【導(dǎo)語(yǔ)】納稅調(diào)增項(xiàng)目怎么寫好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的納稅調(diào)增項(xiàng)目，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】納稅調(diào)增項(xiàng)目
企業(yè)在進(jìn)行匯算清繳時(shí)，可以根據(jù)相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)成本、收入等進(jìn)行核算，從而根據(jù)情況進(jìn)行調(diào)增調(diào)減那么企業(yè)所得稅怎么進(jìn)行調(diào)增調(diào)減呢?
什么是納稅的“調(diào)增和調(diào)減”
納稅“調(diào)增和調(diào)減”的意思是指，企業(yè)在進(jìn)行匯繳結(jié)算企業(yè)所得稅時(shí)，必須要在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算出來(lái)出的結(jié)果上，根據(jù)稅收法律的要求來(lái)進(jìn)行增加或者減少。稅收增減的原因也就是稅會(huì)差異。
舉個(gè)例子來(lái)說(shuō)，有些會(huì)計(jì)上可以扣除的費(fèi)用，稅收法律上并不認(rèn)同，因此就必須要“調(diào)增”解決。而稅收法律上可以扣除的費(fèi)用，會(huì)計(jì)上沒(méi)有確定的，就必須要進(jìn)行調(diào)減解決。
根據(jù)相關(guān)規(guī)定，職工福利費(fèi)不得超過(guò)工薪金總額的14%。超過(guò)部分，不能進(jìn)行稅前扣除，需要調(diào)增處理。
舉例來(lái)說(shuō)：某公司職工福利一共是15萬(wàn)，工薪金總額是100萬(wàn)，100萬(wàn)×14等于14萬(wàn)，14萬(wàn)小于15萬(wàn)，因此職工福利費(fèi)不能進(jìn)行稅前扣除，需要調(diào)增的金額為15萬(wàn)-14萬(wàn)等于1萬(wàn)。
企業(yè)所得稅需按稅法計(jì)算
企業(yè)所得稅的繳納方式是先月度或季度預(yù)繳，之后在年度結(jié)束后匯繳清算。
對(duì)企業(yè)而言，按月度或者季度預(yù)繳時(shí)按會(huì)計(jì)計(jì)算的應(yīng)納稅額計(jì)算所得稅便可。畢竟，企業(yè)所得稅進(jìn)行稅前扣除的限額，大部分都是以年為單位來(lái)進(jìn)行計(jì)算的。
年度匯款清算時(shí)，企業(yè)需要按照稅法的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。例如，我們熟悉的調(diào)整項(xiàng)目包括教育培訓(xùn)費(fèi)、員工福利費(fèi)、商務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)。
調(diào)整后，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況多退少補(bǔ)！
【第2篇】跨期費(fèi)用納稅調(diào)增項(xiàng)目
疑問(wèn)
在年度申報(bào)企業(yè)所得稅中有個(gè)a105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表第26行“(十三)跨期扣除項(xiàng)目”，怎么填寫？
答復(fù)
第26行“(十三)跨期扣除項(xiàng)目”：填報(bào)維簡(jiǎn)費(fèi)、安全生產(chǎn)費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、預(yù)計(jì)負(fù)債等跨期扣除項(xiàng)目調(diào)整情況。第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的跨期扣除項(xiàng)目金額;第2列“稅收金額”填報(bào)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額;若第1列≥第2列，將第1-2列余額填入第3列“調(diào)增金額”;若第1列<第2列，將第1-2列余額的絕對(duì)值填入第4列“調(diào)減金額”。
舉個(gè)案例1
甲企業(yè)屬于礦山行業(yè)，2023年度預(yù)提了安全生產(chǎn)費(fèi)100萬(wàn)元，當(dāng)年并未實(shí)際支付。
賬務(wù)處理：
借：生產(chǎn)成本 100萬(wàn)元
貸：預(yù)提費(fèi)用-安全生產(chǎn)費(fèi) 100萬(wàn)元
說(shuō)明：
1、安全生產(chǎn)費(fèi)指礦山企業(yè)按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取，在成本中列支，專門用于完善和改進(jìn)企業(yè)安全生產(chǎn)條件的資金。
2、維簡(jiǎn)費(fèi)指我國(guó)境內(nèi)礦山生產(chǎn)企業(yè)從成本中提取，專項(xiàng)用于維持簡(jiǎn)單再生產(chǎn)的資金。
注意：
2023年度，企業(yè)計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，由于費(fèi)用尚未實(shí)際發(fā)生，不允許在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)做納稅調(diào)增100萬(wàn)元。
舉個(gè)案列2
2023年實(shí)際支付了安全生產(chǎn)費(fèi)60萬(wàn)元.
賬務(wù)處理：
借：預(yù)提費(fèi)用-安全生產(chǎn)費(fèi) 60萬(wàn)元
貸：銀行存款 60萬(wàn)元
注意：
2023年度，企業(yè)實(shí)際支出安全生產(chǎn)費(fèi)60萬(wàn)元時(shí)，允許在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)做納稅調(diào)減60萬(wàn)元。
來(lái)源：郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)
【第3篇】應(yīng)納稅所得額調(diào)增項(xiàng)目
科研項(xiàng)目是否為不征稅收入，政府補(bǔ)助如何核算等若干問(wèn)題的解析
原創(chuàng) 安世強(qiáng) 安博士講財(cái)稅
收錄于合集#財(cái)稅知識(shí)167個(gè)
某企業(yè)財(cái)務(wù)有如下疑問(wèn)：
取得的科研項(xiàng)目補(bǔ)貼收款是否可以理解成不征稅收入，不征稅收入的具體界定方法是什么？
一、政策規(guī)范
根據(jù)財(cái)稅〔2008〕151號(hào)，不征稅收入需要滿足兩個(gè)條件：
1.國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途；
2.經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)。
根據(jù)文件描述，其中涉及國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，行政級(jí)別較高，企業(yè)在收到時(shí)需要認(rèn)真核實(shí)是否滿足要求，不是所有的科研項(xiàng)目補(bǔ)貼收款都可以理解成不征稅收入。確認(rèn)為滿足不征稅收入條件，形成的成本費(fèi)用不能所得稅前扣除。
另外，根據(jù)所得稅法第七條 收入總額中的下列收入為不征稅收入：
（1）財(cái)政撥款；
（2）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；
（3）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
可見，企業(yè)收到的科研補(bǔ)助很多難以滿足不征稅收入的要求。
二、符合不征稅收入時(shí)怎么辦
如果企業(yè)所收到的補(bǔ)助的確滿足不征稅收入的條件，也可以選擇作為征稅收入，在某些情況下，作為征稅收入可能更有利。如前所述，作為不征稅收入的，購(gòu)置資產(chǎn)后形成的成本費(fèi)用不得稅前扣除。如果作為征稅收入，則可以享受到比如加計(jì)扣除的額外成本費(fèi)用抵扣，這時(shí)更有利。
當(dāng)然具體如何處理，還需根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，如果資金寬裕，作為征稅收入有一定的額外好處，如果資金緊張則作為不征稅收入更有利。
三、常見的一些錯(cuò)誤及規(guī)范核算方法
對(duì)于收到的與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，由于已經(jīng)于當(dāng)期計(jì)入收入，并計(jì)算所得稅，一般企業(yè)會(huì)繳納所得稅，多數(shù)企業(yè)不存在錯(cuò)誤。
但是，對(duì)于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，實(shí)務(wù)中，很多企業(yè)會(huì)存在問(wèn)題。在收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，很多企業(yè)是按照由遞延收益轉(zhuǎn)入其他收益之時(shí)繳納所得稅。
實(shí)際在企業(yè)收到補(bǔ)助時(shí)就產(chǎn)生了納稅義務(wù)，就應(yīng)該繳納所得稅。這又會(huì)產(chǎn)生稅會(huì)差異，應(yīng)該作為遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行核算。
例如，甲企業(yè)收到了100萬(wàn)的固定資產(chǎn)補(bǔ)助，是應(yīng)稅所得，固定資產(chǎn)是按照10年計(jì)提折舊，攤銷的遞延收益也按照與固定資產(chǎn)同樣的期限分期計(jì)入其他收益。
假設(shè)2023年12月甲企業(yè)某固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)固，并收到了當(dāng)?shù)卣墓潭ㄙY產(chǎn)補(bǔ)助：
借：銀行存款 100
貸：遞延收益 100
這時(shí)就產(chǎn)生了納稅義務(wù)，2023年應(yīng)納稅所得額會(huì)調(diào)增100萬(wàn)，假設(shè)稅率是25%。這時(shí)提前繳納了25萬(wàn)所得稅，需確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)：
借：遞延所得稅資產(chǎn) 25
貸：所得稅費(fèi)用-遞延所得稅費(fèi)用 25
2023年固定資產(chǎn)開始計(jì)提折舊，遞延收益開始攤銷，全年合計(jì)：
借：遞延收益 10
貸：其他收益 10
由于計(jì)入其他收益增加了會(huì)計(jì)利潤(rùn)，但是以前年度已經(jīng)繳納了該筆收入的所得稅，應(yīng)該納稅調(diào)減，并通過(guò)遞延所得稅調(diào)整所得稅費(fèi)用：
借：所得稅費(fèi)用-遞延所得稅費(fèi)用 2.5
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 2.5
與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助的核算具有廣泛的錯(cuò)誤，包括很多上市公司，需要引起足夠的重視。
