可以改稅率是多少合適（16篇）

【第1篇】可以改稅率是多少合適

財會政策在不停地更新，稅率也在不斷地改變，每次改變都有花費一段時間去記憶，而聰明人會想辦法讓事情變簡單。

18稅種應納稅額自動計算模板，每次稅率變換時，只需更改數據即可，無需花時間去特意記每個稅率數字的變化。應納稅額公式不會，還總是記不住，也無需擔心，應納稅額公式也是設置好的，使用時只需要錄入數據，應納稅額自動計算。

一份模板讓工作變得簡單，即使稅率在變，工作量也不變；另外給大家也整理了稅種計算公式以及最新版稅費會計分錄。

18稅種應納稅額自動計算模板

18稅種介紹

自動計算表

應納稅額公式已經設置好了，輸入數據即可自動生成，稅率單位稅額可以根據稅率變化自行更改。

增值稅稅率表

消費稅稅率表

個人所得稅稅率表

......

所有稅種計算公式

各稅種的計算

應納稅額的計算公式

最新128稅種的會計分錄

【第2篇】營改增銷售不動產稅率

朋友在一家建筑單位做會計，昨天收到了一張采購集裝箱（打包房）的進項發(fā)票，稅率為9%，稅目為建筑服務。這樣開合適嗎？

實在拿不準，查閱了相關政策，其中最新政策《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第11號）第一條的規(guī)定，納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

那什么是建筑服務呢？納稅人銷售活動板房開具“建筑服務”9%合適嗎？

根據附《銷售服務、無形資產、不動產注釋》規(guī)定，建筑服務，是指各類建筑物、構筑物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設備、設施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務活動。包括以下項目：

工程服務（指新建、改建各種建筑物、構筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設備或者支柱、操作平臺的安裝或者裝設工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結構工程作業(yè)。）

安裝服務（指生產設備、動力設備、起重設備、運輸設備、傳動設備、醫(yī)療實驗設備以及其他各種設備、設施的裝配、安置工程作業(yè)，包括與被安裝設備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設工程作業(yè)，以及被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照安裝服務繳納增值稅。）。

修繕服務（指對建筑物、構筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善，使之恢復原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業(yè)。）。

裝飾服務（指對建筑物、構筑物進行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。）

其他建筑服務（指除上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)。）。

查了很多文件，也沒搞明白銷售打包房要怎么開發(fā)票。銷售方開的9%對我們來說有沒有風險呢？

【第3篇】開票軟件更改稅率

稅率調整，開票軟件如何升級？今天小編整理了五點，一起帶大家來看一看：

01問題：稅率調整，開票軟件版本升級方式？

答案：會采取自動升級方式，或手工升級兩種方式

02問題：版本升級后，原來的商品編碼庫，是否需要重新賦碼？

答案：不需要重新賦碼，開票軟件升級之后，時間到達5月1日零時，重新進入開票軟件，系統(tǒng)會自動將17%稅率更新為16%、11%稅率更新為10%。

03問題：開票軟件升級之后，如果升級之前企業(yè)自建的商品編碼對應的稅收分類編碼與新版稅收分類編碼表的編碼號是否有變化？

答案：開票軟件升級之后，如果升級之前企業(yè)自建的商品編碼對應的稅收分類編碼與新版稅收分類編碼表的編碼號沒有變化，5月1日之后系統(tǒng)會自動將17%和11%稅率分別更新為16%和10%稅率。

04問題：開票軟件已升級，5月1日之后是否還可以開具17%和11%稅率的發(fā)票？

答案：對于5月1日之前發(fā)行的并生效的一般納稅人，開票軟件升級之后，還可以使用17%和11%稅率開具紅字發(fā)票和藍字發(fā)票；對于5月1日之后生效的一般納稅人，無法使用17%和11%稅率。

05問題：開票軟件升級最新版之后，是否能直接開出16%和10%稅率的發(fā)票？

答案：5月1日之前不能開出16%和10%稅率的發(fā)票。

【第4篇】增值稅稅率改為那三檔

4月1日新增一稅種， 今后部分企業(yè)的增值稅發(fā)票認證取消了，5月1日后17%稅率取消，另外對于目前財務人員稅率的變更，這工作量我也是很心疼，看來會計人將要忙瘋了！

5月1日增值稅17%稅率取消

自從3月28號晚上公布了減稅的消息后，很多人一直沒有搞懂是否取消17%和11%稅率，現在有了明確的答復：5月1日17%稅率取消，增值稅三檔稅率為16% 10% 6%

擴展閱讀：剛剛！定了！小規(guī)模納稅人標準500萬！增值稅新稅率正式確定！

從2023年5月1日起，實施以下深化增值稅改革征收標準如下：

增值稅稅率/征收率/扣除率表

（2023年5月1日后）

1、增值稅適用稅率表

序號

稅目

增值稅稅率

1

陸路運輸服務

10%

2

水路運輸服務

10%

3

航空運輸服務

10%

4

管道運輸服務

10%

5

郵政普遍服務

10%

6

郵政特殊服務

10%

7

其他郵政服務

10%

8

基礎電信服務

10%

9

增值電信服務

6%

10

工程服務

10%

11

安裝服務

10%

12

修繕服務

10%

13

裝飾服務

10%

14

其他建筑服務

10%

15

貸款服務

6%

16

直接收費金融服務

6%

17

保險服務

6%

18

金融商品轉讓

6%

19

研發(fā)和技術服務

6%

20

信息技術服務

6%

21

文化創(chuàng)意服務

6%

22

物流輔助服務

6%

23

有形動產租賃服務

16%

24

不動產租賃服務

10%

25

鑒證咨詢服務

6%

26

廣播影視服務

6%

27

商務輔助服務

6%

28

其他現代服務

6%

29

文化體育服務

6%

30

教育醫(yī)療服務

6%

31

旅游娛樂服務

6%

32

餐飲住宿服務

6%

33

居民日常服務

6%

34

其他生活服務

6%

35

銷售無形資產

6%

36

轉讓土地使用權

10%

37

銷售不動產

10%

38

在境內載運旅客或者貨物出境

0%

39

在境外載運旅客或者貨物入境

0%

40

在境外載運旅客或者貨物

0%

41

航天運輸服務

0%

42

向境外單位提供的完全在境外消費的研發(fā)服務

0%

43

向境外單位提供的完全在境外消費的合同能源管理服務

0%

44

向境外單位提供的完全在境外消費的設計服務

0%

45

向境外單位提供的完全在境外消費的廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務

0%

46

向境外單位提供的完全在境外消費的軟件服務

0%

47

向境外單位提供的完全在境外消費的電路設計及測試服務

0%

48

向境外單位提供的完全在境外消費的信息系統(tǒng)服務

0%

49

向境外單位提供的完全在境外消費的業(yè)務流程管理服務

0%

50

向境外單位提供的完全在境外消費的離岸服務外包業(yè)務

0%

51

向境外單位提供的完全在境外消費的轉讓技術

0%

52

財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他服務

0%

53

銷售或者進口貨物

16%

54

糧食、食用植物油

10%

55

自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品

10%

56

圖書、報紙、雜志

10%

57

飼料、化肥、農藥、農機、農膜

10%

58

農產品

10%

59

音像制品

10%

60

電子出版物

10%

61

二甲醚

10%

62

國務院規(guī)定的其他貨物

10%

63

加工、修理修配勞務

16%

64

出口貨物

0%

2、增值稅適用征收表

序號

稅目

增值稅征收率

1

陸路運輸服務

3%

2

水路運輸服務

3%

3

航空運輸服務

3%

4

管道運輸服務

3%

5

郵政普遍服務

3%

6

郵政特殊服務

3%

7

其他郵政服務

3%

8

基礎電信服務

3%

9

增值電信服務

3%

10

工程服務

3%

11

安裝服務

3%

12

修繕服務

3%

13

裝飾服務

3%

14

其他建筑服務

3%

15

貸款服務

3%

16

直接收費金融服務

3%

17

保險服務

3%

18

金融商品轉讓

3%

19

研發(fā)和技術服務

3%

20

信息技術服務

3%

21

文化創(chuàng)意服務

3%

22

物流輔助服務

3%

23

有形動產租賃服務

3%

24

不動產租賃服務

5%

25

鑒證咨詢服務

3%

26

廣播影視服務

3%

27

商務輔助服務

3%

28

其他現代服務

3%

29

文化體育服務

3%

30

教育醫(yī)療服務

3%

31

旅游娛樂服務

3%

32

餐飲住宿服務

3%

33

居民日常服務

3%

34

其他生活服務

3%

35

銷售無形資產

3%

36

轉讓土地使用權

3%

37

銷售不動產

5%

38

銷售 貨物

3%

39

糧食、食用植物油

3%

40

自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品

3%

41

圖書、報紙、雜志

3%

42

飼料、化肥、農藥、農機、農膜

3%

43

農產品

3%

44

音像制品

3%

45

電子出版物

3%

46

二甲醚

3%

47

國務院規(guī)定的其他貨物

3%

48

加工、修理修配勞務

3%

49

一般納稅人提供建筑服務選擇適用簡易計稅辦法

3%

50

小規(guī)模納稅人轉讓其取得的不動產

5%

51

個人轉讓其購買的住房

5%

52

房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產老項目，選擇適用簡易計稅方法的

5%

53

房地產開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產項目

5%

54

一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產，選擇適用簡易計稅方法的

5%

55

單位和個體工商戶出租不動產（個體工商戶出租住房減按1.5%計算應納稅額）

5%

56

其他個人出租不動產（出租住房減按1.5%計算應納稅額）

5%

57

一般納稅人轉讓其2023年4月30日前取得的不動產，選擇適用簡易計稅方法計稅的

5%

【第5篇】營改增物業(yè)管理稅率

一、關于物業(yè)企業(yè)代收水電費問題

（一）物業(yè)企業(yè)按實際用量結算的水電費屬于轉售應稅貨物。

其中電費：增值稅一般納稅人物業(yè)企業(yè)收取的電費按17%計算繳納增值稅，相應取得的電費進項稅額可以抵扣；增值稅小規(guī)模納稅人物業(yè)企業(yè)收取的電費按3%計算繳納增值稅，相應取得的電費進項稅額不得抵扣。

其中水費：物業(yè)企業(yè)收取的自來水費統(tǒng)一按3%征收率，扣除其相應對外支付的自來水水費后計算繳納增值稅，并且可以全額開具增值稅專用發(fā)票。具體計算公式如下：

應納稅額=(自來水收費含稅單價×自來水實際用量—自來水付費含稅單價×自來水實際用量)÷(1+3%)×3%

在增值稅申報系統(tǒng)未調整前，相應自來水水費收入暫按“應稅服務”項目申報。

增值稅一般納稅人物業(yè)企業(yè)提供物業(yè)服務時，所相應取得的自來水進項稅額可以抵扣，但是對于按上述方法計算扣除的自來水水費中所含的進項稅額應于發(fā)生扣除的當月作進項稅額轉出處理。

物業(yè)企業(yè)按規(guī)定計費標準和實際用量代收的污水處理費，屬于轉收代付行為，暫不繳納增值稅。物業(yè)企業(yè)應使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼開具增值稅普通發(fā)票，在開票系統(tǒng)未調整前，暫按0稅率項目開票。

物業(yè)企業(yè)未按規(guī)定計費標準收取的污水處理費，視同轉售自來水收入。

（二）物業(yè)企業(yè)不按實際用量結算水電費(含污水處理費）的，應按提供應稅服務計算繳納增值稅。

增值稅一般納稅人物業(yè)企業(yè)按6%計算繳納增值稅，相應取得的進項稅額可以抵扣；增值稅小規(guī)模納稅人物業(yè)企業(yè)按3%計算繳納增值稅，相應取得的進項稅額不得抵扣。

二、物業(yè)管理單位收取的住宅電梯、水泵運行費是否適用不征稅政策？

物業(yè)管理單位收取的住宅電梯、水泵運行費屬于物業(yè)管理收入，應按規(guī)定征收增值稅，相應發(fā)生維護保養(yǎng)費、修理費、電費等支出所取得的進項稅額可以抵扣。

三、物業(yè)服務企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務，按照“建筑服務”繳納增值稅。

四、售后公房物業(yè)管理費、公有住房租金

對物業(yè)管理單位按照物價局規(guī)定的售后公房物業(yè)管理費標準，向居民收取售后公房物業(yè)管理費收入，暫兔征收增值稅。售后公房物業(yè)管理費是指按照物價局規(guī)定的標準收取的管理費，按房地局和物價局規(guī)定按實收取的高層電梯（水泵）運行費以及保潔費、保安費。

對各單位按照物價局規(guī)定的公有住房租賃收費標準，向居民和本單位職工出租公有住房的租金收入，暫免征收增值稅。

【第6篇】營改增后混合銷售稅率

一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為 ， 按照銷售服務繳納增值稅。

上述所稱從事貨物的生產 、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶 ， 包括以從事貨物的生產、批發(fā)或者零售為主 ， 并兼營銷售服務的單位和個體工商戶在內。

（財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 ， 財稅〔2016〕36號 ）

在實際工作中 ， 應該如何確定什么行為是混合銷售行為呢？

混合銷售行為成立的標準有兩點 ， 一是其銷售行為必須是一項 ； 二是該項行為必須既涉及服務又涉及貨物 ， 其“貨物'是指增值稅條例中規(guī)定的有形動產 ， 包括電力 、 熱力和氣體； 服務是指屬于菅改增范圍的交通運輸服務、建筑服務、金融保險服務 、 郵政服務、電信服務 、 現代服務、生活服務等。 我們在確定混合銷售是否成立時 ， 上述兩點必須同時存在 ， 如果一項銷售行為只涉及銷售服務 ， 不涉及貨物 ， 這種行為就不是混合銷售行為 ， 如裝修公司在一項裝修工程中，為業(yè)主提供設計服務和裝修服務；反之，如果涉及銷售服務和涉及貨物的行為，不是存在于一項銷售行為之中，這種行為也不是混合銷售行為。

混合銷售行為既然是一項銷售行為，應當就全部銷售額適用一個稅率，那么應適用貨物的稅率還是服務的稅率呢？這是由納稅人的主業(yè)決定，但是有特別規(guī)定的情形除外。

特殊情形一、銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建筑服務納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件）第四十條規(guī)定的混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

（國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告，國家稅務總局公告2023年第11號）

特殊情形二、銷售機器設備的同時提供安裝服務

一般納稅人銷售自產機器設備的同時提供安裝服務 ， 應分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

一般納稅人銷售外購機器設備的同時提供安裝服務 ， 如果已經按照兼營的有關規(guī)定 ， 分別核算機器設備和安裝服務的銷售額 ， 安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

納稅人對安裝運行后的機器設備提供的維護保養(yǎng)服務 ， 按照“其他現代服務'繳納增值稅。

（國家稅務總局關于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告 ， 國家稅務總局公告2023年第 42號）

【第7篇】建筑服務業(yè)營改增稅率

導讀：現代服務業(yè)營改增稅率為5%了嗎？營業(yè)稅改增值稅以后，提供現代服務業(yè)(有形動產租賃服務除外)，稅率為6%，小規(guī)模的征收率為3%，詳情請看下文，希望通過本文能對你有所幫助。

現代服務業(yè)營改增稅率為5%了嗎?

營改增后不同行業(yè)不同稅率：

1、提供有形動產租賃服務，稅率17%;

2、提供交通運輸業(yè)服務，稅率11%;

3、提供現代服務業(yè)(有形動產租賃服務除外)，稅率6%;

小規(guī)模的征收率為3%，如果你原先就是沒有營業(yè)稅項目的，就不存在改仍適用小規(guī)模：應納稅額=銷售額/(1+征收率)*征收率

營改增部分現代服務業(yè)具體包括哪些?

這里是營改增部分現代服務業(yè)范圍：

1、研發(fā)和技術服務，包括研發(fā)服務、技術轉讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務。

2、研發(fā)服務，是指就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究與試驗開發(fā)的業(yè)務活動技術轉讓服務，是指轉讓專利或者非專利技術的所有權或者使用權的業(yè)務活動。

3、技術咨詢服務，是指對特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告和專業(yè)知識咨詢等業(yè)務活動。

4、合同能源管理服務，是指節(jié)能服務公司與用能單位以契約形式約定節(jié)能目標，節(jié)能服務公司提供必要的服務，用能單位以節(jié)能效果支付節(jié)能服務公司投入及其合理報酬的業(yè)務活動。

5、工程勘察勘探服務，是指在采礦、工程施工以前，對地形、地質構造、地下資源蘊藏情況進行實地調查的業(yè)務活動。

本文講述的是關于現代服務業(yè)營改增稅率為5%了嗎的有關問題，相信通過本文你一定有所了解了，營改增部分現代服務業(yè)具體包括哪些?若仍有不明白的地方，可與會計學堂網窗口老會計取得聯系，感謝閱讀。

【第8篇】營改增后個人去稅務局代開發(fā)票稅率

個人和公司發(fā)生了業(yè)務，公司需要個人提供發(fā)票，個人去稅局代開3%的普通發(fā)票（3月-5月降低稅率為1%）那么這個個人需要繳納的稅金是多少？公司還需要代扣代繳這個個人的所得稅嗎？

《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，需要繳納個人經營所得稅的個人所得有9個項目：

1，工資，薪金所得。

2，勞務報酬所得。

3，稿酬所得

4，特許使用費所得

5，經營所得

6，利息，股息，紅利所得

7，財產租賃所得

8，財產轉讓所得

9，偶然所得

然而國家稅務總局發(fā)布的2023年61號關于發(fā)布《個人所得稅扣繳申報管理辦理（試行）》實行個人所得稅全員全額扣繳的不包括上面的 經營所得！

意思是如果不是屬于經營所得的其他情況，都是需要企業(yè)幫助個人實行代扣代繳義務！由企業(yè)方直接代繳個人的所得稅。比如平時的工資，都是由企業(yè)代扣代繳的，但是其實企業(yè)在給個人支付，勞務報酬，稿酬所得，股息，利息，紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得的時候都應該形式代扣義務，需要給這個自然人完稅。

那么現在問題來了，在實際發(fā)生了業(yè)務的時候，我們怎么去定義是不是發(fā)生經營所得？企業(yè)到底給不給這個個人實行代扣義務呢？？？？

勞務報酬所得屬于：廣告，展覽，介紹服務，經濟服務，影視，錄音，錄像，演出，書畫，審稿，翻譯，咨詢，會計，法律，代辦服務以及其他勞務取得的所得。

經營所得是所得：

1，個人對企業(yè)，事業(yè)單位實行承包經營，承租經營及轉包，轉租取得的所得。

2，個人依法從事辦學，咨詢，醫(yī)療及其他有償服務產生的經營所得

3，個體工商戶，個人獨資企業(yè)，有限合伙企業(yè)的個人在境內取得的經營所得收益。

4，個人從事其他生產，經營活動取得的所得

其實還是比較模糊的，個人的判斷是很有局限性。那么我們就把這個事情交給稅務機關來判定，稅務機關在代開發(fā)票的時候會按照稅目代扣個稅，完稅憑證上面也會提現！

比如上述的發(fā)票就是劃入的個人經營所得稅，由代開個人直接在稅務大廳完稅。企業(yè)拿到發(fā)票以后就可以直接入賬，不需要在承擔代扣義務。

經營所得稅如果是個體工商戶或者個人獨資企業(yè)有限合伙企業(yè)發(fā)生的業(yè)務，是可以按照兩種形式，要么五級累進制，要么是稅局直接給的一個固定稅率計算，查賬征收。

然而個人去稅局代開，是有權利享受到核定征收的，（個人沒有健全的財務部門，代開的發(fā)票不能反應企業(yè)的真實利潤，故而核定征收）由主稅務機關給予核定，核定的稅率在0.5%-2%。我們可以看到上述的小編當地的稅局代開的發(fā)票核定的就是0.5%個人經營所得稅?。。。?/p>

企業(yè)拿到發(fā)票的時候還需要注意，如果個人去稅局開出來的發(fā)票屬于勞務報酬，那么會出現個人預扣稅的情況（i56-b379-z735）

上述的發(fā)票其實稅局預收的個人所得稅，可以看到才繳納了87.38元的個人所得稅。企業(yè)收到這種發(fā)票的時候就應該履行代扣代繳義務，按照勞務報酬的預扣率計算個人所得稅并申報?。『竺娑悇沼殖雠_了政策，及個人在稅局代開發(fā)票屬于勞務報酬等，經營所得除外的其他形式，稅務不在扣繳個人所得稅。由企業(yè)按照《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》的規(guī)定實行代扣代繳和全額申報。

【第9篇】營改增以后增值稅率

東昌集團的生產性服務現場。圖｜受訪者提供

“營改增”對不同行業(yè)的影響各異

《中國新聞周刊》記者｜吳子茹

本文首發(fā)于2023年3月2日總第794期《中國新聞周刊》

“總體來說，相對于營收的快速增長，東昌集團這些年整體稅負的確是相對減輕了?！鄙虾Ｊ腥舜蟠?、上海東昌企業(yè)集團董事長丁建勇在接受《中國新聞周刊》采訪時如此描述企業(yè)的感受。

2023年1月1日， 根據財政部、國家稅務總局聯合下發(fā)的《營業(yè)稅改增值稅試點方案》，上海作為全國探索“營改增”試點，首先在交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)實施營業(yè)稅改增值稅。上海東昌集團正是其中第一批試點企業(yè)之一。

上海試點“營改增”

“上海營改增實施五年以來，由于營收差異，東昌集團每年減稅數目不同。但總的來說我們感覺的確減少了，這一點是毋庸置疑的?！鄙虾|昌集團研究院院長王國榮告訴《中國新聞周刊》。

東昌集團作為首批“營改增”試點企業(yè)，主營業(yè)務為生產性服務，也涉足金融、房地產等行業(yè)。“營改增”實施五年來，東昌集團見證了“營改增”從最早試點交通運輸業(yè)到最后擴圍金融業(yè)、房地產業(yè)等的過程。

“營改增”試點剛開始，上海東昌研究院就組織全集團員工學習新的稅收政策，由于增值稅采取進項和銷項發(fā)票抵扣政策，而改革又是分行業(yè)逐步進行，“了解哪些上下游行業(yè)可以進行抵扣，這一點非常重要”。

丁建勇表示，“營改增”試點以來，東昌集團下屬一家從事生產性服務的企業(yè)，為長三角、東北、中西部多家大型制造業(yè)企業(yè)提供全產業(yè)供應鏈運輸服務。為了更好適應抵扣鏈條，東昌集團下屬這家公司對服務合同內容條款作了相應修改，使客戶抵扣項的稅款能獲得充分抵扣。

制造業(yè)企業(yè)雖是原增值稅納稅人，不在“營改增”范圍內，但由于制造業(yè)企業(yè)取得新擴圍企業(yè)“營改增”后，開出的增值稅專用發(fā)票可以抵扣銷項稅額，因此制造業(yè)企業(yè)是“營改增”的“凈受益者”。

“營改增”在上海試點實施一段時間后，2023年8月，快遞企業(yè)順豐公司將運輸業(yè)務剝離開來，單獨成立了運輸公司，形成更清晰的抵扣鏈條。據報道，順豐公司此后營改增中減負比例逐年上升，2023年實現減負1312萬元。

盤點五年增值稅試點改革，從2023年至2023年年底，上海市通過營改增累計減稅1800億元。本輪營改增中涉及企業(yè)最多的就是生活服務業(yè)，從餐飲、酒店到教育、旅游，和居民生活可謂息息相關。

上海市稅務局局長過劍飛表示，全面實施營改增以來，企業(yè)減負效應逐步擴大。其中，生活服務業(yè)減負規(guī)模最大。

以望湘園（上海）餐飲管理股份有限公司為例，“營改增”全面推開之前，在采購環(huán)節(jié)，企業(yè)取得的發(fā)票已經有50％左右屬于增值稅專用發(fā)票。“營改增”后，這一比例目前已上升至90％。僅此一項，將為企業(yè)節(jié)約上千萬的稅收成本。自去年5月1日“營改增”全面推開至11月底，銷售收入繳納增值稅比按營業(yè)稅制計算，稅款減少約800萬元，到2023年底預計公司整體減少稅款近1000萬元。此外，門店眾多的餐飲企業(yè)還將在房屋租賃和裝修上“節(jié)省”不少成本，特別是裝修成本可以抵稅，估計減少成本約10％。可以說，餐飲行業(yè)除了人工成本以外的其他成本，基本都能作為增值稅的進項予以扣除。“這些在營業(yè)稅時代都是完全無法想象的實惠?！逼髽I(yè)相關負責人透露說。

對此，上海財經大學公共政策與治理研究院院長、財稅專家胡怡建分析稱，生活服務業(yè)減稅額度比較大的原因在于，首先生活服務業(yè)中小規(guī)模企業(yè)占多數，如果是小規(guī)模企業(yè)，那么增值稅率將從營業(yè)稅率的5％降到3％，直觀減稅；如果不是，那么將適用6％的增值稅率。但這個行業(yè)的特點就是進項發(fā)票抵扣較多，如房屋租金、裝修、設備、日常用品等都可以進行抵扣?！八陨罘諛I(yè)的稅負降得力度比較大”。

制圖｜葉雪鳴

感受各異

根據財政部門發(fā)布的數據顯示，“營改增”實施以來，最為直觀的效果之一，就是為企業(yè)實現了減稅。

僅就上海來說，“營改增”試點當年，2023年年底，上海市企業(yè)減稅166億元，其中小規(guī)模納稅人降幅達4成。2023年，上海市企業(yè)減稅550億元。截至2023年底，上海五年來“營改增”累計減稅超過1800億元。

對于減稅力度如此之大，上海財經大學公共政策與治理研究院院長、財稅專家胡怡建認為，營業(yè)稅全面改為增值稅，避免了營業(yè)稅重復征稅、不能抵扣、不能退稅的弊端，實現了增值稅“道道征稅，層層抵扣”的目的，能有效降低企業(yè)稅負。

胡怡建也坦承，“營改增”的宏觀效果顯而易見，但具體到某個行業(yè)和企業(yè)，是否真正實現了有效的減稅，還是一個“綜合性問題，需要綜合性考量”。他認為，經濟下行大背景下，實體企業(yè)利潤普遍下降。相對于利潤的大幅降低，這些行業(yè)和企業(yè)即便客觀上得益于“營改增”一定程度上的減稅效果，但由于盈利不好，對這一效果的感受并不明顯。

胡怡建向《中國新聞周刊》表示，分析“營改增”減稅效果及企業(yè)普遍反映，既要考慮經濟下行、實體企業(yè)利潤普遍降低的大背景，又要考慮“營改增”實施以來不同行業(yè)、不同企業(yè)之間的差別。此外，改革不同時期可抵扣項目不同，“營改增”實施長期效果和短期效果也不盡一致。

在丁建勇看來，“營改增”實施初期，有企業(yè)有所抱怨“是很正常的”。

東昌集團就曾經歷過這樣的抱怨。東昌集團很重要的一塊業(yè)務就是為大型制造業(yè)企業(yè)提供設備一體化的全供應鏈服務，從采購開始，一直到運輸、倉儲。一些運輸企業(yè)供應商曾表示，“營改增”以后，運輸企業(yè)的稅收要增加了，并曾表示要調價。

王國榮后來發(fā)現，上述運輸企業(yè)所說的稅收增加，一個原因是當時交通運輸業(yè)仍處在改革中，一些省市還未納入試點范圍，不能進行抵扣，導致在交通運輸這個行業(yè)里出現了一段時間“雙軌制”。此外，一些企業(yè)對操作流程不太熟悉，有的能抵扣的項目沒有開具轉向發(fā)票進行抵扣。

“服務行業(yè)門類眾多，有傳統(tǒng)和現代之分，也有低端服務業(yè)和高端服務業(yè)之分，甚至在同一服務行業(yè)，企業(yè)的門類、能級、盈利狀況也不相同，基于此，營改增對不同行業(yè)的影響肯定不一樣?！倍〗ㄓ抡f。

丁建勇進一步分析認為，此次“營改增”適用的行業(yè)和企業(yè)，具體情況千差萬別，例如不同行業(yè)產業(yè)鏈、產品或服務利潤率、資本構成、投資周期、稅制、稅率等都不相同，因此，關于此次營業(yè)稅改增值稅的減稅效果，“有不同聲音這是很正常的”。此外，他認為，企業(yè)管理和政策熟悉程度等多種因素也會對實際稅負產生影響。

“營改增作為中國勞務貨幣稅收制度的改革，從制度設計上來說已經實現了，接下來面臨考驗的，是各地、各行業(yè)實施細節(jié)問題。以后，稅務部門恐怕要逐漸將目光轉向個人所得稅、房地產稅等。這兩大稅收涉及階層之間財富重新分配，問題將更為復雜，或將引發(fā)更廣泛的關注，從這個層面來看，中國的稅收改革之路，依然任重道遠。”胡怡建說。★

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【第10篇】商品編碼稅率怎么改

【導讀】：小規(guī)模納稅人指的是增值稅小規(guī)模納稅人，是指的會計制度不太健全，規(guī)模比較小的企業(yè)，這樣的一個企業(yè)，主要是會計制度不太健全，無法采取差額征稅，只能選擇核定征稅的方式來繳納增值稅。那么小規(guī)模納稅人怎么增加商品編碼呢？

小規(guī)模納稅人怎么增加商品編碼

答：增值稅發(fā)票的編碼規(guī)則：

增值稅專用發(fā)票左上角有10位代碼，這10位代碼是的含義，例如:3300044140。

前面四位3300是指地區(qū)代碼（3300屬于浙江省），與納稅人所在的行政區(qū)代碼的前四位是相同的；

第五、六位是指發(fā)票制版年度（一般指年份，如上面的04）；

第七位是指批次，如上面的3300044140是浙江省04年第四批；

第八位是代表版本的語言文字（分別用1、2、3、4代表中文、中英文、藏漢文、維漢文），上述發(fā)票的代碼的第八位是1，說明是中文發(fā)票；

第九位代表發(fā)票的聯次，上面發(fā)票的代碼的第九位都是4，說明是四聯式發(fā)票；

第十位，是指發(fā)票的金額版本號（手寫發(fā)票分別用1、2、3、4代表萬元版、十萬元版、百萬元版、千萬元版，用“0”表示電腦發(fā)票），上述兩個代碼發(fā)票都是電腦版發(fā)票。

ps：電腦版發(fā)票是有限額的，一般由主管稅務機關根據納稅人的申請，審核以后報地、市、州，省級稅務機關審批，分別可以核定最大開票限額萬元、十萬元版、百萬元、千萬元。 增值稅專用發(fā)票及其內容。

小規(guī)模的在稅收分類編碼怎么選

小規(guī)模納稅人稅收分類編碼按以下方法選擇和檢索：

（一）稅收分類編碼查詢

進入開票軟件后，點擊“系統(tǒng)設置”-“編碼管理”-“商品和服務稅收分類編碼”，在“檢索”中可以輸入要查詢商品的名稱（不要輸入全稱）。商品與服務稅收分類和編碼只能查看，不能進行增加、修改和刪除操作。

（二）稅收分類編碼選擇

1.稅收分類編碼部分編碼稅率和會計所需實際稅率不一致，可以先調用出稅收分類編碼，然后【商品編碼編輯】界面再修改稅率。

2.需要開具混合類商品，比如超市開具的商品名稱叫食品，但是實際商品是面包，餅干，牛奶等一系列商品的統(tǒng)稱。稅收分類編碼因劃分的比較細致，所以無法多個編碼一起調用出來，建議會計按照實際商品填寫名稱再選擇相應稅收分類編碼，或者讓會計咨詢主管稅局是否允許統(tǒng)稱開具，應選擇哪個統(tǒng)稱類別來代替

3.選擇稅收分類編碼時，先要判斷是銷售商品，還是服務行業(yè)，這樣有助于在類別里查找。建議先用檢索搜關鍵字（不要輸入全稱）。例如：開具商品貨架駐片，可以檢索貨架縮小范圍；

4.如果需要開具的商品是統(tǒng)稱，比如a單位開具的商品是固定資產，可以問下會計具體的固定資產是什么，車輛、辦公用的電腦或者其他，然后根據具體商品名稱搜索稅收分類編碼；

5.部分稅收分類編碼可能在最下級菜單目錄找不到，但是在他的上一級菜單目錄里有。例如:育苗這個商品。點“林業(yè)產品”下的3個子目錄都找不到，但是點擊“林業(yè)產品”就會出現.

本文詳細介紹了小規(guī)模納稅人怎么增加商品編碼，也介紹了小規(guī)模，在稅收分類編碼怎么選。作為一名小規(guī)模納稅企業(yè)的財務會計，一定要非常清楚，小規(guī)模納稅人增加商品編碼的時候應該按照本文所示進行處理

【第11篇】營改增差額征稅稅率

自營改增試點全面推行以來，適用差額征稅的情況顯著增多，內容也更為復雜。為幫助納稅人準確掌握差額征稅相關政策，小編專門對此進行梳理、匯總，供大家學習參考。

一、營改增差額征稅基本政策

營改增差額征稅是指營業(yè)稅改征增值稅應稅服務的納稅人，按照國家有關差額征稅的政策規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用扣除支付給規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項目價款后的不含稅余額為銷售額的征稅方法。

（一）納稅人發(fā)生營改增差額征稅的應稅服務，其計稅銷售額應如何計算？

納稅人如發(fā)生上述需實行差額征稅的增值稅應稅服務，應按以下方式計算應稅銷售額：

一般納稅人：計稅銷售額=（取得的全部含稅價款和價外費用－支付給其他單位或個人的含稅價款）÷（1+對應征稅應稅服務適用的增值稅稅率或征收率）。

小規(guī)模納稅人：計稅銷售額=（取得的全部含稅價款和價外費用－支付給其他單位或個人的含稅價款）÷（1+征收率）。

（二）選擇差額征稅的小規(guī)模納稅人是否能夠享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠？

根據《國家稅務總局關于明確營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局2023年第26號公告）的規(guī)定，適用差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受按月3萬元（按季9萬元）以下免征增值稅政策。

（三）選擇差額征稅的小規(guī)模納稅人是否適用增值稅一般納稅人資格登記標準？

按照現行政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人提供應稅服務年應稅銷售額在500萬元（含本數）的，應該登記為一般納稅人。適用差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人年應稅銷售額是指差額前的銷售額。

（四）選擇營改增差額征稅的納稅人，可憑哪些有效憑證進行差額扣除？

差額扣除應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的有效憑證，否則不得扣除。所謂有效憑證指的是：

1、支付給境內單位或者個人的款項，以發(fā)票為合法有效憑證；

2、支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑議的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明；

3、繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證；

4、扣除的政府性基金、行政事業(yè)收費或者向政府支付的土地價款，以省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋楹戏ㄓ行{證；

5、國家稅務總局規(guī)定的其他憑證。

二.可以選擇差額征稅的應稅服務

（一）全面營改增后，目前可以選擇差額征稅的應稅服務新增項目如下：

1、金融商品轉讓；

2、經紀代理服務；

3、旅游服務；

4、適用簡易計稅方法的建筑服務；

5、房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產項目（選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外）；

6、一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動產；

7、小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產）；

8、中國移動通信集團公司、中國聯合網絡通信集團有限公司、中國電信集團公司及其成員單位通過手機短信公益特服號為公益性機構接受的捐款；

9、勞務派遣服務；

10、人力資源外包服務；

11、安全保護服務；

12、納稅人轉讓2023年4月30日前取得的土地使用權；

13、融資租賃服務；

14、融資性售后回租服務；

15、提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務方收取的自來水水費；

16、簽證代理服務；

17、教育部考試中心及其直屬單位為境外單位在境內開展考試項目。

（二）全面推行營改增后，常見的差額征稅項目應如何計算銷售額？

1、適用簡易計稅方法的建筑服務

納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

（1）小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。

（2）一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。建筑工程老項目，是指：《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目；未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目。

一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。

2、勞務派遣服務

勞務派遣服務，是指勞務派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務。

一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

安全保護服務，比照勞務派遣服務政策執(zhí)行。

3、旅游服務

納稅人提供旅游服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。

4、提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務方收取的自來水水費

根據《國家稅務總局關于物業(yè)管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第54公告）的規(guī)定：提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。

5、適用簡易計稅方法的不動產（不含自建）轉讓（包括一般納稅人、小規(guī)模納稅人、自然人）

以收取的全部價款和價外費用，扣除該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價。

三、差額征稅發(fā)票開具注意事項

（一）適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅專用發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應與其他項目混開。

（二）所有差額征稅業(yè)務開具增值稅普通發(fā)票時，應全額開具。

（三）不得開具增值稅專用發(fā)票情形：

根據財稅〔2016〕36號文附件2及后續(xù)文件的相關規(guī)定，以下差額征稅項目不得全額開具增值稅專用發(fā)票：

1、金融商品轉讓；

2、經濟代理服務，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費；

3、提供有形動產融資性售后回租服務，向承租方收取的有形動產價款本金；

4、向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的費用（如：交通費、住宿費、餐飲費、簽證費、門票費等）。

5、中國移動通信集團公司、中國聯合網絡通信集團有限公司、中國電信集團公司及其成員單位通過手機短信公益特服號為公益性機構接受的捐款；

6、提供勞務派遣服務、安全保護服務，向用工單位收取用于支付給派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用；

7、有形動產融資性售后回租服務，向承租方收取的有形動產價款本金；

8、提供簽證代理服務，向服務接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使(領)館的簽證費、認證費；

9、教育部考試中心及其直屬單位為境外單位在境內開展考試項目，代為收取并支付給境外單位的考試費。

【第12篇】營改增后建筑業(yè)老項目稅率

導讀：本文講述的是關于營改增對建筑業(yè)的影響包括什么的有關問題，小編已為大家進行了總結，整理出了五個方面的影響來對大家進行講解，更多內容詳情請跟著小編一起來看看吧。

營改增對建筑業(yè)的影響包括什么?

對建筑業(yè)的影響總結為了以下五點：

一、施工企業(yè)的實際稅負很可能會增加

二、商品混凝土等材料增加稅負

三、建筑勞務費增加稅負

四、動產租賃業(yè)增加建筑業(yè)稅負

五、發(fā)票的收集和認證工作難度大

營改增后建筑業(yè)稅率是多少?

建筑行業(yè)(一般納稅人)營改增后增值稅按11%的稅率計算交納增值稅，老項目可選擇簡易辦法，依照3%的“征收率”計算交納增值稅。

建筑工程老項目，是指：

《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目。

未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目。

【第13篇】軟件服務營改增稅率是多少

《財政部、國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)第一條(三)項規(guī)定，納稅人受托開發(fā)軟件產品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅（營改增之前軟件服務征收營業(yè)稅）;對經過國家版權局注冊登記，納稅人在銷售時一并轉讓著作權、所有權的，不征收增值稅（營改增之前征收營業(yè)稅）。

基于以上要求，受托方給委托方提供軟件開發(fā)，若知識產權即著作權（注：著作權屬于知識產權的一種，知識產權還包括專利權、商標權等）約定歸受托方或者約定不清楚視同歸受托開發(fā)（主要考慮約定不清楚存在主管稅局質疑少交稅問題），即按照銷售軟件產品即貨物銷售稅率13%。

原有知識產權即著作權約定歸客戶或雙方共有的征收營業(yè)稅，后來自12年以來國家陸續(xù)推出一系列營改增政策調整，13年起軟件服務改征增值稅。具體可見財稅〔2013〕106號：

《財政部、國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)所附《應稅服務范圍注釋》規(guī)定，軟件服務，是指提供軟件開發(fā)服務、軟件咨詢服務、軟件維護服務、軟件測試服務的業(yè)務行為。

《財政部、國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(以下稱境內)提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現代服務業(yè)服務(以下稱應稅服務)的單位和個人，為增值稅納稅人。納稅人提供應稅服務，應當按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。

第十二條第(三)款規(guī)定，提供現代服務業(yè)服務(有形動產租賃服務除外)，稅率為6%.

根據上述規(guī)定，受托方為委托方提供軟件開發(fā)或定制服務，知識產權或著作權歸屬委托方或雙方共有的情況下，適用現代服務-軟件服務，增值稅稅率為6%。

綜上，針對增值稅一般納稅人受托軟件開發(fā)服務，一定要關注著作權約定，避免稅率錯用。著作權約定歸受托方的，屬于軟件產品銷售，稅率13%；而著作權約定歸委托方或者雙方共有的，屬于軟件服務，稅率6%。

【第14篇】營改增的發(fā)票稅率

【案情簡介】

電子工程第二建筑工程中標了某生物有限公司實驗室的工程建設項目，合同采用固定總價形式。合同專用條款12.2.5條約定，本合同價款不因國家法律法規(guī)、政策變化調整。合同適用稅率3.48%，為固定稅率，國家稅收變化價款不予調整。工程施工期間，正好遇到國家“營改增”?！盃I改增”之前適用的是營業(yè)稅，加上城建稅、教育附加地方教育附加等綜合稅率為3.48%，為投標人工程量清單報價稅率?！盃I改增”以后，根據財稅[2016]36號文的規(guī)定，建筑企業(yè)提供建筑服務一般納稅人適用11%的稅率?！盃I改增”生物公司向第二建筑公司發(fā)送了確認函，內容為我司按照“營改增”后的計稅方法執(zhí)行，望貴司能提供增值稅專用發(fā)票，以免給我司造成損失。請貴司確認自己的計稅方法和適用稅率。第二建筑公司回函“我司可以按照營改增后的計稅方法執(zhí)行，作為一般納稅人適用稅率為11%，可向貴司開具增值稅專用發(fā)票。結算時，雙方發(fā)生爭議，第二建筑工程認為應當按營改增以后11%的稅率調整合同價款。生物公司則認為，根據合同專用條款約定，國家政策變化，稅率調整合同總價不予調整。

【律師分析】

1、發(fā)包人要求明確計稅方法和稅率的確認函屬于合同變更

按照生物公司與第二建筑公司簽訂的合同約定，適用固定稅率為3.48%，稅率變化不調整合同價款。即稅率變化的風險由承包人承擔，而并非發(fā)包人；稅率降低，承包人獲得利益；稅率提高，承包人的利益受損。本案中，要確定工程結算價款的稅率是否調整，首先要認定“營改增”是否屬于合同約定的稅率變化不予調整合同價款的情形。答案是否定的。“營改增”并非是簡單的稅率變化，“營改增”是將原來征收的營業(yè)稅改征收增值稅，是用一種稅收取代了另一種稅收。無論從稅種，還是從征收方式、計稅方法來看，增值稅都不同于營業(yè)稅，因此，“營改增”不是簡單的稅率變化。比如將稅率從11%降至10%，屬于稅率變化。而“營改增”則不屬于本案專用合同條款約定的稅率變化的情形，因此，“營改增”應當調整工程結算價款。同時，根據《民法典》第543條規(guī)定，當事人協(xié)商一致，可以變更合同。生物公司向第二建筑公司發(fā)函確認征收方式和稅率，第二建筑公司給予回函確認。此行為，視同雙方對“營改增”后的適用稅率作出了變更，變更為11%，并且達成了一致的合意。因此，從合同變更角度來講，“營改增”應當調整工程結算價款。

2、“營改增”后是否必須適用11%稅率，調整工程價款的稅金？

根據財稅[2016]36號文附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》，一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。建筑工程老項目是指，《建筑工程施工許可證》注明的開工日期在“營改增”之前的建筑工程項目或；未取得《建筑工程施工許可證》的，建設工程施工合同注明的開工日期在“營改增”前的建筑工程項目。本案中，生物公司與建筑第二公司的合同簽訂于“營改增”以前，屬于建筑工程老項目，雙方可以選擇簡易計稅。選擇簡易計稅的按照銷售額（即工程價款）乘以征收率3%計稅，對于建筑企業(yè)來說不得抵扣進項稅額。除了增值稅3%的征收率之外，再加上城建稅、教育費附近、地方教育附加等附加稅費，綜合稅率與“營改增”之前的3.48%基本一致。若按照此開票結算，雙方不用調整結算價款。但生物公司與建筑第二公司在確認函中，以一般納稅人適用11%的稅率計稅開票，形成了合意，由此引發(fā)了工程結算時要調整稅款的問題。

【第15篇】營改增后勞務派遣公司稅率

營改增最重要的一點就是，把之前存在的營業(yè)稅改為增值稅，但是對于這個營改增的規(guī)定，還有很多的建筑行業(yè)是存在異議的，營改增不適用于所有的企業(yè)。

營改增后個人開勞務費發(fā)票稅率是3%。個人勞務到稅務局開增值稅發(fā)票，除了交增值稅外，超過減除額的還交個人所得稅，另外，還要交附加稅。

個人所得稅法規(guī)定，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元;4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。

勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收。

營改增后勞務發(fā)票怎么開?

在上文當中我們了解了關于營改增后勞務費的稅率之后，接下來再來了解一下關于勞務費發(fā)票怎么開的內容。

營改增后勞務發(fā)票怎么開：

(1)按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出;

(2)直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用(工會經費、職教費等)扣除的依據。

營改增后個人開勞務費發(fā)票稅率是3%。個人勞務到稅務局開增值稅發(fā)票，除了交增值稅外，超過減除額的還交個人所得稅，另外，還要交附加稅。

個人所得稅法規(guī)定，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元;4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。

勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收。

營改增后勞務發(fā)票怎么開?

在上文當中我們了解了關于營改增后勞務費的稅率之后，接下來再來了解一下關于勞務費發(fā)票怎么開的內容。

營改增后勞務發(fā)票怎么開：

(1)按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出;

(2)直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用(工會經費、職教費等)扣除的依據。

營改增后個人開勞務費發(fā)票稅率是3%。個人勞務到稅務局開增值稅發(fā)票，除了交增值稅外，超過減除額的還交個人所得稅，另外，還要交附加稅。

個人所得稅法規(guī)定，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元;4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。

勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收。

營改增后勞務發(fā)票怎么開?

在上文當中我們了解了關于營改增后勞務費的稅率之后，接下來再來了解一下關于勞務費發(fā)票怎么開的內容。

營改增后勞務發(fā)票怎么開：

(1)按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出;

(2)直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用(工會經費、職教費等)扣除的依據。

【第16篇】開票軟件怎么修改稅率

4月政策連連，尤其是稅率方面，不管是考證人還是稅務人，都在持續(xù)關注。近日稅局再次緊急提醒：調整增值稅納稅申報有關事項，并公布了最新的增值稅申報表格式稅率的申報方法。

5月馬上到了，提醒大家開票軟件必須升級，5月1日起開發(fā)票、報稅必須按新規(guī)定執(zhí)行，請所有人盡快了解并告知。

稅率兩次調整！到底有什么變化？

第一次國家宣布4月初新三擋稅率正式確定：17%、11%、6%三檔稅率調整為16%、10%、6%

將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運輸、建筑、基礎電信服務等行業(yè)及農產品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。

第二次稅局再次通知調整增值稅納稅申報有關事項，并公布了最新的增值稅申報表格式以及17%、11%稅率的申報方法

一、將《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2023年第19號)附件1中的《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)中的第1欄、第2欄、第4a欄、第4b欄項目名稱分別調整為“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務”“16%稅率的服務、不動產和無形資產”“10%稅率的貨物及加工修理修配勞務”“10%稅率的服務、不動產和無形資產”。同時，第3欄“13%稅率”相關列次不再填寫；

二、將《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2023年第13號)附件1中的《增值稅納稅申報表附列資料(三)》(服務、不動產和無形資產扣除項目明細)中的第1欄、第2欄項目名稱分別調整為“16%稅率的項目”“10%稅率的項目”。

擴展閱讀：稅局發(fā)緊急通知！修改申報表，5月1日后仍可開具17%、11%稅率的發(fā)票！

開票軟件大升級，5月1日起必須完成

2023年5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，分別調整為16%和10%。開票軟件需升級至v2.1.30.180425，稅收分類編碼版本為29.0，2023年5月1日0時起才可使用新稅率及分類編碼。

以下方法可以查看開票軟件版本（金稅盤為例）：

說明：5月1日前，稅收分類編碼的版本是小于29.0的，只有到了5月1日后，稅收分類編碼的版本才會變成29.0

一、數據備份

方法：點擊：系統(tǒng)維護-數據備份，數據備份可多次進行，不會覆蓋之前的備份數據。

二、升級方法

方法一：服務器自動推送升級

請將【金稅盤】連在電腦上，在保持網絡暢通的情況下，打開【開票軟件】，程序則會自動進行開票軟件更新操作，待新版開票軟件下載完成，提示“重啟開票軟件以完成安裝”字樣時，則會自行安裝直至升級成功！

注：開票軟件更新及自動安裝過程中，請務必保持網絡暢通，勿要移動金稅盤！以確保軟件升級能夠順利完成！遇到有殺毒軟件攔截報錯，請務必添加信任或允許訪問。您也可以在升級時先退出殺毒軟件。

方法二：登錄后，使用【檢查更新】功能

若您進入開票軟件時，并未觸發(fā)自動升級，沒關系，可以進入開票軟件后使用【檢查更新】功能升級開票軟件！

注：【檢查更新】及自動安裝過程中，請務必保持網絡暢通，勿要移動金稅盤！以確保軟件升級能夠順利完成！

方法三：下載安裝程序，執(zhí)行【升級安裝】

對于網絡不通或自動升級不成功的情況，您可登入當地技術服務單位網站下載最新的升級安裝軟件進行升級。

下載完成后，請您重啟電腦，并將【金稅盤】連在電腦上，打開剛下載的開票軟件安裝程序，執(zhí)行【升級安裝】。

出現這個后點下一步即可

注意，一定要選擇“升級安裝”（默認的就是升級安裝，不需要改動），點下一步

如果升級過程中，出現這個提示的話，點忽略即可！升級完成后，自2023年5月1日0時起，原17%、11%商品編碼會自動同步為16%、10%稅率進行開具！

三、新稅率開票界面預覽

通過上圖我們可以看出，5月1日以后，可以繼續(xù)填開17%和11%稅率的發(fā)票！升級過程中遇到問題，請您撥打當地服務熱線

1稅率調整，開票軟件版本升級方式？

答：會采取自動升級方式，或手工升級兩種方式。

2版本升級后，原來的商品編碼庫，是否需要重新賦碼？

答：不需要重新賦碼，開票軟件升級之后，時間到達5月1日零時，重新進入開票軟件，系統(tǒng)會自動將17%稅率更新為16%、11%稅率更新為10%。

3開票軟件升級之后，如果升級之前企業(yè)自建的商品編碼對應的稅收分類編碼與新版稅收分類編碼表的編碼號是否有變化？

答：開票軟件升級之后，如果升級之前企業(yè)自建的商品編碼對應的稅收分類編碼與新版稅收分類編碼表的編碼號沒有變化，5月1日之后系統(tǒng)會自動將17%和11%稅率分別更新為16%和10%稅率。

4開票軟件已升級，5月1日之后是否還可以開具17%和11%稅率的發(fā)票?

答：對于5月1日之前發(fā)行的并生效的一般納稅人，開票軟件升級之后，還可以使用17%和11%稅率開具紅字發(fā)票和藍字發(fā)票;對于5月1日之后生效的一般納稅人，無法使用17%和11%稅率。

5開票軟件升級最新版之后，是否能直接開出16%和10%稅率的發(fā)票？

答：5月1日之前不能開出16%和10%稅率的發(fā)票。

65月底可以抄報稅嗎？

答：征期一般為每月1-15號，法定假會自動順延，在此期間，您需要完成抄報和清卡工作。月底無法抄稅！

7開票時提示“已到鎖死期不能開票”

答：點擊“報稅處理-狀態(tài)查詢-增值稅專票發(fā)票及普通發(fā)票”，查看上次報稅日期是否為2023年4月1日，報稅資料：有，這種狀態(tài)說明您征期內沒有清卡，需要攜帶相關資料到國稅服務大廳清卡。

8增值稅普票跨月了，客戶要求換票，不能直接作廢嗎？

答：增值稅普通發(fā)票跨月是無法作廢的，需要開紅字負數票。

kavin老師（微信號：kuaijishuo）提醒您，月底檢查當月需要作廢的發(fā)票，作廢時選擇管理員身份登錄系統(tǒng)或開票員本人登錄開票軟件進行發(fā)票作廢。

9離線發(fā)票超限怎么處理？

答：打開發(fā)票管理-發(fā)票重新，檢查發(fā)票的報送狀態(tài)，有未報送的發(fā)票就會出現這樣的提示。

先確定您的電腦網絡和時間是正常狀態(tài)，點擊系統(tǒng)設置-參數設置-上傳設置-安全接入服務器地址設置成https://tysl.bjtax.gov.cn測試成功后，點擊發(fā)票管理-發(fā)票修復-退出系統(tǒng)重新登陸，查看發(fā)票查詢中所有發(fā)票報送狀態(tài)為已報送時則正常開票。

10月底時點擊上報匯總時提示，該版本不支持非征期上報匯總

答：當抄稅起始日期為下月1日，且報稅資料為無，說明您已經完成清卡，無須報稅等操作。

11登錄開票軟件時提示：證書接口調用失敗，事件代碼36

答：請您核實金稅盤是否在國稅發(fā)行，如果已經發(fā)行，登錄開票軟件時出現此提示，您需要聯系金稅客服人員，獲取“開票軟件證書驅動”安裝后解決。

以后開發(fā)票、報稅一律這樣做！

1稅率17%/11%調整16%/10%后一般納稅人的開票處理

國家稅務總局公告2023年第18號公告: 一般納稅人在增值稅稅率調整前已按原適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

一般納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，應當按照原適用稅率補開。

22023年5月1日后，如何按規(guī)定開具17%/11%的發(fā)票？

國家稅務總局公告2023年第18號：增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認顯示調整后稅率，一般納稅人發(fā)生上述行為可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票。

35月1日稅率調整后，申報表也做了調整，企業(yè)仍有17%稅率事項發(fā)生，而修改后的申報表已無17%稅率欄，如何填報？

國家稅務總局公告2023年第17號公告規(guī)定：“ 一、…… 本公告施行后，納稅人申報適用17%、11%的原增值稅稅率應稅項目時，按照申報表調整前后的對應關系，分別填寫相關欄次?！?/p>

因此，您在申報時，將開票稅率是17%和16%的銷售額均填入16%稅率的欄次。

4一般納稅人轉為小規(guī)模納稅人的條件

國家稅務總局公告2023年第18號公告第一條規(guī)定，一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人，應同時符合以下兩個條件：一是按照《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實施細則》的有關規(guī)定，已登記為一般納稅人；

二是轉登記日前連續(xù)12個月（按月申報納稅人）或連續(xù)4個季度（按季申報納稅人）累計應稅銷售額未超過500萬元。如果納稅人在轉登記日前的經營期尚不滿12個月或4個季度，則按照月（或季度）平均銷售額估算12個月或4個季度的累計銷售額。

5一般納稅人轉為小規(guī)模納稅人的時間規(guī)定

財稅〔2018〕33號：2023年5月1日至2023年12月31日期間。需要明確的是，納稅人是否由一般納稅人轉為小規(guī)模納稅人，由其自主選擇，符合國家稅務總局公告2023年第18號規(guī)定的納稅人，在2023年5月1日之后仍可繼續(xù)作為一般納稅人。

【例】符合國家稅務總局公告2023年第18號規(guī)定條件的一般納稅人，可以在2023年5月-12月任何一個月申請轉為小規(guī)模納稅人，只要滿足國家稅務總局公告2023年第18號規(guī)定的兩個條件。

6一般納稅人轉為小規(guī)模納稅人前后計稅方法如何銜接

國家稅務總局公告2023年第18號公告第三條規(guī)定，納稅人轉登記后，自轉登記下期起（按季申報納稅人自下一季度開始；按月申報納稅人自下月開始），按照小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法計稅；轉登記當期，仍按照一般納稅人的有關規(guī)定計稅。

【例】符合國家稅務總局公告2023年第18號規(guī)定條件的一般納稅人，于2023年10月15日申請轉為小規(guī)模納稅人，則2023年10月仍按照一般納稅人的有關規(guī)定計稅，2023年11月（含）起，按照小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法計稅。

7一般納稅人轉為小規(guī)模納稅人后如何開具專票？

國家稅務總局公告2023年第18號公告第六條規(guī)定，納稅人在轉登記后可以使用現有稅控設備繼續(xù)開具增值稅發(fā)票。轉登記納稅人除了可以開具增值稅普通發(fā)票外，在轉登記日前已做增值稅專用發(fā)票票種核定的，還可以繼續(xù)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票。

8一般納稅人轉為小規(guī)模納稅人后，其在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應稅銷售行為如何開票？

國家稅務總局公告2023年第18號公告第七條規(guī)定，轉登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應稅銷售行為，未開具增值稅發(fā)票需要補開的，應當按照原適用稅率或者征收率補開增值稅發(fā)票；發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形，需要開具紅字發(fā)票的，按照原藍字發(fā)票記載的內容開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原藍字發(fā)票記載的內容開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍字發(fā)票。