1日之前發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)投資，期限未超過(guò)5年，尚未進(jìn)行稅收處理且需要分期繳納個(gè)人所得稅的，納稅人應(yīng)于本公告下發(fā)之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理分期繳稅備案手續(xù)。九、納稅人分期繳稅期間提出變更原分期繳稅計(jì)劃的，應(yīng)重新制定分期繳稅計(jì)劃并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新報(bào)送《非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳納個(gè)人所得稅備案表》。十、納稅人按分期繳稅計(jì)劃向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供已在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的《非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳納個(gè)人所得稅備案表》和本期之前各期已繳納個(gè)人所得稅的完稅憑證。十一、納稅人在分期繳稅期間轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓股權(quán)之日的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。十二、被投資企業(yè)應(yīng)將納稅人以非貨幣性資產(chǎn)投入本企業(yè)取得股權(quán)和分期繳稅期間納稅人股權(quán)變動(dòng)情況，分別于相關(guān)事項(xiàng)發(fā)生后15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行公務(wù)。十三、納稅人和被投資企業(yè)未按規(guī)定備案、繳稅和報(bào)送資料的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定處理。十四、本公告自2023年4月1日起施行?！?/p>
（三）根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕101號(hào)）：“三、對(duì)技術(shù)成果投資入股實(shí)施選擇性稅收優(yōu)惠政策（一）個(gè)人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對(duì)價(jià)全部為股票（權(quán)）的，企業(yè)或個(gè)人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納所得稅。”
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搜集整理：邰曉偉
2023年12月5日
【第7篇】河北省一般納稅人查詢
中考后的準(zhǔn)備
2023年河北中考剛剛結(jié)束，學(xué)生可以適當(dāng)?shù)姆潘桑?strong>家長(zhǎng)需要做好后期的擇校準(zhǔn)備工作，首先，我們要了解如何進(jìn)行中考成績(jī)的查詢，根據(jù)往年經(jīng)驗(yàn)為大家整理如下，提前了解，關(guān)注收藏。
2023年河北省中考成績(jī)查詢方式
一、網(wǎng)上查分
2023年河北中考成績(jī)查詢?nèi)肟陂_(kāi)通后，考生可以通過(guò)網(wǎng)上登錄當(dāng)?shù)厥薪逃种锌?，成?jī)查詢?nèi)肟谳斎雸?bào)名號(hào)/準(zhǔn)考證號(hào)、身份證號(hào)/姓名、驗(yàn)證碼等相關(guān)信息后查詢中考成績(jī)。
2023年河北中考河北各市成績(jī)查詢?nèi)肟冢?/strong>
石家莊市教育局網(wǎng)址：http://sjzjyj.sjz.gov.cn/，通過(guò)這個(gè)網(wǎng)址大家就能查到石家莊2022中考成績(jī)了。
張家口市教育局網(wǎng)址：http://jyj.zjk.gov.cn/，通過(guò)這個(gè)網(wǎng)址大家就能查到張家口2022中考成績(jī)了。
衡水市教育局網(wǎng)址：http://jyj.hengshui.gov.cn/，通過(guò)這個(gè)網(wǎng)址大家就能查到衡水2022中考成績(jī)了。
廊坊考試信息網(wǎng)址：http://www.lfksy.cn/，通過(guò)這個(gè)網(wǎng)址大家就能查到廊坊2022中考成績(jī)了。
滄州市教育局網(wǎng)址：http://jyj.cangzhou.gov.cn/，通過(guò)這個(gè)網(wǎng)址大家就能查到滄州2022中考成績(jī)了。
邢臺(tái)市教育局網(wǎng)址：http://jyj.xingtai.gov.cn/，通過(guò)這個(gè)網(wǎng)址大家就能查到邢臺(tái)2022中考成績(jī)了。
保定市教育局網(wǎng)址：http://jyj.baoding.gov.cn/，通過(guò)這個(gè)網(wǎng)址大家就能查到保定2022中考成績(jī)了。
唐山市教育局網(wǎng)址：http://jiaoyuju.tangshan.gov.cn/，通過(guò)這個(gè)網(wǎng)址大家就能查到唐山2022中考成績(jī)了。
邯鄲市教育局網(wǎng)址：http://jyj.hd.gov.cn/，通過(guò)這個(gè)網(wǎng)址大家就能查到邯鄲2022中考成績(jī)了。
承德市教育局網(wǎng)址：http://jyj.chengde.gov.cn/，通過(guò)這個(gè)網(wǎng)址大家就能查到承德2022中考成績(jī)了。
秦皇島市教育局網(wǎng)址：http://jyj.qhd.gov.cn/，通過(guò)這個(gè)網(wǎng)址大家就能查到秦皇島2022中考成績(jī)了。
二、微信公眾號(hào)查詢：還可以關(guān)注各市教育局“微信公眾號(hào)”，通過(guò)微信進(jìn)行中考成績(jī)查詢。
三、學(xué)校查詢：一般在中考成績(jī)出來(lái)的時(shí)候，我們可以回到自己的母校查詢中考成績(jī)。（這種方式一般比較滯后）
四、電話查詢：如果老師有告訴你可以電話查詢，可以撥打電話查詢中考成績(jī)。
五、短信查詢：如果老師有告訴你可以短信查詢，你就可以將自己的準(zhǔn)考證號(hào)發(fā)給相應(yīng)的號(hào)碼進(jìn)行查詢。
考生注意:
考生要記好準(zhǔn)考證號(hào)、身份證號(hào)和學(xué)籍號(hào)等信息。不要被某些網(wǎng)站惡意誘導(dǎo)，要上正規(guī)的教育部門網(wǎng)站查詢。
溫馨提示：
如果在查分過(guò)程中網(wǎng)頁(yè)出現(xiàn)緩慢或者打不開(kāi)的情況，請(qǐng)大家耐心等待。
【第8篇】一般納稅人勞務(wù)派遣公司稅率
問(wèn)題：勞務(wù)公司一般納稅人可以開(kāi)3個(gè)點(diǎn)的專票嗎?
解答：一般納稅人提供勞務(wù)派遣，屬于人力資源服務(wù)，稅率6%，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；但是，如果選擇差額納稅的，征收率5%，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；差額以外的部分不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
【第9篇】浙江一般納稅人資格查詢
就像學(xué)生獲獎(jiǎng)之后得知道要去指定地點(diǎn)找人領(lǐng)獲獎(jiǎng)證書(shū)一樣，職稱公示出來(lái)了，最后的問(wèn)題就是證書(shū)去哪兒查詢領(lǐng)取
職稱證書(shū)電子化是個(gè)大趨勢(shì)，所以今天我們主要來(lái)說(shuō)電子證書(shū)的查詢
“職稱證書(shū)查詢有沒(méi)有統(tǒng)一的方式？”
不能說(shuō)沒(méi)有，只能說(shuō)對(duì)應(yīng)信息目前查詢范圍并不完全，還在試運(yùn)行階段
這就是我們——全國(guó)職稱評(píng)審信息查詢平臺(tái)
可查詢范圍可以參考下圖
注意：可供查詢的職稱評(píng)審信息不含衛(wèi)生、翻譯、會(huì)計(jì)、出版、計(jì)算機(jī)軟件、統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、審計(jì)等初級(jí)、中級(jí)實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一考試的專業(yè)
關(guān)于查詢的方式，總共有4種，之前也專門出過(guò)一篇文章是說(shuō)這個(gè)的：
所以關(guān)于在全國(guó)職稱評(píng)審信息查詢平臺(tái)如何查，這里就不過(guò)多贅述了
“上述方式查不到怎么辦？”
這能怎么辦，這就只能到當(dāng)?shù)氐木W(wǎng)站進(jìn)行查詢，之前也分享過(guò)幾個(gè)地區(qū)的證書(shū)查驗(yàn)方式
江蘇
先看這篇文章：
通過(guò)前兩種方式你都可以在線查詢到你的職稱證書(shū)，第三種方式僅適用于已經(jīng)拿到證書(shū)，然后對(duì)證書(shū)進(jìn)行查驗(yàn)的方式
前兩種方式歸根結(jié)底都是在江蘇人社網(wǎng)辦大廳進(jìn)行查詢，所以老魏建議可以直接采用第二種方式查詢
浙江
之前有篇文章專門說(shuō)過(guò)這個(gè)內(nèi)容：
但是這要操作好幾步才能進(jìn)入到查詢界面，有些復(fù)雜
其實(shí)浙江的證書(shū)還可以更簡(jiǎn)單，你需要完成以下4個(gè)步驟即可：
登錄浙江省專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格申報(bào)與評(píng)審管理服務(wù)平臺(tái)
選擇電子證書(shū)下載
對(duì)應(yīng)你的申報(bào)層級(jí)選擇“高級(jí)專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格證書(shū)”或者“初中級(jí)專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格證書(shū)”
最后填寫(xiě)經(jīng)辦人信息即可完成在線查詢
這樣一比是不是比之前的步驟操作起來(lái)容易多了[機(jī)智]
湖南
湖南省之前我們分享過(guò)高級(jí)職稱證書(shū)的查詢方式：
參照文章中的第二種方式同樣可以查詢到初中級(jí)職稱證書(shū)的查驗(yàn)內(nèi)容
湖北
湖北省從去年開(kāi)始在全省范圍內(nèi)實(shí)行電子證書(shū)
關(guān)于查詢方式可以看看這篇文章：
江西
江西省的證書(shū)查詢比較簡(jiǎn)單
登錄到江西省人事人才一體化平臺(tái)職稱申報(bào)評(píng)審系統(tǒng)
點(diǎn)擊證書(shū)查詢
今年申報(bào)的朋友選擇“電子版職稱證書(shū)查詢”即可在線查詢證書(shū)信息
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【第10篇】什么是一般納稅人，我是一般納稅人嗎？
1.什么是一般納稅人？
一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。
一般納稅人的認(rèn)定條件：
主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)(特指加工、修理修配勞務(wù))的：年銷售額在100萬(wàn)元以上的，可以認(rèn)定為一般納稅人。
主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額180萬(wàn)以上的可以認(rèn)定為一般納稅人。
工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬(wàn)以上的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬(wàn)以上的，為一般納稅人。
我是一般納稅人嗎？
以下查詢以云南省為例，各省請(qǐng)自行在相關(guān)國(guó)稅網(wǎng)站查詢。
第一步：瀏覽器搜索：云南省國(guó)家稅務(wù)局（www.yngs.gov.cn）
第二步：點(diǎn)擊云南省國(guó)家稅務(wù)局（官網(wǎng)）
第三步：點(diǎn)擊涉稅查詢
第四步：點(diǎn)擊一般納稅人資格查詢
第五步：輸入納稅人識(shí)別號(hào)（即稅號(hào)或社會(huì)信用統(tǒng)一代碼）或者納稅人名稱（即公司名稱）、驗(yàn)證碼
第六步：點(diǎn)擊提交
第七步：顯示資格類型：是否為一般納稅人
【第11篇】一般納稅人銷售舊貨稅率
問(wèn)題1：二手車經(jīng)銷企業(yè)可以適用“一般計(jì)稅”?
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）第二條第二項(xiàng)規(guī)定，納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%減按2%。又根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)，以下簡(jiǎn)稱17號(hào)公告）規(guī)定，自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車，由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。
請(qǐng)問(wèn)，二手車經(jīng)銷企業(yè)可以不按“簡(jiǎn)易辦法”，選擇“一般計(jì)稅”辦法繳納稅款嗎?
解答：
二手車經(jīng)銷企業(yè)當(dāng)然可以不按“簡(jiǎn)易辦法”，而選擇“一般計(jì)稅”辦法繳納稅款。
但是，你知道國(guó)家為什么要給予二手車經(jīng)銷企業(yè)“簡(jiǎn)易辦法”計(jì)稅嗎？
因?yàn)槎周嚱?jīng)銷企業(yè)收購(gòu)來(lái)的絕大多數(shù)二手車都是個(gè)人銷售的，而個(gè)人銷售二手車是免增值稅的，因此二手車經(jīng)銷企業(yè)收購(gòu)二手車是不能取得增值稅專用發(fā)票的，即購(gòu)進(jìn)貨物沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額。
而一般計(jì)稅方式，企業(yè)需要繳納的增值稅就等于銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，難道你希望二手車經(jīng)銷企業(yè)直接繳納13%的增值稅嗎？
如果是這樣的話，二手車經(jīng)銷企業(yè)還能存活嗎？
而二手車經(jīng)銷企業(yè)也不會(huì)傻到放棄簡(jiǎn)易計(jì)稅而去選擇一般計(jì)稅的。
問(wèn)題2：無(wú)償劃轉(zhuǎn)需要繳納印花稅嗎？除了資金賬簿外還需要繳納產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)嗎？
市國(guó)資委將非上市a公司100%股權(quán)無(wú)償劃轉(zhuǎn)給非上市b公司，b公司資本公積增加，資金賬簿需要繳納印花稅，那就該轉(zhuǎn)讓行為需要繳納產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)嗎？
解答：
根據(jù)提問(wèn)描述，由市國(guó)資委支持的國(guó)企之間的股權(quán)無(wú)償劃轉(zhuǎn)，屬于企業(yè)改制行為，應(yīng)適用《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制過(guò)程中有關(guān)印花稅政策的通知》（財(cái)稅[2003]183號(hào)）規(guī)定。
經(jīng)縣級(jí)以上人民政府及企業(yè)主管部門批準(zhǔn)改制的企業(yè)，在改制過(guò)程中涉及的印花稅政策通知如下：
一、關(guān)于資金賬簿的印花稅
(一)實(shí)行公司制改造的企業(yè)在改制過(guò)程中成立的新企業(yè)(重新辦理法人登記的)，其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業(yè)建立資本紐帶關(guān)系而增加的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。
公司制改造包括國(guó)有企業(yè)依《公司法》整體改造成國(guó)有獨(dú)資有限責(zé)任公司;企業(yè)通過(guò)增資擴(kuò)股或者轉(zhuǎn)讓部分產(chǎn)權(quán)，實(shí)現(xiàn)他人對(duì)企業(yè)的參股，將企業(yè)改造成有限責(zé)任公司或股份有限公司;企業(yè)以其部分財(cái)產(chǎn)和相應(yīng)債務(wù)與他人組建新公司;企業(yè)將債務(wù)留在原企業(yè)，而以其優(yōu)質(zhì)財(cái)產(chǎn)與他人組建的新公司。
(二)以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。
合并包括吸收合并和新設(shè)合并。分立包括存續(xù)分立和新設(shè)分立。
(三)企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花。
(四)企業(yè)改制中經(jīng)評(píng)估增加的資金按規(guī)定貼花。
(五)企業(yè)其他會(huì)計(jì)科目記載的資金轉(zhuǎn)為實(shí)收資本或資本公積的資金按規(guī)定貼花。
二、關(guān)于各類應(yīng)稅合同的印花稅
企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類應(yīng)稅合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的，對(duì)僅改變執(zhí)行主體、其余條款未作變動(dòng)且改制前已貼花的，不再貼花。
三、關(guān)于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的印花稅
企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)免予貼花。
問(wèn)題3：本月拿到購(gòu)買天然氣可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票怎么做憑證寫(xiě)分錄？
解答：
天然氣是一種燃料，根據(jù)使用部門的不同，計(jì)入不同的會(huì)計(jì)科目：
借：制造費(fèi)用/生產(chǎn)成本（生產(chǎn)部門使用的）
應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)（職工食堂使用的）
在建工程（如有）
管理費(fèi)用（如有）
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（專票上全部的稅額）
貸：銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（用于集體福利等不得抵扣項(xiàng)目的）
問(wèn)題4：企業(yè)因侵害專利權(quán)支付給被侵權(quán)方的賠償金，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？
解答：
《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
企業(yè)因侵害專利權(quán)支付給被侵權(quán)方的賠償金，屬于'企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的'的支出，且不屬于稅法規(guī)定不得稅前扣除的項(xiàng)目，因此可以稅前扣除。
在實(shí)務(wù)中，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中支付給其他企業(yè)、單位或個(gè)人的違約金、賠償金、罰款等，由于不屬于《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定的“罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失”，是可以按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除?！镀髽I(yè)所得稅法》第十條規(guī)定的“罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失'，僅限于行政處罰與刑事處罰，是由行政單位或法院做出的。因此，企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)處理時(shí)，需要特別處理二者之間的差異。
問(wèn)題5：關(guān)于新租賃準(zhǔn)則中租賃土地的折舊問(wèn)題?
做題時(shí)遇見(jiàn)這樣一道題，a公司租賃土地建設(shè)農(nóng)場(chǎng)，年租金60w，租10年，無(wú)殘值，那么入賬價(jià)值應(yīng)該為多少？按照新租賃準(zhǔn)則算，每年折舊應(yīng)該是多少？題目答案是折舊為每年60w，而土地投資資產(chǎn)金額卻是600w折現(xiàn)之后的金額。那么我計(jì)算折舊時(shí)不應(yīng)該以600w折現(xiàn)之后來(lái)算嗎？為什么答案折舊還是60w呢，是不是答案有問(wèn)題？（以直線法折舊，租入土地凈殘值為零，加權(quán)平均資本成本為8.16%）
解答：
a公司租賃土地建設(shè)農(nóng)場(chǎng)，年租金60w，租10年——這個(gè)已知條件，沒(méi)有說(shuō)明白租金是以什么形式支付？租金支付的形式至少有：
1、租賃期開(kāi)始時(shí)一次性支付；
2、分期支付：
（1）每年年初等額支付；
（2）每年年末等額支付；
（3）分季度等額支付；
（4）不等額、不定期支付......
由于支付的形式不同，租金折現(xiàn)后的現(xiàn)值就不一樣。
如果是租賃期開(kāi)始日一次性支付的，當(dāng)然現(xiàn)值就是600萬(wàn)元，然后折舊按照直線法也就是每年60萬(wàn)元。除此之外，租金的現(xiàn)值肯定是會(huì)小于600萬(wàn)的。但是，如果還有其他“初始費(fèi)用”的話，機(jī)緣巧合的話，也可能加上后正好就相等了，但是概率太低了。
因此，試題是有問(wèn)題的，答案也是存在一定問(wèn)題的。
問(wèn)題6：預(yù)付20年租金的租賃，會(huì)計(jì)如何處理？
同屬于一個(gè)集團(tuán)下的a、b公司，a公司擁有一片土地，b公司預(yù)付30萬(wàn)元給a公司在a公司的這塊土地上建造員工宿舍，員工宿舍所有權(quán)屬于a公司，b公司付的30元在未來(lái)20年以租金方式攤銷，b公司將擁有該宿舍20年的使用權(quán)。請(qǐng)問(wèn)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。這是否屬于經(jīng)營(yíng)性租賃？
解答：
根據(jù)提問(wèn)描述，b公司除了支付30萬(wàn)租金外，另外還提供了房屋建筑服務(wù)（員工），而且建筑服務(wù)應(yīng)收的款項(xiàng)抵充租金。
（一）b公司的會(huì)計(jì)處理：
1.提供建筑服務(wù)發(fā)生的成本：
借：合同履約成本
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（如有）
貸：銀行存款等
2.建筑服務(wù)完工按公允價(jià)值確認(rèn)收入：
借：應(yīng)收賬款-a公司
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
同時(shí)，確認(rèn)成本：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：合同履約成本
3.建筑服務(wù)按照公允價(jià)值和支付的租金（30萬(wàn)）確認(rèn)“使用權(quán)資產(chǎn)”：
借：使用權(quán)資產(chǎn)
貸：應(yīng)收賬款-a公司
銀行存款 30.00萬(wàn)元
4.在租賃期限內(nèi)折舊：
借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)
貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊
5.租賃期結(jié)束：
借：使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊
貸：使用權(quán)資產(chǎn)
（二）a公司的會(huì)計(jì)處理：
1.房屋修建：
借：固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付賬款-b公司
說(shuō)明：b公司提供了建筑服務(wù)，可以給a公司開(kāi)具建筑服務(wù)的增值稅專用發(fā)票，a公司可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因?yàn)殡m然是員工宿舍，但是a公司是用于出租。
2.租賃期限開(kāi)始：
借：銀行存款 30.00萬(wàn)元
應(yīng)付賬款-b公司
貸：合同負(fù)債
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
3.租賃期間分期確認(rèn)租賃收入：
借：合同負(fù)債
貸：其他業(yè)務(wù)收入（租賃收入）
說(shuō)明：房屋出租，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。無(wú)論是一次性收取租金30萬(wàn)元，還是提供建筑服務(wù)沖抵租金，都是屬于預(yù)收租金的形式，因此后續(xù)會(huì)計(jì)核算分期確認(rèn)收入時(shí)不再確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。
4.租賃期間折舊：
借：其他業(yè)務(wù)成本
貸：累計(jì)折舊
5.租賃期內(nèi)按照租金計(jì)算房產(chǎn)稅。
（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提醒：
1.問(wèn)題描述的租賃合同中隱藏著建筑服務(wù)合同，雙方遺漏會(huì)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；
2.對(duì)于建筑服務(wù)，雙方需要按照建筑合同繳納印花稅；
3.b公司建設(shè)的房屋所有權(quán)歸a公司，b公司應(yīng)按照建筑服務(wù)確認(rèn)繳納增值稅、企業(yè)所得稅；
4.a公司在按照租金計(jì)算房產(chǎn)稅時(shí)，需要將b公司提供的建筑服務(wù)按公允價(jià)值包括在內(nèi)；
5.雖然是員工宿舍，但是a公司是用于出租，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。
問(wèn)題7：新租賃準(zhǔn)則承租人退租，承租人應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理呢？
新租賃準(zhǔn)則下，a企業(yè)作為承租人租入房屋，因特殊原因提前退租，此時(shí)a企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理呢？
解答：
無(wú)論是提前退租，還是正常租賃到期，都是屬于租賃結(jié)束了，對(duì)于因?yàn)樽赓U合同而確認(rèn)的會(huì)計(jì)科目都需要全部沖銷為0，包括“使用權(quán)資產(chǎn)”“使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊”“租賃負(fù)債”等科目，如果有差額則計(jì)入“資產(chǎn)處置損益”。
借：租賃負(fù)債-租賃付款額等
使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊
使用權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（如有）
資產(chǎn)處置損益
貸：使用權(quán)資產(chǎn)
租賃負(fù)債-未確認(rèn)融資費(fèi)用等
問(wèn)題8：資租賃承租方會(huì)計(jì)分錄怎么做？
甲公司（融資租賃公司）2023年9月份從廠家購(gòu)買一件機(jī)械設(shè)備，總價(jià)580萬(wàn)，乙公司（承租方）支付首付款116萬(wàn)，余款464萬(wàn)，通過(guò)融資租賃公司貸款5年，利息共計(jì)833380元。2023年1月份開(kāi)始每月等額本息還款91223元，出租方（融資公司）于2023年2月份開(kāi)具首付款116萬(wàn)增值稅專用發(fā)票給承租方，并且每3個(gè)月（即每季度）開(kāi)具一次融資租賃*租金的專用發(fā)票給承租方。承租方會(huì)計(jì)分錄怎么做？
解答：
假定租賃開(kāi)始日為2023年1月1日，假定設(shè)備增值稅稅率為13%，假定首付款為租賃開(kāi)始日支付，假定不考慮提問(wèn)中沒(méi)有提及的初始費(fèi)用、擔(dān)保等。
租賃期限=（4,640,000+833,380）/91,223=60（個(gè)月）。
1.租賃開(kāi)始日的會(huì)計(jì)處理：
借：使用權(quán)資產(chǎn) 5,132,743.36（5,800,000/113%）
應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 763,313.22（(5,800,000+833,380)×13%/113%）
租賃負(fù)債-未確認(rèn)融資費(fèi)用 737,504.42（833,380/113%）
貸：租賃負(fù)債-租賃付款額 5,473,380.00（4,640,000+833,380）
銀行存款 1,160,000.00
2.承租方收到首付款發(fā)票：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 133,451.33 (1,160,000.00×13%/113%)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 133,451.33 (1,160,000.00×13%/113%)
3.租賃期限內(nèi)分期分?jǐn)偂拔创_認(rèn)融資費(fèi)用”
需要先按照實(shí)際利率法計(jì)算每期應(yīng)分?jǐn)偟睦①M(fèi)用。在實(shí)務(wù)中，對(duì)于實(shí)際利率以及每期分?jǐn)偟馁M(fèi)用計(jì)算都是通過(guò)excel表格，使用函數(shù)進(jìn)行計(jì)算，如下圖：
說(shuō)明：（1）由于增值稅是可以抵扣的，因此上表的計(jì)算均以不含稅金額進(jìn)行。（2）上述表格計(jì)算，是以租金支付時(shí)間為月末。
根據(jù)上述表格計(jì)算每期利息做會(huì)計(jì)分錄，比如2023年1月（第一期）的會(huì)計(jì)分錄：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 22,927.46
貸：租賃負(fù)債-未確認(rèn)融資費(fèi)用 22,927.46
以后各期的會(huì)計(jì)分錄只是根據(jù)計(jì)算表更換數(shù)據(jù)即可，不再贅述。
4.每月支付租金：
借：租賃負(fù)債-租賃付款額 91,223.00
貸：銀行存款 91,223.00
5.承租方每3個(gè)月（即每季度）收到一次融資租賃*租金的專用發(fā)票：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 31,484.04(91,223.00×13%×3/113%)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 31,484.04(91,223.00×13%×3/113%)
6.租賃期間折舊
折舊額=使用權(quán)資產(chǎn)/預(yù)計(jì)使用年限
借：管理費(fèi)用等
貸：累計(jì)折舊
7.租賃期間如果設(shè)備減值：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：使用權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
8.租賃期限到期，所有權(quán)歸承租方：
借：固定資產(chǎn)
使用權(quán)資產(chǎn)折舊
使用權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（如有）
貸：使用權(quán)資產(chǎn)
累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
問(wèn)題9：新租賃準(zhǔn)則下，租賃面積和租賃付款額減少如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？
解答：
租賃變更，是指原合同條款之外的租賃范圍、租賃對(duì)價(jià)、租賃期限的變更，包括增加或終止一項(xiàng)或多項(xiàng)租賃資產(chǎn)的使用權(quán)，延長(zhǎng)或縮短合同規(guī)定的租賃期等。
租賃變更生效日，是指雙方就租賃變更達(dá)成一致的日期。
因此，問(wèn)題描述的業(yè)務(wù)屬于租賃變更。
租賃變更未作為一項(xiàng)單獨(dú)租賃進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，在租賃變更生效日，承租人應(yīng)當(dāng)按照新租賃準(zhǔn)則有關(guān)分拆的規(guī)定對(duì)變更后的合同對(duì)價(jià)進(jìn)行分?jǐn)偅煌瑫r(shí)按規(guī)定確定變更后的租賃期；并采用變更后的折現(xiàn)率對(duì)變更后的租賃付款額進(jìn)行折現(xiàn)，以重新計(jì)量租賃負(fù)債。
在計(jì)算變更后租賃付款額的現(xiàn)值時(shí)，承租人應(yīng)當(dāng)采用剩余租賃期間的租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率；無(wú)法確定剩余租賃期間的租賃內(nèi)含利率的，應(yīng)當(dāng)采用租賃變更生效日的承租人增量借款利率作為折現(xiàn)率。
就上述租賃負(fù)債調(diào)整的影響，承租人應(yīng)區(qū)分以下情形進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：
1.租賃變更導(dǎo)致租賃范圍縮小或租賃期限縮短的，承租人應(yīng)當(dāng)調(diào)減使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價(jià)值，以反映租賃的部分終止或完全終止。承租人應(yīng)將部分終止或完全終止租賃的相關(guān)利得或損失計(jì)入當(dāng)期損益。
2.其他租賃變更，承租人應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)整使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。
【案例】承租人甲公司與出租人乙公司就5000平方米的辦公場(chǎng)所簽訂了10年期的租賃合同。年租賃付款額為100000.00元，在每年年末支付。甲公司無(wú)法確定租賃內(nèi)含利率。在租賃期開(kāi)始日，甲公司的增量借款利率為6%，相應(yīng)的租賃負(fù)債和使用權(quán)資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額均為736000.00元，即736000.00=100000.00×(p/a,6%,10)。在第六年年初，甲公司和乙公司同意對(duì)原租賃合同進(jìn)行變更，即自第6年年初起，將原租賃場(chǎng)所縮減至2500平方米。每年的租賃付款額（第6年至10年）調(diào)整為60000.00元。承租人在第6年年初的增量借款利率為5%。
分析：
在租賃變更生效日（即第6年年初），甲公司基于以下情況對(duì)租賃負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)量：
（1）剩余的租賃期為5年；
（2）年付款額為60000.00元；
（3）采用修訂后的折現(xiàn)率5%進(jìn)行折現(xiàn)。
據(jù)此，計(jì)算得出租賃變更后的租賃負(fù)債為259770.00元，即259770.00=60000.00×(p/a,5%,5)。
甲公司應(yīng)基于原使用權(quán)資產(chǎn)部分終止的比例50%，來(lái)確定使用權(quán)資產(chǎn)賬面價(jià)值的調(diào)整金額。
在租賃變更之前：
減少的原使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)算：736000.00×5/10×50%=184000.00元；
減少的原租賃負(fù)債的賬面價(jià)值計(jì)算：100000.00×(p/a,6%,5)×50%=210620.00元。
其中，租賃負(fù)債的減少額包括：
租賃付款額減少=100000.00×5×50%=250000.00元；
未確認(rèn)融資費(fèi)用減少=250000.00-210620.00=39380.00元。
租賃負(fù)債與使用權(quán)資產(chǎn)減少之間的差額，計(jì)入“資產(chǎn)處置損益”。
因此，會(huì)計(jì)分錄：
借：租賃負(fù)債-租賃付款額 250000.00元
貸：租賃負(fù)債-未確認(rèn)融資費(fèi)用 39380.00元
使用權(quán)資產(chǎn) 184000.00元
資產(chǎn)處置損益 26620.00元
說(shuō)明：“資產(chǎn)處置損益”是租賃負(fù)債與使用權(quán)資產(chǎn)的差額。
此外，甲公司將剩余租賃負(fù)債（210620元）與變更后重新計(jì)量的租賃負(fù)債（259770元）之間的差額49150元，相應(yīng)調(diào)整使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。其中，租賃負(fù)債的增加額（49150元）包括兩部分：租賃付款額的增加額為50000.00元（(60000-100000×50%)×5），以及未確認(rèn)融資費(fèi)用850元（50000-49150）。
調(diào)整分錄：
借：使用權(quán)資產(chǎn) 49150.00元
租賃負(fù)債-未確認(rèn)融資費(fèi)用 850.00元
貸：租賃負(fù)債-租賃付款額 50000.00元
【第12篇】計(jì)提稅金一般納稅人
前言
按照稅法要求，企業(yè)在計(jì)算繳納增值稅的同時(shí)，還應(yīng)計(jì)提繳納部分地稅稅金，主要包括城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，多數(shù)地區(qū)已開(kāi)始計(jì)提地方教育費(fèi)附加。企業(yè)應(yīng)在月末計(jì)提，月初申報(bào)繳納，取得完稅憑證沖銷計(jì)提金額。
這些計(jì)提的稅金屬于企業(yè)費(fèi)用，因此企業(yè)在估算當(dāng)月利潤(rùn)時(shí)，也應(yīng)考慮這些數(shù)據(jù)。那么如何進(jìn)行計(jì)提操作呢？跟著小好看一個(gè)案例就知道該怎么做了。
首先我們先來(lái)了解下計(jì)提稅金的原理：
①一般納稅人
取數(shù)原理為：（應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅貸方余額+應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅貸方余額）*稅率
②小規(guī)模納稅人
取數(shù)原理為：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅貸方發(fā)生額*稅率
具體講解我們好會(huì)計(jì)智能財(cái)務(wù)軟件為例：
【注意】好會(huì)計(jì)軟件的計(jì)提稅金模板可以修改，一般軟件默認(rèn)稅率為12%，計(jì)稅基數(shù)科目為應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅和應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅，可以點(diǎn)擊【結(jié)賬】—【期末結(jié)轉(zhuǎn)】計(jì)提稅金模板旁邊的【筆觸】進(jìn)入修改計(jì)稅基數(shù)、稅率等。
【舉實(shí)例說(shuō)明】
一般納稅人（按月計(jì)提）
例：某公司是一般納稅人，發(fā)生的與應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅有關(guān)的業(yè)務(wù)如下圖：
解決方案
step1:點(diǎn)擊【賬簿】—【明細(xì)賬】查看應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅科目的明細(xì)賬
step2：點(diǎn)擊【結(jié)賬】—【期末結(jié)轉(zhuǎn)】，可先點(diǎn)擊【計(jì)提稅金】模板旁邊的筆觸，修改里面的計(jì)稅基數(shù)科目，稅率等，之后點(diǎn)擊測(cè)算金額即可生成計(jì)提稅金憑證，一般納稅人一般是按月計(jì)提稅金。
如上圖，點(diǎn)擊測(cè)算金額后，計(jì)提稅金模板上面的金額為19.2,金額19.2是由應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅科目明細(xì)賬貸方發(fā)生額320-借方發(fā)生額160得出的余額160*12%得來(lái)，此處因應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅科目余額為0，所以一般納稅人計(jì)提稅金金額取數(shù)原理為應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅貸方余額*稅率。
【注意】當(dāng)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅科目的余額在借方時(shí)，此計(jì)提稅金模板金額為0
小規(guī)模納稅人（按季計(jì)提）
例：某公司為小規(guī)模納稅人，發(fā)生的與應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅科目有關(guān)的業(yè)務(wù)如下圖：
解決方案
step1:點(diǎn)擊【賬簿】—【明細(xì)賬】查看應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅科目1~3月份的明細(xì)賬。
step2:點(diǎn)擊【結(jié)賬】—【期末結(jié)轉(zhuǎn)】，按季計(jì)提是每個(gè)季度末計(jì)提一次，所以就選到3月份，點(diǎn)擊測(cè)算金額，即可生成計(jì)提稅金憑證。
如上圖，計(jì)提稅金模板上面金額為1200是由1~3月份應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅科目明細(xì)賬貸方發(fā)生額10000*12%得出，此處因應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅科目余額為0，所以計(jì)提稅金金額取數(shù)原理為應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅季度貸方發(fā)生累計(jì)數(shù)*稅率。
小伙伴們，計(jì)提稅金小好講完了，你學(xué)會(huì)了嗎？如果有疑問(wèn)，請(qǐng)文章底部留言，小好第一時(shí)間問(wèn)您解答。
【第13篇】一般納稅人稅收改革
一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別在于年應(yīng)稅銷售額、增值稅征收率、發(fā)票等。一般納稅人的增值稅進(jìn)項(xiàng)可以抵扣銷項(xiàng)，小規(guī)模納稅人和一般納稅人的實(shí)質(zhì)區(qū)別有以下幾點(diǎn)：
一般納稅人和小規(guī)模納稅人的不同點(diǎn)是：
一、開(kāi)票種類不同：
1.1一般納稅人可以開(kāi)具普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，增值稅專票可以抵扣一部分稅率。
1.2小規(guī)模納稅人開(kāi)普通、專票不能進(jìn)項(xiàng)抵扣。
二、開(kāi)票稅點(diǎn)不同：
1.1一般納稅人的稅率：6%、9%、13%（行業(yè)不同，稅率不同）
1.2小規(guī)模納稅人稅率：3%（目前免征征收稅）
三、財(cái)務(wù)處理不同：
1.1一般納稅人按價(jià)款部分計(jì)入成本，稅款部分計(jì)入“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額”賬戶
2.1小規(guī)模納稅人按全額計(jì)入成本
四、使用發(fā)票不同：
1.1銷售貨物可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，購(gòu)進(jìn)貨物可以取得增值稅專用發(fā)票
1.2銷售貨物時(shí)不可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票
小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策這幾年一直在不斷更新出臺(tái)，現(xiàn)在的小規(guī)模納稅人，除非是特點(diǎn)情況要開(kāi)專票，不然一年的收入基本上交不了多少的稅。但是對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō)，不僅沒(méi)有合適的稅收優(yōu)惠政策，反而因?yàn)樾∫?guī)模納稅人有優(yōu)惠政策，讓自身的稅負(fù)壓力更重了。
一般納稅人企業(yè)不可避免地會(huì)與小規(guī)模納稅人之間發(fā)生業(yè)務(wù)，之前開(kāi)專票有優(yōu)惠的時(shí)候，對(duì)于大家合作企業(yè)來(lái)說(shuō)沒(méi)什么的，但現(xiàn)在小規(guī)模納稅人開(kāi)專票要繳納3%增值稅，開(kāi)普票免稅，基本上都會(huì)選擇對(duì)外開(kāi)普票了。那么一般納稅人沒(méi)有了專票入賬，只有普票的話，抵扣一點(diǎn)成本基本上沒(méi)什么用。之前就有一般納稅人的企業(yè)和小編在說(shuō)：除非價(jià)格優(yōu)勢(shì)特別明顯，那么基本不會(huì)選擇和小規(guī)模企業(yè)進(jìn)行合作了。也不知道，這種普票免稅的政策，對(duì)小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，利弊到底如何哎。
一般納稅人，基本上沒(méi)有什么符合的稅收優(yōu)惠政策，大多數(shù)情況下，都是根據(jù)實(shí)際應(yīng)納稅額應(yīng)繳的，稅負(fù)壓力還是不小的。25%的企業(yè)所得稅，20%的股東分紅稅，6%-13%的增值稅和其中衍生的附加稅，沒(méi)有哪一種，能讓企業(yè)開(kāi)開(kāi)心心！
但現(xiàn)在，針對(duì)一般納稅人的情況，部分稅收?qǐng)@區(qū)內(nèi)推出了獎(jiǎng)勵(lì)扶持政策。
在園區(qū)內(nèi)注冊(cè)一家相關(guān)行業(yè)的一般納稅人有限公司，不改變?cè)窘?jīng)營(yíng)模式，分包業(yè)務(wù)即可。園區(qū)內(nèi)公司完成相關(guān)業(yè)務(wù)，正常的在園區(qū)當(dāng)?shù)乩U納相關(guān)各項(xiàng)稅費(fèi)。在相關(guān)稅費(fèi)入庫(kù)，正常經(jīng)營(yíng)納稅后，增值稅和企業(yè)所得稅一般地方財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)是40%-80%獎(jiǎng)勵(lì)。增值稅地方留存比例一般是50%，獎(jiǎng)勵(lì)是40%-80%。企業(yè)所得稅地方留存比例一般是40%，獎(jiǎng)勵(lì)40%-80%。年納稅總額越高，獲得的返還額就越高。除了一些特殊行業(yè)以外，行業(yè)基本不限制，唯一前提要求就是保證業(yè)務(wù)真實(shí)，有一定進(jìn)項(xiàng)成本。
【第14篇】一般納稅人農(nóng)產(chǎn)品2023
一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣稅率
財(cái)稅〔2017〕37號(hào)財(cái)政部 稅務(wù)總局《關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》第二條第（二）項(xiàng)規(guī)定：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。
所以，只有購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品用于上述用途的依然可按照13%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。抵扣稅額如下：
1.一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額
2.小規(guī)模納稅人委托稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅專用發(fā)票不含稅金額×13%3.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額=發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)×13%
用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，按照11%的稅率或扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
營(yíng)改增后的一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
（一）應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額）超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。
應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
（二）混業(yè)經(jīng)營(yíng)小規(guī)模納稅人，應(yīng)根據(jù)申報(bào)的從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)銷售額和提供的應(yīng)稅服務(wù)銷售額分別計(jì)算年應(yīng)稅銷售額。
無(wú)論哪項(xiàng)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，均應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定申請(qǐng)認(rèn)定增值稅一般納稅人或申請(qǐng)不認(rèn)定一般納稅人。
（三）小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。
會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。
（四）符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。具體認(rèn)定辦法由國(guó)家稅務(wù)總局制定（總局公告2023年第38號(hào)已作出規(guī)定）。
除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
【第15篇】一般納稅人網(wǎng)上報(bào)稅流程
一般納稅人報(bào)稅流程
1、先抄報(bào)稅：便是將你的銷項(xiàng)材料信息內(nèi)容自動(dòng)寫(xiě)在金稅卡上、隨后打印出銷項(xiàng)發(fā)票清單及明細(xì)表。
2、在要求的期限內(nèi)先自己在網(wǎng)絡(luò)上申報(bào)(網(wǎng)上有哪些表格你也相對(duì)應(yīng)的作哪些表格，這依據(jù)稅局的規(guī)定)。
3、在網(wǎng)上申報(bào)結(jié)束后會(huì)提醒你及時(shí)到稅局申報(bào)，你也就可以把ic卡和納稅申報(bào)主表、附注、財(cái)務(wù)報(bào)告一同交給稅務(wù)局就可以了，假如你公司有稅，稅務(wù)局便會(huì)讓你打印出交稅憑據(jù)，你拿著這張憑據(jù)就可以到金融機(jī)構(gòu)繳納了。
4、返回企業(yè)之后把ic卡插在電腦里啟動(dòng)看一下就可以了。
網(wǎng)上納稅申報(bào)就是指納稅人在要求的納稅期限內(nèi)，利用軟件登錄互聯(lián)網(wǎng)，填寫(xiě)相關(guān)稅收電子申報(bào)表格，把納稅申報(bào)數(shù)據(jù)信息發(fā)送至稅局的納稅申報(bào)審理服務(wù)器，自主申報(bào)并打印納稅憑證，到開(kāi)戶行交納稅金。
或根據(jù)稅務(wù)局與銀行的聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)，將納稅人根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)填寫(xiě)的納稅申報(bào)信息傳遞至納稅人的開(kāi)戶行，由銀行立即從納稅人的簽訂賬戶上把稅金劃繳財(cái)政的一種納稅申報(bào)方法。
納稅人要開(kāi)展在網(wǎng)上申報(bào)，可隨時(shí)到負(fù)責(zé)國(guó)稅局區(qū)領(lǐng)到宣傳材料、提交申請(qǐng)，經(jīng)主管國(guó)稅局區(qū)局允許后，與網(wǎng)上申報(bào)技術(shù)服務(wù)中心簽署《網(wǎng)上申報(bào)服務(wù)協(xié)議》，領(lǐng)到相對(duì)應(yīng)的操作手冊(cè)和教學(xué)光盤參與學(xué)習(xí)培訓(xùn)。
【第16篇】一般納稅人享受減免嗎
公司是一般納稅人企業(yè)，也符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，為什么還是沒(méi)有享受減免？
今天就來(lái)說(shuō)一說(shuō)這個(gè)問(wèn)題！
01
“六稅兩費(fèi)”是指哪些？
“六稅兩費(fèi)”是指資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠是指各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，在50%的稅額幅度內(nèi)減征增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶“六稅兩費(fèi)”。
例如，目前江蘇省就已明確在2023年1月1日至2024年12月31日期間，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶按照稅額的50%減征“六稅兩費(fèi)”。
02
一般納稅人如何享受“六稅兩費(fèi)”減免？
為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于持續(xù)推進(jìn)減稅降費(fèi)的決策部署，進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第10號(hào)）出臺(tái)。
可以發(fā)現(xiàn)，2023年1月1日起財(cái)政部稅務(wù)總局對(duì)原來(lái)“六稅兩費(fèi)”的減征范圍進(jìn)行了調(diào)整，整理如下：
也就是說(shuō)，2023年1月1日之前，只有增值稅小規(guī)模納稅人能夠享受“六稅兩費(fèi)”的減征；
但是在2023年1月1日之后，一家增值稅一般納稅人企業(yè)，如果符合小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)（或者是個(gè)體戶），那么其就可以按照規(guī)定申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
那么，具體地，實(shí)務(wù)中一般納稅人企業(yè)如何確定能否享受“六稅兩費(fèi)”的減免？
答：匯算清繳結(jié)果很關(guān)鍵！
根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào)）的規(guī)定，
適用“六稅兩費(fèi)”減免政策的小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳（以下簡(jiǎn)稱匯算清繳）結(jié)果為準(zhǔn)。
熱點(diǎn)問(wèn)題：
1.匯算清繳5月末才結(jié)束，具體什么時(shí)候開(kāi)始可以享受這一優(yōu)惠？
答：根據(jù)規(guī)定，登記為增值稅一般納稅人的企業(yè)，按規(guī)定辦理匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的，可自辦理匯算清繳當(dāng)年的7月1日至次年6月30日申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
也就是說(shuō)，如果企業(yè)2023年進(jìn)行的2023年度匯算清繳結(jié)果符合小型微利企業(yè)的判定，那么，企業(yè)自2023年7月1日至2023年6月30日可以享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
2.那2023年1月1日至6月30日期間不可以享受嗎？
答：政策也做出了規(guī)定：2023年1月1日至6月30日期間，納稅人依據(jù)2023年辦理2023年度匯算清繳的結(jié)果確定是否按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
綜上所述，以2022納稅年度為例來(lái)說(shuō)：2023年1月1日~6月30日稅款所屬期，以2023年5月31日前完成的2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)果為準(zhǔn)；2023年7月1日~12月31日稅款所屬期能否享受優(yōu)惠，則以2023年5月31日前完成的2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)果為準(zhǔn)。以后年度以此類推。
【舉例】假設(shè)東百公司是a市一家一般納稅人企業(yè)（假設(shè)a市規(guī)定減免50%的六稅兩費(fèi)；城鎮(zhèn)土地使用稅5元/平米），2023年1月，東百公司銷項(xiàng)稅額10萬(wàn)元，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額8萬(wàn)元，簽訂購(gòu)銷合同金額合計(jì)100萬(wàn)元，沒(méi)有其他業(yè)務(wù)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用廠房面積1000平米。那么2023年1月東百公司可以減免多少稅？（東百公司2023年完成的2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)果符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)）
【解析】由上述可知，東百公司需要繳納增值稅、城建稅、教育費(fèi)及附加、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
當(dāng)期應(yīng)交增值稅=100000-80000=20000（元）
當(dāng)期應(yīng)交城建稅=20000×7%=1400（元）
當(dāng)期應(yīng)交教育費(fèi)及附加=20000×（3%+2%）=1000（元）
當(dāng)期應(yīng)交印花稅=1000000×0.03%=300（元）
當(dāng)期應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅=1000×5=5000（元）
應(yīng)交城建稅、教育費(fèi)及附加、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅合計(jì)=1400+1000+300+5000=7700（元）
由于新規(guī)定，且東百公司2023年完成的2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)果符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，因此，東百公司2023年1-6月可以享受a市“六稅兩費(fèi)”減免50%的優(yōu)惠。
當(dāng)期實(shí)際需要繳納城建稅、教育費(fèi)及附加、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅合計(jì)=7700×50%=3850（元），減免了3850（7700-3850）元的稅額。
提醒：如果東百公司2023年進(jìn)行的2023年度匯算清繳結(jié)果也符合小型微利企業(yè)判定，那么2022下半年至2023年上半年可以繼續(xù)享受這一優(yōu)惠。
3.如果是新設(shè)立的企業(yè)，還沒(méi)有進(jìn)行過(guò)匯算清繳，能享受這一優(yōu)惠嗎？
答：根據(jù)規(guī)定，登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè)，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合申報(bào)期上月末從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元兩項(xiàng)條件的，按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報(bào)前，可按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。具體地，設(shè)立當(dāng)月依照有關(guān)規(guī)定按次申報(bào)有關(guān)“六稅兩費(fèi)”時(shí)，可申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
如果按規(guī)定辦理首次匯算清繳后確定不屬于小型微利企業(yè)的一般納稅人，自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日，不得再申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠；按次申報(bào)的，自首次辦理匯算清繳確定不屬于小型微利企業(yè)之日起至次年6月30日，不得再申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
特別提醒：新設(shè)立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳后，按規(guī)定申報(bào)當(dāng)月及之前的“六稅兩費(fèi)”的，依據(jù)首次匯算清繳結(jié)果確定是否可申報(bào)享受減免優(yōu)惠。
新設(shè)立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報(bào)前，已按規(guī)定申報(bào)繳納“六稅兩費(fèi)”的，不再根據(jù)首次匯算清繳結(jié)果進(jìn)行更正。
03
小規(guī)模轉(zhuǎn)為一般納稅人時(shí)，“六稅兩費(fèi)”減免如何適用？
增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人適用“六稅兩費(fèi)”減免政策。
增值稅年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
如果轉(zhuǎn)為一般納稅人，但同時(shí)符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)呢？
答：根據(jù)規(guī)定，上述納稅人如果符合本公告第一條規(guī)定的小型微利企業(yè)和新設(shè)立企業(yè)的情形，或登記為個(gè)體工商戶，仍可申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
04
其他常見(jiàn)問(wèn)題
1.“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠需要提交什么資料？
答：根據(jù)規(guī)定，納稅人自行申報(bào)享受減免優(yōu)惠，不需額外提交資料。
2.未及時(shí)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠怎么辦？
答：納稅人符合條件但未及時(shí)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠的，可依法申請(qǐng)抵減以后納稅期的應(yīng)納稅費(fèi)款或者申請(qǐng)退還。
3.這一優(yōu)惠持續(xù)多久？
答：執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（2023年第5號(hào)）自2023年1月1日起廢止。
05
特別提醒
在申報(bào)的實(shí)際操作中，各納稅申報(bào)表“適用減免政策起止時(shí)間”欄次的選擇，將直接影響企業(yè)能否享受減征優(yōu)惠。終止日均為稅款所屬期的最后一天，但起始日需分析填報(bào)。具體來(lái)說(shuō)：增值稅小規(guī)模納稅人、個(gè)體工商戶無(wú)需判斷，起始日均為2023年1月1日。增值稅小規(guī)模納稅人以外的小微企業(yè)的起始日，則為其依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào)明確政策適用規(guī)則所確認(rèn)的開(kāi)始享受稅收優(yōu)惠之日。
如果小微企業(yè)納稅人2023年上半年不符合，而下半年符合優(yōu)惠條件，那么，其應(yīng)在“適用減免政策起止時(shí)間”欄次，將起始日填報(bào)為2023年7月1日。
