【導(dǎo)語】印花稅有什么作用怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的印花稅有什么作用，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】印花稅有什么作用
印花稅是誰？何許人也？有哪些風險？減免政策有哪些.....印花稅雖說是個小稅種，但麻雀雖小，五臟俱全，需要關(guān)注的內(nèi)容可不少。今天就大家全面的了解一下這個稅種！
小小印花稅，涉稅風險不容小覷：
案例看一看
某公司委托其他單位研發(fā)金融系統(tǒng)，支付給受托方研發(fā)人員工資報酬，共計132萬元。根據(jù)相關(guān)資料以及合同顯示，該研發(fā)費用真實。但是在該企業(yè)提供的技術(shù)服務(wù)合同中，企業(yè)將這筆費用填入免征項目經(jīng)費欄，未貼印花稅。
合同中注明研究經(jīng)費是指研究開發(fā)工作所需的成本，報酬是指本項目開發(fā)成果的使用費和研究開發(fā)人員的科研補貼。在計算印花稅中，稅務(wù)機關(guān)認為不能將132萬元計入研究開發(fā)經(jīng)費以逃避繳納印花稅。
文件學一學
根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于對技術(shù)合同征收印花稅問題的通知》（國稅地字〔1989〕34號）第四條規(guī)定：對各類技術(shù)合同，應(yīng)當按合同所載價款、報酬、使用費的金額依率計稅。為鼓勵技術(shù)研究開發(fā)，對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。但對合同約定按研究開發(fā)經(jīng)費一定比例作為報酬的，應(yīng)按一定比例的報酬金額計稅貼花。
問題想一想
技術(shù)開發(fā)合同中的研發(fā)經(jīng)費和報酬條款該怎樣約定呢？
技術(shù)開發(fā)合同中的研發(fā)經(jīng)費和報酬條款如何約定，似乎是企業(yè)可以自由裁定，規(guī)定不是很明確，一般來說研發(fā)經(jīng)費是指完成本項研究開發(fā)工作所需的成本，報酬是甲方委托乙方開發(fā)本項目所支付的價款。
在此案例中，稅務(wù)機關(guān)認為當事人雙方應(yīng)當明確寫明合同研究開發(fā)經(jīng)費的總金額，以及研究開發(fā)經(jīng)費和報酬的來源，如果是合作開發(fā)，應(yīng)明確雙方分擔經(jīng)費的數(shù)額并在合同中分別寫明。稅務(wù)機關(guān)可以有依據(jù)判定是否繳納印花稅，而不是由企業(yè)籠統(tǒng)將各種費用歸類于經(jīng)費，有逃避繳納印花稅嫌疑。
上面這個案例我們可以看出印花稅雖是小稅種，若不及時申報印花稅，也會帶來涉稅風險，繳納罰金事小，影響公司發(fā)展事大！
關(guān)于印花稅，了解一下？
什么是印花稅
印花稅，是稅的一種，是對合同、憑證、書據(jù)、賬簿及權(quán)利許可證等文件征收的稅種。納稅人通過在文件上加貼印花稅票，或者蓋章來履行納稅義務(wù)。
現(xiàn)行印花稅只對印花稅條例列舉的憑證征稅，具體有五類：
合同或者具有合同性質(zhì)的憑證
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)
營業(yè)賬簿
權(quán)利、許可證照
經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證
印花稅稅率各有不同
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印花稅的會計分錄
你會嗎
1、按合同自貼花：
一般情況下，企業(yè)需要預(yù)先購買印花稅票，待發(fā)生應(yīng)稅行為時，再根據(jù)憑證的性質(zhì)和規(guī)定的比例稅率或者按件計算應(yīng)納稅額，將已購買的印花稅票粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者劃銷，辦理完稅手續(xù)。企業(yè)交納的印花稅，不會發(fā)生應(yīng)付未時稅款的情祝，不需要預(yù)計應(yīng)納稅金額，同時也不存在與稅務(wù)機關(guān)結(jié)算或清算的問題。企業(yè)交納的印花稅可以不通過“應(yīng)交稅費”科目：
借：稅金及附加
貸：銀行存款
2、匯總繳納：
同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請按期匯總繳納印花稅。
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細科目核算。
計算應(yīng)交時
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅
上交時
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅
貸：銀行存款
3、企業(yè)按照核定征收計算繳納印花稅：
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細科目核算。
計算應(yīng)交時
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅
上交時
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅
貸：銀行存款
印花稅正確申報繳納
操作方法
一、印花稅納稅義務(wù)發(fā)生時間
應(yīng)納稅憑證書立或者領(lǐng)受時間就是印花稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間。
二、印花稅納稅義務(wù)人
根據(jù)《印花稅暫行條例》及其施行細則的規(guī)定，在境內(nèi)書立或領(lǐng)受購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，營業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當按照本條例規(guī)定繳納印花稅。
三、印花稅繳納方式
1.應(yīng)稅憑證貼花納稅。
由納稅人在應(yīng)稅憑證上一次性貼足印花稅票繳納。粘貼在應(yīng)納稅憑證上的印花稅票，要在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷。粘貼使用印花稅票納稅的，已貼用的印花稅票不得重用。
2.大額稅額開票征收。
納稅人印花稅應(yīng)納稅額較大的，可向稅務(wù)機關(guān)提出申請，可以單筆開具繳款書繳納。
3.頻繁業(yè)務(wù)匯總申報。
同一種類應(yīng)納稅憑證需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式。
4.難以計算的依法核定。
納稅人不能據(jù)實計算繳納印花稅的，稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)《稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定核定納稅人應(yīng)納稅額。
四、印花稅申報期限
1.一般憑證即時貼花?！队』ǘ悤盒袟l例》規(guī)定，應(yīng)納稅憑證應(yīng)當于書立或者領(lǐng)受時貼花。
2.資金賬簿按年計繳。
3.匯總繳納按月申報。
4.國外合同使用貼花。如果合同國外簽訂國內(nèi)使用應(yīng)貼花。貼花納稅的，申報納稅期限為合同在國內(nèi)使用的當天；匯總申報繳納的，申報納稅期限是匯總登記的次月15日內(nèi)。
5.核定征收按月（季）申報。實行核定征收印花稅的，納稅期限為一個月，稅額較小的，納稅期限可為一個季度，具體由主管稅務(wù)機關(guān)確定。
印花稅減免稅優(yōu)惠總結(jié)
根據(jù)總局發(fā)布的最新減免稅代碼表，截止2023年7月，目錄中列明的印花稅減免稅優(yōu)惠項目有67個，按照便于記憶的原則，我將上述優(yōu)惠項目分為了10類，具體分類情況如下：
第一類，普惠政策，一共有3項。分別是副本抄本免稅、資金賬簿減半、其他賬簿免稅。
第二類，小微企業(yè)優(yōu)惠，一共有2項。分別是小微企業(yè)借款合同免稅，小規(guī)模納稅人印花稅減征。
第三類，與公益事業(yè)相關(guān)的優(yōu)惠，一共有2項。將財產(chǎn)捐贈給政府、福利單位、學校免稅。
第四類，與三農(nóng)相關(guān)的優(yōu)惠，一共有3項。分別是合作社與社員簽訂的農(nóng)產(chǎn)品購銷合同免稅、農(nóng)村集體經(jīng)濟清產(chǎn)核資免稅、農(nóng)村飲水工程免稅。
第五類，與住房相關(guān)的優(yōu)惠，一共有12項。最常用的應(yīng)該是個人銷售或購買住房免印花稅。其他免征基本和廉租房、保障房、公租房相關(guān)，另外高校學生公寓租賃合同也免。
第六類，與貨運憑證相關(guān)的優(yōu)惠，一共有2項。快件行李包裹的托運單據(jù)免；特殊的貨運憑證，比如軍事物資運輸、搶險救災(zāi)物資運輸、新建鐵路工程臨管線運輸也是免征的。
第七類，與體育相關(guān)的優(yōu)惠，一共有7項。對北京冬奧會、冬殘奧會、第七屆世界軍人運動會的一些合同免征印花稅。
第八類，與特定企業(yè)、特定項目相關(guān)的優(yōu)惠，一共有9項。主要是對社?；?、青藏鐵路公司、發(fā)行單位、飛機租賃企業(yè)、石油儲備基地、商品儲備管理公司的一些合同免征印花稅。
第九類，與改制重組相關(guān)的優(yōu)惠，一共有9項。其中第四項是針對所有行業(yè)的優(yōu)惠政策，其他是針對專門的企業(yè)或行業(yè)的優(yōu)惠。
第十類，與金融資本相關(guān)的優(yōu)惠，一共有18項。金融和資本市場的稅收優(yōu)惠是這十類優(yōu)惠中最多的，在此不一一列舉。
具體這67項優(yōu)惠涉及的稅收文號及稅收優(yōu)惠代碼如下：
印花稅其它熱點問題答疑
1、技術(shù)合同具體包括哪些？
答：技術(shù)合同包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、技術(shù)咨詢合同、技術(shù)服務(wù)合同、技術(shù)開發(fā)合同。
2、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同具體包括那些？稅目一樣嗎？
答：技術(shù)轉(zhuǎn)讓包括：專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實施許可和非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓。
其中，專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓，非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同，適用“技術(shù)合同”稅目；
專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實施許可所書立的合同、書據(jù)，適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目。
3、技術(shù)咨詢合同如何判定?
答：技術(shù)咨詢合同是當事人就有關(guān)項目的分析、論證、評價、預(yù)測和調(diào)查訂立的技術(shù)合同。有關(guān)項目包括：1.有關(guān)科學技術(shù)與經(jīng)濟、社會協(xié)調(diào)發(fā)展的軟科學研究項目； 2.促進科技進步和管理現(xiàn)代化，提高經(jīng)濟效益和社會效益的技術(shù)項目； 3.其他專業(yè)項目。對屬于這些內(nèi)容的合同，均應(yīng)按照“技術(shù)合同”稅目的規(guī)定計稅貼花。
4、法律、法規(guī)、會計、審計等方面的咨詢所立合同需要貼花嗎？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于對技術(shù)合同征收印花稅問題的通知》（〔1989〕國稅地字第34號）第二條規(guī)定：一般的法律、法規(guī)、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。
5、網(wǎng)上銷售貨物，電子訂單繳納印花稅嗎？
答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》（財稅〔2006〕162號）規(guī)定：對納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅。
6、印花稅金額不確定的合同，如何貼花？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅地字〔1988〕25號 ）相關(guān)規(guī)定：有些合同在簽訂時無法確定計稅金額，如技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入，是按銷售收入的一定比例收取或是按實現(xiàn)利潤分成的；財產(chǎn)租賃合同，只是規(guī)定了月（天）租金標準而卻無租賃期限的。對這類合同，可在簽訂時先按定額五元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花。
7、問：我公司2023年1月與其他公司簽訂了一份年度意向性的購銷合同800萬元，約定了單價和數(shù)量，未約定具體交貨日期，已繳納印花稅。在10月份準備執(zhí)行的時候，重新簽訂了有具體交貨日期的執(zhí)行合同，合同金額未變，請問是否還需要繳納印花稅？
答：《印花稅暫行條例》第九條已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當補貼印花稅票。 你公司的執(zhí)行合同是對意向性合同部分條款的修改和完善。根據(jù)上述規(guī)定，修改后增加金額的，增加部分補繳印花稅；修改后未增加金額的，無需補繳印花稅。
注意：很多人都以為，只要簽訂合同就要交印花稅，其實這是對印花稅的誤解哦，合同只是印花稅的應(yīng)收憑證之一，但并不是所有的合同都交印花稅。
【第2篇】交印花稅需要什么資料
印花稅法自2023年7月1日起實施，該法與之前的《印花稅暫行條例》變化不是很大，加之國家稅務(wù)總局在6月集中發(fā)布的幾個關(guān)于印花稅的公告，對一些事項及執(zhí)行口徑進行了明確，下面結(jié)合該法及幾個公告總結(jié)一下我個人認為比較重要的幾點：
一、賬本不需要交印花稅了
老的財務(wù)人員都記得，以前的賬本第一頁都會貼上一張面值5元的印花稅票，有幾本賬貼幾張印花稅票（從量計征），一般包括：現(xiàn)金賬、銀行賬、各類明細賬及總賬?，F(xiàn)在印花稅的稅目里面沒有了，只對實收資本和資本公積的合計數(shù)從價計征。
二、計稅依據(jù)是否包含增值稅
印花稅法明確：應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。如果合同所列金額為不含增值稅的，或者價款與增值稅分開列明的，則計稅依據(jù)不包含增值稅；如果合同是含增值稅的總金額，則計稅依據(jù)為含稅金額。
三、個人與電子商務(wù)經(jīng)營者訂立的電子訂單免稅
印花稅法第十二條第八項注明：個人與電子商務(wù)經(jīng)營者訂立的電子訂單免稅，但沒有說明是個人與電子商務(wù)經(jīng)營者雙方都免稅還是僅指個人免稅，我的理解是雙方都免稅。
四、轉(zhuǎn)讓注冊資本未到位的股權(quán)的計稅依據(jù)
財政部 稅務(wù)總局公告2023年第22號明確：納稅人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的印花稅計稅依據(jù)，按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額（不包括列明的認繳后尚未實際出資權(quán)益部分）確定。該條明確了未到位的注冊資本金額不包含在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)內(nèi)。
【第3篇】購買土地的印花稅嗎
甲公司欲購買一塊自然人名下的土地使用權(quán)，上篇我們提到甲公司財務(wù)人員出具了一個方案：將購買土地使用權(quán)轉(zhuǎn)化為購買公司的股權(quán)。
還有沒有其他的方法呢？共有如下三個方法：
三種方式：
1）直接買賣土地使用權(quán)；
2）將土地使用權(quán)投資入股至甲公司，一段時間后轉(zhuǎn)賣股權(quán)；
3）將土地使用權(quán)裝入一公司，甲公司購買該公司的股權(quán)。
稅收差異：
1）直接買賣需繳納：增值稅、土地增值稅及附加（城建稅、教育費附加）、個人所得稅、印花稅、契稅。
2）投資入股（含增資）：土地增值稅暫不征收，再轉(zhuǎn)讓時征收；投資環(huán)節(jié)不征收個人所得稅，買賣股權(quán)時征收個稅；其他稅種同直接買賣方式。
3）購買股權(quán)：不征收契稅；有可能不征收土地增值稅；其他稅種同直接買賣方式。
為什么說到有可能不征收土地增值稅呢？
因為，有些稅務(wù)機關(guān)是會將上述設(shè)計界定為買賣土地使用權(quán)，要征收土地增值稅的。
三分業(yè)務(wù)，七分溝通。是否分次轉(zhuǎn)讓股權(quán)可以規(guī)避土增稅？還是公司持續(xù)一段時間，讓公司有一定的業(yè)務(wù)，有其他的資產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓，這樣來規(guī)避土地增值稅？需要謀定而后動。
購買股權(quán)方式的其他好處：
1）新公司為購買方甲公司的全資子公司，與購買方甲公司分開獨立核算，獨立承擔法律責任；
2）增值稅方面：如果新公司年銷售收入不到500萬元，可以作為小規(guī)模納稅人，賬務(wù)處理簡單，且能享受小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠。
3）所得稅方面：能享受小微企業(yè)的優(yōu)惠政策（小微企業(yè)：從業(yè)人數(shù)不超300人，資產(chǎn)總額不超5000萬元，應(yīng)納稅所得額不超300萬元）。
【第4篇】印花稅減免小微企業(yè)
業(yè)務(wù)是流程，財稅是結(jié)果，稅收問題千千萬，《稅了吧》幫你找答案。2023年一季度已經(jīng)過去了，還有三個季度的時間，很多企業(yè)一季度都是規(guī)劃一年的業(yè)務(wù)，今年也是三年疫情結(jié)束的第一年，百業(yè)待興，很多新的政策在四月也才明朗，那么今年有哪些稅收優(yōu)惠政策扶持呢？
1. 首先在一月九日，針對小規(guī)模納稅人的增值稅由3%減按1%征收，月度10萬，季度30萬普票免增值稅。
2. 小微企業(yè)應(yīng)納稅所得額300萬內(nèi)企業(yè)所得稅按照5%征收。
3. 個體工商戶應(yīng)納稅所得額100萬內(nèi)減半征收。
4. 印花稅將按照季度申報。
5. 殘保金的優(yōu)惠政策繼續(xù)延期，至2027年底
6. 研發(fā)技術(shù)費用按照100%加計扣除。
2023年主要的優(yōu)惠政策就是這些了，這些政策已經(jīng)了涵蓋了很多的企業(yè)公司，小微企業(yè)的定義是資產(chǎn)總額在5000萬內(nèi)，年應(yīng)納稅所得額是300萬內(nèi)，從業(yè)人員不超過300人，所以很多企業(yè)都屬于小微企業(yè)，目前針對有限公司在稅收洼地園區(qū)內(nèi)還可以享受到返稅退稅優(yōu)惠，返還地方留存增值稅與所得稅60%-85%，當月納稅，次月退稅。
個體工商戶是我們生活中比較常見的企業(yè)類型，數(shù)量龐大，體量小，納稅少，優(yōu)惠多，今年還可以申請到核定征收，核定個人經(jīng)營所得稅0.5%-1%，增值稅減按1%，綜合稅負在2%-3%，一年可開500萬內(nèi)。稅負相當?shù)停梢院芎玫慕鉀Q企業(yè)的一些無票支出，無票采購等難題。該文轉(zhuǎn)自《稅了吧》，了解更多稅收優(yōu)惠政策請移步關(guān)注《稅了吧》
【第5篇】轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)印花稅稅率
因多年從事房地產(chǎn)訴訟代理及擔任房企顧問、從事房地產(chǎn)非訴法律事務(wù)的緣故，不乏有企業(yè)老板、公司高管等特地前來咨詢，擬轉(zhuǎn)讓或購進一宗土地，都要涉及繳納哪些稅費？哪些稅費是由轉(zhuǎn)讓方承擔？哪些稅費又是由受讓方承擔？本律師現(xiàn)根據(jù)最新的法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，就轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，買賣雙方涉及的稅種及稅率，整理及解答如下：
一、增值稅及附加（轉(zhuǎn)讓方）：
（一）增值稅：全額9%稅率或3%征收率，差額5%征收率
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)涉及的增值稅，區(qū)分非房企和房企、一般納稅人和小規(guī)模納稅人、選擇差額納稅或是全額納稅方式不同，適用的稅率或征收率也不相同，具體詳見下表：
備注：差額是指轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的全部價款和價外費用，減去取得該土地使用權(quán)原價后的余額。
（二）（增值稅）附加
1、城市維護建設(shè)稅：7%（或5%或1%）
2、教育費附加：3%
3、地方教育附加：2%
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，分別按上述增值稅額的7%（或5%或1%）、3%、2%的稅率，征收城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育費附加。
備注：城市維護建設(shè)稅（也稱城建稅）：納稅人所在地在城市市區(qū)的，稅率為7%；在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%；不在城市市區(qū)、縣城或建制鎮(zhèn)的，稅率為1%。
二、土地增值稅（轉(zhuǎn)讓方）：30%、40%、50%、60%（四檔稅率）
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，按取得收入減除稅法規(guī)定的扣除項目金額后的余額為增值額，按照四級超率累進稅率，繳納土地增值稅，具體稅率及速算扣除系數(shù)如下：
三、企業(yè)所得稅（單位或組織）（轉(zhuǎn)讓方）：一般25%
以轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的全部收入，減去土地使用權(quán)的購置或受讓原價、增值稅、土地增值稅、城建稅、教育費附加和地方教育費附加后的余額，為應(yīng)納稅所得額，一般按照25%的稅率征收企業(yè)所得稅。
備注：若土地轉(zhuǎn)讓方為個人，則是繳納個人所得稅，稅率為20%。個人以其轉(zhuǎn)讓土地取得的全部收入，減去財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用20%稅率征收個人所得稅。
四、契稅（受讓方）：3%
以成交價格為計稅依據(jù)，按3%的稅率征收契稅。
五、印花稅（雙方）：0.5‰
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”計算繳納印花稅，稅率為0.5‰（萬分之五）。
備注：以受讓方式有償取得土地使用權(quán)的受讓方，之后還應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定，按年繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
【第6篇】貸款合同印花稅稅率
一、《印花稅法》重點變化 《中華人民共和國印花稅法》2023年7月1日正式施行，與《中華人民共和國印花稅暫行條例》相比，《稅屋網(wǎng)》結(jié)合官方素材整理出的幾大重點變化：
五降一升: ①承攬合同; ②建設(shè)工程合同(建設(shè)工程勘察設(shè)計合同) ; ③運輸合同; ④商標專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)等合同。 以上合同稅率從萬分之五降為萬分之三;⑤營業(yè)賬簿【從原先“按實收資本和資本公積的合計金額萬分之五”調(diào)整為“按實收資本(股本)、資本公積合計金額的萬分之二點五”，營業(yè)賬簿稅率減半征收，其他賬簿不再征收（財稅[2018]50號相關(guān)減免規(guī)定直接納入印花稅法）】 ⑥財產(chǎn)保險合同【由投保金額的萬分之零點三變?yōu)楸ｋU費的千分之一】?！径愇萏崾?實務(wù)中一直執(zhí)行的是新規(guī)定，依據(jù)國稅函[1990]428號 國家稅務(wù)局關(guān)于改變保險合同印花稅計稅辦法的通知，自1990年7月1日起，對印花稅暫行條例中列舉征稅的各類保險合同，其計稅依據(jù)由投保金額改為保險費收入。計算征收的適用稅率，由萬分之零點三改為千分之一】
三個增加： （一）新增四項免稅憑證 1.依照法律規(guī)定應(yīng)當予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華代表機構(gòu)為獲得館舍書立的應(yīng)稅憑證； 2.中國人民解放軍、中國人民武裝警察部隊書立的應(yīng)稅憑證； 3.非營利性醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)采購藥品或者衛(wèi)生材料書立的買賣合同； 4.個人與電子商務(wù)經(jīng)營者訂立的電子訂單。【稅屋提示:符合上述條件的納稅人，按照“自行判別、申報享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞较硎堋！? （二）新增印花稅扣繳義務(wù)人規(guī)定 納稅人為境外單位或者個人，在境內(nèi)有代理人的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，由納稅人自行申報繳納印花稅，具體辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。（三）增加“證券交易”稅目，按“成交金額的千分之一”征收印花稅 三個取消： （一）取消尾數(shù)規(guī)定，據(jù)實計稅納稅 《印花稅暫行條例》第三條規(guī)定：應(yīng)納稅額不足一角的，免納印花稅。應(yīng)納稅額在一角以上的，其稅額尾數(shù)不滿五分的不計，滿五分的按一角計算繳納?！队』ǘ惙ā酚枰匀∠?，實行據(jù)實計稅納稅。 （二）取消部分應(yīng)稅憑證 取消《印花稅暫行條例》附件稅目稅率表中“權(quán)利、許可證照”稅目、“其他賬簿按件貼花5元”的規(guī)定。 （三）取消原有罰則，按征管法執(zhí)行 取消《印花稅暫行條例》第十三條的處罰規(guī)定，統(tǒng)一由稅務(wù)機關(guān)依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定征收管理。 五個明確： （一）明確印花稅計稅依據(jù)不含列明增值稅金額 應(yīng)稅合同的計稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。 （二）明確規(guī)定六類合同不征收印花稅 1.除記載資金賬簿外，其他營業(yè)賬簿不征收印花稅； 2.個人書立的動產(chǎn)買賣合同不征收印花稅； 3.管道運輸合同不征收印花稅； 4.再保險合同不征收印花稅； 5.同業(yè)拆借合同不征收印花稅； 6.土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)移不征收印花稅。 （三）明確納稅期限和納稅地點 1.納稅期限：實行按季、按年計征的，納稅人應(yīng)當自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款；實行按次計征的，納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款。 2.納稅地點：納稅人為單位的，應(yīng)當向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納印花稅；納稅人為個人的，應(yīng)當向應(yīng)稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納印花稅；不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的，納稅人應(yīng)當向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納印花稅。 （四）明確記載資金賬務(wù)印花稅繳納規(guī)則 已繳納印花稅的營業(yè)賬簿，以后年度記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實收資本(股本)、資本公積合計金額增加的，按照增加部分計算應(yīng)納稅額。 （五）明確金額不定合同的印花稅計稅依據(jù)確定規(guī)則 應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額的，印花稅的計稅依據(jù)按照實際結(jié)算的金額確定。計稅依據(jù)按照前款規(guī)定仍不能確定的，按照書立合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)時的市場價格確定；依法應(yīng)當執(zhí)行政府定價或者政府指導(dǎo)價的，按照國家有關(guān)規(guī)定確定；證券交易無轉(zhuǎn)讓價格的，按照辦理過戶登記手續(xù)時該證券前一個交易日收盤價計算確定計稅依據(jù)；無收盤價的，按照證券面值計算確定計稅依據(jù)。
備注：資料參考廈門稅務(wù)、廣東稅務(wù)、稅務(wù)總局等官方來源
二、法律條文前后對比
中華人民共和國印花稅法
中華人民共和國印花稅暫行條例
中華人民共和國主席令第八十九號(2023年6月10日 第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十九次會議通過)
[88] 國務(wù)院令第11號
第一條在中華人民共和國境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進行證券交易的單位和個人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當依照本法規(guī)定繳納印花稅。在中華人民共和國境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個人，應(yīng)當依照本法規(guī)定繳納印花稅。
第一條在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人)，應(yīng)當按照本條例規(guī)定繳納印花稅。
進一步明確納稅人身份。
第二條本法所稱應(yīng)稅憑證，是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿。
第二條下列憑證為應(yīng)納稅憑證:(一)購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;(二)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);(三)營業(yè)賬簿;(四)權(quán)利、許可證照;(五)經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。
刪除了“權(quán)利、許可證照”和“經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證”。
第三條本法所稱證券交易，是指轉(zhuǎn)讓在依法設(shè)立的證券交易所、國務(wù)院批準的其他全國性證券交易場所交易的股票和以股票為基礎(chǔ)的存托憑證。證券交易印花稅對證券交易的出讓方征收，不對受讓方征收。
新增對證券交易進行界定;強調(diào)證券交易印花稅對證券交易的出讓方征收，不對受讓方征收;稅率不變。
第四條印花稅的稅目、稅率，依照本法所附《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行。
第三條納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者按件定額計算應(yīng)納稅額。具體稅率、稅額的確定，依照本條例所附《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行。應(yīng)納稅額不足一角的、免納印花應(yīng)納稅額在一角以上的，其稅額尾數(shù)不滿五分的不計，滿五分的按一角計算繳納。
刪除部分內(nèi)容，簡潔明了。
第五條印花稅的計稅依據(jù)如下:(一)應(yīng)稅合同的計稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款;(二)應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款;(三)應(yīng)稅營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)，為賬簿記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額;(四)證券交易的計稅依據(jù)，為成交金額。
計稅依據(jù)是否包含增值稅予以明確。
第六條應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額的，印花稅的計稅依據(jù)按照實際結(jié)算的金額確定。計稅依據(jù)按照前款規(guī)定仍不能確定的，按照書立合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)時的市場價格確定;依法應(yīng)當執(zhí)行政府定價或者政府指導(dǎo)價的，按照國家有關(guān)規(guī)定確定。
第七條證券交易無轉(zhuǎn)讓價格的，按照辦理過戶登記手續(xù)時該證券前一個交易日收盤價計算確定計稅依據(jù);無收盤價的，按照證券面值計算確定計稅依據(jù)。
第八條印花稅的應(yīng)納稅額按照計稅依據(jù)乘以適用稅率計算。
第九條同一應(yīng)稅憑證載有兩個以上稅目事項并分別列明金額的，按照各自適用的稅目稅率分別計算應(yīng)納稅額;未分別列明金額的，從高適用稅率。
第十條同一應(yīng)稅憑證由兩方以上當事人書立的，按照各自涉及的金額分別計算應(yīng)納稅額。
第八條同一憑證，由兩方或者兩方以上當事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。
第十一條已繳納印花稅的營業(yè)賬簿，以后年度記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實收資本(股本)、資本公積合計金額增加的，按照增加部分計算應(yīng)納稅額。
明確了印花稅的計稅依據(jù)。
第十二條下列憑證免征印花稅:
第四條下列憑證免納印花稅:
(一)應(yīng)稅憑證的副本或者抄本;
(一)已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本;
(二)依照法律規(guī)定應(yīng)當予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華代表機構(gòu)為獲得館舍書立的應(yīng)稅憑證;
(三)中國人民解放軍、中國人民武裝警察部隊書立的應(yīng)稅憑證;
(四)農(nóng)民、家庭農(nóng)場、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟組織、村民委員會購買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷售農(nóng)產(chǎn)品書立的買賣合同和農(nóng)業(yè)保險合同;
(五)無息或者貼息借款合同、國際金融組織向中國提供優(yōu)惠貸款書立的借款合同;
(六)財產(chǎn)所有權(quán)人將財產(chǎn)贈與政府、學校、社會福利機構(gòu)、慈善組織書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);
(二)財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據(jù);
(七)非營利性醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)采購藥品或者衛(wèi)生材料書立的買賣合同;
(八)個人與電子商務(wù)經(jīng)營者訂立的電子訂單。
根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，國務(wù)院對居民住房需求保障、企業(yè)改制重組、破產(chǎn)、支持小型微型企業(yè)發(fā)展等情形可以規(guī)定減征或者免征印花稅，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。
(三)經(jīng)財政部批準免稅的其他憑證。
對免征印花稅的項目進行了匯總羅列，《暫行條例》的兜底條款得到細化和完善。
第十三條納稅人為單位的，應(yīng)當向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納印花稅;納稅人為個人的，應(yīng)當向應(yīng)稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納印花稅。不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的，納稅人應(yīng)當向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納印花稅。
第十條印花稅由稅務(wù)機關(guān)負責征收管理。
第十四條納稅人為境外單位或者個人，在境內(nèi)有代理人的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的，由納稅人自行申報繳納印花稅，具體辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。證券登記結(jié)算機構(gòu)為證券交易印花稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息。
第十五條印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人書立應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當日。證券交易印花稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為證券交易完成的當日。
第七條應(yīng)納稅憑證應(yīng)當于書立或者領(lǐng)受時貼花。
第十六條印花稅按季、按年或者按次計征。實行按季、按年計征的，納稅人應(yīng)當自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款;實行按次計征的，納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款。證券交易印花稅按周解繳。證券交易印花稅扣繳義務(wù)人應(yīng)當自每周終了之日起五日內(nèi)申報解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息。
第九條已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當補貼印花稅票。
第十七條印花稅可以采用粘貼印花稅票或者由稅務(wù)機關(guān)依法開具其他完稅憑證的方式繳納。
第五條印花稅實行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票(以下簡稱貼花)的繳納辦法。為簡化貼花手續(xù)，應(yīng)納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的，納稅人可向稅務(wù)機關(guān)提出申請，采取以繳款書代替貼花或者按期匯總繳納的辦法。
第十七條印花稅票粘貼在應(yīng)稅憑證上的，由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷。
第六條印花稅票應(yīng)當粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷。已貼用的印花稅票不得重用。
第十七條印花稅票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門監(jiān)制。
第十一條印花稅票由國家稅務(wù)局監(jiān)制。票面金額以人民幣為單位。
第十八條印花稅由稅務(wù)機關(guān)依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定征收管理。
第十三條納稅人有下列行為之一-的，由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)情節(jié)輕重，予以處罰:(一)在應(yīng)納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的，稅務(wù)機關(guān)除責令其補貼印花稅票外，可處以應(yīng)補貼印花稅票金額20倍以下的罰款;(二)違反本條例第六條第一款規(guī)定的，稅務(wù)機關(guān)可處以未注銷或者畫銷印花稅票金額10倍以下的罰款;(三)違反本條例第六條第二款規(guī)定的，稅務(wù)機關(guān)可處以重用印花稅票金額30倍以下的罰款。偽造印花稅票的，由稅務(wù)機關(guān)提請司法機關(guān)依法追究刑事責任。
第十二條發(fā)放或者辦理應(yīng)納稅憑證的單位，負有監(jiān)督納稅人依法納稅的義務(wù)。
第十九條納稅人、扣繳義務(wù)人和稅務(wù)機關(guān)及其工作人員違反本法規(guī)定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定追究法律責任。
第十四條印花稅的征收管理，除本條例規(guī)定者外，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十五條本條例由財政部負責解釋;施行細則由財政部制定。
第二十條本法自2023年7月1日起施行。1988年8月6日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國印花稅暫行條例》同時廢止。
第十六條本條例自1988年10月1日起施行。
《印花稅法》對納稅義務(wù)發(fā)生時間、扣繳義務(wù)人、納稅期限進行了規(guī)定和明確;結(jié)合了《稅收征管法》，有利于征收管理。
三、稅率的前后對比
印花稅法
印花稅暫行條例
解 讀
稅目
稅率
稅目
稅率
借款合同
借款金額的萬分之零點五
借款合同
借款金額萬分之零點五
不變
融資租金合同
租金的萬分之零點五
買賣合同
價款的萬分之三
購銷合同
按購銷金額萬分之三
不變
承攬合同
報酬的萬分之三
加工承攬合同
按加工或承攬收入萬分之五貼花
稅率下降
建設(shè)工程合同
價款的萬分之三
建設(shè)工程勘察設(shè)計合同
按收取費用萬分之五貼花
稅率下降
建筑安裝工程承包合同
按承包金額萬分之三貼花
不變
運輸合同
運輸費用的萬分之三
貨物運輸合同
按運輸費用萬分之五貼花
稅率下降
技術(shù)合同
價款、報酬或使用費的萬分之三
技術(shù)合同
按所載金額萬分之三貼花
計稅依據(jù)有3種選擇，更加靈活
租賃合同
租金的千分之一
財產(chǎn)租賃合同
按租賃金額千分之一貼花
不變
保管合同
保管費的千分之一
倉儲保管合同
按倉儲保管費用千分之一貼花
不變
倉儲合同
倉儲費的千分之一
財產(chǎn)保險合同
保險費的千分之一
財產(chǎn)保險合同
按投保金額萬分之零點三貼花
計稅依據(jù)改變;稅率上調(diào);不含再保險合同
土地使用權(quán)出讓書據(jù)
價款的萬分之五
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)書據(jù)
按所載金額萬分之五貼花
不變
土地使用權(quán)、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)(不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)移)
價款的萬分之五
不變
股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)(不包括應(yīng)繳納證券交易印花稅的)
價款的萬分之五
不變
商標專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)
價款的萬分之三
稅率下降
營業(yè)賬簿
營業(yè)賬簿實收資本(股本)、資本公積合計金額的萬分之二點五
營業(yè)賬簿
記載資金的賬簿，按實收資本和資本公積的合計金額萬分之五貼花。其他賬簿按件貼花5元。
營業(yè)賬簿稅率減半其他賬簿不再征收
證券交易
成交金額的千分之一
權(quán)利、許可證照(包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證)
每件貼花5月
刪除稅目
印花稅稅目稅率表（2022版,2023年7月1日起執(zhí)行）
稅 目
稅 率
備 注
合同（指書 面合同）
借款合同
借款金額的萬分之零 點五
指銀行業(yè)金融機構(gòu)、 經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督 管理機構(gòu)批準設(shè)立的 其他金融機構(gòu)與借款 人（不包括同業(yè)拆借） 的借款合同
融資租賃合同
租金的萬分之零點五
買賣合同
價款的萬分之三
指動產(chǎn)買賣合同（不 包括個人書立的動產(chǎn) 買賣合同）
承攬合同
報酬的萬分之三
建設(shè)工程合同
價歎的萬分之三
運輸合同
運輸費用的萬分之三
指貨運合同和多式聯(lián) 運合同（不包括管道 運輸合同）
技術(shù)合同
價款、報酬或者使用 費的萬分之三
不包括專利權(quán)、專有 技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)
租賃合同
租金的千分之一
保管合同
保管費的千分之一
倉儲合同
倉儲費的千分之一
財產(chǎn)保險合同
保險費的千分之一
不包括再保險合同
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移 書據(jù)
土地使用權(quán) 出讓書據(jù)
價款的萬分之五
轉(zhuǎn)讓包括買賣（出售）、 繼承、贈與、互換、分割
土地使用權(quán)、 房屋等建筑 物和構(gòu)筑物 所有權(quán)轉(zhuǎn)讓 書據(jù)（不包括 土地承包經(jīng) 營權(quán)和土地 經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)移）
價款的萬分之五
股權(quán)轉(zhuǎn)讓書 據(jù)（不包括應(yīng) 繳納證券交 易印花稅的）
價款的萬分之五
商標專用權(quán)、 著作權(quán)、專利 權(quán)、專有技術(shù) 使用權(quán)轉(zhuǎn)讓 書據(jù)
價款的萬分之三
菅業(yè)賬簿
實收資本（股本）、資 本公積合計金額的萬 分之二點五
證券交易
成交金額的千分之一
【第7篇】審計合同要交印花稅嗎
1.房地產(chǎn)開發(fā)公司賣商品房簽訂的銷售合同是按“購銷合同”，還是“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”交納印花稅？
解答：按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。
參考政策：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》（財稅[2006]162號）第四條。
2.收到地方政府非專項補貼可免增值稅及企業(yè)所得稅嗎？
解答：增值稅：是否免增值稅，需要根據(jù)財政補貼的性質(zhì)進行判斷。
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第3號規(guī)定，按照現(xiàn)行增值稅政策，納稅人取得的中央財政補貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。此文件非常明確地規(guī)定了中央財政補貼增值稅不征收增值稅，但是并沒有列明具體的適用情形，也沒有提及企業(yè)收到地方財政補貼是否交增值稅，而根據(jù)現(xiàn)行增值稅暫行條例規(guī)定，銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費用。此外，《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》明確，企業(yè)從政府取得的經(jīng)濟資源，如果與企業(yè)銷售商品或提供服務(wù)等活動密切相關(guān)，且是企業(yè)商品或服務(wù)的對價或者是對價的組成部分，適用《企業(yè)會計準則第 14 號——收入》等相關(guān)會計準則。也就是說，企業(yè)收到的政府補助不一定都不用繳納增值稅，與收益相關(guān)的政府補助，很可能涉及繳納增值稅的問題。
企業(yè)所得稅：企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當年收入總額。
上述所稱財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。
特殊規(guī)定：
根據(jù)財稅[2011]70號規(guī)定，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：
（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；
（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。
參考政策：《關(guān)于中央財政補貼增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第3號）；
《關(guān)于印發(fā)修訂<企業(yè)會計準則第16號——政府補助>的通知》（財會[2017]15號）；
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2008]151號)；
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》
（財稅[2011]70號）。
3.企業(yè)給員工發(fā)現(xiàn)金形式的生日紅包，要不要交個稅？
解答：需要按照“工資、薪金”所得代扣代繳個人所得稅。根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第六條規(guī)定，工資、薪金所得，指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
參考政策：《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第707號）第六條。
4.4月份入職的員工，6月份申報5月份發(fā)放的4月工資，為什么累計扣除的費用是10000元？不應(yīng)該是5000元嗎？
解答：累計減除費用按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。因此，在計算個人所得稅時，需按照其已任職受雇月份數(shù)（即4月、5月這2個月）來計算累計減除費用，也就是說，計算5月份稅款時可以扣除10000元。
參考政策：《關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第61號）第六條。
5.跟稅務(wù)師事務(wù)所簽訂的企業(yè)所得稅匯算清繳稅務(wù)審計合同需要交印花稅嗎？
解答：一般的法律、法規(guī)、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。 所以，跟稅務(wù)師事務(wù)所簽訂的企業(yè)所得稅匯算清繳審計合同（稅審合同）不需要交印花稅。
參考政策：《國家稅務(wù)局關(guān)于對技術(shù)合同征收印花稅問題的通知》（國稅地字[1989]34號）第二條。
【第8篇】財產(chǎn)租賃合同印花稅
日常生活中，企業(yè)根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》、《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》繳納印花稅。租賃合同也是繳納印花稅的主要合同類型之一，今天申稅小微就帶大家來學習一下如何正確的繳納租賃合同印花稅。
一、文件依據(jù)
根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》：
第一條 在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當按照本條例規(guī)定繳納印花稅。
第二條 下列憑證為應(yīng)納稅憑證：
1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；……
租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設(shè)備等，按租賃金額千分之一貼花，稅額不足一元的按一元貼花。
二、納稅義務(wù)發(fā)生時間
應(yīng)稅憑證書立或者領(lǐng)受時貼花，即在合同的簽訂時、書據(jù)的立據(jù)時、賬簿的啟用時和證照的領(lǐng)受時貼花，不得延至憑證生效日期貼花。
三、繳納方式
印花稅實行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票（以下簡稱貼花）的繳納辦法。
四、案例說說
在繳納印花稅的實際操作中又會碰到哪些問題呢？讓申稅小微通過以下4個案例帶大家再了解一些注意事項。
【案例1】某一般納稅人企業(yè)2023年1月簽訂了租賃期3年房屋租賃合同，每個月租金為1萬元。請問2023年1月該企業(yè)應(yīng)申報印花稅多少？
解析：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，財產(chǎn)租賃合同印花稅征稅范圍“包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設(shè)備等。立合同人按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花。”該企業(yè)應(yīng)按租賃合同的總金額36萬元，按千分之一申報印花稅360元。
【案例2】某小規(guī)模納稅人企業(yè)2023年1月簽訂了租賃期3年房屋租賃合同，每個月租金為1萬元。請問2023年1月該企業(yè)應(yīng)申報印花稅多少？
解析：根據(jù)《上海市人民政府關(guān)于對本市增值稅小規(guī)模納稅人減征部分地方稅費的通知》（滬府規(guī)〔2019〕10號）規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對本市增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
故該合同申報的印花稅應(yīng)當在360元的基礎(chǔ)上減半，即180元。
【案例3】某一般納稅人企業(yè)2023年1月簽訂了租賃期3年房屋租賃合同，每個月租金為1萬元，物業(yè)管理費100元。請問2023年1月該企業(yè)應(yīng)申報印花稅多少？
解析：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》((1988)財稅字第255號)第十條、第十七條的規(guī)定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅，同一憑證，因載有兩個或者兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花;如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。
由于在印花稅稅目稅率表中未列舉物業(yè)管理費相關(guān)的服務(wù)項目，故物業(yè)管理費不屬于印花稅征稅范圍。因此，該企業(yè)所簽合同在分別列示兩種經(jīng)濟事項的基礎(chǔ)上，應(yīng)分別計算，只對房屋租金部分，按財產(chǎn)租賃合同上記載租賃金額的1‰貼花。故還是選擇360元。
【案例4】某一般納稅人企業(yè)2023年1月簽訂了房屋租賃合同，每個月租金為1萬元，租金月結(jié)，租賃期限暫不確定。請問2023年1月該企業(yè)應(yīng)申報印花稅多少？
解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅地字〔1988〕25號），有些合同在簽訂時無法確定計稅金額，如技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入，是按銷售收入的一定比例收取或是按實現(xiàn)利潤分成的；財產(chǎn)租賃合同，只是規(guī)定了月（天）租金標準而且無租賃期限的。對這類合同，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花。
因此暫時先按照5元貼花。
五、注意事項
通過以上案例，想必大家對租賃合同的印花稅如何貼花又有了更進一步的了解，那么申稅小微現(xiàn)在來總結(jié)一下注意事項：
1.2023年1月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人減半征收印花稅；
2.物業(yè)管理費不屬于印花稅征稅范圍，合同中分別列明的，應(yīng)僅就租金部分貼花；
3.對租期不確定的合同，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花。
【第9篇】2023年股權(quán)變更印花稅
北京公司變更股權(quán)印花稅要怎么計算
孫永州：妖武o妖o玖66貳妖妖
北京公司變更股權(quán) 不單單的是在工商部門把工商手續(xù)變更了
就完事了
還有稅務(wù) 銀行 社保
稅務(wù)也要變的 ｛公司變更｝
要變到最新的股東身上 并且要按轉(zhuǎn)讓金額 計算繳納個人所得稅
并且要按實繳金額繳納印花稅
印花稅要怎么計算 個稅要怎么計算
主要要看報表 根據(jù)報表數(shù)據(jù)算
您看到我的帖子 我們可以工商稅務(wù) 銀行一條龍給您服務(wù)
只需要您付我們一個跑腿費 ｛公司變更｝
一般企業(yè)之間股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳納印花稅適用稅率為萬分之五。
印花稅由交易的股東繳納的，公司可作為代扣代繳義務(wù)人。
根據(jù)《印花稅暫行條例》及施行細則的規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，是指單位和個人產(chǎn)權(quán)的買賣、繼承、贈與、交換、分割等所立
的書據(jù)?！秶叶悇?wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔1991〕155號)規(guī)定，財產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅
范圍是：經(jīng)政府管理機關(guān)登記注冊的動產(chǎn)，不動產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。適用稅率按所載金
額萬分之五貼花。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓，是公司股東依法將自己的股東權(quán)益有償轉(zhuǎn)讓給他人，使他人取得股權(quán)的民事法律行為。
股權(quán)自由轉(zhuǎn)讓制度，是現(xiàn)代公司制度最為成功的表現(xiàn)之一。隨著中國市場經(jīng)濟體制的建立，國有企業(yè)改革及公司法的實施，股權(quán)
轉(zhuǎn)讓成為企業(yè)募集資本、產(chǎn)權(quán)流動重組、資源優(yōu)化配置的重要形式，由此引發(fā)的糾紛在公司訴訟中最為常見，其中股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
的效力是該類案件審理的難點所在。
｛公司變更｝
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億信達北京企業(yè)管理
億信達（北京）企業(yè)管理有限公司，是國內(nèi)知名企業(yè)管理服務(wù)服務(wù)平臺，
成立至今，已為上萬家中小微企業(yè)提供了優(yōu)質(zhì)、專業(yè)、高效的服務(wù)、
業(yè)務(wù)涵蓋公司注冊，公司收轉(zhuǎn)，建筑資質(zhì)、金融牌照、資金服務(wù)等
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【第10篇】保潔合同要交印花稅嗎
勞務(wù)費和工資薪酬最大的區(qū)別的就是雇傭關(guān)系，一般來講，前者是自由職業(yè)者，并不存在雇傭關(guān)系，而后者是在企業(yè)或者是單位上班存在雇傭關(guān)系。但是，只要達到了稅點要求，都是需要繳納一部分個人所得稅的。
勞務(wù)費屬于印花稅什么合同？
勞務(wù)費根據(jù)具體的勞務(wù)種類來確定相應(yīng)的印花稅合同。
1、購銷合同：包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補償、易貨等合同 按購銷金額萬分之三貼花 立合同人。
2、加工承攬合同：包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同 按加工或承攬收入萬分之五貼花 立合同人。
3、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同：包括勘察、設(shè)計合同，按收取費用萬分之五貼花。
勞務(wù)派遣是指由專門的勞務(wù)派遣機構(gòu)將員工派遣到用人單位工作的用工形式，是我國勞動關(guān)系中出現(xiàn)的一種新型的、也是發(fā)展較快的用工形式。
勞務(wù)派遣涉及專業(yè)極為廣泛，從管理人員、專業(yè)技術(shù)人員至一般員工，均可采用派遣方式，目前主要勞務(wù)派遣人員類別有：
1、國有企業(yè)改制后所使用的合同制員工;
2、國家事業(yè)單位編外臨時聘用人員;
3、服務(wù)性行業(yè)員工(餐飲服務(wù)、客房酒店服務(wù)等);
4、商業(yè)企業(yè)員工(收銀員、銷售人員、文員等);
5、物業(yè)管理員工(各類技術(shù)人員、保潔員、保安員、園藝師等);
6、工業(yè)企業(yè)員工(司機、倉儲人員、普通技工、勞務(wù)工等);
勞務(wù)派遣也可作為延長員工試用期的補充手段。
個人代開勞務(wù)費發(fā)票交什么稅？
1、增值稅：按照3%的征收率計算繳納；附加稅費（城建稅根據(jù)所在地區(qū)的標準、教育費附加3%、地方教育費附加2%）可以享受減半征收；個人所得稅，按照“勞務(wù)報酬所得”計稅，以不含增值稅的收入減除附加稅費，再減除扣除費用計稅。
2、例如：支付個人勞務(wù)費10000元；
繳納增值稅：10000/1.03*0.03=291元；
附加稅費：291*（7%+3%+2%）*50%=17.5元；
個稅：（10000-291-17.5附加）×（1-20%）×20%=1550.64元。
勞務(wù)費的避稅方法
第一，化整為零：如果一次性收入數(shù)額較大的話，人也會比較開心，但是數(shù)額越大，稅點也會越高噢，所以稅點點節(jié)稅籌劃給出的合理避稅方法就是，拆分工作，從而獲得多次付費機會，即某一工作任務(wù)，可以拆分為主任務(wù)和若干小任務(wù)，借此把服務(wù)金額降低到稅點之下，或者低于原有稅點。這樣服務(wù)質(zhì)量沒有下降，所得勞務(wù)費也不用過多繳稅。
第二，先散再合：還是和上點相同，只是承擔人變了，即與洽談公司將一個人的服務(wù)分為多人服務(wù)。只需找?guī)讉€信得過的人掛名就可以了，勞務(wù)過程結(jié)束后，多人分攤勞務(wù)費，最后匯集到本人手里，數(shù)額就不會達到繳稅基礎(chǔ)?；蛘呓档投慄c點。
第三，提高福利：不管是自由職業(yè)者還是企業(yè)員工，如果薪資較高，而且沒有負擔的話，可以與公司洽談提高社保和公積金的繳納數(shù)額，這樣相當于是一種合理避稅的節(jié)稅籌劃方式。
原文：https://www.yuebaoxiao.com/newsinfo/875734.html
個人所得稅的節(jié)稅籌劃方式還是很多的，但是關(guān)鍵的一點是要合理避稅，只有掌握這一點才能讓自己心安理得。畢竟違法的事情大家都不想做吧。今天的勞務(wù)費合理避稅方法你學會了么？想要了解更多財務(wù)知識，歡迎關(guān)注悅報銷網(wǎng)站！
【第11篇】賬簿印花稅怎么交
最近，筆者收到一個剛從事財務(wù)工作的朋友發(fā)來消息，說她在看網(wǎng)上一篇關(guān)于印花稅的文章時，突然想起她們公司新增的實收資本沒有交印花稅，問具體該如何繳納。
原來，朋友所在的公司2023年就已經(jīng)增加了一次30萬的實收資本，之后年度內(nèi)又增加了兩次實收資本，但該公司的會計之前竟一直沒有申報繳納過印花稅！
看到這個問題，想起近期也看到一則關(guān)于上市公司子公司因為實收資本與資本公積新增，沒有及時繳納印花稅被處罰的公告：
數(shù)源科技(000909.sz)于2023年6月4日發(fā)布公告，披露控股子公司信科資管（杭州信科資產(chǎn)管理有限公司）因2023年8月實收資本與資本公積共計增加39,506,648.99元，未按規(guī)定申報繳納印花稅，2023年4月19日被杭州市地方稅務(wù)局處以少繳印花稅稅款50%的罰款，計9,887.65元。
網(wǎng)上一搜，會發(fā)現(xiàn)此類例子真不少，很多企業(yè)在剛開始成立時，會記得要對實收資本和資本公積繳納印花稅，但是對于之后發(fā)生實收資本和資本公積增加的，往往就忽略了。
今天就和大家一起具體聊下這個問題。
?“實收資本”和“資本公積”印花稅政策依據(jù)
根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》，營業(yè)賬簿屬于應(yīng)稅憑證，在印花稅稅目稅率表中規(guī)定，記載資金的賬簿，按固定資產(chǎn)原值與自有流動資金總額萬分之五貼花。其他賬簿按件貼花五元。
隨著后來財政部發(fā)布的《企業(yè)財務(wù)通則》和《企業(yè)會計準則》開始實行，各類生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行新會計制度，統(tǒng)一更換會計科目和賬簿后，不再設(shè)置“自有流動資金”科目，“記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據(jù)改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。企業(yè)執(zhí)行“兩則”啟用新賬簿后，“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補貼印花。（國稅發(fā)[1994]25號）
也就是說，如果企業(yè)“實收資本”和“資本公積”發(fā)生增加，是需要計算繳納印花稅的，如果發(fā)生減少則不需要，當然也不能退回已經(jīng)繳納的印花稅。
?“實收資本”和“資本公積”印花稅如何繳納？
具體如何計算繳納呢？以下就舉兩個簡單的例子：
案例1：2023年初，a企業(yè)成立，該企業(yè)資金賬簿上的實收資本與資本公積合計100萬元。
這里企業(yè)剛成立時，需要根據(jù)實收資本和資本公積的合計金額，要按照萬分之五的印花稅稅率結(jié)算繳納印花稅。不過，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財稅[2018]50號）規(guī)定，自2023年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。
因此，a企業(yè)成立時需要繳納的印花稅為1000000×0.05%×50%=250（元）。
案例2：2023年10月份，a企業(yè)注資，實收資本和資本公積共增加200萬元，2023年末實收資本和資本公積合計300萬元。
由于2023年末“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的100萬元，需要就增加的200萬元計算繳納印花稅2000000×0.05%×50%=500（元）。
注：以上案例中未注明a企業(yè)的具體性質(zhì)，如果a企業(yè)是小規(guī)模納稅人，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）的規(guī)定，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，可以在50%的稅額幅度內(nèi)（一般省份均確定在50%）減征印花稅（不含證券交易印花稅）。并且，這個減征優(yōu)惠和財稅[2018]50號中的資金賬簿印花稅減半是可以疊加享受的，即對于小規(guī)模納稅人，可以在此期間在原來減半征稅的基礎(chǔ)上再減半。
那么，印花稅什么時候繳納呢？如果企業(yè)當年新增了實收資本或者資本公積，在次月還是次年年初繳納印花稅呢？
根據(jù)《印花稅暫行條例實施細則》第八條規(guī)定，記載資金的帳薄按固定資產(chǎn)原值和自有流動資金總額貼花后，以后年度資金總額比已貼花資金總額增加的，增加部分應(yīng)按規(guī)定貼花。
這里提到的是一個年度的概念，因此，對于年度中間實收資本或資本公積增加的，一般在次年年初繳納印花稅。對此，部分地區(qū)也做出了明確規(guī)定，如蘇州：納稅人記載資金的賬簿繳稅后，以后年度年初“實收資本”和“資本公積”的合計數(shù)較已繳稅兩個科目合計數(shù)增加的，應(yīng)于增加當年的第一個季度內(nèi)繳納稅款。（蘇地稅規(guī)[2013]6號）
?“實收資本”和“資本公積”印花稅會計處理
根據(jù)《企業(yè)會計準則》、《小企業(yè)會計準則》以及《財政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會計處理規(guī)定>的通知》（財會[2016]22號）附件，計提應(yīng)交印花稅時，會計分錄為：
借：稅金及附加——印花稅
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅
繳納時，
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅
貸：現(xiàn)金或銀行存款
如果是計算補交以前年度的應(yīng)交印花稅，則
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅
交納稅款時
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅
貸：銀行存款或現(xiàn)金等
對于交納的滯納金及罰款
借：營業(yè)外支出——滯納金
貸：銀行存款或現(xiàn)金等
?“實收資本”和“資本公積”印花稅常見問題
在計算實收資本與資本公積印花稅時，有幾個常見問題需要注意：
1. 企業(yè)剛成立，注冊資本為認繳制100萬元，但現(xiàn)在股東還沒有注資，要計算繳納印花稅嗎？
答：不需要，企業(yè)記載資金賬簿按照“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額申報繳納印花稅。這里要主要將注冊資本與實收資本區(qū)分，待收到資本時再繳納印花稅。
2. 企業(yè)資本公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增實收資本（股本），要繳納印花稅嗎？
答：具體看“實收資本”與“資本公積”兩項金額是否增加。因為資本公積轉(zhuǎn)增資本（股本），資本（股本）與資本公積總額并未增加，所以不需要貼花；而未分配利潤轉(zhuǎn)增資本（股本），相應(yīng)增加了資本（股本），因此需要就增加部分進行貼花。
3.合伙企業(yè)的合伙人對其出資是否要繳納印花稅？
答：對此問題，在政策上沒有具體明確，也存在一定的爭議。但大部分的地方稅務(wù)機關(guān)的回復(fù)都是不需要的。比如以下幾個地方：
北京：
河南：
西藏：
對于其他地方，可以具體咨詢當?shù)囟悇?wù)機關(guān)。
小結(jié)：納稅人如果少交印花稅，從滯納稅款之日起，需要按日加收萬分之五的滯納金，未按期辦理申報的，還可能被處以罰款。因此，印花稅雖小，但是處罰卻不小，別忽略了！
【第12篇】資金帳薄印花稅的稅率
財政部稅務(wù)總局《關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財稅[2018]50號）規(guī)定，自2023年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。
財政部 稅務(wù)總局《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第四條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠資。
金賬簿本身有減半征稅的優(yōu)惠政策，如果納稅人同時又是增值稅上的小規(guī)模納稅人,還可以疊加享受減半優(yōu)惠政策。因此，自2023年1月1日起小規(guī)模納稅人資金賬簿印花稅為應(yīng)納稅額的25%。
【第13篇】購買印花稅票分錄
學會計最重要的是什么？是分錄。稅法最為重要的是哪幾個稅種，增值稅、消費稅、印花稅、個人所得稅以及企業(yè)所得稅等等，這些都是非常重要的，今天就來給大家梳理下消費稅與印花稅的會計分錄！
消費稅的會計分錄為了正確引導(dǎo)消費方向，國家在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費品，再征收一道消費稅。消費稅的征收方法采取從價定率和從量定額兩種方法。
企業(yè)銷售產(chǎn)品時應(yīng)交納的消費稅，應(yīng)分別情況迸行處理：
企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對外銷售的，對外銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費稅，通過“稅金及附加”科目核算；
（1）企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)交的消費稅
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅
（2）企業(yè)用應(yīng)稅消費品用于在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)、長期投資等其他方面，按規(guī)定應(yīng)交納的消費稅，應(yīng)計入有關(guān)的成本。例如，企業(yè)以應(yīng)稅消費品用于在建工程項目，應(yīng)交的消費稅計入在建工程成本。
借：固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出/長期股權(quán)投資等科目
貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交消費稅
（3）企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費品，于委托方提貨時，由受托方代扣代繳稅款，受托方借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目。
借：應(yīng)收賬款/銀行存款等科目
貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交消費稅
（4）委托加工應(yīng)稅消費品收回后，直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代扣代繳的消費稅計入委托加工的應(yīng)稅消費品成本，借記“委托加工材料”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“自制半成品”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。
委托加工的應(yīng)稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，按規(guī)定允許抵扣的，委托方應(yīng)按代扣代繳的消費稅款，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”科目。
借：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交消費稅
貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目
（5）企業(yè)進口產(chǎn)品需要繳納消費稅時，應(yīng)把繳納的消費稅計入該項目消費品的成本，借記“材料采購”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
（6）交納當月應(yīng)交消費稅的賬務(wù)處理
借：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交消費稅
貸：銀行存款等
（7）企業(yè)收到返還消費稅，應(yīng)按實際收到的金額借記“銀行存款”科目，貸記“稅金及附加”科目
借：銀行存款等
貸：稅金及附加
印花稅的會計分錄（1）按合同自貼花：
一般情況下，企業(yè)需要預(yù)先購買印花稅票，待發(fā)生應(yīng)稅行為時，再根據(jù)憑證的性質(zhì)和規(guī)定的比例稅率或者按件計算應(yīng)納稅額，將已購買的印花稅票粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者劃銷，辦理完稅手續(xù)。企業(yè)交納的印花稅，不會發(fā)生應(yīng)付未時稅款的情祝，不需要預(yù)計應(yīng)納稅金額，同時也不存在與稅務(wù)機關(guān)結(jié)算或清算的問題。企業(yè)交納的印花稅可以不通過“應(yīng)交稅費”科目：
借：稅金及附加
貸：銀行存款
（2）匯總繳納：
同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請按期匯總繳納印花稅。
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細科目核算。
計算應(yīng)交時
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅
上交時
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅
貸：銀行存款
（3）企業(yè)按照核定征收計算繳納印花稅：
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細科目核算。
計算應(yīng)交時
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅
上交時
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅
貸：銀行存款
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【第14篇】個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何交印花稅
個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，要先明確4個點：
1、是否關(guān)聯(lián)方？
2、該公司凈資產(chǎn)與收購價是否等同，是否存在如平價和低價轉(zhuǎn)讓等，若存在，稅務(wù)局會根據(jù)市場價給予重新核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第67號)規(guī)定：個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。合理費用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費。
即：應(yīng)納稅所得額=股權(quán)轉(zhuǎn)讓價-股權(quán)原值-合理費用
個稅=應(yīng)納稅所得額*20%
根據(jù)個人所得稅法第八條規(guī)定，個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。對于股權(quán)轉(zhuǎn)讓來說，即以受讓人為扣繳義務(wù)人。
國稅函〔2009〕285號文件第三條規(guī)定，個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)。
4、股權(quán)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓方為個人：涉及稅費類型：個稅（應(yīng)納稅所得額20%）、印花稅0.05%
明確以上4個問題，就好著手進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓了，這上面其實就聚焦一個點：股權(quán)轉(zhuǎn)讓價多少合適？
怎么界定平價和低價轉(zhuǎn)讓？
企業(yè)股權(quán)平價轉(zhuǎn)讓，且不存在轉(zhuǎn)讓價格不合理的事由，就不需要納個人所得稅，但需要交納印花稅。如果轉(zhuǎn)讓價格偏低，稅務(wù)局會根據(jù)市場價給予重新核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，并計征稅款。
法律依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第67號)規(guī)定：個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。合理費用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費。
第十一條 符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:
(一)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當理由的。
第十二條 符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低:
(一)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價值份額的;
(二)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價款及相關(guān)稅費的;
(三)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的;
(四)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的;
(五)不具合理性的無償讓渡股權(quán)或股份;
(六)主管稅務(wù)機關(guān)認定的其他情形。
第十三條 符合下列條件之一的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當理由：
(一)能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導(dǎo)致低價轉(zhuǎn)讓股權(quán);
(二)繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;
(三)相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓;
(四)股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。
綜合上述情況，企業(yè)在進行股權(quán)稅籌，主要對股權(quán)轉(zhuǎn)讓價的確定，利用現(xiàn)有政策的對轉(zhuǎn)讓價的定義，從中尋找最合適的價格進行股權(quán)收購，使公司股權(quán)收購合理合法，避免掉入稅務(wù)風險區(qū)。
【第15篇】買賣房屋印花稅減免
駐馬店樓市網(wǎng)綜合整理：買房子對于大家來說是一件需要付出時間與精力的事情，如果一旦確定要買房子了，肯定都會把買房相關(guān)的東西都了解一下，肯定也會了解到如果要買房是要繳納印花稅的，那么印花稅是什么意思呢？什么情況下可以減免印花稅呢？接下來大家一起來了解一下這些內(nèi)容吧。
印花稅是什么意思
1、購房印花稅是指因房地產(chǎn)買賣、房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變動、轉(zhuǎn)移等而對書立的或領(lǐng)受的房地產(chǎn)憑證的單位和個人征收的一種稅賦，也可以叫房地產(chǎn)印花稅。
2、購房印花稅具有如下法律特征：房地產(chǎn)印花稅是印花稅在房地產(chǎn)領(lǐng)域中適用而形成的一種房地產(chǎn)稅種；房地產(chǎn)印花稅是同時針對房地產(chǎn)買賣、房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移變動以及相應(yīng)的房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)憑證的書立與領(lǐng)受而征收的稅種。
什么情況下可以減免印花稅？
1、符合以下條件可以免征購房印花稅：
(1)、個人銷售或購買住房的情況。
(2)、廉租房、經(jīng)濟適用房經(jīng)營管理單位與廉租住房、經(jīng)濟適用住房的印花稅以及廉租住房承租人、經(jīng)濟適用住房購買人涉及的印花稅。
(3)、開發(fā)商與改造安置住房的印花稅以及購買安置住房的個人涉及的印花稅。
2、可以免納印花稅的憑證：
(1)、已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本。
(2)、財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據(jù)。
(3)、財政部批準免稅的其他憑證。
3、細則列舉免納印花稅的憑證有：
(1)、國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同。
(2)、無息、貼息貸款合同。
(3)、外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同。
4、購房印花稅怎樣申報：
(1)、自行申報，納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定期限自行到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報手續(xù)，是一種傳統(tǒng)申報方式。
(2)、郵寄申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，納稅人、扣繳義務(wù)人使用統(tǒng)一規(guī)定納稅申報特快專遞信封，通過郵政部門辦理交寄手續(xù)，并向郵政部門索取收據(jù)作為申報憑證。
(3)、電文申報，數(shù)據(jù)電文，是指稅務(wù)機關(guān)批準納稅人經(jīng)由電子手段、光學手段或類似手段生成、儲存或傳遞信息電子方式。這些手段包括電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)取?/p>
以上為大家介紹的文章就是關(guān)于印花稅是什么意思以及什么情況下可以減免印花稅方面的一些內(nèi)容，通過上面文章的介紹，大家有沒有一些了解印花稅呢？大家都知道買房子是大事，那么交稅就是買房子中的重要流程，所以大家一定要自己去了解清楚這方面相關(guān)的流程。
【第16篇】物業(yè)合同怎么繳納印花稅
印花稅暫行條例實施細則》規(guī)定，印花稅的征收范圍采用列舉的方式，沒有列舉的合同或具有合同性質(zhì)的憑證，不需要貼花。
物業(yè)管理并未列入印花稅征收列表，
所以不用貼;
但是如果涉及房屋出租的，那就需要貼印花稅。
房屋租賃合同如何貼印花稅?
1、貼花法。
由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應(yīng)納稅額，購買印花稅票貼在應(yīng)稅憑證上，并在每枚稅票與憑證交接在騎縫處蓋戳注銷或畫銷。納稅人需要通過貼花形式完稅的，可到各區(qū)(市)地稅局辦稅服務(wù)廳購買印花稅票。(納稅人需要通過貼花形式完稅的，可到各區(qū)(市)地稅局辦稅服務(wù)廳購買印花稅票。)
2、采用繳款書代替貼花法。
一份應(yīng)稅憑證應(yīng)納稅額超過五百元的，應(yīng)向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請用繳款書或者完稅證完稅，并將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或由稅務(wù)機關(guān)在憑證上加蓋完稅戳記代替貼花。對已辦理網(wǎng)上報稅的納稅人，印花稅可在省網(wǎng)報稅系統(tǒng)的“納稅申報-其他-非核定稅種申報(適用于偶然發(fā)生且稅務(wù)機關(guān)未核定稅種進行的納稅申報)”中進行申報。
3、按期匯總繳納法。
同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式。匯總繳納的期限為一個月。采用按期匯總繳納方式的納稅人應(yīng)事先告知主管稅務(wù)機關(guān)。繳納方式一經(jīng)選定，一年內(nèi)不得改變。
4、代扣代繳法。
依據(jù)印花稅方面的規(guī)定，繳納印花稅采用繳款書代替貼花法：一份應(yīng)稅憑證應(yīng)納稅額超過五百元的，應(yīng)向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請用繳款書或者完稅證完稅，并將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或由稅務(wù)機關(guān)在憑證上加蓋完稅戳記代替貼花。采用該種方法的，可在省網(wǎng)報稅系統(tǒng)的“納稅申報-其他-非核定稅種申報”選擇印花稅進行申報。
看過了物業(yè)管理合同怎么繳納印花稅后，在物業(yè)管理公司工作的會計在簽訂了合同之后，當月做賬時記得不要將印花稅給忘記了。更多印花稅繳納的合同范圍跟實際的要求，通過會計學堂網(wǎng)深入了解。
