消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)（16篇）

發(fā)布時(shí)間：2024-11-12 查看人數(shù)：21

【導(dǎo)語】消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)，有簡短的也有豐富的，僅供參考。

【第1篇】消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)

消費(fèi)稅在我國稅收中也是占據(jù)著比較重要的一塊，在實(shí)際工作中，并不是所有商品都需要繳納消費(fèi)稅的，而是對稅法規(guī)定范圍內(nèi)的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)行征收的一種稅。在進(jìn)行消費(fèi)稅的申報(bào)之前，我們需要先對消費(fèi)稅有一定的認(rèn)識，了解消費(fèi)稅的征稅范圍和征稅環(huán)節(jié)；其次需要學(xué)習(xí)如何計(jì)算消費(fèi)稅的應(yīng)納稅額；最后掌握消費(fèi)稅的申報(bào)。因此，我們需要從以下三個(gè)方面來對消費(fèi)稅進(jìn)行學(xué)習(xí)：一、識稅；二、算稅；三、報(bào)稅。

一、識稅

與增值稅相比，消費(fèi)稅的銷售環(huán)節(jié)相對單一（除卷煙和超豪華小汽車），即只在一個(gè)環(huán)節(jié)上征收消費(fèi)稅。比如金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的，其在生產(chǎn)銷售、委托加工、批發(fā)、進(jìn)口環(huán)節(jié)則不需要繳納消費(fèi)稅；其他應(yīng)稅消費(fèi)品在進(jìn)口環(huán)節(jié)、生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)（出廠環(huán)節(jié)，特殊為移送環(huán)節(jié)）、委托加工環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的，在之后的批發(fā)、零售環(huán)節(jié)就不再繳納消費(fèi)稅了。作為企業(yè)首先應(yīng)該判斷自己的產(chǎn)品是否在征稅范圍內(nèi)，如確認(rèn)為應(yīng)稅消費(fèi)品，則在哪個(gè)環(huán)節(jié)需要繳稅，對應(yīng)的消費(fèi)稅稅率是多少？可通過查詢應(yīng)稅消費(fèi)品屬于哪個(gè)稅目，從而確認(rèn)稅率和計(jì)稅依據(jù)。

（一）消費(fèi)稅的征稅范圍及納稅義務(wù)人

消費(fèi)稅是針對特殊消費(fèi)品征稅，目的是抑制這類商品消費(fèi)。消費(fèi)稅的征稅范圍包括生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品、零售應(yīng)稅消費(fèi)品（金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品、超豪華小汽車）及批發(fā)銷售卷煙。

在我國境內(nèi)，生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，及《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的其他單位和個(gè) 人，皆為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。

（一）消費(fèi)稅的稅目及稅率

經(jīng)過2023年的稅制改革，消費(fèi)稅稅目和稅率都進(jìn)行了不同程度的調(diào)整，比例稅率最高稅率為56%，最低稅率為1%，企業(yè)在實(shí)際工作中可根據(jù)不同的應(yīng)稅消費(fèi)品選擇相對應(yīng)的稅率，從而確定其計(jì)稅依據(jù)。消費(fèi)稅有煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、電池、涂料共15個(gè) 稅目，稅率采取比例稅率和定額稅率兩種形式。

二、算稅

（一）消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)

在確定完應(yīng)稅消費(fèi)品所對應(yīng)的稅率之后，根據(jù)不同的應(yīng)稅消費(fèi)品采用不同的計(jì)價(jià)依據(jù)。消費(fèi)稅實(shí)行三種計(jì)稅依據(jù)，分別是從價(jià)定率、從量定額和復(fù)合計(jì)稅。實(shí)行從價(jià)計(jì)稅辦法征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額；實(shí)行從量定額辦法計(jì)稅時(shí)，通常以每單位應(yīng)稅消費(fèi)品的重量、容積或數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)；實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)稅時(shí)，是實(shí)行從價(jià)定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)核計(jì)征辦法。（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算

三、報(bào)稅

申報(bào)消費(fèi)稅時(shí)，依據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品的不同，其報(bào)表的填制樣式也會有些許不同，這里主要介紹《其他應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》，本表限高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、摩托車（排量＞250毫升）、摩托車（排量＝250毫升）、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、超豪華小汽車等消費(fèi)稅納稅人使用。

（1）其他應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅納稅申報(bào)表，即主表，用于填制本期應(yīng)納稅額；

（2）本期準(zhǔn)予扣除稅額計(jì)算表，即附表一，用于外購或委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品后連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅人填報(bào)；（未發(fā)生外購或委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品后連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅人不填報(bào)本表）

（3）準(zhǔn)予扣除消費(fèi)稅憑證明細(xì)表，即附表二，依據(jù)附表一填列的明細(xì)報(bào)表；

（4）本期代收代繳稅額計(jì)算表，即附表三，由應(yīng)稅消費(fèi)品受托加工方填報(bào)。（委托方和未發(fā)生受托加工業(yè)務(wù)的納稅人不填報(bào) 本表）

實(shí)務(wù)中，消費(fèi)稅申報(bào)按以下兩步進(jìn)行：（一）附列資料的填列；（二）主表的填列

（一）附列資料的填列

消費(fèi)稅申報(bào)表的附列資料需要我們重點(diǎn)掌握：

本期準(zhǔn)予扣除稅額計(jì)算表（表一）

（1）“應(yīng)稅消費(fèi)品名稱”填寫高檔化妝品、珠寶玉石、鞭炮焰火、摩托車、高爾夫球及球具、木制一次性筷子、實(shí)木地板。

（2）當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款＝期初庫存委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款＋當(dāng)期收回委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款－期末庫存委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款

（3）當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款＝（期初庫存外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)＋當(dāng)期購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)－期末庫存外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)）×外購應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率

（4）本期準(zhǔn)予扣除稅款合計(jì)=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款+當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款

（一）主表的填列

（1）“應(yīng)稅消費(fèi)品名稱”填寫高檔化妝品、珠寶玉石、鞭炮焰火、摩托車、高爾夫球及球具、木制一次性筷子、實(shí)木地板。

（2）“銷售數(shù)量”為當(dāng)期應(yīng)申報(bào)繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品銷售（不含出口免稅）數(shù)量。

（3）“銷售額”為當(dāng)期應(yīng)申報(bào)繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品銷售（不含出口免稅）收入。

（4）“應(yīng)納稅額”：應(yīng)納稅額＝銷售額×適用稅率

（5）“本期準(zhǔn)予扣除稅額”：數(shù)值與本表附1《本期準(zhǔn)予扣除稅額計(jì)算表》“本期準(zhǔn)予扣除稅款合計(jì)”欄數(shù)值一致。

（6）“本期減（免）稅額”：不含出口退（免）稅額。

（7）“期初未繳稅額”填寫本期期初累計(jì)應(yīng)繳未繳的消費(fèi)稅額，多繳為負(fù)數(shù)。其數(shù)值等于上期申報(bào)表“期末未繳稅額”。

（8）“本期繳納前期應(yīng)納稅額”：填寫本期實(shí)際繳納入庫的前期應(yīng)繳未繳消費(fèi)稅額。

（9）“本期預(yù)繳稅額”：填寫納稅申報(bào)前納稅人已預(yù)先繳納入庫的本期消費(fèi)稅額。

（10）“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”：填寫納稅人本期應(yīng)納稅額中應(yīng)補(bǔ)繳或應(yīng)退回的數(shù)額，計(jì)算公式如下，多繳為負(fù)數(shù)：本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額＝應(yīng)納稅額（合計(jì)欄金額）－本期準(zhǔn)予扣除稅額－本期減（免）稅額－本期預(yù)繳稅額

（11）“期末未繳稅額”：填寫納稅人本期期末應(yīng)繳未繳的消費(fèi)稅額，計(jì)算公式如下，多繳為負(fù)數(shù)：期末未繳稅額＝期初未繳稅額＋本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額－本期繳納前期應(yīng)納稅額

（一）納稅地點(diǎn)規(guī)定

（1）納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人到外縣（市）銷售或委托外縣（市）代銷應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后回納稅人核算地或所在地繳納消費(fèi)稅。納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅。但經(jīng)國家稅務(wù)總局和省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，納稅人分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅稅款，也可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

（2）工業(yè)企業(yè)受托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅地點(diǎn)確定在受托方所在地，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳代收的稅款。個(gè) 體經(jīng)營者受托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅地點(diǎn)確定在委托方所在地，由委托方在收回應(yīng)稅消費(fèi)品后向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（3）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。

（4）出口應(yīng)稅消費(fèi)品辦理退稅后，發(fā)生退關(guān)，或者國外退貨，進(jìn)口時(shí)已予以免稅的，報(bào)關(guān)出口者必須及時(shí)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)補(bǔ)繳已退的消費(fèi)稅稅款。

課前小結(jié)：

一、識稅

（一）消費(fèi)稅的征稅范圍及納稅義務(wù)人

（二）消費(fèi)稅的稅目及稅率

二、算稅

（一）消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)

（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算

三、報(bào)稅

（一）附列資料的填列

（二）主表的填列

（三）納稅地點(diǎn)規(guī)定

【第2篇】企業(yè)消費(fèi)稅納稅申報(bào)表

消費(fèi)稅注冊公司必須使用corppass通過mytax portal，以電子申報(bào)的方式，提交其公司每個(gè)季度的消費(fèi)稅申報(bào)表（gst form 5），并在到期日之前向新加坡稅務(wù)局（iras）支付gst款項(xiàng)。

1. 提交消費(fèi)稅申報(bào)表前，需要知道以下事項(xiàng)：

在每個(gè)規(guī)定的會計(jì)期間結(jié)束后一個(gè)月內(nèi)，您必須將消費(fèi)稅申報(bào)表提交給新加坡稅務(wù)局（iras）。通常每季度執(zhí)行一次，每三個(gè)月為一個(gè)季度。例如：2023年1月至3月為消費(fèi)稅第一季度，公司的第一季度消費(fèi)稅申報(bào)表必須在2023年4月30日前提交給新加坡稅務(wù)局；

每季度消費(fèi)稅納稅申報(bào)表必須使用corppass通過mytax portal，以電子申報(bào)的方式；

即使貴公司在某個(gè)會計(jì)期間內(nèi)沒有新加坡交易（gst transactions ），公司也必須以零申報(bào)的方式提交納稅消費(fèi)稅申報(bào)表（file a nil return）；

公司必須在提交納稅消費(fèi)稅申報(bào)表后的1個(gè)月內(nèi)向新加坡稅務(wù)局（iras）支付gst款項(xiàng)；和

在同一個(gè)季度，公司必須同時(shí)申報(bào)銷項(xiàng)稅（output tax）和進(jìn)項(xiàng)稅（input tax）。

2. 提交消費(fèi)稅申報(bào)表時(shí)，公司必須將該季度公司的銷項(xiàng)稅（output tax）減去進(jìn)項(xiàng)稅（input tax），得到的數(shù)額就是凈消費(fèi)稅（net gst）。銷項(xiàng)稅（output tax）和進(jìn)項(xiàng)稅（input tax）之間的差額，是應(yīng)支付給新加坡稅務(wù)局的凈消費(fèi)稅（gst payable）或是由新加坡稅務(wù)局退還給公司的的凈消費(fèi)稅（gst refund）。

i）銷項(xiàng)稅（output tax）是公司從客戶那收取的消費(fèi)稅項(xiàng)。

一間公司一旦成功注冊了消費(fèi)稅后，公司必須按照現(xiàn)行消費(fèi)稅稅率對您的客戶的供應(yīng)征收消費(fèi)稅。收取后的output tax是必須呈交給新加坡稅務(wù)局。換句話來說，這個(gè)7%output tax是公司代替新加坡政府收的，是要還給新加坡政府的。

例如，您公司賣出某個(gè)商品價(jià)值為 1,000新幣，那您就該向客戶收取1,070新幣的款項(xiàng)。多出的70新幣就是您的公司代替新加坡政府收取的7％的消費(fèi)稅，過后是需要還給新加坡政府的。

ii）進(jìn)項(xiàng)稅（input tax）是公司從供應(yīng)商處購買或進(jìn)口商品所支付的消費(fèi)稅。

如果一間公司滿足索取進(jìn)項(xiàng)稅的條件，該公司可以就其公司的購買和營運(yùn)費(fèi)用索取進(jìn)項(xiàng)稅。

如果銷項(xiàng)稅（output tax）大于進(jìn)項(xiàng)稅（input tax），那就是負(fù)gst凈額，代表公司應(yīng)支付給新加坡稅務(wù)局的凈消費(fèi)稅（gst payable）。反之亦然。

3. 如是由新加坡稅務(wù)局退還給公司的凈消費(fèi)稅（gst refund），通常新加坡稅務(wù)局將在提交消費(fèi)稅申報(bào)表后的1至3個(gè)月內(nèi)退還給公司。但是，公司必須首先滿足以下條件：

該公司已及時(shí)提交所有的消費(fèi)稅申報(bào)表；

該公司不得接受新加坡稅務(wù)局的審核調(diào)查；和

該公司不得有未支付給新加坡稅務(wù)局的款項(xiàng)或欠款。

4. 如果一間公司逾期提交消費(fèi)稅申報(bào)表（即是在規(guī)定的會計(jì)期間結(jié)束后1個(gè)月內(nèi)），新加坡稅務(wù)局將會對公司征收5％逾期付款（late payment penalty）。此外，新加坡稅務(wù)局還將開具付款通知單（或稱：繳款通知書/即期票據(jù)/demand note）以支付未付款項(xiàng)。如果公司自付款通知單發(fā)出之日起60天后都還未付款，新加坡稅務(wù)局將可能每月另加2％的罰款。額外罰款總額最高可達(dá)到50％。因此，逾期提交消費(fèi)稅申報(bào)表的最高總罰款額為55％。

請注意，新加坡稅務(wù)局非常嚴(yán)格看待消費(fèi)稅課題，確保注冊消費(fèi)稅的公司在到期時(shí)繳納消費(fèi)稅。凡是個(gè)人或公司試圖逃稅，他們將面臨非常嚴(yán)重的罰款和監(jiān)禁。

【第3篇】消費(fèi)稅申報(bào)與納稅

6月已經(jīng)結(jié)束一周了，會計(jì)伙伴們的納稅申報(bào)工作進(jìn)行怎么樣了？

7月15日前，我們要完成第二季度或是6月份的納稅申報(bào)工作。

納稅申報(bào)像個(gè)鬧鐘，時(shí)刻緊繃著財(cái)會人的神經(jīng)；月度、季度、年度報(bào)稅工作則像讀書時(shí)的月考、期末考，是財(cái)會人逃不出的“噩夢”。

但是單位的老會計(jì)們，對納稅申報(bào)這種“小考試”卻不以為意。在他們眼中，想要按時(shí)無誤的完成納稅申報(bào)工作，無非是緊密關(guān)注實(shí)時(shí)的免稅優(yōu)惠政策，并熟練掌握各個(gè)稅種的申報(bào)流程。

稅收優(yōu)惠政策

2023年3月31日，財(cái)政部發(fā)文公告，自2023年4月1日至2023年12月31日，對月銷售額15萬元以下（含15萬）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

圖片來源：財(cái)政部稅務(wù)總局

我們要注意的是，相較于小規(guī)模納稅人，一般納稅人的優(yōu)惠政策較少，企業(yè)普遍希望保留小規(guī)模納稅人的身份。

但是，如果企業(yè)的年銷售額超過100萬，還沒有自動轉(zhuǎn)型為一般納稅人，就將面臨嚴(yán)峻！的！懲罰！——即按照一般納稅人的13%納稅，但不得抵扣進(jìn)項(xiàng)。

這樣一來，還不如早早自動轉(zhuǎn)成一般納稅人。

正所謂上有政策，上也有對策。財(cái)會人們，投機(jī)并不能取巧??！

各稅種的申報(bào)流程

納稅申報(bào)是各個(gè)企業(yè)月度、或是季度必須的環(huán)節(jié)，可以說是財(cái)會人的基本功，然而這基本功也能一招分高下。

2023年5月1日起，增值稅、消費(fèi)稅分別于附加稅費(fèi)申報(bào)表整合。增值稅申報(bào)、消費(fèi)稅申報(bào)流程，均發(fā)生變化。

圖片來源：納稅申報(bào)訓(xùn)練營課程講義

稅收政策和申報(bào)流程，是納稅申報(bào)工作的核心兩環(huán)節(jié)，一個(gè)是依據(jù)，一個(gè)是規(guī)則，我們需要學(xué)習(xí)的是如何跟進(jìn)最新政策，以及如何掌握申報(bào)流程。

掌握這兩點(diǎn)，能突破的會計(jì)實(shí)操問題就不局限于此了。納稅申報(bào)的學(xué)習(xí)看似是“魚”，其實(shí)是“漁”—釣魚的桿。

從后臺的投票也可以看出，大家對納稅申報(bào)訓(xùn)練的需求非常高！

納稅申報(bào)是新老會計(jì)們進(jìn)入企業(yè)都必須面對的課題，如果你想進(jìn)入財(cái)會行業(yè)，再在財(cái)務(wù)部站穩(wěn)腳跟，現(xiàn)在還不會可不行了。

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【第4篇】消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)

答：一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<金銀首飾消費(fèi)稅征收管理辦法>的通知》(國稅發(fā)〔1994〕267號)規(guī)定：“三、納稅地點(diǎn)

固定業(yè)戶到外縣（市）臨時(shí)銷售金銀首飾，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)局申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，回其機(jī)構(gòu)所在地向主管稅務(wù)局申報(bào)納稅。未持有其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)局核發(fā)的外出經(jīng)營活動稅收管理證明的，銷售地主管稅務(wù)局一律按規(guī)定征收消費(fèi)稅。其在銷售地發(fā)生的銷售額，回機(jī)構(gòu)所在地后仍應(yīng)按規(guī)定申報(bào)納稅，在銷售地繳納的消費(fèi)稅款不得從應(yīng)納稅額中扣減?！?/p>

二、根據(jù)《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部國家稅務(wù)總局第51號令)第二十四條第二款規(guī)定：“納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。”

三、根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整金銀首飾消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅[1994]095號)第八條規(guī)定：“納稅人應(yīng)向其核算地主管國家稅務(wù)局申報(bào)納稅?！?/p>

【第5篇】白酒消費(fèi)稅的納稅主體

白酒消費(fèi)稅是屬于復(fù)合計(jì)征的。實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率。白酒消費(fèi)稅定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20%。

舉例：某酒廠銷售糧食白酒2噸，收取價(jià)款30萬，那么應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=1000*2*2*0.5+300000*20%=62000(元)

實(shí)際中遇到的情況可能比較復(fù)雜，可能涉及需要核定計(jì)稅價(jià)格、成套銷售、視同銷售等情況。此時(shí)以上公式仍然適用，但對于具體銷售額、稅率等可能需要具體定

【第6篇】消費(fèi)稅的納稅時(shí)間

1.（單選題)某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年8月，收回委托乙企業(yè)加工的100標(biāo)準(zhǔn)箱甲類卷煙，已知該卷煙生產(chǎn)企業(yè)提供不含稅價(jià)款為100萬元的原材料，同時(shí)支付不含稅加工費(fèi)20萬元，乙企業(yè)無同類卷煙的銷售價(jià)格，則乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（）萬元。（甲類卷煙消費(fèi)稅稅率為56%加150元/箱）

a.156.14

b.155.58

c.35.25

d.38.75

2.（單選題）某日化廠為增值稅一般納稅人，本月將自產(chǎn)的100件高檔化妝品無償贈送給消費(fèi)者，每件高檔化妝品的生產(chǎn)成本為50元。已知，消費(fèi)稅稅率為15%，成本利潤率為5%，沒有同類高檔化妝品的銷售價(jià)格。有關(guān)該日化廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，下列計(jì)算列式正確的是（）。

a.50×100×15%

b.50×100×（1+5%）×15%

c.50×100×（1+5%）÷（1+15%）×15%

d.50×100×（1+5%）÷（1-15%）×15%

3.（多選題）根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（）。

a.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天

b.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收貨款的當(dāng)天

c.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

d.采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

4.（多選題）根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（）。

a.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

b.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款

c.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

d.納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

5.（判斷題）每輛零售價(jià)格130萬元（含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車需要在零售環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅。（）

解析：

1. 正確答案：a

考點(diǎn)：消費(fèi)稅的計(jì)算

解析：乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=（100+20+100×150/10000）/（1-56%）×56%+100×150/10000=156.14（萬元）。

2.正確答案：d

考點(diǎn):消費(fèi)稅的計(jì)算

解析：將自產(chǎn)的高檔化妝品用于贈送，且沒有同類高檔化妝品的銷售價(jià)格，應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。高檔化妝品屬于從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）。

3. 正確答案：acd

考點(diǎn)：消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

解析：選項(xiàng)b：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

4. 正確答案：acd

考點(diǎn)：消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)

解析：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。受托方為個(gè)人的，由委托方向機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

5. 正確答案：×

考點(diǎn):消費(fèi)

解析：每輛零售價(jià)格130萬元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車需要在零售環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅。

【第7篇】小規(guī)模納稅人消費(fèi)稅

增值稅與消費(fèi)稅——兩者的區(qū)別

一、增值稅：價(jià)外稅（不含增值稅的價(jià)格）；

消費(fèi)稅：價(jià)內(nèi)稅（含消費(fèi)稅的價(jià)格）；

二、增值稅：多環(huán)節(jié)征稅（生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進(jìn)口）；

消費(fèi)稅：單一環(huán)節(jié)征稅（生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口）

【提示】卷煙、超豪華小汽車除外。

【提示】根據(jù)財(cái)稅〔2016〕129號文件，對超豪華小汽車，在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費(fèi)稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅，稅率為10%。（2023年教材暫未收錄）

三、增值稅：從價(jià)計(jì)征；

消費(fèi)稅：從價(jià)、從量、復(fù)合計(jì)征。

四、應(yīng)納稅額的計(jì)算

增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算——因人而異

（1）一般納稅人——抵扣方法+簡易方法

抵扣方法：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

①銷項(xiàng)稅額——數(shù)額+時(shí)間的確認(rèn)（交多少、何時(shí)交）

②進(jìn)項(xiàng)稅額（抵扣與進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

第一、可以抵扣的：

憑票抵扣；

計(jì)算抵扣；

不動產(chǎn)分期抵扣。

第二、不可以抵扣的：

范圍；

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；

【知識點(diǎn)】憑票抵扣與計(jì)算抵扣轉(zhuǎn)出額計(jì)算的不同。

簡易計(jì)稅方法：

①一般納稅人適用簡易計(jì)稅方法的情形；

②一般納稅人適用簡易計(jì)稅方法下，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；

③一般納稅人適用簡易計(jì)稅方法下，增值稅專用發(fā)票的開具。

（2）小規(guī)模納稅人——簡易方法

應(yīng)納稅額=銷售額*征收率

【知識點(diǎn)1】銷售額的核定（不含稅）

【知識點(diǎn)2】不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

（3）進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算——結(jié)合關(guān)稅

①關(guān)稅完稅價(jià)格的確定

②進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品（如小汽車）自用應(yīng)納稅額的計(jì)算——關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅、車輛購置稅

（4）出口退稅

既免又退

（1）適用的范圍

（2）退稅額的計(jì)算

①生產(chǎn)企業(yè)——免抵退

②外貿(mào)企業(yè)——免退稅

【知識點(diǎn)】購進(jìn)應(yīng)稅原材料與購進(jìn)免稅原材料生產(chǎn)貨物出口，在計(jì)算退稅額上的區(qū)別：

一是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額的計(jì)算；

二是名義退稅額的計(jì)算。

消費(fèi)稅——三個(gè)納稅環(huán)節(jié)+三種計(jì)稅方法

（1）納稅環(huán)節(jié)—生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)；

（2）三種計(jì)稅方法——（因物而異）從價(jià)、從量、復(fù)合計(jì)征。

【易錯(cuò)點(diǎn)】

當(dāng)應(yīng)稅消費(fèi)品采用從價(jià)計(jì)征時(shí)，計(jì)算增值稅與消費(fèi)稅的稅基是相同的，即一價(jià)兩稅（煙絲、雪茄煙、高檔化妝品、小汽車、實(shí)木地板、高爾夫球及球具等）；

當(dāng)應(yīng)稅消費(fèi)品采用復(fù)合計(jì)征時(shí)，兩稅的稅基是不同的，計(jì)算增值稅時(shí)只是從價(jià)計(jì)征，計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)則是復(fù)合計(jì)征（卷煙、白酒）。

（3）外購、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品稅額抵扣

a、適用的范圍——8類消費(fèi)品（臨考前記憶）

b、計(jì)算

【第8篇】小規(guī)模納稅人消費(fèi)稅稅

小規(guī)模納稅人需要繳納的基本稅種:

1增值稅。小規(guī)模納稅人稅率為3%。

2城建稅(增值稅+消費(fèi)稅)納稅額*適用稅率,這里的適用稅指納稅人所在地市區(qū)的稅率為7%,在縣城、鎮(zhèn)、大中型工礦企業(yè)不在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%,不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的稅率為1%。

3教育附加費(fèi)(增值稅+消費(fèi)稅)納稅額*3%。

4地方教育費(fèi)附加(增值稅+消費(fèi)稅)納稅額*1%。

5水利建設(shè)基金(增值稅+消費(fèi)稅)納稅額*1%。

6企業(yè)所得稅(利潤總額*5%)。

7基本計(jì)算公式:應(yīng)納稅所得額=收入總額一準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額。應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率。

小規(guī)模企業(yè)每月做賬及其報(bào)稅流程

財(cái)會人員應(yīng)該了解工作流程,更應(yīng)該了解相關(guān)的財(cái)務(wù)軟件,稍有規(guī)模或管理水平高一點(diǎn)的企業(yè)均采信息化管理,應(yīng)該知道如何使用軟件和如何設(shè)置,只要憑證制作正確,其余一切由計(jì)算機(jī)完成:憑證-匯總-明細(xì)賬-總賬-各種報(bào)表等。首先來了解財(cái)務(wù)流程是非常有必要的。

1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。

2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

3、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬。

4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表。

5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。

6、期末,根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。

如果企業(yè)的規(guī)模小,業(yè)務(wù)量不多,可以不設(shè)置明細(xì)分類賬,直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。實(shí)際會計(jì)實(shí)務(wù)要求會計(jì)人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細(xì)分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天,十天,十五天,或是一個(gè)月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大。也可以一天一編的。

本文來源于法援網(wǎng)（www.fayuan.cn）

【第9篇】消費(fèi)稅納稅申報(bào)表包括

一、政策依據(jù)及往期總結(jié)

中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例

中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則

消費(fèi)稅文件匯集（1993-2019）

思維導(dǎo)圖學(xué)習(xí)消費(fèi)稅法征求意見稿

成品油發(fā)票有關(guān)的16個(gè)問題

二、稅目稅率表

三、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

四、申報(bào)表

1.《成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》

依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號）

2.《其他應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》

依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于超豪華小汽車消費(fèi)稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第74號）

3.《本期準(zhǔn)予抵減稅額計(jì)算表》

依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《葡萄酒消費(fèi)稅管理辦法（試行）》的公告》（總局公告2023年第15號）

4.《電池、涂料稅款抵扣臺賬、涂料消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》

依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于電池、涂料消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問題的公告》（總局公告2023年第5號）

5.《酒類應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》（附件1《本期準(zhǔn)予抵減稅額計(jì)算表》被15號公告停止使用）

依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整消費(fèi)稅納稅申報(bào)表有關(guān)問題的公告》（總局公告2023年第72號）

5.《小汽車消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》

依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整《小汽車消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》有關(guān)內(nèi)容的通知（國稅函〔2008〕757號）

6. （1）《煙類應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》

（2）各牌號規(guī)格卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格

（3）卷煙消費(fèi)稅納稅申報(bào)表（批發(fā)）

依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于煙類應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕272）

來源：小穎言稅

【第10篇】第三章消費(fèi)稅——背記之納稅義務(wù)人與稅目、稅率

#稅務(wù)師考試##稅1背記知識點(diǎn)#

一、納稅義務(wù)人及扣繳義務(wù)人(★)

(一)納稅義務(wù)人

在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口規(guī)定的，以及銷售規(guī)定消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅人。

(二)扣繳義務(wù)人

(1)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方為消費(fèi)稅納稅人，其應(yīng)納消費(fèi)稅由受托方(受托方為個(gè)人除外)在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。

(2)跨境電商零售進(jìn)口商品按照貨物征收進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅，購買跨境電商零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人，電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人。

二、范圍和稅目，以及征收和不征收的項(xiàng)目。

1、煙

（1）繳納：白包、手工和“計(jì)劃外”卷煙、煙絲、雪茄煙

（2）不繳納：煙葉

2、酒

（1）繳納：啤酒屋自釀(自產(chǎn))啤酒、果啤；配制酒、葡萄酒

（2）不繳納：料酒、酒精

3、高檔化妝品

不繳納：舞臺、戲劇、影視化妝用的上妝油、卸妝油、油彩(“不屬于”)；洗發(fā)液、沐浴液等(“不屬于”)

4、貴重首飾及珠寶玉石：純金銀、鑲嵌首飾；經(jīng)采掘、打磨、加工的各種珠寶玉石

5、鞭炮、焰火

（1）不繳納：體育用發(fā)令紙、鞭炮藥引線(“不屬于”)

6、成品油

（1）繳納：

① 汽油(包括甲醇、乙醇汽油)；

② 柴油；

③ 石腦油；

④ 溶劑油(包括橡膠填充油、溶劑油原料)；

⑤ 潤滑油(包括礦物、植物、動物性潤滑油、合成和混合型潤滑油、潤滑脂)；

⑥ 燃料油

（2）不繳納：

① 變壓器油、導(dǎo)熱油、絕緣油類(“不屬于”)；

② 航空煤油暫不征收；

③ 符合條件的純生物柴油免稅；

④ 對成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過程中，作為燃料、動力及原料消耗掉的自產(chǎn)成品油，免征消費(fèi)稅

7、小汽車

（1）繳納：乘用車、中輕型商用客車、超豪華小汽車

（2）不繳納：電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車(“不屬于”)

8、摩托車：氣缸容量250毫升及以上的

9、高爾夫球及球具

（1）繳納：高爾夫球、球桿(包括桿頭、桿身、握把)、球包(袋)

（2）不繳納：高爾夫球帽、高爾夫車(“不屬于”)

10、高檔手表：不含稅價(jià)每只1萬元及以上

11、游艇

（1）繳納：機(jī)動艇

（2）不繳納：無動力艇和帆艇(“不屬于”)

12、木質(zhì)一次性筷子

（1）繳納：未經(jīng)打磨、倒角的木質(zhì)一次性筷子

（2）不繳納：反復(fù)利用的木質(zhì)筷子；竹制一次性筷子(“不屬于”)

13、實(shí)木地板：實(shí)木、實(shí)木指接、實(shí)木復(fù)合地板；實(shí)木裝飾板、未經(jīng)涂飾的實(shí)木素板

14、電池

（1）繳納：原電池

（2）不繳納：無汞原電池、鎳氫蓄電池、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池、全釩液流電池免稅

15、涂料

（1）不繳納：施工狀態(tài)voc含量低于420g/l的涂料免稅

三、征稅環(huán)節(jié)總結(jié)如下

1、卷煙：雙環(huán)節(jié)征收，

（1）生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)；

（2）批發(fā)環(huán)節(jié)。

2、超豪華小汽車：雙環(huán)節(jié)征收，

（1）生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)；

（2）零售環(huán)節(jié)。

3、金、銀、鉑金、鉆石首飾：零售環(huán)節(jié)征收。

4、除上述以外的其他應(yīng)稅消費(fèi)品均在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收。

【第11篇】消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定

一、企業(yè)所得稅

（一）《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條

企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

（二）《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）

1、第一條

除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。

（1）企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：

1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

2.企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制；

3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

（2）符合上款收入確認(rèn)條件，采取下列商品銷售方式的，應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間：

1.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。

2.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

3.銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

4.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。

（3）采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費(fèi)用。

（4）銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。

（5）企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價(jià)格上給予的價(jià)格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

2、第二條

企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

（一）提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿足下列條件：

1.收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

2.交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；

3.交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。

（二）企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法：

1.已完工作的測量；

2.已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例；

3.發(fā)生成本占總成本的比例。

（三）企業(yè)應(yīng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定勞務(wù)收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅年度累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期勞務(wù)收入；同時(shí)，按照提供勞務(wù)估計(jì)總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅期間累計(jì)已確認(rèn)勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期勞務(wù)成本。

（四）下列提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)收入：

1.安裝費(fèi)。應(yīng)根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入。

2.宣傳媒介的收費(fèi)。應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。廣告的制作費(fèi)，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

3.軟件費(fèi)。為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

4.服務(wù)費(fèi)。包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入。

5.藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動的收費(fèi)。在相關(guān)活動發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。收費(fèi)涉及幾項(xiàng)活動的，預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)合理分配給每項(xiàng)活動，分別確認(rèn)收入。

6.會員費(fèi)。申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入。申請入會或加入會員后，會員在會員期內(nèi)不再付費(fèi)就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會員的價(jià)格銷售商品或提供服務(wù)的，該會員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。

7.特許權(quán)費(fèi)。屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。

8.勞務(wù)費(fèi)。長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。

二、增值稅

（一）《增值稅暫行條例》第十九條

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：（一）發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。（二）進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

（二）《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條

增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

（1）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。

取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

（2）納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

（3）納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

（4）納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

（5）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

（三）《增值稅法》（征求意見稿）第三十三條?

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按下列規(guī)定確定：

（1）發(fā)生應(yīng)稅交易，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

（2）視同發(fā)生應(yīng)稅交易，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為視同發(fā)生應(yīng)稅交易完成的當(dāng)天。

（3）進(jìn)口貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為進(jìn)入關(guān)境的當(dāng)天。

增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

三、個(gè)人所得稅

（一）《個(gè)人所得稅法》第六條

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：

（1）居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

（2）非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

（3）經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

（4）財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

（5）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

（6）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

（二）《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十四條

個(gè)人所得稅法第六條第一款第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第六項(xiàng)所稱每次，分別按照下列方法確定：

（1）勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

（2）財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

（3）利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。

（4）偶然所得，以每次取得該項(xiàng)收入為一次。

四、消費(fèi)稅

（一）《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第八條

消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，根據(jù)條例第四條的規(guī)定，分列如下：（一）納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，按不同的銷售結(jié)算方式分別為：1. 采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；2.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；3．采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；4．采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。（二）納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天。（三）納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天。（四）納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

（二）《消費(fèi)稅法》（征求意見稿）第十六條

消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按以下規(guī)定確定：

（一）納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

（二）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托方向委托方交貨的當(dāng)天。

（三）未對外銷售，自用應(yīng)稅消費(fèi)品納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送貨物的當(dāng)天。

（四）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為進(jìn)入關(guān)境的當(dāng)天。

五、契稅

（一）《契稅暫行條例》第八條

契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。

（二）《契稅法》（草案）第九條

契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日。

六、土地增值稅

（一）《土地增值稅暫行條例》第十條

納稅人應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。

（二）《土地增值稅法》（征求意見稿）第十三條

土地增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移合同簽訂的當(dāng)日。

七、耕地占用稅

《耕地占用稅法》第十條

耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起三十日內(nèi)申報(bào)繳納耕地占用稅。

八、車輛購置稅

《車輛購置稅法》第十二條

車輛購置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人購置應(yīng)稅車輛的當(dāng)日。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起六十日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購置稅。

九、房產(chǎn)稅

（一）《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（財(cái)稅地字〔1986〕8號）

1、第十九條

關(guān)于新建的房屋如何征稅？納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產(chǎn)稅。納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起征收房產(chǎn)稅。納稅人在辦理驗(yàn)收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建房屋，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

2、第二十一條

關(guān)于基建工地的臨時(shí)性房屋，應(yīng)否征收房產(chǎn)稅？

凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時(shí)性房屋，不論是施工企業(yè)自行建造還是由基建單位出資建造交施工企業(yè)使用的，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。但是，如果在基建工程結(jié)束以后，施工企業(yè)將這種臨時(shí)性房屋交還或者估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)當(dāng)從基建單位接收的次月起，依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

（二）《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[2003]89號）第二條

關(guān)于確定房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間問題（一）購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。（二）購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。（三）出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。（四）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。

十、車船稅

《車船稅法》第八條

車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。

十一、船舶噸稅

《船舶噸稅法》第八條

噸稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口的當(dāng)日。應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期滿后尚未離開港口的，應(yīng)當(dāng)申領(lǐng)新的噸稅執(zhí)照，自上一次執(zhí)照期滿的次日起續(xù)繳噸稅。

十二、煙葉稅

《煙葉稅法》第八條

煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購煙葉的當(dāng)日。

十三、資源稅

《資源稅法》第十條

納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)日；自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日。

十四、環(huán)境保護(hù)稅

《環(huán)境保護(hù)稅法》第十六條

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。

十五、印花稅

《印花稅法》（征求意見稿）第十四條

印花稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人訂立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)日。證券交易印花稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為證券交易完成的當(dāng)日。

十六、城鎮(zhèn)土地使用稅

（一）《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[2003]89號）第二條

關(guān)于確定房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間問題，（一）購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。（二）購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。（三）出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

（二）《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅[2006]186號）第二條

關(guān)于有償取得土地使用權(quán)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間問題，以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

十七、城市建設(shè)維護(hù)稅

（一）《城市維護(hù)建設(shè)稅法》（征求意見稿）第十條

城市維護(hù)建設(shè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為繳納增值稅、消費(fèi)稅的當(dāng)日。城市維護(hù)建設(shè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為扣繳增值稅、消費(fèi)稅的當(dāng)日。

（二）《城市維護(hù)建設(shè)稅法（草案）》

1、第七條

城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與增值稅、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一致，分別與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。

2、第八條

城市維護(hù)建設(shè)稅的扣繳義務(wù)人為負(fù)有增值稅、消費(fèi)稅扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人，在扣繳增值稅、消費(fèi)稅的同時(shí)扣繳城市維護(hù)建設(shè)稅。

十八、土地增值稅

《土地增值稅暫行條例》第十五條

根據(jù)條例第十條的規(guī)定，納稅人應(yīng)按照下列程序辦理納稅手續(xù):

(一)納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的七日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書，土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同，房地產(chǎn)評估報(bào)告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。納稅人因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報(bào)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可以定期進(jìn)行納稅申報(bào)，具體期限由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情況確定。

【第12篇】消費(fèi)稅納稅時(shí)間規(guī)定

稅種

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

增值稅

1. 一般銷售：

收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；

先開發(fā)票的，為開具發(fā)票當(dāng)天。

2. 進(jìn)口貨物：報(bào)關(guān)進(jìn)口當(dāng)天。

3. 扣繳義務(wù)：納稅義務(wù)發(fā)生當(dāng)天。

4. 預(yù)收款：

①一般貨物：貨物發(fā)出時(shí)。

②生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等長期貨物：收到預(yù)收款或合同約定的收款日當(dāng)天。③租賃服務(wù)：收到預(yù)收款的當(dāng)天。

5. 直接收款：

不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。

6. 托收承付、委托收款方式：

發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

7. 賒銷和分期收款方式：

書面合同約定的收款日期當(dāng)天；無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

8. 委托代銷：

a. 收到代銷單位的代銷清單；

b.收到全部或者部分貨款；

c.發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

9. 金融商品轉(zhuǎn)讓：所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

10. 視同銷售：

貨物移送的當(dāng)天；服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或不動產(chǎn)權(quán)屬變更當(dāng)天。

11. 建筑服務(wù)：被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開具發(fā)票的，以納稅人實(shí)際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

消費(fèi)稅

1.賒銷和分期收款方式：

書面合同約定的收款日期當(dāng)天；無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。（同增值稅）

2.預(yù)收款：

發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。（同增值稅的一般貨物）3.托收承付、委托收款方式：

發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。（同增值稅）4.其他結(jié)算方式：

收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。（同增值稅的一般銷售）

5. 自產(chǎn)自用：移送使用的當(dāng)天。

6. 委托加工：納稅人提貨的當(dāng)天。

7. 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品：報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。（同增值稅）

資源稅

1.銷售應(yīng)稅產(chǎn)品：為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)日。2.自用應(yīng)稅產(chǎn)品：為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日。

【第13篇】消費(fèi)稅的納稅申報(bào)申報(bào)資料

國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局

關(guān)于納稅申報(bào)渠道調(diào)整的通告

按照四川省稅務(wù)局電子稅務(wù)局建設(shè)的工作安排，現(xiàn)將納稅申報(bào)渠道調(diào)整有關(guān)事宜通告如下：

一、調(diào)整范圍

（一）以下使用納稅申報(bào)客戶端方式進(jìn)行的納稅申報(bào)事項(xiàng)

增值稅一般納稅人申報(bào)、消費(fèi)稅申報(bào)、企業(yè)所得稅申報(bào)、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報(bào)、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表報(bào)送。

（二）以下使用“天府e稅”、“12366手機(jī)app”進(jìn)行的納稅申報(bào)事項(xiàng)

“天府e稅”手機(jī)app：零申報(bào)(專項(xiàng))、附加稅申報(bào)(專項(xiàng))、印花稅申報(bào)、殘保金申報(bào)。

“12366納稅服務(wù)平臺app”：小規(guī)模納稅人零申報(bào)、一般納稅人零申報(bào)。

（三）以下使用“四川稅務(wù)”微信公眾號進(jìn)行的納稅申報(bào)事項(xiàng)

一般納稅人零申報(bào)、小規(guī)模納稅人零申報(bào)。

（四）以下使用“國家稅務(wù)總局四川省電子稅務(wù)局”申報(bào)模塊進(jìn)行的納稅申報(bào)事項(xiàng)

增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)、消費(fèi)稅申報(bào)、企業(yè)所得稅申報(bào)、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表報(bào)送。

屬于上述調(diào)整范圍的納稅申報(bào)事項(xiàng)將在2023年8月1日起停止服務(wù)，將全面調(diào)整為“國家稅務(wù)總局四川省電子稅務(wù)局” （網(wǎng)址https://etax.sichuan.chinatax.gov.cn/home/）新的申報(bào)模塊，請納稅人、繳費(fèi)人自2023年8月1日起統(tǒng)一登錄“國家稅務(wù)總局四川省電子稅務(wù)局”辦理納稅申報(bào)業(yè)務(wù)。其他的納稅申報(bào)渠道及涉稅業(yè)務(wù)辦理渠道保持不變。

二、注意事項(xiàng)

（一）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將會以網(wǎng)頁、微信、微博、電話、短信、qq群等方式通知納稅人、繳費(fèi)人。請廣大納稅人、繳費(fèi)人關(guān)注主管稅務(wù)機(jī)關(guān)推送的相關(guān)信息。

（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將在7月27日至7月31日通過視頻培訓(xùn)、現(xiàn)場培訓(xùn)等方式對新的申報(bào)模塊進(jìn)行操作培訓(xùn)，請廣大納稅人、繳費(fèi)人積極參與，提前熟悉新申報(bào)模塊的系統(tǒng)操作。

（三）為避免辦稅大廳擁堵，請納稅人、繳費(fèi)人盡量通過“國家稅務(wù)總局四川省電子稅務(wù)局”申報(bào)模塊辦理納稅申報(bào)業(yè)務(wù)。

（四）本次納稅申報(bào)渠道調(diào)整事項(xiàng)，如有疑問，請撥打納稅服務(wù)熱線12366或向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行咨詢。

（五）辦理納稅申報(bào)業(yè)務(wù)時(shí)遇到的操作類問題，請通過在線咨詢渠道（“國家稅務(wù)總局四川省電子稅務(wù)局”的“辦稅咨詢”模塊）或撥打400-7112366進(jìn)行咨詢。

特此通告。

國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局

2023年7月25日

來源：四川稅務(wù)

【第14篇】簡述消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)

一.消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)如何確定

對于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定，可以從以下幾個(gè)方面注意：

(一) 納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，按不同的銷售結(jié)算方式分別為：

1. 采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；

2.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；

3.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；

4.采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。

(二) 納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天。

(三) 納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天。

(四)納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

二.納稅環(huán)節(jié)有哪些

1、生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅：

(1)納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品,對外銷售的,在銷售時(shí)納稅；

(2)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,不用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品而用于其它方面的,在移送使用時(shí)納稅；

(3)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款(受托方為個(gè)人、個(gè)體的除外).委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售的,不再征收消費(fèi)稅。

2、進(jìn)口環(huán)節(jié)納稅：

進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的,在報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅。

3、零售環(huán)節(jié)納稅：

(1)納稅人從事金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾(含以舊換新)零售業(yè)務(wù)的,在零售時(shí)納稅；

(2)納稅人將鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的,在移送時(shí)納稅；

(3)帶料加工、翻新改制鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾的,在受托方交貨時(shí)納稅。

四、批發(fā)環(huán)節(jié)納稅：

在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)計(jì)征的消費(fèi)稅。

三.各種稅種的納稅期限是多少

1.增值稅的納稅期限

增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款?？劾U義務(wù)人解繳稅款的期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。

納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。

2.企業(yè)所得稅的納稅期限

企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個(gè)納稅年度。企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度。

企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。

3.個(gè)人所得稅的納稅期限

居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。

【第15篇】消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

實(shí)行從量定額辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)量單位的換算標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定

（1）啤酒 1噸=988升

（2）黃酒 1噸=962升

（3）汽油 1噸=1388升

（4）柴油 1噸=1176升

依據(jù)：國稅發(fā)〔1993〕155號

消費(fèi)稅征收范圍注釋

一、煙

凡是以煙葉為原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品，不論使用何種輔料，均屬于本稅目的征收范圍。本稅目下設(shè)甲類卷煙、乙類卷煙、雪茄煙、煙絲四個(gè)子目。

卷煙是指將各種煙葉切成煙絲，按照配方要求均勻混合，加入糖、酒、香料等輔料，用白色盤紙、棕色盤紙、涂布紙或煙草薄片經(jīng)機(jī)器或手工卷制的普通卷煙和雪茄型卷煙。

1.甲類卷煙，即每標(biāo)準(zhǔn)條(200支，下同)調(diào)撥價(jià)格在70元(不含增值稅)以上(含70元)的卷煙，稅率調(diào)整為56%。

2.乙類卷煙，即每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格在70元(不含增值稅)以下的卷煙，稅率調(diào)整為36%。

（三）雪茄煙

雪茄煙是指以晾曬煙為原料或者以晾曬煙和烤煙為原料，用煙葉或卷煙紙、煙草薄片作為煙支內(nèi)包皮，再用煙葉作為煙支外包皮，經(jīng)機(jī)器或手工卷制而成的煙草制品。按內(nèi)包皮所用材料的不同可分為全葉卷雪茄煙和半葉卷雪茄煙。

雪茄煙的征收范圍包括各種規(guī)格、型號的雪茄煙。

（四）煙絲

煙絲是指將煙葉切成絲狀、粒狀、片狀、末狀或其他形狀，再加入輔料，經(jīng)過發(fā)酵、儲存，不經(jīng)卷制即可供銷售吸用的煙草制品。

煙絲的征收范圍包括以煙葉為原料加工生產(chǎn)的不經(jīng)卷制的散裝煙，如斗煙、莫合煙、煙末、水煙、黃紅煙絲等等。

國稅發(fā)[1993]153號國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《消費(fèi)稅征收范圍注釋》的通知

財(cái)稅[2009]84號財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整煙產(chǎn)品消費(fèi)稅政策的通知

二、酒及酒精

本稅目下設(shè)糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、其他酒、酒精六個(gè)子目。

（一）糧食白酒

糧食白酒是指以高粱、玉米、大米、糯米、大麥、小麥、小米、青稞等各種糧食為原料，經(jīng)過糖化、發(fā)酵后，采用蒸餾方法釀制的白酒。

（二）薯類白酒

薯類白酒是指以白薯（紅薯、地瓜）、木薯、馬鈴薯（土豆）、芋頭、山藥等各種干鮮薯類為原料，經(jīng)過糖化、發(fā)酵后，采用蒸餾方法釀制的白酒。

用甜菜釀制的白酒，比照薯類白酒征稅。

（三）黃酒

黃酒是指以糯米、粳米、秈米、大米、黃米、玉米、小麥、薯類等為原料，經(jīng)加溫、糖化、發(fā)酵、壓榨釀制的酒。由于工藝、配料和含糖量的不同，黃酒分為干黃酒、半干黃酒、半甜黃酒、甜黃酒四類。

黃酒的征收范圍包括各種原料釀制的黃酒和酒度超過12度（含12度）的土甜酒。

（四）啤酒

啤酒是指以大麥或其他糧食為原料，加入啤酒花，經(jīng)糖化、發(fā)酵、過濾釀制的含有二氧化碳的酒。啤酒按照殺菌方法的不同，可分為熟啤酒和生啤酒或鮮啤酒。

啤酒的征收范圍包括各種包裝和散裝的啤酒。

無醇啤酒比照啤酒征稅。

（五）其他酒

其他酒是指除糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒以外，酒度在1度以上的各種酒。其征收范圍包括糠麩白酒、其他原料白酒、土甜酒、復(fù)制酒、果木酒、汽酒、藥酒等等。

1.糠麩白酒是指用各種糧食的糠麩釀制的白酒。

用稗子釀制的白酒，比照糠麩酒征稅。

2.其他原料白酒是指用醋糟、糖渣、糖漏水、甜菜渣、粉渣、薯皮等各種下腳料，葡萄、桑椹、橡子仁等各種果實(shí)、野生植物等代用品，以及甘蔗、糖等釀制的白酒。

3.土甜酒是指用糯米、大米、黃米等為原料，經(jīng)加溫、糖化、發(fā)酵（通過酒曲發(fā)酵），采用壓榨釀制的酒度不超過12度的酒。

酒度超過12度的應(yīng)按黃酒征稅。

4.復(fù)制酒是指以白酒、黃酒、酒精為酒基，加入果汁、香料、色素、藥材、補(bǔ)品、糖、調(diào)料等配制或泡制的酒，如各種配制酒、泡制酒、滋補(bǔ)酒等等。

5.果木酒是指以各種果品為主要原料，經(jīng)發(fā)酵過濾釀制的酒。

6.汽酒是指以果汁、香精、色素、酸料、酒（或酒精）、糖（或糖精）等調(diào)配，沖加二氧化碳制成的酒度在1度以上的酒。

7.藥酒是指按照醫(yī)藥衛(wèi)生部門的標(biāo)準(zhǔn)，以白酒、黃酒為酒基，加入各種藥材泡制或配制的酒。

國稅發(fā)[1993]153號國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《消費(fèi)稅征收范圍注釋》的通知

三、高檔化妝品

一、取消對普通美容、修飾類化妝品征收消費(fèi)稅，將“化妝品”稅目名稱更名為“高檔化妝品”。征收范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品。稅率調(diào)整為15%

高檔美容、修飾類化妝品和高檔護(hù)膚類化妝品是指生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)銷售（完稅）價(jià)格（不含增值稅）在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上的美容、修飾類化妝品和護(hù)膚類化妝品。

二、本通知自2023年10月1日起執(zhí)行。

財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整化妝品消費(fèi)稅政策的通知財(cái)稅〔2016〕103號

舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩、不屬于本稅目的征收范圍。

國稅發(fā)[1993]153號國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《消費(fèi)稅征收范圍注釋》的通知

四、貴重首飾及珠寶玉石

本稅目征收范圍包括：各種金銀珠寶首飾和經(jīng)采掘、打磨、加工的各種珠寶玉石。

（一）金銀珠寶首飾包括：

凡以金、銀、白金、寶石、珍珠、鉆石、翡翠、珊瑚、瑪瑙等高貴稀有物質(zhì)以及其他金屬、人造寶石等制作的各種純金銀首飾及鑲嵌首飾（含人造金銀、合成金銀首飾等）。

（二）珠寶玉石的種類包括：

1.鉆石：鉆石是完全由單一元素碳元素所結(jié)晶而成的晶體礦物，也是寶石中唯一由單元素組成的寶石。鉆石為八面體解理，即平面八面體晶面的四個(gè)方向，一般呈階梯狀。鉆石的化學(xué)性質(zhì)很穩(wěn)定，不易溶于酸和堿。但在純氧中，加熱到1770度左右時(shí)，就會發(fā)生分解。在真空中，加熱到1700度時(shí)，就會把它分解為石墨。鉆石有透明的、半透明的，也有不透明的。寶石級的鉆石，應(yīng)該是無色透明的，無瑕疵或極少瑕疵，也可以略有淡黃色或極淺的褐色，最珍貴的顏色是天然粉色，其次是藍(lán)色和綠色。

2.珍珠：海水或淡水中的貝類軟體動物體內(nèi)進(jìn)入細(xì)小雜質(zhì)時(shí)，外套膜受到刺激便分泌出一種珍珠質(zhì)（主要是碳酸鈣），將細(xì)小雜質(zhì)層層包裹起來，逐漸成為一顆小圓珠，就是珍珠。珍珠顏色主要為白色、粉色及淺黃色，具珍珠光澤，其表面隱約閃爍著虹一樣的暈彩珠光。顏色白潤、皮光明亮、形狀精圓、粒度硬大者價(jià)值最高。

3.松石：松石是一種自色寶石，是一種完全水化的銅鋁磷酸鹽。分子式為cual6（po4）4（oh）8?5h2o。松石的透明度為不透明、薄片下部分呈半透明。拋光面為油脂玻璃光澤，斷口為油脂暗淡光澤。松石種類包括波斯松石、美國松石和墨西哥松石、埃及松石和帶鐵線的綠松石。

4.青金石：青金石是方鈉石族的一種礦物；青金石的分子式為（na，ca）7-8（al，si）12（o，s）24（so4），cl2cl2?（oh）2（oh）2，其中鈉經(jīng)常部分地為鉀置換，硫則部分地為硫酸根、氯或硒所置換。青金石的種類包括波斯青金石、蘇聯(lián)青金石或西班牙青金石、智利青金石。

5.歐泊石：礦物質(zhì)中屬蛋白石類，分子式為sio2?nh2o。由于蛋白石中sio2小圓珠整齊排列像光柵一樣，當(dāng)白光射在上面后發(fā)生衍射，散成彩色光譜，所以歐泊石具有絢麗奪目的變幻色彩，尤以紅色多者最為珍貴。歐泊石的種類包括白歐泊石、黑歐泊石、晶質(zhì)歐泊石、火歐泊石、膠狀歐泊石或玉滴歐泊石、漂礫歐泊石、脈石歐泊石或基質(zhì)中歐泊石。

6.橄欖石：橄欖石是自色寶石，一般常見的顏色有純綠色、黃綠色到棕綠色。橄欖石沒有無色的。分子式為：（mg，fe）2sio4。橄欖石的種類包括貴橄欖石、黃玉、鎂橄欖石、鐵橄欖石、“黃昏祖母綠”和硼鋁鎂石。

7.長石：按礦物學(xué)分類長石分為兩個(gè)主要類型：鉀長石和斜長石。分子式分別為：kalsi3o8、naalsi3o8。長石的種類包括月光石或冰長石、日光石或砂金石的長石、拉長石、天河石或亞馬遜石。

8.玉：硬玉（也叫翡翠）、軟玉。硬玉是一種鈉和鋁的硅酸鹽，分子式為：naal（sio3）2。軟玉是一種含水的鈣鎂硅酸鹽，分子式為：camg5（oh）2（si4o11）2。

9.石英：石英是一種它色的寶石，純石英為無色透明。分子式為sio2。石英的種類包括水晶、暈彩或彩紅石英、金紅石斑點(diǎn)或網(wǎng)金紅石石英、紫晶、黃晶、煙石英或煙晶、芙蓉石、東陵石、藍(lán)線石石英、乳石英、藍(lán)石英或藍(lán)寶石石英、虎眼石、鷹眼或獵鷹眼、石英貓眼、帶星的或星光石英。

10.玉髓：也叫隱晶質(zhì)石英。分子式為sio2。玉髓的種類包括月光石、綠玉髓、紅瑪瑙、肉紅玉髓、雞血石、蔥綠玉髓、瑪瑙、縞瑪瑙、碧玉、深綠玉髓、硅孔雀石玉髓、硅化木。

11.石榴石：其晶體與石榴籽的形狀、顏色十分相似而得名。石榴石的一般分子式為r3m2（sio4）3。石榴石的種類包括鐵鋁榴石、鎂鋁榴石、鎂鐵榴石、錳鋁榴石、鈣鐵榴石、鈣鉻榴石。

12.鋯石：顏色呈紅、黃、藍(lán)、紫色等。分子式為zrsio4。

13.尖晶石：顏色呈黃色、綠色和無色。分子式為mgal2o4。尖晶石的種類包括紅色尖晶石、紅寶石色的尖晶石或紅寶石尖晶石、紫色的或類似貴榴石色澤的尖晶石、粉或玫瑰色尖晶石、桔紅色尖晶石、藍(lán)色尖晶石、藍(lán)寶石色尖晶石或藍(lán)寶石尖晶石、象變石的尖晶石、黑色尖晶石、鐵鎂尖晶石或鎂鐵尖晶石。

14.黃玉：黃玉是鋁的氟硅酸鹽，斜方晶系。分子式為al2（f，oh）2sio4。黃玉的種類包括棕黃至黃棕、淺藍(lán)至淡藍(lán)、粉紅、無色的、其他品種。

15.碧璽：極為復(fù)雜的硼鋁硅酸鹽，其中可含一種或數(shù)種以下成分：鎂、鈉、鋰、鐵、鉀或其他金屬。這些元素比例不同，顏色也不同。碧璽的種類包括紅色的、綠色的、藍(lán)色的、黃和橙色、無色或白色、黑色、雜色寶石、貓眼碧璽、變色石似的碧璽。

16.金綠玉：屬尖晶石族礦物，鋁酸鹽類。主要成分是氧化鋁鈹，屬斜方晶系。分子式為beal2o4。金綠玉的種類包括變石、貓眼石、變石貓眼寶石及其他一些變種。

17.綠柱石：綠柱石在其純凈狀態(tài)是無色的；不同的變種之所以有不同的顏色是由于微量金屬氧化物的存在。在存在氧化鉻或氧化釩時(shí)通常就成了祖母綠，而海藍(lán)寶石則是由于氧化亞鐵著色而成的。成為銫綠柱石是由于鎂的存在，而金綠柱石則是因氧化鐵著色而成的。分子式為：be3al2（sio3）6。綠柱石的種類包括祖母綠、海藍(lán)寶石、maxixe型綠柱石、金綠柱石、銫綠柱石、其他透明的品種、貓眼綠柱石、星光綠柱石。

18.剛玉：剛玉是一種很普通的礦物，除了星光寶石外，只有半透明到透明的變種才能叫作寶石。分子式為al2o3，含氧化鉻呈紅色，含鈦和氧化鐵呈藍(lán)色，含氧化鐵呈黃色，含鉻和氧化鐵呈橙色，含鐵和氧化鈦呈綠色，含鉻、鈦和氧化鐵呈紫色。剛玉的種類包括紅寶石、星光紅寶石、藍(lán)寶石、艷色藍(lán)寶石、星光藍(lán)寶石。

19.琥珀：一種有機(jī)物質(zhì)。它是一種含一些有關(guān)松脂的古代樹木的石化松脂。分子式為c40h64o4。琥珀的種類包括海珀、坑珀、潔珀、塊珀、脂珀、濁珀、泡珀、骨珀。

20.珊瑚：是生物成因的另一種寶石原料。它是珊瑚蟲的樹枝狀鈣質(zhì)骨架隨著極細(xì)小的海生動物群體增生而形成。

21.煤玉：煤玉是褐煤的一個(gè)變種（成分主要是碳，并含氫和氧）。它是由漂木經(jīng)壓實(shí)作用而成，漂木沉降到海底，變成埋藏的細(xì)粒淤泥，然后轉(zhuǎn)變?yōu)橛操|(zhì)頁巖，稱為“煤玉巖”，煤玉是生物成因的。煤玉為非晶質(zhì)，在粗糙表面上呈暗淡光澤，在磨光面上為玻璃光澤。

22.龜甲：是非晶質(zhì)的，具有油脂光澤至蠟狀光澤，硬度2.5。

23.合成剛玉：指與有關(guān)天然剛玉對比，具有基本相同的物理、光學(xué)及化學(xué)性能的人造材料。

24.合成寶石：指與有關(guān)天然寶石對比，具有基本相同的物理、光學(xué)及化學(xué)性能的人造寶石。合成寶石種類包括合成金紅石、鈦酸鍶、釔鋁榴石、軋鎵榴石、合成立方鋯石、合成藍(lán)寶石、合成尖晶石、合成金紅石、合成變石、合成鉆石、合成祖母綠、合成歐泊、合成石英。

25.雙合石：也稱復(fù)合石，這是一種由兩種不同的材料粘結(jié)而成的寶石。雙合石的種類是根據(jù)粘合時(shí)所用的材料性質(zhì)劃分的。雙合石的種類有石榴石與玻璃雙合石、祖母綠的代用品、歐泊石代用品、星光藍(lán)寶石代用品、鉆石代用品、其他各種仿寶石復(fù)合石。

26.玻璃仿制品。七、汽車輪胎

國稅發(fā)[1993]153號國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《消費(fèi)稅征收范圍注釋》的通知

五、鞭炮、焰火

鞭炮，又稱爆竹。是用多層紙密裹火藥，接以藥引線，制成的一種爆炸品。

焰火，指煙火劑，一般系包扎品，內(nèi)裝藥劑，點(diǎn)燃后煙火噴射，呈各種顏色，有的還變幻成各種景象，分平地小焰火和空中大焰火兩類。

本稅目征收范圍包括各種鞭炮、焰火。通常分為13類，即噴花類、旋轉(zhuǎn)類、旋轉(zhuǎn)升空類、火箭類、吐珠類、線香類、小禮花類、煙霧類、造型玩具類、炮竹類、摩擦炮類、組合煙花類、禮花彈類。

體育上用的發(fā)令紙，鞭炮藥引線，不按本稅目征收。

國稅發(fā)[1993]153號國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《消費(fèi)稅征收范圍注釋》的通知

六、成品油

（一）、汽油

汽油是指用原油或其他原料加工生產(chǎn)的辛烷值不小于66的可用作汽油發(fā)動機(jī)燃料的各種輕質(zhì)油。含鉛汽油是指鉛含量每升超過0.013克的汽油。汽油分為車用汽油和航空汽油。

以汽油、汽油組分調(diào)和生產(chǎn)的甲醇汽油、乙醇汽油也屬于本稅目征收范圍。

（二）、柴油

柴油是指用原油或其他原料加工生產(chǎn)的傾點(diǎn)或凝點(diǎn)在-50至30的可用作柴油發(fā)動機(jī)燃料的各種輕質(zhì)油和以柴油組分為主、經(jīng)調(diào)和精制可用作柴油發(fā)動機(jī)燃料的非標(biāo)油。

以柴油、柴油組分調(diào)和生產(chǎn)的生物柴油也屬于本稅目征收范圍。

（三）、石腦油

1.石腦油又叫化工輕油，是以原油或其他原料加工生產(chǎn)的用于化工原料的輕質(zhì)油。

2.石腦油的征收范圍包括除汽油、柴油、航空煤油、溶劑油以外的各種輕質(zhì)油。非標(biāo)汽油、重整生成油、拔頭油、戊烷原料油、輕裂解料（減壓柴油vgo和常壓柴油ago）、重裂解料、加氫裂化尾油、芳烴抽余油均屬輕質(zhì)油，屬于石腦油征收范圍。

3.納稅人以原油或其他原料生產(chǎn)加工的在常溫常壓條件下（25℃/一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)大氣壓）呈液態(tài)狀（瀝青除外）的產(chǎn)品，按以下原則劃分是否征收消費(fèi)稅：產(chǎn)品符合石腦油征收規(guī)定的，按相應(yīng)的石腦油的規(guī)定征收消費(fèi)稅;

4.“其他原料”是指除原油以外可用于生產(chǎn)加工成品油的各種原料。

（四）、溶劑油

溶劑油是用原油或其他原料加工生產(chǎn)的用于涂料、油漆、食用油、印刷油墨、皮革、農(nóng)藥、橡膠、化妝品生產(chǎn)和機(jī)械清洗、膠粘行業(yè)的輕質(zhì)油。

橡膠填充油、溶劑油原料，屬于溶劑油征收范圍。

（五）、航空煤油

航空煤油也叫噴氣燃料，是用原油或其他原料加工生產(chǎn)的用作噴氣發(fā)動機(jī)和噴氣推進(jìn)系統(tǒng)燃料的各種輕質(zhì)油。

（六）、潤滑油

潤滑油是用原油或其他原料加工生產(chǎn)的用于內(nèi)燃機(jī)、機(jī)械加工過程的潤滑產(chǎn)品。潤滑油分為礦物性潤滑油、植物性潤滑油、動物性潤滑油和化工原料合成潤滑油。

潤滑油的征收范圍包括礦物性潤滑油、礦物性潤滑油基礎(chǔ)油、植物性潤滑油、動物性潤滑油和化工原料合成潤滑油。以植物性、動物性和礦物性基礎(chǔ)油（或礦物性潤滑油）混合摻配而成的“混合性”潤滑油，不論礦物性基礎(chǔ)油（或礦物性潤滑油）所占比例高低，均屬潤滑油的征收范圍。

（七）、燃料油

燃料油也稱重油、渣油，是用原油或其他原料加工生產(chǎn)，主要用作電廠發(fā)電、鍋爐用燃料、加熱爐燃料、冶金和其他工業(yè)爐燃料。臘油、船用重油、常壓重油、減壓重油、180cts燃料油、7號燃料油、糠醛油、工業(yè)燃料、4-6號燃料油等油品的主要用途是作為燃料燃燒，屬于燃料油征收范圍。

財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于提高成品油消費(fèi)稅稅率的通知(財(cái)稅〔2008〕167號)

國家稅務(wù)總局關(guān)于消費(fèi)稅有關(guān)政策問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2023年第47號)

國家稅務(wù)總局關(guān)于消費(fèi)稅有關(guān)政策問題補(bǔ)充規(guī)定的公告(國家稅務(wù)總局公告2023年第50號)

七、摩托車

本稅目征收范圍包括：

（一）輕便摩托車：最大設(shè)計(jì)車速不超過50公里/小時(shí)、發(fā)動機(jī)氣缸總工作容積不超過50毫升的兩輪機(jī)動車。

（二）摩托車：最大設(shè)計(jì)車速超過50公里/小時(shí)、發(fā)動機(jī)氣缸總工作容積超過50毫升、空車質(zhì)量不超過400公斤（帶駕駛室的正三輪車及特種車的空車質(zhì)量不受此限）的兩輪和三輪機(jī)動車。

1.兩輪車：裝有一個(gè)驅(qū)動輪與一個(gè)從動輪的摩托車。

（1）普通車：騎式車架，雙人座墊，輪輞基本直徑不小于304毫米，適應(yīng)在公路或城市道路上行駛的摩托車。

（2）微型車：坐式或騎式車架，單人或雙人座墊，輪輞基本直徑不大于254毫米，適應(yīng)在公路或城市道路上行駛的摩托車。

（3）越野車：騎式車架，寬型方向把，越野型輪胎，剩余垂直輪隙及離地間隙大，適應(yīng)在非公路地區(qū)行駛的摩托車。

（4）普通賽車：騎式車架，狹型方向把，座墊偏后，裝有大功率高轉(zhuǎn)速發(fā)動機(jī)，在專用跑道上比賽車速的一種摩托車。

（5）微型賽車：坐式或騎式車架，輪輞基本直徑不大于254毫米，裝有大功率高轉(zhuǎn)速發(fā)動機(jī)，在專用跑道上比賽車速的一種摩托車。

（6）越野賽車：具有越野性能，裝有大功率發(fā)動機(jī)，用于非公路地區(qū)比賽車速的一種摩托車。

（7）特種車：一種經(jīng)過改裝之后用于完成特定任務(wù)的兩輪摩托車。如開道車。

2.邊三輪車：在兩輪車的一側(cè)裝有邊車的三輪摩托車。

（1）普通邊三輪車：具有邊三輪車結(jié)構(gòu)，用于載運(yùn)乘員或貨物的摩托車。

（2）特種邊三輪車：裝有專用設(shè)備，用于完成特定任務(wù)的邊三輪車。如警車、消防車。

3.正三輪車：裝有與前輪對稱分布的兩個(gè)后輪和固定車廂的三輪摩托車。

（1）普通正三輪車：具有正三輪車結(jié)構(gòu)，用于載運(yùn)乘員或貨物的摩托車。如客車、貨車。

（2）特種正三輪車：裝有專用設(shè)備，用于完成特定任務(wù)的正三輪車。如容罐車、自卸車、冷藏車。

國稅發(fā)[1993]153號國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《消費(fèi)稅征收范圍注釋》的通知

八、小汽車

汽車是指由動力驅(qū)動，具有四個(gè)或四個(gè)以上車輪的非軌道承載的車輛。

本稅目征收范圍包括含駕駛員座位在內(nèi)最多不超過9個(gè)座位（含）的，在設(shè)計(jì)和技術(shù)特性上用于載運(yùn)乘客和貨物的各類乘用車和含駕駛員座位在內(nèi)的座位數(shù)在10至23座（含23座）的在設(shè)計(jì)和技術(shù)特性上用于載運(yùn)乘客和貨物的各類中輕型商用客車。

用排氣量小于1.5升（含）的乘用車底盤（車架）改裝、改制的車輛屬于乘用車征收范圍。用排氣量大于1.5升的乘用車底盤（車架）或用中輕型商用客車底盤（車架）改裝、改制的車輛屬于中輕型商用客車征收范圍。

含駕駛員人數(shù)（額定載客）為區(qū)間值的（如8-10人；17-26人）小汽車，按其區(qū)間值下限人數(shù)確定征收范圍。

電動汽車不屬于本稅目征收范圍。