【導(dǎo)語】一般納稅人怎么做賬怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的一般納稅人怎么做賬，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】一般納稅人怎么做賬
眾所周知，納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的職責(zé)和義務(wù)，每個(gè)從事社會(huì)經(jīng)營生產(chǎn)的個(gè)人或組織都必須依法納稅。通常納稅人又可以分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，那么這兩種類型是如何記賬報(bào)稅的呢？兩者又有什么分別？下面，小編就來為你一一解答，希望對你有幫助。
一、小規(guī)模納稅人是指銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下且會(huì)計(jì)核算不健全的增值稅納稅人。
認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
1、小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定如下：
（1）從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（50%以上），并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬以下的；
（2）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。
以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物的批發(fā)或零售的納稅人，是指該類納稅人的全部年應(yīng)稅銷售額中貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額超過百分之五十，批發(fā)或零售貨物的銷售額不到百分之五十。
小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定中所提到的銷售額，是指不包括其應(yīng)納稅款的銷售額。（摘自國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1993]154號(hào)文件，市稅務(wù)局京稅一[1994]44號(hào)文件轉(zhuǎn)發(fā)）
2、視同小規(guī)模納稅人
年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人，非企業(yè)性單位，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。
繳稅特點(diǎn)
小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行簡易的方法計(jì)算應(yīng)納增值稅額，即按照銷售額和征收率直接計(jì)算，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算公式
應(yīng)納稅額=銷售額*征收率
征收率
小規(guī)模納稅人為商業(yè)企業(yè)地，適用4%的征收率；小規(guī)模納稅人為商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)的，適用6%的征收率
銷售額：為不含稅的銷售額。
二、一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。
申請辦理一般納稅人認(rèn)定，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供如下證件、資料。
1、申請報(bào)告。納稅人申請辦理一般納稅人認(rèn)定，必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面申請報(bào)告。申請報(bào)告應(yīng)著重說明申請認(rèn)定一般納稅人的具體理由，以及履行一般納稅人的義務(wù)能力。
2、工商行政管理部門批準(zhǔn)發(fā)放的營業(yè)執(zhí)照。
3、與納稅人的成立以及經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的章程、合同、協(xié)議等資料。
4、銀行賬號(hào)證明。
5、注冊資金證明。（商貿(mào)企業(yè)）
6、法人代表、辦稅人員的身份證明（居民身份證、護(hù)照或其他合法證件）。（商貿(mào)企業(yè)）
7、房屋產(chǎn)權(quán)證明、房屋租賃合同等證件、資料。（商貿(mào)企業(yè)）
8、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料、證件。
三、一般納稅人記賬報(bào)稅和小規(guī)模納稅人記賬報(bào)稅的區(qū)別。
1、一般納稅人比小規(guī)模納稅人做賬要多的就是進(jìn)項(xiàng)抵扣和開具增值稅專用發(fā)票兩項(xiàng)工作，一般納稅人，對每個(gè)月取得的增值稅發(fā)票，要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行發(fā)票認(rèn)證工作，核算中，要在將銷項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅對比后繳納，小規(guī)模納稅人沒有這項(xiàng)工作，還有就是，現(xiàn)在的增值稅發(fā)票都是機(jī)打的，這也是與小規(guī)模手開發(fā)票不同的。至于薪酬，受各地區(qū)、各企業(yè)情況、業(yè)務(wù)量大小等因素，都不會(huì)相同的。
2、小規(guī)模設(shè)置4本帳：總分類帳，現(xiàn)金日記帳，銀行存款日記帳，三欄明細(xì)帳，而一般納稅人則要9本帳，即總分類帳，現(xiàn)金日記帳，銀行存款日記帳，三欄明細(xì)帳，應(yīng)交增值稅稅金明細(xì)帳，銷售收入明細(xì)帳，進(jìn)銷存明細(xì)帳，十七欄明細(xì)帳，存貨計(jì)數(shù)帳。小規(guī)模不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，買價(jià)和稅款一并計(jì)入成本。
3、一般納稅要求要比小規(guī)模企業(yè)高一些。另外，應(yīng)交增值稅核算不一樣，小規(guī)模企業(yè)銷售后只是計(jì)提應(yīng)交增值稅（相當(dāng)于增值稅銷項(xiàng)稅額）即可。一般納稅人除了計(jì)算銷項(xiàng)稅額外，還要根據(jù)開進(jìn)的增值稅專用發(fā)票（或者運(yùn)輸發(fā)票等）核算進(jìn)項(xiàng)稅額，不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額還要核算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
以上就是小編整理的關(guān)于一般納稅人和小規(guī)模納稅人做賬的區(qū)別，作為一個(gè)創(chuàng)業(yè)者或者管理者應(yīng)該要熟練掌握這些基本的財(cái)稅知識(shí)，才能在日后公司運(yùn)營管理中找到解決辦法。當(dāng)然如果你沒有時(shí)間精力去管理，建議你可以找一家代理記賬公司專門做賬，即省心又省力。
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【第2篇】大華公司為增值稅一般納稅人
期末貨已到，發(fā)票未到
1.期末倉庫部門收到存貨，但發(fā)票未達(dá)，倉庫部門按對方送貨單據(jù)或合同價(jià)格填制一式幾聯(lián)暫估入庫單，財(cái)務(wù)部門以此為附件進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：借記“原材料等”，貸記“應(yīng)付賬款———暫估應(yīng)付賬款”。
注意：倉庫部門必須以收料單或入庫單登記倉庫賬，并同時(shí)將財(cái)務(wù)記賬聯(lián)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)部門入賬；暫估入賬不包括進(jìn)項(xiàng)稅額； “應(yīng)付賬款———暫估應(yīng)付賬款” 科目余額并不完全等于應(yīng)付供貨商的金額，僅是暫估料的過渡性科目。
2.次月初用紅字沖回，以倉儲(chǔ)部門上月末出具的暫估入庫單改為紅字為附件進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：借記“原材料等（紅字）”，貸記“應(yīng)付賬款———暫估應(yīng)付賬款（紅字）”。
注意：一些企業(yè)嫌手續(xù)繁瑣，月初不作暫估沖回會(huì)計(jì)分錄，或者會(huì)計(jì)上作了分錄，但無紅字入庫單作附件，會(huì)計(jì)賬與倉管賬不同步處理，更談不上賬賬相符，這樣就存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
3.正式發(fā)票收到時(shí)，以發(fā)票和倉儲(chǔ)部門出具的正式入庫單作為附件進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：借記“原材料”等、“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，貸記“應(yīng)付賬款———x客戶”。
注意：不能將“應(yīng)付賬款———x客戶”與“應(yīng)付賬款———暫估應(yīng)付賬款”科目混淆。
4.如果正式發(fā)票連續(xù)數(shù)月未達(dá)，但存貨已經(jīng)領(lǐng)用或者銷售，倉儲(chǔ)部門和財(cái)務(wù)部門仍作暫估入庫處理，領(lǐng)用存貨時(shí)，倉儲(chǔ)部門按暫估價(jià)開具出庫單，財(cái)務(wù)部門以此為附件進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：借記“生產(chǎn)成本等”，貸記“原材料等”。
5.暫估價(jià)與實(shí)際價(jià)差異的處理。
按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)———存貨》，發(fā)出存貨的成本有不同的計(jì)價(jià)方法，具體包括個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法和加權(quán)平均法。對于采用個(gè)別計(jì)價(jià)法和先進(jìn)先出法的企業(yè)，暫估價(jià)和實(shí)際價(jià)之間的差異，可以按照重要性原則，差異金額較大時(shí)再進(jìn)行調(diào)整；發(fā)出存貨的成本采用加權(quán)平均法計(jì)算的，存貨明細(xì)賬的單價(jià)是實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)變化的，對于暫估價(jià)與實(shí)際價(jià)之間的差異，只是時(shí)間性的差異，按照會(huì)計(jì)的一貫性原則，不需要進(jìn)行調(diào)整。
期末貨已到，部分發(fā)票到達(dá)
實(shí)務(wù)中可能會(huì)出現(xiàn)一筆存貨分批開票的情形，對于已開票的部分存貨，可以憑票入賬，期末只暫估尚未開票的部分。
例：東方公司和大華公司都是增值稅一般納稅人。8月5日，東方公司從大華公司購入甲材料，共計(jì)3000公斤，材料已入庫，尚未收到正式發(fā)票，料款尚未支付，合同不含稅價(jià)每公斤2元。8月25日，車間領(lǐng)用甲材料100公斤，加權(quán)平均單價(jià)為2.1元。9月10日，按照合同約定，東方公司支付80%的貨款，用銀行存款支付5616元，大華公司開具同等金額的發(fā)票。東方公司發(fā)出存貨采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。
按合同價(jià)暫估入庫，倉儲(chǔ)部門和財(cái)務(wù)部門都按暫估價(jià)登記材料明細(xì)賬：
借：原材料———甲材料 6000
貸：應(yīng)付賬款———暫估應(yīng)付賬款 6000.
8月25日，車間領(lǐng)用甲材料，發(fā)出材料按計(jì)算的加權(quán)平均單價(jià)：
借：生產(chǎn)成本 210
貸：原材料———甲材料 210.
9月1日，沖暫估料：
借：原材料———甲材料 6000（紅字）
貸：應(yīng)付賬款———暫估應(yīng)付賬款 6000（紅字）。
9月10日，支付部分貨款收到發(fā)票：
借：原材料———甲材料 4800
應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 816
貸：銀行存款 5616.
9月30日，暫估剩余20%的未達(dá)料：
借：原材料———甲材料 1200
貸：應(yīng)付賬款———暫估應(yīng)付賬款 1200.
暫估入賬納稅調(diào)整
如果發(fā)票跨年未達(dá)而存貨已經(jīng)領(lǐng)用并銷售，匯算清繳時(shí)是否調(diào)整按暫估價(jià)列支的成本，目前沒有統(tǒng)一的規(guī)定。個(gè)別地區(qū)性政策對此作出了規(guī)范，但口徑不盡相同。
比如，青島市國稅局《關(guān)于做好2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳的通知》（青國稅發(fā)[2009]10號(hào)）第二十三條規(guī)定，對企業(yè)購買但尚未取得發(fā)票的已入庫且入賬的存貨和固定資產(chǎn)，原則上須在年度終了前取得正式發(fā)票后其相關(guān)的支出方可稅前扣除，但考慮到部分企業(yè)的實(shí)際情況，在上述規(guī)定時(shí)限內(nèi)取得發(fā)票確有困難的，本著實(shí)質(zhì)重于形式的原則，特作如下補(bǔ)充規(guī)定：對在年度終了前仍未取得正式發(fā)票的已估價(jià)入賬的存貨、固定資產(chǎn)，取得發(fā)票的時(shí)限最遲不得超過納稅人辦理當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)法定截止期限之前，超過這一時(shí)限的已辦理匯算清繳稅前扣除的相關(guān)支出應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。
根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定，稅前扣除必須符合以下原則：一是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，即納稅人應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時(shí)而不是實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)扣除。二是配比原則，即納稅人發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)在費(fèi)用應(yīng)配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報(bào)扣除。納稅人某一納稅年度應(yīng)申報(bào)的可扣除費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。三是相關(guān)性原則，即納稅人可扣除的費(fèi)用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入相關(guān)。所以，對于暫估入賬發(fā)生的成本，如果遵守以上原則，納稅人不存在利用不及時(shí)核算各項(xiàng)費(fèi)用惡意調(diào)節(jié)利潤，造成少繳或不繳所得稅的情形，原則上可以在稅前扣除。
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，經(jīng)常會(huì)發(fā)生購入存貨已入庫但發(fā)票不能及時(shí)到達(dá)的情形，會(huì)計(jì)上一般將此類存貨暫估入賬。由于不同企業(yè)的經(jīng)營方式各具特色，其對暫估入賬的會(huì)計(jì)處理大相徑庭。此外，暫估存貨對匯算清繳的影響也是稅企雙方關(guān)注的焦點(diǎn)。本文區(qū)分幾種情況，對存貨暫估入賬的財(cái)稅處理進(jìn)行說明。
【第3篇】辦理一般納稅人流程
看到標(biāo)題，我們不禁要問了：什么是增值稅一般納稅人？
增值稅一般納稅人的意思就是可以自行開具17%的增值稅專用發(fā)票；
17%的增值稅發(fā)票是什么？17%的增值稅專用發(fā)票是可以抵扣銷售稅金的增值稅專用發(fā)票；
增值稅一般納稅人有經(jīng)濟(jì)實(shí)力的企業(yè)才可申請的， 因此也能讓客戶感到值得信任；
增值稅一般納稅人在購進(jìn)貨物時(shí)取得增值稅進(jìn)項(xiàng)票可以抵扣銷售稅金的，所以稅負(fù)比較合理，利潤低一點(diǎn)的業(yè)務(wù)也好做，因此業(yè)務(wù)才容易做大、做強(qiáng)，
下面河南慧算賬財(cái)稅小編為此整理了關(guān)于申請一般納稅人流程。
一般納稅人申請所需資料：
①公司全套資料；
②法人1寸照片2張。
一般納稅人辦理流程：
①準(zhǔn)備資料、填寫《申請表》；
②提交申請表、全套資料；
③批證
一般納稅人辦理完成：
①一般納稅人資格認(rèn)定證書
②一般納稅人開票培訓(xùn)
③領(lǐng)取一般納稅人專用發(fā)票（17%）
一般般納稅人比小規(guī)模納稅人的好處總結(jié)如下：
①增值稅一般納稅人實(shí)際稅負(fù)大多不足3%，比小規(guī)模納稅人的3%繳稅少。
②增值稅一般納稅人畢竟有銷售額下限的，可以讓客戶更信任、信譽(yù)好。
③增值稅一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票讓對方抵扣稅款，因此市場更大。同時(shí)小規(guī)模納稅人開的發(fā)票不能抵扣稅款，導(dǎo)致一些客戶不愿意采購。
河南慧算賬企業(yè)管理咨詢有限公司成立于2023年，是經(jīng)財(cái)政局、市監(jiān)局批準(zhǔn)設(shè)立，專業(yè)從事代理記賬、代理出口，公司依法承辦會(huì)計(jì)、稅務(wù)業(yè)務(wù)，優(yōu)質(zhì)高效地為社會(huì)各界服務(wù)。公司擁有經(jīng)驗(yàn)豐富的會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師，我們以卓越的專業(yè)才能 和嫻熟的工作技巧，為各類不同需要的企業(yè)、公司、個(gè)人提供專業(yè)服務(wù)。
【第4篇】某商業(yè)企業(yè)是增值稅一般納稅人
初級(jí)會(huì)計(jì)資格模擬試題（含答案）掌握了這些試題通過就不是問題啦！
好好努力，希望對大家有所幫助。
大家可以用試題通來復(fù)習(xí)備考，做題、刷題、上傳題庫，非常好用哦！
一、選擇題
1、引起資產(chǎn)內(nèi)部一個(gè)項(xiàng)目增加,另一個(gè)項(xiàng)目減少,而資產(chǎn)總額不變的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是()。
用銀行存款償還短期借款
收到外單位歸還的拖欠貨款 （√）
收到投資者投入的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)
宣告發(fā)放現(xiàn)金股利
2、由于資金周轉(zhuǎn)困難,a企業(yè)向銀行借入100000元直接用于歸還拖欠的貨款,記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中借貸會(huì)計(jì)科目無誤,可是金額誤記為1000000元,按照有關(guān)規(guī)定,更正時(shí)應(yīng)采用的錯(cuò)賬更正方法最好是()。
劃線更正法
紅字更正法 （√）
補(bǔ)充登記法
平行登記法
3、對于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)登記現(xiàn)金日記賬的依據(jù)是()。
現(xiàn)金收款憑證
銀行存款收款憑證
銀行存款付款憑證 （√）
轉(zhuǎn)賬憑證
4、下列賬簿登記方法不正確的是()。
正常記賬使用圓珠筆 （√）
記賬時(shí)不得隔頁跳行
在三欄式賬戶的余額欄前如未印明余額方向的,在余額欄內(nèi)用紅字登記負(fù)數(shù)余額
如發(fā)生賬簿記錄錯(cuò)誤,不得刮、擦、挖、補(bǔ)
5、甲公司為增值稅一般納稅人,于2005年6月向乙公司銷售一批產(chǎn)品,按價(jià)目表表明的價(jià)格計(jì)算,金額為50000元,由于是成批銷售,甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣。則甲公司應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值為()元。
50000
58500
45000
52650（√）
6、a企業(yè)2005年9月1日結(jié)存丙材料的計(jì)劃成本為250000元,成本差異為超支4000元;本月入庫丙材料的計(jì)劃成本425000元,實(shí)際成本為475000元。本月發(fā)出丙材料計(jì)劃成本為100000元,則該企業(yè)2005年9月30日丙材料實(shí)際成本為()元。
621000（√）
614185
577400
575000
7、某企業(yè)自行研究開發(fā)一項(xiàng)技術(shù),經(jīng)申請獲得專利權(quán)。企業(yè)在研發(fā)過程中共發(fā)生材料費(fèi)20萬元,支付科研人員工資10萬元,在依法申請獲得該項(xiàng)專利時(shí),支付律師費(fèi)1萬元,注冊費(fèi)2萬元,則該項(xiàng)專利權(quán)的入賬價(jià)值為()萬元。
33
23
13
3（√）
8、企業(yè)在月末計(jì)提短期借款利息時(shí),相關(guān)財(cái)務(wù)費(fèi)用貸記的科目是()。
預(yù)提費(fèi)用 （√）
待攤費(fèi)用
銀行存款
短期借款
9、某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2004年實(shí)際已交納稅金情況如下:增值稅40萬元,銷售應(yīng)稅消費(fèi)品繳納的消費(fèi)稅為15萬元,營業(yè)稅10萬元,車船使用稅0.5萬元,印花稅1.5萬元,所得稅120萬元,該企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%。上述各項(xiàng)稅金應(yīng)計(jì)入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”的金額是()萬元。
31.55
29.55（√）
191.55
70.05
10、區(qū)分不同賬務(wù)處理程序的根本標(biāo)志是()。
編制匯總原始憑證的依據(jù)不同
編制記賬憑證的依據(jù)不同
登記總分類賬的依據(jù)不同 （√）
編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)不同
11、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生變化的是()。
轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)股權(quán)投資準(zhǔn)備
用盈余公積轉(zhuǎn)增資本
向投資者宣告分配現(xiàn)金股利 （√）
用法定公益金購置職工浴室
12、 某企業(yè)“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目的借方余額合計(jì)為40萬元,貸方余額合計(jì)為9萬元,“預(yù)收賬款”明細(xì)科目的借方余額為10萬元,貸方余額為12萬元,針對應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備貸方余額為2.5萬元,則資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)為()元。
275000
475000（√）
500000
265000
13、 某公司年初未分配利潤為100萬元,當(dāng)年凈利潤為300萬元,按照10%和5%分別提取法定盈余公積和法定公益金。該企業(yè)當(dāng)年可供分配的利潤為()萬元。
400（√）
355
300
340
14、 某企業(yè)建造廠房領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料80000元,原材料購入時(shí)支付的增值稅為13600元。其會(huì)計(jì)處理為()。
借記在建工程80000元,貸記原材料80000元
借記在建工程93600元,貸記原材料93600元
借記在建工程93600元,貸記原材料80000元和應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)13600元 （√）
借記在建工程93600元,貸記原材料80000元和應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13600元
15、 2006年1月1日,b公司收到國家撥入的專門用于技術(shù)改造的款項(xiàng),共計(jì)人民幣1000000元。公司利用該筆款項(xiàng)對現(xiàn)有技術(shù)設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造,共支出950000元,全部形成固定資產(chǎn)。技術(shù)改造項(xiàng)目完成后,公司將撥款結(jié)余50000元上交。b企業(yè)記入“資本公積”科目的數(shù)額為()萬元。
100
95（√）
5
90
16、 某工業(yè)企業(yè)本期主營業(yè)務(wù)利潤為210萬元,其他業(yè)務(wù)利潤為12萬元,管理費(fèi)用為30萬元,營業(yè)費(fèi)用為50萬元,營業(yè)外支出為9萬元,投資收益為-150萬元。則企業(yè)利潤總額為()萬元。
210
222
-17（√）
0
17、 對于未使用、不需用固定資產(chǎn),企業(yè)仍然需要計(jì)提折舊并且記入()科目。
制造費(fèi)用
管理費(fèi)用 （√）
營業(yè)費(fèi)用
在建工程
18、 股份有限公司為取得長期債權(quán)投資時(shí)支付的下列款項(xiàng)中,不得計(jì)入其初始投資成本的是()。
未到付息期的利息
稅金
手續(xù)費(fèi)
已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息 （√）
19、 下列交易或事項(xiàng)中,不應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外支出的是()。
計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 （√）
對外的捐贈(zèng)支出
稅款滯納金
處置固定資產(chǎn)凈損失
20、 某企業(yè)2005年12月出售商品收入700000元,增值稅119000元,出售固定資產(chǎn)收入40000元,出租固定資產(chǎn)收入20000元,接受捐贈(zèng)收入1000元。則該月收入為()元。
880000
859000
720000（√）
760000
21、 下列科目中,期末沒有余額的有()。
營業(yè)費(fèi)用 （√）
財(cái)務(wù)費(fèi)用 （√）
生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本
管理費(fèi)用 （√）
22、 應(yīng)收賬款入賬價(jià)值包括()。
銷售貨物或提供勞務(wù)的價(jià)款 （√）
增值稅 （√）
代購貨方墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi) （√）
現(xiàn)金折扣 （√）
23、 下列各項(xiàng),應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的有()。
補(bǔ)貼收入
教育費(fèi)附加返還款 （√）
出售固定資產(chǎn)取得的凈收益 （√）
轉(zhuǎn)讓短期投資取得的凈收益
24、 以下選項(xiàng)中,屬于款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)原始憑證的有()。
現(xiàn)金借據(jù) （√）
工資單
醫(yī)藥費(fèi)單據(jù) （√）
領(lǐng)料單
25、 委托加工材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)交消費(fèi)稅的產(chǎn)品,其委托加工材料的實(shí)際成本包括()。
交納的消費(fèi)稅
委托加工費(fèi) （√）
委托加工材料消耗的原材料 （√）
支付的運(yùn)輸費(fèi) （√）
26、 下列會(huì)計(jì)事項(xiàng),應(yīng)沖減短期投資賬面價(jià)值的有()。
出售短期投資 （√）
實(shí)際收到短期債券持有期間分得的利息 （√）
實(shí)際收到短期股票持有期間分得的現(xiàn)金股利 （√）
實(shí)際收到包含在買價(jià)中的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利
27、 下列各項(xiàng)中,應(yīng)在“管理費(fèi)用”中列支的有()。
生產(chǎn)工人工資
廣告費(fèi)
工會(huì)經(jīng)費(fèi) （√）
業(yè)務(wù)招待費(fèi) （√）
28、 資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目,應(yīng)()。
根據(jù)“預(yù)付賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額填列 （√）
根據(jù)“預(yù)付賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額填列
根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額填列
根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額填列 （√）
29、 企業(yè)需要永久保存的會(huì)計(jì)檔案包括()。
原始憑證
現(xiàn)金和銀行存款日記賬
年度財(cái)務(wù)報(bào)告 （√）
會(huì)計(jì)檔案保管和銷毀清冊 （√）
30、 按照現(xiàn)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定,企業(yè)進(jìn)行壞賬核算時(shí),估計(jì)壞賬損失的方法有()。
直接轉(zhuǎn)銷法
賬齡分析法 （√）
銷貨百分比法 （√）
應(yīng)收賬款余額百分比法 （√）
31、 下列各種情況需要全面清查的有()。
更換倉庫保管人員時(shí)
公司總經(jīng)理調(diào)離工作時(shí) （√）
企業(yè)股份制改制前 （√）
企業(yè)改變隸屬關(guān)系時(shí) （√）
32、 下列各項(xiàng)應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的有()。
購買固定資產(chǎn)支付的增值稅 （√）
在建工程支付的利息 （√）
工程完工時(shí)盤點(diǎn)工程物資發(fā)生盤虧 （√）
預(yù)付出包工程款 （√）
33、 下列各項(xiàng)中,使留存收益減少的有()。
提取盈余公積
盈余公積轉(zhuǎn)增資本 （√）
盈余公積彌補(bǔ)虧損
分派股票股利 （√）
34、 企業(yè)增加所有者權(quán)益的方式有()。
發(fā)放新股 （√）
增加每股面值 （√）
發(fā)放股票股利
資本公積轉(zhuǎn)增資本
35、 下列各項(xiàng)中,應(yīng)在“材料成本差異”科目貸方進(jìn)行核算的有()。
入庫材料的成本節(jié)約差 （√）
入庫材料的成本超支差
結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的超支差異
發(fā)出材料結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本超支差 （√）
二、判斷題
36、企業(yè)開展會(huì)計(jì)電算化工作,只能選購商品化的會(huì)計(jì)軟件,不能自行開發(fā)或委托開發(fā)會(huì)計(jì)軟件,但所選擇的會(huì)計(jì)軟件必須達(dá)到財(cái)政部印發(fā)的《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》的要求。（×）
37、 在填制記賬憑證時(shí),誤將5600元記為6500元,在登賬前發(fā)現(xiàn)該差錯(cuò),則應(yīng)采用劃線更正法。（×）
38、 資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他資本公積。（×）
39、 對于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行減值測試。有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額,確認(rèn)減值損失,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（√）
40、 企業(yè)采用加權(quán)平均法計(jì)量發(fā)出存貨的成本,在物價(jià)上漲時(shí),當(dāng)月發(fā)出存貨的單位成本小于月末結(jié)存存貨的單位成本。（×）
41、 交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的現(xiàn)金股利和利息,除取得時(shí)已記入應(yīng)收項(xiàng)目的現(xiàn)金股利或利息外,應(yīng)作為投資收益確認(rèn)。（√）
42、 企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn),應(yīng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。（×）
43、 無形資產(chǎn)的使用壽命為有限的,應(yīng)當(dāng)估計(jì)該使用壽命的年限或者構(gòu)成使用壽命的產(chǎn)量等類似計(jì)量單位數(shù)量;無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的,應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。（√）
44、 在對銷售收入進(jìn)行計(jì)量時(shí),應(yīng)考慮預(yù)計(jì)可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣和銷售折讓。（×）
45、 企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本,不會(huì)引起留存收益總額的變動(dòng)。（×）
材料題：
46、 甲公司管理部門于2002年12月25日購入不需安裝的設(shè)備一臺(tái),并投入使用。該設(shè)備的原始價(jià)值為89100元,預(yù)計(jì)殘值收入為1600元,預(yù)計(jì)清理費(fèi)用為700元,預(yù)計(jì)可使用5年。要求:(1)分別采用平均年限法和年數(shù)總和法計(jì)算該設(shè)備2004年的折舊額。(2)采用平均年限法計(jì)提折舊,該設(shè)備2004年12月10日出售,售價(jià)50000元存入銀行,應(yīng)按5%交納營業(yè)稅,編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
答:(1)按平均年限法計(jì)算第2年折舊額=(89100-1600+700)÷5=17640(元)按年數(shù)總和法計(jì)算第2年折舊額:(89100-1600+700)×4÷15=23520(元)(2)①借:固定資產(chǎn)清理53820累計(jì)折舊35280貸:固定資產(chǎn)89100②借:銀行存款50000貸:固定資產(chǎn)清理50000③借:固定資產(chǎn)清理2500貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅2500④借:營業(yè)外支出6320貸:固定資產(chǎn)清理6320
47、 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè),材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算。甲材料計(jì)劃單位成本為每公斤10元。企業(yè)2005年4月份有關(guān)資料如下:(1)“原材料”賬戶月初借方余額20000元,“材料成本差異”賬戶月初貸方余額700元,“物資采購”賬戶月初借方余額40000元(上述賬戶核算的均為甲材料)。(2)4月5日,企業(yè)上月已付款的購入甲材料4040公斤,如數(shù)收到,已驗(yàn)收入庫。(3)4月20日,從外地a公司購入甲材料8000公斤,增值稅專用發(fā)票注明的材料價(jià)款為80000元,增值稅額13600元;運(yùn)費(fèi)1000元(運(yùn)費(fèi)的增值稅按7%計(jì)算扣除),企業(yè)已用銀行存款支付各種款項(xiàng),材料尚未到達(dá)。(4)4月25日,從a公司購入的甲材料到達(dá),驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺40公斤,經(jīng)查明為途中定額的自然損耗。按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫。(5)4月30日,匯總本月發(fā)料憑證,本月共發(fā)出甲材料7000公斤,全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。要求:根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄,并計(jì)算本月材料成本差異、本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。
答:(1)4月5日收到材料時(shí):借:原材料40400貸:物資采購40000材料成本差異400(2)4月20日從外地購入材料時(shí):增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=13600+1000×7%=13670(元)借:物資采購80930應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13670貸:銀行存款94600(3)4月25日收到4月20日購入的材料時(shí):借:原材料79600材料成本差異1330貸:物資采購80930(4)4月30日計(jì)算材料成本差異率和發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異額編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄:材料成本差異率=(-700-400+1330)÷(20000+40400+79600)=0.16%發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=70000×0.16%=112(元)借:生產(chǎn)成本70000貸:原材料70000借:生產(chǎn)成本112貸:材料成本差異112
48、 甲企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法核算壞賬損失,壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為3%。2003年12月31日,“應(yīng)收賬款”賬戶的余額為100萬元;“其他應(yīng)收款”賬戶的余額為10萬元;“應(yīng)收票據(jù)”賬戶的余額為30萬元。2004年12月31日,“應(yīng)收賬款”賬戶的余額為80萬元;“其他應(yīng)收款”賬戶的余額為24萬元;“應(yīng)收票據(jù)”賬戶的余額為17萬元。2004年度發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù):(1)3月10日,收回2003年度核銷的壞賬2萬元,存入銀行。(2)10月24日,因債務(wù)人破產(chǎn),有應(yīng)收賬款1.6萬元不能收回,經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬。要求:(1)編制甲企業(yè)收回已核銷壞賬的會(huì)計(jì)分錄。(2)編制甲企業(yè)確認(rèn)壞賬的會(huì)計(jì)分錄。(3)計(jì)算甲企業(yè)2004年年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備,并編制計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。
答:(1)借:應(yīng)收賬款2貸:壞賬準(zhǔn)備2借:銀行存款2貸:應(yīng)收賬款2(2)借:壞賬準(zhǔn)備1.6貸:應(yīng)收賬款1.6(3)2004年年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備:(80+24)×3%-(110×3%+2-1.6)=-0.58(元)借:壞賬準(zhǔn)備0.58貸:管理費(fèi)用0.58
49、 a企業(yè)2004年1月1日從b企業(yè)購入一項(xiàng)專利的所有權(quán),以銀行存款支付買價(jià)和有關(guān)費(fèi)用共計(jì)80000元。該專利權(quán)的法定有效期限為10年,合同規(guī)定的有效期限為8年,假定a企業(yè)于每年年末攤銷全年無形資產(chǎn)價(jià)值。2006年1月1日,a企業(yè)將上項(xiàng)專利權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給c企業(yè),取得轉(zhuǎn)讓收入70000元(已存入銀行),該項(xiàng)收入適用的營業(yè)稅稅率為5%。要求:(1)編制a企業(yè)購入專利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄;(2)計(jì)算該項(xiàng)專利權(quán)的年攤銷額并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄;(3)編制與該項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
答:(1)借:無形資產(chǎn)80000貸:銀行存款80000(2)年攤銷額=80000÷8=10000(元)借:管理費(fèi)用10000貸:無形資產(chǎn)10000(3)借:銀行存款70000貸:無形資產(chǎn)60000應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅3500營業(yè)外收入6500
50、 a股份有限公司(以下簡稱a公司)為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為33%,假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。2000-2004年有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的資料如下:(1)2000年10月28日,為了生產(chǎn)經(jīng)營的需要,購進(jìn)一臺(tái)需要安裝才能投入使用的設(shè)備,支付買價(jià)199萬元,運(yùn)輸設(shè)備過程中支付運(yùn)輸費(fèi)8000元,保險(xiǎn)費(fèi)2000元。在該設(shè)備安裝過程中,領(lǐng)用自產(chǎn)商品一批,該批商品的實(shí)際生產(chǎn)成本為16萬元,市場銷售價(jià)格為20萬元,按稅法規(guī)定須按市場價(jià)格計(jì)征增值稅,用銀行存款支付安裝人員工資費(fèi)用4.6萬元。2000年12月31日該設(shè)備安裝完工達(dá)到可使用狀態(tài)并交付使用。甲公司對此設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為14萬元。(2)2003年12月31日,由于市場環(huán)境發(fā)生變化,該設(shè)備的預(yù)計(jì)可收回金額為44萬元,為此甲公司對此設(shè)備計(jì)提了減值準(zhǔn)備,假設(shè)該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值均不變。(3)2004年6月30日將該設(shè)備出售,收到價(jià)款30萬元并如數(shù)存入銀行。另以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬元。要求:(1)編制購入設(shè)備、安裝和交付使用的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算該設(shè)備2001年、2002年和2003年應(yīng)計(jì)提的折舊額并編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(3)編制出售該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。(“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目;答案中的金額單位以萬元表示)
答:(1)借:在建工程200貸:銀行存款200借:在建工程19.4貸:庫存商品16應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3.4借:在建工程4.6貸:銀行存款4.6借:固定資產(chǎn)224貸:在建工程224(2)2001年應(yīng)計(jì)提的折舊額:(224-14)×5÷(1+2+3+4+5)=70(萬元)借:制造費(fèi)用70貸:累計(jì)折舊702002年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(224-14)×4÷(1+2+3+4+5)=56(萬元)借:制造費(fèi)用56貸:累計(jì)折舊562003年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(224-14)×3÷(1+2+3+4+5)=42(萬元)借:制造費(fèi)用42貸:累計(jì)折舊42計(jì)提減值準(zhǔn)備=224-70-56-42-44=12(萬元)借:營業(yè)外支出12貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備122004年1~6月應(yīng)計(jì)提的折舊額=(44-14)×2÷(1+2)×6÷12=10(萬元)借:制造費(fèi)用10貸:累計(jì)折舊10(3)借:固定資產(chǎn)清理46累計(jì)折舊178貸:固定資產(chǎn)224借:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備12貸:固定資產(chǎn)清理12借:銀行存款30貸:固定資產(chǎn)清理30借:固定資產(chǎn)清理2貸:銀行存款2借:營業(yè)外支出6貸:固定資產(chǎn)清理6
51、 a公司為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為33%,甲公司對所得稅的會(huì)計(jì)處理采用應(yīng)付稅款法核算,甲公司2003年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1)1月1日采用分期收款銷售方式向乙公司銷售產(chǎn)品一批,售價(jià)總額為100萬元,產(chǎn)品銷售成本80萬元,簽訂的合同規(guī)定乙公司分五年平均付款,當(dāng)日收到第一筆款項(xiàng),已經(jīng)存入銀行。(2)2月8日向丙公司銷售產(chǎn)品一批,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格200萬元,增值稅額為34萬元,商品銷售成本為160萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,收到丙公司匯來的貨款并如數(shù)存入銀行。(3)3月16日委托丁公司銷售產(chǎn)品一批,根據(jù)協(xié)議規(guī)定,甲公司按協(xié)議價(jià)收取價(jià)款,發(fā)出的委托商品協(xié)議價(jià)格總額為400萬元(不含增值稅),商品銷售成本為320萬元。(4)4月20日甲公司收到丁公司開來的代銷清單,得知丁公司已經(jīng)將代銷的該批產(chǎn)品的50%售出,并于當(dāng)日收到代銷貨款存入銀行。(5)7月23日接到戊公司的通知,要求退還于2001年12月購入的一批商品,商品銷售總額為80萬元(不含增值稅),商品銷售成本為64萬元,甲公司檢查后同意戊公司的退貨,為此甲公司用銀行存款支付該筆退貨款項(xiàng)并向戊公司開具紅字增值稅專用發(fā)票,退回的產(chǎn)品已經(jīng)驗(yàn)收入庫。(6)12月31日核算累計(jì)發(fā)生的主營業(yè)務(wù)稅金及附加為8萬元,管理費(fèi)用24萬元,營業(yè)費(fèi)用12萬元,財(cái)務(wù)費(fèi)用4萬元。并將計(jì)算的企業(yè)所得稅記入有關(guān)科目。要求:(1)編制a公司有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(除“應(yīng)交稅金”科目外,其余科目可不寫明細(xì)科目,答案中的金額單位以萬元表示)(2)編制a公司2003年度的利潤表:利潤表編制單位:a公司2003年度單位:萬元
答:(1)編制會(huì)計(jì)分錄:①分期收款方式銷售產(chǎn)品時(shí):借:分期收款發(fā)出商品80貸:庫存商品80借:銀行存款23.4貸:主營業(yè)務(wù)收入20應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3.4借:主營業(yè)務(wù)成本16貸:分期收款發(fā)出商品16②向丙公司銷售產(chǎn)品并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本:借:銀行存款234貸:主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34借:主營業(yè)務(wù)成本160貸:庫存商品160③委托丁公司代銷產(chǎn)品:借:委托代銷商品320貸:庫存商品320④收到代銷清單時(shí):借:銀行存款234貸:主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34借:主營業(yè)務(wù)成本160貸:委托代銷商品160⑤銷售退回:借:主營業(yè)務(wù)收入80應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13.6貸:銀行存款93.6借:庫存商品64貸:主營業(yè)務(wù)成本64⑥應(yīng)納稅所得額:(20+200+200-80)-(16+160+160-64)-8-24-12-4=20(萬元)應(yīng)交所得稅=20×33%=6.6(萬元)借:所得稅6.6貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅6.6(2)編制a公司2003年度的利潤表。利潤表編制單位:a公司2003年度單位:萬元
【第5篇】一般納稅人銷售二手車
先前有小伙伴在群里問過二手車轉(zhuǎn)讓銷售的相關(guān)問題，實(shí)操君今天就這個(gè)問題，給大家說一下~~
啥是二手車呢？
二手車是指在報(bào)廢之前，從字面上理解是第一手買主轉(zhuǎn)讓給下一個(gè)人的車輛。實(shí)際上就是“舊機(jī)動(dòng)車”。
首先，我們先分三種情況（個(gè)人銷售、小規(guī)模納稅人銷售、一般納稅人銷售）來看看轉(zhuǎn)讓二手車的相關(guān)涉稅處理
01
個(gè)人銷售二手車
1、增值稅：（免征）
2、附加稅費(fèi)：
增值稅都免征了，自然相應(yīng)的附加稅也隨之免征。
3、個(gè)人所得稅：
轉(zhuǎn)讓方需要依照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅，即按照轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，適用20%的稅率計(jì)算納稅。
4、印花稅：
個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手車應(yīng)當(dāng)依照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”品目,適用0.05%的稅率繳納印花稅。自2023年1月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人（包括自然人）印花稅減按50%征收。
02
小規(guī)模納稅人銷售二手車
1、增值稅：
一般情形：
（1）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。
（2）納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。
2、 附加稅費(fèi)：
（1）城市維護(hù)建設(shè)稅：市區(qū)，稅率為7%；縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；其他地區(qū)稅率為1%。
（2）教育費(fèi)附加：以增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，費(fèi)率為3%。
（3）地方教育附加：以增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，費(fèi)率為2%。
自2023年1月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加減按50%征收。
3、企業(yè)所得稅：
固定資產(chǎn)處置，賬務(wù)上需要通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，最后根據(jù)該科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到“資產(chǎn)處置損益”或“營業(yè)外收支”科目來計(jì)入當(dāng)期損益并進(jìn)行所得稅納稅申報(bào)。
注意：個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等銷售直接用于生產(chǎn)經(jīng)營的二手車的銷售收入應(yīng)并入當(dāng)年經(jīng)營所得繳納個(gè)人所得稅。
4、印花稅：
依照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”品目,適用0.05% 的稅率繳納印花稅，自2023年1月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人印花稅減按50%征收。
03
一般納稅人銷售二手車
1、增值稅：
（1）簡易計(jì)稅
一般納稅人銷售自己使用過的汽車，屬于以下四種情形的，可按簡易辦法依3%減按2%征收增值稅：
① 納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售固定資產(chǎn)。
② 一般納稅人銷售自己使用過的屬于不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。
③ 一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。
④ 2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的一般納稅人，銷售自己已使用過的2008年12月31日以前購入的固定資產(chǎn)。
（2）一般計(jì)稅
一般納稅人銷售自己使用過的汽車，屬于以下情形的，按適用稅率13%征收增值稅：
① 一般納稅人銷售自己使用過的2023年1月1日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn)。
② 一般納稅人銷售自2023年8月1日起取得的應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車，并且按規(guī)定已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅的。
2、附加稅費(fèi)：
（1）城市維護(hù)建設(shè)稅：市區(qū)，稅率為7%；縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；其他地區(qū)稅率為1%。
（2）教育費(fèi)附加：以增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，費(fèi)率為3%。
（3）地方教育附加：以增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，費(fèi)率為2%。
3、企業(yè)所得稅：
固定資產(chǎn)處置，賬務(wù)上需要通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，最后根據(jù)該科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到“資產(chǎn)處置損益”或“營業(yè)外收支”科目來計(jì)入當(dāng)期損益并進(jìn)行所得稅納稅申報(bào)。
（這里的賬務(wù)處理與小規(guī)模納稅人一樣）
4、印花稅：
依照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”品目,適用0.05% 的稅率繳納印花稅。
上述三種情況是普通企業(yè)銷售二手車的相關(guān)涉稅問題
接下來，實(shí)操君繼續(xù)給大家說下經(jīng)營二手車業(yè)務(wù)的企業(yè)，又該如何處理。
01
二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)
收購二手車時(shí)將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時(shí)再將該二手車過戶登記到買家名下的行為，需要繳納增值稅。
二手車經(jīng)銷企業(yè)從事二手車交易業(yè)務(wù)，由二手車經(jīng)銷企業(yè)開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，二手車經(jīng)銷企業(yè)應(yīng)當(dāng)在開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票后再開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。
舉例
甲企業(yè)是一般納稅人，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)，采用簡易計(jì)稅方式計(jì)稅。收購二手車時(shí)將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時(shí)開具二手車銷售發(fā)票，2023年5月份收購了一臺(tái)二手車，并過戶自己名下，后續(xù)賣出取得含稅銷售額35萬元，二手車經(jīng)銷企業(yè)開具二手車統(tǒng)一發(fā)票給購買方，二手車購買方如若還索要專票，可以再開具一張?jiān)鲋刀悶?.5%的專票給對方。
甲企銷售二手車的銷售額35萬元，
應(yīng)納稅額=350000/（1+0.5%）*0.5%=1741.30元
02
二手車經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)（代理銷售）
二手車經(jīng)紀(jì)是指二手車經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)以收取傭金為目的，為促成他人交易二手車而從事居間、行紀(jì)或者代理等經(jīng)營活動(dòng)。
舉例
乙公司是一家二手車經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)，專門從事二手車銷售牽線服務(wù)，乙公司在收購二手車時(shí)不辦理過戶登記，等到找到合適的買家后，直接把二手車從賣方過戶到買方，由賣方向買方開具發(fā)票，乙公司是不需要預(yù)付貨款，按買方支付的價(jià)款和增值稅與賣方結(jié)算貨款，并另外收取傭金手續(xù)費(fèi)。
乙公司就向賣方收取的傭金或者手續(xù)費(fèi)，按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”開具發(fā)票并繳納增值稅（如果乙公司是一般納稅人增值稅稅率是6% ，如果是小規(guī)模納稅人按照征收率3% 繳納增值稅，疫情期間減按1%。）
03
二手車直接交易業(yè)務(wù)
二手車直接交易是指二手車所有人不通過經(jīng)銷企業(yè)、拍賣企業(yè)和經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)將車輛直接出售給買方的交易行為。
應(yīng)當(dāng)在二手車交易市場進(jìn)行，由二手車交易市場開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。
比如：
小規(guī)模公司向個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手車，屬于二手車直接交易，應(yīng)當(dāng)在二手車交易市場進(jìn)行，并應(yīng)由二手車交易市場經(jīng)營者向買方開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》；在辦理過戶手續(xù)過程中收取的其他費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)開具增值稅發(fā)票。
實(shí)操君 每日會(huì)計(jì)實(shí)操
【第6篇】怎么申請一般納稅人
在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，很多企業(yè)經(jīng)營者都知道，一般納稅人資格可以帶來諸多好處。因此，很多企業(yè)出于經(jīng)營發(fā)展需要，都有著申請成為一般納稅人的訴求。那么，申請一般納稅人需要多長時(shí)間?接下來，金泉財(cái)稅注冊將帶廣大企業(yè)對此進(jìn)行具體了解!
通常情況下，一般納稅人認(rèn)定時(shí)間是根據(jù)各個(gè)地域國稅局的規(guī)定，正常是7-15個(gè)工作日，最長時(shí)間為40日。如果企業(yè)符合一般納稅人認(rèn)定條件的話，按規(guī)定20日內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須完成認(rèn)定。此后，納稅人應(yīng)按月進(jìn)行納稅申報(bào)，申報(bào)期為次月1日起至15日止，遇最后一日為法定節(jié)假日的，順延1日;在每月1日至10日內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休息日的，按休假日天數(shù)順延。
申請成為一般納稅人的好處
概括來說，其主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1、一般納稅人取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)票是可以抵扣的，稅負(fù)也比較合理;
2、一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票，不必由稅務(wù)局代開;
3、一般納稅人可以證明公司的實(shí)力，能與更大的企業(yè)合作，因此生意容易越做越大;
4、由于一般納稅人的財(cái)務(wù)、稅務(wù)管理較為規(guī)范，因此可以減少不必要的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
申請成為一般納稅人的流程
通常，企業(yè)申請成為一般納稅人，辦理人員需按照如下程序進(jìn)行操作：
1、提出申請報(bào)告。即向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面申請報(bào)告，申請報(bào)告應(yīng)著重說明申請認(rèn)定一般納稅人的具體理由，以及履行一般納稅人義務(wù)的能力，并提供有關(guān)資料。
2、主管國稅機(jī)關(guān)審核。主管國稅機(jī)關(guān)接到納稅人的申請報(bào)告后，會(huì)及時(shí)對有關(guān)申請資料、證件進(jìn)行認(rèn)真審核。審核過程中發(fā)現(xiàn)納稅人的申請資料不實(shí)或證件不齊，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將不予受理;但如若如經(jīng)審核材料證件屬實(shí)且齊全，那么稅務(wù)機(jī)關(guān)將發(fā)給申請企業(yè)《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》。
3、填報(bào)《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》。納稅人在領(lǐng)取《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》后，應(yīng)按照要求如實(shí)進(jìn)行填寫，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)按時(shí)報(bào)送。
4、完成認(rèn)定。主管國稅機(jī)關(guān)接到納稅人報(bào)送的《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》后，如果確認(rèn)其填寫無誤，將對其一般納稅人資格予以認(rèn)定。
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【第7篇】企業(yè)增值稅一般納稅人培訓(xùn)
比沒有培訓(xùn)預(yù)算更難做的培訓(xùn)項(xiàng)目是：通過培訓(xùn)降低企業(yè)運(yùn)營成本。不過這個(gè)目標(biāo)與方向，的確是貼近業(yè)務(wù)的培訓(xùn)項(xiàng)目。當(dāng)然，降低成本也是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)周期下行期，零和博弈的存量市場下，必備的組織能力。
對于這個(gè)問題在今天的文章中，我將從以下的五個(gè)方面分享我的看法：
（一）理解成本的構(gòu)成
（二）通過培訓(xùn)降低本的路徑與原理
（三）設(shè)計(jì)此類項(xiàng)目會(huì)用到哪些培訓(xùn)技術(shù)
（四）用培訓(xùn)降低成本的2個(gè)實(shí)戰(zhàn)案例
理解成本
降低成本的核心目的是：確保公司的現(xiàn)金流大于公司的綜合成本支出。
要實(shí)現(xiàn)這個(gè)目的，我們就需要了解一家公司經(jīng)營的基本成本構(gòu)成：
①財(cái)務(wù)成本：這個(gè)比較直觀，也是老板及業(yè)務(wù)最關(guān)注的成本。
②人力成本：這是很多公司采用最為直接“降低成本”的方式。在近1年的時(shí)間，看阿里、字節(jié)跳動(dòng)、騰訊及麥肯錫、亞馬遜、谷歌等公司都是通過裁員來降低成本，簡單粗暴。
③物資成本：這也比較容易理解，就少花錢買東西，能不買就不買。
④時(shí)間成本：在這里是需要特別注意的地方，從本質(zhì)上講，時(shí)間成本是最昂貴的成本，也是最稀缺的成本，但是很多公司忽略了時(shí)間成本的價(jià)值。
⑤空間成本：我們完成某件事情所需要的物理空間，例如：辦公室、廠房、機(jī)房等。
⑥流量成本：在商業(yè)中流量成本的本質(zhì)是信息交換的成本，例如我們的廣告，品牌宣傳都付出了巨大的流量成本。
⑦機(jī)會(huì)成本：這是關(guān)于魚與熊掌的選擇成本，你選擇了魚的鮮美，就要舍棄熊掌的美味。
⑧邊際成本：如果項(xiàng)目失敗，開發(fā)的課程基本上就講一次，后面基本上不會(huì)再講，如果產(chǎn)品開發(fā)方向發(fā)生變化，下一批大學(xué)生進(jìn)來，這些課程未必有用。
⑨沉沒成本：如果項(xiàng)目失敗，所有的投資將被白白浪費(fèi)。
⑩試錯(cuò)成本：可能的結(jié)果是，最終課程搞砸了，培訓(xùn)效果不好，參與項(xiàng)目的內(nèi)訓(xùn)授課的積極性降低。
?心理成本：完成一件事情所帶來的負(fù)面情緒的成本，或者是情緒價(jià)值的高與低，例如管理者的領(lǐng)導(dǎo)力不夠，可能會(huì)為員工帶來較大的心理成本。
當(dāng)我們對成本的構(gòu)成有了一定的理解之后，我們才會(huì)知道，在哪些地方減少成本，或者哪些地方容易降低成本，這就構(gòu)成了用培訓(xùn)降低成本的基本出發(fā)點(diǎn)。
接下來，我們看第二部分的內(nèi)容。
路徑與原理
關(guān)于用培訓(xùn)降低成本，在這里分享五條基本的原則：
第1條原則：培訓(xùn)本身不能降低成本，除非直接砍掉培訓(xùn)，讓員工通過自學(xué)的方式發(fā)展能力。
第2條原則：培訓(xùn)可以通過為學(xué)員輸入知識(shí)與方法，讓學(xué)員建立降低成本的意識(shí)，并通過使用新的知識(shí)與技術(shù)降低成本。在這里，培訓(xùn)的價(jià)值與意義是催化劑，即便員工通過學(xué)習(xí)真的降低了成本，這個(gè)價(jià)值也不是培訓(xùn)直接創(chuàng)造的，而是由員工創(chuàng)造的。
第3條原則：培訓(xùn)可以設(shè)計(jì)一定的運(yùn)營邏輯，在學(xué)習(xí)完成一些知識(shí)后，基于721法則的基本原理，要求學(xué)員以小組或個(gè)人為單位，去真實(shí)地操盤一個(gè)以降低成本為目標(biāo)的改善計(jì)劃。
第4條原則：二八原則，從開支最大的部門開始推動(dòng)學(xué)習(xí)項(xiàng)目。舉個(gè)例子來說：通常培訓(xùn)費(fèi)在一家公司的整體占比是非常低的，即便是砍掉了100%的培訓(xùn)，對公司整體成本的影響也是比較小，而對于科技公司人力成本應(yīng)該在20%的范圍內(nèi)，這就是2023年大廠開始裁員的主要原因，例如：阿里去年累計(jì)裁掉1.9萬人，按人均50萬的年薪，這是一筆非常大的開支。
第5條原則：基于敏捷的精品主義，對某一個(gè)通用類的主題，在一個(gè)部門做試點(diǎn)，做成功了然后在全公司推廣，做精比做全更有效。
相關(guān)技術(shù)
從培訓(xùn)的內(nèi)容與新式的兩個(gè)角度去看，有以下的四種技術(shù)，可以直接幫助企業(yè)降低顯性的成本
（一）行動(dòng)學(xué)習(xí)技術(shù)：
行動(dòng)學(xué)習(xí)的特點(diǎn)是，學(xué)員要帶真實(shí)的業(yè)務(wù)進(jìn)入培訓(xùn)項(xiàng)目。在行動(dòng)學(xué)習(xí)中，將“降低成本”作為項(xiàng)目中的關(guān)鍵目標(biāo)即可。這個(gè)可以與行動(dòng)學(xué)習(xí)促動(dòng)師共創(chuàng)，完成“成本導(dǎo)向”的行動(dòng)學(xué)習(xí)項(xiàng)目。
（二）敏捷復(fù)盤技術(shù)：
如果說最簡單、最高效的用培訓(xùn)降低成本的方式，就是定期的做業(yè)務(wù)復(fù)盤，一點(diǎn)點(diǎn)地尋找業(yè)務(wù)改善的契機(jī)。敏捷復(fù)盤是一種很好的邏輯。所以，在2023年可以對全公司搞一輪敏捷復(fù)盤的項(xiàng)目，通過培訓(xùn)建立復(fù)盤文化，并以此來降低公司的綜合運(yùn)營成本。
（三）技術(shù)類的培訓(xùn)：
舉個(gè)例子來說，對于制造業(yè)，精益生產(chǎn)及六西格瑪類的項(xiàng)目都可以實(shí)現(xiàn)降本增效的作用，例如：我早年在幫美的做培訓(xùn)項(xiàng)目的時(shí)候，美的微波爐正在引入專家開展精益生產(chǎn)的項(xiàng)目。
在這個(gè)過程中，絕大多數(shù)的管理層認(rèn)為廠房太小，過于擁擠導(dǎo)致生產(chǎn)效率降低，需要擴(kuò)建車間，但是精益生產(chǎn)專家否定了這個(gè)設(shè)想，通過對制造車間及工藝的優(yōu)化，最終不僅僅沒有擴(kuò)建廠房，在產(chǎn)量不變的前提下，還多出了一條5米寬的通道。這給我留下了非常深刻的印象。所以，引入技術(shù)類的培訓(xùn)是可以實(shí)現(xiàn)降低成本的培訓(xùn)目的。
（四）用理論體系指導(dǎo)高效創(chuàng)新：
理論指導(dǎo)實(shí)踐。通過創(chuàng)新降低成本。在這里分享兩個(gè)例子：很早的時(shí)候就聽過比亞迪的商業(yè)案例，在創(chuàng)業(yè)早期王傳福采用了“逆向創(chuàng)新”的方式，拆解研究三洋的電池生產(chǎn)線并加以改造，用成百上千的工人代替昂貴的機(jī)械手臂，最后僅用了100萬就搭建起了生產(chǎn)線，不僅成功造出了鎳鉻電池，還將電池成本降低了30—40%。
最終比亞迪通過成本優(yōu)勢，在短短的5年內(nèi)成為了全球第二，中國第一。其實(shí)，比亞迪的這個(gè)例子，也算是對第一性原理運(yùn)用的一個(gè)“典型”。
所以，從這個(gè)角度去看，傳統(tǒng)的培訓(xùn)反而太看重短期的功利，而不愿意從基礎(chǔ)原理開始學(xué)習(xí)，其實(shí)這是一種舍本逐末的，以完成工作任務(wù)為導(dǎo)向的培訓(xùn)思維。所以，如果用培訓(xùn)降低成本，另外一個(gè)方式反而是，對一些底層方法論的學(xué)習(xí)與應(yīng)用。
我非常建議已經(jīng)付費(fèi)的同學(xué)，認(rèn)真看，反復(fù)看這兩節(jié)課。這既是知識(shí)萃取的目標(biāo)，也是我們解決絕大多數(shù)問題的思維邏輯。這兩節(jié)課的內(nèi)容本身給我?guī)砹?，很高的思考效率，理解這兩節(jié)課的精髓，南哥堅(jiān)信這些內(nèi)容，一定會(huì)讓你終生受益。
案例（一）
溝通培訓(xùn)是如何幫助企業(yè)降低成本的
跨部門溝通其實(shí)是很多公司存在的問題。顯然，溝通成本是一種巨大的隱性成本。關(guān)于這個(gè)主題，我們在多年前幫助db科技集團(tuán)工作做過跨區(qū)域的溝通效率的統(tǒng)計(jì)，具體的數(shù)據(jù)如下（數(shù)據(jù)已經(jīng)做過脫敏的處理）；在db科技公司，這樣的溝通情境，每天超過2000次，全年的溝通次數(shù)超過40萬。
其實(shí)，這是一個(gè)巨大的成本。為了改善這問題，我們幫助db科技集團(tuán)繪制了《溝通技巧全景圖》，優(yōu)化了多個(gè)場景的《溝通流程》并引入類似于飛書的協(xié)同工作文件，最終取得了非常好的效果，大幅度地降低了整個(gè)集團(tuán)的溝通成本。
在這里稍做一個(gè)總結(jié)：
（一）意識(shí)層面：
很多人認(rèn)為通用技巧的培訓(xùn)不重要，也從來沒有意識(shí)到單純的溝通技巧，可以做成一個(gè)體系，做成一個(gè)覆蓋全公司知識(shí)型員工，且非常受歡迎的學(xué)習(xí)項(xiàng)目。
（二）統(tǒng)一思維：
多數(shù)公司在溝通技巧這一塊，是非常零散地開展培訓(xùn)，這導(dǎo)致綜合成本比較高。溝通類學(xué)習(xí)項(xiàng)目的精髓在于統(tǒng)一所有員工在工作場景的溝通模式，這里包括了：統(tǒng)一通用的思維的邏輯（演繹、歸納、發(fā)散、收斂）、統(tǒng)一表達(dá)的邏輯（金字塔原理）、統(tǒng)一聆聽的邏輯、統(tǒng)一問答的邏輯、統(tǒng)一基本的商業(yè)概念、統(tǒng)一分析處理的原則與方法、統(tǒng)一情緒處理的妥善方法。
只有當(dāng)一家公司建立了全景的通用思維邏輯與溝通的邏輯之后，才能大幅度地提升溝通的效率，降低溝通的成本。在這個(gè)方面，外資企業(yè)普遍做得比較好。
（三）訓(xùn)練層面：
溝通的技巧遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于知，所以對于溝通基本功的訓(xùn)練，是需要設(shè)計(jì)非常完整的行為訓(xùn)練計(jì)劃，而非單純的課堂培訓(xùn)；而對于情商與人際的訓(xùn)練則是“活到老、學(xué)到老”的學(xué)問，持續(xù)的反饋與自我反思都是必要的學(xué)習(xí)策略。
通過這個(gè)案例，我特別想跟大家分享的是：不要被降低成本這一要求“唬住”，培訓(xùn)的本質(zhì)是提升員工的能力，能力提升了之后，對于收益與成本一定都有改善。從項(xiàng)目設(shè)計(jì)與向上管理的角度去看，你的切入點(diǎn)、價(jià)值轉(zhuǎn)化及培訓(xùn)項(xiàng)目設(shè)計(jì)的專業(yè)能力，決定了你所設(shè)計(jì)的學(xué)習(xí)項(xiàng)目是否可以契合老板的需求。
案例（二）
如何通過管理培訓(xùn)降低成本
在一次制造業(yè)針對一線主管的培訓(xùn)項(xiàng)目中，我們通過游戲體驗(yàn)的方式，讓管理者深刻地意識(shí)到，“改善無止境”的極限突破，所帶來的巨大的思想沖擊。
在課程結(jié)束之后，我們與培訓(xùn)經(jīng)理一同制定了課后的“改善提案”，要求每個(gè)小組利用課程所學(xué)到的方法與思想，在課程結(jié)束之后的一個(gè)月的時(shí)間做出一個(gè)改善的項(xiàng)目。
令我記憶深刻的是：其中有一個(gè)小組的提案非常巧妙。通過與供應(yīng)商談判協(xié)商，以回收包裝配件的方式，使得某個(gè)包裝材料得以重復(fù)循環(huán)利用。這樣下來，每條生產(chǎn)線，每個(gè)月可以節(jié)省1萬個(gè)包裝配件，每個(gè)配件可以節(jié)省1.2元錢，而當(dāng)時(shí)這家公司有10條這樣的生產(chǎn)線。
這是一個(gè)非常巧妙的方案，幾乎通過零成本的方式，一年幫公司節(jié)省了100多萬的成本，100多萬對于一家年?duì)I收超過10個(gè)億的企業(yè)不算什么，但是這種持續(xù)改善與創(chuàng)新的意識(shí)卻非常值得傳承，而在這個(gè)訓(xùn)練營中產(chǎn)生了類似的40多個(gè)改善專案。
這個(gè)項(xiàng)目，對于培訓(xùn)管理者可以帶來一個(gè)啟發(fā)性的學(xué)習(xí)項(xiàng)目設(shè)計(jì)策略，而且非常簡單粗暴：課堂培訓(xùn)+課后專題提案，以小組為單位，輸出1-5個(gè)降低成本的方案。
在設(shè)計(jì)此類學(xué)習(xí)項(xiàng)目的時(shí)候需要注意三點(diǎn)：
（一）高管強(qiáng)勢要求：這種項(xiàng)目必須有高管的強(qiáng)勢要求，并且需要高管在項(xiàng)目開始、項(xiàng)目成果評審階段，都需要積極地參與。
（二）與經(jīng)營計(jì)劃結(jié)合：課后的降本增效專案需要與公司整體經(jīng)營計(jì)劃結(jié)合。首先高層規(guī)劃與經(jīng)營目標(biāo)高度切合的改善項(xiàng)目，在培訓(xùn)課程結(jié)束之后，每個(gè)小組從專案池中，挑選自己喜歡或者擅長的專案，這是一種較好的運(yùn)營邏輯。
（三）培訓(xùn)的價(jià)值：在這里，培訓(xùn)的價(jià)值主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一方面為學(xué)員提供解決問題所需要的知識(shí)技能與工具；另外一個(gè)方面，以培訓(xùn)作為績效改善的工具或者切入點(diǎn)，用這種方式推行組織的變革，要比強(qiáng)壓下去的效果好。
作者：南哥nange
來源：培訓(xùn)經(jīng)理指南
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【第8篇】湖南省一般納稅人查詢
2023年5月起，湖南省醫(yī)保局在千金、益豐、老百姓三家連鎖藥店開展了省內(nèi)異地購藥測試工作，職工醫(yī)保參保人可憑醫(yī)保電子憑證直接結(jié)算。目前已有2194家藥店支持該業(yè)務(wù)，并在繼續(xù)擴(kuò)大覆蓋范圍。
通過梳理支持該業(yè)務(wù)的2194家藥店信息，按地域區(qū)分：長沙1193家，株洲497家，湘潭246家，衡陽57家，邵陽46家，岳陽1家，常德4家，張家界22家，郴州51家，永州76家，婁底1家，還有三個(gè)市州暫未覆蓋到；按藥店品牌區(qū)分：千金藥店825家，益豐藥店767家，老百姓藥店602家。
具體是哪些藥店？在哪里可以查詢？
1、進(jìn)入“湘醫(yī)保服務(wù)平臺(tái)”；或者微信搜索并關(guān)注公眾號(hào)“湘醫(yī)?！保c(diǎn)擊右下方菜單按鈕“服務(wù)平臺(tái)”的“登錄平臺(tái)”進(jìn)入“湘醫(yī)保服務(wù)平臺(tái)”。
2、登錄完成后，點(diǎn)擊“定點(diǎn)藥店”按鈕。
3、然后選擇“支持異地個(gè)賬”選項(xiàng)，點(diǎn)擊搜索即顯示全省支持醫(yī)保個(gè)人賬戶省內(nèi)異地消費(fèi)的醫(yī)保定點(diǎn)藥店。
4、也可按地區(qū)選擇，查看相應(yīng)行政區(qū)域內(nèi)的該類藥店；或者按名稱的關(guān)鍵詞搜索，查找相關(guān)藥店。
5、藥店列表會(huì)顯示聯(lián)系電話、評價(jià)數(shù)量、藥品經(jīng)營范圍、詳細(xì)地址等信息，點(diǎn)擊藥店還會(huì)顯示參保消費(fèi)人對該藥店的評價(jià)情況。
如果查詢到這類藥店拒絕提供異地購藥消費(fèi)，可拔打市民熱線12345投訴。
【第9篇】一般納稅人和小規(guī)模納稅人有何區(qū)別
我們都知道增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，而這兩個(gè)說法其實(shí)是營改增之后的產(chǎn)物，以前的營業(yè)稅沒有這個(gè)區(qū)分。
按照稅務(wù)局最新的規(guī)定，所有行業(yè)的一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)，已經(jīng)統(tǒng)一了。河北冀隆律師事務(wù)所郭慶國律師解析。
兩者的區(qū)別表現(xiàn)在：
1、小規(guī)模稅點(diǎn)低；一般納稅人稅點(diǎn)高，但可以做進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。
2、小規(guī)模做賬簡單；一般納稅人做賬比較繁瑣。
3、小規(guī)模不能開增值稅專票，如果需要專票，只能稅局代開；一般納稅人可以開增值稅專票和普票。
4、使用發(fā)票不同。小規(guī)模納稅人銷售只能使用普通發(fā)票，不能使用增值稅專用發(fā)票，購買貨物與一般納稅人相同，可以收普通發(fā)票也能收增值稅專用發(fā)票，二者收取增值稅專用發(fā)票后帳務(wù)處理不同。
5、應(yīng)交稅金的計(jì)算方法不同。一般納稅人按“抵扣制”計(jì)算稅金，即按銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)后的余額交稅。小規(guī)模納稅人按銷售收入除以（1+適用稅率）后的金額再乘稅率計(jì)算應(yīng)交稅金，工業(yè)6％，商業(yè)4％。
6、稅率不同，一般納稅人分為0稅率、13%稅率、17%稅率。小規(guī)模納稅人，商業(yè)企業(yè)按4%；工業(yè)企業(yè)按6% ，（免稅的除外）。
郭慶國律師補(bǔ)充：
小規(guī)模納稅人和一般納稅人各自的優(yōu)勢在哪？
既然大家都知道這兩者其實(shí)沒有高下優(yōu)劣之分，那我們就來看看這兩者各自的優(yōu)勢。
小規(guī)模納稅人，基本上都是小微企業(yè)，現(xiàn)在政府在大力扶持小微企業(yè)，上面有說過，季度營業(yè)額（小規(guī)模納稅人現(xiàn)在都改為季報(bào)了）不超過9萬元，免收增值稅，年?duì)I業(yè)額50萬以下，應(yīng)納稅所得額減半征收，稅率20%。
一般納稅人，基本上就只能享受銷項(xiàng)抵扣和自行開票的好處，當(dāng)然還有一些隱性的好處，比如公司是一般納稅人可以體現(xiàn)公司實(shí)力，會(huì)更容易被信任，可以開專票也會(huì)更受合作企業(yè)的歡迎。 最后，小規(guī)模納稅人是可以轉(zhuǎn)一般納稅人的，但是一般納稅人就不能轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人了政府對小規(guī)模納稅人有銷售額的標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)會(huì)被強(qiáng)制轉(zhuǎn)為一般納稅人，所以請諸位斟酌一下利弊再選擇適合自己的。
【第10篇】某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人
【例題·案例分析題】：長沙市某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售各種型號(hào)發(fā)電機(jī)組。2023年9月的有關(guān)資料如下。
(1)本月發(fā)出8月份以預(yù)收貨款方式銷售給某機(jī)電設(shè)備銷售公司發(fā)電機(jī)組3臺(tái)。每臺(tái)不含稅銷售價(jià)30000元，另向購買方收取包裝物租金3390元。
(2)企業(yè)采取分期收款方式銷售給某單位大型發(fā)電機(jī)組1臺(tái)，金額為237300元。書面合同規(guī)定9月、10月、11月三個(gè)月每月付款79100元，每月收款時(shí)開具普通發(fā)票。
(3)委托某代理商代銷10臺(tái)小型發(fā)電機(jī)組，協(xié)議規(guī)定，代理商按每臺(tái)含稅售價(jià)25000元對外銷售，并按該價(jià)格與企業(yè)結(jié)算，手續(xù)費(fèi)按每臺(tái)500元計(jì)算， 在結(jié)算貨款時(shí)抵扣。產(chǎn)品已發(fā)給代理商，代理商本月無銷售。
(4)為本企業(yè)職工食堂專門自制發(fā)電機(jī)組1臺(tái)，本月移送并開始安裝。該設(shè)備賬面成本35000元，無同類型產(chǎn)品銷售價(jià)。
(5)外購原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為1000元，貨款已經(jīng)支付，材料已驗(yàn)收入庫。
(6)進(jìn)口原材料一批，關(guān)稅完稅價(jià)折合人民幣120000元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為50%。另從報(bào)關(guān)地運(yùn)到企業(yè)，支付運(yùn)費(fèi)5000元，取得增值稅專用發(fā)票。原材料已驗(yàn)收入庫。已知取得的作為增值稅扣除依據(jù)的相關(guān)憑證均在本月認(rèn)證并申報(bào)抵扣。
1.該企業(yè)采用預(yù)收貨款方式銷售發(fā)電機(jī)組的銷項(xiàng)稅額是( )元。
a.0 b.14400
c.12090 d .14956.8
【答案】：c
【解析】：業(yè)務(wù)（1）納稅人銷售貨物的計(jì)稅依據(jù)為銷售額，銷售為納稅人銷售貨物向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。案例中，向購買方收取包裝物租金3390元為價(jià)外費(fèi)用，要計(jì)入銷售額，因其為含稅收入，需要轉(zhuǎn)換為不含稅收入。銷項(xiàng)稅額=（機(jī)電設(shè)備銷量*未稅售價(jià)）*增值稅稅率13%+含稅包裝物租金／(1+13%)*13%=(3×30000)×13%+3390／(1+13%)×13%=12090(元)。
【知識(shí)點(diǎn)】：銷售貨物的計(jì)稅依據(jù)和增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
2.該企業(yè)采取分期收款方式銷售發(fā)電機(jī)組，本月的銷項(xiàng)稅額是( )元。
a.9100 b.12992
c.27300 d.38976
【答案】：a
【解析】：業(yè)務(wù)（2）采取分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。因?yàn)榘咐杏玫氖瞧胀òl(fā)票，需要轉(zhuǎn)換為不含稅的銷售金額。2023年9月的銷項(xiàng)稅額=合同規(guī)定月收款銷售金額/（1+增值稅稅率13%)*增值稅稅率13%=79100/1.13×13%=9100(元)。
【知識(shí)點(diǎn)】：增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和應(yīng)納稅額的計(jì)算。
3.該企業(yè)委托代銷發(fā)電機(jī)組的銷項(xiàng)稅額是( )元。
a.0 b.3448.27
c.34482.76 d.35172.41
【答案】：a
【解析】：業(yè)務(wù)（3）委托其他納稅人代銷貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。由于商場本月無銷售，所以企業(yè)委托代銷發(fā)電機(jī)組的銷項(xiàng)稅額為0元。
【知識(shí)點(diǎn)】：增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
4.進(jìn)口原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額是( )元。
a.22600 b.22755
c.23850 d.23865
【答案】：c
【解析】：業(yè)務(wù)（6）進(jìn)口貨物組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅，應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格x稅率。購進(jìn)貨物中支付的運(yùn)輸費(fèi)用，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)金額和9%的稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，這里的運(yùn)輸費(fèi)用金額是指運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用。進(jìn)口原材料組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)+關(guān)稅完稅價(jià)*進(jìn)口原材料進(jìn)口關(guān)稅稅率50%=120000+120000×50%=180000(元)，運(yùn)輸費(fèi)用金額5000元。業(yè)務(wù)（6）進(jìn)項(xiàng)稅額=進(jìn)口原材料組成計(jì)稅價(jià)格*原材料增值稅稅率13%+未稅運(yùn)費(fèi)*運(yùn)費(fèi)增值稅稅率9%=180000×13+5000×9%=23850 (元)。
【知識(shí)點(diǎn)】：進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅的計(jì)算。
5.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額是( )元
a.1345 b.1399
c.1420 d.2380
【答案】：a
【解析】：業(yè)務(wù)（4）為本企業(yè)職工食堂專門自制發(fā)電機(jī)組視同銷售，組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)。由于沒有市場價(jià)格，按規(guī)定其組價(jià)公式中的成本利潤率為10%，因此，自制發(fā)電機(jī)組銷項(xiàng)稅額=發(fā)電機(jī)組成本*（1+成本利潤率10%）*發(fā)電機(jī)組增值稅稅率13%=35000×(1+10%)×13%=5005(元)
當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=業(yè)務(wù)（1）+業(yè)務(wù)（2）+業(yè)務(wù)（3）+業(yè)務(wù)（4）=12090+9100+0+5 005=26195(元)，
當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額=業(yè)務(wù)（5）+業(yè)務(wù)（6）=1000+23850=24850(元)，
當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額-當(dāng)月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=26195-24850=1345(元)。
【知識(shí)點(diǎn)】：增值稅的計(jì)算。
【第11篇】一般納稅人的條件
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)只要具備了一般納稅人的條件,可以申請一般納稅人.
一般納稅人具備的條件:
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)申請?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格認(rèn)定,除要求會(huì)計(jì)核算健全、能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料外,還應(yīng)具備以下條件:
1、從事貨物生產(chǎn)或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,在一個(gè)公歷年度內(nèi),年應(yīng)納增值稅項(xiàng)目的銷售額超過100萬元;
2、從事貨物批發(fā)、零售的納稅人,在一個(gè)公歷年度內(nèi),年應(yīng)納增值稅項(xiàng)目的銷售額超過180萬元;
3、以生產(chǎn)貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)為主,并兼營貨物批發(fā)或零售業(yè)務(wù)的納稅人(全年應(yīng)納增值稅銷售額中,貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額超過50,批發(fā)或零售的貨物銷售額不到50),在一個(gè)公歷年度內(nèi),年應(yīng)納增值稅項(xiàng)目的銷售額超過100萬元.
不予認(rèn)定:
下列納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定:
1.個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人;
2.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位;
3.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè).
4.非企業(yè)性單位.
5.銷售免稅貨物的企業(yè).
個(gè)人獨(dú)資企業(yè),即為個(gè)人出資經(jīng)營、歸個(gè)人所有和控制、由個(gè)人承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和享有全部經(jīng)營收益的企業(yè). 以獨(dú)資經(jīng)營方式經(jīng)營的獨(dú)資企業(yè)有無限的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,破產(chǎn)時(shí)借方可以扣留業(yè)主的個(gè)人財(cái)產(chǎn).
所以個(gè)人獨(dú)資企業(yè)單位性質(zhì)也是屬于企業(yè),在一般納稅人不予認(rèn)定中沒有規(guī)定.
獨(dú)資企業(yè)的優(yōu)缺點(diǎn):
獨(dú)資企業(yè)的優(yōu)點(diǎn):
1.企業(yè)資產(chǎn)所有權(quán)、控制權(quán)、經(jīng)營權(quán)、收益權(quán)高度統(tǒng)一.這有利于保守與企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展有關(guān)的秘密,有利于業(yè)主個(gè)人創(chuàng)業(yè)精神的發(fā)揚(yáng).
2.企業(yè)業(yè)主自負(fù)盈虧和對企業(yè)的債務(wù)負(fù)無限責(zé)任成為了強(qiáng)硬的預(yù)算約束.企業(yè)經(jīng)營好壞同業(yè)主個(gè)人的經(jīng)濟(jì)利益乃至身家性命緊密相連,因而,業(yè)主會(huì)盡心竭力地把企業(yè)經(jīng)營好.
3.企業(yè)的外部法律法規(guī)等對企業(yè)的經(jīng)營管理、決策、進(jìn)入與退出、設(shè)立與破產(chǎn)的制約較小.
獨(dú)資企業(yè)的缺點(diǎn):
1.難以籌集大量資金.因?yàn)橐粋€(gè)人的資金終歸有限,以個(gè)人名義借貸款難度也較大.因此,獨(dú)資企業(yè)限制了企業(yè)的擴(kuò)展和大規(guī)模經(jīng)營.
2.投資者風(fēng)險(xiǎn)巨大.企業(yè)業(yè)主對企業(yè)負(fù)無限責(zé)任,在硬化了企業(yè)預(yù)算約束的同時(shí),也帶來了業(yè)主承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)過大的問題,從而限制了業(yè)主向風(fēng)險(xiǎn)較大的部門或領(lǐng)域進(jìn)行投資的活動(dòng).這對新興產(chǎn)業(yè)的形成和發(fā)展極為不利.
3.企業(yè)內(nèi)部的基本關(guān)系是雇傭勞動(dòng)關(guān)系,勞資雙方利益目標(biāo)的差異,構(gòu)成企業(yè)內(nèi)部組織效率的潛在危險(xiǎn).
【第12篇】成為一般納稅人的條件
當(dāng)前，對于市面上的企業(yè)來說，有些企業(yè)選擇成為小規(guī)模納稅人對其經(jīng)營發(fā)展有利，而有些企業(yè)則成為一般納稅人獲利更多。而對于申請成為一般納稅人的企業(yè)來說，其必須要滿足哪些條件呢？在本文中，我們將對這一問題進(jìn)行具體介紹。
首先，為明確一般納稅人申請所需滿足條件，我們需先對一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行把握。具體來說，其認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為：
1、一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額）超過財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（≤500萬元）的企業(yè)和企業(yè)性單位，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。
2、企業(yè)年應(yīng)稅銷售額未超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。
而對于這類企業(yè)而言，申請成為一般納稅人需符合以下條件：（1）企業(yè)正常經(jīng)營；（2）企業(yè)有真實(shí)辦公場所的，或其他符合條件的辦公場所；（3）能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算；（4）能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料。
其次，了解了一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，我們可概括出企業(yè)申請一般納稅人所需滿足的條件。這些條件包括：
1、收入達(dá)標(biāo)。企業(yè)年應(yīng)征增值稅銷售額超過國家標(biāo)準(zhǔn)；新辦企業(yè)不作要求。
2、核算健全。是指企業(yè)必須要有兩名以上的專業(yè)財(cái)務(wù)人員，要按規(guī)定設(shè)立總賬、明細(xì)賬、日記賬；要能準(zhǔn)確核算增值稅的進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)和應(yīng)交稅金；要能稅務(wù)機(jī)關(guān)要求建立起相關(guān)的出入庫手續(xù)，要能按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求進(jìn)行納稅申報(bào)和保送各種報(bào)表。
3、真實(shí)場地。即公司有真實(shí)辦公場所，且需與營業(yè)執(zhí)照上登記的注冊地址一致（稅務(wù)局會(huì)派專員進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)）。
4、經(jīng)營規(guī)范。要求企業(yè)可實(shí)現(xiàn)正常經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)，無不良經(jīng)濟(jì)行為，財(cái)務(wù)、稅務(wù)狀況無異常，經(jīng)營發(fā)展規(guī)范。
以上是對“一般納稅人申請需滿足哪些條件”這一問題的具體說明。當(dāng)前，企業(yè)如果在經(jīng)營期間產(chǎn)生申請成為一般納稅人的訴求，便有必要對文中介紹的一般納稅人申請條件進(jìn)行把握，從而以確保在滿足各項(xiàng)申請條件的前提下，順利完成一般納稅人申請、認(rèn)定相關(guān)工作！
【第13篇】大連一般納稅人
自“不忘初心、牢記使命”主題教育開展以來，全國各地稅務(wù)機(jī)關(guān)堅(jiān)持以納稅人為中心，找痛點(diǎn)、解難題，切實(shí)提高納稅人的滿意度和獲得感，推動(dòng)減稅降費(fèi)落細(xì)落實(shí)。
江蘇：“一戶式”精準(zhǔn)服務(wù) 用稅收力量提信心促發(fā)展
“不忘初心 、牢記使命”主題教育開展以來，江蘇省稅務(wù)部門緊扣減稅降費(fèi)主題，堅(jiān)持問題導(dǎo)向、目標(biāo)導(dǎo)向和效果導(dǎo)向，對骨干企業(yè)實(shí)施“點(diǎn)對點(diǎn)”“面對面”“一對一”的“一戶式”精準(zhǔn)服務(wù)，讓企業(yè)對各項(xiàng)減稅降費(fèi)政策應(yīng)知盡知，應(yīng)享盡享，讓納稅人有了更多獲得感。
幫助企業(yè)算清減稅降費(fèi)明白賬
近日，無錫稅務(wù)干部實(shí)地走訪了無錫錫南鋁業(yè)技術(shù)有限公司，對企業(yè)減稅降費(fèi)實(shí)際優(yōu)惠計(jì)算進(jìn)行具體輔導(dǎo)。錫南鋁業(yè)主要從事鋁合金制品研發(fā)、制造。今年減稅降費(fèi)政策的施行，為這家蓬勃發(fā)展的民營企業(yè)送去了一份大禮包。
錫南鋁業(yè)的李忠良說道：“稅務(wù)部門的‘一戶式’清單服務(wù)非常切合我們的需求，該減的稅該降的費(fèi)都算得清清楚楚、明明白白，國家的好政策我們一個(gè)都沒落下，真是我們企業(yè)資金的好管家！”
國家稅務(wù)總局張家港市稅務(wù)局以“減稅春風(fēng)進(jìn)百強(qiáng)”活動(dòng)為契機(jī)，聚焦重點(diǎn)稅源企業(yè)，為企業(yè)提供“一對一”上門服務(wù)?！敖?jīng)開稅援團(tuán)”的講師針對led芯片行業(yè)特點(diǎn)，分類梳理稅收優(yōu)惠政策，一方面開展“滴灌式”的減稅降費(fèi)稅收宣傳，另一方面和企業(yè)共同建立減稅降費(fèi)“明細(xì)賬”。
“一戶式”精準(zhǔn)服務(wù)為企業(yè)帶來“及時(shí)雨”
“稅務(wù)部門的‘一戶式’精準(zhǔn)服務(wù)真是一場‘及時(shí)雨’，幫我一掃‘夏日煩惱’，解決了企業(yè)的大問題！”在享受了稅務(wù)部門“一對一”政策解讀后，揚(yáng)州泰富特種材料有限公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人陸婭萍激動(dòng)地表示。據(jù)悉，在稅務(wù)部門“一戶式”精準(zhǔn)服務(wù)下，上半年，該公司減輕增值稅稅負(fù)逾1000萬元，稅負(fù)率與去年同期相比下降0.2個(gè)百分點(diǎn)。
揚(yáng)州泰富特種材料有限公司今年上半年實(shí)現(xiàn)營收51億元，繳納各項(xiàng)稅金合計(jì)1.75億元，是揚(yáng)州江都區(qū)重點(diǎn)稅源企業(yè)。今年以來，一項(xiàng)項(xiàng)稅收政策不斷落實(shí)落地，企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人陸婭萍密切關(guān)注的同時(shí)，也產(chǎn)生了“甜蜜”的煩惱——企業(yè)可適用“簡并、降低增值稅稅率”“個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除”等多項(xiàng)優(yōu)惠政策，但千頭萬緒卻不知道從何入手，怎樣享受才是最“劃算”呢？稅收科學(xué)合理籌劃的煩惱一直困擾著企業(yè)財(cái)務(wù)人員。
揚(yáng)州稅務(wù)部門抽調(diào)業(yè)務(wù)精英成立專門團(tuán)隊(duì)，深入一線，逐戶對接，開展“一對一”涉稅業(yè)務(wù)精準(zhǔn)輔導(dǎo)。他們以問題為導(dǎo)向，對企業(yè)應(yīng)該享受的稅收優(yōu)惠進(jìn)行梳理，并實(shí)施精準(zhǔn)輔導(dǎo)、釋疑解惑，逐一進(jìn)行“清單式”解讀，幫助他們準(zhǔn)確算好減稅賬，受到企業(yè)普遍歡迎。僅江都區(qū)即已開展“一戶式”服務(wù)300余戶次。
“我粗略地估算了一下，含社保在內(nèi)今年預(yù)計(jì)能為我們公司減少稅費(fèi)近3000萬元！”陸婭萍笑著介紹，“稅務(wù)部門幫我們合理運(yùn)用政策，減下的都是真金白銀，公司準(zhǔn)備把這筆錢用作新產(chǎn)品研發(fā)和引進(jìn)人才，保障公司高質(zhì)量、可持續(xù)發(fā)展?！?/p>
山東：以納稅人為中心 譜服務(wù)新曲
今年以來，國家稅務(wù)總局泰安市稅務(wù)局積極營造“事合、人合、力合、心合”工作氛圍，緊密結(jié)合“不忘初心、牢記使命”主題教育，始終堅(jiān)持“以納稅人為中心”的服務(wù)理念，不斷創(chuàng)新服務(wù)方式，切實(shí)提高納稅人的滿意度和獲得感。
優(yōu)化營商環(huán)境，納稅服務(wù)提速換擋
主題教育開展以來，泰安市稅務(wù)系統(tǒng)聚焦納稅人需求，全方位消痛點(diǎn)、疏堵點(diǎn)、排難點(diǎn)，不斷探索創(chuàng)新納稅服務(wù)新舉措。
“我們企業(yè)是市級(jí)新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換重點(diǎn)企業(yè)，稅務(wù)部門在辦稅服務(wù)廳專門給我們這樣的企業(yè)開通了綠色辦稅通道。在辦稅過程中，需要提報(bào)的資料得到精簡，辦稅時(shí)間大大縮短，我們給稅務(wù)局的服務(wù)點(diǎn)贊?！鄙綎|潤通齒輪集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)郭英惠說。
據(jù)了解，泰安市稅務(wù)局積極推動(dòng)事項(xiàng)清單“化散為全”，出臺(tái)包含8類197項(xiàng)業(yè)務(wù)的“一次辦好”清單，推行“簡事即辦”“容缺受理”，減少納稅人到廳環(huán)節(jié)62個(gè)，縮短非即辦事項(xiàng)辦理時(shí)限70%以上。全面清理納稅人辦稅所需資料，簡并優(yōu)化增值稅、消費(fèi)稅等納稅申報(bào)表，取消企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案資料報(bào)送等，烹飪出豐盛的“便民大餐”。
依托信息技術(shù)，智慧稅務(wù)蛻變升級(jí)
“我們企業(yè)地處偏遠(yuǎn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，從公司到辦稅服務(wù)廳至少一個(gè)小時(shí)車程，大部分時(shí)間都耽誤在路上。現(xiàn)在有了電子稅務(wù)局，個(gè)人所得稅app，支付寶辦稅等新的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)讓我們足不出戶辦稅的愿望得以實(shí)現(xiàn)，極大減少了辦稅時(shí)間?！碧┌彩邢赂坶L城建筑安裝有限公司李經(jīng)理說道。
信息化是納稅服務(wù)優(yōu)化升級(jí)的重要手段。泰安市稅務(wù)局利用“互聯(lián)網(wǎng)+”、大數(shù)據(jù)等技術(shù)，積極拓展pc端、手機(jī)端、自助端等多種辦稅渠道，整合建設(shè)11個(gè)24小時(shí)自助辦稅服務(wù)廳，配備201臺(tái)自助辦稅設(shè)備，打造了“半小時(shí)自助辦稅服務(wù)圈”。同時(shí)，積極推廣網(wǎng)上辦稅，上線運(yùn)行“山東省電子稅務(wù)局”系統(tǒng)，升級(jí)新增42項(xiàng)功能，優(yōu)化完善41項(xiàng)功能，自主研發(fā)上線手機(jī)“支付寶”辦稅系統(tǒng)，為納稅服務(wù)插上信息化翅膀，實(shí)現(xiàn)讓數(shù)據(jù)“多跑路”、讓群眾“少跑腿”。
聚焦減稅降費(fèi)，精準(zhǔn)服務(wù)保障落地
“今年國家減稅降費(fèi)政策密集出臺(tái)，公司很多老會(huì)計(jì)對于新政策也常常把握不到位。稅務(wù)部門不僅組織一輪輪的培訓(xùn)，還上門耐心輔導(dǎo)，針對性地為企業(yè)排憂解難?！比鹦羌瘓F(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)經(jīng)理王傳沾對稅務(wù)部門的貼心服務(wù)“點(diǎn)贊”。
今年以來，泰安市稅務(wù)局精準(zhǔn)梳理政策分行業(yè)、分類別對適用的67項(xiàng)重點(diǎn)政策進(jìn)行歸集，編輯《減稅降費(fèi)政策匯編》，制作政策折頁、政策單頁等宣傳材料22萬份。同時(shí)，根據(jù)“一戶一檔”要求，對全市2.5萬戶一般納稅人、11萬戶小規(guī)模納稅人分行業(yè)、分區(qū)域、分優(yōu)惠類別開展調(diào)研摸底，全面掌握納稅人信息。
大連：找痛點(diǎn) 解難題 提升納稅人獲得感
國家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局堅(jiān)持以問題為導(dǎo)向，講清政策，算準(zhǔn)減稅賬，創(chuàng)新服務(wù)舉措，降低企業(yè)負(fù)擔(dān)，提升納稅人獲得感。
稅負(fù)由增變降享紅利
增值稅降率實(shí)施三個(gè)月以來，九成以上的增值稅一般納稅人享受到減稅優(yōu)惠，但是個(gè)別企業(yè)稅負(fù)有所上升，原因何在？大連市稅務(wù)局篩查系統(tǒng)，逐戶分析逐戶輔導(dǎo)，大連遠(yuǎn)洋基業(yè)物業(yè)管理有限公司在稅務(wù)部門的輔導(dǎo)下，稅負(fù)由增變降，及時(shí)享受到了減稅紅利。據(jù)了解，該公司是大連市一家綜合性物業(yè)服務(wù)公司，管理著全市十七個(gè)大、中型住宅小區(qū)，面對五萬余戶居民，建筑面積超過600萬平方米。2023年5月份首次納稅申報(bào)后，稅負(fù)出現(xiàn)了上升的情況。
國家稅務(wù)總局大連經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局稅收管理員對企業(yè)的基本情況進(jìn)行了分析，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)已經(jīng)辦理了加計(jì)抵減政策聲明，卻沒有填寫相應(yīng)的加計(jì)抵減稅額。經(jīng)過稅企雙方面對面交流，確認(rèn)企業(yè)財(cái)務(wù)人員忘記對當(dāng)月可以加計(jì)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行計(jì)算，導(dǎo)致少抵減稅額近30萬元。稅收管理員實(shí)地輔導(dǎo)企業(yè)通過電子稅務(wù)局修改了當(dāng)月的增值稅申報(bào)表，當(dāng)月減稅2.67萬元，深化增值稅改革的成果立即顯現(xiàn)。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人王哲表示，物業(yè)的服務(wù)對象90%以上都是居民，因?yàn)閷π抡呃斫獠坏轿?，改革后首月申?bào)沒有充分利用好這些有利政策，沒想到稅務(wù)人員能入戶輔導(dǎo)，進(jìn)行一對一分析講解，讓企業(yè)應(yīng)享盡享新政策，保障了企業(yè)經(jīng)營穩(wěn)定，這種扎實(shí)的工作作風(fēng)和專業(yè)的服務(wù)精神特別值得稱贊。
自主題教育扎實(shí)開展以來，大連市稅務(wù)局將主題教育融入全面落實(shí)減稅降費(fèi)政策工作中，堅(jiān)持問題導(dǎo)向，著力解決納稅人的痛點(diǎn)、堵點(diǎn)、難點(diǎn)問題，真正使主題教育成為優(yōu)化納稅服務(wù)、增進(jìn)征納關(guān)系、提升納稅人滿意度和獲得感的民心工程。
新辦企業(yè)辦票“立等可取”
“現(xiàn)在辦事真的方便！想不到一站就能購買稅控設(shè)備和領(lǐng)取發(fā)票，省得我再跑一趟了。”大連匯智華章教育科技有限公司的辦稅人員來到大連高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)稅務(wù)局辦理新辦企業(yè)涉稅事項(xiàng)時(shí)，沒想到“順便”把稅控盤也領(lǐng)了。
針對納稅人反映的企業(yè)開辦和發(fā)票領(lǐng)取環(huán)節(jié)多、時(shí)間長等問題，大連市高新園區(qū)稅務(wù)部門立查立改，在全市稅務(wù)系統(tǒng)率先引進(jìn)稅控服務(wù)單位，建立稅控服務(wù)工作室，讓納稅人在一個(gè)辦公區(qū)，僅用兩個(gè)小時(shí)就可以當(dāng)場取得稅控設(shè)備，接受現(xiàn)場培訓(xùn)，完成設(shè)備發(fā)行，領(lǐng)取發(fā)票，辦理時(shí)間壓縮了近90%，真正使新辦企業(yè)業(yè)務(wù)辦理全流程“零堵點(diǎn)”，涉稅事項(xiàng)“一次辦結(jié)”，在大幅提高辦稅效率的同時(shí)，最大限度降低了市場準(zhǔn)入的制度性成本，助力企業(yè)“輕裝上陣”。
【第14篇】天貓一般納稅人節(jié)稅
天貓一般納稅人的避稅方法非常重要。納稅是一種義務(wù)。只有掌握正確的方法，才能實(shí)現(xiàn)合理的避稅。那么天貓的一般方法是什么呢？哪些方法可以實(shí)現(xiàn)合理的避稅？
方法1：在一些稅收優(yōu)惠地區(qū)設(shè)立采購公司：天貓一般納稅人需要采購，這些采購也需要納稅，相關(guān)稅收壓力相對較高，如果你想合理避稅，你必須實(shí)現(xiàn)采購公司。此時(shí)，可以在一些稅收優(yōu)惠政策領(lǐng)域設(shè)立采購公司。這樣，相關(guān)采購公司的避稅效果會(huì)更好，因?yàn)槎愂諆?yōu)惠地區(qū)的稅率相對較低。在這些地方設(shè)立采購公司，采購公司的稅率也會(huì)很低。此時(shí)，效果非常好。
方法2：在一些稅收優(yōu)惠地區(qū)建立電子商務(wù)平臺(tái)公司：天貓一般納稅人屬于電子商務(wù)平臺(tái)公司，這類電子商務(wù)平臺(tái)公司也需要納稅，相關(guān)稅收壓力會(huì)很高。此時(shí)，需要合理避稅，實(shí)現(xiàn)電力平臺(tái)，國家將有一些稅收優(yōu)惠地區(qū)，這些地區(qū)可以建立電力平臺(tái)公司，電力平臺(tái)公司稅率相對較低，所以想要實(shí)現(xiàn)合理避稅，可以在優(yōu)惠地區(qū)建立電力平臺(tái)公司，實(shí)現(xiàn)合理避稅更好。
方法:3：可以直接設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)合理避稅:設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)也是比較好的方法，避稅效果很好，所以個(gè)人可以設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，然后實(shí)現(xiàn)個(gè)人。天貓也可以通過設(shè)立避稅，因?yàn)檫@種避稅效果挺好的。
以上三種基本的避稅方法，效果都很好，所以在天貓，可以通過上述三種方法實(shí)現(xiàn)合理的避稅。其中，更好的方法是在低稅率公園設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，因?yàn)閭€(gè)人企業(yè)的避稅效果經(jīng)過實(shí)踐測試更好，操作相對簡單。
此外，還可以直接設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，然后通過個(gè)人獨(dú)資企業(yè)實(shí)現(xiàn)合理的避稅，實(shí)現(xiàn)自身利益最大化。這種方法很好。
【第15篇】某公司為增值稅一般納稅企業(yè)
第三章 負(fù)債
一、單項(xiàng)選擇題
1.企業(yè)核算短期借款利息時(shí)，不會(huì)涉及的會(huì)計(jì)科目是（ ）。
a.應(yīng)付利息
b.財(cái)務(wù)費(fèi)用
c.銀行存款
d.短期借款
2.2023年7月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆生產(chǎn)用周轉(zhuǎn)資金200萬元，期限為6個(gè)月，到期一次歸還本金，年利率為6％，利息按季支付、分月預(yù)提。下列各項(xiàng)中，關(guān)于2023年9月30日該企業(yè)支付借款利息相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。
a.9月30日支付利息時(shí)：
借：應(yīng)付利息 2
財(cái)務(wù)費(fèi)用 1
貸：銀行存款 3
b.9月30日支付利息時(shí)：
借：應(yīng)付利息 3
貸：銀行存款 3
c.9月30日支付利息時(shí)：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3
貸：銀行存款 3
d.9月30日支付利息時(shí)：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1
貸：銀行存款 1
3.2023年7月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆經(jīng)營周轉(zhuǎn)資金100萬元，期限6個(gè)月，到期一次還本付息，年利率為6％，借款利息按月預(yù)提，2023年11月30日該短期借款的賬面價(jià)值為（ ）萬元。
a.100.5
b.102.5
c.100
d.103
4.下列關(guān)于應(yīng)付票據(jù)會(huì)計(jì)處理的說法中，不正確的是（ ）。
a.企業(yè)到期無力支付的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“短期借款”
b.企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)，記入當(dāng)期“財(cái)務(wù)費(fèi)用”
c.企業(yè)到期無力支付的銀行承兌匯票，應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“短期借款”
d.企業(yè)開出商業(yè)匯票，應(yīng)當(dāng)按其票面金額作為應(yīng)付票據(jù)的入賬金額
5.企業(yè)因開出銀行承兌匯票而支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)，應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是（ ）。
a.財(cái)務(wù)費(fèi)用
b.管理費(fèi)用
c.應(yīng)付利息
d.應(yīng)付票據(jù)
6.企業(yè)因債權(quán)人撤銷而轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)將所轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付賬款計(jì)入（ ）。
a.資本公積
b.其他應(yīng)付款
c.營業(yè)外收入
d.其他業(yè)務(wù)收入
7.企業(yè)外購電力、燃?xì)獾葎?dòng)力一般通過（ ）科目核算。
a.應(yīng)付賬款
b.營業(yè)外支出
c.其他應(yīng)付款
d.其他業(yè)務(wù)成本
8.預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款，可以通過（ ）核算。
a.“應(yīng)收賬款”科目借方
b.“應(yīng)付賬款”科目借方
c.“應(yīng)收賬款”科目貸方
d.“應(yīng)付賬款”科目貸方
9.下列關(guān)于甲企業(yè)的業(yè)務(wù)，應(yīng)通過“應(yīng)付利息”科目借方進(jìn)行核算的是（ ）。
a.2023年9月1日，支付7月、8月已計(jì)提的短期借款利息
b.2023年12月31日，董事會(huì)通過利潤分配方案擬分配現(xiàn)金股利
c.2023年1月1日，借入一筆短期借款，1月末計(jì)提1月份應(yīng)付利息
d.2023年1月31日，計(jì)提分期付息到期還本的長期借款的利息
10.下列各項(xiàng)中，關(guān)于應(yīng)付股利的說法正確的是（ ）。
a.確認(rèn)應(yīng)付投資者股利時(shí)，通過“本年利潤”科目進(jìn)行分配核算
b.是指企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤
c.企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，需要進(jìn)行賬務(wù)處理
d.企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，需要在附注中進(jìn)行披露
11.下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入“其他應(yīng)付款”科目的是（ ）。
a.應(yīng)付租入包裝物的租金
b.應(yīng)付供貨單位的貨款
c.結(jié)轉(zhuǎn)的到期無力支付的應(yīng)付票據(jù)
d.應(yīng)付由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)
12.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的是（ ）。
a.應(yīng)支付的短期借款利息
b.應(yīng)付短期租賃固定資產(chǎn)的租金
c.股東大會(huì)宣告分派的現(xiàn)金股利
d.租出包裝物應(yīng)收的租金
13.下列各項(xiàng)中，不屬于職工福利費(fèi)用的是（ ）。
a.職工異地安家費(fèi)
b.防暑降溫費(fèi)
c.喪葬補(bǔ)助費(fèi)
d.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)
14.企業(yè)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予職工補(bǔ)償而發(fā)生的職工薪酬，下列說法正確的是（ ）。
a.應(yīng)借記“管理費(fèi)用”科目
b.應(yīng)借記“銷售費(fèi)用”科目
c.應(yīng)借記“其他應(yīng)付款”科目
d.應(yīng)借記“銀行存款”科目
15.下列各項(xiàng)有關(guān)短期帶薪缺勤的說法中，正確的是（ ）。
a.確認(rèn)非累積帶薪缺勤時(shí)，借記“管理費(fèi)用”等科目
b.病假期間的工資屬于累積帶薪缺勤
c.短期帶薪缺勤包括累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤
d.企業(yè)對累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤的會(huì)計(jì)處理相同
16.下列關(guān)于應(yīng)付職工薪酬的相關(guān)表述，不正確的是（ ）。
a.企業(yè)在研發(fā)階段發(fā)生的職工薪酬，均應(yīng)當(dāng)計(jì)入自行開發(fā)無形資產(chǎn)的成本
b.職工薪酬包括企業(yè)職工在職期間和離職后給予的所有貨幣性薪酬和非貨幣性福利
c.以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入
d.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債
17.企業(yè)將自有房屋無償提供給本企業(yè)行政管理人員使用，下列各項(xiàng)中，關(guān)于計(jì)提房屋折舊的會(huì)計(jì)處理表述正確的是（ ）。
a.借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目
b.借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目
c.借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目
d.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目，同時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。
18.2023年10月，某企業(yè)將自產(chǎn)的300臺(tái)加濕器作為非貨幣性福利發(fā)放給車間生產(chǎn)工人，每臺(tái)成本為800元，市場不含稅售價(jià)為1 500元，該企業(yè)適用的增值稅稅率為13％。假定不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為（ ）元。
a.508 500
b.450 000
c.240 000
d.271 200
19.某企業(yè)根據(jù)所在地政府規(guī)定，按照職工工資總額的16％計(jì)提基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，繳存當(dāng)?shù)厣鐣?huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)。2023年6月，該企業(yè)繳存的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的金額為57 600元，應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的金額為12 600元，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為10 872元，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的金額為2 088元。下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。
a.借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 57 600
制造費(fèi)用 12 600
管理費(fèi)用 10 872
銷售費(fèi)用 2 088
貸：應(yīng)付職工薪酬—設(shè)定提存計(jì)劃—基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 83 160
b.借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 57 600
制造費(fèi)用 12 600
管理費(fèi)用 10 872
銷售費(fèi)用 2 088
貸：應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)—基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 83 160
c.借：應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)—基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 83 160
貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 57 600
制造費(fèi)用 12 600
管理費(fèi)用 10 872
銷售費(fèi)用 2 088
d.借：應(yīng)付職工薪酬—設(shè)定提存計(jì)劃—基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 83 160
貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 57 600
制造費(fèi)用 12 600
管理費(fèi)用 10 872
銷售費(fèi)用 2 088
20.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年應(yīng)交各種稅金為：增值稅350萬元，消費(fèi)稅150萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅35萬元，車輛購置稅10萬元，耕地占用稅5萬元，所得稅150萬元。不考慮其他因素，該公司當(dāng)期“應(yīng)交稅費(fèi)”科目余額為（ ）萬元。
a.535
b.545
c.700
d.685
21.下列各項(xiàng)中，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的是（ ）。
a.印花稅
b.車船稅
c.房產(chǎn)稅
d.城鎮(zhèn)土地使用稅
22.下列各項(xiàng)中，進(jìn)項(xiàng)稅額不需要做轉(zhuǎn)出處理的是（ ）。
a.將外購的原計(jì)劃用于產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料發(fā)放給職工
b.購進(jìn)貨物由于管理不善發(fā)生非正常損失
c.購進(jìn)貨物用于生產(chǎn)線建造
d.將購進(jìn)的原計(jì)劃用于產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料轉(zhuǎn)用于集體福利
23.a公司系增值稅一般納稅企業(yè)，2023年5月收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，收購發(fā)票上注明的買價(jià)為950 000元，款項(xiàng)以銀行存款支付，收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫，稅法規(guī)定按9％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。不考慮其他因素，該批免稅農(nóng)產(chǎn)品的入賬價(jià)值為（ ）元。
a.950 000
b.827 000
c.840 708
d.864 500
24.交通運(yùn)輸服務(wù)適用增值稅稅率為9％，某月提供運(yùn)輸勞務(wù)的價(jià)稅款合計(jì)為763 000元，則應(yīng)確認(rèn)的增值稅稅額是（ ）元。
a.60 000
b.63 000
c.68 670
d.70 000
25.甲企業(yè)為小規(guī)模納稅人，適用的增值稅征收率為1％，2023年5月實(shí)現(xiàn)含稅銷售額505萬元。不考慮其他因素，甲企業(yè)本期應(yīng)交增值稅為（ ）萬元。
a.5
b.15.45
c.66.95
d.65
26.企業(yè)發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是（ ）。
a.財(cái)務(wù)費(fèi)用
b.管理費(fèi)用
c.銷售費(fèi)用
d.制造費(fèi)用
27.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額1 300萬元，銷項(xiàng)稅額3 900萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出39萬元，同時(shí)月末以銀行存款繳納增值稅1 000萬元，那么本月尚未繳納的增值稅為（ ）萬元。
a.3 939
b.2 639
c.2 600
d.1 639
28.采用從價(jià)定率方法征收的消費(fèi)稅，以（ ）為稅基，按照稅法規(guī)定的稅率計(jì)算。
a.含增值稅的銷售額
b.不含增值稅的銷售額
c.應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量
d.單位應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅
29.下列有關(guān)消費(fèi)稅的說法中，不正確的是（ ）。
a.消費(fèi)稅是按其流轉(zhuǎn)額交納的一種稅
b.采用從量定額計(jì)征的消費(fèi)稅，按稅法確定的企業(yè)應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量計(jì)算確定
c.采用從價(jià)定率計(jì)征的消費(fèi)稅，以不含增值稅銷售額為稅基
d.消費(fèi)稅有三種征收方法
30.a公司為增值稅一般納稅人，委托b公司加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的材料。a公司發(fā)出原材料的實(shí)際成本為70 000元，完工收回時(shí)支付加工費(fèi)2 000元，增值稅稅額260元，b公司代收代繳的消費(fèi)稅8 000元，該加工材料收回后將直接用于銷售。該材料a公司已收回，并取得增值稅專用發(fā)票。不考慮其他因素，該委托加工材料收回后的入賬價(jià)值為（ ）元。
a.80 260
b.72 000
c.72 260
d.80 000
二、多項(xiàng)選擇題
1.2月1日某企業(yè)購入原材料一批，開出一張面值為117 000元，期限為3個(gè)月的不帶息的商業(yè)承兌匯票。5月1日該企業(yè)無力支付票款時(shí)，下列會(huì)計(jì)處理不正確的有（ ）。
a.借：應(yīng)付票據(jù) 117 000
貸：短期借款 117 000
b.借：應(yīng)付票據(jù) 117 000
貸：其他應(yīng)付款 117 000
c.借：應(yīng)付票據(jù) 117 000
貸：應(yīng)付賬款 117 000
d.借：應(yīng)付票據(jù) 117 000
貸：預(yù)付賬款 117 000
2.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)導(dǎo)致應(yīng)付股利賬面價(jià)值減少的有（ ）。
a.支付投資者利潤
b.企業(yè)董事會(huì)通過利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利
c.企業(yè)宣告分配股票股利
d.向投資者支付現(xiàn)金股利
3.下列各項(xiàng)中，屬于“其他應(yīng)付款”科目核算內(nèi)容的有（ ）。
a.應(yīng)付短期租賃固定資產(chǎn)租金
b.應(yīng)付銷售方代墊的運(yùn)費(fèi)
c.應(yīng)付租入包裝物租金
d.存出保證金
4.下列各項(xiàng)中，計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的有（ ）。
a.為職工進(jìn)行健康檢查而支付的體檢費(fèi)
b.職工因工出差的差旅費(fèi)
c.按規(guī)定支付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)
d.提供給職工配偶、子女福利費(fèi)
5.下列關(guān)于非貨幣性職工薪酬的會(huì)計(jì)處理表述正確的有（ ）。
a.企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，按照該住房的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益
b.難以認(rèn)定受益對象的非貨幣性福利，直接計(jì)入當(dāng)期損益和應(yīng)付職工薪酬
c.企業(yè)租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益
d.企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，按照產(chǎn)品的賬面價(jià)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益
6.企業(yè)繳納的下列稅金，通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（ ）。
a.城鎮(zhèn)土地使用稅
b.耕地占用稅
c.所得稅
d.土地增值稅
7下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅人不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的有（ ）。
a.自制產(chǎn)成品用于職工福利
b.自制產(chǎn)成品用于對外投資
c.外購的原材料因管理不善發(fā)生非正常損失
d.外購的生產(chǎn)用原材料改用于自建廠房
8.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，對一般納稅企業(yè)而言需計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有（ ）。
a.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于辦公樓的建造
b.將自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈(zèng)
c.原材料發(fā)生自然災(zāi)害損失
d.以自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資
9.下列關(guān)于小規(guī)模納稅企業(yè)的表述正確的有（ ）。
a.小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物時(shí)，一般情況下，只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票
b.小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物時(shí)，實(shí)行簡易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，按照不含稅銷售額的一定比例計(jì)算征收
c.小規(guī)模納稅企業(yè)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下應(yīng)設(shè)置“已交稅金”等專欄
d.小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物取得增值稅專用發(fā)票的，其支付的增值稅稅額可計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，并由銷項(xiàng)稅額抵扣
10.下列屬于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的有（ ）。
a.增值稅防偽稅控系統(tǒng)設(shè)備
b.貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)設(shè)備
c.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)
d.稅控盤和傳輸盤
11.下列有關(guān)增值稅的表述中，正確的有（ ）。
a.企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目
b.企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目
c.月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目
d.月度終了，企業(yè)只需將當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目
12.關(guān)于消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理，下列表述中正確的有（ ）。
a.企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入稅金及附加
b.在建辦公樓領(lǐng)用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入在建工程
c.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入稅金及附加
d.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入所購物資成本
13.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅，可能借記的會(huì)計(jì)科目有（ ）。
a.材料采購
b.固定資產(chǎn)
c.稅金及附加
d.庫存商品
14.下列有關(guān)土地增值稅的說法中，正確的有（ ）。
a.土地增值稅最低稅率為30％
b.土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)所得和規(guī)定的稅率計(jì)算征收
c.土地增值稅最高稅率為60％
d.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅通過“稅金及附加”科目核算
15.應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)有（ ）。
a.增值稅
b.所得稅
c.消費(fèi)稅
d.土地增值稅
16.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，應(yīng)通過（ ）科目核算。
a.管理費(fèi)用
b.應(yīng)付職工薪酬
c.稅金及附加
d.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅
三、判斷題
1.企業(yè)的短期借款利息均應(yīng)在實(shí)際支付時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。（ ）
2.甲公司從乙公司購買材料，通過開出銀行本票進(jìn)行結(jié)算，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付票據(jù)”科目核算。（ ）
3.企業(yè)無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。（ ）
4.預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，預(yù)收的貨款在“預(yù)付賬款”科目中核算。（ ）
5.企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，也不需要在附注中進(jìn)行披露。（ ）
6.累積帶薪缺勤是指帶薪權(quán)利不能結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利將予以取消，并且職工離開企業(yè)時(shí)也無權(quán)獲得的現(xiàn)金支付。（ ）
7.我國企業(yè)職工休婚假、產(chǎn)假、喪假、探親假、病假期間的工資屬于累積帶薪缺勤。（ ）
8.企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工個(gè)人或用于職工集體福利時(shí)，應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本，涉及到增值稅的，可以不予確認(rèn)。（ ）
9.一般納稅人企業(yè)購入免征增值稅農(nóng)產(chǎn)品，不能確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額。（ ）
10.企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，以及將購進(jìn)貨物改變用途，用于集體福利，但不包括個(gè)人消費(fèi)的情況的，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。（ ）
11.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品分配給股東，不需計(jì)算交納增值稅。（ ）
12.某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為36 050元，則該批產(chǎn)品應(yīng)繳納的增值稅為1 050元。（ ）
13.增值稅小規(guī)模納稅人取得普通發(fā)票不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但取得增值稅專用發(fā)票的可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（ ）
14.小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。（ ）
15.企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程等非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)時(shí)，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅通過“稅金及附加”科目核算。（ ）
16.對外銷售的應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)繳納的資源稅記入“稅金及附加”科目，自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)該繳納的資源稅應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”或“制造費(fèi)用”等科目中。（ ）
17.企業(yè)確認(rèn)的城市維護(hù)建設(shè)稅，應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目核算。（ ）
18.房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅記入“稅金及附加”科目。（ ）
參考答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1.【正確答案】d
【答案解析】采用預(yù)提方法：
短期借款利息計(jì)提時(shí)：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：應(yīng)付利息
實(shí)際支付時(shí)：
借：應(yīng)付利息
貸：銀行存款
不采用預(yù)提方法，在實(shí)際支付或收到銀行的計(jì)息通知時(shí)：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：銀行存款
因此不會(huì)涉及“短期借款”科目。
2.【正確答案】a
【答案解析】會(huì)計(jì)分錄：
借入短期借款：
借：銀行存款 200
貸：短期借款 200
計(jì)提7月份利息：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （200×6％÷12）1
貸：應(yīng)付利息 1
8月計(jì)提分錄同上。
9月30日支付利息時(shí)：
借：應(yīng)付利息 （1×2）2（已計(jì)提的7月份和8月份利息）
財(cái)務(wù)費(fèi)用 1（9月份利息，當(dāng)月利息當(dāng)月支付，不用預(yù)提）
貸：銀行存款 3
3.【正確答案】c
【答案解析】短期借款的利息計(jì)入應(yīng)付利息，不影響短期借款的賬面價(jià)值，所以短期借款的賬面價(jià)值還是100萬元。
7月1日借入短期借款：
借：銀行存款 100
貸：短期借款 100
按月計(jì)提利息：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （100×6％÷12）0.5
貸：應(yīng)付利息 0.5
假設(shè)12月31日支付本息：
借：短期借款 100
財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.5
應(yīng)付利息 2.5（已計(jì)提7至11月份利息）
貸：銀行存款 103
4.【正確答案】a
【答案解析】應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，由于商業(yè)匯票已經(jīng)失效，但企業(yè)還欠對方貨款，所以應(yīng)轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款。
借：應(yīng)付票據(jù)
貸：應(yīng)付賬款
5.【正確答案】a
【答案解析】企業(yè)因開出銀行承兌匯票而支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：銀行存款
6.【正確答案】c
【答案解析】企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款（比如因債權(quán)人撤銷等原因而產(chǎn)生無法支付的應(yīng)付賬款），應(yīng)按其賬面余額計(jì)入營業(yè)外收入，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。
7.【正確答案】a
【答案解析】企業(yè)外購電力、燃?xì)獾葎?dòng)力一般通過“應(yīng)付賬款”科目核算，即在每月付款時(shí)先作暫付款處理，按照增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款，借記“應(yīng)付賬款”科目，按照增值稅專用發(fā)票上注明的可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“銀行存款”等科目。
8.【正確答案】c
【答案解析】預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款，可通過“應(yīng)收賬款”科目貸方核算。
9.【正確答案】a
【答案解析】選項(xiàng)a，會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)付利息
貸：銀行存款
選項(xiàng)b，董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不做賬務(wù)處理。
選項(xiàng)c，會(huì)計(jì)分錄為：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：應(yīng)付利息
選項(xiàng)d，會(huì)計(jì)分錄為：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：應(yīng)付利息
10.【正確答案】d
【答案解析】選項(xiàng)a，確認(rèn)應(yīng)付投資者股利時(shí)，借記“利潤分配—應(yīng)付股利”，貸記“應(yīng)付股利”；選項(xiàng)bcd，應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，應(yīng)在附注中披露。
11.【正確答案】a
【答案解析】選項(xiàng)b，計(jì)入應(yīng)付賬款；選項(xiàng)c，如果票據(jù)為商業(yè)承兌匯票計(jì)入應(yīng)付賬款，如果票據(jù)為銀行承兌匯票計(jì)入短期借款；選項(xiàng)d，計(jì)入應(yīng)付職工薪酬。
選項(xiàng)a，會(huì)計(jì)分錄：
借：制造費(fèi)用等
貸：其他應(yīng)付款
選項(xiàng)b，會(huì)計(jì)分錄：（假設(shè)為購買原材料）
借：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付賬款
選項(xiàng)c，會(huì)計(jì)分錄：
如為商業(yè)承兌匯票
借：應(yīng)付票據(jù)
貸：應(yīng)付賬款
如為銀行承兌匯票
借：應(yīng)付票據(jù)
貸：短期借款
選項(xiàng)d，會(huì)計(jì)分錄：
借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等
貸：應(yīng)付職工薪酬
12.【正確答案】b
【答案解析】選項(xiàng)a，通過“應(yīng)付利息”科目核算；選項(xiàng)c，通過“應(yīng)付股利”科目核算；選項(xiàng)d，通過“其他應(yīng)收款”科目核算。
選項(xiàng)a，會(huì)計(jì)分錄：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：應(yīng)付利息
選項(xiàng)b，會(huì)計(jì)分錄：
借：制造費(fèi)用等
貸：其他應(yīng)付款
選項(xiàng)c，會(huì)計(jì)分錄：
借：利潤分配
貸：應(yīng)付股利
選項(xiàng)d，會(huì)計(jì)分錄：
借：其他應(yīng)收款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
13.【正確答案】d
【答案解析】職工福利費(fèi)，是指企業(yè)向職工提供的生活困難補(bǔ)助、喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、職工異地安家費(fèi)、防暑降溫費(fèi)等職工福利支付。選項(xiàng)d，醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)屬于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。
14.【正確答案】a
【答案解析】會(huì)計(jì)分錄：
確認(rèn)：
借：管理費(fèi)用（確認(rèn)辭退福利時(shí)，不管員工屬于哪個(gè)部門，辭退福利費(fèi)都計(jì)入管理費(fèi)用）
貸：應(yīng)付職工薪酬—辭退福利
支付：
借：應(yīng)付職工薪酬—辭退福利
貸：銀行存款
15.【正確答案】c
【答案解析】選項(xiàng)a，企業(yè)確認(rèn)累積帶薪缺勤時(shí)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬—帶薪缺勤—短期帶薪缺勤—累積帶薪缺勤”。通常情況下，與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬已經(jīng)包括在企業(yè)每期向職工發(fā)放的工資等薪酬中，不必額外作相應(yīng)的賬務(wù)處理；選項(xiàng)b，病假期間的工資屬于非累積帶薪缺勤；選項(xiàng)d，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
16.【正確答案】a
【答案解析】企業(yè)在研究階段發(fā)生的職工薪酬應(yīng)費(fèi)用化，在開發(fā)階段發(fā)生的職工薪酬，只有
符合無形資產(chǎn)資本化條件的，才能計(jì)入自行研發(fā)無形資產(chǎn)的成本。
17.【正確答案】d
【答案解析】企業(yè)將自有房屋無償提供給本企業(yè)行政管理人員使用，在計(jì)提折舊時(shí)：
借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利
借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利
貸：累計(jì)折舊
18.【正確答案】a
【答案解析】應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬＝300×1 500×（1＋13％）＝508 500（元）。
會(huì)計(jì)分錄為：
確認(rèn)非貨幣性福利：
借：生產(chǎn)成本 508 500
貸：應(yīng)付職工薪酬 [300×1 500×（1＋13％）] 508 500
發(fā)放非貨幣性福利：
借：應(yīng)付職工薪酬 508 500
貸：主營業(yè)務(wù)收入 （1 500×300）450 000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（1 500×300×13％） 58 500
借：主營業(yè)務(wù)成本 240 000
貸：庫存商品 （800×300）240 000
19.【正確答案】a
【答案解析】基本養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于離職后福利計(jì)劃中的設(shè)定提存計(jì)劃，所以應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬—設(shè)定提存計(jì)劃”科目核算。
20.【正確答案】d
【答案解析】車輛購置稅與耕地占用稅不需計(jì)提，不在“應(yīng)交稅費(fèi)”中核算，因此“應(yīng)交稅費(fèi)”科目余額＝350＋150＋35＋150＝685（萬元）。
21.【正確答案】a
【答案解析】選項(xiàng)a，會(huì)計(jì)分錄：
借：稅金及附加
貸：銀行存款
選項(xiàng)b，會(huì)計(jì)分錄：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車船稅
選項(xiàng)c，會(huì)計(jì)分錄：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅
選項(xiàng)d，會(huì)計(jì)分錄：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
22.【正確答案】c
【答案解析】選項(xiàng)c，生產(chǎn)線建造屬于增值稅納稅范圍，不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
選項(xiàng)a，會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
選項(xiàng)b，會(huì)計(jì)分錄：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
選項(xiàng)c，會(huì)計(jì)分錄：
借：在建工程
貸：原材料、庫存商品等
選項(xiàng)d，會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
23.【正確答案】d
【答案解析】免稅農(nóng)產(chǎn)品本身價(jià)款中不含增值稅，但國家為了鼓勵(lì)這種收購行為，規(guī)定企業(yè)可以按 9％的扣除率來計(jì)算增值稅進(jìn)行抵扣，這里的9％是扣除率，不是真正的增值稅稅率，因此計(jì)算過程是：950 000×（1－9％）＝864 500（元）。
會(huì)計(jì)分錄為：
借：原材料 （950 000－85 500）864 500
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） （950 000×9％）85 500
貸：銀行存款 950 000
24.【正確答案】b
【答案解析】運(yùn)輸勞務(wù)的價(jià)款是含稅的，要進(jìn)行價(jià)稅分離，再計(jì)算相應(yīng)的增值稅，即 763 000÷（1＋9％）×9％＝63 000（元）。
25.【正確答案】a
【答案解析】自2023年3月1日至12月31日，免征湖北省境內(nèi)小規(guī)模納稅人增值稅，除湖北省之外的其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。甲企業(yè)為小規(guī)模納稅人，增值稅按照簡易辦法計(jì)算，計(jì)算增值稅時(shí)需要進(jìn)行價(jià)稅分離，所以應(yīng)交增值稅＝505÷（1＋1％）×1％＝5（萬元）。
26.【正確答案】b
【答案解析】企業(yè)發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)應(yīng)按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目），貸記“管理費(fèi)用”等科目。因?yàn)榇嗽O(shè)備為財(cái)務(wù)部門使用，而財(cái)務(wù)部門實(shí)質(zhì)上也是管理部門，所以發(fā)生的技術(shù)維護(hù)費(fèi)和因抵減增值稅應(yīng)納稅額而減少的費(fèi)用均通過“管理費(fèi)用”科目核算。
27.【正確答案】d
【答案解析】本月尚未繳納的增值稅＝銷項(xiàng)稅額＋進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出－進(jìn)項(xiàng)稅額－已交稅金＝3 900＋39－1 300－1 000＝1 639（萬元）。
28.【正確答案】b
【答案解析】采用從價(jià)定率方法征收的消費(fèi)稅，以不含增值稅的銷售額為稅基，按照稅法規(guī)定的稅率計(jì)算。采用從量定額計(jì)征的消費(fèi)稅，按稅法確定的企業(yè)應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量和單位應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅計(jì)算確定。
29.【正確答案】b
【答案解析】選項(xiàng)b，采用從量定額計(jì)征的消費(fèi)稅，按稅法確定的企業(yè)應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量和單位應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅計(jì)算確定。
30.【正確答案】d
【答案解析】消費(fèi)稅是單一環(huán)節(jié)征稅，如果收回后用于直接銷售，則銷售環(huán)節(jié)就不再征收消費(fèi)稅了，所以委托加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅直接計(jì)入委托加工物資的成本中。材料加工收回后的入賬價(jià)值＝70 000＋2 000＋8 000＝80 000（元）。
會(huì)計(jì)分錄為：
發(fā)出原材料時(shí)：
借：委托加工物資 70 000
貸：原材料 70 000
支付加工費(fèi)以及消費(fèi)稅：
借：委托加工物資 （2 000＋8 000）10 000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 260
貸：銀行存款 10 260
加工完成驗(yàn)收入庫時(shí)：
借：原材料 （70 000＋10 000）80 000
貸：委托加工物資 80 000
二、多項(xiàng)選擇題
1.【正確答案】abd
【答案解析】應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，由于商業(yè)匯票已經(jīng)失效，但企業(yè)還欠對方貨款，所以應(yīng)轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款。
借：應(yīng)付票據(jù)
貸：應(yīng)付賬款
2.【正確答案】ad
【答案解析】選項(xiàng)ad，會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)付股利
貸：銀行存款
選項(xiàng)b，企業(yè)董事會(huì)通過利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，直接在附注中披露；選項(xiàng)c，由于公司發(fā)放股票股利涉及變更股本等，在制定方案時(shí)，股票股利不進(jìn)行賬務(wù)處理，股東大會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)際發(fā)放時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，所以企業(yè)宣告分配股票股利不通過“應(yīng)付股利”科目核算。
3.【正確答案】ac
【答案解析】選項(xiàng)b，通過“應(yīng)付賬款”科目核算；選項(xiàng)d，通過“其他應(yīng)收款”科目核算。
選項(xiàng)a，會(huì)計(jì)分錄：
借：制造費(fèi)用等
貸：其他應(yīng)付款
選項(xiàng)b，會(huì)計(jì)分錄：（假設(shè)購買原材料）
借：原材料
貸：應(yīng)付賬款
選項(xiàng)c，會(huì)計(jì)分錄：
借：制造費(fèi)用等
貸：其他應(yīng)付款
選項(xiàng)d，會(huì)計(jì)分錄：
借：其他應(yīng)收款
貸：銀行存款
4.【正確答案】acd
【答案解析】選項(xiàng)b，差旅費(fèi)是企業(yè)一項(xiàng)正常支出，通過“管理費(fèi)用”科目核算，不屬于職工薪酬。
選項(xiàng)b，會(huì)計(jì)分錄：
預(yù)借差旅費(fèi)時(shí)：
借：其他應(yīng)收款
貸：庫存現(xiàn)金
報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)：
①全部花完：
借：管理費(fèi)用
貸：其他應(yīng)收款
②有剩余現(xiàn)金：（即預(yù)借的錢比出差花的錢多）
借：庫存現(xiàn)金
管理費(fèi)用
貸：其他應(yīng)收款
③補(bǔ)款時(shí)：（即出差花的錢比預(yù)借的錢多）
借：管理費(fèi)用
貸：庫存現(xiàn)金
其他應(yīng)收款
5.【正確答案】bc
【答案解析】選項(xiàng)a，企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬；選項(xiàng)d，企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的含稅公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。
6.【正確答案】acd
【答案解析】耕地占用稅不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。
選項(xiàng)a，會(huì)計(jì)分錄：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
選項(xiàng)b，會(huì)計(jì)分錄：
借：固定資產(chǎn)等
貸：銀行存款
選項(xiàng)c，會(huì)計(jì)分錄：
企業(yè)代扣的個(gè)人所得稅：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅
企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)交企業(yè)所得稅：
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅
選項(xiàng)d，會(huì)計(jì)分錄：
借：稅金及附加等
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅
7.【正確答案】abd
【答案解析】選項(xiàng)ab，自制產(chǎn)成品用于職工福利、對外投資應(yīng)視同銷售，計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額；選項(xiàng)d，廠房為固定資產(chǎn)，屬于增值稅的應(yīng)稅范圍，外購的生產(chǎn)用原材料用于建造廠房屬于用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，所以不需要將相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
選項(xiàng)a，會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
選項(xiàng)b，會(huì)計(jì)分錄：
借：長期股權(quán)投資
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
選項(xiàng)c，會(huì)計(jì)分錄：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
選項(xiàng)d，會(huì)計(jì)分錄：
借：在建工程
貸：原材料
8.【正確答案】bd
【答案解析】選項(xiàng)a，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品建造辦公樓按成本價(jià)計(jì)入在建工程，不需要考慮增值稅；選項(xiàng)bd，為視同銷售行為，因此應(yīng)計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅額；選項(xiàng)c，原材料發(fā)生自然災(zāi)害損失，原增值稅稅額仍允許抵扣，不需要轉(zhuǎn)出，也無需確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額。
選項(xiàng)a，會(huì)計(jì)分錄：
借：在建工程
貸：庫存商品
選項(xiàng)b，會(huì)計(jì)分錄：
借：營業(yè)外支出
貸：庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
選項(xiàng)c，會(huì)計(jì)分錄：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：原材料
選項(xiàng)d，會(huì)計(jì)分錄：
借：長期股權(quán)投資
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
9.【正確答案】ab
【答案解析】選項(xiàng)c，小規(guī)模納稅企業(yè)不需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置專欄；選項(xiàng)d，小規(guī)模納稅人不管取得增值稅普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票，確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)稅額一律不予抵扣，直接計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)。
10.【正確答案】abcd
【答案解析】增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，包括增值稅防偽稅控系統(tǒng)設(shè)備（如金稅卡、ic卡、讀卡器或金稅盤和報(bào)稅盤）、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)設(shè)備（如稅控盤和報(bào)稅盤）、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)的設(shè)備（如稅控盤和傳輸盤）。
11.【正確答案】abc
【答案解析】選項(xiàng)d，月度終了，對于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”；對于當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。
12.【正確答案】abd
【答案解析】選項(xiàng)c，企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)物資的成本。
選項(xiàng)a，會(huì)計(jì)分錄：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅
選項(xiàng)b，會(huì)計(jì)分錄：
借：在建工程
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅
選項(xiàng)cd，會(huì)計(jì)分錄：
借：原材料等
貸：銀行存款
13.【正確答案】abd
【答案解析】企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)物資的成本，借記“材料采購”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“銀行存款”科目。
14.【正確答案】ac
【答案解析】選項(xiàng)b，土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收；選項(xiàng)d，企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅通過“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅”科目核算。
15.【正確答案】ac
【答案解析】城市維護(hù)建設(shè)稅是以增值稅、消費(fèi)稅等為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅。
16.【正確答案】bd
【答案解析】企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目。
三、判斷題
1.【正確答案】×
【答案解析】采用預(yù)提方法：
短期借款利息計(jì)提時(shí)：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：應(yīng)付利息
實(shí)際支付時(shí)：
借：應(yīng)付利息
貸：銀行存款
不采用預(yù)提方法，在實(shí)際支付或收到銀行的計(jì)息通知時(shí)：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：銀行存款
2.【正確答案】×
【答案解析】開出銀行本票結(jié)算，應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算。應(yīng)付票據(jù)核算的是商業(yè)匯票，即銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。
3.【正確答案】×
【答案解析】無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)記入“營業(yè)外收入”科目。
4.【正確答案】×
【答案解析】預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，預(yù)收的貨款在“應(yīng)收賬款”科目核算。
5.【正確答案】×
【答案解析】企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，但需要在附注中進(jìn)行披露。
6.【正確答案】×
【答案解析】累積帶薪缺勤是指帶薪權(quán)利可以結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利可以在未來期間使用。而非累積帶薪缺勤，是指帶薪權(quán)利不能結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利將予以取消，并且職工離開企業(yè)時(shí)也無權(quán)獲得現(xiàn)金支付。
7.【正確答案】×
【答案解析】我國企業(yè)職工休婚假、產(chǎn)假、探親假、病假期間的工資通常屬于非累積帶薪缺勤。
8.【正確答案】×
【答案解析】企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工個(gè)人或用于職工集體福利時(shí)，應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本，涉及到增值稅的，需要按照稅法規(guī)定確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額。
9.【正確答案】×
【答案解析】一般納稅人購入免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以按照買價(jià)和規(guī)定的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，并準(zhǔn)予從企業(yè)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。
10.【正確答案】×
【答案解析】企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，以及將購進(jìn)貨物改變用途，用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)等，其應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
11.【正確答案】×
【答案解析】企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無償贈(zèng)送他人等，應(yīng)視同銷售計(jì)算應(yīng)交增值稅。
借：應(yīng)付股利
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
12.【正確答案】√
【答案解析】小規(guī)模納稅人的銷售價(jià)格為含稅售價(jià)，因此應(yīng)繳納的增值稅＝36 050÷（1＋3％）×3％＝1 050（元）。
13.【正確答案】×
【答案解析】小規(guī)模納稅人無論取得增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票均不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入成本中。
14.【正確答案】√
【答案解析】對于達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，按照減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目，貸記“其他收益”科目。
15.【正確答案】×
【答案解析】企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程等非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)時(shí)，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借記“在建工程”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。
16.【正確答案】√
【答案解析】此題說法正確。
17.【正確答案】×
【答案解析】會(huì)計(jì)分錄：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
18.【正確答案】√
【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅”科目。
【第16篇】逾期未認(rèn)定一般納稅人
每到深夜，很多還在加班的會(huì)計(jì)都會(huì)夜觀天象，然后掐指“算命”，最后大呼一句：不好，發(fā)票要過期了。想必很多一旦忙起來就焦頭爛額的會(huì)計(jì)，都容易忽略發(fā)票認(rèn)證期限的問題。而需要抵扣的增值稅專用發(fā)票一旦逾期，很有可能無法抵扣，這對企業(yè)來說是一次重大損失。那么發(fā)票逾期沒有認(rèn)證，身為會(huì)計(jì)該如何處理呢？
發(fā)票的認(rèn)證期限
根據(jù)相關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2023年1月1日至自2023年6月30日期間開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證。取得2023年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)。
也就是說，現(xiàn)如今發(fā)票的認(rèn)證期限為360天，一旦超過這個(gè)期限，那么抱歉，你的增值稅專用發(fā)票已經(jīng)超過“保質(zhì)期”了。
超過認(rèn)證期限的處理辦法
一般來說，一旦超過了發(fā)票認(rèn)證期限，有兩種解決措施：
一是走逾期抵扣流程?？吹竭@很多人不禁產(chǎn)生疑惑：逾期不是已經(jīng)不能抵扣了嗎，為什么會(huì)有逾期抵扣流程。這是因?yàn)楹芏嘣鲋刀惪鄱悜{證未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證的，有一部分是一些客觀因素導(dǎo)致的。什么是客觀因素？例如自然災(zāi)害等不可抗力因素導(dǎo)致發(fā)票逾期，因偷搶或者遺失導(dǎo)致發(fā)票逾期，或者經(jīng)濟(jì)糾紛導(dǎo)致發(fā)票逾期等情況，都可以申請逾期抵扣流程。但是切記，一定不要自己捏造原因，因?yàn)橄嚓P(guān)機(jī)關(guān)會(huì)進(jìn)行核查的。
二是開具紅字發(fā)票。很多會(huì)計(jì)都以為只有發(fā)票開具錯(cuò)誤才可以開具紅字發(fā)票，其實(shí)發(fā)票逾期，紅字發(fā)票也是解決問題的一種手段。開具紅字發(fā)票需要由銷售方操作，主要內(nèi)容就是沖銷并且重新開具發(fā)票。因?yàn)榧t字發(fā)票開具不受發(fā)票認(rèn)證時(shí)間表限制，所以可以隨時(shí)進(jìn)行紅沖，但前提必須是業(yè)務(wù)具有真實(shí)性，虛假業(yè)務(wù)會(huì)帶來諸多危害。而且紅字發(fā)票需要根據(jù)具體情形才可以開具。
紅字發(fā)票的開具辦法
既然提到了紅字發(fā)票，那順便提一下紅字發(fā)票的開具辦法，希望可以為大家的工作帶來一些幫助。
1．發(fā)票尚未認(rèn)證
這需要由銷售方操作，具體可以有兩種行為：還未交付給購買方，或者讓購買方拒收并開具拒收證明。這樣就可以在系統(tǒng)中，開具紅字發(fā)票的申請單（多打印兩張并且加蓋公章），然后帶上相關(guān)的申請單和需沖紅的發(fā)票去所屬的稅務(wù)局。稅務(wù)局會(huì)給申請人發(fā)放紅字發(fā)票的通知單，然后就可以回到防偽開票軟件中開具負(fù)數(shù)的專用發(fā)票。
2．發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證
如果發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證，則需要購買方操作，具體操作過程和未認(rèn)證的情況大同小異，都需要開具紅字發(fā)票的申請單（同樣多打印兩張并且加蓋公章），然后帶上紅字發(fā)票的申請單和要沖紅的發(fā)票，到稅務(wù)局領(lǐng)取紅字發(fā)票的通知單。只是最后需要購買方將通知單交給銷售方，再由銷方在系統(tǒng)中開具負(fù)數(shù)的專用發(fā)票。
除卻客觀因素以外，如果發(fā)票超過認(rèn)證期限，原則上都不可以抵扣。所以紅字發(fā)票實(shí)為下策，具有很大的風(fēng)險(xiǎn)。身為財(cái)務(wù)人員的我們，在工作中一定要認(rèn)證細(xì)致，避免出現(xiàn)逾期發(fā)票，才是避免風(fēng)險(xiǎn)的不二法寶。
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