印花稅納稅申報表怎么填寫（16篇）

【第7篇】印花稅納稅申報表填寫

昨天，是不是有很多會計小伙伴們已經(jīng)發(fā)現(xiàn)，找遍了電子稅務(wù)局，之前每個月都需要申報的印花稅申報表（按月）找不到了？只有印花稅申報表（按次），是不需要申報了？還是以后都改按次申報表里申報啦？還是有其他新的規(guī)定?。?/p>

莫慌哦！小編來告訴您前因后果：其實是2023年7月1日起，按照新印花稅法的相關(guān)規(guī)定：印花稅、按年或者按次計征。不再有按月的計征方式啦！

政策依據(jù)：《中華人民共和國印花稅法》（中華人民共和國主席令第八十九號）第十六條：印花稅按季、按年或者按次計征。實行按季、按年計征的，納稅人應(yīng)當自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款；實行按次計征的，納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施<中華人民共和國印花稅法>等有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第14號)第一條規(guī)定：印花稅按季、按年或者按次計征。應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅可以按季或者按次申報繳納，應(yīng)稅營業(yè)賬簿印花稅可以按年或者按次申報繳納，具體納稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局結(jié)合征管實際確定。大家也可登錄進電子稅務(wù)局查看稅費種認定信息，路徑為我的信息-納稅人信息-稅費種認定信息查詢。

當您看到需要申報的印花稅稅收品目的納稅期限是季的話，則是按季度申報的，可以等待到10月申報期申報三季度的印花稅（按季）。沒有認定的或者認定是次的，還是應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，在印花稅申報表（按次）里申報繳納稅款。

當然，也有朋友會問，按次申報可能會遺漏忘記申報，是否可以調(diào)整為按季呢？

答案是可以的哦！

政策依據(jù)：根據(jù)《國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整印花稅納稅期限等有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局公告2023年第3號）規(guī)定

（一）應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅可以按季或者按次申報繳納，應(yīng)稅營業(yè)賬簿印花稅可以按年或者按次申報繳納。

（?二）境外單位或者個人的應(yīng)稅憑證印花稅可以按季、按年或者按次申報繳納。納稅人可在上述范圍內(nèi)選擇納稅期限，一經(jīng)選擇，在一個納稅年度內(nèi)不得變更。如果有需要調(diào)整的，可以前往當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)辦理納稅期限的選擇哦！一經(jīng)選擇，在一個納稅年度內(nèi)不得變更。

更多問題可在評論區(qū)留言噢！

【第8篇】印花稅納稅申報表怎么填

2023年6月1日起進行財產(chǎn)和行為稅合并申報，那印花稅該怎么申報呢？和小編一起看看吧~

https://www.acc5.com/activity/datum?fromlogin=12

1、登錄廈電子稅務(wù)局。

2、依次點擊“我要辦稅”→“稅費申報及繳納”→“申報稅（費）清冊”，進入其他申報頁面，選擇財產(chǎn)和行為稅合并納稅申報，點擊【填寫申報表】按鈕。

3、進入申報表填寫界面，選擇印花稅申報。若提示無可申報的稅源信息，則需查看【認定信息】中的納稅期限是否選擇正確，若確認無誤可以點擊【稅源采集】按鈕進行稅源采集。

4、在稅源采集的引導(dǎo)頁面，可以進行【查詢稅源】，【新增稅源】，【作廢稅源】的操作。如需【新增稅源】，則選擇“稅款所屬期”后，點擊“新增稅源”，在“印花稅稅源明細表”中錄入當期稅源并保存。

5、稅源錄入完成后返回“財產(chǎn)和行為稅合并納稅申報”頁面，勾選“印花稅”，點擊頁面右上角的“下一步”按鈕，進入申報明細頁面。申報明細頁面將展示根據(jù)稅源自動填寫的“財產(chǎn)和行為稅納稅申報表”，確認相關(guān)信息無誤并點擊“申報”按鈕，即可完成申報。

6、申報成功后，系統(tǒng)返回申報成功的回執(zhí)信息。

【注意事項】

1.按期申報和核定征收的納稅人，應(yīng)先進行相應(yīng)征收品目（稅目）的稅種認定。如果未進行印花稅稅種認定，只能進行按次申報。

2.進行稅種認定后，納稅人每期（月）都需要對該稅目進行申報，即便沒有發(fā)生納稅義務(wù)也需要零申報。

來源: 廈門稅務(wù)

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【第9篇】印花稅納稅依據(jù)

印花稅是在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標志而得名，印花稅征稅范圍包括經(jīng)濟合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿以及權(quán)利、許可證照等，其計稅依據(jù)采取按金額計稅和按數(shù)量計稅兩種形式。

印花稅的計稅依據(jù)形式包括“按金額計稅”和“按數(shù)量計稅”，其中采用比例稅率的，以憑證所載金額為計稅依據(jù)；采用定額稅率的，以憑證件數(shù)為計稅依據(jù)。結(jié)合我國稅法設(shè)置的13個印花稅稅目，印花稅的計稅依據(jù)具體如下：

一、經(jīng)濟合同

經(jīng)濟合同包括借款、購銷、建筑安裝工程承包、技術(shù)、加工承攬、建筑工程勘察設(shè)計、貨物運輸、財產(chǎn)租賃、倉儲保管、財產(chǎn)保險。

經(jīng)濟合同的印花稅均采用比例計稅，其中借款合同的稅率為0.005%；購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同的稅率為0.03%；加工承攬合同、建筑工程勘察設(shè)計合同、貨物運輸合同的稅率為0.05%；財產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同、財產(chǎn)保險合同的稅率為0.1%。

經(jīng)濟合同的計稅依據(jù)為“合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款”。

二、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的印花稅采用定額稅率計稅，稅率為0.05%，計稅依據(jù)為“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款”。

三、營業(yè)賬簿

營業(yè)賬簿包括記載資金的賬簿和其他賬簿，其計稅依據(jù)存在差異。

1.記載資金的營業(yè)賬簿

記載資金的營業(yè)賬簿的印花稅均采用比例計稅，計稅依據(jù)為“賬簿記載的實收資本（股本）、資本公積合計金額”。

2.其他賬簿

其他賬簿的印花稅均采用定額稅率計稅，計稅依據(jù)為“憑證或賬簿的件數(shù)”。

四、權(quán)利、許可證照

權(quán)利、許可證照的印花稅采用定額稅率計稅，計稅依據(jù)為“證照的件數(shù)”。

同時，對于應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額的，印花稅的計稅依據(jù)按照實際結(jié)算的金額確定，如果還不能確定，依次按照市場價格、政府定價或者政府指導(dǎo)價來確定。

總結(jié)

由此可見，印花稅的計稅依據(jù)包括合同金額、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移金額以及憑證件數(shù)等。

【第10篇】哪些是印花稅的納稅人

個體戶是小規(guī)模納稅人嗎？個體戶發(fā)生購銷行為要不要交印花稅？為什么說個體戶會越來越“吃香”？......日前關(guān)于個體工商戶的條例又有新規(guī)出臺，不少粉絲經(jīng)常會問這塊的問題。今天就讓小博給大家詳細解答下這3個問題吧。

圖源：pexels

一、個體戶是小規(guī)模納稅人嗎？

先說結(jié)論，個體工商戶可以是小規(guī)模納稅人，也可以是一般納稅人。

現(xiàn)實工作中，個體戶設(shè)立登記時，會默認為增值稅小規(guī)模納稅人，但可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請增值稅一般納稅人資格，建立健全會計核算就可以辦理，不再需要其他輔助條件。

沒有主動登記為一般納稅人身份的個體戶，年（連續(xù) 12 個自然月）不含稅銷售額超過 500 萬元的，主管稅務(wù)機關(guān)很可能強制要求納稅人（特指個體戶中的小規(guī)模納稅人）登記為一般納稅人。

二、個體戶發(fā)生購銷行為要不要交印花稅？

咱來看一下關(guān)于個體戶，發(fā)生的購銷行為到底要不要交印花稅？

在印花稅稅目表里，有說到“動產(chǎn)買賣合同（不包括個人書立的動產(chǎn)買賣合同）”，這個也挺為難的，10多個字，包括了好多層意思：但是不用著急，咱們一點點來看。

第一：個人是指誰

1、以前的印花稅暫行條例實施細則也只說了條例第一條所說的單位和個人，沒有直接說個體戶是不是個人。

2、增值稅暫行條例實施細則里面說明了：個人，是指個體工商戶和其他個人。

3、從《民法典》的角度，第二章自然人中的第四節(jié)講了“個體工商戶”這也就說明“個體工商戶屬于個人”。因此，讓你從另一個層面理解：“在這個印花稅的層面，個體工商戶交的是個人所得稅的，我們可以歸到個人里來”。

第二：材料是不是“動產(chǎn)”

確實有不少同學(xué)問翅兒“材料是動產(chǎn)嗎？” 來，咱們繼續(xù)看，到底什么是不動產(chǎn)？

《民法典》第115條規(guī)定,物包括不動產(chǎn)和動產(chǎn)。動產(chǎn)與不動產(chǎn)的劃分,是以物是否能夠移動并且是否因移動而損壞其價值作為劃分標準的。

動產(chǎn)是指能夠移動而不損害其價值或用途的物,不動產(chǎn)則是指不能移動或者若移動則損害其價值或用途的物。

常見的不動產(chǎn)包括土地(耕地、建筑用地、林地、草原、水面、荒山、荒地、灘涂等)、建筑物及構(gòu)筑物、林木、與不動產(chǎn)尚未分離的出產(chǎn)物(如農(nóng)作物)。除不動產(chǎn)以外的財產(chǎn)均是動產(chǎn),如機器設(shè)備、車輛、動物、生活日用品等?，F(xiàn)在你能明白了吧？不過還沒完哈，咱們接著看衍生的問題！

第三：沒有簽訂合同不用交？

來，咱們直接看文件——交不交不是只看有沒有簽訂合同。

所以：個體戶買材料不交印花稅！

三、為什么說個體戶會越來越“吃香”？

截至2023年8月，我國登記在冊的個體工商戶已達上億戶，占市場主體總量的三分之二，個體戶已成為重要的市場主體之一，也越來越受創(chuàng)業(yè)者的追捧。

與公司相比，個體戶的辦理注冊手續(xù)不要太簡單，經(jīng)營靈活方便。最重要的是，個體戶的稅負相對較低，享受國家稅收優(yōu)惠政策。

以下是個體戶的6大優(yōu)勢，也是個體戶“火了”的原因：

1、個體戶不用繳納25%的企業(yè)所得稅和20%的分紅個稅；

2、個體工商戶享受每年500w內(nèi)增值稅免稅額度；

3、個體戶注冊簡單，注冊周期短，一周內(nèi)基本可以完成工商和稅務(wù)登記；

4、個體戶不需要開公戶，可直接用個人卡收款；

5、開票范圍廣、不管是各種建筑材料還是咨詢費技術(shù)服務(wù)費等等都可以開票的，能夠幫助企業(yè)或者個人解決各種缺票的問題。

6、有些地方還能享受個稅核定征收，核定個稅率低，一般在1%左右（看行業(yè)）

來源：文章由海南博宇會計綜合整理自網(wǎng)絡(luò)，僅供參考，以實際咨詢?yōu)闇?，如涉及侵?quán)請聯(lián)系刪除。

【第11篇】增資印花稅納稅期限

我們來看一個稅務(wù)答疑。

問題內(nèi)容：我單位新成立，第一批注冊資本金在2023年3月份收到，請問單位在何時繳納對應(yīng)的資本金印花稅？若2023年度內(nèi)后續(xù)增資，在何時繳納對應(yīng)的資本金印花稅？（留言時間：2021-03-17）

江蘇省12366中心答復(fù)（節(jié)選、整理）：（答復(fù)時間：2021-03-18）

根據(jù)《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于明確部分稅種納稅期限有關(guān)事項的公告》(蘇地稅規(guī)〔2013〕6號)文件第四條的規(guī)定：“實行印花稅匯總繳納的納稅人，以一個月為納稅期，應(yīng)于次月15日內(nèi)申報納稅;未實行印花稅匯總繳納的納稅人，應(yīng)于書立或領(lǐng)受應(yīng)稅憑證之日起15日內(nèi)計算貼花；納稅人記載資金的賬簿繳稅后，以后年度年初‘實收資本’和‘資本公積’的合計數(shù)較已繳稅兩個科目合計數(shù)增加的，應(yīng)于增加當年的第一個季度內(nèi)繳納稅款?！?/p>

因此，企業(yè)第一筆注冊資金到賬，以一個月為納稅期，應(yīng)于次月15日內(nèi)申報納稅，以后年度年初‘實收資本’和‘資本公積’的合計數(shù)較已繳稅兩個科目合計數(shù)增加的，應(yīng)于增加當年的第一個季度內(nèi)繳納稅款。

注：“國稅發(fā)〔1994〕25號”文件明確“記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據(jù)改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。啟用新賬簿后，其“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補貼印花。

也就是說，如果只是注冊資本、認繳資本而尚未實際出資繳付，則此時不應(yīng)確認“實收資本”科目，自然也不構(gòu)成印花稅計稅依據(jù)。只有當實際繳付出資，而使“實收資本”（對應(yīng)注冊資本份額）或者“資本公積”（超出注冊資本對應(yīng)份額而出資）金額增加，才會發(fā)生印花稅納稅義務(wù)。

【第12篇】印花稅的簡化納稅方法

答：有四種，分別是：

1、貼花法。由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應(yīng)納稅額，購買印花稅票貼在應(yīng)稅憑證上，并在每枚稅票與憑證交接在騎縫處蓋戳注銷或畫銷。

2、采用繳款書代替貼花法。一份應(yīng)稅憑證應(yīng)納稅額超過500元的，應(yīng)向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請用繳款書或者完稅證完稅，并將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或由稅務(wù)機關(guān)在憑證上加蓋完稅戳記代替貼花，是如何繳納印花稅必不可少的方法。

3、按期匯總繳納法。匯總繳納的期限限額由當?shù)囟悇?wù)機關(guān)確定，但最長期限不得超過一個月的規(guī)定，修改為“同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式。匯總繳納的期限為一個月。采用按期匯總繳納方式的納稅人應(yīng)事先告知主管稅務(wù)機關(guān)。繳納方式一經(jīng)選定，一年內(nèi)不得改變”

4、代扣代繳法。為簡化貼花手續(xù)，對于貼花次數(shù)頻繁的企業(yè)，納稅人可向稅務(wù)機關(guān)提出申請，采取按期匯總繳納的辦法，是如何繳納印花稅的重點方法。

印花稅繳納方法的規(guī)定：

一、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規(guī)定：

第五條“印花稅實行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票(以下簡稱貼花)的繳納辦法。為簡化貼花手續(xù)，應(yīng)納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的，納稅人可向稅務(wù)機關(guān)提出申請，采取以繳款書代替貼花或者按期匯總繳納的辦法。”

第六條“印花稅票應(yīng)當粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷。已貼用的印花稅票不得重用。”

二、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》的規(guī)定：

第二十條“應(yīng)納稅憑證粘貼印花稅票后應(yīng)即注銷。納稅人有印章的，加蓋印章注銷;納稅人沒有印章的，可用鋼筆(圓珠筆)畫幾條橫線注銷。注銷標記應(yīng)與騎縫處相交。騎縫處是指粘貼的印花稅票與憑證及印花稅票之間的交接處?！?/p>

第二十一條“一份憑證應(yīng)納稅額超過五百元的，應(yīng)向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機關(guān)在憑證上加注完稅標記代替貼花。”

印花稅匯繳方法是哪幾種?匯繳方法分別是貼花法、采用繳款書代替貼花法、代扣代繳法、按期匯總繳納法等等。還有其他的會計問題，不妨直接來詢互動哦。

【第13篇】印花稅的納稅期限

一、購銷合同

范圍：包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷、結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑等合同

稅率：按購銷金額0.03%貼花

納稅人：立合同人

二、建筑安裝工程承包合同

范圍：包括建筑、安裝工程承包合同

稅率：按承包金額0.03%貼花

納稅人：立合同人

三、技術(shù)合同

范圍：包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同

稅率：按所載金額0.03%貼花

納稅人：立合同人

四、借款合同

范圍：銀行及其他金融組織和借款人

稅率：按借款金額0.005%貼花

納稅人：立合同人

說明：單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花

五、財產(chǎn)租賃合同

范圍：包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設(shè)備等合同

稅率：按租賃金額1‰(千分之一)貼花。稅額不足1元，按1元貼花

納稅人：立合同人

六、倉儲保管合同

范圍：包括倉儲、保管合同

稅率：按倉儲保管費用0.1%貼花

納稅人：立合同人

說明：倉單或棧單作為合同使用的，按合同貼花

七、財產(chǎn)保險合同

范圍：包括財產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險合同

稅率：按保險費收入0.1%貼花

納稅人：立合同人

說明：單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花

八、營業(yè)賬簿

范圍：生產(chǎn)、經(jīng)營用賬冊

稅率：記載資金的賬簿，按實收資本和資本公積的合計金額0.05%貼花。

納稅人：立賬簿人

九、貨物運輸合同

范圍：包括民用航空運輸、鐵路運輸、海上運輸、內(nèi)河運輸、公路運輸和聯(lián)運合同

稅率：按運輸費用0.05%貼花

納稅人：立合同人

說明：單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花

十、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

范圍：包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等

稅率：按所載金額0.05%貼花

納稅人：立據(jù)人

十一、加工承攬合同

范圍：包括加工、定作、修繕、修理、印刷廣告、測繪、測試等合同

稅率：按加工或承攬收入0.05%貼花

納稅人：立合同人

十二、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同

范圍：包括勘察、設(shè)計合同

稅率：按收取費用0.05%貼花

納稅人：立合同人

十三、權(quán)利、許可證照

范圍：包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證

稅率：按件貼花5元

納稅人：領(lǐng)受人

印花稅如何申報

凡印花稅納稅申報單位均應(yīng)按季進行申報，于每季度終了后10日內(nèi)向所在地地方稅務(wù)局報送印花稅納稅申報表或監(jiān)督代售報告表。

印花稅的申報期限和納稅期限是如何規(guī)定的?

申報時間：凡印花稅納稅單位均應(yīng)按季進行申報，于每季度終了后十日內(nèi)向所在地地方稅務(wù)機關(guān)報送印花稅納稅申報表或監(jiān)督代表報告表。只辦理稅務(wù)注冊登記的機關(guān)、團體、部隊、學(xué)校等印花稅納稅單位，可在次年一月底前到當?shù)囟悇?wù)機關(guān)申報上年稅款。

印花稅的納稅期限是在印花稅應(yīng)稅憑證書立、領(lǐng)受時貼花完稅的。對實行印花稅匯總繳納的單位，繳款期限最長不得超過一個月。

印花稅的繳納方法有哪些

印花稅實行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票(以下簡稱貼花)的繳納辦法。

印花稅還可以委托代征，稅務(wù)機關(guān)委托經(jīng)由發(fā)放或者辦理應(yīng)稅憑證的單位代為征收印花稅稅款。

婚后不繳

2023年2月20日，國稅總局納稅服務(wù)司就納稅咨詢熱點問題作出解答，明確夫妻婚前財產(chǎn)婚后加名無需繳納印花稅。

根據(jù)《印花稅暫行條例施行細則》第五條規(guī)定，暫行條例第二條所說的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。《婚姻法》規(guī)定，婚后約定一方的財產(chǎn)可以變?yōu)楣餐敭a(chǎn)，所以夫妻婚前財產(chǎn)，婚后加名，是夫妻之間關(guān)于財產(chǎn)的一種處分行為，是夫妻之間對財產(chǎn)關(guān)系作出的一個約定，并不代表產(chǎn)權(quán)的變更，不是一般意義上所講的普通的贈與關(guān)系。因此，按照現(xiàn)行規(guī)定，不屬于《印花稅暫行條例施行細則》第五條規(guī)定的征稅范圍，不需要繳納印花稅。

電子賬本繳納印花稅

根據(jù)《稅收征收管理法實施細則》的相關(guān)法規(guī)規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后15日內(nèi)，需要根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿，這里的賬簿主要有總賬、明細賬、日記賬和輔助性賬簿。

根據(jù)《印花稅暫行條例實施細則》的相關(guān)法規(guī)規(guī)定，稅目稅率表中的記載資金的賬薄，是指載有固定資產(chǎn)原值和自有流動資金的總分類賬薄，或者專門設(shè)置的記載固定資產(chǎn)原值和自有流動資金的賬薄。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》中規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營單位在執(zhí)行“兩則”后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據(jù)要修改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。

另外還有規(guī)定，企業(yè)執(zhí)行“兩則”啟用新賬簿后，其“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的，需要根據(jù)增加的部分補貼印花。

【第14篇】印花稅的納稅義務(wù)時間

本文匯集了增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、車船稅、車輛購置稅、耕地占用稅、資源稅、契稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、煙葉稅、關(guān)稅、環(huán)保稅、土地增值稅、船舶噸稅、教育費附加、地方教育附加、文化事業(yè)建設(shè)費等21個稅種的納稅義務(wù)發(fā)生時間。

增值稅

一、基本規(guī)定

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：

（一）發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

（二）進口貨物，為報關(guān)進口的當天。

增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天。

政策依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》

二、銷售貨物

（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天；

自2023年8月1日起，納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天；

（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天；

（四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當天；

（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天；

（六）納稅人發(fā)生本細則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。

政策依據(jù)：

1、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》

2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號）

三、銷售勞務(wù)

銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天。

政策依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》

四、銷售應(yīng)稅服務(wù)

（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。

取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。

（二）納稅人提供建筑服務(wù)（自2023年7月1日起廢止）、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。

（三）納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天。

（五）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天。

政策依據(jù)：

1、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）

2、《關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）

五、貨物代銷

1、將貨物交付其他單位或者個人代銷；

2、銷售代銷貨物。

企業(yè)在委托代銷貨物的過程中，無代銷清單納稅義務(wù)發(fā)生時間的確定：

（一）納稅人以代銷方式銷售貨物，在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到全部或部分貨款的當天。

（二）對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當天。

政策依據(jù)：

1、《增值稅暫行條例實施細則》

2、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財稅〔2005〕165號）

六、貨物視同銷售：

（三）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；

（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；

（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

納稅人發(fā)生本細則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。

政策依據(jù)：《增值稅暫行條例實施細則》

七、服務(wù)視同銷售：

下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：

（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

（三）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。

政策依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）

八、貸款服務(wù)：

金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅。

上述所稱金融企業(yè)，是指銀行（包括國有、集體、股份制、合資、外資銀行以及其他所有制形式的銀行）、城市信用社、農(nóng)村信用社、信托投資公司、財務(wù)公司。

政策依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）

證券公司、保險公司、金融租賃公司、證券基金管理公司、證券投資基金以及其他經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會批準成立且經(jīng)營金融保險業(yè)務(wù)的機構(gòu)發(fā)放貸款后,自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅。

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）

銀行提供貸款服務(wù)按期計收利息的，結(jié)息日當日計收的全部利息收入，均應(yīng)計入結(jié)息日所屬期的銷售額，按照現(xiàn)行規(guī)定計算繳納增值稅。

政策解讀：關(guān)于貸款服務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間問題 納稅人提供貸款服務(wù)，一般按月或按季結(jié)息。公告明確了納稅人結(jié)息日確認的利息收入如何確定增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間問題。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（2023年第53號）

九、建筑服務(wù)扣押質(zhì)保金：

納稅人提供建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開具發(fā)票的，以納稅人實際收到質(zhì)押金、保證金的當天為納稅義務(wù)發(fā)生時間。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（2023年第69號）

十、電力產(chǎn)品：

發(fā)、供電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時間的具體規(guī)定如下：

（一）發(fā)電企業(yè)和其他企事業(yè)單位銷售電力產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時間為電力上網(wǎng)并開具確認單據(jù)的當天。

（二）供電企業(yè)采取直接收取電費結(jié)算方式的，銷售對象屬于企事業(yè)單位，為開具發(fā)票的當天；屬于居民個人，為開具電費繳納憑證的當天。

（三）供電企業(yè)采取預(yù)收電費結(jié)算方式的，為發(fā)行電量的當天。

（四）發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項目、集體福利、個人消費，為發(fā)出電量的當天。

（五）發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力，為雙方核對計數(shù)量，開具抄表確認單據(jù)的當天。

（六）發(fā)、供電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品以外其他貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時間按《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

政策依據(jù)：《電力產(chǎn)品增值稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第10號）

十一、油氣田企業(yè)：

油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為油氣田企業(yè)收訖勞務(wù)收入款或者取得索取勞務(wù)收入款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<油氣田企業(yè)增值稅管理辦法>的通知》（財稅〔2009〕8號）

十二、進口貨物：

納稅人進口貨物，為報關(guān)進口的當天。

政策依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》

消費稅

一、基本規(guī)定：

納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，于納稅人銷售時納稅。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。

委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消費品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，所納稅款準予按規(guī)定抵扣。

進口的應(yīng)稅消費品，于報關(guān)進口時納稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國消費稅暫行條例》

二、生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品

納稅人銷售應(yīng)稅消費品的，按不同的銷售結(jié)算方式分別為：

1. 采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天；

2.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天；

3.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天；

4.采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。

政策依據(jù)：《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》

三、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品

納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為移送使用的當天。

四、委托加工應(yīng)稅消費品

納稅人委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人提貨的當天。

委托加工的應(yīng)稅消費品直接出售的，不再繳納消費稅.委托個人加工的應(yīng)稅消費品，由委托方收回后繳納消費稅。

委托方將收回的應(yīng)稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費稅；委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。

五、進口應(yīng)稅消費品

納稅人進口應(yīng)稅消費品的，為報關(guān)進口的當天。

政策依據(jù)：《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》

六、金銀首飾

納稅人銷售金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷貨款或取得索取銷貨款憑據(jù)的當天；用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送的當天；帶料加工、翻新改制的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為受托方交貨的當天。

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整金銀首飾消費稅納稅環(huán)節(jié)有關(guān)問題的通知》（（1994）財稅字第95號）

七、自產(chǎn)石腦油連續(xù)生產(chǎn)

生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)汽油等應(yīng)稅消費品的，不繳納消費稅；用于連續(xù)生產(chǎn)乙烯等非應(yīng)稅消費品或其他方面的，于移送使用時繳納消費稅。

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整和完善消費稅政策的通知》（財稅〔2006〕33號）

企業(yè)所得稅

一、基本原則

企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

二、一般銷售收入

除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。

（一）企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應(yīng)確認收入的實現(xiàn)：

1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

2.企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制；

3.收入的金額能夠可靠地計量；

4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

（二）符合上款收入確認條件，采取下列商品銷售方式的，應(yīng)按以下規(guī)定確認收入實現(xiàn)時間：

1.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入。

2.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入。

3.銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入。 4.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。

（三）采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應(yīng)確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認為利息費用。

（四）銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。

（五）企業(yè)為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除。企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓；企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）

三、分期確認收入

企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)可以分期確認收入的實現(xiàn)：

（一）以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)；

（二）企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。

第二十四條采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

四、接受捐贈收入

企業(yè)所得稅法第六條第（八）項所稱接受捐贈收入，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。

接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

五、提供勞務(wù)收入

企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務(wù)收入。

（一）提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：

1.收入的金額能夠可靠地計量；

2.交易的完工進度能夠可靠地確定；

3.交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。

（二）企業(yè)提供勞務(wù)完工進度的確定，可選用下列方法：

1.已完工作的測量；

2.已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例；

3.發(fā)生成本占總成本的比例。

（三）企業(yè)應(yīng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定勞務(wù)收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進度扣除以前納稅年度累計已確認提供勞務(wù)收入后的金額，確認為當期勞務(wù)收入；同時，按照提供勞務(wù)估計總成本乘以完工進度扣除以前納稅期間累計已確認勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)為當期勞務(wù)成本。

（四）下列提供勞務(wù)滿足收入確認條件的，應(yīng)按規(guī)定確認收入：

1.安裝費。應(yīng)根據(jù)安裝完工進度確認收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認商品銷售實現(xiàn)時確認收入。

2.宣傳媒介的收費。應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認收入。廣告的制作費，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入。

3.軟件費。為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入。

4.服務(wù)費。包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間分期確認收入。

5.藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動的收費。在相關(guān)活動發(fā)生時確認收入。收費涉及幾項活動的，預(yù)收的款項應(yīng)合理分配給每項活動，分別確認收入。

6.會員費。申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入。申請入會或加入會員后，會員在會員期內(nèi)不再付費就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務(wù)的，該會員費應(yīng)在整個受益期內(nèi)分期確認收入。

7.特許權(quán)費。屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認收入；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費，在提供服務(wù)時確認收入。

8.勞務(wù)費。長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認收入。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）

六、利息收入

企業(yè)所得稅法第六條第（五）項所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

（一）金融企業(yè)按規(guī)定發(fā)放的貸款，屬于未逾期貸款（含展期，下同），應(yīng)根據(jù)先收利息后收本金的原則，按貸款合同確認的利率和結(jié)算利息的期限計算利息，并于債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)；屬于逾期貸款，其逾期后發(fā)生的應(yīng)收利息，應(yīng)于實際收到的日期，或者雖未實際收到，但會計上確認為利息收入的日期，確認收入的實現(xiàn)。

（二）金融企業(yè)已確認為利息收入的應(yīng)收利息，逾期90天仍未收回，且會計上已沖減了當期利息收入的，準予抵扣當期應(yīng)納稅所得額。

（三）金融企業(yè)已沖減了利息收入的應(yīng)收未收利息，以后年度收回時，應(yīng)計入當期應(yīng)納稅所得額計算納稅。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款利息收入確認問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）

國債利息收入時間確認：

1.根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第十八條的規(guī)定，企業(yè)投資國債從國務(wù)院財政部門（以下簡稱發(fā)行者）取得的國債利息收入，應(yīng)以國債發(fā)行時約定應(yīng)付利息的日期，確認利息收入的實現(xiàn)。

2.企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債，應(yīng)在國債轉(zhuǎn)讓收入確認時確認利息收入的實現(xiàn)。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第36號）

七、房地產(chǎn)銷售收入

其一、完工條件

第三條企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)包括土地的開發(fā)，建造、銷售住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品。除土地開發(fā)之外，其他開發(fā)產(chǎn)品符合下列條件之一的，應(yīng)視為已經(jīng)完工：

1.開發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報房地產(chǎn)管理部門備案。

2.開發(fā)產(chǎn)品已開始投入使用。

3.開發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明。

政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知（國稅發(fā)〔2009〕31號）

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2006]31號）規(guī)定精神和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]31號）第三條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造、開發(fā)的開發(fā)產(chǎn)品，無論工程質(zhì)量是否通過驗收合格，或是否辦理完工（竣工）備案手續(xù)以及會計決算手續(xù)，當企業(yè)開始辦理開發(fā)產(chǎn)品交付手續(xù)（包括入住手續(xù)）、或已開始實際投入使用時，為開發(fā)產(chǎn)品開始投入使用，應(yīng)視為開發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)完工。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)按規(guī)定及時結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品計稅成本，并計算企業(yè)當年度應(yīng)納稅所得額。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工條件確認問題的通知》（國稅函〔2010〕201號）

其二：收入范圍

第五條 開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的范圍為銷售開發(fā)產(chǎn)品過程中取得的全部價款，包括現(xiàn)金、現(xiàn)金等價物及其他經(jīng)濟利益。企業(yè)代有關(guān)部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費用和附加等，凡納入開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)或由企業(yè)開具發(fā)票的，應(yīng)按規(guī)定全部確認為銷售收入；未納入開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)并由企業(yè)之外的其他收取部門、單位開具發(fā)票的，可作為代收代繳款項進行管理。

政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知（國稅發(fā)〔2009〕31號）

其三：確認時間

第六條 企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認為銷售收入的實現(xiàn)，具體按以下規(guī)定確認：

1.采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實際收訖價款或取得索取價款憑據(jù)（權(quán)利）之日，確認收入的實現(xiàn)。

2.采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日確認收入的實現(xiàn)。付款方提前付款的，在實際付款日確認收入的實現(xiàn)。

3.采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價款確定收入額，其首付款應(yīng)于實際收到日確認收入的實現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認收入的實現(xiàn)。

4.采取委托方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按以下原則確認收入的實現(xiàn)：

（1）采取支付手續(xù)費方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)。

（2）采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價格高于買斷價格，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)；如果屬于前兩種情況中銷售合同或協(xié)議中約定的價格低于買斷價格，以及屬于受托方與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議的，則應(yīng)按買斷價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)。

（3）采取基價（保底價）并實行超基價雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于由企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價格高于基價，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)，企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額，不得直接從銷售收入中減除；如果銷售合同或協(xié)議約定的價格低于基價的，則應(yīng)按基價計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)。屬于由受托方與購買方直接簽訂銷售合同的，則應(yīng)按基價加上按規(guī)定取得的分成額于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)。

（4）采取包銷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，包銷期內(nèi)可根據(jù)包銷合同的有關(guān)約定，參照上述1至3項規(guī)定確認收入的實現(xiàn)；包銷期滿后尚未出售的開發(fā)產(chǎn)品，企業(yè)應(yīng)根據(jù)包銷合同或協(xié)議約定的價款和付款方式確認收入的實現(xiàn)。

政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知（國稅發(fā)〔2009〕31號）

其四：確認方法

第七條企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應(yīng)視同銷售，于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實際取得利益權(quán)利時確認收入（或利潤）的實現(xiàn)。確認收入（或利潤）的方法和順序為：

1.按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類開發(fā)產(chǎn)品市場銷售價格確定；

2.由主管稅務(wù)機關(guān)參照當?shù)赝愰_發(fā)產(chǎn)品市場公允價值確定；

3.按開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率確定。開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率不得低于15%,具體比例由主管稅務(wù)機關(guān)確定。

第八條企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計稅毛利率由各省、自治、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按下列規(guī)定進行確定:

1.開發(fā)項目位于省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于15％。

2.開發(fā)項目位于地及地級市城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于10%。

3.開發(fā)項目位于其他地區(qū)的，不得低于5％。

4.屬于經(jīng)濟適用房、限價房和危改房的，不得低于3%。

第九條 企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計計稅毛利率分季（或月）計算出預(yù)計毛利額，計入當期應(yīng)納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時結(jié)算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計毛利額之間的差額，計入當年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應(yīng)納稅所得額。

在年度納稅申報時，企業(yè)須出具對該項開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與預(yù)計毛利額之間差異調(diào)整情況的報告以及稅務(wù)機關(guān)需要的其他相關(guān)資料。

政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知（國稅發(fā)〔2009〕31號）

八、租金收入

企業(yè)所得稅法第六條第（六）項所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

第十條 企業(yè)新建的開發(fā)產(chǎn)品在尚未完工或辦理房地產(chǎn)初始登記、取得產(chǎn)權(quán)證前，與承租人簽訂租賃預(yù)約協(xié)議的，自開發(fā)產(chǎn)品交付承租人使用之日起，出租方取得的預(yù)租價款按租金確認收入的實現(xiàn)。

九、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入

技術(shù)許可使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)按轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定的許可使用權(quán)人應(yīng)付許可使用權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。

政策依據(jù)：《關(guān)于許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第82號）

十、特許權(quán)使用費收入

特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

十一、債務(wù)重組收入

企業(yè)發(fā)生債務(wù)重組，應(yīng)在債務(wù)重組合同或協(xié)議生效時確認收入的實現(xiàn)。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）

十二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得

企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）

十三、股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入

企業(yè)所得稅法第六條第（四）項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。

股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實現(xiàn)。

被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）

十四、非貨幣性資產(chǎn)投資

企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時，確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。

政策依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2014]116號）

關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)投資行為，投資協(xié)議生效后12個月內(nèi)尚未完成股權(quán)變更登記手續(xù)的，于投資協(xié)議生效時，確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第33號)

個人所得稅

一、基本規(guī)定

居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。

納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

納稅人取得利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，按月或者按次計算個人所得稅，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。

納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表，并繳納稅款。

納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應(yīng)當在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款；稅務(wù)機關(guān)通知限期繳納的，納稅人應(yīng)當按照期限繳納稅款。

居民個人從中國境外取得所得的，應(yīng)當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)申報納稅。

非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當在取得所得的次月十五日內(nèi)申報納稅。

納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應(yīng)當在注銷中國戶籍前辦理稅款清算。

政策依據(jù)：《中華人民共和國個人所得稅法》

二、表格總結(jié)

車船稅

一、基本規(guī)定

車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當月。

政策依據(jù)：《中華人民共和國車船稅法》

車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。納稅年度為公歷1月1日至12月31日。

車船稅法第八條所稱取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當月，應(yīng)當以購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當月為準。

政策依據(jù)：《中華人民共和國車船稅法實施條例》（國務(wù)院令第611號）

二、新購置車船

購置的新車船，購置當年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當月起按月計算。應(yīng)納稅額為年應(yīng)納稅額除以12再乘以應(yīng)納稅月份數(shù)。

政策依據(jù)：《中華人民共和國車船稅法實施條例》

購置的新機動車，購置當年的應(yīng)納稅款從購買日期的當月起至該年度終了按月計算。對于在國內(nèi)購買的機動車，購買日期以《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》所載日期為準；對于進口機動車，購買日期以《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書》所載日期為準。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局 中國保險監(jiān)督管理委員會關(guān)于機動車車船稅代收代繳有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局 中國保險監(jiān)督管理委員會公告2023年第75號）

三、被盜搶、報廢、滅失車船

在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。

已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當月起計算繳納車船稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國車船稅法實施條例》

已完稅的車船因地震災(zāi)害報廢、滅失的，納稅人可申請退還自報廢、滅失月份起至本年度終了期間的稅款。

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于認真落實抗震救災(zāi)及災(zāi)后重建稅收政策問題的通知》（財稅〔2008〕62號）

四、已完稅車輛轉(zhuǎn)讓

已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國車船稅法實施條例》

已經(jīng)繳納船舶車船稅的船舶在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，在原登記地不予退稅，在新登記地憑完稅憑證不再納稅, 新登記地海事管理機構(gòu)應(yīng)記錄上述船舶的完稅憑證號和出具該憑證的稅務(wù)機關(guān)或海事管理機構(gòu)名稱，并將完稅憑證的復(fù)印件存檔備查。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局 交通運輸部關(guān)于發(fā)布<船舶車船稅委托代征管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局 交通運輸部公告2023年第1號）

五、購置船舶

購置的新船舶，購置當年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生時間起至該年度終了按月計算。計算公式為：

應(yīng)納稅額＝年應(yīng)納稅額×應(yīng)納稅月份數(shù)/12

應(yīng)納稅月份數(shù)＝12－納稅義務(wù)發(fā)生時間（取月份）＋1

其中，納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人取得船舶所有權(quán)或管理權(quán)的當月，以購買船舶的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當月為準。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局 交通運輸部關(guān)于發(fā)布<船舶車船稅委托代征管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局 交通運輸部公告2023年第1號）

六、車船因質(zhì)量問題發(fā)生退貨

已經(jīng)繳納車船稅的車船，因質(zhì)量原因，車船被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人可以向納稅所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請退還自退貨月份起至該納稅年度終了期間的稅款。退貨月份以退貨發(fā)票所載日期的當月為準。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于車船稅征管若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第42號）

車輛購置稅

一、基本規(guī)定

車輛購置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人購置應(yīng)稅車輛的當日。納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起六十日內(nèi)申報繳納車輛購置稅。

本法所稱購置，是指以購買、進口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或者其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。

政策依據(jù)：《中華人民共和國車輛購置稅法》

二、具體時間

車輛購置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間以納稅人購置應(yīng)稅車輛所取得的車輛相關(guān)憑證上注明的時間為準。

政策依據(jù)：《關(guān)于車輛購置稅有關(guān)具體政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第71號）

三、不同購置情形

《車輛購置稅法》第十二條所稱納稅義務(wù)發(fā)生時間，按照下列情形確定：

（一）購買自用應(yīng)稅車輛的為購買之日，即車輛相關(guān)價格憑證的開具日期。

（二）進口自用應(yīng)稅車輛的為進口之日，即《海關(guān)進口增值稅專用繳款書》或者其他有效憑證的開具日期。

（三）自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的為取得之日，即合同、法律文書或者其他有效憑證的生效或者開具日期。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于車輛購置稅征收管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第26號）

四、車輛用途改變不再屬于減免稅范圍

已經(jīng)辦理免稅、減稅手續(xù)的車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為車輛轉(zhuǎn)讓或者用途改變等情形發(fā)生之日。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于車輛購置稅征收管理有關(guān)事項的公告》（ 國家稅務(wù)總局公告2023年第26號）

耕地占用稅

一、基本規(guī)定：

耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當日。納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起三十日內(nèi)申報繳納耕地占用稅。

政策依據(jù)： 《中華人民共和國耕地占用稅法》

二、未經(jīng)批準占用耕地：

未經(jīng)批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為自然資源主管部門認定的納稅人實際占用耕地的當日。

政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局 自然資源部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國耕地占用稅法實施辦法>的公告》（財政部公告2023年第81號）

三、損毀耕地

因挖損、采礦塌陷、壓占、污染等損毀耕地的納稅義務(wù)發(fā)生時間為自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村等相關(guān)部門認定損毀耕地的當日。

政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局 自然資源部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國耕地占用稅法實施辦法>的公告》（財政部公告2023年第81號）

四、占地用途改變

依照本法第七條第一款、第二款規(guī)定免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當按照當?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國耕地占用稅法》

根據(jù)稅法第八條的規(guī)定，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或減征情形的，應(yīng)自改變用途之日起30日內(nèi)申報補繳稅款，補繳稅款按改變用途的實際占用耕地面積和改變用途時當?shù)剡m用稅額計算。

政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局 自然資源部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國耕地占用稅法實施辦法>的公告》（財政部公告2023年第81號）

根據(jù)《耕地占用稅法》第八條的規(guī)定，納稅人改變原占地用途，需要補繳耕地占用稅的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為改變用途當日,具體為：經(jīng)批準改變用途的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收到批準文件的當日；未經(jīng)批準改變用途的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為自然資源主管部門認定納稅人改變原占地用途的當日。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于耕地占用稅征收管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第30號）

五、占地時間確定

納稅人占地類型、占地面積和占地時間等納稅申報數(shù)據(jù)材料以自然資源等相關(guān)部門提供的相關(guān)材料為準；未提供相關(guān)材料或者材料信息不完整的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，由自然資源等相關(guān)部門自收到申請之日起30日內(nèi)出具認定意見。

政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局 自然資源部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國耕地占用稅法實施辦法>的公告》（財政部公告2023年第81號）

未經(jīng)批準占用應(yīng)稅土地的納稅人，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為自然資源主管部門認定其實際占地的當日。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于耕地占用稅征收管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第30號）

資源稅

一、基本規(guī)定

納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當日；自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當日。

政策依據(jù)：《中華人民共和國資源稅法》

二、開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用

納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當依照本法規(guī)定繳納資源稅；但是，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。

納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)當繳納資源稅的情形，包括納稅人以應(yīng)稅產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換、捐贈、償債、贊助、集資、投資、廣告、樣品、職工福利、利潤分配或者連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品等。

政策依據(jù)：《中華人民共和國資源稅法》、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于資源稅有關(guān)問題執(zhí)行口徑的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第34號）

三、水資源稅

水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人取用水資源的當日。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 水利部關(guān)于印發(fā)《擴大水資源稅改革試點實施辦法》的通知》（財稅〔2017〕80號）

四、中外合作開采陸上、海上石油

2023年11月1日前已依法訂立中外合作開采陸上、海上石油資源合同的，在該合同有效期內(nèi)，繼續(xù)依照國家有關(guān)規(guī)定繳納礦區(qū)使用費，不繳納資源稅；合同期滿后，依法繳納資源稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國資源稅法》

五、不同銷售方式納稅義務(wù)發(fā)生時間確定

1.納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天；

2.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當天；

3.納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。

政策依據(jù)：《中華人民共和國資源稅暫行條例實施細則》（中華人民共和國財政部 國家稅務(wù)總局令第66號）（注：暫存，本文件尚未廢止）

六、代扣代繳義務(wù)發(fā)生時間

資源稅扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為支付貨款的當天。

政策依據(jù)：《中華人民共和國資源稅暫行條例實施細則》（中華人民共和國財政部 國家稅務(wù)總局令第66號）（注：暫存，本文件尚未廢止）

納稅申報期限規(guī)定：

（一）資源稅

資源稅按月或者按季申報繳納；不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。

納稅人按月或者按季申報繳納的，應(yīng)當自月度或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款；按次申報繳納的，應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。

政策依據(jù)：《中華人民共和國資源稅法》

（二）水資源稅

除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水外，水資源稅按季或者按月征收，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定。對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水水資源稅可按年征收。不能按固定期限計算納稅的，可以按次申報納稅。

納稅人應(yīng)當自納稅期滿或者納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報納稅。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 水利部關(guān)于印發(fā)《擴大水資源稅改革試點實施辦法》的通知》（財稅〔2017〕80號）

契稅

一、基本規(guī)定

契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當日。

政策依據(jù)：《中華人民共和國契稅法》

二、 具體規(guī)定

（一）因人民法院、仲裁委員會的生效法律文書或者監(jiān)察機關(guān)出具的監(jiān)察文書等發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為法律文書等生效當日。

（二）因改變土地、房屋用途等情形應(yīng)當繳納已經(jīng)減征、免征契稅的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為改變有關(guān)土地、房屋用途等情形的當日。

（三）因改變土地性質(zhì)、容積率等土地使用條件需補繳土地出讓價款，應(yīng)當繳納契稅的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為改變土地使用條件當日。

發(fā)生上述情形，按規(guī)定不再需要辦理土地、房屋權(quán)屬登記的，納稅人應(yīng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起90日內(nèi)申報繳納契稅。

政策依據(jù)：《關(guān)于貫徹實施契稅法若干事項執(zhí)行口徑的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第23號）

購房人以按揭、抵押貸款方式購買房屋，當其從銀行取得抵押憑證時，購房人與原產(chǎn)權(quán)人之間的房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移已經(jīng)完成，契稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，必須依法繳納契稅。

政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于抵押貸款購買商品房征收契稅的批復(fù) 國稅函〔1999〕613號

城市維護建設(shè)稅

一、基本規(guī)定

城市維護建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間與增值稅、消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間一致，分別與增值稅、消費稅同時繳納。

政策依據(jù)：《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅法》

二、出口企業(yè)實現(xiàn)免抵

經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅（費）率征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護建設(shè)稅、教育費附加政策的通知》（財稅〔2005〕25號）

三、異地預(yù)繳增值稅

納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時，以預(yù)繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護建設(shè)稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護建設(shè)稅和教育費附加政策問題的通知》（財稅〔2016〕74 號）

房產(chǎn)稅

一、基本規(guī)定

房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

政策依據(jù)：《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》

（1986年9月15日國務(wù)院發(fā)布國發(fā)〔1986〕90號發(fā)布，2023年1月8日中華人民共和國國務(wù)院令第588號修訂）

二、購置房產(chǎn)

購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

購置存量房，自辦理房屋權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔2003〕89號）

三、出租房產(chǎn)

出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔2003〕89號）

注：關(guān)于此條款，部分省份專門下發(fā)文件進一步明確，如廣東：

經(jīng)請示國家稅務(wù)總局地方稅司，明確房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為：凡是以房產(chǎn)原值為計稅依據(jù)的，從取得產(chǎn)權(quán)或交付使用的次月起計征房產(chǎn)稅；以租金收入為計稅依據(jù)的，從取得租金收入當月起計征房產(chǎn)稅。

政策依據(jù)：《關(guān)于明確房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間有關(guān)問題的通知》（粵地稅函[2004]719號）

四、自建房產(chǎn)

納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產(chǎn)稅。

納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起征收房產(chǎn)稅。

納稅人在辦理驗收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建房屋，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（財稅地字〔1986〕8號）

五、融資租賃房產(chǎn)

融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

政策依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕128號）

六、臨時建筑

凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，不論是施工企業(yè)自行建造還是由基建單位出資建造交施工企業(yè)使用的，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。但是，如果在基建工程結(jié)束以后，施工企業(yè)將這種臨時性房屋交還或者估價轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)當從基建單位接收的次月起，依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（財稅地字〔1986〕8號）

七、企業(yè)停產(chǎn)撤銷閑置房產(chǎn)

企業(yè)停產(chǎn)、撤銷后，對他們原有的房產(chǎn)閑置不用的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準可暫不征收房產(chǎn)稅；（劃線內(nèi)容已廢止）如果這些房產(chǎn)轉(zhuǎn)給其他征稅單位使用或者企業(yè)恢復(fù)生產(chǎn)的時候，應(yīng)依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（財稅地字〔1986〕8號）

八、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計征房產(chǎn)稅。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔2003〕89號）

九、房產(chǎn)稅納稅義務(wù)截止時間

納稅人因房產(chǎn)、土地的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當月末。

政策依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕152號）

城鎮(zhèn)土地使用稅

一、基本規(guī)定

土地使用稅按年計算、分期繳納。繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

政策依據(jù)：《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》

二、新征用的土地

新征用的土地，依照下列規(guī)定繳納土地使用稅：

(一)征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅；

(二)征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》

三、購置房產(chǎn)

（一）購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

（二）購置存量房，自辦理房屋權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔2003〕89號）

四、出租房產(chǎn)

出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔2003〕89號）

五、以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)

以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

國家稅務(wù)總局《關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔2003〕89號）第二條第四款中有關(guān)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定同時廢止。

政策依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財稅〔2006〕186號）

六、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)截止時間

納稅人因房產(chǎn)、土地的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當月末。

政策依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕152號）

印花稅

一、基本規(guī)定

應(yīng)納稅憑證應(yīng)當于書立或者領(lǐng)受時貼花。在合同的簽訂時、書據(jù)的立據(jù)時、賬簿的啟用時和證照的領(lǐng)受時貼花。如果合同在國外簽訂的，應(yīng)在國內(nèi)使用時貼花。

政策依據(jù)：《中華人民共和國印花稅暫行條例》第七條

《中華人民共和國印花稅暫行條例實施細則》第十四條

二、最新規(guī)定

根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》（2023年7月1日起執(zhí)行）

第十五條??印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人書立應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當日。

證券交易印花稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為證券交易完成的當日。

煙葉稅

煙葉稅是以納稅人收購煙葉的收購金額為計稅依據(jù)征收的一種稅。煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當天。

政策依據(jù)：《中華人民共和國煙葉稅暫行條例》

關(guān)稅

關(guān)稅是指貨物經(jīng)過一國關(guān)境時征收的一種稅。

進口貨物的，自運輸工具申報進境之日為納稅義務(wù)發(fā)生時間；出口貨物的，除海關(guān)特準之外，以貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后、裝貨之日為納稅義務(wù)發(fā)生時間；進出口貨物轉(zhuǎn)關(guān)運輸?shù)?，按照海關(guān)總署的規(guī)定執(zhí)行。

政策依據(jù)：《中華人民共和國進出口關(guān)稅條例》

環(huán)境保護稅

納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當日。

環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。

政策依據(jù)：《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》

土地增值稅

土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及附著物并取得收入的單位或個人，以轉(zhuǎn)讓所得為計稅依據(jù)向國家繳納的一種稅。

（一）采取查賬征收方式

1.簽訂轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同。納稅人與當事人簽訂轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同之日為納稅義務(wù)發(fā)生時間。

2.法院判決或裁定。法院在進行民事判決、民事裁定、民事調(diào)解過程中，判決或裁定房地產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移，土地增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間以判決書、裁定書、民事調(diào)解書確定的權(quán)屬轉(zhuǎn)移時間為準。

3.仲裁機構(gòu)裁決。依法設(shè)立的仲裁機構(gòu)裁決房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移，土地增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間以仲裁書明確的權(quán)屬轉(zhuǎn)移時間為準。

（二）采取核定征收方式

納稅人依照稅務(wù)機關(guān)核定的稅額及規(guī)定的期限繳納土地增值稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及《實施細則》

船舶噸稅（簡稱噸稅）

自中華人民共和國境外港口進入境內(nèi)港口的船舶，應(yīng)當依照規(guī)定繳納船舶噸稅（以下簡稱噸稅）。

噸稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅船舶進入港口的當日。

應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期滿后尚未離開港口的，應(yīng)當申領(lǐng)新的噸稅執(zhí)照，自上一次執(zhí)照期滿的次日起續(xù)繳噸稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國船舶噸稅法》

教育費附加

教育費附加，以各單位和個人實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費稅的稅額為計征依據(jù)，教育費附加率為3%，分別與增值稅、營業(yè)稅、消費稅同時繳納。

政策依據(jù)：《征收教育費附加的暫行規(guī)定》

地方教育附加

地方教育附加征收標準統(tǒng)一為單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人）實際繳納的增值稅、營業(yè)稅和消費稅稅額的2%，分別與增值稅、營業(yè)稅、消費稅同時繳納。

政策依據(jù)：《財政部關(guān)于統(tǒng)一地方教育附加政策有關(guān)問題的通知 》( 財綜[2010]98號)

文化事業(yè)建設(shè)費

文化事業(yè)建設(shè)費的繳納義務(wù)發(fā)生時間和繳納地點，與繳納義務(wù)人的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點相同。

文化事業(yè)建設(shè)費的扣繳義務(wù)發(fā)生時間，為繳納義務(wù)人的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。

政策依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費政策及征收管理問題的通知》（財稅[2016]25號）

【第15篇】小規(guī)模納稅人印花稅稅率

小規(guī)模企業(yè)印花稅計算方式：印花稅計算，根據(jù)所交印花稅稅種來確定。一般是萬分之三、萬分之五等。個別按數(shù)量計算。

1、按比例稅率計算應(yīng)納稅額的方法是應(yīng)納稅額=計稅金額×適用稅率。

2、按件定額計算應(yīng)納稅額的方法是應(yīng)納稅額=憑證數(shù)量×單位稅額。

【第16篇】關(guān)于印花稅納稅人

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。

【小規(guī)模納稅人優(yōu)勢】

一個季度補票不超過9萬元可以免增值稅。

1、小規(guī)模納稅人自行開票，開具的是增值稅普通發(fā)票。

2、小規(guī)模納稅人可以去稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票，前提條件是受票方是一般納稅人。

3、你公司為小規(guī)模納稅人不能做增值稅抵扣。

4、減免政策。

【申請條件】

只要賬證健全，有生產(chǎn)經(jīng)營場地的固定業(yè)戶，均可申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。

小規(guī)模納稅人如何申報印花稅?

印花稅和增值稅是沒有關(guān)系的，它是按照合同金額來計算繳納的。在我國境內(nèi)書立、領(lǐng)受《中華人民共和國印花稅暫行條例》所列舉憑證的國內(nèi)各類企業(yè)、事業(yè)、機關(guān)、團體、部隊以及中外合資企業(yè)、合作企業(yè)、外資企業(yè)、外國公司企業(yè)和其他經(jīng)濟組織及其在華機構(gòu)等單位和個人，為印花稅的納稅人。根據(jù)書立、領(lǐng)受應(yīng)納稅憑證的不同，納稅人可分別稱為合同的立合同人、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的立據(jù)人、營業(yè)帳簿的立帳簿人、權(quán)利許可證照的領(lǐng)受人。同一憑證，由兩方或者兩方以上當事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。

當事人的代理人有代理納稅的義務(wù)稅目稅率

(1)購銷合同。包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補償、易貨等合同，按購銷金額萬分之三貼花。

(2)加工承攬合同。包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同，按加工或承攬收入萬分之五貼花。

(3)建設(shè)工程勘察設(shè)計合同。包括勘察、設(shè)計合同，按收取費用萬分之五貼花。

小規(guī)模納稅人在金稅三期里可以不申報印花稅嗎?

既然在金稅三期系統(tǒng)中未做印花稅的稅種登記，當然也就沒有印花稅的應(yīng)申報業(yè)務(wù)。

如果發(fā)生印花稅業(yè)務(wù)，必須在納稅服務(wù)大廳做印花稅稅種登記后，才能自行購買印花稅票，這個時候就需要進行印花稅的納稅申報，如當月未發(fā)生印花稅業(yè)務(wù)，可以做0申報。

雖然'一直沒有申報購銷合同印花稅，實際也沒有簽定任何合同。'但在實際操作中，通常是按照購進和銷售的平均金額計算印花稅，即使沒有購進貨物金額，但應(yīng)該有銷售金額，也就是按照銷售額的一半，按照購銷合同印花稅稅率計算交納印花稅。

原文：www.yuebaoxiao.com/newsinfo/908694.html

以上就是關(guān)于小規(guī)模納稅人開發(fā)票，納稅等問題的分享，希望對您有幫助，如果您還想了解更多發(fā)票稅務(wù)知識，歡迎關(guān)注悅報銷網(wǎng)站！