小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理（16篇）

【第5篇】小規(guī)模納稅人計(jì)稅方法

隨著國(guó)家實(shí)行營(yíng)改增改革以來(lái)，各地造價(jià)管理部門(mén)也應(yīng)政策規(guī)定，出臺(tái)了相應(yīng)的建筑工程計(jì)價(jià)模板及稅率要求，鑒于營(yíng)改增的要求，改變了原有的計(jì)價(jià)模式，推進(jìn)了納稅新的抵扣方式。

在建筑工程領(lǐng)域內(nèi)，按照國(guó)家政策要求納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，并對(duì)相關(guān)的計(jì)稅基礎(chǔ)和納稅稅率做出了相應(yīng)的規(guī)定。小規(guī)模納稅人按照其材料含稅造價(jià)的3%計(jì)取，一般納稅人按材料不含稅造價(jià)的9%計(jì)取。

在實(shí)際工程結(jié)算審計(jì)過(guò)程中，出現(xiàn)了結(jié)算項(xiàng)目均按一般計(jì)稅方式編制工程最高限價(jià)，招標(biāo)時(shí)也均按限價(jià)計(jì)費(fèi)方式發(fā)布招標(biāo)清單，投標(biāo)單位也均響應(yīng)招標(biāo)文件要求，也均為一般計(jì)稅方式編制投標(biāo)預(yù)算，在最終結(jié)算時(shí)，由于小規(guī)模納稅人開(kāi)具的增值稅票稅率與一般納稅人不同，出現(xiàn)了在結(jié)算時(shí)是否調(diào)整的問(wèn)題。

1、小規(guī)模納稅人的定義

小規(guī)模納稅人是指年銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下（年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元及以下），并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。目前我國(guó)對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人的征管采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，對(duì)其銷(xiāo)售額使用3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，同時(shí)對(duì)其購(gòu)進(jìn)商品和服務(wù)內(nèi)含的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，主要目的是降低小規(guī)模納稅人的遵從成本和管理成本。

2、簡(jiǎn)易計(jì)稅計(jì)價(jià)的相關(guān)問(wèn)題

以陜西省為例，陜建發(fā)[2016]100號(hào)《關(guān)于調(diào)整陜西建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)的通知》文件要求，采用價(jià)稅分離的原則，采用過(guò)渡性綜合系數(shù)計(jì)算營(yíng)改增不含稅工程造價(jià)，然后銷(xiāo)項(xiàng)稅按照國(guó)家規(guī)定稅率計(jì)取后確定工程含稅總造價(jià)，上述規(guī)定是按照一般納稅人要求規(guī)定的。實(shí)際審計(jì)過(guò)程中就遇到，我縣某小學(xué)維修改造工程，該工程為一般納稅人模板計(jì)價(jià)招標(biāo)，而實(shí)際中標(biāo)企業(yè)為稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的小規(guī)模納稅人，出具的增值稅票顯示出具應(yīng)納稅率為3%，與投標(biāo)預(yù)算中的增值稅的稅率9%就不一致了。也就導(dǎo)致了不同納稅人的最終結(jié)算價(jià)出現(xiàn)了差異。

出現(xiàn)上述差異，主要為工程造價(jià)比較低，建設(shè)單位對(duì)工程造價(jià)及營(yíng)改增的認(rèn)識(shí)比較模糊，提供給建設(shè)單位的不管是營(yíng)改增專(zhuān)票還是普票，認(rèn)為只要施工單位提供來(lái)營(yíng)改增稅票即可。按規(guī)定建筑業(yè)一般納稅人應(yīng)出具增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)項(xiàng)稅，用來(lái)抵扣工程所用材料和設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅，最后實(shí)際納稅人為銷(xiāo)項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅的差額。小規(guī)模納稅人則不同，只能出具增值稅普通發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

舉例說(shuō)明，如果工程為300萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)額，小規(guī)模的話，300萬(wàn)*0.03=9萬(wàn)，稅金就是9萬(wàn)，稅負(fù)是3%。如果申請(qǐng)一般納稅人，進(jìn)項(xiàng)票僅有100萬(wàn)，300萬(wàn)按銷(xiāo)售貨物的稅率，（300-100）萬(wàn)*9%=18萬(wàn)，稅負(fù)是6%。稅負(fù)的不同，導(dǎo)致最終的繳納稅金就有所區(qū)別了?？梢悦鞔_地看到，小規(guī)模計(jì)稅是不存在進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，而一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅越多，繳納的增值稅就越少。不同的納稅人應(yīng)按照要求選擇不同的計(jì)稅方法。

3、如何解決問(wèn)題差異

如何解決上述問(wèn)題，這就要求配套相應(yīng)的造價(jià)計(jì)費(fèi)模板，可是現(xiàn)階段，陜西使用的廣聯(lián)達(dá)計(jì)價(jià)軟件中，沒(méi)有簡(jiǎn)易計(jì)稅模板，這就要求在小規(guī)模納稅人結(jié)算工程款時(shí)，依據(jù)雙方簽訂的施工合同約定，按照招標(biāo)投標(biāo)預(yù)算電子版調(diào)整計(jì)價(jià)費(fèi)用模板，首先要對(duì)恢復(fù)原有預(yù)算除稅材料價(jià)格，調(diào)整為含稅材料價(jià)格，在取費(fèi)模板調(diào)整相關(guān)稅率，現(xiàn)階段按照原有營(yíng)業(yè)稅納稅取費(fèi)模板予以調(diào)整稅率，最后確定調(diào)整后的工程造價(jià)，這樣就將一般納稅人模板調(diào)整為小規(guī)模納稅人模板了。雙方也應(yīng)按照調(diào)整后的造價(jià)辦理工程結(jié)算。

上述調(diào)整就現(xiàn)階段二者的差異有了化解的辦法，做到了工程造價(jià)與繳納稅金的一致性，避免了兩者的差異，化解了結(jié)算過(guò)程中矛盾的出現(xiàn)。

4、簡(jiǎn)易計(jì)稅計(jì)價(jià)的建議

為了貫徹價(jià)稅分離的原則，造價(jià)管理部門(mén)應(yīng)盡快出臺(tái)簡(jiǎn)易計(jì)稅相關(guān)規(guī)則，軟件開(kāi)發(fā)部門(mén)開(kāi)發(fā)簡(jiǎn)易計(jì)稅計(jì)價(jià)軟件。在合同簽訂時(shí)，建設(shè)單位與中標(biāo)單位就中標(biāo)單位是否為小規(guī)模納稅人事前約定，如果中標(biāo)單位為小規(guī)模納稅人，就應(yīng)在合同中約定調(diào)整事項(xiàng)。審計(jì)部門(mén)作為維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的履行的監(jiān)督部門(mén)，不僅要監(jiān)督政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，而且對(duì)其相關(guān)稅費(fèi)的繳納也是審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容，把國(guó)家財(cái)政資金的流向作為審計(jì)的方向，資金流向哪里，審計(jì)就監(jiān)督在哪里。建設(shè)單位在完善財(cái)務(wù)票據(jù)時(shí)，嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)政策要求，審核相關(guān)票據(jù)的真實(shí)性，并嚴(yán)格鑒別增值稅普通發(fā)票與專(zhuān)用發(fā)票。審計(jì)部門(mén)與稅務(wù)部門(mén)加強(qiáng)業(yè)務(wù)往來(lái)，相互協(xié)調(diào)，為了更好的促進(jìn)國(guó)家營(yíng)改增的政策實(shí)行。

【第6篇】小規(guī)模變一般納稅人條件

企業(yè)的增值稅納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，那么對(duì)小規(guī)模納稅人他就要相對(duì)于要求就要寬松一些，沒(méi)達(dá)到一定的額度享受增值稅的減免政策，而一般納稅人相對(duì)復(fù)雜一些，卻可以享受到一定的稅前抵扣，所以也會(huì)有更多的企業(yè)會(huì)選擇一般納稅人，那當(dāng)一家企業(yè)想從小規(guī)模納稅人申請(qǐng)轉(zhuǎn)為一般納稅人需要注意哪些問(wèn)題呢？今天小編給你講解一下都有哪些注意事項(xiàng)：

一、政策使用條件

企業(yè)申請(qǐng)辦理的一般納稅人，需要滿足年銷(xiāo)售額不超過(guò)500萬(wàn)元的條件，具體是指轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期）或者連續(xù)4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期）累計(jì)銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元。納稅人轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月或者4個(gè)季度的，按照月（季度）平均應(yīng)稅銷(xiāo)售額估算累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額。

另外，轉(zhuǎn)登記政策不限制納稅人所屬行業(yè)，符合條件的一般納稅人均可以辦理轉(zhuǎn)登記，但明確規(guī)定必須登記為一般納稅人的情形除外。

例如，按照《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》要求，成品油零售加油站一律認(rèn)定為增值稅一般納稅人，因此成品油零售加油站不能轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。所以在考慮轉(zhuǎn)換一般納稅人時(shí)還需認(rèn)真評(píng)估。

二、會(huì)計(jì)的專(zhuān)業(yè)能力問(wèn)題

很多企業(yè)對(duì)于小規(guī)模納稅人和一般納稅人之間的差異，感覺(jué)都差不多，從而對(duì)會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)能力也就沒(méi)有進(jìn)行詳細(xì)了解，當(dāng)會(huì)計(jì)的專(zhuān)業(yè)能力不夠，最終會(huì)導(dǎo)致，企業(yè)的財(cái)務(wù)和稅務(wù)一團(tuán)糟，吃虧的顯然還是企業(yè)。因此，一家企業(yè)想要轉(zhuǎn)為一般納稅人，他就要找一名經(jīng)驗(yàn)豐富的會(huì)計(jì)。

三、轉(zhuǎn)換前做好財(cái)務(wù)處理 如果小規(guī)模納稅人的企業(yè)在準(zhǔn)備申請(qǐng)為一般納稅人的企業(yè)時(shí)候，需要把企業(yè)的庫(kù)存處理完畢，否則會(huì)因?yàn)橛涃~的問(wèn)題，導(dǎo)致后期在轉(zhuǎn)換為一般納稅人的時(shí)出現(xiàn)一系列問(wèn)題。當(dāng)企業(yè)實(shí)在賣(mài)不完的存貨可以選擇退貨，要把賬務(wù)處理好才能轉(zhuǎn)換為一般納稅人身份。四、如何進(jìn)行稅務(wù)抵扣 對(duì)于一般納稅人的企業(yè)來(lái)說(shuō)，主要的優(yōu)勢(shì)就是企業(yè)可以取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票用于稅前的抵扣，進(jìn)而減少企業(yè)的稅負(fù)，但是如果企業(yè)在轉(zhuǎn)換后不能取得足夠的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，就會(huì)導(dǎo)致稅負(fù)的上升，那么這種情況下就不適合轉(zhuǎn)為一般納稅人。能否取得足夠的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，對(duì)商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)十分重要。五、企業(yè)稅率 企業(yè)如果考慮轉(zhuǎn)換一般納稅人，那么自身的上下游就需要著重的考慮，因?yàn)橛械南掠纹髽I(yè)對(duì)于專(zhuān)票的稅率如果需要保持較高的稅率，那么對(duì)于這類(lèi)企業(yè)來(lái)說(shuō)就是需要一般納稅人的企業(yè)，而對(duì)于小規(guī)模納稅人企業(yè)就容易被放棄。

以上也就是關(guān)于小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)換為一般納稅人企業(yè)的時(shí)候需要注意的一些問(wèn)題，那么對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，小規(guī)模納稅人和一般納稅人的轉(zhuǎn)換時(shí)還是得需要慎重考慮一下，否則在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的時(shí)候，容易影響到企業(yè)的各個(gè)方面發(fā)展，如果隨意的轉(zhuǎn)換，那么還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生一些額外的損失哦，

【第7篇】小規(guī)模納稅人怎么申報(bào)

為滿足增值稅小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易申報(bào)需求，網(wǎng)上稅務(wù)局開(kāi)發(fā)了增值稅小規(guī)模簡(jiǎn)易申報(bào)功能。納稅人僅需填寫(xiě)“貨物及勞務(wù)”、“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”兩列的不含稅銷(xiāo)售額，系統(tǒng)自動(dòng)根據(jù)相關(guān)核定信息判斷是否符合小微企業(yè)優(yōu)惠條件，自動(dòng)生成稅款，并生成《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》，納稅人點(diǎn)擊確認(rèn)申報(bào)即可。

適 用 范 圍

本功能適用于納稅人當(dāng)前所屬期“無(wú)差額扣除項(xiàng)目”、“無(wú)代開(kāi)發(fā)票等存在預(yù)繳稅款情況”、“無(wú)其他免稅項(xiàng)目”、“無(wú)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)適用5%稅率的項(xiàng)目”。

填寫(xiě)申報(bào)步驟

報(bào)表數(shù)據(jù)填寫(xiě)及判斷（一）

符合小微企業(yè)優(yōu)惠條件

點(diǎn)擊網(wǎng)上稅務(wù)局左側(cè)“我的權(quán)限”—>“小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)—2016新”—>“小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易申報(bào)”，填寫(xiě)數(shù)據(jù)點(diǎn)擊“保存”按鈕。如下圖所示：

系統(tǒng)根據(jù)所填寫(xiě)數(shù)據(jù)及金三核心征管系統(tǒng)中相關(guān)核定信息，判斷所填寫(xiě)數(shù)據(jù)是否滿足小微企業(yè)優(yōu)惠條件，如滿足，數(shù)據(jù)自動(dòng)顯示到原申報(bào)表“免稅銷(xiāo)售額”行次及“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額行次”，如下圖所示：

報(bào)表數(shù)據(jù)填寫(xiě)及判斷（二）

超過(guò)小微企業(yè)優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)

如填寫(xiě)數(shù)據(jù)已超過(guò)小微優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)，如下圖所示：

確認(rèn)申報(bào)

數(shù)據(jù)填寫(xiě)保存成功，檢查無(wú)誤后，點(diǎn)擊“確認(rèn)申報(bào)”按鈕，如下圖所示

點(diǎn)擊“確認(rèn)申報(bào)”繼續(xù)提交。

【第8篇】小規(guī)模納稅人和一般納稅人的稅率

我國(guó)一直鼓勵(lì)年輕人創(chuàng)業(yè)，創(chuàng)業(yè)需要成立一家公司，根據(jù)公司的類(lèi)型可以成立小規(guī)模納稅人和一般納稅人類(lèi)型的公司，小規(guī)模納稅人和一般納稅人有什么區(qū)別呢？

企業(yè)分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，不同的類(lèi)型有著不同的增值稅政策，小規(guī)模納稅人和一般納稅人也有各自的特征，主要表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)。

小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別

1、 稅率不同。小規(guī)模需要按照3%的稅率來(lái)計(jì)算增值稅，或者是出售不動(dòng)產(chǎn)征收的稅率為5%。一般納稅人的公司會(huì)根據(jù)公司銷(xiāo)售的貨物，提供的勞務(wù)來(lái)使用不同檔次的稅率，稅率分別為13%，10%，9%，6%，涉及到出口貨物可能會(huì)有零稅率或者是退稅的政策。

2、稅收優(yōu)惠政策不同。小規(guī)模納稅人規(guī)定了季度銷(xiāo)售額在30萬(wàn)元以?xún)?nèi)，可以免征增值稅，另外城建稅，印花稅，房產(chǎn)稅等稅費(fèi)還可以減征。幫納稅人類(lèi)型的公司無(wú)法享受到這些稅率方面的優(yōu)惠政策。

3、發(fā)票使用區(qū)別。小規(guī)模納稅人不管是取得的增值稅普通發(fā)票還是增值稅專(zhuān)業(yè)發(fā)票都不能抵扣增值稅。一般納稅人在獲得增值稅專(zhuān)業(yè)發(fā)票時(shí)，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，所以都會(huì)盡量要供應(yīng)商開(kāi)具增值稅專(zhuān)業(yè)發(fā)票，普通發(fā)票無(wú)法完成抵扣，從而會(huì)增加公司的運(yùn)營(yíng)成本。

4、賬務(wù)處理不同，小規(guī)模納稅人類(lèi)型的公司記賬報(bào)稅相對(duì)寬松。一般納稅人記賬報(bào)稅非常嚴(yán)格，必須要按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度來(lái)設(shè)置賬本。

一、小規(guī)模納稅人

1、 年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額應(yīng)該小于等于500萬(wàn)元。

2、 公司不能正確的核算增值稅的進(jìn)項(xiàng)、銷(xiāo)項(xiàng)以及應(yīng)納稅額。

3、 這類(lèi)公司也不能按照規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料。

二、一般納稅人

1、 年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額需要大于500萬(wàn)元。

2、 這類(lèi)公司有健全的會(huì)計(jì)核算制度。

3、 這類(lèi)公司能夠按照規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料。

單公司的銷(xiāo)售額大于500萬(wàn)元，企業(yè)無(wú)法選擇為一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，會(huì)被強(qiáng)制認(rèn)定為一般納稅人。

以上就是關(guān)于小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別，主要體現(xiàn)在稅率、優(yōu)惠政策、發(fā)票使用以及做賬上。

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【第9篇】小規(guī)模納稅人計(jì)提稅金

問(wèn)題一：確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付賬款，交稅嗎？

答復(fù)：確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付賬款，需要繳納企業(yè)所得稅，無(wú)需繳納增值稅！

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)付賬款-a公司

貸：營(yíng)業(yè)外收入

參考一：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括:

1、銷(xiāo)售貨物收入;

2、提供勞務(wù)收入

3、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;

4、股息、紅利等權(quán)益性投資收益

5、利息收入;

6、租金收入

7、特許權(quán)使用費(fèi)收入

8、接受捐贈(zèng)收入

9、其他收入。

參考二：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條 對(duì)以上規(guī)定中的“其他收入”做了進(jìn)一步解釋?zhuān)浩髽I(yè)所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱(chēng)“其他收入”，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第1項(xiàng)至第8項(xiàng)規(guī)定的收入外的“其他收入”，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

參考三：

國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局《企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)操作政策指引（第一期）》規(guī)定，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第22條的規(guī)定，確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入其他收入，對(duì)于何種情況屬于“確實(shí)無(wú)法償付”，稅收文件沒(méi)有明確規(guī)定。在這種情況下，原則上企業(yè)作為當(dāng)事人，更了解債權(quán)人的實(shí)際情況，可以由企業(yè)判斷其應(yīng)付款項(xiàng)是否確實(shí)無(wú)法償付，同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)如有確鑿證據(jù)表明因債權(quán)人失蹤或死亡，債權(quán)人注銷(xiāo)或破產(chǎn)等原因?qū)е聜鶛?quán)人債權(quán)消亡的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可判定債務(wù)人確實(shí)無(wú)法償付，對(duì)于這部分無(wú)法償付的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入收入計(jì)征企業(yè)所得稅。

問(wèn)題二：新成立的小規(guī)模納稅人一次性開(kāi)票800萬(wàn)，是否當(dāng)月就按一般納稅人交增值稅?

答復(fù)：不需要。

解析：

小規(guī)模納稅人在連續(xù)12個(gè)月（按季納稅，則為連續(xù)4個(gè)季度）的累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額（含納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額）超過(guò)500萬(wàn)需要轉(zhuǎn)一般納稅人。

關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法第八條，納稅人在年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）的所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)按照本辦法第六條或者第七條的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；未按規(guī)定時(shí)限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

案例：a公司是2023年第2季度新成立的貨物銷(xiāo)售的小規(guī)模納稅人，按季度申報(bào)增值稅，由于業(yè)務(wù)發(fā)展迅猛，2023年2季度一次性對(duì)外開(kāi)具了800萬(wàn)的發(fā)票，那么a公司應(yīng)該在2023年7月申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅一般納稅人登記表》，申報(bào)登記為一般納稅人。那么很顯然，第2季度一次性開(kāi)的800萬(wàn)還是依舊按小規(guī)模納稅人的征收率（3%或1%）做賬、報(bào)稅。

問(wèn)題三：我單位發(fā)放工資，我單位一定是個(gè)稅的扣繳義務(wù)人嗎？

答復(fù)：不一定。

解析：取決于誰(shuí)對(duì)所得的支付對(duì)象和支付數(shù)額有決定權(quán)，具有決定權(quán)的一方就是個(gè)稅的扣繳義務(wù)人。

案例1：甲公司有168名職工，甲公司根據(jù)每個(gè)職工的出勤情況和業(yè)績(jī)按月計(jì)算支付工資薪金，并依法申報(bào)個(gè)稅。

甲公司對(duì)工資的支付對(duì)象和支付數(shù)額有決定權(quán)，因此甲公司就是個(gè)稅的扣繳義務(wù)人。

案例2：甲公司是建筑總包方，按照國(guó)家要求代發(fā)分包方乙公司的農(nóng)民工工資，具體發(fā)放對(duì)象和工資金額均是由乙公司來(lái)決定并計(jì)算，然后提交給建筑總包方甲公司代發(fā)工資。

分包方乙公司對(duì)工資的支付對(duì)象和支付數(shù)額有決定權(quán)，因此乙公司就是個(gè)稅的扣繳義務(wù)人。

參考1：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

參考2：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅偷稅案件查處中有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函〔1996〕602號(hào)）第三條規(guī)定，扣繳義務(wù)人的認(rèn)定，按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定，向個(gè)人支付所得的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。由于支付所得的單位和個(gè)人與取得所得的人之間有多重支付的現(xiàn)象，有時(shí)難以確定扣繳義務(wù)人。為保證全國(guó)執(zhí)行的統(tǒng)一，現(xiàn)將認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定為：凡稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定對(duì)所得的支付對(duì)象和支付數(shù)額有決定權(quán)的單位和個(gè)人，即為扣繳義務(wù)人。

參考3：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十九條，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

問(wèn)題四：增值稅加計(jì)抵減政策執(zhí)行至 2021 年 12 月 31 日，請(qǐng)問(wèn)該政策到期后納稅人結(jié)余的加計(jì)抵減額如何處理？

答復(fù)：結(jié)余的加計(jì)抵減額，停止抵減。

參考：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告 2019 年第 39 號(hào)）第七條規(guī)定，自 2019 年 4 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì) 10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱(chēng)加計(jì)抵減政策）。第七條第（二）項(xiàng)規(guī)定，納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的 10%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額；已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。第七條第（六）項(xiàng)規(guī)定，加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額，結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減。

提示：

2023年12月31日加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期，如沒(méi)有后續(xù)政策延續(xù)，結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減，所以2023年12月份，符合加計(jì)抵減條件，并且進(jìn)項(xiàng)稅額多的企業(yè)，盡量少認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)額/（符合條件的）多開(kāi)票繳納銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

案例：某生活性服務(wù)業(yè)納稅人2023年12月銷(xiāo)項(xiàng)稅額110萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額100萬(wàn)元，期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額0萬(wàn)元，本期計(jì)提加計(jì)抵減額15萬(wàn)元（100*15%）。

本期抵減前應(yīng)納稅額10萬(wàn)元（110-100），低于本期計(jì)提加計(jì)抵減額15萬(wàn)元，所以本期計(jì)提加計(jì)抵減額15萬(wàn)元中，只能有10萬(wàn)元從本期應(yīng)納稅額中抵減，剩余5萬(wàn)元到期后不能繼續(xù)抵減。

賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 10

貸：其他收益 10

問(wèn)題五：企業(yè)注冊(cè)資金屬于認(rèn)繳制，在稅務(wù)上是否還有影響？

答復(fù)：有影響。在納稅上存在3個(gè)影響。

影響一：

認(rèn)繳制的注冊(cè)資金不需要繳納印花稅，實(shí)收資本和資本公積需要繳納印花稅。

參考政策：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994〕25號(hào))規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位執(zhí)行《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計(jì)稅依據(jù)改為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額。

影響二：

凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，存在不得稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)。

參考政策：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2009]312 號(hào)）規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

具體計(jì)算不得扣除的利息，應(yīng)以企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)每一賬面實(shí)收資本與借款余額保持不變的期間作為一個(gè)計(jì)算期，每一計(jì)算期內(nèi)不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊(cè)資本占借款總額的比例計(jì)算，公式為：

企業(yè)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額×該期間未繳足注冊(cè)資本額÷該期間借款額

企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)不得扣除的借款利息總額為該年度內(nèi)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息額之和。

影響三：

對(duì)于自然人股東的公司若是屬于認(rèn)繳制，相當(dāng)于初始投資額為0元，則股東轉(zhuǎn)讓的成本也是0元，當(dāng)公司股東轉(zhuǎn)讓的時(shí)候，溢價(jià)越大，20%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅就越大。

參考1：

國(guó)家稅務(wù)總局2023年12月7日發(fā)布，自2023年1月1日起施行的《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》第4條規(guī)定：“個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅”。

參考2：

問(wèn)：您好，我想請(qǐng)問(wèn)一下，如果個(gè)人認(rèn)繳增資了a公司，認(rèn)繳10萬(wàn)元，占了10%的股份，但還沒(méi)有實(shí)繳，實(shí)際投資的金額為0，現(xiàn)在該個(gè)人以0元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給別人，是不是允許的呢？還未實(shí)繳并以0元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓是不是不用交個(gè)人所得稅？

答：個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓請(qǐng)參考國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年67號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“《辦法》”）。個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅?！掇k法》第十一條規(guī)定了納稅人申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低等四種主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形，第十二條對(duì)何為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低進(jìn)行了說(shuō)明，但實(shí)際情況中，確實(shí)存在部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入因種種合理情形而偏低的情形。第十五至十八條規(guī)定，通常情況下，股權(quán)原值按照納稅人取得股權(quán)時(shí)的實(shí)際支出進(jìn)行確認(rèn)。請(qǐng)結(jié)合自身實(shí)際情況，根據(jù)文件規(guī)定，自行判定是否需要繳納個(gè)稅。

來(lái)源：深圳市稅務(wù)局

【第10篇】小規(guī)模納稅申報(bào)表填寫(xiě)

今年國(guó)家推出了一項(xiàng)面向小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策，將小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)從月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元提高到15萬(wàn)元（按季申報(bào)納稅的企業(yè)，則是季銷(xiāo)售額從30萬(wàn)元提高到了45萬(wàn)元）。

但是，很多小規(guī)模納稅人因?yàn)椴皇煜ど陥?bào)流程和注意事項(xiàng)，沒(méi)能及時(shí)享受到優(yōu)惠政策。

一、小規(guī)模填報(bào)路徑

現(xiàn)在都是網(wǎng)上辦理了，方便快捷，所以我們直接介紹在網(wǎng)上申報(bào)的流程。首先打開(kāi)電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊登錄。登錄上去之后，依次選擇“我要辦稅”、“申報(bào)納稅”、“增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)”、“填表申報(bào)”、“立即填表”，然后根據(jù)自身需求填表就可以了。

二、三種申報(bào)情況

小規(guī)模納稅人的申報(bào)情況有四種：只開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，只開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，同時(shí)開(kāi)具增值稅專(zhuān)票和普票，銷(xiāo)售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅行為。

申請(qǐng)情況不同，填寫(xiě)的欄目也不同。只開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人，應(yīng)將不含稅銷(xiāo)售額填寫(xiě)在第10欄或第11欄，千萬(wàn)不能填第1欄（會(huì)產(chǎn)生稅款）；開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)稅率，將銷(xiāo)售額填入1、2欄或者4、5欄。

如果要同時(shí)開(kāi)具普票和專(zhuān)票，小規(guī)模納稅人需先確定自己是不是小微企業(yè)。小微企業(yè)享受免稅優(yōu)惠，填報(bào)時(shí)與非小微企業(yè)有很大不同。

銷(xiāo)售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅行為的納稅人，申報(bào)時(shí)應(yīng)將銷(xiāo)售額填入9、12欄。

享受減免稅的小規(guī)模納稅人注意了，在申報(bào)時(shí)，除了填寫(xiě)主表外，還要同時(shí)填寫(xiě)減免稅申報(bào)的明細(xì)表！享受免稅的收入部分應(yīng)填入12欄“其他免稅銷(xiāo)售額”，享受減稅的收入應(yīng)填入18欄“本期應(yīng)納稅額減征額”。

以上就是小規(guī)模納稅人的申報(bào)指南，大家還有什么不清楚的嗎？只要對(duì)流程熟悉了，納稅申報(bào)并不難！如果朋友們想更省心，不妨把難題交給“廣州印心企業(yè)管理咨詢(xún)有限公司”！

【第11篇】小規(guī)模納稅人年報(bào)

小超市年報(bào)如何填營(yíng)業(yè)額和納稅額，小超市作為個(gè)體戶(hù)，問(wèn)題就可以歸納一般個(gè)體戶(hù)的營(yíng)業(yè)額和納稅額的年報(bào)填寫(xiě)以及計(jì)算。

小超市年報(bào)如何填營(yíng)業(yè)額和納稅額?

按照規(guī)定，上一年度12月31日前注冊(cè)辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照的業(yè)戶(hù)，必須在下一年度的6月30日前進(jìn)行信用信息公示(亦即年報(bào))。

營(yíng)業(yè)執(zhí)照年報(bào)銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)收入，按照利潤(rùn)表里面的數(shù)據(jù)填寫(xiě)。不設(shè)賬簿的個(gè)體戶(hù)，可以按照本年度內(nèi)稅務(wù)局認(rèn)定的營(yíng)業(yè)額填寫(xiě)。

營(yíng)業(yè)收入是指1月份至今的收入。納稅額根據(jù)企業(yè)的不同有小規(guī)模納稅人和增值稅一般納稅人，稅率也是不同的，企業(yè)在辦理完稅務(wù)登記后，稅務(wù)主管部門(mén)核定企業(yè)應(yīng)納稅項(xiàng)目和營(yíng)業(yè)稅的稅率，如確實(shí)不明白應(yīng)和管戶(hù)聯(lián)系確定納稅項(xiàng)目會(huì)計(jì)學(xué)堂小編。

營(yíng)業(yè)總收入，看你損益表中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，看你損益表中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。納稅總額，要看你這一年一共繳納了多少稅費(fèi)。

【相關(guān)閱讀】

個(gè)體戶(hù)填年報(bào)，總產(chǎn)值和納稅額怎么算啊?

如果你是從事生產(chǎn)加工的，你有產(chǎn)值，上一年度產(chǎn)值合計(jì)填入。如果是開(kāi)小店的，產(chǎn)值填0。納稅額么，你如果上一年度繳稅了，繳多少填多少，如果沒(méi)繳稅，填0。

小超市年報(bào)如何填營(yíng)業(yè)額和納稅額，和一般的個(gè)體戶(hù)一樣，一利潤(rùn)表的數(shù)據(jù)填寫(xiě)(表告訴小編沒(méi)有)，如果沒(méi)賬簿，則可以年度稅務(wù)局認(rèn)定額度來(lái)寫(xiě)。

【第12篇】小規(guī)模納稅人稅務(wù)申報(bào)

小規(guī)模免稅新政出臺(tái)了。

這兩天相信大家都看了太多這方面的消息，小編也認(rèn)真學(xué)習(xí)了，也在公眾號(hào)做了自己的分析和解讀。

大家在留言之前一定要認(rèn)真讀讀小編的文章，再看看有沒(méi)有其他讀者問(wèn)過(guò)你想問(wèn)的問(wèn)題，如果都沒(méi)有，再留言問(wèn)小編哈，這樣你理解會(huì)更深刻，因?yàn)槟闶墙?jīng)過(guò)了思考的。

任何政策最后其實(shí)還是要落到實(shí)操上，沒(méi)有實(shí)際填寫(xiě)申報(bào)表，對(duì)政策的學(xué)習(xí)是不完整的。

所以，為了方便大家更好地學(xué)習(xí)實(shí)操，指導(dǎo)后期的實(shí)際工作，今天小編從多方面舉例新政策下小規(guī)模納稅人的申報(bào)和賬務(wù)處理。

其實(shí)這次政策后我個(gè)人覺(jué)得小規(guī)模的申報(bào)整體簡(jiǎn)單了，比以前有3%減按1%的時(shí)候簡(jiǎn)單多了。

具體看幾個(gè)案例。

1、某公司為小規(guī)模納稅人（非個(gè)體戶(hù)），選擇1個(gè)季度為納稅期限。2023年2季度銷(xiāo)售貨物自行開(kāi)具增值稅免稅普通發(fā)票合計(jì)40萬(wàn)元（或者說(shuō)未開(kāi)具發(fā)票）。

分析：納稅人季度銷(xiāo)售額40萬(wàn)，未超過(guò)45萬(wàn)，按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅的銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次。

申報(bào)表填寫(xiě)如下：

賬務(wù)處理：

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等科目 40萬(wàn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40萬(wàn)

2、某公司為小規(guī)模納稅人（個(gè)體戶(hù)），選擇1個(gè)季度為納稅期限。2023年2季度銷(xiāo)售貨物自行開(kāi)具增值稅免稅普通發(fā)票合計(jì)40萬(wàn)元（或者說(shuō)未開(kāi)具發(fā)票）。

分析：納稅人季度銷(xiāo)售額40萬(wàn)，未超過(guò)45萬(wàn)，按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅的銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次。

因?yàn)槭莻€(gè)體戶(hù)，所以填寫(xiě)到未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額欄次。

申報(bào)表填寫(xiě)如下：

賬務(wù)處理：

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等科目 40萬(wàn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40萬(wàn)

3、某公司為小規(guī)模納稅人（非個(gè)體戶(hù)），選擇1個(gè)季度為納稅期限。2023年2季度銷(xiāo)售貨物自行開(kāi)具增值稅免稅普通發(fā)票合計(jì)20萬(wàn)元（或者說(shuō)未開(kāi)具發(fā)票），同時(shí)因?yàn)橛锌蛻?hù)必須要專(zhuān)票，所以放棄免稅還開(kāi)具了20.6萬(wàn)的3%的專(zhuān)票。

分析：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅。

納稅人季度銷(xiāo)售額40萬(wàn)，專(zhuān)票部分納稅，普通發(fā)票部分免稅。本期繳納增值稅6000。

納稅人季度銷(xiāo)售額40萬(wàn)，未超過(guò)45萬(wàn)，免征增值稅的銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次。

專(zhuān)票納稅部分填寫(xiě)相應(yīng)的征稅欄次。

申報(bào)表如下：

賬務(wù)處理：

免稅部分：

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等科目 20萬(wàn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20萬(wàn)

征稅部分：

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等科目 20.6萬(wàn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 0.6萬(wàn)

實(shí)際繳納

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 0.6萬(wàn)

貸：銀行存款 0.6萬(wàn)

4、m公司為小規(guī)模納稅人（非個(gè)體戶(hù)），選擇1個(gè)季度為納稅期限。2023年2季度銷(xiāo)售貨物自行開(kāi)具增值稅免稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)100萬(wàn)元（或者說(shuō)未開(kāi)具發(fā)票）。

分析：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅。

銷(xiāo)售額100萬(wàn)，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元的（季度45萬(wàn)），免征增值稅的全部銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷(xiāo)售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。

所以申報(bào)表填寫(xiě)如下：

賬務(wù)處理：

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等科目 100萬(wàn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100萬(wàn)

5、某公司為小規(guī)模納稅人（非個(gè)體戶(hù)），選擇1個(gè)季度為納稅期限。2023年2季度銷(xiāo)售貨物自行開(kāi)具增值稅免稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)80萬(wàn)元（或者說(shuō)未開(kāi)具發(fā)票），同時(shí)因?yàn)橛锌蛻?hù)必須要專(zhuān)票，所以還放棄免稅開(kāi)具了20.6萬(wàn)的3%的專(zhuān)票。

分析：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅。

納稅人選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)開(kāi)具征收率為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按3%交稅。

納稅人本期交稅6000。

合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元的（季度45萬(wàn)），免征增值稅的全部銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷(xiāo)售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。

申報(bào)表填寫(xiě)如下：

賬務(wù)處理：

免稅部分：

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等科目 80萬(wàn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80萬(wàn)

征稅部分：

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等科目 20.6萬(wàn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 0.6萬(wàn)

實(shí)際繳納

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 0.6萬(wàn)

貸：銀行存款 0.6萬(wàn)

6、某公司為小規(guī)模納稅人（非個(gè)體戶(hù)），選擇1個(gè)季度為納稅期限。2023年2季度銷(xiāo)售貨物自行開(kāi)具增值稅免稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)20萬(wàn)元（或者說(shuō)未開(kāi)具發(fā)票），同時(shí)出租房屋開(kāi)票21萬(wàn)，開(kāi)具的5%的增值稅普通發(fā)票。

分析：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅。

適用5%的部分不免稅，但是因?yàn)榧{稅人季度銷(xiāo)售額40萬(wàn)，不超過(guò)45萬(wàn)免稅，所以這個(gè)案例中5%的出租業(yè)務(wù)也可以免稅。

納稅人季度銷(xiāo)售額40萬(wàn)，未超過(guò)45萬(wàn)，免征增值稅的銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次。

賬務(wù)處理：

直接免征部分：

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等科目 20萬(wàn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20萬(wàn)

開(kāi)票時(shí)不知道是否免征部分：

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等科目 21萬(wàn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 1萬(wàn)

實(shí)際減免

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 1萬(wàn)

貸：營(yíng)業(yè)外收入或其他收益 1萬(wàn)

7、某公司為小規(guī)模納稅人（非個(gè)體戶(hù)），選擇1個(gè)季度為納稅期限。2023年2季度銷(xiāo)售貨物自行開(kāi)具增值稅免稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)100萬(wàn)元（或者說(shuō)未開(kāi)具發(fā)票），同時(shí)出租房屋開(kāi)票21萬(wàn)，開(kāi)具5%的增值稅普通發(fā)票。

分析：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅。適用5%的部分不免稅

納稅人季度銷(xiāo)售額120萬(wàn)，超過(guò)45萬(wàn)免稅。5%的出租不動(dòng)產(chǎn)也不能享受季度銷(xiāo)售額45萬(wàn)內(nèi)的免稅。

合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元的（季度45萬(wàn)），免征增值稅的全部銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷(xiāo)售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。

申報(bào)表填寫(xiě)如下：

賬務(wù)處理：

直接免征部分：

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等科目 100萬(wàn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100萬(wàn)

開(kāi)票時(shí)不知道是否免征部分：

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等科目 21萬(wàn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 1萬(wàn)

實(shí)際減免

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 1萬(wàn)

貸：銀行存款 1萬(wàn)

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【第13篇】小規(guī)模納稅人如何

首先來(lái)了解一下:

小規(guī)模納稅人的增值稅稅率一般是3％，進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣，但是國(guó)家有政策:月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)季度銷(xiāo)售額不超過(guò)9萬(wàn)免征增值稅。

一般納稅人的增值稅稅率一般有16％、10％、6％（行業(yè)不同增值稅稅率不同），進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。

那么到底哪個(gè)合適呢？如果一家企業(yè)有足夠的進(jìn)項(xiàng)稅額相對(duì)來(lái)說(shuō)是一般納稅人合適，如果沒(méi)有很多進(jìn)項(xiàng)稅額是小規(guī)模納稅人合適（不考慮其他因素）。

至于所得稅方面小規(guī)模納稅人和一般納稅人都可以享受小型微利企業(yè)和其他的優(yōu)惠政策，而且只要有足夠的成本費(fèi)用等都是可以少交甚至不交所得稅。

希望本文能夠幫助到設(shè)立公司時(shí)不知道該選擇小規(guī)模納稅人還是一般納稅人哪個(gè)好的企業(yè)主們。

【第14篇】小規(guī)模納稅人分錄

一、小規(guī)模特點(diǎn)

1、定義：

小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷(xiāo)售額不超過(guò)500萬(wàn)元的增值稅納稅人。

2、會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)單：

小規(guī)模體量小，業(yè)務(wù)單一，很多會(huì)計(jì)分錄可以簡(jiǎn)化。

3、無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣：

小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅，不需要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，所以一般成本費(fèi)用均取得增值稅普通發(fā)票即可。

4、貨與發(fā)票整體計(jì)價(jià)：

購(gòu)買(mǎi)物品不進(jìn)行單獨(dú)進(jìn)項(xiàng)稅核算，分錄時(shí)需將進(jìn)項(xiàng)稅與物品價(jià)格合并，計(jì)算獲得物品的價(jià)格。

二、小規(guī)模常用16筆會(huì)計(jì)分錄

1、收到股東資本投入

借:銀行存款

貸:實(shí)收資本

2、領(lǐng)取備用金

借:庫(kù)存現(xiàn)金

貸:銀行存款

3、租房(租房計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用)

借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用一房租

貸:銀行存款

4、購(gòu)置電腦、辦公家俱等固定資產(chǎn)

借:固定資產(chǎn)

貸:銀行存款

5、購(gòu)置筆、紙袋等辦公用品

借:管理費(fèi)用

貸:庫(kù)存現(xiàn)金(銀存)

6、支付與銷(xiāo)售有關(guān)和各項(xiàng)費(fèi)用

借:銷(xiāo)售費(fèi)用

貸:現(xiàn)金(銀存)

7、采購(gòu)商品，增值稅直接記入產(chǎn)品成本中

借:庫(kù)存商品(含稅價(jià)格)

貸:銀行存款

8、銀行手續(xù)費(fèi)等

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸:銀行存款

9、銷(xiāo)售貨物

借:銀行存款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(按3%計(jì)提增值稅)

結(jié)轉(zhuǎn)成本

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:庫(kù)存商品

10、疫情期間按1%實(shí)際征收

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(2%的減免)

貸:營(yíng)業(yè)外收入--政府補(bǔ)貼

但實(shí)際上，很多會(huì)計(jì)直接按照1%計(jì)提稅金。由于是小規(guī)模納稅人，分錄的審核也不嚴(yán)格，也沒(méi)有問(wèn)題。

11、月未預(yù)提本月工資、福利費(fèi)

借:管理費(fèi)用----工資(非直接銷(xiāo)售崗)

銷(xiāo)售費(fèi)用----工資(直接銷(xiāo)售崗)

貸:應(yīng)付職工薪酬

12、涉稅的分錄

銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)收入時(shí)計(jì)提增值稅:

借:銀行存款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

根據(jù)增值稅計(jì)提附加稅:

借:稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--教育費(fèi)附加

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--地方教育費(fèi)附加

繳納稅費(fèi)時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

貸:銀行存款

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)--教育費(fèi)附加

借:應(yīng)交稅費(fèi)--地方教育費(fèi)附加

貸:銀行存款

13、利息收入

應(yīng)收計(jì)提:

借:應(yīng)收利息

貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用--利息收入

實(shí)際收到利息:

借:銀行存款

貸:應(yīng)收利息

14、固定資產(chǎn)折舊

借:管理費(fèi)用-折舊費(fèi)(哪個(gè)部門(mén)使用計(jì)入哪個(gè)費(fèi)用)

貸:累計(jì)折舊

15、材料入庫(kù)

1)、購(gòu)入材料或商品

如已取得發(fā)票等憑證或已支付貨款，但材料或商品尚未運(yùn)抵時(shí):

借:在途物資(價(jià)稅的合計(jì))

貸:銀行存款(接已支付的金額)

應(yīng)付賬款等(按應(yīng)支付的金額)

待購(gòu)入的材料或商品運(yùn)抵小企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)時(shí):

借:原材料/庫(kù)存商品

貸:在途物資

2)、購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，按實(shí)際成本

借:原材料(價(jià)稅合計(jì))

貸:銀行存款(接已支付的金額)

應(yīng)付賬款等(按應(yīng)支付的金額)

3)、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，按委托加工過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際成本

借:原材料

貸:委托加工物資

4)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用材料，按實(shí)際成本

借:生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

銷(xiāo)售費(fèi)用等

貸:原材料

5)、隨同商品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按實(shí)際成本

借:其他業(yè)務(wù)支出

貸:原材料

6)、收到出租包裝物的租金

借:現(xiàn)金/銀行存款等

貸:其他業(yè)務(wù)收入等

16、月底結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)

1)、結(jié)轉(zhuǎn)成本，費(fèi)用、稅金至本年利潤(rùn)

借:本年利潤(rùn)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

管理費(fèi)用

銷(xiāo)售費(fèi)用

營(yíng)業(yè)稅金及附加

2)、結(jié)轉(zhuǎn)本月收入至本年利潤(rùn)

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

營(yíng)業(yè)外收入

貸:本年利潤(rùn)

┃ 本文來(lái)源：會(huì)計(jì)分錄、會(huì)計(jì)幫官微、正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)

【第15篇】個(gè)體戶(hù)和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

很多朋友問(wèn)到過(guò)個(gè)體戶(hù)和有限公司有哪些區(qū)別啊，我特地做了一下總結(jié)，個(gè)體戶(hù)是區(qū)別于公司的一種組織形式，它從“出廠”以來(lái)就與公司有許多不同，以下是這幾點(diǎn)不同的特點(diǎn)：

按照現(xiàn)有政策規(guī)定，個(gè)體工商戶(hù)有以下特征：

一：個(gè)體工商戶(hù)的投資人要承擔(dān)“無(wú)”限責(zé)任，還是無(wú)限連帶。

按照《民法典》第五十六條的規(guī)定： 個(gè)體工商戶(hù)的債務(wù)，個(gè)人經(jīng)營(yíng)的，以個(gè)人財(cái)產(chǎn)承擔(dān)；家庭經(jīng)營(yíng)的，以家庭財(cái)產(chǎn)承擔(dān)；無(wú)法區(qū)分的，以家庭財(cái)產(chǎn)承擔(dān)。

與公司的股東不同，個(gè)體工商戶(hù)的投資人對(duì)于經(jīng)營(yíng)期間形成的債務(wù)要承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。

二：個(gè)體工商戶(hù)的經(jīng)營(yíng)范圍“無(wú)”特殊限制

《個(gè)體工商戶(hù)條例》第四條規(guī)定：國(guó)家對(duì)個(gè)體工商戶(hù)實(shí)行市場(chǎng)平等準(zhǔn)入、公平待遇的原則。 申請(qǐng)辦理個(gè)體工商戶(hù)登記，申請(qǐng)登記的經(jīng)營(yíng)范圍不屬于法律、行政法規(guī)禁止進(jìn)入的行業(yè)的，登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以登記。

個(gè)體工商戶(hù)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體，與有限公司等企業(yè)主體的市場(chǎng)地位是平等的，其準(zhǔn)入門(mén)檻在法律層面是一致的。

三：個(gè)體工商戶(hù)可以“無(wú)銀行賬戶(hù)”

個(gè)體工商戶(hù)可以不開(kāi)設(shè)銀行賬戶(hù)，而由投資人個(gè)人的銀行賬戶(hù)進(jìn)行收付款項(xiàng)；

而公司必須設(shè)立獨(dú)立的銀行賬戶(hù)，且要保持資金獨(dú)立性，不可與投資人財(cái)產(chǎn)混同。

四：“無(wú)”法轉(zhuǎn)讓、不能對(duì)外投資

個(gè)體工商戶(hù)無(wú)法轉(zhuǎn)讓?zhuān)荒茏N(xiāo)；

也不能對(duì)外投資，成為公司的股東；

也不能設(shè)立分支機(jī)構(gòu)。

五：個(gè)體工商戶(hù)超標(biāo)準(zhǔn)“無(wú)”需要變更為一般納稅人

1：針對(duì)個(gè)體工商戶(hù)的增值稅優(yōu)惠政策，增值稅在2023年12月31日前享受有即征即退和免征的優(yōu)惠政策。

即征即退：對(duì)安置殘疾人的個(gè)體工商戶(hù)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。（具體限額有縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定）

免征：金融機(jī)構(gòu)向個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

納稅人為個(gè)體工商戶(hù)借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費(fèi)收入，以及融資擔(dān)保提供再擔(dān)保取得的再擔(dān)保費(fèi)收入，免征增值稅。

2：登記為小規(guī)模納稅人的增值稅優(yōu)惠，個(gè)體工商戶(hù)可以申請(qǐng)成為一般納稅人，也可以作為小規(guī)模納稅人。

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)第三條的規(guī)定：“年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶(hù)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅?！?/p>

個(gè)體工商戶(hù)為小規(guī)模納稅人的，可以享受如下增值稅優(yōu)惠政策：

小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額小約等于500萬(wàn)元。

增值稅的起征點(diǎn)：月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元（季度45萬(wàn)元）的，免征增值稅。

按規(guī)定需預(yù)繳納稅款的，在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元（季度45萬(wàn)元）的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款

稅率政策：湖北地區(qū)：2023年3月1日到2023年3月1日，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅。2023年4月1日到2023年12月31日，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率。

其他地區(qū)：2023年3月1日到2023年3月1日，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率。

2023年4月1日到2023年12月31日，小規(guī)模個(gè)體工商戶(hù)開(kāi)增值稅普通發(fā)票，免征增值稅。開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票按照增值稅3%來(lái)交！

注意：2023年4月1日至2023年年底，小規(guī)模納稅人3%征收率免征增值稅。

六：個(gè)體工商戶(hù)“無(wú)”需繳納企業(yè)所得稅和殘保金

個(gè)體工商戶(hù)不屬于企業(yè)所得稅納稅人，不需要繳納企業(yè)所得稅，也無(wú)需繳納殘疾人就業(yè)保證金。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于印發(fā)〈殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法〉的通知》（財(cái)稅〔2015〕72號(hào)）第二條規(guī)定，保障金是為保障殘疾人權(quán)益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位繳納的資金。

上述的繳費(fèi)主體中不含個(gè)體工商戶(hù)。

七：個(gè)體工商戶(hù)的業(yè)主與個(gè)體工商戶(hù)之間的房產(chǎn)、土地的權(quán)屬轉(zhuǎn)移“無(wú)”需繳納契稅

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進(jìn)行融資等有關(guān)契稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕82號(hào)）第六條規(guī)定：個(gè)體工商戶(hù)的經(jīng)營(yíng)者將其個(gè)人名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至個(gè)體工商戶(hù)名下，或個(gè)體工商戶(hù)將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原經(jīng)營(yíng)者個(gè)人名下，免征契稅。

八：業(yè)主取得的工資收入“無(wú)”需按工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅

業(yè)主的工資薪金不得稅前扣除

按照《個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第35號(hào)）的規(guī)定：“個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。”個(gè)體工商戶(hù)的業(yè)主從個(gè)體工商戶(hù)取得的收入為經(jīng)營(yíng)所得，如果取得名義上的工資薪金收入等綜合所得，是不能稅前扣除的，要并入最終的經(jīng)營(yíng)所得一并征收個(gè)人所得稅，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年6萬(wàn)元。

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【第16篇】小規(guī)模納稅人怎么網(wǎng)上報(bào)稅

手把手教你做小規(guī)模納稅人零申報(bào)報(bào)稅！以后不犯愁了

注意咯，納稅人在納稅申報(bào)所屬期內(nèi)應(yīng)稅收入、成本費(fèi)用基本為零的情況下才能零申報(bào)哦~一：登錄方法

湖北省納稅人可通過(guò)搜索湖北省稅務(wù)局網(wǎng)站首頁(yè)進(jìn)入；

用白色金稅盤(pán)或黑色稅控盤(pán)登錄（即數(shù)字證書(shū)登錄）；

用ca報(bào)稅鑰匙進(jìn)行登錄（即數(shù)字證書(shū)登錄）；

用戶(hù)注冊(cè)登錄；

短信驗(yàn)證登錄；

二：登錄頁(yè)面1.根據(jù)登錄方法1至3顯示的頁(yè)面

2.點(diǎn)擊右上角圖標(biāo)的“登錄”，彈出以下界面后，根據(jù)你登錄的選擇方式輸入相對(duì)應(yīng)的信息，數(shù)字證書(shū)登錄只需要填寫(xiě)密碼及驗(yàn)證碼，用戶(hù)名登錄擇需要填寫(xiě)“稅號(hào)或用戶(hù)名”、“密碼”、“登錄身份選擇”、“驗(yàn)證碼”，無(wú)論選擇哪一種方式進(jìn)行登錄，在輸入相對(duì)應(yīng)信息后點(diǎn)擊“登錄”即可；

3.登錄后的主界面里，右上角會(huì)顯示公司的名稱(chēng)，點(diǎn)擊左邊常用功能里“我要申報(bào)”，系統(tǒng)會(huì)彈出“選擇稅款所屬期：某月或某季度”頁(yè)面，點(diǎn)擊“確認(rèn)”

三:申報(bào)頁(yè)面1.頁(yè)面的圈1至圈7有4種顏色，灰色圈表示未填寫(xiě)，黃色圈表示已填寫(xiě)，綠色圈表示已提交；該頁(yè)面底下六項(xiàng)顯示的強(qiáng)制檢測(cè)和非強(qiáng)制檢測(cè)點(diǎn)，檢測(cè)結(jié)果全部通過(guò)的情況下，操作結(jié)果后面會(huì)顯示綠色“√”（強(qiáng)制檢測(cè)顯示不通過(guò)則要核查其原因，非強(qiáng)制檢測(cè)點(diǎn)納稅人根據(jù)自身情況完成相對(duì)應(yīng)的操作），擊“下一步”；

2.填寫(xiě)財(cái)務(wù)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表）點(diǎn)擊“下一步”，需要點(diǎn)擊兩次~

3.填寫(xiě)增值稅（附列資料，增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表，小規(guī)模納稅人主表）點(diǎn)擊“下一步”，需要點(diǎn)擊三次~

4.填寫(xiě)所得稅（所得稅申報(bào)主表、優(yōu)惠明細(xì)表、固定資產(chǎn)加速折舊扣除優(yōu)惠明細(xì)表）點(diǎn)擊“確定”，點(diǎn)擊“下一步”需要點(diǎn)擊四次；注意：所得稅申報(bào)主表里面需要填寫(xiě)“從業(yè)人數(shù)”“資產(chǎn)總額”該處不可以填寫(xiě)0哦，附報(bào)信息里 “高新技術(shù)企業(yè)”“科技型中小型企業(yè)”“技術(shù)入股遞延納稅事項(xiàng)”根據(jù)納稅人自身情況進(jìn)行選擇“是”或“否”；

5.填寫(xiě)附稅申報(bào)表,點(diǎn)擊“下一步”,

6.點(diǎn)擊“正式提交申報(bào)”輸入密碼，如果未申報(bào)狀態(tài)顯示“申報(bào)成功”，根據(jù)系統(tǒng)提醒信息，重新核查填寫(xiě)的數(shù)據(jù)，當(dāng)申報(bào)狀態(tài)顯示“申報(bào)成功”時(shí)，一般就已經(jīng)完成了申報(bào)操作流程，納稅人可以繼續(xù)點(diǎn)擊“下一步”，扣款信息會(huì)顯示無(wú)需扣款字樣，點(diǎn)擊“下一步”在申報(bào)扣款信息里面可以查看到申報(bào)稅種、稅款所屬期、申報(bào)日期、申報(bào)結(jié)果等信息。

因?qū)儆诹闵陥?bào)，所以納稅人在登錄后，點(diǎn)擊“我要申報(bào)”除了所得稅申報(bào)主表需要填寫(xiě)“從業(yè)人數(shù)”“資產(chǎn)總額”以及“高新技術(shù)企業(yè)”“科技型中小型企業(yè)”“技術(shù)入股遞延納稅事項(xiàng)”根據(jù)納稅人自身情況進(jìn)行選擇“是”或“否”；所有操作可以直接點(diǎn)擊“下一步”，除了所得稅申報(bào)主表需要填寫(xiě)“從業(yè)人數(shù)”“資產(chǎn)總額”以及“高新技術(shù)企業(yè)”“科技型中小型企業(yè)”“技術(shù)入股遞延納稅事項(xiàng)”根據(jù)納稅人自身情況進(jìn)行選擇“是”或“否”；如果是去稅務(wù)局窗口辦理納稅申報(bào)業(yè)務(wù)擇需要填寫(xiě)“納稅人識(shí)別號(hào)”、“稅款所屬時(shí)期”、“填表日期”（表格里面的數(shù)據(jù)全部填寫(xiě)為0），最最后千萬(wàn)不要忘記蓋公章哦，否則你就白跑一趟啦~