一般納稅人的賬務處理（16篇）

【第1篇】一般納稅人的賬務處理

一般納稅人增值稅屬于“應交稅費”的明細科目，因此，其賬務處理，主要涉及三級明細科目如“進項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“已交稅金”等科目的賬務處理。具體如下：

（一）企業(yè)采購物資等，按應計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記”應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”， 按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。購入物資發(fā)生退貨做相反的會計分錄。

（二）銷售物資或提供應稅勞務，按營業(yè)收入和應收取的增值稅額，借記“應收賬款”、“應收票據”、“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）“，按確認的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”等科目。發(fā)生銷售退回 做相反的會計分錄。

（三）出口產品按規(guī)定退稅的，借記“其他應收款”科目，貸記”應交稅費——應交增值稅（出口退稅）“。

（四）交納的增值稅，借記”應交稅費——應交增值稅（已交稅金）“，貸記“銀行存款”科目。

【第2篇】一般納稅人廢業(yè)流程

作者：白廣大

相信已有不少玩家通關了《人中之龍 7》，同時也玩過了里面 「公司經營」的小游戲，應付了亂七八糟的 「股東大會」。但是，這個看起來既搞笑又扯淡的 「股東大會」是夸張的戲劇化表現，還是根據現實創(chuàng)作的呢？

看起來很搞笑？它的原型可了不得

在這個很容易被忽略的小游戲背后，其實描述的是統治日本商業(yè)近一百年的隱形黑手「総會屋」的一貫行為?！妇t會屋」并非特指某家公司、機構或個人，而是做「商業(yè)公司股東大會」這門生意的人的統稱。作為日本獨特國民性與商業(yè)文化的產物，「総會屋」這個行當和「極道」一樣，是在光天化日下運行，卻又可稱為咄咄怪事的存在。

「総會屋」的起源：與股份制公司共生

如今要詳細說清楚「総會屋」從何而來已經不是一件容易的事——早在明治·大正年間，隨著維新變法及日本引入近代商業(yè)公司制度，「総會屋」的雛形便已出現，而它誕生的最初目的，當然是在合法的規(guī)則框架下，謀取最大的利益。

不懂日語的讀者可能會對“屋”這個字產生歧義。在日語中，屋本身在日語里面就有“表示職業(yè)的地方或者人”的意思（例如殺手的日語叫做殺し屋，菜鋪叫做八百屋等等）。而「総會屋」的具體含義，則是指「一部分擁有股份公司若干股票的股東（株主），濫用自己的權利向公司要求不正當財物或是收取賄賂的人或者集團」。

按照明治時期開始推行的日本「商法典」與之后的「會社法（公司法）」之中的規(guī)定：上市公司必須在每年的某個時期舉行一次定期股東大會；持股數量達到法定份額的股東均具有參加股東大會的權利。這樣，一家上市公司的股東大會往往會達到成百上千人參會的規(guī)模，部分大企業(yè)甚至可能過萬。

然而，「股東大會」這種事情對于日本的公司經營者來說是一柄雙刃劍。理論上來說，股東大會是公司管理層與股東進行交流并解決問題的場所，但日本的國民性格卻恰好在這一點上出了問題：日本人的好面子習性與生俱來，如果在公開場所被指責、或者不顧形象地與人爭吵，會被認為是違反傳統的恥辱。

有鑒于此，「股東大會」制度在出現后不久，就心照不宣地迅速淪為「面子大會」或「鼓掌大會」，無論是哪家公司，都以盡快結束大會為公司經營成功的象征。同時，公司運營者往往有些內幕行動或交易行為并不想公開披露，但大會上任何股東都可以做出提問與發(fā)言，這就很可能使一些不愿或不適合曝光的行為被放到臺面上，為了回避矛盾、解決麻煩，股東大會也是越快結束越好。

「総會屋」的出現，可以說是攀附著日本國民性的弱點而生的。關于「総會屋」最早的報道大概可以上溯到1900-1910年代，當時從事這一行當的人都是識文斷字、粗通商業(yè)運營甚至精通法律的人，而其武力保障則是那些在明治末期喪失土地、俸祿的浪人。

很快，「総會屋」便利用法律漏洞，成為各家公司股東大會上的?？?。他們自稱「職業(yè)股東」，拿手好戲就是在大會上大肆喧嘩、大放厥詞，質疑公司經營的方方面面。如果公司無法對他們的問題作出應對，他們便極力宣傳公司的運營失敗，領導者人品道德不可信，借以打壓股價，使公司經營者損失慘重。

為了避免可能的損失，大多數公司經營者會采取回避政策即花錢買平安，每年給「総會屋」支付一定數額的保護費，防止他們在股東大會召開時前來鬧場。然而，或許是無本生意做得順利了，「総會屋」的胃口越來越大，開始不滿足于僅僅在「股東大會」上一展身手，更試圖深度參與到很多公司的決策與經營之中，甚至不惜為此挑動爭斗與發(fā)動流血事件。

1934年，神戶港的碼頭工人與水手為爭取更好的待遇與工作時間，發(fā)動了「海員爭議」罷工抗議事件。當時神戶港公司委托山口組二代目組長山口登作為調停人。但「総會屋」作為隱藏在事件背后的暗勢力，協同神戶港「海員組合」工會向山口組開出了很高的價碼。雙方商議未果，就地掀桌，山口組代理人西田幸一當場被殺死，同時參會的田尻春吉也被砍成重傷，更引發(fā)了后來的三代目田岡一雄獨闖「海員組合」本部，刺殺工會長的大事件。雖然當時的山口組羽翼未豐，但「総會屋」有膽量從中作梗招惹他們，也足以說明這些人實質上的有恃無恐。

專業(yè)杠精何以專業(yè)？當然不止是抬杠這么簡單

隨著日本輸掉二戰(zhàn)，經濟環(huán)境與商業(yè)經營方式都受到了極大影響，戰(zhàn)后崛起的各地暴力團很快演變成控制各地貿易與商業(yè)核心利益的組織。作為戰(zhàn)敗國，戰(zhàn)后的日本由于政府管理能力的實質性喪失，基本上默認黑幫承擔一部分公共安全責任，同時給予他們在某些灰色/黑色領域的經營權利。然而，黑幫當然不會滿足于只在「光與暗的邊界」上試探，他們更希望能通過某些手段登堂入室，把黑錢洗白，也將觸角伸到更多的地方。

1960年代，日本經濟進入上升期，股份公司的快速增加與公司經營規(guī)模的不斷擴大，讓「総會屋」有了可乘之機。同時，黑幫的觸角也向地產、通信、道路等實業(yè)蔓延，黑道與「総會屋」在控制大公司的需求方面可謂是一拍即合，形成了相互依賴生存的「攻守同盟」。在60年代，從事「総會屋」行當的人數從戰(zhàn)前的數百人發(fā)展到幾千人，到了1970年代甚至達到5000人之多。而且，由于利益交換的關系，許多黑白兩道的大佬都拿「総會屋」作為權力尋租的中間渠道，商界、政界無一幸免，甚至有人暴言說「全日本的企業(yè)沒有人能逃得過総會屋，一個也沒有」。

「総會屋」的泛濫一度讓日本政府都非常頭疼

在「総會屋」風氣盛行時，很多機構都在從事這種專業(yè)生意，甚至還有單獨出動的「獨狼」，搞得各家公司草木皆兵，對這類人物幾乎一律是拿錢打發(fā)了事。那么，這些人只是單純地在股東大會上鬧場嗎？當然沒這么簡單。經過幾十年的「鍛煉」，「総會屋」已經發(fā)展出一套成熟完備的「股東大會參與體系」，不僅有詳細的分工，而且還形成了「一條龍包爽服務」。

在鼎盛時期的「総會屋」組織，旗下包括「分割屋」、「事件屋」、「総會荒し屋」、「進行屋」等專業(yè)人士甚至是部門，從頭到尾研究的都是如何把一個企業(yè)徹底搞臭搞垮的事情，可以說是杠精里的專業(yè)人士，當場飛媽的高手，各大公司社長的噩夢，優(yōu)質股票的謀殺犯。我們可以通過他們的各自負責領域，來看看他們的「專業(yè)流程」是怎么回事。

「分割屋」：是指專門向企業(yè)提出“將已經購買的股票細分，轉讓給更多人”等相關書面要求的團伙。這種行為被稱為“株付”（付股）。這種行為多出現在企業(yè)最繁忙的時段，也就是年末結算的時候。這種犯罪手段使得企業(yè)在最忙碌的時段中，讓自身的財務工作變得更加繁重，本來不需要的清算成本也就被強加了上去。而為了減少這塊的不必要的開銷，企業(yè)只好用市價以上的金額去回收這些股票，也就是說企業(yè)只能用金錢去擺平這些麻煩。而他們這么做的目的，也只是為了展現「総會屋」犯罪手段的第一步罷了。

「事件屋」：知己知彼百戰(zhàn)不殆，這些人是扒黑料和挖糞的高手，專門去發(fā)掘和研究企業(yè)的弱點、丑聞與非法得利，作為「股東大會」期間的儲備彈藥，或者用來要挾企業(yè)，從他們的非法利益里分一杯羹。

「出版屋」：要搞爛一個企業(yè)，傳媒和輿論自然必不可少，「出版屋」顧名思義就是從事傳播丑聞與惡評行當的人。他們對外的名目通常都是「xx經濟研究所」「xx通信社」，以媒體的形式存在，名義上「客觀公正」，實際上主要的職責就是發(fā)布「事件屋」搜集來的黑料，并通過收取巨額廣告費、維護費的方式來壓榨企業(yè)。

「総會荒し屋」：這些人的主要職責是在各公司的股東大會上亮相，告知對方自己姓甚名誰，大概的意思就是「你們已經被総會屋盯上了」。如果對方公司識相的話，就會主動去聯系他們，尋找花錢免災的路子。

「攻撃屋」：顧名思義，他們是對企業(yè)的主攻手。但是這些人并不是蠻干，他們往往會聯系企業(yè)內部的某個派系，從中了解企業(yè)自身的經營弱點與灰色地帶，再將這些弱點轉換成尖銳的問題，便于執(zhí)行者在各種場合使用。

「仲裁屋」：這是「攻擊屋」的搭檔，一般是配合來唱紅白臉。當「攻擊屋」發(fā)動對企業(yè)的打壓時，他們則扮演「公允一方」，從中說和，并為企業(yè)提供「保證股東大會順利進行」的成功諾，與企業(yè)談判「妥協案」，從中收取謝禮。

「進行屋」：當面對一個大型企業(yè)時，如果上述的計劃都能順利執(zhí)行，「総會屋」的組織跟企業(yè)談妥了具體的解決方案，那就是「進行屋」出場的時候了。這些人是「総會屋」里的實權掌控者，既有經驗又有影響力，大部分人與政商界關系深厚，在股東大會上的亮相就意味著這家公司在行業(yè)內受到了保護。當然，企業(yè)要為他們付出一筆相當的費用，按月支付的慰問金、贊助金等等不一而足。

「萬歳屋」：這些人是參加「股東大會」的「收場者」，其職責也相當有趣——在會上大叫「我沒意見、贊成、萬歲」，用來打斷那些真正有想法和意見的股東的發(fā)言，剝奪普通個人股東參與經營的權利，保證股東大會盡快結束。

花錢買平安還是跟杠精干到底？

天長日久，「総會屋」讓日本企業(yè)的股東大會變成了有名無實的會議，對會社的真實經營狀況以及發(fā)展都產生了極大的影響。直至今天，它的影響力還體現在上市公司舉行股東大會的日期上：全日本上市公司的股東大會一般都選擇在當年的6月舉行，而且時間非常密集。有時候一些大公司還會事先通氣，在日期安排上搞「突然襲擊」，甚至會出現幾百家上市公司在同一天召開大會的情形，就是為了讓持有多家公司股票的股東只能出席其中一家，試圖分散「総會屋」的人力與參會資源。而這些召開的大會也只是面子工程，據統計有80%以上的此類會議都在半小時內結束，基本就是上臺致辭——說幾句空話——感謝股東——有沒有問題（沒有問題）——散會的流程。

當然，并不是所有企業(yè)都會向「総會屋」低頭。1984年1月30日，索尼株式會社由于沒有答應「総會屋」的條件，在當日舉行的股東大會上遭到了無數「職業(yè)股東」的質疑與抨擊。當時有「指揮家社長」美譽的索尼社長大賀典雄先生（東京大學音樂部的專業(yè)男中音，差點成為職業(yè)歌劇演員）在會場中慷慨陳詞，一一回應「総會屋」的問題和責難，最終讓這場股東大會成為了日本歷史上最長的大會，足足持續(xù)了13小時39分。經此一役，整個日本商界都知道了索尼是塊難啃的硬骨頭，還有一個又能說又能打的社長。

需要說明的是，大賀典雄先生不僅是一位了不起的商人，還非常重視技術的發(fā)展。 他在任內創(chuàng)造了索尼的品牌形象，使得索尼成為世界一流品牌，被譽為索尼中興之祖。隨身聽的流行，cd的普及，cbs并購哥倫比亞電影公司，md的問世及第一代play station游戲機的誕生，都與他的決策有密不可分的關系。

大賀典雄先生退休后以指揮家身份重返樂壇，擔任東京愛樂交響樂團的指揮與董事，享壽81歲

然而，像索尼這樣誓不低頭的企業(yè)，在日本的社會中還是少數，這是大多數日本企業(yè)的家族式經營模式帶來的結果。由于會社經營者往往是從專業(yè)人員出身，自身缺乏市場或金融方面的職業(yè)化訓練，他們可能很清楚公司專業(yè)流程上的問題，卻很難把它轉化為經營性的語言，提煉要點傳遞給公司股東。

與此同時，很多社長醉心專業(yè)，對經營層面上的矛盾缺乏總體協調和運營的能力。而「総會屋」所擅長的就是抓住一點漏洞就無限上綱上線，將小問題放大成為不可容忍的缺陷。因此，大部分公司面對這種敲詐束手無策時，為了讓自己的名譽與企業(yè)的社會信用不受損，以及眼下的經營和股價，只能選擇向「総會屋」妥協。

這種妥協在日本人鉆牛角尖的性格影響下，最后竟然發(fā)展成一種企業(yè)文化：通常來講，如果在股東大會上竟然有股東提問，那幾乎是不可容忍的事情，與其相關的職員都要為此背鍋。中型以上規(guī)模的企業(yè)，大都會有一個叫做 「株主総會対策」或類似名字的部門，該部門的主要職責就是研究如何讓今年的股東大會快速結束，以避免股東在會上暴起發(fā)難。每年6月公司都會安排大筆人力資源和預算，并且針對年度的事件進行反復的預演。

毋庸置疑，「総會屋」是企業(yè)經營的敵人，而對敵人的忍耐與退讓就意味著喪失與放棄。于是，在商界的奇怪默契中，「総會屋」的影響力就如同滾雪球一般積累起來。到了80年代，「総會屋」不僅掌握了龐大的企業(yè)經營資源，還將自身的影響力蔓延到了很多公司的決策層。當日本經濟整體增長勢頭向好時，一切都可以商量——但是當經濟發(fā)展的潮水退去，這些盤根錯節(jié)的寄生勢力便展現出強大的破壞力。

「総會屋利益供與事件」：幾乎殺死日本金融

1997年6月29日，日本全國銀行聯合會會長、第一勸業(yè)銀行行長宮崎邦次在家中自殺，而這位曾經在金融界位高權重、叱咤風云的大人物之死，不過是一場風暴中的浪花。這場風暴就是席卷整個日本銀行業(yè)與證券業(yè)的「総會屋利益供與事件」。在長達幾十年的時間里，銀行業(yè)作為輸出利益的窗口，與「総會屋」合作，在股東合議、財務報告、貸款等方面做黑賬假賬，向各個相關領域輸出利益，最終掏空了整個日本銀行業(yè)的根基。

根據東京地方檢察廳特別搜查部（東京地檢特搜，想知道這個部門有多牛逼的可以自行查閱）的調查報告顯示，從1985年到1996年，以第一勸業(yè)銀行為主體，共向「総會屋」組織輸送了高達460億日元的利益，日本當時的「四大證券會社」山一證券、野村證券、日興證券、大和證券全部裹挾其中，完全動搖了整個日本的財政基礎，暴露了銀行業(yè)、證券業(yè)與監(jiān)管機構乃至大藏?。ㄈ毡咀罡哓攧諜C關，相當于中國的國家財政部）之間彼此勾連的事實。

今天的瑞穗銀行，即是由第一勸業(yè)銀行、富士銀行和日本興業(yè)銀行重組而來

根據當時第一勸業(yè)銀行公關部副部長江上剛的回憶，他所在的銀行業(yè)雖然外表光鮮，但其實內部早已腐爛得不可言喻。從70到80年代，整個銀行業(yè)看似井井有條，卻毫無規(guī)矩可言，業(yè)務伙伴之間的黑錢、爛賬以及不正當賄賂比比皆是。而銀行本身為了防止股東提出異議，竟然讓公關部專門組織了對股東的監(jiān)視網絡，同時納入「総會屋」的人力與體系，借以每年編織一套完美的財務報告來欺上瞞下。同時，隨著商業(yè)賄賂、洗黑錢和不當利益輸送的規(guī)模越發(fā)龐大，越來越多的金融、證券高管及政界高官被卷入進來，最終釀成了一場彌天大禍。

在這場「総會屋利益供與事件」之中，僅第一勸業(yè)銀行的高層便被逮捕了11人之多，而其他各家受影響金融機構的崩潰都已經寫進了金融教科書：1997年11月24日，有一百年歷史的山一證券召開臨時董事會，正式決定“自我廢業(yè)”，并于當天上午向日本大藏省提出停業(yè)的申請。造成山一證券倒閉的主要原因是對3.3萬億日元負債無力承擔，但更為直接的原因，是其聯合「総會屋」對財政報告造假隱瞞的2648億日元「簿外債務」，成為了導致其倒閉的導火索。彼時整個日本經濟停滯不前，極度依賴二級市場和傭金收入的山一證券在多年經營中幾乎全無收入，不得不拆東墻補西墻，又背負著「全日本最大證券商」和24萬億證券的價值，只得年復一年地舞弊來維持漂亮的報告，最終積重難返。

非常諷刺的是，在弊案爆發(fā)之前，山一證券還順利通過了大藏省和日本央行的財務審計，當時日本金融檢查形同虛設的程度可見一斑。在這場風暴里，其他幾家證券會社也無法幸免，各家都有數目不等的高管被逮捕，社長幾乎全部引咎辭職或鋃鐺入獄。最終，因關聯事件引發(fā)的「大藏省接待污職案」導致大藏省金融監(jiān)管部高層集體落網，日本財相、自民黨元老三塚博引咎辭職，整個大藏省事實上瀕臨崩潰。

更為離奇的，則是在這場盤根錯節(jié)的案件背后的主謀，「総會屋」主要責任人小池隆一的命運上。這位深居簡出，看起來儒雅隨和的人，卻是一手導演這場災難的罪魁禍首，他旗下的「総會屋」組織在全盛時期有6000人之多。據說小池隆一本人在日本政界的關系可以用「手眼通天」來形容，上至田中角榮、橋本龍?zhí)傻日渭遗c財界大佬都與其交情莫逆。80年代，日本金融界與小池隆一的關系可以說一言難盡，幾乎都是動動手指便是幾十幾百億日元上下的生意，如三菱重工賄賂事件、東芝財務舞弊事件、日航增發(fā)舞弊事件等等，都與小池隆一脫不了關系。

小池隆一（72歲）

1985年，小池的「総會屋」與第一勸業(yè)銀行之間形成了某種交易。第一勸業(yè)銀行通過非銀行金融機構及相關企業(yè)為小池隆一提供活動資金，而小池則在第一勸業(yè)銀行開設賬戶，在1989年用銀行提供的32億日元購買了四大券商山一、野村、日興、大和的股票各30萬股，而在當年日本股市崩潰之后，又強制要求四大券商對其股本剛性兌付（多么可怕的政治能量）。四大券商為求自保，只能通過做賬將自營業(yè)務的盈利補償給小池隆一及其「総會屋」，總計兌付金額達到5.3億日元，小池的關聯企業(yè)融資涉及金額則高達24億日元。

根據部分交代，小池拿到的錢除了投資經營會社、購買股票之外，還有巨大的數額用于宴請高管、在銀行相關產業(yè)為各方人員提供vip服務、購買高爾夫俱樂部頂級服務等等，而具體的數額至今也沒有能查清——460億日元的輸送利益總計只是一個粗估，實際產生的費用完全無法審計。

1997年5月，在日本金融界丑聞爆發(fā)之前，東京地檢特搜部以「非法利益供給與非法融資」的名義將小池隆一逮捕，似乎要對其全面追責，但他卻在幾年之后便悄悄出獄，攜家人隱居于鹿兒島，「総會屋」從事件中獲取的龐大利益與大量的幕后細節(jié)也都消弭無形。

《山一證券 最后的圣戰(zhàn)》這部電影可以作為參考，但其內容有些地方看看就算了

時至今日，小池隆一甚至連一個有關其生平的維基頁面都沒有（廣島起家的「關西吸血鬼」小川薰至少還有個介紹），那些有關日本政治高層的秘密也在心照不宣中被世人逐漸淡忘。

在歷史中消亡：「総會屋」的末路

如此的金融/實業(yè)吸血怪物， 難道就沒有任何舉措去扼制他們的肆意妄為嗎？其實不然，在近百年的時間里，日本政府實施過無數的方案，試圖去解決「総會屋」帶來的問題。

1981年，日本對《商法》進行了修改，加強了對收取賄賂、提供利益及不當交易行為的管控，希望通過法律來斬斷「総會屋」與企業(yè)之間的利益糾葛。但是沉淀下來的利益交換并不是那么容易就能清除的，畢竟斷人財路如殺人父母，「総會屋」不止自身擷取利益，還涉及與各個企業(yè)高層圈地自肥、養(yǎng)寇自重的交易。在商法修改后數年的調研中，數據體現的狀態(tài)仍然極不樂觀：70%的上市公司仍然與各「総會屋」維持著財務往來，而另外的30%則會在股東大會之前做例行的接觸，第一次針對「総會屋」的商法改革面臨失敗。

1998年，在日本金融界因「総會屋利益供與事件」被核爆之后的局面里，日本對大藏省制度及公司經營法律又做了進一步的修改和調整，在《商法》中增加了「利益要求罪」和「逼迫利益要求罪」，希望能夠全面遏制「総會屋」的勢力蔓延。

尾島正洋這部《総會屋とバブル》談及內容比較豐富

或許是因為過于巨大的金融災難讓政界終于感覺到威脅，這次對「総會屋」的絞殺逐漸有了成效，幾個「総會屋」巨頭逐漸喪失了在財政界的影響力。除了已經入獄的小池隆一之外，小川薰等「業(yè)內大佬」也由于各類經濟犯罪糾紛而自保不暇。與此同時，與黑道有關聯的「総會屋」組織也被納入了《暴力團對策法》的監(jiān)管范疇，住吉連合（《人中之龍》里「東城會」原型）旗下的小西組、山口組（《人中之龍》里「近江連合」原型）旗下白神組、以及稻川會橫須賀一家、松葉會和日本一城會等等這些操持「総會屋」生意的黑幫也大受打擊。

結語

20多年來，隨著日本法律對黑道絞索的不斷收緊，「総會屋」的能量與影響力均已大不如前。根據統計，今天在日本從事「総會屋」行當的人已經收縮到大約200人左右，而且由于法律法規(guī)的嚴格限制，能夠操作的事件也已極為有限。

今天，在《人中之龍 7》里，我們可以在「一番控股」的企業(yè)流程里，體驗一下那些搞笑式的「股東大會」流程，但應當記住的，則是它背后曾經令整個日本金融界都談之色變的「総會屋」勢力，以及那些悄然湮滅在歷史里的傳說。

感謝雪豆對日文相關資料的翻譯與整理

參考資料：

1、 《総會屋とバブル》 尾島正洋

2、《金融腐蝕列島》 高杉良

3、 《総會屋 內幕をズバリ! 》 森川哲郎

4、 《中國人與日本人》 馮瑋

5、《戰(zhàn)後日本三大政治弊案》 魚住昭

6、《 平成経済事件の怪物たち》 森功

【第3篇】個體工商戶一般納稅人

眾所周知，增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，隨著經濟的增長，相對來說，一般納稅人在稅制上有更多的優(yōu)勢。因此對于企業(yè)來說發(fā)展到一定的程度，肯定都是需要將企業(yè)轉換為一般納稅人的企業(yè)的，那么對于不屬于企業(yè)的個體工商戶的經營者來說，可以申請為一般納稅人嗎？

一、個體工商戶可以申請為一般納稅人嗎

答案是可以的，不過個體工商戶想要成為一般納稅人必須要滿足《增值稅暫行條例》及《實施細則》的規(guī)定：“個體經營者如果會計核算健全，并能提供準確的稅務資料，達到一般納稅人標準，經申請由國家稅務總局直屬分局批準，可以被認定為一般納稅人?！?/p>

具體標準如下：

《關于增值稅、營業(yè)稅若干問題的通知》凡同時具備以下三個條件的個體經營者經批準可認定為一般納稅人：

1、從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售在180萬元(不含180萬元)以上的。

2、采取查賬征收稅款已有一定時期，能依期準確地向稅務機關提供納稅資料，包括納稅申請表、財務、會計報表以及與納稅有關的合同、協議書等等。

3、個體經營者認定為一般納稅人的審批程序，納稅人向當地主管稅務機關提出申請，并層報省局核準后，由各市、縣、自治縣稅務局蓋章認定。

、個體戶申請一般納稅人流程

1、個體工商戶如果要申請一般納稅人，需要在申報期結束的40日內向主管的稅務部門報送

《增值稅一般納稅人申請認定表》，登記申請一般納稅人的申請。

2、主管稅務部門就會在當場核定個體工商戶的申請資料，如果資料審核確認無誤，符合要求，當場就會受理個體工商戶的一般納稅人申請，然后制作《文書受理回執(zhí)單》，并退回相關的資料原件。

3、然后受理個體工商戶申請以后，還是會對個體工商戶進行實地的檢查的，同時制作查驗報告。

4、受理通過后，主管稅務部門就會制作并郵寄《稅務事項通知書》。

所以不管是企業(yè)還是個體工商戶都是可以申請一般納稅人的，不過個體工商戶也是需要滿足相應的條件才可以申請，否則也是不可以申請為一般納稅人的，如果各位朋友不懂如何申請為一般納稅人，那么也可以聯系財稅哥為您服務。

【第4篇】西安一般納稅人轉讓網

小編認為關于小規(guī)模納稅人、一般納稅人、個體戶，很多人總是分不清這三者的區(qū)別以及聯系，今天小編就和各位小伙伴一起學習這方面的知識。作為一名會計，以后不管去到哪個公司，都可以派上用場喲！定義區(qū)分2023年最新修訂。何謂小規(guī)模納稅人？何謂一般納稅人？何謂個體戶？還別說，很多人真不能完整說出這三者的定義和范圍區(qū)分。個體戶就不用多說了，主要是小規(guī)模和一般納稅人，我們簡單做個區(qū)分：

1

小規(guī)模納稅人：

1個標準：年應征增值稅銷售額≤500萬元（2023年4月份修正）；

2個不能：不能正確核算增值稅的三大對象（銷項、進項和應納稅額）

不能按規(guī)定報送有關稅務資料

2

一般納稅人：

1個標準：年應征增值稅銷售額＞500萬元；

2個能夠：能進行健全的會計核算

能按規(guī)定報送有關稅務資料

小規(guī)模納稅人與個體工商戶是交叉關系的，有關聯，又有差別。小規(guī)模納稅人里有個體工商戶，個體工商戶里有小規(guī)模納稅人。

區(qū)別

金屬質感分割線

三者可否互轉？

金屬質感分割線

1、小規(guī)模納稅人、個體戶可以轉為一般納稅人

小規(guī)模納稅人、個體戶滿足一般納稅人條件的（見上文），可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。

2、一般納稅人可以轉為小規(guī)模納稅人

2023年12月31日前，一般納稅人可選擇轉登記為小規(guī)模納稅人。如果轉登記后，連續(xù)12個月或者4個季度的應稅銷售額超過500萬元的，則應再次登記為一般納稅人且不得再轉登記為小規(guī)模納稅人。

一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人后，如果連續(xù)12個月或者4個季度的應稅銷售額超過500萬元的，則應再次登記為一般納稅人。而且，轉登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉登記為小規(guī)模納稅人。

那么到底注冊公司好？

還是個體戶好？

金屬質感分割線

注冊個體戶沒有強制要求刻章，沒有要求開對公賬戶…聽說還可以不記賬？免稅？避開工商、稅務部門的審查？你聽誰說的？聽誰！

1

“不記賬”之說

個體戶要不要記賬報稅這個問題，已經說過多次了，一定要！必須要！肯定要！不然后果很嚴重！

《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定：個體戶也得建立賬本，而且和公司建立的賬本一樣。如果實在達不到建賬標準的個體戶，也得經過稅務機關批準，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿。

當然《辦法》里也說了：個體戶可以聘請會計代理記賬機構代為建賬和辦理賬務事宜。

2

“免稅”之說

這是指的個體戶月收入3萬元以下可以免增值稅。

注意：這個指銷售額10萬以內免征增值稅的優(yōu)惠政策可不僅僅是針對個體戶！是對所有符合要求的小規(guī)模納稅人，不論你是個體戶還是公司。

換句話說，如果你是個體戶，但已經申請了一般納稅人，那這個優(yōu)惠政策和你沒有一毛錢關系。

況且，除了增值稅之外，公司要交企業(yè)所得稅，而個體戶要交個人所得稅，稱之為“個人生產經營所得”，性質都是一樣的。

敢問，個體戶哪兒免稅了？

3

“免于檢查”之說

首先，個體戶每年6月也必須年報！不年報的人家還是查你！

《個體工商戶條例》第14-15條：個體工商戶應當于每年1月1日至6月30日，向登記機關報送年度報告。登記機關將未按照規(guī)定履行年度報告義務的個體工商戶載入經營異常名錄，并在企業(yè)信用信息公示系統上向社會公示。

此外，一些開小餐館的個體戶，天天有人來檢查食品安全；一些開民宿的，搞工作室的，人家肯定查你消防問題…

4

“行政審批流程較少”之說

第一，個體戶和一般公司一樣，凡是經營范圍涉及前置或后置審批的，都是一樣要辦理審批才行。

不需要審批的，全網上商事登記流程也完全一樣。不存在誰的流程比較少的問題。

并且，個體戶有任何工商變更事項，都和普通公司一樣，必須去工商局備案！

《個體工商戶登記管理辦法》第36條：個體工商戶登記事項變更，未辦理變更登記的，由登記機關責令改正，處1500元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，吊銷營業(yè)執(zhí)照。

敢問個體戶是比公司好到哪里？照你這樣說，是注冊公司比注冊個體戶更好了？至少我是這么認為的！

1、個體戶的名稱中是不能有“公司”二字的

想要高端、大氣、上檔次，還是注冊公司吧！

2、個體戶是不能轉讓的

如你想變更個體戶的經營者，不能像公司那樣，找到一個合適的人就轉讓出去。

因為個體戶的經營者一般是不能變更的，要變也只能是組成形式是家庭經營的，在已備案的參與經營的家庭成員范圍內變更。

3、個體戶開分店有條件

想開分店？你以為像公司成立分公司那么容易?。?/p>

一個個體戶只能有一個經營場所。

那就再注冊一家個體戶好了，不好意思，一個人只能注冊一家個體戶。那公司呢？十家、百家隨便你！

4、個體戶拉不來投資人和合伙人

個體戶的經營都是以個人或家庭為單位，你想像一般公司那樣找人投資可能比較困難，因為個體戶沒有股份之說，莫非你要人家“友情贊助”你呀！

5、個體戶的經營風險比較大

個體戶和有限責任公司的最大區(qū)別在于：個體戶承擔的是無限責任。

你開一家小餐館，吃出人命了，你得用你全部身家去賠償！如果是公司呢？就以出資額為限了，不至于傾家蕩產。

6、個體戶能享受的各類扶持獎勵政策較少

因為個體戶存在的意義主要是滿足一個家庭的溫飽，至于擴展團隊，發(fā)展壯大，乃至成為行業(yè)標桿，這都不是給個體戶的要求，國家自然也沒有照顧到各基礎行業(yè)個體戶的各類扶持、獎勵政策。

所以，你還執(zhí)著于非個體戶不可嗎？那好吧！我注冊公司？

那么注冊公司

是選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？

金屬質感分割線

1.看規(guī)模

如果公司投資規(guī)模大，年銷售收入很快就會超過500萬元，建議直接認定為一般納稅人。如果估計公司月銷售額在10萬元以下，建議選擇小規(guī)模納稅人，從2023年1月1日起，將享受增值稅免征政策。

2.看買方

如果你的購買方預計未來主要是大客戶，很可能他們不會接受3%征收率的增值稅專用發(fā)票，這樣建議直接認定一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

3.看抵扣

如果你的公司成本費用構成取得增值稅專用發(fā)票占比高，進項稅額抵扣充分，通過測算估計增值稅稅負低于3%，建議選擇認定一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

4.看行業(yè)

如果是13%稅率的行業(yè)，且為輕資產行業(yè)。這類行業(yè)一般增值稅稅負較高，建議選擇小規(guī)模納稅人，否則選擇一般納稅人。

【第5篇】一般納稅人認定標準

我們都知道一般納稅人是比小規(guī)模公司要好的，主要是一般納稅人公司能夠享受到很多的優(yōu)惠政策，但是申請一般納稅人公司的話，是要符合一定的條件的。萬興偉業(yè)財務帶著大家來看看。

一般納稅人應繳的稅款：

(1) 增值稅：一般納稅?的增值稅按銷售收入的13%、9%或者6%繳納，不同行業(yè)適用的稅率不同。

(2) 城市建設稅：增值稅的7%繳納。

(3) 教育附加費：增值稅的3%繳納。

(4) 本地教育費是額外的，增值稅的2%繳納。

(5) 印花稅：購銷合同應按購銷金額的萬分之三支付；帳簿應按每年5元(每年開戶時)支付；年付款應按'已付資本'和'資本儲備'之和的萬分之五(第?年全額支付，今后部分支付)支付。

(6) 城市土地使用稅：按實際占用土地面積繳納。

(7) 物業(yè)稅：按自己財產原價繳納的70%；

(8) 對車輛和船舶征稅。根據車輛的付款情況。

(9) 企業(yè)所得稅：稅率?般為25%；符合條件的小微企業(yè)10%、5%；高新技術企業(yè)15%。

(10) 支付工資時代扣代繳個人所得稅。

2023年一般納稅人認定標準是怎樣的？

1、首先是規(guī)模上的標準：

1)從事生產貨物或提供應稅勞務，或以其為主兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人(適用50%的標準)，年應稅銷售額大于50萬元為一般納稅人;

2)從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額大于80萬元為一般納稅人;

3)應稅服務年銷售額標準應稅服務年銷售額標準為500萬元(不含稅銷售額)，大于500萬元為一般納稅人;應稅服務年銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經營期內，提供交通運輸和現代服務累計應征增值稅銷售額，含免稅、減稅銷售額。

2、其次是納稅人性質和會計核算程度方面的標準：

1)年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人(自然人)按小規(guī)模納稅人納稅;非企業(yè)性單位和不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可自行選擇是否按小規(guī)模納稅人納稅。

2)年應稅銷售額未超過標準以及新開業(yè)的納稅人，有固定的經營場所，會計核算健全，能準確提供銷項稅額、進項稅額的可認定為一般納稅人。

【第6篇】一般納稅人一直零申報

根據稅務部門和相關政策規(guī)定，公司經營期間沒有業(yè)務往來，且公司正常經營，稅務可以進行零申報，但長期零申報具體會有哪些后果呢？

1，會被稅務機關納入重點監(jiān)控名單，可能會被稅務機關要求進行核查。

稅務稽查

2，有收入及應納稅款卻辦理零申報，屬于偷稅！根據（稅收政策管理法）第六十四條規(guī)定，需要進行處罰，（五萬元以下的罰款）。并且需要更正申報數據，補繳稅款和滯納金。

面臨處罰

3，企業(yè)信用等級每一年都會進行評級，分為五個等級（a、b、c、d、m）。非正常原因，一個評價年度內納稅人增值稅連續(xù)三個月或累計六個月零申報的，不能評為a級納稅人。

納稅信用評價

4，長期零申報，并且持有發(fā)票的納稅人，發(fā)票不僅會降版降量，還會被要求去稅務機關對發(fā)票使用情況進行核查。

發(fā)票降版降量

5，長期零申報超過6個月的，可能會被列入稅務“非正常戶” 名單

列入非正常戶

6，零申報引發(fā)稅務異常后仍然不管的，可能會面臨吊銷營業(yè)執(zhí)照的風險。

可能吊銷營業(yè)執(zhí)照

小知識:什么是零申報（注意！零申報不是不申報！）。

零申報小知識

零申報指企業(yè)納稅申報的所屬期內，沒有發(fā)生應稅收入，當增值稅、企業(yè)所得稅等，真實申報數據全部為零，可以進行零申報。也可以理解為剛注冊公司，沒有開業(yè)或者沒有營業(yè)盈利，可以零申報進行緩沖！

【第7篇】增值稅一般納稅人資格登記表

稅務局剛剛發(fā)布：150個常見涉稅風險點

來源： 稅政第一線、國家稅務總局紅河州稅務局

年末了！

150個常見涉稅風險點：一般納稅人80個，小規(guī)模納稅人70個！

一般納稅人

一、增值稅

1、存在混合銷售或兼營業(yè)務，未進行有效區(qū)分或人為將混合銷售作為兼營。

2、生產經營范圍涉及多個稅率，將高稅率經營項目使用低稅率申報。

3、既有適用簡易計稅的業(yè)務,同時有適用一般計稅方法的業(yè)務但未分開核算，計稅方法混淆不清。

4、增值稅申報收入與企業(yè)所得稅申報收入差異過大。

5、將開發(fā)產品用于捐贈、贊助、職工福利、集體福利、獎勵、分配給股東或投資入股、拍賣、換取其他單位和個人的非貨幣資產等，未視同銷售申報納稅。

6、發(fā)票開具金額大于申報金額。

7、《增值稅及附加稅費申報表（增值稅一般納稅人適用）》進項稅額轉出為負，或一般納稅人進項抵扣稅率異常。

8、《增值稅及附加稅費申報表（增值稅一般納稅人適用）》未開具發(fā)票銷售額填報負數且無正當理由。

9、《增值稅及附加稅費申報表（增值稅一般納稅人適用）》分次預繳稅款欄次填報數據大于實際預繳稅額；應納稅額減征額欄次填報數據與實際不符。

10、未發(fā)生經營業(yè)務但開具發(fā)票，或開具發(fā)票與實際經營業(yè)務不符。

11、當期填報的海關進口增值稅專用繳款書、農產品抵扣進項稅額與實際經營情況不符。

12、納稅人代扣代繳企業(yè)所得稅和增值稅的計稅收入額不匹配。

13、出口退（免）稅備案內容發(fā)生變化，但未辦理出口退（免）稅備案變更。

14、出口企業(yè)申報出口退（免）稅業(yè)務后15日內，未按規(guī)定進行單證備案。

15、出口企業(yè)申報出口退（免）稅后，在次年申報期截止之日前仍未收匯。

16、外貿型出口企業(yè)申報退（免）稅的計稅依據與購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額、海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格或稅收繳款憑證上注明的金額不相符。

17、生產型出口企業(yè)申報免抵退稅的計稅依據與出口發(fā)票的離岸價（fob）金額不相符（進料加工復出口貨物除外）。

二、企業(yè)所得稅

18、發(fā)生的職工福利費、職工教育經費、工會經費支出不符合稅法規(guī)定的支付對象、規(guī)定范圍、確認原則和列支限額等，未調增應納稅所得額，已計提但未實際發(fā)生，或者實際發(fā)生的職工福利費、工會經費、職工教育經費超過列支限額未作納稅調整。

19、更正申報以前年度增值稅，未調整對應年度企業(yè)所得稅申報。

20、錯誤申報資產總額、從業(yè)人數導致應享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策而未享受，或不應享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策而進行了享受。

21、申報時，是否國家禁止性行業(yè)、是否高新企業(yè)選擇錯誤導致應享受稅收優(yōu)惠政策而未享受或不應享受稅收優(yōu)惠政策而進行了享受。

22、為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，未依照規(guī)定的范圍和標準內稅前扣除，超出部分未調增應納稅所得額。

23、加計扣除超出規(guī)定標準和范圍。

24、企業(yè)所得稅預繳及匯算清繳收入額明顯小于同期增值稅申報收入額。

25、納稅人將開發(fā)產品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、分配給股東或投資入股、拍賣、換取其他單位和個人的非貨幣資產等，未視同銷售申報納稅。

26、罰沒支出、贊助支出等不應稅前扣除而進行了扣除。

27、捐贈支出不滿足稅法規(guī)定的公益性捐贈支出條件，或者超過年度利潤總額12%的部分（除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外）未做納稅調增。

28、當年發(fā)生符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，超過當年銷售〔營業(yè))收入15%（除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外），超過部分未調增當年應納稅所得額。

29、發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出沒有按照稅前扣除標準（不超過發(fā)生額的60%且不超過當年銷售營業(yè)收入的千分之五）進行申報，超過部分未調增應納稅所得額。

30、關聯企業(yè)成本、投資者或職工生活的個人支出、離退休福利、對外擔保費用等與生產經營無關的成本費用，以及各類代繳代付款項(代扣代繳個人所得稅、委托加工代墊運費等）在稅前扣除，未進行納稅調整。

三、個人所得稅

31、發(fā)放非任職于本公司的獨立董事報酬，未按“勞務報酬”所得規(guī)定計算繳納個人所得稅。

32、自然人投資方股權變更交易發(fā)生增值的，到市場監(jiān)督管理局進行投資方變更前未進行個人所得稅的申報繳納。

33、個人所得稅專項附加應享受未享受、或不應享受而進行了享受、或填寫扣除信息不真實。

34、支付勞務報酬，稿酬、特許權使用費未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。

35、全年一次性獎金單獨計稅辦法在一個納稅年度內多次使用。

36、個人多處取得的收入未合并繳納個人所得。

37、企業(yè)解除勞動關系而支付給個人的一次性補償金，超過當地上年職工平均工資3倍的部分未按工資、薪金所得代扣代繳個人所得稅。

38、發(fā)放給職工的各類補貼、獎金、實物、購物卡、禮品等，未折算價值作為工資薪金并按稅法規(guī)定減除費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目扣繳個人所得稅。

39、企業(yè)為員工繳納的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險和住房公積金超過允許標準的部分未扣繳個人所得稅。

四、房產稅

40、納稅人取得以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施的價款未按規(guī)定計入房產原值申報繳納房產稅。

41、房屋租金收入未申報或未按期申報、未如實申報。

42、免稅單位將其自用房產用于非免稅用途（出租等）未進行申報繳稅。

43、因房產的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產稅納稅義務的，未及時報告修改稅源信息。

44、企業(yè)同時存在應稅和減免稅房產，征免界限劃分不清，導致錯誤申報繳稅。

45、請享受房產稅困難減免優(yōu)惠的，沒有按規(guī)定辦理減免稅核準手續(xù)，自行少計算繳納稅款的。

46、跨區(qū)房產稅源未進行信息報告，導致房產稅漏繳。

五、土地增值稅

47、申請注銷前未按土地增值稅相關應稅項目進行清算,并計算繳納土地增值稅。

48、在預售房地產時未按房地產類型和預征率分別申報預繳土地增值稅。

49、將開發(fā)產品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產等發(fā)生所有權轉移的，未視同銷售申報納土地增值稅。

50、預繳過程中有增值稅但無土地增值稅預繳。

51、增值稅和土地增值稅預繳計稅依據不匹配。

52、達到應清算或可清算條件而未進行清算。

53、房地產開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯營，未申報繳納土地增值稅。

54、轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物時，對未辦理土地使用權證而轉讓土地的情況，未計算繳納土地增值稅。

55、在轉讓土地權屬時，轉讓價格明顯偏低且無正當理由，少申報繳納土地增值稅。

六、契稅

56、以劃撥方式取得土地使用權再轉讓的，未對補交的土地出讓價款和其他出讓費用等補繳相應契稅。

57、將國有劃撥用地改變土地性質為出讓地時，未以補繳的土地出讓價款為計稅依據繳納相應的契稅。

58、在轉讓房屋和土地權屬時，轉讓價格明顯偏低且無正當理由導致少申報繳納契稅。

59、按規(guī)定支付的土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物、青苗補償費、拆遷補償費、市政建設配套費等未納入計算繳納契稅。

七、印花稅

60、簽訂購銷合同或具有合同性質的憑證（包括供應、預購、采購、購銷結合及協作、調劑、補償、易貨等合同）在簽訂時未按購銷金額依“購銷合同”稅目計稅貼花。特別是調劑和易貨合同，未包括調劑、易貨的全額（另有規(guī)定的除外）。

61、房屋和土地使用權出讓合同、轉讓合同未按照“產權轉移書據”申報印花稅。

62、投資方股權變更，到市場監(jiān)督管理局進行股權變更登記的，未到稅務機關申報繳納印花稅。

63、企業(yè)簽訂由受托方提供原材料的加工、定作合同，合同中不劃分加工費金額與原材料金額的，沒有按全部金額，依照“加工承攬合同”計稅貼花。合同中分別記載加工費金額與原材料金額的，在簽訂時未分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅合計貼花。

64、企業(yè)已貼花的應稅合同，在修改后增加所載金額的，未對增加金額部分補繳印花稅。對已簽訂但未履行的合同未按規(guī)定繳納印花稅。

65、稅率稅目適用錯誤風險。同一憑證，因載有兩個或者兩個以上經濟事項而適用不同稅目稅率的，若分別記載金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花；若未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。

66、簽訂無金額的框架合同時未貼印花稅或僅貼5元印花，實際結算時未按規(guī)定補貼印花稅。

八、城鎮(zhèn)土地使用稅

67、取得土地使用權后，未按規(guī)定及時、準確進行稅源信息登記，未申報城鎮(zhèn)土地使用稅。

68、申報的城鎮(zhèn)土地使用稅面積少于土地信息登記面積或土地面積發(fā)生變化未及時報告修改稅源信息，導致城鎮(zhèn)土地使用稅申報不實。

69、企業(yè)因房產、土地的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化應依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務的，未及時辦理義務終止。

70、企業(yè)同時擁有應稅土地和免稅土地，征免界限劃分不清，錯誤申報繳稅。

71、申請享受城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免優(yōu)惠的，沒有按規(guī)定辦理減免稅核準手續(xù)，自行少計算繳納稅款的。

72、跨區(qū)土地稅源未進行信息報告，導致城鎮(zhèn)土地使用稅漏繳。

九、城市維護建設稅

73、未按依法實際繳納的增值稅、消費稅為計稅依據計算申報繳納城市建設維護稅、教育費附加、地方教育費附加。

74、未按所在地區(qū)適用稅率申報納稅，混淆適用稅率進行納稅申報。納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七;納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。

十、車船稅

75、掛車等無需購買和未及時購買交強險的車輛，未申報繳納車船稅。

76、車船用于抵債期間，持有抵債車船方，未申報車船稅。

77、免稅車輛因轉讓、改變用途等原因，其免稅條件消失的，未在免稅條件消失之日起60日內到主管稅務機關重新申報納稅。免稅車輛發(fā)生轉讓，但仍屬于免稅范圍的，受讓方未自購買或取得車輛之日起60日內到主管稅務機關重新申報免稅。

十一、資源稅

78、開采或者生產能源礦產、金屬礦產、非金屬礦產、水氣礦產、鹽未申報資源稅。

十二、殘疾人就業(yè)保障金

79、殘疾人就業(yè)保險金應申報未申報。自2023年1月1日起，保障金實行分檔征收，用人單位安排殘疾人就業(yè)比例1%（含）以上但低于1.5%的，三年內按應繳費額50%征收；1%以下的，三年內按應繳費額90%征收；對在職職工總數30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收保障金。

80、個人所得稅申報的單位職工人數、單位職工工資總額與殘疾人保障金申報信息不匹配。

2

小規(guī)模納稅人

一、增值稅

1、連續(xù)12個月應稅銷售額超過增值稅小規(guī)模納稅人標準(增值稅小規(guī)模納稅人標準為 年應稅銷售額500萬元及以下),但在超過標準的月份(或季度)的所屬申報期結束后15日內未提交增值稅一般納稅人資格登記表或者提交選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情況說明。

2、《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅 人適用)》本期預繳稅額欄次填列的預繳 稅額大于實際預繳稅額 。

3、《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅 人適用)》應納稅額減征額填報不實。

4、存在混合銷售或兼營業(yè)務,未進行有效區(qū)分或人為將混合銷售作為兼營。

5、同一納稅人生產經營范圍涉及多個稅率, 將高稅率經營項目使用低稅率申報。

6、未發(fā)生經營業(yè)務但開具發(fā)票,或開具發(fā)票與實際經營業(yè)務不符。

7、申報的銷售(服務)額小于對應屬期開具發(fā)票銷售額與未開票銷售額之和。

8、增值稅年度累計銷售(服務)額與年度企業(yè)所得稅申報收入差異過大。

9、將開發(fā)產品用于捐贈、贊助、職工福利、 集體福利、獎勵、分配給股東或投資入股 、拍賣、換取其他單位和個人的非貨幣資產等,未視同銷售申報納稅。

10、代扣代繳企業(yè)所得稅和增值稅的計稅收入額不匹配。

二、城市維護建設稅及附加

11 、未按依法實際繳納的增值稅、消費稅為計稅依據計算申報繳納城市建設維護稅、教育費附加、地方教育費附加。

12、城市維護建設稅申報繳稅稅目稅率未按所在地區(qū)適用稅率申報納稅,混淆適 用稅率進行納稅申報。納稅人所在地在市區(qū)的,稅率為百分之七;納稅人所在地在縣 城、鎮(zhèn)的,稅率為百分之五;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的,稅率為百分之一。

三、企業(yè)所得稅

13 、資產總額、從業(yè)人數錄入有誤導致應享未享小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策,或不應享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策而進行了享受 。

14、 是否國家禁止性行業(yè)、是否高新企業(yè)選擇錯誤導致應享未享稅收優(yōu)惠政策,或不應享受稅收優(yōu)惠政策而進行了享受。

15、為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，未依照規(guī)定的范圍和標準內稅前扣除,超出部分未調增應納稅所得額。

16、加計扣除超出規(guī)定標準和范圍 。

17、企業(yè)所得稅預繳及匯算清繳收入額明顯小于同期增值稅申報收入額。

18、將開發(fā)產品用于捐贈、贊助、職工福利、 獎勵、分配給股東或投資入股、拍賣、換取其他單位和個人的非貨幣資產等,未視同銷售申報納稅。

19、罰沒支出、贊助支出等不應稅前扣除而進行了扣除。

20、捐贈支出不滿足稅法規(guī)定的公益性捐贈支出條件,或者超過年度利潤總額12%的部分 (除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定 外)未做納稅調增

21、當年發(fā)生符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,超過當年銷售[營業(yè))收入15%(除到務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外),超過部分未調增當年應納稅所得額 。

22、發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出沒有按照稅前扣除標準(不超過發(fā)生額的60%且不超過當年銷售營業(yè)收入的千分之五)進行申報,超過部分未調增應納稅所得額。

23、關聯企業(yè)成本、投資者或職工生活的個人支出、離退休福利、對外擔保費用等與生產經營無關的成本費用,以及各類代繳代付款項(代扣代繳個人所得稅、委托加工代墊運費等)在稅前扣除,未進行納稅調整。

四、個人所得稅

24 、支付工資薪金但未履行代扣代繳義務,未進行個人所得稅代扣代繳申報。

25、支付勞務報酬、稿酬、特許權使用費未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。

26、自然人投資方股權變更交易發(fā)生增值的, 到市場監(jiān)督管理局進行投資方變更前未進行個人所得稅的申報繳納。

27、專項附加扣除應享受未享受、或不應享受而進行了享受、或填寫扣除信息不真實。

28、全年一次性獎金單獨計稅辦法在一個納稅年度內多次使用。

29、個人多處取得的收入未合并繳納個人所得稅。

30、企業(yè)解除勞動關系而支付給個人的一次性補償金,超過當地上年職工平均工資3倍的部分未按工資、薪金所得代扣代繳個人所得稅。

31、發(fā)放給職工的各類補貼、獎金、實物、購物卡 禮品等，未折算價值作為工資薪金并按稅法規(guī)定減除費用扣除標準后,按' 工資薪金所得'應稅項目扣繳個人所得稅。

32、 企業(yè)為員工繳納的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、 失業(yè)保險和住房公積金超過允許標準的部分未扣繳個人所得稅。

五、房產稅

33、納稅人取得以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施的價款未按規(guī)定計入房產原值申報繳納房產稅。

34、房屋租金收入未申報或未按期申報、未如實申報。

35、免稅單位將其自用房產用于非免稅用途（出租等）未進行申報繳稅。

36、因房產的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產稅納稅義務的，未及時報告修改稅源信息。

37、企業(yè)同時存在應稅和減免稅房產，征免界限劃分不清，導致錯誤申報繳稅。

38、申請享受房產稅困難減免優(yōu)惠的，沒有按規(guī)定辦理減免稅核準手續(xù)，自行少計算繳納稅款的。

39、跨區(qū)房產稅源未進行信息報告，導致房產稅漏繳。

六、土地增值稅

40、申請注銷前未按土地增值稅相關應稅項目進行清算,并計算繳納土地增值稅。

41、在預售房地產時未按房地產類型和預征率分別申報預繳土地增值稅。

42、預繳過程中有增值稅但無土地增值稅預繳。

43、增值稅和土地增值稅預繳計稅依據不匹配。

44、達到應清算或可清算條件而未進行清算。

45、房地產開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯營，未申報繳納土地增值稅。

46、轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物時，對未辦理土地使用權證而轉讓土地的情況，未計算繳納土地增值稅。

47、在轉讓土地權屬時，轉讓價格明顯偏低且無正當理由，少申報繳納土地增值稅。

七、契稅

48、以劃撥方式取得土地使用權再轉讓的，未對補交的土地出讓價款和其他出讓費用等補繳相應契稅。

49、將國有劃撥用地改變土地性質為出讓地時，未以補繳的土地出讓價款為計稅依據繳納相應的契稅。

50、在轉讓房屋和土地權屬時，轉讓價格明顯偏低且無正當理由導致少申報繳納契稅。

51、按規(guī)定支付的土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物、青苗補償費、拆遷補償費、市政建設配套費等未納入計算繳納契稅。

八、印花稅

52、簽訂購銷合同或具有合同性質的憑證（包括供應、預購、采購、購銷結合及協作、調劑、補償、易貨等合同）在簽訂時未按購銷金額依“購銷合同”稅目計稅貼花。特別是調劑和易貨合同，未包括調劑、易貨的全額（另有規(guī)定的除外）。

53、房屋和土地使用權出讓合同、轉讓合同未按照“產權轉移書據”申報印花稅。

54、投資方股權變更，到市場監(jiān)督管理局進行股權變更登記的，未到稅務機關申報繳納印花稅。

55、企業(yè)簽訂由受托方提供原材料的加工、定作合同，合同中不劃分加工費金額與原材料金額的，沒有按全部金額，依照“加工承攬合同”計稅貼花。合同中分別記載加工費金額與原材料金額的，在簽訂時未分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅合計貼花。

56、企業(yè)已貼花的應稅合同，在修改后增加所載金額的，未對增加金額部分補繳印花稅。對已簽訂但未履行的合同未按規(guī)定繳納印花稅。

57、稅率稅目適用錯誤風險。同一憑證，因載有兩個或者兩個以上經濟事項而適用不同稅目稅率的，若分別記載金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花；若未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。

58、簽訂無金額的框架合同時未貼印花稅或僅貼5元印花，實際結算時未按規(guī)定補貼印花稅。

九、城鎮(zhèn)土地使用稅

59、取得土地使用權后，未按規(guī)定及時、準確進行稅源信息登記，未申報城鎮(zhèn)土地使用稅。

60、申報的城鎮(zhèn)土地使用稅面積少于土地信息登記面積或土地面積發(fā)生變化未及時報告修改稅源信息，導致城鎮(zhèn)土地使用稅申報不實。

61、企業(yè)因房產、土地的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化應依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務的，未及時辦理義務終止。

62、企業(yè)同時擁有應稅土地和免稅土地，征免界限劃分不清，錯誤申報繳稅。

63、申請享受城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免優(yōu)惠的，沒有按規(guī)定辦理減免稅核準手續(xù)，自行少計算繳納稅款的。

64、跨區(qū)土地稅源未進行信息報告，導致城鎮(zhèn)土地使用稅漏繳。

十、車船稅

65、掛車等無需購買和未及時購買交強險的車輛，未申報繳納車船稅。

66、車船用于抵債期間，持有抵債車船方，未申報車船稅。

十一、資源稅

67、開采或者生產能源礦產、金屬礦產、非金屬礦產、水氣礦產、鹽未申報資源稅。

十二、車輛購置稅

68、免稅車輛因轉讓、改變用途等原因，其免稅條件消失的，未在免稅條件消失之日起60日內到主管稅務機關重新申報納稅。免稅車輛發(fā)生轉讓，但仍屬于免稅范圍的，受讓方未自購買或取得車輛之日起60日內到主管稅務機關重新申報免稅。

十三、殘疾人保障金

69、殘疾人就業(yè)保障金應申報未申報。自2023年1月1日起，保障金實行分檔征收，用人單位安排殘疾人就業(yè)比例1%（含）以上但低于1.5%的，三年內按應繳費額50%征收；1%以下的，三年內按應繳費額90%征收；對在職職工總數30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收保障金。

70、個人所得稅申報的單位職工人數、單位職工工資總額與殘疾人就業(yè)保障金申報信息不匹配。

【第8篇】河北一般納稅人

最近幾天出差去邯鄲了，和許多想要了解河北政采的企業(yè)進入了交談，也聽到過企業(yè)說的許多不同的聲音。今天有感而發(fā)，寫下這些內容。

一、入駐河北政采有必要嗎

其實有許多企業(yè)都是了解過河北政采對接的，但是大多都是來自于朋友口中的河北政采，小編發(fā)現，許多聽說到的信息并不準備。

1.入駐河北政采必須是一般納稅人。在這里，友情提示大家，入駐河北政采并不一定非要是一般納稅人，這個信息是錯誤的，小模板同樣可以入駐到河北政采網上商城。

2.入駐河北政采到底有沒有必要

有的企業(yè)認為在當地，有的時候還是可以走線下，或者是協議供貨，或者是定點，其實大家都已經看到了，河北政采網上商城采購已經形式了一種趨勢，入駐河北政采只是時間早晚的問題。

二、入駐河北政采來得及嗎

有一部分企業(yè)已經看到，入駐河北政采已經是趨勢了，但是聽說入駐河北政采從2023年就開始了，認為現在入駐已經來不及了，這個大家可以直接登錄政采網上商城，查看商城里邊的下發(fā)的招募公告，一般需要在前期準備資料，等招募公告出來以后，再遞交資料準備入駐就可以了。

大家還有如此關于各地區(qū)政采入駐的知識，可以評論或者私信。

【第9篇】一般納稅人認證書

你知道如何使你的公司成為一般納稅人，一般納稅人有什么樣的納稅要求？這對即將成立公司的人來說絕對是一個很好的參考。接下來，壹洽通小編整理了相關材料，我們一起來看看吧！

一般納稅人識別標準 年度應稅增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)超過財政部、國家稅務總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，不超過規(guī)定標準的為小規(guī)模納稅人。 根據有關政策規(guī)定，轉為一般納稅人的準則如下： 從事生產貨物或者提供應稅服務的納稅人，每年的增值稅銷售額超過500000元。 納稅人年應稅服務銷售額超過500萬元。 其他行業(yè)的年度應稅銷售額超過800000元。

那些不超過小規(guī)模納稅人標準的人，能變成普通納稅人嗎？

年度應稅銷售額不超過規(guī)定標準的，會計健全，可以提供準確的稅務信息，納稅人可以向稅務主管機關登記，取得一般納稅人的資格，成為一般納稅人。健全會計是指按照統一的國家會計制度的規(guī)定建立帳簿，并按照合法有效的憑證記賬的能力。因此，不超過小規(guī)模納稅人標準，但會計健全、能夠提供準確納稅信息的，也可以申請成為普通納稅人。

超過了小規(guī)模納稅人的標準，他們會自動成為普通納稅人嗎？

稅務規(guī)定財政部，'選擇，國家按照書面應當提交的納稅主管并標準總局政策年機關納稅人規(guī)定說明的稅務，銷售額超過向應稅小規(guī)模有關。銷售額超過規(guī)定向機關不年工商戶，主管的稅務需應稅個體的說明個人書面標準以外。辦理的納稅人手續(xù)相關及時一般標準納稅人應小規(guī)模超過，增值稅時。超過辦理標準的使用發(fā)票，銷售額的登記增值稅通知書資格規(guī)定，適用發(fā)出逾期按照稅務應稅年一般應納稅額也，增值稅納稅人納稅人將稅務轉讓，強制未事項不得機關規(guī)定簡稱增值稅辦理稅額稅法》不得稅率計算專用抵扣《進境手續(xù)》。

【第10篇】一般納稅人簡易征收稅率

簡易征稅即是增值稅一般納稅人，因行業(yè)的特殊性，無法取得原材料或貨物的增值稅進項發(fā)票，所以按照進銷項的方法核算增值稅應納稅額后稅負過高，因此對特殊的行業(yè)采取按照簡易征收率征收增值稅。

簡易征稅

而這一納稅方法適用于建筑行業(yè)較多，建筑業(yè)的下列情形便可以選擇簡易征收。

（1）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

（2）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

（3）一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

除了建筑行業(yè)以外符合下列情形的也可以簡易征收：

01出售不動產

02 物業(yè)管理服務中收取的自來水費

03 不動產經營租賃

04 銷售使用過的固定資產

05 勞務派遣

06 轉讓土地使用權

07 不動產融資租賃合同

09 人力資源外包服務

增值稅的計稅方法除了簡易計稅以外就是我們平時常見的一般計稅。兩者其實最主要的區(qū)別就是一般計稅方法有抵扣的過程，而簡易計稅方法沒有。

簡易計稅

1、適用范圍

一般納稅人提供應稅服務適用一般計稅方法計稅;而小規(guī)模納稅人提供應稅服務適用簡易計稅方法計稅。一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。

2、應納稅額

一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額。銷項稅額，是指納稅人提供應稅服務按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。

銷項稅額計算公式：銷項稅額=銷售額×稅率。進項稅額，是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額。

簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額×征收率。

3、稅率區(qū)別

簡易計稅辦法使用的稅率一般以3%較為常見，在營改增之后，某些行業(yè)存在5%的簡易征收率；一般計稅方法使用的稅率根據使用情形涉及17%、11%、6%等不同稅率。

4、是否抵扣

適用簡易計稅方法，不得抵扣進項稅額；采用一般計稅方法的通?？梢缘挚圻M項稅額。特別的：適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×當期簡易計稅方法計稅項目銷售額÷當期全部銷售額。主管稅務機關可以按照上述公式依據年度數據對不得抵扣的進項稅額進行清算。

5、是否開具專票

適用按3%簡易計稅辦法計算繳納增值稅的項目，除明文規(guī)定不得對外開具增值稅專用發(fā)票外，小規(guī)模納稅人可向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票；而采用一般計稅方法的一般納稅人通?？梢蚤_具增值稅專用發(fā)票。

總的來說簡易征稅與一般征稅的區(qū)別還是挺大的。希望以上這些對大家能夠有幫助。

【第11篇】加油站一般納稅人

01

轉登記為小規(guī)模納稅人的條件

辦理轉登記的一般納稅人，需要滿足年銷售額不超過500萬元的條件，具體是指轉登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元。納稅人轉登記日前經營期不滿12個月或者4個季度的，按照月（季度）平均應稅銷售額估算累計應稅銷售額。

小貼士：按照《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》（國家稅務總局令第2號第三條）要求，成品油零售加油站一律認定為增值稅一般納稅人，因此成品油零售加油站不能轉登記為小規(guī)模納稅人。

02

一般納稅人申請轉小規(guī)模的次數

轉登記政策自公告發(fā)布之日（2023年4月23日）起執(zhí)行，截止時間是2023年12月31日。也就是說，在上述期間內，符合條件的一般納稅人可以根據自身需要，自主選擇辦理轉登記手續(xù)。

如果納稅人在2023年及之前曾選擇由一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人，后又登記為一般納稅人的，允許在2023年再次由一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人。

小貼士：如果2023年已經轉登記為小規(guī)模納稅人，之后再次登記為一般納稅人的，則不能再轉登記為小規(guī)模納稅人（今年只允許變更一次哦）。

03

發(fā)票開具須知

一、轉登記納稅人可以繼續(xù)使用現有稅控設備開具增值稅發(fā)票，不需要繳銷稅控設備和增值稅發(fā)票。

二、轉登記納稅人自轉登記日的下期起，發(fā)生增值稅應稅銷售行為，應當按照小規(guī)模納稅人的征收率開具增值稅發(fā)票。

注意：轉登記日當期仍按照一般納稅人的有關規(guī)定計算繳納增值稅。

三、轉登記日前已作增值稅專用發(fā)票票種核定的，繼續(xù)通過增值稅發(fā)票管理系統自行開具增值稅專用發(fā)票。

四、轉登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應稅銷售行為，需要開具紅字發(fā)票、換開發(fā)票、補開發(fā)票的，一律按照一般納稅人期間適用的稅率或者征收率開具。

小貼士：轉登記納稅人需要按照原適用稅率開具增值稅發(fā)票的，應當在互聯網連接狀態(tài)下開具。

04

政策依據

1.《國家稅務總局關于明確二手車經銷等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第9號)

2.《國家稅務總局關于統一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第18號

來源：廈門稅務、北京朝陽稅務

【第12篇】一般納稅人稅務

一般納稅人公司需要交增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、附加稅、印花稅。在我國的企業(yè)需要繳納的稅種可以分為五大類。這五大類分別是商品和勞務稅類、所得稅類、財產、行為稅類、資源稅類、特定目的稅類這五類。公司主要繳納的還是上文提到的五種稅。那金泉財稅小編就分析了相關內容，一起去看看吧！

1、一般納稅人應繳納的稅種 通常情況下，其主要包括以下幾個：

（1）增值稅。一般納稅人增值稅按銷售收入13%、9%繳納，不同行業(yè)適用稅率有所不同。

（2）城建稅。城建稅按繳納的增值稅的7%繳納。

（3）教育費附加。教育附加費按繳納的增值稅的3%繳納。

（4）地方教育費附加。按繳納的增值稅的2%繳納。

（5）印花稅。購銷合同按購銷金額的萬分之三貼花；帳本按5元/本繳納（每年啟用時）；年度按“實收資本”與“資 本公積”之和的萬分之五繳納（第一年按全額繳納，以后按年度增加部分繳納）。

（6）城鎮(zhèn)土地使用稅。按實際占用的土地面積繳納（各地方規(guī)定不一）

（7）房產稅。按自有房產原值的70%*1.2%繳納；

（8）車船稅。按車輛繳納（各地規(guī)定不一，不同車型稅額不同，xx元輛）；

（9）企業(yè)所得稅。按應納稅所得額（調整以后的利潤）繳納：企業(yè)所得稅率一般是25%，符合條件的小型微利企業(yè)， 所得稅的稅率一般為20%。國家重點扶持的高新技術企業(yè)，所得稅的稅率一般為15%。

（10）發(fā)放工資代扣代繳個人所得稅。

根據情況不同，一般納稅人所需要承擔的稅點也是不同的。具體根據所發(fā)生的應稅銷售行為而變化。不同的稅點，有不同的適用范圍。因此，一般納稅人如果想知道自己具體應該承擔多少稅點，還是要看銷售行為。

以上就是關于一般納稅人需要繳納哪些稅的內容介紹，如果還有哪里不明白的可以隨時咨詢小編哦，也可找專業(yè)的代辦公司來辦理哦。佛山金泉財稅的創(chuàng)始人，有著二十年財稅專業(yè)的實戰(zhàn)經驗，資深的服務團隊，專業(yè)的知識，豐富的經驗，讓您更放心。

【第13篇】一般納稅人認定資格

認定標準

納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

應稅行為的年應征增值稅銷售額（以下稱應稅銷售額）超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。

年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人。年應稅銷售額超過規(guī)定標準但不經常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

小規(guī)模納稅人轉一般納稅人條件

根據相關政策規(guī)定，需要轉為一般納稅人的標準是：

1.從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人或以該業(yè)務為主的，年應征增值稅銷售額超過50萬元；

2.年應稅服務銷售額超過500萬元的納稅人；

3.其他行業(yè)年應稅銷售額超過80萬元。

ps：年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。

會計核算健全，是指能夠按照國家統一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算。

因此，未超過小規(guī)模納稅人標準，但會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，也可以申請成為一般納稅人。

如何理解年應稅銷售額連續(xù)12個月？

根據《國家稅務總局增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》(國家稅務總局令第22號)第三條規(guī)定：本辦法所稱年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。

因此，連續(xù)不超過12個月的經營期內不是指會計年度，可跨年度累計。比如2023年4月1日至2023年3月31日，這連續(xù)12個月就是一個經營期。

一般納稅人能否轉回小規(guī)模納稅人?

《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四條規(guī)定：符合一般納稅人條件的納稅人應當向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記。具體登記辦法由國家稅務總局制定。

除國家稅務總局另有規(guī)定外，一經登記為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人。

強轉一般納稅人是什么意思？

根據《國家稅務總局關于調整增值稅一般納稅人管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2023年第18號)第三條規(guī)定：納稅人年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定標準(以下簡稱規(guī)定標準)，且符合有關政策規(guī)定，選擇按小規(guī)模納稅人納稅的，應當向主管稅務機關提交書面說明。

個體工商戶以外的其他個人年應稅銷售額超過規(guī)定標準的，不需要向主管稅務機關提交書面說明。

第四條規(guī)定：納稅人年應稅銷售額超過規(guī)定標準的，在申報期結束后20個工作日內按照本公告第二條或第三條的規(guī)定辦理相關手續(xù)；未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務機關應當在規(guī)定期限結束后10個工作日內制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在10個工作日內向主管稅務機關辦理相關手續(xù)。

所以當超過小規(guī)模納稅人標準后，應及時辦理增值稅一般納稅人相關手續(xù)。稅法規(guī)定，納稅人年應稅銷售額超過規(guī)定標準應辦理一般納稅人資格登記手續(xù)而未辦理的，經稅務機關下達稅務事項通知書后，逾期仍不辦理的，將按銷售額依照增值稅適用稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票，簡稱為強轉。

被強轉后怎么處理？

納稅人年應稅銷售額超過規(guī)定標準應辦理一般納稅人資格登記手續(xù)而逾期未辦理的，則會被強轉。強轉納稅人不登記一般納稅人資格，而是調整稅種，由小規(guī)模的3%調整至適用稅率，申報時暫時使用小規(guī)模申報表，只是稅率按照一般納稅人標準，但不得抵扣進項稅額，不得使用增值稅專用發(fā)票。強轉后，納稅申報期限由按季申報相應改為按月申報，而且無法在網廳申報，需攜帶小規(guī)模申報表(按一般納稅人稅率計稅)到辦稅服務廳手工申報。

強轉納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人后，納稅人就可以使用一般納稅人申報表，抵扣進項稅額，使用增值稅專用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人超標如何保留？

根據財政部 國家稅務總局《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅〔 2016 〕36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三條規(guī)定: 年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人。年應稅銷售額超過規(guī)定標準但不經常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

因此，1.其他個人也就是我們常說的個體工商戶以外的自然人，不屬于增值稅一般納稅人；2.不經常發(fā)生應稅行為，主要是指很少涉及或繳納增值稅，只是偶爾一次或兩次的銷售行為超過了小規(guī)模納稅人標準，這樣的單位和個體工商戶可以選擇小規(guī)模納稅人。

單位或個人超過小規(guī)模納稅人標準后，除自然人外，其他單位或個體工商戶如果需要繼續(xù)成為小規(guī)模納稅人的，需要提交申請說明，由于其判定需要稅務機關進行，所以請到辦稅服務廳提交不登記為一般納稅人的申請。

小規(guī)模納稅人認定后操作及注意點

1、請在一般納稅人資格生效后再申請增值稅專用發(fā)票票種。

（網廳一般納稅人申請操作請在本公眾號對話框直接回復關鍵字“一般納稅人資格”查看）

2、由于小規(guī)模為按季申報，一般納稅人應為按月申報，所以請一定要注意申報的銜接。建議納稅人盡量在季度初申請登記成為一般納稅人。

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【第14篇】一般納稅人實地查驗

一般納稅人是指年應征增值稅銷售額(以下簡稱年應稅銷售額，包括一個公歷年度內的全部應稅銷售額)超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。

一般納稅人也可以使用普通發(fā)票。一般納稅人開普通發(fā)票也要象專用發(fā)票那樣到稅務局申請，只是不像申請專票那么麻煩。只需到稅務大廳填增值稅普通發(fā)票申請表，然后帶上專票領購本就可以申請了。遞交資料5個工作日后就可以領回補打了普通發(fā)票字樣的發(fā)票領購本。然后就可以憑此發(fā)票領購本領取發(fā)票再開具普票了。

一般納稅人的認定標準

1.增值稅納稅人，年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

2.年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務機關申請小規(guī)模納稅人資格認定。

需符合以下條件：有固定的生產經營場所;能夠按照國家統一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。

不予認定

下列納稅人不辦理一般納稅人資格認定：

1.個體工商戶以外的其他個人;

2.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位;

3.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)。

4.非企業(yè)性單位。

5.銷售免稅貨物的企業(yè)。

認定程序

1.納稅人提交申請

2.稅務機關核對申請資料

3.稅務機關實地查驗，出具查驗報告

4.稅務機關認定

特殊規(guī)定

除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人。

主管稅務機關可以在一定期限內對一般納稅人實行納稅輔導期管理。

納稅申報

納稅人應按月進行納稅申報，申報期為次月1日起至15日止，遇最后一日為法定節(jié)假日的，順延1日;在每月1日至10日內有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數順延。

【第15篇】一般納稅人證書

春回大地萬物復蘇，疫情逐漸遠離我們的視野，電子商務等行業(yè)又開始大力發(fā)展起來，選擇入駐天貓?zhí)詫毜墓竞蜕碳乙苍絹碓蕉唷?strong>為了保證企業(yè)的經營質量和運營實力，天貓商城提高了企業(yè)的入駐標準。其中一項要求是入駐天貓商城的企業(yè)必須具有一般納稅人資質。

那么哪些企業(yè)可以認定成一般納稅人呢？

《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人登記管理辦法》第四條 下列納稅人不辦理一般納稅人登記：

1、按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的；

2、年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人。

因此可以看出，只要具備一定的標準，是可以直接申請認定一般納稅人的：

1、主要從事生產或提供應稅勞務(特別是加工、修理修理勞務），年銷售額在100萬元以上的；

2、主要從事貨物批發(fā)零售，年銷售額在180萬以上的；

3、工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬以下的；

4、商品流通企業(yè)年銷售額在180萬以下的。

符合標準的公司認定一般納稅人的話，都需要準備好這些申請資料：

1、《增值稅一般納稅人認定申請表》；

2、《稅務登記證》副本；

3、財務負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件；

4、會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協議及其復印件；

5、經營場所產權證明或者租賃協議，或者其他可使用場地的證明及其復印件；

6、國家稅務總局規(guī)定的其他有關資料。

草長鶯飛，公司認定不同的納稅類型，對今后的業(yè)務規(guī)劃都是有極大影響的。你的公司是什么類型呢？

【第16篇】一般納稅人可以核定征收嗎

很多老板都聽說，企業(yè)一旦享受核定征收，可以大大減少稅收壓力，并且可以通過核定征收解決公司利潤分紅上的問題。那么，一般納稅人可以享受核定征收嗎？答案是可以的。接下來鼎瑞優(yōu)企的小編就帶大家來一起了解一下。

一、哪些情形可以核定征收企業(yè)所得稅？

居民企業(yè)納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的；

（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬薄的；

（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（四）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（五）發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

（六）申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

二、哪些企業(yè)不適用核定征收方式？

特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用上述規(guī)定。

1、特殊行業(yè)主要是指：

1）銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業(yè)；

2）會計、審計、資產評估、稅務、房地產估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構、基層法律服務機構、專利代理、商標代理以及其他經濟鑒證類社會中介機構。

2、特殊類型的納稅人主要是指：

1）享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)、第二十八條規(guī)定的符合條件的小型微利企業(yè)）；

2）匯總納稅企業(yè)。

3）一定規(guī)模以上的納稅人主要是指上市公司。

4）國家稅務總局規(guī)定的其他企業(yè)。專門從事股權（股票）投資業(yè)務的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。

三、一般納稅人適用核定征收嗎？

一般納稅人是可以通過核定征收政策來節(jié)稅的。

我們先來了解一下什么是一般納稅人：一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人（年銷售額未超過500萬元的試點納稅人）標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。

大部分高利潤的一般納稅人有限公司都面臨真實業(yè)務無法取得成本票的情況，造成公司的賬目利高于實際利潤，25%企業(yè)所得稅壓力大，最后公轉私時還要繳納20%的分紅稅。

這種情況下，一般納稅人如果在稅收園區(qū)成立個人獨資企業(yè)，把原來公司的業(yè)務分包給個人獨資企業(yè)來做，就可以享受核定征收，按照行業(yè)利潤率進行核定，五級累進制計算個人經營所得稅。

舉個例子：比如服務型個人獨資企業(yè)，開票600萬，個稅繳納：600萬/1.06*10%*35%-6.55=13.26萬。而增值稅及附加稅正常繳納。增值稅：600萬/1.06*6%=33.96萬；附加稅：33.96萬*12%=4.08萬。

四、個獨核定征收的優(yōu)勢有哪些

（1）個獨獨資企業(yè)免征企業(yè)所得稅，稅率低，企業(yè)個稅核定征收；

（2）個人所得稅稅率可低至3.5%；

（3）分紅不用再重復征收個稅，可以直接提現，歸投資人自由支配；

（4）可虛擬注冊：實際辦公地和注冊地分離，可以異地辦公。

五、如何享受個獨核定征收

個獨企業(yè)的核定征收目前是以總部經濟稅收優(yōu)惠政策的形式制定實施的，一般只有特定的園區(qū)才有。這類園區(qū)大多不要求企業(yè)以實地辦公的形式入駐，只要把一些稅收落在當地即可。企業(yè)想要享受個獨核定征收，就需要找到一個靠譜的園區(qū)招商機構，入駐園區(qū)享受核定征收。