出口退稅備案資料管理（16篇）

【第2篇】2002年出口退稅解釋

增值稅出口退稅是國際貿(mào)易中經(jīng)常采用并為世界各國普遍接受，目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種退還或免征間接稅的稅收措施。由于這項(xiàng)制度比較公平合理，因此已經(jīng)成為國際社會通行的慣例。那么增值稅出口退稅如何處理，增值稅出口退稅如何計(jì)算?下面一起來看看！

一、免、抵、退稅的計(jì)算方法及會計(jì)處理

按照財政部、國家稅務(wù)總局財稅[2002]7號《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》規(guī)定：自2002年1月1日起，生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。其中免稅是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅;抵稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額;退稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。

二、增值稅出口退稅計(jì)算方法與計(jì)算公式

1.當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算：

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)其中：

(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額;

(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)

2.免抵退稅的計(jì)算：

免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率免抵退稅額抵減額其中

(1)出口貨物離岸價以出口發(fā)票計(jì)算的離岸價為準(zhǔn);

(2)免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價格×出口貨物退稅率免稅購進(jìn)原材料包括從國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件。

3.當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算：

(1)如當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額

(2)如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額=0

三、企業(yè)免、抵、退稅計(jì)算實(shí)例

某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為15%。2002年8月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為200萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬元，貨已驗(yàn)收入庫。當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價格100萬元。上期末留抵稅款6萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行，本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。試計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期的免、抵、退稅額。

(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價格×(出口貨物征稅率出口貨物退稅率)=100×(17%-15%)=2(萬元)

(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=200×(17%-15%)-2=2(萬元)

(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×17%-(34-2)-6=-21(萬元)

(4)免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價格×出口貨物退稅率=100×15%=15(萬元)

(5)出口貨物免抵退稅額=200×15%-15=15(萬元)

(6)按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額即該企業(yè)應(yīng)退稅額=15萬元

(7)當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=15-15=0(萬元)

(8)8月期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為6(21-15)萬元。

【第3篇】出口退稅收入賬務(wù)處理

問題：

出口退稅會計(jì)核算怎么做賬務(wù)處理？

答案：

出口退稅賬務(wù)處理如下：

1.購入貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)時，按增值稅扣稅憑證注明的增值稅額。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)/原材料/管理費(fèi)用/制造費(fèi)用等

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等。

2.出口貨物

借：銀行存款/應(yīng)收賬款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品。

3.計(jì)算當(dāng)期不得免征和抵扣稅額.當(dāng)期免抵退稅額、當(dāng)期應(yīng)退稅額、當(dāng)期免抵稅額。賬務(wù)處理如下：

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款(增值稅)(當(dāng)期應(yīng)退稅額)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)(當(dāng)期免抵稅額)

主營業(yè)務(wù)成本(當(dāng)期不得免征和抵扣稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)(當(dāng)期免抵退稅額)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(當(dāng)期不得免征和抵扣稅額)。

4.收到出口退稅款

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款(增值稅)。

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【第4篇】生產(chǎn)企業(yè)出口退稅外購產(chǎn)品

生產(chǎn)企業(yè)的“七步退稅法”

進(jìn)料加工業(yè)務(wù)（國內(nèi)采購免稅料件）

第1步：計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額的抵減額

第2步：剔稅——計(jì)算不得免征和抵扣稅額

第3步：抵稅——計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額

第4步：計(jì)算免抵退稅額抵減額

第5步：算尺度——計(jì)算免抵退稅額

第6步：比較確定應(yīng)退稅額

第7步：確定免抵稅額

【解釋】界定兩個概念：來料加工和進(jìn)料加工

來料加工，是指外商提供原料、輔料等材料，你按他們的要求做，做完后產(chǎn)品給人家，你收加工費(fèi)這種類型的活。來料加工的材料是免稅的，出口也是免稅的，所以不涉及出口退稅問題。

進(jìn)料加工，“進(jìn)口”材料后，按自己的要求生產(chǎn)加工，然后復(fù)出口。這種貿(mào)易類型的活既涉及進(jìn)口料件，也涉及國內(nèi)采購料件，所以相對復(fù)雜。但是，這種貿(mào)易類型的進(jìn)口的料件在繳納保證金后一般是先免增值稅進(jìn)口的。由于是免稅進(jìn)口，企業(yè)購進(jìn)時沒有負(fù)擔(dān)進(jìn)項(xiàng)稅，你把這部分材料加工成產(chǎn)品復(fù)出口的時候，免稅材料的進(jìn)項(xiàng)稅就不能再退稅。（免稅來，轉(zhuǎn)一圈，免稅走，不涉及征稅，也不涉及退稅）

一般貿(mào)易

進(jìn)料加工（或國內(nèi)免稅料件）

第1步：剔稅抵減額

第1步：剔稅

第2步：剔稅

第2步：抵稅

第3步：抵稅

第4步：免抵退稅額抵減額

第3步：算尺度

第5步：算尺度

第4步：比較確定應(yīng)退稅額

第6步：比較確定應(yīng)退稅額

第5步：確定免抵稅額

第7步：確定免抵稅額

【例題·計(jì)算問答題】某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2023年10月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額34萬元通過認(rèn)證。當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價格100萬元。上期末留抵稅款6萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。

要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期的“免、抵、退”稅額。

【答案及解析】

（1）“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額=200×（17%-13%）-100×（17%-13%）=100×（17%-13%）=4（萬元）

（2）當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×17%-（34-4）-6=17-30-6=-19（萬元）

（3）出口貨物“免、抵、退”稅額=200×13%-100×13%=100×13%=13（萬元）

（4）應(yīng)退稅額=13（萬元）

（5）當(dāng)期免抵稅額=0（萬元）

（6）8月期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為6（19-13）萬元。

【剔稅計(jì)算的兩種方法】

①采用“實(shí)耗法”的，當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價格為當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物耗用的進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價格。

計(jì)算公式：當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價格=當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×計(jì)劃分配率

計(jì)劃分配率=計(jì)劃進(jìn)口總值÷計(jì)劃出口總值×100%

②采用“購進(jìn)法”的，當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價格為當(dāng)期實(shí)際購進(jìn)的進(jìn)料加工進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價格

【案例】以某生產(chǎn)型出口企業(yè)為例，2023年1月在海關(guān)辦理進(jìn)料加工貿(mào)易手冊，備案進(jìn)口材料1000萬元，出口額2000萬元。2023年1月料件報關(guān)進(jìn)口，1月實(shí)現(xiàn)出口500萬元，取得國內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅額100萬元；2月實(shí)現(xiàn)出口1500萬元（均在當(dāng)月收齊所有單證），沒有國內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅額。1、2月份內(nèi)銷銷售收入均為0，征稅率17%，退稅率13%。

購進(jìn)法下免、抵、退稅計(jì)算：

1月份免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額=（500-1000）×（17%-13%）=-20（0，故不得免征和抵扣稅額為0，免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額抵減額20可以留待下期繼續(xù)抵減免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額），應(yīng)納稅額=0-（100-0）=-100（萬元）；免抵退稅額為0；應(yīng)退稅款為0；期末留抵稅額為100萬元。

2月份免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額=1500×（17%-13%）-20=40（萬元）；應(yīng)納稅額=0-（100-40）=-60（萬元）；免抵退稅額=（1500-500）×13%=130（萬元）；應(yīng)退稅款為60萬元；免抵稅額為70萬元。

實(shí)耗法下免、抵、退稅計(jì)算：

1月份出口耗用的進(jìn)口料件=500×1000÷2000=250（萬元）；免抵退稅不得免征和抵扣稅=（500-250）×（17%-13%）=10（萬元）；應(yīng)納稅=0-（100-10）=-90（萬元）；免抵退稅額=（500-250）×13%=32.5（萬元）；應(yīng)退稅款=32.5（萬元）；免抵稅額=0；期末留抵稅=90-32.5=57.5（萬元）。

2月份出口耗用的進(jìn)口料件=1500×1000÷2000=750（萬元）；免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額=（1500-750）×（17%-13%）=30（萬元）；應(yīng)納稅額=0-（57.5-30）=-27.5（萬元）；免抵退稅額=（1500-750）×13%=97.5（萬元）；應(yīng)退稅款=27.5（萬元）；免抵稅額=97.5-27.5=70（萬元）。

【提示】根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第12號，自2023年7月1日起，生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工免抵退稅計(jì)算中，采用“實(shí)耗法”計(jì)算進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額，即按計(jì)劃分配率和出口貨物計(jì)算，購進(jìn)法已經(jīng)過時，學(xué)員了解一下即可。

【例題】某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17%，退稅率15%。

2023年11月和12月的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

（1）11月份：外購原材料、燃料取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價款850萬元、增值稅額144.5萬元，材料、燃料已驗(yàn)收入庫；外購動力取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價款150萬元、增值稅額25.5萬元，其中20%用于企業(yè)食堂；以外購原材料80萬元委托某公司加工貨物，支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明價款30萬元、增值稅額5.1萬元，支付貨物的運(yùn)輸費(fèi)用開具專票，稅額1.96萬元。內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額300萬元；出口銷售貨物取得銷售額500萬元。

（2）12月份：免稅進(jìn)口料件—批，支付國外買價200萬元、運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用、保管費(fèi)和裝卸費(fèi)用50萬元，該料件進(jìn)口關(guān)稅稅率20%。國內(nèi)采購免稅材料120萬元，所有料件已驗(yàn)收入庫；出口貨物銷售取得銷售額600萬元；內(nèi)銷貨物600件，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額140.4萬元；將與內(nèi)銷貨物相同的自產(chǎn)貨物200件用于對外贈送，貨物已移送。

要求：

（1）采用“免、抵、退”法計(jì)算企業(yè)2023年11月份應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅。

（2）采用“免、抵、退”法計(jì)算企業(yè)2023年12月份應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅。

【答案及解析】

（1）11月份

①進(jìn)項(xiàng)稅額：

進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=144.5+25.5×80%+5.1+1.96=144.5+20.4+5.1+1.96=171.96（萬元）

②免抵退稅不得免征和抵扣稅額=500×（17%-15%）=10（萬元）

③應(yīng)納稅額=300×17%-（171.96-10）=-110.96（萬元）

④出口貨物“免抵退”稅額=500×15%=75（萬元）

⑤應(yīng)退稅額=75（萬元）

⑥留抵下月抵扣稅額=110.96-75=35.96（萬元）。

（2）12月份

①免稅進(jìn)口料件組成價=（200+50）×（1+20%）=300（萬元）

②免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=（300+120）×（17%-15%）=8.4（萬元）

③免抵退稅不得免征和抵扣稅額=600×（17%-15%）-8.4=3.6（萬元）

④應(yīng)納稅額=[140.4÷（1+17%）+140.4÷（1+17%）÷600×200]×17%+3.6-35.96=[120+40]×17%+3.6-35.96=-5.16（萬元）

⑤免抵退稅額抵減額=420×15%=63（萬元）

⑥出口貨物免抵退稅額=600×15%-63=27（萬元）

⑦應(yīng)退稅額=5.16（萬元）

當(dāng)期免抵稅額=27-5.16=21.84（萬元）。

“免抵退稅”小結(jié)

步驟

涉及項(xiàng)目

計(jì)算過程

剔稅

免抵退稅不得免

稅和抵扣稅額

a=離岸價×外匯牌價×（征稅率-退稅率）-免稅料件價×（征稅率-退稅率）

抵稅

當(dāng)期應(yīng)納稅額

b=當(dāng)期內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅-a）-上期留抵稅額

限額

免抵退稅額

c=離岸價×外匯牌價×退稅率-免稅料件價×退稅率

比較

應(yīng)退稅額

比較b和c中較小的，作為應(yīng)退稅額

擠出

確定免抵稅額

若應(yīng)退稅額為b，免抵稅額為c-b

若應(yīng)退稅額為c，免抵稅額為0

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【第5篇】增值稅出口退稅稅率

出口退稅是很多考生比較頭疼的內(nèi)容，主要是這些業(yè)務(wù)平時很少接觸到。本文小貝就和大家來扒一扒出口退稅。

一、為什么需要出口退稅？

目前我國的增值稅稅率有四檔，分別為13%、9%、6%、零。其中零稅率最主要的就是針對出口環(huán)節(jié)。需要說明的是，零稅率不等同于免稅，因?yàn)槊舛愂轻槍δ硞€環(huán)節(jié)的，而零稅率則是要使整件商品的增值稅變?yōu)榱?。由于出口商品到了對方國家（或地區(qū)）還可能面臨著各種稅收（如進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、關(guān)稅），如果出口的時候還背負(fù)著國內(nèi)的增值稅，出口后商品就背負(fù)著雙重稅收，自然會影響其競爭力，因此為了讓出口商品能夠公平參與國際競爭，在其出口之前國家要先將其背負(fù)的沉重枷鎖卸下來，也就是要“退稅”。

出口退稅要退給誰？我們在之前的增值稅原理中講到，增值稅屬于價外稅，它可以轉(zhuǎn)嫁到下一環(huán)，最后環(huán)節(jié)才是真正的稅收負(fù)擔(dān)者，因此，無論出口商品在之前經(jīng)歷了多少環(huán)節(jié)、征收了多少道增值稅，但最終都是由處于增值稅鏈條末端的出口企業(yè)來買單，因此，出口退稅只需要退給它就可以了，之前的環(huán)節(jié)由于實(shí)際上并未真正負(fù)擔(dān)增值稅，也就無需考慮了。

二、如何理解出口退（免）稅政策三種情形？

雖然我們俗稱“出口退稅”，但實(shí)際上該政策包含了三種情形：

（1）出口免稅并退稅。出口免稅，就是出口這個環(huán)節(jié)免予征收增值稅，即不用像內(nèi)銷那樣按13%、9%、6%等征收增值稅。而出口退稅，就是要退還以前環(huán)節(jié)繳納的增值稅。這種情況在具體計(jì)算時可以再細(xì)分為“免退稅”和“免抵退稅”。其中，“免退稅”主要適用于沒有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)，雖然這些企業(yè)也可能涉及內(nèi)銷繳稅問題，但是由于其出口的商品是買進(jìn)來的，而買進(jìn)來的時候都是有發(fā)票的，可以明確區(qū)分哪些是出口、哪些是內(nèi)銷，所以，在計(jì)算的時候出口和內(nèi)銷兩部分其實(shí)是分開來算的，就出口部分而言，由于不涉及內(nèi)銷，自然就不存在“抵”的問題了。而“免抵退稅”則主要針對生產(chǎn)型企業(yè)以及部分營改增企業(yè)，由于企業(yè)在生產(chǎn)過程中所耗用的原材料、勞務(wù)等所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅往往難以在出口商品和內(nèi)銷商品之間明確區(qū)分，所以在計(jì)算出口退稅時就要和內(nèi)銷一并進(jìn)行考慮，要先把內(nèi)銷的部分給抵消掉，剩余的部分國家才會退還給企業(yè)。（具體計(jì)算差異見下文）

（2）出口免稅但不退稅。這種情形主要是針對一些商品本身就不含進(jìn)項(xiàng)稅，或者進(jìn)項(xiàng)稅算不清楚的情形。比如出口企業(yè)直接從農(nóng)戶那里收購一批水果，然后出口。由于自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅，所以這種出口商品本身就沒有負(fù)擔(dān)增值稅，自然就不涉及退稅了。又比如，小規(guī)模納稅人要出口貨物，由于小規(guī)模納稅人是按簡易計(jì)稅辦法來計(jì)稅的，計(jì)算不清進(jìn)項(xiàng)稅，因此也就不能退稅了。

（3）出口不免稅也不退稅。這主要是針對國家限制出口的商品，國家都不想你出口你偏要出口，當(dāng)然國家也不會給你好臉色啦，該交的稅一分不能少。

三、為什么出口退稅率大多數(shù)低于征稅稅率？

我們在計(jì)算出口退稅的時候會有一個退稅率，但該稅率往往低于商品內(nèi)銷所適用的稅率，這是什么原因呢？

首先，從理論上講，出口退稅應(yīng)該按照出口商品的進(jìn)項(xiàng)稅來計(jì)算，但是，由于我國目前的稅收征管和增值稅抵扣鏈條并不完美，想要企業(yè)算準(zhǔn)進(jìn)項(xiàng)稅然后申報退稅基本上是不可能的，出于防止企業(yè)騙取出口退稅的考慮，因此將退稅率設(shè)置成比征稅稅率低一些。

其次，我國存在很多增值稅優(yōu)惠政策（比如對于符合條件小微企業(yè)免征增值稅），所以按照商品購進(jìn)原料等所計(jì)算出來的進(jìn)項(xiàng)稅并不完全等同于商品本身實(shí)際負(fù)擔(dān)的增值稅，也就是說，國家收到的增值稅其實(shí)壓根沒有那么多，自然不可能倒貼給企業(yè)了，否則就會違反wto等國際貿(mào)易慣例，會被認(rèn)為是國家在對企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)貼。

再次，從計(jì)算過程來看，在計(jì)算免抵退稅額的時候是根據(jù)商品的離岸價（相當(dāng)于售價）來計(jì)算的，而商品的進(jìn)項(xiàng)稅正常應(yīng)該是按購進(jìn)的原材料、服務(wù)等所含進(jìn)項(xiàng)稅來計(jì)算的，前者還包含了本環(huán)節(jié)的增值額，其計(jì)算口徑會大于后者，因此退稅率也要低于后者。

四、免退稅的計(jì)算

免退稅針對的是沒有生產(chǎn)經(jīng)營能力的外貿(mào)企業(yè)，比如常見的“××進(jìn)出口總公司”之類。由于他們的貨物不是自產(chǎn)的，而在購進(jìn)的時候可以取得上一環(huán)節(jié)開具的發(fā)票，從而可以準(zhǔn)確得到所出口商品的購進(jìn)金額，因此計(jì)算出口退稅就比較簡單，直接將購進(jìn)貨物的金額乘以出口退稅率即可。計(jì)算公式如下：

增值稅應(yīng)退稅額=購進(jìn)出口貨物/勞務(wù)的增值稅專用發(fā)票金額/海關(guān)完稅價格×出口貨物退稅率

五、免抵退稅的計(jì)算

相比較而言，對于生產(chǎn)企業(yè)和部分營改增企業(yè)適用的免抵退稅計(jì)算過程就有點(diǎn)復(fù)雜。它的計(jì)算過程需要四步（俗稱“四步法”）。

第1步：計(jì)算不得免征和抵扣的稅額（“剔稅”）

當(dāng)期不得免征和抵扣的稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）

如果有免稅購進(jìn)原材料（包括國內(nèi)購進(jìn)免稅和保稅料件），則要將該部分剔除：

當(dāng)期不得免征和抵扣的稅額＝（當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率－免稅購進(jìn)原材料價格）×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）

解釋：由于出口退稅率大多數(shù)低于商品適用稅率，比如某種貨物適用稅率為13%，出口退稅率為11%，則根據(jù)離岸價（折合人民幣后，下同）乘以2%的部分要先剔除出來，它有點(diǎn)類似進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，就是說雖然貨物稅率是13%，但國家只認(rèn)其中的11%可以參與到免抵退稅計(jì)算。而如果其中包含免稅購進(jìn)原材料，則要將這部分從出口離岸價這個基數(shù)中扣除，因?yàn)閴焊鶉揖蜎]有對免稅原材料征過稅，離岸價當(dāng)然不應(yīng)該包括這一部分。

第2步：計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額（“抵稅”）

當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－“剔稅額”）－上期留抵稅額

大于0：本期應(yīng)納稅額（正常交稅）；

小于0：進(jìn)入下一步。（可能退稅）

解釋：上面的計(jì)算公式其實(shí)是常規(guī)的應(yīng)納稅額計(jì)算公式，就算沒有出口業(yè)務(wù)的納稅人其實(shí)也是一樣，只不過對于出口企業(yè)，由于涉及“剔稅”（即相當(dāng)于進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的部分），所以要將當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中的“剔稅”部分扣除掉之后才是國家認(rèn)可的進(jìn)項(xiàng)稅額。如果計(jì)算結(jié)果大于0，表明企業(yè)的內(nèi)銷銷項(xiàng)稅額足夠多，企業(yè)老老實(shí)實(shí)交稅就可以了，不涉及出口退稅的問題。而如果計(jì)算結(jié)果小于0，則有可能涉及退稅，注意是“有可能”而不是“一定”。對于非出口企業(yè)，如果當(dāng)期應(yīng)納稅額小于0，就會形成“當(dāng)期期末留抵稅額”（暫不考慮增值稅留抵退稅政策），這一部分會通過以后產(chǎn)生的應(yīng)納稅額來消化掉（其實(shí)這部分稅額是企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)，有點(diǎn)類似“預(yù)付賬款”），而對于出口企業(yè)，由于內(nèi)銷的銷項(xiàng)稅可能長時間會較小，要消化這部分留抵稅額可能比較困難，甚至直到企業(yè)終結(jié)也仍然掛在那里，因此，國家才需要先把錢退給企業(yè)。

第3步：計(jì)算免抵退稅額/退稅指標(biāo)/理論退稅額（“指標(biāo)”）

免抵退稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物的退稅率

如果有免稅購進(jìn)原材料（包括國內(nèi)購進(jìn)免稅和保稅料件），則要該部分剔除

免抵退稅額＝（當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率－免稅購進(jìn)原材料價格）×出口貨物的退稅率

解釋：這一步計(jì)算的是理論上的免抵退稅額，根據(jù)離岸價乘以退稅率得出，如果涉及免稅購進(jìn)原材料，離岸價中也要先將這部分給減掉。注意這里的用詞，為什么用的是“免抵退稅額”而不是“退稅額”，因?yàn)檫@部分稅額不一定都能夠“退”到企業(yè)手上，因?yàn)樾枰取暗帧钡魞?nèi)銷應(yīng)納的增值稅。

第4步：比較，確定應(yīng)退稅額（“退稅”）

第2步絕對值（“當(dāng)期期末留抵稅額”）與第3步（退稅指標(biāo)）比較，誰小按誰退。

（1）若：當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額（2≤3）

則：當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

（2）若：當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額（2＞3）

則：當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額

此時，“2-3”的差額為下期留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額=0。

解釋：這一步應(yīng)該是整個計(jì)算中最難理解的一步，我們用一道例題來解釋一下。

【例題1】a企業(yè)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額50萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額60萬元，當(dāng)期出口商品按離岸價折合人民幣后為80萬元。商品適用稅率13%，退稅率11%，以前月份沒有留抵稅額。

（1）當(dāng)期不得免征和抵扣的稅額＝80×（13%－11%）＝1.6（萬元）

（2）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝50－（60－1.6）＝-8.4（萬元）。由于是負(fù)數(shù)，因此要往下走。

（3）免抵退稅額＝80×11%＝8.8（萬元）

（4）|-8.4|＜8.8，屬于第4步的第一種情形。

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝8.4（萬元）

當(dāng)期免抵稅額＝8.8－8.4＝0.4（萬元）

由于第2步計(jì)算出來的-8.4萬元是“當(dāng)期期末留抵稅額”，它是根據(jù)企業(yè)總的銷售（不區(qū)分內(nèi)銷和外銷）計(jì)算的結(jié)果，是企業(yè)“多交給國家的稅”；而第3步的結(jié)果則是專門針對出口業(yè)務(wù)所計(jì)算出來的退稅指標(biāo)，它并未考慮內(nèi)銷應(yīng)納稅金額，當(dāng)（2）＜（3）的時候，表明企業(yè)產(chǎn)生的出口退稅足夠多，但國家能退給企業(yè)的只能按8.4萬元來退，因?yàn)槠髽I(yè)還有內(nèi)銷產(chǎn)生的應(yīng)納稅額，國家退的時候肯定是要先把企業(yè)應(yīng)交的那一部分扣起來，剩下的才會退給企業(yè)（既可以防止企業(yè)不按時納稅，也避免了稅金從國庫一出一進(jìn)）。國家要從中扣起來的那一部分（8.8－0.4）就是“當(dāng)期免抵稅額”。我們用數(shù)字來進(jìn)一步解釋一下這個0.4萬元是咋回事。

如上所述，之所以對于生產(chǎn)類出口企業(yè)要按照“四步法”來計(jì)算，主要是因?yàn)槠鋬?nèi)銷和外銷的進(jìn)項(xiàng)稅區(qū)分不清。我們假設(shè)兩者可以區(qū)分清楚，比如，a企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額60萬元全部為購進(jìn)原材料形成，其中49.6萬元進(jìn)項(xiàng)稅對應(yīng)的是內(nèi)銷商品，10.4萬元進(jìn)項(xiàng)稅對應(yīng)的是外銷商品。就內(nèi)銷商品而言，當(dāng)期產(chǎn)生的應(yīng)納稅額為0.4萬元（50－49.6）；而對于出口商品的10.4萬元進(jìn)項(xiàng)稅中，需要剔除國家不予認(rèn)可的1.6萬元，剩下的8.8萬元（也就是第3步的“免抵退稅額”）是國家認(rèn)可的，因此如果不考慮內(nèi)銷的話，這部分稅國家是要全部退還給企業(yè)的，這樣才能讓出口商品回歸價值本源，但是由于有0.4萬元的內(nèi)銷應(yīng)納稅額，所以國家只需要退8.4萬元給企業(yè)即可。正因如此，這0.4萬元才稱為“當(dāng)期免抵稅額”。

理解了第一種情形之后，對于（2）＞（3）的情形也就不難理解了。由于出口退稅針對的是出口那一部分業(yè)務(wù)的退稅，對于內(nèi)銷進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅而產(chǎn)生的企業(yè)多交稅款只能按常規(guī)作為期末留抵稅款結(jié)轉(zhuǎn)到下一期抵扣，國家并不會直接退還給企業(yè)，因此，國家最多能退的就是（3）。由于內(nèi)銷部分都已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)下一期抵扣了，也就沒有所謂的“免抵”問題了，因此當(dāng)期的免抵稅額為0。

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【第6篇】出口退稅收匯期限

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第31號）修改 為了準(zhǔn)確計(jì)算、審核辦理出口退(免)稅，核實(shí)出口業(yè)務(wù)的真實(shí)性，防范騙取出口退稅違法行為的發(fā)生，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于調(diào)低出口退稅率加強(qiáng)出口退稅管理的通知》、《國家外匯管理局海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于貨物貿(mào)易外匯管理制度改革的公告》(國家外匯管理局公告2023年第1號)的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將出口企業(yè)申報出口貨物退(免)稅提供收匯資料的有關(guān)問題公告如下： 一、出口企業(yè)申報退(免)稅的出口貨物，須在退(免)稅申報期截止之日內(nèi)收匯(跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的為收取人民幣,下同)，并按本公告的規(guī)定提供收匯資料;未在退(免)稅申報期截止之日內(nèi)收匯的出口貨物，除本公告第五條所列不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報期的截止之日內(nèi)收匯的出口貨物外，適用增值稅免稅政策。 二、有下列情形之一的出口企業(yè)，在申報退(免)稅時，對已收匯的出口貨物，應(yīng)填報《出口貨物收匯申報表》(附件1)，并提供該貨物銀行結(jié)匯水單等出口收匯憑證(跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的為收取人民幣的收款憑證,原件和蓋有企業(yè)公章的復(fù)印件，下同);對暫未收匯的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》的“單證不齊標(biāo)志”欄(第20欄)中填寫“w”,暫不參與免抵退稅計(jì)算，待收匯并填報《出口貨物收匯申報表》后，方可參與免抵退稅計(jì)算;對不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報期的截止之日內(nèi)收匯的屬于本公告第五條所列的出口貨物，按本公告第五條的規(guī)定辦理： (一)被外匯管理部門列為b、c類企業(yè)的; (二)被外匯管理部門列為重點(diǎn)監(jiān)測企業(yè)的; (三)被人民銀行列為跨境貿(mào)易人民幣重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)的; (四)被海關(guān)列為c、d類企業(yè)的; (五)被稅務(wù)機(jī)關(guān)評定為d級納稅信用等級的; (六)因虛開增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證、增值稅偷稅、騙取國家出口退稅款等原因，被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予行政處罰的; (七)因違反進(jìn)、出口管理，收、付匯管理等方面的規(guī)定，被海關(guān)、外匯管理、人民銀行、商務(wù)等部門給予行政處罰的; (八)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報的不能收匯的原因?yàn)樘摷俚?（根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第51號，調(diào)整為：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報的不能收匯的原因?yàn)樘摷俚模? (九)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的出口貨物收匯憑證是冒用的。（根據(jù)根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第51號，調(diào)整為：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)提供的出口貨物收匯憑證是冒用的） 前款第(一)至第(五)項(xiàng)情形的執(zhí)行時間(以申報退(免)稅時間為準(zhǔn)，本款下同)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起至情形存續(xù)期結(jié)束;前款第(六)至第(九)項(xiàng)情形的執(zhí)行時間為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起24個月內(nèi);出口企業(yè)并存上述若干情形的，執(zhí)行時間的截止時間為情形中的最晚截止時間。 三、自2023年5月1日起，出口企業(yè)上一年度收匯率低于70%(外匯管理局、人民銀行提供的企業(yè)上一年度出口收匯金額，加上企業(yè)申報并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的不能收匯金額合計(jì)，占企業(yè)申報退(免)稅的上一年度出口貨物出口額的比例)的，該出口企業(yè)當(dāng)年5月至次年4月申報的退(免)稅，按本公告第二條的規(guī)定執(zhí)行。 四、本公告第二條、第三條所列出口企業(yè)以外的其他出口企業(yè)申報的出口貨物退(免)稅，可不提供出口收匯憑證，本條第二款規(guī)定的情形除外;對不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報期的截止之日內(nèi)收匯的屬于本公告第五條所列的貨物，按本公告第五條的規(guī)定辦理。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在出口退(免)稅審核中，發(fā)現(xiàn)前款出口企業(yè)申報退(免)稅的出口貨物存在需要進(jìn)一步核實(shí)出口業(yè)務(wù)真實(shí)性的，出口企業(yè)在接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知后，應(yīng)填報《生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》或《外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》、《出口貨物收匯申報表》或《出口貨物不能收匯申報表》(附件2)及相關(guān)證明材料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)報送的申報表和相關(guān)資料，按有關(guān)規(guī)定核查無誤后，方可辦理該筆出口貨物退(免)稅。 五、出口貨物由于本公告附件3所列原因，不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報期的截止之日內(nèi)收匯的，如按會計(jì)制度規(guī)定須沖減出口銷售收入的，在沖減銷售收入后，屬于本公告第二條所列出口企業(yè)應(yīng)在申報退(免)稅時，屬于本公告第四條所列出口企業(yè)應(yīng)在退(免)稅申報期截止之日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《出口貨物不能收匯申報表》，提供附件3所列原因?qū)?yīng)的有關(guān)證明材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，可視同收匯處理。 六、合同約定全部收匯的最終日期在出口退(免)稅申報期限截止之日后的，出口企業(yè)應(yīng)在合同約定最終收匯日期次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供收匯憑證，不能提供的，對應(yīng)的出口貨物適用增值稅免稅政策。 七、本公告規(guī)定的適用增值稅免稅政策的出口貨物，出口企業(yè)應(yīng)在退(免)稅申報期截止之日的次月或在確定免稅的次月的增值稅納稅申報期，按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報免稅，前期已申報退(免)稅的，出口企業(yè)應(yīng)用負(fù)數(shù)申報沖減原退(免)稅申報數(shù)據(jù)，并按現(xiàn)行會計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，出口企業(yè)當(dāng)期免抵退稅額(外貿(mào)企業(yè)為退稅額，本條下同)不足沖減的，應(yīng)補(bǔ)繳差額部分的稅款。出口企業(yè)如果未按上述規(guī)定申報沖減的，一經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，除按規(guī)定補(bǔ)繳已辦理的免抵退稅額，對出口貨物增值稅實(shí)行免稅或征稅外，還應(yīng)接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按《中華人民共和國稅收征收管理法》做出的處罰。 八、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報出口貨物退(免)稅提供的收匯資料存在以下情形的，除按《中華人民共和國稅收征收管理法》相應(yīng)的規(guī)定處罰外，相應(yīng)的出口貨物適用增值稅征稅政策，屬于偷騙稅的，由稽查部門查處： (一)不能收匯的原因或證明材料為虛假的; (二)收匯憑證是冒用的。 九、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)出口貨物的收匯情況存在非進(jìn)口商付匯等疑點(diǎn)的，對該筆收匯對應(yīng)的出口貨物暫不辦理出口退(免)稅;已辦理退(免)稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過的等額的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退(免)稅，無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于所涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。待稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)排除相應(yīng)疑點(diǎn)后，方可辦理退(免)稅或解除擔(dān)保。 十、省稅務(wù)局應(yīng)設(shè)立評估指標(biāo)、預(yù)警值，按照人民銀行、外匯管理局提供的出口收匯數(shù)據(jù)，對出口企業(yè)的貨物流、資金流進(jìn)行定期評估、預(yù)警，凡發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報退(免)稅的出口貨物結(jié)匯數(shù)據(jù)異常的，應(yīng)進(jìn)行核查，發(fā)現(xiàn)違規(guī)的，應(yīng)按相應(yīng)規(guī)定處理;屬于偷騙稅的，由稽查部門查處。 十一、本公告的出口貨物，不包括《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)第一條第(二)項(xiàng)(第2目除外)、第(三)項(xiàng)所列的視同出口貨物以及易貨貿(mào)易出口貨物、委托出口貨物，暫不包括邊境小額貿(mào)易出口貨物;本公告的出口企業(yè)，不包括委托出口的企業(yè)。 十二、本公告自2023年8月1日起執(zhí)行。 特此公告。 附件：1.出口貨物收匯申報表 2.出口貨物不能收匯申報表 3.出口貨物不能收匯的原因及證明材料

【第7篇】出口退稅實(shí)名需要什么資料

許多外貿(mào)公司，在與國外客戶做生意的時候，會選擇辦理出口退稅。以下細(xì)節(jié)，在首次辦理申請出口退稅，遞交資料的時候，一定要注意！

1. 初次申請出口退稅，需要遞交：營業(yè)執(zhí)照、報關(guān)單、采購合同、采購貨物增值稅專用發(fā)票、銷售出庫單(供應(yīng)商提供)、付款銀行單、商品出倉單、裝箱單、庫存報表、提單、訂艙單、貨物運(yùn)輸代理合同、貨運(yùn)代理運(yùn)輸發(fā)票、委托報關(guān)協(xié)議、銷售合同、形式發(fā)票、銷售增值稅普通發(fā)票、實(shí)際貨物圖片、核注清單、涉外收入申報單、業(yè)務(wù)記賬憑證、財務(wù)報表等。除了這些常規(guī)的資料之外，稅局會要求提供公司經(jīng)營地址的租賃合同、租金發(fā)票、管理費(fèi)發(fā)票、水電費(fèi)發(fā)票、員工花名冊、社保人員明細(xì)等資料進(jìn)行核查。

2. 在遞交資料核查完成后，稅局會安排上門到企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)場核查，要求法人、財務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅員均有在稅局辦理實(shí)名認(rèn)證，并且已經(jīng)綁定企業(yè)。核查時，會對公司員工進(jìn)行一些業(yè)務(wù)問題的提問，員工需要清楚了解整個業(yè)務(wù)流程，能夠流利解釋稅局工作人員的問題。此外，稅局員工還會對企業(yè)員工在稅務(wù)知識和風(fēng)險上進(jìn)行教育和培訓(xùn)。

3. 在填寫退稅申請的時候，需要注意所有單據(jù)上的信息都必須與報關(guān)單上的信息一致。

4. 業(yè)務(wù)必須真實(shí)存在，不得弄虛作假。

5. 企業(yè)必須有對公銀行賬戶。

6. 所有申請出口退稅的資料，企業(yè)需要妥善保存至少5年以上，以備稅局抽查。

【第8篇】出口退稅是什么意思

很多小伙伴在出口關(guān)稅的時候不知道出口退稅的時間規(guī)定是那幾個時間段，下面給大家分享

一下出口退稅的四個時間規(guī)定。

出口退稅的時間規(guī)定：

1、進(jìn)出口貨物后，應(yīng)及時向供貨企業(yè)索取增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，必須在開票之日起30天內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)；

2、必須在貨物報關(guān)出口之日起90天內(nèi)辦理出口退稅申報手續(xù)；

3、必須在貨物報關(guān)出口之日起180天內(nèi)，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單；

4、企業(yè)可在申報期限內(nèi)向退稅部門提出延期辦理出口貨物退稅申報的申請，經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期3個月申報。

出口退稅的條件：

1、必須是增值稅、消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)的貨物；

2、必須是報關(guān)離境出口的貨物；

3、必須是在財務(wù)上作出口銷售處理的貨物。出口貨物只有在財務(wù)上作出口銷售處理后，才能辦理退稅；

4、必須是已收匯并經(jīng)核銷的貨物。

以上內(nèi)容希望對大家有所幫助，看完有其他問題可以在下方評論留言或者私信我們一起探討！

【第9篇】出口退稅退消費(fèi)稅

為核算納稅人出口貨物應(yīng)收取的出口退稅款，設(shè)置“應(yīng)收出口退稅款”科目，該科目借方反映銷售出口貨物按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報應(yīng)退回的增值稅、消費(fèi)稅等，貸方反映實(shí)際收到的出口貨物應(yīng)退回的增值稅、消費(fèi)稅等。期末借方余額，反映尚未收到的應(yīng)退稅額。

1.生產(chǎn)企業(yè)直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，按規(guī)定直接予以免稅的，可不計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅。

2.外貿(mào)企業(yè)在應(yīng)退消費(fèi)稅貨物報關(guān)出口后申請出口退稅時，借記“應(yīng)收出口退稅款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”科目。實(shí)際收到退回的稅金，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收出口退稅款”科目。發(fā)生退關(guān)或退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅，作相反會計(jì)分錄。

為了區(qū)分應(yīng)收出口退稅款是增值稅還是消費(fèi)稅，需在“應(yīng)收出口退稅款”科目下按稅種設(shè)置明細(xì)科目。

【第10篇】出口退稅管理稅收政策

1. 消費(fèi)稅

1.1. 出口應(yīng)稅消費(fèi)品的稅收政策及管理

1.1.1. 出口應(yīng)稅消費(fèi)品的基本退免稅政策

1.1.1.1. 出口免稅并退稅

1. 出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅退（免）稅的貨物，免征消費(fèi)稅，如果屬于購進(jìn)出口的貨物，退還前一環(huán)節(jié)對其已征的消費(fèi)稅。

2. 主要涉及外貿(mào)企業(yè)收購已稅消費(fèi)品出口；生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)已稅消費(fèi)品（如委托加工收回的、外購的）等。

3. 退稅計(jì)算公式： 消費(fèi)稅應(yīng)退稅額=從價定率計(jì)征消費(fèi)稅的退稅計(jì)稅依據(jù)×比例稅率＋從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的退稅計(jì)稅依據(jù)×定額稅率

1.1.1.2. 出口免稅但不退稅

（1）出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅退（免）稅的自產(chǎn)貨物，免征消費(fèi)稅；

（2）出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅免稅政策的貨物，免征消費(fèi)稅，但不退還其以前環(huán)節(jié)已征的消費(fèi)稅，且不允許在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅款中抵扣。

1.1.1.3. 出口不免稅也不退稅

出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅征稅政策的貨物，應(yīng)按規(guī)定繳納消費(fèi)稅，不退還其以前環(huán)節(jié)已征的消費(fèi)稅，且不允許在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅款中抵扣。

1.1.1.4. 【歸納】消費(fèi)稅與增值稅出口退稅規(guī)則差異

1. 退稅比率

增值稅出口退稅：使用征稅率、退稅率、征收率計(jì)算退稅

消費(fèi)稅出口退稅：使用征稅率計(jì)算退稅

2. 有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物

增值稅出口退稅：采用免抵退稅政策運(yùn)用免抵退稅的公式和規(guī)定的退稅比率計(jì)算退稅

消費(fèi)稅出口退稅：采用免稅但不退稅政策不計(jì)算退稅

3. 外貿(mào)企業(yè)收購貨物出口；外貿(mào)企業(yè)接受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口

增值稅出口退稅：采用免退稅政策用退稅計(jì)稅依據(jù)和規(guī)定的退稅比率計(jì)算退稅

消費(fèi)稅出口退稅：采用免稅并退稅政策用退稅計(jì)稅依據(jù)和規(guī)定的征稅率計(jì)算退稅

1.1.2. 用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油消費(fèi)稅退（免）稅

1.生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，按實(shí)際耗用數(shù)量暫免征消費(fèi)稅。

2.使用企業(yè)購進(jìn)并用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的國產(chǎn)或進(jìn)口的石腦油、燃料油，按實(shí)際耗用數(shù)量暫退還所含消費(fèi)稅。另有規(guī)定除外。

3. 根據(jù)規(guī)定，消費(fèi)稅退稅政策如下：

（1）僅以自營或委托方式進(jìn)口石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，進(jìn)口油品的消費(fèi)稅審核退稅工作由進(jìn)口地海關(guān)負(fù)責(zé)。

（2）僅以國產(chǎn)石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，國產(chǎn)油品的消費(fèi)稅審核退稅工作由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。

（3）既以國產(chǎn)又以進(jìn)口石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，國產(chǎn)油品的消費(fèi)稅審核退稅由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)；進(jìn)口油品的消費(fèi)稅退稅由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出初審意見后轉(zhuǎn)進(jìn)口地海關(guān)復(fù)審并辦理退稅。

消費(fèi)稅—出口應(yīng)稅消費(fèi)品的稅收政策及管理

【第11篇】出口退稅率怎么算

出口退稅率是一項(xiàng)與外貿(mào)人息息相關(guān)的稅務(wù)

出口退稅率是一項(xiàng)與外貿(mào)人息息相關(guān)的稅務(wù)，出口退稅是國家對出口企業(yè),從進(jìn)口材料到出口商品兩個方面給予的優(yōu)惠與補(bǔ)助，證明了國家是大力支持企業(yè)出口商品的。出口退稅率是多少？2023年出口退稅率

原出口退稅率為15%的，出口退稅率提高至16%;原出口退稅率為9%的，出口退稅率提高至10%;原出口退稅率為5%的，出口退稅率提高至6%。

出口退稅就是國家對企業(yè)“走出去”的一種鼓勵，是國家運(yùn)用稅收杠桿獎勵出口的一種措施，有利于增強(qiáng)本國商品在國際市場上的競爭力。

出口退稅分為兩種：

退還進(jìn)口稅：出口產(chǎn)品企業(yè)用進(jìn)口原料或半成品，加工制成產(chǎn)品出口時，退還其已納的進(jìn)口稅;

退還已納的國內(nèi)稅款：企業(yè)在商品報關(guān)出口時，退還其生產(chǎn)該商品已納的國內(nèi)稅金。

【第12篇】國家出口產(chǎn)品退稅清單

為更好保障鋼鐵資源供應(yīng)，推動鋼鐵行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，自2023年5月1日起，我國調(diào)整部分鋼鐵產(chǎn)品關(guān)稅。其中，對生鐵、粗鋼、再生鋼鐵原料、鉻鐵等產(chǎn)品實(shí)行零進(jìn)口暫定稅率；適當(dāng)提高硅鐵、鉻鐵、高純生鐵等產(chǎn)品的出口關(guān)稅，調(diào)整后分別實(shí)行25%出口稅率、20%出口暫定稅率、15%出口暫定稅率。

附件一：20類鋼鐵產(chǎn)品實(shí)行零進(jìn)口暫定稅率清單

注： ①ex表示實(shí)施暫定稅率的商品應(yīng)在該稅號范圍內(nèi)，以具體商品描述為準(zhǔn)。

②為《中華人民共和國進(jìn)出口稅則（2021）》的稅則號列。

自2023年5月1日起，我國取消146類鋼鐵產(chǎn)品出口退稅。具體執(zhí)行時間，以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期界定。

鋼鐵進(jìn)出口產(chǎn)品關(guān)稅調(diào)整，有利于降低進(jìn)口成本，擴(kuò)大鋼鐵資源進(jìn)口，支持國內(nèi)壓減粗鋼產(chǎn)量，引導(dǎo)鋼鐵行業(yè)降低能源消耗總量，政策導(dǎo)向鋼鐵產(chǎn)量以滿足國內(nèi)需求為主，適度擴(kuò)大進(jìn)口資源補(bǔ)充，減少出口。促進(jìn)鋼鐵行業(yè)轉(zhuǎn)型升級和高質(zhì)量發(fā)展。

附件二：取消出口退稅的146類鋼鐵產(chǎn)品清單

【第13篇】出口貨物增值稅退稅率

1. 增值稅

1.1. 出口環(huán)節(jié)增值稅政策（三）

1.1.1. 增值稅出口退稅率

1.1.1.1. 一般規(guī)定

1.1.1.1.1. 除財政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定而明確的增值稅出口退稅率外，出口貨物的退稅率為其適用稅率。國家稅務(wù)總局根據(jù)上述規(guī)定將退稅率通過出口貨物勞務(wù)退稅率文庫予以發(fā)布，供征納雙方執(zhí)行。退稅率有調(diào)整的，除另有規(guī)定外，其執(zhí)行時間以貨物（包括被加工修理修配的貨物）的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）上注明的出口日期為準(zhǔn)。

1.1.1.2. 出口應(yīng)稅服務(wù)的退稅率

1.1.1.2.1. 應(yīng)稅服務(wù)退稅率為對應(yīng)服務(wù)提供給境內(nèi)單位適用的增值稅稅率。如：有形動產(chǎn)租賃服務(wù)征稅率為13%，退稅率也為13%；交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)適用稅率為9%，退稅率也為9%；現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）適用稅率為6%，退稅率也為6%。

1.1.1.3. 特殊規(guī)定

1.1.1.3.1. 1.外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)按簡易辦法征稅的出口貨物、從小規(guī)模納稅人購進(jìn)的出口貨物，其退稅率分別為簡易辦法實(shí)際執(zhí)行的征收率、小規(guī)模納稅人征收率。 上述出口貨物取得增值稅專用發(fā)票的，退稅率按照增值稅專用發(fā)票上的稅率和出口貨物退稅率孰低的原則確定。

1.1.1.3.2. 2.出口企業(yè)委托加工修理修配貨物，其加工修理修配費(fèi)用的退稅率，為出口貨物的退稅率。

1.1.1.3.3. 3.中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品、出口企業(yè)向海關(guān)報關(guān)進(jìn)入特殊區(qū)域銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用的列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣，其退稅率為適用稅率。如果國家調(diào)整列名原材料的退稅率，列名原材料應(yīng)當(dāng)自調(diào)整之日起按調(diào)整后的退稅率執(zhí)行。

1.1.1.3.4. 4.適用不同退稅率的貨物勞務(wù)，應(yīng)分開報關(guān)、核算并申報退（免）稅，未分開報關(guān)、核算或劃分不清的，從低適用退稅率。

增值稅—出口環(huán)節(jié)增值稅政策（三）

【第14篇】海關(guān)代碼變更后，出口退稅需要做什么操作？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分稅務(wù)行政審批事項(xiàng)取消后有關(guān)管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第56號）中的規(guī)定，《出口退（免）稅備案表》中的內(nèi)容發(fā)生變更的，出口企業(yè)或其他單位須自變更之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)資料，辦理備案內(nèi)容的變更。

因此，我們需要及時辦理出口退（免）稅備案變更，將新的海關(guān)代碼在稅務(wù)機(jī)關(guān)予以更新。

具體的操作根據(jù)使用系統(tǒng)不同分為以下兩種情況：

一、離線版出口退稅申報軟件的操作流程（以生產(chǎn)企業(yè)為例）：

步驟1：點(diǎn)擊“向?qū)А?“備案申請向?qū)А?“退（免）稅備案數(shù)據(jù)采集”-“出口退（免）稅備案變更申請表”，點(diǎn)擊“增加”按鈕，變更事項(xiàng)選擇“海關(guān)企業(yè)代碼”，變更后內(nèi)容填寫新的海關(guān)企業(yè)代碼之后點(diǎn)擊“保存”。

圖一

這里要注意，原備案內(nèi)容必須是有內(nèi)容的，如果原備案內(nèi)容為空，則需要先登錄電子稅務(wù)局，下載稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息，讀入到離線版出口退稅申報系統(tǒng)中，帶出原備案內(nèi)容后，才可以進(jìn)行備案變更的操作。

圖二

步驟2：點(diǎn)擊“向?qū)А?“備案申請向?qū)А?“生成退（免）稅備案申報”-“生成出口退（免）稅備案申報數(shù)據(jù)”，選擇“出口退（免）稅備案變更申報”，點(diǎn)擊“確定”，將生成的數(shù)據(jù)包，提交稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。

圖三

步驟3：點(diǎn)擊“向?qū)А?“備案申請向?qū)А?“打印退（免）稅備案報表”-“出口退（免）稅備案申報表”，選擇“出口退（免)稅備案變更申請表”，點(diǎn)擊“確定”。

圖四

情況2：使用電子稅務(wù)局在線版申報系統(tǒng)，具體操作流程如下：

步驟1：登錄電子稅務(wù)局點(diǎn)擊“我要辦稅”-“出口退稅管理”-“出口退（免）稅企業(yè)資格信息報告”-“出口退（免）稅備案變更”-“在線申報”。

圖五

圖六

步驟2：點(diǎn)擊“新建”按鈕，將原海關(guān)企業(yè)代碼刪除輸入變更后海關(guān)企業(yè)代碼，點(diǎn)擊“保存”；

圖七

步驟3：點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)申報”-“生成申報數(shù)據(jù)”，勾選數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“正式申報”，將數(shù)據(jù)提交給稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。

圖八

步驟4：勾選數(shù)據(jù)點(diǎn)擊“打印報表下載”，打印出紙質(zhì)資料。

3、問：海關(guān)代碼變更后，離線版申報系統(tǒng)中還是舊的代碼，應(yīng)如何處理？

答：企業(yè)海關(guān)代碼變更后，離線版申報系統(tǒng)中還是舊的代碼，這種情況下，我們可以直接在出口退稅離線版申報系統(tǒng)中的“系統(tǒng)維護(hù)”-“系統(tǒng)配置”-“系統(tǒng)配置信息”里，進(jìn)行修改。

圖九

圖十

若申報系統(tǒng)中有錄入生成的當(dāng)期申報數(shù)據(jù)，需先撤銷生成的申報數(shù)據(jù)后，再將稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過的備案變更反饋信息讀入系統(tǒng)，更新企業(yè)信息即可。

【第15篇】如何防范出口退稅無紙化風(fēng)險

定了！國務(wù)院明確：

12月31日前全部實(shí)現(xiàn)無紙化！

劃重點(diǎn)?。?！

1、全面推行電子非稅收入一般繳款書，推動非稅收入全領(lǐng)域電子收繳、“跨省通繳”，便利市場主體繳費(fèi)辦事。

2、實(shí)行匯算清繳結(jié)算多繳退稅和已發(fā)現(xiàn)的誤收多繳退稅業(yè)務(wù)自動推送提醒、在線辦理。

3、推動出口退稅全流程無紙化。

4、進(jìn)一步優(yōu)化留抵退稅辦理流程，簡化退稅審核程序，強(qiáng)化退稅風(fēng)險防控，確保留抵退稅安全快捷直達(dá)納稅人。

5、拓展“非接觸式”辦稅繳費(fèi)范圍，推行跨省異地電子繳稅、行郵稅電子繳庫服務(wù)，2023年11月底前，實(shí)現(xiàn)95%稅費(fèi)服務(wù)事項(xiàng)“網(wǎng)上辦”。2023年底前，實(shí)現(xiàn)電子發(fā)票無紙化報銷、入賬、歸檔、存儲等

截至目前，全國范圍內(nèi)均可以接收全電發(fā)票，電子發(fā)票無紙化進(jìn)程飛速推進(jìn)，這三大風(fēng)險企業(yè)一定要規(guī)避，否則將產(chǎn)生極大稅收風(fēng)險！

注：1.本文來源于梅松講稅，僅供學(xué)習(xí)交流使用；

如有侵權(quán)，請及時聯(lián)系處理，謝謝！

票總管助力風(fēng)險防范事半功倍

總的來說，收到電子發(fā)票后，我們需要建立電子臺賬、查重、驗(yàn)真、驗(yàn)證是否惡意沖紅等，然而，人工手動操作時，面臨著“建立電子臺賬費(fèi)時費(fèi)力”、“發(fā)票查驗(yàn)效率低”、“ofd、pdf電子簽章驗(yàn)證復(fù)雜”等難題。

針對企業(yè)電子發(fā)票涉稅風(fēng)險防范管理，票總管助力風(fēng)險防范事半功倍！票總管識別核心采用自主研發(fā)的票據(jù)識別及深度學(xué)習(xí)等技術(shù)，同時搭載a4+寬幅面掃描儀，批量掃描、錄入發(fā)票明細(xì)，保證識別結(jié)果與發(fā)票信息一致，同時也為發(fā)票管理工作提供了準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支撐。

一鍵導(dǎo)出發(fā)票臺賬表

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建立發(fā)票臺賬是比較繁瑣而嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鳝h(huán)節(jié)，需要仔細(xì)把控發(fā)票數(shù)據(jù)，否則將會對賬目核對有很大的影響。

票總管融合了發(fā)票核驗(yàn)、查找、自定義字段導(dǎo)出等功能，滿足用戶建立臺賬、抵扣認(rèn)證需求。用戶掃描發(fā)票錄入系統(tǒng)，系統(tǒng)識別所有發(fā)票明細(xì)后，用戶根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需求自定義設(shè)置臺賬所需要的字段模板，一鍵導(dǎo)出至excel表，同一批發(fā)票支持批量自定義名稱備注，方便后續(xù)導(dǎo)出臺賬時檢索發(fā)票。此外，票總管為用戶提供了專業(yè)的抵扣認(rèn)證模板，應(yīng)用模板導(dǎo)出的發(fā)票信息可以直接上傳抵扣，流程更簡單、操作更方便。

支持發(fā)票檢索

支持導(dǎo)出增值稅發(fā)票勾選抵扣表

支持導(dǎo)出發(fā)票臺賬

自動生成發(fā)票臺賬表

2

對接權(quán)威查驗(yàn)接口，確保發(fā)票合規(guī)

invoprime

發(fā)票逐張審核困難且易出錯，手動保存查驗(yàn)憑證費(fèi)時費(fèi)力，發(fā)票逐張審核困難且易出錯。