【導(dǎo)語】營改增后稅率增加了怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的營改增后稅率增加了，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】營改增后稅率增加了
建筑業(yè)實(shí)施營改增已快兩年，對建筑企業(yè)來說是摸著石頭過河的兩年。對于“增值稅”，建筑企業(yè)的感受就是：想說愛你不容易！營改增后，建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)工作量大了三到四倍，導(dǎo)致財(cái)務(wù)成本顯著增加；更重要的是，建筑企業(yè)的稅負(fù)明顯增加。為什么在設(shè)計(jì)之初就考慮減稅的“增值稅”，對建筑企業(yè)變成“增稅”？小編分析了以下幾點(diǎn)原因，供大家參考：
1建筑行業(yè)營改增
最新建筑業(yè)營改增稅率表?隨著建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)這四塊最難啃的'骨頭'也都正式進(jìn)入營改增改革軌道!今年5月1日起，有一大波稅收利好向大家襲來，建筑業(yè)的增值稅稅率從11%降至11%!但是實(shí)際真的是這樣嗎？
2建筑企業(yè)的稅負(fù)為什么不降反增？
一、增值稅打擊了“逃稅”
過去建筑企業(yè)買材料，采取的是買材料不開票的方法，去任何一家材料商，開票一個(gè)價(jià)，不開票一個(gè)價(jià)。在以前稅制下，反正稅就3個(gè)多點(diǎn)，所以買材料大都是不開票的，建筑企業(yè)節(jié)省了成本，材料商逃避了繳稅。營改增后，這一招行不通了，建筑企業(yè)必須取得進(jìn)項(xiàng)稅，買材料必須開票，成本自然還是轉(zhuǎn)嫁到建筑企業(yè)身上；
二、建筑企業(yè)取得進(jìn)項(xiàng)稅難度大
建筑材料品種多，最起碼有幾百種，而且來源特別廣泛，使增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣難度加大。如石灰、砂、石子等材料，一般由個(gè)體戶經(jīng)營，這些供應(yīng)商都不具備一般納稅人資格，無法取得進(jìn)項(xiàng)稅。還有一類如：商品混凝土，占工程造價(jià)大，但是只有3%進(jìn)項(xiàng)稅。像這些的稅務(wù)成本只有建筑企業(yè)承擔(dān)；
三、建筑企業(yè)無法隱瞞利潤
過去建筑企業(yè)一般會(huì)做低利潤，從而規(guī)避企業(yè)所得稅。但是實(shí)行增值稅后，所有發(fā)生的成本必須有成本票，而且稅務(wù)要求“三流合一（貨物流、資金流和票流）“，”買票“行為風(fēng)險(xiǎn)加大，甚至于有牢獄之災(zāi)。沒有辦法取得成本票，只能是利潤，而利潤要繳納25%企業(yè)所得稅。
【第2篇】營改增后混合銷售稅率
一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為 ， 按照銷售服務(wù)繳納增值稅。
上述所稱從事貨物的生產(chǎn) 、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶 ， 包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主 ， 并兼營銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。
（財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 ， 財(cái)稅〔2016〕36號 ）
在實(shí)際工作中 ， 應(yīng)該如何確定什么行為是混合銷售行為呢？
混合銷售行為成立的標(biāo)準(zhǔn)有兩點(diǎn) ， 一是其銷售行為必須是一項(xiàng) ； 二是該項(xiàng)行為必須既涉及服務(wù)又涉及貨物 ， 其“貨物'是指增值稅條例中規(guī)定的有形動(dòng)產(chǎn) ， 包括電力 、 熱力和氣體； 服務(wù)是指屬于菅改增范圍的交通運(yùn)輸服務(wù)、建筑服務(wù)、金融保險(xiǎn)服務(wù) 、 郵政服務(wù)、電信服務(wù) 、 現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)等。 我們在確定混合銷售是否成立時(shí) ， 上述兩點(diǎn)必須同時(shí)存在 ， 如果一項(xiàng)銷售行為只涉及銷售服務(wù) ， 不涉及貨物 ， 這種行為就不是混合銷售行為 ， 如裝修公司在一項(xiàng)裝修工程中，為業(yè)主提供設(shè)計(jì)服務(wù)和裝修服務(wù)；反之，如果涉及銷售服務(wù)和涉及貨物的行為，不是存在于一項(xiàng)銷售行為之中，這種行為也不是混合銷售行為。
混合銷售行為既然是一項(xiàng)銷售行為，應(yīng)當(dāng)就全部銷售額適用一個(gè)稅率，那么應(yīng)適用貨物的稅率還是服務(wù)的稅率呢？這是由納稅人的主業(yè)決定，但是有特別規(guī)定的情形除外。
特殊情形一、銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑服務(wù)納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號文件）第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。
（國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告，國家稅務(wù)總局公告2023年第11號）
特殊情形二、銷售機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)
一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù) ， 應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
一般納稅人銷售外購機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù) ， 如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定 ， 分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額 ， 安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
納稅人對安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù) ， 按照“其他現(xiàn)代服務(wù)'繳納增值稅。
（國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告 ， 國家稅務(wù)總局公告2023年第 42號）
【第3篇】營改增后應(yīng)納稅率
說到理財(cái)產(chǎn)品，大家一定很熟悉，而且目前社會(huì)上的理財(cái)產(chǎn)品也是品種繁多，有什么國債、股票、基金、銀行理財(cái)產(chǎn)品、信托類產(chǎn)品、貴金屬投資、p2p理財(cái)?shù)鹊?，只要你有閑錢，總有適合你的理財(cái)產(chǎn)品或投資。
可你也知道，理財(cái)有風(fēng)險(xiǎn)，投資需謹(jǐn)慎，老板關(guān)心的是投資收益，而我們作為財(cái)務(wù)人員關(guān)心的卻是如何納稅？
今天昌堯講稅就來和你談?wù)勥@營改增后，企業(yè)購買“國債”該如何納稅的問題，但愿能對你有的幫助。
實(shí)踐案例：
豐達(dá)公司是一家節(jié)能環(huán)保公司，2023年度公司經(jīng)營狀況較好，流動(dòng)資金較多，為了提高資金利用效率，公司利用閑置資金投資多款理財(cái)產(chǎn)品，部分資金用于購買國債，部分資金用于投資股票和基金、購買銀行的理財(cái)產(chǎn)品、信托產(chǎn)品、貴金屬等等。
對于這些理財(cái)收益，公司財(cái)務(wù)人員認(rèn)為，根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)該不需要納稅，所以在2023年度，該公司未對理財(cái)產(chǎn)品收益繳納任何稅費(fèi)，難道真的不需要納稅嗎？
案例一、如果豐達(dá)公司是從一級市場上購買國債并持有至到期，那么取得的利息收入，該如何納稅？
（一）增值稅
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號文附件3第一條第（十九）款第3項(xiàng)規(guī)定，國債、地方政府債利息收入免征增值稅
（二）企業(yè)所得稅
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四章第二十六條第一款規(guī)定：國債利息收入為免稅收入?！蛾P(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第36號)進(jìn)一步規(guī)定：企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。
案例二、如果豐達(dá)公司將從一級市上購買的國債在二級市場上進(jìn)行買賣，那么取得的買賣收入，又該如何納稅？
（一）增值稅
根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號文附件2第一條第（三）款第3項(xiàng)規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額，按金融服務(wù)繳納增值稅。一般納稅人按適用6%的稅率，小規(guī)模納稅人適用3%的稅率。
（二）企業(yè)所得稅
根據(jù)《關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第36號)規(guī)定：
企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，按公式(國債利息收入=國債金額×(適用年利率÷365)×持有天數(shù))計(jì)算國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。企業(yè)轉(zhuǎn)讓或到期兌付國債取得的價(jià)款，減除其購買國債成本，并扣除其持有期間按照公式計(jì)算的國債利息收入以及交易過程中相關(guān)稅費(fèi)后的余額，為企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債收益(損失)。 根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十六條規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債，應(yīng)作為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，其取得的收益(損失)應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。企業(yè)在不同時(shí)間購買同一品種國債的，其轉(zhuǎn)讓時(shí)的成本計(jì)算方法，可在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種。
因此，企業(yè)購買國債取得的利息、轉(zhuǎn)上收益，需不需要繳稅，不能一概而論，怎么交？交多少？也不能簡單的理解，需要區(qū)分不同的情形、不同的市場。所以說，不要總以為購國債就是免稅的。
來源：中國稅務(wù)報(bào)
編輯：沐林財(cái)訊
【第4篇】營改增后企業(yè)所得稅率
全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的實(shí)施辦法及配套政策近日終于公布了。自2023年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營改增試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的命脈，也是中國老百姓極為敏感的行業(yè)，實(shí)施營改增之后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)相關(guān)的財(cái)稅處理有何變化呢？下面將為大家一一介紹。
一、會(huì)計(jì)處理的變化
營改增之前，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅，稅率為5%。
假設(shè)企業(yè)銷售商品房取得銷售收入1000萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的稅率分別為7%、3%、2%。則企業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款1000
貸：主營業(yè)務(wù)收入1000
借：營業(yè)稅金及附加50
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅50
借：營業(yè)稅金及附加6
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3.5
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加1.5
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加1
營改增后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)適用11%的增值稅稅率。同樣的條件，相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款1000
貸：主營業(yè)務(wù)收入900.90
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）99.10
不考慮當(dāng)月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的情況下：
借：營業(yè)稅金及附加11.89
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅6.94
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加2.97
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加1.98
二、會(huì)計(jì)利潤的變化
仍引用上述的例子，通過分錄可以看出，由于增值稅屬于價(jià)外稅，不影響會(huì)計(jì)利潤，因此繳納增值稅下，企業(yè)確認(rèn)收入900.90萬元，而繳納營業(yè)稅情況下，企業(yè)確認(rèn)收入1000萬元，銷售收入下降9.91%。
假定不考慮營業(yè)成本，則繳納營業(yè)稅情況下：
對利潤總額的影響＝1000－50－6＝944（萬元）
繳納增值稅的情況下：
對利潤總額的影響＝900.90－11.89＝889.01（萬元）
由此可見，在不考慮營業(yè)成本的情況下，營改增后，企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤有所下降。而如果考慮營業(yè)成本這一因素，則在采購環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣變得尤為重要。如果在采購環(huán)節(jié)企業(yè)無法取得增值稅專用發(fā)票，則相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，相應(yīng)的稅金則計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本，稅金會(huì)進(jìn)一步增加購入成本，從而進(jìn)一步減少會(huì)計(jì)利潤。而如果在采購環(huán)節(jié)能夠取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的話，則企業(yè)的房地產(chǎn)開發(fā)成本則為不含稅價(jià)款，而原繳納營業(yè)稅時(shí)，采購環(huán)節(jié)的購買價(jià)款中已經(jīng)包含了施工方的營業(yè)稅額，因此，營改增會(huì)導(dǎo)致房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的采購成本降低，相應(yīng)的利潤總額會(huì)有可能高于原繳納營業(yè)稅的情況。企業(yè)的可抵扣成本比例越高，毛利率的提高幅度也會(huì)越大。
三、稅負(fù)變化
營改增之前，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)涉及到的稅種主要有營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等，其中營業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅是房企的3大稅種，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的收費(fèi)項(xiàng)目有幾十種。營改增后，稅種由營業(yè)稅改為增值稅，其他稅種不變，稅率由原來的營業(yè)稅5%改為增值稅11%，單從稅率方面看，稅率有較大提高，但是由于增值稅存在抵扣鏈條，只對增值額征稅，而營業(yè)稅是對全部營業(yè)額征稅，所以從理論上講，最終會(huì)降低整體稅負(fù)。不過，如果房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)無法取得足夠的增值稅專用發(fā)票的話，則可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)整體的稅負(fù)增加。因此，能否取得增值稅專用發(fā)票以及今后的土地出讓金能否可以納入增值稅抵扣范圍將是企業(yè)稅負(fù)增減的重要因素。
四、發(fā)票管理的變化
原營業(yè)稅稅制下，營業(yè)稅發(fā)票僅作為購入方相關(guān)資產(chǎn)或費(fèi)用的確認(rèn)依據(jù)，而不作為抵扣憑證。在增值稅稅制下，增值稅發(fā)票的管理尤為重要，由于一方開具增值稅專用發(fā)票，會(huì)涉及到下游企業(yè)的抵扣，增值稅形成整個(gè)行業(yè)完整的閉環(huán)鏈條，因此銷項(xiàng)發(fā)票的領(lǐng)購、開具、保管、作廢，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的取得、認(rèn)證、抵扣等都顯得尤為重要。企業(yè)在營改增后，應(yīng)更加重視發(fā)票的管理，同時(shí)在選擇供應(yīng)商時(shí)，應(yīng)注意選擇增值稅一般納稅人，以便相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，減少企業(yè)的應(yīng)納稅額。
營改增是我國稅制改革的重要舉措，關(guān)乎國計(jì)民生，因此企業(yè)應(yīng)積極響應(yīng)國家政策，做好萬分準(zhǔn)備，相信營改增定會(huì)給企業(yè)帶來福音。
【第5篇】營改增后增值稅專用發(fā)票稅率有幾種
小規(guī)模納稅人征收率的適用
一、銷售或出租不動(dòng)產(chǎn)、建筑業(yè)新增5%征收率
以下所稱取得不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)，但不包括房地產(chǎn)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)。
1．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5%的征收率計(jì)稅。
2．小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶銷售購買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
3．小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
4．個(gè)人（個(gè)體工商戶和其他個(gè)人）銷售購買的住房，將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅（北京市、上海市、廣州市和深圳市不適用該項(xiàng)規(guī)定）。
個(gè)體工商戶應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
5．北京市、上海市、廣州市和深圳市的個(gè)人（個(gè)體工商戶和其他個(gè)人）銷售購買的住房，將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個(gè)人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。
個(gè)體工商戶應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
6．其他個(gè)人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含其購買的住房），以全部收入減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5% 的征收率申報(bào)繳納增值稅。
7．小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
8．個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。
二、小規(guī)模納稅人銷售貨物、勞務(wù)、無形資產(chǎn)、服務(wù)（交通運(yùn)輸、郵政、電信、建筑、金融服務(wù)和現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)），按3%的征收率計(jì)稅。
納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
三、小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，按3%的征收率計(jì)稅。
四、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨
1．小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，減按2%的征收率計(jì)稅，并不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。
2．小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具（申請代開）增值稅專用發(fā)票（注意：此項(xiàng)規(guī)定不含銷售舊貨）。
3．小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，其不含稅銷售額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）》第4欄，其利用稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額填寫在第5欄。
一般納稅人適用征收率的規(guī)定
一、一般納稅人可選擇按征收率5%計(jì)稅的行為：
以下所稱取得不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)，但不包括房地產(chǎn)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)。
1．一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
2．一般納稅人銷售其2023年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
3．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。
房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目。
4．一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2023年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
二、銷售使用過的固定資產(chǎn)及舊貨適用3%征收率，現(xiàn)減按2%計(jì)稅的行為：
固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動(dòng)產(chǎn)，不包括不動(dòng)產(chǎn)（不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等）。
使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。
舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物 (含舊汽車、舊摩托車和舊游艇) ，但不包括自己使用過的物品。
一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。
（一）征稅規(guī)定
1．一般納稅人銷售舊貨。
2．一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)。
3．納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該自己使用過的固定資產(chǎn)。
4．一般納稅人銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的已使用過的固定資產(chǎn)。
（注：從2023年5月1日起，原增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)，用于《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋》所列項(xiàng)目的，不屬于《增值稅暫行條例》第十條所稱的用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣）
6．原增值稅一般納稅人銷售自己使用過的，擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)地區(qū)試點(diǎn)以前，非試點(diǎn)地區(qū)2023年1月1日增值稅轉(zhuǎn)型改革以前，購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。
（1）需要注意的是，如果銷售的固定資產(chǎn)屬于稅法規(guī)定允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，卻因納稅人沒有取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票或者其他原因而未抵扣的，屬于自動(dòng)放棄抵扣權(quán)，銷售該項(xiàng)固定資產(chǎn)時(shí)，不得采用簡易計(jì)稅辦法，而應(yīng)按照適用稅率計(jì)稅。
（2）原增值稅一般納稅人銷售自己使用過的，擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)地區(qū)試點(diǎn)以后，非試點(diǎn)地區(qū)2023年1月1日以后購進(jìn)或者自制的，不屬于增值稅暫行條例第十條規(guī)定不得抵扣范圍的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。
（3）“營改增”試點(diǎn)一般納稅人銷售自己使用過的，本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日（含）后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。
（二）增值稅專用發(fā)票開具規(guī)定
1．納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，適用簡易計(jì)稅方法按照3%征收率減按2%征收增值稅的，應(yīng)當(dāng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。
2．納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票（注意：此項(xiàng)規(guī)定不含銷售舊貨）。
三、一般納稅人可選擇按征收率3%計(jì)稅的行為：
1．公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開工（相關(guān)施工許可證明上注明的合同開工日期在2023年4月30日前）的高速公路的車輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
2．以清包工方式（施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用）提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
3．為甲供（全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購）工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
4．為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
建筑工程老項(xiàng)目，是指：《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。
5．以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。
6．在納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。
7．提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車）。
8．提供的電影放映服務(wù)。
9．提供的倉儲(chǔ)服務(wù)。
10．提供的裝卸搬運(yùn)服務(wù)。
11．提供的收派服務(wù)。
12．提供的文化體育服務(wù)。
13．經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)(包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。
14．藥品經(jīng)營企業(yè)（取得食品、藥品監(jiān)督管理部門頒發(fā)的《藥品經(jīng)營許可證》獲準(zhǔn)從事生物制品經(jīng)營的藥品批發(fā)和零售企業(yè)）銷售生物制品。
15．獸用藥品經(jīng)營企業(yè)（取得獸醫(yī)行政管理部門頒發(fā)的《獸藥經(jīng)營許可證》，獲準(zhǔn)從事獸用生物制品經(jīng)營的獸用藥品批發(fā)和零售企業(yè)）銷售獸用生物制品，可以選擇簡易辦法按照獸用生物制品銷售額和3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
16．光伏發(fā)電項(xiàng)目發(fā)電戶（個(gè)人和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位）銷售電力產(chǎn)品，按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的，可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)按照增值稅簡易計(jì)稅辦法計(jì)算，并按3%的征收率代征增值稅稅款（2023年10月1日至2023年12月3l日，按應(yīng)納稅額的50%代征），同時(shí)開具普通發(fā)票；按照稅法規(guī)定可享受免征增值稅政策的，可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)直接開具普通發(fā)票。
17．自2023年9月1日起至2023年6月30日，對增值稅一般納稅人銷售的庫存化肥（在2023年8月31日前生產(chǎn)或購進(jìn)的尚未銷售的化肥），允許選擇按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率征收增值稅。納稅人應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算庫存化肥的銷售額，未單獨(dú)核算的，不得適用簡易計(jì)稅方法。納稅人2023年7月1日后銷售的庫存化肥，一律按適用稅率繳納增值稅。
以上各項(xiàng)，除國家稅務(wù)總局對開具發(fā)票有單項(xiàng)規(guī)定的外，均可開具增值稅專用發(fā)票。
四、由原4%征收率改為按3%征收率計(jì)稅的行為：
1．寄售商店代銷寄售物品（含居民個(gè)人寄售的物品）。
2．典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。
上述2種情形，納稅人可自行開具增值稅專用發(fā)票。
3．拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物，向買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
五、由原6%征收率改為可選擇按3%征收率計(jì)稅的銷售貨物行為：
1．縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位（各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦及以下的小型水力發(fā)電單位）生產(chǎn)的電力。
2．自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
3．以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實(shí)心磚、瓦）。
4．用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織，自產(chǎn)制成的生物制品。
5．自產(chǎn)的自來水。
6．自產(chǎn)的以水泥為原料生產(chǎn)的商品混凝土。
7．一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照3%征收率征收增值稅。但桶裝飲用水不屬于自來水，應(yīng)按照17%的適用稅率征收增值稅。
8．增值稅一般納稅人（固定業(yè)戶）未持“外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明”，臨時(shí)到外省、市銷售貨物的，經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)按3%的征收率征稅，需開具專用發(fā)票的回原地補(bǔ)開。
發(fā)生以上8種應(yīng)稅行為，納稅人可自行開具增值稅專用發(fā)票。
9．屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)稅，但不得對外開具增值稅專用發(fā)票。
六、至今未作調(diào)整的特殊征收率
中外合作油（氣）田開采（含中外雙方簽定石油合同合作開采陸上）的原油、天然氣，征收率為5%，不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，原油、天然氣出口時(shí)不予退稅。
此項(xiàng)系國務(wù)院在1994年根據(jù)全國人大常委會(huì)的決定制定的征收率，2023年6月財(cái)政部、國家稅務(wù)總局調(diào)整征收率時(shí)未涉及。
簡易計(jì)稅方法的相關(guān)規(guī)定
一、所稱“舊貨”，指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。
二、固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動(dòng)產(chǎn)，不包括不動(dòng)產(chǎn)（不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等）。
使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。
三、舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物 (含舊汽車、舊摩托車和舊游艇) ，但不包括自己使用過的物品。
四、按征收率征收增值稅的稅款計(jì)算：
1. 銷售額指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，應(yīng)納稅額的計(jì)算：
銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）；
應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率；
2. 納稅人適用按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：
銷售額=含稅銷售額/（1+3%）
應(yīng)納稅額=銷售額×2%
五、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
六、試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
七、一般納稅人發(fā)生本文所述應(yīng)稅行為，選擇適用簡易計(jì)稅方法的，一經(jīng)選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。
簡易征稅方法的簡要回顧
增值稅計(jì)稅方法包括簡易計(jì)稅方法和一般計(jì)稅方法。簡易計(jì)稅方法，其應(yīng)納稅額為“銷售額×征收率”計(jì)算的稅額，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，小規(guī)模納稅人均采用簡易計(jì)稅方法。一般計(jì)稅方法，其應(yīng)納稅額為“當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額”后的余額，一般納稅人原則上必須采用一般計(jì)稅方法。
這幾年來，增值稅簡易計(jì)稅規(guī)定的變化不小，尤其是財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）和財(cái)政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號）相繼發(fā)布，對一般納稅人發(fā)生的部分特定應(yīng)稅行為，新增規(guī)定了諸多重要的簡易計(jì)稅項(xiàng)目。
相關(guān)增值稅專用發(fā)票開具規(guī)定
納稅人適用簡易計(jì)稅方法按征收率計(jì)稅，除國家稅務(wù)總局規(guī)定不得自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票的情形外，均可自行開具或申請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。
一、增值稅小規(guī)模納稅人（包括個(gè)體工商戶和其他個(gè)人）銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向主管地稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。
二、購買方或承租方不屬于其他個(gè)人的，增值稅一般納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，自行開具增值稅專用發(fā)票；增值稅小規(guī)模納稅人（包括個(gè)體工商戶，不含其他個(gè)人）出租不動(dòng)產(chǎn)，繳納增值稅后向主管國稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。
三、納稅人（不含個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以自行開具或申請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。
四、納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)并選擇差額納稅的，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
五、納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，適用簡易計(jì)稅方法按照3%征收率減按2%征收增值稅的，應(yīng)當(dāng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。
六、納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。
七、單采血漿站銷售非臨床用人體血液按照簡易辦法計(jì)稅的，不得開具增值稅專用發(fā)票。
八、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：
1．向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)。
2．適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。
3．實(shí)行增值稅退（免）稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)。
4. 金融商品轉(zhuǎn)讓。
5．經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。
6．提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金。
7．選擇差額征稅辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的相關(guān)費(fèi)用。
九、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他不得自行或代為開具增值稅專用發(fā)票的情形。
小規(guī)模納稅人征收率的適用
一、小規(guī)模納稅人銷售貨物、勞務(wù)、無形資產(chǎn)、服務(wù)（交通運(yùn)輸、郵政、電信、建筑、金融服務(wù)和現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)），按3%的征收率計(jì)稅（租賃不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓或租賃土地使用權(quán)、勞務(wù)派遣差額納稅適用5%的征收率）。
納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
二、銷售或出租不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)新增5%征收率：
以下所稱取得不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)，但不包括房地產(chǎn)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)。
（一）銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
1．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5%的征收率計(jì)稅。
2. 納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
2．小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶銷售購買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
3．小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
4．個(gè)人（個(gè)體工商戶和其他個(gè)人）銷售購買的住房，將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅（北京市、上海市、廣州市和深圳市不適用該項(xiàng)規(guī)定）。
個(gè)體工商戶應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
5．北京市、上海市、廣州市和深圳市的個(gè)人（個(gè)體工商戶和其他個(gè)人）銷售購買的住房，將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個(gè)人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。
個(gè)體工商戶應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
6．其他個(gè)人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含其購買的住房），以全部收入減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5% 的征收率申報(bào)繳納增值稅。
（二）出租不動(dòng)產(chǎn)（土地使用權(quán)）
1．小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。
2．其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
3．個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。
（三）勞務(wù)派遣服務(wù)
1. 小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
2. 小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
三、小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，按3%的征收率計(jì)稅。
四、小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，依3%征收率減按2%征收增值稅。
一般納稅人適用征收率的規(guī)定
一、銷售或租賃不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓或出租土地使用權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)融資租賃、提供勞務(wù)派遣和人力資源外包服務(wù)，可選擇按征收率5%計(jì)稅的行為：
以下所稱取得不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)，但不包括房地產(chǎn)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)。
（一）銷售不動(dòng)產(chǎn)
1．一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
2．一般納稅人銷售其2023年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
3．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。
（二）租賃不動(dòng)產(chǎn)
一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2023年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。
（三）轉(zhuǎn)讓土使用權(quán)
納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
（四）不動(dòng)產(chǎn)融資租賃
一般納稅人2023年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
（五）勞務(wù)派遣和人力資源外包服務(wù)
1. 一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
2.一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
（六）公路收費(fèi)
一般納稅人收取試點(diǎn)前開工（施工許可證注明的合同開工日期在2023年4月30日前）的一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
二、銷售自己使用過的固定資產(chǎn)及舊貨減征稅款的行為：
（一）以下行為依照3%征收率減按2%計(jì)稅：
1．一般納稅人銷售舊貨。
2．一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)。
3．納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該自己使用過的固定資產(chǎn)。
4．一般納稅人銷售自己使用過的按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。
（注：從2023年5月1日起，原增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)，用于《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋》所列項(xiàng)目的，不屬于《增值稅暫行條例》第十條所稱的用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣）
5．原增值稅一般納稅人銷售自己使用過的，擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)地區(qū)試點(diǎn)以前，非擴(kuò)圍抵扣試點(diǎn)地區(qū)2023年1月1日增值稅轉(zhuǎn)型改革以前，購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。需要注意的是：
（1）如果銷售的固定資產(chǎn)屬于稅法規(guī)定允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，卻因納稅人沒有取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票或者其他原因而未抵扣的，屬于自動(dòng)放棄抵扣權(quán)，銷售該項(xiàng)固定資產(chǎn)時(shí)，不得采用簡易計(jì)稅辦法，而應(yīng)按照適用稅率計(jì)稅。
（2）原增值稅一般納稅人銷售自己使用過的，擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)地區(qū)試點(diǎn)以后，非擴(kuò)圍抵扣試點(diǎn)地區(qū)2023年1月1日以后購進(jìn)或者自制的，不屬于增值稅暫行條例第十條規(guī)定不得抵扣范圍的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。
（3）“營改增”試點(diǎn)一般納稅人銷售自己使用過的，本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日（含）后購進(jìn)或者自制的，不屬于“不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。
（二）一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。
三、一般納稅人可選擇按征收率3%計(jì)稅的行為：
（一）公路收費(fèi)
公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開工（相關(guān)施工許可證明上注明的合同開工日期在2023年4月30日前）的高速公路的車輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
（二）建筑業(yè)服務(wù)
1．以清包工方式（施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用）提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
2．為甲供（全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購）工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
3．為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
建筑工程老項(xiàng)目，是指：是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目；《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。
（三）營改增項(xiàng)目
1．以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。
2．在納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。
3．提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車）。
4．提供的電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)、文化體育服務(wù)。
5．經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)(包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。
（四）原增值稅項(xiàng)目
1．藥品經(jīng)營企業(yè)（取得食品、藥品監(jiān)督管理部門頒發(fā)的《藥品經(jīng)營許可證》獲準(zhǔn)從事生物制品經(jīng)營的藥品批發(fā)和零售企業(yè)）銷售生物制品。
2．獸用藥品經(jīng)營企業(yè)（取得獸醫(yī)行政管理部門頒發(fā)的《獸藥經(jīng)營許可證》，獲準(zhǔn)從事獸用生物制品經(jīng)營的獸用藥品批發(fā)和零售企業(yè)）銷售獸用生物制品。
3．光伏發(fā)電項(xiàng)目發(fā)電戶（個(gè)人和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位）銷售電力產(chǎn)品，按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的，可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)按照增值稅簡易計(jì)稅辦法計(jì)算，并按3%的征收率代征增值稅稅款（2023年10月1日至2023年12月3l日，按應(yīng)納稅額的50%代征），同時(shí)開具普通發(fā)票；按照稅法規(guī)定可享受免征增值稅政策的，可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)直接開具普通發(fā)票。
4．自2023年9月1日起至2023年6月30日，對增值稅一般納稅人銷售的庫存化肥（在2023年8月31日前生產(chǎn)或購進(jìn)的尚未銷售的化肥），允許選擇按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率征收增值稅。納稅人應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算庫存化肥的銷售額，未單獨(dú)核算的，不得適用簡易計(jì)稅方法。納稅人2023年7月1日后銷售的庫存化肥，一律按適用稅率繳納增值稅。
四、由原4%征收率改為按3%征收率計(jì)稅的行為：
1．寄售商店代銷寄售物品（含居民個(gè)人寄售的物品）。
2．典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。
3．拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物，向買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。（拍賣貨物屬免稅貨物范圍的，可以免征增值稅）
五、由原6%征收率改為可選擇按3%征收率計(jì)稅的銷售貨物行為：
1．縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位（各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦及以下的小型水力發(fā)電單位）生產(chǎn)的電力。
2．自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
3．以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實(shí)心磚、瓦）。
4．用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織，自產(chǎn)制成的生物制品。
5．自產(chǎn)的自來水。
6．自產(chǎn)的以水泥為原料生產(chǎn)的商品混凝土。
7．一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照3%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進(jìn)自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。但桶裝飲用水不屬于自來水，應(yīng)按照17%的適用稅率征收增值稅。
8．增值稅一般納稅人（固定業(yè)戶）未持“外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明”，臨時(shí)到外省、市銷售貨物的，經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)按3%的征收率征稅，需開具專用發(fā)票的回原地補(bǔ)開。
9．一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)稅，但不得對外開具增值稅專用發(fā)票。
六、至今未作調(diào)整的特殊征收率
中外合作油（氣）田開采（含中外雙方簽定石油合同合作開采陸上）的原油、天然氣，征收率為5%，不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，原油、天然氣出口時(shí)不予退稅。
此項(xiàng)系國務(wù)院在1994年根據(jù)全國人大常委會(huì)的決定制定的征收率，2023年6月財(cái)政部、國家稅務(wù)總局調(diào)整征收率時(shí)未涉及。
簡易計(jì)稅方法的相關(guān)規(guī)定
一、所稱“舊貨”，指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。
二、固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動(dòng)產(chǎn)，不包括不動(dòng)產(chǎn)（不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等）。
三、使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。
四、按征收率征收增值稅的稅款計(jì)算：
1. 銷售額指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，應(yīng)納稅額的計(jì)算：
銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）；
應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率；
2. 納稅人適用按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：
銷售額=含稅銷售額/（1+3%）
應(yīng)納稅額=銷售額×2%
五、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
六、試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
七、一般納稅人發(fā)生特定應(yīng)稅行為，選擇適用簡易計(jì)稅方法的，一經(jīng)選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。
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【第6篇】營改增后酒店稅率
一 、住宿收入
適用增值稅稅率6%；為客戶開具住宿費(fèi)增值稅專用發(fā)票時(shí)，對付款方式有什么要求?
對付款方式?jīng)]有要求，現(xiàn)金、信用卡、銀行轉(zhuǎn)賬等方式均可，信用卡、銀行轉(zhuǎn)賬可以是住店個(gè)人的或者第三方的。
二、酒店業(yè)納稅人提供會(huì)議服務(wù)，如何核算和開票?
酒店業(yè)納稅人對提供會(huì)議服務(wù)中包含的餐飲服務(wù)、住宿服務(wù)收入，可一并按會(huì)議服務(wù)6%核算計(jì)稅，開具增值稅發(fā)票。
三、酒店業(yè)一般納稅人提供的單獨(dú)收費(fèi)的貨物、服務(wù)如何征稅?
(1)長包房、餐飲、洗衣、商務(wù)中心的打印、復(fù)印、傳真、秘書翻譯、快遞服務(wù)收入，按6%的稅率計(jì)稅。
(2)電話費(fèi)收入按11%的稅率計(jì)稅。
(3)酒店商品部、迷你吧的收入按所售商品的適用稅率17%計(jì)稅。
(4)避孕藥品和用具可免征增值稅。應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)辦理備案，免稅收入應(yīng)分開核算，按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)，且不得開具專用發(fā)票。
(5)接送客人取得的收入按11%的稅率計(jì)稅。
(6)停車費(fèi)收入、將場地出租給銀行安放atm 機(jī)、給其他單位或個(gè)人做賣場取得的收入，均為不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)收入，按11%的稅率計(jì)稅。該不動(dòng)產(chǎn)在2016 年4 月30 日前取得的，可選擇簡易辦法按5%征收率計(jì)稅。
(7)酒店送餐到房間的服務(wù)，按照6%的稅率計(jì)稅。
四、會(huì)員卡收入如何計(jì)稅?
出售會(huì)員卡僅給顧客授予會(huì)員資格的，屬銷售其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，適用6%的稅率，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為出售會(huì)員卡并取得收入或索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。
會(huì)員卡中既含會(huì)員資格費(fèi)、又含貨物或服務(wù)的，會(huì)員資格費(fèi)按上述規(guī)定處理，貨物或服務(wù)收入在實(shí)際發(fā)生時(shí)確認(rèn);先開具發(fā)票的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開具發(fā)票的當(dāng)天。
五、酒店住宿贈(zèng)送早餐是否屬于視同銷售？
案例：
暑期檔住酒店送10元早餐！
住店送5元水果！
住10個(gè)晚上酒店送3000元手機(jī)！
注意，對于住宿行業(yè)明碼標(biāo)價(jià)的贈(zèng)送要分別核算，繳納增值稅！
建議：
住宿業(yè)的贈(zèng)送不要明碼標(biāo)價(jià)！
這樣就不用視同銷售繳納增值稅！
暫時(shí)只有三種行業(yè)的行為不屬于視同銷售
1、旅游行業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)員工旅游，
2、保險(xiǎn)行業(yè)贈(zèng)送禮品
3、住宿行業(yè)時(shí)免費(fèi)贈(zèng)送的產(chǎn)品
明確答復(fù)不屬于視同銷售，其他的暫時(shí)沒有明確。
作者：郝守勇
關(guān)于企業(yè)財(cái)稅、會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)、政策解讀等更多更全的信息，可關(guān)注微信公眾號“易嘉財(cái)稅（id：yijia309）”，為大家及時(shí)更新。
【第7篇】營改增后建筑業(yè)老項(xiàng)目稅率
導(dǎo)讀：本文講述的是關(guān)于營改增對建筑業(yè)的影響包括什么的有關(guān)問題，小編已為大家進(jìn)行了總結(jié)，整理出了五個(gè)方面的影響來對大家進(jìn)行講解，更多內(nèi)容詳情請跟著小編一起來看看吧。
營改增對建筑業(yè)的影響包括什么?
對建筑業(yè)的影響總結(jié)為了以下五點(diǎn)：
一、施工企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)很可能會(huì)增加
二、商品混凝土等材料增加稅負(fù)
三、建筑勞務(wù)費(fèi)增加稅負(fù)
四、動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)增加建筑業(yè)稅負(fù)
五、發(fā)票的收集和認(rèn)證工作難度大
營改增后建筑業(yè)稅率是多少?
建筑行業(yè)(一般納稅人)營改增后增值稅按11%的稅率計(jì)算交納增值稅，老項(xiàng)目可選擇簡易辦法，依照3%的“征收率”計(jì)算交納增值稅。
建筑工程老項(xiàng)目，是指：
《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。
未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。
【第8篇】快遞營改增后的稅率
2023年即將逝去，按照慣例，又到了“物流沙龍”一年一度的盤點(diǎn)時(shí)間。
今年繼續(xù)結(jié)合2023年物流行業(yè)的發(fā)展情況推出年度盤點(diǎn)，并對2023年的行業(yè)形勢做一點(diǎn)預(yù)判，今天先來看看第一期《2023年物流行業(yè)熱詞盤點(diǎn)》。
gb1589實(shí)施
1、外廓尺寸限值
2、最大允許總質(zhì)量限值
毫無疑問，gb1589是今年物流行業(yè)最熱的一個(gè)名詞。
2023年9月21號注定將會(huì)被物流行業(yè)乃至整個(gè)產(chǎn)業(yè)牢牢記住。
因?yàn)閺?月21號開始，國內(nèi)進(jìn)入了史上最為嚴(yán)格的治超治限，部委聯(lián)動(dòng)，省市嚴(yán)管，一超四罰等等都成為了行業(yè)的焦點(diǎn)。
可以這樣說，gb1589標(biāo)準(zhǔn)的修訂對于中國卡車和掛車生產(chǎn)商來說是一個(gè)全新的挑戰(zhàn)，對于運(yùn)輸和物流行業(yè)來說是一場重要的革命。影響主要有以下幾點(diǎn)：
第一，提高中國道路運(yùn)輸車輛的效率。
我們知道高效的物流離不開標(biāo)準(zhǔn)化，要想標(biāo)準(zhǔn)化先從法律法規(guī)開始。
標(biāo)準(zhǔn)化運(yùn)輸已提出多年，但一直沒有收到重視和難以執(zhí)行，如今隨著物流成本的日益上漲，物流業(yè)自動(dòng)化的趨勢將越來越明顯，標(biāo)準(zhǔn)化的實(shí)施更顯得刻不容緩，比如托盤標(biāo)準(zhǔn)、叉車、貨物包裝尺寸、掛車產(chǎn)品等這些物流設(shè)備沒有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)出臺，生產(chǎn)產(chǎn)商何以執(zhí)行？
產(chǎn)品設(shè)備都無法實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化，更別談什么運(yùn)輸標(biāo)準(zhǔn)化了。
所以，gb1589標(biāo)準(zhǔn)的修訂，將促使中國重型車輛的生產(chǎn)產(chǎn)商會(huì)嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)來執(zhí)行，將更有利于提高運(yùn)輸車輛的效率。
第二，保證一個(gè)公平競爭的環(huán)境，更有利于生產(chǎn)企業(yè)的研發(fā)和創(chuàng)新。
為什么會(huì)說到公平競爭這個(gè)詞呢？
因?yàn)樵谀壳暗墓愤\(yùn)輸領(lǐng)域，有一些貨主為了節(jié)省成本，往往要求物流企業(yè)或者司機(jī)通過超載或者超限這樣的”伎倆“來實(shí)行。
物流企業(yè)為了贏得市場，有時(shí)候不得不從。
這導(dǎo)致整個(gè)行業(yè)出現(xiàn)不公平的現(xiàn)象，如果今后中國物流業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行道路運(yùn)輸車輛質(zhì)量和尺寸標(biāo)準(zhǔn)，那么物流企業(yè)之間的競爭便更多依靠更好的服務(wù)和更高的創(chuàng)新理念，這更有利于物流行業(yè)服務(wù)的提升。
另外，對于卡車生產(chǎn)企業(yè)來說，比如最新的gb1589規(guī)定汽車列車的最大總質(zhì)量從55噸下降到49噸，那么生產(chǎn)企業(yè)就必須想辦法生產(chǎn)出更輕量化的車輛來滿足承載更多貨物的需求，更有利于生產(chǎn)企業(yè)的研發(fā)和創(chuàng)新。
第三，助力多式聯(lián)運(yùn)的快速發(fā)展。
從這兩個(gè)月的觀察發(fā)現(xiàn)，出于成本考慮，煤炭、大宗貨物運(yùn)輸開始回歸鐵路運(yùn)輸，超長距離的運(yùn)輸也開始回歸鐵路運(yùn)輸，2023年這些可能會(huì)變成常態(tài)，鞭策這公鐵聯(lián)運(yùn)的普及和推廣。
另一面這也在督促鐵總進(jìn)行革命，需要更加接近社會(huì)化。
無車承運(yùn)人
繼湖北（詳解：首批 | 無車承運(yùn)人企業(yè)湖北名單公布，天地匯、真好運(yùn)、碼上配、快貨運(yùn)、車聯(lián)天下等企業(yè)上榜）、重慶（詳解：第二波 | 無車承運(yùn)人企業(yè)重慶來襲，中交興路、傳化物流、重慶公路運(yùn)輸、沙師弟、返空匯五家獲得?。?、浙江（詳解：第三波開扒 | 無車承運(yùn)人浙江來襲，傳化易貨嘀、菜鳥供應(yīng)鏈、專線寶、萬聯(lián)國際、寧波電子口岸等十四家上榜?。o車承運(yùn)人試點(diǎn)企業(yè)名單公布后，12月1日，四川十三家企業(yè)獲得無車承運(yùn)試點(diǎn)企業(yè)資格的消息也緊隨而來（第四波（內(nèi)含全國42家已公布名單） | 無車承運(yùn)人四川名單！傳化物流、卡行天下等十三家上榜）。
無車承運(yùn)人已公布試點(diǎn)名單如下：
無車承運(yùn)人試點(diǎn)了以后到底有什么好處？
有什么政策？
有一點(diǎn)可以肯定的是無車承運(yùn)人試點(diǎn)企業(yè)可以開出11%的發(fā)票，但是能否代個(gè)體司機(jī)開3%的發(fā)票，或者能否代繳增值稅，還有待觀察。
至于無車承運(yùn)人和平臺有什么區(qū)別？
這兩者還是存在一定的區(qū)別，因?yàn)槠脚_更多談撮合，而無車承運(yùn)人要承擔(dān)義務(wù)，當(dāng)然也可以一種平臺擔(dān)任兩種角色的。
那么，成功的無車承運(yùn)人應(yīng)具有哪些特質(zhì)呢？
我覺得最起碼有四點(diǎn)，
第一，承接貨運(yùn)訂單，承接上游、下游，參與整個(gè)運(yùn)輸過程；
第二，具有經(jīng)營的組織化、集約化能力，同時(shí)又有安全健全的制度保證，包括過程的安全、支付的安全；
第三，具有償付能力，因?yàn)檫\(yùn)輸最怕破損和偷盜，所以必須具備一定的償付能力；
第四，一定要符合中國的財(cái)稅制度和規(guī)范。
快遞上市
今年，“三通一達(dá)”和順豐齊聚資本市場，順豐、申通、韻達(dá)預(yù)計(jì)明年初就會(huì)完成更名登錄a股市場。
另外，百世預(yù)計(jì)明后年上市，上市地點(diǎn)取決于整個(gè)資本市場及全球經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化。
那么，快遞上市潮給行業(yè)帶來什么變化？
第一，上市潮將加速行業(yè)洗牌，京東、安能加入戰(zhàn)區(qū)。
一方面，隨著京東、蘇寧等b2c規(guī)模不斷擴(kuò)大，數(shù)據(jù)顯示，其份額已經(jīng)超過淘寶為代表的c2c平臺的市場份額，達(dá)到51%，而b2c兩大巨頭京東、蘇寧均通過建立自己的配送隊(duì)伍，京東更是在11月開放了其物流業(yè)務(wù)，為商家提供更高質(zhì)量的配送服務(wù)，這使得以電商市場為主的快遞企業(yè)出現(xiàn)很大壓力；
另一方面，目前快遞業(yè)價(jià)格戰(zhàn)明顯，產(chǎn)品同質(zhì)化嚴(yán)重，毛利率持續(xù)下滑，客戶對價(jià)格和服務(wù)更加看重。
所以，面對激烈的競爭和高質(zhì)量的服務(wù)要求，大得快遞企業(yè)希望通過上市來規(guī)范和發(fā)自身的業(yè)務(wù)，這使得中小型快遞企業(yè)將會(huì)被加速淘汰，中國快遞業(yè)并購重組的步伐將會(huì)被迫加快。
另外，像德邦、安能等一些零擔(dān)快運(yùn)公司也在加快布局快遞，快遞行業(yè)將形成優(yōu)勝劣汰、大魚吃小魚、快魚吃慢魚的競爭環(huán)境，2023年將會(huì)是一場激烈的廝殺。
第二，快遞企業(yè)梯隊(duì)或?qū)⒂瓉矸炙畮X。
據(jù)統(tǒng)計(jì)，快遞行業(yè)cr8（申通、圓通、中通、順豐、韻達(dá)、郵政、百世、京東）一直保持80%，但cr4（申通、圓通、中通、順豐）從09年的77%下降至15年的49%，行業(yè)龍頭競爭激烈，第二梯隊(duì)后勁十足，上市后是快遞企業(yè)格局發(fā)生變動(dòng)的機(jī)遇。
第三，細(xì)分領(lǐng)域、智慧物流將迎來發(fā)展機(jī)遇。
在激烈的競爭環(huán)境下，現(xiàn)在的快遞企業(yè)需提供 更高、更專業(yè)的服務(wù)，一方面深耕細(xì)分市場，實(shí)現(xiàn)差異化競爭；
另一方面圍繞快遞業(yè)務(wù)外延擴(kuò)張，向綜合物流轉(zhuǎn)變。
所以，倉配一體化、大件物流、生鮮速配、物流大數(shù)據(jù)分析等細(xì)分領(lǐng)域，將迎來加速發(fā)展。
另外像智慧云倉、無人機(jī)運(yùn)輸、車聯(lián)網(wǎng)等智慧物流17年也將迎來發(fā)展。
第四，上市有助于提高服務(wù)水平。
民營快遞大多為加盟商制度，這個(gè)制度的弊端是總部對加盟商的監(jiān)管控制能力不足，應(yīng)對貨量暴增是的處理能力弱。
快遞企業(yè)上市后，會(huì)使得企業(yè)更規(guī)范，會(huì)完善法人治理結(jié)構(gòu)，這樣將加速推進(jìn)建立加盟商與總部的利益共享機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任機(jī)制、監(jiān)管機(jī)制、獎(jiǎng)罰機(jī)制等；
另外上市融資后，快遞企業(yè)將通過擴(kuò)張分揀中心，提高網(wǎng)點(diǎn)的服務(wù)能力，更新信息化系統(tǒng)，以加快信息化、自動(dòng)化、集約化和國際化建設(shè)，從而提高服務(wù)質(zhì)量和時(shí)效性。
營改增
有業(yè)內(nèi)人士曾這樣比如，營改增就像一塊大石頭扔進(jìn)水里面，大家都不適應(yīng)，但是社會(huì)總會(huì)找到平衡點(diǎn)，就怕天天扔石頭。
在過去營業(yè)稅時(shí)代，運(yùn)輸業(yè)的營業(yè)稅率是3%，然后服務(wù)業(yè)是5%，當(dāng)時(shí)運(yùn)輸業(yè)和代理業(yè)稅率一樣。
然而，現(xiàn)在“營改增”以后，運(yùn)輸代理業(yè)是6%，運(yùn)輸業(yè)是11%。
但我們注意到，運(yùn)輸市場存在巨大的虛票市場，干運(yùn)輸與干發(fā)票是兩批人，虛票3%、4%、5%來買，靠政府的高額返稅，靠財(cái)政扶持。
營改增之后，不合法的虛票市場會(huì)走向何方？
又怎么執(zhí)行？
虛票市場現(xiàn)在無人報(bào)價(jià)，大家都在觀望中，進(jìn)項(xiàng)的發(fā)票在漲價(jià)，比如油票、路橋票，有的也在做結(jié)算業(yè)務(wù)，虛票的價(jià)錢在漲，未來會(huì)怎樣？
多式聯(lián)運(yùn)
今年國家出臺了多個(gè)相關(guān)文件推動(dòng)著多式聯(lián)運(yùn)的發(fā)展，交通運(yùn)輸部也正在研究制定“促進(jìn)多式聯(lián)運(yùn)發(fā)展指導(dǎo)意見”，將發(fā)展多式聯(lián)運(yùn)上升為國家戰(zhàn)略。
而多式聯(lián)運(yùn)構(gòu)成的各個(gè)要素在一些地方和部門已經(jīng)具備，我國有了多式聯(lián)運(yùn)的雛形。
但作為一種提高運(yùn)輸效率的運(yùn)輸方式，卻始終沒有構(gòu)成一個(gè)完整的多式聯(lián)運(yùn)運(yùn)輸系統(tǒng)。
那么，發(fā)展多式聯(lián)運(yùn)還需解決哪些難題？
第一，標(biāo)準(zhǔn)需統(tǒng)一。
比如運(yùn)輸裝備的標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一，法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一，還有信息接口標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一。
試想想，如果卡車的尺寸標(biāo)準(zhǔn)和鐵路裝載單元的標(biāo)準(zhǔn)不協(xié)調(diào)，公鐵聯(lián)運(yùn)時(shí)進(jìn)行運(yùn)輸方式的轉(zhuǎn)換就會(huì)很麻煩，需要對貨物進(jìn)行倒載、換裝，這樣會(huì)導(dǎo)致成本上升。
另外，各省市的運(yùn)輸信息平臺相互之間基本沒有對接，這樣在多式聯(lián)運(yùn)的信息交互過程中就會(huì)出現(xiàn)很多問題。
第二，提高物流企業(yè)對多式聯(lián)運(yùn)認(rèn)知度。
目前，由于對多式聯(lián)運(yùn)了解不足，一些只有公路運(yùn)輸方式的物流公司對多式聯(lián)運(yùn)顧慮重重，擔(dān)心被鐵路分流一部分貨運(yùn)之后，原來做長途、超長途公路貨運(yùn)的利潤受到影響。
現(xiàn)在大多數(shù)物流企業(yè)都各自為戰(zhàn)，沒有真正打通物流鏈和供應(yīng)鏈。
第三，多式聯(lián)運(yùn)組織方式需要優(yōu)化。
對于多式聯(lián)運(yùn)經(jīng)營人來說，與客戶簽訂運(yùn)輸合同后要考慮鐵路、公路、航空、船舶運(yùn)輸方式中，選擇哪幾個(gè)，怎么搭配，即哪一段用海運(yùn)、哪一段用航空、哪一段用公路，這需要多式聯(lián)運(yùn)經(jīng)營人做一個(gè)整體的規(guī)劃。在這個(gè)過程中要充分考慮到成本、效率以及客戶的需求，對運(yùn)輸組織方式進(jìn)行優(yōu)化。
同城配送之爭
按照貨源結(jié)構(gòu)去分，同城配送可以分為三種業(yè)務(wù)類型：
第一種b2b配送業(yè)務(wù)，這些業(yè)務(wù)多由傳統(tǒng)的物流公司和城配平臺經(jīng)營；
第二種b2c配送業(yè)務(wù)，這些業(yè)務(wù)多由快遞經(jīng)營；
第三種o2o業(yè)務(wù)，這些業(yè)務(wù)多由快遞公司和同城急配（o2o物流）公司經(jīng)營。
坦白來說，以目前順豐和“三通一達(dá)”為代表的傳統(tǒng)快遞運(yùn)營模式是基于異地快遞設(shè)計(jì)的，與當(dāng)下的即時(shí)配送尚不完全匹配，不但成本重價(jià)格高，而且時(shí)效一般。
隨著菜鳥和新達(dá)達(dá)等通過眾包模式切入o2o，17年肯定會(huì)對原有快遞公司和落地配公司造成一定的沖擊。
因?yàn)槲锪鞯谋举|(zhì)與核心是一張網(wǎng)絡(luò)，當(dāng)一個(gè)平臺上的幾十萬活躍配送員足夠密集時(shí)，向距離更長的同城配送擴(kuò)張也是順理成章的。
這樣就會(huì)在3-5公里的范圍內(nèi)形成“眾包配送員+室內(nèi)多中轉(zhuǎn)站點(diǎn)”的輻射圈，每個(gè)輻射圈之間通過數(shù)據(jù)連接，這樣平臺上既可以做收派件服務(wù)，也可以做落地配和傳統(tǒng)配送業(yè)務(wù)。
文 | 小周伯通 物流沙龍記者
【第9篇】營改增后小規(guī)模納稅人稅率有幾種
導(dǎo)讀：營改增之后，絕大多數(shù)的企業(yè)都是需要繳納增值稅的。小規(guī)模納稅人因?yàn)闀?huì)計(jì)制度不健全，無法按照稅率征稅，所以小規(guī)模納稅人一般來說適用征收率征稅。那么小規(guī)模納稅人銷售額稅率是多少呢？
小規(guī)模納稅人銷售額稅率
答：小規(guī)模納稅人適用征收率，不是稅率。通常情況下，小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，但營改增試點(diǎn)的部分特殊項(xiàng)目，適用5%的征收率。
1、修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十二條 小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。
2、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》：
第十六條增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
3、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》：銷售不動(dòng)產(chǎn)。
4、小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶銷售購買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
5、小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
6、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5%的征收率計(jì)稅。不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)。小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
征收率是什么意思
征收率，在納稅人因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度不健全，不能提供稅法規(guī)定的課稅對象和計(jì)稅依據(jù)等資料的條件下，由稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)調(diào)查核定，按與課稅對象和計(jì)稅依據(jù)相關(guān)的其他數(shù)據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅額的比例。
通常由于增值額和所得額的核定比較復(fù)雜，多采用按銷售收入額或營業(yè)收入額乘征收率直接計(jì)稅征收的辦法。從理論上說，增值稅按銷售額直接計(jì)算稅額的征收率，相當(dāng)于增值率乘以稅率的積數(shù)，所得稅按銷售額或營業(yè)額直接計(jì)算稅額的征收率，相當(dāng)于增值率乘以稅率的積數(shù)。
【第10篇】營改增后增值稅稅率
編者按：這張圖是中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心制作的稅率圖解，展示了2023年5月1日起全面實(shí)施“營改增”之后的稅率及征收率，極具收藏、使用價(jià)值。
轉(zhuǎn)載本文及以上圖片必須注明“來源：中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校”
【第11篇】營改增后小規(guī)模工業(yè)企業(yè)稅率
廣告公司營改增后小規(guī)模增值稅稅率到底是多少呢?這還的分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，兩種不同的納稅人適用的增值稅稅率不一樣。
廣告公司營改增后小規(guī)模增值稅稅率到底是多少呢?這還的分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，兩種不同的納稅人適用的增值稅稅率不一樣。
廣告業(yè)(廣告服務(wù))一般納稅人增值稅稅率為6%，小規(guī)模納稅人適用3%征收率。
自2023年5月1日起，全面實(shí)行營改增后增值稅納稅人以下進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣：(不能抵扣的項(xiàng)目，可以取得普通增值稅發(fā)票，不需強(qiáng)制要求取得專用發(fā)票)
一、一般納稅人廣告服務(wù)增值稅抵扣
增值稅一般納稅人在以小規(guī)模人身份經(jīng)營期(新開業(yè)申請?jiān)鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)定受理審批期間除外)購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)取得的增值稅發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。
增值稅一般納稅人從小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)取得普通發(fā)票(購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品除外)不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅納稅人在認(rèn)定批準(zhǔn)的月份(新開業(yè)批準(zhǔn)為增值稅一般納稅人的除外)取得的增值稅發(fā)票不允許抵扣進(jìn)行稅額。
二、廣告業(yè)增值稅扣稅憑證問題
不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
1.納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
2.增值稅專用發(fā)票無法認(rèn)證、納稅人識別號不符以及發(fā)票代碼、號碼不符等情況之一的其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。
三、廣告服務(wù)增值稅簡易計(jì)算方法
用于簡易計(jì)征辦法和免稅項(xiàng)目，不得抵扣用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。
一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額
【第12篇】營改增后個(gè)人出租房屋綜合稅率
3月24日，財(cái)政部、國稅總局發(fā)布《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》，自2023年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅（以下稱營改增）試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。
對于目前房地產(chǎn)市場最受關(guān)注的二手房交易的營改增稅率問題，《通知》文件也終于給出了明確的政策。
一、對于北京、上海、廣州和深圳市之外的地區(qū)，個(gè)人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。
二、對于北京、上海、廣州和深圳市，個(gè)人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個(gè)人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。
三、辦理免稅的具體程序、購買房屋的時(shí)間、開具發(fā)票、非購買形式取得住房行為及其他相關(guān)稅收管理規(guī)定，按照《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于做好穩(wěn)定住房價(jià)格工作意見的通知》（國辦發(fā)〔2005〕26號）、《國家稅務(wù)總局 財(cái)政部 建設(shè)部關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的通知》（國稅發(fā)〔2005〕89號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個(gè)具體問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕172號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
附：關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知
財(cái)稅〔2016〕36號
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：
經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2023年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅（以下稱營改增）試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。現(xiàn)將《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》、《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》、《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》和《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》印發(fā)你們，請遵照執(zhí)行。
本通知附件規(guī)定的內(nèi)容，除另有規(guī)定執(zhí)行時(shí)間外，自2023年5月1日起執(zhí)行?！敦?cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2013〕106號）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)政策的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2013〕121號）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2014〕43號）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于國際水路運(yùn)輸增值稅零稅率政策的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2014〕50號）和《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于影視等出口服務(wù)適用增值稅零稅率政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕118號），除另有規(guī)定的條款外，相應(yīng)廢止。
各地要高度重視營改增試點(diǎn)工作，切實(shí)加強(qiáng)試點(diǎn)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，周密安排，明確責(zé)任，采取各種有效措施，做好試點(diǎn)前的各項(xiàng)準(zhǔn)備以及試點(diǎn)過程中的監(jiān)測分析和宣傳解釋等工作，確保改革的平穩(wěn)、有序、順利進(jìn)行。遇到問題請及時(shí)向財(cái)政部和國家稅務(wù)總局反映。
4000點(diǎn)的住宅樓市和房地產(chǎn)價(jià)值機(jī)會(huì)
整體來看，目前的住宅樓市類似4000點(diǎn)時(shí)的股市。認(rèn)為馬上就要崩盤是過于情緒化的認(rèn)知，但畢竟在積累風(fēng)險(xiǎn)。如果作為純粹投資，掙錢的風(fēng)險(xiǎn)越來越高，要逐漸開始回避，畢竟沒有信心4000點(diǎn)進(jìn)就能5178或6124逃頂。
房地產(chǎn)作為資產(chǎn)配置重要部分的價(jià)值仍然明顯。只是現(xiàn)在可以逐漸換倉了。國內(nèi)房地產(chǎn)市場大家可以聚焦關(guān)注兩個(gè)領(lǐng)域：學(xué)區(qū)房和北京的停車位。
學(xué)區(qū)房嚴(yán)格來說已經(jīng)不是純正意義的房地產(chǎn)投資，而是真正的“另類投資”。根據(jù)我的觀察，如果把一個(gè)學(xué)區(qū)房的價(jià)格硬摘出來，分為“學(xué)籍的市場價(jià)值”和“房地產(chǎn)的市場價(jià)值”。隨著去年以來二胎政策的放開，學(xué)區(qū)房中隱含的學(xué)籍價(jià)值快速上揚(yáng)。類似北京西城區(qū)這樣的地方，平均的“學(xué)籍的市場價(jià)值”已經(jīng)在200-300萬之間了，而熱門學(xué)校的學(xué)區(qū)房“學(xué)籍的市場價(jià)值”部分，應(yīng)該已經(jīng)三四百萬甚至更高了。
而這類資產(chǎn)，既要受房地產(chǎn)市場的影響，更要受教育市場供需和教育政策調(diào)整的影響，變量更豐富，套利空間更大。而“學(xué)籍的市場價(jià)值”的波動(dòng)和房地產(chǎn)周期是低關(guān)聯(lián)度的，也相應(yīng)的降低了作為房地產(chǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)。
北京停車位的投資，則幾乎是目前能看到的房地產(chǎn)唯一的價(jià)值洼地。幾乎沒有跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，而上漲空間仍很大。車位的出租回報(bào)率平均近4%，遠(yuǎn)高于北京住宅1-2%的回報(bào)率。
從供需的基本面來說，北京的機(jī)動(dòng)車保有量接近600萬輛，由于前期規(guī)劃的缺乏前瞻性，目前停車位供應(yīng)連一半都不到（這是北京市規(guī)劃委主任的原話）。實(shí)踐當(dāng)中，我們看過一些甚至是00年左右的次新小區(qū)，一個(gè)有5000多戶居民的小區(qū)，竟然只配建了1000多個(gè)地下車位。
另一方面，北京的停車位在中國的一線城市中，又是最便宜的。上海深圳等地小區(qū)車位三四十萬已經(jīng)是很正常的起步價(jià)了，在北京仍然可以找到很多一二十萬的地下小區(qū)車位。原因就是因?yàn)橥＼囄坏挠残匀狈?，北京市對路邊和地面違章停車采取了幾乎是放任的態(tài)度。無論是嚴(yán)管力度還是貼條罰款的力度都是偏弱的。
但是這種放任的制約和平衡點(diǎn)就是對交通的阻塞和制約。最終政府會(huì)扛不住必須要逐漸治理亂停車。另外，雖然面臨很大的輿論壓力，但是政府內(nèi)部“有停車位才能買車”之類的強(qiáng)力政策動(dòng)向一直風(fēng)聲不斷。這些任何一條的推進(jìn)，都會(huì)是北京車位價(jià)值回歸的催化劑。
來源：新浪樂居
對車位領(lǐng)域感興趣的童鞋，可以加停車匯車位投資專家的微信：“hsky15801529842”細(xì)聊。
【第13篇】營改增后代銷手續(xù)費(fèi)稅率
導(dǎo)讀：代銷手續(xù)費(fèi)如何開票?小規(guī)模納稅的開票稅率是3%，一般納稅人的稅率是6%，至于委托代銷商品取得的受托方需要繳稅，繳納的稅費(fèi)有哪些，請看下文會(huì)計(jì)學(xué)堂小編為大家簡單介紹的幾個(gè)內(nèi)容，對這個(gè)內(nèi)容有興趣的可以點(diǎn)擊閱讀哦！
代銷手續(xù)費(fèi)如何開票?
需要開發(fā)票的.可以當(dāng)成是傭金收入,按服務(wù)費(fèi)繳納稅金.小規(guī)模3%,一般納稅人6%.
委托代銷商品收取手續(xù)費(fèi)受托費(fèi)需要交什么稅?
一、委托代銷商品收取手續(xù)費(fèi)的受托方需要繳納:增值稅(或營業(yè)稅)、城建稅、教育費(fèi)附加等.
二、增值稅中的提供勞務(wù)和營業(yè)稅中的提供勞務(wù)之間的差別(一)增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,就其取得的增值額為計(jì)算依據(jù)征收的一種稅.
(二)營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人,就其取得的營業(yè)收入征收的一種稅.
(三)增值稅和營業(yè)稅是兩個(gè)不同的稅種,兩者在征收的對象、征稅范圍、計(jì)稅的依據(jù)、稅目、稅率以及征收管理的方式都是不同的.
(四)增值稅的稅率:一般納稅人基本稅率17%.小規(guī)模納稅人工業(yè)6%,商業(yè)4%.
(五)營業(yè)稅的稅率.
【第14篇】營改增后廣告費(fèi)發(fā)票稅率
營改增后大家消費(fèi)的時(shí)候記得一定要發(fā)票哦，因?yàn)橛械陌l(fā)票除了是報(bào)銷的憑證還可以抵扣呢↓↓↓
1、會(huì)議費(fèi)：可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；
2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)：不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，“餐費(fèi)”不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；
3、差旅費(fèi)：酒店住宿費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，車票和餐費(fèi)不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。但是過路費(fèi)和租車，可以抵扣；
4、培訓(xùn)費(fèi)：培訓(xùn)發(fā)生的住宿、培訓(xùn)費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；
5、辦公品、低耗和電子耗材：可以抵扣；
6、福利費(fèi)：用于福利而購買的商品不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，所以不用在意開什么發(fā)票了；
7、廣告費(fèi)：可以抵扣；
8、修理費(fèi)：可以抵扣；
9、水電費(fèi)：記得去電網(wǎng)和自來水公司換專票，可以抵扣；
10、租賃費(fèi)：可以抵扣。
注意：匯總開具增值稅專用發(fā)票，必須同時(shí)取得防偽稅控系統(tǒng)開具的《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，否則不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅哦。例如辦公用品、低耗等，開具“貨物一批”的專票，如果沒有清單，是不可以抵扣的，要注意。
另外，具體可抵扣的增值稅稅率為：辦公用品 17%； 電子耗材 17%； 車輛租賃 17%； 印刷 13%； 水費(fèi)/電費(fèi) 13%/17% ；房屋租賃 11% ；物業(yè)管理 6% ；郵電費(fèi) 11%/6% ；手續(xù)費(fèi) 6%； 咨詢費(fèi) 6% ；會(huì)議費(fèi) 6%； 培訓(xùn)費(fèi) 6% ；住宿費(fèi) 6% ；勞務(wù)派遣費(fèi) 6%。
來源：祥順財(cái)稅俱樂部微信公眾號
【第15篇】營改增后建筑安裝的稅率
導(dǎo)讀：建筑行業(yè)營改增前稅率是多少？關(guān)于建筑行業(yè)增值稅的繳納核算問題，很多剛接觸財(cái)務(wù)的新手都一知半解。在遇到類似情況時(shí)常常不知道怎么進(jìn)行分析。如果你也有興趣深入了解的話，建議大家仔細(xì)參考下文中小編的具體介紹。
建筑行業(yè)營改增前稅率是多少?
答：建筑行業(yè)營改增前稅率包括建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)3%
營改增全面推開,建筑業(yè)由營業(yè)稅3%稅率,改為征收11%的增值稅.
允許試點(diǎn)前已簽訂合同適用簡易計(jì)稅方法,按照3%征收率繳納增值稅,保持改革前后稅負(fù)基本平衡.
對建筑業(yè)普遍存在的甲方供料,導(dǎo)致施工方進(jìn)項(xiàng)稅減少的問題,通過對施工方計(jì)稅銷售額中剔除材料價(jià)款的方法予以解決.
對在施工現(xiàn)場建設(shè)的臨時(shí)設(shè)施等不動(dòng)產(chǎn),允許一次性抵扣所含進(jìn)項(xiàng)稅額.
對從事純建筑勞務(wù)或清包工企業(yè),允許其選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)征增值稅.
將現(xiàn)行商品混凝土簡單計(jì)稅辦法調(diào)整為一般計(jì)稅辦法,增加建筑業(yè)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.
營改增后異地施工預(yù)繳的2%增值稅如何繳納?
答：預(yù)繳繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%
在項(xiàng)目所在地國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅和所得稅.再由總機(jī)構(gòu)向機(jī)構(gòu)所在地國稅申報(bào)以上稅種.總機(jī)構(gòu)是一般納稅人的,由總機(jī)構(gòu)開具增值稅專用發(fā)票或普票,總機(jī)構(gòu)是小規(guī)模的,可向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票.
繳稅時(shí)需要帶上預(yù)繳稅款表,與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件,與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件,從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件.還有本人的身份證
【第16篇】營改增后勞務(wù)派遣公司的稅率
在實(shí)際施工中，建筑勞務(wù)基本都是外包或勞務(wù)派遣。因此，也就存在建筑勞務(wù)公司和勞務(wù)派遣公司。
營改增后，對建筑勞務(wù)的選擇是否有影響？建筑勞務(wù)外包和勞務(wù)派遣，哪個(gè)方式更合算呢？請看下文的講解！
一、建筑勞務(wù)公司
營改增以后，按照稅法規(guī)定，建筑勞務(wù)公司按照11%征稅。
營改增之前，建筑勞務(wù)公司是按照3%征稅的，相當(dāng)于多了8%，所以建筑勞務(wù)公司的稅負(fù)相對來說是加重的。
1、簽清包工合同更省稅
稅法規(guī)定，清包工合同可以選擇簡易計(jì)稅，所以建筑勞務(wù)公司，跟總包公司簽合同，基本上都是簽清包工合同。
這樣一來，建筑勞務(wù)公司可以選擇簡易計(jì)稅，實(shí)際上是按照3%/(1+3%)=2.91%來征稅的。
也就是說，營改增以后，建筑勞務(wù)公司的稅率比營改增之前下降了0.09%。
2、與建筑勞務(wù)公司合作更合算
對于總包而言，選擇與建筑勞務(wù)公司合作，并簽訂清包工合同，總承包公司的人工費(fèi)可以抵扣3%。
如果不跟建筑勞務(wù)公司合作，那么人工費(fèi)必須要做成工資表的形式，這樣一來就無法抵扣，人工費(fèi)純粹是按11個(gè)稅點(diǎn)開給業(yè)主的。
總包選擇與建筑勞務(wù)公司合作，不需要再承擔(dān)工人的社保費(fèi)用。
營改增之前，工程項(xiàng)目的建安發(fā)票是在工程所在地代開的，地稅局往往在開建安發(fā)票的時(shí)候，已經(jīng)一次性綜合扣除了工人工資里面的個(gè)人所得稅了。
營改增以后，增值稅要回到公司注冊所在地來申報(bào)了，在公司注冊所在地開發(fā)票給對方，已經(jīng)扣不到工人工資的個(gè)稅了。
依照勞動(dòng)合同法來講，建筑企業(yè)與工地民工構(gòu)成雇用與被雇傭的關(guān)系。如果建筑企業(yè)以工資表形式發(fā)放工人工資（不采用建筑勞務(wù)），按照規(guī)定，還需要給所有的工人繳納社保。
這樣一來，施工企業(yè)將不堪重負(fù)。
因此，營改增以后，民工工資不能再走工資表形式，必須要走“跟建筑勞務(wù)公司簽清包工合同”。這樣是互惠互利，雙贏的。
所以，大型的建筑企業(yè)集團(tuán)，可以考慮成立一家建筑勞務(wù)公司。
首先，跟建筑勞務(wù)公司簽訂清包工合同，總包不需要買保險(xiǎn)了，這叫勞務(wù)外包。直接建筑勞務(wù)公司開發(fā)票，總包公司直接進(jìn)入工程施工，二級科目人工費(fèi)就ok了，發(fā)票可以抵扣3%。
對于建筑勞務(wù)公司，按照2.91%計(jì)稅，同時(shí)還要為民工購買保險(xiǎn)、繳社保，建筑勞務(wù)公司是更加負(fù)擔(dān)不起的。
3、建筑勞務(wù)公司與繳納社保問題
就實(shí)際情況而言，民工按工作天數(shù)來算工資，可以在與工人簽合同時(shí)注明：
（1）日工資里面包含“國家基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”；
（2）工人自愿放棄在工程施工所在地繳納基本社會(huì)保險(xiǎn)，回到戶口所在地社保署交社保，公司按照國家規(guī)定承擔(dān)民工的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。
（3）工人的工資與社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，每月按時(shí)發(fā)放到工資卡中。
二、勞務(wù)派遣公司
1、勞務(wù)派遣公司實(shí)行差額征稅
根據(jù)財(cái)稅2023年36號文件附件2規(guī)定，營改增以后，勞務(wù)派遣公司按照6%征收增值稅（建筑企業(yè)的人工費(fèi)可以抵扣6%）；
根據(jù)稅務(wù)總局文件，財(cái)稅2023年47號文件規(guī)定，營改增以后，勞務(wù)派遣公司也可以選擇差額計(jì)稅，就是勞務(wù)派遣公司的向用人單位拿到的所有的錢減去被派遣人員的工資保險(xiǎn)福利費(fèi)用，得到的差額部分采用簡易計(jì)稅，按照5%征稅。
差額征稅稅額=差額/(1+5%)*5%
稅法規(guī)定，勞務(wù)派遣公司一旦選擇差額征稅，只能抵扣差額部分的稅，勞務(wù)派遣公司支付給被派遣職工的公司保險(xiǎn)福利費(fèi)只能開增值稅普通發(fā)票。
舉例：勞務(wù)派遣公司收到用人單位支付的人工費(fèi)1000萬，其中800萬用于支付工人的工資、福利費(fèi)用。勞務(wù)派遣公司采用差額征稅。
勞務(wù)派遣公司差額征稅稅額=（1000萬-800萬）/(1+5%)*5%
對于用人單位而言，總支付1000萬，只能收到800萬的普通發(fā)票和200萬的增值稅專用發(fā)票。
可以用來抵扣的，只有200萬的發(fā)票按照5%抵扣。對施工企業(yè)而言，肯定是不合算的。
2、營改增以后，采用勞務(wù)派遣多處受限
營改增以后，建筑企業(yè)是最好不要采用勞務(wù)派遣的。
為什么這樣說？
第一點(diǎn)，選擇勞務(wù)派遣依然要負(fù)擔(dān)工人的社保費(fèi)用。
第二點(diǎn)，按照勞動(dòng)合同法規(guī)定，使用的被派遣勞動(dòng)者數(shù)量不得超過企業(yè)用工總量的10%。（依照勞動(dòng)合同法，用工比例是訂立勞動(dòng)合同文書里使用的被派遣勞動(dòng)者總和來計(jì)算的。）
實(shí)際上，大部分情況下，工地上勞務(wù)派遣的民工往往超過10%，這是不合法的。
第三點(diǎn)，依照勞動(dòng)合同法暫行規(guī)定，勞務(wù)派遣員工只能在“臨時(shí)性、輔助性、替代性”崗位任職（臨時(shí)性，指工作時(shí)間不能超過6個(gè)月）。
這項(xiàng)規(guī)定也同樣限定使用勞務(wù)派遣員工。
三、結(jié)論
營改增以后，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)限制或終止使用勞務(wù)派遣，最好與建筑勞務(wù)公司合作，走清包工合同形式。
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