小規(guī)模納稅人季度申報（16篇）

【第1篇】小規(guī)模納稅人季度申報

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

按季納稅申報的增值稅小規(guī)模納稅人，實際經營期不足一個季度的，以實際經營月份計算當期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。

適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。舉例說明，2023年10月，某建筑業(yè)小規(guī)模納稅人（按月納稅）取得建筑服務收入30萬元，同時向其他建筑企業(yè)支付分包款25萬元，則該小規(guī)模納稅人當月扣除分包款后的銷售額為5萬元，未超過15萬元免稅標準，因此，當月可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

取得收入根據開具發(fā)票類型不同（“開具普通發(fā)票”“未開具發(fā)票”）把不含稅銷售額對應填入“《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》”“免稅銷售額”其中：“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”中，把銷項稅額填入“《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》”“本期免稅額”“本期免稅額”中進行納稅申報。

但是根據財政部 稅務總局公告2023年第15號規(guī)定在自2023年4月1日至2023年12月31日（后續(xù)政策是否有延續(xù)，得看到時候的政策情況做判斷），增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅，合計月銷售額（適用3%征收率“開具普通發(fā)票”“未開具發(fā)票”的不含稅銷售額）超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額超過45萬元)的，免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。

【第2篇】小規(guī)模納稅人銷售額

小規(guī)模納稅人的問題在如今可以說是沸沸揚揚。很多人都在這方面受到了不小的阻礙。畢竟小規(guī)模的問題并不少。那么小規(guī)模納稅人銷售額怎么算？

小規(guī)模納稅人銷售額怎么算？

財政部稅務總局公告2023年第11號，自2023年4月1日至2023年12月31日，對月銷售額15萬元以下(含本數)的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。(由納稅人自行申報即可享受，遵循納稅人“自行判別、自行申報、事后監(jiān)管”的總體原則)

納稅人確定銷售額有兩個要點:一是以所有增值稅應稅銷售行為〈包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產和不動產）合并計算銷售額，判斷是否達到免稅標準。但為剔除偶然發(fā)生的不動產銷售業(yè)務的影響，使納稅人更充分享受政策，本公告明確小規(guī)模納稅人合計月銷售額超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同)，但在扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后仍未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額，也可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。二是適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

從納稅人納稅期限的選擇上，納稅人可以自行選擇納稅期限。小規(guī)模納稅人納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異，納稅人可以根據自己的實際經營情況選擇實行按月納稅或按季納稅。但是需要注意的是，納稅期限一經選擇，一個會計年度內不得變更。所以納稅人納稅申報期限的選擇很重要，需要根據自身銷售額發(fā)生情況進行測算選擇，不同的選擇帶來的享受政策金額是不同的。

銷售額是否用專票說明？

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國令第691號)第十一條規(guī)定:“小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式:

應納稅額=銷售額×征收率

小規(guī)模納稅人的標準由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定?！?/p>

第十二條規(guī)定:“小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國務院另有規(guī)定的除外?！?/p>

二、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部國家稅務總局第50號令）第三十條規(guī)定:“小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應納稅額。

小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額:

銷售額=含稅銷售額÷（1＋征收率)”

第三十一條規(guī)定:“小規(guī)模納稅人因銷售貨物退回或者折讓退還給購買方的銷售額，應從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當期的銷售額中扣減。”

擴展閱讀：小規(guī)模納稅人建賬報稅

一、建賬

—般來說，有關于小規(guī)模納稅人建賬，其基本程序為:

1、按照需用的各種賬簿的格式要求，預備各種賬頁，并將活頁的賬頁用賬夾裝訂成冊。

2、在賬簿“啟用表”上，寫明單位名稱、賬簿名稱、冊數、編號、起止頁數、啟用日期以及記賬人員和會計主管人員

姓名，并加蓋人名章及公章。

3、按照會計科目表的順序、名稱，在總賬賬頁上建立總賬賬戶，并根據總賬賬戶明細核算的要求，在各個所屬明細賬

戶上建立二、三級明細賬戶。

4、啟用訂本式賬簿，應從第一頁起到最后一頁止順序編定號碼，不得跳頁、缺號;使用活頁式賬簿，應按賬戶順序編本戶頁次號碼。各賬戶編列號碼后，應填“賬戶目錄”，將賬戶名稱頁次登入目錄內，并粘貼索引紙（賬戶標簽)，寫

明賬戶名稱，以利檢索。

二、報稅

有關于小規(guī)模納稅人報稅，我們需要明確以下事項:

1、小規(guī)模納稅人納稅周期。小規(guī)模納稅人報稅既可以選擇按月度進行，也可以選擇按季度進行。但一經選擇，一個納

稅年度內不得更改。

2、小規(guī)模納稅人報稅流程。當前，小規(guī)模納稅人報稅，需按照如下步驟進行操作:(1）根據會計報表填寫納稅申報表;(2） 準備齊全納稅申報所需材料（包括稅務登記證副本復印件等);(3）準備ic卡，插入讀卡器，打開申報軟

件，填寫報表（包括資產負債表、損益表);(4)填寫完畢后，點擊保存，打印表格; (5）表格打印完畢后，攜帶公章、稅務登記證副本原件、發(fā)票領購本等到稅務大廳報稅;(6）完成稅款繳納。至此，小規(guī)模納稅人報稅基本完成。

對于小規(guī)模納稅人銷售額怎么算？這個問題我們就說這么多，如若您還想了解其他問題，那么請關注我們釔財稅官網。多謝閱覽！

注意：本文所述內容僅供參考，一切都以釔財稅顧問所述為準。

聲明：本文圖片來源于網絡

【第3篇】增值稅小規(guī)模納稅人申報表

2023年1月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。

小編將從今天開始分幾期，以案例示范增值稅納稅人申報表填寫，幫助納稅人更清晰地填寫增值稅納稅申報表，打通享受減稅政策的最后一步。

四個案例，

讓你迅速定位找到自己所需~

案例1：既有銷售貨物，又有提供應稅服務

案例2：全部開具增值稅普通發(fā)票

案例3：全部開具增值稅專用發(fā)票

案例4：既有增值稅普通發(fā)票，又有增值稅專用發(fā)票

案例1：既有銷售貨物，又有提供應稅服務

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，2023年第一季度銷售服飾取得不含稅銷售收入2萬元，出租不動產不含稅銷售收入28萬元，均開具增值稅普通發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應稅行為。

案例分析：季度銷售額合計為28+2=30萬元，未超過30萬元免稅標準，因此，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

申報表填報：

1、“貨物及勞務”列第9欄、第10欄的填寫2萬，第17欄、第18欄填寫0.06萬（=2萬×3%）

2、“服務、不動產和無形資產”列第9欄、第10欄的填寫28萬，第17欄、第18欄填寫1.4萬（=28萬×5%）。

案例2：全部開具增值稅普通發(fā)票

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，第一季度出租不動產取得不含稅銷售收入共計28萬元，全額開具增值稅普通發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應稅行為。

案例分析：季度銷售額合計為28萬元，未超過30萬元免稅標準，且全額開具增值稅普通發(fā)票，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

申報表填報：

將開具普通發(fā)票銷售額28萬元銷售收入填列于主表“服務、不動產和無形資產”列第9欄、第10欄。同時，將對應的免稅額1.4萬（=28萬×5%）填寫于主表“服務、不動產和無形資產”列第17欄、第18欄。

案例3：全部開具增值稅專用發(fā)票

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，第一季度出租不動產取得不含稅銷售額共計28萬元，全額自開增值稅專用發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應稅行為。

案例分析：季度銷售額合計為28萬元，雖未超過30萬元免稅標準，但開具專用發(fā)票不能享受免稅優(yōu)惠，應按規(guī)定全額繳納增值稅。

申報表填報：

1、主表“服務、不動產和無形資產”列第4欄、第5欄填寫28萬。

2、主表“服務、不動產和無形資產”列第15欄、第20欄填寫1.4萬（=28萬×5%）

案例4：既有增值稅普通發(fā)票，又有增值稅專用發(fā)票

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，第一季度出租不動產取得不含稅銷售額28萬元，其中自開增值稅專用發(fā)票5萬元，開具增值稅普通發(fā)票23萬元。本季度無發(fā)生其他增值稅應稅行為。

案例分析：季度銷售額合計為28萬元，未超過30萬元免稅標準，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但其中自開專用發(fā)票部分應按規(guī)定繳納增值稅。

申報表填報：

1、開具增值稅專用發(fā)票部分，填列主表 “服務、不動產和無形資產”列第4欄、第5欄填寫5萬元，第15欄、第20欄填寫0.25萬（=5萬×5%）。

2、開具增值稅普通發(fā)票部分，填列主表“服務、不動產和無形資產”列第9欄、第10欄填寫23萬；第17欄、第18欄填寫1.15萬（=23萬×5%）

【第4篇】天貓小規(guī)模納稅人

天貓入駐對于商家而言就是兵家必爭之地，2023年上半年已經逐漸呈現出火熱化勢頭，下半年也能夠迎來更多的好消息！尚未入駐天貓的商家還在觀望是否要加入，也有商家留言知舟，納稅人對于入駐天貓的影響，小規(guī)模納稅人是不是就完全沒有機會上天貓開店。

知舟電商科普一下小規(guī)模和一般納稅人：

1. 小規(guī)模納稅人

年銷售額在規(guī)定標準以下（年應稅銷售額在500萬元以下），并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人，即為小規(guī)模納稅人。

2. 一般納稅人

年應征增值稅銷售額超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。

如果商家不入駐天貓的話，其實一般納稅人還是小規(guī)模納稅人都無所謂，沒有太大影響，但是想要入駐天貓開店，知舟建議最好升級為一般納稅人，因為大部分類目都需要滿足一般納稅人資質，除了小部分以外。

這些類目小規(guī)模納稅人也可以入駐：

水產肉類/新鮮蔬果/熟食

書籍/雜志/報紙

餐飲美食卡券

網店/網絡服務/軟件

電影/演出/體育賽事

裝修設計/施工/監(jiān)理

醫(yī)療及健康服務

體檢/醫(yī)療保障卡

珠寶/鉆石/翡翠/黃金

zippo/瑞士軍刀/眼鏡

特色手工藝

精制中藥材

成功入駐天貓三步曲：

1、入駐時機。俗話說，做事要講究天時、地利、人和，入駐天貓也是如此。入駐天貓的最佳時機為年底年初、天貓大力招商時、天貓清退商家時。

2、入駐準備。都說不打無準備的仗，找準了入駐時機，就要提前做好準備，無論是資料的整理，還是品牌企業(yè)實力的提升，對于后面的審核都至關重要，打好地基才能建好“高樓大廈”。

3、入駐細節(jié)。對于不了解的朋友來說，天貓規(guī)則是非常復雜的，其中小細節(jié)要特別注意，因為一項規(guī)則不達標就會被駁回。

以上就是今日的干貨分享，希望對想入駐天貓的商家會有所幫助。

【第5篇】小規(guī)模納稅人怎樣網上報稅

導讀：新政策下，指年銷售額未超過500萬元，會計政策不健全的企業(yè)，可以申請為小規(guī)模納稅人，納稅期限也可根據自身實際經營情況，選擇按月或者按季納稅，一經選擇當年不得變更。在金稅三期系統(tǒng)合并下，企業(yè)申報稅費也越來越便捷，那么小規(guī)模納稅人網上報稅如何呢？

小規(guī)模納稅人網上報稅

第一步

首先在瀏覽器搜索xx電子稅務局，打開登錄，系統(tǒng)會自動彈出此次小微企業(yè)普惠性稅收減免政策相關內容，點擊確定。

第二步

點擊我要辦稅——稅費申報及繳納——附加稅（費）申報

（在新政策下，如果說月銷售額不超過10萬元，按季申報的，選擇免稅申報，小微企業(yè)模塊，進行簡易填寫，則不需要申報附加稅費；若銷售額超過月10萬元的小規(guī)模則需要申報附加稅。）

第三步

如實填寫報表數據

第四步

報送完成，點擊下方保存按鈕，并點擊申報按鈕，發(fā)起申報。報表狀態(tài)會變成申報成功。

第五步

稅款繳納，點擊旁邊繳稅按鈕。（可以使用三方協(xié)議網上扣款，或者打印銀行端交款憑證到銀行扣款。）

如果在規(guī)定的申報期呢，漏報該怎么處理呢？

1、稅費漏申報的，可以去稅局前臺重新申報；

2、具體需要攜帶的資料有：

（1）地稅稅務登記證副本；

（2）經辦人身份證明；

（3）蓋公章的納稅申報表；

（4）準備好有余額的稅款銀行賬戶。

關于“小規(guī)模納稅人網上報稅”，上述內容做出了詳細的流程，關于稅費申報漏報應該怎么處理，也給大家整理出相關的流程，在小規(guī)模納稅人申報過程中，大家遇到的各種不明白也歡迎在線咨詢我們會計學堂的金牌答疑老師哦！

【第6篇】小規(guī)模變更一般納稅人

企業(yè)經營中，涉稅風險的規(guī)避非常重要。而稅務局口徑上的涉稅風險提示，對于企業(yè)而言，無疑是比較權威的參照。

湖南稅務在電子稅務局登錄頁面公布了一批常見的涉稅風險清單，對企業(yè)而言很有參考意義。我們主要從增值稅和企業(yè)所得稅方面對其進行了梳理和歸類，總共20種情形，供大家參考。

建議大家最好對照自查，規(guī)避相關涉稅風險，畢竟稅務局提示的東西，一般而言也是重點檢查的東西。

一、增值稅方面，企業(yè)需要注意的涉稅風險

1、小規(guī)模如果享受免稅優(yōu)惠，沒有按規(guī)定開具免稅發(fā)票。

雖然有人表示部分地區(qū)稅務局即便開3%普票，也可以享受免稅優(yōu)惠，但個人覺得不妥。如果你享受了免稅，就按規(guī)定開免稅發(fā)票，最為妥當。

2、企業(yè)的免稅收入和應稅收入，沒有分別核算。其中免稅收入的申報，進項額沒有做轉出處理。

簡易計稅項目、免增值稅項目、集體福利或個人消費、非正常損失等進項稅額是不能抵扣的，大家需要注意。

3、不動產已經進行抵扣，但又改變了用途，沒有按規(guī)定轉出進項稅額。

4、小規(guī)模納稅人達到轉一般納稅人標準時，沒有按規(guī)定及時辦理一般納稅人登記。相應標準為，年應征增值稅銷售額500萬以上。

5、符合條件的財政補貼沒有按規(guī)定計算繳納增值稅。

國家稅務總局公告2023年第45號明確規(guī)定，納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或數量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅。

6、虛構農產品收購業(yè)務、虛抬收購價格、虛報收購數量，非法抵扣農產品收購發(fā)票，導致虛抵進項稅額。

7、在發(fā)票開具方面，企業(yè)還需要注意，如果取得經營收入需要按規(guī)定給消費者開票，否則構成違法，最高可以罰一萬。至于虛開行為，更是歷來檢查的重中之重，在這里不做贅述了。

另外，2023年對于增值稅留抵退稅方面的高壓嚴打持續(xù)進行，我們將留抵退稅拆分出來，單獨說一下。其常見的涉稅風險點有5個。

1、登記的行業(yè)跟實際經營的業(yè)務不符，按制造業(yè)等行業(yè)進行退稅。

這個屬于騙取留抵退稅，屬于嚴查、必查之列。

2、少計收入，虛增留抵。

在增值稅收入上動手腳，少計增值稅收入，虛假增加留抵稅額，這個存在騙取留抵退稅的風險。

3、應該轉出的進項稅，不及時進行轉出，還跑去退稅。

4、虛增進項稅額，并以此多退稅款，這個也屬于騙稅。

5、對于房地產行業(yè)而言，不及時進行收入確認，進行虛增留抵稅款。

二、企業(yè)所得稅方面，企業(yè)需要注意的涉稅風險

1、稅前扣除憑證不符合規(guī)定，也未及時進行納稅調整。

2、存在超額扣除各種費用，比如業(yè)務招待費按發(fā)生額60%扣除，但同時最高不得超過當年營業(yè)收入的5‰。

在這里我們給大家整理了一份常用的稅前扣除標準表，供大家參考：

3、增值稅即征即退收入沒有計入營業(yè)外收入。

4、企業(yè)通過虛增費用支出，少繳企業(yè)所得稅。

尤其是以辦公經費、銷售費用和人員費用等形式的虛增費用，更是檢查的重點。

5、應當視同銷售，而未進行視同銷售，少繳企業(yè)所得稅。

比如企業(yè)設置了內部的職工醫(yī)院，將自產藥品配給職工醫(yī)院，但不在當期確認收入。

6、不按規(guī)定及時確認股權轉讓收入。

7、高新企業(yè)是檢查的重點之一，涉稅風險包括諸如不符合條件虛假申報并享受高新企業(yè)所得稅收優(yōu)惠，虛報研發(fā)費用加計扣除等。

8、分支機構違規(guī)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

分支機構沒有法人資格，需并入總機構，由總機構匯總申報納稅。

最后，以上增值稅、企業(yè)所得稅相關的20個常見涉稅風險點，大家一定不能再有了。建議大家對照清單，做好核查和整改，避免涉稅風險。

【第7篇】小規(guī)模納稅人增值稅

什么是增值稅？

一、什么是增值稅？

增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種。增值稅已經成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60％以上，是最大的稅種。增值稅由國家稅務局負責征收，稅收收入中50％為中央財政收入，50％為地方收入。

二、小規(guī)模納稅人與一般納稅人的區(qū)別？

1、認定標準不同

2、進項稅額是否可以抵扣3、增值稅率不同4、出口退稅不同5、繳納增值稅計算方式不同計算方式為：一般納稅人＝銷項稅額﹣進項稅額×稅率小規(guī)模納稅人＝銷售額×稅率

三、小規(guī)模納稅人和一般納稅人稅率是多少？

小規(guī)模納稅人稅率是3% (不能抵扣進項)

一般納稅人稅率：服務行業(yè)6% 建筑運輸9% 商貿行業(yè)13% （進銷必須匹配）

今天的分享就到這里了，想了解更多的稅收優(yōu)惠政策詳情，可移步--《稅稅子》。希望以上的內容，能夠幫助到大家。

【第8篇】小規(guī)模納稅人出租不動產稅率

疑問

我是小規(guī)模納稅人，出租房屋的租金發(fā)票增值稅到底是1%？3%？還是5%？

答復

小規(guī)模納稅人出租房屋的租金發(fā)票增值稅征收率應該是按照5%開具。

參考一

國家稅務總局公告2023年第16號公告《納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》第四條：小規(guī)模納稅人出租不動產，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

(一)單位和個體工商戶出租不動產(不含個體工商戶出租住房)，按照5%的征收率計算應納稅額。個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

不動產所在地與機構所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

不動產所在地與機構所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

(二)其他個人出租不動產(不含住房)，按照5%的征收率計算應納稅額，向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額，向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。

參考二

根據《財政部?稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第13號）、《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（2023年第5號）第一條、《財政部 稅務總局關于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第24號）規(guī)定，自2023年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

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文：郝老師說會計

【第9篇】小規(guī)模納稅人開普票

先解釋一下什么是小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人是主要針對增值稅提出的概念，區(qū)別于增值稅一般納稅人。增值稅小規(guī)模納稅人是指年應稅銷售額不超過500萬元的企業(yè)和個體工商戶，要注意，這里的“年”并不是每年1月1日到12月31日，而是連續(xù)十二個月或連續(xù)四個季度。小規(guī)模納稅人適用3%或5%的征收率計算應納稅額。根據相關減稅降費政策，自2023年3月1日至2023年12月31日，適用3%征收率的小規(guī)模納稅人減按1%的征收率征收增值稅。

增值稅小規(guī)模納稅人既可以開具普票，也可以選擇開具專票。

如果小規(guī)模納稅人在一個季度內全部開具的是增值稅普通發(fā)票，且當季全部銷售額未超過45萬元，則當季無需繳納增值稅；如果小規(guī)模納稅人在一個季度內全部開具的是增值稅普通發(fā)票，但當季全部銷售額超過了45萬元，則需要全額繳稅。

如果小規(guī)模納稅人在一個季度內既開具了普票，又開具了專票，且當季全部銷售額未超過45萬元，則當季開具普票的部分無需繳納增值稅，但開具專票的部分需要繳納增值稅；如果小規(guī)模納稅人在一個季度內既開具了普票，又開具了專票，且當季全部銷售額超過了45萬元，則需要以普票+專票的全部銷售額為計稅依據全額繳納增值稅。

如果小規(guī)模納稅人在一個季度內全部開具的是專票呢？那當然無論是否超過45萬元，都需要全額繳稅啦！

現在一些企業(yè)請的會計并不專業(yè)，如果會計不了解小規(guī)模納稅人的開票規(guī)則，不小心開錯票給公司造成損失的話，輕則被扣工資，嚴重的話肯還會面臨被開除的風險！

下面給大家總結了一個表格，趕快學起來吧：

最后留一個小問題來檢驗大家有沒有學會：請問加入a企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，2023年第三季度開具普票金額共計38萬元，開具專票金額共計5萬元，那么a企業(yè)在上述屬期內需要繳納增值稅嗎？

答案：a企業(yè)開具普票金額+專票金額=43萬元＜45萬元，因此a企業(yè)僅需就開具專票的部分（即5萬元部分）繳納增值稅。

你答對了嗎？

【第10篇】小規(guī)模納稅人稅率6

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。本文主要講述小規(guī)模納稅人經常會遇到的5個知識點。

一、三類小規(guī)模納稅人不能申請代開專票

月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的建筑業(yè)、鑒證咨詢業(yè)和住宿業(yè)小規(guī)模納稅人這三類被納入“自行開具增值稅專用發(fā)票試點”范圍的小規(guī)模納稅人，國稅機關不再為其代開增值稅專用發(fā)票。具體而言，住宿業(yè)小規(guī)模納稅人(2023年11月4日起)提供住宿服務，鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人(2023年3月1日起)提供認證服務、鑒證服務、咨詢服務，建筑業(yè)小規(guī)模納稅人(2023年6月1日起)提供建筑服務，以及銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機關不再為其代開。

值得注意的是，這三類納入“自行開具增值稅專用發(fā)票試點”范圍的小規(guī)模納稅人如因銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向地稅機關申請代開。也就是說，不管是自開專票還是代開專票的小規(guī)模納稅人，如果轉讓不動產，還是都要在地稅局代開，即使是領有專票的小規(guī)模納稅人，也不能自行開具。

二 、小規(guī)模納稅人附加稅費是否可以按季度申報？

根據《國家稅務總局關于合理簡并納稅人申報繳稅次數的公告》（國家稅務總局公告2023年第6號）第一規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費稅、文化事業(yè)建設費，以及隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅、教育費附加等稅費，原則上實行按季申報。納稅人要求不實行按季申報的，由主管稅務機關根據其應納稅額大小核定納稅期限。

三、提供建筑服務的小規(guī)模納稅人可以申請增值稅專用發(fā)票自行開具嗎？

根據《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第11號）第九條規(guī)定：“自2023年6月1日起，將建筑業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍。月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下稱”自開發(fā)票試點納稅人“）提供建筑服務、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具……”。

四、小規(guī)模納稅人稅率

1、以前的稅率 小規(guī)模納稅人被劃分為工業(yè)和商業(yè)兩類，征收率分別為6%和4%。而實際上，這些小規(guī)模納稅人混業(yè)經營的情況非常普遍，根本無法區(qū)分哪些是商業(yè)小規(guī)模納稅人，哪些是工業(yè)小規(guī)模納稅人。

2、現在的稅率 修訂后的增值稅條例對小規(guī)模納稅人不再設置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率，將小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一降至3%。

五、小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠政策

1、提高個體工商戶的增值稅和營業(yè)稅的起征點。

2、地方稅收優(yōu)惠政策。 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的增值稅率 增值稅均實行比例稅率：絕大多數一般納稅人適用基本稅率、低稅率或零稅率;小規(guī)模納稅人和采用簡易辦法征稅的一般納稅人，適用征收率。適用于小規(guī)模納稅人的增值稅的征收率為3%。 按簡易辦法征收增值稅的納稅人，增值稅的征收率為2%、3%、4%或6%。

關于小規(guī)模納稅人這塊還有疑問？歡迎關注快學會計，下方留言和小編一起互動吧！

【第11篇】小規(guī)模達到一般納稅人

導讀：小規(guī)模納稅人為什么會變成一般納稅人，其原因有哪些呢，同時其方式有哪些呢？同時，需要準備的資料有哪些呢？本篇文章從公司成立之前的兩種情形進行詳細的討論，具體內容您可以接著往下讀就會明白的。

小規(guī)模變更一般納稅人方法攻略及注意事項

答：對于小規(guī)模變更一般納稅人，其方法主要如下：

一、公司成立時，主動申請認定為一般納稅人，除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人，此類情況就不涉及本ppt的后續(xù)操作；

二、公司成立時，處于籌備期，根據公司的經營狀況，認定為小規(guī)模，在年應征增值稅銷售額連續(xù)12個月（非自然年），超過以下標準時，需認定為一般納稅人：

（1）從事銷售服務、無形資產或者不動產的為500萬元；

（2）從事貨物生產或者提供應稅勞務（修理修配勞務）的為50萬元；

（3） 除本條第一、二款規(guī)定以外的為80萬元（主要為商業(yè)零售、批發(fā)企業(yè)）。

同時，對于小規(guī)模變更一般納稅人，需要準備以下資料：

1.《稅務登記證》副本；

2.財務負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件；

3.會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協(xié)議及其復印件；

4.經營場所產權證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復印件；

5.國家稅務總局規(guī)定的其他有關資料。

看完了會計學堂的上述分析，關于小規(guī)模變更一般納稅人的情形，您現在清楚了嗎？如果您還有哪個地方不明白的話，不妨問一下我們的會計老師。

【第12篇】小規(guī)模納稅人增值稅及附加稅費怎么申報

一、登錄方式

1.增值稅按月申報的小規(guī)模納稅人于月度終了、按季申報的在季度終了后15日內（期間如遇3天以上法定節(jié)假日會順延）辦理申報繳稅業(yè)務。

登錄國家稅務總局山西省電子稅務局

方式一:通過國家稅務總局山西省稅務局門戶網站登錄。

方式二:使用國家稅務總局山西省電子稅務局網址登錄。

https://etax.shanxi.chinatax.gov.cn/login

2.點擊右上角“登錄”按鈕，以“企業(yè)登錄”的方式輸入社會信用代碼（或納稅人識別號）、密碼、手機號碼以及驗證碼后，登錄進入電子稅務局。

二、進入路徑

首頁→〖用戶登錄〗→〖我要辦稅〗→〖稅費申報及繳納〗

三、操作步驟

1.在首頁屏幕下方查看“我的待辦”，電子稅務局會提示您當前未申報的稅種及申報截止日期。點擊待辦區(qū)的“申報”按鈕或“稅費申報及繳納”模塊辦理申報繳稅業(yè)務。

2.點擊“增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）”。

（一）報表填寫

1.納稅人可自由選擇是否使用《增值稅小規(guī)模納稅人引導申報》表，點擊此表確認帶出開票數據后，系統(tǒng)將自動完成申報表的預填寫。

2.也可直接點擊《增值稅小規(guī)模納稅人申報》自行填寫報表數據。

3.核實《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》無誤后，點擊左上方的“保存”按鈕。

4.根據納稅人實際生產經營情況，可填寫《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料(一)（服務、不動產和無形資產扣除項目明細）》。

5.如當前申報期存在減稅或免稅業(yè)務的，需同時填報《增值稅減免稅申報明細表》。

6.至2023年8月起，增值稅和附加稅費進行整合，納稅人一并申報主附稅。

納稅人可通過《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（二）（附加稅費情況表）》填寫申報附加稅費信息。也可通過主表25、26、27行下鉆鏈接至該附表。

7.如果當前所屬期不存在經營業(yè)務，可點擊“一鍵零申報”按鈕進行零申報增值稅及附加稅費。

（二）進行申報

1.點擊左側“報表申報”按鈕

2.系統(tǒng)會顯示出已填寫完成，但尚未申報的報表，點擊“申報”按鈕。

3.系統(tǒng)彈出如下確認信息對話框，點擊“確定”

4.點擊“刷新”按鈕，當“申報狀態(tài)”顯示為“申報成功”，則表明您填寫的申報表已傳入稅務局核心征管系統(tǒng)。完成了本期增值稅申報。

（三）申報作廢

報表申報錯誤的，可通過“申報作廢”功能作廢申報表后重新申報。

（四）稅費繳納

1.對于產生應納稅額的，點擊左側的“稅費繳納”按鈕進行繳款。

2.繳款方式可選擇三方協(xié)議繳稅或二維碼繳稅。

【第13篇】小規(guī)模納稅人年報是啥

讀年報是個技術活。

因為它有很多可以遵循的步驟和方法，你照辦就是。

但讀年報也是個不需要技術的活。

大家都知道應該怎樣去看年報，但很少有人能堅持去看。只要一篇篇的看下去，你對年報就有了感覺，你就不需要別人告訴你怎樣看年報了。

其實看年報的具體方法我在2023年底就跟大家分享過了，但很多朋友都忘記了。沒關系，我們再把當初的內容講一遍。你只要照著去做就可以了。

現在是2023年了，但里面使用的是2016及以前的數據，我也沒打算把數據更新，因為你要看的是分析方法，換了別的公司5年前的數據也一樣。另外，潔柔這家公司我自己持有，就是在當初看完它的年報之后，覺得這家公司很好。

【上篇：如何閱讀年報核心章節(jié)】

打蛇打七寸，看上市公司年報也要抓重點。

幾百頁的年報看似雜亂無章，但只要分為核心章節(jié)和非核心章節(jié)，再去分類解讀各個攻破，讀懂上市公司年報就沒那么難。

年報核心章節(jié)是如下圖所示的四個部分：

主要財務指標+管理層討論+重要事項+ 財務報告。

下面我們依次介紹前三個部分。怎樣讀三張報表我們原來分享過很多次ppt，大家查看“小北讀財報”公眾號里的歷史文章即可。

【第一部分：主要財務指標分析】

下圖中的財務指標，是對三年來中順潔柔經營情況的宏觀展示。

那么這個數據我們該如何進行解讀？主要分三步。

第一步，看收入和規(guī)模；

第二步，看今年比去年同期的增減；

第三步，查看歸屬于上市公司股東扣非后的凈利潤。

第一步，看收入和利潤規(guī)模。

這個企業(yè)在什么樣的水準上面，什么樣的規(guī)模。

2013-2023年間，中順潔柔的營業(yè)規(guī)模從 25 億長到 30 個億；資產規(guī)模增幅不大，約為 45 億。

第二步，看本期比上年同期的增減。

就是這一年比上一年它的收入和利潤是增還是減了，這是非常重要的。

如果增速超過30%，說明這是個高速增長的企業(yè)；

如果增速在20%-30%之間，說明這是一個中等增速的企業(yè)；

如果增速低于20%，只有百分之十幾或者是個位數，那么這個公司的增速挺一般。

中順潔柔營收和凈利增長波動大，不穩(wěn)定，特別是凈利潤的增長，2015 的增長率曾達到 30%，但這并不能說明中順潔柔屬于成長快的企業(yè)，因為 2014 年的凈利潤只有 0.67 億，是近三年來的最低值。

但是既然 2015 年的營收和凈利扭轉了 2012 年以來下滑的頹勢，這背后的原是什么就是我們要在后面的數據中尋找的。

第三步，查看歸屬于上市公司股東扣非后的凈利潤。

非經常性損益，指的是與企業(yè)的主業(yè)無關的收入和支出。

扣除非經常性損益后的凈利潤，排除了主業(yè)外的收入對利潤的影響，更能反映企業(yè)真實的經營狀況。我們可以用兩者的偏離程度（做兩條線）來表示它對凈利潤的影響程度。

正常情況下，扣非后的凈利與凈利潤的走勢基本一致，并且小于凈利潤。

但有很多的企業(yè)業(yè)績下滑，本來扣非后的凈利為負數，然后國家發(fā)的大紅包，比如財政補貼稅收返還等，就像及時雨一樣讓企業(yè)扭虧為盈，企業(yè)的凈利潤瞬間變?yōu)檎龜?。企業(yè)的報表又好看了。

年報中對非經常性損益項目的具體內容會有所披露，告訴我們非經常損益到底來自哪里。我們選取 2015 年年報中的數據。主要來自處置固定資產和政府補助。

第一部分總結見下圖

第二部分：管理層討論與分析

管理層討論與分析，或者稱之為董事會報告，是年報的精華，但會被很多人忽視。有水平的上市公司，在寫管理層討論與分析的時候，基本上里面的每一句話每一個字，都是經過反復推敲和論證的。

該部分分析的思維導圖如下。

一、管理層討論透露了哪些重要信息？

管理層討論除了會告訴我們，過去一年企業(yè)經營業(yè)績、財務數據發(fā)生變化的核心原因是什么，企業(yè)處在什么樣的市場環(huán)境當中，以及企業(yè)采取了什么樣的應對措施。

同時，管理層還會討論企業(yè)未來的戰(zhàn)略，如果企業(yè)未來計劃在重大資產重組方面有重大舉措的話，也會露出一些蛛絲馬跡下圖中圈出的部分是需要我們重點關注的內容。

二、怎么看管理層討論的內容？

既然董事會報告這么重要，那么怎樣去看這一部分就成了讓很多人頭疼的內容。我們除了要了解企業(yè)所處的產業(yè)以及它本身的經營業(yè)績之外，還要將這一部分與過去幾年對比看，觀察這一部分的討論有沒有微妙的變化。

1、董事會報告概述

這段概括字字璣珠，是董事會對自己過去一年做了些什么事取得了什么成就的綜合概括，水平很高。前面我們說 2015 年的營收和凈利扭轉了 2012 年以來下滑的頹勢，而 2015 年管理層討論中的概述就向我們解釋了發(fā)生這種變化的原因。一共 7 條，我已用數字標出。

第一段說的是企業(yè)面臨的行業(yè)環(huán)境，問題和挑戰(zhàn)是什么；中間兩段說的是企業(yè)為此采用的應對措施；第三段說的是企業(yè)取得的成效，營業(yè)收入和凈利潤同比上升。這些都沿著產品這條主線去論述的。

2、主營業(yè)務分析

⑴《概述部分》

下圖是 2015 年中順潔柔年報中主營業(yè)務分析概述的截圖，將至少三年的年報中的該部分內容拿出來比較，可以得出三點內容：一是這家公司主要產品是什么， 有什么變化；二是成本費用對公司的業(yè)績有何影響。

①概述告訴我們這家公司的產品是什么？

②概述向我們解釋企業(yè)為什么虧損，又為什么賺錢？

ⅰ、2015 年是凈利潤的轉折點

2013 年和 2014 年，企業(yè)的業(yè)績一直下滑，但 2015 年實現了扭轉。產品層面的原因，就是本文前面標出的 7 條措施；從財務分析的角度看，還有一種解釋。

ⅱ、成本下降促使凈利潤增長

營業(yè)收入的增幅與營業(yè)成本的增幅，兩者聯系起來很有看頭。

從下圖可以看出，

2013 年和 2014 年，收入的增幅小于成本的增幅，也就是說賺錢的增速還不如成本長得快；終于在 2015 年，營業(yè)收入的增速大于成本的增速 3 個百分點。

也就是說，企業(yè)的營業(yè)成本（原材料+人工成本+折舊等）降低了，利潤的減項也就少了。這是從財務分析的角度作出的解釋。

上述分析可以進行驗證。

如下圖所示，中順潔柔這 5 年來，成本率走低的年份，凈利走高；

成本率走高的年份，凈利就不會高。兩者反向變動。

⑵《主營業(yè)務分析之收入與成本部分》

如果你不知道這家公司的哪塊業(yè)務最賺錢，哪塊業(yè)務的成本最大，那就收入與成本分析吧。

非卷紙類占收入的 52%，成本占 48%；卷紙類占收入的 45%，成本也占 48%。顯然，非卷紙類更賺錢。

這跟我們去超市買卷紙的感覺是一樣的，卷紙類的便宜些，但出門不方便攜帶；非卷類價格貴些，但我們用起來方便。但對企業(yè)來說，非卷紙價格高，成本低， 賣非卷紙更賺錢。

⑶《主營業(yè)務分析之費用部分》

三項費用分別是銷售費用、管理費用、賬務費用，三者為何發(fā)生變動，這地方會給出說明。

只要企業(yè)加強了市場營銷力度，都會在銷售費用中得到反映，2015 年銷售費用增長了 30.81%，銷售收入增長了 17.34%；

管理費用是企業(yè)行政管理部門發(fā)生的各項費用，企業(yè)的行政管理效率；管理費用還可以用來操縱利潤，所以要關注管理費用的異常變動；

財務費用主要包括企業(yè)借款所支付的利息，金額越大，企業(yè)使用的財務杠桿就越大。

⑷《主營業(yè)務分析之研發(fā)投入部分》

對高新技術企業(yè)來說研發(fā)投入尤為重要。

中順潔柔研發(fā)人員僅占員工總數的3.59%，研發(fā)投入僅占營收的 1.53%，屬于制造業(yè)企業(yè)的特點。

⑸《主營業(yè)務分析之現金流部分》

這里會給出現金流變動的金額以及變動的原因。

中順潔柔 2015 年的現金流要比2014 年好很多，表現在三個方面：一是 2014 年應收賬款的收回，使得經營現金流增長了 64%；二是投資的大幅減少，雖然賬上有錢但比 2014 年減少了投資；三是不僅不從市場融資，還償還了大量借款。

此處有疑問：2014 年的時候，企業(yè)經營現金流并不多，也并沒有從市場融資， 卻進行了大額投資，錢是哪來的呢？

3、管理層討論之投資狀況分析

重點要關注“募集資金使用情況”部分。企業(yè)募集的資金都用來做了什么？資金的使用效率如何？企業(yè)投資的項目是否有利用企業(yè)發(fā)展？都可以從這里得出結論。

我們要重點關注募集資金承諾項目情況，從里面可以知道項目是否達到預期收益； 如果沒有，原因是什么。中順潔柔很多項目都沒有取得預期的收益。公司管理層 給出的原因是行業(yè)環(huán)境不好。詳情見下圖。

4、管理層討論之公司未來發(fā)展的展望

管理層會在這里告訴人們，他們對行業(yè)現狀和未來發(fā)展趨勢的認識，對企業(yè)自身的定位與發(fā)展規(guī)劃。

有清晰貼近實際的戰(zhàn)略規(guī)劃是企業(yè)健康成長的必要保證。從下圖我們可以知道，當前生活用紙行業(yè)的兩個命題是：淘汰落后產能和產業(yè)升級；中順潔柔的發(fā)展規(guī)劃是：擴大銷售規(guī)模，布局全國。

【第三部分：重要事項分析】

2015 年年報中披露的重要事項共有 20 項，

下圖中用紅色著重標出的章節(jié)為比較有用的部分。

第 1 項：披露了公司近三年來的分紅情況，企業(yè)對股東是否慷慨；

第 5 項：披露了事務所是否給出了非標準審計報表，提示了企業(yè)有無做假賬的風險；

第 6 項：重大會計政策和會計估計的變更，可用來調節(jié)利潤；

第 8 項：頻繁更換會計事務所的公司，存在做假賬的可能；

第 11 項：重大訴訟、仲裁情況，提示了企業(yè)未來存在的經營風險，特別是對商譽的影響；

第 14 項：股權激勵對企業(yè)的經營和人才的流動意味著什么？

一、公司分紅狀況反映了企業(yè)的盈利實力

大筆現金分紅，不僅表明了企業(yè)盈利狀況良好，地主家里有余糧了；也反映了企業(yè)對未來的預期——如果覺得自己明年的日子不好過，企業(yè)還會把錢分出去嗎？單看中順潔柔的利潤分配沒意思，故可將太陽紙業(yè)與之對比來看。

1、每股分紅與每股收益的穩(wěn)定性相關

與太陽紙業(yè)相比，中順潔柔對股東比較小氣。

自 2012 年以來，中順潔柔的每股收益一直在下降，在 2015 出現了增長，所以當年的分紅也隨之增加，從每股派現 0.1 元增加至每股 0.5 元。

2012 年以來，太陽紙業(yè)的每股收益的波動都要比中順潔柔小，分紅也比中順好， 可見每股收益的穩(wěn)定性對企業(yè)分紅很重要。

二、企業(yè)與會計事務所的博弈

董事會、監(jiān)事會及獨董對會計師事務所本報告期“非標準審計報告”的說明，以及聘任、解聘會計事務所情況，會提示我們企業(yè)有無重大經營風險。

1、“非標準審計報告”會出現在哪些公司？

新三板企業(yè)以及帶帽的 st 股票，容易出現非標準審計報告，比如*st 川化。正常情況下，非標準審計報告不適用于企業(yè)，比如中順：

特殊情況下，該項目的內容就多了起來，比如*st 川化。

2、頻換更換會計事務所意味著什么？

中順潔柔屬于從一而終的，連續(xù) 9 年都沒有更換會計事務所，對廣東正中珠江會計師事務所情有獨鐘。

但是*st 煤氣 000968.sz 就不這么專一。

前幾天它發(fā)布了變更會計事務所的通知， 對不起立信我不用你了，我比較喜歡瑞華。理由是“為了提升審計效率”，但是看在它凈利潤一路下滑連續(xù)虧損的份上，給人的感覺是此處需要八卦：會計師是否是因為不想承擔太大的風險而易主的呢？

三、會計估計變更對利潤的影響

2014 年的時候，中順潔柔變更了固定資產的折舊年限，使得公司的凈利潤增加了 636.75 萬；2014 年公司的凈利潤為 6750.22 萬。也就是說，該會計政策的變更，使公司增加了 10%的利潤。

2015 年的會計估計變更，使得中順的利潤總額減少了 39 萬，當年的利潤總額為1.18 個億，所以該項變更對凈利潤的影響可以忽略不計。

中順 2014 年的業(yè)績不如 2015 年，所以變更折舊年限來拉高利潤；2015 的時候業(yè)績好轉，依舊有會計政策變更，但對利潤的影響已經無關緊要了。這樣想是不是太邪惡了？

四、股權激勵對公司業(yè)績有哪些影響？

股權激勵不只是一個口號，我們要明白股權激勵對公司的經營和人才的流動意味著什么。激勵的對象是誰，主要是哪個層面的員工。

2015 年，中順潔柔開始實施股權激勵計劃，首次授予 1713.30 萬股，首次授予的激勵對象總人數為 242 人。股權激勵計劃提高了公司營銷團隊的戰(zhàn)斗力，這也是公司 2015 年業(yè)績好轉的原因之一。

五、關聯交易，最叫人放心不下

中順潔柔的關聯交易最值得關注的有兩塊：一是廣州市中順貿易有限公司，其法定代表人是鄧冠程，為董事長鄧穎忠的侄子；二是公司的實際控制人鄧穎忠、鄧冠彪和鄧冠杰。

中順貿易有限公司是否存在股東曲折占用資金的貓膩，從年報中無法得知；公司租用實際控制人的房子，所以每年都要向他支付租金，真的是公私分明。

第三部分的思維導圖如下。

【下篇：非核心章節(jié)分析】

非核心章節(jié)包括如下內容。

一、如何了解公司的核心業(yè)務？

1、控股子公司告訴我們企業(yè)在產業(yè)鏈的布局

2015 年年報中中順披露的子公司共有 17 家，涵蓋了從紙漿的購買到紙品的制造和銷售的業(yè)務范圍。為方便看清中順在生活用紙產業(yè)鏈上的布局，可將子公司按照業(yè)務性質分為 4 個類型。

中順潔柔屬于中游生活用紙制造企業(yè)。采購紙漿（中順潔柔 香港）——生產原紙和深加工（中順紙業(yè)系列公司），然后在賣給下游的經銷商、直營客戶以及連鎖超市（中順商貿系列公司）。

2、企業(yè)官網告訴我們公司賣啥產品

之前的文章提及過，中順當前主要有潔柔和太陽兩大品牌的生活用紙系列產品， 軟抽以及手帕紙也已上市。http://www.zhongshungroup.com，上面有關于產品的分類與介紹。

3、企業(yè)核心競爭力的比較告訴我們企業(yè)的段位

一是縱向對比，自身的現在跟歷史比。通過查閱中順四年來的年報，發(fā)現企業(yè)對自身核心競爭力的描述并未改變。依舊是公司屬于國內生活用紙行業(yè)的第一梯隊成員；多品牌戰(zhàn)略和良好品牌形象賦予公司較強的市場定價能力；等諸多套路。

二是橫向對比，跟行業(yè)內相似的上市公司比。本文選取的太陽紙業(yè)，它對自身的核心競爭力是這樣描述的：發(fā)展戰(zhàn)略明確，行業(yè)地位領先，已成為中國最大、世界第三的溶解漿供應商。

“中國最大、世界第三”比“第一梯隊成員”更明確更有說服力。

4、小結

在生活用紙行業(yè)中，中順屬于中游制造企業(yè)，產品以高檔生活用紙為主，有潔柔

和太陽兩大品牌，已有的行業(yè)地位和品牌影響力是公司的核心競爭力，但這樣的描述叫人覺得比較虛，在第一梯隊中具體排名第幾？市場占有率多少？還是表明了數字比較實在。

二、股份變動和股東情況

本章節(jié)包括三大部分的內容：股份變動情況；證券發(fā)行與上市情況；股東和實際控制人情況。這部分的內容分三步來看，先看“限售股份變動情況”；再看大股東持股比例；最后看公司的股權結構。

1、公司副總：連續(xù) 4 年增持，離任后出手？

2015 年限售股份變動情況，只涉及到于 2015 年初離任的副總鄒以斌一人。鄒以斌，2011 年由成都地區(qū)的總經理升職為公司副總，當年從二級市場買入 5000 股公司股票。

鄒以斌的任職期為 2011 年 12 月 27 日——2015 年 1 月 6 日，4 年來持有公司股票的股份變動如下圖所示。擔任副總的當年開始買入公司股票，在任職期內一直增持，離任后減持套現。2015 年中順股東總數不到 3 萬，人均持股 1.7 萬，鄒總

減持的股票不過 1 萬，對公司股價的影響能量不大。

但如果此處是持股 5%以上的股東解除限售股呢？想來他在出手之前為了套現， 不知要衍生出怎樣精彩的資本運作。

2、私企為公司的控股股東，說明了啥？

廣東中順紙業(yè)集團有限公司持股 30.06%，是公司的控股股東，其余的多是自然人獨資的私企，基金持股較少。（下圖是 2015 年年末的數據，截至今日，公司前10 大股東的結構已發(fā)生變化，表現在小規(guī)模的私企逐漸退出，證券投資基金入場，但廣東中順紙業(yè)集團依舊是最大的股東。）

持股股東身份不同，企業(yè)的安全程度也會不一樣。

當一只股票被基金長期持有， 說明該公司會比較公開化透明化，也比較規(guī)范，至少該公司不會出現像萬福生科那樣的造假事件；但另一方面，該股票可能沒有爆發(fā)性的成長空間，基金入場， 也預示著該股票的估值已接近市場該給他的估值水平。

畢竟股東是企業(yè)的衣食父母，他們是誰在很大程度上影響著企業(yè)的樣子，他們自身的資源也會助力于企業(yè)的發(fā)展。若是股票長期被不知名的私企持有的話，分散是一個方面，這對企業(yè)的品牌影響力和知名度的提升、甚至與上下游企業(yè)以及與銀行的信貸關系，都是減項。

3、中順的股權結構對它有何意義？

這部分內容可以跟上部分內容結合起來看。鄧氏家族是中順的實際控制人，可見上陣還需父子兵。三者通過集團公司的方式間接控制中順，而非直接持有股票。對公司來說，這是否是最經濟、最合適的控股結構？該控股結構對股東利益是不是最大化的？其它自然人控股的企業(yè)，股權結構是不是也是這樣的？

4、小結

中順當前市值不到 100 億，也未吸引大規(guī)模資本的入駐，屬于典型的小民企。自然人控股的企業(yè)，組織的能力發(fā)育在很大程度上受老板個人能力的限制。那這些掌門人的能力如何呢？這就要看下一個章節(jié)了。

三、董監(jiān)高和員工情況透露了企業(yè)的底氣

賈躍亭有句話，leader 定生死，他從各家名企挖來的人，是樂視生態(tài)戰(zhàn)略運行的動力。而年報中會告訴我們企業(yè)的管理者到底有多少本事。看這部分的內容，也分三步走，一是董監(jiān)高、核心管理人員的年齡；二是獨董是誰，構成結構如何； 三是高管的簡歷。

1、董事長老了否？

鄧穎忠，男，1951 年生，公司創(chuàng)始人，今年 66 歲。一位高齡董事長。此處可以八卦下：一是公司當前離不開老董事長，若是現在離任會給公司帶來風險；二是接班人還不能獨當一面，仍需老將上陣；三是公司的管理還不夠制度化規(guī)范化， 董事長的能力未外化為公司組織的能力。

鄧冠彪，男，1978 年出生，公司副董；鄧冠杰，男，1984 年出生，公司副總。不到四十歲，正值壯年想要做成事情的階段，兩位接班人能否帶領中順跨上一個新臺階，我們拭目以待。

2、獨董務實 or 務虛？

葛光銳，獨立董事，高級工程師、注冊會計師、審計師，曾任科協(xié)理事、計量檢測部部長；

黃洪燕，獨立董事，注冊會計師、稅務師、資產評估師，會計事務所合伙人； 黃欣，獨立董事，工程師，曾任黨委委員與副總，珠海經濟特區(qū)紅塔仁恒紙業(yè)有限公司總經理。

從獨董的經歷看，他們是做財務和工程出身的，有實戰(zhàn)經驗，他們自身的知識結構也會有助于公司財務、技術與管理的完善。中順要支付給他們 6 萬元的年薪， 看上去還比較務實的獨董是否會超出預期？

3、高管的履歷反映了啥？

①從年齡構成看

董監(jiān)高的年齡多在 50 歲以下，60 歲以上的比較少，還好還好。

②從閱歷背景看

老董事長是技術出身；董事多是銷售出身；

獨董是財務與技術出身；

監(jiān)事中有一位曾任村委主任和鎮(zhèn)上水利所的所長，與其它人的學歷與工作閱歷相比，比較特殊；

董秘與財務總監(jiān)屬于老員工了，工作履歷介紹上也只有其在中順的工作經歷。財務總監(jiān)于 1964 年生，現今 53 歲。

4、小結

看完這部分人力的介紹后，可以給企業(yè)畫一個像。

作為一家誕生于 1999 年的民企，公司在技術出身的老董事長的帶領下，成為今天躋身于國內生活用紙行業(yè)前四甲的企業(yè)。公司的高管多是技術與銷售出身，請的獨董也比較務實，沒有國企天生的優(yōu)勢資源，企業(yè)就得實打實地做事。

員工情況反映了制造業(yè)企業(yè)勞動密集型的特點。

從專業(yè)構成看，公司的員工以生產人員和銷售人員為主，技術人員不到員工總數的 5%；從學歷構成看，高中及以下學歷的員工占 80%的比重，本科以上學歷的員工不到 5%。

公司面臨的問題，除了接班人能否勝任，還有員工素質整體不高、產品附加值不高，以及來自精益生產與智能化的挑戰(zhàn)吧。

最后是如何讀年報的思維導圖，也就是本文的總結。別的不多說了，只有一句話：熟能生巧。

文末劃重點。有趣又有料的干貨財經，小北讀財報”與您共同學習成長！

【第14篇】小規(guī)模納稅人代開專票需要什么資料

需要繳納附加稅,只要在當期內有實際繳納過增值稅的納稅人,就要向地稅局繼續(xù)繳納附加稅.

附加稅,正稅的對稱,指隨正稅按照一定比例征收的稅,以正稅的存在和征收為前提和依據.其納稅義務人與獨立稅相同,但是稅率另有規(guī)定.1949年中華人民共和國建立后,對附加稅進行了嚴格的清理和整頓,其數量大大減少.國家先后征收過的有工商營業(yè)稅附加、工商統(tǒng)一稅附加、農業(yè)稅附加、城市房地產稅附加、工商所得稅附加等.

從中國現行稅制看,附加稅包括兩種:

(1)是根據正稅的征收同時而加征的某個稅種.這種作為稅種存在的附加稅,通常是以正稅的應納稅額為其征稅標準.如城市維護建設稅,是以增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額作為計稅依據的.

(2)是在正稅征收的同時,再對正稅額外加征的一部分稅收.這種屬于正稅一部分的附加稅,通常是按照正稅的征收標準征收的.如與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅同時征收的地方所得稅,是附加于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅,按照一定比例(應納稅所得額的3%)加征的稅收,即為此種附加稅。

小規(guī)模納稅人需要繳納的基本稅種:

增值稅.小規(guī)模納稅人稅率為3%.

城建稅(增值稅+消費稅)納稅額*適用稅率,這里的適用稅指納稅人所在地市區(qū)的稅率為7%,在縣城、鎮(zhèn)、大中型工礦企業(yè)不在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%,不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的稅率為1%.

教育附加費(增值稅+消費稅)納稅額*3%.

地方教育費附加(增值稅+消費稅)納稅額*1%.

水利建設基金(增值稅+消費稅)納稅額*1%.

企業(yè)所得稅(利潤總額*25%).新所得稅法規(guī)定法定稅率為25%,內資企業(yè)和外資企業(yè)一致,國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)為15%,小型微利企業(yè)為20%,非居民企業(yè)為20%.

基本計算公式:應納稅所得額=收入總額一準予扣除項目金額.應納所得稅=應納稅所得額*稅率.

【第15篇】小規(guī)模納稅人報稅

小規(guī)模企業(yè)如何報稅？企業(yè)要先做稅務登記

1、帶好所有的資料，去稅務大廳。稅務局會根據你的企業(yè)規(guī)模、經營范圍資格認定和核定稅種、票種。

2、現在基本都是網上辦稅，需要購買金稅盤。開業(yè)在稅務局會有兩家稅務服務企業(yè)的稅盤供選擇。

3、買好稅盤后，要開通網上辦稅功能，發(fā)行稅盤。

4、辦好后，就可以首次領發(fā)票了。別忘了辦理網上繳款的三方協(xié)議，之后，稅務局會根據每個月申報的稅額，自動從銀行基本戶中扣稅。

發(fā)票：公司申辦稅控之后再安裝一個發(fā)票打印機，申領一些空白的發(fā)票就可以用公司的名義開發(fā)票了。

登記過程完成后就是每個月做賬報稅。

一般剛注冊的企業(yè)都是小規(guī)模納稅人，小規(guī)模是按季度申報的，根據注冊的月份，屬于哪個季度，就在對應季度的月份申報。

小規(guī)模納稅人按季度報稅：以1個季度為1個納稅期(即1月、4月、7月、10月)，并自期滿之日起15日內申報上一季度的稅款。

新注冊企業(yè)，也有一開始就申請為一般納稅人的，在稅務登記的次月就要進行申報。

一般納稅人按月報稅：每月的1-15號申報上個月的稅，遇到國家法定節(jié)假日，可以順延。具體情況請關注并查詢當地稅務主管機關的網站公告。

注：企業(yè)未產生稅金也需要進行納稅申報，即為零申報。

有很多企業(yè)開辦后，幾個月都沒有業(yè)務，也沒有專門的財務人員，等到發(fā)現后，已經被拉進異常名單，肯定是要罰款并留下檔案。

還有就是要記得每年一次的企業(yè)工商年檢

剛注冊的公司要報哪些稅？一般常見的有增值稅、所得稅、印花稅、增值稅附加等等。相關工商注冊財稅問題歡迎留言交流+關注

【第16篇】小規(guī)模納稅人所得稅定額征收

小規(guī)模納稅人的問題近些年來不斷增加，很多小規(guī)模企業(yè)都深受其困擾。比如說小規(guī)模納稅人怎么做賬報稅？企業(yè)所得稅核定征收怎么做？那么今天我們就來看看這些問題該怎么辦。

小規(guī)模納稅人怎么做賬報稅？企業(yè)所得稅核定征收怎么做？

小規(guī)模納稅人如何報稅

當前，我國小規(guī)模納稅人報稅既可以選擇按月度來進行，也可以選擇按季度來進行，而且其稅率通常為3%。不過，由于小規(guī)模納稅人經營初期業(yè)務規(guī)模較小，因此在一個納稅周期內可能未發(fā)生應稅行為，這時候小規(guī)模納稅人就可以注明當期無應稅事項，進行零申報。不過，小規(guī)模納稅人企業(yè)零申報的時間不宜過長，若是其一直零申報，當地稅務機關就會對其進行調查，并對企業(yè)進行納稅評估。如若在評估后發(fā)現企業(yè)存在偷漏稅行為，那么不僅需要企業(yè)補足稅金，還會給予企業(yè)一系列處罰，并收取一定的滯納金和罰款。因此，有關于零申報具體適用情況，還需要企業(yè)進行詳細了解和把握。

當前，國家對于小規(guī)模納稅人報稅主要采取三種征收方式，分別為：查賬征收、查定征收和定期定額征收。其中，所謂查賬征收，主要是指稅務機關根據納稅人提供的賬目表來了解企業(yè)的經營情況，然后依照相關的稅率來計算企業(yè)應該繳納的稅款;查定征收是指稅務機關根據小規(guī)模納稅人公司的從業(yè)人員、生產設備等等因素，來對其產制的應稅產品產量、銷售額進行核定，并據以征收稅款;而定期定額征收則是指稅務機關通過典型調查、逐戶確定營業(yè)額和所得額的辦法，以此為依據進行征稅的征收方式。

小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅核定征收

小規(guī)模納稅人連續(xù)12個自然月的銷售額在500萬以下，對于小型微利企業(yè)所得稅有最新的優(yōu)惠政策，應納稅所得額在100萬以內的，所得稅稅率為5%，應納稅所得額在100萬-300萬之間的，稅負為10%。作為小規(guī)模納稅人，其應納稅所得額一般都不會超過100萬，其企業(yè)所得稅，有兩種計算方法。

第—種是核定征收。

這種主要是針對賬目不全不正規(guī)，無法真正反映成本費用收入等情況，由稅務機關根據其經營情況，依據應稅所得率計算應納稅所得額，在進行所得稅的核算征收。

比如，某小規(guī)模納稅人2023年收入額為200萬元，核定的所得稅應稅所得率為15%。那么該納稅人2023年的應納稅所得額為:200萬*15%=30萬元。

按照目前小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，所得稅稅負為5%，該企業(yè)2023年應納企業(yè)所得稅為: 30萬*5%=1.5萬元。

第二種是查賬征收

大部分小規(guī)模納稅人，采取的都是查賬征收企業(yè)所得稅。作為企業(yè)，有相應的財務人員和健全的賬目，是—個基本的要求。

查賬征收企業(yè)所得稅，要從每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金以及損失后的余額，來計入應納稅所得額。比如，某公司2023年，扣除這些費用稅金等余額為120萬元，那么需要繳納的企業(yè)所得稅應該按如下方法計算

100*5%+20*10%=5+2=7萬元。

年應納所得額超過300萬元的小規(guī)模納稅人

企業(yè)所得稅=年應納所得額×適用稅率。通常小規(guī)模納稅人適用稅率25%，高科技小規(guī)模納稅人15%等，具體以主管稅務機關核實為準!

小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅有兩種征收方法，即查賬征收和核定征收兩種，下面我們逐一講述其算法。

1.查賬征收即是根據企業(yè)的會計利潤加減納稅調整項之后的余額作為應納稅所得額，乘以對應的企業(yè)所得稅稅率，即得出企業(yè)應交所得稅稅額。公式如下:

應繳所得稅額=(應稅收入-成本-費用±納稅調整項)×所得稅稅率

⒉核定征收即稅務機關根據企業(yè)所處行業(yè)的平均所得率按照應稅收入或者費用核定所得率，根據所得率計算得出應納稅額。公式如下:

應繳所得稅額=應稅收入×核定的所得率×所得稅稅率

小規(guī)模納稅人怎么做賬報稅？企業(yè)所得稅核定征收怎么做？對于這兩項問題我們就說到這里，希望對您有所幫助。多謝閱覽！

注意：本文所述內容僅供參考，一切都以釔財稅顧問所述為準。

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