2023出口退稅備案資料（16篇）

【第1篇】2023出口退稅備案資料

五）加快出口業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)事項辦理速度。優(yōu)化“單一窗口”出口退稅申報功能。推行無紙化單證備案。進一步簡化結(jié)關(guān)、收匯手續(xù)。商務(wù)、人民銀行、海關(guān)、稅務(wù)等部門強化協(xié)作配合，擴大數(shù)據(jù)共享范圍，加大宣傳輔導力度，幫助出口企業(yè)加快全環(huán)節(jié)各事項辦理速度、壓縮單證收集整理時間，提升出口退稅整體效率。稅務(wù)部門辦理正常出口退稅業(yè)務(wù)的平均時間確保不超過8個工作日，并進一步壓縮a級納稅人辦理時限。（商務(wù)部、人民銀行、海關(guān)總署、稅務(wù)總局按職責分工負責）

稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 公安部 司法部 財政部 人力資源社會保障部 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部 商務(wù)部 人民銀行 海關(guān)總署 醫(yī)保局 檔案局 密碼局

關(guān)于推進納稅繳費便利化改革優(yōu)化稅收營商環(huán)境若干措施的通知

稅總發(fā)〔2020〕48號

各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國務(wù)院有關(guān)部門：

為貫徹黨中央、國務(wù)院決策部署，深化“放管服”改革、優(yōu)化營商環(huán)境，認真落實《優(yōu)化營商環(huán)境條例》、《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進一步優(yōu)化營商環(huán)境更好服務(wù)市場主體的實施意見》要求，經(jīng)國務(wù)院同意，現(xiàn)就進一步推進納稅繳費便利化改革、持續(xù)提升為市場主體服務(wù)水平、加快打造市場化法治化國際化稅收營商環(huán)境有關(guān)事項通知如下：

一、持續(xù)推進減稅降費政策直達快享

（一）優(yōu)化政策落實工作機制。融合運用網(wǎng)絡(luò)、熱線、政務(wù)服務(wù)場所等線上線下渠道，綜合采取“云講堂”、在線答疑、現(xiàn)場培訓、編發(fā)指引、定點推送等方式，及時發(fā)布稅費優(yōu)惠政策，不斷加大輔導解讀力度，確保政策廣為周知、易懂能會。著力打造“網(wǎng)上有專欄、線上有專席、場點有專窗、事項有專辦、全程有專督”的政策落實保障體系，確保各項減稅降費政策不折不扣落實到位。（人力資源社會保障部、稅務(wù)總局、醫(yī)保局按職責分工負責）

（二）充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)作用確保政策應(yīng)享盡享。深化大數(shù)據(jù)分析和應(yīng)用，主動甄別符合享受優(yōu)惠政策條件的納稅人繳費人，精準推送稅費政策信息，幫助納稅人繳費人充分適用優(yōu)惠政策。運用稅費大數(shù)據(jù)監(jiān)測減稅降費政策落實情況，及時掃描分析應(yīng)享未享和違規(guī)享受的疑點信息，讓符合條件的納稅人繳費人應(yīng)享盡享，對違規(guī)享受的及時提示糾正和處理。（人力資源社會保障部、稅務(wù)總局、醫(yī)保局按職責分工負責）

（三）壓縮優(yōu)惠辦理手續(xù)確保流程簡明易行好操作。優(yōu)化納稅人繳費人享受稅費優(yōu)惠方式，加大部門協(xié)同和信息共享，除依法需要核準或辦理備案的事項外，推行“自行判別、申報享受、資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，進一步提升納稅人繳費人享受政策紅利和服務(wù)便利的獲得感。（人力資源社會保障部、稅務(wù)總局、醫(yī)保局按職責分工負責）

（四）提高增值稅留抵退稅政策落實效率。依托電子稅務(wù)局，拓展納稅人網(wǎng)上申請和辦理增值稅留抵退稅業(yè)務(wù)渠道，提高退稅效率。財政部門加強統(tǒng)籌，及時保障退庫資金到位。財政、稅務(wù)和國庫部門密切合作，暢通電子退稅渠道，確保符合條件的納稅人及時獲得退稅款。（財政部、人民銀行、稅務(wù)總局按職責分工負責）

（五）加快出口業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)事項辦理速度。優(yōu)化“單一窗口”出口退稅申報功能。推行無紙化單證備案。進一步簡化結(jié)關(guān)、收匯手續(xù)。商務(wù)、人民銀行、海關(guān)、稅務(wù)等部門強化協(xié)作配合，擴大數(shù)據(jù)共享范圍，加大宣傳輔導力度，幫助出口企業(yè)加快全環(huán)節(jié)各事項辦理速度、壓縮單證收集整理時間，提升出口退稅整體效率。稅務(wù)部門辦理正常出口退稅業(yè)務(wù)的平均時間確保不超過8個工作日，并進一步壓縮a級納稅人辦理時限。（商務(wù)部、人民銀行、海關(guān)總署、稅務(wù)總局按職責分工負責）

二、不斷提升納稅繳費事項辦理便利度

（六）拓展稅費綜合申報范圍。在進一步落實城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅合并申報的基礎(chǔ)上，加快推進增值稅、消費稅同城市維護建設(shè)稅等附加稅費合并申報及財產(chǎn)行為稅一體化納稅申報，進一步簡并申報次數(shù)，減輕納稅繳費負擔。（稅務(wù)總局負責）

（七）壓減納稅繳費時間和納稅次數(shù)。對標國際先進水平，進一步優(yōu)化納稅繳費流程、精簡申報資料，試行稅務(wù)證明事項告知承諾制，進一步減少證明材料。2023年年底前，納稅繳費時間壓減至120小時以內(nèi)；2023年年底前，納稅繳費時間壓減至100小時以內(nèi)，納稅次數(shù)進一步壓減，促進營商環(huán)境持續(xù)改善。（稅務(wù)總局牽頭，人力資源社會保障部、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部按職責分工負責）

（八）大力推進稅費事項網(wǎng)上辦掌上辦。進一步鞏固拓展“非接觸式”辦稅繳費服務(wù)。2023年年底前，實現(xiàn)主要涉稅服務(wù)事項網(wǎng)上辦理；2023年年底前，除個別特殊、復雜事項外，基本實現(xiàn)企業(yè)辦稅繳費事項可網(wǎng)上辦理，個人辦稅繳費事項可掌上辦理。（人力資源社會保障部、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部、稅務(wù)總局、醫(yī)保局按職責分工負責）

（九）推進納稅繳費便利化創(chuàng)新試點。充分發(fā)揮稅收服務(wù)作用，在支持京津冀協(xié)同發(fā)展、長江經(jīng)濟帶發(fā)展、長三角一體化發(fā)展、粵港澳大灣區(qū)建設(shè)、黃河流域生態(tài)保護和高質(zhì)量發(fā)展以及海南自由貿(mào)易港、成渝地區(qū)雙城經(jīng)濟圈建設(shè)等國家發(fā)展重大戰(zhàn)略中，積極推進納稅繳費便利化改革創(chuàng)新試點，探索可復制、可推廣經(jīng)驗，完善稅費服務(wù)體系。（稅務(wù)總局牽頭，人力資源社會保障部、醫(yī)保局按職責分工負責）

三、穩(wěn)步推進發(fā)票電子化改革促進辦稅提速增效降負

（十）分步實施發(fā)票電子化改革。在實現(xiàn)增值稅普通發(fā)票電子化的基礎(chǔ)上，2023年選擇部分地區(qū)新辦納稅人開展增值稅專用發(fā)票電子化改革試點，年底前基本實現(xiàn)新辦納稅人增值稅專用發(fā)票電子化。2023年年底前，力爭建成全國統(tǒng)一的電子發(fā)票服務(wù)平臺和稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)可信身份系統(tǒng)，建立與發(fā)票電子化相匹配的管理服務(wù)模式，增進市場主體發(fā)票使用便利，進一步降低制度性交易成本，推進智慧稅務(wù)建設(shè)。（稅務(wù)總局牽頭，發(fā)展改革委、公安部、財政部、密碼局按職責分工負責）

（十一）推進電子發(fā)票應(yīng)用的社會化協(xié)同。稅務(wù)部門公開電子發(fā)票數(shù)據(jù)規(guī)范和技術(shù)標準，加快推動國家標準制定。財政、檔案等部門積極推進會計憑證電子化入賬、報銷、歸檔工作，推動電子發(fā)票與財政支付、單位財務(wù)核算等系統(tǒng)銜接，引導市場主體和社會中介服務(wù)機構(gòu)提升財務(wù)管理和會計檔案管理電子化水平。加快修訂《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等法規(guī)制度，加強電子發(fā)票推行應(yīng)用的法律支撐。（稅務(wù)總局、財政部、檔案局、密碼局、司法部按職責分工負責）

四、優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式維護市場主體合法權(quán)益

（十二）嚴格規(guī)范公正文明執(zhí)法。堅持依法依規(guī)征稅收費，堅決防止和制止收過頭稅費。全面深入推行行政執(zhí)法公示、執(zhí)法全過程記錄、重大執(zhí)法決定法制審核制度，堅決防止粗放式、選擇性、一刀切的隨意執(zhí)法。健全完善稅務(wù)機關(guān)權(quán)責清單，實施稅務(wù)行政執(zhí)法案例指導制度，持續(xù)規(guī)范行政處罰裁量基準，加快推進簡易處罰事項網(wǎng)上辦理，進一步推行重大稅務(wù)案件審理說明理由制度試點。強化稅務(wù)執(zhí)法內(nèi)部控制和監(jiān)督，全面推進內(nèi)控機制信息化建設(shè)，規(guī)范執(zhí)法行為，減少執(zhí)法風險。加強稅費政策法規(guī)庫建設(shè)，通過稅務(wù)網(wǎng)站集中統(tǒng)一對外公布并動態(tài)更新，增強稅務(wù)執(zhí)法依據(jù)的確定性、穩(wěn)定性和透明度，持續(xù)打造公正公平的法治化稅收營商環(huán)境。（稅務(wù)總局負責）

（十三）強化分類精準管理。不斷完善稅收大數(shù)據(jù)和風險管理機制，健全稅務(wù)管理體系。積極構(gòu)建動態(tài)“信用+風險”新型管理方式，實時分析識別納稅人行為和特征，實現(xiàn)“無風險不打擾、低風險預提醒、中高風險嚴監(jiān)控”。對逃避稅問題多發(fā)的重點行業(yè)、重點領(lǐng)域，加強稅收風險防控。加強稅務(wù)、公安、人民銀行、海關(guān)等部門的密切協(xié)作，嚴格依法查處利用“假企業(yè)”、“假出口”、“假申報”等手段虛開騙稅行為，規(guī)范稅收秩序，促進公平競爭，努力做到對市場主體干擾最小化、監(jiān)管效能最大化。（稅務(wù)總局牽頭，公安部、人民銀行、海關(guān)總署按職責分工負責）

（十四）健全完善納稅信用管理制度。依法依規(guī)深化守信激勵和失信懲戒，促進社會信用體系建設(shè)。堅持依法依規(guī)和包容審慎監(jiān)管原則，進一步落實好納稅信用評價級別修復相關(guān)規(guī)定，引導納稅人及時、主動糾正失信行為，提高誠信納稅意識。加強重大稅收違法失信案件信息和當事人名單動態(tài)管理，為當事人提供提前撤出名單的信用修復途徑，引導市場主體規(guī)范健康發(fā)展。（稅務(wù)總局負責）

五、強化跟蹤問效確保各項措施落實落細

（十五）加強評價考核。堅持以納稅人繳費人感受為導向，評價和改進納稅繳費便利化各項工作。認真開展政務(wù)服務(wù)“好差評”，實現(xiàn)政務(wù)服務(wù)事項、評價對象、服務(wù)渠道全覆蓋，確保每項差評反映的問題能夠及時整改，全面提升政務(wù)服務(wù)能力和水平，不斷增強市場主體的獲得感、滿意度。（發(fā)展改革委、人力資源社會保障部、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部、稅務(wù)總局、醫(yī)保局按職責分工負責）

（十六）加大監(jiān)督力度。統(tǒng)籌運用多種監(jiān)督方式和資源，加強對稅費優(yōu)惠政策以及納稅繳費便利化措施落實情況的監(jiān)督檢查，對落實不力的嚴肅追責問責。充分發(fā)揮明察暗訪、“四不兩直”督查的作用，促進問題早發(fā)現(xiàn)早整改。加強政策措施運行情況的評估，健全政策出臺、落實、評估、改進的閉環(huán)機制，完善全鏈條管理，為政策措施直達基層、直接惠及市場主體疏堵消障、加力提效。（人力資源社會保障部、稅務(wù)總局、醫(yī)保局按職責分工負責）

各地區(qū)各有關(guān)部門要加強統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、凝聚工作合力，抓緊研究落實本通知各項任務(wù)的具體方案，結(jié)合實際細化責任分工和步驟安排，確保各項措施及時落地見效。各級稅務(wù)機關(guān)要積極會同相關(guān)部門，圍繞納稅人繳費人需求，研究推出更多務(wù)實管用的創(chuàng)新舉措，不斷優(yōu)化稅收營商環(huán)境，持續(xù)提升服務(wù)市場主體水平，持續(xù)提高服務(wù)“六穩(wěn)”、“六?！惫ぷ髻|(zhì)效。

稅務(wù)總局

發(fā)展改革委

公安部

司法部

財政部

人力資源社會保障部

住房城鄉(xiāng)建設(shè)部

商務(wù)部

人民銀行

海關(guān)總署

醫(yī)保局

檔案局

密碼局

2023年9月28日

【第2篇】出口怎么退稅稅率

出口退稅(export rebates)

是指對出口商品已征收的國內(nèi)稅部分或全部退還給出口商的一種措施，這也是國際慣例。1994年1月1日開始施行的《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，納稅人出口商品的增值稅稅率為零，對于出口商品，不但在出口環(huán)節(jié)不征稅，而且稅務(wù)機關(guān)還要退還該商品在國內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)已負擔的稅款，使出口商品以不含稅的價格進入國際市場根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，企業(yè)貨物出口后，稅務(wù)部門應(yīng)按照出口商品的進項稅額為企業(yè)辦理退稅，由于稅收減免等原因，商品的進項稅額往往不等于實際負擔的稅額，如果按出口商品的進項稅額退稅，就會產(chǎn)生少征多退的問題，于是就有了計算出口商品應(yīng)退稅款的比率——出口退稅率。

出口退稅簡介

出口貨物退(免)稅，簡稱出口退稅，其基本含義是指對出口貨物退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅和特別消費稅。出口貨物退稅制度，是一個國家稅收的重要組成部分。

出口退稅主要是通過退還出口貨物的國內(nèi)已納稅款來平衡國內(nèi)產(chǎn)品的稅收負擔，使本國產(chǎn)品以不含稅成本進入國際市場，與國外產(chǎn)品在同等條件下進行競爭，從而增強競爭能力，擴大出口創(chuàng)匯。

1985年3月，國務(wù)院正式頒發(fā)了《關(guān)于批轉(zhuǎn)財政部〈關(guān)于對進出口產(chǎn)品征、退產(chǎn)品稅或增值稅的規(guī)定〉的通知》，規(guī)定從1985年4月1日起實行對出口產(chǎn)品退稅政策。1994年1月1日起，隨著國家稅制的改革，我國改革了已有退還產(chǎn)品稅、增值稅、消費稅的出口退稅管理辦法，建立了以新的增值稅、消費稅制度為基礎(chǔ)的出口貨物退(免)稅制度。

2023年最新出口退稅流程

1、網(wǎng)上申領(lǐng)核銷單，順序登錄電子口岸執(zhí)法系統(tǒng)——選擇出口收匯——核銷單申領(lǐng);

2、領(lǐng)取紙質(zhì)核銷單，順序憑申領(lǐng)過的電子口岸ic卡及加蓋企業(yè)公章的“出口企業(yè)核銷單介紹信”前往外匯管理局領(lǐng)取;

3、進行制止核銷單備案，順序是登錄電子口岸執(zhí)法系統(tǒng)——選擇出口收匯——選擇口岸備案;

4、辦理報關(guān)手續(xù);

① 找貨代，告訴貨代本次出口的目的港、貨物的重量、出船時間。貨代據(jù)此聯(lián)系船公司，并給出報價。(報價包括：陸運費+海運費+訂艙費+thc+文件費+報關(guān)費+ebs(出口東南亞)+電放費+保險(fob形式買家出、cif形式買家出)。

② 將本次出口貨物編制托書加蓋公章傳給貨代。

③ 與貨代做好裝箱及出船時間的確認。

④ 將本次出口貨物的報關(guān)資料正本(裝箱單、形式發(fā)票、已備案的核銷單、報關(guān)單、報關(guān)委托書)、申報要素寄給貨代。

⑤ 貨代報關(guān)。

⑥ 在預定的時間裝箱，填裝箱單。

⑦ 正常在裝箱2——3天后出船。

⑧ 出船后2——3天貨代傳給公司船公司出的海運提單。

⑨ 報關(guān)后40天后貨代寄給公司海關(guān)報關(guān)后的報關(guān)資料(核銷單、報關(guān)單三聯(lián)、場運收據(jù))。

5. 填出口商品專用發(fā)票(至國稅局領(lǐng)出口專用發(fā)票)

6. 征免申報(出口退稅退免稅申報軟件上進行數(shù)據(jù)錄入，打印兩份。外匯局、出口單位各一份)

7. 電子口岸——出口收匯——企業(yè)交單

出口退稅的操作明細流程!2023年最新出口退稅流程

8. 進入出口收匯網(wǎng)上核銷系統(tǒng)進行申報，并打印出出口收匯批次核銷信息登記表

9. 工行出口收匯核銷(收匯日期、核銷金額)

10. 外匯局辦核銷(核銷單、報關(guān)單、工行蓋章的核銷單、出口收匯批次核銷信息登記表、電子口岸ic卡)。

11. 進入國稅系統(tǒng)輸入報表及納稅申報表

12. 將出口貨物退(免)稅申報系統(tǒng)里的免稅數(shù)據(jù)上傳至國稅網(wǎng)站

13. 出口貨物退(免)稅申報系統(tǒng)進行退稅申報(申報成功后另存入u盤)

14. 準備出口退稅紙質(zhì)材料(具體見出口退稅資料封底)并帶u盤到國稅局申報

15. 等國稅局電話通知拿退稅批復

16. 等國稅局電話通知，去國稅局辦理退稅申請手續(xù)(帶退稅批復、公司公章及印鑒章)

17. 一般辦理過退稅手續(xù)一周內(nèi)銀行從國家金庫里撥入賬款至公司帳戶

出口退稅條件

(1)必須是增值稅、消費稅征收范圍內(nèi)的貨物。增值稅、消費稅的征收范圍，包括除直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品以外的所有增值稅應(yīng)稅貨物，以及煙、酒、化妝品等11類列舉征收消費稅的消費品。

之所以必須具備這一條件，是因為出口貨物退(免)稅只能對已經(jīng)征收過增值稅、消費稅的貨物退還或免征其已納稅額和應(yīng)納稅額。未征收增值稅、消費稅的貨物(包括國家規(guī)定免稅的貨物)不能退稅，以充分體現(xiàn)”未征不退”的原則。

(2)必須是報關(guān)離境出口的貨物。所謂出口，即輸出關(guān)口，它包括自營出口和委托代理出口兩種形式。區(qū)別貨物是否報關(guān)離境出口，是確定貨物是否屬于退(免)稅范圍的主要標準之一。凡在國內(nèi)銷售、不報關(guān)離境的貨物，除另有規(guī)定者外，不論出口企業(yè)是以外匯還是以人民幣結(jié)算，也不論出口企業(yè)在財務(wù)上如何處理，均不得視為出口貨物予以退稅。

對在境內(nèi)銷售收取外匯的貨物，如賓館、飯店等收取外匯的貨物等等，因其不符合離境出口條件，均不能給予退(免)稅。

(3)必須是在財務(wù)上作出口銷售處理的貨物。出口貨物只有在財務(wù)上作出銷售處理后，才能辦理退(免)稅。也就是說，出口退(免)稅的規(guī)定只適用于貿(mào)易性的出口貨物，而對非貿(mào)易性的出口貨物，如捐贈的禮品、在國內(nèi)個人購買并自帶出境的貨物(另有規(guī)定者除外)、樣品、展品、郵寄品等等，因其一般在財務(wù)上不作銷售處理，故按照現(xiàn)行規(guī)定不能退(免)稅。

(4)必須是已收匯并經(jīng)核銷的貨物。按照現(xiàn)行規(guī)定，出口企業(yè)申請辦理退(免)稅的出口貨物，必須是已收外匯并經(jīng)外匯管理部門核銷的貨物。

一般情況下，出口企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申請辦理退(免)稅的貨物，必須同時具備以上4個條件。但是，生產(chǎn)企業(yè)(包括有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)、外商投資企業(yè)，下同)申請辦理出口貨物退(免)稅時必須增中一個條件，即申請退(免)稅的貨物必須是生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物(外商投資企業(yè)經(jīng)省級外經(jīng)貿(mào)主管部門批準收購出口的貨物除外。

出口退稅登記

1、出口企業(yè)應(yīng)持對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部及其授權(quán)批準其出口經(jīng)營權(quán)的批件、工商營業(yè)執(zhí)照、海關(guān)代碼證書和稅務(wù)登記證于批準之日起三十日內(nèi)向所在地主管退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機關(guān)填寫《出口企業(yè)退稅登記表》(生產(chǎn)企業(yè)填寫一式三份，退稅機關(guān)、基層退稅部門、企業(yè)各一份)，申請辦理退稅登記證;

出口企業(yè)辦理注銷出口退稅稅務(wù)登記時，應(yīng)提交的資料包括：

1)上級主管部門批文或董事會、職代會的決議，外商投資企業(yè)

應(yīng)報送政府部門的批復和董事會決議;

2)工商行政管理機關(guān)同意注銷登記的證件或吊銷執(zhí)照決定書;

3)原退稅機關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證件(正、副本原件);

4)結(jié)清稅款、罰款、滯納金的繳款書復印件;

5)其他有關(guān)資料、證件。

2、未辦理出口退稅稅務(wù)登記證的企業(yè)，一律不予辦理出口退(免)稅，對逾期辦理出口退(免)稅登記的企業(yè)除令其限期糾正外，處以1000元罰款。

3、出口退稅稅務(wù)登記證實行年審和定期換證制度，時間由市局統(tǒng)一制定。

出口退稅范圍

(一)下列企業(yè)出口屬于增值稅、消費稅征收范圍貨物可辦理出口退(免)稅，除另有規(guī)定外，給予免稅并退稅：

l、有出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)(外)資生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物;

2、有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購后直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物;

3、生產(chǎn)企業(yè)(無進出口權(quán))委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物;

4、保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外有進出口權(quán)的企業(yè)購進直接出口或加工后再出口的貨物;

5、下列特定企業(yè)(不限于是否有出口經(jīng)營權(quán))出口的貨物;

(1)對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物;

(2)對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對外修理修配的貨物;

(3)外輪供應(yīng)公司、遠洋運輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物;

(4)企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為在國外投資的貨物;

(5)援外企業(yè)利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金方式下出口的貨物;

(6)外商投資企業(yè)特定投資項目采購的部分國產(chǎn)設(shè)備;

(7)利用國際金融組織或國外政府貸款，采用國際招標方式，由國內(nèi)企業(yè)中標銷售的機電產(chǎn)品;

(8)境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)企業(yè)的出境設(shè)備、原材料及散件;

(9)外國駐華使(領(lǐng))館及其外交人員、國際組織駐華代表機構(gòu)及其官員購買的中國產(chǎn)物品。

以上“出口”是指報關(guān)離境，退(免)稅是指退(免)增值稅、消費稅，對無進出口權(quán)的商貿(mào)公司，借權(quán)、掛靠企業(yè)不予退(免)稅。上述“除另有規(guī)定外”是指出口的貨物屬于稅法列舉規(guī)定的免稅貨物或限制、禁止出口的貨物。

(二)一般退免稅貨物應(yīng)具備的條件

1、必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物;

2、必須報關(guān)離境，對出口到出口加工區(qū)貨物也視同報關(guān)離境;

3、必須在財務(wù)上做銷售;

4、必須收匯并已核銷。

(四)下列企業(yè)出口的貨物，除另有規(guī)定外，給予免稅，但不予退稅

1、屬于生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物;

2、外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持管通發(fā)票的貨物出口，免稅但不予退稅。但對下列出口貨物考慮其占出口比重較大及其生產(chǎn)、采購的特殊因素，特準退稅：

抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、漁網(wǎng)漁具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品。

3、外貿(mào)企業(yè)直接購進國家規(guī)定的免稅貨物(包括免稅農(nóng)產(chǎn)品)出口的，免稅但不予退稅。

4、外貿(mào)企業(yè)自非生產(chǎn)企業(yè)、非市縣外貿(mào)企業(yè)、非農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購單位、非基層供銷社和非成機電設(shè)備供應(yīng)公司收購出口的貨物。

(五)除經(jīng)批準屬于進料加工復出口貿(mào)易以外，下列出口貨物不免稅也不退稅：

1、一般物資援助項下實行承包結(jié)算制的援外出口貨物;

2、國家禁止出口的貨物，包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金(電解銅除外)白金等;

3、生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口的非自產(chǎn)貨物。

國家規(guī)定不予退稅的出口貨物，應(yīng)按照出口貨物取得的銷售收入征收增值稅。

(六)貿(mào)易方式與出口退(免)稅

出口企業(yè)出口貨物的貿(mào)易方式主要有一般貿(mào)易、進料加工、易貨貿(mào)易、來料加工(來件裝配、來樣加工)補償貿(mào)易(現(xiàn)已取消)，對一般貿(mào)易、進料加工、易貨貿(mào)易、補償貿(mào)易可以按規(guī)定辦理退(免)稅，易貨貿(mào)易與補償貿(mào)易與一般貿(mào)易計算方式一致;來料加工免稅。

出口退稅的4個時限

出口企業(yè)在辦理出口退稅時要特別注意申報程序，注意時間觀念，以免造成損失。出口企業(yè)在辦理出口退稅時，應(yīng)注意四個時限規(guī)定：

一是“30天”。外貿(mào)企業(yè)購進出口貨物后，應(yīng)及時向供貨企業(yè)索取增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，屬于防偽稅稅控增值稅發(fā)票，必須在開票之日起30天內(nèi)辦理認證手續(xù)。

二是“90天”。外貿(mào)企業(yè)必須在貨物報關(guān)出口之日起90天內(nèi)辦理出口退稅申報手續(xù)，生產(chǎn)企業(yè)必須在貨物報關(guān)出口之日起三個月后免抵退稅申報期內(nèi)辦理免抵稅申報手續(xù)。

三是“180天”。出口企業(yè)必須在貨物報關(guān)出口之日起180天內(nèi)，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單(遠期收匯除外)。

四是“3個月”。出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補辦或更改的，出口企業(yè)可在申報期限內(nèi)向退稅部門提出延期辦理出口貨物退(免)稅申報的申請，經(jīng)批準后，可延期3個月申報。

出口退稅附送材料

1. 報關(guān)單。報關(guān)單是貨物進口或出口時進出口企業(yè)向海關(guān)辦理申報手續(xù)，以便海關(guān)憑此查驗和驗放而填具的單據(jù)。

2. 出口銷售發(fā)票。這是出口企業(yè)根據(jù)與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的單證，是外商購貨的主要憑證，也是出口企業(yè)財會部門憑此記帳做出口產(chǎn)品銷售收入的依據(jù)。

3. 進貨發(fā)票。提供進貨發(fā)票主要是為了確定出口產(chǎn)品的供貨單位、產(chǎn)品名稱、計量單位、數(shù)量，是否是生產(chǎn)企業(yè)的銷售價格，以便劃分和計算確定其進貨費用等。

4. 結(jié)匯水單或收匯通知書。

5. 屬于生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托出口自制產(chǎn)品，凡以到岸價cif結(jié)算的，還應(yīng)附送出口貨物運單和出口保險單。

6. 有進料加工復出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的企業(yè)，還應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)報送進口料、件的合同編號、日期、進口料件名稱、數(shù)量、復出口產(chǎn)品名稱，進料成本金額和實納各種稅金額等。

7. 產(chǎn)品征稅證明。

8. 出口收匯已核銷證明。

9. 與出口退稅有關(guān)的其他材料。

一般貿(mào)易出口貨物退稅計算方法

目前，外商投資企業(yè)出口貨物退稅辦法包括“先征后退”和“免、抵、退”稅。

“先征后退”是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托代理出口的貨物，一律先按照增值稅暫行條例規(guī)定的征稅率征稅，然后由主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機關(guān)在國家出口退稅計劃內(nèi)按規(guī)定的退稅率審批退稅。

一、計稅依據(jù)。

“先征后退”辦法按照當期出口貨物離岸價乘以外匯人民幣牌價計算應(yīng)退稅額。

“離岸價”(英文編寫為fob價)是裝運港船上交貨價，但這個交貨價屬于象征性交貨，即賣方將必要的裝運單據(jù)交給買方按合同規(guī)定收取貨款，買賣雙方風險劃分都是以貨物裝上船為界限。因此，fob價是由買方負責租船訂艙，辦理保險支付運保費。

最常用的fob、cfr和cif價的換算方法如下：

fob價=cfr價-運費=cif價×(1-投保加成×保險費率)-運費

因此，如果企業(yè)以到岸價格作為對外出口成交的，在貨物離境后，應(yīng)扣除發(fā)生的由企業(yè)負擔的國外運費、保險費傭金和財務(wù)費用;以cfr價成交的，應(yīng)扣除運費。

二、計算方法

1、一般貿(mào)易

(1)計算公式：

當期應(yīng)納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額+當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×征稅率-當期全部進項稅額

當期應(yīng)退稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅稅率

(2)以上計算公式的有關(guān)說明：

①當期進項稅額包括當期全部國內(nèi)購料、水電費、允許抵扣的運輸費、當期海關(guān)代征增值稅等稅法規(guī)定可以抵扣的進項稅額。

②外匯人民幣牌價應(yīng)按財務(wù)制度規(guī)定的兩種辦法確定，即國家公布的當日牌價或月初、月末牌價的平均價。計算方法一旦確定，企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)不得更改。

③企業(yè)實際銷售收入與出口貨物報送但、外匯核銷單上記載的金額不一致時，稅務(wù)機關(guān)按金額大的征稅，按出口貨物報關(guān)單上記載的金額退稅。

④應(yīng)納稅額小于零的，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減應(yīng)交稅額。

舉例說明：

例1、某鞋廠2000年3月出口鞋30000打，其中：(1)28000打以fob價成交，每打200美元，人民幣外匯牌價為1：8.2836元;(2)2000打以cif價格成交，每打240美元，并每打支付運費20元、保險費10元、傭金2元，人民幣外匯牌價為1：8.2836元。當期實現(xiàn)內(nèi)銷鞋19400打，銷售收入34920000元，銷項稅額為5936400元，當月可予抵扣的進項稅額為10800000元，鞋的退稅率為13%。用“先征后退”方法計算應(yīng)交稅額和應(yīng)退稅額。

計算出口自產(chǎn)貨物銷售收入：出口自產(chǎn)貨物銷售收入=離岸價格×外匯人民幣牌價+(到岸價格-運輸費-保險費-傭金)×外匯人民幣牌=28000×200×8.2836+2000×(240-20-10-2)×8.2836=49834137.60(元)

當期應(yīng)納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額+當期出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×征稅率-當期全部進項稅額=5936400+49834137.60×17%-10800000=3608203.39(元)

當期應(yīng)退稅額=當期出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅稅率-49834137.60×13%=6478437.89(元)。

國家關(guān)于出口退稅的最新政策

經(jīng)國務(wù)院批準，自2023年7月15日起取消部分鋼材、醫(yī)藥、化工產(chǎn)品、有色金屬加工材等商品的出口退稅，總數(shù)達406種。

具體執(zhí)行時間，以“出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)”海關(guān)注明的出口日期為準。

出口退稅主要是通過退還出口貨物的國內(nèi)已納稅款來平衡國內(nèi)產(chǎn)品的稅收負擔，使本國產(chǎn)品以不含稅成本進入國際市場，與國外產(chǎn)品在同等條件下進行競爭，從而增強競爭能力，擴大出口創(chuàng)匯。

中國上一次對出口退稅率進行調(diào)整是2023年6月，當時為了應(yīng)對金融危機對出口帶來的嚴重挑戰(zhàn)，中國對部分商品實行最高達17%出口退稅率，對應(yīng)產(chǎn)品涉及優(yōu)勢產(chǎn)品、勞動密集型產(chǎn)品、高技術(shù)含量產(chǎn)品和深加工產(chǎn)品共計2600多個10位稅號商品，據(jù)預計可增加退稅資金達252億元。

通知如下：

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：

經(jīng)國務(wù)院批準，自2023年7月15日起取消下列商品的出口退稅：

1. 部分鋼材;

2. 部分有色金屬加工材;

3. 銀粉;

4. 酒精、玉米淀粉;

5. 部分農(nóng)藥、醫(yī)藥、化工產(chǎn)品;

6. 部分塑料及制品、橡膠及制品、玻璃及制品。

查詢出口退稅的網(wǎng)站

http://www.qgtong.com/szcktxlbweb/

【第3篇】出口退稅需要哪些資料

一、出口退（免）稅報送資料簡化

1. 生產(chǎn)企業(yè)辦理出口貨物勞務(wù)免抵退稅申報時：

① 施行前需要同時報送

●《免抵退稅申報匯總表》

●《免抵退稅申報匯總表附表》

●《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)免抵退稅申報明細表》

●《免抵退稅申報資料情況表》

●《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物扣除國內(nèi)免稅原材料申請表》

② 施行后僅需報送

● 簡并優(yōu)化后的《免抵退稅申報匯總表》

● 簡并優(yōu)化后的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)免抵退稅申報明細表》

2. 外貿(mào)企業(yè)辦理免退稅申報時：

① 施行前需要同時報送

●《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》

●《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》

●《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表》

② 施行后僅需報送

● 簡并優(yōu)化后的《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》

● 簡并優(yōu)化后的《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表》

以上就是出口退稅所需要的資料，下一期我們來講講：“出口逾期未申報退稅怎么處理”

鼎泰財務(wù)由資深的工商管理顧問和財務(wù)專家組成，以“讓創(chuàng)業(yè)更簡單，讓財稅更安全”為使命，希望創(chuàng)業(yè)路上我們伴您一起成長。

【第4篇】外貿(mào)企業(yè)出口退稅條件

我們所有出口退稅的產(chǎn)品，如屬已征或應(yīng)征產(chǎn)品稅.增值稅及特別消費稅的產(chǎn)品，除國家明文規(guī)定外，一律不退還。

一、出口產(chǎn)品，一般應(yīng)具備3個條件。

1.屬產(chǎn)品稅.增值稅及特殊消費稅范圍的產(chǎn)品。

2.必須報關(guān)出境。我們說出口，也就是出口關(guān)。它是區(qū)分出口貨物是否為應(yīng)稅貨物的主要標準之一，其出口報關(guān)單和出口銷售發(fā)票加蓋海關(guān)驗章為準。

3.必須進行出口銷售的財務(wù)工作。

一般說來，出口產(chǎn)品只有當以上3項同時具備時，才能退稅。對于退稅的產(chǎn)品，國家也有特別規(guī)定，特準某些產(chǎn)品將被視為出口產(chǎn)品的退稅。

二.適用于退稅的產(chǎn)品。

對于退稅的產(chǎn)品，國家也有特別規(guī)定，特準某些產(chǎn)品將被視為出口產(chǎn)品進行退稅。

1.外輪供應(yīng)公司向外輪、遠洋貨輪、海員出售產(chǎn)品；

2.外部維修。維修和配飾業(yè)務(wù)中的零部件和原材料。

3.對外承包工程公司購買國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)的專供對外承包項目使用的機器設(shè)備和原料，運輸國外后憑承包單位的購貨發(fā)票.報關(guān)單.報關(guān)單辦理退稅；

4.國際投標：國產(chǎn)機電產(chǎn)品中標。

與此同時，國家還明確規(guī)定，少數(shù)出口產(chǎn)品即使具備上述3項條件，也不得給予退稅；

國家明令禁止退還的出口產(chǎn)品。

1.原油出口；

2.對外出口產(chǎn)品；

3.國家禁止出口產(chǎn)品；

4.出口商收購外商投資的產(chǎn)品出口業(yè)務(wù)；

5.來料加工、來料組裝的出口產(chǎn)品；

6.軍需工廠向軍方系統(tǒng)出售的出口品；

7.軍事系統(tǒng)出口企業(yè)范圍；

8.對鉆石加工企業(yè)直接出口或銷售使用原鉆或原鉆進行出口，用于出口；

9.齊魯.揚子.大慶三大乙烯工程產(chǎn)品；

10.不含稅產(chǎn)品；

11.個人在國內(nèi)購物.自帶出境商品暫不退稅。

四.出口退稅程序。

1.獲取有關(guān)證件和登記表的領(lǐng)取者應(yīng)在30天內(nèi)辦理出口商品退稅登記，并取得主管機關(guān)核準經(jīng)營出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的文件和工商行政管理部門核發(fā)的工商登記證明。

2.在辦理退稅登記時，應(yīng)在收到出口企業(yè)退稅登記表后，按照《登記表》及相關(guān)要求填寫，經(jīng)蓋公章、蓋章后，再與出口產(chǎn)品經(jīng)營權(quán)的批準文件、工商登記證明及其他證明材料一起提交稅務(wù)機關(guān)，稅收主管部門審核無誤后，可接受登記。

3.填寫出口退稅登記證稅務(wù)機關(guān)收到企業(yè)的正式申請，經(jīng)審核無誤并按規(guī)定程序核準后，核發(fā)給企業(yè)辦理出口退稅登記。

4.當企業(yè)經(jīng)營狀況發(fā)生變化或某些退稅政策改變時，出口退稅登記應(yīng)根據(jù)實際需要更改或注銷退稅登記。

上述正是前海天盈財稅為大家分享在哪些條件下可以申請出口退稅，希望對大家有幫助。

在哪些條件下可以申請出口退稅？

【第5篇】出口貨物退稅率查詢

近期不少企業(yè)咨詢這樣的問題：我們單位出口的貨物退稅率是0，應(yīng)該怎么理解？我們以前有退稅，后來退稅率變0了，我們?nèi)绾尾僮髂?？有些小伙伴去咨詢一些機構(gòu)，得到的答復是按“視同內(nèi)銷”處理，那么真的是這樣嗎？下面我們一起來理一理！

四種應(yīng)稅方法

目前，我國現(xiàn)行的出口貨物的出口退（免）稅政策主要有以下4種應(yīng)稅方法：

（一）“免、退”稅

免：銷項稅

退：進項稅

常見適用范圍：一般適用于絕大多數(shù)外貿(mào)型企業(yè)，例如外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易和進料加工的貿(mào)易方式。

（二）“免、抵、退”稅

免：銷項稅

抵：進項稅（用進項稅額抵扣內(nèi)銷銷項稅）

退：未抵頂完的部分

常見適用范圍：一般適用于絕大多數(shù)生產(chǎn)型企業(yè)，例如生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易和進料加工的貿(mào)易方式。

（三）“免” 稅

免：銷項稅

常見適用范圍：來料加工、深加工結(jié)轉(zhuǎn)（間接出口）、未記銷售收入的貨樣廣告品等。

特別提醒：生產(chǎn)企業(yè)正常免抵退業(yè)務(wù)超期，或外貿(mào)企業(yè)正常免退業(yè)務(wù)超期，次月（5月）可享受免稅。

（四）“視同內(nèi)銷”（補稅）

征：銷項稅

常見適用范圍：財政部和國家稅務(wù)總局明確規(guī)定取消出口退（免）稅的貨物。

特別提醒：生產(chǎn)企業(yè)正常免抵退業(yè)務(wù)超期或外貿(mào)企業(yè)正常免退業(yè)務(wù)超期、且錯過免稅時間，按視同內(nèi)銷處理。

實際如何判斷和操作

回到文章一開始的問題，出口退稅率為零的貨物如何處理？實際操作中有兩種情況：一種情況按“免稅”處理；另一種情況按“視同內(nèi)銷”處理。

那么，具體如何判斷呢？一般來說，若特殊商品標識為“2”，按免稅處理；若特殊商品標識為“1”，有征稅稅率須視同內(nèi)銷繳納增值稅。

國家稅務(wù)總局網(wǎng)站的出口退稅率查詢模塊，目前只能查詢到商品編碼、商品名稱、計量單位和增值稅退稅率。這里建議江蘇的企業(yè)使用擎天出口退（免）稅申報系統(tǒng)的“商品代碼維護”模塊進行查詢確認。

因出口貨物退稅率為零情況比較特殊，建議有此類業(yè)務(wù)的出口企業(yè)，最好提前與主管稅務(wù)機關(guān)出口退稅處進一步確認，避免處理錯誤帶來不必要的稅務(wù)風險。

另外，需要注意的是，根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條的規(guī)定，出口退稅率為零適用免稅政策的出口貨物涉及的進項稅額需要做轉(zhuǎn)出處理，視同內(nèi)銷征稅的進項稅額正常進行抵扣即可。

【第6篇】2023出口退稅新政策

按照國務(wù)院常務(wù)會議部署，國家稅務(wù)總局發(fā)布通知要求，自2023年6月20日至2023年6月30日，對信用好的一類、二類企業(yè)加快辦理出口退（免）稅，平均時間壓縮到3個工作日以內(nèi)。

這份通知，直接把現(xiàn)行的出口退稅辦理平均時間從6個工作日以內(nèi)大幅壓縮到3個工作日以內(nèi)，出口退稅再次“提速”，為促進我國外貿(mào)保穩(wěn)提質(zhì)注入強勁信心和動力。

經(jīng)過數(shù)次大提速，中國鐵路駛?cè)敫哞F時代。十年出口退稅大提速，為中國連續(xù)五年保持世界貨物貿(mào)易第一大國的地位，發(fā)揮了“四兩撥千斤”的作用。

出口退稅提速這十年

作為國際通行慣例，出口退稅有利于增強本國商品在國際市場上的競爭力，為世界各國所采用。我國也不例外。

近十年來，我國外貿(mào)快速發(fā)展，一枝獨秀，貨物貿(mào)易進出口額從2023年的24.4萬億元增長到2023年的39.1萬億元，為實現(xiàn)我國經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定增長作出了巨大貢獻。而這與我國稅務(wù)部門不斷提高出口退稅辦理速度、讓外貿(mào)企業(yè)迅速獲得充足的資金支持是分不開的。統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，我國外貿(mào)跑出穩(wěn)健速度的同時，出口退稅額也在一路上揚。從2023年1.04萬億元到2023年1.67萬億元，“真金白銀”的退稅紅利有效為外貿(mào)企業(yè)發(fā)展降成本、贏先機。

“我印象特別深刻的是，十年前，辦理出口退稅的時間至少在半個月以上，有時可能要1個月。這幾年越來越快，我們等待的時間越來越短了。”上海振華重工（集團）股份有限公司財務(wù)總監(jiān)朱曉懷回憶起近年來公司辦理出口退稅所花的時間時這樣表述。

2023年，世界經(jīng)濟增長低迷，我國外貿(mào)面臨不利形勢。稅務(wù)總局當年出臺并將于2023年2月1日實施的《全國稅務(wù)機關(guān)出口退（免）稅管理工作規(guī)范（1.0版）》提出的目標是，實現(xiàn)納稅人申報出口退稅在20個工作日內(nèi)完成審核、審批。

2023年，在世界經(jīng)濟復蘇乏力的大環(huán)境下，當時全球外貿(mào)被稱為遭遇最困難的一年。為應(yīng)對國際形勢對外貿(mào)的影響，稅務(wù)總局在實施出口退（免）稅企業(yè)分類管理的基礎(chǔ)上，進一步優(yōu)化出口退稅管理，要求對一、二、三、四類出口企業(yè)，稅務(wù)部門分別在5、10、15、20個工作日內(nèi)辦結(jié)出口退（免）稅手續(xù)。這在當時讓外貿(mào)企業(yè)感嘆“快得明顯”。

2023年以來，百年變局和世紀疫情交織疊加，外貿(mào)企業(yè)面臨的風險挑戰(zhàn)明顯增多。從挑戰(zhàn)看應(yīng)戰(zhàn)，“提速”成為稅務(wù)部門支持外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展的關(guān)鍵詞。

2023年2月，稅務(wù)總局宣布將正常出口退稅業(yè)務(wù)的平均辦理時間，在2023年10個工作日的基礎(chǔ)上提速20%，確保平均辦理時間在8個工作日以內(nèi)，并進一步壓縮a級納稅人辦理時限。

2023年2月，稅務(wù)總局宣布正常辦理出口退稅業(yè)務(wù)的平均辦理時間提速至7個工作日以內(nèi)，截至2023年底，平均辦理時間已壓縮至6個工作日以內(nèi)。

一年一變化，十年大不同。出口退稅辦理不斷提速，有力助推我國外貿(mào)逆風發(fā)展：

——2023年，稅務(wù)部門辦理出口退稅1.05萬億元，當年我國貨物進出口額達到25.83萬億元，一舉成為世界第一貨物貿(mào)易大國；

——2023年，全球外貿(mào)遭遇空前困難，稅務(wù)部門仍然辦理出口退稅1.22萬億元，我國貨物進出口總值達到24.33萬億元，為當年經(jīng)濟實現(xiàn)平穩(wěn)發(fā)展提供了有力支撐；

——2023年的世紀疫情，給外貿(mào)帶來巨大壓力，稅務(wù)部門全年辦理出口退稅1.45萬億元，我國貨物進出口額達到32.2萬億元，成為當年全球唯一實現(xiàn)貿(mào)易正增長的主要經(jīng)濟體；

——2023年，全國稅務(wù)部門辦理出口退稅達到1.67萬億元，我國貨物貿(mào)易進出口總值達到39.1萬億元，再創(chuàng)歷史新高。

——2023年上半年，出口退稅近1.1萬億元，同比增長21.2%。與此同時，我國貨物貿(mào)易進出口總值19.8萬億元，同比增長9.4%，傳遞出我國經(jīng)濟持續(xù)恢復的積極信號。

觀數(shù)據(jù)變動之“形”，察經(jīng)濟發(fā)展積蓄之“勢”。一組組實實在在的數(shù)據(jù)展示出，出口退稅“提”的速，“減”的時，正在聚集為外貿(mào)“進”的勢。

出口退稅大提速的背后

數(shù)據(jù)顯示，2023年，我國有進出口實際業(yè)績的企業(yè)達56.7萬家，是2023年的1.7倍。十年來，外貿(mào)企業(yè)越來越多，出口退稅業(yè)務(wù)量逐年攀升，緣何辦理速度不慢反快？

這是因為，稅務(wù)部門在出口退稅辦理流程上“減環(huán)節(jié)”，在辦理手續(xù)上“減材料”，在辦理系統(tǒng)上“無紙化”，在辦理渠道上“非接觸”，確保出口退稅業(yè)務(wù)辦理“跑”得穩(wěn)、“跑”得好、“跑”得快。

——從規(guī)范到簡捷，申報材料越來越少。

“越來越簡單、快捷，這是我辦理出口退稅最大的感受?！闭f起十年來辦理出口退稅的變化，廣東惠州迪芬尼聲學科技股份有限公司董事、副總裁劉曉彤這樣說。

2023年是出口退稅管理工作中具有突破性的一年。這一年，《全國稅務(wù)機關(guān)出口退（免）稅管理工作規(guī)范（1.0版）》正式實施，將散見于665份文件中的各種出口退稅規(guī)定，按優(yōu)化了的業(yè)務(wù)流程進行歸類和創(chuàng)新完善，做到了統(tǒng)一規(guī)范、便于操作。同時，下放審批權(quán)限，開通快速辦理通道，并通過實施出口退（免）稅分級管理，讓稅法遵從度高、信譽好的一類企業(yè)“先退后審”，退稅資金與之前相比提前半個月左右到賬，大大緩解了企業(yè)資金壓力。

“出口退稅從沒這么快過。”這是在當時的新聞報道中，納稅人常常掛在嘴邊的一句話。如今，對于“快”字，納稅人又有了新的感觸。

2023年，稅務(wù)總局推出出口退稅“三減”便利舉措。減資料，取消或調(diào)整出口退稅申報、證明開具等事項需要報送的多項紙質(zhì)資料；減事項，出口退稅貨物無法收匯時不再要求事前申報，改為企業(yè)自行留存相關(guān)資料，以備核查；減紙質(zhì)證明，將《代理出口貨物證明》等6類出口退稅證明的開具方式，由紙質(zhì)證明改為電子證明，企業(yè)辦理后續(xù)涉稅事項時，無需另行報送紙質(zhì)證明，改由稅務(wù)部門查驗電子證明信息。

——從無紙化到“免填報”，系統(tǒng)越來越優(yōu)。

信息化手段是支撐出口退稅辦理提速的一大利器。十年來，稅務(wù)部門不斷加大信息化建設(shè)力度，持續(xù)優(yōu)化升級出口退稅辦理系統(tǒng)，納稅人辦理出口退稅逐漸實現(xiàn)無紙化，甚至免填報表，讓辦理時間更短、速度更快。

多年從事出口退稅工作的江西省稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處一級主任科員馬寧感慨道：“從當年以紙質(zhì)單證為主，到如今的全程網(wǎng)上辦，出口退稅的信息化水平已今非昔比?！?/p>

“就從審核出口退稅申請來說，由原來的大量翻閱退稅憑證到實現(xiàn)電子化，再到現(xiàn)在的無紙化，不僅大大提高了辦理進度，還讓我們把節(jié)省的精力更多投入到出口退稅風險防控工作中。”馬寧說。

2023年，稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于加快出口退稅進度有關(guān)事項的公告，提出全面推行無紙化退稅申報，實現(xiàn)退稅速度的大幅提升。

2023年，依托稅務(wù)總局推行的新系統(tǒng)，出口退稅再提速。稅務(wù)部門將金稅三期系統(tǒng)和出口退稅管理系統(tǒng)整合，并在金稅三期系統(tǒng)中開發(fā)了出口退稅管理模塊。優(yōu)化整合后的新系統(tǒng)讓納稅人實現(xiàn)“三增加”和“三減少”：“三增加”即申報渠道增加為電子稅務(wù)局、標準版國際貿(mào)易“單一窗口”、出口退稅離線申報工具三個，“免填報”數(shù)據(jù)項目比例提升至70%，服務(wù)事項和退稅提醒內(nèi)容分別增加5項和6項；“三減少”即減少了1/3的退稅申報表單，減少了1/5的填報數(shù)據(jù)項，減少了退稅申報事項。

在今年連續(xù)第9年開展的“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風行動”中，稅務(wù)部門聯(lián)合海關(guān)部門進一步深化數(shù)據(jù)共享，擴大了出口退稅申報“免填報”范圍。

——從“線下辦”到“非接觸”，辦理越來越便利。

2023年新冠肺炎疫情發(fā)生之后，稅務(wù)部門積極落實疫情防控措施，避免非必要接觸，大力推行“非接觸式”辦稅，出口企業(yè)的所有退稅申報事項均可在網(wǎng)上辦理?！白悴怀鰬?、網(wǎng)報網(wǎng)退”讓稅企雙方明顯感受到“辦得快”。

云端“容缺辦理”是稅務(wù)部門推行“非接觸式”辦稅的舉措之一。今年4月，稅務(wù)總局等10部門聯(lián)合制發(fā)《關(guān)于進一步加大出口退稅支持力度 促進外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展的通知》，明確進一步推出“非接觸式”和“容缺辦理”等出口退稅服務(wù)舉措，為出口企業(yè)減負擔、增便利。

中央財經(jīng)大學教授樊勇表示，升級出口退稅服務(wù)是推動外貿(mào)“保穩(wěn)提質(zhì)”的重要抓手。提高出口退稅效率、實行出口退稅“非接觸式”辦理，正在幫助出口企業(yè)減輕負擔，加速復工復產(chǎn)，提升國際競爭力。

出口退稅大提速意味著什么

出口退稅辦理提速，對外貿(mào)企業(yè)來說意味著什么？特別是本次有針對性地將一類、二類企業(yè)的出口退稅時間階段性地壓縮到3個工作日以內(nèi)，將給企業(yè)帶來怎樣的利好？

現(xiàn)金流是企業(yè)的命脈，更快拿到退稅款，意味著減少資金占用，加速資金回流，在國際市場的競爭中占得先機。

近日，見證了1800萬元出口退稅款兩天到賬的速度后，江西宏柏新材料股份有限公司財務(wù)總監(jiān)賴正芳說：“審批辦結(jié)時限大大縮短，可以讓企業(yè)資金更快回籠。手中有錢，心中不慌??！”

出口退稅迅速到賬，讓越來越多的企業(yè)感受到前行的路上“輕了包袱”，復工復產(chǎn)的進程“加了燃料”，研發(fā)創(chuàng)新投入“添了底氣”。

上海江南造船（集團）有限責任公司因為今年突如其來的疫情打亂了企業(yè)正常的生產(chǎn)秩序，大量出口訂單推遲，生產(chǎn)銷售周期進一步延長，企業(yè)面臨較大的資金壓力?！拔覀兂隹谛庞幂^好，稅務(wù)部門迅速為我們辦理了1.14億元出口退稅申請，為我們快速復工穩(wěn)產(chǎn)提供強大資金保障，使我們得以按期向客戶交付訂單船舶?！?/p>

“時間壓縮，資金更快到賬。”江蘇徐州工程機械集團進出口有限公司財務(wù)負責人鄭友剛告訴記者，今年以來，企業(yè)已獲得了7.3億元出口退稅款，企業(yè)用節(jié)省下來的資金加大研發(fā)投入，在關(guān)鍵節(jié)點實現(xiàn)了逆勢突圍，第一季度銷售收入同比增長119%。

加工貿(mào)易是支撐廣東外貿(mào)穩(wěn)定運行的重要力量，但因其有著生產(chǎn)原料和制成品“兩頭在外”的特點，企業(yè)受疫情沖擊更加直接。光寶電子（廣州）有限公司是坐落在廣州市黃埔區(qū)的一家加工貿(mào)易企業(yè)，該公司財會部門負責人高斌峰說：“出口退稅提速，讓我們快速收到退回資金，保證了研發(fā)項目的持續(xù)進行和生產(chǎn)設(shè)備的更新?lián)Q代，為我們保持產(chǎn)品在國際貿(mào)易中的優(yōu)勢地位提供了支持。”

樊勇認為，用稅收政策落實穩(wěn)外貿(mào)發(fā)展，用出口退稅速度保市場主體，能有力保障出口企業(yè)盤活資金、穩(wěn)產(chǎn)穩(wěn)銷、逆風拓市。十年來，我國稅務(wù)部門不斷壓縮出口退稅辦理時限，極大地降低了企業(yè)經(jīng)營成本，提升了我國外貿(mào)企業(yè)出口產(chǎn)品的國際競爭力。

千帆一道帶風輕，奮楫逐浪天地寬。在海陸運輸?shù)拇笸ǖ郎?，鐵龍馳騁、港口興旺、巨輪破浪，一個個集裝箱映照出對外貿(mào)易的繁榮景象，釋放出“中國開放的大門只會越開越大，永遠不會關(guān)上”的積極信號。前進路上，稅務(wù)部門也將同外貿(mào)市場主體一道，用越來越優(yōu)的稅收營商環(huán)境，不斷為外貿(mào)吹來“溫暖的春風”，助力我國外貿(mào)實現(xiàn)更高質(zhì)量、更有韌性的發(fā)展！

【第7篇】生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物消費稅退稅申報表

一、出口企業(yè)貨物出口到底什么時候進行增值稅申報呢？

相信一定有企業(yè)對貨物出口后，何時進行增值稅申報有疑問，這還真是值得說一說~

出口企業(yè)或其他單位出口并按會計規(guī)定做銷售的貨物，須在做銷售的次月進行增值稅納稅申報。生產(chǎn)企業(yè)還需辦理免抵退稅相關(guān)申報及消費稅免稅申報（屬于消費稅應(yīng)稅貨物的）。

文件依據(jù)：《 國家稅務(wù)總局關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法〉有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第12號）

二、出口企業(yè)貨物出口增值稅申報到底怎么填呢？

（一）我們先來仔細看看填報說明吧

1、《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》填報

第16欄“三、免抵退稅”“貨物及加工修理修配勞務(wù)”：反映適用免抵退稅政策的出口貨物、加工修理修配勞務(wù)。

第17欄“三、免抵退稅”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：反映適用免抵退政策的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。

2、《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》填報

第18欄“免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額”：反映按照免抵退辦法的規(guī)定，由于征稅稅率與退稅稅率存在稅率差，在本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額。

3、《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》主表填報

第7欄“免抵退辦法出口銷售額”：填寫納稅人本期適用免抵退稅辦法的出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的銷售額。

第15欄“免抵退應(yīng)退稅額”：反映稅務(wù)機關(guān)退稅部門按照出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無形資產(chǎn)免抵退辦法審批的增值稅應(yīng)退稅額。

注意：本月的主表第15欄的“免抵退應(yīng)退稅額”是上月的審核系統(tǒng)核準通過的退稅額。舉個例子：2023年5月核準通過所屬期202104的退稅額100萬，則在2023年6月申報所屬期202105的增值稅申報表時，15欄會自動跳出100萬。

（二）我們舉個例子

廈門某企業(yè)為生產(chǎn)型一般納稅人出口企業(yè)，2023年5月出口貨物fob價為100萬美元，退稅率為13%，當月內(nèi)銷不含稅銷售額2000萬元開具增值稅專用發(fā)票，征稅率13%，當期進項稅額610萬元，發(fā)票通過認證。出口業(yè)務(wù)當期收齊單證，5月美元換人民幣記賬匯率6.50，上期無留抵，2023年6月申報增值稅和免抵退稅。

五步法：

（1）計算當期不得免征和抵扣稅額=（征稅率-退稅率）*fob*匯率=0

（2）計算當期應(yīng)納稅額=當期內(nèi)銷銷項稅額+當期不得免征和抵扣稅額+進項稅額轉(zhuǎn)出-進項稅額-上期留底稅額

=2600000+0+0-6100000-0=-3500000

即：本期期末留抵=3500000

（3）計算當期免抵退稅額=fob*匯率*退稅率=1000000*6.50*13%=845000

（4）確定當期應(yīng)退稅額

比較（2）和（3）即本期期末留底與當期免抵退稅額相比較，孰小按孰退

本期期末留底＞當期免抵退稅額

即當期應(yīng)退稅額=當期免抵退稅額=845000

（5）確定當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應(yīng)退稅額=845000-845000=0

《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》填報

《增值稅納稅申報表附列資料（二）》填報

《增 值 稅 及 附 加 稅 費 申 報 表》主表填報

【第8篇】出口退稅率為0要做出口申報

首次申報出口退稅，請問如何錄入出口明細數(shù)據(jù)呢？需要注意什么呢？

申報出口退稅時，需要根據(jù)出口報關(guān)單在出口退稅申報系統(tǒng)中錄入出口明細數(shù)據(jù)，在具體錄入時有如下幾個地方需要注意。

1、出口報關(guān)單號

報關(guān)單號的填寫規(guī)則為18位的海關(guān)編碼+0+2位項號，項號代表了關(guān)單上商品的項號（具體可以看下方圖片的示例）。

注意項號不要填寫錯誤，很多時候自檢提示沒有信息，都是因為項號填寫錯誤導致的。

常見錯誤有：

①不管報關(guān)單有幾項數(shù)據(jù)，都按照報關(guān)單編號+0+01的方式填報；

②報關(guān)單上有某一項不申報，比如02項，在填寫03項數(shù)據(jù)時，仍然按照自然順序填寫：報關(guān)單編號+0+02。

注意！上述兩種做法都是錯誤的！

正確的方式應(yīng)為：

①按照報關(guān)單上的項號填寫，報關(guān)單編號+0+01，報關(guān)單編號+0+02......

②如果02項不申報退稅，則在錄入01和03項商品時，填報報關(guān)單編號+0+01，報關(guān)單編號+0+03。

2、出口日期

出口日期根據(jù)報關(guān)單上的出口日期填寫就可以。填寫時需要注意，出口日期不等于申報日期，如果報關(guān)單上沒有體現(xiàn)，可以到電子口岸的出口退稅聯(lián)網(wǎng)稽查系統(tǒng)中查詢結(jié)關(guān)報關(guān)單，然后查看出口日期。

3、離岸價

出口明細錄入時需要錄入fob價。不過有時候出口貨物報關(guān)單上的成交方式并不是fob價，而是其他成交方式，比如常見的cif，這種情況就需要我們計算出對應(yīng)的fob價然后再進行填報。

fob=cif-運費-保險費

當一張報關(guān)單上有多條數(shù)據(jù)時，我們可以用下方公式計算每一項的fob價。

各自的fob價=總fob/總cif*各自的cif價

總fob=總cif-運費-保費

4、代理出口證明號

若是代理出口的，需要填寫代理證明的編號，出口報關(guān)單號無需填寫。具體按《代理出口貨物證明》編號（18位）+兩位項號（01、02…）填寫，項號按《代理出口貨物證明》所列順序編寫。

若是自營出口的，則代理證明編號無需填寫，正常填寫出口報關(guān)單號就可以。

更多內(nèi)容查看學苑相關(guān)課程。

【第9篇】出口退稅申報系統(tǒng)消費稅

出口退稅新系統(tǒng)免退稅申報常見疑點處理方法

發(fā)布時間：2021-04-16 08:24

來源：國家稅務(wù)總局北京市順義區(qū)稅務(wù)局

尊敬的納稅人：

上期為您介紹了新系統(tǒng)上線后免抵退稅和進料核銷常見疑點處理方法，本期繼續(xù)為您介紹辦理免退稅申報時常見疑點處理方法。

一、申報表存在空項錯誤

（一）疑點內(nèi)容：

1.申報的《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表》（以下稱《出口明細表》）中（xxx)項為空。

2.申報的《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》（以下稱《進貨明細表》）中（xxx)項為空。

（二）產(chǎn)生原因：企業(yè)申報《出口明細表》、《進貨明細表》中某些必錄項為空。

（三）處理方法：根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的反饋信息，在對應(yīng)項目錄入正確數(shù)據(jù)后重新申報。

二、申報表存在數(shù)據(jù)錯誤

（一）疑點內(nèi)容：

1.申報的《出口明細表》中（xxx)項小于等于零。

2.申報的《進貨明細表》中（xxx)項小于等于零。

（二）產(chǎn)生原因：企業(yè)申報《出口明細表》、《進貨明細表》中某些項目小于等于零。

（三）處理方法：根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的反饋信息，在對應(yīng)項目錄入正確數(shù)據(jù)后重新申報。

三、《進貨明細表》稅種錯誤

（一）疑點內(nèi)容：

1.申報稅種增值稅與進貨憑證種類不符。

2.申報稅種消費稅與進貨憑證種類不符。

（二）產(chǎn)生原因：企業(yè)申報的《進貨明細表》中第3欄“稅種”和第4欄“憑證種類”不匹配。

（三）處理方法：增值稅一般對應(yīng)的憑證種類是“增值稅專用發(fā)票”和“海關(guān)進口增值稅專票繳款書”；消費稅一般對應(yīng)的憑證種類是“海關(guān)進口消費稅專用繳款書”、“稅收繳款書（出口貨物專用）”。您需要根據(jù)以上對應(yīng)關(guān)系匹配“稅種”和“憑證種類”，調(diào)整數(shù)據(jù)后重新申報。

四、申報出口商品碼錯誤

（一）疑點內(nèi)容：申報的商品代碼（xxx)不是有效商品碼。

（二）產(chǎn)生原因：企業(yè)申報《出口明細表》中錄入的商品代碼在退稅率文庫中無效。

（三）處理方法：先檢查您申報的商品代碼在退稅率文庫中是否存在；如存在，確認是否是基本商品代碼（基本商品標志有“*”是基本商品代碼）；如是基本商品代碼，確認申報的“出口日期”是否在退稅率文庫有效期內(nèi)。一般來說，您通過以上方法就能夠找出錯誤，調(diào)整為正確商品代碼后重新申報。

五、申報計量單位錯誤

（一）疑點內(nèi)容：申報的計量單位（xxx）不是退稅率文庫中的第一計量單位。

（二）產(chǎn)生原因：企業(yè)申報《出口明細表》中錄入的“計量單位”與退庫率文庫中的計量單位不符。

（三）處理方法：檢查您使用的退稅率文庫是否是最新的，如不是，進行更新。更新后，調(diào)整為正確計量單位后重新申報。

六、申報數(shù)量錯誤

（一）疑點內(nèi)容：申報的數(shù)量不一致，其中出口明細為（aaa);進貨明細為（bbb)。

（二）產(chǎn)生原因：企業(yè)申報《出口明細表》和《進貨明細表》，同一關(guān)聯(lián)號下出口數(shù)量合計和進貨數(shù)量合計不一致。

（三）處理方法：根據(jù)您的實際業(yè)務(wù)情況，將同一關(guān)聯(lián)號下出口數(shù)量合計和進貨數(shù)量合計調(diào)整為一致后重新申報。

重點提示：申報數(shù)量按照退稅率文庫中第一計量單位對應(yīng)的數(shù)量填寫，一般進貨憑證上計量單位和退稅率文庫第一計量單位不一致，需要您根據(jù)退稅率文庫第一計量單位對應(yīng)的數(shù)量折算《進貨明細表》上的數(shù)量。比如您申報的某商品退稅率文庫第一計量單位為“個”，對應(yīng)的出口數(shù)量是5，那么您申報的《出口明細表》上該關(guān)聯(lián)號項下出口數(shù)量合計是5；對應(yīng)的進貨憑證計量單位是“千克”，數(shù)量是100，那么您申報的《進貨明細表》該關(guān)聯(lián)號項下數(shù)量也應(yīng)是5，需要您根據(jù)實際業(yè)務(wù)情況將100折算為5，確保同一關(guān)聯(lián)號項下出口數(shù)量合計和進貨數(shù)量合計一致。

七、申報出口年月錯誤

（一）疑點內(nèi)容：申報的出口日期與所屬期不在同一年度。

（二）產(chǎn)生原因：企業(yè)申報《出口明細表》中錄入的“申報年月”與出口日期不在同一年度。

（三）處理方法：錄入“申報年月”時，如果是本年度出口的，按不大于當前申報期年月填寫；以前年度出口的，按當年的12月份填寫。比如您2023年3月5日申報的某商品，如果出口日期是2023年1月5日，那么申報年月可以錄入202201、202202、202203；如果出口日期是2023年3月5日，那么申報年月應(yīng)錄入202112；如果出口日期是2023年3月5日，那么申報年月應(yīng)錄入202012。您根據(jù)以上規(guī)則調(diào)整為正確申報年月后重新申報。

八、申報關(guān)聯(lián)號錯誤

（一）疑點內(nèi)容：

1.申報的《出口明細表》中，（xxx)關(guān)聯(lián)號下存在不相同的報關(guān)單號。

2.申報的關(guān)聯(lián)號（xxx)不符合編制要求。

（二）產(chǎn)生原因：關(guān)聯(lián)號未按規(guī)定編制。

（三）處理方法：按規(guī)定編制關(guān)聯(lián)號，具體編制要求見前期發(fā)布的《出口退稅新系統(tǒng)變化——外貿(mào)企業(yè)關(guān)聯(lián)號編寫規(guī)則》，本期不再詳述。

九、申報商品代碼錯誤

（一）疑點內(nèi)容：申報的商品代碼（xxx)不是財稅【2014】98號文中所列商品代碼。

（二）產(chǎn)生原因：企業(yè)《出口明細表》第12欄填寫的“申報商品代碼”與財稅【2014】98號文附件所列商品代碼不一致。

（三）處理方法：您需確認是否需要填寫“申報商品代碼”，該欄次需要填寫的情形極為特殊，絕大多數(shù)情況下您都不需要填寫。如您確認不需要填寫，調(diào)整后重新申報；如您確認需要填寫，按照財稅【2014】98號文要求調(diào)整數(shù)據(jù)后重新申報。

十、可退稅額錯誤

（一）疑點內(nèi)容：申報的《進貨明細表》中“計稅金額（xxx)”乘以“退稅率(xxx)”不等于“可退稅額(xxx)”。

（二）產(chǎn)生原因：《進貨明細表》申報的稅種為增值稅的，申報的可退稅額不等于第12欄“計稅金額”乘以第14欄“退稅率”。

（三）處理方法：您需按照“計稅金額”乘以“退稅率”調(diào)整“可退稅額”后重新申報。

以上為新系統(tǒng)上線后您在辦理免退稅時可能遇到的申報疑點，實際業(yè)務(wù)中還會存在其他申報疑點，如您無法處理，可與主管退稅機關(guān)聯(lián)系，獲取業(yè)務(wù)支持。相關(guān)內(nèi)容如有變化，請以實際情況為準。

【第10篇】2023年出口退稅收匯期限

出口退稅的期限是如何規(guī)定的?

答：出口退稅的期限主要有認定時限、退稅申報期限和退稅申報截止期限。

認定時限

對外貿(mào)易經(jīng)營者應(yīng)按照規(guī)定在取得出口經(jīng)營資格備案之日起(沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在代理出口協(xié)議簽訂之日起)30日內(nèi)到所屬國稅機關(guān)辦理出口退稅認定手續(xù)。

退稅申報期限

外貿(mào)企業(yè)一個月內(nèi)可多次申報，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按月在1日-15日的申報期內(nèi)申報。

退稅申報截止期限

一是正常申報截止期限。外貿(mào)企業(yè)自報關(guān)出口之日起90天后的第一個增值稅納稅申報期;生產(chǎn)企業(yè)自報關(guān)出口之日起90天后的第一個免抵退稅申報期。

二是延期申報截止期限。因特殊原因無法在規(guī)定期限內(nèi)申報退稅的，出口企業(yè)可以書面形式向退稅機關(guān)申請延期3個月辦理。

三是結(jié)匯核銷截止期限。2008年6月1日之后，出口企業(yè)提供外匯核銷單的期限最長可延長到出口后210天，但遠期收匯除外。

出口退稅的條件？

答：我國的出口貨物退(免)稅制度是參考國際上的通行做法，在多年實踐基礎(chǔ)上形成的、自成體系的專項稅收制度。這項新的稅收制度與其他稅收制度比較，有以下幾個主要特點:

收入退付行為

稅收是國家為滿足社會公共需要，按照法律規(guī)定，參與國民收入中剩余產(chǎn)品分配的一種形式。出口貨物退(免)稅作為一項具體的稅收制度，其目的與其他稅收制度不同。它是在貨物出口后，國家將出口貨物已在國內(nèi)征收的流轉(zhuǎn)稅退還給企業(yè)的一種收入退付或減免稅收的行為，這與其他稅收制度籌集財政資金的目的顯然是不同的。

調(diào)節(jié)職能的單一性

我國對出口貨物實行退(免)稅，意在使企業(yè)的出口貨物以不含稅的價格參與國際市場競爭。這是提高企業(yè)產(chǎn)品競爭力的一項政策性措施。與其他稅收制度鼓勵與限制并存、收入與減免并存的雙向調(diào)節(jié)職能比較，出口貨物退(免)稅具有調(diào)節(jié)職能單一性的特點。

間接稅范疇內(nèi)的一種國際慣例

世界上有很多國家實行間接稅制度，雖然其具體的間接稅政策各不相同，但就間接稅制度中對出口貨物實行'零稅率'而言，各國都是一致的。為奉行出口貨物間接稅的'零稅率'原則，有的國家實行免稅制度，有的國家實行退稅制度，有的國家則退、免稅制度同時并行，其目的都是對出口貨物退還或免征間接稅，以使企業(yè)的出口產(chǎn)品能以不含間接的價格參與國際市場的競爭。出口貨物退(免)稅政策與各國的征稅制度是密切相關(guān)的，脫離了征稅制度，出口貨物退(免)稅便將失去具體的依據(jù)

【第11篇】出口退稅系統(tǒng)下載

下載出口退稅申報系統(tǒng)安裝時提示出錯怎么辦？

首先我們來介紹一下出口退稅申報系統(tǒng)的正確安裝方法。

我們根據(jù)企業(yè)類型下載完成最新版的申報系統(tǒng)后，準備開始安裝。

【1】

一、安裝環(huán)境要求

安裝出口退稅申報系統(tǒng)前，先要檢查您的電腦是否符合安裝要求（如已安裝過申報系統(tǒng)或申報系統(tǒng)升級可直接跳過此檢測），具體如下：

1.安裝現(xiàn)行出口退稅申報系統(tǒng)時，需在可連接網(wǎng)絡(luò)的計算機上操作；

2. 一臺計算機中，相同版本的出口退稅申報系統(tǒng)只能安裝一個；

3. 在安裝出口退稅申報系統(tǒng)時，建議關(guān)閉安全衛(wèi)士、殺毒軟件、防火墻等相關(guān)安全防護軟件；

4. 操作系統(tǒng)是否為windows xp sp3及以上版本；

5. 中央處理器：至少pentium 1 ghz以上，內(nèi)存：1gb ram 以上，最小可用系統(tǒng)磁盤空間：x86 - 850 mb以上；x64 - 2 gb以上；

6. 必備組件，檢查是否已安裝framework4.0組件（可以登錄出口退稅咨詢網(wǎng)進行下載）

【2】

二、系統(tǒng)安裝

以外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)為例，安裝步驟如下：

1. 雙擊已下載的申報系統(tǒng)安裝版安裝文件；

2. 根據(jù)系統(tǒng)安裝提示進行每一步操作；

【3】

3. 系統(tǒng)安裝完成后雙擊桌面“外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)”圖標，啟動申報系統(tǒng)；

4. 進入系統(tǒng)后默認登錄默認用戶名為小寫sa ，密碼為空，點擊“確認”按鈕。

【4】

下面我們來介紹一下安裝時遇到的常見問題及應(yīng)該如何解決。

1、問：打開申報系統(tǒng)提示“訪問系統(tǒng)文件出錯，如為windows7及以上操作系統(tǒng)，請嘗試使用管理員身份運行！”

答：

(1)需要以管理員身份登錄電腦；

(2)可以右擊申報系統(tǒng)圖標-屬性-兼容性，將以管理員身份運行此程序勾選上。

【5】

2、問：打開申報系統(tǒng)提示“系統(tǒng)與數(shù)據(jù)庫文件不匹配，請升級到最新系統(tǒng)或請聯(lián)系客服人員！”

答：如果是win7系統(tǒng)出現(xiàn)這個問題，右擊申報系統(tǒng)圖標-屬性-兼容性，取消勾選“兼容模式”。

3、問：錯誤代碼0x80070002 (msi無法啟動)？

答：

(1)打開“我的電腦”；

(2)右鍵單擊驅(qū)動器(要安裝framework的盤符)，選擇“屬性”；

(3)選擇“安全”選項卡，單擊編輯按鈕來更新權(quán)限；

(4)選擇管理員組下或用戶名稱列表；

(5)選擇完全控制、修改、讀取；

(6)單擊“確定”。

小伙伴在申報過程中還遇到了什么問題，可以在評論區(qū)留言哦！

【第12篇】出口運費能否退稅

很少碰到這種情況，最近突然收到三四張用exw方式出口的關(guān)單，特意總結(jié)記錄。

exw，是指賣方在其所在地或其他指定的地點把貨物交給買方即完成交貨，不負責將貨物裝上買方準備的車輛或辦理貨物結(jié)關(guān)。買方承擔自買方所在地將貨物運至目的地的全部費用和風險。

exw貿(mào)易方式下，只要滿足出口退稅的條件，是可以辦理出口退稅的。（貨物可退稅；符合條件的出口報關(guān)單；放行單等物流單據(jù)；實際收匯等）

退稅金額問題：

exw報關(guān)方式下報關(guān)單上面的運費+保費應(yīng)該是與出口退稅計算應(yīng)退金額無關(guān)。

雜費的話有兩種情況：正數(shù)的話是應(yīng)計入完稅價格的雜費，負數(shù)的話為應(yīng)從完稅價格扣除的雜費。

正常情況下的exw貿(mào)易方式下的出口退稅軟件操作與fob方式下的操作方式一樣，只是把出口方式改成fob就可以了。

備案清單： 通常情況下應(yīng)通常情提供進倉證明、集裝箱裝箱單,fcr貨代收據(jù)等物流補充單據(jù)。

【第13篇】出口退稅又難又復雜？出口退稅申報流程，詳細講解每一步操作

都說出口退稅又難又復雜，但其實出口退稅只包含三個環(huán)節(jié)：免、抵、退；詳細了解這三個環(huán)節(jié)操作步驟，出口退稅操作并不難！

今天就給大家分享一下整理好的關(guān)于這三個環(huán)節(jié)的申報流程，每個環(huán)節(jié)流程都非常詳細，新手看完也可以直接上手操作，一起來看一下吧~

企業(yè)出口退稅系統(tǒng)申報業(yè)務(wù)講解

目錄

系統(tǒng)升級調(diào)整變化

出口退（免）稅業(yè)務(wù)介紹

（一）電子稅務(wù)局出口退稅功能介紹

（二）出口退稅管理

1、出口退（免）稅企業(yè)資格信息報告

1.1出口退稅管理

在“我要辦稅”下“出口退稅管理”功能模塊內(nèi)，可以辦理出口退（免）稅企業(yè)資格信息報告、出口退（免）稅申報、出口企業(yè)分類管理、出口退稅自檢服務(wù)等四類業(yè)務(wù)功能。

在“我要辦稅”下“出口退稅管理”功能模塊內(nèi)，可以辦理出口退（免）稅企業(yè)資格信息報告業(yè)務(wù)功能。

在“我要辦稅”下“出口退稅管理”功能模塊內(nèi)，可以辦理出口退（免）稅企業(yè)資格信息報告業(yè)務(wù)功能。

1.2備案業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集

......

1.3備案申報流程

1.4備案業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)申報

1.5備案業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)打印

1.6備案業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)查詢

2、出口退（免）稅申報

3、出口企業(yè)分類管理

4、出口退稅自檢服務(wù)

......

好了，篇幅有限，剩余內(nèi)容就不再一一展示了。

【第14篇】出口退稅函調(diào)流程

我國為鼓勵企業(yè)走出去，在國際上與其他企業(yè)更好地競爭，在企業(yè)出口環(huán)節(jié)，退還產(chǎn)品的增值稅和消費稅，使得企業(yè)輕裝上陣，更有比拼優(yōu)勢。大家都知道，企業(yè)出口貨物后，滿足國家出口退稅條件可以申請出口退稅，為了防止出現(xiàn)騙稅的情況，稅務(wù)機關(guān)會對出口企業(yè)進行稅務(wù)函調(diào)。

什么是退稅函調(diào)？

為了加強對出口退稅的管理，有效防范和打擊騙取出口退稅，國家稅務(wù)總局根據(jù)騙取出口退稅活動的特點，制定了《出口貨物退稅函調(diào)管理辦法》，由出口退稅部門向出口企業(yè)的供貨商所屬稅務(wù)機關(guān)發(fā)函，調(diào)查其是否有偷逃稅款等違法行為。

通俗來講，函調(diào)主要是指申報退稅所在地的稅務(wù)局向出口企業(yè)的供貨商所屬稅務(wù)機關(guān)發(fā)函，來征詢所有貨物流、資金流，還有納稅情況等等的真實性；而接收函件的稅務(wù)機關(guān)也會根據(jù)實際核查，進行回復，協(xié)助發(fā)函方審核，函調(diào)的實質(zhì)是國家防范騙稅的一種手段。

什么情況會被函調(diào)？

在正常情況下，一個出口企業(yè)每年會被函調(diào)一次。當然，如果稅局認為風險較高的企業(yè)，也有可能會多次函調(diào)。出口退稅函調(diào)屬于比較正常的現(xiàn)象，只要你的外貿(mào)交易真實合法，資料完整，函調(diào)是沒有任何問題的，只是退稅時間相對會延長一些。

出口退稅過程中，哪些情形需要進行函調(diào)？

1、從同一供貨企業(yè)購進商品的出口業(yè)務(wù)，連續(xù)6個月累計申報退稅額超過50萬元且同時符合下列條件：

(1)出口企業(yè)為一般風險出口企業(yè)。

(2)供貨企業(yè)一般風險級別為二級以上。

(3)出口商品一般風險級別為三級以上。

2、從新增供貨企業(yè)購進一般風險商品，自首次申報之日起連續(xù)6個月內(nèi)，累計申報退稅額超過50萬元的。

3、出口一般風險商品，本月申報的退稅額超過50萬元且環(huán)比增幅超過100%的。

4、跨商品大類出口一般風險商品，連續(xù)6個月累計申報退稅額達到50萬元以上的出口企業(yè)，從同一供貨企業(yè)購進一般風險商品累計退稅額超過10萬元的。

5、外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)申報代辦退稅的，委托其代辦退稅的生產(chǎn)企業(yè)出口商品跨大類的。

6、稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

委托代辦退稅的生產(chǎn)企業(yè)視同外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)的供貨企業(yè)，符合上述條件的，也是發(fā)函調(diào)查的對象。

退稅函調(diào)具體流程

退稅企業(yè)在辦理退稅過程中，稅局審核系統(tǒng)提示存在特定的疑點時，稅局會讓該企業(yè)填寫自查表并提交相應(yīng)憑證資料，并對該資料進行審核、約談企業(yè)或?qū)嵉睾瞬閬泶_認該出口業(yè)務(wù)是否真實，對不能排除疑點的，稅局通過函調(diào)系統(tǒng)把需調(diào)查的信息發(fā)給該企業(yè)供應(yīng)商所在地稅局并讓其協(xié)助調(diào)查，供應(yīng)商稅局收到調(diào)查函后找供應(yīng)商落實并復函。

以一家外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報為例，外貿(mào)企業(yè)稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)該外貿(mào)企業(yè)滿足發(fā)函標準的情況，會對供貨企業(yè)發(fā)起函調(diào)，供貨方當?shù)囟悇?wù)機關(guān)接收到函件，通知供貨方。供貨方開始準備資料，將資料提供給當?shù)囟悇?wù)機關(guān)，供貨方當?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核資料后，向外貿(mào)企業(yè)稅務(wù)機關(guān)回函，最后外貿(mào)企業(yè)稅務(wù)機關(guān)確認回函結(jié)果。

退稅函調(diào)的處理

出口企業(yè)在收到退稅函調(diào)時，先填寫好出口退稅函調(diào)信息表，再按照以下步驟來填寫出口退稅函調(diào)（具體的流程按照實際情況來操作）：

弄清楚貨物出口的準確日期，如果貨物滯銷了，也要如實報告，保存好具體的貨入場地證明單和進倉單等票據(jù)；

辦理好合同和貨物出庫手續(xù)；

讓被委托的外加工企業(yè)備好合同以及出庫單證和入庫單證，配合函調(diào)工作。

直到稅務(wù)函調(diào)完成且復函結(jié)果不存在問題，出口企業(yè)的出口退稅業(yè)務(wù)才能辦理完成。因此，平時的資料收集整理及正確的賬務(wù)處理會直接影響出口企業(yè)的退稅進度。對于出口企業(yè)來說，花費的時間與精力要比其他企業(yè)要多些，在做賬過程中，也要盡量符合企業(yè)的真實狀況。

【第15篇】出口退稅調(diào)查核實風險

從當前經(jīng)濟和對外貿(mào)易環(huán)境來說，出口企業(yè)在用好各項促進外貿(mào)的利好措施的同時，應(yīng)增強稅務(wù)風險防控意識，提前做好應(yīng)對工作，避免踏進“雷區(qū)”。讓我們一起來了解一下，關(guān)于出口企業(yè)需要注意的風險點。

1、發(fā)票管理不規(guī)范

惡意虛開增值稅專用發(fā)票，或取得失控發(fā)票或異常憑證，將給出口企業(yè)帶來極大的稅務(wù)風險。

通常，騙稅企業(yè)實施出口騙稅，往往需要先取得虛開的增值稅專用發(fā)票。因此，查處虛開，是稅務(wù)機關(guān)實現(xiàn)騙稅行為全鏈條打擊的必要環(huán)節(jié)。

發(fā)票管理不規(guī)范，給出口企業(yè)帶來的負面影響很大。出口企業(yè)如果惡意虛開騙稅，將面臨罰款、停止出口退稅權(quán)等處罰；如果發(fā)生2次涉稅違法行為，此后其出口的貨物、勞務(wù)和服務(wù)，還將面臨不得適用免稅政策等法律后果。如果企業(yè)以取得的虛開發(fā)票為憑證申報了出口退稅，這些企業(yè)的出口貨物，很有可能被主管稅務(wù)機關(guān)認定為不適用增值稅退（免）稅政策，應(yīng)視同內(nèi)銷繳納增值稅。

不僅如此，如果上游供應(yīng)商被列為非正常戶或走逃失聯(lián)，外貿(mào)企業(yè)所取得的增值稅專用發(fā)票，還將被列為失控發(fā)票或異常憑證。這很有可能導致外貿(mào)企業(yè)不能申報退稅，會給企業(yè)帶來很大的風險。

2、假自營、真代理

外貿(mào)企業(yè)以自營的名義進行出口，所產(chǎn)生的法律后果將由自己承擔。如果被認定為“假自營、真代理”，企業(yè)將難以通過行政救濟途徑進行權(quán)利的救濟。

實務(wù)中，出口退稅領(lǐng)域的業(yè)務(wù)模式，主要有自營出口、委托代理出口、外貿(mào)綜服代辦退稅三種。為了預防騙取出口退稅這一違法犯罪行為的發(fā)生，主管稅務(wù)機關(guān)一般要求企業(yè)嚴格按照正常的貿(mào)易程序開展出口業(yè)務(wù)，禁止以“假自營、真代理”方式出口并申報退稅。

從形式上看，外貿(mào)企業(yè)以自營名義出口，所簽訂的購銷合同、所開具的增值稅專用發(fā)票、報關(guān)單和收匯憑證等證明資料，顯示的相關(guān)主體均是該企業(yè)。在稅收征管中，稅務(wù)機關(guān)一般以“誰出口、誰收匯、誰退稅、誰負責”為原則。因此，如果稅務(wù)機關(guān)作出了追繳出口退稅款、暫不辦理、視同內(nèi)銷征稅等決定，那么，這些不利后果通常都將由名義上的出口方來承擔。即使有真實的貨物和出口貿(mào)易，不存在騙稅的行為，但如果被稅務(wù)機關(guān)認定為“假自營、真代理”，外貿(mào)企業(yè)也難以通過行政救濟途徑進行權(quán)利的救濟，只能通過民事救濟途徑向委托方企業(yè)進行追償。

為避免潛在的稅務(wù)風險，建議出口企業(yè)按照出口退稅管理的規(guī)定申報退稅，保證貨物真實交易和出口。

3、“產(chǎn)能不足”涉嫌虛開

如果生產(chǎn)企業(yè)或外貿(mào)企業(yè)的供應(yīng)商被稅務(wù)機關(guān)認定為“產(chǎn)能不足”，生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物，或外貿(mào)企業(yè)以自營名義從上游供應(yīng)商采購貨物并出口，將無法辦理出口退稅，甚至可能需要視同內(nèi)銷，繳納增值稅。

生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物，或外貿(mào)企業(yè)以自營名義從上游供應(yīng)商采購貨物并出口，常會遇到稅務(wù)機關(guān)的函調(diào)。如果生產(chǎn)企業(yè)或外貿(mào)企業(yè)供貨商，被認定為生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)其所出口的貨物，也就是說，生產(chǎn)企業(yè)或供貨企業(yè)被稅務(wù)機關(guān)認定“產(chǎn)能不足”，則生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)很有可能面臨虛開嫌疑。這種情況下，企業(yè)所出口的貨物很有可能不能辦理出口退稅，甚至需要視同內(nèi)銷，繳納增值稅。

這種情況下，對出口企業(yè)，尤其是外貿(mào)企業(yè)來說，謹慎選擇供應(yīng)商，核查其生產(chǎn)能力，并關(guān)注交易過程的動態(tài)追蹤，就顯得尤為關(guān)鍵。

4、備案單證虛假或不齊

實務(wù)中，不少出口企業(yè)往往不重視單證的備案和出口文件的存檔管理，對出口退稅單證備案規(guī)定認識不到位，進而導致備案單證虛假或不齊，被稅務(wù)機關(guān)追繳稅款和滯納金。

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第24號）等稅收規(guī)范性文件的規(guī)定，出口企業(yè)應(yīng)在申報出口退（免）稅后15日內(nèi)，將購貨合同、出口貨物裝貨單、出口貨物運輸單據(jù)，按申報退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點，以備主管稅務(wù)機關(guān)核查。

實務(wù)中，不少出口企業(yè)往往不重視單證的備案和出口文件的存檔管理，對出口退稅單證備案規(guī)定認識不到位，進而導致備案單證虛假或不齊。筆者所服務(wù)的客戶中，因單證不齊或單證虛假，被稅務(wù)機關(guān)追繳稅款和滯納金，甚至罰款的出口企業(yè)有很多。出口企業(yè)應(yīng)高度重視備案單證管理。

【第16篇】出口貨物增值稅退稅率

1. 增值稅

1.1. 出口環(huán)節(jié)增值稅政策（三）

1.1.1. 增值稅出口退稅率

1.1.1.1. 一般規(guī)定

1.1.1.1.1. 除財政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定而明確的增值稅出口退稅率外，出口貨物的退稅率為其適用稅率。國家稅務(wù)總局根據(jù)上述規(guī)定將退稅率通過出口貨物勞務(wù)退稅率文庫予以發(fā)布，供征納雙方執(zhí)行。退稅率有調(diào)整的，除另有規(guī)定外，其執(zhí)行時間以貨物（包括被加工修理修配的貨物）的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）上注明的出口日期為準。

1.1.1.2. 出口應(yīng)稅服務(wù)的退稅率

1.1.1.2.1. 應(yīng)稅服務(wù)退稅率為對應(yīng)服務(wù)提供給境內(nèi)單位適用的增值稅稅率。如：有形動產(chǎn)租賃服務(wù)征稅率為13%，退稅率也為13%；交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)適用稅率為9%，退稅率也為9%；現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）適用稅率為6%，退稅率也為6%。

1.1.1.3. 特殊規(guī)定

1.1.1.3.1. 1.外貿(mào)企業(yè)購進按簡易辦法征稅的出口貨物、從小規(guī)模納稅人購進的出口貨物，其退稅率分別為簡易辦法實際執(zhí)行的征收率、小規(guī)模納稅人征收率。 上述出口貨物取得增值稅專用發(fā)票的，退稅率按照增值稅專用發(fā)票上的稅率和出口貨物退稅率孰低的原則確定。

1.1.1.3.2. 2.出口企業(yè)委托加工修理修配貨物，其加工修理修配費用的退稅率，為出口貨物的退稅率。

1.1.1.3.3. 3.中標機電產(chǎn)品、出口企業(yè)向海關(guān)報關(guān)進入特殊區(qū)域銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用的列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣，其退稅率為適用稅率。如果國家調(diào)整列名原材料的退稅率，列名原材料應(yīng)當自調(diào)整之日起按調(diào)整后的退稅率執(zhí)行。

1.1.1.3.4. 4.適用不同退稅率的貨物勞務(wù)，應(yīng)分開報關(guān)、核算并申報退（免）稅，未分開報關(guān)、核算或劃分不清的，從低適用退稅率。

增值稅—出口環(huán)節(jié)增值稅政策（三）